上市公司IPO與分類轉(zhuǎn)移盈余管理——來(lái)自我國(guó)A股市場(chǎng)的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)
關(guān)鍵詞：ipo 分類轉(zhuǎn)移 盈余管理 盈余持續(xù)性
摘要：上市公司在IPO過(guò)程中往往針對(duì)凈利潤(rùn)實(shí)施盈余管理,分類轉(zhuǎn)移是在不改變凈利潤(rùn)的情況下通過(guò)核心費(fèi)用的分類轉(zhuǎn)移、虛增核心盈余的一種盈余管理方式。上市公司在IPO過(guò)程中會(huì)實(shí)施分類轉(zhuǎn)移盈余管理嗎?本文以2007-2016年我國(guó)A股市場(chǎng)的IPO公司為樣本,發(fā)現(xiàn):(1)上市公司在IPO前三年存在顯著的分類轉(zhuǎn)移,即通過(guò)把核心費(fèi)用分類轉(zhuǎn)移至營(yíng)業(yè)外支出以虛增核心盈余;在IPO后三年,不存在這一行為;(2)在IPO前三年,上市公司主要通過(guò)將營(yíng)業(yè)成本而非期間費(fèi)用轉(zhuǎn)移至營(yíng)業(yè)外支出的方式虛增核心盈余,制造業(yè)企業(yè)更為明顯。進(jìn)一步研究發(fā)現(xiàn),上市公司IPO過(guò)程中的分類轉(zhuǎn)移行為應(yīng)是權(quán)衡多種動(dòng)機(jī)的結(jié)果,四大審計(jì)能夠在一定程度上抑制這一行為。
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