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篇1

摘要：隨著高等教育的普及，在校學(xué)生人數(shù)與日俱增，財政撥款與事業(yè)性收入逐年增加。為了提高高等院校教學(xué)、科研、學(xué)科專業(yè)建設(shè)及人才培養(yǎng)水平，各級政府及高等院校加大了經(jīng)費投入。本文調(diào)研了具有代表性的十余所高校的采購管理的機(jī)構(gòu)設(shè)置及制度建設(shè)狀況，針對高等院校采購管理的特征，對管理中存在的問題進(jìn)行深入分析，并提出相應(yīng)的對策。

關(guān)鍵詞 ：高等院校；采購管理；機(jī)構(gòu)設(shè)置

一、采購管理機(jī)構(gòu)設(shè)置

目前高校負(fù)責(zé)采購的機(jī)構(gòu)名稱尚未統(tǒng)一，不同高校對采購部門的稱謂也各不相同，如南京師范大學(xué)的資產(chǎn)管理處、蘇州大學(xué)的國有資產(chǎn)與實驗室管理處、武漢大學(xué)的采購與招投標(biāo)管理中心、南京大學(xué)掛靠在財務(wù)處的招標(biāo)辦公室、中山大學(xué)掛靠在設(shè)備與實驗室管理處的招投標(biāo)管理中心等。

按照組織形式可以分為集中模式、分散模式、兼管模式三大類。集中模式：采用這種模式的高校成立了專門的機(jī)構(gòu)，通常稱為“招投標(biāo)管理中心”或“招投標(biāo)辦公室”，是一個獨立建立的部門，有運(yùn)營開支，并且還兼有管理和服務(wù)職能，所有學(xué)校的采購工作統(tǒng)一由該部門負(fù)責(zé)，統(tǒng)一操作，如武漢大學(xué)、中國海洋大學(xué)已采取此模式。這種模式更有利于管理，具備專職人員和專門場所，對采購工作的管理也更規(guī)范。但是，由于權(quán)力過度集中，容易滋生腐敗，不利于加強(qiáng)監(jiān)管。分散模式：采用這種模式的高校，既沒有專門的招投標(biāo)機(jī)構(gòu)，也不是某一職能部門集中負(fù)責(zé)，而是根據(jù)業(yè)務(wù)要求，不同的采購項目，由不同的職能部門負(fù)責(zé)：基建處負(fù)責(zé)重大建設(shè)和維修工程，后勤處負(fù)責(zé)后勤物資如藥品、食堂用具的采購及零星修繕工程，實驗室負(fù)責(zé)專業(yè)儀器設(shè)備采購，圖書館負(fù)責(zé)圖書采購，教務(wù)處負(fù)責(zé)教材和教科研設(shè)備采購。南京林業(yè)大學(xué)采取該模式。這種模式具有針對性和靈活性，但采購機(jī)構(gòu)過于零散，不利于監(jiān)管，給監(jiān)督招投標(biāo)工作帶來一定的困難。兼管模式：采用這種模式的高校沒有專門從事采購工作的機(jī)構(gòu)，且沒有配備招投標(biāo)管理的專業(yè)人才，采購管理由某個職能部門集中負(fù)責(zé)，采購管理只是其工作的一部分。如華中師范大學(xué)、陜西師范大學(xué)，、中國農(nóng)業(yè)大學(xué)等均采取這種模式。這種模式既能宏觀控制，又能微觀操作，一事一議，職責(zé)分明，監(jiān)管到位，缺點是人員配備必須加強(qiáng)，專業(yè)素質(zhì)有待提高。

二、采購管理制度建設(shè)

高等院校在招投標(biāo)過程中，以招投標(biāo)法和政府采購法為基本法律依據(jù)，在具體工作中，突出政府采購法的行政管理性質(zhì)，并注重招投標(biāo)法的招投標(biāo)具體流程。一些高校結(jié)合自身的實際情況，制定了適合本校的各項采購和招投標(biāo)規(guī)章制度，這對我國高校的基建和采購工作起到了推動作用。

筆者調(diào)閱了上述幾家高校的校內(nèi)采購和招投標(biāo)規(guī)章制度并進(jìn)行比較后得出以下結(jié)論：首先，所有高校的規(guī)章制度建設(shè)均以《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法》、《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法實施條例》和《中華人民共和國政府采購法》為依據(jù)；其次，所有高校都有自己的招投標(biāo)管理制度，并在制度中明確表明采用不同方式進(jìn)行采購的限額標(biāo)準(zhǔn)，如江蘇某特殊教育師范學(xué)院的《校內(nèi)招標(biāo)采購工作程序》；第三，部分高校將招投標(biāo)管理制度進(jìn)一步細(xì)化，形成了關(guān)于服務(wù)類項目、工程類項目、儀器設(shè)備類項目、教材圖書、進(jìn)口設(shè)備等的招投標(biāo)管理制度，如西安交通大學(xué)的《小型建設(shè)工程招標(biāo)投標(biāo)管理辦法》、《物業(yè)（服務(wù)）招標(biāo)投標(biāo)管理辦法》、蘇州大學(xué)的《教材與文獻(xiàn)資源采購管理實施細(xì)則（試行）》、《購置進(jìn)口免稅科教用品若干規(guī)定》；第四，少數(shù)高校制定了評標(biāo)專家管理制度，如南京信息工程大學(xué)的《招標(biāo)和驗收專家組產(chǎn)生辦法（試行）》、蘇州大學(xué)的《采購評審專家管理暫行辦法》；第五，未見高校有關(guān)于信息化招標(biāo)投標(biāo)管理辦法。

高校的采購管理必須與時俱進(jìn)，并進(jìn)行相應(yīng)的改革和完善。如果高校不改良或變革原有的管理制度以適應(yīng)社會的發(fā)展與時代的進(jìn)步，會在一定程度上使高校與社會脫節(jié)，采購管理工作無法順利進(jìn)行。尤其是在科學(xué)和技術(shù)的迅猛發(fā)展的當(dāng)下，社會已經(jīng)進(jìn)入電子信息時代。學(xué)校是否可以考慮在招標(biāo)投標(biāo)中整合信息化系統(tǒng)，盡量減少經(jīng)濟(jì)成本，提高綜合效益。

三、采購管理的特征

（1）經(jīng)費來源復(fù)雜，歸口管理部門多?？偟膩碚f，高校的經(jīng)費來源多樣，并呈現(xiàn)出交織復(fù)雜的態(tài)勢。按經(jīng)費來源分類，高校資金可以分為政府撥款、市場籌措和學(xué)術(shù)項目。按經(jīng)費性質(zhì)分類，高校資金可分為財政性資金和非財政性資金。按經(jīng)費類型分類，高校資金可分為專項經(jīng)費、教育經(jīng)費和科研經(jīng)費。

（2）經(jīng)費使用時效性強(qiáng)，計劃性差。按照國家規(guī)定，財政撥款按年劃撥，專項經(jīng)費也有一定的使用期限，到期沒有用完的經(jīng)費，需要收回，并影響到下一周期的撥款額。除此之外，某些經(jīng)費的數(shù)額和到位時間也很難事前了解，因此，一旦經(jīng)費到位，使用部門為了不至于第二年經(jīng)費清零，就要求采購部門盡快安排實施，以便早日投入使用，導(dǎo)致無法按時進(jìn)行采購計劃的編報，采購計劃性較差。

（3）設(shè)備專業(yè)性高，所需數(shù)量少。高等院校的專業(yè)和學(xué)科門類眾多，導(dǎo)致所需教科研儀器設(shè)備的品種多樣，差異性較大。由于用于教科研的儀器設(shè)備僅用于有限的專業(yè)和學(xué)科領(lǐng)域，屬于專用設(shè)備，性能指標(biāo)專業(yè)性高，不同于一般通用設(shè)備的采購工作。然而，高校對于單一種類的設(shè)備需求量不大，有時一個實驗室或一個學(xué)院，甚至整所學(xué)校僅購置某一種一臺設(shè)備。

（4）涉及部門多、時間緊、任務(wù)重。高等院校的采購項目往往涉及校內(nèi)的多個部門，如使用部門、職能部門、財務(wù)處、采購處、校領(lǐng)導(dǎo)等，甚至有的項目還需要到教育廳或財政廳備案，這就要求采購人員在有限的時間內(nèi)快速做好各單位、各部門的協(xié)調(diào)工作，但是時間往往緊迫，給采購工作帶來了一定難度。例如江蘇某特殊教育師范學(xué)院2014年8月份需要采購一批鋼琴，因數(shù)額較大委托江蘇省設(shè)備成套有限公司作為招標(biāo)承接本項目的招標(biāo)工作，學(xué)前學(xué)院為使用部門、教務(wù)處為職能部門、藝術(shù)學(xué)院為技術(shù)控制部門，作為資產(chǎn)辦的工作人員，需要同時與招標(biāo)及校內(nèi)多個部門進(jìn)行溝通協(xié)調(diào)，確保項目順利完成。

四、采購管理存在問題的成因

（1）采購手續(xù)繁瑣，周期長，效率低。從項目申報至驗收付款，需要經(jīng)歷項目申請單、招標(biāo)公告、招標(biāo)文件、中標(biāo)通知書、合同、驗收單、發(fā)票的填寫，校領(lǐng)導(dǎo)需要對項目申請單、合同、驗收單、發(fā)票進(jìn)行審批，采購部門需要對項目申請單、招標(biāo)文件、投標(biāo)文件、合同、驗收單進(jìn)行存檔。通過對各個環(huán)節(jié)的分析，發(fā)現(xiàn)時間主要浪費在部門間信息的傳遞、對文件的審批、反復(fù)的檢查等非增值活動中；而在增值活動中，大部分活動都是串聯(lián)進(jìn)行的，耽誤了大量時間。引入BPR核心思想和信息化系統(tǒng)可有效簡化流程、縮短采購時間。通過信息化系統(tǒng)來完成整個采購周期，不僅能規(guī)范采購步驟，而且更有效率、更便捷。

（2）專業(yè)設(shè)備技術(shù)指標(biāo)具有傾向性。在前期的調(diào)研中，一些儀器設(shè)備供應(yīng)商會借機(jī)和項目申請部門進(jìn)行串謀，致使學(xué)校在招標(biāo)采購文件中公布的技術(shù)參數(shù)傾向于某種品牌，甚至出現(xiàn)僅有一家能滿足要求的情況。這種傾向性或排他性的技術(shù)要求顯然有違公平公正原則，容易滋生腐敗行為。招標(biāo)辦作為采購部門，不可能去了解每一種專業(yè)設(shè)備的技術(shù)參數(shù)，此時可運(yùn)用兩階段招標(biāo)法來確定具體參數(shù)。第一階段，投標(biāo)人按照招標(biāo)公告或者投標(biāo)邀請書的要求提交不帶報價的技術(shù)建議，招標(biāo)人根據(jù)投標(biāo)人提交的技術(shù)建議確定技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和要求，編制招標(biāo)文件。在這一階段，招標(biāo)人與投標(biāo)人可以就技術(shù)方案進(jìn)行充分溝通、反復(fù)商討以及隨時要求增加補(bǔ)充有關(guān)資料。第二階段，招標(biāo)人向在第一階段提交技術(shù)建議的投標(biāo)人提供招標(biāo)文件，投標(biāo)人按照招標(biāo)文件的要求提交包括最終技術(shù)方案和投標(biāo)報價的投標(biāo)文件。

（3）后續(xù)服務(wù)工作不到位。高等院校的采購管理工作是一個系統(tǒng)的工作，不僅包括設(shè)備的采購，還包括合同的簽訂、設(shè)備的安裝、調(diào)試和培訓(xùn)、付款等環(huán)節(jié)。長久以來，高校對設(shè)備、工程和服務(wù)都是重采購、輕管理。

（4）付款流程不完善。所有項目款項，均由使用部門提出付款申請，財務(wù)處按合同辦理。對于一般的設(shè)備采購，這樣的機(jī)制不會出現(xiàn)問題。然而，高等院校中的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目是需要送審后才能確定最終金額，且該金額與合同約定出入較大。但是審計部門與財務(wù)處并沒有共享信息，導(dǎo)致出現(xiàn)多付款的現(xiàn)象。在高等院校引入信息化系統(tǒng)，將審計系統(tǒng)、采購系統(tǒng)、合同管理系統(tǒng)、財務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行對接，可以有效防范類似事件的發(fā)生。

高等院校采購管理工作中出現(xiàn)的問題，究其原因主要在于以下三個方面：一是機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，部門之間的職責(zé)范圍不清，缺乏必要的協(xié)調(diào)機(jī)制；二是制度建設(shè)不完善，管理工作中每個環(huán)節(jié)的銜接沒有充分考慮；三是沒有引入信息化系統(tǒng)，導(dǎo)致信息傳遞不通暢，信息共享不及時。要解決這些問題，必須對高等院校的采購管理流程進(jìn)行重組，界定各部門職責(zé)及完成工作的時間與質(zhì)量，簡化審批手續(xù)，引入信息系統(tǒng)實現(xiàn)信息的及時共享。

參考文獻(xiàn)

1．盛志佳．對高校設(shè)備采購管理的思考——以湖南農(nóng)業(yè)大學(xué)為例，中國科教創(chuàng)新導(dǎo)刊，2012 （1）.

篇2

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2013 . 23. 013

[中圖分類號] F232；G475 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2013）23- 0023- 03

隨著國力的提升和科教興國戰(zhàn)略的推進(jìn)，近年來中國研究經(jīng)費持續(xù)以20%的比例增長。在高校，落后的科研經(jīng)費管理體制與科研經(jīng)費收入快速增長之間的矛盾更加突出，成為提高科研經(jīng)費使用效益的制約因素。而高校科研經(jīng)費管理是科研管理的核心內(nèi)容之一，做好科研經(jīng)費管理工作是科研工作正常進(jìn)行并取得預(yù)期效果的有力保障。

1 高?？蒲薪?jīng)費現(xiàn)狀及存在的主要問題

1.1 科研經(jīng)費現(xiàn)狀

國家財政不斷加大對高?？萍蓟顒拥耐度肓Χ?，高?？蒲薪?jīng)費逐年增長。據(jù)統(tǒng)計，2012年教育部直屬院校中，16所大學(xué)的師均科研經(jīng)費在10萬元以上，33所大學(xué)的師均科研經(jīng)費在6萬元以上。當(dāng)前科研人員往往是一個人同時承擔(dān)著幾個項目。

1.2 科研經(jīng)費管理中存在的問題

高?？蒲薪?jīng)費管理是項目管理的關(guān)鍵，但目前在科研經(jīng)費管理過程中存在一些不容忽視的問題，比如某些教師在科研項目建設(shè)過程中，重項目開發(fā)，輕財務(wù)規(guī)劃。日常經(jīng)費支出中，經(jīng)費使用比較隨意，導(dǎo)致科研經(jīng)費濫用、亂用情況嚴(yán)重。支出與預(yù)算發(fā)生偏離的原因分主觀故意和客觀因素兩方面。主觀方面，主要是部分科研人員法律意識淡薄，把申請到的科研經(jīng)費視為自己的私人財產(chǎn)，不按預(yù)算列支，有的甚至編造虛假事務(wù)套取科研經(jīng)費，在社會上造成惡劣影響。如某審計報告披露：山東省自然科學(xué)基金安排的一個項目，到審計時開支的經(jīng)費中，實驗材料僅占5.6%，而招待費、管理費、勞務(wù)費、辦公用品費、電話費等開支竟占到94.4%?？陀^方面，目前部分高校的科研經(jīng)費管理系統(tǒng)信息化建設(shè)不夠完善，經(jīng)費支出統(tǒng)計等還停留在半手工狀態(tài)，再加上學(xué)校經(jīng)費持續(xù)增加而財務(wù)人員編制不增，科研人員往往不能及時得到需要的經(jīng)費信息，科研經(jīng)費在使用過程中缺乏正確的信息指導(dǎo)，在科學(xué)研究領(lǐng)域是專家的老師碰到財務(wù)方面問題時往往比較茫然。

2 加強(qiáng)科研經(jīng)費管理的必要性

隨著高?？蒲袑嵙Φ牟粩嗉訌?qiáng)，如何對高?？蒲薪?jīng)費進(jìn)行科學(xué)有效的管理，確?？蒲薪?jīng)費安全、合理、高效使用，已經(jīng)成為高校面臨的一個亟待解決的課題。教育部關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)高校科研項目管理的意見指出：高?？蒲许椖抗芾砩婕靶?nèi)多部門，學(xué)校要嚴(yán)格科研項目經(jīng)費管理，提供項目全過程指導(dǎo)服務(wù)，要統(tǒng)籌安排，提高科研項目管理信息化水平。教育部把2013年確定為“教育經(jīng)費管理年”，就是要和各地一起，進(jìn)一步優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)、加強(qiáng)經(jīng)費監(jiān)管，全面提升經(jīng)費管理水平，提高經(jīng)費使用效益，從而促進(jìn)高等教育事業(yè)科學(xué)發(fā)展。

3 科研經(jīng)費管理的難點

目前，全國各級各類的科研管理辦法很多，如縱向科研課題，幾乎都有各自專屬的管理辦法，如《國家科技支撐計劃專項經(jīng)費管理辦法》、《國家自然科學(xué)基金財務(wù)管理辦法》、《廣東省自然科學(xué)基金管理辦法》等，與之相對應(yīng)的則有不同的財務(wù)分析報表，而高?？蒲薪?jīng)費管理人員有限，精力也有限，面對日益增加的經(jīng)費來源及其對應(yīng)的管理辦法，財務(wù)人員面臨的壓力日益增大，為解決這個矛盾，最根本的辦法就是以信息技術(shù)提升服務(wù)與管理水平，創(chuàng)建科研信息系統(tǒng)管理平臺，讓項目負(fù)責(zé)人足不出戶就能查到相關(guān)課題執(zhí)行進(jìn)度情況，把財務(wù)管理人員從繁瑣重復(fù)的數(shù)據(jù)統(tǒng)計工作中解放出來，使財務(wù)管理人員的工作重心轉(zhuǎn)移到財務(wù)分析上，為項目負(fù)責(zé)人提供更多的政策性指導(dǎo)，進(jìn)一步提高科研管理水平。

4 加強(qiáng)信息化建設(shè)提升科研經(jīng)費管理的水平

建立科研經(jīng)費管理信息網(wǎng)絡(luò)平臺，運(yùn)用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)，搭建一個連接科技部門、財務(wù)部門、資產(chǎn)部門、審計部門、項目負(fù)責(zé)人及學(xué)院等部門的信息化平臺。

4.1 縱向管理方面

每個項目從立項到結(jié)題驗收結(jié)束，信息共享，系統(tǒng)實行全過程跟蹤管理。也就是說，從科技部門立項起，每個經(jīng)費項目的信息庫開始建立，諸如項目編號、名稱、項目負(fù)責(zé)人、經(jīng)費來源、項目性質(zhì)、研究期限、經(jīng)費收入、預(yù)算分類等錄入系統(tǒng)；財務(wù)部門根據(jù)科技部門傳遞的信息對每個項目單獨立項，?？顚Ｓ?，每一筆經(jīng)費收支情況全部在系統(tǒng)里面反映，并設(shè)置專崗指導(dǎo)項目負(fù)責(zé)人編制經(jīng)費預(yù)決算，配合相關(guān)部門的審計、專項檢查等；通過授權(quán)使項目負(fù)責(zé)人隨時可上網(wǎng)查看自己的科研經(jīng)費收支結(jié)存，合理使用科研經(jīng)費。通過系統(tǒng)，對每個項目都能做到動態(tài)管理，從預(yù)算到支出到結(jié)題環(huán)環(huán)相扣，自覺接受學(xué)校有關(guān)部門對科研經(jīng)費使用情況的監(jiān)督檢查。

4.2 橫向管理方向

一個項目從申報到完成，需要多個部門配合完成，例如項目負(fù)責(zé)人要購置達(dá)到招標(biāo)額度的設(shè)備，這時涉及的部門至少包括財務(wù)部門、招投標(biāo)中心、資產(chǎn)部門。通過系統(tǒng)控制，從招標(biāo)競價開始到報增設(shè)備固定資產(chǎn)，首先，查詢項目余額，確定是否有經(jīng)費保證，然后才進(jìn)入招投標(biāo)環(huán)節(jié)管理環(huán)節(jié)，最后購入固定資產(chǎn)報增資產(chǎn)，各部門相互協(xié)調(diào)、相互滲透，共同完成項目的專項建設(shè)。

5 信息化建設(shè)框架及作用

本文提出建立科研經(jīng)費管理系統(tǒng)，其結(jié)構(gòu)如圖1所示。

5.1 系統(tǒng)管理員：擁有系統(tǒng)維護(hù)的最高權(quán)限

第一，從人員設(shè)置方面，設(shè)置項目負(fù)責(zé)人、相關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)及具體科研管理人員等的相關(guān)數(shù)據(jù)查詢和錄入等權(quán)限；第二，科研經(jīng)費數(shù)據(jù)的初始化及日常維護(hù)管理；第三，功能模塊的拓展升級管理等。

5.2 科研管理部門

（1）科研立項?？蒲薪?jīng)費到賬后，科研管理部門對每個項目分類別按一定的設(shè)置標(biāo)準(zhǔn)單獨編號立項，保證專款專用。立項的同時相對應(yīng)錄入相關(guān)的預(yù)算，為項目的合理支出提供依據(jù)，同時錄入項目時間進(jìn)度安排等信息。

（2）常規(guī)性檢查通知。科研經(jīng)費從立項到結(jié)題，各撥款部門為了加強(qiáng)對經(jīng)費的管理，一般都會有年度檢查、中期檢查、結(jié)題審計這些要求，科研工作人員一般會把主要精力放在科學(xué)研究方面，對財務(wù)方面的工作關(guān)注得比較少，而項目經(jīng)費審計一般都有時間緊、任務(wù)重的特點，項目負(fù)責(zé)人經(jīng)常會因為準(zhǔn)備材料而弄得手忙腳亂。鑒于此，我們可借助科研管理系統(tǒng)這個平臺給老師提供幫助，結(jié)合立項時錄入的項目進(jìn)度安排時間，項目負(fù)責(zé)人可以自定義預(yù)置每個項目的常規(guī)性檢查的時間，并添加提醒功能，這樣方便項目負(fù)責(zé)人提前做好規(guī)劃工作。

（3）已結(jié)題項目庫?？蒲许椖拷Y(jié)題不結(jié)賬的問題是全國高校的普遍問題，由于高校對科研項目結(jié)題后的管理工作重視程度不夠，存在科研項目完成后，財務(wù)賬上還保留有余額，導(dǎo)致結(jié)余資金得不到充分利用，也給科研經(jīng)費的有效管理帶來難度。解決的方法是使科研系統(tǒng)和財務(wù)系統(tǒng)有效對接，資源共享，系統(tǒng)添加自動提示功能，科研系統(tǒng)里已經(jīng)結(jié)題的項目自動篩選到財務(wù)系統(tǒng)并做結(jié)題標(biāo)識。

5.3 招投標(biāo)中心

對需要走招投標(biāo)程序的項目，招投標(biāo)中心可以隨時查詢項目余額，也可以通過共享系統(tǒng)通知財務(wù)部門凍結(jié)已簽訂合同的應(yīng)付款項，這樣就可以避免貨到而經(jīng)費不夠支付的被動局面，降低了違約風(fēng)險。

5.4 資產(chǎn)部門

使用科研經(jīng)費購置的科研設(shè)備等資產(chǎn)均屬國有資產(chǎn)，應(yīng)納入學(xué)校的統(tǒng)一管理，同時固定資產(chǎn)檢查也是審計關(guān)注點之一。所以，在資產(chǎn)部門管理模塊具有查詢清單功能，方便項目負(fù)責(zé)人的查詢管理。

5.5 項目負(fù)責(zé)人

科研經(jīng)費管理是一項政策性、科學(xué)性、時效性很強(qiáng)的工作，要管理好科研經(jīng)費，光靠科研人員本人力量是很難的。隔行如隔山，我們很難要求科研人員精通財務(wù)管理，但經(jīng)費管理是科研項目審計的重要部分，所以解決的辦法就是信息化建設(shè)，通過項目查詢系統(tǒng)管理平臺，項目負(fù)責(zé)人可以隨時了解自己項目收支余等情況。

（1）項目到款立項情況。項目負(fù)責(zé)人登錄經(jīng)費到賬查詢系統(tǒng)，認(rèn)領(lǐng)屬于自己的科研經(jīng)費，然后到科研、財務(wù)部門辦理立項進(jìn)賬手續(xù)。

（2）項目查詢模塊。通過該模塊，項目負(fù)責(zé)人可以查詢自己所有項目的收入、預(yù)算、支出、借款、余額等信息，還可以自定義查詢條件，自動生成各類型的明細(xì)賬及財務(wù)決算報表等。

（3）其他。查詢項目進(jìn)度安排表及相關(guān)審計、結(jié)題時間及事項，提前做好相關(guān)準(zhǔn)備工作。

5.6 審計部門

近年來，科研經(jīng)費濫用情況比較嚴(yán)重，為保證科研經(jīng)費合法合理使用，在科研經(jīng)費管理平臺中，必須有審計部門這個模塊，審計部門可以查詢?nèi)魏雾椖?，也可以重點進(jìn)行抽查，在日常中加強(qiáng)對經(jīng)費使用的監(jiān)督，強(qiáng)化管理，把事后監(jiān)督變成事前和事中監(jiān)督，從而保證科研經(jīng)費的合法使用。

5.7 財務(wù)部門

（1）立項。通過信息平臺，在科技部門立項的信息可以提取到財務(wù)系統(tǒng)，在避免重復(fù)勞動的同時也提高了準(zhǔn)確率。

（2）額度設(shè)置。對應(yīng)科研部門立項時輸入的預(yù)算設(shè)置額度?？梢园床煌捻椖恳笞远x多方式設(shè)置， 包括定額設(shè)置和按一定的比例浮動設(shè)置等，從而避免項目負(fù)責(zé)人超預(yù)算使用經(jīng)費。

（3）經(jīng)費管理。學(xué)校財務(wù)管理部門，運(yùn)用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)，設(shè)置專人專崗，利用經(jīng)費管理信息平臺及時快速獲取準(zhǔn)確、完整的信息，使科研經(jīng)費管理更加科學(xué)化、透明化和高效化。

5.8 單位領(lǐng)導(dǎo)

單位是承擔(dān)項目經(jīng)費使用和管理責(zé)任的主體，在單位領(lǐng)導(dǎo)這個模塊，有查詢和分析等功能。單位領(lǐng)導(dǎo)可以查詢該單位的經(jīng)費情況，也可以按管理的需要，自定義查詢分析條件，從而生成所需的分析報表，為經(jīng)費管理監(jiān)督提供依據(jù)。

6 結(jié)束語

隨著信息技術(shù)的發(fā)展及高校管理需求的提升，管理信息化必然會取代傳統(tǒng)的管理辦法。高?？梢愿鶕?jù)自身特點選用或研發(fā)信息化系統(tǒng)軟件，運(yùn)用現(xiàn)代先進(jìn)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，建立綜合信息網(wǎng)絡(luò)平臺，形成快速有效的信息反饋網(wǎng)絡(luò)。當(dāng)然，再先進(jìn)的軟件也離不開人員的管理。在促進(jìn)信息化管理過程中，要加強(qiáng)相關(guān)管理人員的技術(shù)和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高其對信息化認(rèn)識的程度，增強(qiáng)綜合素質(zhì)，從而充分發(fā)揮信息化建設(shè)在高?？蒲薪?jīng)費管理中的作用。

主要參考文獻(xiàn)

篇3

《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法》全面實施以來，工程招投標(biāo)對促進(jìn)高校工程建設(shè)，節(jié)約投資和減少腐敗發(fā)揮了至關(guān)重要的作用，但是，工程招投標(biāo)在快速發(fā)展的過程中也暴露了不少問題，本文在對高校工程招投標(biāo)風(fēng)險進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，對如何防控相關(guān)風(fēng)險進(jìn)行了探討。

1 高校工程招投標(biāo)風(fēng)險分析

高校工程招投標(biāo)一直是備受關(guān)注的領(lǐng)域，一些高校在招投標(biāo)過程中出現(xiàn)了很大的風(fēng)險，但是，風(fēng)險產(chǎn)生的原因錯綜復(fù)雜，以下主要從四個方面對高校工程招投標(biāo)風(fēng)險進(jìn)行分析。

1.1 招投標(biāo)體制風(fēng)險

目前，高校招投標(biāo)管理還沒有形成較為統(tǒng)一的模式，大多數(shù)高校沒有獨立的招投標(biāo)管理和執(zhí)行機(jī)構(gòu)，基建工程招投標(biāo)事項大多由基建管理部門進(jìn)行組織和管理，不利于招投標(biāo)工作進(jìn)行獨立而規(guī)范的操作，因為基建管理部門是潛在投標(biāo)人最熟悉的校內(nèi)部門，便于潛在投標(biāo)人采取措施和施加影響。基建管理部門集委托設(shè)計、委托工程量清單與預(yù)算的編制、委托招投標(biāo)、施工過程管理和驗收與結(jié)算等于一身，不僅具有決策權(quán)，而且有執(zhí)行權(quán)，如果內(nèi)部控制制度和外部的監(jiān)督機(jī)制不能發(fā)揮有效作用，招投標(biāo)過程中的各種風(fēng)險將艱難規(guī)避。

1.2 招標(biāo)需求風(fēng)險

在工程量清單招標(biāo)方式下，招標(biāo)人在工程施工招標(biāo)時需要在招標(biāo)文件中提供工程量清單和最高攔標(biāo)價，當(dāng)然，工程量清單風(fēng)險和最高攔標(biāo)價風(fēng)險主要由招標(biāo)人承擔(dān)，但是，工程量清單也是招投標(biāo)雙方爭議最多的方面，做好工程量清單是非常困難的。一是編制工程量清單和預(yù)算專業(yè)性很強(qiáng)，大型復(fù)雜工程涉及太多專業(yè)，對專業(yè)知識和經(jīng)驗要求都很高，清單編制人員往往受自身知識限制，對新專業(yè)、新材料、新工藝缺乏足夠的了解。二是編制工程量清單任務(wù)繁重，要想把上百張施工圖紙轉(zhuǎn)化為詳細(xì)的清單和預(yù)算是一件工作量巨大的工作。三是時間緊迫，大多數(shù)工程往往在前期花費了很長的時間，臨近招標(biāo)時往往時間很緊，不得不大量壓縮招標(biāo)準(zhǔn)備時間，對提高工程量清單和工程預(yù)算的質(zhì)量非常不利。多重因素疊加，導(dǎo)致工程量清單容易出現(xiàn)漏項、錯項、重復(fù)、清單特征描述不清和工程量不準(zhǔn)確等問題，中標(biāo)人不僅在投標(biāo)時利用它們進(jìn)行不平衡報價，還可以在施工和結(jié)算環(huán)節(jié)進(jìn)行索賠。工程預(yù)算如果出現(xiàn)較大誤差，將會引起造價的高估或低估，給招標(biāo)人帶來較大損失。

1.3 招投標(biāo)操作風(fēng)險

該類風(fēng)險主要有三個方面：第一，評標(biāo)方法的局限性。每種評標(biāo)辦法都有本身最適合的范圍，但受到多種因素的影響，不一定能選出最優(yōu)的投標(biāo)人，當(dāng)一種方法使用時間較長時，容易被投標(biāo)人找到應(yīng)對之策，使該種評標(biāo)方法的弱點進(jìn)一步被利用，評標(biāo)的風(fēng)險逐步加大。第二，招投標(biāo)組織管理人員的綜合素質(zhì)參差不齊。大多數(shù)從事招投標(biāo)工作的人員沒有經(jīng)過相關(guān)系統(tǒng)培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，對招投標(biāo)的法規(guī)、政策掌握沒有達(dá)到應(yīng)有的水平，不能充分預(yù)測潛在的風(fēng)險，尤其對招投標(biāo)過程中的突發(fā)事件難以很好地應(yīng)對，加上招投標(biāo)過程涉及的方方面面本來就錯綜復(fù)雜，招投標(biāo)人員如果沒有豐富的經(jīng)驗和出色的實操能力，面臨的風(fēng)險也就不言而喻。第三，招標(biāo)的運(yùn)行模式不利于控制風(fēng)險。目前，大多數(shù)招標(biāo)業(yè)務(wù)的取得需要與業(yè)主構(gòu)建良好的合作關(guān)系，為了繼續(xù)獲得業(yè)務(wù)的支持，招標(biāo)獨立規(guī)范操作經(jīng)常受到影響，使招投標(biāo)工作隱含較大的風(fēng)險。

1.4 職業(yè)道德及廉政風(fēng)險

一般來說，職業(yè)道德及廉政風(fēng)險主要包括四個方面：一是工程使用單位和基建管理部門提交帶有傾向性的招標(biāo)需求，以保證項目的質(zhì)量，便于項目的管理為由堅持己見，向招投標(biāo)組織機(jī)構(gòu)施壓。二是招投標(biāo)雙方密切合作，根據(jù)目標(biāo)候選人的實際情況量體裁衣，為實現(xiàn)預(yù)定中標(biāo)而在招投標(biāo)的多個環(huán)節(jié)采取各種措施。三是投標(biāo)人圍標(biāo)、串標(biāo)，投標(biāo)人利用自身強(qiáng)大的市場力量和豐富的投標(biāo)資源或采用不正當(dāng)手段獲得投標(biāo)優(yōu)勢，壟斷投標(biāo)市場。四是招標(biāo)機(jī)構(gòu)與招投標(biāo)雙方相互串通或欺瞞業(yè)主與投標(biāo)企業(yè)合謀進(jìn)行暗箱操作。

2 高校工程招投標(biāo)風(fēng)險研究

從全國高校在工程招投標(biāo)領(lǐng)域所暴露的問題來看，工程招投標(biāo)風(fēng)險可能導(dǎo)致十分嚴(yán)重的問題，可能給國家?guī)碇卮髶p失，然而，招投標(biāo)風(fēng)險的形成又是招投標(biāo)相關(guān)各方共同作用的結(jié)果，為了有效控制和降低此類風(fēng)險，需要采取如下措施。

2.1 建立高校內(nèi)部獨立的招投標(biāo)運(yùn)行模式

理順學(xué)校工程招投標(biāo)管理體制，成立學(xué)校招標(biāo)中心等獨立招標(biāo)機(jī)構(gòu)，獨立進(jìn)行校內(nèi)招投標(biāo)管理和組織實施，構(gòu)筑高校內(nèi)部獨立的招投標(biāo)管理平臺。同時，成立學(xué)校招投標(biāo)工作領(lǐng)導(dǎo)小組，主要由學(xué)校辦公室、紀(jì)監(jiān)辦公室、審計處、財務(wù)處、基建處、資產(chǎn)處、設(shè)備處、教代會和招標(biāo)中心等單位領(lǐng)導(dǎo)組成，由學(xué)校主管招投標(biāo)工作的校領(lǐng)導(dǎo)任組長，建立校內(nèi)招投標(biāo)重大事項研究和決策機(jī)制。制定學(xué)?！墩型稑?biāo)管理辦法》和《采購監(jiān)督辦法》等一系列招投標(biāo)管理制度，優(yōu)化校內(nèi)招投標(biāo)的辦事流程，強(qiáng)化責(zé)任落實機(jī)制。

2.2 完善工程項目招標(biāo)需求

學(xué)校工程管理職能部門應(yīng)該在委托招標(biāo)前進(jìn)行充分的招標(biāo)需求準(zhǔn)備，應(yīng)根據(jù)學(xué)校對工程項目的準(zhǔn)確定位，結(jié)合學(xué)校當(dāng)前和未來發(fā)展的需要，在充分征求項目使用單位意見的基礎(chǔ)上提出設(shè)計需求，并對設(shè)計文件進(jìn)行詳細(xì)的審核和驗收。委托招標(biāo)前，設(shè)計文件必須定型，而且細(xì)部要充分明確，設(shè)計文件不確定的內(nèi)容越多，招投標(biāo)風(fēng)險越大，所以，務(wù)必把好設(shè)計文件的驗收關(guān)。

嚴(yán)格審核工程量清單和工程預(yù)算。工程量清單和工程預(yù)算是工程招投標(biāo)過程中的核心文件，其質(zhì)量的高低，直接影響招投標(biāo)的效果，直接引發(fā)多重招投標(biāo)風(fēng)險。對這兩個文件應(yīng)進(jìn)行三重審核，第一，強(qiáng)調(diào)工程造價咨詢機(jī)構(gòu)編制工程量清單和工程預(yù)算后，必須實行內(nèi)部審核制度；第二，委托另一家工程造價咨詢公司進(jìn)行第二次審核；第三，組織學(xué)?；ā⒄袠?biāo)和審計人員進(jìn)行最后的審核。在簽訂委托合同時，對造價咨詢單位的服務(wù)質(zhì)量、服務(wù)水平和反應(yīng)速度要有非常明確的要求，對誤差率進(jìn)行嚴(yán)格限定，明確賠償責(zé)任和清退機(jī)制。

2.3 規(guī)范招投標(biāo)各方行為

首先，在招投標(biāo)組織過程中，招標(biāo)人需要對能夠影響招投標(biāo)結(jié)果的關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行重點監(jiān)管，主要包括招標(biāo)公告、投標(biāo)報名、資格預(yù)審和招標(biāo)文件的審核等，重點審核是否含有傾向性條件設(shè)置，是否為后期獲取不正當(dāng)利益設(shè)下埋伏，是否進(jìn)行人為操作等。

其次，要建立良好的機(jī)制引導(dǎo)廣大施工企業(yè)規(guī)范運(yùn)作，進(jìn)一步抬高違規(guī)成本，使違規(guī)人員和企業(yè)一處受罰，處處受制，推動施工企業(yè)的健康成長。

2.4 充分利用招投標(biāo)風(fēng)險轉(zhuǎn)移機(jī)制

在工程招投標(biāo)的各種風(fēng)險中總有一些風(fēng)險難以預(yù)測和控制，對此，通過工程擔(dān)保和保險進(jìn)行風(fēng)險轉(zhuǎn)移就十分必要。工程擔(dān)保作為最基本、最有效的風(fēng)險防范手段，在工程招投標(biāo)過程中應(yīng)進(jìn)行充分合理的設(shè)計和運(yùn)用，提高投標(biāo)人進(jìn)行違規(guī)操作的成本或減少不可預(yù)見的情形出現(xiàn)所帶來的損失。對于工程保險應(yīng)當(dāng)適當(dāng)采用，但需要在可能的損失與預(yù)付的成本之間進(jìn)行權(quán)衡。

2.5 注重廉政建設(shè)

工程招投標(biāo)工作是一項高度敏感又高風(fēng)險的工作，校內(nèi)相關(guān)各方都應(yīng)為招標(biāo)工作的獨立規(guī)范操作提供支持。首先，學(xué)校需要有一個風(fēng)清氣正的招投標(biāo)環(huán)境，不能違規(guī)干預(yù)招投標(biāo)工作，不能對招標(biāo)工作提出不合理的要求。其次，強(qiáng)化廉政教育和落實廉政責(zé)任。學(xué)校應(yīng)采取多種方式支持校內(nèi)廉政教育活動的開展，如每年開展紀(jì)律教育月活動，紀(jì)檢部門應(yīng)定期與工程招投標(biāo)相關(guān)部門進(jìn)行相關(guān)廉政活動，要不斷警示廉政風(fēng)險，學(xué)校還可以通過簽訂不同層面的廉政建設(shè)責(zé)任書落實廉政責(zé)任。最后，要健全校內(nèi)監(jiān)督機(jī)制，充分發(fā)揮紀(jì)監(jiān)、審計、教代會和廣大師生員工的監(jiān)督作用，同時，招投標(biāo)工作相關(guān)部門的內(nèi)控機(jī)制也十分重要。

3 結(jié)束語

高?；üこ陶型稑?biāo)風(fēng)險普遍存在，它的形成是多種因素共同作用的結(jié)果：高校招投標(biāo)管理體制缺陷，相關(guān)各方追求局部利益的沖動，潛在投標(biāo)人對超額利潤的強(qiáng)烈追求。然而，只要招投標(biāo)相關(guān)各方高度重視，不斷探索和積極應(yīng)對，有效控制和化解工程招投標(biāo)風(fēng)險是完全可能的。

參考文獻(xiàn)

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[2]林體排，施明忠，劉杰.淺談高校政府采購廉政風(fēng)險及防范對策[J].中國政府采購，2011（1）：78-79.

篇4

1.招投標(biāo)理論開展實踐性教學(xué)的主要目的和任務(wù)

（1）通過實踐性教學(xué)提高學(xué)生對招投標(biāo)理論基礎(chǔ)知識的理解和掌握，培養(yǎng)學(xué)生了解市場、適應(yīng)市場的感性認(rèn)識。

（2）通過實踐性教學(xué)使學(xué)生進(jìn)一步理解招投標(biāo)市場競爭的基本理念，努力把學(xué)到的理論與實際問題掛起鉤來，力求運(yùn)用學(xué)到的理論去回答、解決招投標(biāo)實施過程中的實際問題，培養(yǎng)學(xué)生獨立發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、解決問題的能力，為今后進(jìn)一步學(xué)習(xí)和工作打下堅實的基礎(chǔ)。

（3）通過實踐性教學(xué)可以增強(qiáng)學(xué)生參與市場競爭的意識，激發(fā)學(xué)生進(jìn)一步研究招投標(biāo)理論的興趣，為構(gòu)建和諧社會，建立公正、公平、規(guī)范、有效的市場秩序培養(yǎng)招投標(biāo)應(yīng)用性合格人才。

2.招投標(biāo)理論實踐性教學(xué)的主要內(nèi)容

（1）以招投標(biāo)工作程序各過程為單元，構(gòu)建實踐性教學(xué)創(chuàng)新教育平臺。眾所周知，招投標(biāo)工作程序為：項目招標(biāo)前期準(zhǔn)備―招標(biāo)公告―資格審查―編制招標(biāo)文件―組織投標(biāo)―開標(biāo)―評標(biāo)―定標(biāo)―簽訂合同，每一個工作程序其過程都有一定的操作規(guī)范和能力體現(xiàn)。構(gòu)建實踐性教學(xué)創(chuàng)新教育平臺，就是要充分利用和組合招投標(biāo)工作程序各過程單元，培養(yǎng)學(xué)生的創(chuàng)新熱情、創(chuàng)新精神和創(chuàng)新能力，激發(fā)學(xué)生個性活力，達(dá)到開展實踐性教學(xué)的目的。

（2）以理論引導(dǎo)、模擬實訓(xùn)、市場實戰(zhàn)為主體，構(gòu)建模塊式實踐性教學(xué)課程體系。招投標(biāo)理論實踐性教學(xué)課程體系設(shè)計要緊緊圍繞招投標(biāo)理論開展實踐性教學(xué)的目的和任務(wù)，充分利用高校建設(shè)發(fā)展時期大量的項目招投標(biāo)工作案例，組建招投標(biāo)實訓(xùn)基地，以理論引導(dǎo)、模擬實訓(xùn)、市場實戰(zhàn)為主體，構(gòu)建三大實踐性教學(xué)模塊。其中理論模塊主要要求學(xué)生掌握招投標(biāo)的一般基礎(chǔ)理論、招標(biāo)書投標(biāo)書的編制方法以及招投標(biāo)具體的策劃思想；實訓(xùn)模塊主要對學(xué)生進(jìn)行招標(biāo)、投標(biāo)以及開標(biāo)評標(biāo)決標(biāo)的模擬實訓(xùn)，增強(qiáng)學(xué)生的感性認(rèn)識和實際操作能力；實戰(zhàn)模塊主要組織學(xué)生對市場實際運(yùn)作的招投標(biāo)項目進(jìn)行現(xiàn)場觀摩和實際操作，加強(qiáng)市場實踐鍛煉。

第一，理論模塊。理論模塊包括以下兩個方面：

①基礎(chǔ)理論條例化。招投標(biāo)基礎(chǔ)理論的講授，要走出枯燥乏味的灌輸式教育模式，要分析、提煉、概括、總結(jié)，使招投標(biāo)基礎(chǔ)理論條例化并展示出來。展示內(nèi)容可分第一法規(guī)塊：主要陳列與招投標(biāo)有關(guān)的政策法規(guī)、內(nèi)容有招投標(biāo)法、政府采購法、工程建設(shè)項目施工招投標(biāo)辦法、機(jī)電設(shè)備招投標(biāo)管理辦法等法規(guī)文件的主要內(nèi)容，以及與之相關(guān)的規(guī)范、規(guī)程等；第二基本理論塊：主要陳列招投標(biāo)基本理論要點，重點介紹招投標(biāo)基本概念、操作流程、招標(biāo)文件的制作格式、投標(biāo)文件的制作格式、招標(biāo)工作人員工作程序、開標(biāo)、評標(biāo)程序、招投標(biāo)工作紀(jì)律等；第三典型案例塊：主要介紹近幾年招投標(biāo)項目市場運(yùn)作典型范例。

②典型項目案例化。高校要充分利用建設(shè)發(fā)展時期大量的項目招投標(biāo)工作案例，把具有比較優(yōu)勢、典型特點的招投標(biāo)項目的特色、立項論證、資格預(yù)審、投標(biāo)、開標(biāo)、評標(biāo)、決標(biāo)、現(xiàn)場招投標(biāo)雙方心理感受、項目運(yùn)作成功經(jīng)驗和失敗教訓(xùn)以及分析、啟示等情況，加工整理成生動活潑、引人入勝的教學(xué)案例，大力推行案例教學(xué)法，進(jìn)一步加深學(xué)生對招投標(biāo)理論的理解和實際操作的感性認(rèn)識。

第二，實訓(xùn)模塊。招投標(biāo)模擬實訓(xùn)，要從單純的表演型模擬實訓(xùn)向?qū)崙?zhàn)性模擬實訓(xùn)轉(zhuǎn)變，以使學(xué)生的招投標(biāo)實踐能力得到真正鍛煉和提高。具體來講，就是在項目模擬實訓(xùn)之前，僅確定該模擬實訓(xùn)項目要達(dá)到的目標(biāo)和要求，以及簡明扼要的組織結(jié)構(gòu)框架，而其他實施思路、決策過程、結(jié)果等都由處于未知狀態(tài)的學(xué)生在項目模擬實訓(xùn)之前，通過尋求教師、同學(xué)或招投標(biāo)市場工作人員的具體指導(dǎo)，認(rèn)真分析項目特點，自行搜集材料，整理思路，設(shè)身處地考慮自己扮演的角色，全力以赴地爭取最佳結(jié)果，真正達(dá)到項目實訓(xùn)的目標(biāo)和要求。

第三，市場模塊。招投標(biāo)市場實戰(zhàn)主要在理論掌握的基礎(chǔ)上，通過模擬實訓(xùn)，具備一定操作經(jīng)驗的條件下，充分利用高校建設(shè)發(fā)展時期自身項目招投標(biāo)市場實際運(yùn)作工作平臺（如采購中心、招投標(biāo)管理辦公室等），根據(jù)招投標(biāo)項目具體特點，主動適應(yīng)市場要求，有針對性地跟蹤具體的實施項目，與市場“零距離”接觸，從投標(biāo)單位資格預(yù)審、招標(biāo)文件編制、投標(biāo)文件遞交、開標(biāo)評標(biāo)決標(biāo)過程以及決標(biāo)后商務(wù)談判等工作環(huán)節(jié)，全過程現(xiàn)場觀摩和實際操作相結(jié)合，進(jìn)一步加強(qiáng)市場實戰(zhàn)鍛煉，培養(yǎng)學(xué)生適應(yīng)市場的獨立運(yùn)作能力。

（3）以參與式、討論式、項目團(tuán)隊等實踐性教學(xué)組織形式為載體，構(gòu)建一個更具綜合性、設(shè)計性和創(chuàng)造性的感染性強(qiáng)的互動性實踐教學(xué)環(huán)境。招投標(biāo)理論實踐性教學(xué)要提倡參與式、討論式、項目團(tuán)隊等實踐性教學(xué)組織形式，不僅要學(xué)生參與，教師也要參與，積極構(gòu)建一個更具綜合性、設(shè)計性和創(chuàng)造性的感染性強(qiáng)的教師、學(xué)生互動性實踐教學(xué)環(huán)境。教師要充分引導(dǎo)學(xué)生參與模擬訓(xùn)練、市場實戰(zhàn)，開展各種解決方案、多種學(xué)術(shù)觀點和思想的討論，組建項目團(tuán)隊，培養(yǎng)協(xié)作互助精神，追蹤招投標(biāo)領(lǐng)域最新進(jìn)展，充分鼓勵學(xué)生自己更多地去感受、思考和體驗，激發(fā)其主動學(xué)習(xí)的熱情和興趣，提高其學(xué)習(xí)自主和獨立操作、研究、創(chuàng)新及敢于競爭的能力，不斷提高自身的綜合素質(zhì)，為今后更好適應(yīng)社會、適應(yīng)市場打下扎實的基礎(chǔ)。

篇5

一、高?；窘ㄔO(shè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

（一）基本建設(shè)規(guī)模過大，對投資項目缺乏可行性論證，教育投入與資金需求之間的矛盾日益突出，財務(wù)風(fēng)險較大

近年來，高?；椖咳諠u增多，投資越來越大，貸款額度越來越大，財務(wù)風(fēng)險越來越高，內(nèi)部控制難度越來越大。報紙、雜志、互聯(lián)網(wǎng)等媒體對高?；ㄍ度脒^大引起的巨額貸款等基建內(nèi)部控制缺失報道層出不窮，如《中國新聞周刊》2007年12期何忠洲等發(fā)表的《吉林大學(xué)負(fù)債30億》等。基建超常規(guī)的巨大投入，僅僅依靠政府投入和收取學(xué)費所得資金根本是不可能的，最有效的辦法就是實施貸款融資。目前，政府對高等教育的資源配置不合理，財政投入遠(yuǎn)遠(yuǎn)跟不上高等教育事業(yè)發(fā)展的步伐。近10年來國家財政收入占GDP的比重不斷上升，從1995年的10.86%到2006年的20%左右，但“國家財政性教育經(jīng)費的支出占國民生產(chǎn)總值的比例達(dá)到4%”的口號喊了14年還是實現(xiàn)不了，而一些高校對基建的規(guī)模和貸款風(fēng)險認(rèn)識不足，基建和貸款論證不充分，貸款結(jié)構(gòu)不合理，基建規(guī)模和貸款額度遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出高校的經(jīng)濟(jì)承受能力。教育投入與資金需求之間的矛盾日益突出，一些高校甚至瀕臨破產(chǎn)邊緣。

（二）基建立項及招投標(biāo)不規(guī)范

個別高校無立項報批手續(xù)，擅自動工修建，一些高校甚至采取先施工后招投標(biāo)的“先斬后奏”方式，形成既成的立項事實；一些高校盲目攀比，復(fù)制或拷貝一些“豪華校園”模式，本來對原有建筑進(jìn)行改造、擴(kuò)建方式就可以滿足學(xué)校發(fā)展之需，但偏愛搞“花架子”工程，非重建不可，從而出現(xiàn)重復(fù)建設(shè)；一些高校為了規(guī)避政策風(fēng)險，采取“化整為零”的變通方式，將項目細(xì)分為若干小項目，在工程招標(biāo)過程中，甚至出現(xiàn)同一施工單位的相關(guān)人員分別代表幾家施工企業(yè)招標(biāo)的現(xiàn)象。

（三）基建投資計劃性較弱，甚至無預(yù)算

一些高校建設(shè)項目缺乏可行性論證，盲目擴(kuò)大項目規(guī)模；一些高校因委托資質(zhì)較差的設(shè)計單位，致使項目實施和竣工后嚴(yán)重超出預(yù)算；一些高校將自行采購的重要設(shè)備、材料通過“詢價”而未依法通過招標(biāo)采購，增大了工程采購成本；一些高校在辦理工程結(jié)算審核中，對采購的設(shè)備與材料再加價，把施工單位在造價中已計取的學(xué)校代墊付水電費在支付工程款時重復(fù)付費，從而增加了工程預(yù)算。

（四）缺乏基建內(nèi)部控制制度

一些高校在基建項目建設(shè)過程中，沒有相應(yīng)的招投標(biāo)制度；在項目資金預(yù)算撥付前，沒有建立健全項目資金預(yù)算編制制度和項目投資效益預(yù)測分析報告制度；在資金撥付中，對于財政預(yù)算、工程進(jìn)度、?？顚Ｓ?、工程預(yù)決算審核和經(jīng)常性監(jiān)督與專項檢查監(jiān)督等方面，缺乏嚴(yán)密的監(jiān)控制度。

（五）工程預(yù)決算監(jiān)督薄弱

政府財政職能部門對超出部門預(yù)算運(yùn)作的高校沒有及時采取有效的監(jiān)控和糾正；政府審計職能部門對于高?；▋?nèi)部控制缺失等等問題較少進(jìn)行行政干預(yù)和督導(dǎo)；高校內(nèi)審機(jī)構(gòu)得不到應(yīng)有的重視，內(nèi)審監(jiān)督名存實亡。

二、高?；窘ㄔO(shè)內(nèi)部控制的對策

（一）實施國家宏觀調(diào)控和高校微觀管理相結(jié)合的政策，合理控制基建規(guī)模

國家對高等教育宏觀調(diào)控，按照國家相關(guān)政策，加大對高等教育投入的力度，使財政性教育投入占GDP的比重達(dá)到4%，以緩解高等教育因擴(kuò)招所帶來的資金緊張難題；同時，改革大學(xué)治理體系，強(qiáng)化項目審批制度，防范高校舉債追求規(guī)模擴(kuò)張所出現(xiàn)的風(fēng)險，促進(jìn)高校健康穩(wěn)定發(fā)展。

高校微觀管理方面，必須正確處理企業(yè)化經(jīng)營和非企業(yè)化管理的關(guān)系，樹立科學(xué)發(fā)展觀，加強(qiáng)內(nèi)部管理，合理控制基建規(guī)模，強(qiáng)化風(fēng)險意識，走持續(xù)、健康發(fā)展之路。

（二）對工程投資項目進(jìn)行可行性論證

高校對基建項目必須進(jìn)行可行性論證，要把高校的總體發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃、學(xué)科建設(shè)規(guī)劃、師資隊伍建設(shè)規(guī)劃和校園建設(shè)規(guī)劃有機(jī)地結(jié)合起來，根據(jù)高等教育事業(yè)發(fā)展需要和高校的經(jīng)濟(jì)實力與實際償還能力，從高?？傮w角度確定基建的規(guī)模、貸款項目和貸款額度。

（三）規(guī)范工程招投標(biāo)程序

建立健全嚴(yán)格的、規(guī)范的工程招投標(biāo)程序?；椖康囊?guī)劃、設(shè)計、施工、監(jiān)理等環(huán)節(jié)要實行招投標(biāo)制度，項目工程儀器設(shè)備、材料實行公開招（議）標(biāo)和政府采購制度，使高?；ǖ拿恳粋€環(huán)節(jié)都成為陽光工程。

（四）樹立成本意識，強(qiáng)化基建預(yù)算管理

從工程開工到工程完工，都要樹立成本意識，嚴(yán)格控制成本開支，加強(qiáng)中長期規(guī)劃和中長期預(yù)算，構(gòu)建合理的風(fēng)險管理和預(yù)算體系，確保項目不超支和基建預(yù)算的剛性，實現(xiàn)以預(yù)算促降耗防風(fēng)險的目的。

（五）建立健全基建內(nèi)部控制制度

建立權(quán)責(zé)明確、管理科學(xué)、核算規(guī)范、激勵與約束機(jī)制相結(jié)合的內(nèi)部會計管理制度，提高對風(fēng)險的預(yù)警能力。規(guī)范工程項目決策程序、責(zé)任制度和工程預(yù)付款審批制度，對項目招投標(biāo)、承發(fā)包、工程預(yù)決算等關(guān)鍵環(huán)節(jié)嚴(yán)格控制；建立健全工程、財務(wù)、內(nèi)審、管理相互制約、密切配合的運(yùn)行機(jī)制和嚴(yán)格的績效考評與獎懲制度，做到制度管人、管事，按章辦事，減少人為因素的影響，努力降低各種風(fēng)險。

（六）加大基建內(nèi)部控制的審計監(jiān)督力度，突出自我評估與外部審核的監(jiān)督機(jī)制

高?；▋?nèi)部控制需要依賴政府的正確引導(dǎo)和適當(dāng)?shù)恼吒深A(yù)等外力構(gòu)建高校貸款的政府監(jiān)督管理體系，加強(qiáng)對高校預(yù)算管理和內(nèi)部控制制度的監(jiān)督和檢查；加大高校內(nèi)審的監(jiān)督力度，積極化解各種風(fēng)險，對工程項目進(jìn)行全程監(jiān)控，使工程建設(shè)的每個環(huán)節(jié)都置于審計部門的監(jiān)督之下；加強(qiáng)內(nèi)部審計對基建內(nèi)部控制的檢查和評價，充分發(fā)揮內(nèi)審的職能作用。

三、某高?；窘ㄔO(shè)內(nèi)部控制的經(jīng)驗

某高校通過實施有效的基建內(nèi)部控制，節(jié)約工程資金2 000多萬元，節(jié)約率超過10%，得到了當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)部門的肯定和推廣應(yīng)用。其主要做法是：

（一）加強(qiáng)基建項目前期的施工設(shè)計管理和施工圖預(yù)審工作，控制項目投資額

組織專家會同財務(wù)、審計、基建、技術(shù)、投資、規(guī)劃等人員認(rèn)真論證建設(shè)項目的可行性以及項目的規(guī)模、建筑標(biāo)準(zhǔn)、設(shè)備選擇、配套系統(tǒng)、資金籌措等等；對擬建項目進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析和經(jīng)濟(jì)效果預(yù)測，全面規(guī)劃建設(shè)項目，客觀、科學(xué)、合理地作出論證和評價，合理選擇設(shè)計方案，以此達(dá)到嚴(yán)格控制工程投資額的目的。

（二）加大基建資金支付監(jiān)管力度，提高資金使用率和投資效益

針對基建內(nèi)控存在的突出問題，財務(wù)部門提出了《關(guān)于加強(qiáng)二期擴(kuò)建工程基建投資管理的建議》，并出臺了相應(yīng)的《基建資金支付管理辦法》和《工程建設(shè)資金撥款申請表》。

1.關(guān)于加強(qiáng)二期擴(kuò)建工程基建投資管理的建議

建立工程建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組，下設(shè)工程監(jiān)理部、工程指揮部、總工室、投資審計部和財務(wù)部。各部門的人員配備和主要職責(zé)如下：

（1）工程監(jiān)理部：配備3人，主要負(fù)責(zé)監(jiān)理工程項目的質(zhì)量和進(jìn)度。

（2）工程指揮部：配備5人，需具備施工員資質(zhì)。主要負(fù)責(zé)工程施工現(xiàn)場管理，審核工程項目的質(zhì)量與進(jìn)度，做出工程開工和竣工計劃，審核工程量增減及施工方案的變更并報批，負(fù)責(zé)工程質(zhì)量檢查、監(jiān)督、管理工作及完工工程質(zhì)量驗收。

（3）投資審計部：配備3人，部門負(fù)責(zé)人需具備工程師資格，其他人員包括審計人員。主要負(fù)責(zé)審核工程項目合同價有無增減及增減原因和工程項目的質(zhì)量與進(jìn)度；負(fù)責(zé)工程項目的計劃編制，編制工程項目預(yù)算并送審，審核工程項目進(jìn)度，代表學(xué)校對工程量增減的簽證確認(rèn)及施工方案變更的審批，初步審核工程項目結(jié)算，編制工程項目招標(biāo)文件，負(fù)責(zé)工程項目招標(biāo)過程的一切工作。

（4）總工室：配備3人，具備工程師資質(zhì)，負(fù)責(zé)學(xué)?；窘ㄔO(shè)總體規(guī)劃、布置、設(shè)計并送審。主要審核工程合同價、工程質(zhì)量與進(jìn)度是否客觀真實，負(fù)責(zé)組織對重大設(shè)計方案變動及設(shè)計變更的審批工作，對招標(biāo)文件、工作計劃進(jìn)行審核并提出意見等。

（5）財務(wù)部：配備3人，主要負(fù)責(zé)工程款的審核及支付，并參與擬定和審核合同、協(xié)議、預(yù)算決算，負(fù)責(zé)資金運(yùn)作的安全和工程建設(shè)資金的會計核算工作。

2.基建資金支付管理辦法

（1）基建資金范圍，包括向銀行貸款、基建撥款和學(xué)校自籌資金。

（2）基建資金的使用必須符合下列條件和要求：一是項目前期報建工作必須遵循基本建設(shè)程序，并是已列入政府批準(zhǔn)基本建設(shè)投資計劃，取得開工手續(xù)的項目。二是依照《招標(biāo)投標(biāo)法》的規(guī)定，必須通過公開招投標(biāo)選擇施工單位。三是編制的招標(biāo)文件，工程投資50萬元以上的，必須經(jīng)過市政府相應(yīng)職能部門參加召開的專題會議確認(rèn)；50萬元以下的，由學(xué)校招投標(biāo)領(lǐng)導(dǎo)小組專題會議確認(rèn)。四是學(xué)校必須采取封閉編標(biāo)，50萬元以上的列入政府批準(zhǔn)基本建設(shè)投資計劃工程項目的編標(biāo)；50萬元以下的附加工程項目編制標(biāo)底則由學(xué)校招投標(biāo)領(lǐng)導(dǎo)小組對其負(fù)責(zé)保密工作。五是項目評標(biāo)過程中必須有市政府相關(guān)職能部門參加，50萬元以下的附加工程項目必須由學(xué)校招投標(biāo)領(lǐng)導(dǎo)小組80%的人員參加。項目中標(biāo)后，必須將中標(biāo)通知書、標(biāo)底預(yù)算及已簽訂施工合同復(fù)印報送市財政局和學(xué)校財務(wù)部門，作為支付工程款和項目結(jié)算審核的依據(jù)。

（3）基建資金支付實行基建資金分配調(diào)度小組審批制度。資金分配調(diào)度小組成員由學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)和工程指揮部、投資審計部門、財務(wù)部門等部門負(fù)責(zé)人參加，也可邀請市財政局領(lǐng)導(dǎo)參加，各系部處室負(fù)責(zé)人可列席參加。資金分配調(diào)度會一般在每月15日由工程指揮部組織召開一次，由分管財務(wù)的校領(lǐng)導(dǎo)主持，討論下月的基建資金支付問題，并形成會議紀(jì)要，經(jīng)校長審核簽字后報財務(wù)部門，據(jù)此支付工程款和其他費用。

（4）加強(qiáng)基建資金監(jiān)管。財務(wù)部門嚴(yán)格按照基本建設(shè)財務(wù)管理制度和基建資金分配調(diào)度小組審批制度的規(guī)定對學(xué)校負(fù)責(zé)，向校長報告資金運(yùn)作情況。財務(wù)部門必須把施工單位與工程指揮部相互審核一致的工程結(jié)算單據(jù)再次審核無誤后，方可支付工程款。

（5）基建資金支付程序：一是施工單位當(dāng)月完成的工程投資，經(jīng)監(jiān)理部門簽證后，在當(dāng)月20日前報工程指揮部。二是工程指揮部按支付工程款的審批程序嚴(yán)格審核各施工單位完成的工程質(zhì)量與進(jìn)度，并匯總填制資金分配情況表，提出應(yīng)向施工單位支付的工程款金額，并于24日前送財務(wù)部門。三是資金分配調(diào)度會對匯總填制的資金分配情況表進(jìn)行討論，審定后按規(guī)定支付工程款。

（6）原則性與特事特辦規(guī)定。在市財政局或?qū)徲嬛薪闄C(jī)構(gòu)未確認(rèn)工程結(jié)算造價之前，支付給施工單位的工程款項，原則上按實際完成投資額的80%以下支付工程進(jìn)度款；同時，依照工程項目進(jìn)度和雙方單位的實際情況，可遵循特事特辦的原則，即提前或延付工程款。

（7）工程量增（減）的審核。因設(shè)計變更需增減項目工程量的，工程指揮部必須及時將設(shè)計變更工程量增（減）方案報學(xué)校招投標(biāo)領(lǐng)導(dǎo)小組和市財政局備案。工程量增加在5萬元以下的（不含5萬元），由工程指揮部根據(jù)設(shè)計單位變更通知、監(jiān)理確認(rèn)、學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)審核確認(rèn)、中介機(jī)構(gòu)編制預(yù)算確定；工程量增加在5萬元以上10萬元以下的（不含10萬元），由工程指揮部報學(xué)校黨委討論確定；工程量增加在10萬元以上的，原則上通過招投標(biāo)選擇施工單位。

（8）工程項目結(jié)算審核和竣工項目財務(wù)決算審查。一是工程項目完工并通過質(zhì)量驗收合格后，工程指揮部必須在3個月內(nèi)把工程結(jié)算資料通過財務(wù)部門送市財政局進(jìn)行結(jié)算審核，并由市財政局確認(rèn)工程結(jié)算造價。二是工程項目竣工后，6個月內(nèi)完成竣工財務(wù)決算編制工作，報市財政局審批。三是對建設(shè)周期長、建設(shè)內(nèi)容多的項目，單項工程竣工，并具備交付使用條件的，可編制單項工程竣工財務(wù)決算，報市財政局審批。

3.某高校工程建設(shè)資金撥款申請表見表1。

篇6

中圖分類號：F253.2 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1004-4914（2015）06-198-02

近年來，隨著高校新校區(qū)的建設(shè)和財政投入的不斷增加，高校的貨物采購規(guī)模日益增大，通過采購為高校節(jié)約了大量建設(shè)資金；但因采購發(fā)生的受賄案件也屢見不鮮。究其原因，既有高校內(nèi)部管理體制的問題，也有外部社會不良因素的影響。目前，高校貨物采購存在采購的計劃性不強(qiáng)、采購質(zhì)量和精準(zhǔn)性不夠、供應(yīng)商管理相對欠缺、采購信息化程度不高、采購與資產(chǎn)充分利用的結(jié)合不夠等問題。如何科學(xué)有效解決上述問題是高校內(nèi)部職能部門研究的熱點之一。

一、高校貨物采購存在的主要問題

（一）貨物采購缺乏計劃性，隨意性較大

目前，高校的招標(biāo)采購工作現(xiàn)狀是：一方面，很多采購任務(wù)是臨時性的、突發(fā)性的，且時間緊，要求急；另一方面，每年制定的采購計劃完成率又不高。究其原因：一是采購計劃本身是否科學(xué)可行，二是招標(biāo)采購管理制度設(shè)計是否合理，三是學(xué)校內(nèi)部職能部門協(xié)調(diào)是否及時有效。以西南政法大學(xué)為例，2007至2014年貨物采購計劃當(dāng)年完成率平均80%，還有20%的采購計劃因各種原因沒有完成；2007至2014年年均貨物采購金額約3000萬元，計劃外貨物采購金額約400萬元，占當(dāng)年貨物采購金額的13%。

（二）采購質(zhì)量和精準(zhǔn)性不夠

用戶的需求以及用戶對所需貨物的熟悉程度是決定最終采購貨物的質(zhì)量好壞，能否滿足需求的重要基礎(chǔ)。由于用戶缺乏對所需貨物信息的了解，難以對設(shè)備性能、關(guān)鍵參數(shù)等提出準(zhǔn)確要求，使得最終采購的貨物與最初的設(shè)想存在差距。由于采購人員大量繁瑣的采購工作使得采購驗收工作得不到應(yīng)有的重視，加之很多用戶對所采貨物的性能了解有效，最終導(dǎo)致驗收過程成了形式，使采購貨物的質(zhì)量難以保證。以西南政法大學(xué)為例，作為一個文科學(xué)校，有關(guān)設(shè)備、儀器、技術(shù)等方面的專業(yè)人才相對匱乏。采購人員和用戶對于很多貨物的性能、質(zhì)量無法準(zhǔn)備把握，這就導(dǎo)致了采購貨物的質(zhì)量和精準(zhǔn)度得不到保證。

（三）供應(yīng)商管理欠缺，信息化程度不高

根據(jù)重慶市高校政府采購部門提供的信息統(tǒng)計，目前，大多數(shù)高校還未建立起供應(yīng)商管理制度，缺乏對供應(yīng)商的售后、服務(wù)、質(zhì)保等方面的跟蹤評價體系；大多數(shù)高校的供應(yīng)商管理系統(tǒng)尚未建立。招標(biāo)采購工作的信息化程度不高，采購信息統(tǒng)計、匯總、分析等處理能力比較薄弱。以西南政法大學(xué)為例，目前還未建成招標(biāo)采購管理信息系統(tǒng)，很多工作都還延用傳統(tǒng)的紙質(zhì)文件傳遞流程。

（四）采購與資產(chǎn)利用結(jié)合不夠

隨著財政對高校投入的加大，高校的經(jīng)濟(jì)狀況逐步好轉(zhuǎn)，高校采購的規(guī)模越來越大。但采購貨物的效用是否得到充分發(fā)揮，高校資產(chǎn)的利用效率到底有多高卻是值得思考的問題。很多高校重采購，輕管理；重采購價格高的，輕產(chǎn)品性能；重小而全，輕統(tǒng)籌利用，資源共享。以西南政法大學(xué)為例，每個辦公人員至少配置一臺電腦、一臺打印機(jī)，每個學(xué)院至少配置了一臺復(fù)印機(jī)，這就造成了電能、墨盒、紙張等的浪費。特別像打印機(jī)、復(fù)印機(jī)這些高消耗設(shè)備應(yīng)該統(tǒng)籌利用，比如一個樓層配置一臺復(fù)印機(jī)，讓這臺復(fù)印機(jī)和該樓層所有辦公室的電腦聯(lián)網(wǎng)，通過網(wǎng)絡(luò)打印、復(fù)印，這樣可以大大降低各種耗能，促進(jìn)綠色辦公，促進(jìn)節(jié)能減排和環(huán)境保護(hù)。對于卻有必要的辦公場所再另行配置。另外，由于缺乏辦公設(shè)備的配置標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致各學(xué)院、各部門之間相互攀比，爭相配備高性能、高價格的設(shè)備，浪費學(xué)校資源。

二、原因分析

（一）高校自身的特殊性

高校不同于行政機(jī)關(guān)，也不同于企業(yè)。高校經(jīng)費來源包括國家財政撥款、上級補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、社會捐贈、銀行貸款資金等。另外，高校采購的主體也較多，如高校內(nèi)部的職能部門、二級學(xué)院、校屬研究機(jī)構(gòu)、校辦產(chǎn)業(yè)等，二級學(xué)院、研究機(jī)構(gòu)、校辦產(chǎn)業(yè)這些又具有很大的采購自。由于高校內(nèi)部和政府采購主管部門的審批流程較長，所以，很難做到采購計劃的準(zhǔn)確完整，很難在收入未定的情況下，來確定支出的項目。

此外，高校內(nèi)部職能部門之間缺乏有效必要的溝通，也是造成采購計劃執(zhí)行不好，采購質(zhì)量和精準(zhǔn)度不夠的重要原因之一。目前，高校采購計劃出來的時間普遍較晚，不利于采購的執(zhí)行。以西南政法大學(xué)為例，每年的采購計劃要等到六月份才能出來，加上向市財政局申報采購計劃，等候批復(fù)，編制采購文件，采購公告，需要耗費大量時間。所以大量的招標(biāo)采購工作都被安排在暑假期間進(jìn)行。

（二）內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置問題

目前，高校內(nèi)部的采購多隸屬于資產(chǎn)管理部門，而資產(chǎn)管理部門又是最大的貨物采購需求者，但資產(chǎn)管理部門并不是最終的用戶，最終的用戶多是學(xué)生和老師。由于資產(chǎn)管理部門和學(xué)生老師之間的溝通協(xié)調(diào)不夠，導(dǎo)致所采購貨物的實用性存在問題。加上采購部門附屬于資產(chǎn)管理部門，采購部門缺乏獨立性，資產(chǎn)管理部門對采購結(jié)果的干預(yù)現(xiàn)象普遍存在。以西南政法大學(xué)為例，采購部門掛靠資產(chǎn)管理部門，實際就是資產(chǎn)管理部門的一個科室，經(jīng)費和人員管理都統(tǒng)一在資產(chǎn)管理部門，缺乏獨立性，不利于采購工作的開展。資產(chǎn)管理部門和最終用戶學(xué)生、教師之間缺乏必要的溝通，對于所采貨物是否滿足最終用戶的需求調(diào)研不夠，導(dǎo)致學(xué)生老師對采購貨物的滿意度較低。

（三）制度建設(shè)與執(zhí)行

制度建設(shè)固然重要，但是制度執(zhí)行與否，執(zhí)行的準(zhǔn)確與完整性更是關(guān)鍵。目前，很多高校結(jié)合財政部門、教育主管部門頒布的采購規(guī)定，制定了自身的規(guī)章制度。這些制度在一定程度上規(guī)范了高校的貨物采購，促進(jìn)了學(xué)校的廉政建設(shè)。（下轉(zhuǎn)第202頁）（上接第198頁）但是，從操作層面和實際效果來看，高校的采購制度建設(shè)還有待進(jìn)一步提高。而制度設(shè)計好之后，最關(guān)鍵的就是執(zhí)行。有些制度雖然規(guī)定了，但只是個擺設(shè)，并未真正執(zhí)行，沒有落到實處。以西南政法大學(xué)為例，最近幾年相繼制定修訂了一些招標(biāo)投標(biāo)、政府采購的制度，2012年又對工程建設(shè)招標(biāo)投標(biāo)管理辦法和采購管理辦法進(jìn)行了修訂完善。這些制度為學(xué)校建設(shè)和發(fā)展提供了有力保證，促進(jìn)了學(xué)校廉政工作建設(shè)，推動了學(xué)校的招標(biāo)采購工作。但是縱觀這幾年的招標(biāo)采購工作，或多或少存在一些規(guī)避招標(biāo)采購的項目。這與相關(guān)部門未嚴(yán)格執(zhí)行制度密切相關(guān)。

（四）人員配置及其專業(yè)化水平

普遍來說，高校對采購工作比較重視，都認(rèn)識到采購工作是腐敗易發(fā)點，是廉政建設(shè)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)之一。但是從實際對采購工作支持的力度來看，還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。首先，人員配置不足，一般高校配3至5人負(fù)責(zé)招標(biāo)采購工作，這些人員既要負(fù)責(zé)采購計劃審批、編制采購文件，又要組織開標(biāo)評標(biāo)、擬定合同、組織驗收、辦理收付款等。目前，一般高校一年的招標(biāo)采購任務(wù)多達(dá)幾十甚至上百項，涉及資金幾千萬至上億不等。如此大量的資金開支，必須要配置相應(yīng)的人員。其次，采購人員的專業(yè)化水平不夠，采購隊伍中真正學(xué)習(xí)招標(biāo)采購專業(yè)的幾乎沒有，多半都是半路出家。而采購工作又是一項技術(shù)活，對專業(yè)知識水平要求較高，所以說采購人員專業(yè)化水平的高低事關(guān)采購貨物質(zhì)量和精準(zhǔn)度的關(guān)鍵之一。

三、對策建議

（一）以完善制度為保障，規(guī)范招投標(biāo)采購行為

進(jìn)一步健全和完善高校招標(biāo)采購管理制度，增強(qiáng)制度的執(zhí)行力，嚴(yán)格按制度辦事，以制度管人。一是制訂高校政府采購非公開招標(biāo)采購方式實施細(xì)則，規(guī)范高校政府采購非公開招標(biāo)采購方式的實施程序和具體流程；二是修訂現(xiàn)有采購管理辦法，制訂招標(biāo)工作管理和監(jiān)督辦法，強(qiáng)化紀(jì)檢、監(jiān)察和審計部門的監(jiān)督，充分發(fā)揮審計部門專業(yè)性強(qiáng)特點，讓審計部門提前介入招投標(biāo)環(huán)節(jié)；三是規(guī)范和細(xì)化招標(biāo)準(zhǔn)備、開標(biāo)、評標(biāo)和中標(biāo)等工作，明確各環(huán)節(jié)具體要求及工作程序。

（二）以服務(wù)發(fā)展為核心，強(qiáng)化采購計劃執(zhí)行

從優(yōu)化高校資源配置角度來看，高校招標(biāo)采購工作領(lǐng)導(dǎo)小組應(yīng)全盤統(tǒng)籌學(xué)校招標(biāo)采購工作，招標(biāo)采購部門負(fù)責(zé)具體落實，努力做到應(yīng)采盡采。一是學(xué)校、各二級學(xué)院（部門）要增強(qiáng)部門預(yù)算編制的科學(xué)性和可行性，并把部門預(yù)算編制與政府采購計劃有機(jī)結(jié)合起來，使預(yù)算和采購計劃具有可行性和可操作性；二是做好重點（重大）和應(yīng)急采購項目的限時采購，做好后勤保障工作；三是協(xié)調(diào)好與使用部門、紀(jì)檢、監(jiān)察、財務(wù)、審計等部門關(guān)系，加強(qiáng)采購后期監(jiān)管，提高合同簽訂、執(zhí)行、驗收、資金收付等環(huán)節(jié)的效率，盡量減少供貨商、承包商、施工隊到校討債情況，為維護(hù)學(xué)校穩(wěn)定和發(fā)展創(chuàng)造條件；四是做好采購計劃執(zhí)行情況的統(tǒng)計分析，時時監(jiān)控計劃的執(zhí)行情況，積極督促落實采購計劃，不斷提高采購計劃執(zhí)行完成率；五是努力探索建立采購周轉(zhuǎn)金年初預(yù)留制度（如每年預(yù)算中單獨安排一塊專項經(jīng)費用于年初采購資金支付），解決年初采購資金支付滯后的問題，提高資金支付效率。

（三）以信息建設(shè)為抓手，加強(qiáng)供應(yīng)商管理

一是完善高校招標(biāo)采購網(wǎng)站，提高招標(biāo)采購信息質(zhì)量；二是加強(qiáng)與政府采購中心聯(lián)系，充分利用其網(wǎng)站招標(biāo)采購信息，擴(kuò)大學(xué)校招標(biāo)采購信息范圍，增加潛在供應(yīng)商數(shù)量；三是建設(shè)招投標(biāo)采購管理信息系統(tǒng)，該系統(tǒng)應(yīng)包括供應(yīng)商管理系統(tǒng)、招標(biāo)采購系統(tǒng)、投標(biāo)管理系統(tǒng)等三個子系統(tǒng)；四是積極開展網(wǎng)上詢價采購，制定相關(guān)管理程序。積極探索采用網(wǎng)上商城、網(wǎng)上競價等方式進(jìn)行采購，并配合相關(guān)部門搞好電子采購監(jiān)察。

（四）以源頭治理為抓手，加強(qiáng)風(fēng)險防范

一是完善內(nèi)部監(jiān)督控制制度，針對采購管理和執(zhí)行中的關(guān)鍵點和薄弱點，加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)，增強(qiáng)紀(jì)檢監(jiān)察、審計在招投標(biāo)采購工作中的監(jiān)督作用，建立科學(xué)的業(yè)務(wù)流程和職責(zé)明確的分工，使各部門各司其職，共同加強(qiáng)風(fēng)險防范；二是加大招標(biāo)采購部門隊伍建設(shè)，特別是加強(qiáng)專業(yè)人才的培養(yǎng)，增強(qiáng)工作人員依法、廉政采購的觀念，做好警示教育，使其牢固樹立廉潔自律意識；三是提高辦事效率，增強(qiáng)服務(wù)意識；四是配合紀(jì)檢監(jiān)察和審計部門強(qiáng)化招標(biāo)采購監(jiān)管，加強(qiáng)對招標(biāo)采購全過程的事前、事中和事后監(jiān)督。

參考文獻(xiàn)：

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篇7

跟蹤審計的過程性和全面性決定了高校建設(shè)項目跟蹤審計的范圍大、周期長、環(huán)節(jié)多、環(huán)境復(fù)雜。盡管許多高校已開展建設(shè)項目跟蹤審計，但建設(shè)項目眾多管理部門的職責(zé)和任務(wù)尚未合理界定，高校決策層、基建、財務(wù)、審計、監(jiān)察、資產(chǎn)等部門之間的協(xié)調(diào)配合有待加強(qiáng)。在實際操作中，很多建設(shè)管理者往往把建設(shè)管理部門的造價控制職能與審計部門的造價咨詢和評價職能混為一談，把造價管理的職責(zé)理解成審計的職責(zé)，認(rèn)為跟蹤審計是建設(shè)管理部門下面的造價控制組。高校校長經(jīng)常把建設(shè)項目作為一項重要任務(wù)，施工時把工期放在首位，在規(guī)定時間內(nèi)建造完成并投入使用，這樣往往會導(dǎo)致工程時間緊、設(shè)計粗糙。校長最關(guān)心的是校舍是否安全、學(xué)生能否按時入住，而對建設(shè)項目的造價并不是很關(guān)注。施工單位往往會抓住學(xué)校這個弱點，在施工中頻繁變更，漫天要價。由于跟蹤審計的介入，限制了簽署聯(lián)系單的自由度，增加了建設(shè)管理部門的工作量，若因變更價格談不攏，施工單位便以停工要挾，認(rèn)為是跟蹤審計影響了工程進(jìn)度，矛盾便集中于內(nèi)部審計部門，給跟蹤審計工作造成巨大壓力。

（二）跟蹤審計力量有待提升

近年來，各高校不同程度地開展了審計隊伍建設(shè)，但離建設(shè)項目跟蹤審計的需求仍有一定距離。一是審計力量的不足制約著跟蹤審計工作的開展。隨著高校辦學(xué)規(guī)模逐步擴(kuò)大，很多高校都在進(jìn)行新校區(qū)建設(shè)，建設(shè)項目投資大，跟蹤審計任務(wù)繁重。高校內(nèi)部審計人員編制和經(jīng)費保障方面受到制約，部分高校還采用紀(jì)監(jiān)審合署辦公的形式設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)，沒有專職審計人員。二是審計人員的專業(yè)素質(zhì)與跟蹤審計要求不適應(yīng)。建設(shè)項目跟蹤審計要求審計人員具備工程、管理、經(jīng)濟(jì)、法律、信息系統(tǒng)等方面的專業(yè)知識，熟練掌握計算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)。但是，現(xiàn)階段高校內(nèi)部審計人員受傳統(tǒng)結(jié)算審計思維的影響嚴(yán)重，知識結(jié)構(gòu)以會計為主，工程技術(shù)專業(yè)人才、復(fù)合型人才缺乏。據(jù)調(diào)查顯示，浙江高校內(nèi)審人員中74.5%的專業(yè)類型為會計師類、審計師類、經(jīng)濟(jì)師類等，45.5%的專業(yè)類型為會計師類，而工程師類內(nèi)審人員只有4.8%，從事基建工程審計和修繕工程審計的內(nèi)審人員嚴(yán)重缺乏。[2]三是對社會審計機(jī)構(gòu)的監(jiān)督和管理尚需加強(qiáng)。目前，許多高校由于自身審計人員少，大多數(shù)委托社會審計機(jī)構(gòu)進(jìn)行建設(shè)項目跟蹤審計。在實際工作中，缺乏對社會審計機(jī)構(gòu)選用、質(zhì)量評估等具體管理辦法，也沒有精力對社會審計機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)督和管理。

二、高校建設(shè)項目全過程跟蹤審計模式構(gòu)建

（一）全過程跟蹤審計模式構(gòu)建的意義

高校建設(shè)項目全過程跟蹤審計，是指高校審計部門及由其委托的社會審計機(jī)構(gòu)依據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)和相關(guān)規(guī)定，運(yùn)用現(xiàn)代審計方法和技術(shù)手段，對高校建設(shè)項目的投資立項、勘察設(shè)計、施工準(zhǔn)備、施工實施及竣工驗收等各階段業(yè)務(wù)管理活動的真實性、合法性和效益性進(jìn)行連續(xù)、全面、系統(tǒng)的審查、監(jiān)督和評價。[3]全過程跟蹤審計在高校建設(shè)項目的規(guī)范管理、提升績效和預(yù)防腐敗等方面發(fā)揮了重要作用。1.有利于規(guī)范管理高校建設(shè)項目具有建設(shè)周期長、投資金額大、控制環(huán)節(jié)多、計價次數(shù)多、處理關(guān)系復(fù)雜等特點，傳統(tǒng)的結(jié)算審計屬于事后審計，難以適應(yīng)高校建設(shè)項目審計的要求。全過程跟蹤審計克服了事后監(jiān)督的局限性，審計人員提前介入到項目建設(shè)的各個重要階段和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對建設(shè)項目的決策、設(shè)計、招投標(biāo)、施工、結(jié)算等各項工作，實施全過程全方位控制，能及時發(fā)現(xiàn)、糾正建設(shè)項目管理中出現(xiàn)的漏洞和問題，并向建設(shè)管理部門及時、準(zhǔn)確、持續(xù)地反饋審計意見或建議，促進(jìn)建設(shè)管理部門加強(qiáng)管理，堵塞漏洞，防范風(fēng)險。2.有利于提升績效全過程跟蹤審計注重對高校建設(shè)項目的前期決策、設(shè)計、招投標(biāo)的跟蹤審計以及施工階段的造價控制，有利于提高項目論證的可靠性、投資決策的科學(xué)性和設(shè)計方案的合理性。在全過程跟蹤審計模式下，審計人員從單純的合同執(zhí)行審計延伸到合同簽訂前對合同條款的審計，防止了因?qū)懭氩缓侠項l款而使高校建設(shè)資金損失的問題；審計人員在審計過程中經(jīng)常到建設(shè)項目施工現(xiàn)場，了解具體的施工過程，能及時對工程變更簽證事項的合法合規(guī)性、材料設(shè)備價格的合理性、隱蔽工程驗收情況等進(jìn)行審計，為后期的審計結(jié)算確認(rèn)簽證，并將問題和矛盾提前解決，避免事后相互扯皮。3.有利于預(yù)防腐敗造成高?；I(lǐng)域腐敗案件頻發(fā)的一個重要原因是缺乏有效監(jiān)督，決策、管理、監(jiān)督三者之間未能形成有效的制衡機(jī)制。高校建設(shè)項目實行全過程跟蹤審計，使審計人員提前介入建設(shè)過程，通過對物資采購、設(shè)計、招投標(biāo)、施工、監(jiān)理等各方面的行為進(jìn)行跟蹤審計，在建設(shè)項目的各個階段筑起了一道嚴(yán)密的防線，對權(quán)力形成制約，促使建設(shè)項目的各參與方一開始就依法規(guī)范自身的行為，認(rèn)真履行各自職責(zé)。通過對建設(shè)項目全過程的監(jiān)督和控制，能有效預(yù)防舞弊案件的發(fā)生，使審計由“秋后算賬”轉(zhuǎn)變?yōu)榉牢⒍艥u，從源頭上控制腐敗行為的發(fā)生。

（二）全過程跟蹤審計模式的關(guān)鍵控制點

根據(jù)高校建設(shè)項目實施的基本程序，結(jié)合我國部分高校跟蹤審計工作的實踐，可以將高校建設(shè)項目全過程跟蹤審計模式分為投資立項、勘察設(shè)計、施工準(zhǔn)備、施工實施、竣工驗收等五個審計階段。在實施審計時，可以在每個審計階段設(shè)置審計工作關(guān)鍵控制點[4]，有助于審計人員選準(zhǔn)介入時機(jī)，把握審計重點和難點。1．投資立項階段關(guān)鍵控制點（1）審查決策程序。審查建設(shè)項目立項決策程序是否合法合規(guī)，建設(shè)方案是否在多方案比較、論證的基礎(chǔ)上進(jìn)行決策，是否經(jīng)有效批復(fù)。（2）審查可行性研究報告。審查可行性研究報告是否真實、完整、有效，擬建項目的建設(shè)規(guī)模、建設(shè)功能是否符合學(xué)校事業(yè)發(fā)展規(guī)劃、學(xué)科發(fā)展規(guī)劃和校園建設(shè)總體規(guī)劃，投資規(guī)模是否適度。（3）審查投資估算。審查建設(shè)項目投資估算是否合理、資金來源是否落實，投資計劃是否得當(dāng)。2．勘察設(shè)計階段關(guān)鍵控制點（1）審查設(shè)計招標(biāo)文件和設(shè)計合同。審查勘察設(shè)計等單位的資質(zhì)是否符合建設(shè)項目的要求；勘察設(shè)計招標(biāo)文件內(nèi)容、合同內(nèi)容是否合法、完整、準(zhǔn)確，是否符合已批準(zhǔn)的可行性研究報告；招投標(biāo)程序及合同簽訂是否客觀、公正、嚴(yán)密。（2）審查設(shè)計方案。審查設(shè)計單位和設(shè)計方案是否通過招投標(biāo)方式征集；設(shè)計方案的論證，是否貫徹了優(yōu)化設(shè)計和限額設(shè)計的原則；是否組織有關(guān)權(quán)威專家對圖紙進(jìn)行會審。（3）審查概（預(yù)）算編制。審查設(shè)計概算、施工圖預(yù)算是否按程序進(jìn)行評審，編制方法是否合適；概（預(yù)）算內(nèi)容是否真實、全面，有無漏項或增項；編制原則和計價依據(jù)是否現(xiàn)行適用；設(shè)計概算與投資估算是否符合，施工圖預(yù)算與設(shè)計概算是否符合。3．施工準(zhǔn)備階段關(guān)鍵控制點（1）審查招標(biāo)文件。審查施工、監(jiān)理、代建等單位資質(zhì)是否符合建設(shè)項目的要求；招標(biāo)文件內(nèi)容是否完整、嚴(yán)密，其中的暫定價、指定價等的確定依據(jù)是否明確；程序是否合法合規(guī)，評標(biāo)工作是否公平、公正。（2）審查合同。審查合同是否違反相關(guān)國家法律法規(guī)，是否符合國家規(guī)定的合同文本；合同內(nèi)容與招投標(biāo)文件內(nèi)容是否一致，合同條款是否全面、合理，有無遺漏關(guān)鍵性內(nèi)容，有無不合理限制性條件；合同條款表達(dá)是否清楚。（3）審查工程量清單和招標(biāo)控制價。審查工程量清單編制的內(nèi)容是否完整，編制說明是否與招標(biāo)文件一致；清單項目特征描述是否清楚，是否有漏項、重項；招標(biāo)控制價編制的依據(jù)、內(nèi)容、取費標(biāo)準(zhǔn)和計算方式是否正確、合理。4．施工實施階段關(guān)鍵控制點（1）審查隱蔽工程。審查隱蔽工程驗收制度，如隱蔽工程現(xiàn)場簽證的程序和手續(xù)等；隱蔽工程驗收是否由建設(shè)管理部門、施工單位、監(jiān)理單位和審計人員共同到現(xiàn)場驗收、簽證，否則不予承認(rèn)；隱蔽工程記錄的內(nèi)容是否詳細(xì)，與工程造價有關(guān)的信息反映是否全面。（2）審查主要材料及設(shè)備。審查材料招投標(biāo)情況，建設(shè)管理部門是否按照相關(guān)規(guī)定組織公開招標(biāo)，對于不需招標(biāo)的其定價方式是否與審計組共同確定；材料、設(shè)備的采購是否進(jìn)行了充分的市場調(diào)研，價格確定是否合理；在材料、設(shè)備進(jìn)場使用或安裝前，是否根據(jù)合同約定對品牌、規(guī)格、型號、數(shù)量、價格進(jìn)行確認(rèn)。（3）審查工程進(jìn)度款支付。審查所報進(jìn)度是否與實際工程進(jìn)度及實物工程量相符；進(jìn)度款計量計價方式及支付辦法是否與合同約定相符，是否存在重復(fù)申報、虛報的現(xiàn)象，工程預(yù)付款是否按合同約定扣回等。（4）審查工程變更和簽證。審查工程變更理由是否充分，程序是否規(guī)范，要嚴(yán)格控制由施工單位提出的變更；變更、簽證的手續(xù)是否完備；簽證內(nèi)容、簽證材料價格是否真實；簽證是否及時，事后補(bǔ)簽不予承認(rèn)；是否符合簽證批準(zhǔn)權(quán)限；簽證計量計價方式是否與合同有關(guān)條款相符。（5）審查索賠費用。審查索賠證據(jù)是否在履行合同過程中確實存在，是否反映實際情況；索賠證據(jù)的提出及取得是否在合同約定的時間內(nèi)；證據(jù)是否具有法律效率；索賠的工程量計算、套價、取費和工期是否合理。5．竣工驗收階段關(guān)鍵控制點（1）審查工程竣工結(jié)算。審查竣工結(jié)算資料是否完整，實際施工是否與竣工結(jié)算資料相符；工程造價結(jié)算方式與合同條款是否相符；工程量計算是否符合定額中的工程量計算規(guī)則，計量單位是否一致，計算結(jié)果是否準(zhǔn)確；竣工項目的單價計量、定額套用、相關(guān)規(guī)費和稅金的計價標(biāo)準(zhǔn)是否準(zhǔn)確、合理。（2）審查竣工財務(wù)決算。審查竣工財務(wù)決算的編制依據(jù)和編制條件是否符合規(guī)定，數(shù)據(jù)填報是否真實、完整和準(zhǔn)確；建設(shè)項目的內(nèi)容與批復(fù)的概（預(yù)）算投資是否相符；建設(shè)項目結(jié)余資金是否真實，有無虛列來往帳隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用結(jié)余資金的行為，債權(quán)債務(wù)是否及時清理；交付的資產(chǎn)是否符合交付條件，核算是否準(zhǔn)確；工程項目完成投資是否超概算。

（三）全過程跟蹤審計模式的運(yùn)行程序

根據(jù)上述審計階段的關(guān)鍵控制點，結(jié)合審計工作的常規(guī)程序[5]，高校建設(shè)項目全過程跟蹤審計的運(yùn)行程序可劃分為三個步驟。1．審計準(zhǔn)備（1）確定審計工作方案。高校審計部門依據(jù)學(xué)校年度審計計劃、年度建設(shè)項目工作計劃及相關(guān)規(guī)定，綜合單項建設(shè)項目的具體情況，進(jìn)行審計立項，并確定跟蹤審計工作方案，并報學(xué)校批準(zhǔn)。（2）成立審計組。根據(jù)學(xué)校批準(zhǔn)的跟蹤審計工作方案，高校審計部門完成社會審計機(jī)構(gòu)的選聘、委托和合同簽訂等前期工作，成立由社會審計機(jī)構(gòu)和高校審計部門共同組成的審計組。2．審計實施（1）編制審計實施方案。審計組根據(jù)立項項目的實際情況，編制全過程跟蹤審計實施方案，經(jīng)批準(zhǔn)后實施。（2）下達(dá)審計通知書。向高校建設(shè)管理部門下達(dá)全過程跟蹤審計立項通知書和實施細(xì)則，明確告知建設(shè)項目全過程跟蹤審計關(guān)鍵控制點的業(yè)務(wù)活動、具體送審要求以及相應(yīng)的審計時效承諾等事項。（3）送交送審資料。對于全過程跟蹤審計實施細(xì)則列為關(guān)鍵控制點的業(yè)務(wù)活動，建設(shè)管理部門應(yīng)對送審內(nèi)容進(jìn)行審核，并根據(jù)審計時效承諾，提前送交送審資料。（4）出具審計意見書。收到建設(shè)管理部門相關(guān)業(yè)務(wù)活動的送審資料后，審計組按照規(guī)定的審計時效承諾，及時出具審計意見書。（5）反饋意見落實情況。送審業(yè)務(wù)活動審計完成后，建設(shè)管理部門應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的工作時間內(nèi)，將相關(guān)業(yè)務(wù)資料以及審計意見的采納與落實情況，以書面的形式報審計組備案。（6）出具階段性審計報告。審計組聽取被審計對象意見后，出具階段性審計報告，對于審計中發(fā)現(xiàn)的問題，提出限期整改的要求。（7）開展竣工結(jié)算審計。在項目竣工驗收合格后，建設(shè)管理部門提交完整有效的竣工結(jié)算送審資料，審計組開展建設(shè)項目竣工結(jié)算審計。（8）開展財務(wù)決算審計。在財務(wù)部門提交完整有效的竣工財務(wù)決算送審資料后，審計組開展建設(shè)項目竣工財務(wù)決算審計。3．審計終結(jié)（1）出具造價審計意見書。高校審計部門出具建設(shè)項目工程造價審計意見書，用于工程款項的尾款結(jié)算和審計費用的結(jié)算。（2）出具最終審計報告。高校審計部門出具最終的審計報告，如實反映跟蹤審計過程中已發(fā)現(xiàn)問題的整改情況和尚未整改的問題，提出相應(yīng)的審計意見和建議。（3）歸檔審計資料。建設(shè)項目全過程跟蹤審計完成后，審計組對建設(shè)工程各階段的審計成果資料進(jìn)行收集、匯總、整理和歸檔。

三、提升運(yùn)行效果的對策

（一）建立健全規(guī)章制度，是提升模式運(yùn)行效果的基礎(chǔ)

為了使全過程跟蹤審計模式更好地服務(wù)于高校建設(shè)項目，應(yīng)建立一套系統(tǒng)的規(guī)章制度。1.建立健全校內(nèi)跟蹤審計規(guī)章制度高校應(yīng)遵循國家有關(guān)法律法規(guī)、部門規(guī)章制度以及行業(yè)主管部門頒布的管理辦法和標(biāo)準(zhǔn)，圍繞高校建設(shè)項目的總體目標(biāo)，在校級層面建立建設(shè)項目全過程跟蹤審計制度，如建設(shè)項目全過程跟蹤審計管理辦法、暫行規(guī)定、實施細(xì)則等，界定高校審計部門、建設(shè)管理部門、社會審計機(jī)構(gòu)及相關(guān)職能部門的職責(zé)權(quán)限；明確建設(shè)項目全過程跟蹤審計的范圍、目標(biāo)、主要內(nèi)容及操作規(guī)程，形成完整、規(guī)范、操作性強(qiáng)的跟蹤審計管理工作流程，既為建設(shè)單位制訂項目管理制度提供可遵循的依據(jù)，也為審計部門提供衡量的標(biāo)準(zhǔn)；建設(shè)管理部門也要建立健全相應(yīng)的配套措施，如變更聯(lián)系單管理辦法、建設(shè)資金管理辦法、合同管理辦法等具體制度，與跟蹤審計形成良好的制度銜接，使審計目標(biāo)與建設(shè)目標(biāo)協(xié)調(diào)一致，促進(jìn)跟蹤審計與項目管理的和諧進(jìn)行。2.建立和完善委托跟蹤審計相關(guān)規(guī)章制度當(dāng)前，高校建設(shè)項目的全過程跟蹤審計基本上以委托社會審計機(jī)構(gòu)或聘請社會審計人員的形式來開展，因此，建立和完善委托社會審計的相關(guān)制度顯得十分必要。高校審計部門要細(xì)化對社會審計機(jī)構(gòu)選聘的程序和要求，制定聘請社會審計機(jī)構(gòu)參與審計組的管理辦法。加強(qiáng)對委托社會審計的合同簽訂、過程監(jiān)督、報告核實、質(zhì)量評價等重要管理環(huán)節(jié)的制度建設(shè)，以確保高校建設(shè)項目全過程跟蹤審計的質(zhì)量，如制定審計組崗位職責(zé)制度、重點審計環(huán)節(jié)工作流程、審計工作匯報制度、審計交叉復(fù)核制度、委托跟蹤審計質(zhì)量考評制度、審計組廉潔自律制度等。

（二）夯實跟蹤審計隊伍，是提升模式運(yùn)行效果的關(guān)鍵

高校建設(shè)項目全過程跟蹤審計可以由高校審計部門完成，也可以委托具有資質(zhì)的社會審計機(jī)構(gòu)完成，但要求跟蹤審計人員不僅要具備工程造價審計、財務(wù)審計及法律、經(jīng)濟(jì)等相關(guān)學(xué)科的專業(yè)知識，而且還要具備良好的職業(yè)道德、職業(yè)技能和豐富的實踐經(jīng)驗。1.加強(qiáng)在職內(nèi)部審計人員的培養(yǎng)高校要為在職內(nèi)審人員開展職業(yè)規(guī)劃和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提高內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)能力；鼓勵內(nèi)審人員要勤下工地，掌握現(xiàn)場第一手資料，做好調(diào)查、咨詢、協(xié)調(diào)溝通等基礎(chǔ)工作，努力提高審計實戰(zhàn)經(jīng)驗；要經(jīng)常與兄弟高校及社會審計機(jī)構(gòu)之間開展橫向?qū)徲嫎I(yè)務(wù)交流，為內(nèi)審人員提供學(xué)習(xí)新思想、新經(jīng)驗、新方法的平臺。2.適當(dāng)引進(jìn)具有實際施工管理經(jīng)驗的工程技術(shù)人員，充實高校內(nèi)部審計隊伍，完善和優(yōu)化內(nèi)部審計隊伍的專業(yè)知識結(jié)構(gòu)。3.聘請社會審計人員或社會審計機(jī)構(gòu)聘請具有與審計事項相關(guān)專業(yè)知識的人員參加審計組，或委托具有法定資質(zhì)、社會信譽(yù)良好的社會審計機(jī)構(gòu)實施審計，不僅可以減輕高校建設(shè)項目全過程跟蹤審計的工作量，而且可以提高跟蹤審計的效率。為此，在開展社會審計機(jī)構(gòu)的招標(biāo)過程中，要加大對社會審計機(jī)構(gòu)的信譽(yù)、審計業(yè)績和質(zhì)量、審計人員的學(xué)歷、職稱和工作經(jīng)驗等方面的考核，選擇更優(yōu)的審計機(jī)構(gòu)和審計人員。另外，社會審計機(jī)構(gòu)和審計人員一般都具有專業(yè)傾向性，在不同的審計領(lǐng)域其實力各不相同，因此，要根據(jù)技能匹配原則，選擇與跟蹤審計內(nèi)容匹配的社會審計機(jī)構(gòu)，聘請與審計任務(wù)要求相適應(yīng)的專業(yè)審計人員，從而提升審計效果，保證審計質(zhì)量。

（三）控制委托審計過程，是提升模式運(yùn)行效果的保障

在全過程跟蹤審計模式下，委托審計已成為高校工程建設(shè)過程中的一個主要控制環(huán)節(jié)。審計人員與被審計單位的頻繁互動，容易使審計人員偏離監(jiān)督者的定位，侵入管理者的職責(zé)范圍。審計人員一旦越位，全過程跟蹤審計所建立的權(quán)力制衡機(jī)制就會不復(fù)存在。因此，要強(qiáng)化對委托跟蹤審計過程的監(jiān)督、檢查與控制。1.做好關(guān)鍵環(huán)節(jié)的直接控制把關(guān)做好建設(shè)項目的委托跟蹤審計，除了受托社會審計機(jī)構(gòu)按合同履行職責(zé)外，高校審計部門還必須做好關(guān)鍵控制點的直接把關(guān)，如工程量清單審核、招標(biāo)控制價編制、合同審核、隱蔽工程簽證、工程量變更簽證、材料價格簽證、工程進(jìn)度款審簽、竣工結(jié)算審計等關(guān)鍵環(huán)節(jié)。2.加強(qiáng)對委托跟蹤審計的復(fù)核、檢查高校審計部門要組織審計組進(jìn)行定期匯報，討論、詢問有關(guān)問題，促進(jìn)審計的深化和補(bǔ)漏；對審計內(nèi)容相同的項目，要組織審計組集中對賬，進(jìn)行橫向比較，揭示差異，促進(jìn)平衡。另外，高校審計部門要加強(qiáng)審計抽查工作，抽查結(jié)果與審計人員的業(yè)績考評及社會審計機(jī)構(gòu)的聘用、報酬掛鉤。3.明確跟蹤審計的角色定位高校審計部門要建立事前議事機(jī)制，使審計人員做到到位而不越位，不代替建設(shè)管理部門的職責(zé)。審計人員在審計過程中要避免口頭答復(fù)的做法，對需要回答的問題，要通過議事機(jī)制來妥善處理。4.提高委托跟蹤審計的時間效率高校建設(shè)項目有工期要求，每個環(huán)節(jié)具有時效性，跟蹤審計的介入時間應(yīng)先于或同步于項目建設(shè)的進(jìn)度，才能及時跟進(jìn)，發(fā)現(xiàn)問題、分析解決問題，控制風(fēng)險。跟蹤審計要為提高建設(shè)項目的效率服務(wù)，而不是影響工程進(jìn)度。

篇8

摘要： 歷經(jīng)全國性大學(xué)城建設(shè)，各高校的基建工作逐步從新校區(qū)建設(shè)轉(zhuǎn)向工程的維護(hù)，零星工程占基建工程比例逐年增加。文章分析了目前高校零星工程招標(biāo)現(xiàn)狀，從零星工程招標(biāo)關(guān)節(jié)環(huán)節(jié)作切入點，提出零星工程招標(biāo)工作建議。

關(guān)鍵詞 ： 高校；零星工程；招標(biāo)

中圖分類號：F284 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1006-4311（2015）03-0086-02

作者簡介：何勇（1981-），男，江蘇淮安人，工程師，碩士，從事工程管理和教學(xué)工作，研究方向為建設(shè)工程管理；支鳳生（1966-），男，江蘇淮陰人，研究員級高級工程師，從事工程造價編審和工程預(yù)算教學(xué)工作，研究方向為工程造價管理。

1 高校零星工程招標(biāo)現(xiàn)狀

1.1 招標(biāo)依據(jù) 目前高校的招投標(biāo)管理規(guī)定的依據(jù)大致可分為三個層次：國家層次：《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法》、《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法實施條例》、《工程建設(shè)項目招標(biāo)范圍和規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》等。省、直轄市層次：如《江蘇省建設(shè)工程招標(biāo)投標(biāo)管理辦法》、《江蘇省招投標(biāo)條例》、《江蘇省工程建設(shè)項目招標(biāo)范圍和規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》等。直接主管單位層次：如《江蘇省高等院?；üこ陶型稑?biāo)管理方法（試行）》。上述招投標(biāo)管理規(guī)定（包括但不限于）是各高校制定自身招投標(biāo)管理相關(guān)規(guī)定的法律依據(jù)，是規(guī)范自身招投標(biāo)行為、提高招投標(biāo)工作質(zhì)量的依據(jù)。

1.2 招標(biāo)范圍 零星工程是相對于按政府有關(guān)規(guī)定必須經(jīng)地方招投標(biāo)管理中心或政府采購中心組織的招標(biāo)項目限額以下，在各高校根據(jù)實際情況自行確定招標(biāo)項目限額以上的項目。該范圍具有地域性及靈活性雙重屬性：地域性反映在各地方政府對《工程建設(shè)項目招標(biāo)范圍和規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》的細(xì)化。靈活性反映在對限額以下項目，高校具有自行招標(biāo)項目限額下限的自主決定權(quán)。

1.3 招標(biāo)流程 零星工程招標(biāo)通常的招標(biāo)流程是編制招標(biāo)文件、招標(biāo)公告、資格預(yù)審及潛在投標(biāo)人的確定、對潛在投標(biāo)人實地考察、召集現(xiàn)場踏勘會、進(jìn)行標(biāo)前答疑、收封投標(biāo)文件、開標(biāo)、評標(biāo)、定標(biāo)、公示、簽約、資料歸檔等。

在實際操作中，各高校的零星工程招標(biāo)公告多數(shù)在自家網(wǎng)站上予以公開，這些網(wǎng)站雖是公開網(wǎng)站但不是國家行政管理部門指定的公開網(wǎng)站。學(xué)校網(wǎng)站相對于工程建設(shè)招投標(biāo)網(wǎng)站招標(biāo)信息的擴(kuò)散面及傳播度均受限得多，很難達(dá)到招標(biāo)公告這一要約邀請性質(zhì)行為“廣而告之”的基本屬性要求。

1.4 評標(biāo)委員 目前高校招標(biāo)評標(biāo)環(huán)節(jié)中，評標(biāo)隊伍不是由相關(guān)專業(yè)的專家組成，而是由相關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)組成。由于各部門領(lǐng)導(dǎo)往往不是從事工程建設(shè)領(lǐng)域的專家，這給評標(biāo)的科學(xué)性與權(quán)威性造成影響，增加評標(biāo)結(jié)果的風(fēng)險。其中最為常見的評標(biāo)委員的組成是紀(jì)委監(jiān)察、審計、財務(wù)、總務(wù)等各部門領(lǐng)導(dǎo)組成的評標(biāo)小組。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，評標(biāo)小組應(yīng)由五人以上單數(shù)組成。一般應(yīng)由有關(guān)職能管理部門代表和技術(shù)、經(jīng)濟(jì)等方面的專家組成，其中專家評委人數(shù)不得少于評委總數(shù)的三分之二。專家評委應(yīng)在開標(biāo)前從專家評委庫隨機(jī)抽取，在中標(biāo)結(jié)果確定前嚴(yán)格保密。與招標(biāo)人有利害關(guān)系的人不得擔(dān)當(dāng)相關(guān)項目的評標(biāo)委員，已經(jīng)進(jìn)入的應(yīng)當(dāng)更換。

2 高校零星工程招標(biāo)關(guān)鍵環(huán)節(jié)分析

2.1 招標(biāo)范圍 進(jìn)入地方招投標(biāo)管理中心或政府采購中心組織的招標(biāo)項目，其招標(biāo)內(nèi)容具有整體性。零星工程相對于這些項目，涵蓋內(nèi)容廣泛，呈現(xiàn)零、散、雜的特點。根據(jù)高校建設(shè)特性，零星工程包括了零星土建工程、零星綠化工程、零星裝飾工程、零星設(shè)備工程、零星水利工程、零星道路工程等。每一類零星工程又可進(jìn)一步細(xì)化為新建、修繕、改造等幾個方面。這些零星工程的共性是量多、價小、突發(fā)性強(qiáng)；異性是不具有可比性，有其特定的工程屬性。如果將這些零星工程生搬硬套一般建設(shè)工程或設(shè)備采購招標(biāo)投標(biāo)流程及辦法，會造成形式上合法，但最終結(jié)果不合理的情況發(fā)生。

2.2 可行性研究 高校零星工程的起源主要有三個方面：校領(lǐng)導(dǎo)級要求、使用部門的反饋及后勤管理部門的檢查。針對上級及同級部門的要求，加之資金來源非本部門控制，總務(wù)、基建部門基本采用有求必應(yīng)的方式。隨著高校財務(wù)管理的規(guī)范化、制度化，高校零星工程的可行性研究勢在必行。對于高校零星工程可行性論證工作主要是對維修規(guī)模、服務(wù)期限、設(shè)備更新以及服務(wù)效益的論證，資金來源的保證率及資金的合理使用。在可行性研究論證中，首要防止的是走流程。針對目前高校零星工程的報批程序，作為使用部門的決策者對項目要用多少錢很少去關(guān)心，關(guān)注的是結(jié)果；管理部門的決策者對項目需不需要很少去較真，關(guān)注的是有沒有合法的批示；對于決策層的校級領(lǐng)導(dǎo)，重點關(guān)注的是學(xué)?？傮w發(fā)展，因為零星工程單項造價較小，很難引起其重視。在這樣的背景下，所有的參與者都會對零星工程忽視其必要性，而去關(guān)注怎么做、如何做的問題。對于零星工程的可行性研究，需要建立起一種多渠共管、主動控制、責(zé)任追究的模式。關(guān)鍵在于建立一個有效可行的可行性研究專家?guī)臁?/p>

2.3 招標(biāo)文件編制 針對高校零星工程范圍廣、項目性質(zhì)各異的特性，需要編制有針對性的招標(biāo)文件，以防止實際操作過程中廣泛存在的投標(biāo)企業(yè)資質(zhì)冒用、投標(biāo)企業(yè)串標(biāo)圍標(biāo)等行為的發(fā)生。如何編制有針對性的招標(biāo)文件是招標(biāo)管理部門需要根據(jù)工程性質(zhì)去做的具有實踐性、創(chuàng)造性的工作。在招標(biāo)文件編制過程中要建立起相應(yīng)的數(shù)據(jù)庫，有了這些日積月累的資料庫，可以對類似工程進(jìn)行快速的梳理與判斷，既方便現(xiàn)有管理人員的工作，也對日后其他人員的工作有很大的幫助。

2.4 評標(biāo)方式 現(xiàn)有應(yīng)用最多的評標(biāo)方式是經(jīng)評審的最低價評標(biāo)法和綜合評分法。在實際運(yùn)用中，經(jīng)評審的最低價評標(biāo)法用的最多，且往往容易演變成最低價評標(biāo)法。這其中最主要的原因有兩點：①零星工程技術(shù)一般較為簡單，規(guī)模較小，方案有多種選擇，很多項目無共同的技術(shù)方案做報價基礎(chǔ)。②評標(biāo)委員成員注重職能部門及行政職務(wù)，忽視專業(yè)性的配置。針對高校零星工程的建設(shè)資金來源國有化的（大多數(shù)情況）背景，最低價的評標(biāo)結(jié)果是大家希望看到的，至于低價中標(biāo)后的管理難題則不是評標(biāo)委員的責(zé)任。正是這種權(quán)利和責(zé)任分離的招標(biāo)模式，為零星工程施工管理埋下不確定因素。

3 高校零星工程招標(biāo)工作建議

3.1 招標(biāo)流程化 基于零星工程的共性與異性，在流程上可采取流程化的方式操作，在具體預(yù)審范圍、評標(biāo)方式上采用差異化的方式開展招標(biāo)工作。流程化的工作不僅有利于職能部門減輕行政干預(yù)的壓力，也有利于解放繁雜的事務(wù)性操作，專注于零星工程差異化的工作研究中去。

3.2 可行性研究公示 在有限范圍內(nèi)進(jìn)行公示，有利于調(diào)動師生的校園建設(shè)參與積極性，也有利于利用普通師生的輿論監(jiān)督，避免可行性研究管理部門及可行性研究論證專家的一言堂。公示要區(qū)分零星工程的使用性質(zhì)，在有限范圍內(nèi)公開，公開的渠道要透明化、公開范圍要針對化、公開時間要合理化。

3.3 評標(biāo)專家?guī)?實際操作中各院?？梢岳帽拘：蜕鐣黝悓＜胰瞬刨Y源，建立本校工程技術(shù)專家評委庫。技術(shù)專家評委庫中各類專家應(yīng)保證一定的效果。通過整合資源，設(shè)立高校聯(lián)合專家?guī)?，通過擴(kuò)大專家?guī)烊藛T數(shù)量，解決院校專家?guī)烊藛T數(shù)量單一的問題。在專家?guī)旖⑦^程中，還應(yīng)當(dāng)根據(jù)零星工程范圍建立起對應(yīng)的分類別的專家?guī)?，以便更切實際地解決評標(biāo)工作。

4 結(jié)論

高校零星工程招標(biāo)是高?；ü芾碇幸粋€重要方面，要改進(jìn)、提升高校零星工程管理工作的質(zhì)效，就必須高度重視零星工程的招標(biāo)工作，充分理解和認(rèn)識零星工程招標(biāo)工作中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，注重選擇量體裁衣式的招標(biāo)方式。

參考文獻(xiàn)：

篇9

高校建設(shè)項目全過程跟蹤審計，是指高校審計部門及由其委托的社會審計機(jī)構(gòu)依據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)和相關(guān)規(guī)定，運(yùn)用現(xiàn)代審計方法和技術(shù)手段，對高校建設(shè)項目的投資立項、勘察設(shè)計、施工準(zhǔn)備、施工實施及竣工驗收等各階段業(yè)務(wù)管理活動的真實性、合法性和效益性進(jìn)行連續(xù)、全面、系統(tǒng)的審查、監(jiān)督和評價。全過程跟蹤審計在高校建設(shè)項目的規(guī)范管理、提升績效和預(yù)防腐敗等方面發(fā)揮了重要作用。

1.有利于規(guī)范管理

高校建設(shè)項目具有建設(shè)周期長、投資金額大、控制環(huán)節(jié)多、計價次數(shù)多、處理關(guān)系復(fù)雜等特點，傳統(tǒng)的結(jié)算審計屬于事后審計，難以適應(yīng)高校建設(shè)項目審計的要求。全過程跟蹤審計克服了事后監(jiān)督的局限性，審計人員提前介入到項目建設(shè)的各個重要階段和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對建設(shè)項目的決策、設(shè)計、招投標(biāo)、施工、結(jié)算等各項工作，實施全過程全方位控制，能及時發(fā)現(xiàn)、糾正建設(shè)項目管理中出現(xiàn)的漏洞和問題，并向建設(shè)管理部門及時、準(zhǔn)確、持續(xù)地反饋審計意見或建議，促進(jìn)建設(shè)管理部門加強(qiáng)管理，堵塞漏洞，防范風(fēng)險。

2.有利于提升績效全過程跟蹤審計注重

對高校建設(shè)項目的前期決策、設(shè)計、招投標(biāo)的跟蹤審計以及施工階段的造價控制，有利于提高項目論證的可靠性、投資決策的科學(xué)性和設(shè)計方案的合理性。在全過程跟蹤審計模式下，審計人員從單純的合同執(zhí)行審計延伸到合同簽訂前對合同條款的審計，防止了因?qū)懭氩缓侠項l款而使高校建設(shè)資金損失的問題；審計人員在審計過程中經(jīng)常到建設(shè)項目施工現(xiàn)場，了解具體的施工過程，能及時對工程變更簽證事項的合法合規(guī)性、材料設(shè)備價格的合理性、隱蔽工程驗收情況等進(jìn)行審計，為后期的審計結(jié)算確認(rèn)簽證，并將問題和矛盾提前解決，避免事后相互扯皮。

3.有利于預(yù)防腐敗造成高?；I(lǐng)域

腐敗案件頻發(fā)的一個重要原因是缺乏有效監(jiān)督，決策、管理、監(jiān)督三者之間未能形成有效的制衡機(jī)制。高校建設(shè)項目實行全過程跟蹤審計，使審計人員提前介入建設(shè)過程，通過對物資采購、設(shè)計、招投標(biāo)、施工、監(jiān)理等各方面的行為進(jìn)行跟蹤審計，在建設(shè)項目的各個階段筑起了一道嚴(yán)密的防線，對權(quán)力形成制約，促使建設(shè)項目的各參與方一開始就依法規(guī)范自身的行為，認(rèn)真履行各自職責(zé)。通過對建設(shè)項目全過程的監(jiān)督和控制，能有效預(yù)防舞弊案件的發(fā)生，使審計由“秋后算賬”轉(zhuǎn)變?yōu)榉牢⒍艥u，從源頭上控制腐敗行為的發(fā)生。

（二）全過程跟蹤審計模式的關(guān)鍵控制點

根據(jù)高校建設(shè)項目實施的基本程序，結(jié)合我國部分高校跟蹤審計工作的實踐，可以將高校建設(shè)項目全過程跟蹤審計模式分為投資立項、勘察設(shè)計、施工準(zhǔn)備、施工實施、竣工驗收等五個審計階段。在實施審計時，可以在每個審計階段設(shè)置審計工作關(guān)鍵控制點，有助于審計人員選準(zhǔn)介入時機(jī)，把握審計重點和難點。

1．投資立項階段關(guān)鍵控制點

（1）審查決策程序。審查建設(shè)項目立項決策程序是否合法合規(guī)，建設(shè)方案是否在多方案比較、論證的基礎(chǔ)上進(jìn)行決策，是否經(jīng)有效批復(fù)。（2）審查可行性研究報告。審查可行性研究報告是否真實、完整、有效，擬建項目的建設(shè)規(guī)模、建設(shè)功能是否符合學(xué)校事業(yè)發(fā)展規(guī)劃、學(xué)科發(fā)展規(guī)劃和校園建設(shè)總體規(guī)劃，投資規(guī)模是否適度。（3）審查投資估算。審查建設(shè)項目投資估算是否合理、資金來源是否落實，投資計劃是否得當(dāng)。

2．勘察設(shè)計階段關(guān)鍵控制點

（1）審查設(shè)計招標(biāo)文件和設(shè)計合同。審查勘察設(shè)計等單位的資質(zhì)是否符合建設(shè)項目的要求；勘察設(shè)計招標(biāo)文件內(nèi)容、合同內(nèi)容是否合法、完整、準(zhǔn)確，是否符合已批準(zhǔn)的可行性研究報告；招投標(biāo)程序及合同簽訂是否客觀、公正、嚴(yán)密。（2）審查設(shè)計方案。審查設(shè)計單位和設(shè)計方案是否通過招投標(biāo)方式征集；設(shè)計方案的論證，是否貫徹了優(yōu)化設(shè)計和限額設(shè)計的原則；是否組織有關(guān)權(quán)威專家對圖紙進(jìn)行會審。（3）審查概（預(yù)）算編制。審查設(shè)計概算、施工圖預(yù)算是否按程序進(jìn)行評審，編制方法是否合適；概（預(yù)）算內(nèi)容是否真實、全面，有無漏項或增項；編制原則和計價依據(jù)是否現(xiàn)行適用；設(shè)計概算與投資估算是否符合，施工圖預(yù)算與設(shè)計概算是否符合。

3．施工準(zhǔn)備階段關(guān)鍵控制點

（1）審查招標(biāo)文件。審查施工、監(jiān)理、代建等單位資質(zhì)是否符合建設(shè)項目的要求；招標(biāo)文件內(nèi)容是否完整、嚴(yán)密，其中的暫定價、指定價等的確定依據(jù)是否明確；程序是否合法合規(guī)，評標(biāo)工作是否公平、公正。（2）審查合同。審查合同是否違反相關(guān)國家法律法規(guī)，是否符合國家規(guī)定的合同文本；合同內(nèi)容與招投標(biāo)文件內(nèi)容是否一致，合同條款是否全面、合理，有無遺漏關(guān)鍵性內(nèi)容，有無不合理限制性條件；合同條款表達(dá)是否清楚。（3）審查工程量清單和招標(biāo)控制價。審查工程量清單編制的內(nèi)容是否完整，編制說明是否與招標(biāo)文件一致；清單項目特征描述是否清楚，是否有漏項、重項；招標(biāo)控制價編制的依據(jù)、內(nèi)容、取費標(biāo)準(zhǔn)和計算方式是否正確、合理。

4．施工實施階段關(guān)鍵控制點

（1）審查隱蔽工程。審查隱蔽工程驗收制度，如隱蔽工程現(xiàn)場簽證的程序和手續(xù)等；隱蔽工程驗收是否由建設(shè)管理部門、施工單位、監(jiān)理單位和審計人員共同到現(xiàn)場驗收、簽證，否則不予承認(rèn)；隱蔽工程記錄的內(nèi)容是否詳細(xì)，與工程造價有關(guān)的信息反映是否全面。（2）審查主要材料及設(shè)備。審查材料招投標(biāo)情況，建設(shè)管理部門是否按照相關(guān)規(guī)定組織公開招標(biāo)，對于不需招標(biāo)的其定價方式是否與審計組共同確定；材料、設(shè)備的采購是否進(jìn)行了充分的市場調(diào)研，價格確定是否合理；在材料、設(shè)備進(jìn)場使用或安裝前，是否根據(jù)合同約定對品牌、規(guī)格、型號、數(shù)量、價格進(jìn)行確認(rèn)。（3）審查工程進(jìn)度款支付。審查所報進(jìn)度是否與實際工程進(jìn)度及實物工程量相符；進(jìn)度款計量計價方式及支付辦法是否與合同約定相符，是否存在重復(fù)申報、虛報的現(xiàn)象，工程預(yù)付款是否按合同約定扣回等。（4）審查工程變更和簽證。審查工程變更理由是否充分，程序是否規(guī)范，要嚴(yán)格控制由施工單位提出的變更；變更、簽證的手續(xù)是否完備；簽證內(nèi)容、簽證材料價格是否真實；簽證是否及時，事后補(bǔ)簽不予承認(rèn)；是否符合簽證批準(zhǔn)權(quán)限；簽證計量計價方式是否與合同有關(guān)條款相符。（5）審查索賠費用。審查索賠證據(jù)是否在履行合同過程中確實存在，是否反映實際情況；索賠證據(jù)的提出及取得是否在合同約定的時間內(nèi)；證據(jù)是否具有法律效率；索賠的工程量計算、套價、取費和工期是否合理。

5．竣工驗收階段關(guān)鍵控制點

（1）審查工程竣工結(jié)算。審查竣工結(jié)算資料是否完整，實際施工是否與竣工結(jié)算資料相符；工程造價結(jié)算方式與合同條款是否相符；工程量計算是否符合定額中的工程量計算規(guī)則，計量單位是否一致，計算結(jié)果是否準(zhǔn)確；竣工項目的單價計量、定額套用、相關(guān)規(guī)費和稅金的計價標(biāo)準(zhǔn)是否準(zhǔn)確、合理。（2）審查竣工財務(wù)決算。審查竣工財務(wù)決算的編制依據(jù)和編制條件是否符合規(guī)定，數(shù)據(jù)填報是否真實、完整和準(zhǔn)確；建設(shè)項目的內(nèi)容與批復(fù)的概（預(yù)）算投資是否相符；建設(shè)項目結(jié)余資金是否真實，有無虛列來往帳隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用結(jié)余資金的行為，債權(quán)債務(wù)是否及時清理；交付的資產(chǎn)是否符合交付條件，核算是否準(zhǔn)確；工程項目完成投資是否超概算。

（三）全過程跟蹤審計模式的運(yùn)行程序

根據(jù)上述審計階段的關(guān)鍵控制點，結(jié)合審計工作的常規(guī)程序，高校建設(shè)項目全過程跟蹤審計的運(yùn)行程序可劃分為三個步驟。

1．審計準(zhǔn)備

（1）確定審計工作方案。高校審計部門依據(jù)學(xué)校年度審計計劃、年度建設(shè)項目工作計劃及相關(guān)規(guī)定，綜合單項建設(shè)項目的具體情況，進(jìn)行審計立項，并確定跟蹤審計工作方案，并報學(xué)校批準(zhǔn)。（2）成立審計組。根據(jù)學(xué)校批準(zhǔn)的跟蹤審計工作方案，高校審計部門完成社會審計機(jī)構(gòu)的選聘、委托和合同簽訂等前期工作，成立由社會審計機(jī)構(gòu)和高校審計部門共同組成的審計組。

2．審計實施

（1）編制審計實施方案。審計組根據(jù)立項項目的實際情況，編制全過程跟蹤審計實施方案，經(jīng)批準(zhǔn)后實施。（2）下達(dá)審計通知書。向高校建設(shè)管理部門下達(dá)全過程跟蹤審計立項通知書和實施細(xì)則，明確告知建設(shè)項目全過程跟蹤審計關(guān)鍵控制點的業(yè)務(wù)活動、具體送審要求以及相應(yīng)的審計時效承諾等事項。（3）送交送審資料。對于全過程跟蹤審計實施細(xì)則列為關(guān)鍵控制點的業(yè)務(wù)活動，建設(shè)管理部門應(yīng)對送審內(nèi)容進(jìn)行審核，并根據(jù)審計時效承諾，提前送交送審資料。（4）出具審計意見書。收到建設(shè)管理部門相關(guān)業(yè)務(wù)活動的送審資料后，審計組按照規(guī)定的審計時效承諾，及時出具審計意見書。（5）反饋意見落實情況。送審業(yè)務(wù)活動審計完成后，建設(shè)管理部門應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的工作時間內(nèi)，將相關(guān)業(yè)務(wù)資料以及審計意見的采納與落實情況，以書面的形式報審計組備案。（6）出具階段性審計報告。審計組聽取被審計對象意見后，出具階段性審計報告，對于審計中發(fā)現(xiàn)的問題，提出限期整改的要求。（7）開展竣工結(jié)算審計。在項目竣工驗收合格后，建設(shè)管理部門提交完整有效的竣工結(jié)算送審資料，審計組開展建設(shè)項目竣工結(jié)算審計。（8）開展財務(wù)決算審計。在財務(wù)部門提交完整有效的竣工財務(wù)決算送審資料后，審計組開展建設(shè)項目竣工財務(wù)決算審計。

3．審計終結(jié)

（1）出具造價審計意見書。高校審計部門出具建設(shè)項目工程造價審計意見書，用于工程款項的尾款結(jié)算和審計費用的結(jié)算。（2）出具最終審計報告。高校審計部門出具最終的審計報告，如實反映跟蹤審計過程中已發(fā)現(xiàn)問題的整改情況和尚未整改的問題，提出相應(yīng)的審計意見和建議。（3）歸檔審計資料。建設(shè)項目全過程跟蹤審計完成后，審計組對建設(shè)工程各階段的審計成果資料進(jìn)行收集、匯總、整理和歸檔。

二、提升運(yùn)行效果的對策

（一）建立健全規(guī)章制度

是提升模式運(yùn)行效果的基礎(chǔ)為了使全過程跟蹤審計模式更好地服務(wù)于高校建設(shè)項目，應(yīng)建立一套系統(tǒng)的規(guī)章制度。

1.建立健全校內(nèi)跟蹤審計規(guī)章制度

高校應(yīng)遵循國家有關(guān)法律法規(guī)、部門規(guī)章制度以及行業(yè)主管部門頒布的管理辦法和標(biāo)準(zhǔn)，圍繞高校建設(shè)項目的總體目標(biāo)，在校級層面建立建設(shè)項目全過程跟蹤審計制度，如建設(shè)項目全過程跟蹤審計管理辦法、暫行規(guī)定、實施細(xì)則等，界定高校審計部門、建設(shè)管理部門、社會審計機(jī)構(gòu)及相關(guān)職能部門的職責(zé)權(quán)限；明確建設(shè)項目全過程跟蹤審計的范圍、目標(biāo)、主要內(nèi)容及操作規(guī)程，形成完整、規(guī)范、操作性強(qiáng)的跟蹤審計管理工作流程，既為建設(shè)單位制訂項目管理制度提供可遵循的依據(jù)，也為審計部門提供衡量的標(biāo)準(zhǔn)；建設(shè)管理部門也要建立健全相應(yīng)的配套措施，如變更聯(lián)系單管理辦法、建設(shè)資金管理辦法、合同管理辦法等具體制度，與跟蹤審計形成良好的制度銜接，使審計目標(biāo)與建設(shè)目標(biāo)協(xié)調(diào)一致，促進(jìn)跟蹤審計與項目管理的和諧進(jìn)行。

2.建立和完善委托跟蹤審計相關(guān)規(guī)章制度

當(dāng)前，高校建設(shè)項目的全過程跟蹤審計基本上以委托社會審計機(jī)構(gòu)或聘請社會審計人員的形式來開展，因此，建立和完善委托社會審計的相關(guān)制度顯得十分必要。高校審計部門要細(xì)化對社會審計機(jī)構(gòu)選聘的程序和要求，制定聘請社會審計機(jī)構(gòu)參與審計組的管理辦法。加強(qiáng)對委托社會審計的合同簽訂、過程監(jiān)督、報告核實、質(zhì)量評價等重要管理環(huán)節(jié)的制度建設(shè)，以確保高校建設(shè)項目全過程跟蹤審計的質(zhì)量，如制定審計組崗位職責(zé)制度、重點審計環(huán)節(jié)工作流程、審計工作匯報制度、審計交叉復(fù)核制度、委托跟蹤審計質(zhì)量考評制度、審計組廉潔自律制度等。

（二）夯實跟蹤審計隊伍

是提升模式運(yùn)行效果的關(guān)鍵高校建設(shè)項目全過程跟蹤審計可以由高校審計部門完成，也可以委托具有資質(zhì)的社會審計機(jī)構(gòu)完成，但要求跟蹤審計人員不僅要具備工程造價審計、財務(wù)審計及法律、經(jīng)濟(jì)等相關(guān)學(xué)科的專業(yè)知識，而且還要具備良好的職業(yè)道德、職業(yè)技能和豐富的實踐經(jīng)驗。

1.加強(qiáng)在職內(nèi)部審計人員的培養(yǎng)

高校要為在職內(nèi)審人員開展職業(yè)規(guī)劃和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提高內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)能力；鼓勵內(nèi)審人員要勤下工地，掌握現(xiàn)場第一手資料，做好調(diào)查、咨詢、協(xié)調(diào)溝通等基礎(chǔ)工作，努力提高審計實戰(zhàn)經(jīng)驗；要經(jīng)常與兄弟高校及社會審計機(jī)構(gòu)之間開展橫向?qū)徲嫎I(yè)務(wù)交流，為內(nèi)審人員提供學(xué)習(xí)新思想、新經(jīng)驗、新方法的平臺。

2.適當(dāng)引進(jìn)

具有實際施工管理經(jīng)驗的工程技術(shù)人員，充實高校內(nèi)部審計隊伍，完善和優(yōu)化內(nèi)部審計隊伍的專業(yè)知識結(jié)構(gòu)。

3.聘請社會審計人員或社會審計機(jī)構(gòu)

聘請具有與審計事項相關(guān)專業(yè)知識的人員參加審計組，或委托具有法定資質(zhì)、社會信譽(yù)良好的社會審計機(jī)構(gòu)實施審計，不僅可以減輕高校建設(shè)項目全過程跟蹤審計的工作量，而且可以提高跟蹤審計的效率。為此，在開展社會審計機(jī)構(gòu)的招標(biāo)過程中，要加大對社會審計機(jī)構(gòu)的信譽(yù)、審計業(yè)績和質(zhì)量、審計人員的學(xué)歷、職稱和工作經(jīng)驗等方面的考核，選擇更優(yōu)的審計機(jī)構(gòu)和審計人員。另外，社會審計機(jī)構(gòu)和審計人員一般都具有專業(yè)傾向性，在不同的審計領(lǐng)域其實力各不相同，因此，要根據(jù)技能匹配原則，選擇與跟蹤審計內(nèi)容匹配的社會審計機(jī)構(gòu)，聘請與審計任務(wù)要求相適應(yīng)的專業(yè)審計人員，從而提升審計效果，保證審計質(zhì)量。

（三）控制委托審計過程

是提升模式運(yùn)行效果的保障在全過程跟蹤審計模式下，委托審計已成為高校工程建設(shè)過程中的一個主要控制環(huán)節(jié)。審計人員與被審計單位的頻繁互動，容易使審計人員偏離監(jiān)督者的定位，侵入管理者的職責(zé)范圍。審計人員一旦越位，全過程跟蹤審計所建立的權(quán)力制衡機(jī)制就會不復(fù)存在。因此，要強(qiáng)化對委托跟蹤審計過程的監(jiān)督、檢查與控制。

1.做好關(guān)鍵環(huán)節(jié)的直接控制把關(guān)做好建設(shè)項目的委托跟蹤審計

除了受托社會審計機(jī)構(gòu)按合同履行職責(zé)外，高校審計部門還必須做好關(guān)鍵控制點的直接把關(guān)，如工程量清單審核、招標(biāo)控制價編制、合同審核、隱蔽工程簽證、工程量變更簽證、材料價格簽證、工程進(jìn)度款審簽、竣工結(jié)算審計等關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

2.加強(qiáng)對委托跟蹤審計的復(fù)核

檢查高校審計部門要組織審計組進(jìn)行定期匯報，討論、詢問有關(guān)問題，促進(jìn)審計的深化和補(bǔ)漏；對審計內(nèi)容相同的項目，要組織審計組集中對賬，進(jìn)行橫向比較，揭示差異，促進(jìn)平衡。另外，高校審計部門要加強(qiáng)審計抽查工作，抽查結(jié)果與審計人員的業(yè)績考評及社會審計機(jī)構(gòu)的聘用、報酬掛鉤。

3.明確跟蹤審計的角色定位

高校審計部門要建立事前議事機(jī)制，使審計人員做到到位而不越位，不代替建設(shè)管理部門的職責(zé)。審計人員在審計過程中要避免口頭答復(fù)的做法，對需要回答的問題，要通過議事機(jī)制來妥善處理。

4.提高委托跟蹤審計的時間效率

高校建設(shè)項目有工期要求，每個環(huán)節(jié)具有時效性，跟蹤審計的介入時間應(yīng)先于或同步于項目建設(shè)的進(jìn)度，才能及時跟進(jìn)，發(fā)現(xiàn)問題、分析解決問題，控制風(fēng)險。跟蹤審計要為提高建設(shè)項目的效率服務(wù)，而不是影響工程進(jìn)度。

篇10

1 科學(xué)管理招標(biāo)檔案，做好校內(nèi)自主招標(biāo)檔案管理

1.1 明確校內(nèi)自主招標(biāo)歸檔內(nèi)容

招標(biāo)檔案的內(nèi)容，是指在招標(biāo)過程中形成的文字、圖紙、圖表、光盤等[3]不同原始材料的記錄，我校自主招標(biāo)檔案的內(nèi)容較多，總結(jié)如下：

1.立項報告及學(xué)校批復(fù)；2.相關(guān)職能部門的招標(biāo)申請表；3.招標(biāo)公告；4.招標(biāo)文件（含補(bǔ)充文件或澄清文件）；5.商家投標(biāo)登記表；6.評標(biāo)文件（含評審專家表）；7.標(biāo)函開封記錄表；8.評委投票表及計票表；9.評標(biāo)報告（含專家情況一覽表、評標(biāo)結(jié)果登?表、綜合評審意見）；10.中標(biāo)通知書；11.資料移交表；12.合同或復(fù)印件；13.其他補(bǔ)充（或更正）的材料。以上各條目均需編好頁碼裝訂成冊，和投標(biāo)商家的投標(biāo)書一起作為一個招標(biāo)項目的歸檔資料存檔。

每個招標(biāo)項目按兩件卷宗歸檔（有的項目附帶圖紙），還需在學(xué)校南大之星檔案管理系統(tǒng)中登記目錄上傳。其中，招標(biāo)申請表等重要材料需掃描再上傳至檔案管理系統(tǒng)中。

1.2 做好校內(nèi)招標(biāo)檔案的分類管理

招標(biāo)檔案材料的整理，主要是指將招標(biāo)檔案以“件”為單位進(jìn)行裝訂、分類、排列、編號、編目、裝盒，實現(xiàn)有序管理的過程[4]。所有檔案材料一般采用標(biāo)準(zhǔn)A4紙打印，但工程、裝飾、維修等項目的設(shè)計圖紙可根據(jù)實際情況收集。

根據(jù)我校招標(biāo)工作目前的實際情況，整理招標(biāo)檔案有如下兩種分類方法：

1.按時間先后來分。就是按每一年度分類歸檔，即按照自然日期的先后順序編號整理。將同一年度的招標(biāo)資料立卷歸檔后，送交學(xué)校檔案室，提交卷內(nèi)目錄和備考表。例如前面列舉的我校近幾年的招標(biāo)檔案歸檔情況就是按照年度劃分整理的。這種分類方法很方便日后檔案查詢。目前我校主要是采取這種管理方法，形成一條主線。

2.按招標(biāo)內(nèi)容來分。就是以招標(biāo)文件資料的內(nèi)容為標(biāo)準(zhǔn).按照其內(nèi)容所反映的問題將檔案劃分成各個類別，將同一類招標(biāo)項目的所有資料整理歸檔 [5]。 例如我校招標(biāo)資料的內(nèi)容分成ABC幾類：A類主要是基建工程和維修改造，B類主要是設(shè)備儀器采購；C類主要是物業(yè)保安及其他服務(wù)或特定種類的招標(biāo)。這種分類方法貫穿于第一種分類之中。

以上兩種方式在實際操作中有機(jī)結(jié)合在一起，沒有絕對分開，至于其他的管理方式我校暫時沒有形成。

2 科學(xué)管理招標(biāo)檔案，做好校外招標(biāo)檔案管理

根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)，我校招投標(biāo)中心招標(biāo)的范圍有限，不論是基建工程及維修改造類、設(shè)備采購類和其他服務(wù)類，只要超過超過一定金額的都必須進(jìn)入湖北省或黃岡市公共資源交易中心進(jìn)行招標(biāo)，學(xué)校本身沒有造價咨詢機(jī)構(gòu)無法進(jìn)行工程招標(biāo)；該進(jìn)入政府采購的一律進(jìn)入政府采購的籠子，這也為學(xué)校招標(biāo)工作規(guī)避了風(fēng)險，提高了效益。