導(dǎo)言：作為寫(xiě)作愛(ài)好者，不可錯(cuò)過(guò)為您精心挑選的10篇合同管理內(nèi)部控制，它們將為您的寫(xiě)作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

一、引言

隨著財(cái)政部《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的實(shí)施，高校內(nèi)部控制建設(shè)得到重視，合同管理是其中一項(xiàng)重要內(nèi)容。經(jīng)濟(jì)合同內(nèi)部控制管理體系以防范經(jīng)濟(jì)損失、法律糾紛、名譽(yù)受損為目的，根據(jù)合同類(lèi)型分類(lèi)確定歸口管理部門(mén)和合同執(zhí)行部門(mén)；明確簽訂合同的業(yè)務(wù)和事項(xiàng)范圍以及合同授權(quán)簽署權(quán)限；明確合同擬定、審批、執(zhí)行、登記保管等環(huán)節(jié)的程序和要求；定期檢查和評(píng)價(jià)合同管理中的薄弱環(huán)節(jié)，采取相應(yīng)控制措施，促進(jìn)合同有效履行；加強(qiáng)合同信息安全保密工作，切實(shí)維護(hù)學(xué)校的合法權(quán)益。隨著相關(guān)主管部門(mén)對(duì)教育經(jīng)費(fèi)使用的規(guī)范化程度和使用績(jī)效的重視，經(jīng)濟(jì)合同管理日趨重要。

二、合同管理內(nèi)部控制的目標(biāo)

1.合同內(nèi)部管理制度體系完整。合同實(shí)行歸口管理、分級(jí)負(fù)責(zé)，合同授權(quán)審批和簽署權(quán)限明確。合同業(yè)務(wù)所涉及的崗位設(shè)置合理，符合不相容崗位相分離原則，各崗位職責(zé)分工明確。合同歸口管理部門(mén)、財(cái)會(huì)部門(mén)與職能部門(mén)之間有暢通高效的溝通協(xié)作機(jī)制。2.合同調(diào)查充分。詳細(xì)調(diào)查合同相對(duì)方的主體資格，對(duì)其資信、信譽(yù)、經(jīng)營(yíng)狀況及履約能力有明確的掌握。合同談判準(zhǔn)備充分，合同內(nèi)容與條款按照自愿、公平原則經(jīng)過(guò)充分磋商，雙方權(quán)利義務(wù)和違約責(zé)任明確，確保實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)，學(xué)校權(quán)益得到可靠保障。3.合同文本準(zhǔn)確表達(dá)簽訂雙方的真實(shí)意思。合同文本有嚴(yán)格的審核程序，法律關(guān)系復(fù)雜或后果影響大的合同文本適用會(huì)審制度。合同審批簽署權(quán)限合理，有規(guī)范的授權(quán)制度，合同簽署在簽署人的權(quán)限范圍內(nèi)。合同用印程序規(guī)范合理。4.合同履行全程跟蹤監(jiān)督管理，確保得到全面有效履行。合同價(jià)款支付嚴(yán)格按照合同約定執(zhí)行。合同糾紛在合規(guī)合法的前提下及時(shí)得以解決，維護(hù)學(xué)校利益。合同執(zhí)行過(guò)程中，履約條件發(fā)生變化能夠及時(shí)根據(jù)需要得以調(diào)整。合同補(bǔ)充與變更的授權(quán)審批權(quán)限明確，報(bào)告及時(shí)。5.合同簽訂、履行、變更等情況登記完整、準(zhǔn)確。合同簽訂、履行、變更等情況登記完整、準(zhǔn)確，合同和相關(guān)資料被及時(shí)統(tǒng)計(jì)、分類(lèi)、歸檔和妥善保管，合同信息安全保密工作到位，合同管理檢查評(píng)估機(jī)制健全，合同實(shí)現(xiàn)全過(guò)程封閉管理。

三、合同管理控制風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

（1）合同內(nèi)容存在重大疏漏和欺詐，導(dǎo)致合同存在風(fēng)險(xiǎn)隱患。（2）對(duì)須報(bào)經(jīng)國(guó)家有關(guān)主管部門(mén)審查或備案的文本合同，未履行相應(yīng)程序。（3）合同的授權(quán)審批權(quán)限不明確，出現(xiàn)未經(jīng)授權(quán)或越權(quán)審批，可能造成學(xué)校經(jīng)濟(jì)損失和法律訴訟的風(fēng)險(xiǎn)。（4）合同文本擬人員和合同審核人員責(zé)任劃分不清晰，缺乏有效溝通和協(xié)調(diào)，導(dǎo)致合同審核人員發(fā)現(xiàn)的合同不當(dāng)內(nèi)容和條款未能被糾正。（5）合同審核審批滯后，可能導(dǎo)致合同存在的問(wèn)題不能被及時(shí)發(fā)現(xiàn)，造成學(xué)校經(jīng)濟(jì)損失和法律訴訟的風(fēng)險(xiǎn)。（6）合同的簽署權(quán)限不明確，出現(xiàn)未經(jīng)授權(quán)或越權(quán)簽署合同，可能造成學(xué)校經(jīng)濟(jì)損失和法律訴訟的風(fēng)險(xiǎn)。（7）合同簽訂授權(quán)書(shū)缺少授權(quán)范圍、授權(quán)時(shí)間、授權(quán)人簽字蓋章及被授權(quán)人個(gè)人信息，可能導(dǎo)致被授權(quán)人濫用授權(quán)，造成學(xué)校經(jīng)濟(jì)損失或引起外部法律糾紛。（8）未按規(guī)定程序加蓋學(xué)校合同專(zhuān)用章，或未經(jīng)授權(quán)在合同上加蓋學(xué)校各二級(jí)單位的公章、合同專(zhuān)用章，可能造成學(xué)校經(jīng)濟(jì)損失或引起外部法律糾紛。（9）合同條款中存在未明確約定的事項(xiàng)或約定不當(dāng)事項(xiàng)，沒(méi)有及時(shí)補(bǔ)充、變更協(xié)議，導(dǎo)致合同無(wú)法正常履行。（10）對(duì)合同履行缺乏有效的監(jiān)督，未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)已經(jīng)或可能導(dǎo)致單位經(jīng)濟(jì)利益受到損失的情況；或未能采取有效措施彌補(bǔ)損失，致使單位遭受損失；或由于疏于管理，未能及時(shí)催收到期的合同款項(xiàng)等。（11）未能詳細(xì)登記合同的訂立、履行和變更情況。（12）未對(duì)合同履行情況進(jìn)行有效監(jiān)督并跟蹤記錄，可能導(dǎo)致合同糾紛處理時(shí)無(wú)依據(jù)可追溯。（13）合同變更未按規(guī)定嚴(yán)格審核審批或者審核審批流于形式，可能導(dǎo)致合同無(wú)法正常履行，造成學(xué)校面臨經(jīng)濟(jì)損失和法律訴訟風(fēng)險(xiǎn)。（14）合同糾紛處理意見(jiàn)未經(jīng)審核，可能導(dǎo)致糾紛無(wú)法處理或處理不當(dāng)，造成學(xué)校在訴訟或仲裁中處于不利地位。（15）合同及相關(guān)資料的登記制度不健全，可能導(dǎo)致合同登記混亂，合同序號(hào)不順，或未詳細(xì)登記合同的訂立、履行和變更情況，影響合同的正常履行和糾紛處理工作。（16）合同及相關(guān)資料歸檔不規(guī)范，可能導(dǎo)致合同資料丟失，影響合同的正常履行和糾紛處理的舉證工作。（17）因保管不當(dāng)導(dǎo)致合同泄密，導(dǎo)致單位或國(guó)家利益遭受損失。

四、高校合同管理現(xiàn)狀

高校內(nèi)部控制體系建設(shè)開(kāi)展時(shí)間短，無(wú)論是在理論還是在經(jīng)驗(yàn)、意識(shí)方面都存在欠缺之處。1.在管理機(jī)制方面。大部分高校負(fù)責(zé)合同監(jiān)督管理的歸口管理部門(mén)、歸口管理職能不明確，缺少合同履行監(jiān)督機(jī)制，未對(duì)合同履行過(guò)程進(jìn)行監(jiān)管。學(xué)校未建立適用于全校范圍內(nèi)的合同糾紛處理機(jī)制，無(wú)法對(duì)合同經(jīng)辦部門(mén)的合同糾紛處理提供指導(dǎo)，合同經(jīng)辦部門(mén)遇到合同糾紛自行處理而無(wú)需經(jīng)學(xué)校審核，可能因處置不當(dāng)給學(xué)校帶來(lái)聲譽(yù)、法律、經(jīng)濟(jì)等損失。2.在合同訂立環(huán)節(jié)。同類(lèi)型經(jīng)常性業(yè)務(wù)沒(méi)有制定統(tǒng)一文本的格式合同，不能有效規(guī)避合同文本擬定過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)合同當(dāng)事人資信狀況和履約能力調(diào)查不夠充分，容易造成履約困難的風(fēng)險(xiǎn)；在合同簽署環(huán)節(jié)無(wú)權(quán)越權(quán)簽訂合同，可能會(huì)造成合同失效、業(yè)務(wù)不能正常開(kāi)展。3.在合同履行環(huán)節(jié)。各業(yè)務(wù)部門(mén)、職能部門(mén)各行其是，合同簽訂、審查、監(jiān)督、法務(wù)等工作分散進(jìn)行，缺少統(tǒng)一管理，松散的管理方式極易導(dǎo)致合同履行方面的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。比如合同違約條款未能按實(shí)際違約情況履行，分步實(shí)施的合同未能按既定時(shí)間節(jié)點(diǎn)履行到位，收入合同因不涉及預(yù)算支出考核而無(wú)人追討款項(xiàng)等情況。4.在合同管理內(nèi)部控制方面。由于對(duì)內(nèi)部控制的理論方法掌握不透徹，認(rèn)為控制效果與控制流程的環(huán)節(jié)多少成正比，參與流程控制的部門(mén)環(huán)節(jié)越多，控制效果就越好?；谶@種認(rèn)識(shí)基礎(chǔ)之上的合同管理內(nèi)部控制，往往導(dǎo)致程序煩瑣、影響工作效率。同時(shí)參與控制流程的各部門(mén)相互依賴(lài)，反而影響內(nèi)部控制質(zhì)量。5.專(zhuān)于合同管理的人力資源匱乏。合同管理工作、內(nèi)部控制流程的實(shí)施，都要依靠具有相應(yīng)專(zhuān)業(yè)能力的人力資源。高校經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、合同管理的參與者大多為教師兼任，除了部分專(zhuān)業(yè)技術(shù)崗位外，都較缺乏會(huì)計(jì)、審計(jì)、基建、法律等方面的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，即使有足夠數(shù)量的業(yè)務(wù)培訓(xùn)也難以達(dá)到較高的專(zhuān)業(yè)水準(zhǔn)，往往導(dǎo)致內(nèi)控管理流于形式，控制質(zhì)量因?yàn)槿肆Y源的匱乏而受到相當(dāng)制約。6.合同管理內(nèi)部控制信息化建設(shè)滯后。沒(méi)有建立完善的內(nèi)部控制信息化平臺(tái)系統(tǒng)，將合同管理的相關(guān)業(yè)務(wù)流程和關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)控制嵌入到信息系統(tǒng)加以固化。即使使用了信息化的合同管理系統(tǒng)，也存在信息孤島的現(xiàn)象，單一地進(jìn)行合同業(yè)務(wù)管理，沒(méi)有做到與其他信息系統(tǒng)的互聯(lián)互通，因此無(wú)法有效解決業(yè)務(wù)管理與內(nèi)部控制兩張皮現(xiàn)象。7.缺少對(duì)合同執(zhí)行過(guò)程的跟蹤管理。合同管理具有持續(xù)性、動(dòng)態(tài)性的特征，尤其對(duì)履約階段多、時(shí)間跨度大的合同。目前的合同管理內(nèi)部控制，對(duì)合同磋商、簽訂及保管等方面關(guān)注較多，對(duì)履約過(guò)程關(guān)注不多，履約過(guò)程中主要依靠項(xiàng)目實(shí)施部門(mén)自我監(jiān)督，既是裁判員又是運(yùn)動(dòng)員，控制薄弱。

五、加強(qiáng)高校合同管理的對(duì)策與建議

（1）強(qiáng)化制度建設(shè)，明確合同歸口管理部門(mén)，組織對(duì)合同業(yè)務(wù)的統(tǒng)一管理，使得松散的合同管理工作形成有機(jī)的整體；由其負(fù)責(zé)擬定合同管理相關(guān)制度并監(jiān)督參與合同管理的各業(yè)務(wù)單位、職能部門(mén)嚴(yán)格執(zhí)行以確保合同管理水平；建立合同歸口管理部門(mén)主持、相關(guān)職能部門(mén)參與的合同履行過(guò)程監(jiān)督機(jī)制，對(duì)合同履行情況跟蹤管理；對(duì)于學(xué)校日常發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，牽頭相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)制定學(xué)校統(tǒng)一條款、經(jīng)過(guò)相關(guān)職能部門(mén)尤其是法務(wù)部門(mén)審定的格式合同，規(guī)范合同簽訂。（2）加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制理論的學(xué)習(xí)理解，全面把握合同管理過(guò)程中的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，區(qū)分不相容崗位，在此基礎(chǔ)上合理設(shè)計(jì)合同管理內(nèi)部控制流程，既要避免煩瑣的程序影響工作效率，也要確保流程的控制效果達(dá)到要求。同時(shí)，只有對(duì)內(nèi)部控制理論理解透徹，才能實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)控流程有目的、有方向的動(dòng)態(tài)調(diào)整，推動(dòng)內(nèi)部控制程序不斷優(yōu)化發(fā)展。（3）重視加強(qiáng)合同管理流程參與部門(mén)、人員的內(nèi)控意識(shí)、內(nèi)控能力培訓(xùn)。任何系統(tǒng)、流程的運(yùn)轉(zhuǎn)都離不開(kāi)人的因素。人力資源在合同管理流程中既是實(shí)施控制管理的主體，又是被控制管理的客體。因此合同管理控制對(duì)參與其中的人員提出了更高的要求，不僅要求業(yè)務(wù)水平高的復(fù)合型人才，更要對(duì)內(nèi)部控制相關(guān)理論理解透徹，同時(shí)也要具備良好的內(nèi)部控制職業(yè)道德。（4）通過(guò)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的應(yīng)用，將合同管理流程加以固化，既涵蓋了合同管理的整個(gè)生命周期，極大提高了合同管理業(yè)務(wù)的處理速度，也減少了差錯(cuò)和舞弊的發(fā)生，從而更加規(guī)范、更加高效。同時(shí)通過(guò)信息化管理系統(tǒng)的運(yùn)用，使合同業(yè)務(wù)相關(guān)數(shù)據(jù)規(guī)范管理、互聯(lián)互通，為高校實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化的數(shù)據(jù)管理提供了良好的平臺(tái)支撐。

參考文獻(xiàn)

篇2

1.1營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)

這類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，如果在合同管理過(guò)程中出現(xiàn)某一環(huán)節(jié)的管理失誤或缺失，所引起的預(yù)期目標(biāo)無(wú)法實(shí)現(xiàn)或產(chǎn)生重要經(jīng)濟(jì)損失。通常營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)的主要原因有，業(yè)務(wù)評(píng)價(jià)不完整、不正確，導(dǎo)致決策失誤，這一點(diǎn)主要表現(xiàn)在合同需求與業(yè)務(wù)目標(biāo)不一致，合同審核不當(dāng)以及定價(jià)策略失誤等方面;在合同制定時(shí)，如果存在合同條款不嚴(yán)謹(jǐn)、不合理，合同雙方權(quán)利及義務(wù)表述不清，違約責(zé)任劃分不明確等問(wèn)題，所導(dǎo)致的經(jīng)濟(jì)損失及糾紛等;在合同履行過(guò)程中，合同雙方溝通不及時(shí)或相關(guān)信息缺失，也會(huì)帶來(lái)一定的營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn);另外，如果合同一方無(wú)法履行合同約定的義務(wù)，進(jìn)而造成對(duì)方經(jīng)濟(jì)損失，或者自身違約需要承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)賠償?shù)冗`約風(fēng)險(xiǎn)也隨時(shí)存在。

1.2財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在簽訂與執(zhí)行合同的過(guò)程中，如果由于合同條款或合同方信用等原因而產(chǎn)生收益偏差、經(jīng)濟(jì)損失風(fēng)險(xiǎn)。導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要原因?yàn)?沒(méi)能合理的對(duì)預(yù)算進(jìn)行制定，不能對(duì)成本進(jìn)行有效的控制;合同的支付條件、付款進(jìn)度、結(jié)算審核等不合理、不準(zhǔn)確，導(dǎo)致資金占用增加或產(chǎn)生資金損失;合同雙方在約定各方的權(quán)利及義務(wù)時(shí)，如果約定不清，有可能產(chǎn)生額外的費(fèi)用，進(jìn)而導(dǎo)致成本控制失利;另外，在稅收方面對(duì)可能產(chǎn)生的稅費(fèi)沒(méi)有考慮全面，對(duì)哪一方該承擔(dān)哪部分的稅款沒(méi)有約定清楚所導(dǎo)致的經(jīng)濟(jì)損失。

1.3合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)

合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)是指，企業(yè)在訂閱與履行合同的過(guò)程中，不能夠全面考慮到相關(guān)的法律法規(guī)、執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)以及行業(yè)規(guī)范等，所受到的法律制裁或處罰，甚至引發(fā)重大經(jīng)濟(jì)損失或聲譽(yù)損失。在合同管理方面主要存在的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)有:在訂立合同時(shí)，違反了相關(guān)的法律法規(guī)，合同有可能被確認(rèn)為無(wú)效，同時(shí)還需要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任;在對(duì)合同主體進(jìn)行選擇時(shí)，并不具備合同所需要的資質(zhì)，因此項(xiàng)目質(zhì)量或產(chǎn)品質(zhì)量不能得到有效的保證;在合同審核期間不能認(rèn)真審核，審核流程或?qū)徍斯ぷ鞑荒車(chē)?yán)格執(zhí)行，導(dǎo)致企業(yè)利益受損;另外，一些人員違反制度、，甚至侵吞公款、接受賄賂等現(xiàn)象也會(huì)造成合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

2合同的內(nèi)部控制對(duì)策

企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制時(shí)，相關(guān)的制度與管理流程應(yīng)該覆蓋到合同管理的全過(guò)程當(dāng)中，實(shí)施精細(xì)化管理，尤其要對(duì)可能產(chǎn)生較大風(fēng)險(xiǎn)的因素進(jìn)行重點(diǎn)控制。筆者結(jié)合多年合同管理經(jīng)驗(yàn)，對(duì)合同管理過(guò)程中的具體控制措施提出相應(yīng)看法:

2.1準(zhǔn)備階段的合同管理及控制措施

在準(zhǔn)備階段首先需要建立起系統(tǒng)的合同需求申請(qǐng)制度，對(duì)未經(jīng)批準(zhǔn)的需求進(jìn)行嚴(yán)格控制，以保證合同需求能夠符合企業(yè)的實(shí)際;對(duì)市場(chǎng)行情、行業(yè)信息等相關(guān)情況進(jìn)行深入調(diào)查，對(duì)合同主體的合法性、履約能力及資質(zhì)等情況進(jìn)行核實(shí)，并對(duì)相關(guān)信息進(jìn)行分析、比選，對(duì)合同的談判策略進(jìn)行擬訂。并建立起信用資料庫(kù)以及一系列的評(píng)價(jià)機(jī)制與管理制度;將合同資金納入到全面的預(yù)算管理之內(nèi)，在進(jìn)行合同談判定價(jià)時(shí)，合同預(yù)算是基礎(chǔ)，也是成本控制的依據(jù);另外，還需要建立起相應(yīng)的合同文本示范文庫(kù)，針對(duì)合同類(lèi)型的不同，編寫(xiě)出標(biāo)準(zhǔn)化的合同文本格式，合同文本的建立必須在合法、公平、合理的基礎(chǔ)之上。在進(jìn)行合同談判前，主動(dòng)向?qū)Ψ教峁┍締挝坏暮贤谋?，并?zhēng)取讓對(duì)方接受，對(duì)于存在分歧或事項(xiàng)不明確的條款，應(yīng)該留待談判階段進(jìn)行協(xié)商。

2.2簽訂階段的合同管理及控制措施

對(duì)于重要、重大的項(xiàng)目合同，應(yīng)該由技術(shù)部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)以及法律部門(mén)等組成談判小組，對(duì)合同價(jià)格、付款方式、技術(shù)要求、違約責(zé)任、變更處理等主要內(nèi)容進(jìn)行重點(diǎn)解決;談判小組應(yīng)該對(duì)權(quán)限范圍內(nèi)的各類(lèi)事項(xiàng)作出合理決策;對(duì)談判的過(guò)程及結(jié)果進(jìn)行詳細(xì)記錄，并由談判各方統(tǒng)一簽字;在合同文本形成之后，應(yīng)該由企業(yè)的相關(guān)職能部門(mén)或管理人員進(jìn)行嚴(yán)格審核，審核的內(nèi)部不僅要包括合同的合法性及可行性，還需要考慮合同的經(jīng)濟(jì)性;建立健全合同的分級(jí)授權(quán)等管理制度，在限額范圍內(nèi)批準(zhǔn)簽訂合同，但限額范圍外的合同，需要經(jīng)過(guò)有管理權(quán)限的上級(jí)部門(mén)進(jìn)行審核。當(dāng)法人代表或授權(quán)代表簽字以后，相關(guān)管理人員應(yīng)該根據(jù)相關(guān)條例對(duì)合同審批文件、合同編號(hào)等進(jìn)行核對(duì)與確認(rèn);另外，還應(yīng)該建立完善的合同檔案管理體系，對(duì)合同檔案進(jìn)行妥善保管。在合同簽訂之后，應(yīng)該在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，將合同正本移交給檔案管理人員進(jìn)行歸檔，其中如果有涉及財(cái)務(wù)收支的合同，必須保存一份原件，作為財(cái)務(wù)記賬依據(jù)。

2.3履行階段的合同管理及控制措施

在合同履行期間，需要建立起相應(yīng)的合同管理臺(tái)賬，對(duì)合同內(nèi)容、金額、付款方式以及執(zhí)行重點(diǎn)等情況進(jìn)行記錄。并對(duì)合同雙方的履行情況進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控。近年來(lái)，隨著合同管理工作越來(lái)越龐大化、復(fù)雜化，很多企業(yè)都會(huì)請(qǐng)一些有資質(zhì)的軟件公司結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，來(lái)定制開(kāi)發(fā)一套有效的合同財(cái)務(wù)管理軟件，以便提高合同管理、審查及協(xié)調(diào)等工作的效率;在合同簽訂之后，合同主管部門(mén)還需要組織相關(guān)部門(mén)及人員，對(duì)合同的相關(guān)條款進(jìn)行進(jìn)一步的分析，以便及時(shí)對(duì)合同履行階段的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)及防范;如果出現(xiàn)重大環(huán)境變化，導(dǎo)致合同無(wú)法繼續(xù)履行時(shí)，應(yīng)該及時(shí)與合同單位進(jìn)行有效溝通與協(xié)商，同時(shí)，根據(jù)變更條款，簽訂變更補(bǔ)充合同或解除合同;另外，還需要建立起相應(yīng)的合同糾紛處理機(jī)制，在協(xié)商無(wú)法進(jìn)行時(shí)，由法律部門(mén)根據(jù)合同糾紛進(jìn)行依法處理，并在處理完后，對(duì)相關(guān)資料進(jìn)行整理歸檔。

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二、如何完善合同管理內(nèi)部控制制度

日常合同管理工作動(dòng)態(tài)性非常強(qiáng)，可是在如此大量且金額巨大的情況下，傳統(tǒng)方式對(duì)其進(jìn)行管理已經(jīng)非常吃力。因此需要完善合同管理內(nèi)部控制制度，達(dá)到合同管理流程順暢、合同履行到位、合同信息歸檔科學(xué)合理、同時(shí)做好對(duì)相關(guān)信息的評(píng)估和再利用。

1.要實(shí)現(xiàn)合同管理的標(biāo)準(zhǔn)化。

實(shí)現(xiàn)從申購(gòu)到履行以及合同履行后的評(píng)估都確定負(fù)責(zé)人、環(huán)節(jié)固定、流程明確，使合同管理形成一個(gè)閉合的環(huán)。標(biāo)準(zhǔn)化可以降低合同管理的溝通成本。在合同簽訂過(guò)程中經(jīng)常發(fā)生倒簽現(xiàn)象，因事先履行合同，需要付款時(shí)才補(bǔ)簽合同使合同管理失去防范和監(jiān)督做用，造成即使合同履行有瑕疵，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人也容易忽略。標(biāo)準(zhǔn)化的程序可以防止合同倒簽。通過(guò)標(biāo)準(zhǔn)化可以降低合同履行過(guò)程中發(fā)生的成本，保證所有環(huán)節(jié)上的人都能參與到合同中去。比起讓領(lǐng)導(dǎo)了解合同、在合同上簽字，更加重要的是讓合同執(zhí)行人對(duì)合同透徹理解，特別是在合同流程都以手工簽字完成的情況下，實(shí)際上每個(gè)環(huán)節(jié)的簽字人不一定完全理解所簽的內(nèi)容。這就造成前期調(diào)研以及進(jìn)行商務(wù)談判時(shí)，相關(guān)人員非常盡責(zé)，為了一個(gè)細(xì)節(jié)甚至微小的利益甲乙雙方多次談判，但在履行過(guò)程中，由于項(xiàng)目負(fù)責(zé)人沒(méi)有注意到合同文本，憑借提出申購(gòu)時(shí)的需求描述以及主觀(guān)經(jīng)驗(yàn)，造成與合同真正標(biāo)的的質(zhì)量、數(shù)量、質(zhì)保期、履行方式等之間形成差異，影響了合同履行質(zhì)量。所以只有將合同管理標(biāo)準(zhǔn)化，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人重視合同，對(duì)合同不折不扣的完成，才能徹底杜絕合同倒簽、履行不到位等現(xiàn)象。通過(guò)標(biāo)準(zhǔn)化的程序使合同相關(guān)人可以在任何一個(gè)環(huán)節(jié)通過(guò)反饋的方式了解進(jìn)度、細(xì)節(jié)等，有利于合同履行。

2.將前期論證與預(yù)算結(jié)合起來(lái)。

做預(yù)算只能是縱向的經(jīng)濟(jì)或經(jīng)營(yíng)商的預(yù)期和控制，但橫向與類(lèi)似單位類(lèi)似情況或市場(chǎng)行情的比較才是核心。杜絕申購(gòu)只是從部門(mén)需要出發(fā)，論證過(guò)于簡(jiǎn)單，對(duì)行情不夠了解的情況。根據(jù)建立供應(yīng)商庫(kù)以及主要設(shè)備信息庫(kù)，搜集同類(lèi)地區(qū)同類(lèi)設(shè)備等的招標(biāo)結(jié)果信息，掌握市場(chǎng)行情，使預(yù)算更加科學(xué)。力求每一份合同不但滿(mǎn)足每一次業(yè)務(wù)需求，同時(shí)也能對(duì)今后醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)有參考作用。

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一、引言

房地產(chǎn)公司合同管理是房地產(chǎn)公司內(nèi)部控制的重要內(nèi)容。本文就內(nèi)部控制下的房地產(chǎn)公司合同管理方法為主題，分別從房地產(chǎn)公司合同管理常見(jiàn)的問(wèn)題以及完善房地產(chǎn)公司合同管理方法兩個(gè)角度進(jìn)行分析，希望可以對(duì)我國(guó)房地產(chǎn)事業(yè)的發(fā)展起到一定的幫助作用。

二、房地產(chǎn)公司合同管理常見(jiàn)的問(wèn)題

（一）合同訂立缺乏嚴(yán)格的審核程序，導(dǎo)致合同內(nèi)容出現(xiàn)問(wèn)題

目前，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度越來(lái)越快，房地產(chǎn)行業(yè)更是如火中天地發(fā)展著。房地產(chǎn)公司的每一項(xiàng)業(yè)務(wù)都離不開(kāi)經(jīng)濟(jì)合同，每一份合同都和房地產(chǎn)公司的經(jīng)濟(jì)利益有很大的聯(lián)系，而近幾年房地產(chǎn)市場(chǎng)比較火爆，企業(yè)利潤(rùn)可觀(guān)，一部分房地產(chǎn)公司往往忽視合同的管理，覺(jué)得合同管理不是公司的重要經(jīng)濟(jì)行為。殊不知合同一旦出現(xiàn)了問(wèn)題，會(huì)給企業(yè)帶來(lái)無(wú)法挽回的損失，對(duì)一些小企業(yè)甚至?xí)霈F(xiàn)滅頂?shù)臑?zāi)難，究其原因，主要是合同管理不到位，在合同訂立方面是由于缺乏嚴(yán)格的審核程序，具體工作人員忽視合同中的一些細(xì)節(jié)問(wèn)題，而導(dǎo)致合同內(nèi)容不嚴(yán)謹(jǐn)、合同條款不合理造成的。

（二）合同執(zhí)行過(guò)程中監(jiān)管不到位，導(dǎo)致合同執(zhí)行不力

在合同的執(zhí)行過(guò)程中必須要有一些必要的監(jiān)管行為，這樣才可以保證合同的順利執(zhí)行，也可以降低房地產(chǎn)公司的風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)際工作中，有許多的房地產(chǎn)公司往往會(huì)忽視對(duì)合同執(zhí)行的監(jiān)管工作或者監(jiān)管不是非常完善和科學(xué)。這樣一來(lái)容易造成合同執(zhí)行不力，甚至出現(xiàn)合同違約的現(xiàn)象，給公司造成不必要的損失，所以，企業(yè)應(yīng)當(dāng)明白合同的執(zhí)行并不是一個(gè)人或是一個(gè)部門(mén)的事情，在監(jiān)管的過(guò)程中需要許多的部門(mén)一同來(lái)完成，這樣才可以保證合同及時(shí)有效地執(zhí)行，確保公司的經(jīng)濟(jì)利益不受損失。

（三）對(duì)合同管理缺乏正確的認(rèn)識(shí)

由于合同的內(nèi)容不夠嚴(yán)謹(jǐn)曾給某些房地產(chǎn)公司造成非常嚴(yán)重的麻煩，許多房地產(chǎn)公司也都予以借鑒，大多都提高了對(duì)合同制定的重視程度，但是大多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)尤其是一些小型房地產(chǎn)企業(yè)，在合同制定并簽訂結(jié)束之后便認(rèn)為結(jié)束了，對(duì)合同后期的管理沒(méi)有統(tǒng)一的管理流程，僅僅只是將合同交給相關(guān)的人員，對(duì)合同未執(zhí)行完畢的一些細(xì)節(jié)沒(méi)有后續(xù)跟進(jìn)，更沒(méi)有對(duì)合同進(jìn)行復(fù)審的環(huán)節(jié)，這樣除了制定和簽訂的人員之外，其他工作人員對(duì)合同的內(nèi)容并不是很了解，很容易導(dǎo)致合同未執(zhí)行完畢的部分出現(xiàn)拖拉、甚至違約現(xiàn)象，給企業(yè)造成不必要的損失。

三、完善房地產(chǎn)公司合同管理的方法

（一）建立起一套完善的適合本公司的合同管理制度

在內(nèi)部控制下的合同管理部分，房地產(chǎn)公司需要根據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)的引導(dǎo)，并結(jié)合企業(yè)自身的特點(diǎn)和戰(zhàn)略目標(biāo)，制定一套合理的適合自己的合同管理制度。合同管理制度對(duì)合同涉及的各部門(mén)職責(zé)要有明確的規(guī)定，對(duì)合同制定、簽訂、執(zhí)行及后續(xù)管理各環(huán)節(jié)均要有詳細(xì)明確的規(guī)定，做到合同制定前、制定中、制定后均要有相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制，切實(shí)維護(hù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益不受損失。

（二）設(shè)立規(guī)范的組織機(jī)構(gòu)

房地產(chǎn)公司要想管理好經(jīng)濟(jì)合同需要建立規(guī)范的組織機(jī)構(gòu)。首先，需要對(duì)相關(guān)員工進(jìn)行必要的培訓(xùn)工作，要讓他們?cè)谒枷肷蠈?duì)合同管理的工作加以重視；其次，需要建立一個(gè)專(zhuān)門(mén)的部門(mén)對(duì)合同進(jìn)行嚴(yán)格管理，合同管理部門(mén)的人員必須是能力強(qiáng)、素質(zhì)高、經(jīng)過(guò)專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)的員工；最后，需要根據(jù)房地產(chǎn)公司的具體情況來(lái)制定合同管理體系，使企業(yè)的合同管理制度更加完善。

（三）加強(qiáng)對(duì)合同各個(gè)環(huán)節(jié)的監(jiān)督管理

房地產(chǎn)企業(yè)想要加強(qiáng)對(duì)合同的管理，就必須加強(qiáng)合同各階段的審核監(jiān)督工作。

1.加強(qiáng)合同制定前的管理。首先需要對(duì)制定合同的規(guī)范非常熟悉，對(duì)合同的訂立內(nèi)容充分了解；其次，了解合同對(duì)方的各方面情況，確保對(duì)方當(dāng)事人具備合同履約能力；另外，對(duì)于涉及專(zhuān)業(yè)技術(shù)或法律關(guān)系復(fù)雜的合同要組織法律、技術(shù)及相關(guān)人員參與談判。

2.對(duì)合同制定中的監(jiān)督，要對(duì)合同的細(xì)節(jié)部分加以重視，防止在合同中出現(xiàn)漏洞，給企業(yè)造成不必要的損失。在這個(gè)環(huán)節(jié)要嚴(yán)格按照企業(yè)合同簽訂程序進(jìn)行，相關(guān)部門(mén)及人員對(duì)合同按程序進(jìn)行審核，特別注意合同的主體、內(nèi)容和形式是否合法，合同內(nèi)容是否符合企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，合同各項(xiàng)條款是否簽訂明確等。

3.合同履行過(guò)程中的監(jiān)督及控制。一是如果在合同履行過(guò)程中發(fā)現(xiàn)條款有誤、對(duì)方有欺詐行為，或國(guó)家政策變更、市場(chǎng)變化等客觀(guān)情況發(fā)生，可能或已經(jīng)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益造成不利影響時(shí)，應(yīng)及時(shí)按程序上報(bào)并和對(duì)方協(xié)商變更或解除合同事宜。二是合同履行中有糾紛的，及時(shí)安排相關(guān)部門(mén)及人員與對(duì)方協(xié)商解決，協(xié)商無(wú)法解決的按約定選擇仲裁或訴訟。三是加強(qiáng)合同登記的管理和監(jiān)督，定期對(duì)合同進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、登記和歸檔，詳細(xì)登記合同的訂立、履行和變更情況。另外，定期將相關(guān)員工集結(jié)起來(lái)，讓他們總結(jié)在此段時(shí)間內(nèi)合同各環(huán)節(jié)所遇到的問(wèn)題和不足，并確定改進(jìn)方案，防止以后出現(xiàn)同樣的問(wèn)題。

四、結(jié)束語(yǔ)

隨著房地產(chǎn)行業(yè)的快速發(fā)展，企業(yè)管理方面便會(huì)出現(xiàn)各種各樣的問(wèn)題，比較重要的一點(diǎn)就是合同管理問(wèn)題。本文以?xún)?nèi)部控制下的房地產(chǎn)公司合同管理方法為題，分別從房地產(chǎn)公司合同管理常見(jiàn)的問(wèn)題以及完善內(nèi)部控制下的房地產(chǎn)公司合同管理方法兩方面進(jìn)行分析，提出了一些對(duì)房地產(chǎn)公司來(lái)說(shuō)相對(duì)適用的方法，希望可以為一些房地產(chǎn)企業(yè)加強(qiáng)合同管理方面有所幫助，從而達(dá)到提高房地產(chǎn)公司的經(jīng)濟(jì)效益以及社會(huì)效益的目的。最后，衷心的祝愿房地產(chǎn)行業(yè)能夠順利發(fā)展，再上一個(gè)新的臺(tái)階。

參考文獻(xiàn)

[1]余宜林，張海東.合同管理在施工企業(yè)中的重要地位[J].交通標(biāo)準(zhǔn)化.2004(10).

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合同，是指企業(yè)與自然人、法人及其他組織等平等主體之間設(shè)立、變更、終止民事權(quán)利義務(wù)關(guān)系的協(xié)議。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)合同管理，確定合同歸口管理部門(mén)，明確合同擬定、審批、執(zhí)行等環(huán)節(jié)的程序和要求，定期檢查和評(píng)價(jià)合同管理中的薄弱環(huán)節(jié)，采取相應(yīng)控制措施，促進(jìn)合同有效履行，切實(shí)維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益。

下面，筆者結(jié)合企業(yè)加工實(shí)際，從合同訂立和合同履行環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)以及采取的控制措施作一淺析：

一、合同訂立環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施

（一）企業(yè)對(duì)外發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)訂立書(shū)面合同

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)協(xié)議、談判的結(jié)果，擬訂合同文本，按照自愿、公平原則，明確雙方的權(quán)利義務(wù)和違約責(zé)任，做到條款內(nèi)容完整，表述嚴(yán)謹(jǐn)準(zhǔn)確，相關(guān)手續(xù)齊備，避免出現(xiàn)重大疏漏，合同文本一般由業(yè)務(wù)承辦部門(mén)起草，法律部門(mén)審核。筆者單位從事服裝承攬加工業(yè)務(wù)，由于服裝加工款多量小，基于相互信任，在加工時(shí)初步協(xié)商了一個(gè)價(jià)格，而合同有時(shí)未及時(shí)簽訂，以至于到月底結(jié)算時(shí)價(jià)格還沒(méi)有確定，這樣給結(jié)賬催款帶來(lái)不便，而且這樣也有潛在風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)榉b已加工完畢，而加工費(fèi)還不能確定，容易發(fā)生糾紛。

（二）合同訂立過(guò)程中需關(guān)注幾個(gè)問(wèn)題

加工企業(yè)采購(gòu)、銷(xiāo)售、工程建設(shè)、業(yè)務(wù)外包、擔(dān)保等業(yè)務(wù)均應(yīng)訂立書(shū)面合同。在合同訂立過(guò)程中應(yīng)關(guān)注：1、格式條款。格式條款是指一方當(dāng)事人為了與不特定多數(shù)人訂立合同重復(fù)使用而單方面預(yù)先擬定，并在訂立合同時(shí)不允許對(duì)方協(xié)商變更的條款。格式條款的適用可以簡(jiǎn)化簽約程序，加快交易速度，減少交易成本，避免道德風(fēng)險(xiǎn)，因此，往往有利于交易雙方當(dāng)事人?！逗贤ā穼?duì)格式條款的效力及解釋作有特別規(guī)定，以保證合同相對(duì)人的合法權(quán)益：（1）采用格式條款訂立合同的，提供格式條款的一方應(yīng)當(dāng)遵循公平原則確定當(dāng)事人之間的權(quán)利和義務(wù)，并采取合理的方式提請(qǐng)對(duì)方注意免除或者限制其責(zé)任的條款，按照對(duì)方要求，對(duì)該條款予以說(shuō)明。提供格式條款一方已盡合理提示及說(shuō)明義務(wù)承擔(dān)舉證責(zé)任。（2）格式條款具有《合同法》規(guī)定的合同無(wú)效和免責(zé)條款無(wú)效的情形，或者提供格式條款一方免除其責(zé)任，加重對(duì)方責(zé)任，排除對(duì)方主要權(quán)利的，該條款無(wú)效。（3）對(duì)格式條款的理解發(fā)生爭(zhēng)議的，應(yīng)當(dāng)按照通常理解予以解釋。對(duì)格式條款有兩種以上解釋的，應(yīng)當(dāng)作出不利于提供格式條款一方的解釋。格式條款和非格式條款不一致的，應(yīng)當(dāng)采用非格式條款。服裝承攬加工合同因使用頻繁，多數(shù)情況下使用格式條款，不論是定作方還是承攬方提供，都應(yīng)注意理解格式條款的內(nèi)容。2、定金和違約金。定金，系以確保合同的履行為目的，由當(dāng)事人一方在合同訂立前后，合同履行前預(yù)先交付于另一方的金錢(qián)或者其他代替物的法律制度。給付定金一方不履行約定的債務(wù)的，無(wú)權(quán)要求返還定金；收受定金的一方不履行約定的債務(wù)的，應(yīng)當(dāng)雙倍返還定金。當(dāng)事人約定的定金數(shù)不得超過(guò)主合同標(biāo)的額的20%，如果超過(guò)20%的，超過(guò)部分無(wú)效。因不可抗力、意外事件致使主合同不能履行的，不適用定金罰則。違約金，是按照當(dāng)事人約定或者法律規(guī)定，一方當(dāng)事人違約時(shí)應(yīng)當(dāng)根據(jù)違約情況向?qū)Ψ街Ц兜囊欢〝?shù)額的貨幣。約定的違約金低于造成的損失，當(dāng)事人可以請(qǐng)求人民法院或者仲裁機(jī)構(gòu)予以增加，約定的違約金過(guò)分高于造成的損失的，當(dāng)事人可以請(qǐng)求人民法院或者仲裁機(jī)構(gòu)予以適當(dāng)減少。在同一合同中，如果當(dāng)事人既約定違約金，又約定定金的，在一方違約時(shí)，當(dāng)事人只能選擇適用違約金條款或者定金條款，不能同時(shí)要求適用兩個(gè)條款。3、承攬合同。目前監(jiān)獄企業(yè)加工業(yè)，頻繁簽訂的就是承攬合同。承攬合同是承攬人按照定作人的要求完成工作，交付工作成果，定作人給付報(bào)酬的合同。承攬合同是雙務(wù)、有償、諾成的合同。承攬人應(yīng)當(dāng)以自己的設(shè)備、技術(shù)和勞力，完成主要工作，但當(dāng)事人另有約定的除外。合同約定由承攬人提供材料的，承攬人應(yīng)當(dāng)按照約定選用材料，并接受定作人檢驗(yàn)。合同約定由定作人提供材料的，定作人應(yīng)當(dāng)按照約定提供材料。承攬人對(duì)定作人提供的材料，應(yīng)當(dāng)及時(shí)檢驗(yàn)，發(fā)現(xiàn)不符合約定時(shí)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)通知定作人更換、補(bǔ)齊或者采取其他補(bǔ)救措施。承攬人不得擅自更換定作人提供的材料，不得更換不需要修理的零部件。定作人未向承攬人支付報(bào)酬或者材料費(fèi)等價(jià)款的，承攬人對(duì)完成的工作成果享有留置權(quán)，但當(dāng)事人另有約定的除外。定作人可以隨時(shí)解除承攬合同，這是承攬合同的一個(gè)特點(diǎn)。因承攬合同是為滿(mǎn)足定作人的特殊需要訂立的，訂立合同后其如需要改變，應(yīng)允許定作人解除合同，以免給其造成更大的經(jīng)濟(jì)損失。定作人因此造成承攬人損失的，應(yīng)當(dāng)賠償損失。監(jiān)獄企業(yè)加工業(yè)目前多數(shù)情況下是定作人提供材料，但隨著加工產(chǎn)業(yè)的延伸，自己提供材料的情況也有所增加，因此要把握好承攬合同各方的權(quán)利義務(wù)，維護(hù)企業(yè)的自身利益。

（三）企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)合同文本進(jìn)行嚴(yán)格審核

重點(diǎn)關(guān)注合同的主體、內(nèi)容和形式是否合法，合同內(nèi)容是否符合企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，對(duì)方當(dāng)事人是否具有履約能力，合同的權(quán)利義務(wù)、違約責(zé)任和爭(zhēng)議解決條款是否明確，并按照規(guī)定的權(quán)限和程序與對(duì)方當(dāng)事人簽署合同。

1.企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立合同會(huì)審制度。合同承辦部門(mén)應(yīng)當(dāng)將起草的合同文本交由合同關(guān)鍵條款涉及的其他專(zhuān)業(yè)部門(mén)和法律部門(mén)會(huì)同審核并出具書(shū)面意見(jiàn)。合同審核的重點(diǎn)訂要包括：經(jīng)濟(jì)性、可行性、嚴(yán)密性、合法性。正式對(duì)外訂立的合同，應(yīng)當(dāng)由企業(yè)法定代表人或由其授權(quán)的人簽名或加蓋有關(guān)印章。2.關(guān)于“三重一大”事項(xiàng)。企業(yè)的重大決策、重大事項(xiàng)、重要人事任免及大額資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策意見(jiàn)。“三重一大”的具體標(biāo)準(zhǔn)由企業(yè)自行確定。筆者認(rèn)為，監(jiān)獄企業(yè)重大的承攬、工程建設(shè)、采購(gòu)及對(duì)外擔(dān)保等應(yīng)當(dāng)按照“三重一大”事項(xiàng)的原則處理，實(shí)行集體決策。比如重大的工程項(xiàng)目合同，應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)董事會(huì)或類(lèi)似決策機(jī)構(gòu)集體審議和批準(zhǔn)?？倳?huì)計(jì)師或分管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)參與項(xiàng)目合同決策，嚴(yán)禁任何個(gè)人單獨(dú)決策工程項(xiàng)目或者擅自改變集體決策意見(jiàn)。

（四）企業(yè)應(yīng)建立合同專(zhuān)用章的保管制度并加強(qiáng)合同信息安全保密工作

合同經(jīng)編號(hào)、審批及企業(yè)法定代表人或由其授權(quán)的人簽署后，方可加蓋合同專(zhuān)用章，對(duì)于重要合同，原則上應(yīng)與合同對(duì)方當(dāng)事人當(dāng)面簽訂。單位對(duì)加蓋公章的空白合同應(yīng)當(dāng)進(jìn)行嚴(yán)格管理，防范業(yè)務(wù)人員利用加蓋公章空白合同帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。未經(jīng)批準(zhǔn)，不得以任何形式泄露合同訂立與履行過(guò)程中涉及的商業(yè)秘密或國(guó)家秘密。

二、合同履行環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制及控制措施

（一）在合同履行過(guò)程中發(fā)現(xiàn)有顯失公平，條款有誤或?qū)Ψ接衅墼p行為等情形，或因政策調(diào)整、市場(chǎng)變化等客觀(guān)因素，已經(jīng)或可能導(dǎo)致企業(yè)利益受損，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定程序及時(shí)報(bào)告，并經(jīng)雙方協(xié)商一致，按照規(guī)定權(quán)限和程序辦理合同變更或解除事宜。

變更或解除合同應(yīng)當(dāng)由合同雙方達(dá)成書(shū)面協(xié)議。變更或解除合同的程序與合同訂立前的審核程序相同。企業(yè)應(yīng)當(dāng)健全合同管理考核與責(zé)任追究制度。對(duì)合同訂立、履行過(guò)程中出現(xiàn)的違法違規(guī)行為，應(yīng)當(dāng)追究有關(guān)機(jī)構(gòu)或人員的責(zé)任。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立合同違約處理制度。對(duì)方違約的情形，應(yīng)當(dāng)按合同條款約定收取違約金，違約金不足以彌補(bǔ)企業(yè)損失時(shí)，應(yīng)當(dāng)要求對(duì)方賠償損失，必要時(shí)應(yīng)采取相應(yīng)的保全措施。企業(yè)自身違約的情形，應(yīng)當(dāng)由合同承辦部門(mén)以書(shū)面形式報(bào)告企業(yè)有關(guān)負(fù)責(zé)人，經(jīng)批準(zhǔn)后履行相應(yīng)賠償責(zé)任。

（二）企業(yè)財(cái)會(huì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)根據(jù)合同條款審核后辦理結(jié)算業(yè)務(wù)。

未按合同條款履約的，或應(yīng)簽訂書(shū)面合同而未簽訂的，財(cái)會(huì)部門(mén)有權(quán)拒絕付款，并及時(shí)向企業(yè)有關(guān)負(fù)責(zé)人報(bào)告。加工企業(yè)除采購(gòu)、工程等合同應(yīng)送一份于財(cái)務(wù)部門(mén)外，每份承攬合同都要留存一份于財(cái)務(wù)部門(mén)，據(jù)以辦理開(kāi)票結(jié)算。

參考文獻(xiàn)：

篇6

合同管理就是行政事業(yè)單位為了實(shí)現(xiàn)合同的目標(biāo)，根據(jù)相關(guān)的法律規(guī)范和內(nèi)部控制等進(jìn)行的行為。行政事業(yè)單位的合同主要有租房合同，工程合同，采購(gòu)合同。行政事業(yè)單位合同管理內(nèi)部控制就是行政事業(yè)單位的管理以及決策層，為了保證合同目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)，對(duì)單位的權(quán)益進(jìn)行維護(hù)，降低合同的風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)公共服務(wù)效率的提升的過(guò)程。

一、行政事業(yè)單位合同管理內(nèi)部控制的主要目標(biāo)

(一)實(shí)現(xiàn)科學(xué)的合同立項(xiàng)

行政事業(yè)單位在訂立合同時(shí)，需要由管理決策部門(mén)進(jìn)行集體研究決定，對(duì)審批程序進(jìn)行授權(quán)，避免合同訂立時(shí)會(huì)遺漏經(jīng)濟(jì)事務(wù)，避免出現(xiàn)以口頭的形式去對(duì)經(jīng)濟(jì)事務(wù)進(jìn)行辦理，不能不經(jīng)過(guò)授權(quán)就私自以單位的名義進(jìn)行合同的簽訂，不能在違反法律法規(guī)的情況下，就以單位的名義簽訂擔(dān)保、借貸合同。

(二)合同的訂立應(yīng)具有一定的嚴(yán)謹(jǐn)性

在訂立合同時(shí)，需要進(jìn)行協(xié)商、談判，并保證其公平有效，合同的內(nèi)容要準(zhǔn)確、完整，保證合同中沒(méi)有遺漏相關(guān)的法律項(xiàng)目，權(quán)利義務(wù)比較明確，合同內(nèi)容的詞語(yǔ)要嚴(yán)謹(jǐn)科學(xué)，具有一定的邏輯性，需要相關(guān)部門(mén)對(duì)合同進(jìn)行審核，然后在進(jìn)行合同的訂立，避免合同文本中存在錯(cuò)誤等影響行政事業(yè)單位的利益實(shí)現(xiàn)。

(三)對(duì)合同的履行進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)管

在合同簽訂完畢后，需要對(duì)合同的履行情況進(jìn)行監(jiān)管，如果遇到比較特殊的情況而使合同的履行受到影響，或者是合同出現(xiàn)了變更、糾紛等現(xiàn)象，就需要積極采取科學(xué)有效地措施，保證行政事業(yè)單位的合法權(quán)益不受影響。

(四)完善合同檔案

要對(duì)合同的訂立、履行、變更等相關(guān)檔案信息資料進(jìn)行科學(xué)的管理和保存，使合同檔案更加完整，對(duì)相關(guān)的信息做好保密工作，避免合同內(nèi)容中工作、國(guó)家等秘密的泄露。

二、行政事業(yè)單位合同管理內(nèi)部控制的措施

(一)做好內(nèi)部控制工作

行政事業(yè)單位應(yīng)積極做好內(nèi)部控制工作，完善內(nèi)部控制制度，設(shè)置行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)合同的專(zhuān)門(mén)管理部門(mén)，設(shè)置合同的審核機(jī)構(gòu)，并明確相關(guān)部門(mén)在合同管理中的責(zé)任義務(wù)。合同管理部門(mén)需要對(duì)訂立的合同靜下心審核，做好合同檔案的管理工作，與合同履行部門(mén)對(duì)合同的執(zhí)行進(jìn)行科學(xué)的監(jiān)管，一旦出現(xiàn)合同糾紛，需要協(xié)調(diào)好各部門(mén)的工作，對(duì)合同糾紛進(jìn)行科學(xué)的處理。合同訂立的執(zhí)行部門(mén)需要對(duì)合同項(xiàng)目開(kāi)展的可行性進(jìn)行分析和研究，對(duì)合同履約單位的具體情況進(jìn)行全面的調(diào)查，做好合同事項(xiàng)的談判，起草高質(zhì)量的合同內(nèi)容，并對(duì)合同進(jìn)行科學(xué)的審核，同時(shí)對(duì)合同的履行情況做好監(jiān)督工作，及時(shí)處理合同糾紛問(wèn)題。審核部門(mén)需要對(duì)合同合理合法性、可行性等進(jìn)行審核。

(二)強(qiáng)化合同決策管理

行政事業(yè)單位應(yīng)對(duì)合同的訂立決策進(jìn)行科學(xué)的管理，完善合同訂立決策制度，在對(duì)合同訂立前，需要對(duì)相關(guān)的項(xiàng)目進(jìn)行科學(xué)的論證，避免資源的重復(fù)使用，造成嚴(yán)重的浪費(fèi)現(xiàn)象。在訂立合同時(shí)應(yīng)科學(xué)民主，對(duì)于一些專(zhuān)業(yè)技術(shù)性比較高，法律關(guān)系比較復(fù)雜的內(nèi)容，應(yīng)由技術(shù)、法律等方面的專(zhuān)家進(jìn)行決策，使合同的訂立科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)，能夠保證行政事業(yè)單位的合法權(quán)益少受影響。

(三)加強(qiáng)合同訂立的審批

在訂立合同時(shí)，需要有完善的審批制度，對(duì)合同的訂立、變更以及解除等進(jìn)行科學(xué)的審批授權(quán)，使行政事業(yè)單位的審計(jì)、財(cái)務(wù)以及紀(jì)檢等部門(mén)都參與到合同的訂立審批中，同合同管理以及執(zhí)行部門(mén)共同對(duì)合同進(jìn)行審核簽訂，合同的簽署權(quán)限需要明確，保管好空白的法人授權(quán)書(shū)以及印章等，了解法人授權(quán)的時(shí)間和相關(guān)事務(wù)，避免出現(xiàn)沒(méi)有經(jīng)過(guò)授權(quán)就私自以單位的名義進(jìn)行合同簽訂等現(xiàn)象的出現(xiàn)。

(四)合同履行進(jìn)行監(jiān)督管理

在合同條款中應(yīng)對(duì)相應(yīng)的保護(hù)措施進(jìn)行明確，對(duì)合同的履行情況進(jìn)行監(jiān)督，如果存在違約的情況，應(yīng)中止合同，避免造成較大的合同違約損失。在合同內(nèi)容中，應(yīng)設(shè)定相關(guān)的合同變更以及轉(zhuǎn)讓等內(nèi)容，明確其程序，如果沒(méi)有經(jīng)過(guò)同意就隨意變更和轉(zhuǎn)讓則視其為無(wú)效，有效避免合同變更以及轉(zhuǎn)讓的風(fēng)險(xiǎn)。在合同管理中確定合同糾紛管理程序，如果存在合同糾紛，就應(yīng)及時(shí)向相關(guān)管理人員進(jìn)行匯報(bào)，對(duì)合同糾紛的具體情況進(jìn)行分析，對(duì)相關(guān)的責(zé)任人做好處理工作，在合同糾紛方與授權(quán)單位協(xié)商后，將合同糾紛帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)損失降到最低，對(duì)違約方的違約行為進(jìn)行明確和收集，為法律手段的實(shí)施提供科學(xué)的依據(jù)。

(五)對(duì)合同進(jìn)行考核追蹤

要實(shí)現(xiàn)合同管理內(nèi)部控制的科學(xué)進(jìn)行，需要對(duì)合同進(jìn)行考核追蹤，完善風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，明確合同管理中各項(xiàng)工作職責(zé)，行政事業(yè)單位需要定期對(duì)合同的決策、訂立以及履行等情況進(jìn)行評(píng)估，如果存在問(wèn)題要及時(shí)進(jìn)行解決。要對(duì)合同風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)的分析，了解其原因，并追究相關(guān)人員的責(zé)任，使合同管理內(nèi)部控制能夠順利進(jìn)行。

三、結(jié)束語(yǔ)

行政事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)合同管理內(nèi)部控制，完善相關(guān)的合同管理制度，避免合同管理中出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，影響行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)合同管理的高效進(jìn)行。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉登英.事業(yè)單位內(nèi)部控制之合同管理探討[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù),2014,21:149-150

篇7

2010年8月正式注冊(cè)的TX公司，注冊(cè)資本額是1.8億元人民幣，根據(jù)業(yè)內(nèi)的世界通行最高標(biāo)準(zhǔn)T4建造，是我國(guó)目前唯一一間獲得T4認(rèn)證的信息服務(wù)商。TX公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)非常多樣化，具體包括銷(xiāo)售電腦硬件以及軟件、提供專(zhuān)業(yè)的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)服務(wù)、提供系統(tǒng)集成與對(duì)接服務(wù)等。TX公司的結(jié)構(gòu)設(shè)置非常簡(jiǎn)單，具體有：營(yíng)銷(xiāo)部、資源部、客戶(hù)部以及財(cái)務(wù)部，各個(gè)部門(mén)的主要職能分別為：銷(xiāo)售公司的產(chǎn)品以及服務(wù)、管理系統(tǒng)集成以及軟件對(duì)接服務(wù)、處理客戶(hù)的咨詢(xún)與投訴等客戶(hù)服務(wù)、真實(shí)記錄會(huì)計(jì)信息與數(shù)據(jù)。TX公司具體的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)整個(gè)過(guò)程為：營(yíng)銷(xiāo)部負(fù)責(zé)與客戶(hù)接洽，并和客戶(hù)磋商合同細(xì)節(jié)，最終敲定產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格，然后簽訂銷(xiāo)售合同，并將客戶(hù)的資料單獨(dú)建立檔案，上傳到管理系統(tǒng)之中；客戶(hù)部按照營(yíng)銷(xiāo)部上傳的銷(xiāo)售合同向資源部發(fā)送訂單，并要求其根據(jù)訂單要求配置相應(yīng)的產(chǎn)品；資源部按照訂單信息完成相應(yīng)的資源配置；與此同時(shí)，財(cái)務(wù)部按照具體的合同信息開(kāi)具發(fā)票并催繳銷(xiāo)售款。經(jīng)過(guò)筆者的實(shí)地調(diào)研，發(fā)現(xiàn)TX公司當(dāng)前對(duì)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的內(nèi)控管理完全滿(mǎn)足內(nèi)控機(jī)制的要求，只不過(guò)對(duì)于應(yīng)收賬款以及銷(xiāo)售合同的管理方面還存在一定的疏漏。下面，就以銷(xiāo)售合同的管理疏漏為出發(fā)點(diǎn)，探究應(yīng)該如何做好內(nèi)控關(guān)鍵點(diǎn)的管理，進(jìn)而提升內(nèi)控機(jī)制的有效性。

二、 TX公司銷(xiāo)售合同管理現(xiàn)狀

合同是交易雙方關(guān)于產(chǎn)品交易所有約定的法律表現(xiàn)形式，是規(guī)范企業(yè)交易行為的重要保證，而且一旦交易雙方發(fā)生了糾紛，那么合同就是解決糾紛的最佳法律依據(jù)。若企業(yè)沒(méi)能管理好銷(xiāo)售合同，那么不但會(huì)造成企業(yè)內(nèi)部管理的低效盲目，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)的提高；還會(huì)令企業(yè)的應(yīng)有權(quán)益得不到相應(yīng)的保證。當(dāng)前，TX公司在銷(xiāo)售部業(yè)務(wù)人員和客戶(hù)經(jīng)過(guò)平等協(xié)商之后，會(huì)仔細(xì)列明合同的交易條款，并簽訂正式的銷(xiāo)售合同，公司有統(tǒng)一的合同格式，一式六份，雙方各執(zhí)三份；其中，財(cái)務(wù)部保存一份、銷(xiāo)售部保存一份、客戶(hù)部保存一份。合同正式生效之后，交易雙方會(huì)根據(jù)具體的條款開(kāi)展合同管理工作。下面是筆者對(duì)TX公司銷(xiāo)售合同管理情況進(jìn)行的隨機(jī)調(diào)查結(jié)果：

（一）銷(xiāo)售合同管理現(xiàn)狀 有一個(gè)這樣的真實(shí)案例：TX公司將一處空置的機(jī)房出租給Y公司，雙方經(jīng)過(guò)磋商之后簽訂了租賃合同，合同約定：Y公司第1年承租TX公司空置機(jī)房的40%；第2年承租TX公司空置機(jī)房的80%；第3年承租TX公司空置機(jī)房的100%。合同約定的執(zhí)行日期是2011年6月1日?？墒?，實(shí)際上Y公司比合同約定的時(shí)間早了兩個(gè)月進(jìn)駐，2011年4月1日就已經(jīng)將服務(wù)器挪到了TX公司的空置機(jī)房中。于是，TX公司要求Y公司進(jìn)行合同條款修改，把合同時(shí)間改為2011年4月1日開(kāi)始，之后兩年的順延時(shí)點(diǎn)都是4月1日。之后的合同修改工作，TX公司覺(jué)得既然Y公司已經(jīng)承認(rèn)了提早入駐的事實(shí)，那么在修改的合同上蓋章是遲早的事，就沒(méi)有繼續(xù)跟蹤之后兩年的順延時(shí)點(diǎn)變化的修訂。于是，在結(jié)算租賃費(fèi)用的時(shí)候，交易雙方就2012年以及2013年的順延時(shí)點(diǎn)存在分歧。但是因?yàn)門(mén)X公司并沒(méi)有Y公司蓋章的修改條款補(bǔ)充件，所以無(wú)法追討應(yīng)有的權(quán)益，只能按照初始的合同，損失了兩個(gè)月的租金收入。

（二）導(dǎo)致銷(xiāo)售合同管理問(wèn)題的原因分析 筆者在梳理TX公司整個(gè)銷(xiāo)售合同管理流程之后，發(fā)現(xiàn)導(dǎo)致管理問(wèn)題的原因主要有：

（1）TX公司剛剛成立不久，因此還處在起步初期，為了擴(kuò)大業(yè)務(wù)規(guī)模與占領(lǐng)市場(chǎng)份額，公司關(guān)注的是市場(chǎng)與銷(xiāo)售行為，公司上上下下都無(wú)形中秉承著“所有工作都是為了實(shí)現(xiàn)更好的銷(xiāo)售目標(biāo)”這一經(jīng)營(yíng)理念，相比起靜態(tài)的合同管理，公司更加重視的是銷(xiāo)售額的增長(zhǎng)速度與幅度。

（2）公司將重要資源都集中投放到了營(yíng)銷(xiāo)部，令其在公司中屬于很“大”的部門(mén)，全權(quán)負(fù)責(zé)銷(xiāo)售合同的全過(guò)程，因?yàn)樾枰⒁馀c管理的環(huán)節(jié)太多，而且整個(gè)合同的簽訂過(guò)程有時(shí)需要很長(zhǎng)時(shí)間，所以管理中難免存在疏漏。另外，營(yíng)銷(xiāo)部具體進(jìn)行銷(xiāo)售合同的管理時(shí)，不但是合同的簽訂人，還是合同的審核人，因此監(jiān)督機(jī)制完全處于空白狀態(tài)，導(dǎo)致了管理中的盲區(qū)。

（3）TX公司暫時(shí)還沒(méi)有完善的信息管理系統(tǒng)。當(dāng)前，TX資源部是基于OSS系統(tǒng)配置各項(xiàng)產(chǎn)品與服務(wù)資源的；財(cái)務(wù)部則基于用友財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)做賬；營(yíng)銷(xiāo)部則基于CIM系統(tǒng)進(jìn)行客戶(hù)以及合同的管理。很明顯，各個(gè)部門(mén)的系統(tǒng)之間缺乏有效的銜接機(jī)制，導(dǎo)致數(shù)據(jù)在部門(mén)之間的傳輸非常低效，從而缺乏相應(yīng)的監(jiān)督管理輔助。

三、TX公司銷(xiāo)售合同管理改善建議

（一）理順?shù)N售合同管理流程 通過(guò)筆者的調(diào)查分析，認(rèn)為銷(xiāo)售合同并不是靜態(tài)的管理對(duì)象，應(yīng)該將合同管理貫穿于產(chǎn)品銷(xiāo)售的全過(guò)程，具體流程如下：

（1）準(zhǔn)備環(huán)節(jié)。具體可以拆解為：初步洽談交易事項(xiàng)達(dá)成銷(xiāo)售意向針對(duì)具體的交易價(jià)格、交貨方式、回款方式等磋商按照公司的統(tǒng)一合同模板，填充合同的詳細(xì)內(nèi)容合同進(jìn)入審核階段。

（2）簽訂環(huán)節(jié)。按照上環(huán)節(jié)的磋商結(jié)果，交易雙方簽訂正式的銷(xiāo)售合同。

（3）履行環(huán)節(jié)。雙方蓋章合同即生效，生效以后交易雙方就需要按照合同的約定履行自己的義務(wù)。另外，公司還應(yīng)該做好合同執(zhí)行的管理工作，并對(duì)合同執(zhí)行情況進(jìn)行科學(xué)的評(píng)估。

（二）明確銷(xiāo)售合同管理過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn) 具體有：

（1）文本風(fēng)險(xiǎn)。如果公司設(shè)定的合同模板中有重要約定事項(xiàng)的疏漏或者措詞方面存在歧義，就很容易導(dǎo)致TX公司的正當(dāng)權(quán)益受到損害；另外，如果TX公司未與交易對(duì)象簽訂銷(xiāo)售合同，同樣也有可能造成公司資產(chǎn)的損失；如果合同約定的事項(xiàng)違背了國(guó)家的法律，那么不但會(huì)導(dǎo)致TX公司受到主管部門(mén)的嚴(yán)厲處罰，造成經(jīng)濟(jì)損失，還會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)的聲譽(yù)，進(jìn)而打擊企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

（2）審批風(fēng)險(xiǎn)。如果TX公司審批合同的過(guò)程不規(guī)范，存在越權(quán)審批的情況；或者公司未嚴(yán)格管理好合同印章，導(dǎo)致那些不符合公司管理要求的合同也同樣蓋上了印章；或者合同簽訂之后，隨意改動(dòng)其中的條款；或者合同保管不善，導(dǎo)致信息外泄或者合同遺失等。

（3）執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)。合同的執(zhí)行過(guò)程中，同樣也有可能產(chǎn)生各種風(fēng)險(xiǎn)。不論是合同的履行還是合同的變更以及終止，都有可能導(dǎo)致 公司蒙受一定的經(jīng)濟(jì)損失，因此，一旦發(fā)生上述的情況， 公司必須積極采取應(yīng)對(duì)措施，力爭(zhēng)將自身的損失降至最低。

（三）設(shè)計(jì)合理的銷(xiāo)售合同內(nèi)控機(jī)制 具體如下：

（1）TX公司應(yīng)該在管理理念中加入“誠(chéng)”“信”二字，具體怎樣做到，當(dāng)前最需要做的就是設(shè)定合理的管理目標(biāo)。企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)中，最高級(jí)別的就是董事會(huì)，董事會(huì)掌控著企業(yè)整體的發(fā)展方向與戰(zhàn)略，因此，關(guān)注的是長(zhǎng)期發(fā)展，自然設(shè)定的管理目標(biāo)也應(yīng)該系統(tǒng)化、合理化、務(wù)實(shí)化，不能只看重眼前利益，聚焦于短期的經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)。 公司的管理層受到董事會(huì)的直接領(lǐng)導(dǎo)，并向董事會(huì)匯報(bào)管理工作，管理層具體的工作職責(zé)就是將董事會(huì)制定的公司發(fā)展目標(biāo)分解為更加細(xì)致、更加具有針對(duì)性的分目標(biāo)，讓這些目標(biāo)不但能夠推動(dòng)公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的發(fā)展，還能把信用風(fēng)險(xiǎn)穩(wěn)定在可控水平之內(nèi)。另外，管理層需要謹(jǐn)慎做出承諾，一旦做出了承諾就必須盡量遵守，從而讓客戶(hù)對(duì)公司產(chǎn)生信任感；在公司內(nèi)部也要積極培養(yǎng)誠(chéng)信為本的人文氛圍，借助常規(guī)的管理工作，向員工灌輸誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)的企業(yè)經(jīng)營(yíng)理念，并將風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)牢牢植根于員工的腦海中。

（2）基于TX公司當(dāng)前內(nèi)控體系，可以在管理銷(xiāo)售合同的過(guò)程中，重點(diǎn)關(guān)注以下方面：首先，TX公司提供的產(chǎn)品和服務(wù)與普通企業(yè)有很大區(qū)別，而且客戶(hù)群都是企業(yè)個(gè)體，銷(xiāo)售過(guò)程中必須明確約定服務(wù)的起始時(shí)點(diǎn)與時(shí)長(zhǎng)，以及所需提供的相應(yīng)資源，銷(xiāo)售合同必須雙方蓋章。合同簽訂好了之后，TX公司會(huì)按照合同的約定向客戶(hù)提供相應(yīng)的服務(wù)，而且已經(jīng)提供的服務(wù)客戶(hù)必須簽字確認(rèn)收到，并蓋上合同章，以表示TX公司已經(jīng)完成了合同約定的部分事項(xiàng)。其次，完善合同印章的管理。TX公司應(yīng)該安排專(zhuān)門(mén)的部門(mén)負(fù)責(zé)管理印章，并將已經(jīng)得到審批蓋章的合同，歸檔分類(lèi)管理；如果是金額巨大或者對(duì)公司發(fā)展影響深遠(yuǎn)的合同，必須請(qǐng)交易對(duì)方的授權(quán)人到場(chǎng)當(dāng)面簽訂蓋章，若是需要TX公司先蓋好章之后寄給交易的另一方，那么除了在合同指定的蓋章位置蓋章之外，還必須在合同的每頁(yè)之間蓋上騎縫章，以免出現(xiàn)對(duì)方私自修改條款的情況；如果雙方在談判之后，書(shū)面合同未能及時(shí)準(zhǔn)備好，無(wú)法立刻簽訂的，必須在合同準(zhǔn)備好的第一時(shí)間進(jìn)行補(bǔ)簽；合同簽訂以后，公司應(yīng)該安排客戶(hù)部管理好交易對(duì)方的資質(zhì)以及合同副本；財(cái)務(wù)部留存一份進(jìn)行收款備案，合同的正本則交由營(yíng)銷(xiāo)部存檔；TX公司需要對(duì)合同高度保密，嚴(yán)禁公司人員泄露任何合同中的信息，違者將追究其責(zé)任，必要時(shí)還應(yīng)采取法律手段。再次，必須保證銷(xiāo)售合同文本的嚴(yán)謹(jǐn)性。TX公司應(yīng)該安排專(zhuān)業(yè)人員進(jìn)行合同文本的審閱，確認(rèn)其中的價(jià)格、數(shù)量等信息不存在歧義，而且意思表述清楚。當(dāng)前，TX公司暫時(shí)還沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的法律人員，因此，需要聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)的律師到公司進(jìn)行合同中約定的權(quán)利以及義務(wù)的確認(rèn)；財(cái)務(wù)部則負(fù)責(zé)審閱付款相關(guān)的合同約定事項(xiàng)；客戶(hù)部則審閱售后服務(wù)條款。第四，明確不同級(jí)別管理人員的審批權(quán)限。因?yàn)門(mén)X公司的銷(xiāo)售行為都是發(fā)生在簽訂合同以后，所以其會(huì)按照客戶(hù)具體的訂單信息進(jìn)行資源與服務(wù)的配置，因此在明確不同級(jí)別管理人員的審批權(quán)限時(shí)很難按照金額給定權(quán)限。這時(shí)候，筆者建議其可以把審批權(quán)限劃分為兩部分：即授信金額以及銷(xiāo)售實(shí)價(jià)。具體說(shuō)明的話(huà)，如果合同約定的銷(xiāo)售實(shí)價(jià)低于公司報(bào)價(jià)的60%，或者授信金額高于50萬(wàn)元人民幣，那么就需要營(yíng)銷(xiāo)總監(jiān)親自進(jìn)行審批；如果合同約定的銷(xiāo)售實(shí)價(jià)高于公司報(bào)價(jià)的60%，但低于公司報(bào)價(jià)的80%，或者授信金額在10萬(wàn)元至50萬(wàn)元人民幣之間，那么營(yíng)銷(xiāo)經(jīng)理有權(quán)進(jìn)行審批；如果合同約定的銷(xiāo)售實(shí)價(jià)高于公司報(bào)價(jià)的80%，或者授信金額低于10萬(wàn)元人民幣，那么營(yíng)銷(xiāo)人員有權(quán)進(jìn)行審批。不過(guò)，這里需要注意的是，上面探討的審批權(quán)限完全是針對(duì)營(yíng)銷(xiāo)部?jī)?nèi)部來(lái)說(shuō)的，合同必須還要經(jīng)過(guò)其它部門(mén)以及公司總經(jīng)理的最終審批。如果公司因?yàn)榻?jīng)營(yíng)的需要，要改變合同模板，那么一定要聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)法律人士進(jìn)行審閱，確定沒(méi)有法律漏洞的情況下才可以正式使用。合同的審批過(guò)程涉及的部門(mén)很多，而且每個(gè)部門(mén)的審批都需要一段時(shí)間，因此，若是每個(gè)部門(mén)都拖拉一點(diǎn)的話(huà)，那么合同的履行肯定會(huì)受到嚴(yán)重的影響。筆者建議TX公司設(shè)定合同的審批責(zé)任時(shí)間，針對(duì)當(dāng)前的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，合同在每個(gè)部門(mén)的審批時(shí)間不可以超過(guò)3天，一旦超出了時(shí)間上限，營(yíng)銷(xiāo)部可以進(jìn)行提示，如果該部門(mén)仍然繼續(xù)拖延，那么就需要直接進(jìn)入下面的審批環(huán)節(jié)，當(dāng)然，未會(huì)簽部門(mén)在合同中的責(zé)任不會(huì)獲得豁免，公司默認(rèn)其審批通過(guò)了合同的各項(xiàng)條款，若是將來(lái)合同的履行過(guò)程中出現(xiàn)了問(wèn)題，那么未會(huì)簽部門(mén)同樣需要承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。第五，分離銷(xiāo)售合同管理中不同權(quán)限人員的崗位。為了提升銷(xiāo)售合同的管理效率，TX公司應(yīng)該將審批、執(zhí)行、監(jiān)督的崗位分離開(kāi)來(lái)，絕對(duì)不可以一人兼多職，這樣可以有效避免權(quán)力交叉而產(chǎn)生的瀆職以及舞弊行為，降低公司銷(xiāo)售合同管理過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)。第六，完善合同違約處理機(jī)制。合同在履行的過(guò)程中，由于受到很多因素的綜合影響，因此，未必都能順利執(zhí)行到最后，出現(xiàn)變更或者違約的情況，有時(shí)也是正常現(xiàn)象。針對(duì)這種情況，筆者認(rèn)為，TX公司需要做好與當(dāng)事人的協(xié)商工作，盡量爭(zhēng)取達(dá)成一致，從而將損失降至最低。至于具體的合同糾紛處理，則需要根據(jù)糾紛情況，進(jìn)行相應(yīng)的處理；如果雙方在履行合同的過(guò)程中有糾紛，那么可以按照合同的約定進(jìn)行調(diào)節(jié)處理，若雙方能夠達(dá)成一致意見(jiàn)，則需要簽署糾紛調(diào)節(jié)備忘錄；若雙方?jīng)]能達(dá)成一致意見(jiàn)，則需要提交仲裁機(jī)構(gòu)仲裁或者提出訴訟。

篇8

第一，主動(dòng)控制。主動(dòng)控制是指提前分析目標(biāo)偏離的所有可能，然后制定和采取相應(yīng)的預(yù)防措施，從而保證電力建設(shè)工程項(xiàng)目計(jì)劃目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。它是對(duì)未來(lái)進(jìn)行控制，能夠最大可能把握局勢(shì)，防止被動(dòng)局面發(fā)生，控制起來(lái)非常有效。也就是，在事情發(fā)生之前便采取了控制措施。

對(duì)電力建設(shè)工程外部環(huán)境條件進(jìn)行詳細(xì)調(diào)查分析，以確定各種不利和有利因素，同時(shí)把它們列入項(xiàng)目計(jì)劃及其他的管理之中。

識(shí)別電力建設(shè)工程風(fēng)險(xiǎn)，盡量發(fā)現(xiàn)各種潛在因素，為項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)分析和項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理提供可靠依據(jù)，并在電力建設(shè)工程實(shí)施過(guò)程中努力做好合同風(fēng)險(xiǎn)管理工作。

制定好計(jì)劃，并給出可行性分析，消除不利因素，保障電力建設(shè)工程的實(shí)施順利，在此基礎(chǔ)上追求優(yōu)化。

制定出不可缺少的應(yīng)急預(yù)案，用來(lái)應(yīng)付未來(lái)可能出現(xiàn)的不利情況。一旦發(fā)生不利狀況，立即啟動(dòng)應(yīng)急預(yù)案，保障項(xiàng)目施工的開(kāi)展，減少項(xiàng)目偏離計(jì)劃差距，甚至是避免發(fā)生偏差。

計(jì)劃需要設(shè)定好一定的松弛度，也就是說(shuō)計(jì)劃需要留有余地，使施工單位工作處于主動(dòng)地位。

加強(qiáng)信息的收集和研究，用來(lái)預(yù)測(cè)電力建設(shè)工程未來(lái)發(fā)展情況。

第二，被動(dòng)控制。被動(dòng)控制是電力建設(shè)工程控制者從項(xiàng)目計(jì)劃的實(shí)際實(shí)施輸出中發(fā)現(xiàn)偏差，對(duì)項(xiàng)目出現(xiàn)的偏差采取糾正的控制措施。因此要求電力建設(shè)工程合同管理人員對(duì)項(xiàng)目實(shí)施情況進(jìn)行跟蹤，把得到的輸出信息進(jìn)行整理加工，由控制人員從中發(fā)現(xiàn)已經(jīng)出現(xiàn)的問(wèn)題，找出其中偏差，并制定好糾正偏離解決問(wèn)題的方法。被動(dòng)控制實(shí)際上也是一種積極控制的方法，而且在電力建設(shè)工程合同的內(nèi)部管理控制上是十分重要。

應(yīng)用現(xiàn)代化技術(shù)方法跟蹤檢查項(xiàng)目實(shí)施情況，發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目中出現(xiàn)的異常情況，以便及時(shí)采取管理控制措施。

建立高效的信息反饋系統(tǒng)，以便及時(shí)反饋偏離計(jì)劃目標(biāo)值，從而更好的方便采取措施。

二、合同的內(nèi)部管理控制總體策略

在電力建設(shè)工程合同簽訂后，電力建設(shè)工程承包商必須就合同履行作出具體安排，制定合同內(nèi)部管理控制和實(shí)施計(jì)劃。電力建設(shè)工程承包商的工程施工項(xiàng)目的目標(biāo)就是為了完成一份工程合同。所以從總體上說(shuō)，電力建設(shè)工程承包商的工程項(xiàng)目管理實(shí)施就包括了合同內(nèi)部管理控制。筆者認(rèn)為，合同的內(nèi)部管理控制重點(diǎn)突出如下兩個(gè)內(nèi)容：總體策略和合同實(shí)施保證體系。電力建設(shè)工程合同的內(nèi)部管理控制總體策略主要有：

電力建設(shè)工程承包商一定要充分評(píng)價(jià)這個(gè)工程在自己同期工程中的位置和重要程度，從而確定好它的優(yōu)先級(jí)別。在合同管理控制中，以與業(yè)主的關(guān)系為重，以保證工程順利開(kāi)展為重。

確定合同的管理控制策略。管理控制策略包括：項(xiàng)目范圍內(nèi)的工作哪些由企業(yè)內(nèi)部完成，哪些準(zhǔn)備委托分包出去；對(duì)材料和設(shè)備所采用的供應(yīng)方式，如由自己采購(gòu)，或由分包商采購(gòu)；與分包工程相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)的分配；如何有效地控制。

電力建設(shè)工程施工單位一定要積極合作，工作中以熱情飽滿(mǎn)的態(tài)度去執(zhí)行合同。嚴(yán)格按照合同規(guī)定的條款去做好本職工作，為業(yè)主打造高質(zhì)量的工程。

在電力建設(shè)工程開(kāi)展過(guò)程中，如果不是由于自己的原因引起的施工費(fèi)用增加或者工期出現(xiàn)延誤，承包商向業(yè)主提出索賠沒(méi)有被答復(fù)的話(huà)，承包商就可以在合同執(zhí)行過(guò)程中通過(guò)對(duì)工程的進(jìn)度進(jìn)行控制，對(duì)業(yè)主施壓。

如果對(duì)合同進(jìn)行診斷，發(fā)現(xiàn)業(yè)主是故意不支付該工程的款項(xiàng)，或者發(fā)現(xiàn)自己已經(jīng)深深地陷入了合同陷阱之中，亦或了解到合同已經(jīng)出現(xiàn)虧損，而且今后會(huì)繼續(xù)虧損，并且損失越來(lái)越大的話(huà)，就要針對(duì)該合同確定好執(zhí)行戰(zhàn)略，采取相應(yīng)的措施，比如及時(shí)解約合同，把損失降到最低點(diǎn)；或者爭(zhēng)取得到道義上的索賠，從而彌補(bǔ)部分損失；或者以守為攻，故意拖延工期，消極怠工等。

三、建立合同內(nèi)部管理保證體系

電力建設(shè)工程公司應(yīng)該把合同實(shí)施工作責(zé)任具體分擔(dān)到工程施工單位的各個(gè)小組，讓工程小組了解清楚合同上面規(guī)定的工作表，工程施工圖紙以及相關(guān)設(shè)備安裝圖紙及其說(shuō)明。

同時(shí)電力建設(shè)工程合同責(zé)任的履行一定要通過(guò)某些經(jīng)濟(jì)手段來(lái)督促。對(duì)電力建設(shè)工程公司施工單位（或相應(yīng)的組織）可以采取內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制進(jìn)行管理控制。搭建起一套完整的經(jīng)濟(jì)獎(jiǎng)懲機(jī)制，對(duì)于那些能按工期準(zhǔn)時(shí)完成，質(zhì)量高而且資源消耗低的電力建設(shè)工程施工單位進(jìn)行嘉獎(jiǎng)，并且把直接的經(jīng)濟(jì)利益跟此掛鉤，鼓舞工人多快好省的完成工程，達(dá)到目標(biāo)。

建立電力建設(shè)工程合同內(nèi)部管理控制工作程序。在電力建設(shè)工程開(kāi)展過(guò)程中，合同內(nèi)部管理控制需要做很多的日常事務(wù)性工作。因此，為了達(dá)到協(xié)調(diào)好各方面的工作的目的，合同內(nèi)部管理控制工作必須程序化、規(guī)范化。

建立電力建設(shè)工程合同文檔系統(tǒng)。主要包括以下內(nèi)容：

第一，在電力建設(shè)工程合同實(shí)施過(guò)程中，業(yè)主、承包商、工程師、業(yè)主的其他承包商之間有大量的信息交往。承包商的項(xiàng)目經(jīng)理部?jī)?nèi)部的各個(gè)職能部門(mén)（或人員）之間都有許多信息上的交往。

作為電力建設(shè)工程合同責(zé)任，承包商一定要按時(shí)向業(yè)主提交相關(guān)的信息、請(qǐng)示和報(bào)告。這些都是承包商體現(xiàn)其電力建設(shè)工程實(shí)施情況（工程完成的范圍、進(jìn)度、成本、質(zhì)量等），并作為后面的電力建設(shè)工程進(jìn)展、付款請(qǐng)求、賠償取得、工程竣工的一系列條件。

第二，在電力建設(shè)工程招標(biāo)投標(biāo)和合同實(shí)施過(guò)程中，承包商做好現(xiàn)場(chǎng)記錄，并保存記錄是十分重要的。

電力建設(shè)工程過(guò)程中嚴(yán)格的檢查驗(yàn)收制度。承包商有自我管理工程質(zhì)量的責(zé)任。承包商應(yīng)根據(jù)合同中的規(guī)范、設(shè)計(jì)圖紙和有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)采購(gòu)材料和設(shè)備，并提品合格證明，對(duì)材料和設(shè)備質(zhì)量負(fù)責(zé)，達(dá)到工程所在國(guó)家法定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)（規(guī)范要求）基本要求。如果合同文件對(duì)材料的質(zhì)量要求沒(méi)有明確的規(guī)定，則材料應(yīng)具有良好的質(zhì)量，合理地滿(mǎn)足用途和工程目的。

電力建設(shè)工程合同管理人員需要主動(dòng)地去對(duì)工程質(zhì)量進(jìn)行管理，做好工程全面的質(zhì)量管理工作，建立起一整完整的質(zhì)量檢查以及驗(yàn)收的制度，比如：

在每道工序結(jié)束之時(shí)，需要進(jìn)行嚴(yán)格的檢查和質(zhì)量驗(yàn)收。

在工序之間乃至工程小組之間都需要建立起交接制度。

在材料進(jìn)場(chǎng)和材料使用之時(shí)，需要進(jìn)行相關(guān)的的檢驗(yàn)。

隱蔽工程的檢查制度等。

避免由于電力建設(shè)工程質(zhì)量問(wèn)題造成驗(yàn)收不通過(guò)，從而導(dǎo)致工程生產(chǎn)失敗及其所出現(xiàn)的違約責(zé)任承擔(dān)問(wèn)題。

建立報(bào)告和行文制度。這是合同的要求，也是法律的要求，也是工程管理的需要。在實(shí)際工作中這項(xiàng)工作特別容易被忽略。報(bào)告和行文制度包括如下幾方面內(nèi)容：

定期的工程進(jìn)展情況報(bào)告，比如工程進(jìn)展日?qǐng)?bào)、工程進(jìn)展周報(bào)、工程進(jìn)展旬報(bào)、工程進(jìn)展月報(bào)等等。并且應(yīng)該規(guī)定這些報(bào)告時(shí)間、格式、內(nèi)容、方式以及負(fù)責(zé)人。

電力建設(shè)工程過(guò)程中發(fā)生的一些特殊情況及其解決的書(shū)面性文件。對(duì)工程中合同雙方所出現(xiàn)的一切協(xié)商、請(qǐng)示、意見(jiàn)、指示等等這些一定要落實(shí)成書(shū)面文檔。在電力建設(shè)工程過(guò)程中，承包商、業(yè)主和工程師之間需要保持及時(shí)溝通，一旦出現(xiàn)問(wèn)題馬上向相關(guān)工程師進(jìn)行請(qǐng)示和匯報(bào)。

篇9

（一）內(nèi)部審計(jì)的職能作用

內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立、客觀(guān)的鑒證和咨詢(xún)服務(wù)活動(dòng)，其目標(biāo)在于增加價(jià)值并改進(jìn)經(jīng)營(yíng)，定位于企業(yè)內(nèi)部的管理過(guò)程，主要為管理層服務(wù)，突出服務(wù)的內(nèi)向性特點(diǎn)。主要審查各項(xiàng)內(nèi)部控制是否健全、有效，會(huì)計(jì)及相關(guān)信息是否真實(shí)、合法、完整，對(duì)經(jīng)營(yíng)績(jī)效以及經(jīng)營(yíng)合規(guī)性進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)，對(duì)企業(yè)治理、風(fēng)險(xiǎn)管理以及內(nèi)部控制提供咨詢(xún)服務(wù)。其作用突出表現(xiàn)為：保證企業(yè)內(nèi)部約束機(jī)制的建立健全，企業(yè)的健康發(fā)展；防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層提供決策依據(jù)。

（二）內(nèi)部控制的職能作用

內(nèi)部控制是一系列方法、手續(xù)與措施總稱(chēng)，是企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性。內(nèi)部控制通常包括職責(zé)分工控制、授權(quán)控制、審核批準(zhǔn)控制、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、內(nèi)部報(bào)告控制、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析控制、績(jī)效考評(píng)控制、信息技術(shù)控制等。主要作用有：保證國(guó)家的方針、政策和法規(guī)在企業(yè)內(nèi)部的貫徹實(shí)施；保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性；有效的防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；維護(hù)財(cái)產(chǎn)和資源的安全完整；促進(jìn)企業(yè)的有效經(jīng)營(yíng)。

（三）風(fēng)險(xiǎn)管理的職能作用

全面風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過(guò)程，它由一個(gè)企業(yè)的董事會(huì)、管理層和其他人員實(shí)施，應(yīng)用于戰(zhàn)略制定并貫穿于企業(yè)之中，用于識(shí)別那些可能影響主體的潛在事件，管理風(fēng)險(xiǎn)以促使其在該主體的風(fēng)險(xiǎn)偏好之內(nèi)，為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證。企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理在協(xié)助組織管理風(fēng)險(xiǎn)從而實(shí)現(xiàn)目標(biāo)方面具有重要作用，具體表現(xiàn)為：在董事會(huì)層面綜合報(bào)告不同的風(fēng)險(xiǎn)；提高對(duì)主要風(fēng)險(xiǎn)及其廣泛影響的認(rèn)識(shí)；對(duì)重要事項(xiàng)集中管理；減少意外或危機(jī)；在組織內(nèi)部更加關(guān)注用正確的方法做正確的事情；對(duì)將要采取的行動(dòng)增加變更的可能性；具備為獲取更高回報(bào)而承擔(dān)更大風(fēng)險(xiǎn)的能力；更有依據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)承受和決策。

二、正確處理三者之間的相互關(guān)系

（一）內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的關(guān)系

內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重要組成部分，在內(nèi)部控制中屬于環(huán)境控制要素，執(zhí)行監(jiān)督評(píng)價(jià)活動(dòng)，協(xié)助單位管理者監(jiān)督內(nèi)部控制政策和程序的有效性，促成好的控制環(huán)境的建立，并為改進(jìn)內(nèi)部控制提供建設(shè)性意見(jiàn)。內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中發(fā)揮不可替代的獨(dú)特作用，沒(méi)有內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)、監(jiān)督，就不能形成良好的企業(yè)內(nèi)部控制制度。

內(nèi)部審計(jì)又是對(duì)內(nèi)部控制的控制。內(nèi)部審計(jì)在會(huì)計(jì)控制之外，代表管理層對(duì)整個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制制度的健全性、有效性及其遵循情況等進(jìn)行評(píng)價(jià)，具有其他任何部門(mén)和控制所無(wú)法代替的重要作用。目前，內(nèi)部審計(jì)范圍已從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)擴(kuò)展到經(jīng)營(yíng)管理的各方面。內(nèi)部審計(jì)促進(jìn)內(nèi)部控制，通過(guò)分析問(wèn)題產(chǎn)生的原因和影響，協(xié)助單位上層管理者完善內(nèi)部控制，促進(jìn)內(nèi)部控制的健全，維護(hù)內(nèi)部控制的建設(shè)。

（二）內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系

內(nèi)部審計(jì)定義中包含有風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容，風(fēng)險(xiǎn)管理賦予了內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中新的地位和作用，兩者目標(biāo)都是消除風(fēng)險(xiǎn)、增加價(jià)值，逐漸形成了你中有我、我中有你、相互依存、聯(lián)動(dòng)發(fā)展的緊密關(guān)系。大部分企業(yè)制定風(fēng)險(xiǎn)管理方案時(shí)，將內(nèi)部審計(jì)列為風(fēng)險(xiǎn)管理的一道重要防線(xiàn)，由內(nèi)部審計(jì)對(duì)整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理流程進(jìn)行評(píng)估和監(jiān)控；有的企業(yè)還特意安排內(nèi)部審計(jì)直接參與風(fēng)險(xiǎn)管理方案的制定和執(zhí)行全過(guò)程，以發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的突出作用。

內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在風(fēng)險(xiǎn)管理方面，主要負(fù)責(zé)開(kāi)展監(jiān)督與評(píng)價(jià)，并出具監(jiān)督評(píng)價(jià)審計(jì)報(bào)告。內(nèi)部審計(jì)參與企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理是有前提條件的：應(yīng)當(dāng)明確管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的職責(zé)；審計(jì)人員職責(zé)的性質(zhì)應(yīng)當(dāng)寫(xiě)入內(nèi)部審計(jì)章程并由審計(jì)委員會(huì)審批通過(guò)；內(nèi)部審計(jì)不應(yīng)當(dāng)代表管理層管理任何風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)提供建議并支持管理層作決定，而不是他們自行做出風(fēng)險(xiǎn)管理決定。內(nèi)部審計(jì)不能同時(shí)為其所負(fù)責(zé)的風(fēng)險(xiǎn)管理框架的任何一部分提供客觀(guān)確認(rèn)。

（三）內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系

內(nèi)部控制與全面風(fēng)險(xiǎn)管理是緊密相關(guān)的。內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的本質(zhì)目標(biāo)是一致的，其本質(zhì)都是為了增加組織的價(jià)值而服務(wù)的。內(nèi)部控制是全面風(fēng)險(xiǎn)管理的必要環(huán)節(jié)，內(nèi)部控制的動(dòng)力來(lái)自企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)和管理。

從內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的差異來(lái)講，內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)管理的青少年期，風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部控制的成年版。全面風(fēng)險(xiǎn)管理則貫穿于管理過(guò)程的各個(gè)方面，而內(nèi)部控制僅是管理的一項(xiàng)職能；全面風(fēng)險(xiǎn)管理的一系列具體活動(dòng)并不都是內(nèi)部控制要做的，例如企業(yè)目標(biāo)設(shè)定；兩者對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的定義不一致，全面風(fēng)險(xiǎn)管理把風(fēng)險(xiǎn)明確定義為負(fù)面影響的事件發(fā)生的可能性，內(nèi)部控制沒(méi)有區(qū)分風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)；內(nèi)部控制中沒(méi)有提及對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策。

三、加強(qiáng)三者之間統(tǒng)籌結(jié)合與實(shí)施的措施

（一）樹(shù)立“統(tǒng)籌融合思想”

風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)必須緊密融合，統(tǒng)籌建設(shè)，形成了一個(gè)良性系統(tǒng)循環(huán)：風(fēng)險(xiǎn)管理為起點(diǎn)，內(nèi)部控制做過(guò)程，內(nèi)部審計(jì)評(píng)結(jié)果，結(jié)果再反饋給風(fēng)險(xiǎn)管理，才能真正發(fā)揮企業(yè)運(yùn)營(yíng)體系和監(jiān)督體系的高效。建立三道防線(xiàn)：內(nèi)部控制系統(tǒng)第一道控制防線(xiàn)在各業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)部門(mén)，第二道防線(xiàn)在企業(yè)層面的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，第三道防線(xiàn)是內(nèi)部審計(jì)部門(mén)。

（二）建立健全企業(yè)“綜合控制治理機(jī)制”，打造統(tǒng)籌結(jié)合平臺(tái)

由企業(yè)董事會(huì)建立內(nèi)控與全面風(fēng)險(xiǎn)管理專(zhuān)門(mén)委員會(huì)，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制及內(nèi)部審計(jì)工作，各業(yè)務(wù)主管部門(mén)之間權(quán)責(zé)劃分明確、清晰，部門(mén)之間的信息溝通方便、快捷，準(zhǔn)確無(wú)誤，運(yùn)作高效，形成一個(gè)“綜合控制治理機(jī)制”，切實(shí)發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制及內(nèi)部審計(jì)“三道防線(xiàn)”的作用，構(gòu)筑起全方位、立體交叉的監(jiān)督控制體系。

（三）嚴(yán)格執(zhí)行“兩個(gè)規(guī)定”、“兩個(gè)評(píng)價(jià)”，確立統(tǒng)籌實(shí)施依據(jù)

一是嚴(yán)格按照國(guó)資委《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》和中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則中《風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)準(zhǔn)則》的要求，在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理文件中規(guī)定內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督評(píng)價(jià)職責(zé)，審計(jì)部門(mén)每年對(duì)包括風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門(mén)在內(nèi)的各有關(guān)部門(mén)和業(yè)務(wù)單位能否按照有關(guān)規(guī)定開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理工作及其工作效果進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)，監(jiān)督評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)直接報(bào)送董事會(huì)內(nèi)控與全面風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，也可結(jié)合年度審計(jì)、任期審計(jì)或?qū)ｍ?xiàng)審計(jì)工作一并開(kāi)展；二是嚴(yán)格按照國(guó)資委《關(guān)于加快構(gòu)建中央企業(yè)內(nèi)部控制體系有關(guān)事項(xiàng)的通知》（國(guó)資發(fā)評(píng)價(jià)〔2012〕68號(hào)）和中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則中《內(nèi)部控制審計(jì)準(zhǔn)則》的要求，在企業(yè)內(nèi)控制度文件中規(guī)定內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督評(píng)價(jià)職責(zé)，審計(jì)部門(mén)做好對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的年度自我評(píng)價(jià)工作，加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)子企業(yè)、基層子企業(yè)和關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程內(nèi)部控制有效性的檢查評(píng)價(jià)。

（四）做好“兩個(gè)傳遞”、“兩個(gè)反饋”，打通實(shí)務(wù)結(jié)合路徑

篇10

1.內(nèi)部控制的組織形式發(fā)生了變化,控制范圍擴(kuò)大

在傳統(tǒng)的手工會(huì)計(jì)工作環(huán)境下,內(nèi)部控制的原則是:職務(wù)相分離,職權(quán)不相容,不同的工作人員在各自確定的工作領(lǐng)域內(nèi)工作,各司其職,各級(jí)主管依照相應(yīng)的制度進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督。在電算化會(huì)計(jì)環(huán)境下,授權(quán)控制是最主要的組織原則。工作人員利用授權(quán)程序所提供的文件和口令,獲得相應(yīng)的權(quán)利,在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)里處理授權(quán)范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)。內(nèi)部控制的形式已經(jīng)由原來(lái)的制度控制轉(zhuǎn)變?yōu)橹贫瓤刂坪统绦蜍浖刂?。這就意味著在新的會(huì)計(jì)工作環(huán)境下,加強(qiáng)財(cái)務(wù)軟件的系統(tǒng)權(quán)限控制、口令管理程序控制、修改程序控制、網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)權(quán)限控制等工作成為內(nèi)部控制的又一項(xiàng)重要的工作。

2.內(nèi)部控制的數(shù)據(jù)處理方式發(fā)生了變化

在傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)工作環(huán)境下,科目匯總表、資產(chǎn)負(fù)債表、借貸試算平衡以及相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表分析均需要進(jìn)行人工匯總計(jì)算,使得財(cái)務(wù)人員的工作量很大,同時(shí)也容易造成數(shù)據(jù)上的計(jì)算錯(cuò)誤。在電算化會(huì)計(jì)環(huán)境下,只需錄入原始數(shù)據(jù)或通過(guò)外部系統(tǒng)轉(zhuǎn)入機(jī)制憑證并在計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)軟件的指導(dǎo)下進(jìn)行會(huì)計(jì)分錄,通過(guò)憑證的審核、修改、確認(rèn)由計(jì)算機(jī)自動(dòng)完成打印輸出,科目匯總、借貸平衡等工作均由計(jì)算機(jī)自動(dòng)完成,同時(shí)可以根據(jù)需要生成會(huì)計(jì)報(bào)表,大大降低了財(cái)務(wù)人員的工作量,也避免了計(jì)算加總等工作出現(xiàn)的錯(cuò)誤。

二、加強(qiáng)和完善會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制的若干對(duì)策

1.加強(qiáng)和完善會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度

(1)加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)業(yè)務(wù)人員組織控制

在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)環(huán)境下,要對(duì)手工系統(tǒng)環(huán)境下的結(jié)構(gòu)做出調(diào)整,對(duì)各類(lèi)會(huì)計(jì)崗位進(jìn)行重新的劃分,在授權(quán)過(guò)程中運(yùn)用內(nèi)部審計(jì),按照權(quán)、責(zé)、利相結(jié)合原則建立崗位責(zé)任制。對(duì)財(cái)務(wù)軟件的開(kāi)發(fā)人員、維護(hù)人員和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作員、出納員進(jìn)行合理的崗位分工。形成三類(lèi)工作崗位:系統(tǒng)設(shè)計(jì)與維護(hù)崗位、賬務(wù)處理崗位和專(zhuān)業(yè)核算崗位,堅(jiān)持不相容崗位相分離原則。

(2)加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)操作和維護(hù)控制

會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)操作和維護(hù)控制主要是通過(guò)制定一套完整而嚴(yán)格的操作和維護(hù)規(guī)程來(lái)實(shí)現(xiàn)的。規(guī)程應(yīng)包括操作的具體流程,各環(huán)節(jié)的主要分工和職責(zé),注意事項(xiàng),維護(hù)的時(shí)間和方面,維護(hù)的程序等內(nèi)容。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)操作和維護(hù)控制主要是為了保證財(cái)務(wù)軟件操作的規(guī)范化,保證財(cái)務(wù)軟件正確安全的運(yùn)轉(zhuǎn),防止軟件被非法修改、刪除。

(3)加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)檔案管理

會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)檔案主要是指打印輸出的各種賬簿、報(bào)表、憑證、存儲(chǔ)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和程序的軟盤(pán)及其他存儲(chǔ)介質(zhì)。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)在處理業(yè)務(wù)時(shí)所產(chǎn)生的各種賬簿、報(bào)表、憑證均應(yīng)由專(zhuān)人管理,并制定相應(yīng)的管理制度。磁性介質(zhì)必須及時(shí)進(jìn)行備份,并做好防止計(jì)算機(jī)病毒侵襲的工作。所有財(cái)務(wù)檔案均應(yīng)做好防火、防潮、防塵、防盜等工作,并定期盤(pán)點(diǎn)整理。磁性介質(zhì)還要進(jìn)行防磁工作。

2.加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)執(zhí)行主體的控制

會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的執(zhí)行主體是計(jì)算機(jī)系統(tǒng),計(jì)算機(jī)系統(tǒng)由硬件和軟件構(gòu)成。隨著科技的發(fā)展,互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)廣泛應(yīng)用于會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)。因此,加強(qiáng)對(duì)計(jì)算機(jī)硬件、軟件的管理,保障會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)在互聯(lián)網(wǎng)上的安全將成為企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的又一項(xiàng)重要內(nèi)容。具體要做到:

(1)加強(qiáng)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)軟件的研發(fā)和維護(hù);(2)財(cái)務(wù)辦公地點(diǎn)引入機(jī)房管理制度,加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)計(jì)算機(jī)硬件、軟件的管理與維護(hù);(3)加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的管理與維護(hù)

3.加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)業(yè)務(wù)操作的控制

會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)業(yè)務(wù)操作主要包括數(shù)據(jù)的輸入、數(shù)據(jù)的處理和數(shù)據(jù)的輸出。對(duì)數(shù)據(jù)的輸入、處理、輸出過(guò)程的控制是保證會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)有效的關(guān)鍵。只有經(jīng)過(guò)核準(zhǔn)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)過(guò)正確的輸入,進(jìn)恰當(dāng)?shù)奶幚砗瓦\(yùn)行,并及時(shí)的輸出,會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)才能實(shí)現(xiàn)自身的目標(biāo)。

(1)加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)輸入控制

會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)輸入控制的重點(diǎn)在于建立適當(dāng)?shù)氖跈?quán)和審批機(jī)制,并對(duì)輸入數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性進(jìn)行校驗(yàn)。通過(guò)設(shè)立專(zhuān)門(mén)的審核人員對(duì)系統(tǒng)每筆業(yè)務(wù)進(jìn)行合法性和準(zhǔn)確性的審核,從源頭上防止錯(cuò)誤和舞弊行為的發(fā)生,避免因錯(cuò)誤或舞弊導(dǎo)致的連環(huán)性、重復(fù)性錯(cuò)誤。采用編碼制度,會(huì)計(jì)科目統(tǒng)一編碼,不僅提高了錄入的速度和準(zhǔn)確性,而且規(guī)范了行業(yè)管理。設(shè)置邏輯控制,平衡校驗(yàn)控制,錯(cuò)誤更正控制來(lái)完善會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)查錯(cuò)、改錯(cuò)的功能。

(2)加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)處理控制

會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)處理控制的重點(diǎn)在于處理過(guò)程的適應(yīng)性控制、數(shù)據(jù)溢出性檢測(cè)、重大錯(cuò)誤糾正控制。建立系統(tǒng)處理的適應(yīng)性控制,允許軟件用戶(hù)在一定限度內(nèi)自由制定或改變會(huì)計(jì)政策,適應(yīng)企業(yè)自身的規(guī)模和環(huán)境;建立數(shù)據(jù)溢出性檢測(cè)以保證數(shù)據(jù)超出計(jì)算機(jī)容量而產(chǎn)生的數(shù)據(jù)損失,避免因數(shù)據(jù)溢出所造成的數(shù)據(jù)信息失真;操作過(guò)程中的失誤是在所難免的,因此,系統(tǒng)應(yīng)對(duì)用戶(hù)的某些操作做出再判斷和再確認(rèn)設(shè)計(jì),以防止系統(tǒng)數(shù)據(jù)被執(zhí)行重大錯(cuò)誤操作。