審計師和客戶私人關(guān)系對審計質(zhì)量的影響——基于兩家內(nèi)資事務(wù)所的跨案例研究
關(guān)鍵詞：私人關(guān)系 公平 聲譽 法律與監(jiān)管
摘要：自1981年以來,中國審計師行業(yè)發(fā)展過程復(fù)雜而迅速。從國營時期的政府部門指派任務(wù),到脫鉤于政府后的“自力更生”,審計師面對的環(huán)境逐漸復(fù)雜,審計師和客戶私人關(guān)系與審計質(zhì)量之間的關(guān)系也在不斷變化,作為衡量審計師獨立性的重要維度,審計師和客戶私人關(guān)系不能避而不談。本文運用案例研究方法檢驗了二者的三個邊界條件?；诠嚼碚?、聲譽理論和制度理論,從審計師所在事務(wù)所內(nèi)部、事務(wù)所聲譽以及所處制度環(huán)境三個層面分析了審計師和客戶私人關(guān)系對審計質(zhì)量的雙刃劍效應(yīng)。研究發(fā)現(xiàn),當(dāng)事務(wù)所內(nèi)部各個維度較為公平時,審計師和客戶私人關(guān)系會通過促進審計師與客戶之間的信任與承諾、增加審計師與客戶的合作效率及提高審計匹配度,提高審計質(zhì)量,即公平感知抑制了審計師和客戶私人關(guān)系濫用;反之,審計師則會存在懈怠以及違反職業(yè)道德的行為,引起審計質(zhì)量下降。此外規(guī)模較大、名氣較大的事務(wù)所更容易出現(xiàn)因濫用私人關(guān)系而導(dǎo)致審計質(zhì)量下降的情景,名氣較小、規(guī)模較小的事務(wù)所則較少出現(xiàn)此種情形。同時,通過對比我國不同時期的監(jiān)管嚴(yán)厲程度,發(fā)現(xiàn)監(jiān)管環(huán)境為審計師帶來的懲戒風(fēng)險也抑制了審計師濫用私人關(guān)系。
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