連鎖關(guān)系與盈余管理--基于信息傳遞的視角
關(guān)鍵詞：連鎖關(guān)系 應(yīng)計(jì)盈余管理 真實(shí)盈余管理 分類轉(zhuǎn)移操縱 信息傳遞
摘要：連鎖關(guān)系是企業(yè)間信息傳遞的重要媒介,本文將連鎖公司的董事、高管和監(jiān)事在目標(biāo)公司擔(dān)任董事均定義為連鎖關(guān)系,分別稱為董事連鎖、高管連鎖和監(jiān)事連鎖?；谶B鎖關(guān)系的信息傳遞視角,本文以2007-2017年存在連鎖關(guān)系的公司對為樣本,并采用傾向得分匹配法篩選配對樣本,探討應(yīng)計(jì)盈余管理、真實(shí)盈余管理及分類轉(zhuǎn)移操縱經(jīng)由連鎖關(guān)系的傳染效應(yīng),同時(shí)檢驗(yàn)不同連鎖關(guān)系類型對盈余管理傳染作用的差異。研究結(jié)果表明,應(yīng)計(jì)盈余管理、真實(shí)盈余管理和分類轉(zhuǎn)移操縱均能經(jīng)由連鎖關(guān)系傳染;董事連鎖能傳染真實(shí)盈余管理和分類轉(zhuǎn)移操縱,監(jiān)事連鎖僅能傳染應(yīng)計(jì)盈余管理,而非CFO的高管連鎖則不能發(fā)揮顯著的盈余管理傳染作用;當(dāng)連鎖關(guān)系解除時(shí),盈余管理傳染隨即中斷。進(jìn)一步的檢驗(yàn)表明,若目標(biāo)公司為國有企業(yè),則其模仿連鎖公司應(yīng)計(jì)盈余管理的意愿顯著減弱。該結(jié)果對資本市場中盈余管理的監(jiān)管及兩家公司之間連鎖關(guān)系的形成均具有一定的啟示。
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