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簽字注冊會計師受聲譽機制約束嗎?——來自行政處罰的證據(jù)
孫晶慧; 李留闖; 司毅 西安交通大學; 陜西西安710049; 廈門大學; 福建廈門361005
關鍵詞：聲譽機制 簽字注冊會計師 審計費用 審計質(zhì)量
摘要：本文以行政處罰為視角研究聲譽機制是否影響簽字注冊會計師的審計行為。以2001~2016年中國證券監(jiān)督管理委員會(以下簡稱證監(jiān)會)對簽字注冊會計師的行政處罰為樣本,研究發(fā)現(xiàn):受處罰簽字注冊會計師結(jié)束審計生涯的概率更高,行政處罰會導致簽字注冊會計師的客戶公司經(jīng)歷短暫的負市場異常收益,說明行政處罰損害了簽字注冊會計師的聲譽。進一步研究還發(fā)現(xiàn),行政處罰致使簽字注冊會計師降低審計收費,提高審計質(zhì)量,說明簽字注冊會計師改變審計行為以重建聲譽。這些發(fā)現(xiàn)表明針對簽字注冊會計師的行政處罰簽字在一定程度上給受處罰簽字注冊會計師個人造成了聲譽壓力,從而促使其改善審計行為。
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