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大數(shù)據(jù)背景范文1

在新時(shí)期下，大數(shù)據(jù)技術(shù)已滲透至各行業(yè)并獲得較為廣泛的應(yīng)用，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的工作環(huán)境也發(fā)生巨變，傳統(tǒng)的工作理念已跟不上時(shí)代前行的步伐，需要結(jié)合數(shù)據(jù)時(shí)代下審計(jì)工作的新特征對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識別與評估手段進(jìn)行改革，應(yīng)對前行途中遇到的困難，讓風(fēng)險(xiǎn)防范極具可行性和針對性，讓評估與識別工作愈發(fā)可靠。

一、相關(guān)理論概述

（一）內(nèi)部審計(jì)含義。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是由特定部門和單位內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)工作，以確保咨詢活動(dòng)的真實(shí)性和客觀性，在企業(yè)中內(nèi)部審計(jì)屬于非常重要的組成部分，也是影響企業(yè)整體運(yùn)營效果的關(guān)鍵。內(nèi)部審計(jì)工作是為了滿足企業(yè)當(dāng)前發(fā)展的需要，著眼于實(shí)現(xiàn)企業(yè)自身的發(fā)展價(jià)值，有助于提高財(cái)務(wù)管理的效率和質(zhì)量，提高企業(yè)價(jià)值。

（二）內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵及特征1、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)涵。內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)指的是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員，在圍繞企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)生產(chǎn)與經(jīng)營活動(dòng)開展審計(jì)工作時(shí)，沒有及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中存在的漏洞，從而導(dǎo)致最終給出的審計(jì)意見不科學(xué)、不合理。存在內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，會對企業(yè)產(chǎn)生較為嚴(yán)重的影響。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)不可避免地會面臨相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)。2、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)特征。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特征有：（1）不可避免性。內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)客觀存在、無法規(guī)避。很多時(shí)候，由于內(nèi)部審計(jì)人員主觀判斷失誤，就容易引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，而這種由主觀因素引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)，具有不可避免的特征。（2）普遍性。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可以說在每個(gè)企業(yè)中都會存在，只是風(fēng)險(xiǎn)大小不同，對企業(yè)造成的結(jié)果也會不同。（3）持久性。在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于審計(jì)全過程，在內(nèi)部審計(jì)工作前、工作中以及工作結(jié)束后，都可能潛藏著審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

二、大數(shù)據(jù)技術(shù)對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的影響

（一）提升審計(jì)工作效率。大數(shù)據(jù)技術(shù)在內(nèi)部審計(jì)工作中的應(yīng)用，是審計(jì)方法的創(chuàng)新，也是企業(yè)改革的重要方面。審計(jì)方法和審計(jì)模式的創(chuàng)新，促進(jìn)了審計(jì)工作不斷精確化。審計(jì)系統(tǒng)對數(shù)據(jù)進(jìn)行全面查找，集中攻克審計(jì)工作重點(diǎn)，有效地避免了難以發(fā)現(xiàn)審計(jì)工作漏洞而導(dǎo)致整體工作全面癱瘓的情況出現(xiàn)。通常企業(yè)使用審計(jì)軟件對公司的憑證、賬目、報(bào)表等資料進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)。如果能夠利用大數(shù)據(jù)技術(shù)為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行檢查整改，可以保證內(nèi)部審計(jì)的全面實(shí)施，更有效地完成內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)。

（二）促進(jìn)企業(yè)管理的科學(xué)性。傳統(tǒng)審計(jì)的主要目標(biāo)是確認(rèn)財(cái)務(wù)信息的一致性和真實(shí)性，要求審計(jì)人員檢索、比較、分析以及歸納總結(jié)大量數(shù)據(jù)，難以分析出數(shù)據(jù)之間的隱含關(guān)系。隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)在內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用，在數(shù)據(jù)提取技術(shù)領(lǐng)域，它允許內(nèi)部審計(jì)師快速地分析相關(guān)數(shù)據(jù)、提取有關(guān)審計(jì)信息。內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)的收集和處理取得了重大進(jìn)展，在較短時(shí)間內(nèi)對信息進(jìn)行整合及分析，總結(jié)出企業(yè)各方面經(jīng)營情況特點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)運(yùn)營規(guī)律。企業(yè)管理層也可以根據(jù)大數(shù)據(jù)的計(jì)算和分析結(jié)果，清晰地看到企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r，為企業(yè)制定相關(guān)、科學(xué)和可行的戰(zhàn)略，為科學(xué)合理決策過程提供重要依據(jù)。

三、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因

（一）內(nèi)部審計(jì)環(huán)境問題。中國經(jīng)濟(jì)的變化從宏觀上體現(xiàn)為市場的變化，微觀上則體現(xiàn)為企業(yè)的變化，企業(yè)中內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容也在不斷發(fā)生變化。內(nèi)部審計(jì)工作不僅是對財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性、合規(guī)性進(jìn)行審計(jì)，還要對企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和內(nèi)部控制等內(nèi)容進(jìn)行審查。在大數(shù)據(jù)背景下，傳統(tǒng)審計(jì)工作往往停留在可見的內(nèi)部數(shù)據(jù)和有限的外部數(shù)據(jù)中，但網(wǎng)絡(luò)的發(fā)展讓審計(jì)對象發(fā)生了改變，大量審計(jì)線索“涌現(xiàn)”，從而使審計(jì)內(nèi)容更加復(fù)雜。與以往企業(yè)只經(jīng)營一兩項(xiàng)業(yè)務(wù)不同，如今企業(yè)經(jīng)營的業(yè)務(wù)充斥了人們生活的方方面面，小至生活物品，大至衣食住行。企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的變化不僅僅體現(xiàn)在業(yè)務(wù)的種類上，也體現(xiàn)在業(yè)務(wù)的數(shù)量上。企業(yè)中各項(xiàng)工作活動(dòng)或者是財(cái)務(wù)活動(dòng)等有許多是通過互聯(lián)網(wǎng)來完成的，業(yè)務(wù)形態(tài)呈現(xiàn)多元化態(tài)勢，涵蓋多領(lǐng)域、多區(qū)域，數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系更顯繁雜。由于公司的管理理念與關(guān)注點(diǎn)沒能隨著時(shí)代的發(fā)展重新聚焦以及管理者理念的不足，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用并沒有得到充分體現(xiàn)，這會導(dǎo)致惡性循環(huán)，不僅降低了內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)察作用，還會對企業(yè)的發(fā)展造成一定影響。隨著國家對內(nèi)部審計(jì)的持續(xù)關(guān)注，關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的要求也多了起來。企業(yè)現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)制度的可操作性不強(qiáng)，僅有理論指導(dǎo)意義，屈服于形式主義。大數(shù)據(jù)背景下，企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作過程中，沒有認(rèn)真遵守且實(shí)行國家的政策法規(guī)。例如，對數(shù)據(jù)需求、數(shù)據(jù)分析等的要求以及大數(shù)據(jù)審計(jì)系統(tǒng)流程規(guī)范等體系均未明確規(guī)定。這也就導(dǎo)致企業(yè)審計(jì)環(huán)境還存在一定的局限性。

（二）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)問題。企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)相對來說是比較豐富的，這些機(jī)構(gòu)的特點(diǎn)各不相同，對審計(jì)工作執(zhí)行的基本目標(biāo)也不相同。在信息時(shí)代，企業(yè)其他部門都在迅速更新，但由于投資不足，內(nèi)部服務(wù)設(shè)備不足，審計(jì)工作不能與其他部門、審計(jì)單位的設(shè)備同時(shí)進(jìn)行。有些數(shù)據(jù)無法直接采集，限制了數(shù)據(jù)處理的質(zhì)量和速度，嚴(yán)重影響了審計(jì)效率。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)本身是一種企業(yè)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)開展的具體工作，必須要接受相關(guān)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的具體領(lǐng)導(dǎo)，向機(jī)構(gòu)本身提供服務(wù)，這就使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作職責(zé)產(chǎn)生了改變。內(nèi)部審計(jì)部門職責(zé)內(nèi)容不全面，職責(zé)分配和分工協(xié)作存在“缺口”，很容易受到企業(yè)本身利益的限制以及領(lǐng)導(dǎo)人員的主觀意愿的影響。實(shí)際工作中，部分內(nèi)審部門受到各級管理層的制約，承受著權(quán)力壓力而導(dǎo)致工作獨(dú)立性不足，審計(jì)人員可能會考慮到利益環(huán)節(jié)情況，不能以公正的態(tài)度進(jìn)行各環(huán)節(jié)審計(jì)，影響了內(nèi)部審計(jì)資源和力量的整合以及風(fēng)險(xiǎn)防控能力的提升，直接影響到最終審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量，使之真實(shí)性和可靠性不足，留下潛在風(fēng)險(xiǎn)隱患。另外，企業(yè)中內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性，有一些企業(yè)會將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)以及監(jiān)督機(jī)構(gòu)合并為同一個(gè)部門來開展相應(yīng)的工作，甚至有的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)人員負(fù)責(zé)多個(gè)方面的工作，內(nèi)部審計(jì)工作執(zhí)行與落實(shí)不嚴(yán)，導(dǎo)致內(nèi)部控制管理體系作用未充分發(fā)揮，使其無法正常履行內(nèi)部審計(jì)的工作職能，對企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展來說會產(chǎn)生極大的影響。

（三）內(nèi)部審計(jì)人員問題?，F(xiàn)如今專業(yè)人才缺失問題在各個(gè)領(lǐng)域各個(gè)行業(yè)都存在，由此可見，每一個(gè)企業(yè)都應(yīng)該重視這方面的問題。當(dāng)前的審計(jì)人員雖然單項(xiàng)能力突出，但綜合能力較弱，自身的知識水平?jīng)]有進(jìn)行及時(shí)的更新，導(dǎo)致部分人員的能力更多的局限在了財(cái)務(wù)知識上，對大數(shù)據(jù)技術(shù)的操作了解較少。這也是導(dǎo)致對新的內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)業(yè)務(wù)流程不熟練的原因。企業(yè)中一些員工對大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計(jì)持懷疑態(tài)度，沒有意識到現(xiàn)階段想要企業(yè)能夠更好地發(fā)展，更好地開展內(nèi)部審計(jì)治理公司，就必須結(jié)合當(dāng)前的大數(shù)據(jù)技術(shù)。更為嚴(yán)重的是，企業(yè)的一些管理者把內(nèi)部審計(jì)看作是對問題檢查的工作而已，這種工作的實(shí)施影響了企業(yè)職工的團(tuán)結(jié)和穩(wěn)定，使內(nèi)部審計(jì)的效率低下，削弱了企業(yè)的管理。對于企業(yè)來說，領(lǐng)導(dǎo)目光長短決定了企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作水平。保持著觀望態(tài)度是一種不積極不主動(dòng)的錯(cuò)誤思想，很容易使得內(nèi)部審計(jì)在新型財(cái)務(wù)管理模式下無所建樹。因此，一名合格的內(nèi)部審計(jì)人員不僅需要具備基本的審計(jì)知識，還需要能夠結(jié)合公司的特點(diǎn)規(guī)劃審計(jì)流程。如果內(nèi)部審計(jì)人員具有較高的專業(yè)水平和素質(zhì)，并對其工作提出嚴(yán)格要求，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就會相對較低。反之，如果審計(jì)部門的工作人員整體素質(zhì)水平比較低，就會導(dǎo)致審計(jì)工作中產(chǎn)生極大的風(fēng)險(xiǎn)?？偟貋碚f，由于審計(jì)人員沒有認(rèn)真去學(xué)習(xí)一些先進(jìn)的計(jì)算機(jī)技術(shù)，導(dǎo)致計(jì)算機(jī)操作相關(guān)工作難以順利開展。而且大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員對業(yè)務(wù)流程不敏感，在開展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，依舊受到傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)模式與方法的制約。

四、大數(shù)據(jù)時(shí)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范建議

（一）建立聯(lián)網(wǎng)審計(jì)環(huán)境。目前，在審計(jì)實(shí)踐中的數(shù)據(jù)收集方面，除了現(xiàn)有的收集方法外，還可以在大數(shù)據(jù)環(huán)境中使用其他數(shù)據(jù)收集方法，形成聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的基礎(chǔ)。聯(lián)網(wǎng)內(nèi)部審計(jì)一般是以內(nèi)部往來為基礎(chǔ)，建立一個(gè)連接財(cái)務(wù)部門的系統(tǒng)和被審計(jì)的網(wǎng)絡(luò)審計(jì)系統(tǒng)。首先，企業(yè)要想更好地建立聯(lián)網(wǎng)審計(jì)環(huán)境，最重要的是應(yīng)構(gòu)建完善的聯(lián)網(wǎng)內(nèi)部制度?？梢越?nèi)部檢查模塊，對各行業(yè)業(yè)績進(jìn)行監(jiān)督，大大提高反饋效率，在整個(gè)系統(tǒng)內(nèi)建立溝通和業(yè)務(wù)信息審計(jì)制度，加強(qiáng)對運(yùn)營人員的自我評價(jià)，提高員工績效，避免重復(fù)勞作，及時(shí)識別風(fēng)險(xiǎn)因素，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理能力。其次，以大數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)的審計(jì)平臺，可以做好數(shù)據(jù)采集、資源整合、數(shù)據(jù)分析提取等工作，提高發(fā)現(xiàn)和分析問題的能力，提高績效和效率。利用計(jì)算機(jī)對相關(guān)的數(shù)據(jù)資料進(jìn)行收集、處理和分析，一方面可以有效地降低審計(jì)成本，另一方面能夠科學(xué)合理地設(shè)置聯(lián)網(wǎng)與現(xiàn)場審計(jì)項(xiàng)目，有效合理地配置和充分地利用審計(jì)資源，提高內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)察作用，為企業(yè)的快速發(fā)展提供保障。最后，企業(yè)在建立聯(lián)網(wǎng)內(nèi)部審計(jì)的過程中，可以采用總體規(guī)劃，分步實(shí)施的策略?？傮w規(guī)劃就是在建設(shè)時(shí)考慮全面，多方面地進(jìn)行規(guī)劃部署。分步實(shí)施是為了能夠節(jié)約時(shí)間與成本，在實(shí)行系統(tǒng)時(shí)將整個(gè)方案分階段，然后分階段實(shí)行各個(gè)方案。隨著聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的建立，將企業(yè)的財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)以電子形式全部錄入到信息系統(tǒng)中，建立專門的內(nèi)部審計(jì)部門。

（二）健全企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。在變化多端的市場環(huán)境下，企業(yè)應(yīng)該將自身的發(fā)展情況和社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展相結(jié)合，讓企業(yè)跟上時(shí)代發(fā)展的步伐，加強(qiáng)企業(yè)對審計(jì)部門各方面的管理，建立專業(yè)統(tǒng)一的審計(jì)團(tuán)隊(duì)。利用大數(shù)據(jù)時(shí)代企業(yè)從多角度看待信息化的優(yōu)勢，進(jìn)一步完善企業(yè)審計(jì)機(jī)制，多角度和多層次看待審計(jì)工作。通過風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制來減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)重視各類數(shù)據(jù)的安全存儲來切實(shí)有效地提高審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。首先，為了健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，企業(yè)需要引進(jìn)先進(jìn)的技術(shù)設(shè)備，利用大數(shù)據(jù)信息，可以進(jìn)一步推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)信息化的建設(shè)發(fā)展。除此之外，為了能夠確保審計(jì)質(zhì)量和內(nèi)部審計(jì)的有效實(shí)施，企業(yè)還可以運(yùn)用遠(yuǎn)程審計(jì)，強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督機(jī)制。有效的審計(jì)監(jiān)督可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中的問題，做到早發(fā)現(xiàn)早解決。其次，要明確各個(gè)審計(jì)人員的工作任務(wù)，監(jiān)督范圍要遍及企業(yè)的每個(gè)工作項(xiàng)目，建立獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，在管理上直接受黨組織和審計(jì)委員會領(lǐng)導(dǎo)，使審計(jì)人員可以用公正的態(tài)度、客觀的角度進(jìn)行后續(xù)的審計(jì)工作，免受管理層約束。增強(qiáng)審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性的同時(shí)，在分配工作任務(wù)時(shí)，要注意不能將大量的工作任務(wù)集中于一個(gè)審計(jì)人員身上，每一個(gè)人員的工作任務(wù)要注重與該部門的工作性質(zhì)以及工作量相適應(yīng)。最后，要建立信息共享機(jī)制，實(shí)現(xiàn)各個(gè)部門的信息共享，從而提高企業(yè)審計(jì)工作效率。任務(wù)要與責(zé)任相適應(yīng)，根據(jù)每個(gè)審計(jì)人員的任務(wù)完成度進(jìn)行考評，可以通過多元化培訓(xùn)提升審計(jì)人員的信息收集能力、互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)水平和審計(jì)基礎(chǔ)理論水平，實(shí)行個(gè)人負(fù)責(zé)制，以此來激發(fā)工作人員對企業(yè)審計(jì)工作的責(zé)任感。

（三）強(qiáng)化審計(jì)專業(yè)人才培養(yǎng)。大數(shù)據(jù)時(shí)代審計(jì)的推進(jìn)和發(fā)展離不開政府和行業(yè)協(xié)會的頂層設(shè)計(jì)作用。首先，在政府和社會層面，推進(jìn)大數(shù)據(jù)審計(jì)發(fā)展可以從以下幾個(gè)方面著手：建立健全大數(shù)據(jù)審計(jì)的相關(guān)法規(guī)制度；加強(qiáng)對系統(tǒng)和軟件供應(yīng)商的監(jiān)管；提高行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)；打造審計(jì)數(shù)據(jù)分析平臺；將大數(shù)據(jù)納入高校人才培養(yǎng)計(jì)劃相關(guān)課程。其次，審計(jì)人員方面，內(nèi)部審計(jì)人員必須具備創(chuàng)新意識、邏輯分析能力以及充足的專業(yè)知識和計(jì)算機(jī)技能。要求內(nèi)部審計(jì)人員對傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)方法進(jìn)行總結(jié)，然后將傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)與大數(shù)據(jù)模式下的審計(jì)系統(tǒng)相結(jié)合。在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，工作人員可以接受這種全新的審計(jì)手段，接納這種新的審計(jì)方法。要能夠?qū)徲?jì)相關(guān)的信息錄入到系統(tǒng)平臺，利用網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)管理現(xiàn)場審計(jì)工作，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)信息的科學(xué)管理。總而言之，內(nèi)部審計(jì)要與大數(shù)據(jù)技術(shù)結(jié)合完善制度，規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，提高人員素質(zhì)。擁有完善的制度可以建立規(guī)范的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、良好的人員素質(zhì)可以提高內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施、共享的信息可以提高內(nèi)部審計(jì)工作的效率。對于企業(yè)來說，要實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)的發(fā)展，就需要重視這些工作的實(shí)施。企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避涉及到的內(nèi)容極其豐富，必須通過新的思維來進(jìn)行審計(jì)活動(dòng)，更好地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，使工作的重點(diǎn)能夠轉(zhuǎn)移，有效地防止經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。另外，對于企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避，需要政府以及企業(yè)方面共同攜手，使整體環(huán)境更有利于企業(yè)的發(fā)展，使企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)得到有效的控制。

作者:宋鑫焱 王小萱 單位:哈爾濱商業(yè)大學(xué)

大數(shù)據(jù)背景范文2

在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，企業(yè)通過加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)，不僅可以保證資金在流動(dòng)過程中可以滿足一定的安全性，同時(shí)也能最大限度提升企業(yè)資金管理水平，使企業(yè)在未來實(shí)現(xiàn)更加長遠(yuǎn)穩(wěn)定的發(fā)展。但是，在大數(shù)據(jù)影響下，也使企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作迎來了更大的挑戰(zhàn)，數(shù)據(jù)資源在其中起到了重要的影響作用。企業(yè)在未來發(fā)展中，要想更好地適應(yīng)環(huán)境變化，就需要對現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理模式進(jìn)行創(chuàng)新與完善，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)，有利于提升企業(yè)核心競爭力，從而實(shí)現(xiàn)更加長遠(yuǎn)穩(wěn)定的發(fā)展。

一、大數(shù)據(jù)概念分析

大數(shù)據(jù)主要是利用了新的處理模式，將數(shù)據(jù)信息進(jìn)行整合，從而更加精準(zhǔn)地開展信息分析、管理及處理等工作，并制定出合理的決策。結(jié)合“大數(shù)據(jù)時(shí)代”中的理論內(nèi)容進(jìn)行分析，其特點(diǎn)主要體現(xiàn)為多樣性、真實(shí)性、效率性及系統(tǒng)性等幾個(gè)方面。從技術(shù)層面進(jìn)行分析，大數(shù)據(jù)的產(chǎn)生，與云計(jì)算之間有著非常密切的聯(lián)系，主要是因?yàn)榇髷?shù)據(jù)不能進(jìn)行單項(xiàng)處理，其處理方式是分布式架構(gòu)。另外，大數(shù)據(jù)必須融合云計(jì)算分布式處理方式。在云時(shí)代發(fā)展環(huán)境下，大數(shù)據(jù)發(fā)展逐漸受到各個(gè)領(lǐng)域高度重視。結(jié)合相關(guān)的研究結(jié)果可以了解到，大數(shù)據(jù)的數(shù)據(jù)來源主要包括非結(jié)構(gòu)化與半結(jié)構(gòu)化兩種類型。其中在現(xiàn)代企業(yè)數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)中，非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)所占比例在80%左右，并且每年這些數(shù)據(jù)的增長率在60%左右。[1]

二、大數(shù)據(jù)環(huán)境對企業(yè)財(cái)務(wù)管理所產(chǎn)生的積極作用

在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，企業(yè)傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式已經(jīng)無法滿足時(shí)代發(fā)展要求，需要對現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理方式進(jìn)行創(chuàng)新與完善，才能最大限度提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。將數(shù)據(jù)應(yīng)用于企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中，可以對財(cái)務(wù)管理工作起到非常重要的積極作用，具體主要體現(xiàn)在了以下幾個(gè)方面。第一，有利于提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理效率?；诖髷?shù)據(jù)背景，可以降低傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理工作對于人力的依賴性。通過先進(jìn)技術(shù)作用的充分發(fā)揮，還能對數(shù)據(jù)處理流程進(jìn)行不斷簡化，保證數(shù)據(jù)處理結(jié)果滿足一定的準(zhǔn)確性與有效性，使企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作效率可以實(shí)現(xiàn)明顯提升。第二，有利于提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理效果。將大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用于企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中，有利于對企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行系統(tǒng)整理與分析，通過對最終所分析出的數(shù)據(jù)結(jié)果，可以明確企業(yè)未來經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r，為企業(yè)經(jīng)營決策提供非常重要的參考數(shù)據(jù)，同時(shí)有效規(guī)避各類風(fēng)險(xiǎn)問題的產(chǎn)生，有效降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率，保障企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理效果。[2]第三，有利于推進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算工作高效實(shí)施。預(yù)算管理不但能促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)工作順利開展，同時(shí)還能幫助企業(yè)對內(nèi)部資金合理分配，最大限度發(fā)揮出資金的使用效益。財(cái)務(wù)預(yù)算是在大數(shù)據(jù)技術(shù)基礎(chǔ)上開展的，所以大數(shù)據(jù)環(huán)境有利于財(cái)務(wù)預(yù)算工作的高效實(shí)施。

三、大數(shù)據(jù)環(huán)境下企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問題

（一）財(cái)務(wù)信息存在局限性，質(zhì)量較差傳統(tǒng)的企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作主要是通過人工來收集和分析整理數(shù)據(jù)信息，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理工作效率非常低，同時(shí)所收集到的數(shù)據(jù)也比較有限，無法保障財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性。由于人工采集數(shù)據(jù)在可靠性方面存在一定的缺陷，所以會影響到財(cái)務(wù)管理工作的全面性，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員會出現(xiàn)錯(cuò)判或者是誤判等現(xiàn)象，從而給企業(yè)經(jīng)濟(jì)帶來非常嚴(yán)重的損失。[3]
（二）財(cái)務(wù)信息不及時(shí)，時(shí)效性較差雖然計(jì)算機(jī)技術(shù)在我國各個(gè)行業(yè)中實(shí)現(xiàn)了廣泛應(yīng)用，但是與國外一些先進(jìn)國家相比，我國計(jì)算機(jī)技術(shù)起步較晚，所以在企業(yè)財(cái)務(wù)信息化及技術(shù)等方面仍然還存在一定的缺陷，缺少完善的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，且財(cái)務(wù)信息時(shí)效性比較低。特別是對于一些規(guī)模比較小的企業(yè)來說，由于受到自身規(guī)模的限制，在財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)建設(shè)中，所投入的資金與人力有限，大部分交流工作都需要人工來完成，從而對企業(yè)發(fā)展形成了非常嚴(yán)重的阻礙。

（三）財(cái)務(wù)管理水平較低，信息共享差對于我國現(xiàn)代企業(yè)而言，其創(chuàng)新能力仍然比較低，自主研發(fā)的信息化財(cái)務(wù)管理軟件非常少。同時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)部門往往具有一定的獨(dú)立性，與其他部門之間的溝通交流比較少，缺少信息溝通與交流，所以經(jīng)常會引發(fā)信息不對稱，或者是信息沒有及時(shí)共享等問題的出現(xiàn)。[5]另外，對于大部分企業(yè)而言，往往將重點(diǎn)放在了內(nèi)部信息上，而沒有對外部信息引起重視，這就造成企業(yè)內(nèi)外部信息不匹配，同時(shí)信息溝通不及時(shí)，從而對企業(yè)決策產(chǎn)生了非常嚴(yán)重的負(fù)面影響。[6]

（四）缺少高素質(zhì)的復(fù)合型人才我國開展財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息化處理工作時(shí)間不長，導(dǎo)致目前在企業(yè)中仍然缺少復(fù)合型的專業(yè)人才。大部分財(cái)務(wù)人員對數(shù)據(jù)信息化的處理能力較低，對大數(shù)據(jù)技術(shù)掌握不全面。而技術(shù)部門工作人員雖然具備信息處理能力，但是對財(cái)務(wù)管理知識又不了解，從而影響到財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)處理的科學(xué)性。[7]

四、大數(shù)據(jù)環(huán)境下企業(yè)財(cái)務(wù)管理迎來的機(jī)遇和挑戰(zhàn)

（一）大數(shù)據(jù)環(huán)境下企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作迎來的機(jī)遇大數(shù)據(jù)時(shí)代發(fā)展環(huán)境下，企業(yè)在開展財(cái)務(wù)管理工作時(shí)，可以拓展數(shù)據(jù)收集的范圍與深度，使財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析及處理工作可以滿足科學(xué)性，同時(shí)也能保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析決策更加準(zhǔn)確，滿足未來經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求。在我國信息技術(shù)水平不斷提升的背景下，其數(shù)據(jù)分析與處理能力與以往相比有了很大提升，對于企業(yè)財(cái)務(wù)信息化發(fā)展起到了非常重要的推動(dòng)作用。因?yàn)槭艿酱髷?shù)據(jù)環(huán)境的影響，企業(yè)在提供大量數(shù)據(jù)信息的同時(shí)，還能對信息收集途徑不斷拓展，減少因?yàn)樾畔⒉粚ΨQ等問題所產(chǎn)生的負(fù)面影響。[8]企業(yè)通過使用大數(shù)據(jù)技術(shù)，可以提前判定市場中存在的風(fēng)險(xiǎn)問題，在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析的基礎(chǔ)上，企業(yè)可以根據(jù)自身經(jīng)營現(xiàn)狀以及未來發(fā)展目標(biāo)，提出預(yù)測性的財(cái)務(wù)意見，有利于提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理及經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)控制能力。同時(shí)，對于大數(shù)據(jù)技術(shù)而言，因?yàn)楸旧砭哂幸欢ǖ亩嘣c系統(tǒng)性等特點(diǎn)，不但涉及大量的數(shù)字化信息，同時(shí)還包括文字、圖片及視頻等。通過對大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行分析，篩選出其中有效的數(shù)據(jù)信息，可以為企業(yè)經(jīng)營決策人員提供重要的參考依據(jù)，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)創(chuàng)造力實(shí)現(xiàn)明顯提升。在大數(shù)據(jù)技術(shù)中，通過對大量數(shù)據(jù)集合進(jìn)行分析處理，企業(yè)可以獲得更多的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，并保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性。在大數(shù)據(jù)技術(shù)支持下，企業(yè)可以構(gòu)建財(cái)務(wù)管理信息化共享平臺，實(shí)現(xiàn)云儲存，有利于最大限度降低企業(yè)成本投入。大數(shù)據(jù)通過對企業(yè)內(nèi)部與外部信息收集與整理，可以幫助工作人員及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營活動(dòng)中存在的問題，進(jìn)而采取有效的解決對策，提前做好風(fēng)險(xiǎn)控制管理工作。大數(shù)據(jù)技術(shù)可以為企業(yè)制定出最為合適的財(cái)務(wù)分析工具，并保證財(cái)務(wù)分析工具在使用過程中滿足一定的智能化及科學(xué)化要求。在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，可以加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門與其他部門之間的溝通與交流，促進(jìn)工作之間協(xié)調(diào)性，使財(cái)務(wù)部門可以對企業(yè)經(jīng)營狀況全面了解，保證工作內(nèi)容可以滿足一定的系統(tǒng)性，幫助企業(yè)重新做好財(cái)務(wù)框架規(guī)劃工作。[9]

（二）大數(shù)據(jù)環(huán)境企業(yè)財(cái)務(wù)管理迎來的挑戰(zhàn)在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，企業(yè)所面臨的數(shù)據(jù)信息不斷增加，這需要企業(yè)能夠快速、準(zhǔn)確地找到自己所需要的信息。而目前企業(yè)并不具備數(shù)據(jù)儲存及數(shù)據(jù)處理等條件，也不具備自主研發(fā)海量數(shù)據(jù)處理及挖掘能力，特別是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作人員，對大數(shù)據(jù)的處理分析能力明顯不足。大數(shù)據(jù)的應(yīng)用對企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式也提出了新的要求。對以往的財(cái)務(wù)管理模式而言，主要是采用簡單的記賬方式，在出現(xiàn)問題之后，才會采取措施加以處理。在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作應(yīng)面向智能化及信息化的方向不斷發(fā)展，并將原本的事后處理模式轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑邦A(yù)防與事中處理?；诖髷?shù)據(jù)環(huán)境下的財(cái)務(wù)管理體系，在實(shí)施過程中具有非常明顯的價(jià)值性，而財(cái)務(wù)管理模式的轉(zhuǎn)變，是現(xiàn)代企業(yè)所面臨的新的挑戰(zhàn)。大數(shù)據(jù)技術(shù)對財(cái)務(wù)管理人員自身專業(yè)性提出了更高的要求，財(cái)務(wù)管理人員不但要掌握基本的財(cái)務(wù)理論知識，同時(shí)還需要熟練運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)，以實(shí)現(xiàn)對大數(shù)據(jù)技術(shù)的合理使用，在對自身經(jīng)營發(fā)展特點(diǎn)全面了解的基礎(chǔ)上，開展個(gè)性化的分析工作。[10]計(jì)算機(jī)技術(shù)在我國起步比較晚，導(dǎo)致企業(yè)人才儲備不夠，因此，培養(yǎng)高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人才是目前企業(yè)所面臨的重點(diǎn)挑戰(zhàn)。

五、大數(shù)據(jù)環(huán)境下企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息建設(shè)策略

在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式轉(zhuǎn)型，需要采取多方面策略。其一，對企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員與工作人員而言，應(yīng)該加強(qiáng)溝通與交流，做到與時(shí)俱進(jìn)，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的思想觀念，形成創(chuàng)新性的思維理念。從培養(yǎng)高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人才入手，最大限度提升財(cái)務(wù)管理人員專業(yè)性與素質(zhì)水平，從而為財(cái)務(wù)管理信息建設(shè)奠定基礎(chǔ)條件。其二，制定出科學(xué)、完善的財(cái)務(wù)管理體系，提升財(cái)務(wù)管理水平。

（一）形成大數(shù)據(jù)管理思維理念大數(shù)據(jù)不僅是數(shù)據(jù)處理技術(shù)，同時(shí)也是一項(xiàng)重要的信息化和科學(xué)化的管理方法。第一，在企業(yè)整個(gè)核心管理部門中，財(cái)務(wù)管理部門屬于其中非常重要的組成部分，需要將大數(shù)據(jù)思維與技術(shù)融入到財(cái)務(wù)管理工作中，為財(cái)務(wù)管理開展提供高效的管理方法，同時(shí)為企業(yè)決策提供更加科學(xué)、準(zhǔn)確的信息技術(shù)，保證企業(yè)決策可以滿足科學(xué)性與有效性。第二，在企業(yè)規(guī)模不斷拓展的背景下，在面對大量的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)時(shí)，也只有大數(shù)據(jù)技術(shù)可以對其進(jìn)行更好的分析與處理，所以，企業(yè)只有形成大數(shù)據(jù)管理思維理念，才能更好地適應(yīng)時(shí)代發(fā)展要求，從而更好地應(yīng)對大數(shù)據(jù)環(huán)境下所帶來的挑戰(zhàn)。[11]

（二）加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理組織結(jié)構(gòu)創(chuàng)新工作結(jié)合目前的實(shí)際情況來看，大部分企業(yè)按照具體職能設(shè)置了組織機(jī)構(gòu)，通常將財(cái)務(wù)部門劃分為會計(jì)部、財(cái)務(wù)部及資金部等幾個(gè)部分。在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，企業(yè)需要對現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行創(chuàng)新與完善。第一，在企業(yè)財(cái)務(wù)部門中，應(yīng)該設(shè)置專門的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)管理人員，或者是成立單獨(dú)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)管理小組，主要是負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)的收集、挖掘與分析。受到自身?xiàng)l件限制，部分企業(yè)不能構(gòu)建大數(shù)據(jù)財(cái)務(wù)管理體系，但可以通過購買第三方數(shù)據(jù)平臺的方式，設(shè)置專人對數(shù)據(jù)進(jìn)行管理與分析[12]。第二，在對大數(shù)據(jù)技術(shù)充分利用的基礎(chǔ)上，可以加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門與其他部門之間的溝通與交流，尤其管理人員，可以對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展?fàn)顩r全面了解。企業(yè)根據(jù)掌握自身發(fā)展特點(diǎn)，可以對現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理組織進(jìn)行重組。企業(yè)通過采取新的制度與財(cái)務(wù)體系，有助于將財(cái)務(wù)管理工作貫徹到每一個(gè)環(huán)節(jié)中，最終實(shí)現(xiàn)扁平化的財(cái)務(wù)管理流程，有助于最大限度激發(fā)財(cái)務(wù)人員工作積極性與主動(dòng)性。

（三）構(gòu)建大數(shù)據(jù)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)企業(yè)要想從大量數(shù)據(jù)中及時(shí)篩選出自己所需要的信息，要從以下幾方面著手。第一，應(yīng)用大數(shù)據(jù)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)。使用大數(shù)據(jù)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，可以對企業(yè)現(xiàn)有的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行挖掘，從而為企業(yè)提供更加全面的數(shù)據(jù)信息，明確企業(yè)經(jīng)營過程中存在的問題，及時(shí)采取有效的解決對策。第二，企業(yè)可以根據(jù)自身?xiàng)l件情況，構(gòu)建出滿足自身要求的大數(shù)據(jù)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)；也可以購買第三方數(shù)據(jù)平臺使用權(quán)。企業(yè)無論采取哪種方式，都能發(fā)揮出非常好的效率，同時(shí)也能減少各項(xiàng)管理成本投入。[13]

（四）構(gòu)建完善的企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息制度企業(yè)應(yīng)構(gòu)建出完善的財(cái)務(wù)管理信息制度，通過制度實(shí)施，促進(jìn)管理工作全面開展，同時(shí)制度也能對工作人員行為起到約束作用，使企業(yè)更加健康穩(wěn)定的發(fā)展。企業(yè)還應(yīng)構(gòu)建信息化的網(wǎng)絡(luò)平臺，將企業(yè)自身情況與網(wǎng)絡(luò)資源之間有效融合，對目前信息不對稱與不符合實(shí)際等問題合理解決。企業(yè)在開展財(cái)務(wù)信息建設(shè)工作時(shí)，應(yīng)加大相應(yīng)的監(jiān)督管理力度。在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，企業(yè)應(yīng)對現(xiàn)有的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)充分利用，對各項(xiàng)資金使用進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督與管理，避免各類資金浪費(fèi)問題的產(chǎn)生，最大限度提升資金使用效率。六、結(jié)束語在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作迎來了更大的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的思想觀念，對現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理方式進(jìn)行創(chuàng)新與完善。企業(yè)應(yīng)形成大數(shù)據(jù)管理思維理念，適應(yīng)時(shí)代發(fā)展要求，從而應(yīng)對大數(shù)據(jù)環(huán)境下所帶來的挑戰(zhàn)。財(cái)務(wù)人員應(yīng)不斷提升自身專業(yè)性，掌握更多的技術(shù)方法，加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)，構(gòu)建出完善的財(cái)務(wù)管理信息制度，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作可以得到高效開展，使企業(yè)實(shí)現(xiàn)更加長遠(yuǎn)穩(wěn)定的發(fā)展。

作者:臧春玲 單位:廣東省監(jiān)獄管理局警務(wù)保障中心高明監(jiān)獄分中心

大數(shù)據(jù)背景范文3

一、引言

2021年，審計(jì)署在《“十四五”國家審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》中強(qiáng)調(diào)，充分利用現(xiàn)代化信息技術(shù)，創(chuàng)新審計(jì)方法，構(gòu)建審計(jì)全覆蓋的格局，提高審計(jì)質(zhì)量。實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋勢必加大審計(jì)任務(wù)量，要求改善傳統(tǒng)審計(jì)方法，運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)，創(chuàng)新審計(jì)方式，提高審計(jì)效率。當(dāng)前大數(shù)據(jù)審計(jì)處于發(fā)展過程中，在數(shù)據(jù)采集、管理、應(yīng)用中存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，所以深入分析大數(shù)據(jù)技術(shù)形成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因和對策能促進(jìn)我國大數(shù)據(jù)審計(jì)信息化建設(shè)，更能豐富大數(shù)據(jù)審計(jì)理論研究，推動(dòng)審計(jì)工作在大數(shù)據(jù)環(huán)境下的健康發(fā)展。

二、研究背景

國內(nèi)學(xué)者針對大數(shù)據(jù)技術(shù)對審計(jì)造成的影響進(jìn)行了一定的研究，現(xiàn)對他們的研究成果進(jìn)行簡單分析。秦榮生（2014）認(rèn)為，大數(shù)據(jù)時(shí)代為實(shí)現(xiàn)審計(jì)模式的突破，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在審計(jì)過程當(dāng)中轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的審計(jì)思維，對事務(wù)所和審計(jì)人員提出更高的要求。吳毅（2016）認(rèn)為，復(fù)合型人才成為影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵因素，大數(shù)據(jù)技術(shù)提升了對人才的需求，復(fù)合型人才影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和效率。商思爭（2018）認(rèn)為，大數(shù)據(jù)技術(shù)在審計(jì)過程中的應(yīng)用不能消除非抽樣風(fēng)險(xiǎn)，需要審計(jì)人員在行動(dòng)和思想上進(jìn)行轉(zhuǎn)變。陳偉（2018）認(rèn)為，當(dāng)前未建立健全獲取被審計(jì)單位數(shù)據(jù)相關(guān)的機(jī)制，影響審計(jì)取證，成為產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要因素。舒暢（2019）認(rèn)為，由于計(jì)算機(jī)軟硬件跟不上大數(shù)據(jù)處理的要求及審計(jì)數(shù)據(jù)分析方法的不適應(yīng)性，會產(chǎn)生數(shù)據(jù)分析的風(fēng)險(xiǎn)。目前文獻(xiàn)對大數(shù)據(jù)審計(jì)模式發(fā)展趨勢持向好發(fā)展態(tài)度，同時(shí)對帶來的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分別提出了觀點(diǎn)。本文也從大數(shù)據(jù)技術(shù)背景出發(fā)，分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因及相應(yīng)的對策,期望對理論研究提供一定的借鑒和參考。

三、開展大數(shù)據(jù)審計(jì)的必要性

（一）有利于促進(jìn)審計(jì)工作效率的提升在當(dāng)前審計(jì)工作中常涉及大量、多樣化的數(shù)據(jù)，傳統(tǒng)審計(jì)方法面對大量數(shù)據(jù)時(shí)只能進(jìn)行抽樣分析，而且耗費(fèi)大量的時(shí)間和精力，通過大數(shù)據(jù)審計(jì)進(jìn)行分析，可以有效解決傳統(tǒng)審計(jì)方法中面臨的困難。大數(shù)據(jù)技術(shù)能夠通過利用現(xiàn)代化的信息技術(shù)對大量、多樣化數(shù)據(jù)信息進(jìn)行處理，審計(jì)工作中如果能合理利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，可有效促進(jìn)審計(jì)工作提質(zhì)增效，還可以檢測出企業(yè)違規(guī)等風(fēng)險(xiǎn)，可以準(zhǔn)確分析出有效數(shù)據(jù)和疑點(diǎn)，通過云計(jì)算提高速度，也提升審計(jì)工作效率。在面臨數(shù)據(jù)繁雜的情況下，合理利用大數(shù)據(jù)進(jìn)行分析尤為重要，在進(jìn)行數(shù)據(jù)采集和篩選時(shí)，審計(jì)人員也應(yīng)當(dāng)集中精力進(jìn)行分析，讓大數(shù)據(jù)更好地為審計(jì)工作服務(wù)，節(jié)省大量時(shí)間，提高審計(jì)工作效率。

（二）有利于實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋隨著現(xiàn)代信息技術(shù)的普及，面對被審計(jì)單位數(shù)據(jù)量大和數(shù)據(jù)間的復(fù)雜關(guān)系，審計(jì)人員無法通過傳統(tǒng)的審計(jì)方式對信息做出準(zhǔn)確判斷，依靠大數(shù)據(jù)技術(shù)，可以高效整合審計(jì)相關(guān)信息，準(zhǔn)確發(fā)現(xiàn)問題，突破傳統(tǒng)審計(jì)中隨機(jī)抽樣的方式，規(guī)避審計(jì)抽樣風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)覆蓋面的擴(kuò)大，快速準(zhǔn)確得出多層次、全面的審計(jì)報(bào)告。

（三）有利于抓住審計(jì)重點(diǎn)規(guī)避舞弊風(fēng)險(xiǎn)通過大數(shù)據(jù)技術(shù)對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，可以快速、準(zhǔn)確發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)等方面的異常，大數(shù)據(jù)的精準(zhǔn)性能夠讓審計(jì)人員將非財(cái)務(wù)信息轉(zhuǎn)化為有用的信息，找出更精確的信息，有效抓住審計(jì)重點(diǎn)。通過大數(shù)據(jù)技術(shù)對資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等項(xiàng)目進(jìn)行分析，可以有效降低財(cái)務(wù)舞弊風(fēng)險(xiǎn)。
四、大數(shù)據(jù)背景下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因

通過數(shù)據(jù)背景下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因進(jìn)行分析，能夠從問題導(dǎo)向出發(fā)，有針對性改善審計(jì)工作模式，提升審計(jì)工作質(zhì)量，具體的審計(jì)工作流程見圖1。本文針對大數(shù)據(jù)時(shí)代產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因進(jìn)行深入分析。

（一）法律法規(guī)不健全帶來的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)健全的法律法規(guī)體系能夠有效規(guī)范審計(jì)主客體的行為，為審計(jì)工作提供法律依據(jù)，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)踐當(dāng)中，對于大數(shù)據(jù)信息技術(shù)在審計(jì)工作中應(yīng)用的相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定不明確，再加上監(jiān)管不足會增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。近幾年來，審計(jì)署印發(fā)大數(shù)據(jù)審計(jì)相關(guān)的指導(dǎo)性法規(guī)，提高審計(jì)效益，保障審計(jì)質(zhì)量，但現(xiàn)行的法律法規(guī)未涉及大數(shù)據(jù)審計(jì)相關(guān)的具體內(nèi)容，對于數(shù)據(jù)采集、處理、應(yīng)用、管理等相關(guān)的流程缺乏法律法規(guī)的支撐，另外，通過大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行分析取得的審計(jì)證據(jù)、得出的審計(jì)結(jié)論也需要法律法規(guī)進(jìn)行支撐。新修訂《審計(jì)法》規(guī)定，審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)要求被審計(jì)單位提供包括電子數(shù)據(jù)等資料，審計(jì)機(jī)關(guān)對電子數(shù)據(jù)進(jìn)行分析后的結(jié)果需要被審單位配合進(jìn)行核實(shí)，但在具體工作時(shí)，相應(yīng)地法律法規(guī)未明確規(guī)定，這使大數(shù)據(jù)審計(jì)模式及得出結(jié)論的合法性面臨巨大挑戰(zhàn)。

（二）審計(jì)主體帶來的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)主體是指審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員，審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力在很大程度上會影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。專業(yè)勝任能力體現(xiàn)在職業(yè)道德水平、知識技能和職業(yè)判斷方面，在大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下，對審計(jì)人員的知識技能提出了挑戰(zhàn)，要涉及多方面知識的綜合運(yùn)用，以快速發(fā)現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，更高效地完成審計(jì)工作。審計(jì)專業(yè)人才需求加大與高校對人才的培養(yǎng)步伐緩慢之間的矛盾，造成審計(jì)人才匱乏，影響大數(shù)據(jù)技術(shù)下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的識別。另外，在大數(shù)據(jù)時(shí)代，審計(jì)工作模式發(fā)生變化，在開展審計(jì)工作時(shí)應(yīng)當(dāng)注重信息技術(shù)的應(yīng)用和審計(jì)工作模式的創(chuàng)新，在實(shí)際工作中往往因缺乏有效方法產(chǎn)生較大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)工作要求的獨(dú)立性對審計(jì)人員也提出較高的要求，在實(shí)際工作中審計(jì)人員在開展大數(shù)據(jù)審計(jì)方面無法發(fā)揮獨(dú)立性，帶來一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）數(shù)據(jù)采集過程中的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)從數(shù)據(jù)本身來看，被審計(jì)單位內(nèi)部控制健全和執(zhí)行情況對大數(shù)據(jù)審計(jì)有效性產(chǎn)生一定影響，不健全的內(nèi)部控制將影響數(shù)據(jù)的真實(shí)性，審計(jì)時(shí)將不真實(shí)的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析處理，難以識別出漏洞和弊端，掩蓋了重大錯(cuò)誤，產(chǎn)生較大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。采集數(shù)據(jù)的真實(shí)性無法保證，被審計(jì)單位提供經(jīng)過加工處理的數(shù)據(jù)沒有好的驗(yàn)證方法進(jìn)行識別，往往會存在人為修改財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及用虛假資料偽造經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的情況，無法保證采集數(shù)據(jù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。另外，審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)平臺與被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)之間目前未能實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)訪問與共享功能，出現(xiàn)被審計(jì)單位不提供或不完全提供數(shù)據(jù)的情況，數(shù)據(jù)存在不完全、不連續(xù)、缺乏時(shí)效性的情況。

（四）數(shù)據(jù)分析和使用過程中的風(fēng)險(xiǎn)在對被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)等數(shù)據(jù)信息進(jìn)行分析時(shí)，審計(jì)人員往往會因?yàn)檫^度依賴被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)，而忽視信息系統(tǒng)安全性和可靠性對審計(jì)結(jié)果產(chǎn)生的不利影響，電子數(shù)據(jù)易被偽造，也存在數(shù)據(jù)丟失的風(fēng)險(xiǎn)，引發(fā)較高的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員如不能用大數(shù)據(jù)思維的審計(jì)思路開展工作則將面臨從原始電子數(shù)據(jù)到最終審計(jì)證據(jù)完整性的風(fēng)險(xiǎn)，使得數(shù)據(jù)分析得出的結(jié)果與審計(jì)思路相悖，審計(jì)質(zhì)量下降，造成風(fēng)險(xiǎn)隱患。

（五）數(shù)據(jù)管理中產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)大數(shù)據(jù)審計(jì)涉及大量的數(shù)據(jù)，在數(shù)據(jù)管理中存在數(shù)據(jù)丟失、泄密等風(fēng)險(xiǎn)。具體表現(xiàn)為因防護(hù)措施不到位、加密不足等原因?qū)е聰?shù)據(jù)在集中存儲時(shí)遭受惡意攻擊，數(shù)據(jù)被竊取，造成數(shù)據(jù)丟失、泄漏等風(fēng)險(xiǎn)；因使用非專用設(shè)備對保密數(shù)據(jù)進(jìn)行處理導(dǎo)致數(shù)據(jù)被泄漏；數(shù)據(jù)管理人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，無法對運(yùn)營維護(hù)公司的子系統(tǒng)操作進(jìn)行有效監(jiān)控的風(fēng)險(xiǎn)；沒有制訂審計(jì)專網(wǎng)和本級分析網(wǎng)準(zhǔn)入策略，對終端和移動(dòng)存儲管控不嚴(yán)，使得審計(jì)專網(wǎng)終端和互聯(lián)網(wǎng)終端混用，造成數(shù)據(jù)管理風(fēng)險(xiǎn)。

（六）審計(jì)方法滯后帶來的風(fēng)險(xiǎn)大數(shù)據(jù)時(shí)代，審計(jì)手段不足和審計(jì)方法落后會制約審計(jì)工作的開展，在實(shí)際工作中，審計(jì)內(nèi)容、時(shí)間安排、審計(jì)形式、結(jié)果應(yīng)用等沒有制度化約束，整個(gè)審計(jì)流程不完善，尤其是對審計(jì)方式、內(nèi)容、對象、頻率等不明確，在構(gòu)架審計(jì)系統(tǒng)閉環(huán)管理方面不到位，往往會因?yàn)槟骋画h(huán)節(jié)的問題導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。審計(jì)手段與方法缺乏創(chuàng)新，也表現(xiàn)在審計(jì)人員對信息化技術(shù)應(yīng)用于審計(jì)工作中的意識弱，現(xiàn)場核實(shí)取證缺乏實(shí)效性。

五、大數(shù)據(jù)背景下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效對策

（一）建立健全法律法規(guī)，保障審計(jì)工作順利開展將大數(shù)據(jù)技術(shù)與審計(jì)工作融合是發(fā)展趨勢，國家要結(jié)合大數(shù)據(jù)完善相關(guān)法律法規(guī)，保障審計(jì)工作順利開展，審計(jì)工作在大數(shù)據(jù)背景下能有法可依，為審計(jì)事業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展提供支撐。健全的法律法規(guī)是大數(shù)據(jù)下審計(jì)人員完成審計(jì)任務(wù)的重要前提，健全的法規(guī)能夠有效規(guī)范審計(jì)人員行為，在一定程度上能合理降低審計(jì)人員失誤率。法律法規(guī)中關(guān)于大數(shù)據(jù)審計(jì)所涉及的多個(gè)方面不夠完善，國家應(yīng)對法律規(guī)范進(jìn)行完善，對大數(shù)據(jù)審計(jì)中的技術(shù)指標(biāo)進(jìn)行具體規(guī)范，降低人為差錯(cuò)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。通過法律形式對收集數(shù)據(jù)平臺進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)定，可有效防止數(shù)據(jù)被攻擊，法律法規(guī)還應(yīng)當(dāng)明確數(shù)據(jù)的共享機(jī)制，提供合法合規(guī)的大數(shù)據(jù)環(huán)境，在發(fā)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，要進(jìn)行相應(yīng)的源頭追溯，明確相應(yīng)法規(guī)和處罰措施，對違規(guī)人員進(jìn)行嚴(yán)厲處罰。

（二）建立大數(shù)據(jù)共享平臺，降低數(shù)據(jù)采集風(fēng)險(xiǎn)在大數(shù)據(jù)審計(jì)中，我國相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)當(dāng)下面臨的困境，把握時(shí)機(jī)，將審計(jì)工作與大數(shù)據(jù)相結(jié)合，推進(jìn)實(shí)施審計(jì)全覆蓋。積極探索實(shí)現(xiàn)大數(shù)據(jù)共享平臺，通過成立大數(shù)據(jù)分析隊(duì)伍專門進(jìn)行大數(shù)據(jù)分析，處理平臺問題，提高數(shù)據(jù)分析效率，建立健全信息共享機(jī)制，實(shí)現(xiàn)各審計(jì)機(jī)關(guān)數(shù)據(jù)共享，能夠第一時(shí)間全面掌握被審計(jì)單位信息，減少無效工作，可以讓審計(jì)人員把精力放在關(guān)鍵問題上，提高審計(jì)工作效率，有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。還應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化信息安全防護(hù)，國家相關(guān)部門要建立嚴(yán)格的訪問機(jī)制、嚴(yán)密的預(yù)防策略、規(guī)范網(wǎng)絡(luò)用戶行為，對非法入侵者進(jìn)行警示，阻止不良網(wǎng)絡(luò)行為，防止不合法用戶隨意訪問，防止機(jī)密信息泄露，強(qiáng)化信息存儲功能，避免數(shù)據(jù)丟失或損壞。

（三）加強(qiáng)信息化審計(jì)環(huán)境建設(shè)，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)做好大數(shù)據(jù)審計(jì)工作，深刻認(rèn)識信息化時(shí)代對審計(jì)工作的新要求、新挑戰(zhàn)，推動(dòng)大數(shù)據(jù)環(huán)境建設(shè)，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)強(qiáng)化大數(shù)據(jù)審計(jì)制度建設(shè)，全面提升審計(jì)工作信息化水平和規(guī)范化水平。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)加大對軟件、硬件方面的投入，優(yōu)化軟件系統(tǒng)，完善硬件設(shè)施，綜合運(yùn)用信息化技術(shù)創(chuàng)新審計(jì)模式，還要推動(dòng)審計(jì)系統(tǒng)與被審計(jì)單位信息系統(tǒng)的對接，可以實(shí)現(xiàn)與被審計(jì)單位信息化審計(jì)模塊整體構(gòu)架、業(yè)務(wù)流程、信息數(shù)據(jù)等方面的有效對接，對內(nèi)部控制有效性進(jìn)行評價(jià)和合理應(yīng)用，提高審計(jì)工作效率。

（四）強(qiáng)化人才培養(yǎng)，提升審計(jì)隊(duì)伍專業(yè)水平審計(jì)事業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展和審計(jì)全覆蓋的實(shí)現(xiàn)離不開審計(jì)專業(yè)人才的支撐，應(yīng)當(dāng)加快大數(shù)據(jù)審計(jì)人才培養(yǎng)。從高校抓起，學(xué)校應(yīng)重視審計(jì)專業(yè)，合理安排計(jì)算機(jī)與審計(jì)課程，科學(xué)培養(yǎng)全面復(fù)合型人才。審計(jì)部門通過人才引進(jìn)方式有針對性地引進(jìn)專業(yè)人才，將大數(shù)據(jù)分析能力放入引進(jìn)條件中，引進(jìn)更多具備審計(jì)專業(yè)知識能力同時(shí)熟練掌握大數(shù)據(jù)技術(shù)的綜合型人才。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)定期開展技術(shù)培訓(xùn)，培訓(xùn)計(jì)算機(jī)應(yīng)用、數(shù)據(jù)處理等方面的知識，提高審計(jì)人員素質(zhì)和技術(shù)水平，降低人為原因產(chǎn)生的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提升審計(jì)工作水平。

（五）創(chuàng)新審計(jì)方法，預(yù)防審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)科學(xué)的審計(jì)手段、方法能有效預(yù)防審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)積極引導(dǎo)審計(jì)人員創(chuàng)新審計(jì)手段和審計(jì)方法，轉(zhuǎn)變審計(jì)人員傳統(tǒng)的思維，對被審計(jì)單位電子數(shù)據(jù)信息進(jìn)行分析后，更快找到隱藏的重大問題，提升審計(jì)工作質(zhì)量，有效防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。創(chuàng)新審計(jì)方法應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化大數(shù)據(jù)審計(jì)文化的建設(shè)，積極探索實(shí)現(xiàn)多樣化的審計(jì)方法，通過建立健全審計(jì)制度來優(yōu)化審計(jì)流程，尤其對審計(jì)方式、措施、結(jié)果應(yīng)用等方面進(jìn)行制度化建設(shè)。六、結(jié)語綜上所述，在大數(shù)據(jù)時(shí)代的今天，對審計(jì)工作提出新的要求和挑戰(zhàn)，同時(shí)大數(shù)據(jù)分析在數(shù)據(jù)采集、管理、應(yīng)用中也會帶來較高的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，如果不加強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范，勢必影響審計(jì)工作的開展。本文從法律法規(guī)、審計(jì)主體、數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)管理、數(shù)據(jù)分析和使用、審計(jì)方法等方面剖析大數(shù)據(jù)背景下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因，并針對性地提出對策，希望通過本研究豐富大數(shù)據(jù)審計(jì)理論研究的同時(shí)，提升我國大數(shù)據(jù)審計(jì)信息化建設(shè)水平。

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作者:張照民 單位:沂南縣審計(jì)局