導(dǎo)言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇企業(yè)風(fēng)險評估報告，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

一、引言

2010年美國公眾公司會計監(jiān)督委員會(Public Company Accounting Oversight Board，PCAOB)通過了新的審計準(zhǔn)則(審計準(zhǔn)則第8號至第15號)，以規(guī)范審計師對審計風(fēng)險的評估和反應(yīng)。目的是監(jiān)督公眾公司的審計師編制信息量大、公允和獨立的審計報告，以保護(hù)投資者利益并增進(jìn)公眾利益。在PCAOB此次行動之前，不斷有人發(fā)出強(qiáng)烈的信息，讓審計職業(yè)人員在風(fēng)險管理中扮演更積極的角色。而且PCAOB早在兩年前就已經(jīng)提出了實施具體風(fēng)險評估準(zhǔn)則的信息，這些準(zhǔn)則旨在解決從最初計劃到結(jié)果評估的審計過程問題。這些新準(zhǔn)則是在審計促進(jìn)成熟風(fēng)險評估中非常重要的一步，可以把審計師未能發(fā)現(xiàn)的重大錯報事故風(fēng)險降到最小。PCAOB執(zhí)行主席丹尼爾?格爾澤爾說一旦這些標(biāo)準(zhǔn)被采用，在審計財務(wù)申明中發(fā)現(xiàn)，適當(dāng)計劃以及實施審計以解決這些風(fēng)險問題以增強(qiáng)投資者的信息是非常重要的。這些審計標(biāo)準(zhǔn)包括：審計風(fēng)險、審計計劃、審計參與監(jiān)督、計劃執(zhí)行審計中的思考、重大錯報事故的確認(rèn)與評估、審計師對重大錯報事故的回應(yīng)、評估審計結(jié)果以及審計證據(jù)。它們貫穿了從初始計劃階段到審計結(jié)果評估的整個審計流程。PCAOB主席丹尼爾?高澤(DanielL，Goelzer)說：這些新準(zhǔn)則的出臺意味著在促進(jìn)精密的審計風(fēng)險評估與將審計人員未能發(fā)現(xiàn)重大誤報的風(fēng)險降至最低方面邁出了重要一步。識別風(fēng)險，并通過正確地審計計劃和開展審計活動來應(yīng)對風(fēng)險，對于提升投資者對經(jīng)審計財務(wù)報表的信心是至關(guān)重要的。

二、風(fēng)險評估、企業(yè)風(fēng)險管理與審計風(fēng)險

(一)注冊會計師風(fēng)險評估　風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷暮诵氖菍徲嬶L(fēng)險，任何審計業(yè)務(wù)都必須將審計風(fēng)險控制在可接受的風(fēng)險水平內(nèi)。因此風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬕笞詴嫀熂訌?qiáng)對被審計單位及其環(huán)境的了解，在審計的所有階段都要實施風(fēng)險評估程序，并將識別和的評估的風(fēng)險與實施的審計程序掛鉤，而且要求針對重大的各類交易、賬戶余額和列報實施實質(zhì)性程序，可以說風(fēng)險評估程序是風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ铰鋵嵉綄徲嫻ぷ鞯暮诵沫h(huán)節(jié)，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬒聦徲嬶L(fēng)險模型如下：審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險。審計風(fēng)險是指財務(wù)報表存在重大錯報而注冊會計師發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性。重大錯報風(fēng)險是指財務(wù)報表在審計錢存在重大錯報的可能性，檢查風(fēng)險是指某一認(rèn)定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性。注冊會計師合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以控制檢查風(fēng)險。注冊會計師采取以下方法展開審計工作：(1)注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險置頂總體應(yīng)對措施；(2)注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險設(shè)計和實施進(jìn)一步審計程序，包括測試控制的執(zhí)行有效性以及實施實質(zhì)性程序；(3)注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價風(fēng)險評估的結(jié)果是否適當(dāng)，并確定是否已經(jīng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)；(4)注冊會計師應(yīng)當(dāng)將實施關(guān)鍵的程序形成審計工作記錄。我們發(fā)現(xiàn)，注冊會計師以針對評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險為起點，確定總體應(yīng)對措施，并有針對評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險設(shè)計和實施進(jìn)一步審計程序，以將審計風(fēng)險控制在可接受的低水平。風(fēng)險導(dǎo)向的核心是審計風(fēng)險，控制審計風(fēng)險的關(guān)鍵是風(fēng)險評估程序，另一方面，企業(yè)必須準(zhǔn)確地評價和有效地管理各項與企業(yè)成功息息相關(guān)的風(fēng)險。管理層不但需要準(zhǔn)確地了解各項業(yè)務(wù)風(fēng)險以及不良控制的后果，并且能夠根據(jù)所確認(rèn)風(fēng)險的殘余影響的輕重程度分配資源和關(guān)注程度。所以注冊會計師的風(fēng)險評估將有利于企業(yè)的風(fēng)險管理。

(二)企業(yè)的風(fēng)險管理　每個企業(yè)在經(jīng)營中存在各種風(fēng)險，而我們這里討論的企業(yè)風(fēng)險管理中的風(fēng)險概念與金融市場的風(fēng)險概念有所不同，當(dāng)然金融風(fēng)險也是企業(yè)(特別是金融類企業(yè))面臨的風(fēng)險之一，企業(yè)風(fēng)險就是企業(yè)面臨的可能導(dǎo)致企業(yè)虧損的各種不確定性事件，降低企業(yè)的價值。所以風(fēng)險管理需要做的就是盡量避免這種不確定性事件的發(fā)生，或者是降低不確定性事件發(fā)生后對企業(yè)造成的損失。企業(yè)風(fēng)險管理包括四個環(huán)節(jié)：風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對、風(fēng)險監(jiān)察。第一，風(fēng)險識別是指盡力識別可能對企業(yè)取得成功產(chǎn)生影響的風(fēng)險，包括整個業(yè)務(wù)面臨的較大的風(fēng)險，以及與每個項目或較小的業(yè)務(wù)單位關(guān)系的風(fēng)險，識別潛在風(fēng)險可以認(rèn)識到企業(yè)面臨的各種風(fēng)險類型，而且風(fēng)險識別程序應(yīng)該在企業(yè)內(nèi)的多個層級得以執(zhí)行，這與注冊會計師的風(fēng)險評估貫徹于整個審計過程一樣。第二，風(fēng)險評估是在識別了各種風(fēng)險后，對風(fēng)險的的性質(zhì)、風(fēng)險的類型、風(fēng)險的發(fā)生頻率等進(jìn)行評價，這種評價最主要分為兩方面，一個是影響，另一個是可能性，企業(yè)可能還會采用敏感性分析或者決策樹等方法對風(fēng)險的性質(zhì)進(jìn)行全面的認(rèn)識。這與注冊會計師的風(fēng)險評估相似，不過更加具體、全面。第三，風(fēng)險應(yīng)對是指對上述評估的風(fēng)險采取相應(yīng)的措施，以避免該風(fēng)險對企業(yè)產(chǎn)生的損失，風(fēng)險應(yīng)對的策略包括風(fēng)險降低(如分散投資，就是一種降低風(fēng)險的措施)，風(fēng)險消除(使得該風(fēng)險事件發(fā)生的概率降低為零)，風(fēng)險轉(zhuǎn)移(將風(fēng)險的后果采用保險、合同等方式轉(zhuǎn)移出企業(yè))，風(fēng)險保留(定期風(fēng)險復(fù)核、控制風(fēng)險情境)。第四，風(fēng)險監(jiān)察是指企業(yè)監(jiān)測目標(biāo)的實現(xiàn)過程，關(guān)注新的風(fēng)險和相關(guān)損失，企業(yè)需要對風(fēng)險進(jìn)行監(jiān)察，并在需要時不斷作出調(diào)整。風(fēng)險檢查者定期檢查正在發(fā)生的虧損，以了解他們的控制建議得以實施，并設(shè)計過程來改善風(fēng)險管理的過程，制定一項戰(zhàn)略來應(yīng)對出現(xiàn)的新風(fēng)險。

(三)風(fēng)險評估與經(jīng)營風(fēng)險、審計風(fēng)險　企業(yè)的風(fēng)險識別是風(fēng)險管理的第一步，是指對企業(yè)面臨的，以及潛在的風(fēng)險加以判斷、歸類和鑒定風(fēng)險性質(zhì)的過程。企業(yè)的風(fēng)險一般可以分為兩類：系統(tǒng)風(fēng)險和非系統(tǒng)風(fēng)險。系統(tǒng)風(fēng)險是由公司之外的各種因素引起的，如戰(zhàn)爭、經(jīng)濟(jì)衰退、通貨膨脹、高利率等與政治、經(jīng)濟(jì)和社會相聯(lián)系的風(fēng)險，是不能通過多元化投資而分散的，因此又稱作不可分散風(fēng)險或市場風(fēng)險。非系統(tǒng)風(fēng)險也被稱作可分散風(fēng)險，它是由公司本身的商業(yè)活動和財務(wù)活動帶來的，如企業(yè)的管理水平、研究與開發(fā)、消費者需求的改變、市場營銷風(fēng)險以及法律訴訟等，其可以通過多元化投資組合而分散，是公司特有的風(fēng)險。而現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媽L(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對與審計程序聯(lián)系起來，這就使得注冊會計師審計不僅僅是出具審計報告的鑒證業(yè)務(wù)，也可以起到促進(jìn)企業(yè)風(fēng)險管理的作用，注冊會計師審計過程中必須進(jìn)行風(fēng)險評估，風(fēng)險評估的過程是為了能夠獲得盡可能準(zhǔn)確的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險信息，以控制審計風(fēng)險，企業(yè)風(fēng)險管理的過程是為了控制企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，從審計風(fēng)險與企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的關(guān)系，我們發(fā)現(xiàn)：其一，風(fēng)險評估是指評估被審計單位風(fēng)險，評估的過程是企業(yè)風(fēng)險管理中的一個環(huán)節(jié)，所以在性質(zhì)上他們具有相似性。其二，風(fēng)險評估的程序包括：了

解被審計單位及其環(huán)境、了解被審計單位的內(nèi)部控制等，而風(fēng)險管理也需要進(jìn)行這些工作，方法包括：觀察、檢查、分析程序，穿行測試等。風(fēng)險評估。其三，風(fēng)險評估的目的相同：對于注冊會計師而言，風(fēng)險評估的目的是為了了解被評估的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險，并且制定風(fēng)險應(yīng)對措施，有效地實施審計程序；對于企業(yè)而言，風(fēng)險評估的目的是為了控制企業(yè)的風(fēng)險點，防止企業(yè)出現(xiàn)虧損的不利情況而實現(xiàn)企業(yè)價值增值。風(fēng)險評估使企業(yè)考慮潛在事項如何影響目標(biāo)的實現(xiàn)。管理當(dāng)局應(yīng)從兩個角度對事項進(jìn)行評估：可能性和嚴(yán)重程度，并且通常采用定性和定量相結(jié)合的方法。在不要求定量化的地方，或者在定量評估所需的可靠數(shù)據(jù)無法取得或獲取和分析數(shù)據(jù)不具有成本效益時，管理者通常采用定性評估技術(shù)。定量技術(shù)精確度更高，通常應(yīng)用在更加復(fù)雜的活動中，以對定性技術(shù)進(jìn)行補(bǔ)充。評估風(fēng)險時既要考慮固有風(fēng)險，也要考慮剩余風(fēng)險。固有風(fēng)險是管理當(dāng)局沒有采取任何措施來改變風(fēng)險的可能性或影響的情況下，一個企業(yè)所面臨的風(fēng)險。剩余風(fēng)險是在管理當(dāng)局應(yīng)對風(fēng)險后所殘余的風(fēng)險。審計中注冊會計師更多關(guān)注的是審計風(fēng)險以及企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，但是對于企業(yè)其他風(fēng)險管理(如制度風(fēng)險管理、法律風(fēng)險管理)考慮不足，當(dāng)然這是注冊會計師收益成本分析后的結(jié)果，但是注冊會計師必須區(qū)分企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險與審計風(fēng)險，經(jīng)營風(fēng)險是指實現(xiàn)不了經(jīng)營目標(biāo)和戰(zhàn)略的可能性，經(jīng)營失敗是經(jīng)營風(fēng)險的擴(kuò)大化，指企業(yè)由于經(jīng)濟(jì)或經(jīng)濟(jì)條件的變化而無法滿足投資者的預(yù)期，經(jīng)營失敗的極端情況是申請破產(chǎn)。誠然企業(yè)經(jīng)營失敗可能使得注冊會計師面臨審計訴訟，經(jīng)營風(fēng)險與審計風(fēng)險有一定的相關(guān)性，但風(fēng)險導(dǎo)向的核心是審計風(fēng)險，而不是企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。

三、注冊會計師風(fēng)險評估與企業(yè)風(fēng)險管理關(guān)系

(一)二者時間發(fā)展順序　環(huán)境變化促使越來越多的企業(yè)實施全面風(fēng)險管理，也促進(jìn)了風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷陌l(fā)展：從20世紀(jì)90年代開始，隨著新的科技技術(shù)和經(jīng)濟(jì)全球化帶來企業(yè)組織結(jié)構(gòu)虛擬化、集約化、專業(yè)化及扁平化等新的商業(yè)特征，許多跨國公司開始實施全面風(fēng)險管理方法，一些國際咨詢公司和會計師事務(wù)所也開始運用這一概念并將其同咨詢或?qū)徲嫎I(yè)務(wù)相結(jié)合。全面風(fēng)險管理體系正在隨著企業(yè)治理的完善而越發(fā)受到重視，風(fēng)險管理的概念逐步引入到我國的企業(yè)中，使得我國企業(yè)的風(fēng)險管理工作納入了公司治理的范圍。2004年9月，COSO了《企業(yè)風(fēng)險管理框架》。該框架是在《內(nèi)部控制――整體框架》報告的基礎(chǔ)上，結(jié)合《薩班斯――奧克斯法案》在報告方面的要求，明確提出企業(yè)風(fēng)險管理是由企業(yè)董事會、管理層和其他員工共同參與，應(yīng)用于企業(yè)戰(zhàn)略制定，以及企業(yè)內(nèi)部各層次和部門，用于識別可能對企業(yè)造成影響的事項，管理風(fēng)險為企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理保證。同時該框架還指出：企業(yè)風(fēng)險管理框架由內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)制定、事項識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險反應(yīng)、控制活動、信息和溝通、監(jiān)控八個相互關(guān)聯(lián)的要素構(gòu)成。這也奠定了企業(yè)風(fēng)險管理系統(tǒng)的組織模式。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷陌l(fā)展也與全面的風(fēng)險管理系統(tǒng)構(gòu)建同步，2003年10月，國際會計師聯(lián)合會下屬的國際審計準(zhǔn)則委員會了三個新的國際審計風(fēng)險準(zhǔn)則，并從2004年12月15日或之后開始的期間財務(wù)報表審計起執(zhí)行這三個新準(zhǔn)則。2004年10月，中國注冊會計師協(xié)會根據(jù)國際審計準(zhǔn)則的最新發(fā)展，對已修訂的四個新審計風(fēng)險準(zhǔn)則在全國范圍內(nèi)征求意見，并且于2007年1月1日開始實施。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬕呀?jīng)深入了我國審計的實際工作，為審計業(yè)務(wù)的展開提供了指引。

(二)二者業(yè)務(wù)性質(zhì)相互影響　全面風(fēng)險管理為現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬶L(fēng)險評估提供了更好的基礎(chǔ)為了評估客戶是否有效地監(jiān)督和控制了其戰(zhàn)略風(fēng)險及其他經(jīng)營風(fēng)險，注冊會計師必須識別、收集和處理大量與客戶經(jīng)營活動相關(guān)的證據(jù)。當(dāng)企業(yè)沒有實施全面風(fēng)險管理時，收集這些證據(jù)即使在理論上是可行的，但為此付出的成本對注冊會計師而言也常常是不經(jīng)濟(jì)的。注冊會計師的風(fēng)險評估程序?qū)ζ髽I(yè)風(fēng)險管理有以下益處：(1)了解企業(yè)的外部環(huán)境風(fēng)險以及內(nèi)部控制成為風(fēng)險評估的重要組成部分，注冊會計師也將公司內(nèi)部控制的有效性作為風(fēng)險應(yīng)對的考慮因素。所以注冊會計師關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制的評價將為企業(yè)的風(fēng)險管理提供建議。(2)注冊會計師在實施控制測試與實質(zhì)性測試時，會將交易的內(nèi)部控制目標(biāo)與關(guān)鍵內(nèi)部控制聯(lián)系起來，然后將測試的結(jié)果與風(fēng)險評估的結(jié)果進(jìn)行對比，這將有助于公司相關(guān)交易所涉及人員在業(yè)務(wù)流程中履行好自己的職責(zé)，注冊會計師審計可以起到監(jiān)督作用，發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險點。企業(yè)風(fēng)險管理對注冊會計師的風(fēng)險評估有以下益處：第一，企業(yè)風(fēng)險管理的完善性與企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)有著很強(qiáng)的相關(guān)性，所以如果企業(yè)建立了一整套風(fēng)險管理的體系，那么注冊會計師的風(fēng)險評估程序就會減少程序，因為風(fēng)險評估在整個審計過程中的驗證過程都是可靠的。第二，企業(yè)風(fēng)險管理的方式與注冊會計師風(fēng)險評估。企業(yè)全員參與風(fēng)險管理，從整個企業(yè)組合的角度實施風(fēng)險管理，增強(qiáng)了企業(yè)風(fēng)險管理的有效性，注冊會計師能夠在更大程度上信賴企業(yè)的全面風(fēng)險管理，實施風(fēng)險評估。第三，企業(yè)風(fēng)險管理系統(tǒng)的完善性越不好，注冊會計師所涉及的這部分程序設(shè)計需要越謹(jǐn)慎，而風(fēng)險評估程序后提出建議的邊際貢獻(xiàn)越高，這二者之間的交互作用就在于風(fēng)險評估程序是對風(fēng)險管理的一種再監(jiān)察。

(三)二者存在的不同　當(dāng)然二者存在著以下區(qū)別：注冊會計師風(fēng)險評估更多是對內(nèi)部控制有效性的評估，這種評估是因為審計的效率所決定的，而企業(yè)的風(fēng)險管理需要覆蓋企業(yè)的整體層面和各個業(yè)務(wù)流程，所以我們注冊會計師的風(fēng)險評估結(jié)果對于企業(yè)而言是一種參考，注冊會計師的風(fēng)險評估只是對內(nèi)部控制水平高低的一個評價，這并不能完全說明企業(yè)風(fēng)險管理的有效性。注冊會計師可以通過對企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)有效性評價來評估客戶監(jiān)督和控制其戰(zhàn)略風(fēng)險及其他經(jīng)營風(fēng)險的情況，如果僅僅是審計過程，注冊會計師不需要提出風(fēng)險管理改進(jìn)建議，他們評估的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險只是為了控制檢查風(fēng)險，進(jìn)而控制審計風(fēng)險。所以注冊會計師審計過程的風(fēng)險評估與企業(yè)風(fēng)險管理過程中的風(fēng)險評估目的相似，但企業(yè)風(fēng)險管理的目的和注冊會計師的風(fēng)險評估還是存在不同。

四、企業(yè)風(fēng)險管理及風(fēng)險評估路徑

(一)風(fēng)險評估報告與企業(yè)風(fēng)險管理　(圖1)呈現(xiàn)了風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷目蚣?，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬜畲蟮囊c就在于實施基本審計程序前的風(fēng)險評估。而且后來的審計程序結(jié)果會不斷檢驗風(fēng)險評估的結(jié)果，不斷地修正與調(diào)險估計水平，在整個審計過程中都需要進(jìn)行風(fēng)險評估過程，所以注冊會計師可以在審計完成后形成風(fēng)險評估的最終結(jié)果，形成風(fēng)險評估報告，以評價內(nèi)部控制的有效性及風(fēng)險管理控制的水平。該報告可能涉及內(nèi)部環(huán)境、企業(yè)風(fēng)險評估、風(fēng)險反應(yīng)、控制活動、信息和溝通、監(jiān)控等要素，對企業(yè)內(nèi)部控制的測試結(jié)果進(jìn)行一個總結(jié)性陳述，形成風(fēng)險評估報告。風(fēng)險評估報告作為風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬰A段性成果在審計完成后反饋給被審計客戶，以幫助被審計客戶進(jìn)一步完善內(nèi)部控制水平，但我們必須意識到：風(fēng)險評估報告不是審計報告的子報告，風(fēng)險評估報告僅僅為被審計單位進(jìn)一步提高內(nèi)部控制水平而用，而非鑒證報告，注冊會計師不需要提供保證。

篇2

全面風(fēng)險管理主要是企業(yè)根據(jù)經(jīng)營目標(biāo)，在企業(yè)經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)，以及日常運營過程，將風(fēng)險管理融入其中執(zhí)行的過程。擁有優(yōu)秀的風(fēng)險管理文化，建立完善的風(fēng)險管理體系、風(fēng)險確認(rèn)與識別體系、以及風(fēng)險處理與整改體系等，能夠加強(qiáng)對風(fēng)險管理的控制，提高管理力度，降低企業(yè)未來發(fā)展的風(fēng)險性，從而去實現(xiàn)企業(yè)的風(fēng)險全面管理，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)全面風(fēng)險管理的最終目標(biāo)，是利用風(fēng)險自動識別系統(tǒng)去發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險，并采取對應(yīng)的措施進(jìn)行解決，將風(fēng)險控制在可控的范圍內(nèi)，從而達(dá)到預(yù)防風(fēng)險，避免損失的目的。而對于已經(jīng)發(fā)生的風(fēng)險，需要利用有效的手段進(jìn)行控制，適當(dāng)?shù)牟扇⊙a(bǔ)救措施，將損失降低在最小的范圍之內(nèi)。全面風(fēng)險管理是企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵，是企業(yè)日常經(jīng)營，以及未來決策的主要內(nèi)容，對于企業(yè)的運營具有最大影響[1]。企業(yè)的全面風(fēng)險管理需要滲透到各個環(huán)節(jié)，并且與職能管理相結(jié)合，對企業(yè)的業(yè)務(wù)以及經(jīng)營進(jìn)行有效的風(fēng)險把控。全面風(fēng)險管理應(yīng)該與其它體系進(jìn)行融合，相互協(xié)調(diào)搭配，形成科學(xué)的運行機(jī)制，共同促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，維護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。 

二、風(fēng)險管理組織體系 

全面風(fēng)險管理在發(fā)電企業(yè)中的應(yīng)用，需要結(jié)合發(fā)電企業(yè)的實際情況，建立符合發(fā)電企業(yè)的風(fēng)險管理體系。建立風(fēng)險管理部門領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，對企業(yè)各個環(huán)節(jié)的風(fēng)險進(jìn)行把控。發(fā)電企業(yè)可以根據(jù)每月的經(jīng)濟(jì)總結(jié)會議，或者是不定期的開展風(fēng)險管理專題活動等，對企業(yè)的風(fēng)險管理效果進(jìn)行審核評估[2]。發(fā)電企業(yè)需要建立完善的風(fēng)險管理體系，根據(jù)企業(yè)的日常運營，以及經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行風(fēng)險管理，具體的工作流程由對應(yīng)部門進(jìn)行負(fù)責(zé)。發(fā)電企業(yè)可以設(shè)置專門的風(fēng)險管理部門，或者是讓相關(guān)的部門，自主去進(jìn)行風(fēng)險的把控。例如，策劃部門可以對企業(yè)的安全風(fēng)險進(jìn)行管理；采購部可以負(fù)責(zé)預(yù)測分析未來材料的價格變化；營銷部可以預(yù)測電力市場的風(fēng)險，以及發(fā)展趨勢等。建立完善的風(fēng)險管理組織體系，能夠?qū)ξ磥頉Q策、日常經(jīng)營、財務(wù)監(jiān)督等進(jìn)行風(fēng)險管控，使得發(fā)電企業(yè)形成科學(xué)合理的運行機(jī)制。 

三、發(fā)電企業(yè)風(fēng)險確認(rèn)與評估體系 

（一）風(fēng)險管理的基礎(chǔ)信息收集 

發(fā)電企業(yè)的風(fēng)險管理過程中，需要不斷的收集影響企業(yè)發(fā)展，以及企業(yè)風(fēng)險管理的相關(guān)信息。主要包括發(fā)電企業(yè)內(nèi)外部基礎(chǔ)信息，以及原始資料與決策數(shù)據(jù)，并對收集的信息進(jìn)行分類處理分析，以便于對影響企業(yè)發(fā)展的各類風(fēng)險進(jìn)行控制。發(fā)電企業(yè)的風(fēng)險，按照產(chǎn)生的原因進(jìn)行分類，可以分為內(nèi)在風(fēng)險與外在風(fēng)險[3]。按照風(fēng)險的性質(zhì)進(jìn)行分類，主要可以分為以下幾種類型：（1）戰(zhàn)略風(fēng)險。主要是收集有關(guān)于企業(yè)戰(zhàn)略失敗，所造成的企業(yè)項目經(jīng)營失敗的案例，以及國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策、發(fā)電量預(yù)測資料等。（2）財務(wù)風(fēng)險，主要是收集發(fā)電企業(yè)由于財務(wù)風(fēng)險失控導(dǎo)致?lián)p失的案例。收集資料包括企業(yè)的負(fù)債、現(xiàn)金流、應(yīng)收賬款等，了解企業(yè)資金運作的情況，產(chǎn)品庫存量占成本的比例。對企業(yè)的資金結(jié)算、盈利情況等進(jìn)行資料收集，從而去為風(fēng)險管理提供依據(jù)。（3）市場風(fēng)險。主要收集企業(yè)因為市場風(fēng)險預(yù)測失敗，而導(dǎo)致企業(yè)受到侵害的案例，收集電力企業(yè)的電價資料，煤炭市場資料，了解企業(yè)的供電情況。了解當(dāng)?shù)嘏c發(fā)電企業(yè)相關(guān)的企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況，以及運行狀態(tài)和運行模式。（4）運營風(fēng)險。主要是收集發(fā)電企業(yè)的內(nèi)部信息，主要包括營銷管理、運營模式、組織結(jié)構(gòu)、運用狀態(tài)、發(fā)電設(shè)備的使用情況、安保情況、環(huán)境保護(hù)情況等。詳細(xì)的了解發(fā)電企業(yè)的文化內(nèi)涵、管理架構(gòu)、技術(shù)水平等，加強(qiáng)風(fēng)險管理力度，提高風(fēng)險控制的水平。（5）法律風(fēng)險。主要是收集發(fā)電企業(yè)不重視國家法律與相關(guān)政策的風(fēng)險，收集導(dǎo)致企業(yè)遭受損失的案例，以及同行業(yè)中的行為規(guī)范與行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，同時注意新的法律與政策。風(fēng)險管理的基礎(chǔ)信息收集，通過對企業(yè)經(jīng)營失敗案例的風(fēng)險，能夠找出給企業(yè)造成損失的影響因素，從而去對其進(jìn)行有效的防范。及時的收集發(fā)電企業(yè)同行業(yè)競爭企業(yè)的信息，了解其發(fā)展戰(zhàn)略、財務(wù)狀況、運營方式、以及造成損失的案例，從而去得出威脅發(fā)電企業(yè)發(fā)展的風(fēng)險因素，及時進(jìn)行預(yù)防。 

（二）企業(yè)風(fēng)險分級 

主要是依據(jù)風(fēng)險發(fā)生的概率高低，以及風(fēng)險對于企業(yè)發(fā)展的影響程度進(jìn)行劃分。根據(jù)相關(guān)分類標(biāo)準(zhǔn)，可以將風(fēng)險分為重大風(fēng)險、高級風(fēng)險、中等風(fēng)險、以及低風(fēng)險。風(fēng)險發(fā)生的概率，可以從高到低進(jìn)行排序。風(fēng)險的危害性，可以從大到小進(jìn)行排序。采用風(fēng)險分級的方式，能夠幫助企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險把控，采取對應(yīng)的措施進(jìn)行預(yù)防，對企業(yè)風(fēng)險進(jìn)行評估指導(dǎo)。企業(yè)風(fēng)險分級具有一定的局限性，其定量分析操作性較差。風(fēng)險分級可以按照定性與定量的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行，將風(fēng)險分為高中低三種級別。定性分析主要是指風(fēng)險對公司的威脅程度，定量分析是指風(fēng)險對于發(fā)電企業(yè)財務(wù)報表的影響。 

（三）風(fēng)險分析的評估程序 

風(fēng)險評估的流程，主要是根據(jù)風(fēng)險類型與影響強(qiáng)度進(jìn)行設(shè)定。發(fā)電企業(yè)的風(fēng)險評估，主要是各個職能部門進(jìn)行資料提交，對部門的風(fēng)險進(jìn)行記錄，再由管理層進(jìn)行分析處理。發(fā)電企業(yè)的管理層可以按月召開組織會議，以各個職能部門提交的風(fēng)險材料作為依據(jù)，對影響企業(yè)的風(fēng)險形成的原因、影響范圍、影響程度進(jìn)行分析，并提出對應(yīng)的處理措施，形成會議記錄，并按照記錄進(jìn)行操作。每月的組織會議，需要反映各個部門的運用情況，對電力市場的變化、燃料市場的變化、財務(wù)情況進(jìn)行研究。各個職能部門需要針對記錄的風(fēng)險，給出合理的建議，提交給管理部門進(jìn)行研究討論。企業(yè)職能部門需要定期進(jìn)行風(fēng)險報告編輯，企業(yè)計劃發(fā)展部通過各個職能部門提交的風(fēng)險記錄，進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險的管控報告制訂。發(fā)電企業(yè)的管理層，需要每年聘請專業(yè)的風(fēng)險評估師，對企業(yè)外部的風(fēng)險進(jìn)行評定。而企業(yè)的年度總風(fēng)險評估報告，需要在內(nèi)部外部風(fēng)險評定的基礎(chǔ)上進(jìn)行編制。風(fēng)險評估報告，需要提交給總經(jīng)辦與管理層進(jìn)行審核，并且作為未來決策的重要依據(jù)。審核通過的風(fēng)險評估報告，需要提交給監(jiān)察審計部門，作為下年度運營計劃制訂的依據(jù)。風(fēng)險分析的評估流程，是企業(yè)風(fēng)險等級劃分的依據(jù)，具有至關(guān)重要的作用。

     四、發(fā)電企業(yè)的風(fēng)險處理與整改 

（一）風(fēng)險處理與整改的形式 

風(fēng)險處理原則，主要是通過風(fēng)險評估分析，去對風(fēng)險進(jìn)行識別。發(fā)電企業(yè)風(fēng)險管理部門，可以針對不同的風(fēng)險，進(jìn)行對應(yīng)的處理。對于風(fēng)險處理與整改，發(fā)電企業(yè)需要建立風(fēng)險分析會議制度，并且與年度、月度會議相互協(xié)調(diào)進(jìn)行召開。通過風(fēng)險分析會議，確定相關(guān)對策，對風(fēng)險進(jìn)行處理與整改。企業(yè)需要建立完善的企業(yè)管理制度，對企業(yè)的經(jīng)營、生產(chǎn)、建設(shè)等進(jìn)行有效的管理。通過建立的各項管理制度，加強(qiáng)對風(fēng)險的把控、處理與整改，對風(fēng)險進(jìn)行有效的預(yù)防。例如，外部風(fēng)險對于電力企業(yè)的影響，燃料市場的變化帶來的風(fēng)險?？梢詫θ剂鲜袌鲞M(jìn)行整體分析，將燃料市場的供求形勢在一定時間內(nèi)對電力企業(yè)的影響進(jìn)行預(yù)測。重點關(guān)注煤價的變化，對于不利的影響因素采取對應(yīng)的補(bǔ)救措施，適當(dāng)?shù)目刂迫济航Y(jié)構(gòu)，向當(dāng)?shù)卣M(jìn)行求助等，盡量縮減風(fēng)險的影響。依據(jù)電網(wǎng)電量的變化去控制機(jī)組的運行，科學(xué)的調(diào)整營銷規(guī)劃，利用企業(yè)的優(yōu)勢，提高電力企業(yè)的競爭力，增強(qiáng)自身低于風(fēng)險的能力。 

（二）風(fēng)險處理的對策 

風(fēng)險處理對策，主要是根據(jù)風(fēng)險的類型，做出對應(yīng)的處理。需要企業(yè)對風(fēng)險進(jìn)行識別，各個部門進(jìn)行風(fēng)險評估分析，確定風(fēng)險發(fā)生的概率，以及影響范圍。風(fēng)險處理對策，先是利用已有的風(fēng)險處理措施進(jìn)行處理。例如，對于安全生產(chǎn)問題，可以通過設(shè)定正式生產(chǎn)文件、進(jìn)行生產(chǎn)考察等方式，加強(qiáng)安全生產(chǎn)的管理力度，嚴(yán)格監(jiān)督生產(chǎn)部門按照標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行執(zhí)行，從而去控制生產(chǎn)風(fēng)險。發(fā)電企業(yè)職能部門無法處理的風(fēng)險，需要提交給管理層面進(jìn)行處理。管理部門研究之后，對于可以控制的風(fēng)險，提出對應(yīng)的解決辦法，交由職能部門監(jiān)督執(zhí)行；對于不能控制的風(fēng)險，需要采取一定的措施，盡量的降低風(fēng)險的影響程度，降低風(fēng)險發(fā)生的概率，確保企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。例如，企業(yè)投資項目，需要承擔(dān)的投資風(fēng)險，可以通過延緩項目進(jìn)行的時間，與其它投資方進(jìn)行合資的方法，降低企業(yè)的風(fēng)險性。風(fēng)險的處理原則是躲避風(fēng)險，減小投資，利用其他方面降低自身風(fēng)險[9]。風(fēng)險共享指的是，與其它的企業(yè)進(jìn)行合作，從而去共同承擔(dān)風(fēng)險。對于可以處理的風(fēng)險需要進(jìn)行全程控制，對于沒有投資價值的項目，可以選擇規(guī)避的措施進(jìn)行處理。風(fēng)險處理對策，對于企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要，直接影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。根據(jù)以往的經(jīng)驗，收集影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的案例，制訂對應(yīng)的風(fēng)險處理對策，以便于應(yīng)對發(fā)電企業(yè)突發(fā)性風(fēng)險。及時關(guān)注市場行情，根據(jù)市場的變化，及時進(jìn)行企業(yè)的調(diào)整，做好風(fēng)險預(yù)防工作。對于新型的企業(yè)風(fēng)險，需要根據(jù)企業(yè)的其實情況，以及風(fēng)險的影響程度，采取對應(yīng)的措施進(jìn)行處理。對于無法避免的風(fēng)險，應(yīng)采取措施降低風(fēng)險造成的經(jīng)濟(jì)損失，維護(hù)發(fā)電企業(yè)的權(quán)益。 

五、發(fā)電企業(yè)風(fēng)險管理的監(jiān)督機(jī)制 

（一）報告制度 

風(fēng)險管理的監(jiān)督機(jī)制，需要建立順暢的報告制度。發(fā)電企業(yè)各個部門，可以通過報告的形式進(jìn)行工作匯報，企業(yè)的各個部門、風(fēng)險管理部門、以及管理機(jī)構(gòu)，能夠?qū)Σ煌愋?、不同程度的風(fēng)險進(jìn)行了解。報告可以分為定期報告與不定期報告，其中月度總結(jié)與年度總結(jié)屬于定期報告。發(fā)電企業(yè)的風(fēng)險管理部門，也可以通過報告的形式進(jìn)行任務(wù)的。各個職能部門需要建立風(fēng)險管理結(jié)構(gòu)，其中包括管理層、以及總經(jīng)辦。發(fā)電企業(yè)的管理層可以定期的對風(fēng)險管理工作進(jìn)行檢查，通過提交報告的形式進(jìn)行風(fēng)險控制工作效果檢驗。發(fā)電企業(yè)的計劃部門需要將財務(wù)報告與各個部門的相關(guān)報告進(jìn)行匯總，之后再提交管理層進(jìn)行報告審閱。對于企業(yè)風(fēng)險管理工作的檢查，還可以通過現(xiàn)場檢查的方式。例如，對于安全生產(chǎn)的檢查，可以加強(qiáng)對生產(chǎn)部門的巡視，看其是否按照生存標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。企業(yè)可以建立相關(guān)的風(fēng)險控制制度，從而去提高風(fēng)險防范水平。報告制度的形成，各個職能部門能夠?qū)⑹占娘L(fēng)險進(jìn)行詳細(xì)記錄，完整的報告能夠作為未來決策的依據(jù)，并且方便日后需要時進(jìn)行查找，有利于全面風(fēng)險管理的順利開展。 

（二）內(nèi)審制度 

發(fā)電企業(yè)風(fēng)險管理的監(jiān)督機(jī)制，包括建立嚴(yán)格的內(nèi)審制度。企業(yè)的監(jiān)察設(shè)計部門主要負(fù)責(zé)制訂年度的審計方案，將年度風(fēng)險評估報告作為主要參考依據(jù)，對企業(yè)的下屬單位進(jìn)行管理者經(jīng)濟(jì)效益審計。對于基礎(chǔ)工程的竣工結(jié)算、其它專項審計進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督，對企業(yè)的風(fēng)氣進(jìn)行管理，對風(fēng)險進(jìn)行有效的把控。內(nèi)審制度，可以提高企業(yè)的監(jiān)督水平，有利于企業(yè)對于風(fēng)險的把控處理。根據(jù)發(fā)電企業(yè)的實際情況，以及日常經(jīng)營的需求，制訂對應(yīng)的內(nèi)審制度，從而去提高企業(yè)的管理效率，促進(jìn)發(fā)電企業(yè)的發(fā)展。內(nèi)審制度能夠有效的預(yù)防企業(yè)風(fēng)險，降低風(fēng)險發(fā)生的幾率，并有助于發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險，及時的進(jìn)行處理。內(nèi)審制度是風(fēng)險管理監(jiān)督機(jī)制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，其能夠?qū)Πl(fā)電企業(yè)的各項經(jīng)營進(jìn)行管控，對其安全系數(shù)以及生存質(zhì)量進(jìn)行審核，從而去提高企業(yè)經(jīng)營的穩(wěn)定性，降低企業(yè)的風(fēng)險系數(shù)。內(nèi)審制度的執(zhí)行，有利于發(fā)電企業(yè)提高管理水平，提高企業(yè)性能。加強(qiáng)對員工的要求，對產(chǎn)品的質(zhì)量進(jìn)行嚴(yán)格審查，從而去降低企業(yè)成本，維護(hù)企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。 

六、發(fā)電企業(yè)全面風(fēng)險管理的方法與完善措施 

（一）發(fā)電企業(yè)風(fēng)險管理的完善措施 

發(fā)電企業(yè)建立完善的風(fēng)險管理體系，形成科學(xué)的運營管理模式，以及工作標(biāo)準(zhǔn)。加強(qiáng)發(fā)電企業(yè)的風(fēng)險評估與管理，能夠維護(hù)發(fā)電企業(yè)的安全穩(wěn)定運行。合理的進(jìn)行風(fēng)險管理，企業(yè)安全性能會不斷提高，全年可用等效參數(shù)為百分之百。對于經(jīng)營過程中突發(fā)的風(fēng)險，可以根據(jù)已有的風(fēng)險處理策略進(jìn)行控制，從而去降低風(fēng)險程度。例如，年度計劃對于外煤炭的價格進(jìn)行預(yù)測，并且在可以承受的風(fēng)險范圍之內(nèi)，而實際外煤炭的價格低于預(yù)測的價格，幫助企業(yè)節(jié)約一定的計劃成本。發(fā)電企業(yè)的風(fēng)險管理完善措施，能夠幫助企業(yè)進(jìn)行未來決策，對于可能發(fā)生的風(fēng)險進(jìn)行預(yù)測，確保企業(yè)在一定時間內(nèi)的經(jīng)營穩(wěn)定性，有利于企業(yè)的發(fā)展。對風(fēng)險進(jìn)行控制，就是幫助企業(yè)節(jié)省運營成本，使得企業(yè)免受內(nèi)部外部機(jī)制變化的侵害，有利于增強(qiáng)發(fā)電企業(yè)的實力，提升其外部市場競爭力。 

（二）發(fā)電企業(yè)提高風(fēng)險管理的方法 

發(fā)電企業(yè)的風(fēng)險管理具有一定的效果，但是隨著市場的變化，還需要不斷的進(jìn)行完善。企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對風(fēng)險的防范意識，培養(yǎng)員工正確的風(fēng)險管理思想，提高員工的綜合素質(zhì)，加強(qiáng)對于各個職能部門的風(fēng)險考核力度，提高企業(yè)整體對于風(fēng)險管理的重視。企業(yè)需要將風(fēng)險管理加入到員工考核中，作為績效的一部分，從而去激勵各個職能部門對風(fēng)險進(jìn)行有效的評估，提高風(fēng)險管理水平。對于提出風(fēng)險管理有效方案的部門或者個人進(jìn)行現(xiàn)金獎勵，對于對風(fēng)險評估不準(zhǔn)確的部門及個人進(jìn)行適當(dāng)?shù)奶幜P，從而去有規(guī)律的實施風(fēng)險管理。發(fā)電企業(yè)的管理層，需要提高企業(yè)的風(fēng)險管理意識，加強(qiáng)對其重視程度，從而去帶動各個職能部門。電力行業(yè)的發(fā)展速度較快，市場機(jī)制變化莫測，企業(yè)需要具備足夠的風(fēng)險意識，才能在激烈的市場環(huán)境中生存。工作人員需要重視企業(yè)的潛在風(fēng)險，做好崗位工作，將風(fēng)險管理目標(biāo)作為工作的準(zhǔn)則，提高工作效率。為提高風(fēng)險管理的水平，確保風(fēng)險管理在發(fā)電企業(yè)中發(fā)揮效用，需要加大風(fēng)險管理培訓(xùn)力度，將風(fēng)險管理的重要性傳達(dá)給員工，將風(fēng)險管理的基本知識進(jìn)行培訓(xùn)，從而去提高員工的綜合素質(zhì)。建立完善的風(fēng)險管理體系，各個部門需要嚴(yán)格按照制度進(jìn)行，并通過風(fēng)險劃分等級，對風(fēng)險進(jìn)行識別預(yù)測，從而去更好的控制風(fēng)險。發(fā)電企業(yè)需要結(jié)合內(nèi)部外部的情況，根據(jù)市場的變化，全面進(jìn)行風(fēng)險管理，使得企業(yè)能夠穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展。 

七、結(jié)論 

綜上所述，全面風(fēng)險管理主要是企業(yè)根據(jù)經(jīng)營目標(biāo)，在企業(yè)經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)，以及日常運營過程，將風(fēng)險管理融入其中執(zhí)行的過程。發(fā)電企業(yè)風(fēng)險確認(rèn)與評估體系，主要包括風(fēng)險管理的基礎(chǔ)信息收集，企業(yè)風(fēng)險分級，以及風(fēng)險分析的評估程序。發(fā)電企業(yè)的風(fēng)險處理與整改，主要是風(fēng)險處理與整改的形式，以及風(fēng)險處理的對策。發(fā)電企業(yè)風(fēng)險管理的監(jiān)督機(jī)制，主要包括內(nèi)審制度、報告制度的建立。發(fā)電企業(yè)全面風(fēng)險管理的方法與完善措施，主要是發(fā)電企業(yè)風(fēng)險管理的完善措施，以及發(fā)電企業(yè)提高風(fēng)險管理的方法。 

參考文獻(xiàn)： 

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2煤炭企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理存在的問題

煤炭企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理中主要的問題有：第一，財務(wù)風(fēng)險意識淡薄或者不正確。在實際發(fā)展建設(shè)過程中，企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險是客觀存在的，任何企業(yè)的發(fā)展建設(shè)不可能不存在財務(wù)風(fēng)險。但是，部分企業(yè)對財務(wù)風(fēng)險的認(rèn)識不正確，他們片面地以為可以徹底清除企業(yè)中的財務(wù)風(fēng)險；部分企業(yè)對財務(wù)風(fēng)險管理和控制工作的重要性認(rèn)識不足，不僅缺乏財務(wù)管理意識，不正確的財務(wù)管理方式也在一定程度上阻礙了企業(yè)財務(wù)管理水平的提升；第二，財務(wù)管理投資不科學(xué)，企業(yè)存在較大的風(fēng)險；第三，企業(yè)財務(wù)管理過程中資本結(jié)構(gòu)不合理，負(fù)債資金比例較高；第四，企業(yè)財務(wù)管理系統(tǒng)很難滿足不同環(huán)境喜愛財務(wù)管理工作的實際需求。

3控制財務(wù)風(fēng)險，全面提高煤炭企業(yè)管理控制水平的措施

控制財務(wù)風(fēng)險，全面提高煤炭企業(yè)管控水平要求企業(yè)從貨幣資金運營風(fēng)險的控制、擔(dān)保風(fēng)險的控制、債權(quán)債務(wù)充足風(fēng)險的控制以及資產(chǎn)處置的風(fēng)險控制等方面出發(fā)，不斷強(qiáng)化煤炭企業(yè)風(fēng)險管控水平。

3.1貨幣資金運營的風(fēng)險管控措施

貨幣資金運用風(fēng)險控制要求企業(yè)從以下兩方面著手：第一，強(qiáng)化結(jié)構(gòu)性存款風(fēng)險控制。企業(yè)要結(jié)合實際發(fā)展?fàn)顩r，在明確結(jié)構(gòu)性存款的意向之后，應(yīng)該在第一時間內(nèi)將結(jié)構(gòu)性存款的相關(guān)事項與有關(guān)部門匯報；煤炭企業(yè)還應(yīng)該對結(jié)構(gòu)性存款風(fēng)險進(jìn)行深入研究，對可能出現(xiàn)的風(fēng)險進(jìn)行分析和評價，力求形成精準(zhǔn)度較高的評估報告；第二，煤炭企業(yè)還應(yīng)該注重委托貸款及其他短期投資風(fēng)險業(yè)務(wù)風(fēng)險控制。首先，煤炭企業(yè)相關(guān)部門應(yīng)該確定運營資金的實際使用方向，將貨幣資金可能使用的項目上報；相關(guān)部門應(yīng)該集合煤炭企業(yè)發(fā)展的實際狀況，制定可行性較高的調(diào)研報告；煤炭企業(yè)應(yīng)該對承擔(dān)事項進(jìn)行分析和研討，對可能存在的風(fēng)險進(jìn)行分析，并采取有效預(yù)防措施。

3.2擔(dān)保風(fēng)險的管控措施

擔(dān)保風(fēng)險的管控是提高煤炭企業(yè)風(fēng)險管控水平的重要手段。第一，煤炭企業(yè)應(yīng)該及時申請擔(dān)保的項目，并制定擔(dān)保項目的限制條件；擔(dān)保項目負(fù)責(zé)人必須滿足借款和貸款的要求，無論是借款還是貸款都應(yīng)該符合國家法律規(guī)范要求；第二，煤炭企業(yè)還應(yīng)該結(jié)合自身的經(jīng)濟(jì)實力和發(fā)展基礎(chǔ)，預(yù)測可能出現(xiàn)風(fēng)險的項目，并采取有效應(yīng)對措施；第三，煤炭企業(yè)應(yīng)該對擔(dān)保單位的經(jīng)營、擔(dān)保業(yè)務(wù)和貸款狀況進(jìn)行審核；第四，煤炭企業(yè)的法律部門和相關(guān)崗位負(fù)責(zé)任人應(yīng)該對擔(dān)保項目的合同、對應(yīng)的主合同等進(jìn)行審核，為全面提高煤炭企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管控水平打下堅實的基礎(chǔ)。

3.3債權(quán)債務(wù)重組風(fēng)險管控措施

首先，煤炭企業(yè)應(yīng)該向財務(wù)風(fēng)險控制部門提交債權(quán)債務(wù)重組事項；其次，財務(wù)風(fēng)險管控部門應(yīng)該對煤炭企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行準(zhǔn)確地評估，制定評估報告，并以此作為后期決策的依據(jù)；最后，債權(quán)債務(wù)重組風(fēng)險管控還要求煤炭企業(yè)準(zhǔn)確記錄所有的借款條款明細(xì)，并對該數(shù)據(jù)進(jìn)行相關(guān)處理，進(jìn)而提高企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管控水平。

3.4資產(chǎn)處置風(fēng)險的管控措施

首先，煤炭企業(yè)應(yīng)該向保管部門提出風(fēng)險管控申請，表明申請的原因和后期處理意見，并上交審核文件；其次，煤炭企業(yè)資產(chǎn)管理部門應(yīng)該高度重視財務(wù)風(fēng)險文件的審查工作，相關(guān)部門不僅要深入現(xiàn)場了解實際狀況，還應(yīng)該將上報的項目進(jìn)行審批；再次，煤炭企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管控部門還應(yīng)該對項目進(jìn)行風(fēng)險評估，編制風(fēng)險評估報告，作為后期的決策依據(jù)；最后，煤炭企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管控部門還應(yīng)該履行相關(guān)的責(zé)任追究制度，進(jìn)一步完善資產(chǎn)處置風(fēng)險管控制度。

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中圖分類號：F33 文章編號：1009-2374（2016）12-0193-03 DOI：10.13535/ki.11-4406/n.2016.12.092

1 資產(chǎn)評估風(fēng)險的定義、特征和類型

1.1 資產(chǎn)評估風(fēng)險的定義

資產(chǎn)評估相關(guān)單位或相關(guān)個人由于進(jìn)行資產(chǎn)評估而帶來利益損失的可能性。這種損失造成的原因可能是由于評估價值區(qū)間與客觀價值的偏離或者是評估主體出現(xiàn)了行為失誤造成的，而且極其容易引發(fā)利益受損者對評估機(jī)構(gòu)以及評估機(jī)構(gòu)的評估人員進(jìn)行民事甚至是刑事訴訟，要求其承擔(dān)責(zé)任，賠償損失。這其中又有廣義風(fēng)險和狹義風(fēng)險之分，那種強(qiáng)調(diào)風(fēng)險表現(xiàn)不確定性的屬于狹義風(fēng)險；而那種強(qiáng)調(diào)風(fēng)險表現(xiàn)為損失的不確定性的屬于廣義風(fēng)險。廣義風(fēng)險的結(jié)果可能帶來損失，可能從中獲利，也可能沒有利益損害與利益收獲。

1.2 資產(chǎn)評估風(fēng)險的特征

1.2.1 客觀必然性。資產(chǎn)評估工作具備規(guī)范市場秩序，提高市場交易的積極作用，但其也存在一定風(fēng)險，所以資產(chǎn)評估風(fēng)險具有客觀必然性。

1.2.2 未知不確定性。資產(chǎn)評估風(fēng)險具有客觀必然性，而且其什么時間什么地點發(fā)生，發(fā)生什么類型以及發(fā)生多大程度的風(fēng)險都是未知的，所以其具備未知不確定性。

1.2.3 潛在性。資產(chǎn)評估風(fēng)險的存在是一種客觀事實，如果當(dāng)事人的利益沒有遭受損失則相安無事，一旦當(dāng)事人的利益損失達(dá)到了當(dāng)事人不能容忍的地步的時候，潛在的可能性風(fēng)險就變成了事實風(fēng)險，所以資產(chǎn)評估風(fēng)險具備潛在性。

1.2.4 階段性。一旦資產(chǎn)評估工作對當(dāng)事人造成了利益損害，而且被當(dāng)事人進(jìn)行了法律訴訟，這種潛在風(fēng)險就變成了事實風(fēng)險，也就是說前階段還是潛在的風(fēng)險，后階段就可能爆發(fā)為事實風(fēng)險，所以說資產(chǎn)評估風(fēng)險具備階段性。

1.3 資產(chǎn)評估風(fēng)險的類型

1.3.1 立法風(fēng)險。由于人的意識要受到現(xiàn)實條件的制約，所以相關(guān)部門在制定跟資產(chǎn)評估相關(guān)的法律法規(guī)的時候往往受到當(dāng)時的歷史局限，經(jīng)過多少年后，如果資產(chǎn)評估的立法不能夠及時更新與時俱進(jìn)，那么就很可能會給一些不法分子帶來鉆法律空子的可能，之前確立的法律法規(guī)很可能因為不能適用于目前的實際情況而給資產(chǎn)評估工作帶來一些風(fēng)險。

1.3.2 管理風(fēng)險。管理風(fēng)險主要是指主管資產(chǎn)評估行業(yè)的行政部門在對資產(chǎn)評估工作進(jìn)行管理過程中可能產(chǎn)生的風(fēng)險。這其中有兩點要特殊說明：一是目前我們國家資產(chǎn)評估管理的行政主管部門還沒有統(tǒng)一，不僅由財政部門主管，還由林業(yè)、房產(chǎn)管理、農(nóng)業(yè)等部門主管，主管部門過多，造成資產(chǎn)評估工作很難形成統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)；二是我們國家目前的資產(chǎn)評估管理職能主要有兩個，分別是規(guī)劃職能和控制職能。對于法律法規(guī)的制定和行業(yè)發(fā)展的規(guī)劃等都屬于是規(guī)劃職能范圍內(nèi)的。而像對資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)和資產(chǎn)評估人員進(jìn)行資格認(rèn)證、制定執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)以及進(jìn)行國際協(xié)調(diào)等都屬于是控制職能范圍內(nèi)的。在我們國家，關(guān)于資產(chǎn)評估管理風(fēng)險的具體表現(xiàn)主要是：由于評估的主管部門眾多，各部門之間存在一些政策上的沖突甚至是矛盾，所以各部門在進(jìn)行職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)制定以及其他方面的管理工作的時候，很難形成統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)而對資產(chǎn)評估工作的正常有序開展產(chǎn)生

影響。

1.3.3 執(zhí)業(yè)風(fēng)險。執(zhí)業(yè)風(fēng)險是資產(chǎn)評估風(fēng)險中最常見的一種風(fēng)險，由于現(xiàn)在我國資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)眾多，資產(chǎn)評估人員數(shù)量龐大，但是資產(chǎn)評估人員的素質(zhì)水平參差不齊，很多人的執(zhí)業(yè)水平都達(dá)不到專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，如果評估人員的水平不夠，在進(jìn)行資產(chǎn)評估的過程中就容易給評估當(dāng)事人帶來一些不利的影響甚至是一些經(jīng)濟(jì)上的損失，那么當(dāng)事人就會對評估機(jī)構(gòu)以及評估人員進(jìn)行法律訴訟，評估機(jī)構(gòu)就要承擔(dān)參與訴訟的花銷以及敗訴后給當(dāng)事人的損失補(bǔ)償，這就是資產(chǎn)評估的執(zhí)業(yè)風(fēng)險。

1.3.4 結(jié)果使用風(fēng)險。資產(chǎn)評估結(jié)果使用風(fēng)險主要是因為當(dāng)事人對于資產(chǎn)評估報告書以及資產(chǎn)評估結(jié)果的使用不當(dāng)而帶來的一些風(fēng)險。常見的表現(xiàn)有三種情況：一是評估當(dāng)事人錯誤地使用了已經(jīng)過期的資產(chǎn)評估報告書和資產(chǎn)評估結(jié)果；二是當(dāng)事人沒有遵循資產(chǎn)評估報告書上所注明的評估目的來使用資產(chǎn)評估報告書和資產(chǎn)評估結(jié)果；三是當(dāng)事人在使用資產(chǎn)評估報告書和評估結(jié)果的過程中對于評估期過去之后的一些事項而引起資產(chǎn)評估價值發(fā)生變化沒有考慮到。

2 資產(chǎn)評估風(fēng)險防范面臨的問題

2.1 評估人員總體素質(zhì)水平較低

長期以來，我國一直都在實行注冊資產(chǎn)評估師的考試制度來進(jìn)行評估師的選拔。近年來，我國又開始采用注冊資產(chǎn)評估師的分類分級制度來對評估師隊伍進(jìn)行專業(yè)劃分。目前已經(jīng)有建筑評估師、土地評估師、機(jī)器設(shè)備評估師等具體的分類，發(fā)揮了每個評估師的專業(yè)特長。而分級則是根據(jù)注冊資產(chǎn)評估師的執(zhí)業(yè)年限和工作經(jīng)驗把資產(chǎn)評估師分為初級、中級和高級三個等級，等級越高的評估師其評估經(jīng)驗越豐富，評估水平越高，評估質(zhì)量越好。但是由于我國市場混亂，資產(chǎn)評估師考試制度以及資產(chǎn)評估師的分類分級制度實施過程中出現(xiàn)了很多問題，很多組織或個人在考試之前泄題給考生，評估師的分級制度審核也不夠嚴(yán)格，加之國內(nèi)的資產(chǎn)評估起步較晚，所以跟發(fā)達(dá)國家相比，我國資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的評估人員素質(zhì)水平參差不齊，真正有水平的高級評估師很少，評估師隊伍整體的素質(zhì)水平不高。

2.2 缺乏完善的法律法規(guī)

從我國發(fā)生過的眾多評估糾紛案件中可以看出，我國目前的法律法規(guī)在資產(chǎn)評估方面極其不完善，缺乏全面的法律支撐。已有的《國有資產(chǎn)評估管理辦法》存在諸多方面的缺陷，《中華人民共和國注冊資產(chǎn)評估師法》還未形成可以全面規(guī)范資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和道德準(zhǔn)則的作用。所以，由于我國缺乏完善的法律法規(guī)進(jìn)而導(dǎo)致資產(chǎn)評估糾紛頻發(fā)，而且糾紛處理缺乏統(tǒng)一的法律依據(jù)，常常引發(fā)訴訟雙方的不滿。而且有很多不法分子鉆法律的空子，市場上經(jīng)常出現(xiàn)虛假評估現(xiàn)象。

2.3 相關(guān)管理體制不健全

目前我國的資產(chǎn)評估市場比較混亂，評估行業(yè)問題百出，矛盾重重，跟我國的管理體制不健全有很大的關(guān)系，眾多行政主管部門各持各法，沒有達(dá)成一致，造成管理風(fēng)險頻發(fā)。而且由于管理體制不健全，評估人員經(jīng)常不按照既定程序進(jìn)行評估操作，導(dǎo)致評估風(fēng)險頻發(fā)，還有很多機(jī)構(gòu)急功近利，為了搶占市場份額經(jīng)常承攬諸多超出機(jī)構(gòu)本身評估能力范圍之內(nèi)的業(yè)務(wù)，所以就會經(jīng)常出現(xiàn)很多不科學(xué)、不合理的評估結(jié)果，久而久之就會給機(jī)構(gòu)的名聲帶來極大的損害，這都跟我國普遍存在的相關(guān)管理體制不健全有關(guān)。

2.4 監(jiān)督制度不完善

我國資產(chǎn)評估起步晚，相關(guān)的管理制度尚不健全，相關(guān)的監(jiān)督機(jī)制更是不夠完善，由于行政主管部門眾多，經(jīng)常出現(xiàn)各部門之間相互推諉、相互扯皮的情況，不但沒有起到良好的監(jiān)管作用，反而降低了對評估行業(yè)的監(jiān)督力度，而且評估行業(yè)的新聞曝光率低，社會監(jiān)督氛圍差，行業(yè)內(nèi)部存在很多不正當(dāng)競爭現(xiàn)象，而且由于缺乏有效監(jiān)督，很多評估人員都粗心大意甚至是違背道德進(jìn)行虛假評估，不對評估質(zhì)量負(fù)責(zé)，導(dǎo)致評估行業(yè)的口碑下降，十分不利于評估行業(yè)的健康長遠(yuǎn)發(fā)展。

2.5 評估報告不規(guī)范

現(xiàn)實生活中存在評估結(jié)果使用風(fēng)險，主要是由于資產(chǎn)評估報告表述不恰當(dāng)而引起當(dāng)事人誤會，進(jìn)而引發(fā)評估機(jī)構(gòu)與當(dāng)事人之間的糾紛，評估報告隨意不規(guī)范，很多地方闡述得不夠清晰，經(jīng)常給當(dāng)事人造成麻煩甚至是損失，所以常常引起當(dāng)事人的不滿甚至對評估機(jī)構(gòu)或者是評估師進(jìn)行法律訴訟，評估機(jī)構(gòu)和評估師也常常因此在訴訟過程中敗訴，所以必須要嚴(yán)格規(guī)范資產(chǎn)評估報告，做到嚴(yán)格規(guī)范、清晰明了。

3 加強(qiáng)資產(chǎn)評估風(fēng)險防范的對策

3.1 加強(qiáng)對評估人員的培訓(xùn)，提高評估人員素質(zhì)水平

現(xiàn)代社會的發(fā)展進(jìn)步，“人”的作用至關(guān)重要。資產(chǎn)評估工作本身是一項專業(yè)性很強(qiáng)且容不得半點馬虎的工作，所以要求評估人員必須要具備很高的政治思想素養(yǎng)、專業(yè)的評估水平以及嚴(yán)謹(jǐn)負(fù)責(zé)的工作態(tài)度，而且要經(jīng)常學(xué)習(xí)，與時俱進(jìn)。必須要加強(qiáng)評估隊伍的素質(zhì)水平建設(shè)，加強(qiáng)對評估人員的素質(zhì)培訓(xùn)，培訓(xùn)他們專業(yè)的評估知識和業(yè)務(wù)技能，并且要培養(yǎng)其學(xué)習(xí)能力和創(chuàng)新發(fā)展能力，提高其法律意識，加強(qiáng)其誠實守信愛崗敬業(yè)的道德教育，使資產(chǎn)評估人員都能夠成為綜合素質(zhì)很強(qiáng)的應(yīng)用型人才，降低資產(chǎn)評估的執(zhí)業(yè)風(fēng)險。

3.2 完善相關(guān)的法律法規(guī)

資產(chǎn)評估工作是一項十分嚴(yán)肅的涉及到評估當(dāng)事人切身利益的事情，所以必須要對其進(jìn)行規(guī)范化、法制化，使資產(chǎn)評估工作真正做到有法可依，引導(dǎo)評估行業(yè)健康長遠(yuǎn)發(fā)展，不讓非法分子渾水摸魚，與此同時，必須要對資產(chǎn)評估的責(zé)任做出明確法律界定。積極捍衛(wèi)評估結(jié)論的法律效果與權(quán)威性，嚴(yán)厲打擊不法分子或是失范者的違規(guī)行為，讓那些破壞評估行業(yè)制度的不法分子承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任，通過法律法規(guī)的嚴(yán)格要求，凈化資產(chǎn)評估行業(yè)的發(fā)展環(huán)境，降低資產(chǎn)評估的立法

風(fēng)險。

3.3 完善相關(guān)的管理體制

要加強(qiáng)資產(chǎn)評估工作的規(guī)范化管理，形成行業(yè)自律。首先要統(tǒng)一資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的行政主管部門，實行統(tǒng)一的管理辦法，為資產(chǎn)評估行業(yè)打造一個規(guī)范的外部環(huán)境；其次要盡快建立嚴(yán)格的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)入與退出機(jī)制，嚴(yán)格規(guī)范評估機(jī)構(gòu)的出資人資格以及評估人員的執(zhí)業(yè)資格；最后要形成公平公正的獎懲制度，加強(qiáng)行業(yè)考核，嚴(yán)格把關(guān)執(zhí)業(yè)質(zhì)量，保證評估的正確性，降低資產(chǎn)評估的執(zhí)業(yè)和管理風(fēng)險。

3.4 完善相關(guān)的監(jiān)督制度

監(jiān)督是任何行業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展都必不可少的保障。對于評估行業(yè)而言，要想保證評估結(jié)論的安全可靠就必須要形成一套行之有效的監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)對評估機(jī)構(gòu)以及評估人員的監(jiān)督，防止其評估失真。這種監(jiān)督必須要由政府與社會共同完成，結(jié)合相關(guān)的法律法規(guī)，完善相關(guān)的技術(shù)監(jiān)督手段，建立起一套完善有效的資產(chǎn)評估監(jiān)督體系，盡快理清政府、社會、行業(yè)機(jī)構(gòu)以及評估師之間的關(guān)系，明確各自的職責(zé)權(quán)限，做到監(jiān)督到位，科學(xué)有效，降低資產(chǎn)評估的執(zhí)業(yè)和管理風(fēng)險。（下轉(zhuǎn)130頁）（上接194頁）

3.5 完善評估報告，加強(qiáng)自我保護(hù)

資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)必須要吸取教訓(xùn)，要想減少糾紛或者是盡量保證自身在與機(jī)構(gòu)進(jìn)行法律訴訟過程處于有利地位，資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)就必須要加強(qiáng)對評估報告的規(guī)范，積極完善資產(chǎn)評估報告的格式與內(nèi)容，做到嚴(yán)格規(guī)范、內(nèi)容嚴(yán)謹(jǐn)、語言表述精煉準(zhǔn)確，大力提高評估人員嚴(yán)謹(jǐn)?shù)脑u估意識和專業(yè)的評估水平，這才不容易引起執(zhí)業(yè)風(fēng)險與結(jié)果使用風(fēng)險的發(fā)生，起到自我保護(hù)的作用。

4 結(jié)語

世界范圍內(nèi)資產(chǎn)風(fēng)險評估的發(fā)展已經(jīng)成為一種流行趨勢，它對于促進(jìn)企業(yè)資產(chǎn)擴(kuò)大的作用日益突出，但是其本身的各個環(huán)節(jié)都存在著一定的風(fēng)險性，所以必須要加強(qiáng)對其風(fēng)險識別、預(yù)防，極力降低資產(chǎn)評估風(fēng)險的風(fēng)險系數(shù)。目前，我國政府跟企業(yè)都已經(jīng)認(rèn)識到了資產(chǎn)評估的重要意義，都在積極完善資產(chǎn)風(fēng)險評估制度，所以，相信我們國家的資產(chǎn)評估工作會開展得越來越好。

參考文獻(xiàn)

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篇5

中圖分類號：F530文獻(xiàn)標(biāo)識碼： A

一、前沿

供電公司基于PMS的作業(yè)項目安全風(fēng)險管控系統(tǒng)改進(jìn)了以往以計劃為主要流程的風(fēng)險管控模式，去掉了復(fù)雜的計劃管理步驟，直接以PMS作業(yè)項目為導(dǎo)向，以風(fēng)險管理為基點，將安全生產(chǎn)管理關(guān)口前移，實現(xiàn)對電網(wǎng)和作業(yè)風(fēng)險初評、評定、復(fù)評和后評估全面的信息化支持。系統(tǒng)基于風(fēng)險評估數(shù)據(jù)庫，為科學(xué)、準(zhǔn)確、有效的風(fēng)險評估提供輔助，并基于風(fēng)險評估結(jié)果實現(xiàn)更具針對性的風(fēng)險管控，相關(guān)的風(fēng)險管控措施被嚴(yán)格地規(guī)范在業(yè)務(wù)流程中，執(zhí)行的過程可控、在控、能控，為電力企業(yè)安全生產(chǎn)風(fēng)險管控提供了一種新模式和思路，全面推進(jìn)了安全生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)化和精益化，切實提升了企業(yè)安全發(fā)展、科學(xué)發(fā)展的水平。

二、安全生產(chǎn)風(fēng)險具體體現(xiàn)

（1）生產(chǎn)計劃主要通過生產(chǎn)MIS進(jìn)行管理，存在工作量大、臨時變動大，未能與安全風(fēng)險管控有效結(jié)合，計劃的剛性管理欠缺。

（2）未建立統(tǒng)一的評估標(biāo)準(zhǔn)，評估人的主觀影響較大，到崗到位計劃，只能根據(jù)工作量的大小來判斷，依據(jù)較單一，同時也不能進(jìn)行全面統(tǒng)計分析。

（3）近年來，隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展勢頭迅猛，作業(yè)現(xiàn)場點多面廣，檢修技改任務(wù)繁重。然而，保證體系和監(jiān)督體系的人員不可能對全部現(xiàn)場進(jìn)行督導(dǎo)和檢查，作業(yè)現(xiàn)場的危險點預(yù)控措施落實情況不能很好的得到監(jiān)控。

（4）班組安全生產(chǎn)的基礎(chǔ)較薄弱，用工機(jī)制較多，人員安全意識、技能水平參差不齊，作業(yè)違章難以根除。班組安全生產(chǎn)承載力的分析，僅停留于某個周期內(nèi)是否存在違章、是否受到過處分和班組的安全活動開展情況上，不能充分發(fā)現(xiàn)班組安全生產(chǎn)管理和過程中存在的危險因素。

為解決上述問題，供電公司建立了基于PMS的作業(yè)項目安全生產(chǎn)風(fēng)險管控系統(tǒng)，該系統(tǒng)建立了完善的風(fēng)險評估庫，評估人只要通過選擇評估要素進(jìn)行評估，評估分和風(fēng)險等級由系統(tǒng)自動生成。系統(tǒng)在對風(fēng)險評估過程進(jìn)行規(guī)范的同時，還通過對班組的安全承載能力分析實現(xiàn)了檢修計劃的閉環(huán)管理，相關(guān)的風(fēng)險管控措施被嚴(yán)格地規(guī)范在業(yè)務(wù)流程中，極大地提高了檢修計劃管理的效率和水平，以管理創(chuàng)新推動了安全生產(chǎn)水平的提升。

三、 系統(tǒng)功能

1.1 風(fēng)險評估庫

風(fēng)險評估庫包括電網(wǎng)風(fēng)險評估庫、變電檢修風(fēng)險評估庫、線路檢修風(fēng)險評估庫、操作風(fēng)險評估庫、班組風(fēng)險評估庫等。每個風(fēng)險評估庫包括評價因素、評估項目、評估要素三個層次，風(fēng)險評估庫的設(shè)置遵循最大風(fēng)險法則。風(fēng)險等級用星級表示，從一星到五星，以分值衡量，星級越高，風(fēng)險越大。在系統(tǒng)中，可對各風(fēng)險評估庫的星級評定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行管理，同時也可設(shè)置各個星級的同進(jìn)同出、到崗到位的管理要求，以便在生成風(fēng)險評估報告時，根據(jù)評估的星級生成同進(jìn)同出、到崗到位的要求。對評估項目，可設(shè)置相關(guān)信息供風(fēng)險評估時參考，可顯示的信息包括設(shè)備臺帳信息、缺陷和隱患、檢修相關(guān)信息等。對評估要素，可設(shè)置自動判斷的條件，這些條件來源于設(shè)備臺帳、缺陷、隱患和檢修相關(guān)信息，在進(jìn)行風(fēng)險評估時，系統(tǒng)將對評估要素進(jìn)行自動判斷。

1.2 作業(yè)項目風(fēng)險評估

在進(jìn)行作業(yè)項目風(fēng)險評估之前，生產(chǎn)班組需要進(jìn)行作業(yè)項目三維風(fēng)險辨識。為提高生產(chǎn)班組作業(yè)風(fēng)險辨識的針對性，系統(tǒng)在生產(chǎn)班組進(jìn)行作業(yè)項目三維風(fēng)險辨識前，提供以下輔助：（1）根據(jù)作業(yè)設(shè)備從設(shè)備環(huán)境風(fēng)險庫中搜索與該作業(yè)相關(guān)的風(fēng)險事件。（2）根據(jù)作業(yè)班組從班組風(fēng)險庫中搜索相關(guān)班組及人員素質(zhì)風(fēng)險。（3）根據(jù)作業(yè)內(nèi)容從風(fēng)險辨識范本庫中搜索相關(guān)的風(fēng)險辨識范本。（4）班組可根據(jù)類別等關(guān)鍵字搜索風(fēng)險事件、班組風(fēng)險、風(fēng)險辨識范本。

班組導(dǎo)出打印所有相關(guān)的作業(yè)風(fēng)險，進(jìn)行現(xiàn)場踏勘，對風(fēng)險事件、班組風(fēng)險、風(fēng)險辨識范本中的內(nèi)容進(jìn)行確認(rèn)并評估風(fēng)險等級。對于風(fēng)險事件，其風(fēng)險等級直接來自作業(yè)安全庫LEC評估的結(jié)果，對于班組及人員素質(zhì)風(fēng)險和根據(jù)風(fēng)險辨識范本辨識的動態(tài)風(fēng)險，生產(chǎn)班組需要進(jìn)行PR評估。工區(qū)或班組基于作業(yè)項目風(fēng)險評估標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評估，對每項評估項目進(jìn)行打分或者選擇評估選項，系統(tǒng)自動根據(jù)評分規(guī)則計算作業(yè)項目的評估分和風(fēng)險等級。同時，系統(tǒng)為作業(yè)項目風(fēng)險評估提供以下支持：（1）基于作業(yè)項目風(fēng)險評估標(biāo)準(zhǔn)庫中的評估判據(jù)，對評估項目的得分進(jìn)行自動計算或自動選擇評估選項，如自動查找與作業(yè)項目相關(guān)的風(fēng)險事件并計算得分，并且在此基礎(chǔ)上，評估人可對風(fēng)險事件庫進(jìn)行搜索，選擇相關(guān)的風(fēng)險事件，系統(tǒng)根據(jù)計分規(guī)則計算得分。（2）顯示關(guān)聯(lián)信息供評估人參考，如設(shè)備臺帳、檢修計劃、班組及人員等相關(guān)信息。（3）系統(tǒng)根據(jù)評估結(jié)果自動生成風(fēng)險評估報告，生產(chǎn)控制措施卡，指導(dǎo)作業(yè)班組的現(xiàn)場作業(yè)，現(xiàn)場作業(yè)完成后必須將安全措施執(zhí)行情況反饋到系統(tǒng)中，完成閉環(huán)。

1.3 安全承載能力分析

系統(tǒng)基于作業(yè)班組及人員安全承載能力評估標(biāo)準(zhǔn)和評估流程，實現(xiàn)作業(yè)班組、班組人員安全承載能力評估的閉環(huán)管理，同時實現(xiàn)作業(yè)班組、人員安全承載能力可量化的指標(biāo)，為作業(yè)項目風(fēng)險評估、安全承載能力分析和生成控制措施卡提供輔助支持。

1.4 查詢統(tǒng)計

通過系統(tǒng)，各部門可方便地對風(fēng)險事件、班組風(fēng)險、風(fēng)險評估標(biāo)準(zhǔn)、風(fēng)險辨識范本、作業(yè)項目風(fēng)險評估、風(fēng)險預(yù)警進(jìn)行查詢。同時，系統(tǒng)基于多維在線分析技術(shù)，實現(xiàn)對風(fēng)險事件、班組風(fēng)險、作業(yè)項目風(fēng)險的全面統(tǒng)計分析。

2、系統(tǒng)呈現(xiàn)

2.1 系統(tǒng)架構(gòu)

本系統(tǒng)基于J2EE技術(shù)架構(gòu)，用戶無需安裝客戶端即可使用系統(tǒng)的所有功能，在極大程度上降低了系統(tǒng)的維護(hù)和管理成本。

系統(tǒng)實現(xiàn)了組件化設(shè)計理念，采用瀏覽器+中間件+應(yīng)用服務(wù)器+數(shù)據(jù)庫服務(wù)器的多層結(jié)構(gòu)，顯示邏輯、業(yè)務(wù)處理邏輯和數(shù)據(jù)訪問邏輯分開，擁有完備的安全控制結(jié)構(gòu)和通用的數(shù)據(jù)訪問結(jié)構(gòu)，運行穩(wěn)定，性能較高，易于維護(hù)并具有良好的可擴(kuò)展性和安全性。

2.2 流程引擎

為保證系統(tǒng)流程穩(wěn)定、高效的流轉(zhuǎn)，本系統(tǒng)實現(xiàn)了符合WFMC標(biāo)準(zhǔn)的通用工作流平臺，實現(xiàn)所有業(yè)務(wù)流程的定義、驅(qū)動、監(jiān)控的集中管理：（1）流程引擎支持圖形化實現(xiàn)復(fù)雜業(yè)務(wù)邏輯，提供圖形化流程組織結(jié)構(gòu)，支持各種角色、關(guān)系、相對關(guān)系等功能，具有良好的易用性和擴(kuò)展性；（2）系統(tǒng)管理器提供各種異常管理功能，比如重新激活停滯流程，重新指派，提供各種協(xié)同功能，支持流程動態(tài)功能，比如客戶端支持指派、重新提交流程等：（3）工作流平臺提供多層次的流程監(jiān)控功能，流程參與人員、管理員可以圖形化的形式直觀地監(jiān)控流程的狀態(tài)和進(jìn)度。（4）管理員可方便對地流程異常進(jìn)行監(jiān)控、干預(yù)。（5）高度可擴(kuò)展及集成能力，支持圖形化配置即可集成各種應(yīng)用系統(tǒng)，支持包括客戶端定制、表單定制、集成第三方系統(tǒng)等接口，流程規(guī)則、表單、步驟條件等均可調(diào)用XML、Web services等。

四、結(jié)語

綜上所述，作業(yè)項目安全風(fēng)險管控系統(tǒng)是一個全面、綜合的作業(yè)項目安全風(fēng)險評估和風(fēng)險管控信息化解決方案，不僅為電網(wǎng)風(fēng)險評估、作業(yè)風(fēng)險評估、班組安全承載能力分析提供全面的智能化、信息化支持，實現(xiàn)科學(xué)、實時、準(zhǔn)確的安全風(fēng)險評估，同時PMS生產(chǎn)計劃與安全風(fēng)險管控有效結(jié)合，不斷夯實了安全生產(chǎn)基礎(chǔ)，提升了安全生產(chǎn)管理水平，真正實現(xiàn)了安全生產(chǎn)的可控、能控、在控。

參考文獻(xiàn)

篇6

中圖分類號：F239.45 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號：1673-291X（2014）02-0193-03

風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計是企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險管理的一種有效工具，其目標(biāo)是在全面評估企業(yè)風(fēng)險的基礎(chǔ)上，通過對風(fēng)險進(jìn)行事前評估與控制，對風(fēng)險處于何種狀態(tài)做出準(zhǔn)確判斷，為控制風(fēng)險提供依據(jù)。與傳統(tǒng)的審計模式相比，現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計更注重從宏觀上把握審計風(fēng)險，審計工作重心從實施階段前移到計劃階段，關(guān)注的核心從內(nèi)部控制轉(zhuǎn)向風(fēng)險，在審計的全過程自始至終都關(guān)注風(fēng)險，依據(jù)風(fēng)險選擇項目，識別風(fēng)險，測試管理者降低風(fēng)險的方法，并以風(fēng)險為中心出具審計報告，協(xié)助企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險管理。審計方法從以審計測試為中心轉(zhuǎn)移到以系統(tǒng)化的風(fēng)險評估為中心，即計劃階段對風(fēng)險進(jìn)行評估，實施階段對相關(guān)風(fēng)險進(jìn)行持續(xù)監(jiān)控和報告，報告階段提出風(fēng)險管理建議。2007年新審計準(zhǔn)則要求全面實施風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?，故本文對我國企業(yè)如何實施風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計提出幾點建議，與大家探討。

一、建立全流程風(fēng)險管控機(jī)制

建立審計戰(zhàn)略計劃、審計項目計劃和具體審計項目實施的全流程風(fēng)險管控機(jī)制。

一是年度風(fēng)險導(dǎo)向戰(zhàn)略計劃的制訂。年度風(fēng)險導(dǎo)向戰(zhàn)略計劃要與企業(yè)目標(biāo)相契合，建立在對公司重要領(lǐng)域的認(rèn)定、風(fēng)險自我評估的基礎(chǔ)上，以重大風(fēng)險和重要風(fēng)險為導(dǎo)向，明確審計重點，確定年度審計項目。在充分調(diào)研的基礎(chǔ)上，組織相關(guān)部門進(jìn)行風(fēng)險自我評估，識別各自存在的風(fēng)險，排列風(fēng)險次序，出具風(fēng)險自我評估結(jié)果，以此為依據(jù)，確定本年度審計關(guān)注點，編制年度審計計劃。風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計中，風(fēng)險評估貫穿于年度審計計劃、項目計劃、執(zhí)行審計、總結(jié)發(fā)現(xiàn)和報告的各個階段，企業(yè)要根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果和以前年度審計情況，合理分配審計資源，將審計資源重點放在高風(fēng)險領(lǐng)域。

二是建立風(fēng)險管控標(biāo)準(zhǔn)，有效識別風(fēng)險。就是按統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)梳理各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的流程，審計部門牽頭，各業(yè)務(wù)單元的內(nèi)控負(fù)責(zé)人統(tǒng)一對采購與應(yīng)付、生產(chǎn)循環(huán)、銷售與應(yīng)收、存貨與倉儲、營銷管理等業(yè)務(wù)循環(huán)的流程圖和業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險點進(jìn)行全面梳理，對應(yīng)將風(fēng)險點、控制措施嵌入到流程中，建立清晰的業(yè)務(wù)流程圖、明確的崗位控制標(biāo)準(zhǔn)和風(fēng)險防范控制措施。

三是業(yè)務(wù)流程測試和風(fēng)險評估。風(fēng)險評估通過實施不同的測試程序識別審計風(fēng)險，包括企業(yè)整體層面控制評估、信息系統(tǒng)一般控制評估、流程層面控制評估、控制測試以及實質(zhì)性測試等。建立業(yè)務(wù)循環(huán)各個節(jié)點的穿行測試標(biāo)準(zhǔn)，指導(dǎo)各單位業(yè)務(wù)人員開展業(yè)務(wù)流程的穿行測試，通過全流程的穿行測試驗證各業(yè)務(wù)層面風(fēng)險受控情況，運用自審、互審和復(fù)審相結(jié)合的方法，推進(jìn)全員、全流程的風(fēng)險自我審計。

四是出具風(fēng)險評估報告及風(fēng)險地圖。審計部出具企業(yè)各業(yè)務(wù)單元的風(fēng)險評估報告和完整的風(fēng)險地圖，建立企業(yè)審計風(fēng)險資源庫，為相關(guān)部門提供風(fēng)險關(guān)注和控制優(yōu)化的依據(jù)。

風(fēng)險管控機(jī)制將風(fēng)險管理流程與審計基本程序有機(jī)融合，更多地從全流程的角度對企業(yè)進(jìn)行全面風(fēng)險評估。企業(yè)要根據(jù)自身的具體情況設(shè)計風(fēng)險管理流程、風(fēng)險評估項目和評估標(biāo)準(zhǔn)，并根據(jù)風(fēng)險環(huán)境的不斷變化及時調(diào)險評價標(biāo)準(zhǔn)，以適應(yīng)管理需要。而且，風(fēng)險管控是一個持續(xù)、循環(huán)的管理過程，不能將風(fēng)險管理審計作為一次性的專項審計項目，在風(fēng)險管控執(zhí)行過程中，要不斷地關(guān)注風(fēng)險，針對問題制定有效的控制措施。

二、以風(fēng)險為導(dǎo)向，優(yōu)化具體審計項目實施程序

以固定資產(chǎn)投資風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計為例。固定資產(chǎn)投資項目投資額大、建設(shè)周期長，管理環(huán)節(jié)復(fù)雜，管理風(fēng)險和審計風(fēng)險都較高，采用風(fēng)險導(dǎo)向固定資產(chǎn)投資審計，識別和評估重大管理風(fēng)險和關(guān)鍵控制節(jié)點，全面審計，突出重點，可以有效提高審計效率，降低審計風(fēng)險。其審計程序如下：

一是制訂固定資產(chǎn)投資風(fēng)險導(dǎo)向項目審計計劃。風(fēng)險導(dǎo)向項目審計計劃是對具體審計項目實施全過程審計所作的綜合安排，需要明確審計目的、審計范圍、審計方法和審計程序、項目風(fēng)險評估、關(guān)鍵風(fēng)險點、項目組人員分工、時間安排以及其他事項等。固定資產(chǎn)投資審計目標(biāo)要與企業(yè)固定資產(chǎn)投資目標(biāo)相聯(lián)系，審計范圍包括選定經(jīng)營單位、選定業(yè)務(wù)及流程、相關(guān)信息系統(tǒng)測試范圍、測試時間范圍等。

二是業(yè)務(wù)經(jīng)營單位初步評估和關(guān)鍵風(fēng)險識別。審計人員要掌握固定資產(chǎn)投資項目整體情況，注重從宏觀層面了解固定資產(chǎn)投資項目的基本情況，獲取背景信息，包括行業(yè)狀況、監(jiān)管環(huán)境、建設(shè)模式、建設(shè)目標(biāo)等信息，對固定資產(chǎn)投資項目面臨的風(fēng)險進(jìn)行分析，識別和評估固定資產(chǎn)投資項目系統(tǒng)風(fēng)險和關(guān)鍵風(fēng)險。

三是業(yè)務(wù)流程分析。在全面評估固定資產(chǎn)投資風(fēng)險基礎(chǔ)上，從投資項目風(fēng)險入手，進(jìn)一步了解流程，更新識別的風(fēng)險，對高風(fēng)險項目和資金重點監(jiān)控，從整體上把握審計重點。

四是評估流程有效性和流程重大風(fēng)險。在了解固定資產(chǎn)投資項目業(yè)務(wù)流程的基礎(chǔ)上，運用分析性程序，分析關(guān)鍵流程，評估固定資產(chǎn)投資項目重大風(fēng)險，分析對目標(biāo)產(chǎn)生影響的風(fēng)險以及風(fēng)險控制，測試實際的控制能否切實管理這些風(fēng)險，這是風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬯P(guān)注的重點。

五是根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，確定項目審計范圍和審計重點，制定相應(yīng)的審計策略。具體是設(shè)計審計步驟，根據(jù)審計步驟進(jìn)行審計抽樣并對樣本進(jìn)行監(jiān)督，實施實質(zhì)性測試等審計程序。在審計實施過程中，要根據(jù)審計實施情況對項目方案進(jìn)行重新評估，擴(kuò)大審計范圍或增加審計程序，實施進(jìn)一步測試以修訂審計方案，保證審計質(zhì)量。

杜邦“沸騰壺”審計抽樣模型就是一種常用的審計抽樣方法。它以審計項目風(fēng)險為對象，建立風(fēng)險識別模型，對每一類風(fēng)險進(jìn)行排序，將其劃分為不同的級別，即高風(fēng)險、敏感風(fēng)險、適中風(fēng)險、低風(fēng)險，直觀地反映風(fēng)險與審計面的關(guān)系。杜邦“沸騰壺”模型說明，在風(fēng)險因素中，風(fēng)險結(jié)構(gòu)一般是高風(fēng)險占10%，敏感風(fēng)險占30%，適中風(fēng)險占40%，低風(fēng)險占20%。風(fēng)險審計規(guī)劃在審計資源配置時，要依據(jù)風(fēng)險水平高低配置審計資源，對不同級別的風(fēng)險因素需實行差異化審計。高風(fēng)險因素要進(jìn)行詳細(xì)審計，對于處于敏感風(fēng)險性質(zhì)的風(fēng)險因素一般抽樣50%進(jìn)行重點審計，對于適中風(fēng)險因素一般抽樣 25%，而對于低風(fēng)險的風(fēng)險因素只需要抽樣10%進(jìn)行一般審計。風(fēng)險級別越高，配置的審計資源越多，根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，將主要的審計資源分配在高風(fēng)險領(lǐng)域，有的放矢，提高審計效率。

六是根據(jù)對流程設(shè)計有效性測試結(jié)果得出審計結(jié)論，出具審計報告，提出管理建議。

三、建立以審計調(diào)查法為基礎(chǔ)的風(fēng)險評估機(jī)制

風(fēng)險評估機(jī)制包括風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險模型的建立及風(fēng)險評估結(jié)果分析等。對確定的審計項目進(jìn)行風(fēng)險評估，主要是通過對業(yè)務(wù)流程的梳理，找出流程關(guān)鍵控制點，并選擇科學(xué)的風(fēng)險評估方法對控制點進(jìn)行風(fēng)險分析，以準(zhǔn)確識別和正確評價風(fēng)險。以審計調(diào)查法為基礎(chǔ)的風(fēng)險評估方法，能清晰揭示風(fēng)險的高發(fā)區(qū)域和風(fēng)險變化趨勢，操作性強(qiáng)，評估結(jié)果具有很強(qiáng)的說服力。即選取一定比例的被審單位實施風(fēng)險典型調(diào)查，采用審計調(diào)查法對風(fēng)險發(fā)生頻率和嚴(yán)重程度進(jìn)行分析和預(yù)測，對風(fēng)險進(jìn)行分級分類管理，根據(jù)風(fēng)險水平確定審計重點。步驟如下：一是確定評估范圍。評估范圍與審計范圍相關(guān)，對風(fēng)險評估結(jié)果的運用有直接影響。二是風(fēng)險評估數(shù)據(jù)的采集。采集近幾年的相關(guān)風(fēng)險數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)可以是以往風(fēng)險管理審計、綜合性審計及專項審計的相關(guān)資料和數(shù)據(jù)等。三是對風(fēng)險評估基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進(jìn)行整理和加工。內(nèi)部審計人員依據(jù)原始資料和專業(yè)判斷對一些定性資料進(jìn)行量化處理，確定各組風(fēng)險數(shù)據(jù)的影響程度級別，據(jù)此對項目風(fēng)險進(jìn)行評估。四是進(jìn)行風(fēng)險評估和預(yù)測。根據(jù)事先界定的評估范圍，分別對審計項目各類風(fēng)險、各類子風(fēng)險的概率和影響程度進(jìn)行評估，對所采集的一定期間的風(fēng)險數(shù)據(jù)，采用審計調(diào)查法分析歷史數(shù)據(jù)，尋找各風(fēng)險的變化趨勢和集中趨勢，建立能描述各風(fēng)險變量未來變化態(tài)勢的模型，運用數(shù)學(xué)方法對各類風(fēng)險的主要變量——風(fēng)險概率和影響程度進(jìn)行風(fēng)險變動趨勢分析及預(yù)測，求出風(fēng)險預(yù)估值，并運用政策分析法，整理和分析可能影響各類風(fēng)險變量的政策因素，對固定資產(chǎn)投資風(fēng)險預(yù)測值進(jìn)行修正和完善，確定風(fēng)險估測值浮動區(qū)間。五是風(fēng)險評估結(jié)果的分析和利用。根據(jù)風(fēng)險分布情況，布局安排審計資源，對風(fēng)險多發(fā)區(qū)域進(jìn)行重點審計。風(fēng)險評估結(jié)果可以應(yīng)用于企業(yè)的風(fēng)險管理，包括：將風(fēng)險評估結(jié)果與企業(yè)事先確定的風(fēng)險管理策略（如各類風(fēng)險的承受度等）進(jìn)行對比，并分別采取不同的風(fēng)險應(yīng)對措施；協(xié)助企業(yè)建立風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，對達(dá)到風(fēng)險預(yù)警線的風(fēng)險發(fā)出預(yù)警信號，采取相應(yīng)的風(fēng)險控制措施；對風(fēng)險發(fā)展趨勢進(jìn)行預(yù)測，幫助企業(yè)規(guī)避和防范風(fēng)險。

四、建立風(fēng)險自我評估和預(yù)警機(jī)制

建立風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，對風(fēng)險進(jìn)行實時監(jiān)控，可以有效管理和預(yù)防重大風(fēng)險。風(fēng)險預(yù)警機(jī)制前移風(fēng)險管理關(guān)口，使風(fēng)險管理重點由事后監(jiān)督向事前預(yù)防、事中控制轉(zhuǎn)移，防患于未然。企業(yè)可以根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，針對風(fēng)險高發(fā)區(qū)域建立預(yù)警機(jī)制，完善風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)體系，如利用DCCS法、盈虧臨界點法及財務(wù)比率法等有效捕捉企業(yè)風(fēng)險征兆，對異常情況提前發(fā)出預(yù)警，幫助管理層完善風(fēng)險管理程序，控制風(fēng)險。在風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計中，使用風(fēng)險自我評估（RSA）法，可以有效提升風(fēng)險預(yù)警效率。風(fēng)險自我評估是指內(nèi)部審計要監(jiān)督：（1）風(fēng)險環(huán)境分析的恰當(dāng)性。主要是對企業(yè)固有風(fēng)險和控制風(fēng)險進(jìn)行評估，分析風(fēng)險性質(zhì)和影響程度的變化以及控制措施是否能與環(huán)境變化相符，并在審計報告中反映分析結(jié)果。（2）風(fēng)險事件識別的充分性。（3）風(fēng)險評估的恰當(dāng)性。風(fēng)險評估要從風(fēng)險發(fā)生的可能性和影響性兩方面對已識別的風(fēng)險事件進(jìn)行定量分析和定性分析。（4）風(fēng)險度以及風(fēng)險預(yù)報合理性。主要是審核風(fēng)險度的計算方法是否科學(xué)合理，是否反映企業(yè)實際風(fēng)險水平。綜合分析企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境，審核風(fēng)險預(yù)報的根據(jù)及預(yù)報的級別是否合理。（5）風(fēng)險控制措施的有效性。主要是對業(yè)務(wù)控制程序進(jìn)行測試，檢查是否有效，是否能夠控制風(fēng)險，并對檢查發(fā)現(xiàn)的問題提出改進(jìn)措施和建議，幫助企業(yè)管理風(fēng)險，降低風(fēng)險損失。（6）風(fēng)險信息溝通的有效性。內(nèi)部審計人員要從風(fēng)險識別、評估信息的獲得，風(fēng)險警報的及時發(fā)出等方面評估風(fēng)險信息是否被準(zhǔn)確及時地傳達(dá)給所有相關(guān)人員，讓管理層了解風(fēng)險是否被有效管理。風(fēng)險信息溝通評估也可以提高外界對企業(yè)風(fēng)險管理的信任度。

此外，企業(yè)應(yīng)建立風(fēng)險審計信息系統(tǒng)，完善審計資源數(shù)據(jù)庫，積極推進(jìn)審計手段創(chuàng)新，加強(qiáng)內(nèi)部審計隊伍建設(shè)，合理配備審計項目組成員，有效提高內(nèi)部審計效率和質(zhì)量，提升風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷膬r值增值功能。

篇7

財務(wù)風(fēng)險具有客觀存在性、與投資者相關(guān)聯(lián)、與負(fù)債經(jīng)營互相影響、不確定性以及與匯率變動有直接關(guān)系等特征，以上特征均直接決定了財務(wù)風(fēng)險的實際危害。

在企業(yè)的發(fā)展建設(shè)過程中，財務(wù)風(fēng)險是必然存在的，無論是煤炭企業(yè)還是其他企業(yè)的發(fā)展過程中均存在財務(wù)風(fēng)險。財務(wù)風(fēng)險存在于企業(yè)的發(fā)展過程中主要的意義表現(xiàn)在：第一，企業(yè)財務(wù)機(jī)制一旦出現(xiàn)問題將會產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險，因此，企業(yè)必須對財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行有效管控，減少實際發(fā)展過程中財務(wù)風(fēng)險的危害；第二，財務(wù)風(fēng)險必然存在于企業(yè)的發(fā)展過程中，任何企業(yè)不可能追求零風(fēng)險，因此必須加強(qiáng)管理和控制。

2 煤炭企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理存在的問題

煤炭企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理中主要的問題有：第一，財務(wù)風(fēng)險意識淡薄或者不正確。在實際發(fā)展建設(shè)過程中，企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險是客觀存在的，任何企業(yè)的發(fā)展建設(shè)不可能不存在財務(wù)風(fēng)險。但是，部分企業(yè)對財務(wù)風(fēng)險的認(rèn)識不正確，他們片面地以為可以徹底清除企業(yè)中的財務(wù)風(fēng)險；部分企業(yè)對財務(wù)風(fēng)險管理和控制工作的重要性認(rèn)識不足，不僅缺乏財務(wù)管理意識，不正確的財務(wù)管理方式也在一定程度上阻礙了企業(yè)財務(wù)管理水平的提升；第二，財務(wù)管理投資不科學(xué)，企業(yè)存在較大的風(fēng)險；第三，企業(yè)財務(wù)管理過程中資本結(jié)構(gòu)不合理，負(fù)債資金比例較高；第四，企業(yè)財務(wù)管理系統(tǒng)很難滿足不同環(huán)境喜愛財務(wù)管理工作的實際需求。

3 控制財務(wù)風(fēng)險，全面提高煤炭企業(yè)管理控制水平的措施

控制財務(wù)風(fēng)險，全面提高煤炭企業(yè)管控水平要求企業(yè)從貨幣資金運營風(fēng)險的控制、擔(dān)保風(fēng)險的控制、債權(quán)債務(wù)充足風(fēng)險的控制以及資產(chǎn)處置的風(fēng)險控制等方面出發(fā)，不斷強(qiáng)化煤炭企業(yè)風(fēng)險管控水平。

3.1 貨幣資金運營的風(fēng)險管控措施 貨幣資金運用風(fēng)險控制要求企業(yè)從以下兩方面著手：第一，強(qiáng)化結(jié)構(gòu)性存款風(fēng)險控制。企業(yè)要結(jié)合實際發(fā)展?fàn)顩r，在明確結(jié)構(gòu)性存款的意向之后，應(yīng)該在第一時間內(nèi)將結(jié)構(gòu)性存款的相關(guān)事項與有關(guān)部門匯報；煤炭企業(yè)還應(yīng)該對結(jié)構(gòu)性存款風(fēng)險進(jìn)行深入研究，對可能出現(xiàn)的風(fēng)險進(jìn)行分析和評價，力求形成精準(zhǔn)度較高的評估報告；第二，煤炭企業(yè)還應(yīng)該注重委托貸款及其他短期投資風(fēng)險業(yè)務(wù)風(fēng)險控制。首先，煤炭企業(yè)相關(guān)部門應(yīng)該確定運營資金的實際使用方向，將貨幣資金可能使用的項目上報；相關(guān)部門應(yīng)該集合煤炭企業(yè)發(fā)展的實際狀況，制定可行性較高的調(diào)研報告；煤炭企業(yè)應(yīng)該對承擔(dān)事項進(jìn)行分析和研討，對可能存在的風(fēng)險進(jìn)行分析，并采取有效預(yù)防措施。

3.2 擔(dān)保風(fēng)險的管控措施 擔(dān)保風(fēng)險的管控是提高煤炭企業(yè)風(fēng)險管控水平的重要手段。第一，煤炭企業(yè)應(yīng)該及時申請擔(dān)保的項目，并制定擔(dān)保項目的限制條件；擔(dān)保項目負(fù)責(zé)人必須滿足借款和貸款的要求，無論是借款還是貸款都應(yīng)該符合國家法律規(guī)范要求；第二，煤炭企業(yè)還應(yīng)該結(jié)合自身的經(jīng)濟(jì)實力和發(fā)展基礎(chǔ)，預(yù)測可能出現(xiàn)風(fēng)險的項目，并采取有效應(yīng)對措施；第三，煤炭企業(yè)應(yīng)該對擔(dān)保單位的經(jīng)營、擔(dān)保業(yè)務(wù)和貸款狀況進(jìn)行審核；第四，煤炭企業(yè)的法律部門和相關(guān)崗位負(fù)責(zé)任人應(yīng)該對擔(dān)保項目的合同、對應(yīng)的主合同等進(jìn)行審核，為全面提高煤炭企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管控水平打下堅實的基礎(chǔ)。

3.3 債權(quán)債務(wù)重組風(fēng)險管控措施 首先，煤炭企業(yè)應(yīng)該向財務(wù)風(fēng)險控制部門提交債權(quán)債務(wù)重組事項；其次，財務(wù)風(fēng)險管控部門應(yīng)該對煤炭企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行準(zhǔn)確地評估，制定評估報告，并以此作為后期決策的依據(jù)；最后，債權(quán)債務(wù)重組風(fēng)險管控還要求煤炭企業(yè)準(zhǔn)確記錄所有的借款條款明細(xì)，并對該數(shù)據(jù)進(jìn)行相關(guān)處理，進(jìn)而提高企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管控水平。

篇8

【中圖分類號】F287.3；C939 【文獻(xiàn)標(biāo)識碼】A 【文章編號】1006-5024（2013）05-0005-04

【基金項目】國家自然科學(xué)基金項目“決策的復(fù)雜系統(tǒng)隱喻（sM）識別與轉(zhuǎn)換：基于粵港建筑領(lǐng)域的比較與實證研究”（批準(zhǔn)號：71071058）；廣東省交通廳項目“交通企業(yè)內(nèi)控體系機(jī)制與構(gòu)建”（批準(zhǔn)號：2008-77-C）

【作者簡介]張彩江，華南理工大學(xué)經(jīng)貿(mào)學(xué)院教授，博士生導(dǎo)師，研究方向為復(fù)雜系統(tǒng)決策理論、內(nèi)部控制。（廣東廣州510006）

一、導(dǎo)言

1905年，L.R.Dicksee首次提出內(nèi)部控制的概念，此后內(nèi)控的內(nèi)容不斷豐富。1992年，美國反虛假財務(wù)報告委員會（The Committee of Sponsoring Organizationsof The National Commission，COS0）報告提出了著名的《內(nèi)部控制整體框架》，指出內(nèi)部控制框架是由基本的五要素組成，即：控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通和監(jiān)督。內(nèi)部控制的目的在于風(fēng)險的防范和管控。2001年，北美非壽險精算師協(xié)會首次提出了全面風(fēng)險管理（Enterprise Risk Management，ERM）。此后，cOsO委員在2004年出臺了《風(fēng)險管理：整合框架》。該框架認(rèn)為全面風(fēng)險管理是企業(yè)的董事會、管理層和其他員工共同參與的一個過程，應(yīng)用于戰(zhàn)略制定并貫穿于企業(yè)的各個部門和各項經(jīng)營活動中。旨在識別可能會影響公司潛在事項和管理風(fēng)險，以使其在企業(yè)的風(fēng)險容量之內(nèi)，并為企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理保證。顯然，ERM認(rèn)為企業(yè)風(fēng)險管理包含內(nèi)部控制，并形成了一個（比內(nèi)部控制）更為廣泛的管理概念和工具。南非的KingⅡReport（2002）、英國內(nèi)部審計師協(xié)會（1999）、伊格納茨（2005）、坎皮恩、Antita（2000）、澳大利亞證券交易所（Australian Stock Exchange）也明確提出了風(fēng)險管理包含內(nèi)部控制的觀點。

中國國務(wù)院國資委在2006年了《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》，要求企業(yè)建立全面風(fēng)險管理框架。交通企業(yè)作為資本密集型產(chǎn)業(yè)，有其不同于其他資本密集型產(chǎn)業(yè)的特殊之處。它不僅資本投入大，而且生命周期長、成本控制難，同時擁有多元化的利益相關(guān)者和很大的風(fēng)險暴露機(jī)會，在其生產(chǎn)運營過程存在很高的系統(tǒng)性風(fēng)險以及公共政策風(fēng)險、社會責(zé)任風(fēng)險和全球金融危機(jī)大環(huán)境所帶來的經(jīng)營風(fēng)險等非系統(tǒng)風(fēng)險。所以，這也就要求交通企業(yè)擁有較強(qiáng)的風(fēng)險應(yīng)對能力。

目前在我國針對交通企業(yè)風(fēng)險管理及內(nèi)部控制的學(xué)術(shù)研究比較少，其中，趙瑾（2010年）從風(fēng)險評估和預(yù)警機(jī)制、控制企業(yè)業(yè)務(wù)關(guān)鍵點以及內(nèi)部監(jiān)督三方面提出建立交通企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制。盧成能（2010）指出交通企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制時應(yīng)結(jié)合其自身特點，從內(nèi)部控制體系的健全和執(zhí)行以及企業(yè)文化建設(shè)三方面來加強(qiáng)內(nèi)部控制。陳海春（2011年）認(rèn)為在新形勢下，交通企業(yè)所面臨的主要風(fēng)險是市場、政策、財務(wù)和安全風(fēng)險。時淑會（2011年）提出應(yīng)由企業(yè)管理層、執(zhí)行層和監(jiān)督層共同組成交通企業(yè)全面風(fēng)險管理組織體系。

本文將從調(diào)研出發(fā)，對廣東省交通企業(yè)內(nèi)控和風(fēng)險管理的現(xiàn)狀和問題進(jìn)行分類分析。

二、調(diào)研問卷設(shè)計

截至2012年，廣東省高速公路里程超過5，500公里，領(lǐng)先其他省份。本次研究選取廣東省交通運輸集團(tuán)有限公司的5家交通企業(yè)，并基于COSO《內(nèi)部控制：整體框架》的四個層次設(shè)計問卷，共發(fā)放問卷325份，有效問卷165份。

三、調(diào)查結(jié)果分析

（一）企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理意識

1.企業(yè)對于內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的重視程度。分別設(shè)定了：企業(yè)針對內(nèi)部控制管理的措施制定狀況、員工對于內(nèi)部控制管理變化效果的評價2個問題。結(jié)果顯示：僅僅30%的員工認(rèn)為企業(yè)就內(nèi)部控制的系統(tǒng)導(dǎo)入相關(guān)管理措施，65%的員工認(rèn)為內(nèi)部控制措施只有個別得到有效實施，由此可見企業(yè)的內(nèi)部控制措施盡管有制訂，但是缺乏一定的執(zhí)行力度。這就很好地解釋了員工在對企業(yè)內(nèi)部控制措施的執(zhí)行及其內(nèi)部控制管理所帶來的內(nèi)控變化評價上，只有28%的員工認(rèn)為在措施執(zhí)行之后，企業(yè)內(nèi)部控制管理有很好的改善，一半以上的員工覺得內(nèi)部控制狀態(tài)一般，內(nèi)控措施的執(zhí)行未給其管理帶來明顯的改善。

2.企業(yè)員工的風(fēng)險管理素養(yǎng)。分別設(shè)定了：企業(yè)員工參與內(nèi)部控制與風(fēng)險管理培訓(xùn)的狀況、企業(yè)員工對于內(nèi)部控制和風(fēng)險管理相關(guān)框架的了解程度2個問題。結(jié)果顯示：53%的企業(yè)員工認(rèn)為所參加的培訓(xùn)活動實際效果一般，此外沒有參加或參加了認(rèn)為沒有實際效用的達(dá)30%，認(rèn)為切實有效的僅占12%。而在參加過培訓(xùn)的人員里，74%的員工僅參加過2次以下培訓(xùn)，參加過3次或3次以上的僅有24%的員工。而從員工對于內(nèi)部控制以及風(fēng)險管理知識的認(rèn)識中不難發(fā)現(xiàn)，真正了解內(nèi)部控制及風(fēng)險管理的僅占2%，70%員工對于內(nèi)部控制以及風(fēng)險管理的知識非常陌生。就此而言，企業(yè)應(yīng)提高員工的風(fēng)險管理素養(yǎng)，在最大范圍內(nèi)普及風(fēng)險管理基本知識，為每個員工提供接受風(fēng)險管理培訓(xùn)的機(jī)會，不斷增強(qiáng)員工的風(fēng)險意識。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

1.控制環(huán)境。分別設(shè)置了企業(yè)崗位權(quán)責(zé)分配狀況、企業(yè)組織架構(gòu)能否滿足的風(fēng)險管控的要求、對子公司的控制力度、企業(yè)文化建設(shè)、發(fā)展戰(zhàn)略5個問題。結(jié)果顯示：僅28%的員工認(rèn)為其崗位權(quán)責(zé)分配是清晰的，72%的員工認(rèn)為其崗位權(quán)責(zé)分配是不清晰或是主要崗位清晰、其余崗位模糊。這說明企業(yè)大多數(shù)員工對于自己所承擔(dān)的職業(yè)責(zé)任認(rèn)識還比較模糊，企業(yè)的權(quán)責(zé)分配仍需改善。67%的員工對于目前的公司治理能否滿足風(fēng)險控管的要求持懷疑態(tài)度，其中53%的認(rèn)為企業(yè)正在謀求改進(jìn)措施，而14%的員工認(rèn)為企業(yè)管理層還沒有改革意識。由此可見，企業(yè)現(xiàn)行的組織架構(gòu)需要進(jìn)行改革，從而達(dá)到適應(yīng)風(fēng)險管理的要求。在對子公司管理力度方面，僅得到了16%員工們的認(rèn)可，81%的員工認(rèn)為企業(yè)在未來需提高對子公司的管理水平。

在企業(yè)文化建設(shè)的開展方面，僅有21%的員工認(rèn)同企業(yè)的文化建設(shè)，76%的員工對于文化建設(shè)的貫徹力度不是很滿意，這說明企業(yè)文化建設(shè)在企業(yè)經(jīng)營管理中并沒有得到很好的重視，文化建設(shè)是企業(yè)在今后的發(fā)展中需要真正重視的建設(shè)活動之一。在發(fā)展戰(zhàn)略方面，44%的員工認(rèn)為企業(yè)沒有開展發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃活動，同時也有40%的員工認(rèn)為企業(yè)已經(jīng)開展了戰(zhàn)略規(guī)劃活動，但是沒有實施。由此可見員工對于企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃活動的開展認(rèn)知很模糊，這也就導(dǎo)致了僅僅14%的員工們對企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃內(nèi)容比較了解。

2.風(fēng)險評估。分別設(shè)置了企業(yè)面臨的主要風(fēng)險、企業(yè)風(fēng)險識別和分析技術(shù)、員工風(fēng)險管理相關(guān)方法和工具的掌握情況3個問題。結(jié)果顯示：企業(yè)目前面臨的主要風(fēng)險是法律風(fēng)險、市場風(fēng)險和操作風(fēng)險，而環(huán)境風(fēng)險也開始備受關(guān)注。在風(fēng)險識別上，員工主要采用的調(diào)查問卷法和財務(wù)報表分析法。而在風(fēng)險分析上，40%的員工依賴于定性分析，關(guān)鍵風(fēng)險指標(biāo)法得到34%的員工青睞。而對于這些風(fēng)險分識別和析方法的掌握，60%的員工認(rèn)為僅限于風(fēng)險管理部門員工，認(rèn)為大部分員工都掌握的僅占23%。由此可見，企業(yè)員工熟練掌握風(fēng)險識別和分析工具的能力還有待提高。

3.控制活動。分別設(shè)置了關(guān)鍵業(yè)務(wù)管理流程的建立、財務(wù)預(yù)算管理現(xiàn)狀2個問題。結(jié)果顯示：65%的員工認(rèn)為企業(yè)雖然已建立系統(tǒng)關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程，但是仍有35%的員工認(rèn)為公司的關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程缺乏一定系統(tǒng)性，這說明企業(yè)在關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程建設(shè)上還有進(jìn)步的空間。高速公路建設(shè)項目資金投資量大，因而企業(yè)的財務(wù)預(yù)算尤為重要。但是調(diào)研顯示，雖然有44%的員工認(rèn)為企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理取得一定成效。但是，同時也有35%的員工的認(rèn)為財務(wù)預(yù)算制定過程不嚴(yán)肅，常常與實際不吻合。由此可見企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理實施雖達(dá)到一定成效，但是在實際業(yè)務(wù)活動中仍然存在不足之處，需要進(jìn)步一完善。

4.信息溝通。分別設(shè)置了企業(yè)日常風(fēng)險管理工作進(jìn)展?fàn)顩r、員工的風(fēng)險應(yīng)對能力、企業(yè)未來的風(fēng)險認(rèn)知3個問題，結(jié)果顯示：企業(yè)的日常風(fēng)險管理工作做得很不到位，無論是高層向員工匯報風(fēng)險管理狀況還是員工定期提交自身崗位風(fēng)險狀況報告，半數(shù)以上的員工對兩項日常風(fēng)險管理工作都了解甚微。這也直接導(dǎo)致在面對風(fēng)險時，56%員工對于風(fēng)險應(yīng)對毫無概念，能按章應(yīng)對的也就只有37%。由此可見，要提高員工的風(fēng)險應(yīng)對能力，做好日常的風(fēng)險管理工作是根本。在對企業(yè)未來可能面臨的主要風(fēng)險認(rèn)知上，大部分認(rèn)為是市場風(fēng)險、政策風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險，而法律風(fēng)險和安全風(fēng)險依舊會對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展產(chǎn)生一定影響。

四、交通企業(yè)內(nèi)控與風(fēng)險管理差異的比較分析

調(diào)查發(fā)現(xiàn)，5家交通企業(yè)在企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理意識、控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通五個方面各有優(yōu)劣。

由圖1、圖2比較可知，就企業(yè)針對內(nèi)部控制管理措施的導(dǎo)入和執(zhí)行效果進(jìn)行比較，揭惠管理處做得比較好。而其余的4家企業(yè)，就措施導(dǎo)人和執(zhí)行效果而言，盡管有制定措施，但只有個別措施得到實施，而且執(zhí)行效果普遍不顯著。但是通過將兩者結(jié)合相比較，可知，省汽運集團(tuán)更優(yōu)，其次是南粵物流和恒建公司。而晶通下屬單位由于在導(dǎo)入上有高達(dá)34%員工認(rèn)為企業(yè)沒有導(dǎo)入措施，而在措施執(zhí)行上也有39%的員工認(rèn)為措施執(zhí)行沒有效果，所以在內(nèi)部控制措施導(dǎo)入和執(zhí)行上晶通下屬單位情況最差。

五、交通企業(yè)風(fēng)險應(yīng)對措施分析

根據(jù)上述交通企業(yè)風(fēng)險產(chǎn)生機(jī)制的分析，針對交通企業(yè)風(fēng)險提出以下應(yīng)對措施：

（一）改善內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部控制環(huán)境是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，內(nèi)部環(huán)境狀況的好壞決定著企業(yè)經(jīng)營管理好壞。

1.完善公司現(xiàn)有的組織架構(gòu)。首先企業(yè)要強(qiáng)化董事會的決策控制能力，以發(fā)揮其在企業(yè)風(fēng)險管理活動中的監(jiān)督作用。其次要設(shè)立獨立的直接對董事會負(fù)責(zé)的風(fēng)險管理委員會和審計委員會，兩者相互獨立，同時相互監(jiān)督，相輔相成。最后要建立職位授予與責(zé)任承擔(dān)對等的崗位責(zé)任制，明確每個崗位應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任和享有的權(quán)利，以此達(dá)到督促和激勵員工的目的。

2.建立系統(tǒng)、完整的管理制度，并確保制度得到有效執(zhí)行和及時更新。從調(diào)研看出，目前交通企業(yè)已建立了管理制度，但是缺乏系統(tǒng)性和完整性，因而沒有很好的執(zhí)行效果。在制度制定中，既要因地制宜，也要因時制宜，根據(jù)各個部門的業(yè)務(wù)特點，制定相應(yīng)的管理制度，同時要保證制度得到有效執(zhí)行。

3.開展企業(yè)風(fēng)險管理文化建設(shè)。開展企業(yè)風(fēng)險文化建設(shè)是一個需要長期堅持的過程，因而可以將制度建設(shè)和文化建設(shè)結(jié)合在一起，通過開展風(fēng)險管理文化建設(shè)，增強(qiáng)培養(yǎng)員工的風(fēng)險管理意識。

4.將風(fēng)險管控融入企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略中，開展自上而下的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃活動。調(diào)研結(jié)果表明，雖然交通企業(yè)開展了戰(zhàn)略規(guī)劃，但是并沒有得到有效實施，而企業(yè)員工大多不了解于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略內(nèi)容。所以開展企業(yè)全員參與的戰(zhàn)略規(guī)劃活動，讓每一個員工都有發(fā)表自己看法的機(jī)會，提出自己對于風(fēng)險管理、企業(yè)經(jīng)營的設(shè)想，激勵員工為自己參與制定的戰(zhàn)略目標(biāo)而努力。

（二）建立交通企業(yè)風(fēng)險評估體系

在交通企業(yè)僅限于風(fēng)險管理部門員工掌握風(fēng)險識別、分析工具和方法，大多員工甚至是業(yè)務(wù)層的管理人員對于風(fēng)險分析非常陌生，主要是采用定性分析法來進(jìn)行風(fēng)險分析。因此，要根據(jù)交通企業(yè)自身特點，制定適用于交通企業(yè)的風(fēng)險評估體系。目前在廣東省，主要是在金融行業(yè)的風(fēng)險評估體系比較成熟。但是交通企業(yè)不是金融行業(yè)，它具有其行業(yè)特性，所以為應(yīng)對各類風(fēng)險，企業(yè)亟待建立具有交通企業(yè)自身特色的風(fēng)險評估體系。結(jié)合員工自身業(yè)務(wù)特點，培養(yǎng)員工風(fēng)險識別、分析的素養(yǎng)。但是考慮到風(fēng)險識別、分析方法多樣化，對于不同業(yè)務(wù)層的員工，培訓(xùn)內(nèi)容要有針對性。

（三）規(guī)范企業(yè)風(fēng)險控制活動

從交通企業(yè)風(fēng)險的產(chǎn)生環(huán)節(jié)可以看出，多數(shù)風(fēng)險都是控制活動不規(guī)范而導(dǎo)致的。應(yīng)采取以下應(yīng)對措施：

1.建立系統(tǒng)的關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程，制定好相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對措施。

2.完善企業(yè)財務(wù)管理制度。企業(yè)首先要制定嚴(yán)格的企業(yè)資金管理制度；其次要提高企業(yè)債務(wù)管理水平；最后要設(shè)立決策層面和職能層面的預(yù)算委員會，改善財務(wù)預(yù)算管理。

3.加強(qiáng)建設(shè)項目成本和項目過程管理。在建設(shè)期，企業(yè)需制定相應(yīng)的安全管理措施，提高員工的安全管理意識，減少安全事故的發(fā)生。在營運期，則要加強(qiáng)對高速公路養(yǎng)護(hù)管理，做好管理監(jiān)督工作。

（四）建立企業(yè)信息共享與溝通系統(tǒng)

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商業(yè)保險公司在多年的經(jīng)營過程中，積累了一些中小企業(yè)風(fēng)險的管理數(shù)據(jù)，通過數(shù)據(jù)的應(yīng)用分析，在為中小企業(yè)提供相關(guān)保險服務(wù)的同時，可以為其提供在生產(chǎn)經(jīng)營、企業(yè)管理、資金調(diào)配和運用的過程中的各種風(fēng)險管理服務(wù)，幫助其借鑒行業(yè)內(nèi)好的風(fēng)險防范經(jīng)驗，降低其生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險。

（二）提供豐富的保險產(chǎn)品與風(fēng)險補(bǔ)償

商業(yè)保險公司擁有豐富的風(fēng)險管理、控制等方面的技術(shù)與經(jīng)驗，是專門從事風(fēng)險管理的企業(yè)，在其經(jīng)營以各種風(fēng)險保障為目的的銷售及服務(wù)過程中，可以提供多款不同標(biāo)的、不同保障的保險產(chǎn)品。從這一點上來說，保險公司完全可以針對不同的行業(yè)和企業(yè)設(shè)計不同的風(fēng)險評估報告和保險建議書，為中小企業(yè)設(shè)計相關(guān)的風(fēng)險管控技術(shù)系統(tǒng)，降低中小企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)管理中存在的風(fēng)險，銷售不同組合的產(chǎn)品，多層次多角度地滿足他們的需要。

（三）提升信用水平，獲得融資保障

中小企業(yè)通過購買保險產(chǎn)品，獲得保險保障，可以通過提高其風(fēng)險管控能力，提升其信用水平，使其生產(chǎn)經(jīng)營活動順利有效開展，為社會穩(wěn)定起到積極作用。同時中小企業(yè)通過與商業(yè)保險公司的合作，能夠大大改善其融資條件，提高其融資能力，獲得資本市場的有力支持。

二、新形勢下商業(yè)保險對中小企業(yè)經(jīng)營影響的對策

為深化保險行業(yè)自身的改革，服務(wù)國家的全面深化改革戰(zhàn)略，必須加快發(fā)展現(xiàn)代保險服務(wù)業(yè)。在“新國十條”出臺的大環(huán)境下，為中小企業(yè)提供保險服務(wù)的保險公司迎來了巨大的發(fā)展契機(jī)。當(dāng)前，商業(yè)保險公司可以提供的較為成熟的保險產(chǎn)品與服務(wù)主要有四大類：企業(yè)財產(chǎn)保障類、員工福利類、融資保障類、責(zé)任保障類。本文將以化工行業(yè)為例，探討新形勢下商業(yè)保險對中小企業(yè)經(jīng)營的影響及其解決的對策與建議。

（一）中小企業(yè)保險需求與產(chǎn)品方案———以化工行業(yè)為例

根據(jù)對100家化工企業(yè)的調(diào)研數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)化工行業(yè)的風(fēng)險較為集中，且保險需求也接近，通過對化工行業(yè)中小企業(yè)風(fēng)險分析和保險產(chǎn)品提供安排，可以幫助中小型化工企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中規(guī)避相關(guān)風(fēng)險，也為其在社會責(zé)任承擔(dān)與員工福利解決方案中提供有效支撐。

（二）對策與建議

面對新國十條給保險業(yè)帶來的機(jī)遇，保險公司應(yīng)針對不同中小企業(yè)的需求，在已有成熟保險產(chǎn)品的基礎(chǔ)上，開發(fā)創(chuàng)新更利于企業(yè)適應(yīng)市場發(fā)展的新產(chǎn)品，發(fā)揮有力的保障作用。

1．強(qiáng)化管控，科學(xué)厘定承保條件保險公司拓展中小企業(yè)財產(chǎn)保險業(yè)務(wù)前必須首先了解中小企業(yè)的風(fēng)險狀況和保險需求，通過對中小企業(yè)風(fēng)險和保險的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進(jìn)行收集、整理和分析，建立中小企業(yè)風(fēng)險數(shù)據(jù)庫，運用精算手段建立中小企業(yè)風(fēng)險評估模型，對不同地區(qū)、不同行業(yè)和不同資產(chǎn)規(guī)模的中小企業(yè)的風(fēng)險做出評估，同時結(jié)合多種因素，如投保的險種和保額、企業(yè)信用等，確定所適用的保險條款、保險費率和承保以及免賠的條件，使保險公司的銷售人員有章可循，從而提升保險公司整體的風(fēng)險識別和開拓業(yè)務(wù)能力。

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1.前言

建筑業(yè)是危險性較大的行業(yè)之一，安全生產(chǎn)管理的任務(wù)十分艱巨，安全生產(chǎn)不僅關(guān)系到廣大群眾的根本利益，也關(guān)系到企業(yè)的形象，還關(guān)系到國家和民族的形象，甚至影響著社會的穩(wěn)定和發(fā)展。黨的十六屆五中全會確立了“安全生產(chǎn)”的指導(dǎo)原則，我國“十一五”發(fā)展規(guī)劃中首次提出了“安全發(fā)展”的新理念。所有這些表明，安全生產(chǎn)已成為生產(chǎn)經(jīng)營活動的基本保障，更是當(dāng)前建筑工程行業(yè)管理的首要目標(biāo)。

風(fēng)險評估的目的是為了全面了解建設(shè)安全的總體安全狀況，并明確掌握系統(tǒng)中各資產(chǎn)的風(fēng)險級別或風(fēng)險值，從而為工程安全管理措施的制定提供參考。因此可以說風(fēng)險評估是建立安全管理體系（ISMS）的基礎(chǔ)，也是前期必要的工作。風(fēng)險評估包括兩個過程：風(fēng)險分析和風(fēng)險評價[1][2]。風(fēng)險分析是指系統(tǒng)化地識別風(fēng)險來源和風(fēng)險類型，風(fēng)險評價是指按給出的風(fēng)險標(biāo)準(zhǔn)估算風(fēng)險水平，確定風(fēng)險嚴(yán)重性。

2.風(fēng)險評估模型與方法

風(fēng)險評估安全要素主要包括資產(chǎn)、脆弱性、安全風(fēng)險、安全措施、安全需求、殘余風(fēng)險。在風(fēng)險評估的過程中要對以上方面的安全要素進(jìn)行識別、分析。

2.1 資產(chǎn)識別與賦值

一個組織的信息系統(tǒng)是由各種資產(chǎn)組成，資產(chǎn)的自身價值與衍生價值決定信息系統(tǒng)的總體價值。資產(chǎn)的安全程度直接反映信息系統(tǒng)的安全水平。因此資產(chǎn)的價值是風(fēng)險評估的對象。

本文的風(fēng)險評估方法將資產(chǎn)主要分為硬件資產(chǎn)、軟件資產(chǎn)、文檔與數(shù)據(jù)、人力資源、信息服務(wù)等[1][2]。建設(shè)工程的資產(chǎn)主要體現(xiàn)在建筑產(chǎn)品、施工人員、施工機(jī)械等。

風(fēng)險評估的第一步是界定ISMS的范圍，并盡可能識別該范圍內(nèi)對業(yè)務(wù)過程有價值的所有事物。

資產(chǎn)識別與賦值階段主要評價要素為{資產(chǎn)名稱、責(zé)任人、范圍描述、機(jī)密性值C、完整性值I、可用性值A(chǔ)、QC、QI、QA}。QC、QI、QA分別為保密性，完整性，可用性的權(quán)重，QC=C / （C+I+A），QI、QA類似。

2.2 識別重要資產(chǎn)

信息系統(tǒng)內(nèi)部的資產(chǎn)很多，但決定工程安全水平的關(guān)鍵資產(chǎn)是相對有限的，在風(fēng)險評估中可以根據(jù)資產(chǎn)的機(jī)密性、完整性和可用性這三個安全屬性來確定資產(chǎn)的價值。

通常，根據(jù)實際經(jīng)驗，三個安全屬性中最高的一個對最終的資產(chǎn)價值影響最大。換而言之，整體安全屬性的賦值并不隨著三個屬性值的增加而線性增加，較高的屬性值具有較大的權(quán)重。

在風(fēng)險評估方法中使用下面的公式來計算資產(chǎn)價值：

資產(chǎn)價值=10×Round{Log2[（2C+2I+2A）/3]}

其中，C代表機(jī)密性賦值；I代表完整性賦值；A代表可用性賦值；Round{}表示四舍五入。

從上述表達(dá)式可以發(fā)現(xiàn)：三個屬性值每相差一，則影響相差兩倍，以此來體現(xiàn)最高安全屬性的決定性作用。在實際評估中，常常選擇資產(chǎn)價值大于25的為重要資產(chǎn)。

2.3 威脅與脆弱性分析

識別并評價資產(chǎn)后，應(yīng)識別每個資產(chǎn)可能面臨的威脅。在識別威脅時，應(yīng)該根據(jù)資產(chǎn)目前所處的環(huán)境條件和以前的記錄情況來判斷。需要注意的是，一項資產(chǎn)可能面臨多個威脅，而一個威脅也可能對不同的資產(chǎn)造成影響。

識別威脅的關(guān)鍵在于確認(rèn)引發(fā)威脅的人或事物，即所謂的威脅源或威脅。建筑企業(yè)的威脅源主要是四個方面：人的不安全行為，物的不安全因素、環(huán)境的不安全因素、管理的不安全因素。

識別資產(chǎn)面臨的威脅后，還應(yīng)根據(jù)經(jīng)驗或相關(guān)的統(tǒng)計數(shù)據(jù)來判斷威脅發(fā)生的頻率或概率。評估威脅可能性時有兩個關(guān)鍵因素需要考慮：威脅動機(jī)和威脅能力。威脅源的能力和動機(jī)可以用極低、低、中等、高、很高（1、2、3、4、5）這五級來衡量。脆弱性，即可被威脅利用的弱點，識別主要以資產(chǎn)為核心，從技術(shù)和管理兩個方面進(jìn)行。在評估中可以分為五個等級：幾乎無（1）、輕微（2）、一般（3）、嚴(yán)重（4）、非常嚴(yán)重（5）。在風(fēng)險評估中，現(xiàn)有安全措施的識別也是一項重要工作，因為它也是決定資產(chǎn)安全等級的一個重要因素。我們要在分析安全措施效力的基礎(chǔ)上，確定威脅利用脆弱性的實際可能性。

2.4 綜合風(fēng)險值

資產(chǎn)的綜合風(fēng)險值是以量化的形式來衡量資產(chǎn)的安全水平。在計算風(fēng)險值時，以威脅最主要影響資產(chǎn)C、I、A三安全屬性所對應(yīng)的系數(shù)QC、QI、QA為權(quán)重。計算方法為：

威脅的風(fēng)險值（RT）=威脅的影響值（I）×威脅發(fā)生的可能性（P）；

2.5 風(fēng)險處理

通過前面的過程，我們得到資產(chǎn)的綜合風(fēng)險值，根據(jù)組織的實際情況，和管理層溝通后劃定臨界值來確定被評估的風(fēng)險結(jié)果是可接收還是不可接收的。

對于不可接收的風(fēng)險按風(fēng)險數(shù)值排序或通過區(qū)間劃分的方法將風(fēng)險劃分為不同的優(yōu)先等級，對于風(fēng)險級別高的資產(chǎn)應(yīng)優(yōu)先分配資源進(jìn)行保護(hù)。

對于不可接收的風(fēng)險處理方法有四種[3]：

1）風(fēng)險回避，組織可以選擇放棄某些業(yè)務(wù)或資產(chǎn)，以規(guī)避風(fēng)險。是以一定的方式中斷風(fēng)險源，使其不發(fā)生或不再發(fā)展，從而避免可能產(chǎn)生的潛在損失。例如投標(biāo)中出現(xiàn)明顯錯誤或漏洞，一旦中標(biāo)損失巨大，可以選擇放棄中標(biāo)的原則，可能會損失投標(biāo)保證金，但可避免更大的損失。

2） 降低風(fēng)險：實施有效控制，將風(fēng)險降低到可接收的程度，實際上就是設(shè)法減少威脅發(fā)生的可能性和帶來的影響，途徑包括：

a.減少威脅：例如降低物的不安全因素和人的不安全因素。

b.減少脆弱性：例如，通過安全教育和意識培訓(xùn)，強(qiáng)化員工的安全意識等。

c.降低影響：例如災(zāi)難計劃，把風(fēng)險造成的損失降到最低。

d.監(jiān)測意外事件、響應(yīng)，并恢復(fù)：例如應(yīng)急計劃和預(yù)防計劃，及時發(fā)現(xiàn)出現(xiàn)的問題。

3）轉(zhuǎn)移風(fēng)險：將風(fēng)險全部或者部分轉(zhuǎn)移到其他責(zé)任方，是建筑行業(yè)風(fēng)險管理中廣泛采用的一項對策，例如，工程保險和合同轉(zhuǎn)移是風(fēng)險轉(zhuǎn)移的主要方式。

4）風(fēng)險自留： 適用于別無選擇、期望損失不嚴(yán)重、損失可準(zhǔn)確預(yù)測、企業(yè)有短期內(nèi)承受最大潛在損失的能力、機(jī)會成本很大、內(nèi)部服務(wù)優(yōu)良的風(fēng)險。

選擇風(fēng)險處理方式，要根據(jù)組織運營的具體業(yè)務(wù)環(huán)境與條件來決定，總的原則就是控制措施要與特定的業(yè)務(wù)要求匹配。最佳實踐是將合適的技術(shù)、恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險消減策略，以及管理規(guī)范有機(jī)結(jié)合起來，這樣才能達(dá)到較好的效果。

通過風(fēng)險處理后，并不能絕對消除風(fēng)險，仍然存在殘余風(fēng)險：

殘余風(fēng)險Rr =原有的風(fēng)險Ro-控制R

目標(biāo)：殘余風(fēng)險Rr≤可接收的風(fēng)險Rt，力求將殘余風(fēng)險保持在可接受的范圍內(nèi)，對殘余風(fēng)險進(jìn)行有效控制并定期評審。

主要評估兩方面：不可接受風(fēng)險處理計劃表，主要評價要素為{資產(chǎn)名稱、責(zé)任人、威脅、脆弱點、已有控制措施、風(fēng)險處理方式、優(yōu)先處理等級、風(fēng)險處理措施、處理人員、完成日期}；殘余風(fēng)險評估表，主要評價要素為{資產(chǎn)名稱、責(zé)任人、威脅、脆弱點、已有控制措施、增加的控制措施、殘余威脅發(fā)生可能性、殘余威脅影響程度、殘余風(fēng)險值}。

2.6 風(fēng)險評估報告

在風(fēng)險評估結(jié)束后，經(jīng)過全面分析研究，應(yīng)提交詳細(xì)的《安全風(fēng)險評估報告》，報告應(yīng)該包括[4]：

1） 概述，包括評估目的、方法、過程等。

2） 各種評估過程文檔，包括重要資產(chǎn)清單、安全威脅和脆弱性清單、現(xiàn)有控制措施的評估等級，最終的風(fēng)險評價等級、殘余風(fēng)險處理等。

3）推薦安全措施建議。

3.結(jié)論

目前仍有相當(dāng)一部分施工現(xiàn)場存在各種安全隱患，安全事故層出不群，不僅給人們帶來劇痛的傷亡和財產(chǎn)損失，還給社會帶來不穩(wěn)定的因素。風(fēng)險評估是工程安全領(lǐng)域中的一個重要分支，涉及到計算機(jī)科學(xué)、管理學(xué)、建筑工程安全技術(shù)與管理等諸多學(xué)科，本文的評估方法綜合運用了定性、定量的手段來確定建設(shè)工程中各個安全要素，最終衡量出建設(shè)工程的安全狀況與水平，為建立安全管理體系ISMS提供基礎(chǔ)，對建設(shè)工程的風(fēng)險評估具有一定的借鑒意義。

參考文獻(xiàn)：

[1]ISO/IEC 17799：2000 Information Technology-Code of Practice for Information Security Management.