導言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇中石化經(jīng)營管理建議，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

精細化管理是通過常規(guī)管理演化而來，該管理模式的主要特征為系統(tǒng)化、標準化、數(shù)據(jù)化、電子化，能有效協(xié)調(diào)醫(yī)院各個部門，促進其精準、高效、合理及持續(xù)運作[1-2]。現(xiàn)階段，有許多大中型公司已開展精細化管理的試運行，效果顯著。近年來，精細化管理也逐漸滲透至醫(yī)院的日常管理中，精細化管理是醫(yī)院將有限的醫(yī)療資源發(fā)揮最大效能的過程，要實現(xiàn)精細化管理，必須建立科學量化的標準和可操作、易執(zhí)行的流程及科學合理的管理模式。本研究通過分析精細化管理在醫(yī)院管理中的應用效果，探討更具有優(yōu)勢的管理模式，現(xiàn)報道如下。

1精細化管理的特點

精細操作與精細管理是精細化管理的重要特征表現(xiàn)，該類管理模式充分體現(xiàn)精益求精的科學理念。在實施精細化管理的過程中，落實分工、規(guī)范執(zhí)行是關鍵內(nèi)容，同時精細化管理模式轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的粗放型管理方式，促進醫(yī)院管理工作實現(xiàn)合理化、系統(tǒng)化、科學化，有助于加強不同科室間的關聯(lián)性，為患者提供良好的管理服務。近年來，精細化管理是醫(yī)學領域發(fā)展到一定程度的成果體現(xiàn)，目前有不少醫(yī)院應用該類管理模式，進一步提升服務能力和服務效率，充分滿足群眾的醫(yī)療需求，能有效保障群眾權益。精細化管理與規(guī)范化、人性化、標準化的現(xiàn)代化管理要求相符，可有效細化、分解和落實各項管理環(huán)節(jié)，促進醫(yī)院實現(xiàn)可持續(xù)性長遠發(fā)展。

2精細化管理的優(yōu)勢

在傳統(tǒng)的管理模式中，醫(yī)療人員的工作內(nèi)容較泛化，同時缺乏條理和規(guī)范，從而導致醫(yī)院難以提供良好的服務質(zhì)量，且易引發(fā)多起醫(yī)療糾紛。精細管控、精細操作是精細化管理的重要表現(xiàn)，體現(xiàn)追求細節(jié)的管理理念。

2.1改變常規(guī)的粗放式管理模式

精細化管理模式促進醫(yī)院管理方式更合理化、可行化，有助于加強不同科室間的關聯(lián)，能幫助患者獲得真正所需的服務。精細化管理涉及多種層面，包括制度精細化、培訓精細化、環(huán)境精細化、服務精細化等。推行精細化的管理理念，可有效提升醫(yī)院管理的效率和質(zhì)量，節(jié)省醫(yī)院的各項開支和成本，促進經(jīng)濟效益的提高[3]。

2.2提升醫(yī)療人員的工作效率

精細化管理對院內(nèi)各部門的工作進度起到直接作用，是醫(yī)院管理中的重要組成部分，有助于建立起醫(yī)院的良好形象，有效傳達醫(yī)院的管理理念和管理風格，并將核心理念落實到工作的不同環(huán)節(jié)中，能有效加強醫(yī)務人員的工作效果，從而促進醫(yī)院的可持續(xù)性發(fā)展[4]。

2.3確保醫(yī)院工作順利開展

醫(yī)院管理是一項繁瑣復雜的長期過程，若醫(yī)院管理人員未充分掌握精細化的管理理念，僅根據(jù)規(guī)章制度完成分內(nèi)工作，則會造成醫(yī)院的精細化管理停止于表面，未能真正發(fā)揮精細化管理的效用和優(yōu)勢[5-6]。而精細化管理能為醫(yī)院的發(fā)展打造堅實基礎，在實施精細化管理的過程中，細節(jié)是其中的重點內(nèi)容，精細化管理需對各個部門進行確切分工，并貫徹權責分明，保證精細化管理的有序進行。

3精細化管理在醫(yī)院醫(yī)療設備管理中的應用

3.1借助信息化系統(tǒng)管理進行精細化設備維修

電話聯(lián)系是傳統(tǒng)醫(yī)療設備報修的主要手段，此類方式的效率有待提高，不利于增強設備報修管理水平。通過信息化系統(tǒng)準確記錄設備工作狀態(tài)，同時可及時發(fā)現(xiàn)設備的異常故障；此外，信息化系統(tǒng)有助于提升維修效率與效果。因每臺醫(yī)療設備均設置編碼，轉(zhuǎn)化為二維碼作為設備的身份標識，若發(fā)生故障，則掃描二維碼即可掌握設備相關信息和維修記錄等，進一步提升設備維修效率。

3.2優(yōu)化院內(nèi)物品及設備的精細化管理

加強醫(yī)務人員對醫(yī)院中物品及藥品管理的重視程度，嚴密觀測院內(nèi)設備和藥品是否充分貯存，且是否實施科學的藥品儲存方式，定時供給和整理院內(nèi)設備和藥品。注重醫(yī)院內(nèi)部的細節(jié)管理，包括院內(nèi)設備是否需更換和維修，手術設備是否出現(xiàn)遺漏和丟失等，若出現(xiàn)細節(jié)處理不正確的情況則需進一步強化管理[7-8]。

3.3提升醫(yī)院醫(yī)療設備檔案的精細化管理

潘婷[9]的研究提出，對醫(yī)院醫(yī)療設備的精細化管理還應做好以下幾點：①確保醫(yī)院檔案管理過程中充分落實和滲透精細化管理理念。由于以往管理理念在醫(yī)院工作中有較深的影響，限制各項工作的有效展開和實施，較難指導相關工作人員完成科學高效的檔案管理，為此，醫(yī)療設備管理人員應深入了解精細化管理理念，同時在精細化管理理念指引下制定有效的檔案管理方案。②細化與完善相應的規(guī)章制度，應針對醫(yī)院的現(xiàn)實情況確定管理流程，并進一步簡化與改善較繁雜的環(huán)節(jié)，減少時間耗損[10]。③保障精細化服務的落地，如在設備配送回收過程中，需確保設備的安全性和密封性。④王平等[11]認為加強檔案設備資料的范圍分類，防止資料混亂，明確檔案資料管理的權責和分工，以避免發(fā)生檔案管理問題后出現(xiàn)相互推諉的情況。此外，還需詳細劃分科室設備類別，提高歸檔工作效率，合理區(qū)分管理范疇，細化設備功能類別，幫助制定出完善的檔案管理制度，以實現(xiàn)管理制度的可靠性、針對性、有效性、導向性，處理好管理過程中的細節(jié)性問題。

3.4報修環(huán)節(jié)與設備故障記錄的需融入精細化管理

安培[12]提出，科室出現(xiàn)設備故障后，及時聯(lián)系設備維修的相關人員，維修部門安排專門技術人員進行維修，根據(jù)資料判斷故障的原因與解決方案，對嚴重故障則注意做好現(xiàn)場分析、資料統(tǒng)計，或成立相關的維修小組及時幫助設備恢復正常；對設備維修信息查詢流程中，維修人員需根據(jù)故障現(xiàn)象查找設備信息，同時與設備廠商及技術人員保持聯(lián)系，提升設備維修速度。還可通過信息數(shù)字化技術和電子自動化技術明確故障原因，配合技術方完善管理與維修方案。

4精細化管理在醫(yī)院管理中的實施效果

郭丹[13]研究發(fā)現(xiàn)，實施精細化管理前出現(xiàn)17起醫(yī)療設備管理差錯事件，實施精細化管理后則出現(xiàn)3起醫(yī)療設備管理差錯事件，與之前的醫(yī)療設備管理差錯事件比較，精細化管理后的差錯事件率減少82.35%，且患者投訴率更低，滿意度更高，則說明精細化管理能降低醫(yī)院醫(yī)療設備管理的差錯風險。張欣[14]研究中，比較對照組和觀察組的患兒家屬投訴率、患兒感染發(fā)生率、管理差錯率發(fā)生情況、家屬對管理的滿意程度，結(jié)果顯示，觀察組實施精細化管理，其投訴率、感染率、管理差錯率分別為1%、0%、1%，均低于對照組，且家屬滿意度為94%，明顯高于對照組的70%，說明在醫(yī)院醫(yī)療設備管理中采取精細化管理，可更好地降低投訴率和感染率，提高滿意度。施安笑[15]研究中，通過在醫(yī)療設備管理中實施精細化管理，比較不同管理模式中手術室微創(chuàng)手術器械及出現(xiàn)設備管理不良事件的狀況，結(jié)果表明，除鏡頭損壞、導線破損外，精細化管理的不良事件發(fā)生率均低于常規(guī)管理（P＜0.05），說明在手術室微創(chuàng)手術器械以及設備管理中，精細化管理可加強管理質(zhì)量，合理規(guī)避設備不良事件的風險。

篇2

Abstract: fine management is a management concept and management technology, and applies it to the highway construction supervision to strengthen control and improve the quality of. This paper discusses on the fine management of highway construction supervision, for reference.

Keywords: highway; construction supervision; fine management

中圖分類號：文獻標識碼： 文章編號：

一、前言

精細化管理是一種管理理念和管理技術，是通過規(guī)則的系統(tǒng)化和細化運用程序化、標準化和數(shù)據(jù)化手段，使組織管理各單元精確、高效、協(xié)同和持續(xù)運行。將精細化管理運用到高速公路施工監(jiān)理中能起到加強控制和提高質(zhì)量的作用，同時也促進了施工單位規(guī)范化施工管理，嚴肅了合同管理，提高了工程建設水平，逐漸得到了全社會的認可。在此，本文就高速公路施工監(jiān)理工作的精細化管理展開闡述，以供參考。

二、完善監(jiān)理組織內(nèi)部管理

首先，應建立一個精明能干、高素質(zhì)、高水平的監(jiān)理機構(gòu)，包括各級監(jiān)理機構(gòu)的監(jiān)理人員、總監(jiān)、專業(yè)監(jiān)理工程師等。其次，為確保監(jiān)理的執(zhí)行力，各級監(jiān)理機構(gòu)要完善內(nèi)部管理制度，加強對監(jiān)理人員的管理和監(jiān)督，加強自身建設，重塑監(jiān)理形象，努力提高監(jiān)理工作質(zhì)量。第三，在施工前應加強對監(jiān)理人員的崗前培訓，組織大家認真學習新規(guī)范、新工藝、新標準等，學習各工序環(huán)節(jié)監(jiān)理要點，使每個監(jiān)理工作人員知道該做什么，怎么做。

三、做好施工監(jiān)理工作的精細化管理，提高工程質(zhì)量

1.嚴格復審圖紙與報價單，發(fā)現(xiàn)問題及時以書面形式提出

此項工作是施工監(jiān)理管理工作中的一項重要內(nèi)容，要求在各項工程開工前予以審查，檢查圖紙中各部是否有差錯，標高是否對應，各部角度是否合適，施工可行性、工程量清單情況等是否符合等。如在審查的過程中發(fā)現(xiàn)問題應及時以書面形式上報。

2.加強對施工承包合同的監(jiān)理

檢查施工單位的人員、設備的履約情況，施工單位在合同中承諾的人員、設備必須到位；檢查施工單位的保證體系，重點檢查項目經(jīng)理、技術負責人、工地試驗室負責人的資格及質(zhì)量、檢測、安全人員的履約情況；審核施工單位的工地試驗室，其人員、設備和試驗檢測能力是否滿足合同的要求并取得交通主管部門的資質(zhì)認證；檢查施工單位是否存在非法分包、轉(zhuǎn)包現(xiàn)象。對檢查出的違約情況應及時指令施工單位糾正并報告建設單位。

3.對原材料的監(jiān)理，嚴格把好各環(huán)節(jié)材料質(zhì)量關

依照合同、技術規(guī)范要求，對原材料的采購、運輸、儲存、使用的各個環(huán)節(jié)進行監(jiān)理，確保原材料的質(zhì)量。即應做到：（1）在材料或商品構(gòu)件訂貨前，由承包人提供生產(chǎn)廠家的產(chǎn)品合格證書及試驗報告，必要時監(jiān)理人員還應對生產(chǎn)廠家的生產(chǎn)設備、工藝及產(chǎn)品的合格率進行現(xiàn)場調(diào)查了解，或由承包人提供樣品進行實驗，以確定是否購買。（2）監(jiān)督施工單位建立原材料臺帳、原材料試驗檢測臺帳并相互對應。（3）材料或商品構(gòu)件進入施工現(xiàn)場后，監(jiān)理人員應監(jiān)督施工單位按照要求、頻率對原材料進行檢驗檢測；且監(jiān)理單位也要按照有關要求、頻率對原材料進行檢驗檢測。任何單位或個人均無權降低檢測頻率或降低材料標準，材料未經(jīng)檢驗或檢驗不合格的不得用于工程。在這一個環(huán)節(jié)中，可制定一個這項工作與責任的方案與流程圖，保證試驗檢驗的及時性與全面性，關鍵是要明確合格與否都應該明確的結(jié)果告知程序。

4.對施工設備的監(jiān)理

監(jiān)理人員應監(jiān)督施工單位落實在合同中對機械設備的承諾并滿足生產(chǎn)的需要，對不滿足施工要求時，監(jiān)理人員有權責令承包人增加施工機械，暫停使用不合格的機械，直令指令承包人工程暫時停工。同時，應要求施工單位制定和落實機械設備使用計劃、維修制度、操作手冊，并對操作人員進行培訓，充分發(fā)揮機械設備的性能。

5.對施工技術、工藝的監(jiān)理，特別是對隱蔽工程和關鍵工藝做到全過程旁站

在施工過程中，監(jiān)理工程師要認真審查施工技術方案和施工工藝，一經(jīng)批準必須嚴格執(zhí)行，堅決杜絕施工現(xiàn)場不按照已經(jīng)審批的施工方案和施工工藝的施工行為。在施工前，監(jiān)理工程師應向施工單位做好監(jiān)理工作的技術交底工作，闡明監(jiān)理對施工的要求，以及施工單位如果保證施工質(zhì)量，使施工單位正確領會監(jiān)理意圖，確保工程質(zhì)量。在施工過程中，監(jiān)理人員應對施工部位進行逐一的細致認真的檢查，尤其是工程的隱蔽工程和關鍵工藝，要做到旁站監(jiān)理，一旦發(fā)現(xiàn)問題應進行分析并處理，以避免在別的施工部位出現(xiàn)類似的施工質(zhì)量問題。

6.安全監(jiān)理精細化

（1）監(jiān)理工程師應樹立“安全第一”的觀念，應根據(jù)工程具體情況編寫安全監(jiān)理細則，對施工單位的安全保證體系、施工安全方案、應急方案進行嚴格審查，落實到現(xiàn)場。

（2）對業(yè)務培訓和上崗資格認定的監(jiān)理。監(jiān)理工程師監(jiān)督施工單位建立和落實職工學習和培訓制度，實行全員培訓，未經(jīng)質(zhì)量、安全教育培訓的職工，不準上崗作業(yè)。對關鍵管理、技術崗位用工如施工員（工長）、試驗員、特殊（或關鍵）工種進行考核和資格認定并建立臺帳登記備案。

（3）檢查施工單位的安全資質(zhì)和特種人員的操作證，審查操作證的時效性和認證相符性。

（4）檢查施工單位的安全生產(chǎn)管理制度和安全文明施工管理制度。

（5）檢查施工單位在施工過程中是否嚴格按安全操作規(guī)程施工。這是施工監(jiān)理工作管理中的一項最大、最難的工作，貫穿于整個施工過程，要求監(jiān)理工程師在進行監(jiān)理時應做好旁站日志、檢查記錄、方案審查記錄等，以期在后期能根據(jù)這些資料審查其施工安全是否按照操作規(guī)范進行施工。

7.把好施工中現(xiàn)場簽證關

施工中可能會發(fā)生設計變更，增加工程量，會使工程決算出現(xiàn)項目增加或合同外項目，致使成本增加。有時不及時簽證，時間久了計量支付時，業(yè)主方不認定，造成成本增加和經(jīng)濟損失，因此要把好施工中現(xiàn)場簽證關?，F(xiàn)場簽證必須由業(yè)主、監(jiān)理、施工單位三方簽字方可有效。項目監(jiān)理部監(jiān)理人員積極配合業(yè)主做好這項工作，對施工單位提出的簽證要嚴格審查，凡在協(xié)議或合同內(nèi)已包括的內(nèi)容一律不予以簽證；真正需要簽證的應根據(jù)現(xiàn)場實際情況實事求是的簽發(fā)，而不能要什么就給什么。在施工現(xiàn)場認真做好現(xiàn)場原始記錄，并在原始記錄上簽字，作為簽證憑證。

8.嚴格執(zhí)行質(zhì)量驗收標準，不滿足要求的工程決不驗收

在驗收時，監(jiān)理工程師應根據(jù)《公路工程質(zhì)量檢驗評定標準》和相關專業(yè)驗收規(guī)范，工程勘察、設計文件及建設工程合同等進行驗收。驗收時，監(jiān)理工程師應重點檢查不合格點，對標準中的基本要求要堅持，對報驗項目資料要檢查認可。監(jiān)理工程師進行驗收時，應在施工單位自檢的基礎上進行，按規(guī)定對分部、分項工程的質(zhì)量進行抽樣復驗；對涉及結(jié)構(gòu)安全的地基與基礎等，應在交通質(zhì)監(jiān)站的監(jiān)督下，由具有公路檢測資質(zhì)的試驗檢測機構(gòu)進行相關試驗檢驗工作。

9.監(jiān)理資料應真實完整

做好監(jiān)理資料整理管理工作是施工現(xiàn)場監(jiān)理工作精細化管理的一個重要組成部分。因此，在進行施工監(jiān)理的過程中，監(jiān)理工程師應保存好監(jiān)理管理工作中的有關文件資料，尤其是自己在現(xiàn)場獨立采集的監(jiān)理資料，并保證它的真實可靠性。一般，監(jiān)理工程師應收集的資料有：有關合同、監(jiān)理規(guī)劃、監(jiān)理實施細則、各類報告報表、監(jiān)理工程師通知單、監(jiān)理工程師聯(lián)系單、會議紀要、來往函件、監(jiān)理日志、監(jiān)理月報、監(jiān)理工作總結(jié)、驗收資料、變更資料等。

四、結(jié)束語

綜上所述，本文所闡述的以上內(nèi)容只是監(jiān)理工作的一部分，要真正做好精細化管理，則要做到監(jiān)理單位內(nèi)部的精細化管理，這也是精細化管理的根本所在，以期通過內(nèi)部精細化管理來達到施工監(jiān)理工作精細化管理的最大成效。

參考文獻

篇3

2008年11月26日-27日，我受領導委托代表***鉆井公司參加了在珠海由中國石化油田企業(yè)經(jīng)營管理部和油田勘探開發(fā)事業(yè)部舉辦的中國石化鉆井設備標準宣貫暨設備管理研討會。參加會議的人員有中石化總部業(yè)務部門分管領導和有關負責人、各油田企業(yè)設備管理部門負責人和設備管理人員、各油田企業(yè)所屬鉆井公司和井下作業(yè)公司及其二級單位負責人和有關設備管理人員、主體鉆機生產(chǎn)廠家有關技術人員等。其中中原油田參會人員有局裝備處蘇安平副處長、童明金科長，鉆井一公司牛躍進老總，二公司路明老總，三公司王秉勝副經(jīng)理、裝備部周部長和鉆采設備廠秦廠長等，四公司張志濤助理和劉主貴科長，國際公司吳總及井下、特修廠等一共15人?，F(xiàn)將會議的基本情況匯報如下。

會議分為六項內(nèi)容：

一、    標準宣貫實施動員。油田企業(yè)經(jīng)營管理部劉汝山副主任及油田勘探開發(fā)事業(yè)部沈琛副主任作了重要講話。其中劉主任重點提到的以下部分內(nèi)容對我們明后兩年的設備更新改造具有一定的指導意義：近三年，集團公司投資200億用于油田企業(yè)裝備的更新改造逐步淘汰32、45、60系列鉆機，規(guī)劃鉆井隊480支，目前，國內(nèi)外共有鉆井隊約600支（中石化），其中7000以上170支、5000米120支、4000米200支、3000米80支、2000米30支。7000米鉆機原則上不再增加，但是F320鉆機改造可適當批準，明后兩年每年更新改造60-70臺。

二、標準宣貫講解。

1、中原鉆井三公司鉆采設備廠宣貫7000米及9000米鉆井隊設備配套標準；

2、江漢油田宣貫4000米鉆井隊和4000米及以下車裝鉆機配套標準；

3、江南油田宣貫2000米及3000米鉆井隊設備配套標準；

4、江漢油田宣貫作業(yè)隊設備配套標準；

三、各油田企業(yè)匯報目前鉆機修井機狀況和明后兩年更新改造方向建議。

1、勝利油田亓和平老總匯報；

2、中原油田裝備處蘇安平副處長匯報。蘇處重點提到了***鉆井公司原有11臺鉆機嚴重老化亟待更新的問題。對于明后兩年的更新改造思路，蘇處匯報了2009年9000米更新改造和2臺F400更新改造的思路。更新改造著重于國際市場和西部主場；

3、河南油田匯報；

4、江漢油田；

5、江蘇油田；

6、華北局；

7、西南工程；

8、華東局。

四、討論設備管理工作。

1、蘇處代表中原油田作了發(fā)言，主要講了兩個方面：(1)、裝備管理工作要做在鉆井工作前面，要為整個生產(chǎn)創(chuàng)造效益。在裝備管理工作中，要從整體、從長遠來考慮，只有為整個生產(chǎn)創(chuàng)造了比較好的效益才能得到認可，裝備管理工作才更容易開展；(2)、針對近幾年來裝備管理人員和主要設備操作人員嚴重流失的情況，蘇處呼吁在集團公司的層面上為基層裝備管理人員和操作人員提升待遇（包括經(jīng)濟方面的和政治方面的）。

2、勝利油田亓總也提出了兩個方面。(1)加強設備管理人員和操作人員的培訓。要分層次分專業(yè)進行交流和培訓。（2）選用設備應以高效、長壽為原則。

 

五、鉆機主體生產(chǎn)廠家匯報實施上述設備配套標準工作意見和建議。

篇4

（一）經(jīng)營管理思想認識不足

作為國家經(jīng)濟命脈的石油化工行業(yè)，在國家經(jīng)濟建設中有著舉足輕重的作用，在商品短缺的計劃經(jīng)濟時代，擔當著賣方市場明顯的主導者角色，享盡了國家方方面面的扶持和保護政策[2]，因此在思想觀念上，不論是管理人員還是普通員工，普遍存在著思想保守、觀念落后的現(xiàn)象。尤其是企業(yè)領導者，多年以來按照統(tǒng)一計劃進行銷售，舊的管理理念根深蒂固，具體表現(xiàn)為較重視銷售量或產(chǎn)品質(zhì)量的提高，而忽視了經(jīng)營管理的重要性，把企業(yè)發(fā)展中的困難歸結(jié)為社會的各個方面，如市場、誠信、利潤低、效益差等。但隨著我國進入社會主義市場經(jīng)濟初級階段，石油價格與國際油價全面接軌，昔日那種“有女不愁嫁”的日子一去不返。企業(yè)管理者如不能積極主動地把握市場動向，沒有因市而變制定相應的企業(yè)經(jīng)營目標，或者安于現(xiàn)狀，改革思想和憂患意識都比較薄弱，缺乏發(fā)現(xiàn)問題的眼睛，導致經(jīng)營目標與實際市場發(fā)展不適應，就會增大經(jīng)營風險發(fā)生的概率。因此，在社會主義市場經(jīng)濟初級階段下，地市級油品銷售企業(yè)只有不斷更新其管理思想，根據(jù)實際情況不斷調(diào)整其經(jīng)營管理策略，制定合適的經(jīng)營目標，才能獲得長遠的發(fā)展。

（二）銷售渠道得不到有效的拓展

在進入新世紀后我國改革開放的程度穩(wěn)步加深，全社會的經(jīng)濟獲得空前的解放與發(fā)展，社會對石油化工產(chǎn)品在內(nèi)的全部資源的需求量呈現(xiàn)出幾何倍數(shù)增長，同時也促進了我國能源市場發(fā)展的快速發(fā)展，出現(xiàn)新能源逐步替代石油等傳統(tǒng)能源的趨勢，在這種市場條件下，由于管理者沒有轉(zhuǎn)變經(jīng)營觀念，仍有部分地市級油品銷售企業(yè)持有“以產(chǎn)定銷”的觀念，表現(xiàn)為重產(chǎn)品生產(chǎn)輕產(chǎn)品銷售、重產(chǎn)品質(zhì)量輕顧客需求，導致銷售渠道得不到有效的拓展，這種模式無法保證企業(yè)在多邊市場競爭中占據(jù)優(yōu)勢地位，造成部分企業(yè)逐漸丟失其交易主體的地位，而其對立面消費者由于選擇增加銷售渠道逐漸地在交易中把握主動權。

（三）銷售成本管理控制難度大

銷售成本管理的水平直接影響企業(yè)經(jīng)濟效益的高低。目前部分地市級油品銷售企業(yè)對個別項目的成本控制管理措施制定和實施過于簡單化和粗放，沒有對成本指標進行逐級分解和考核等，成本核算仍有較大的控制空間，企業(yè)效益得不到最優(yōu)化的保證。具體表現(xiàn)為，一是運輸成本大，由于油庫位置選址一般臨近工業(yè)區(qū)或是沿海、油田地區(qū)，生產(chǎn)地以及銷售地之間產(chǎn)生運輸成本，同時危險品運輸屬于高風險的運輸，受到多種外界條件的制約，以及存在很多不確定的因素，為保障運輸安全，選擇資質(zhì)齊全的運輸車隊，必將抬升運營成本。二是通常情況下，油品采購由省公司掌控，通?！耙援a(chǎn)定銷”，缺乏一定的靈活性，采購成本的高低直接決定銷售成本的高低，制約了經(jīng)營提升，而采購品種的數(shù)量也牽制著銷量，間接影響著成本回收的效率。

（四）管理體制不健全

以2002年10月中石化股份在倫敦、紐約、香港三地資本市場成功上市為標志，中石化由原來的國有獨資公司變成了由國家控股、銀行的資產(chǎn)管理公司參股及國內(nèi)外策略投資持股的投資多元化國際公眾公司。伴隨著資本結(jié)構(gòu)的變化，中石化的管理機制也相應發(fā)生了變化：由過去的多級法人、分級決策，變成了一級法人，集中決策、分級管理。就銷售系統(tǒng)而言，總部成為投資決策中心，省級公司成為利潤中心，地市級公司成為成本控制中心和資源配送中心，財務實行收支兩條線管理。資本結(jié)構(gòu)變了、機制變了、面對的市場變了，這就要求地市級石油銷售公司要在管理理念、管理方式、管理人員的素質(zhì)等方面盡快適應這種轉(zhuǎn)變，做到與時俱進，盡快向建立大型連鎖配送企業(yè)的目標邁進[3]，但是改革尚不夠徹底，目前大部分銷售企業(yè)的經(jīng)營管理辦法內(nèi)容過于單一，地市級油品銷售公司籠統(tǒng)地接受上級監(jiān)管，沒有因地制宜地提出適合當?shù)氐墓芾眢w制，對預算管理、收入管理、資金管理等均沒有形成一套完整的管理體系，進而影響了企業(yè)效益最大化。

（五）銷售服務的不完善

隨著我國進入社會主義市場經(jīng)濟的初級階段，客戶對產(chǎn)品及企業(yè)服務提出越來越高的要求，客戶不再僅僅需要一套銷售方案，而是全面的集成解決方案，從售前、售中、售后給出全面的合理化意見與建議。因此客戶對服務的質(zhì)量提出了更高的要求，但部分企業(yè)沒有轉(zhuǎn)變自身的市場理念，缺乏與客戶之間的密切溝通和交流，沒有為客戶提供其所需要的體驗，進而導致經(jīng)營的機制與管理措施同客戶需求區(qū)別比較大，客戶與企業(yè)沒有形成較為穩(wěn)定的合作關系，導致企業(yè)的銷售優(yōu)勢得不到充分的發(fā)揮。

二、地市級油品銷售企業(yè)經(jīng)營管理質(zhì)量提升的措施

（一）運用現(xiàn)代化管理理念，提升管理思想，發(fā)揮經(jīng)營管理的核心作用，提高企業(yè)管理水平

經(jīng)營管理是對企業(yè)整個生產(chǎn)經(jīng)營活動進行決策、計劃、組織、控制、協(xié)調(diào)，并對企業(yè)成員進行激勵，以實現(xiàn)其任務和目標一系列工作的管理活動。[4]它貫穿于企業(yè)管理的全過程，經(jīng)營管理是企業(yè)最基礎也是最重要的工作，是自上而下的管理活動。人本觀念要求每個管理者明確，管理工作的根本在人，要做到向管理要效益，首先要求企業(yè)各級領導充分重視經(jīng)營管理這一基本理念，并將這種理念貫穿于企業(yè)的各項日常工作中，起帶頭作用，與時俱進改善經(jīng)營管理思想，要有憂患意識，將市場動態(tài)與經(jīng)營管理結(jié)合起來。其次，管理人員還要認識到企業(yè)管理與每一個員工的工作息息相關，要廣泛聽取員工的意見，讓員工充分的表達自己的看法和見解，去其糟粕，取其精華，發(fā)揮集體主觀能動性，助力經(jīng)營管理提升。再次，企業(yè)中所有員工都要參與到經(jīng)營管理上，要讓員工認識到公司的經(jīng)營管理和每一個員工都是息息相關的，公司所作的每一項經(jīng)營管理決定都直接影響到員工的切身利益。員工在工作的過程中，若是發(fā)現(xiàn)公司經(jīng)營管理存在問題，要及時向公司領導進行反映，提出合理化建議。某地市級銷售企業(yè)深知以管理促經(jīng)營的要義，自2011年起，通過轉(zhuǎn)變觀念，嚴細內(nèi)部管理，不斷凝聚全員力量。如建立大監(jiān)管格局，緊緊圍繞“完善制度、規(guī)范流程、強化監(jiān)督、突出創(chuàng)效”的工作思路，不斷充實督查巡查力量，完善視頻監(jiān)管平臺，搭建監(jiān)管大數(shù)據(jù)庫，以嚴細實的管理模式促進了經(jīng)營管理及各事項按進度、按規(guī)范扎實有效開展。同時，優(yōu)化薪酬和激勵制度，引導廣大員工發(fā)揚釘釘子、擰螺絲精神，發(fā)揮崗位優(yōu)勢，參與企業(yè)的管理，達到了調(diào)動全司力量，刻苦攻關各項難題，獲得顯著成效。2011-2017年來，成品油銷售屢創(chuàng)歷史新高，2011年總量63萬噸，同比增量6.8萬噸；2014年總量跨越74萬噸，2017年總量更是沖破80萬噸大關，取得歷史性的突破，同比增幅9.2%，在全省地市公司里排名第三。體現(xiàn)了轉(zhuǎn)變經(jīng)營理念的重要性，是興旺企業(yè)、凝聚人心、提高效率、引領方向、把控節(jié)奏的有效手段。

（二）優(yōu)化自身的銷售渠道

中石化銷售渠道重組的總體思路為：依據(jù)區(qū)域化、專業(yè)化、扁平化的原則，以優(yōu)化物流配送與強化成品油市場為營銷的重點，充分地利用現(xiàn)代的高科技手段，對物流、零售直銷實行專業(yè)化的管理，構(gòu)建管理層次扁平化、業(yè)務垂直、崗位權責明確、市場反應靈活的新型經(jīng)營管理體制。[5]為了順應時代與市場發(fā)展的實際要求，近年來，地市級油品銷售企業(yè)致力于拓展非油品業(yè)務、天然氣業(yè)務以及在網(wǎng)絡盲點發(fā)展“他有我營”油站，進一步搶灘布點，優(yōu)化銷售渠道，并取得了初步成效。某地市級公司，多措并舉，深度融合油品和非油品的業(yè)務優(yōu)勢，實現(xiàn)油非互動量效雙增，2017年，通過油非互動帶動非油品銷售7064萬元，帶動的非油品銷售毛利2303萬元。線上營業(yè)額452萬元，其中保險業(yè)務1165單，銷售374萬元，有效提升客戶黏度和品牌忠誠度。

（三）提升成本控制的質(zhì)量

一是最大化本地銷售量，減少資源跨區(qū)域流動。加大本地終端客戶的維護力度，最大限度節(jié)約運輸費用，降低銷售成本；二是優(yōu)化物流，在保持經(jīng)營量增加的情況下，持續(xù)降低成本是關鍵。通過優(yōu)化車輛調(diào)配，節(jié)約運雜費支出；通過嚴格監(jiān)控運輸全過程，降低途耗；三是控資金、提效率。精析現(xiàn)狀，深掘潛力，嚴把流失，層層實措施，在嚴控和壓縮資金占用上多管齊下。某地市公司細化管理，促降本減費。一是合理分解下達2017年經(jīng)營部、加油站定額費用指標，強化費用預算管理，全年噸費全省最低（289元），對比預算節(jié)約15元。二是梳理過去一年千元以上未能取得增值稅專用發(fā)票清單，逐項確認，爭取增值稅專用發(fā)票降費，創(chuàng)效567萬元；四是積極溝通，拓展采購渠道，一方面，對于銷售產(chǎn)品含有的原始材料、銷售成本以及結(jié)構(gòu)成本、石油產(chǎn)品的市場基礎價格開展綜合的分析以及集中的管理，進而保證自身掌握信息的完整性以及科學化程度。另一方面加強與上游企業(yè)的聯(lián)系，為自己的銷售過程提供科學的指導，同時有采購條件的公司努力拓寬采購渠道，通過采購物美價廉的產(chǎn)品，降低銷售成本。

（四）建立健全管理制度

制度是一切工作的基礎．沒有制度作保證，任何工作都得不到有效的貫徹落實，有了管理制度就有了明確具體的標尺，才能使各項工作真正做到有章可循。地市級油品銷售企業(yè)要想在夾縫中求生存、求發(fā)展，必須要加強經(jīng)營管理工作，要把企業(yè)的經(jīng)營管理理念滲透到企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)和組織管理的各個層次，覆蓋企業(yè)的所有部分，建立起事前、事中、事后全方位的體制，利用信息技術、互聯(lián)網(wǎng)等現(xiàn)代化手段，以成本、效益為核心．加大環(huán)節(jié)和過程控制，改造企業(yè)落后的業(yè)務流程和運作模式，進一步提升企業(yè)核心競爭力。鑒于制度的重要性，2018年石化銷售公司改革管理工作要點明確提出，要圍繞效率提升加強制度建設，緊密結(jié)合公司改革管理實際和未來發(fā)展需要，進一步優(yōu)化制度體系架構(gòu)，強化制度閉環(huán)管理，加強制度執(zhí)行情況檢查，加大制度問責力度，著力培育尊崇制度的從嚴管理文化。

（五）優(yōu)化客戶服務質(zhì)量，提高售后服務水平

在實際管理機制應用時，需要針對企業(yè)銷售的優(yōu)勢開展集中的管理與整合，促使優(yōu)勢資源得到整合；需構(gòu)建完善的客戶需求調(diào)查小組，針對客戶的實際意見進行詳細的調(diào)查與分析，從而依據(jù)客戶現(xiàn)有的真實需求，在根本上提升其銷售的質(zhì)量，針對不同的客戶提供更為多樣化的服務內(nèi)容以及服務的項目，保證服務的質(zhì)量得到優(yōu)化與升級，保障銷售質(zhì)量管理的意義得到切實的發(fā)揮。

三、結(jié)語

目前我國部分地市級的油品銷售企業(yè)由于缺乏經(jīng)營管理觀念，導致企業(yè)經(jīng)營管理得不到應有的發(fā)揮。另外，新能源的出現(xiàn)對于油品銷售企業(yè)來說挑戰(zhàn)巨大，企業(yè)需要認清現(xiàn)實，通過多種的手段提升經(jīng)營管理，進而保證自身的競爭優(yōu)勢。

參考文獻：

[1]牛犁,王柏蒼,閆敏,靳燁:替代能源發(fā)展對我國石油需求影響分析[J].石油科技論壇,2017(3).

[2]王成:國有石化企業(yè)營銷人員的管理模式[J].市場研究,2010(8).

篇5

中圖分類號：F239 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）05-0-02

我國現(xiàn)代企業(yè)的高速發(fā)展讓企業(yè)受益頗多，但是企業(yè)面臨的經(jīng)營風險、財務風險以及管理風險也不斷加大，因此伴隨企業(yè)制度建立的同時，企業(yè)內(nèi)部審計也迎來了新的發(fā)展機遇和挑戰(zhàn)。如何在完善企業(yè)制度的同時，建立健全與之匹配的內(nèi)部審計制度，已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)制度的工作重點。因此，針對當前我國企業(yè)投資主體多元化，產(chǎn)權關系明朗化，以及企業(yè)組織多樣化、企業(yè)經(jīng)濟自主化，以及企業(yè)范圍擴大等企業(yè)現(xiàn)狀，有必要提高對企業(yè)內(nèi)部審計工作的重視，并探討一些行之有效的創(chuàng)新做法。

一、內(nèi)部審計現(xiàn)狀及發(fā)展方向

內(nèi)部審計因為公司性質(zhì)的不同而不同，其是建立在企業(yè)制度基礎上的，因此鑒于我國目前公司投資的形式以及產(chǎn)權關系等因素，應以大集團、股份制的上市公司作為代表來進行分析，因為其不但在社會經(jīng)濟體組成上占有足夠的重量，而且其各種形式的兼顧性也為內(nèi)部審計的全面性和完善性提供了基礎。

1.企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題及建議

調(diào)查結(jié)果顯示，目前我國大部分的上市公司在內(nèi)部審計上并沒有達到上市公司要求的標準，主要表現(xiàn)在以下幾方面：

(1)審計定位偏差

股份制公司是以實現(xiàn)股東利益最大化為目的，國有企業(yè)即以實現(xiàn)國有資源增值為目的，而當前我國上市公司普遍忽略了這個根本性目的，將內(nèi)部審計工作當成公司的內(nèi)部行為，很多企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)都是以其公司領導層的個人意愿而設置的，尤其是一些私營企業(yè)，要么照搬西方企業(yè)模式，要么復制國有企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)，有的甚至將審計機構(gòu)和財務部門合并，紛雜混亂現(xiàn)象嚴重，鑒于內(nèi)部審計的重要性，這些對公司的健康、長遠發(fā)展自然是非常不利的。

以國有特大型企業(yè)中石化而言，其在內(nèi)部審計上確實值得參考。中石化在內(nèi)部審計機構(gòu)的設置上，根據(jù)集團內(nèi)部的不同需要，相應設置了不同的內(nèi)部審計機構(gòu)。比如，集團總部設審計局，同時在各子公司或根據(jù)實際需要設置了若干審計分局，具體如下：①對經(jīng)營規(guī)模大，管理跨度大的企業(yè)，設置獨立的審計機構(gòu)，并根據(jù)所屬單位分布情況，同時設立審計派出機構(gòu)；②對經(jīng)營規(guī)模較大，管理相對集中的企業(yè)，設置獨立審計機構(gòu)；③對經(jīng)營規(guī)模小，管理層次少的企業(yè)，不設審計機構(gòu)，但設置專業(yè)的審計人員。

各公司可以參考中石化內(nèi)部審計的設置進行本公司的內(nèi)部審計設置，當然在設置的同時切忌照搬照抄，應以公司實際出發(fā)，分層次地進行相應審計部門的設置。

(2)審計業(yè)務不規(guī)范、方法落后

①目前，我國設計審計業(yè)務上的法律規(guī)范和行業(yè)準則還不夠明確，這就導致了各公司審計業(yè)務五花八門，隨意性較強的混亂現(xiàn)狀，較嚴重的公司甚至在業(yè)務上只是敷衍了事，沒有審計計劃和審計報告，在審計過程中也沒有與被審計對象的有效溝通，這嚴重影響了企業(yè)制度的完整性，阻礙了審計工作的發(fā)展，同時也為公司埋下了各種隱患。

同樣以中石化為例，其在具體的內(nèi)部審計工作管理中，各子公司或部門都會以本單位的年度生產(chǎn)經(jīng)營和投資計劃，以及管理監(jiān)督重點等方面綜合考慮，進而編制年度審計計劃，然后經(jīng)主要負責人審定后進行具體實施，同時上報上級內(nèi)部審計部門或集團審計局。

這種環(huán)環(huán)相扣的內(nèi)部審計不但具有各單位經(jīng)濟目標的針對性，同時也達到了集團整體審計的整體性，便于管理，較為科學。當然，在具體是審計過程中，還應做好相應的審計監(jiān)督工作，嚴肅審計工作紀律，以便審計數(shù)據(jù)的真實可信。

②傳統(tǒng)審計依然在我國大公司存在，審計方法守舊，效率低，即主要停留在“亡羊補牢”的事后諸葛亮上，缺乏審計的計劃性和前瞻性。同時，在審計人員設置和審計工具使用上也較為保守和老化，一些先進的信息統(tǒng)計系統(tǒng)并沒有發(fā)揮到應用價值，有的公司購入了該系統(tǒng)，但卻并不使用，形同虛設，因此導致了審計工作效率低下。

因此，對于公司制度的重要組成部分，審計我國的上市公司內(nèi)部審計還沒有從傳統(tǒng)審計的“陰影”中走出來，盡管形式上有“經(jīng)濟效益審計”、“內(nèi)部控制審計”等，但基本上 都是財務審計的翻版，主要職能仍然是“監(jiān)督”，還停 留在“查錯防弊”的階段上。上市公司內(nèi)部審計人員大多對計算機還不太熟悉，許多審計還停留在傳統(tǒng)手工查賬的基礎上，沒有將計算機審計技術充分應用到企業(yè)的內(nèi)部審計實際工作中去，缺乏對先進電子信息技術和通訊技術的吸收和利用，致使上市公司的內(nèi)部審計喪失其應有的效率，不但增加了審計難度，而且準確率差，進一步影響到內(nèi)部審計的整體質(zhì)量，嚴重影響了審計作用的發(fā)揮。

(3)企業(yè)對內(nèi)部審計認識狹隘

企業(yè)對內(nèi)部審計工作的狹隘認識，是導致內(nèi)部審計部門綜合力量薄弱，價值體現(xiàn)不明顯的直接原因。我國很多中小型的上市公司都存在這一問題，很多企業(yè)了解內(nèi)部審計的重要性，因此處于信任的考慮，多將這些部門安排一些親屬或者親信監(jiān)管，甚至親自管理，這就導致了審計人員專業(yè)性差、時間有限等諸多問題，從而嚴重影響了企業(yè)內(nèi)部審計工作的效果。

對此，企業(yè)管理者應放高姿態(tài)，以公司的未來發(fā)展為前提，廣納賢良，知人善用，提高企業(yè)內(nèi)部審計工作。

(4)沒有意識到企業(yè)內(nèi)部審計的風險

企業(yè)不斷發(fā)展壯大的同時，市場競爭也日趨激勵，但是隨之而來的也是更多的風險，這也給企業(yè)內(nèi)部審計帶來了無形的風險，比如內(nèi)部信息的可靠性，審計人員的職業(yè)操守等情況，這往往是企業(yè)交易忽視的問題，因此對審計的監(jiān)督、檢查和管理還須不斷完善，并將其納入公司經(jīng)營風險的范疇之中。

2.企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展方向

(1)內(nèi)部審計的范圍擴大化

隨著企業(yè)電算化的普及，會計賬務差錯的逐漸降低，內(nèi)部審計的重心，勢必會從原本的內(nèi)部審核和監(jiān)督向內(nèi)部分析和評價方面轉(zhuǎn)化，進而延伸至企業(yè)經(jīng)營管理中的各領域。

(2)內(nèi)部審計的方向性變化

企業(yè)審計目標是以企業(yè)經(jīng)營管理為中心，以提高企業(yè)經(jīng)營效益為目的的。因此，傳統(tǒng)的只限于企業(yè)經(jīng)營合法性已無法滿足這一要求，審計必然會以企業(yè)制度完善，取得更多經(jīng)濟效益的方向轉(zhuǎn)變。因此，這就要求審計職能也應作出相應的調(diào)整。當然這種轉(zhuǎn)變需要一個過程，對于企業(yè)自身而言具有相當大的挑戰(zhàn)性，筆者就目前社會上流行的風險投資評估類公司得到啟示，公司可將這種審計工作請人來做，承包出去，因為這類型的公司，在這些方面的經(jīng)驗足專業(yè)性強，因此從公司長遠發(fā)展考慮，其具有相當大的可行性。

二、內(nèi)部審計的創(chuàng)新做法

鑒于內(nèi)部審計的發(fā)展方向，以及對大多數(shù)公司的可實踐性，筆者結(jié)合中石化較為系統(tǒng)和完善的內(nèi)部審計工作的基本要求，提出以下幾種內(nèi)部審計的創(chuàng)新做法，進而達到內(nèi)部審計的合理性、科學性和高效性。

1.中石化內(nèi)部審計工作的基本要求

(1)中石化內(nèi)部審計實行“兩個層次、雙重管理、分層負責”，“上審下”與“同級審計相結(jié)合”，審計業(yè)務與審計管理適當分離的管理體制。具體地講，即：①兩個層次：集團公司在總部和企業(yè)設立上下兩層內(nèi)部審計機構(gòu)；②雙重管理：企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)行政上受本單位管理，業(yè)務上受上級內(nèi)部審計機構(gòu)監(jiān)管；③分層負責：內(nèi)部審計機構(gòu)只由單位主要負責人負責，其他部門和個人不得介入；④“上審下”與“同級審計相結(jié)合”：集團審計局監(jiān)督下屬企業(yè)的審計機構(gòu)，各企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)互相監(jiān)督；⑤審計業(yè)務與審計管理適當分離：集團審計局要將審計業(yè)務的執(zhí)行與審計工作的管理之間的關系適當調(diào)節(jié)，并根據(jù)具體情況采取不同設計機構(gòu)的設置。

(2)以企業(yè)文化為依托，樹立科學審計觀，堅持“圍繞中心、服務大局、突出重點、與時俱進”的內(nèi)部審計工作方針，力圖實現(xiàn)審計工作制度化、規(guī)范化、標準化和信息化。

(3)下層審計部門應配合集團的審計工作，同時集團內(nèi)部審計工作堅持在國家審計署、國資委等相關管理部門的監(jiān)督和指導下開展工作。

2.內(nèi)部審計的創(chuàng)新做法

(1)推行效益內(nèi)部審計

將內(nèi)部審計定性為管理與效益的綜合性工作，進而讓管理完善內(nèi)部審計，讓審計促進管理?？蓮囊韵聨追矫嫣岣邔徲媱?chuàng)新的實踐性：

①提高審計人員的綜合素質(zhì)，即要求審計人員參與企業(yè)的各項經(jīng)營活動，并在具體的活動中行使監(jiān)督和相應的管理職能，進而讓審計理念得到升華，與此同時，應對審計人員實行定期的專業(yè)以及相關知識的培訓，比如信息技術、理財、經(jīng)營等，以增強其審計的綜合素質(zhì)；②營造良好的內(nèi)部審計環(huán)境，即增加內(nèi)部審計的透明度，對審計人員進行工作職能重要性的講解和評價，提倡人性化的審計方法和工作態(tài)度；③切實掌握效益審計的實質(zhì)，即首先是被審計單位是否進行有效地管理，以及其資源是否被合理利用，其次項目資金是否達到預期。與此同時，針對問題提出合理化解決措施，對于可以取得更好效果的情況，提出建議方案，如此才能幫助企業(yè)減少損失，改善企業(yè)的經(jīng)營管理，提高企業(yè)效益。

(2)內(nèi)部審計外部化

“內(nèi)部審計外部化”可以解釋為兩種情況，即企業(yè)內(nèi)的“內(nèi)部審計外部化”和企業(yè)外的“內(nèi)部審計外部化”。其中，企業(yè)內(nèi)的即指企業(yè)內(nèi)部審計部門與企業(yè)其他部門的會計師相互協(xié)調(diào)配合，共同完成企業(yè)的內(nèi)部審計工作；企業(yè)外的即企業(yè)將內(nèi)部審計工作委托給專業(yè)的會計事務所或其他相應機構(gòu)，以承包的形式由專業(yè)型的審計服務公司或機構(gòu)為企業(yè)提供內(nèi)部審計服務。

筆者建議公司應以企業(yè)外的“內(nèi)部審計外部化”為企業(yè)審計工作的主要發(fā)展方向。這種考慮是多方面的：①企業(yè)內(nèi)部審計的審計能力有限，專人人才有限，相較這方面來講，專門的審計公司或機構(gòu)在審計方面經(jīng)驗豐富，審計系統(tǒng)、方法和流程都較先進；②除了從審計能力考慮之外，外部的審計工作能有效地避免企業(yè)內(nèi)部審計人員的行為，這在企業(yè)運營機制中是潛在的巨大風險，因此將內(nèi)部審計承包出去有效地規(guī)避了這種風險，而企業(yè)只需要花錢即可保證一定的安全，可謂一勞永逸；③外部的審計較客觀和真實，更能反映企業(yè)的真實情況和經(jīng)營管理中出現(xiàn)的問題，從而完善了企業(yè)機制，保障并提高了企業(yè)效益，而企業(yè)內(nèi)的內(nèi)部審計則難免混雜人情的成分以及“”的行為；④外部的審計更方便企業(yè)管理，企業(yè)只需向其提供相應的數(shù)據(jù)以及負責相應的監(jiān)督即可，相較內(nèi)部審計而言，尤其對企業(yè)領導層而言，節(jié)省了大量的時間和精力。

(3)將審計理念融入企業(yè)文化

目前，越來越多的企業(yè)對企業(yè)文化給予了更多的重視，眾所周知，企業(yè)文化是企業(yè)發(fā)展的精神動力，是企業(yè)成長發(fā)展的見證，也是企業(yè)基業(yè)長青的精神支撐，因此將審計理念植入企業(yè)文化，不僅完善了企業(yè)文化的內(nèi)容，推進了企業(yè)文化的發(fā)展，同時對內(nèi)部審計而言也是其重要性的體現(xiàn)，這能極大提升企業(yè)內(nèi)部審計人員工作的積極性。當然，這對于將內(nèi)部審計“承包”出去的企業(yè)來講，有著一定的局限性，為此企業(yè)可針對審計報告的內(nèi)容對其進行相應的融入。

(4)實行內(nèi)部審計與外部審計的合作機制

①明確內(nèi)部審計與外部審計的目標即相互關系，進而加強內(nèi)部控制制度，提高審計效率。內(nèi)部審計主要是評價和評估企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)，進而通過風險評估進行內(nèi)部控制系統(tǒng)的審計；外部審計則是對企業(yè)會計系統(tǒng)和控制環(huán)境的評估，來進行內(nèi)部控制測試，同時決定實質(zhì)性審計的時間、范圍和相應的程序。

因此，會計系統(tǒng)和內(nèi)部控制是內(nèi)部審計和外部審計的契合點，企業(yè)應當以其為紐帶將內(nèi)部審計與外部審計緊密聯(lián)系在一起，進而提升審計效率。比如，當外部審計認為內(nèi)部審計工作有效，即內(nèi)部審計進行的風險評估適當且能對企業(yè)內(nèi)部控制的健全性予以一定的保證時，外部審計方可決定審計的程序和相應的審計范圍。

另外，外部審計是調(diào)查、指出問題，而內(nèi)部審計則是跟蹤核實被審計部門是否采取了相應的改進措施，因此兩者及時溝通，信息共享對提升審計效果具有重要的作用。

②當檢查出問題時，內(nèi)部審計需要對如何治理形成相應的治理報告，并對治理的內(nèi)容給予保證，以及對過程進行相應的檢查；而外部審計則需針對內(nèi)部審計治理報告中與內(nèi)部財務相關的內(nèi)容進行檢查。

因此，兩者在處理問題時具有同一性。所以，在檢查的過程中，外部審計應針對問題及內(nèi)部治理報告的其他內(nèi)容進行綜合分析，進而檢查財務問題，而內(nèi)部審計則應考慮到外部審計中的財務方面，進行明確的闡述。如此，兩者有益結(jié)合，才能發(fā)揮最大能動性，提高審計效果。

市場經(jīng)濟讓大多數(shù)企業(yè)實現(xiàn)高速發(fā)展，企業(yè)規(guī)模不斷擴大，收益不斷增加。然而，紛雜龐大的公司系統(tǒng)也為企業(yè)管理工作帶來越來越多的難題，各企業(yè)在制定公司制度的同時，如何在企業(yè)內(nèi)部審計工作中推陳出新已是企業(yè)規(guī)避風險、創(chuàng)造高效益的重要內(nèi)容。

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[6]陳靜.試論如何加強與完善上市公司的內(nèi)部審計工作[J].時代報告:學術版,2012(01).

篇6

隨著全球經(jīng)濟一體化進程的加快,企業(yè)面臨的各種風險不斷增多,建立內(nèi)部控制體系,加強風險和危機管理,保障企業(yè)健康、可持續(xù)發(fā)展,逐步成為企業(yè)普遍關注的焦點。內(nèi)部審計既是企業(yè)內(nèi)部控制體系的一部分,又是內(nèi)部控制體系有效性的確認者, 內(nèi)部審計參與企業(yè)內(nèi)部控制體系建設,確保企業(yè)內(nèi)部控制持續(xù)有效運行,既是企業(yè)內(nèi)部審計的法定職責,也是企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展機遇。因此,對內(nèi)部控制與內(nèi)部審計的關系進行研究是我們當前值得深入探討的問題。

一、內(nèi)部控制和內(nèi)部審計的內(nèi)容

(一)內(nèi)部控制。內(nèi)部控制是指企業(yè)為了保證業(yè)務活動的有效進行和資產(chǎn)的安全完整,防止、發(fā)現(xiàn)和糾正錯誤與舞弊,保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策、措施和程序。我國現(xiàn)行《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》將企業(yè)內(nèi)部控制分為控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通和監(jiān)控五個要素。其中監(jiān)督(通常就是內(nèi)部審計)位于頂端的重要位置,是內(nèi)控系統(tǒng)的特殊構(gòu)成要素,它獨立于各項生產(chǎn)經(jīng)營活動之外,是對其他內(nèi)部控制的一種再控制。一個有效的內(nèi)部控制制度應該滿足以下條件:能夠保證業(yè)務活動按照恰當?shù)氖跈噙M行;能夠使所有交易和事項以正確的金額,在適當?shù)臅嬈陂g及時進行記錄,保證會計資料的真實、完整;有利于貫徹既定的管理方針,提高經(jīng)營管理效率;有利于通過檢查有關數(shù)據(jù)的正確性和可靠性、確保內(nèi)部控制制度的有效實施。內(nèi)部控制作為現(xiàn)代管理制度的重要組成部分,是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段。

(二)內(nèi)部審計。根據(jù)《內(nèi)部審計實務標準》對內(nèi)部審計的定義:內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的保證與咨詢活動,目的是為機構(gòu)增加價值并提高機構(gòu)的運作效率。它采用系統(tǒng)化規(guī)范化的方法來對風險管理、控制及治理程序進行評估和改善,從而幫助機構(gòu)實現(xiàn)其目標。內(nèi)部審計是在單位內(nèi)部建立的一種獨立的評價監(jiān)督部門,其目的是協(xié)調(diào)單位人員有效履行責任,監(jiān)督各項管理措施的執(zhí)行并對其做出評價,以促進企業(yè)管理效率的提高。它主要是對內(nèi)部控制的有效性、財務信息的真實性和完整性以及經(jīng)營活動的效率和效果所開展的一種評價活動,并實施內(nèi)部監(jiān)督,為企業(yè)內(nèi)部管理服務。它既是企業(yè)內(nèi)控體系的一個重要組成部分,又是企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟監(jiān)督機構(gòu)?，F(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計工作主要涵蓋以下內(nèi)容:

1、財務收支審計。主要是評價和監(jiān)督企業(yè)是否做到資產(chǎn)完整、財務信息真實及經(jīng)濟活動收支的合規(guī)性、合理性及合法性,對會計記錄和報表分析提供資料真實性和公允性證明。

2、經(jīng)濟責任審計。是評價企業(yè)內(nèi)部機構(gòu)、人員在一定時期內(nèi)從事的經(jīng)濟活動,以確定其經(jīng)營業(yè)績、明確經(jīng)濟責任,這里包括領導干部任期經(jīng)濟責任審計和年度經(jīng)濟責任審計。

3、經(jīng)濟效益審計。審計重點是在保證社會效益的前提下以實現(xiàn)經(jīng)濟效益的程序和途徑為內(nèi)容,對企業(yè)的經(jīng)營效果、投資效果、資金使用效果做出判斷和評價。

4、內(nèi)部控制制度評審。主要是對企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的完整性、適用性及有效性進行評價。

5、開展明晰產(chǎn)權的審計。審計明晰其產(chǎn)權歸屬,避免造成國有資產(chǎn)、集體資產(chǎn)流失或其他有損企業(yè)利益的行為。

6、其他審計。結(jié)合企業(yè)自身行業(yè)特點,開展對經(jīng)營、管理等方面的審計工作。

二、內(nèi)部控制與內(nèi)部審計的關系

1、內(nèi)部控制與內(nèi)部審計兩者在產(chǎn)生淵源、作用和目的、理論基礎與假設、發(fā)展歷程上存在千絲萬縷的聯(lián)系,研究企業(yè)內(nèi)部控制理論、做好企業(yè)內(nèi)部控制評價,離不開內(nèi)部審計。

2、內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的重要組成部分。內(nèi)部審計在內(nèi)部控制中屬于環(huán)境控制要素范圍,是單位自我獨立評價的一種活動,內(nèi)部審計本身就是一種控制,它按照內(nèi)部控制要求,通過內(nèi)部控制制度為其制定的審計程序和方法及要完成的任務、達到的目標,協(xié)助單位最高管理者監(jiān)督內(nèi)部控制政策和程序的有效性,來促成好的控制環(huán)境的建立,并為改進內(nèi)部控制提供建設性意見。內(nèi)部審計在風險管理中發(fā)揮不可替代的獨特作用,沒有內(nèi)部審計的評價、監(jiān)督,就不能形成良好的企業(yè)內(nèi)部控制制度。

3、內(nèi)部審計是對內(nèi)部控制的控制。內(nèi)部審計獨立于會計控制之外,代表管理層對整個企業(yè)內(nèi)部控制制度的健全性、有效性及其遵循情況等進行評價,具有其他任何部門和控制所無法代替的重要作用。目前,內(nèi)部審計范圍已從傳統(tǒng)的財務收支審計擴展到經(jīng)營管理的各方面。內(nèi)部審計促進內(nèi)部控制,通過分析問題產(chǎn)生的原因和影響,協(xié)助企業(yè)上層管理者完善內(nèi)部控制,促進內(nèi)部控制的健全,維護內(nèi)部控制的建設。

4、二者相輔相成,缺一不可。內(nèi)部審計需要內(nèi)部控制,沒有健全的內(nèi)部控制制度作基礎,審計就無法開展;沒有良好的內(nèi)部控制,會計、財務信息會出現(xiàn)失真,管理人員責任會不明確,管理會出現(xiàn)混亂現(xiàn)象等,不僅會加重內(nèi)部審計工作量,而且會加大內(nèi)部審計的風險,從而制約了內(nèi)部審計的發(fā)展。同理,內(nèi)部控制需要內(nèi)部審計,沒有內(nèi)部審計對內(nèi)部控制設計的健全程度和運行的有效程度的評審和進一步完善強化內(nèi)部控制的建議,內(nèi)部控制也只能原地踏步,造成與現(xiàn)實不符,效果不佳,甚至形同虛設,或因內(nèi)部控制的局限性,給不法之徒以可乘之機,造成內(nèi)部控制失控。

5、內(nèi)部審計的角色由監(jiān)督者逐步轉(zhuǎn)變?yōu)榭刂普?。原國家審計署審計長李金華曾講過,要把內(nèi)部審計定位為 “管理+效益”,將內(nèi)部審計作為一個控制系統(tǒng)而不僅是一個檢查系統(tǒng)。內(nèi)部審計的主要作用是“確認和建議”,而不再是以往的“監(jiān)督和復核”。 內(nèi)部審計通過提供專業(yè)“服務”,為風險管理出謀劃策,降低企業(yè)風險,從而在實質(zhì)上促進財務報告內(nèi)容的確定性和質(zhì)量的提高。

三、內(nèi)部控制與內(nèi)部審計相結(jié)合的實踐運用

1、內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分。

1992年美國COSO報告提出:內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、控制活動、信息和溝通及監(jiān)督五個要素。其中“監(jiān)督”因素也包括內(nèi)部審計。

2009年我國頒布實施了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》,其中內(nèi)部環(huán)境包括了內(nèi)部審計。

國內(nèi)一些大型企業(yè)的內(nèi)部審計,在開展內(nèi)部控制審計和評價方面也做了很多有益的探索和實踐。中石化股份公司(以下簡稱:中石化)2000年境外上市,為適應境外上市監(jiān)管要求和企業(yè)自身發(fā)展需要,于2005年正式頒布《內(nèi)部控制手冊》,在公司各部門和下屬分(子)公司全面正式實施。公司審計部門提出了“以風險為導向,以內(nèi)控為主線”的服務內(nèi)向型審計理念,審計工作立足公司經(jīng)營戰(zhàn)略和目標,“圍繞中心,服務大局”,緊緊抓住管理層關注的問題,內(nèi)部控制評審成為審計部門一項主要工作。

2、內(nèi)部審計推動企業(yè)內(nèi)部控制體系建設

內(nèi)部審計對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動各個重要環(huán)節(jié)較為了解,容易發(fā)現(xiàn)缺陷和舞弊行為,并能有針對性地提出具體的改進意見和建議。中石化自2005年正式實施《內(nèi)部控制手冊》以來,審計部門積極參與內(nèi)部控制設計、修改、補充和完善。2007年中石化審計體制改革以來,審計部門每年對股份公司下屬分(子)公司獨立進行內(nèi)部控制評審。審計部門依據(jù)《內(nèi)部控制手冊》、《內(nèi)部控制檢查評價與考核辦法》,對股份公司下屬分(子)公司進行評審、考核,獨立評審單位占被評審單位數(shù)量的47%。審計部門出具的審計報告成為公司修改、補充和完善《內(nèi)部控制手冊》的重要依據(jù),截至2009年初公司已對《內(nèi)部控制手冊》進行了4次修訂。通過獨立評審,發(fā)揮了內(nèi)部審計的“建設性”作用。

四、加強內(nèi)部審計完善內(nèi)部控制的措施

1、內(nèi)部審計機構(gòu)要合理設置和準確定位。內(nèi)審機構(gòu)應適用國際、國內(nèi)形勢的變化,根據(jù)企業(yè)管理實際,建立內(nèi)部審計組織架構(gòu)。內(nèi)部審計要改變單一的財務收支和舞弊審計模式,向風險管理和內(nèi)部控制為主的現(xiàn)代審計轉(zhuǎn)變。立足服務,做好監(jiān)督,充分發(fā)揮內(nèi)部審計的“免疫功能”和預防性作用,緊緊圍繞企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略和目標,為增加企業(yè)價值服務。

2、內(nèi)部審計要參與企業(yè)內(nèi)部控制制定。內(nèi)部審計應站在企業(yè)內(nèi)部控制全局的高度,統(tǒng)籌考慮并提出自己的建議,最大限度地克服內(nèi)部控制建立時可能就有的天然缺陷。改變內(nèi)部控制在制定階段主要交由相關業(yè)務部門完成的傳統(tǒng)做法,使內(nèi)部控制在建立之時就交由內(nèi)部審計進行評價。

3、內(nèi)部審計要對企業(yè)內(nèi)部控制單獨立項,專門評價。當前我國企業(yè)中對內(nèi)部控制單獨立項,專門評價的還是少數(shù),多數(shù)企業(yè)內(nèi)部審計仍將主要精力投入到財務數(shù)據(jù)真實性、合法性的查證而未深入到管理和經(jīng)營領域,只是在查賬過程中去發(fā)現(xiàn)一些內(nèi)部控制存在的問題,未能充分發(fā)揮內(nèi)部審計在內(nèi)部控制中的作用。內(nèi)部審計應將內(nèi)部控制的監(jiān)督、評價作為重要的工作內(nèi)容,單獨立項,衡量企業(yè)內(nèi)部控制建立健全程度和抵御風險能力,尋找內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié),提出強化內(nèi)控建設的措施,以防范和化解企業(yè)各種經(jīng)營風險,提高企業(yè)管理水平。

4、內(nèi)部審計要向風險導向內(nèi)部控制評價模式轉(zhuǎn)變。這就要求內(nèi)審人員改變過去那種以檢查歷史業(yè)務記錄和內(nèi)部控制系統(tǒng)歷史運營情況而提出建議和意見的傳統(tǒng)評價模式,把審計的起點和重點放在關注企業(yè)未來發(fā)展所面臨的風險以及企業(yè)為降低風險所進行的管理活動上,結(jié)合企業(yè)目標,評價企業(yè)現(xiàn)有控制措施能否將其存在的風險降低至可接受水平,以風險評估的結(jié)果來主導內(nèi)部控制評價重點,根據(jù)風險的性質(zhì)、影響程度、可接受水平,評價內(nèi)部控制的恰當性和有效性,根據(jù)風險管理的需要決定所需要的控制,尋找所有可能降低風險的途徑,提出管理、控制風險的建議和方法,將審計結(jié)果直接與企業(yè)經(jīng)營目標和風險控制聯(lián)系在一起,為企業(yè)增加更多的價值。

5、內(nèi)部審計要配備高素質(zhì)的復合型人才。隨著全球經(jīng)濟一體化進程的加快, 國內(nèi)企業(yè)要與國際化大公司同臺競爭,將面臨各種風險和挑戰(zhàn),因此,內(nèi)審人員結(jié)構(gòu)應是多元化的,人員構(gòu)成既要有財會人員,還要有工程技術人員、律師、IT專家、人力資源管理和企業(yè)管理專家等,知識結(jié)構(gòu)也要多元化,除具備財會知識外,還要掌握經(jīng)營管理、工程技術等多方面知識,形成復合型人才結(jié)構(gòu)。

加強企業(yè)內(nèi)部控制,建立健全內(nèi)部控制體系,是企業(yè)不斷發(fā)展和保持競爭力的需求,也是企業(yè)面對市場風險與挑戰(zhàn)的需要。要建立健全內(nèi)部控制體系并使之運行有效,就必須加強內(nèi)部審計工作的監(jiān)督力度,使之規(guī)范化和制度化,才能有效促進企業(yè)控制目標的實現(xiàn)。

參考文獻:

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篇7

隨著經(jīng)濟全球化的不斷發(fā)展，企業(yè)逐漸向國際化、多元化以及信息化的方向發(fā)展，使企業(yè)面臨著更加嚴峻的發(fā)展形勢，市場競爭日益激烈，在這種情況下，各個企業(yè)都在尋求高效的管理模式，財務共享服務模式受到眾多企業(yè)的親睞，特別受到集團化企業(yè)的歡迎。中石化屬于一個大型國際化、集團化企業(yè)，實施財務共享服務模式有利于提高管理的效率和質(zhì)量，降低管理的成本，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益最大化，使企業(yè)在激烈的市場競爭中利于不敗之地。在這種情況下，財務共享服務模式成為一個重要的研究課題。鑒于此，本文對這一課題的研究具有十分重要的現(xiàn)實意義。

一、財務共享服務的內(nèi)涵以及中石化實施財務共享服務模式的必要性分析

（一）財務共享服務的內(nèi)涵

所謂的財務共享服務模式就是指一種適合用于大型跨國集團的全新的管理模式，它主要的目的就是通過優(yōu)化企業(yè)的管理工作來提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的效率，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，使企業(yè)經(jīng)營范圍和業(yè)務規(guī)模都上升到一個更高的層次上，促進企業(yè)更快更好的發(fā)展[1]。

（二）中石化實施財務共享服務模式的必要性分析

中石化企業(yè)實施財務共享服務模式具有其必要性，可以發(fā)揮重要的現(xiàn)實意義，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：1.實施財務共享服務模式有利于大幅度提高企業(yè)財務管理的水平，降低管理成本和財務風險，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，促進企業(yè)快速發(fā)展。2.財務共享服務模式是中石化獲得持續(xù)發(fā)展的必然選擇，推動了企業(yè)財務管理模式的創(chuàng)新和改革，促進財務管理職能的轉(zhuǎn)型，提高企業(yè)的競爭力和市場價值[2]。

二、中石化實施財務共享服務模式的可行性分析

財務共享服務的管理理念是外國提出的，如果要使用在我國的企業(yè)當中，則需要對實施財務共享服務模式的可行性進行分析。中石化企業(yè)實施財務共享服務模式是可行的，可以發(fā)揮一定的積極作用，這主要得益于兩個方面的因素：一是ERP系統(tǒng)的逐漸得到推廣和應用，為實施財務共享服務模式提供了重要的系統(tǒng)支持。二是會計集中核算系統(tǒng)得到實施，為中石化實施財務共享服務模式提供了重要支撐[3]。

三、中石化實施財務共享服務模式的措施建議

（一）加強對財務共享服務模式的學習，提高對財務共享服務模式的認識

要想更好的利用財務共享服務模式加強對企業(yè)的管理，受到更好的管理效果，首選就需要企業(yè)認真對財務共享服務模式進行認真的學習，全面了解財務共享服務模式的內(nèi)涵，提高對財務共享服務模式的認知程度，從而將其更好的應用到實際的管理工作中來，并充分發(fā)揮其積極作用。另外，在對財務共享服務模式進行全面了解的基礎上，還需要結(jié)合自己企業(yè)經(jīng)營管理的實際情況進行有機的整合，提高財務共享服務模式的針對性，從而提高企業(yè)管理的效率和質(zhì)量，獲得更大的收益。

（二）提高企業(yè)員工的綜合素質(zhì)，為實施財務共享服務模式提供重要的人才支持

財務管理在企業(yè)管理當中占據(jù)著非常重要的地位，涉及到多種風險管理、資產(chǎn)管理、預算管理等多種核心工作，其工作質(zhì)量直接影響到企業(yè)的發(fā)展狀況，并且財務管理工作屬于一項非常復雜的系統(tǒng)工作，專業(yè)性非常強，想用的對工作人員就提出了更高的要求。因此，企業(yè)應該注意提高工作人員的素質(zhì)，為更好的實施財務共享服務模式提供重要的人才支持。首先，企業(yè)要加強崗位管理。根據(jù)崗位的要求將選擇合適的員工，主要方式包括選聘、競聘、人員劃轉(zhuǎn)以及大學生補充等，組建一支高素質(zhì)的財務管理隊伍，提高財務管理工作的效率和質(zhì)量。其次，企業(yè)要重視對財務管理人員的繼續(xù)教育，定期組織員工學習專業(yè)的財務管理知識，提高管理的技能，保證財務共享服務模式順利實施，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展的目的[4]。

（三）加強對企業(yè)工作流程的管理

財務共享服務模式并不是簡單地對企業(yè)的資源進行集中的管理，而是先對容易集中的資源進行整合，然后再對原有的管理流程進行再造，從而實現(xiàn)標準化的管理，以達到降低管理成本，提高經(jīng)濟效益的目的。由此可以看出，加強對工作流程的管理具有重要意義。首先，中石化企業(yè)應該提高流程管理的意識，樹立全面流程管理的觀念，認識到加強流程管理對實施財務共享服務模式、提高管理質(zhì)量的重要意義，從而提高對流程管理的重視程度。其次，提高對流程管理制度的執(zhí)行力度，保證流程管理工作落到實處。同時，還需要建設一支高素質(zhì)的流程管理團隊，提高流程管理的質(zhì)量。最后，由于流程管理并不是某一個部門就可以完成的工作，需要多個部門的配合，因此，石化企業(yè)應該加強對全部員工的文化教育，使全體員工都可以樹立起流程管理的意識，從而在企業(yè)內(nèi)部形成一種良好的文化氛圍，保證流程管理工作順利進行。

（四）建立科學有效的績效考核指標體系

建立科學有效的績效考核指標具有重要的作用，可以客觀真實的對企業(yè)的績效進行管理，實現(xiàn)財務共享服務模式和績效管理的有機結(jié)合，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營效益最大化。因此，中石化企業(yè)應該建立有效的績效考核指標體系，在這個體系當中主要包括兩個方面的指標，即財務指標和非財務指標。首先，中石化企業(yè)應該根據(jù)企業(yè)績效考核的情況來制定有效的績效考核指標，引入平衡計分卡這一績效管理工具，平衡企業(yè)各方面的發(fā)展，提高企業(yè)發(fā)展的質(zhì)量。其次，制定財務共享服務模式下的平衡積分卡以及戰(zhàn)略圖，保障每一個工作環(huán)節(jié)都可以環(huán)環(huán)相扣、層層遞進，最終達到企業(yè)總體績效和員工個人績效相銜接的目的，保證每一位工作人員都為實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略目標服務，發(fā)揮每一位員工的潛力，為企業(yè)的發(fā)展做出自己的貢獻[5]。

（五）建設財務共享服務信息化平臺，并進行不斷地優(yōu)化

財務管理信息化平臺是實施財務共享服務模式的重要前提和基礎，因此，中石化企業(yè)要建立一個完善的信息化平臺，并不斷進行優(yōu)化，以實現(xiàn)對多種財務管理工作進行有效整合的目的，提高信息整合的水平。首先，企業(yè)需要對原有信息平臺進行進一步的優(yōu)化，構(gòu)建以ERP為基礎的財務共享服務信息化平臺。其次，加強對各種信息技術的整合，提高信息傳遞的效率和質(zhì)量，并可以使企業(yè)的員工通過這一平臺進行信息交流，提高資源共享的程度，為實施財務管理提供方便。

結(jié)語：

總而言之，在新的歷史發(fā)展時期，中石化企業(yè)實施財務共享服務模式順應了時展的潮流和趨勢，可以有效的解決傳統(tǒng)管理模式存在的問題，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，是企業(yè)獲得更快更好的發(fā)展。因此，我國的企業(yè)應該積極學習和借鑒先進的財務共享服務模式的思想和理念，積極采取有效的措施促進財務共享服務模式順利實施，只有這樣才能使企業(yè)提高國際競爭力，促進企業(yè)長期、穩(wěn)定、持續(xù)發(fā)展。

參考文獻

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[2]張瑞君，陳虎，張永冀等.企業(yè)集團財務共享服務的流程再造關鍵因素研究――基于中興通訊集團管理實踐[J].會計研究，2010，（7）：57-64.

篇8

一、引言

目前，我國成品油銷售市場主要由中石油和中石化兩大集團控制。中石油和中石化瓜分成品油銷售市場的直接結(jié)果是，兩大石油集團在成品油銷售市場的寡頭競爭。據(jù)統(tǒng)計，國內(nèi)現(xiàn)有加油站近10萬多座，其中約一半左右屬于中石化和中石油。無論從成品油的質(zhì)量和數(shù)量，還是從其品牌和服務來說，兩大集團無疑是國內(nèi)石油零售市場的巨無霸。在成品油的銷售市場上，兩大集團幾乎平分秋色，共同演繹著成品油銷售的輝煌和精彩。兩大集團對成品油銷售市場的長期壟斷在阻止國外石油入關方面起到了關鍵的作用。同時，兩大集團之間關系微妙，在合作中競爭，在對立中發(fā)展，二者在成品油銷售市場上相互博弈?；诖?，本文根據(jù)寡頭競爭原理，運用不同形式的古諾模型分別對這一現(xiàn)象進行探索性研究，目的是從理論上找到二者博弈的經(jīng)濟規(guī)律，并提出合理化策略和建議，改進兩大集團的管理模式和營銷理念，以應對石油行業(yè)的國際化挑戰(zhàn)。

二、古諾模型的建立與分析

1、雙寡頭古諾模型的原型

設企業(yè)1和企業(yè)2同時從可行集Qi=［0，∞］中選擇它們各自的產(chǎn)出水平qi。它們在市場出清價格p（q）下出售它們的產(chǎn)出，其中q=q1+q2。企業(yè)i的生產(chǎn)成本為ci（qi），而企業(yè)i的總利潤為：

u1（q1，q2）=qip（q）-ci（qi）（1）

其古諾反應函數(shù)為：

fi（ci，q1，q2）=q1［p（q1+q2）-ci］（2）

若把中石油看作企業(yè)1，中石化看作企業(yè)2，假定成品油在市場上能夠全部銷售完，市場總產(chǎn)量的函數(shù)為P=P（Q）=a-bQ。再假設兩個企業(yè)無固定成本，且邊際成本相等，c1=c2=c，則雙方獲得的利潤為：

從上述結(jié)果來看，引入古諾模型分析中石油和中石化的博弈問題，實際上是一個囚徒困境，無法實現(xiàn)博弈雙方和各個博弈方各自利益最大化的目標。由于低效率的存在，放任自流不是最好的政策。因此，國家必須制定切實有效的政策和合理的措施，實行宏觀調(diào)控，使中石油和中石化在合作博弈中取得各自利益最大化。

若從雙方整體利益最大化考慮，則兩企業(yè)的最大總產(chǎn)量為Q?鄢=（a-c）/2b（壟斷產(chǎn)量），最大總得益為u?鄢=。雙方各生產(chǎn)一半、利潤各得一半比只考慮自身利益的獨立決策行為得到的利益要高。故根據(jù)雙方總體利益最大化確定產(chǎn)量,效率更高。

對于每個企業(yè)來說，反應函數(shù)確定了其在對手每種固定銷售水平下的最優(yōu)銷售量。兩個反應函數(shù)的交點是古諾博弈的納什均衡：在給定對手銷售水平的情況下，沒有一個企業(yè)能通過改變銷售量而獲益。實際上中石油和中石化在市場的博弈競爭條件已不可能局限于一次性的博弈，而更趨向于無限次博弈。

2、兩企業(yè)無限次重復古諾模型博弈分析

（1）無限次重復古諾模型的概念。重復博弈指基本博弈重復進行構(gòu)成的博弈過程。基本博弈也稱為“原博弈”?；静┺囊恢敝貜拖氯サ闹貜筒┺姆Q為“無限次重復博弈”。根據(jù)無限次重復博弈民間定理，設G是一個完全信息的靜態(tài)博弈。用（e1，…，en）表示G的納什均衡的得益，用（x1，…，xn）表示G的任意可實現(xiàn)得益。如果xi>ei對任意博弈方都成立，而δ（δ是貼現(xiàn)率）足夠接近1，那么無限次重復博弈G（∞，δ）中一定存在一個子博弈完美納什均衡,各博弈方平均得益就是（x1，…，xn）。

（2）采用無限次古諾模型對中石油和中石化博弈的分析。中石油和中石化作為成品油銷售市場的寡頭，顯然，二者任何一方的行為和動作都會造成另一方的利益發(fā)生變化，對成品油市場產(chǎn)生巨大影響。在市場競爭條件下，雙方的信息都相對公開。作為理性的博弈方，兩寡頭行為方式的選擇空間越大，重復博弈的路徑就越多，在無限次重復博弈中實現(xiàn)更大利潤的機會也就越多。在現(xiàn)實經(jīng)濟中，寡頭市場往往是相當穩(wěn)定的，只要各寡頭以同樣的格局維持下去，都不對變化做明確的預期，寡頭之間年復一年的銷售競爭就可以看成是無限次重復博弈，即中石化與中石油的成品油銷售完全可看成無限次重復古諾模型。

因此，在市場競爭的條件下，作為理性的博弈方，兩企業(yè)只要采用如下策略：在第一階段生產(chǎn)壟斷產(chǎn)量的一半（a-c）/4b；在第t階段，如果前t-1階段的結(jié)果都是（（a-c）/4b，（a-c）/4b），則繼續(xù)生產(chǎn)t-1，否則生產(chǎn)古諾量（a-c）/3b，就可以提高效率。雙方都采用上述觸發(fā)策略的博弈路徑，每階段生產(chǎn)產(chǎn)量為（qm/2，qm/2），雙方每階段的得益都是πm/2。

若中石油已采用該觸發(fā)策略，則中石化有兩種情況：

第一，中石化也采用該相應的觸發(fā)策略,則每期得益為πm/2，無限次重復博弈總得益的現(xiàn)值為：πm/2（1-δ）；

第二，中石化偏離該觸發(fā)策略，設偏離量為qd，則qd必須滿足：

解（4）得，qd=a/2b-qm/4-c/2b，此時他的得益為πd，高于不偏離觸發(fā)策略時該階段的得益。但是，從下一階段開始，中石油將報復性地永遠采用古諾產(chǎn)量qc，中石化也被迫永遠采用qc，以后各階段得益πd。此階段中石化得益的現(xiàn)值為：πd+πcδ/（1-δ）。

當πm/2（1-δ）≥πd+πcδ/（1-δ）時，上述觸發(fā)策略是中石化對中石油的同樣觸發(fā)策略的最佳反應,否則偏離是他的最佳反應。因此，觸發(fā)策略是有一定條件的，但在現(xiàn)實中，如果通貨膨脹率不是太高，貼現(xiàn)率就可以滿足上述條件，合作可以實現(xiàn)。綜上所述,在基本理論分析中，我們知道市場內(nèi)部的競爭會帶來價格波動，但最終會趨于穩(wěn)定狀態(tài)，而且兩企業(yè)可以尋求合作，共同穩(wěn)定成品油的銷售市場。

盡管如此，二者的合作也只是低水平的合作。實際上，也可構(gòu)造高效率的子博弈完美納什均衡，即采用加大懲罰力度和提高合作水平的策略。

（3）采用加大懲罰力度和提高合作水平的策略對博弈雙方的分析。構(gòu)造較小的δ能實現(xiàn)高效率子博弈完美納什均衡的觸發(fā)策略，在第一階段生產(chǎn)壟斷產(chǎn)量的一半qm/2；在第t階段,如果第t-1階段的結(jié)果為（qm/2，qm/2），則繼續(xù)生產(chǎn)qm/2，如果第t階段的結(jié)果為（x，x），也生產(chǎn)qm/2，否則生產(chǎn)x。其中x為比古諾產(chǎn)量qc更高的待定懲罰性高產(chǎn)量。雙方都采用上述觸發(fā)策略的博弈路徑為每階段生產(chǎn)產(chǎn)量qm/2，雙方每階段的得益都是πm/2。設中石油已采用該觸發(fā)策略。第一，如果中石化也采用該觸發(fā)策略，則每期得益qm/2，無限次重復博弈總得益的現(xiàn)在值為πm/2（1-δ）。第二，如果中石化偏離該觸發(fā)策略，則應采用偏離產(chǎn)量qd=a/2b-qm/4-c/2b。此時中石化的得益為πd，高于不偏離觸發(fā)策略時該階段的得益。但是，從下一階段開始，中石油將采用x加以懲罰，中石化的得益為πx=x（a-b×2x）-cx=-2bx2+（a-c）x。假設此后合作重新開始并繼續(xù)下去，雙方都不再偏離合作直到永遠，則后面所有階段的得益與雙方從一開始就合作（qm，qm）的得益完全相同。由此可看到，加大懲罰力度可提高合作水平和合作效率。

3、兩企業(yè)不完全信息的古諾模型博弈分析

三、策略和建議

從博弈的理論角度分析，保持合作、、維護雙方的寡頭壟斷地位是最大的戰(zhàn)略選擇。博弈的結(jié)果表明，國家可以制定一些規(guī)則或者制度，改變壟斷競爭博弈的均衡結(jié)果，加強兩者的寡頭合作關系，建立誠信機制，保持寡頭壟斷地位，使寡頭壟斷利潤得以長期存在。另外，雙方應加強溝通，互利協(xié)作，簽署有利于鞏固雙方寡頭壟斷地位的合作共贏條款，真正實現(xiàn)雙方合作共贏的目的。

本文運用不同形式的古諾模型方法對中石油和中石化市場博弈進行理論分析，給出一定的量化分析指標，為兩大寡頭企業(yè)的發(fā)展提供了經(jīng)濟學解釋和經(jīng)營策略建議，取得了比較好的效果。相信在國家宏觀經(jīng)濟政策的調(diào)控下，兩大企業(yè)能夠加強合作，攜起手來，共同擔負維護國內(nèi)石油零售市場秩序的重任，以應對石油行業(yè)的國際化挑戰(zhàn)。

【參考文獻】

[1] 謝識予：經(jīng)濟博弈論[M]．上海：復旦大學出版社，2005．

篇9

隨著我國市場經(jīng)濟體制的不斷健全，企業(yè)制度已基本建立。企業(yè)只有按照市場需求組織生產(chǎn)經(jīng)營，以提高勞動生產(chǎn)率和經(jīng)濟效益為目的，才能在市場競爭中取勝?，F(xiàn)代企業(yè)的一切經(jīng)濟活動，都必須講求經(jīng)濟效益，因此，實施經(jīng)濟效益審計，是當前企業(yè)審計工作的重點。

一、經(jīng)濟效益審計的涵義

經(jīng)濟效益審計是由審計機構(gòu)或人員依照一定的評價標準，對企業(yè)利用資源的經(jīng)濟性、效率性、效果性進行綜合評價，通過評價效益的優(yōu)劣，挖掘提高效益的潛力，以促進企業(yè)改善管理、提高效益的經(jīng)濟監(jiān)督活動。

經(jīng)濟效益審計與財務收支審計不同，財務收支審計側(cè)重經(jīng)營收入的合法性，成本費用的真實性，損益的準確性；經(jīng)濟效益審計則側(cè)重檢查資源利用的經(jīng)濟性，經(jīng)濟活動的效率性和執(zhí)行目標的效果性，借以改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。效益審計通過其評價功能，能夠促進企業(yè)找漏洞、挖潛力，改進生產(chǎn)技術，變革經(jīng)營方式和調(diào)整管理機能，提高經(jīng)營決策的性，建立健全內(nèi)部控制制度，從而提高企業(yè)競爭能力和獲利能力，符合當前建設節(jié)約型的基本要求。

二、經(jīng)濟效益審計的重點內(nèi)容

經(jīng)濟效益審計的內(nèi)容包括企業(yè)的銷、經(jīng)營決策、目標計劃、內(nèi)部控制等管理職能活動；基本建設與技術改造、開發(fā)等活動；對外投資、兼并、重組及資本運作等活動。目的是評價經(jīng)營管理活動是否合理有效，資源利用是否經(jīng)濟，是否實現(xiàn)既定的目標計劃，達到預期的效果等。我們認為，中石化系統(tǒng)效益審計的重點內(nèi)容應包括以下幾個方面：

（一）經(jīng)營目標、計劃執(zhí)行情況審計

主要包括被審計單位是否取得了預計的經(jīng)營成果，完成了計劃任務等，確定已經(jīng)實現(xiàn)的經(jīng)營成果水平是否真實；與計劃進行比較審查目標完成情況；與相關指標進行比較進而其成績并揭示存在的差距；從利潤、收入、成本費用等多方面審查企業(yè)經(jīng)濟效益的實現(xiàn)程度。開展此類審計還必須與同行業(yè)生產(chǎn)規(guī)模、環(huán)境相當?shù)钠髽I(yè)的有關指標進行比較，分析優(yōu)劣，找出差距和因素，提出建議，為加強管理、提高效益提供信息。

（二）企業(yè)管理職能的效益審計

一是經(jīng)營決策的審計。經(jīng)營決策審計的目的在于評價效益優(yōu)劣，為領導層提供決策依據(jù)。制定決策前、決策過程中、決策方案執(zhí)行以后，審計人員都應當參與評價。如投資效果的決策、產(chǎn)品開發(fā)的決策、市場開拓的決策、資源利用的決策、產(chǎn)品盈利結(jié)構(gòu)的決策等都可以作為經(jīng)營決策審計的內(nèi)容。目前，由于中石化采取高度集中的管理模式，所以經(jīng)營決策的審計主要集中在最高一級審計機關。

二是組織效能的審計。企業(yè)的組織形式與結(jié)構(gòu)是否滿足有效經(jīng)營的要求、對人財物等資源的調(diào)配是否適當、是否存在資源的閑置現(xiàn)象、專業(yè)化原則是否得到貫徹、管理權限的集中與分散程度是否符合企業(yè)的具體情況等與組織職能有關的都是組織效能審計的范圍。

三是內(nèi)部控制制度審計。通過對內(nèi)部控制措施的設置是否健全、既定的控制措施是否在經(jīng)營過程中被切實執(zhí)行、所采取的控制措施是否達到預期效果等問題進行分析評價，找出內(nèi)部控制中存在的問題，促進企業(yè)嚴格按內(nèi)部控制制度經(jīng)營管理。目前石化上市和存續(xù)已全面實施內(nèi)控制度，通過對上市公司內(nèi)控制度評審情況看，各單位執(zhí)行力度不夠均衡，存在許多問題。內(nèi)控制度作為公司的“家典”和“法規(guī)”，現(xiàn)在和將來都是開展經(jīng)濟效益評審的重要內(nèi)容。

四是經(jīng)濟合同審計。內(nèi)部審計部門應堅持對購銷合同、貸款合同、聯(lián)營合同、招投標合同、物資采購合同、銷售合同、承包合同等進行評審，從簽訂合同的程序是否合法、內(nèi)容條款是否合理、履行是否到位等方面把守關口，避免合同失誤造成糾紛，維護企業(yè)合法權益。

（三）主要經(jīng)營活動效益審計

經(jīng)營活動直接影響經(jīng)濟效益，經(jīng)營活動的審計貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程，體現(xiàn)在以下四個方面：

1、物資采購的審計。企業(yè)的經(jīng)營過程一般都是從采購開始，煉化企業(yè)原材料成本占產(chǎn)品成本的比重較大，目前物資供應市場普遍反映為買方市場，這就為降低采購成本提供了操作空間。物資采購審計要充分抓住這個關鍵，從物資采購的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)入手，檢查采購過程中購進原材料的價格是否低廉、數(shù)量質(zhì)量是否符合要求、占用的資金及采購費用是否節(jié)約、存放是否安全等與企業(yè)的效益直接相關的內(nèi)容。近年來齊魯公司組織了以煤炭、原鹽、化工三劑、備品備件等為重點的物資供應專項審計，取得了良好效果，有效的促進了物資采購成本的降低和物資管理水平的提高。

2、生產(chǎn)過程資源利用效益的審計。生產(chǎn)過程既是產(chǎn)品生產(chǎn)的過程，同時也是資源耗費的過程，生產(chǎn)效率的高低、資源耗費是否節(jié)約、產(chǎn)品質(zhì)量是否合格、廢品率的高低、產(chǎn)品產(chǎn)量是否滿足銷售需要等都與企業(yè)效益相關。此類審計內(nèi)容較多，具體講包括以下幾個方面：

（1）生產(chǎn)物料能源投入產(chǎn)出審計。根據(jù)物料、能源平衡原理和成本分析原理，對企業(yè)資源利用狀況進行定量分析，對企業(yè)物料能源利用效率、消耗水平、物料能源經(jīng)濟效益與環(huán)境效益進行審計和評價，從而對企業(yè)的物料能源利用情況實行有效的監(jiān)督、服務，以達到節(jié)能降耗、提高效益的目的。2004年、2005年齊魯公司在這一審計領域進行了大膽探索，相繼對7個生產(chǎn)廠進行了物料能源等投入產(chǎn)出審計，取得了較好的效果。

（2）生產(chǎn)技術審計。生產(chǎn)技術的廣泛運用和開發(fā)是企業(yè)提高經(jīng)濟效益的根本途徑。有條件的企業(yè)應將內(nèi)部經(jīng)濟效益審計深入到生產(chǎn)技術領域。針對企業(yè)生產(chǎn)技術組織、工藝流程、新技術、新工藝和新設備的以及科學技術成果轉(zhuǎn)化利用中存在的薄弱環(huán)節(jié)與內(nèi)部潛力，與技術、生產(chǎn)、科研、計劃及財會等部門聯(lián)合開展檢查和評價，提出建設性的審計建議，促使企業(yè)采取措施，大力推動技術改造、科技成果應用與開發(fā)，并盡力開發(fā)能耗小而附加值高的高新技術產(chǎn)業(yè)，以大幅度地實現(xiàn)增產(chǎn)增收、節(jié)能降耗，提高經(jīng)濟效益。近年來，我公司結(jié)合科研開發(fā)費等審計項目，對生產(chǎn)技術某些環(huán)節(jié)進行了審計，促進了科研開發(fā)費使用效果的提高。

（3）資金利用審計。資金是企業(yè)最寶貴的資源，利用得當可使企業(yè)獲得生機與活力，利用不當會使企業(yè)陷入困境，甚至破產(chǎn)。企業(yè)內(nèi)審部門應重點評審資金籌集是否合理、有效，注意評審其負債經(jīng)營的可行性、風險性；同時應評審企業(yè)資金分配、管理與占用是否合理、有效，從中找出資金閑置浪費問題和薄弱環(huán)節(jié)，提出改進建議與措施，促使企業(yè)挖掘浮財，提高資金運用效率。

（4）成本費用審計。企業(yè)能否不斷降低成本，是企業(yè)能否提高效益的關鍵所在。目前有些企業(yè)生產(chǎn)工藝、技術及設備落后，產(chǎn)品無規(guī)模效益，單耗高，非生產(chǎn)開支過大，致使產(chǎn)品成本居高不下，這是造成企業(yè)虧損嚴重的一個重要原因。企業(yè)內(nèi)審部門應著重審查原材料、能源、人工、管理費、修理費等各項成本要素的實耗水平，對照國內(nèi)外同行業(yè)的先進水平以及本企業(yè)最好水平進行分析，從中找出差距，查明各項成本超支的原因，提出改進建議，以督促企業(yè)開源節(jié)流，降本增效，扭虧增盈，大力提高經(jīng)濟效益。我公司開展的修理費專項審計項目，對于加強修理費使用與管理，提高使用效果起到了積極的促進作用。

3、產(chǎn)品銷售的審計。企業(yè)產(chǎn)品銷售以后，經(jīng)濟效益才能體現(xiàn)出來。產(chǎn)品銷售過程中價格確定是否適當、銷售費用是否節(jié)約、產(chǎn)品發(fā)運是否及時、包裝是否安全、銷售收入是否及時收回、售后服務是否周到等都會影響企業(yè)經(jīng)濟效益。中石化銷售管理體制改革后，分、子公司對產(chǎn)品銷售價格等的控制能力相對弱化，總部有必要加大產(chǎn)品銷售專項審計的力度。

4、固定資產(chǎn)投資效益審計

針對目前企業(yè)中存在的項目可研論證不充分，投資效益低下，損失浪費嚴重等問題，內(nèi)審部門應大力開展固定資產(chǎn)投資項目事前、事中、事后效益審計。通過對可研資料、概算執(zhí)行情況、施工管理過程、竣工決算、工程物資采購等全過程審計，評價工程建設與管理過程中有無效益流失問題。通過跟蹤項目投產(chǎn)后產(chǎn)品產(chǎn)量及收入情況，評價獲利能力是否達到預期效果，投資項目是否達到經(jīng)濟性和效益性。中石化每年用于固定資產(chǎn)投資的資金大，對固定資產(chǎn)投資效益進行審計也是效益審計的重點內(nèi)容。由于歷史原因，過去對固定資產(chǎn)投資審計的內(nèi)容僅僅局限在投資的真實性、合法性和工程結(jié)算等方面，而對于投資效果、效益審計幾乎沒有涉及。

三、開展經(jīng)濟效益審計的關鍵環(huán)節(jié)

（一）效益審計的立項

1、選擇效益審計項目的原則

選擇效益審計項目應當圍繞企業(yè)中心、貼近經(jīng)營、突出重點、先易后難、量力而行、確保效果。具體講應當注意以下事項：

一是要對立項的依據(jù)進行。通過收集企業(yè)的基礎資料，了解企業(yè)情況，包括被審計單位的組織結(jié)構(gòu)，產(chǎn)品品種、產(chǎn)量、質(zhì)量以及生產(chǎn)工藝流程，經(jīng)營決策和方針，有關內(nèi)部控制系統(tǒng)、主要的風險領域、薄弱環(huán)節(jié)和潛在的問題，主要經(jīng)濟指標的歷史情況和現(xiàn)狀，資料反映的財務狀況、財務成果，當前生產(chǎn)經(jīng)營活動中存在的主要效益問題以及需要解決這些問題的關鍵環(huán)節(jié)。通過收集與了解這些情況，進行研究分析，明確審計目的、審計內(nèi)容和審計方法，為立項提出依據(jù)。

二是要分析各個備選項目的重要性。衡量一個項目重要性的標準是預期取得的審計成效有多大，也就是通過審計提高效益的潛力有多大，在企業(yè)中可以發(fā)揮多大作用，對預期審計成效大的項目應確定立項進行審計。

三是要分析項目的必要性。內(nèi)審部門通過重要性研究選出一批對企業(yè)提高效益有較大作用的項目之后，應當根據(jù)不同時期的要求和企業(yè)自我的需要，進一步分類排隊，選擇其中在現(xiàn)階段最需要解決的問題，優(yōu)先立項進行效益審計。

四是應考慮項目的可行性。應當考慮現(xiàn)有審計力量是否有能力承擔這個項目，力量不足的情況下是否可能從其他部門選派人員加以配合，目前實施審計是否存在其他的客觀困難，通過審計預期取得的效益可能性有多大即審計失敗的風險有多大。對既有重要性又屬于急需解決的問題，如果當時條件下缺乏可行性，仍不應立項，而要待以后條件成熟后再考慮立項審計。

2、選擇效益審計項目的來源和渠道

效益審計的范圍廣泛，影響效益的因素復雜，而審計資源有限，為了取得良好的審計效果，審計人員必須注意從經(jīng)營管理活動中選擇那些對經(jīng)濟效益影響較大、問題比較嚴重、迫切需要改進的環(huán)節(jié)立項進行審計：

一是效益滑坡嚴重或虧損較嚴重企業(yè)。造成企業(yè)效益滑坡或虧損的原因是多方面的，對這些企業(yè)可以進行全面的效益審計，在證實企業(yè)效益下滑或虧損數(shù)額的基礎上，核實發(fā)生效益滑坡或虧損的主要因素和存在的問題，找出制止效益滑坡或虧損的主要途徑和措施。例如某公司下屬建設公司，其業(yè)務經(jīng)營范圍主要是化工行業(yè)工程建設，幾年以來一直處于虧損狀態(tài)，因此可以對該建設公司進行全面的經(jīng)濟效益審計。

二是企業(yè)中可能存在的重大損失浪費。資金使用、費用開支、成本支出、物資消耗、技術改造等經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)都有可能存在一定程度的損失浪費現(xiàn)象。損失浪費就意味著存在進一步提高效益的潛力。選擇比較典型的、重要的事項進行剖析，不僅可以制止或糾正可能的損失浪費，也使有關的管理工作得到改進。齊魯公司對社區(qū)水電汽暖收費及管理情況進行調(diào)查后發(fā)現(xiàn)，大部分單位水電汽暖收費管理存在跑冒滴漏、收費不到位等問題，可以針對這種現(xiàn)象立項進行專項審計。

三是影響企業(yè)效益的關鍵環(huán)節(jié)。每一個企業(yè)都有生產(chǎn)經(jīng)營的重點，影響成本和收入的重點就是企業(yè)效益的關鍵，對這些關鍵環(huán)節(jié)進行詳細的審計，對提高企業(yè)效益有舉足輕重的作用。例如對煉油企業(yè)，原油成本是影響效益的關鍵因素；對熱電廠，煤炭成本是影響效益的關鍵因素，因此，原油、煤炭采購成本，就是影響企業(yè)效益的關鍵環(huán)節(jié)，對利潤有較大影響，可以對其立項進行審計。

四是重要的投資項目。石化企業(yè)項目投入資金較多，建設周期較長，因此風險也較大。選擇一項或幾項重點技術改造項目，從項目初期到竣工決算進行全過程的跟蹤審計，并對項目投產(chǎn)后的獲利能力進行評價，有利于控制工程支出，完善工程管理，提高工程投資效益。

五是職工合理化建議中提到的效益問題。職工提出的增產(chǎn)節(jié)約的各種合理化建議，常常暴露出管理中的不足，反映出改進管理、提高效益的潛力。

六是財務審計中發(fā)現(xiàn)的效益問題。審計人員在財務審計中經(jīng)常會發(fā)現(xiàn)效益低下的現(xiàn)象，限于審計資源和時間限制無法解決，可以在財務審計結(jié)束后立項進行效益審計。

七是通過指標對比發(fā)現(xiàn)的效益差距。通過對生產(chǎn)、技術、經(jīng)營、財務的主要經(jīng)濟指標與本單位歷史水平或國內(nèi)國際先進水平進行對比，找出差距，有針對性的開展審計，進一步提高經(jīng)濟效益。

（二）效益審計的

1、精心制定審計方案

審計方案是對審計全程工作的總體規(guī)劃和安排，是指導、組織、控制效益審計活動的綱領。任何一個審計項目實施活動，都必須根據(jù)審計方案來進行。審計方案的制定必須為審計人員提供審計作業(yè)指導，因此方案中審計重點的確定是重中之重。審計重點如果不在方案中加以確定，將使審計活動無從入手，或是缺乏重點或是任意進行，也難以做出正確的審計結(jié)論。確定審計重點首先要圍繞審計目標，逐步進行調(diào)查和分析，列舉出每一個審計應當檢查的事項。然后再從重要性水平和風險大小確定必須進行的審計事項。審計重點的確定要有針對性，要針對被審計的經(jīng)營特點、核算體制、各級子公司的隸屬關系以及圍繞企業(yè)效益的有關指標體系來確定。制定審計方案要對被審計單位進行認真細致的調(diào)查，盡可能多地搜集各種資料，必要時可以采取走出去的調(diào)查方式，向同行業(yè)取經(jīng)，獲取可比性的第一手資料。齊魯公司在開展煤炭采購專項審計時，到某熱電廠進行了調(diào)查，對其煤炭采購價格、采購渠道、生產(chǎn)工藝過程進行了充分了解，為制定審計方案和有效開展審計工作打下了堅實的基礎。

2、采取有效的審計方法

從每個項目實施審計活動的過程來看，主要是檢查、取證、分析三個環(huán)節(jié)。效益審計過程中用到的方法很多，可以借鑒財務審計方法如審閱、盤點、觀察、核對、查詢法等，也可以借鑒管理審計的方法如對比分析法、凈現(xiàn)值法、價值分析法、量本利分析法、因素分析法、abc分析法等。

審計方法的選擇要有可操作性，審計方法能否符合經(jīng)濟效益審計的要求、適應被審計企業(yè)的經(jīng)營特點至關重要。比如在審查書面材料方面，可采用審閱法和縱橫核對法來了解企業(yè)內(nèi)控措施的真實性和有效性；對材料表述不清和有疑問之處，要采取多方查詢法來獲取審計線索；對材料中的有關數(shù)據(jù)缺少可信度，要用比較分析法來判斷其用意和真?zhèn)?；對各方都有意回避的事項，要采取重點關注法；在審核企業(yè)的財務數(shù)額和實物數(shù)量時，可采用盤點法和鑒定法驗證其數(shù)據(jù)的真實性。下面結(jié)合齊魯公司開展效益審計的實踐重點說明常用審計方法的具體運用：

（1）“審閱”是檢查過程中基本的方法。審閱的內(nèi)容根據(jù)具體實施的審計項目來確定。一般來說，憑證、賬簿、報表等財務資料以及統(tǒng)計、合同、會議紀要等資料都應當進行審閱。審閱過程中，審計人員按照各自分工的審計內(nèi)容對取得的資料有目的的進行檢查，查找疑點。

比如在進行煤炭采購專項審計時，審計人員對包括煤炭采購合同以及簽訂經(jīng)濟合同過程中形成的招投標文件、出入庫單據(jù)、有關統(tǒng)計臺賬、會計原始憑證中的發(fā)票等資料進行了認真審閱，通過審閱這些資料既掌握了煤炭采購的一些基本情況，也發(fā)現(xiàn)了一些審計線索。

（2）“盤點”方法對于確定賬實是否相符、是否存在流失很有幫助。通過核對存貨、固定資產(chǎn)等賬表與倉庫、生產(chǎn)現(xiàn)場等實物在數(shù)量、質(zhì)量上是否相符，能夠發(fā)現(xiàn)是否存在效益流失問題，發(fā)現(xiàn)管理控制環(huán)節(jié)存在的漏洞。

比如在進行煤炭采購專項審計時，審計人員深入煤場實地盤點，確認煤炭庫存的真實性。審計組和公司計量測試專業(yè)人員一起對兩大煤場存煤進行了測量，確認煤炭實存26.17萬噸，比賬存多出5.81萬噸。煤炭盤盈沒有及時被發(fā)現(xiàn)和處理的主要原因是：雙方長期未對物資裝備中心總庫代存煤炭進行實物盤點，熱電廠長期多轉(zhuǎn)成本且未定期進行財務稽核。針對審計發(fā)現(xiàn)的問題，有關部門在進行調(diào)賬的同時，及時完善了定期盤點和財務稽核制度。通過整改，避免了煤炭超定額儲備，減少了存放周期，降低了熱值損失。

（3）“觀察”于效益審計主要是了解管理和生產(chǎn)過程。通過對企業(yè)生產(chǎn)全流程的觀察，能夠發(fā)現(xiàn)影響效益的因素。比如在進行水電汽專項審計時發(fā)現(xiàn)水電損耗非常大，審計人員深入到各廠泵房、管道、水表計量點進行實地觀察，對部分外供管線進行排查，尋找漏點；對多家用水單位進行了查訪；對供、學校、地方政府等部分單位的控制閥門、計量器具進行運轉(zhuǎn)查驗。經(jīng)過綜合分析，找出了產(chǎn)生問題的主要根源，通過采取管線維修、堵塞漏點、加大計量管理和收費力度等措施，進一步減少了效益流失。

（4）“核對”主要是指將從不同渠道獲得的資料中的有關數(shù)據(jù)進行對照，檢查其是否相符，邏輯或勾稽關系是否正確。對發(fā)現(xiàn)的異常數(shù)據(jù)進行分析，找出影響效益的因素。

比如在進行煤炭采購專項審計時，通過對熱電廠和物資裝備中心有關會計賬簿和統(tǒng)計資料核對，發(fā)現(xiàn)雙方記錄的煤炭結(jié)算量存在較大差異。經(jīng)查，原因為2004年結(jié)算時雙方因?qū)︱炇諛藴十a(chǎn)生分歧，熱電廠拒付，推遲到2005年結(jié)算，而物資裝備中心依舊在2004年進行了賬務處理。另外，由于結(jié)算手續(xù)繁瑣，票據(jù)傳遞不暢，影響了原煤及時辦理入庫手續(xù)，導致熱電廠期末巨量暫估，影響了熱電廠生產(chǎn)成本核算的準確性。同時，煤炭結(jié)算效率低下，引起了主要供應商的不滿，也影響了公司信譽。針對存在的問題，物資裝備中心經(jīng)過分析研究，改善了結(jié)算手續(xù)，提高了結(jié)算效率。

（5）“詢問法”是指與有關人員進行談話，詢問一些與審計內(nèi)容有關的問題，或者了解內(nèi)部控制管理的方法、制度，了解生產(chǎn)工藝流程等等。通過詢問，既可以找到審計應當注意的關鍵環(huán)節(jié)和審計線索，也能達到加強與被審計單位和人員積極溝通的目的，有利于審計工作的順利開展。

（6）“對比分析”是審計分析中非常重要的方法，可以進行對比的數(shù)據(jù)資料很多，對生產(chǎn)經(jīng)營的有關數(shù)據(jù)可以與以前年度進行縱向?qū)Ρ?，也可以與同行業(yè)水平進行橫向?qū)Ρ龋€可以對相關項目進行對比，通過對比分析，發(fā)現(xiàn)存在的差距，找出解決辦法，達到提高效益的目標。

比如在進行煤炭采購專項審計時，我們分別按運輸方式、采購渠道對量價構(gòu)成情況進行了深入解剖。按運輸方式分為鐵運和汽運兩種方式，其中鐵運140.92萬噸，占采購總量的77.29％，平均每噸采購成本343.18元；汽運41.41萬噸，占采購總量的22.71％，平均每噸采購成本409.51元。汽運煤比鐵運煤平均每噸成本高66.33元，按采購總量總成本高2746.86萬元。

按供貨渠道分為總部集中采購、礦方直供、煤運公司采購、經(jīng)營公司采購四種方式，對比分析采購量及采購價后發(fā)現(xiàn)，從經(jīng)營公司采購的煤炭價格高于煤運公司和礦方直供采購價格，且從經(jīng)營公司采購量占采購總量的58.12%，而兄弟企業(yè)不超過20%。因此，汽運煤的比重高和經(jīng)營公司采購量大、礦方直供量小是影響采購成本的主要因素。根據(jù)審計建議，供應部門加大了大礦直供量，并加大了與鐵路部門的協(xié)調(diào)力度，增加鐵運煤比例，大大降低了煤炭采購成本。

（7）“因素分析法”是指通過查找分析影響某一事項的因素，從中找出關鍵因素進行分析用來解決問題的方法。這種方法廣泛應用于效益審計的檢查分析過程。影響效益的因素很多，不可能對所有的影響因素進行檢查，只能抓住重點，才能達到事半功倍的效果。

比如在進行煤炭采購專項審計時，為了客觀分析評價煤炭質(zhì)量，查找影響入爐煤熱值損失的原因，審計人員對煤炭取樣過程進行了穿行測試，詳細了解煤炭采購、入庫、入鍋爐的過程并對每月煤炭熱值進行了統(tǒng)計和加權平均計算，找到了影響入爐煤熱值的主要因素：一是雨季導致熱值損失較大；二是煤炭入廠后到送入鍋爐時間差的影響，如果入廠煤直接送往鍋爐的比例大，則入爐煤與入廠煤的熱值差差值較小，反之則差值較大；三是煤炭質(zhì)量不均衡造成的影響。鍋爐設計熱值為4500大卡，由于煤炭采購質(zhì)量不均衡，入爐優(yōu)質(zhì)原煤熱值遠大于設計值，造成浪費。針對這些問題我們提出建議，即一是優(yōu)化煤炭采購和庫存方案，在保證煤炭合理庫存的前提下，加大入廠煤直接送往鍋爐的比例，減少中間倉儲環(huán)節(jié)；二是對優(yōu)質(zhì)煤和熱值較低的劣質(zhì)煤合理混合燃燒，在保證鍋爐設計燃燒值的情況下，提高煤炭綜合利用率。通過整改措施的實施，提高了煤炭燃燒值，節(jié)約了消耗，降低了成本，取得了較好的經(jīng)濟效益。

經(jīng)濟效益審計應用的方法很多，每一種方法也不是獨立進行，要幾種方法交叉運用，并且要針對不同的效益審計項目不斷探索創(chuàng)新審計方法，只有這樣，才能發(fā)現(xiàn)存在的問題、分析原因，建議才能有針對性，評價才能恰當。

（三）經(jīng)濟效益審計評價

一是要選擇適當?shù)脑u價標準，確立評價指標體系。確定審計項目后，應結(jié)合對被審計單位的審前調(diào)查，了解主要業(yè)務的特征、生產(chǎn)工藝和技術特點、管理方式等，在遵循、有效、相關、可操作性原則基礎上，確立審計評價的指標體系。評價指標的設置應該簡略、清晰，便于操作和考核。指標內(nèi)容和計算，均力求簡單，易于使用。

二是針對不同的效益審計項目，靈活運用審計指標體系。在實施經(jīng)濟效益審計的評價活動時，可能采用某一項標準，如當期的經(jīng)營計劃；也可能在同一項目或?qū)ζ渲胁煌膶徲嬍聦嵅捎脦讉€不同的標準，如既采用當期的經(jīng)營計劃，又依據(jù)最好水平，并考慮國內(nèi)外同行業(yè)的先進水平等，來評價企業(yè)經(jīng)濟活動體現(xiàn)的效益優(yōu)劣，并由此找出差距，發(fā)掘潛力，提高效益。

由于各企業(yè)的具體情況不同，在考核企業(yè)經(jīng)濟效益時，所運用的考核指標也不同。就某一項具體的指標而言，其運用過程和要求也是有區(qū)別的。在考核企業(yè)經(jīng)濟效益時，應注意將上述指標作為一個完整的指標體系來運用，防止片面地、僵化地運用這些指標。否則，便不能得出正確的結(jié)論。為了使評價標準更適合被審計單位的實際情況和便于將來審計建議的落實，在確立審計評價標準時應與被審計單位溝通，聽取被審計單位的意見，認真分析研究評價標準對被審計單位的適用程度。在指標的使用上要考慮所使用的指標是否與被審計單位的業(yè)務活動緊密相關，要選取那些確實能反映其經(jīng)濟效益水平的指標來進行評價。在數(shù)量水平的選擇上要具有先進性，同時也要具有可行性。

評價標準的建立是一個長期的復雜的過程，需要審計人員作大量細致的工作。企業(yè)內(nèi)部審計人員要注意經(jīng)驗的積累，積極收集有關經(jīng)濟活動資料，必要時要開展專項審計調(diào)查，努力把經(jīng)濟效益審計的基礎資料搞扎實。有條件的內(nèi)審機構(gòu)可以指定專門人員負責評價標準的測算和建立工作。

三是做出恰當評價結(jié)論。根據(jù)審計項目所取得的審計證據(jù)進行歸集、整理、綜合分析之后，就需要對照選定的評價標準，做出各個審計重點或分項目乃至整個項目的評價結(jié)論。

審計評價中凡涉及審計結(jié)論的重大問題，都要具體說明相關的標準、結(jié)果及原因，對審計報告中的審計建議，也應詳細列明理由，便于與被審單位交換意見和部門領導審閱。審計結(jié)果是對履行經(jīng)濟責任的證實或是涉及對事、對人的處理，必須保持職業(yè)謹慎，充分聽取被審計單位意見，對不當之處進行修改。但是被審計單位提出的意見不合理、不符合事實的，審計人員應堅持原則，維持原有的審計結(jié)論。必要時可將被審計單位的意見與有關審計證據(jù)作為審計報告的附件，以供審核該報告和做出處理決定時。

四、當前開展經(jīng)濟效益審計的難點和對策

（一）開展經(jīng)濟效益審計難點

1、創(chuàng)新不足。近年來，石化各級審計機構(gòu)在開展經(jīng)濟效益審計過程中取得了一些經(jīng)驗，但對于如何有效的開展經(jīng)濟效益審計沒有形成行之有效的方法體系，局限于單個項目的審計，綜合性的效益審計項目難以取得較大成效。

2、效益審計范圍相對狹窄。的經(jīng)濟效益審計仍然是以財務收支審計內(nèi)容為主，與嚴格意義上的經(jīng)濟效益審計還有距離。對到底開展什么項目的效益審計，效益審計范圍延伸到什么程度，仍然存在疑問。存在這個問題的原因除了內(nèi)部審計職能的局限性，還有審計人員思維方式和技術知識水平的限制。

3、審計隊伍專業(yè)結(jié)構(gòu)難以適應經(jīng)濟效益審計的深入進行。目前審計人員大都是財務專業(yè)，對石油化工行業(yè)高度化的生產(chǎn)過程，復雜的工藝流程缺乏了解，尤其是對于生產(chǎn)技術指標相關的統(tǒng)計資料不能從根本上理解，原材料價格、生產(chǎn)消耗指標等可以橫向?qū)Ρ鹊馁Y料很難通過有效途徑獲得，造成經(jīng)濟效益審計難以深入。

4、計算機知識和信息系統(tǒng)運用不熟練，影響了經(jīng)濟效益審計的有效開展。信息系統(tǒng)審計在國外已經(jīng)普遍開展并且取得了顯著成效，而目前審計人員往往只熟悉辦公軟件的應用，對于計算機的核心系統(tǒng)不了解，難以發(fā)現(xiàn)利用計算機舞弊的現(xiàn)象。尤其是中石化erp系統(tǒng)全面實施后，企業(yè)的業(yè)務處理模式、管理模式和內(nèi)部控制模式均發(fā)生了根本變化。業(yè)務數(shù)據(jù)和財務數(shù)據(jù)的對應關系逐漸變得模糊，原先從財務數(shù)據(jù)入手的審計方法難以發(fā)揮作用，審計人員面臨更大的挑戰(zhàn)。

5、審計效果難以實現(xiàn)。盡管在審計過程中發(fā)現(xiàn)了經(jīng)營管理中存在的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，提出了改進建議，但從實際整改情況看，并沒有改變發(fā)生問題的根本原因，同樣的問題屢查屢犯，審計效果利用程度不高。

(二)幾點對策

1、轉(zhuǎn)變觀念，注重理論與實踐的有機結(jié)合。一方面，審計人員特別是審計負責人要轉(zhuǎn)換觀念，深入認識經(jīng)濟效益審計的角色，將企業(yè)經(jīng)濟效益審計定位于企業(yè)經(jīng)營運行的“醫(yī)生”，查找、分析問題，提出對策、建議，促進企業(yè)正常良好的經(jīng)營運行和經(jīng)濟效益的提高；另一方面，在深入進行理論探討的基礎上，加大在審計工作中理論聯(lián)系實際的力度，避免為研究而研究的理論研討模式，工作中可以邀請大專院校的專業(yè)人士進行指導，盡量達到務實、高效。要有意識的在實際審計工作中不斷整理，探索和尋求經(jīng)濟效益審計的新經(jīng)驗和新方法，通過從審計實踐中提煉理論，再利用創(chuàng)新的理論指導實踐。比如在尚未開展過的審計領域（如車間生產(chǎn)領域等）進行試驗，經(jīng)過總結(jié)提高，力爭在審計理論上有所創(chuàng)新，能夠與實際緊密結(jié)合起來。

2、完善審計管理體制，拓寬審計領域。近年來，中國石化經(jīng)營管理體制發(fā)生了較大變革，供應、銷售、投資、資金的集中度越來越高，審計管理體制已不能完全適應當前改革的要求，所以審計管理體制改革勢在必行。讓審計人員感到欣慰的是，中國石化審計體制改革方案即將出臺。改革后的審計體系如何定位，各級審計部門的職責如何明確劃分，是影響審計工作特別是經(jīng)濟效益審計工作的關鍵。我們認為，審計體制改革后，總部審計機關的職責應該主要是總體規(guī)劃、指導和管理，各分局重點對所分管單位的供應、銷售、投資等方面進行審計評價，各單位審計部門重點在內(nèi)控、管理和生產(chǎn)領域的投入產(chǎn)出效益等方面進行審計評價?？茖W完善的審計管理體制和明確的職責分工不但能提高審計工作效率，更重要的是能進一步拓寬審計領域。

3、調(diào)整審計人員結(jié)構(gòu)，優(yōu)化人力資源；加強職業(yè)資格，加大培訓力度，促使審計人員精通掌握審計、財會、企業(yè)管理、工程、和計算機等多方面的專業(yè)知識；通過考察、聘請生產(chǎn)廠人員講解等方式充分了解生產(chǎn)工藝流程；適當邀請相關部門專業(yè)人員直接參與審計過程。同時，通過加強對企業(yè)審計人員的考核，增強競爭意識，不斷進行知識的更新，使其適應現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)濟效益審計的要求。

4、加強計算機知識的培訓，尤其是erp相關模塊的操作。內(nèi)部審計人員應主動地參與erp實施過程，要對erp系統(tǒng)進行符合性和實質(zhì)性測試，驗證輸入與輸出數(shù)據(jù)可信程度。要對系統(tǒng)內(nèi)部控制的設置和遵守情況、系統(tǒng)內(nèi)定義的信息轉(zhuǎn)換規(guī)則等進行審計驗證。同時，加大審計信息化建設的步伐，大力開展信息系統(tǒng)審計業(yè)務，開發(fā)針對erp環(huán)境的審計軟件，將erp系統(tǒng)下的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為便于查詢、審計的數(shù)據(jù)。

5、提高審計成果的綜合利用程度。經(jīng)濟效益評價結(jié)果是十分寶貴的信息資源，企業(yè)應充分利用。要運用經(jīng)濟效益評價結(jié)果為加強宏觀控制、提高經(jīng)濟效益、實現(xiàn)和調(diào)整經(jīng)營戰(zhàn)略服務。要運用經(jīng)濟效益評價堵塞企業(yè)經(jīng)營管理的漏洞，促進企業(yè)提高經(jīng)營管理水平。審計部門要加強后續(xù)審計的力度，確保審計成果。同時，審計部門要與公司領導充分溝通，會同人力資源、企業(yè)管理等相關部門制定考核細則，實施獎懲。另外，對于成熟的經(jīng)濟效益審計實踐項目，要及時加以總結(jié)，建立案例庫或模型庫，以便為以后或其他單位進行類似的審計工作提供范本。

主要參考：

篇10

一、企業(yè)文化與生產(chǎn)經(jīng)營管理相融合的意義

1.防控企業(yè)管理風險。企業(yè)的經(jīng)營管理存在一定風險性，在項目投資、融資、政策制定、自然災害等方面都有風險，這些風險給企業(yè)的日常管理、生產(chǎn)經(jīng)營以及長遠發(fā)展造成了威脅，應當予以科學規(guī)避。我國現(xiàn)在仍有很多企業(yè)，只關注眼前收益，而不重視風險防范，這無疑給企業(yè)經(jīng)營帶來隱患。通過建設先進的企業(yè)文化，把風險防范意識根植于企業(yè)員工的頭腦之中，讓大家正確認識風險的危害與起因，進而嚴格執(zhí)行風險管理流程，不忽視企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的任何環(huán)節(jié)。由此，在企業(yè)內(nèi)部培育起風險管理文化，幫助建立起完善的風險管理體系，引導企業(yè)將風險轉(zhuǎn)化為契機，增強企業(yè)抗風險的能力，以保障企業(yè)的長久發(fā)展。2.保障生產(chǎn)經(jīng)營的安全與質(zhì)量。目前，我國一些企業(yè)中，雖然制定有嚴格的安全管理規(guī)章制度，但是員工對之視而不見，違規(guī)操作頻頻發(fā)生，產(chǎn)品的質(zhì)量也難以保證，影響了企業(yè)信譽度。這一現(xiàn)象的主要原因就在于，企業(yè)內(nèi)部缺乏堅實的安全質(zhì)量文化建設。生產(chǎn)安全和產(chǎn)品質(zhì)量的提升，是企業(yè)發(fā)展的基石。生產(chǎn)實踐表明，主動構(gòu)建、內(nèi)在溫和的企業(yè)安全質(zhì)量文化，相對于強制要求、被動接受的規(guī)章制度而言，更能夠有效地保障安全生產(chǎn)和產(chǎn)品質(zhì)量。在企業(yè)內(nèi)部建立安全質(zhì)量文化，應當符合企業(yè)自身的特點與發(fā)展目標，這樣不僅能夠促進規(guī)范管理，還能促使企業(yè)員工自我約束違規(guī)的行為。3.提高國際性經(jīng)營管理的水平。在當今全球化的經(jīng)濟大趨勢之下，我國很多企業(yè)生產(chǎn)與經(jīng)營的范圍不斷拓展，這一過程中，文化差異成為企業(yè)跨國經(jīng)營的一大障礙。文化差異的范疇包括了員工的價值觀、工作態(tài)度、企業(yè)管理理念以及相應的言行舉止等，這些給企業(yè)管理帶來了不小的挑戰(zhàn)。可見，企業(yè)內(nèi)部先進文化的建設十分必要。企業(yè)發(fā)展應當秉持著開放的文化理念，建立起全球性的跨文化管理模式，促進不同文化背景下的員工溝通，構(gòu)建互敬互信、相互合作的經(jīng)營氛圍，由此促進企業(yè)國際性經(jīng)營管理水平的提升。4.降低生產(chǎn)經(jīng)營成本。面對激烈的市場競爭局面，傳統(tǒng)的企業(yè)經(jīng)營管理模式已經(jīng)無法適應企業(yè)快速發(fā)展的需要，成為企業(yè)大踏步前進的絆腳石。因此，建設先進的企業(yè)文化，幫助全體員工樹立起節(jié)約意識、成本理念，充分體現(xiàn)員工自身的主人翁角色，這種整體合力就會推動企業(yè)管理模式的創(chuàng)新，同時不斷優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部的資源配置，有效控制成本，進而實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益的提升。

二、企業(yè)文化與生產(chǎn)經(jīng)營管理相融合的建議

1.企業(yè)文化建設要遵循以人為本。人，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)驗管理的直接對象，要利用企業(yè)文化引導員工樹立起正確的價值觀和工作態(tài)度，并規(guī)范其行為，這一過程應當遵循以人為本的原則。具體來說，讓員工都參與到企業(yè)文化體系的構(gòu)建中來，幫助他們樹立主人翁意識。工作中，多關心員工，幫助解決他們實際困難，通過教育培訓以挖掘員工的潛能，促使他們認同企業(yè)文化，并據(jù)此履行職責。與此同時，形式多樣地營造企業(yè)文化氛圍，促使員工參與企業(yè)管理，多方采納建議和意見，從而增進理解與信任，增強企業(yè)的凝聚力。此外，還要利用各種載體，大力宣傳企業(yè)文化的功效，比如它幫助改善生產(chǎn)經(jīng)營狀況、營造了企業(yè)良好形象、增加了企業(yè)經(jīng)濟效益等，從而增強員工的責任感，在企業(yè)員工中形成企業(yè)文化建設的內(nèi)在動力。2.企業(yè)文化建設要遵循科學原則。第一，企業(yè)安全文化建設。企業(yè)要以文化管理推進安全管理，深入推行安全生產(chǎn)責任制，重視崗位的工作職責，出現(xiàn)問題及時追責。同時，提高全員職工的安全意識，體現(xiàn)安全生產(chǎn)文化的引導作用，營造安全生產(chǎn)氛圍，進而加強安全文化建設。第二，企業(yè)質(zhì)量文化建設。企業(yè)要保證產(chǎn)品及服務的質(zhì)量，強化全面質(zhì)量管理，落實質(zhì)量終身責任制，從產(chǎn)品設計到售后服務做好質(zhì)量監(jiān)控，層層把關。與此同時，加強員工的質(zhì)量教育，嚴格管理，相關崗位的質(zhì)量管理人員必須持證上崗，由此降低生產(chǎn)成本、更好地滿足客戶需求。第三，企業(yè)風險文化建設。一方面，促使企業(yè)員工樹立起風險意識，強化風險文化的導向力度，促進形成統(tǒng)一的風險管理理念以及操作標準，并使其內(nèi)化為企業(yè)員工的自覺行為。另一方面，完善風險管理制度體系，借鑒國內(nèi)外先進的管理理念，通過收集風險信息、分析風險點、研究風險規(guī)避策略等，做好企業(yè)的風險防控工作，從整體上加強風險管理文化建設。3.構(gòu)建績效導向的企業(yè)文化?，F(xiàn)在我國很多企業(yè)中的績效管理存在問題，比如，有些企業(yè)在做績效考核時不依據(jù)客觀情況，而是依據(jù)個人情感，導致考核結(jié)果無法反映員工的真實工作狀態(tài)，更不能以此來督促員工上進。還有的企業(yè)，在做績效評價時偏向于資歷老的員工，而不重視實際工作能力，這也是造成企業(yè)人才流失的一個關鍵因素。因此，在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建績效導向的企業(yè)文化，是促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的必要前提?，F(xiàn)階段，企業(yè)績效考評文化應當把員工的能力與業(yè)績作為依據(jù)，在人才的選拔、任免、獎懲方面，要規(guī)范標準，排除主觀因素影響，促使員工在崗位上發(fā)揮最大價值。與此同時，企業(yè)在管理中，還要加強對員工的信任，增強領導與員工之間的交流，由此提升員工對企業(yè)的認同感。

三、結(jié)語

綜上所述，在當前激烈的市場經(jīng)濟背景下，企業(yè)要想長久發(fā)展，就要發(fā)揚先進的企業(yè)文化作用，將企業(yè)文化建設貫穿于企業(yè)發(fā)展的全過程中，并且滲透于生產(chǎn)經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)，進而提升企業(yè)的凝聚力，有效實現(xiàn)文化強企。

參考文獻：

[1]蔡靜，在企業(yè)管理與企業(yè)文化的融合中彰顯人性[J]，北京石油管理干部學院學報，2010年02期.