導言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇審計合同管理，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

(一)合同管理審計是企業(yè)發(fā)展的內(nèi)在需要在市場經(jīng)濟條件下，合同是連接各經(jīng)濟主體、處理經(jīng)濟關系的重要法律依據(jù)和經(jīng)濟紐帶，同時也是產(chǎn)生糾紛的根源。企業(yè)合同的順利簽訂和履行，是企業(yè)得以發(fā)展的前提和基礎，是企業(yè)經(jīng)營目標得以實現(xiàn)的重要保證。企業(yè)合同管理既是一種為了取得經(jīng)營效益的經(jīng)濟行為，也是一種保障企業(yè)經(jīng)營活動順利進行的法律行為，是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理活動中的重要內(nèi)容，是企業(yè)控制風險，增加價值、增強市場競爭力的基礎和保證。因此，在企業(yè)內(nèi)部進行合同管理審計，促進企業(yè)加強和改善合同管理，是企業(yè)發(fā)展的必然選擇。

(二)合同管理審計是內(nèi)部審計向增值型內(nèi)部審計發(fā)展的需要國際內(nèi)部審計師協(xié)會(ⅡA)在《內(nèi)部審計職業(yè)實務準則》中對內(nèi)部審計作了重新定義：內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，旨在增加組織價值和改善組織的運營。其通過運用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法評價并改善風險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標。這一新定義表明內(nèi)部審計是一項確認和咨詢活動，是為增加組織價值和改進經(jīng)營、實現(xiàn)組織的目標服務的，同時也表明內(nèi)部審計已進入了增值型內(nèi)部審計的新時代。內(nèi)部審計要充分發(fā)揮自己獨特的作用，充分體現(xiàn)自身的價值，須積極開展合同管理審計，為增加企業(yè)價值服務。

二、企業(yè)合同管理審計的方法與內(nèi)容

根據(jù)企業(yè)的管理模式和要求、合同數(shù)量的多寡、內(nèi)部審計機構資源等的不同，合同管理審計可以采取項目管理式審計和過程參與式審計兩種模式。

(一)項目管理式審計項目管理式審計是有重點、有目的地將合同管理納入年度審計計劃，形成特定審計項目，并實施相應審計程序的審計模式。項目管理式審計主要審查合同的管理是否規(guī)范、有效，其主要內(nèi)容包括四個方面：一是合同管理機構或管理網(wǎng)絡的審查。企業(yè)的合同管理應首先建立健全管理機構或管理網(wǎng)絡，審計時應著重審計企業(yè)合同管理機構或管理網(wǎng)絡的設置是否合理；各機構之間的分工和職責是否明確，上下左右關系是否協(xié)調(diào)；組織最高領導層與合同管理機構及各個機構之間、各機構相互之間的信息交流是否充分；合同管理流轉是否科學、有效；相互之間的控制是否有效；合同的履行是否受到定期檢查等合同。二是管理人員素質(zhì)的審查。企業(yè)合同管理人員的素質(zhì)關系到企業(yè)合同管理工作的優(yōu)劣，必須重視對合同管理人員素質(zhì)的審查。首先應審查合同管理人員是否具備專業(yè)知識；其次應審查合同管理人員是否熟悉企業(yè)的內(nèi)部運作流程和外部信息。此外，還應審查其是否具有較強的組織能力和協(xié)調(diào)能力，敏捷的洞察、分析能力，嚴密的邏輯思維能力，較強的責任心等。三是合同管理制度的審查。首先審查合同管理制度是否健全，尤其是一些重要的合同管理制度是否是根據(jù)企業(yè)實際而制定，包括：合同歸口管理和分類專項管理制度、合同示范文本制度、合同授權委托制度、合同的審查制度或審計審簽制度、合同的鑒證、公證制度、合同專用章管理制度、合同臺賬制度、合同檔案制度、市場調(diào)研制度、大件大宗企業(yè)采購(包括物資、服務、工程等)或資產(chǎn)處置的制度。在對合同管理制度的健全性進行測試和評價后，還應對這些制度的執(zhí)行情況進行檢查。四是合同執(zhí)行結果和管理效果的審查。主要審查合同內(nèi)容是否得到全面、嚴格地履行；審查有無合同違約、違約的原因及違約處理結果，如對方違約，是否及時組織索賠；如本方違約，責任人是否向分管領導提交書面報告，經(jīng)審批后辦理賠償手續(xù)，并追究相關責任；協(xié)商不成的合同糾紛是否及時上報上級領導和法律部門，通過申請仲裁或向人民法院解決合同糾紛。另外，還要審查合同管理效果是否達到合法、規(guī)范、效率、效益的要求。

(二)過程參與式審計過程參與式審計是由專職內(nèi)部審計人員對企業(yè)內(nèi)部所簽合同進行審計審簽，參與監(jiān)督合同管理的部分重要過程，實現(xiàn)合同審計審簽的日?；?。其審計的主要內(nèi)容包括以下幾方面：一是審“該不該簽”，即對合同項目的可行性審查和效益性審查。應該檢查合同項目是否列入年度計劃，或經(jīng)組織內(nèi)有批準權的部門或領導批準；檢查合同項目是否經(jīng)過可行性研究或項目評估，其技術性、經(jīng)濟性是否達到了先進、合理；檢查與立項有關的文件資料的真實性、可靠性；檢查合同標的數(shù)量是否適當，企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營能力是否能滿足對方的要求，或者合同標的數(shù)量是否能滿足企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營的需求；檢查合同履行時間是否充分考慮了企業(yè)的實際生產(chǎn)經(jīng)營能力或實際需要。二是審“跟誰簽”和“以什么樣的價格簽”，即對合同簽約主體的選擇和合同價格選擇的合理性、適當性進行的審查。首先，對合同經(jīng)辦部門是否進行市場調(diào)研，是否采用了一定的合理方式確定合同主體和合同價格進行審查。其次，應對合同簽約主體的合法性進行審查。當事人在訂立合同時必須具有相應的民事行為能力。三是審“怎么簽”，即對合同的形式、文本格式和合同條款進行審查。按照民法一般原則，合同屬于不要式行為。審查時，首先注意合同形式是否符合法律、行政法規(guī)等規(guī)定。其次應審查合同文本的規(guī)范性。簽訂合同應當盡可能使用國家推行的示范文本，以保證合同條款的完備。對企業(yè)有特殊要求的，示范文本不能滿足的，企業(yè)可以自行制定合同文本，但應向工商行政管理部門辦理審批備案手續(xù)。對其他沒有示范文本的，采用手寫或微機打印的合同，要特別注意一式多份合同條款的一致性，防止被他人篡改內(nèi)容，引起合同糾紛。在審查合同形式的合法性和文本格式的規(guī)范性后，要重點對合同條款的完備性進行審查?！逗贤ā芬?guī)定，合同的內(nèi)容由當事人約定，一般包括以下條款：當事人的名稱或者姓名和住所；標的；數(shù)量；質(zhì)量；價款或者報酬；履行期限、地點和方式；違約責任；解決爭議的方法。因此，審計人員應當按照合同的性質(zhì)，依據(jù)相應的法律、法規(guī)對合同條款進行認真審查，確定合同主要條款有無遺漏，各條款內(nèi)容是否具體、明確、切實可行，避免因合同條款不全或過于簡單、抽象、原則，給合同履行帶來困難。

三、企業(yè)合同管理審計應注意的問題

篇2

目前，事業(yè)單位合同管理審計部門對合同管理進行日常安排，由經(jīng)營管理科負責人帶頭對合同簽訂、審查、管理等內(nèi)容進行處理，并由質(zhì)量技術部、施工勘察部門、資產(chǎn)財務部以及分管領導進行監(jiān)督，在事業(yè)單位主管領導的帶領下，以及經(jīng)營管理科的極力配合下對合同管理審計內(nèi)容進行核實。合同管理的公章可以由經(jīng)營管理科負責，以此來保證了合同的有效性和安全性。同時可以由事業(yè)單位的財務室對合同進行存檔，經(jīng)營管理部門必須對合同保留副本，以此來保證合同的安全。

一、事業(yè)單位合同管理審計的涵義

事業(yè)單位合同管理審計能夠改善事業(yè)單位的內(nèi)部管理，對事業(yè)單位的管理風險起到預防的作用，從不同程度上讓事業(yè)單位的合法權益得到維護，保證了事業(yè)單位的價值，同時也促進了事業(yè)單位合同管理問題的目標實現(xiàn)。根據(jù)目前事業(yè)單位合同管理審計的具體情況，可以從審計管理和增值型內(nèi)部審計兩個方面對事業(yè)單位合同管理審計工作加以探討。由于目前事業(yè)單位合同管理審計的基本研究才剛剛開始，因而事業(yè)單位合同管理審計的相關理論指導和實踐經(jīng)驗還比較欠缺，這就導致了事業(yè)單位的合同種類的選擇上需要進一步加強，而且也要及時的對事業(yè)單位合同管理審計中出現(xiàn)的問題加以解決，以此來促進事業(yè)單位合同管理審計的完成。

二、事業(yè)單位合同管理審計出現(xiàn)的問題

事業(yè)單位合同管理審計的臺帳和登記情況也都要就拿下有效的控制。然而，目前事業(yè)單位合同管理審計仍然存在很多問題。具體論述如下：

（一）相關合同管理制度不完善

事業(yè)單位合同管理審計的相應制度還沒有建立起來，被審計單位的內(nèi)部控制制度審計并不完善。而且很多內(nèi)部控制的審計制度沒有詳細的內(nèi)容。主要表現(xiàn)在財務管理制度、設備物資管理制度和勞動人事管理制度的審計三個方面。首先，財務管理制度只是單純的介紹了相關的執(zhí)行資料，卻并沒有健全審查制度，包括計劃、資金、收入等等都不夠健全。其次，設備物資管理制度的審計是事業(yè)單位合同管理審計的重要環(huán)節(jié)，但是目前這一環(huán)節(jié)進行的并不健全，而且分工也不夠明確。最后，勞動人事管理制度的審計上，由于事業(yè)單位的人力資源管理制度存在很多不恰當?shù)那闆r，這就導致勞動人事制度的審計工作對事業(yè)單位員工的工作熱情沒有好處，甚至會產(chǎn)生沒有負責人的情況。

（二）財務項目結算大部分無結算依據(jù)

事業(yè)單位合同管理審計中，財務項目結算工作都沒有按照嚴格的規(guī)定進行合同條款的簽署，而且經(jīng)常使用的結算方式都是通用條款，導致事業(yè)單位的造價提高。而且經(jīng)常會產(chǎn)生這種結算沒有任何依據(jù)的情況，這是導致財務項目結算產(chǎn)生的重要原因。再加上沒有依據(jù)的結算導致合同違約，甚至對結算款不能及時償還等情況，都是導致財務項目結算的重要原因。

（三）合同變更程序執(zhí)行不到位

事業(yè)單位合同管理審計的合同變更，會產(chǎn)生程序執(zhí)行不到位的問題，主要表現(xiàn)在合同條款的約定并不按照規(guī)定的條款原則進行確定，同伙私也沒有履行合同規(guī)定中的各個條款，產(chǎn)生違反原有規(guī)定的質(zhì)量問題，或者是變更前已經(jīng)簽署了最終確認合同等情況，都是導致事業(yè)單位合同管理審計問題的重要原因。

三、事業(yè)單位合同管理審計的對策

（一）優(yōu)化合同管理制度

合同管理制度存在很多不夠完善之處，因而需要進行及時的優(yōu)化和修訂?！豆こ添椖抗芾硪?guī)定》雖然對合同管理制度進行了詳細的要求，然而卻存在內(nèi)容分散，條款單一等等情況，對合同管理制度造成一定的影響。因而，要想讓事業(yè)單位合同管理審計順利進行，必須對合同的變更、落實等進一步優(yōu)化，體現(xiàn)出各部門負責的執(zhí)行制度，以此促進審計工作的自覺性。

（二）加強財務結算管理

事業(yè)單位合同管理審計中有關財務結算管理的相關工作必須要進一步加強。要對合同中設計的單價合同，進行及時的清算，對工作量不同的合同也要加強財務結算。尤其是要由各事業(yè)單位主要負責財務結算工作，要保證事業(yè)單位有具體的部門對財務結算管理進行備案，以此來促進財務結算金額能夠得到及時確認，避免了合同管理的毫無根據(jù)。要保證人員的收入穩(wěn)定，加大調(diào)節(jié)力度，避免存在合同風險等問題，以此促進合同的正常運行。加強財務結算管理同時可以讓事業(yè)單位的結算條款更加的清晰，促進結算條款的正確性，讓合同項目與事業(yè)單位的預算相一致，保持了結算的穩(wěn)定性和可靠性，同時也能避免其他單位從中獲得不合法的經(jīng)濟利益。

（三）明確法律對合同變更的規(guī)定

針對事業(yè)單位合同管理審計中產(chǎn)生的合同變更問題，要通過相關法律來進一步明確和落實。目前事業(yè)單位合同管理審計具有不夠完善的合同變更或者解除的依據(jù)、條件及需要的相關手續(xù)問題。這就需要事業(yè)單位通過具體的法律制度機械能落實，以此來增強負責人的責任心?？梢酝ㄟ^具體的規(guī)范文本對合同加以規(guī)定，而且要嚴格依據(jù)合同變革的具體規(guī)定進行。同時，在合同變更過程中，要保證每一個程序都按照嚴格的法定程序進行，要在法定代表人簽字的情況下，才能加以變更。而且對事業(yè)單位的公章也要加強管理，通過具體的法律制度對合同變更加以規(guī)定，以此避免事業(yè)單位合同管理審計問題的產(chǎn)生。

四、結束語

目前情況下的事業(yè)單位合同管理審計工作，作為事業(yè)單位控制管理的重要手段，日漸被接受，成為提高管理水平和防范風險投資的重要保障，對于事業(yè)單位來說，面對激烈的市場競爭，找到合理的合同管理對策，其實踐意義將更加明顯。

篇3

在煤炭企業(yè)的經(jīng)營過程中，合同管理風險指在合同的管理過程中，合同當事人一方或者雙方利益損失或損害存在的可能性。風險貫穿于合同管理的整個過程，涉及到合同管理的各個方面，既存在合同自身產(chǎn)生的風險，也包括外部因素導致的法律風險，這些風險的存在嚴重制約著合同標的的實現(xiàn)，同樣也制約著煤炭企業(yè)經(jīng)濟效益的實現(xiàn)。

（一）合同準備階段的風險

一是合同策劃風險，主要體現(xiàn)在：合同策劃的目標與企業(yè)戰(zhàn)略目標或者業(yè)務目標不一致；故意規(guī)避合同管理的相關規(guī)定，如將需要招標管理或需要較高級別領導審批的重大合同拆分成標的金額較小的若干不重要的合同。二是確定合同對象的風險，主要體現(xiàn)為：將不具備履約能力的對象確定為準合同對象；將具有履約能力的對象排除在準合同對象之外。三是談判風險，主要表現(xiàn)為：對合同標的、產(chǎn)品的數(shù)量與質(zhì)量、技術標準、價款的確定與支付方式、履約期限、地點及方式、違約責任的承擔方式、爭議的解決方式和地點等涉及合同內(nèi)容和條款的核心部分，乃至關鍵細節(jié)等忽略或做出不當?shù)淖尣剑赡軐е缕髽I(yè)權益受損；對可能存在的不符合國家產(chǎn)業(yè)政策和法律法規(guī)要求之事項的忽略。

（二）合同簽訂階段的風險

一是合同文本風險，這種風險主要表現(xiàn)為：合同內(nèi)容和條款可能存在不合理、不嚴密、不完整、不明確或表述不當，可能導致重大誤解等問題；合同內(nèi)容違反國家法律法規(guī)或國家產(chǎn)業(yè)政策等。二是審核風險，主要表現(xiàn)為：合同審核人員未能發(fā)現(xiàn)合同文本中的內(nèi)容和條款不當?shù)娘L險；雖然發(fā)現(xiàn)了問題但未提出恰當正確的修訂意見的風險；合同起草人員沒有充分考慮合同審核人員提出的改進意見或建議，導致合同中的不當內(nèi)容和條款未被糾正等。三是合同正式簽署風險，主要表現(xiàn)為：超越權限簽訂合同；合同印章管理不當，為不符合管理程序的合同加蓋了合同印章；簽署后的合同被篡改等。

（三）合同履行階段的風險

一是合同相對方履約能力降低或喪失的風險。在煤炭經(jīng)營中，由于受到市場經(jīng)濟形勢、政策法規(guī)、客觀環(huán)境的變化與影響，與其相關的合同相對方的履約能力是不斷變化的，往往會出現(xiàn)對方履約能力下降或者喪失的可能性，從而對煤炭企業(yè)的經(jīng)營造成影響。二是合同變更或轉讓造成的風險。這種風險主要表現(xiàn)為：應當變更合同內(nèi)容或條款但未采取相應的變更行為；合同變更未經(jīng)相應的管理程序，導致合同變更行為不當或無效；合同轉讓行為未經(jīng)原合同當事人和合同受讓人達成一致意見，使合同轉讓行為無效；合同轉讓未經(jīng)相應的管理程序，導致合同轉讓行為不當或無效等。三是瑕疵履行帶來的風險。在合同履行過程中，市場、價格等因素會發(fā)生變化，但由于違約責任約定不明或責任較低，違約所獲得的利益大于違約責任的代價時，對方就可能降低履約質(zhì)量或者直接違約，從而給合同履行帶來風險。

（四）合同履行后的風險

一是履約完畢后對合同相對方及合同執(zhí)行情況的評價存在的風險。對合同相對方分析評價客觀真實的缺失，給以后合作埋下長期的法律隱患；在合同執(zhí)行評價中未進行全面與重點相結合，造成評價失真。二是合同歸檔保管的風險。合同保管不善或丟失，涉及當事人在訴訟中可能面臨提供證據(jù)不充分不足、不能提供原始證據(jù)、非原件證明力不被采信等舉證風險，導致不利甚至敗訴的后果。

二、內(nèi)部審計參與企業(yè)合同管理的責任

內(nèi)部審計，作為企業(yè)內(nèi)部控制的重要手段，在完善企業(yè)合同管理、控制風險方面發(fā)揮著重要的作用，內(nèi)部審計應該充分發(fā)揮這一優(yōu)勢，積極參與企業(yè)合同管理，擔負以下具體責任：

（一）監(jiān)督防范責任

內(nèi)部審計通過參與合同談判、審核合同文本以及查閱合同履行結果，充分發(fā)揮其監(jiān)督職能，分析判斷合同管理各個階段的風險，在準確及時識別合同管理風險的基礎上，堅持原則，反映問題，規(guī)避防范，扎實做好本職工作，擔負監(jiān)督責任。

（二）總結評價責任

無論是管理審計還是經(jīng)濟效益審計，內(nèi)部審計都會圍繞著經(jīng)濟合同執(zhí)行情況的評價開展工作。對于煤炭企業(yè)合同風險的階段構成、形成原因、損失程度作出分析，根據(jù)不同風險嚴重程度逐級排序，為下一步的風險處理提供決策基礎。內(nèi)部審計須加強自身人才隊伍建設，具備專業(yè)化系統(tǒng)化的評價方法，科學有效地擔負起風險評價的責任。

（三）咨詢服務責任

咨詢服務是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計的創(chuàng)新功能，也是內(nèi)部審計轉型的重要方向。由于企業(yè)管理的最終目的是要對風險的相關因素采取措施，識別、化解和轉移風險，規(guī)避防范，分擔和降低風險損失的影響，合同管理風險的應對也同樣如此。煤炭企業(yè)內(nèi)部審計應抓住這一轉型機遇，積極拓展企業(yè)內(nèi)部咨詢服務業(yè)務，關注并參與到企業(yè)合同管理風險的應對工作中，積極主動地在合同管理中提供幫助、健全管理，更好地履行咨詢服務責任。

三、內(nèi)部審計參與企業(yè)合同風險管理的路徑

（一）重大合同審計制度化

無論是煤炭生產(chǎn)企業(yè)還是煤炭貿(mào)易企業(yè)，其經(jīng)濟活動大都以合同的形式予以體現(xiàn)和實現(xiàn)。重大合同涉及企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、發(fā)展策略以及經(jīng)濟效益，合同條款眾多、金額巨大，稍有異動就會對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生嚴重影響。因此，建立重大合同審計制度，內(nèi)審部門既擔負起了監(jiān)督的責任，也發(fā)揮了參謀的職能，能夠更好地實現(xiàn)內(nèi)部審計由事后審查到事前預防的職能轉變。

（二）合同風險預警及時化

在對煤炭企業(yè)合同進行內(nèi)部審計的過程中，當發(fā)現(xiàn)重要的合同風險比如合同主體不具備履約資格、合同相對方財務狀況不佳以及誠信缺失、合同個別條款變更后致使合同目標無法實現(xiàn)等情況，內(nèi)部審計部門應按照審計制度及時提醒業(yè)務負責人及公司高級管理者，并在預警的同時，積極配合相關部門做好應對方案，將損失降低到最小，以保障企業(yè)的經(jīng)濟利益。

篇4

關鍵詞:

醫(yī)院；經(jīng)濟合同；審計；經(jīng)濟風險

隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，醫(yī)院醫(yī)療事業(yè)也興盛起來，因此經(jīng)濟合同已經(jīng)成為了醫(yī)院經(jīng)濟活動的重要部分。而經(jīng)濟合同的審計工作，則是對經(jīng)濟合同的真實性、合法性以及效益型進行審查，一般會劃分為經(jīng)濟合同簽訂前審計、執(zhí)行過程中的審計以及經(jīng)濟合同結束前的審計工作。醫(yī)院加大對經(jīng)濟合同的審計工作可以在一定程度上避免經(jīng)濟糾紛以及不必要的經(jīng)濟風險，能夠依法維護醫(yī)院的合法利益。

一、醫(yī)院經(jīng)濟合同審計的必要性意義

(一)降低醫(yī)院的經(jīng)濟風險率

目前，我國對衛(wèi)生事業(yè)的改革工作一步步深入，醫(yī)院是為患者提高醫(yī)療服務的事業(yè)性單位，在治療疾病的過程中將會通過經(jīng)營行為來使醫(yī)院醫(yī)療設備、醫(yī)療技術達到最好的水平來滿足患者的就醫(yī)需求，另外還可以增加醫(yī)院的經(jīng)濟效益。但是因為很多醫(yī)院是靠政府的財政投入來保障醫(yī)院政策的經(jīng)營運行的，所以醫(yī)院的各方面管理方式和目前醫(yī)療市場競爭的大環(huán)境不相適應，隨著對醫(yī)院經(jīng)濟合同的審計工作的開展，能夠最大程度上保障醫(yī)院的合法經(jīng)營，維護合同雙方的正當權益，大大降低醫(yī)院的經(jīng)濟風險概率。

(二)改善提高醫(yī)院的經(jīng)濟收入

醫(yī)院作為一個事業(yè)性單位和一個經(jīng)濟體，就必然要參與到市場經(jīng)濟中的各項經(jīng)濟活動中去，所以針對經(jīng)濟合同中也不可避免的會有一些詐騙或者毀約的行為，這都會對醫(yī)院帶來一定的經(jīng)濟損失，對醫(yī)院經(jīng)濟合同的審計工作可以在一定程度避免這種損失發(fā)生的概率，能夠對合同上存在的問題提出適當?shù)慕鉀Q方案以及對合同簽訂起的三個時期實行監(jiān)督，維護醫(yī)院的合法權利以及醫(yī)院經(jīng)濟活動的順利進行，進而改善和提高醫(yī)院的經(jīng)濟效益和收入。

(三)有利于醫(yī)療市場秩序的平穩(wěn)發(fā)展

隨著我國對衛(wèi)生事業(yè)的改革以及各種民營醫(yī)院的興起，很多國有醫(yī)院，集團所有制醫(yī)院和民營醫(yī)院產(chǎn)生了一個共存的局面。因此，醫(yī)療市場的競爭也越來越激烈，醫(yī)療市場的秩序也不太穩(wěn)定，所以醫(yī)院加大對醫(yī)院經(jīng)濟合同的審計工作開展，將有利于維護醫(yī)療市場秩序的穩(wěn)定及平穩(wěn)發(fā)展，還可以凈化醫(yī)療行業(yè)不良競爭的環(huán)境。

二、在對經(jīng)濟合同審計時應注意事項

(一)對經(jīng)濟合同內(nèi)容的審計

醫(yī)院對經(jīng)濟合同審計工作首先要審查合同對方的姓名及住所，來確保對方身份的真實有效性，審查法人代表簽字蓋章是否確為對方單位的有效公章；對合同標的、數(shù)量、質(zhì)量進行嚴格地審核檢查，確保合同中簽訂的內(nèi)容條款符合行業(yè)標準；其次，對經(jīng)濟合同款項的審查，重點審查合同價款是否有明文規(guī)定，合同價款是否有合法依據(jù)，審查運輸、包裝、安裝等費用在合同中是否為對方所承擔，是否明確約定；最后就是對經(jīng)濟合同履行情況的審計，這個環(huán)節(jié)尤為重要，主要對合同的內(nèi)容、履行的期限以及分期付款的付款方式是否真是、有效、合理合規(guī)等進行審查；除此之外，還要對合同違約的行為審核，追究合同違約人的違約責任和違約處理事項。

(二)經(jīng)濟合同審計過程的三個要點

1、經(jīng)濟合同簽訂前的審計

醫(yī)院做好經(jīng)濟合同簽訂前的審計工作能夠依法保護醫(yī)院的資產(chǎn)，避免因為不慎簽訂合同給國家和單位造成巨大經(jīng)濟損失。在合同簽訂前審計要明確經(jīng)濟合同的各項條款是否有法律依據(jù)，是否符合相關法律法規(guī)和規(guī)章制度，是否符合招投標文件的相關規(guī)定；審核醫(yī)院現(xiàn)有的資金資源是否滿足該項目的需要，對該項目資金預算和落實情況進行審查。審核合同對方的資質(zhì)是否合規(guī)、提供的資料是否齊全、合同內(nèi)容是否合法以及合同的條款是否完整、準確、真實。在簽訂經(jīng)濟合同前都要嚴格按照程序審計檢查，盡量規(guī)避可能的損失出現(xiàn)。

2、經(jīng)濟合同執(zhí)行過程中的審計

在經(jīng)濟合同執(zhí)行中要不定期的進行審查，審查合同當事人有沒有依據(jù)合同約定內(nèi)容進行，審查價款有沒有按照合同規(guī)定條款支付，是否按合同約定的進度付款，嚴防超付合同價款。審查合同變更情況，如果對方因為特殊情況要變更合同內(nèi)容或者解除的時候是否按照合法的流程辦理，合同內(nèi)容變更或解除的相關手續(xù)是否完備，相關程序是否到位；除此之外，審計人員要對合同執(zhí)行過程進行跟蹤審核，以此確保經(jīng)濟合同在執(zhí)行過程的合法性、合規(guī)性，進而維護醫(yī)院的合法權益。

3、經(jīng)濟合同結束前的審計

醫(yī)院經(jīng)濟合同在結束時的審計的關鍵包括對審計項目是否已經(jīng)通過了驗收，工程結算是否通過了審核，檢查送來達到資料是否具有合法性。另外審計經(jīng)濟合同里面項目工程量及價格是否真實有效，審計結算的清理工作是否徹底，還要對經(jīng)濟合同中的項目預算是否合規(guī)審計，并對結余資金以及庫存的醫(yī)療物資進行審核，確保真實和準確性。

三、如何避免醫(yī)院經(jīng)濟合同審計工作中出現(xiàn)問題

醫(yī)院必須建立起經(jīng)濟合同的管理制度，醫(yī)院在簽訂重大經(jīng)濟合同的時候一定要通過各個相關部門的通過才可以，建立起對經(jīng)濟合同管理制度，明確規(guī)定未經(jīng)審計通過的經(jīng)濟合同，財務部門不能支付任何的款項。醫(yī)院審計部門應該加強專業(yè)知識的學習，熟練掌握經(jīng)濟合同中的各項條款，還可以觸類旁通進行制定詳細的合同實施步驟。規(guī)模比較大的醫(yī)院可以設立專門的審計機構，另外，要提高審計人員的整體素質(zhì)，對審計人員的能力進行專業(yè)培訓，并進行適當?shù)闹笇Чぷ鳌?/p>

四、結束語

醫(yī)院加強對經(jīng)濟合同審計工作的開展有益于提高醫(yī)院的經(jīng)濟效益，維護醫(yī)院的合法權利，避免一些不必要的損失出現(xiàn)，對推進醫(yī)院的發(fā)展有著重要的意義。而且對醫(yī)院經(jīng)濟合同審計工作開展是社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展下的產(chǎn)物，醫(yī)院應該加強審計工作的監(jiān)督，吸取經(jīng)驗促進醫(yī)院的發(fā)展。

作者：張英 單位：新疆維吾爾自治區(qū)人民醫(yī)院

參考文獻:

篇5

項目合同是建筑工程十分重要的文件，關系著合作雙方的經(jīng)濟利益分配情況。在建筑項目合同管理方面，企業(yè)不能僅局限于正面上的管理措施，還要學會從側面不同的角度開展合同管理[1]。“審計監(jiān)督”則是最近幾年建筑行業(yè)常用的管理方式，通過審計監(jiān)督能不斷加強建筑單位的市場競爭力量。

一、合同管理，問題日趨顯現(xiàn)

合同作為約束雙方施工活動的法律文件，可為建筑項目實施后出現(xiàn)的一系列問題提供有效的解決方案，也是建筑合作雙方維護自身利益的重要依據(jù)。因而，建筑單位常常將合同管理作為一項重點工作進行。但受到多方面因素影響，目前建筑行業(yè)的合同管理工作還存在諸多問題。

1、條款，不實際。建筑單位在編制合同條款時未能全面考慮，導致了合同內(nèi)條款內(nèi)容與實際工程存在偏差。根據(jù)企業(yè)的狀況看，雖然管理人員通過加強審核能處理好建筑項目活動的相關問題。但在合同條款的編制上常常會遇到內(nèi)容不符的問題，這就給合同的執(zhí)行帶來不便。

2、分配，不科學。作為建筑項目工程的法律文件，合同時刻約束著建筑施工雙方的行為。從建筑合同結構形式上看，企業(yè)在合同管理時未能科學劃分工程任務。工程項目規(guī)模擴大、業(yè)務寬廣、銷售增長，其面臨的合同項目更加復雜，若依舊處于這種分配模式顯然行不通。

3、財務，不合理。合同文件在編制過程中對于工程項目的財務收支要高度重視，而管理人員對合同中涉及到的財務管理內(nèi)容審核不清，只要一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題則會帶來損失[2]。如：合同中對于工程收益的財務收支情況未明確規(guī)定，常會造成竣工后利益分配上發(fā)生糾紛。

4、效率，不理想。合同管理對于企業(yè)正常經(jīng)營有著重要的影響，傳統(tǒng)合同管理模式僅僅局限于小規(guī)模的建筑企業(yè)經(jīng)營，對于大型企業(yè)或業(yè)務項目眾多的企業(yè)則難以保持整個操作流程的暢通。由此，合同管理上的實效則造成了企業(yè)的工程施工進度無法適應現(xiàn)實需要，給工程作業(yè)帶來了影響。

二、審計機構，優(yōu)化賬務形式

審計部門人員通過對企業(yè)的財政、財務收支等經(jīng)濟活動的真實性、合法性、有效性等綜合評估，有助于工程單位的科學經(jīng)營。市場經(jīng)濟在不斷更新調(diào)整的同時，企業(yè)賬務形式正朝著“電腦帳”方向發(fā)展，審計人員需將傳統(tǒng)的手工帳轉為電腦帳，以提高審計效率。

1、改革形式。電腦帳是審計部門參與財務監(jiān)督的新方式，也是衡量審計工作水平的重要指標。若企業(yè)能在財務管理活動中堅持電腦帳操作，逐漸擺脫傳統(tǒng)手工帳，能夠為審計部門的工作帶來方便[3]。今后市場經(jīng)濟發(fā)展階段企業(yè)將會運用計算機核算代替人工核算，電算化的作用會更加突出。

2、提升效率。只有減輕審計部門的工作量，才能保證工程單位監(jiān)督效率的提升。電腦帳的運用為會計人員創(chuàng)造了更好的工作平臺，使會計能在電腦上完成相應的操作處理賬務。審計機構人員通過把手工帳信息轉為在電腦上處理，能降低審計人員的工作難度，提高了對企業(yè)內(nèi)部核算的效率。

3、引進技術。建筑行業(yè)從興起到發(fā)展，本質(zhì)上都是各方面技術的更新變化過程。建筑項目的審計監(jiān)督也是如此，優(yōu)化審計監(jiān)督對企業(yè)財務的管理模式，能夠為審計部門提供多方面的幫助。電腦帳的推廣能夠讓建筑企業(yè)重視審計工作，保證各項合同指標都能符合國家監(jiān)督要求。

4、增強競爭。對建筑行業(yè)廣泛開展審計監(jiān)督，根本上還是為了讓企業(yè)的經(jīng)營秩序規(guī)范化，保證建筑單位能具備足夠的實力參與競爭。國外經(jīng)營理念的先進性，使得企業(yè)認識到電腦帳的優(yōu)越性。審計機構人員的監(jiān)督工作也需要遵循社會發(fā)展主流，提高建筑行業(yè)競爭力量。

三、注重核算，提升監(jiān)督效率

審計監(jiān)督主要是通過對建筑單位的資金使用狀況進行審核監(jiān)督，以規(guī)范企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟活動。為了更好地適應審計監(jiān)督工作，審計部門應該不斷調(diào)整內(nèi)部核算方式，做好對企業(yè)財務內(nèi)部工作的調(diào)整控制，重點搞好財務核算方式轉變，這樣才能不斷提升審計部門的監(jiān)督效率。建筑單位需從以下方面調(diào)整財務：

1、審核標準。審計機構通過財務核算能夠及時掌握企業(yè)經(jīng)濟活動狀況，對于審計機構制定審計、監(jiān)督策略可提供參考信息。而審計單位提供的財務核算能否發(fā)揮應有的價值，根本上還是要堅持客觀的核算標準。審計部門在調(diào)查建筑單位內(nèi)部經(jīng)濟活動時，應該不斷優(yōu)化審核標準。

2、收支資金。資金是企業(yè)長期經(jīng)營的根本，也是擴大企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的物質(zhì)基礎。因而，在審核監(jiān)督過程中對企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)有的資金實施全面核算，可以提高資金的使用效率，引導企業(yè)對資金資源的優(yōu)化配置，為企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造條件。審計人員需要重視工程資金的分配使用。

3、監(jiān)督效率。提高財務核算的效率是保證監(jiān)督管理效率的基礎，審計人員要不斷提高自己的核算水平，讓審計機構對工程各項資金收支情況都能及時掌握。審計單位重點工作需集中在固定資產(chǎn)的規(guī)劃處理上，同時對整個經(jīng)濟收入狀況有力監(jiān)督，在人力安排、財力分配、物力調(diào)控等方面加強監(jiān)督[4]。

4、財務服務。作為企業(yè)經(jīng)營活動的監(jiān)督者，審計機構應該樹立良好的責任意識，不斷優(yōu)化改進自己的服務指標，為企業(yè)管理者提供更好的經(jīng)營指導策略。作為審計部門，工作人員可從核算指標、核算內(nèi)容、核算方法等方面優(yōu)化改進，以更加細致、全面的監(jiān)督企業(yè)經(jīng)濟活動。

四、科學規(guī)劃，穩(wěn)定審計秩序

在建筑工程合同管理過程中，積極開展審計監(jiān)督工作對于工程單位有著重要的作用。無論是建筑單位或者審計機構，都應該對自己的工作科學規(guī)劃，確保企業(yè)內(nèi)部財務活動的審查結果符合國家標準。在合同管理以及審計監(jiān)督時，對于一些重點方面需要給予重視，具體包括：

1、規(guī)劃明細。建筑單位在合同管理時常會忽略一些細小的財務方面，如：編制的財務報表上項目明顯不清，包括：項目類別、產(chǎn)品數(shù)量、收支明細等，導致了合同內(nèi)容的全面性不足。而審計環(huán)節(jié)中，審計人員要對這些潛在的項目明細嚴格審查，絕不漏掉一個經(jīng)濟活動。

2、規(guī)劃報表。當所有的財務信息處理完后，企業(yè)會計人員需要制定一份完整的數(shù)據(jù)表格以更加直觀的顯示企業(yè)財務狀況。在制作報表時企業(yè)常出現(xiàn)不同的缺陷，如：報表不規(guī)范、內(nèi)容不全面等[5]。審計單位應審查合同中財務報表是否真實全面，必須要涉及到建筑項目的各方面內(nèi)容。

篇6

《中華人民共和國合同法》第2條規(guī)定：“合同是平等主體的自然人、法人、其他組織之間設立、變更、終止民事權利義務關系的協(xié)議。”采購的買方代表的是企業(yè)實施采購行為，貨物的質(zhì)量、價格等等關系到本機關或組織的利益，一旦忽視合同的審查和保管，直接危害到企業(yè)的利益。因此，在整個采購合同簽訂的過程中，不僅要審查供應商提供的物品是否符合要求，還要核實物品的質(zhì)量是否符合采購標準，不能以次充優(yōu)，濫竽充數(shù)。除此之外，還要審查供應商本身的資質(zhì)，以及采購程序是否合法等。要做好采購合同的審查和管理必須做到以下幾點：

一、認識采購合同

采購合同的主要條款包括主體、標的、數(shù)量、質(zhì)量、價格、價款支付方式、違約責任、爭議解決等。

（1）主體

在合同當中必須明確雙方的基本情況和資質(zhì)要求。如最基本的審查供應商的法定代表人、地址、年檢等基本信息，保證其基本信息準確合法。以明確供應商的資質(zhì)要求符合法律規(guī)定和合同要求。

（2）明確物品的質(zhì)量、數(shù)量、價格

明確物品的名稱、數(shù)量、品牌、型號、質(zhì)量、品質(zhì)要求、價格、含稅單價（稅率明確）等要素，以避免發(fā)生不必要的糾紛。同時，還需要明確標的物的數(shù)量計算方法、執(zhí)行的技術資質(zhì)和要求。

（3）交付方式

交付方式包括了貨物的交付方式，如由哪一方負責運送，承擔運送費用，另一方如何配合等；還包括了價款的支付方式，即給付現(xiàn)金還是票據(jù)，何時以何方式給付等。

（4）違約責任

如果合同的一方發(fā)生了合同約定或者法律法規(guī)規(guī)定的違約行為，那么必須承擔相應的違約后果。合同中應明確約定違約后責任的承擔方式和救濟方法。

（5）爭議解決條款

在采購合同的簽訂中，必須約定合同雙方發(fā)生爭議的解決方式，“先小人后君子”，約定解決方法，一旦發(fā)生糾紛，就有了處理的依據(jù)。如約定仲裁庭仲裁或特定法院訴訟的解決方式。

二、明確對合同審查的內(nèi)容范圍

1. 基本內(nèi)容的核對

對合同的審查，最基本的要求是審查合同的語句表達是否有錯別字、是否通暢、是否有歧義，以及合同內(nèi)容是否和競標、補充約定的內(nèi)容相一致；合同內(nèi)容的約定是否有違法違規(guī)的情況發(fā)生等。這項工作也許是最枯燥和乏味的，但卻是合同審查中最重要和最基本的要求。

2. 主體資格

審查合同的主體資格，主要包括兩個方面。第一，合同雙方的基本情況。如供應商的營業(yè)執(zhí)照、行業(yè)許可證明、簽約人的身份資格等。第二，合同的簽訂符合法定的程序。像大批量的涉及金額比較大的采購合同需要通過招標形式確定供應商，擇優(yōu)選擇合格的供應商。為了防止商業(yè)賄賂等不公平競爭情形的出現(xiàn)和維護企業(yè)的利益，合法的程序才能帶來實質(zhì)的公正。

3. 履約能力

合同雙方的履約能力是合同實質(zhì)審查的重要方面。所謂履約能力，就是合同雙方履行合同約定內(nèi)容的能力。對采購方而言，主要是指對財政資金的使用是否有授權，可以是概括性的職能授權，也可以是特別事項的臨時授權。對供應商而言，主要是指供應商本身的經(jīng)營狀況，銀行資信、審計情況等，以判斷供應商的資產(chǎn)負債情況和產(chǎn)品質(zhì)量擔保情況。

三、合同履行過程中的監(jiān)管

在合同的履行過程中需要加強合同的監(jiān)督和管理。例如在合同簽訂成功后，加強對供應商的督促，不斷跟進合同的最新進展，對于需要按照樣品或圖紙加工的物料，如果存在加工周期長、監(jiān)控過程復雜且變數(shù)多的現(xiàn)象，要求供應商提供進度安排，方便聯(lián)絡和協(xié)商，確保物料能及時運送。另外，要做好貨物的驗收和入庫工作。如果出現(xiàn)問題，及時和供應商溝通，協(xié)商解決的辦法，使損失最小化。

四、合同審查及管理的后續(xù)工作

1、 合同的存檔

首先，從合同的訂立到合同的履行整個階段中，做好一切資料的收集和整理。一方面，有利于保證合同雙方的義務能很好的得到履行；另一方面，可以在發(fā)生糾紛的時候作為證據(jù)使用。其次，在合同存檔中，需要建立一套完整高效的存檔制度，不要根據(jù)個人的習慣隨意留存合同。應該嚴格按照公司或單位的檔案管理制度，做好合同的分類和及時更新、存檔。第三，在合同的存檔中，要做好核實工作，注意存檔的合同具有原始的文件證明效力，印章簽名清晰，不要出現(xiàn)存檔文件是復印件或未經(jīng)簽署的文件等。

2、合同臺賬

負責采購的部門、機構或公司，在合同的履行過程中，應建立合同的履約臺賬管理制度。詳細的書面記錄雙方的履約情況，并配合保留履約的原始憑證。適當?shù)臅r候，取得對方負責人員的簽字蓋章確認，以更好的督促合同的履行和提供救濟的證據(jù)鏈條。

3、恰當?shù)奶幚砗贤m紛

若單位與供應商所簽訂的合同出現(xiàn)糾紛時，可先與供應商協(xié)商解決，以求盡快和平的處理，或者請第三方協(xié)調(diào)解決。若仍無法解除糾紛，則可通過法律途徑或者由仲裁機關進行仲裁。

4、 管理人員要遵守合同管理紀律

人是管理的決定性因素。合同的簽訂人員與合同的審查管理人員都要遵守合同的管理紀律，不泄露合同內(nèi)容，不私自更改合同內(nèi)容，在合同簽訂及資料保管中充分考慮本機關和單位的切實利益，并妥善保管和維護合同。

篇7

關于“工程項目結算的編制，盡量避免送審造價與審核、審計造價相差較大”的問題，眾所周知，結算的精準性直接影響著審核的結果，現(xiàn)就我曾經(jīng)審核過的本公司一個項目來探討一下：

當時施工單位送審值1259萬元，監(jiān)理審核值851萬元，業(yè)主審核值509萬元。審核依據(jù)是合同和現(xiàn)場核實工程量，套用99湖南建筑工程定額、95市政工程定額和2005房屋修繕定額，按合同規(guī)定計取相關費用。按婁底工程造價2007年第一期材料價格調(diào)整材料價差。審核金額相差為什么這么大呢，其真正原因：是調(diào)整了工程量、并多次到現(xiàn)場對工程量進行核實，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)場實際工程量與簽證結算工程量相差太大、調(diào)整了一些不合理子目的定額、調(diào)整了部分材料價格、核減了因工程需要而未施工的項目，如鋁合金窗、土石方挖運、值班室天棚吊頂、砼道路、砼墊層、砼管、鋼筋，帶形基礎、地面瓷磚、石油瀝青卷材鋪貼等。

雖說審核時縮水是常事，但縮得太離譜了我們造價員就得好好與審核人員溝通找出真正的原因，使自己今后的結算能夠更精準。其實每個預結算工作人員責任還是比較重大的，只要大家工作認真一點，負責一點，如實反映現(xiàn)場工程量，隱蔽資料要做準確、套定額子目力求準確，不要太離譜，就能把預結算工作做得更好。對于四方已現(xiàn)場核實的工程量，做結算的時候不要在工程量表上擅自增加工作量，給設備部專工審量、計劃審計審價增加不必要的麻煩。

下面就幾個典型有爭議的案例，從中分析合同計價方式、工程量變更等對工程結算的影響。

1 計價方式對工程造價的影響-典型案例

1.1 案例概述 2005年5月31日，上海某建筑工程有限公司通過公開競標，承建了上海某能源有限公司（以下簡稱“能源公司”）3646.9m2的鍋爐房；1478.8m2一層鋼結構的煤棚；80m高矩形煙囪；475.6m2一層鋼結構的水處理間和 48.8m2的酸堿儲存罐區(qū)的施工任務。新建建筑四周用設混凝土消防環(huán)通道路。要求工程2005年6月20日開工，2005年12月20日竣工，工程質(zhì)量達到優(yōu)良等級。兩方通過合同約定采用工程量清單計價，并以固定總價方式確定工程價款。

建筑公司按照合同內(nèi)容完成了工程建設任務，并在計劃工期內(nèi)按時交付，能源公司隨之全額支付進度款。但是建筑公司卻在竣工結算環(huán)節(jié)以材料漲價和工程變更為由發(fā)出律師函，要求能源公司支付材料漲價的工程價款和逾期付款產(chǎn)生的工程款利息，使雙方的合作陷入僵局。

1.2 案例分析

1.2.1 合同約定的工程款計價方式為固定價計價，因此建筑公司關于額外材料補差的要求無效。在工程建設中，固定價格合同包括兩種形式，一種是固定單價合同，即量與價之積的總價中，價不變，量按實計算；另一種是固定總價合同，即量與價之積的總價不變。嚴格來說，固定單價通常是固定不變的，它是締結合同的甲乙兩方以合同形式約定的單價；竣工結算價則是以合同單價乘以實際完成的工程量而得出的工程造價。項目在建期間，固定單價總會在市場單價的基礎上有一定的高低波動。以建筑公司的立場來分析，項目承建期間如果固定單價小于市場單價，則能源公司支付的工程款少了一部分；如果固定單價大于市場單價，則相當于能源公司支付的工程款多了一部分，多出的這部分就是建筑公司應得的超額利潤。在承包方與發(fā)包方共同約定好工程計價方式后，建筑公司承建工程項目的同時，有義務承擔因價格波動引起的利潤升值或貶值的經(jīng)營風險。由此可見，建筑公司和能源公司因為在項目建設前已通過承包合同約定了固定價計價方式，因而建筑公司向能源公司所要額外材料補差完全不符合法律邏輯。只有當事先約定的合同價款違背了公平的市場規(guī)則，建筑公司才可以在規(guī)定的期限內(nèi)依照《合同法》提出變更或撤銷的要求。

1.2.2 建筑公司與能源公司商定的固定價結算工程款是兩方以合同的形式做出的合法的約定，因此法院不會受理建筑公司單方面提出的造價鑒定的要求。在本案中，建筑公司與能源公司商定的以固定價結算工程款的計價方式已通過合同約定下來，整個承建過程與合同要求相符，未出現(xiàn)工程變更的事由，竣工結算時兩方就應該按部就班的執(zhí)行合同約定的內(nèi)容徹底清算工程款。建筑公司在此時提出差額補償?shù)囊笫峭耆珱]有法律依據(jù)的。根據(jù)《最高人民法院關于審理建設工程施工合同糾紛案件適用法律問題的解釋》第二十二條規(guī)定，如果一方當事人提出對工程造價進行鑒定的申請，一般法院不予支持。

1.2.3 在竣工結算環(huán)節(jié)，工程款不能產(chǎn)生利息，能夠產(chǎn)生利息的是工程欠款。這里提到的工程價款，是能源公司用以支付建筑公司保質(zhì)保量完成施工任務并如期交付的物化勞動以及承擔質(zhì)量保修責任的合理對價。上文提及，能源公司完全按照合同約定的內(nèi)容付了全額的工程款， 因此建筑公司事后差額補償?shù)囊笸耆缓虾醴蛇壿嫛?/p>

2 工程變更對工程造價的影響-典型案例

2.1 案例概述 2007年1月30日，本工程正式竣工驗收。隨后，建筑公司向能源公司提交了竣工結算報告，并以工程變更為由向對方索賠350萬元，遭到了對方的反對，能源公司與建筑公司各執(zhí)一詞，因此工程價款結算便成為雙方爭執(zhí)的焦點問題。能源公司不承認事先未辦理工程變更簽證的施工項目，部分已辦理簽證的變更項目因為沒有明確標定價格，因此應該以建筑公司所列工程量清單中相似的價格而定。而建筑公司認為，凡是能源公司要求或同意施工的項目必須全部計價；部分工程變更的簽證未明確如何計價的項目，應該參考當?shù)囟~計價。

350萬元的工程變更索賠中的一百萬元兩方意見一致，對于其他的部分合同兩方各執(zhí)己見，一直未確定解決對策。于是，建筑公司于2007年7月20日將一紙訴文呈上法庭，向能源公司提出350萬元的工程款索賠。

2.2 案例分析 根據(jù)上文得知，建筑公司與能源公司在工程款結算環(huán)節(jié)的矛盾焦點是工程變更后工程量和工程價款的計價的問題。筆者的分析如下：

2.2.1 工程簽證是工程變更的證據(jù)。簽證中規(guī)定的計價標準是工程款結算的重要依據(jù)。辦理變更簽證時，甲乙兩方本著公平公正的原則，可以參考當?shù)氐亩~標準確定計價標準，不一定與合同約定的計價標準相一致。此類變更簽證最不易引發(fā)爭議，而且對建筑公司更有利。

2.2.2 工程變更簽證的計價標準需參考當?shù)亟ㄔO部門制定的定額標準而定，它是能夠證明工程變更事件的主要依據(jù)。工程簽證實際是合同的補充部分，甲乙兩方締結合同后為明確合同價款的，應參考《合同法》第六十二條規(guī)定：“價款或報酬不明確的，按照訂立合同時履行地市場價格履行；依法應當執(zhí)行政府定價或者政府指示的，按規(guī)定履行。”在工程變更中，如果承包方與發(fā)包方未明確約定計價規(guī)則，則在竣工結算環(huán)節(jié)均按當?shù)氐亩~計價標準來確定計價標準。變更簽證的計價標準也應按此標準執(zhí)行，它只能作為證明變更事件的依據(jù)而存在。

2.2.3 沒有工程簽證，只有其他證據(jù)證明發(fā)包人同意施工，其計價原則上也按當?shù)氐亩~標準進行計價。承包人有證據(jù)證明發(fā)包人同意或要求其施工的，并該證據(jù)經(jīng)過舉證、質(zhì)證后足以證明其真實性、合法性、關聯(lián)性的，這類證據(jù)可視為工程簽證，可以作為計算工程量的依據(jù)。

3 結束語

工程造價管理是技術與經(jīng)濟轉化的系統(tǒng)工作，要求技經(jīng)人員必需具備施工管理知識、熟練的合同談判技巧和認真負責的敬業(yè)精神，堅持學習和與時俱進，達到在招標、投標和合同管理上具備相應的知識和能力，提高技經(jīng)人員的專業(yè)素質(zhì)，工作中做到有理有據(jù)。

項目的工程造價管理是一項系統(tǒng)工程，由項目立項到項目投產(chǎn)運營，均需要進行造價過程管理，因此要樹立全過程造價控制的理念，作好工程造價的事前控制，加強項目立項起、招標階段、施工合同簽訂、工程實施的事中控制，工程結算的事后控制等加大技經(jīng)人員的過程參與力度，發(fā)揮技經(jīng)專業(yè)的優(yōu)勢，將控制工程造價的理念落實到前期規(guī)劃、初步設計、招標文件、施工合同范本施工全過程中去，從源頭起強化工程造價管理與控制。

參考文獻：

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工作目標：

在堅持村級集體財產(chǎn)所有、使用權不變的前提下，通過兩級審核，從村、鎮(zhèn)合同審核中心兩個層面上分別對農(nóng)村經(jīng)濟活動合同簽定工作進行指導和審核。加強農(nóng)村經(jīng)濟合同管理，確保合同格式規(guī)范，內(nèi)容程序合法。

工作范圍：合同審核中心工作范圍是：各行政村的經(jīng)濟活動合同簽定審核；為農(nóng)村基層群眾經(jīng)濟活動提供合同范本、提供相關法律咨詢。

合同條款：合同內(nèi)容由當事人約定，一般包括以下條款：1、當事人的名稱或姓名和住所；2、標的；3、數(shù)量；4、質(zhì)量；5、價款或報酬；6、履行期限、地點和方式；7、違約責任；8、解決爭議的方法。

中心的運作方法和運作程序

鎮(zhèn)合同審核中心對合同產(chǎn)生和履行的全過程實行全方位跟蹤服務和監(jiān)督管理，規(guī)范合同行為，防止產(chǎn)生不必要的糾紛產(chǎn)生。同時防范農(nóng)村基層腐敗行為的產(chǎn)生。

1、各村委會，在確定合同項目時，由村委會向鎮(zhèn)合同審核服務中心提出申請。

2、鎮(zhèn)審核中心對合同進行審核，確認無誤后交由村委會執(zhí)行。如發(fā)現(xiàn)合同簽定的內(nèi)容、程序不符合要求，審核中心可決定暫緩合同的執(zhí)行，擇日進行調(diào)查或舉行聽證會，并補充合同條款或撤銷、終止、變更該合同。

3、項目發(fā)包時，鎮(zhèn)審核中心會同招投標中心派工作人員到現(xiàn)場監(jiān)督，確保招投標的公正。在項目投標后，審核中心現(xiàn)場辦理見證手續(xù)或協(xié)助辦理公正手續(xù)，確保合同規(guī)范，內(nèi)容程序合法。

4、各村委會在合同簽定后，將合同、公示材料、責任書等有關材料復印件，交由審核中心整理建檔。

5、合同履行過程中，鎮(zhèn)審核中心定期到村檢查走訪，督促當事人按合同履約。發(fā)現(xiàn)問題及時解決。

篇9

1.銀行內(nèi)部審計工作的開展空間

內(nèi)部審計是夯實銀行財務管理基礎的堅實砥柱。加強銀行審計工作，無異于對銀行的發(fā)展注入了嶄新的活力和動力。如此，才能保證銀行的健康經(jīng)營，使其發(fā)展目標不偏離方向，預期效益不致落空。

1.1加強銀行內(nèi)部審計，有助于提升會計人員的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德

目前，很多銀行的會計工作人員并未取得相應的資格證書。這樣，必然導致其自身專業(yè)素質(zhì)的欠缺，更為會計工作者職業(yè)道德的滑坡甚至淪喪埋下了不可忽視的隱患。而一旦銀行內(nèi)部審計工作得到貫徹落實，就必然要求會計工作人員的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德達到一定的水準和高度，必然會敦促他們加強專業(yè)知識學習，取得相應資格證，更會注重個人職業(yè)道德的提升，以便適應社會迅速發(fā)展所提出的更高要求。

1.2加強銀行內(nèi)部審計，有助于遏制銀行內(nèi)部的違法違紀犯罪行為

目前，我國銀行業(yè)的法律法規(guī)仍然處于較為被動的局面，這些法律法規(guī)無法應對瞬息萬變的銀行業(yè)現(xiàn)狀，所以，銀行業(yè)的法律保障還有待夯實。同時，一些銀行工作人員的違法違紀犯罪現(xiàn)象屢禁不止，層出不窮，使公眾對銀行業(yè)工作人員喪失了應有的信任，不利于銀行內(nèi)部經(jīng)濟效益目標的實現(xiàn)。如果內(nèi)部審計工作在銀行系統(tǒng)得到有效加強，則會大大減少銀行業(yè)違法亂紀現(xiàn)象，為銀行業(yè)的發(fā)展開辟出一片較為純凈的空間，促進銀行業(yè)的健康有序發(fā)展，也有利于銀行業(yè)對外形象的樹立。

1.3加強銀行內(nèi)部審計，有助于積極及時的配合好政府審計工作

政府審計是非常普遍常用的審計方式，然而，從本質(zhì)上看，這是一種外部審計，有些時候可以通過人為手段加以規(guī)避。而如果在銀行業(yè)內(nèi)部加強內(nèi)部審計，在一定程度上可以有效杜絕這些問題，因為，銀行內(nèi)部人員總數(shù)有限，很多工作大家都看到眼里，還會用心去評判權衡一些事務，所以，內(nèi)部審計可以更好的配合政府審計，彌補外部審計存在的不足，使兩項審計工作為一個共同目標共同發(fā)揮作用。

2.加強銀行內(nèi)部審計的有效策略

銀行財務管理在很大程度上需要借助內(nèi)部審計工作的力量。因此，如何

使審計工作在銀行財務管理中發(fā)揮作用，是我們應當著重考慮的問題。

2.1將內(nèi)部審計寫入企業(yè)文化，使其具備一定高度

銀行內(nèi)部審計是銀行內(nèi)部的一種經(jīng)濟監(jiān)督方式，具有積極可行的現(xiàn)實價值，職能加強，不能削弱。因此，銀行內(nèi)部應當將內(nèi)部審計制度落實在企業(yè)文化之中，使其具備一定高度，在銀行發(fā)展過程中發(fā)揮出總括性的指導作用。這樣，銀行的工作人員就會對審計工作有一個全新的認識，并努力執(zhí)行好各項內(nèi)部審計制度，大力配合財務管理工作的順利開展。 在實際工作中，領導可以采取召集討論會或個別談話的方式，分析當前銀行內(nèi)部審計工作的形勢，使工作人員發(fā)表對內(nèi)部審計工作的看法和意見，以便及時改變思路，確保審計工作的全面落實。

2.2提高內(nèi)部審計人員素質(zhì)，確保審計工作良性開展

內(nèi)部審計工作不是一項單純的機械性的工作，其融合了很多領域的技能，比如財務、會計、職業(yè)道德理論、法律、金融等方面的知識；同時也要求審計人員具備一定的溝通、管理、組織能力等。因此，如今的經(jīng)濟發(fā)展形勢下，銀行內(nèi)部審計工作人員要具備較為全面的知識儲備，以順利應對財務管理工作中出現(xiàn)的各種問題，確保審計工作質(zhì)量和水準。

在實際工作中，銀行可以也可適時組織培訓，對更新的相關知識進行學習，用知識武裝本領，用知識指導業(yè)務。同時，應當定期組織內(nèi)審人員觀看相關廉政教育片，時刻警醒他們要廉潔自律，對自身的工作樹立責任心，公正感。

2.3呼吁對內(nèi)部審計法律制度進行完善，為銀行財務管理亮起綠燈

目前，國家有關部門應當根據(jù)《審計法》和《內(nèi)部審計準則》等法律法規(guī)，制定更加具體的業(yè)務規(guī)范和操作指南，以增強銀行內(nèi)部審計法律法規(guī)的可操作性。另一方面，銀行也應當著重以國家相關法律法規(guī)為藍本，建立健全更為適合自身發(fā)展的財務管理規(guī)章制度，形成以國家法律法規(guī)為外部保護，銀行規(guī)章制度為內(nèi)部保護的局面，使內(nèi)部審計工作能夠在雙重保護下全面鋪開，使其更好的為銀行財務管理工作服務。

在實際工作中，銀行有必要號召內(nèi)審人員著重學習相關法律法規(guī)。因為，內(nèi)審工作總是與法律責任掛鉤，違反審計原則和制度，必然會承擔相應的法律責任。

2.4積累運用科學可行的工作方法，提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量

銀行內(nèi)部審計工作的出發(fā)點是強化內(nèi)部財務管理質(zhì)量和效率，以便平衡各項財務收支工作，落腳點則是努力完成銀行社會效益目標和經(jīng)濟效益目標。因此，科學有效的工作方法對于內(nèi)部審計來說

顯得非常必要和重要。 在實際工作中，內(nèi)審人員一定要秉承“科學良好的方法，是提高工作效率的捷徑”的觀念，在工作中善于摸索和總結經(jīng)驗，在利用科學的工作方法后，往往會事半功倍。另外，銀行在管理層面可以建立溝通機制，鼓勵員工及時與領導溝通交流，對審計過程中出現(xiàn)的問題及時匯報給領導，實現(xiàn)及時妥善解決。只有將服務與監(jiān)督有機融合起來，才能使內(nèi)部審計更加切實的體現(xiàn)自身價值。 --！>

2.5科學設置內(nèi)部審計系統(tǒng)，獨立行使內(nèi)部審計職能

健全內(nèi)部審計機構、加強內(nèi)部審計監(jiān)督是營造守法、公平、正直的內(nèi)部環(huán)境的重要保證。獨立性是內(nèi)部審計的最大特點。因此，這就為內(nèi)部審計有效發(fā)揮監(jiān)督作用提供了更好的空間。銀行內(nèi)部審計必須按照其自身特點建立并完善內(nèi)部審計機構及審計組織，配備具備專業(yè)素質(zhì)和良好職業(yè)道德的審計工作人員，使審計主體得以鞏固。

可見，審計機構與財務部門不得受同一上級機構的領導；將審計部門與紀檢監(jiān)察部門的職責劃分清楚，將審計部門與紀檢監(jiān)察部門分開，使其各自發(fā)揮對事業(yè)單位不同方面的監(jiān)督職能；財務負責人不得兼任內(nèi)部審計機構負責人。

3.結語

加強銀行業(yè)內(nèi)部審計很有必要，我們必須清醒的看到內(nèi)部審計在銀行發(fā)展過程中的現(xiàn)實價值。因此，我們應該在實踐中積極尋找加強我國銀行內(nèi)部審計的策略和方法，使其更好地為服務于銀行財務管理，使銀行的經(jīng)濟效益和社會效益目標都能夠暢通無阻的實現(xiàn)。（作者單位：陜西白河縣農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司）

參考文獻

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中圖分類號：E232.5 文獻標識碼：A 文章編號：

在項目管理過程中，統(tǒng)計、會計、審計管理體系各自獨立，但由于三者的運用常常交織在一起，使得一些管理者對它們的概念內(nèi)涵產(chǎn)生歧義，應用時也有誤區(qū)。為了準確理解和應用三者，本文嘗試在項目管理的層面上，從理論和實務兩方面展開論述。

一、統(tǒng)計、會計、審計在項目管理的定義及作用

1、項目統(tǒng)計的定義及作用

定義：指以合同為中心，搜集、整理和分析施工進度數(shù)量報表的工作過程。作用：(1)總體性：是施工現(xiàn)場進度數(shù)量特征的總體。(2)數(shù)量性：是反映對象總體的規(guī)模（產(chǎn)值）、水平（勞動生產(chǎn)率）、速度（進度百分比）、比例（土建與安裝）、效益（盈虧）和趨勢（上升或下降）等。

2、項目會計的定義及作用：

定義：項目會計是以貨幣為單位，采用專門的方法和程序，對交易或事項進行核算和監(jiān)督。作用：有助于項目經(jīng)理了解財務狀況和經(jīng)營成果，據(jù)以作出管理評價和決策。

3、項目審計的定義：

定義：是公司內(nèi)部為檢查和評價項目部施工經(jīng)營活動，提高管理服務而建立的一種獨立評價活動。作用：開展常規(guī)審計，促進項目部規(guī)范管理；開展內(nèi)部控制的評審，增強項目部科學管理意識；開展效益審計，促進項目部提高競爭力。

二、統(tǒng)計、會計、審計在項目管理中的應用

1、項目統(tǒng)計的應用：

項目部統(tǒng)計任務就是有效地收集、整理、和分析施工現(xiàn)場中發(fā)生的數(shù)據(jù)，探索項目施工、經(jīng)營數(shù)據(jù)內(nèi)在的數(shù)量規(guī)律性，為項目經(jīng)理決策提供依據(jù)。項目統(tǒng)計數(shù)據(jù)的收集是項目經(jīng)營管理的具體體現(xiàn)，它由經(jīng)營人員牽頭，其它部門配合取得。項目部如何取得全面準確的統(tǒng)計數(shù)據(jù)是目前精細化管理的考量之一。項目統(tǒng)計數(shù)據(jù)的整理是對施工現(xiàn)場發(fā)生原始數(shù)據(jù)的加工處理，目的是使原始數(shù)據(jù)系統(tǒng)化、條理化，符合項目管理者分析的需要，能讓大家看得懂。數(shù)據(jù)的分析是項目經(jīng)營管理的核心內(nèi)容，它是通過統(tǒng)計描述和統(tǒng)計推斷的方法探索項目管理數(shù)據(jù)內(nèi)在的規(guī)律，是體現(xiàn)項目管理者水平的一個重要方面。

項目會計的應用：

項目會計是對一個合同的施工活動進行確認、計量和報告，作出預測，參與決策，實行監(jiān)督，旨在實現(xiàn)最佳經(jīng)濟效益的一種管理活動。

項目會計涉及財務會計、管理會計和成本會計三個活動。財務會計：編制項目財務報表，為項目部提供信息。其重點在于報告項目財務狀況和營運狀況。管理會計：主要是對分公司及集團公司的管理層提供信息，為各部門進行決策的提供依據(jù)。成本會計：指為了求得工程的總成本和單位成本而核算全部生產(chǎn)費用的會計。成本會計的中心內(nèi)容為成本核算。成本會計又分為成本計劃及成本統(tǒng)計兩個管理活動，成本計劃管理是借助會計手段協(xié)助項目管理的預算活動。成本統(tǒng)計管理主要是反映和控制項目合同施工過程，保證項目支出的合法、真實、準確和完整。

3、項目審計的應用：

項目審計是確定項目部是否符合公司項目管理辦法的規(guī)定和程序（如公章管理），是否符合辦法規(guī)定的標準（如分包限額），是否有效和經(jīng)濟地使用了資源（如成本測算），是否實現(xiàn)公司制定的目標（如項目收益率）。

由于審計在公司中的特殊地位，促使公司各級管理層次會比較重視審計活動。審計結果的客觀性容易被公司上下所認可；審計過程中不僅看項目部執(zhí)行規(guī)章制度好壞，而且要發(fā)現(xiàn)規(guī)章制度是否完善，是否有利于公司目標的實現(xiàn)（比如降低資產(chǎn)負債率等）；審核項目部內(nèi)部和業(yè)主外部法規(guī)和制度的執(zhí)行（即合同簽訂的合法性及時性），查明財務活動的處理是否恰當（即全面預算管理落實），財務和經(jīng)營報告是否正確、及時和有效；審查人員、資金和材料的管理（即管理提升、精細化管理）；查明項目管理活動是否正在達到預期的目的；保證內(nèi)部審計的結論與公司管理者的觀點相一致。公司項目部審計大致經(jīng)歷了如下幾個階段：

1990年前，公司內(nèi)部審計側重確定項目部職員是否遵循財務和會計程序，資產(chǎn)的保管是否有適當?shù)陌踩胧?，以及是否存在舞弊或其他不道德行為的跡象。這一時期的內(nèi)部審計僅僅在整個管理體系中承擔著非常有限的責任。

在1990-2000年期間，公司內(nèi)部審計由會計與財務審計向經(jīng)營審計邁進。內(nèi)部審計相比財務審計，除關心財務會計記錄外，更關心財務會計之外的記錄，比如工程預算、目標收益率等。這樣，在很大程度上審計服務發(fā)生轉變。即由財務審計轉向經(jīng)營審計。

2000年以后，隨著公司項目內(nèi)部審計工作的拓展，職能的擴大，關注點也增多，比如風險管控、索賠管理等，項目內(nèi)部審計的重要性在公司的管理地位得到快速、顯著的提高。項目內(nèi)部審計逐漸成為一種對項目管理的監(jiān)控手段，其作用是全面衡量和評價項目管理的有效性。項目內(nèi)部審計正演變?yōu)橐环N項目管理控制。這說明，項目內(nèi)部審計由財務審計向經(jīng)營審計再到管理審計的拓展和延伸得到了各級管理者的認可。

三、統(tǒng)計、會計、審計在項目管理的特點及誤區(qū)

統(tǒng)計的特點：

以合同為中心，以施工資源的數(shù)量為基礎展開核算；以經(jīng)營資源投入、產(chǎn)出為核算指標，如產(chǎn)值、工程實物量等； 范圍包括項目現(xiàn)場合同規(guī)定的內(nèi)容，僅涉及與項目合同有關的事項，與項目合同無關的事項其資源發(fā)生不在統(tǒng)計核算范疇內(nèi)；核算對象主要涉及物（即交付業(yè)主的合同產(chǎn)品）。目的是看清項目管理中資源使用的有效性。換句話說，只有合同承認事項的資源量才納入到統(tǒng)計核算里。那些無效無關事項的資源排除在統(tǒng)計核算之外。比如：不合格工程事件中的資源投入就屬于無效的資源發(fā)生，就不在統(tǒng)計核算范疇里，而在會計核算里體現(xiàn)；再比如項目部與其它單位和其它項目部發(fā)生往來事項的資源投入就屬于與本合同無關的資源發(fā)生，也不在本合同范疇內(nèi)統(tǒng)計核算，應當歸并到其它合同中統(tǒng)計核算。以物（即交付業(yè)主的合同產(chǎn)品）的產(chǎn)值為中心，以合同產(chǎn)品的結算為抓手，重點核算產(chǎn)值增加值，它的客觀性特別強。例如合同產(chǎn)值各個環(huán)節(jié)的結算要得到監(jiān)理和業(yè)主的審批認可。

會計的特點：