導(dǎo)言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇任職經(jīng)濟責任審計，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

沈偉民×××局考核審計領(lǐng)導(dǎo)小組：

按照局考核審計領(lǐng)導(dǎo)小組的安排，財務(wù)審計處于20__年12月25日對××分局20__年至20__年財務(wù)收支及X同志聘任合同履行情況進行了專門審計與檢查，現(xiàn)將財務(wù)審計和聘任合同履行檢查結(jié)果報告如下：

一、基本情況

××分局現(xiàn)有干部職工57人，其中在職（全額）56人，招聘1人。分局長1名，副局長3名。內(nèi)設(shè)五科一室，采取打破檔案工資，核定年薪但必須與任務(wù)包干掛鉤結(jié)賬的管理辦法。局對該分局財務(wù)實行報賬式的管理模式，實行財務(wù)監(jiān)管與審計。

這是局財務(wù)審計處對X同志任××分局局長兩年以來的第一次經(jīng)濟責任審計，主要審計和抽查了××分局20__年至20__年資產(chǎn)負債情況，財務(wù)收支情況及同期X同志聘任合同履行情況，個人廉潔自律情況。這次審計采取賬面審計與賬外調(diào)查結(jié)合方式進行。審計得到了X同志和分局其它有關(guān)人員配合，X同志對提供會計資料真實完整及個人廉潔自律方面作了承諾。

二、合同檢查、財務(wù)審計結(jié)果和評價

（一）主要成績

X同志在聘任期內(nèi)帶領(lǐng)××分局一班人，認真履行工作職責，認真執(zhí)行主管局各項管理規(guī)定，并按照主管局的要求抓管理、求發(fā)展、保穩(wěn)定，并進一步深化分局內(nèi)人事制度改革，增強了單位活力，使分局的各項工作得到了較好的發(fā)展，同時也較好地完成了聘任合同期經(jīng)濟工作目標任務(wù)。

1、資產(chǎn)保值增值。20__年12月末，資產(chǎn)總額萬元，負債總額萬元，凈資產(chǎn)總額萬元，比20__年末的凈資產(chǎn)萬元，增加資產(chǎn)萬元。

2、當期收支平衡，略有節(jié)余。兩年收入總額229.61萬元，支出總額217.51萬元，收支相抵結(jié)余12.10萬元。

3、收入總額逐年有所增長。20__年收入總額為××.×萬元，比20__年的××.××萬元增加×.××萬元，增長23.76。

基本上完成了聘任合同（20__—20__）簽訂的經(jīng)濟創(chuàng)收計劃指標，超額完成了聘任合同（20__—20__）簽訂的總收入計劃指標××萬元。

4、認真執(zhí)行效益工資制度并保證了站內(nèi)員工效益工資的按時足額發(fā)放。

20__年分局人平個人所得×萬元，20__年分局人平個人所得×萬元。

5、加強對分局內(nèi)債務(wù)的管理，任期內(nèi)沒有新增債務(wù)，是5個考核分局中唯一沒有負債的單位。

6、三項費用逐年降低且控制較好，20__年差旅費、郵電費、辦公費合計支出12.45萬元，20__年差旅費、郵電費、辦公費合計支出13.35萬元。

（二）××分局X同志個人廉潔自律方面情況

1、個人所得。20__年領(lǐng)取聘任合同年薪1.6萬元，20__年領(lǐng)取聘任合同年薪1.6萬元。

2、通話費據(jù)實報銷。沒有報銷手機購置費，也沒有領(lǐng)取通訊補助費。

（三）主要問題和責任追究

1、招待費支出較高。

篇2

經(jīng)濟責任審計工作是企事業(yè)單位強化管理的必要手段，能夠有效避免防腐問題的出現(xiàn)。經(jīng)濟責任審計質(zhì)量是審計工作的重點，直接決定了審計的地位。通過經(jīng)濟責任審計質(zhì)量控制手段，加強經(jīng)濟責任審計的管理，充分發(fā)揮經(jīng)濟責任審計工作的作用，促進我國企事業(yè)單位經(jīng)濟責任審計工作的發(fā)展。

一、經(jīng)濟責任審計工作的重要作用

經(jīng)濟工作是一個企事業(yè)單位經(jīng)營的重點，是單位發(fā)展的重要影響因素。經(jīng)濟責任審計工作，能夠有效約束企事業(yè)單位的經(jīng)濟決策，提高企事業(yè)單位經(jīng)濟決策的科學性，避免企事業(yè)單位隨意制定經(jīng)濟決策而造成的經(jīng)濟損失。目前，我國的經(jīng)濟責任審計工作涵蓋了很多內(nèi)容，包括了投資審計、財務(wù)審計和財政審計等等，是一種針對企事業(yè)單位業(yè)務(wù)情況而做出的綜合性分析。通過經(jīng)濟責任審計工作，能夠及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)單位管理中的財務(wù)和內(nèi)部控制問題，然后，針對具體的審計問題進行分析研究，追究相關(guān)的責任人員，進而促進其他經(jīng)濟責任審計工作的開展， 保證經(jīng)濟責任審計報告的準確性。

二、當前我國經(jīng)濟責任審計質(zhì)量控制的現(xiàn)狀

（一）經(jīng)濟責任審計質(zhì)量控制環(huán)節(jié)不到位

現(xiàn)階段，我國經(jīng)濟責任審計質(zhì)量控制普遍存在審前調(diào)查不夠充分的問題，造成了審計方案缺乏科學性，表現(xiàn)為經(jīng)濟責任審計質(zhì)量控制環(huán)節(jié)不到位。由于很多審計工作人員的專業(yè)技術(shù)水平不夠，并且，沒有缺乏相關(guān)審計工作的經(jīng)驗，審前調(diào)查工作做的不好，審計方案制定比較粗糙，編寫審計內(nèi)容不完整，證據(jù)不充分，審計報告的撰寫不夠規(guī)范，無法發(fā)揮審計工作的指導(dǎo)作用。

（二）經(jīng)濟責任審計質(zhì)量控制制度不健全

當前，我國經(jīng)濟責任審計工作制度不夠健全，已經(jīng)建立的經(jīng)濟責任審計制度落實不力，相關(guān)法律法規(guī)的約束力較差，沒有統(tǒng)一的經(jīng)濟責任審計評估和考核制度，降低了經(jīng)濟責任審計工作的質(zhì)量。

（三）經(jīng)濟責任審計質(zhì)量控制手段比較落后

我國審計責任工作的控制手段主要包括分級督導(dǎo)復(fù)核和內(nèi)部互查兩種。由于企事業(yè)單位審計工作者人員較少，審計工作任務(wù)較重，造成了分級督導(dǎo)復(fù)核工作執(zhí)行起來較困難，審計工作三級復(fù)核還是停留在簡單的書面形式，只是流于形式，缺乏切實的復(fù)核行動。內(nèi)部互查方式的客觀公正性較差，影響了經(jīng)濟責任審計工作的質(zhì)量，無法保證審計項目的最終質(zhì)量。

（四）經(jīng)濟責任審計質(zhì)量控制結(jié)果運用的不理想

經(jīng)濟責任審計工作的最終目標是利用審計結(jié)果，實現(xiàn)企事業(yè)管理人員的客觀評價，為審計決策提供科學的依據(jù)。目前，我國經(jīng)濟責任審計工作的結(jié)果運用的不理想，普遍存在審計結(jié)果處理難和落實難的問題，審計結(jié)果的運用無法保證。

三、加強經(jīng)濟責任審計質(zhì)量控制的措施

（一）實行審計全過程質(zhì)量控制

加強經(jīng)濟責任審計質(zhì)量控制，首先要實行審計全過程的質(zhì)量控制，將審計工作貫穿于企事業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)，對審計工作的準備、實施、終結(jié)和后續(xù)階段都要進行質(zhì)量控制。在審前調(diào)查階段，采取走訪、座談、實地查看等方式，分析整理審前調(diào)查資料，保證審前調(diào)查報告的精確性。同時，要規(guī)范審計工作底稿的編制，強化底稿的復(fù)核，保證審計底稿的完整性，審計證據(jù)也要完整。審計報告的質(zhì)量直接決定了審計工作的質(zhì)量。因此，要嚴格控制審計報告的質(zhì)量，提高審計工作的質(zhì)量控制。

（二）建立完善的審計質(zhì)量控制制度

現(xiàn)階段，我國大多數(shù)企事業(yè)單位意識到經(jīng)濟責任審計工作的重要性，已經(jīng)建立了審計質(zhì)量控制制度，但是普遍存在審計制度不完善的問題，沒有達到預(yù)期的效果。因此，企事業(yè)單位要結(jié)合審計質(zhì)量的具體要求，不斷完善審計質(zhì)量控制制度，提高審計工作的規(guī)范化和法制化。在此基礎(chǔ)上，要實行經(jīng)濟責任審計質(zhì)量考核制度，實事求是地評估和考核審計項目，將審計工作落實到實處。此外，需要建立經(jīng)濟責任審計責任追究制度，將經(jīng)濟責任審計工作中的問題追究到個人，做到有錯必糾，是一種質(zhì)量責任手段。

（三）改善審計質(zhì)量控制方法

除了傳統(tǒng)的分級督導(dǎo)復(fù)核和內(nèi)部互查方式，現(xiàn)代單位要采取質(zhì)量環(huán)節(jié)控制法和區(qū)域控制法。其中，經(jīng)濟審計工作的質(zhì)量控制法是指將審計工作全過程劃分為審前準備、審計實施、審計報告、審計信息和總結(jié)經(jīng)驗這五個環(huán)節(jié)，經(jīng)過這些環(huán)節(jié)的作用，能夠有效提高經(jīng)濟審計責任控制的質(zhì)量。審計質(zhì)量的區(qū)域控制法，是指對不同區(qū)域?qū)嵤┎煌膶徲嬞|(zhì)量控制方法，全面監(jiān)督和檢查審計工作，確保經(jīng)濟責任審計工作的質(zhì)量

（四）加強經(jīng)濟責任審計結(jié)果的運用

經(jīng)濟責任審計工作的最終目的運用審計結(jié)果，客觀的考核人員，保證任職人員具有較強的能力，提高企事業(yè)決策的科學合理性。企事業(yè)單位要充分利用審計結(jié)果，將其與干部考核充分結(jié)合，綜合評價工作人員的業(yè)績。企事業(yè)單位要嚴格監(jiān)督干部的選撥和任用，要充分利用責任審計工作結(jié)果，對優(yōu)秀人員委以重任。并且，企事業(yè)單位還要監(jiān)理經(jīng)濟責任審計結(jié)果運用反饋機制，有效發(fā)揮審計結(jié)果的作用，提高經(jīng)濟責任審計成果的開發(fā)和利用。

四、結(jié)束語

綜上所述，當前我國經(jīng)濟責任審計質(zhì)量控制的現(xiàn)狀，主要包括了經(jīng)濟責任審計質(zhì)量控制環(huán)節(jié)不到位、經(jīng)濟責任審計質(zhì)量控制制度不健全、經(jīng)濟責任審計質(zhì)量控制手段比較落后和經(jīng)濟責任審計質(zhì)量控制結(jié)果運用的不理想。通過實行審計全過程質(zhì)量控制，建立完善的審計質(zhì)量控制制度，改善審計質(zhì)量控制方法，加強經(jīng)濟責任審計結(jié)果的運用，進而提高經(jīng)濟責任審計質(zhì)量控制。

參考文獻：

篇3

國有企業(yè)負責人經(jīng)濟責任審計，是對企業(yè)法人在任職期間所在單位資產(chǎn)負債損益的真實性、合法性、效益性，以及有關(guān)經(jīng)濟活動應(yīng)當負有的經(jīng)濟責任進行評判和界定的行為。評價結(jié)果是否客觀、公正，不僅關(guān)系到審計工作的質(zhì)量和風險，而且也是被審計人員和委托人關(guān)注的焦點?？茖W合理的評價指標體系是審計評價客觀、公正的關(guān)鍵。就目前經(jīng)濟責任審計現(xiàn)狀而言，一方面現(xiàn)有的評價指標體系以財務(wù)分析指標為主，盡管有關(guān)經(jīng)濟責任的法規(guī)已經(jīng)考慮到企業(yè)的社會責任，引入了內(nèi)部控制流程指標，但尚未形成規(guī)范；另一方面，一些大型國有企業(yè)在經(jīng)營管理中開始注重社會責任、提出終生學習等概念，如中國石化、中國移動等單位開始每年社會責任報告，審計評價已落后于企業(yè)經(jīng)營管理實踐。因此，如何適應(yīng)形勢，改進現(xiàn)有經(jīng)濟責任審計評價指標體系是亟待解決的問題。

一、企業(yè)業(yè)績評價模式分析

業(yè)績評價是指通過建立評價指標體系，參照相應(yīng)的評價標準，對企業(yè)一定期間的經(jīng)營業(yè)績和經(jīng)營者的努力程度等各方面進行的綜合評判。根據(jù)評價指標的不同，可將業(yè)績評價系統(tǒng)劃分為三種模式，即財務(wù)模式、價值模式和平衡模式。

財務(wù)模式是以財務(wù)報表的數(shù)據(jù)、財務(wù)指標作為評價企業(yè)績效的依據(jù)。這種評價模式的優(yōu)點是財務(wù)數(shù)據(jù)容易取得、財務(wù)指標容易計算，通過財務(wù)指標的層層分解，不僅可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營中出現(xiàn)的問題，而且還能從不同的角度判斷和分析企業(yè)經(jīng)營狀況；缺點是衡量公司業(yè)績的傳統(tǒng)財務(wù)評價指標體系不僅容易縱，而且無法從戰(zhàn)略高度反映企業(yè)決策的要求。

價值模式是站在股東的角度來評價企業(yè)的業(yè)績，即以股東財富最大化為導(dǎo)向，將企業(yè)戰(zhàn)略與日常業(yè)務(wù)決策和激勵機制有機地聯(lián)系在一起，其中最具代表性的是經(jīng)濟增加值（EVA）。EVA利用經(jīng)濟利潤代替會計利潤，只有EVA大于零，經(jīng)營者才為企業(yè)創(chuàng)造了價值，否則經(jīng)營者不僅沒有增加價值，反而侵蝕了原有的價值，考核結(jié)果更能真實反映企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績。缺點是EVA的計算仍然是以現(xiàn)行財務(wù)報表的數(shù)據(jù)為依據(jù)，且需要建立在強式或半強式有效資本市場的假設(shè)基礎(chǔ)之上。

平衡模式相對上述兩種模式，其最大的突破就是引入了非財務(wù)指標，通過指標間的各種平衡關(guān)系來體現(xiàn)企業(yè)不同利益相關(guān)者的期望。該模式最具代表性的是平衡計分卡（BSC）。BSC將業(yè)績評價分為財務(wù)、客戶、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程以及學習與成長等四個方面，財務(wù)是最終目標，客戶是關(guān)鍵、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程是基礎(chǔ)，企業(yè)學習與成長是核心。雖然根據(jù)BSC設(shè)計的業(yè)績指標考核比較全面，但是如何將總體業(yè)績指標進行分解落實，平衡計分卡并未提供一套規(guī)范的參照指標體系，使得指標的創(chuàng)建難度較大。

二、經(jīng)濟責任審計評價指標體系構(gòu)建思路

通過對傳統(tǒng)財務(wù)模式、EVA和BSC的比較，可以看出三種評價模式都有各自的優(yōu)勢與不足，同時又具有一定的互補性。因此，可以在吸收財務(wù)模式、價值模式和平衡模式各自優(yōu)勢的基礎(chǔ)上，構(gòu)建企業(yè)經(jīng)濟責任審計評價指標體系。首先，運用BSC的原理從財務(wù)、客戶、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程和學習與成長四個維度構(gòu)建企業(yè)經(jīng)濟責任審計評價指標體系整體框架；其次，借鑒財務(wù)模式中合理的成分完善指標體系；最后，以EVA作為評價指標體系的核心指標，在財務(wù)層面突出EVA的統(tǒng)領(lǐng)地位，并在盈利能力和發(fā)展能力中加以體現(xiàn)，使企業(yè)業(yè)績考核更加真實。

三、經(jīng)濟責任審計評價指標體系構(gòu)建步驟

（一）構(gòu)建評價指標體系框架

將真實性、合法性和效益性等經(jīng)濟責任審計目標在BSC四個維度進行分解，確定戰(zhàn)略重點，構(gòu)建經(jīng)濟責任審計評價指標體系總體框架。財務(wù)業(yè)績維度反映企業(yè)的綜合業(yè)績，是整個業(yè)績評價活動的出發(fā)點和歸宿；客戶、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程、學習與成長等維度揭示了企業(yè)財務(wù)業(yè)績的創(chuàng)造過程和實現(xiàn)途徑。四個維度分別用一系列的指標來描述，各個維度之間的指標和各維度內(nèi)部的指標具有一定的因果關(guān)系，構(gòu)成一個完整的評價指標體系。

（二）調(diào)整評價維度

國有企業(yè)的出資人是國家，決定了國有企業(yè)不僅僅要完成一定的經(jīng)營業(yè)績，而且還要承擔一定的社會責任?！吨醒肫髽I(yè)履行社會責任的指導(dǎo)意見》中提出，“建立和完善履行社會責任的體制機制，明確歸口部門，逐步建立和完善企業(yè)社會責任指標統(tǒng)計和考核體系”。截至2007年年底，已有中國石化等11家中央企業(yè)了社會責任報告。可見，在經(jīng)濟責任審計評價體系中引入社會責任已具備條件。因此，除平衡計分卡常用的四個維度外增加了社會責任維度。

（三）設(shè)計評價指標

戰(zhàn)略重點是企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的重要方向和關(guān)鍵結(jié)點，體現(xiàn)公司戰(zhàn)略成功的主要方面。每一個戰(zhàn)略重點都對應(yīng)著一個或者更多的目標，每一個目標能夠分解成為一系列相互聯(lián)系的關(guān)鍵指標。關(guān)鍵指標是企業(yè)運作的考核標準，衡量每項工作任務(wù)的完成情況。根據(jù)企業(yè)經(jīng)濟責任審計的戰(zhàn)略目標，從五個維度確定戰(zhàn)略重點，對戰(zhàn)略重點進行分解確定主要目標，分析影響主要目標實現(xiàn)的關(guān)鍵因素，然后設(shè)計出衡量這些關(guān)鍵成功因素的指標，從而最終建構(gòu)經(jīng)濟責任審計評價指標體系（參見表1）。

（四）確定指標權(quán)重

指標權(quán)重即可采用經(jīng)驗法確定，也可采用層次分析法確定。本文一級指標權(quán)重采用層次分析法確定。下面以A=（Bij）5×5為例，說明如何運用層次分析法確定財務(wù)維度（B1）、客戶維度（B2）、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程維度（B3）、學習與成長性維度（B4）及社會責任維度（B5）等一級指標的權(quán)重。

首先，通過兩兩比較構(gòu)造判斷矩陣。在與其他一級指標進行重要性程度兩兩比較時，社會責任指標賦值最低，不是因為它不重要，而是考慮到如何量化社會責任仍然沒有明確的操作方法；鑒于學習與成長性指標評價采集的數(shù)據(jù)不夠精細，難以客觀全面地反映被審計單位實際情況，所以重要性程度賦值較低；財務(wù)模式盡管對企業(yè)業(yè)績評價不夠全面，但是由于運用時間長且指標體系成熟，在與其他一級指標進行重要性程度比較時賦值最高。對財務(wù)、客戶、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程、學習與成長性及社會責任等一級指標兩兩比較后，形成下面的判斷矩陣：（五）確定評價方法

對于定量評價指標得分，可采用以下步驟計算：首先，計算各指標的實際值；其次，用各指標的實際值除以標準值，再乘以該指標所占分值；再次，得出各維度定量指標的總分。標準值可采用本單位歷史年度該指標平均值或本行業(yè)該指標平均值，同一維度中各指標所占分值(分值合計100分)由審計人員依據(jù)審計任務(wù)的實際情況設(shè)定。對于定性評價指標，評價為“優(yōu)”得95分，評價為“良”得85分，評價為“中”得75分，評價為“較差”得65分，評價為“差”得55分，各單項指標最后加權(quán)平均計算出該層面的得分。

綜合評價分數(shù)=財務(wù)維度評價得分×40.31%+客戶維度評價得分×20.90%+內(nèi)部業(yè)務(wù)流程維度得分×20.90%+學習與成長維度得分×11.07%+社會責任維度得分×6.82%，表示對被審計人履行職責的評價結(jié)果。

【參考文獻】

篇4

經(jīng)濟社會的發(fā)展情況是對其經(jīng)濟責任評價的主要內(nèi)容。一是推動經(jīng)濟社會發(fā)展起到的作用，二是基本建設(shè)的投入及效果，三是社會保障等民生事業(yè)的發(fā)展及民生資金的落實效果。

(二)任職內(nèi)重大經(jīng)濟決策事項

一是有哪些重大經(jīng)濟決策事項。二是做出決策的制度、程序和效果。任職期間是否建立健全重大經(jīng)濟事項決策制度；重大事項決策是否遵循了科學、民主的決策程序；決策事項的執(zhí)行對區(qū)域經(jīng)濟社會發(fā)展產(chǎn)生的影響，并分析對經(jīng)濟社會和可持續(xù)發(fā)展的影響程度。

(三)財政收支及有關(guān)經(jīng)濟活動的真實、合法情況

通過對任職期間的財政收支真實性、合法性、效益性的審計，揭示財政收支增減變化對社會、經(jīng)濟發(fā)展的影響。了解領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟監(jiān)督管理職責情況。審查其所在單位財產(chǎn)的保值和增值情況，包括資產(chǎn)的安全性、完整性及資產(chǎn)流失情況等。領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的經(jīng)濟指標的完成情況進行分析，評估其真實性、效益型與合法性，從而對領(lǐng)導(dǎo)干部不能完成的相關(guān)指標的責任進行明晰。最后，還應(yīng)對領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的經(jīng)濟責任目標的完成情況是否符合國家規(guī)定進行評定。主要審計：財政財務(wù)收支中的重大事項；非稅收入收繳和收支兩條線政策執(zhí)行情況；財政?？钯Y金的使用和落實情況；預(yù)算外資金管理情況；政府采購的執(zhí)行情況，執(zhí)行有關(guān)經(jīng)濟決策、財經(jīng)法規(guī)、內(nèi)控制度及日常財務(wù)管理情況等。

(四)遵紀守法及廉潔自律情況

這主要是指領(lǐng)導(dǎo)干部是否能夠遵紀守法、廉潔奉公，有無侵占國有資產(chǎn)、行賄、受賄、貪污、挪用等違法違紀行為。

(五)其他與經(jīng)濟責任有關(guān)需要審計的事項

包括未納入上述審計內(nèi)容但屬本地經(jīng)濟工作重點及組織、紀檢監(jiān)察等機關(guān)委托或群眾反映強烈的與財政財務(wù)收支相關(guān)的重要問題等。

領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計的現(xiàn)存問題

(一)審計人員無法滿足審計需要

審計人員應(yīng)具備多方面的素質(zhì)，除了財會知識以外，還包括宏觀的經(jīng)管知識等，還要求對相關(guān)法律法規(guī)有一定熟悉程度，具備初步的口頭表達與書面表達及綜合分析的能力。當前，審計人員的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)還不夠全面，這些都對審計工作持續(xù)開展造成限制。此外，審計工作技術(shù)性很強，難以通過短期、簡單培訓(xùn)增加審計人員的隊伍，提供合格的審計人員。從目前我國審計機構(gòu)的設(shè)置與審計人員編制情況可以知道，審計力量難以滿足審計任務(wù)需要的情況十分普遍。很多被審計干部對經(jīng)濟責任的審計往往也存在錯誤認識，對審計工作存在排斥現(xiàn)象，影響審計人員的調(diào)查取證及資料的收集。

(二)審計工作流于形式

雖然我國相關(guān)規(guī)定中對與直接責任與主管責任進行了界定，但對其的解釋比較籠統(tǒng)，且需要具體問題具體分析，這往往會造成實際的審計工作中會出現(xiàn)責任認定不明確、領(lǐng)導(dǎo)干部的直接責任、主觀責任與領(lǐng)導(dǎo)責任間區(qū)別不清，這些都會嚴重影響經(jīng)濟責任審計評價工作的進行。此外，審計人員在認定經(jīng)濟責任的過程中具有一定的盲目性和選擇性，容易過分夸大干部功績，避免涉及負面事實，導(dǎo)致審計結(jié)果往往報喜不報憂，難以正確指出領(lǐng)導(dǎo)干部的決策失誤與等情況。另外，對與領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責任審計往往是考察干部是否稱職的重要的方式，目前很多審計工作都是在領(lǐng)導(dǎo)干部離任以后進行的，這就會造成評價結(jié)果與干部任免的脫節(jié)，使得經(jīng)濟責任的審計容易流于形式，難以真正發(fā)揮其評價、管理和監(jiān)督作用。

(三)審計結(jié)果不能得到有效執(zhí)行

在經(jīng)濟責任審計的終結(jié)階段，審計機關(guān)會根據(jù)審計過程中的工作內(nèi)容提出審計意見，并做出審計決定，將結(jié)果告知相關(guān)部門，對審計機關(guān)，這是完成委托審計的過程。但實際情況往往是被審計單位對審計決定不能切實執(zhí)行，或是不能完全執(zhí)行，拖延執(zhí)行等，這些都會削弱審計權(quán)威性，減弱經(jīng)濟責任審計的作用。

提升審計工作效能的途徑

在對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計中存在的問題，我們可以嘗試從如下方面進行解決和完善：

(一)完善經(jīng)濟責任的審計機構(gòu)

建立專門的經(jīng)濟責任審計機構(gòu)對審計機關(guān)來說據(jù)有很多的益處。審計機關(guān)不需要從其他部門抽調(diào)人員組成臨時審計小組，可以有專人負責審計活動，這些人員就有更多的時間對于相關(guān)的法律、法規(guī)以及計算機等其他的相關(guān)知識進行了解和學習，這些都能夠更好地滿足審計工作的實際需要。此外，建立經(jīng)濟責任審計機構(gòu)可以傳達出這樣的信息：經(jīng)濟責任審計是對領(lǐng)導(dǎo)干部的保護與監(jiān)督形式，被審計干部應(yīng)該重視審計工作，并積極配合。

(二)關(guān)于審計手段與方法的改進

審計手段與審計方法的改進工作是十分必要的。比如建立以內(nèi)控制度和風險導(dǎo)向作為基礎(chǔ)的審計制度，并通過計算機工具進行輔助，通過這種手段與方法的改善，能夠?qū)徲嫷馁|(zhì)量和效率的提高起到切實有效的作用。

(三)創(chuàng)新經(jīng)濟責任的審計方式

經(jīng)濟責任的審計必須堅持審計后離任或離任-審計-任職的原則才能真正有效地發(fā)揮監(jiān)督作用，使領(lǐng)導(dǎo)干部在任期內(nèi)犯下的錯誤能夠得到及時糾正，并對不規(guī)范、不合理的行為進行及時制止，從而順利地保護國家財產(chǎn)，達到審計工作與干部的任免相掛鉤，從而建立有效地人員聘用的機制。

(四)加強審計人員隊伍建設(shè)

綜合性是經(jīng)濟責任審計的特點之一。需要審計人員具有較強的財會意識和計算機技能等，為了更好地滿足審計工作的具體需要，應(yīng)對審計人員進行定期培訓(xùn)，以便更新他們的知識結(jié)構(gòu)，完善他們的知識體系，從而及時地對復(fù)合型人才進行吸納，充實專職審計人員的隊伍，從而加強我國經(jīng)濟責任的審計隊伍建設(shè)。

(五)加強法律體系的建設(shè)

法律環(huán)境對于審計工作的有效開展意義重大，只有更好的法制化程度才能促進審計效能的充分發(fā)揮，對于當時不適應(yīng)我國國情的一些法律法規(guī)應(yīng)進行及時調(diào)整，以便充分發(fā)揮法律發(fā)揮對于審計工作的有效保證，從而充分建設(shè)出能夠充分發(fā)揮效能的審計體制。保證審計工作有法保障、有法可依。

(六)建立相對完善、公正、標準的評價體系

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第三條領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責任，是指領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間對其所在單位財政、財務(wù)收支的真實性、合法性、效益性，以及有關(guān)經(jīng)濟活動應(yīng)當負有的責任，包括直接責任和主管責任。

第四條領(lǐng)導(dǎo)干部的直接責任，是指領(lǐng)導(dǎo)干部對其任職期間內(nèi)的下列行為應(yīng)當負有的責任：

（一）直接違反國家財經(jīng)法規(guī)的行為；

（二）授意、指使、強令、縱容、包庇下屬人員違反國家財經(jīng)法規(guī)的行為；

（三）失職、瀆職的行為；

（四）其他違反國家財經(jīng)紀律的行為。

第五條領(lǐng)導(dǎo)干部的主管責任，是指領(lǐng)導(dǎo)干部對其所在單位的財政、財務(wù)收支的真實性、合法性、效益性以及有關(guān)經(jīng)濟活動應(yīng)當負有的直接責任以外的領(lǐng)導(dǎo)和管理責任。

第六條領(lǐng)導(dǎo)干部任期屆滿，或者任期內(nèi)辦理調(diào)任、晉升、轉(zhuǎn)任、輪崗、降職、免職、辭職、退休等事項，應(yīng)當實行任期經(jīng)濟責任審計。

第七條內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當在實施審計前，向被審計單位的領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位送達審計通知書，同時抄送被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部本人。

第八條被審計領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當在收到審計通知書之日起五日內(nèi)，向?qū)徲嫿M提交本人任期內(nèi)履行經(jīng)濟責任的書面材料。書面材料應(yīng)包括以下內(nèi)容：

（一）領(lǐng)導(dǎo)干部的職責范圍；

（二）領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間所在單位的主要經(jīng)濟工作目標、任務(wù)完成情況；

（三）領(lǐng)導(dǎo)干部直接決定或參與決定的重大經(jīng)濟決策執(zhí)行情況；

（四）領(lǐng)導(dǎo)干部遵守國家財經(jīng)法規(guī)和領(lǐng)導(dǎo)干部廉政規(guī)定情況；

（五）需要向?qū)徲嫿M說明的其它情況。

被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)當對所提供材料的真實性、完整性做出書面承諾。

第九條被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位應(yīng)當按照審計組的要求，及時、全面、如實地提供與任期經(jīng)濟責任審計相關(guān)的資料。主要包括：

（一）本單位的經(jīng)濟工作中長期計劃及其執(zhí)行情況；

（二）主要經(jīng)濟工作目標、任務(wù)及其完成情況；

（三）財政、財務(wù)收支和管理情況；

（四）重大投資決策和國有資產(chǎn)處置決定及其實施結(jié)果情況；

（五）重要經(jīng)濟合同、協(xié)議資料以及重大擔保、訴訟事項；

（六）與財政、財務(wù)收支有關(guān)的合同、協(xié)議、會議紀要（記錄）、會議資料；

（七）年度工作計劃與總結(jié)；

（八）審計組需要提供的其他資料。

對審計組要求提供的資料，領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位不得拒絕、拖延、謊報，并應(yīng)當對所提供的資料的真實性、完整性做出書面承諾。

第十條領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責任審計的重點是有關(guān)經(jīng)濟事項的真實性、合法性和效益性，主要包括；

（一）領(lǐng)導(dǎo)干部任期主要經(jīng)濟指標完成情況和經(jīng)濟管理績效情況；

（二）領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)所在單位財政收支、財務(wù)收支或資產(chǎn)、負債、損益情況；

（三）領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)投資、擔保、資金籌集和使用、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等重大決策及其實施情況；

（四）領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)財經(jīng)紀律執(zhí)行情況、廉潔自律情況以及交通工具、辦公物品移交情況；

（五）對單位內(nèi)控制度的健全性、遵循性、有效性進行評價；

（六）其他需要審計的事項。

在審計的基礎(chǔ)上，分清領(lǐng)導(dǎo)干部對本部門、本單位財政收支、財務(wù)收支不真實，資金使用效益差以及違反國家財經(jīng)法規(guī)問題應(yīng)當負有的責任（分清主管責任和直接責任）；查清領(lǐng)導(dǎo)干部個人在財政收支、財務(wù)收支中有無侵占國家資產(chǎn)，違反領(lǐng)導(dǎo)干部廉政規(guī)定和其他違法違紀的問題。

第十一條內(nèi)審機構(gòu)獨立開展審計，被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位不得拒絕、阻礙，其他機關(guān)、團體和個人不得干涉。

第十二條內(nèi)審機構(gòu)在實施審計過程中，有權(quán)就審計事項有關(guān)的問題，用書面、座談等形式，向有關(guān)單位和個人進行審計調(diào)查，并取得有關(guān)證明材料。有關(guān)單位和個人應(yīng)當支持、協(xié)助內(nèi)審機構(gòu)工作，如實向?qū)徲嫿M反映情況，提供證明材料。

第十三條內(nèi)審機構(gòu)在審計過程中遇有審計手段難以解決的問題，可商請本單位組織人事、紀檢監(jiān)察等有關(guān)部門及時協(xié)助解決。

第十四條審計組實施審計后，應(yīng)當向內(nèi)審機構(gòu)提交經(jīng)濟責任審計報告。審計報告應(yīng)包括以下內(nèi)容：

（一）實施審計工作的基本情況；

（二）被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位的財政、財務(wù)收支情況及與其相關(guān)的重要經(jīng)濟工作目標、任務(wù)完成情況；

（三）對被審計單位內(nèi)控制度的測評情況；

（四）被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位違反國家財經(jīng)法規(guī)和領(lǐng)導(dǎo)干部廉政規(guī)定的主要問題；

（五）被審計領(lǐng)導(dǎo)干部對所在單位違反國家財經(jīng)法規(guī)和領(lǐng)導(dǎo)干部廉政規(guī)定的主要問題應(yīng)當負有的主管責任和直接責任；

（六）對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位違反國家財經(jīng)法規(guī)的主要問題的處理、處罰意見和改進建議；

（七）其他需要反映的情況。

第十五條審計組向內(nèi)審機構(gòu)提交審計報告之前，應(yīng)當征求被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位的意見。

被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位應(yīng)當自收到審計報告之日起10日內(nèi)，提出書面意見，逾期未提出意見的，視同無異議。

被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位對審計報告有異議的，審計組應(yīng)當進一步核實。根據(jù)所核實的情況對審計報告做出必要修改，并將他們的書面意見一并提交內(nèi)審機構(gòu)，同時將核實和修改的情況告知被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位。

第十六條內(nèi)審機構(gòu)審定審計報告后，應(yīng)及時向本單位負責人提交領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責任審計結(jié)果報告，并附被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位的意見，同時抄送上級審計部門及本級組織人事、紀檢部門。

領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責任審計的結(jié)果報告，作為對領(lǐng)導(dǎo)干部任用、免職、辭職、解聘、退休等提出審查處理意見時的參考依據(jù)。

第十七條審計中發(fā)現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)干部涉及下列問題且情節(jié)嚴重的，在報經(jīng)單位負責人同意后，及時移交單位紀檢部門或區(qū)紀委、區(qū)監(jiān)察局處理：

1、指使有關(guān)人員弄虛作假、虛報經(jīng)營業(yè)績的；

2、侵占本單位或下屬單位財物的；

3、改變專項資金用途的；

4、違反規(guī)定將資金借貸他人的；

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1. 指標法含義及應(yīng)用的必要性

1.1指標法的定義

指標法是指通過幾個最具本質(zhì)意義、最具象征性，而且便于統(tǒng)計分析的個別指標反映和描述事物特征，亦可指通過一組與審計密切相關(guān)指標的分析來發(fā)現(xiàn)問題，以達到審計的目的。

1.2經(jīng)濟責任審計的定義

任期經(jīng)濟責任審計，是指對黨政領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)經(jīng)營者任職期間對其所在部門﹑單位財政收支﹑財務(wù)收支等有關(guān)經(jīng)濟活動應(yīng)當負有的經(jīng)濟責任所進行審計監(jiān)督﹑鑒證和評價活動。開展經(jīng)濟責任審計，對于有效制約和監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)干部手中的權(quán)力、加強干部隊伍建設(shè)，具有十分重要的現(xiàn)實意義。

1.3指標法應(yīng)用于經(jīng)濟責任審計的必要性

指標法的應(yīng)用具有一定的必要性：一是在審計之前，我們可以對企業(yè)量化和非量化的指標進行分析、對比，了解企業(yè)的行業(yè)特點以及近年來企業(yè)的發(fā)展情況，為審計實施階段打下基礎(chǔ)；二是，在審計實施過程中，通過被審計單位幾年數(shù)據(jù)的對比，根據(jù)比較結(jié)果，能夠更快捷地發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在問題的糾結(jié)點，確定審計側(cè)重點，提高審計效率和質(zhì)量；三是在審計評價中，單單通過審計人員的判斷來評價一個企業(yè)經(jīng)營結(jié)果的真實性等情況很困難且評價依據(jù)難以確定，這時指標的定性和定量顯示為審計評價提供一個良好的平臺，使審計評價更具有科學性和有效性。

2. 指標法在經(jīng)濟責任審計中的應(yīng)用

2.1指標法在審計準備階段中的應(yīng)用

對于被審計單位的基本情況，我們首先需要掌握被審計單位的年度經(jīng)營業(yè)績考核指標，了解這些考核指標的制定依據(jù)，適用的范圍，考核的思路，采取的方式和所遵循的原則。了解這些情況后，我們還要對被審計單位的年度經(jīng)營業(yè)績考核指標進行分類，一般來說，年度經(jīng)營業(yè)績考核指標分為基礎(chǔ)指標和資產(chǎn)收益率指標，基本指標包括年度利潤總額和凈資產(chǎn)收益率指標。

2.2指標法在審計實施階段中的應(yīng)用

在審計實施過程中，選取指標有助于我們進一步確定審計側(cè)重點，找出審計突破口。例如審計人員可將兩個年度的基礎(chǔ)指標單獨進行分析，如審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位的收入增加而成本減少，那就應(yīng)該關(guān)注其收入是否有虛增，而成本是否有虛減問題，通過指標比較，審計人員還可將關(guān)注點側(cè)重于企業(yè)經(jīng)營成果方面，進一步關(guān)注被審計單位收入確認和核算的完整、準確性，成本開支范圍和開支標準等問題。如通過被審計單位應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率數(shù)值較低的情況，審計人員應(yīng)關(guān)注總資產(chǎn)中應(yīng)收賬款的比重，是否有較多歷史遺留問題，同時重點關(guān)注新增拖欠的合理性與可回收性，通過分析和職業(yè)判斷，得出企業(yè)整體債權(quán)情況的結(jié)論，分清是經(jīng)營問題還是管理問題。

2.3指標法在審計報告階段中的應(yīng)用

在書寫審計報告時，審計人員需要對被審計單位的整體情況進行評價，如何科學準確地進行評價是審計人員一直思考的難點問題。其實，在審計評價中審計人員可以充分利用指標法，增加審計評價的科學性和準確性。

通常情況下，審計人員可以將審計評價的內(nèi)容進行分類，如分為內(nèi)部控制、會計信息、資產(chǎn)質(zhì)量、獲利能力、償債能力、發(fā)展能力等六方面內(nèi)容。若在經(jīng)濟責任審計中，審計人員還可以加入重大決策、遵紀守法等兩方面內(nèi)容。針對這些方面的內(nèi)容，審計人員可以逐項的進行分析、評價。通過對這些指標的比較和分析，審計人員可以更好地分析被審計單位存在的問題，做出更為準確的審計評價。

2.4指標選取的具體應(yīng)用

2.4.1企業(yè)經(jīng)營成果的真實性。經(jīng)濟責任審計可以有效強化企業(yè)的財務(wù)行為與財務(wù)預(yù)算、核算能力，幫助企業(yè)不斷規(guī)范企業(yè)管理的規(guī)章制度。企業(yè)負責人在行使經(jīng)營管理職權(quán)時，如何科學、合理、有效地組織和利用人力、物力、財力等資源，積極開展經(jīng)營管理活動，努力提高經(jīng)營效益等方面應(yīng)承擔的經(jīng)營責任就成為了現(xiàn)代企業(yè)負責人經(jīng)濟責任審計最重要的內(nèi)容之一。

2.4.2經(jīng)營量指標的審核。在經(jīng)濟責任審計中，工作人員通過對經(jīng)營量指標的審核，來判定企業(yè)的盈虧狀況，而經(jīng)營量指標主要包括企業(yè)當期財務(wù)狀況、業(yè)務(wù)管理賬套、檢查會計核算、統(tǒng)計財務(wù)報表，抽查會計憑證，通過這些數(shù)據(jù)的比對，剖析其合理性及形成原因。

2.4.3利潤指標的審核。經(jīng)濟責任審計可以通過對企業(yè)當期利潤、支出費用相應(yīng)指標的審核，來判定企業(yè)是否合格。而在指標審核的過程中，主要是對檢查審計期間企業(yè)收入、毛利、費用進行確認，同時對賬目進行核算和比對，查明有無虛開發(fā)票、收據(jù)，編造或隱匿收入、費用等問題收入、費用核算是否符合配比原則等。

2.4.4任職期前后對比，找出原因。在企業(yè)經(jīng)營中，可以通過經(jīng)濟責任審計將任職前后的經(jīng)濟總量、人均值進行對比，通過對經(jīng)營者任職期初和任職期末營銷網(wǎng)絡(luò)運營情況和經(jīng)營量的分析及數(shù)據(jù)的統(tǒng)計，來判定經(jīng)營的成功與否。

3. 指標法在應(yīng)用中應(yīng)注意的問題

3.1深入了解行業(yè)知識

盡管每個被審計單位的主要工作都比較穩(wěn)定，但要了解被審計單位的行業(yè)知識涵蓋了許多方方面面的內(nèi)容，涉及許多非財務(wù)知識，我們可以稱其為“背景知識”，而審計人員大都是學財務(wù)會計的，要運用其他相關(guān)知識從事比較細微的分析存在一定的困難。所以審計人員要在平時的學習中多了解國際國內(nèi)經(jīng)濟形勢，不斷的自學，擴充知識面，保障知識的更新，審計中緊密結(jié)合被審計單位的具體情況做出專業(yè)的判斷，有針對性的選取具有代表性的指標進行分析、比較。

3.2深入了解被審計單位情況

審計人員對被審計單位的了解往往是通過審前調(diào)查、審中和相關(guān)人員交談了解被審計單位情況，但是也產(chǎn)生信息不對稱的問題。所以審計人員要到被審計單位辦公場所進行實地查看，觀察被審計單位辦公場所的情況，如有無閑置租賃，電梯間有無移動傳媒廣告等情況，因為按照市場運作機制，這些情況都有可能為被審計單位帶來額外的收入，盡管有些收入比較少，但是這些都為審計提供了線索，有助于審計人員對被審計單位的了解。

3.3職業(yè)判斷貫穿審計始終

審計人員不管是在如何確定使用的指標，還是在對指標進行分析等方面都離不開職業(yè)判斷，即審計人員的職業(yè)判斷貫穿于指標法應(yīng)用的始終。我們知道審計人員良好的職業(yè)判斷是保證指標法充分應(yīng)用的強大支撐，只有充分運用審計人員的職業(yè)判斷，才能在審計中靈活應(yīng)用這些指標，為審計工作更好地服務(wù)。在實際工作中，審計人員只能通過長期的審計工作來積累經(jīng)驗，進一步處理好各個指標之間互助或互斥的關(guān)系，得出準確的結(jié)論。

3.4提高審計人員的自身素質(zhì)

經(jīng)濟責任審計涉及的內(nèi)容很廣，對審計人員能力要求很高，這就要求審計人員具備宏觀經(jīng)濟管理知識，政策法規(guī)和審計、會計專業(yè)知識，綜合分析能力等。如果審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)不夠全面，就會嚴重制約和影響審計工作質(zhì)量。所以，要加強審計人員的職業(yè)培訓(xùn)和繼續(xù)教育，提高審計人員的風險意識和風險分析與控制能力，遵守職業(yè)道德保持謹慎的職業(yè)態(tài)度，嚴格遵守審計程序。

參考文獻：

[1] 中天恒會計師事務(wù)所.企業(yè)經(jīng)濟責任審計精要與案例.北京：中國大百科全書出版社，2005.

篇7

1．理解與認識不夠，無法體現(xiàn)出經(jīng)濟責任審計特性。盡管與財務(wù)收支、內(nèi)控等審計類型相比，經(jīng)濟責任審計的方法、程序區(qū)別不大，但是在審計內(nèi)容、審計范圍和審計評價上還是存在不小差異。實務(wù)工作中，審計人員因?qū)ω攧?wù)收支審計“駕輕就熟”，往往會習慣性地將經(jīng)濟責任審計按傳統(tǒng)套路實施，由于概念不準、目的不清、能力不足造成審計思路錯誤，最終形成的報告，多以詳舉例外事項和財務(wù)評價為主，篇尾再稍加點綴“述職政績”，即算完成“大作”，本應(yīng)重點關(guān)注或體現(xiàn)審計對象履職管理思路、決策成效等“軟指標”，卻常常因“行業(yè)不熟、宏觀意識不強”而被忽視掉，致使審計證據(jù)不充分，審計發(fā)現(xiàn)淺嘗輒止，審計評價流于形式，審計結(jié)論與實際出現(xiàn)偏差，進而誤導(dǎo)報告使用者，或是招致被審計對象不滿，甚至回擊。

2．審計人員自身素質(zhì)無法勝任內(nèi)審工作要求，執(zhí)業(yè)能力不足。經(jīng)濟責任審計涉及面廣，政策性強，受關(guān)注度高，需要審計人員具備較高的職業(yè)道德素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力，不僅要熟悉財務(wù)知識，還應(yīng)掌握宏觀經(jīng)濟管理知識，精通政策法規(guī)，具備良好的口頭和書面表達，以及綜合分析能力等。但僅就目前而言，內(nèi)審人員由于業(yè)務(wù)素質(zhì)不過關(guān)、綜合能力差，對問題定性把握不準，經(jīng)常出現(xiàn)“只見樹木，不見森林”或“以偏概全”的審計結(jié)果。這些事由的存在，一定程度上損害了經(jīng)濟責任審計的權(quán)威性、嚴肅性，也使審計隊伍的公眾形象暗淡許多。

3．現(xiàn)實中經(jīng)濟責任審計的滯后性，注定讓審計實效“打折扣”。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計多是因?qū)脻M、調(diào)動、免職等情況下在離任時進行的。盡管一再主張“離任必審”，但在組織程序上往往是“先離任，后審計”，極易使審計陷入被動，甚至尷尬。主要表現(xiàn)在：第一，查出的問題，因離任者已經(jīng)調(diào)離，與原單位沒有了經(jīng)濟關(guān)系，處理難度大；第二，查出的問題大多拖而不決，最終不了了之，需要追究責任的因顧及到其已調(diào)離或提升，往往不置可否，使審計變成了走過場。因人事體制慣性加大了審計工作的負擔和難度，使其無法施展拳腳，直接限制或影響了經(jīng)濟責任審計發(fā)揮應(yīng)有作用。

4．經(jīng)濟責任界定難，評價難度大。根據(jù)目前管理現(xiàn)狀，任何一級的領(lǐng)導(dǎo)干部都未界定其職責范圍、管理目標和應(yīng)負責任的界限，導(dǎo)致評價無充分依據(jù)，責任很難確認。對于大多數(shù)的審計事項，諸如投資失敗、決策失誤、管理不當造成的重大損失的定性多靠審計人員的職業(yè)主觀判斷。上述問題，除去管理體制、機制不順導(dǎo)致外界質(zhì)疑經(jīng)濟責任審計的質(zhì)量外，其他均與“人”相關(guān)，總體而言，由于“工作勝任能力”、職業(yè)素質(zhì)等原因?qū)е聦徲嬞|(zhì)量偏低的，與審計人員的工作態(tài)度和責任心有很大關(guān)系。作為內(nèi)部純業(yè)務(wù)機構(gòu)，內(nèi)審部門既無干部任免權(quán)，亦無處理處罰權(quán)，有的僅是披露與建議，因而審計人員的能力與素質(zhì)問題應(yīng)當擺在首位去解決。唯有當審計質(zhì)量提升，樹立起良好的形象和品牌后，審計才能在企業(yè)管理中的作用和地位得到明顯改善，成為日常監(jiān)督上不可或缺的一環(huán)。

提高內(nèi)部經(jīng)濟責任審計質(zhì)量的思路與對策

經(jīng)濟責任審計與其他審計類型最大的不同在于對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部任職情況的監(jiān)督和評價，既然主題是監(jiān)督，那么審計的出發(fā)點必然落在任期內(nèi)的決策是否有效、管理是否規(guī)范上，最終得出經(jīng)濟責任是否能夠解除的結(jié)論。要提升審計質(zhì)量，就必須站在管理者的視角上做好這篇文章，唯有此，才能找到解決質(zhì)量瓶頸的最佳對策：

1．謀劃全局，充分做好審前準備。必須重視審前調(diào)研的作用，多方面搜集素材，了解并熟悉被審計單位所在行業(yè)背景、業(yè)務(wù)特性，避免出現(xiàn)說“外行話”的尷尬；重視審計方案的作用，要圍繞經(jīng)濟責任來合理確定審計范圍、審計內(nèi)容、審計重點、審計目標等，打破傳統(tǒng)審計的部門分割，切實調(diào)配人員，在審計方法上進行創(chuàng)新和改進；要善于與干部管理、紀檢監(jiān)察、財務(wù)計劃等職能部門進行有效溝通，提前掌握被審計對象的資料信息、舉報材料和其他相關(guān)情況，降低重大漏審風險。

2．注重細節(jié)，抓好審計基礎(chǔ)工作。現(xiàn)場工作是審計質(zhì)量的重中之重，必須嚴格從精細入手，嚴格按照內(nèi)審規(guī)范和程序來操作。編制審計底稿時，要做到事實清楚，要素齊全，定性準確，描述含糊不清，或有疑義的，堅決要通過底稿復(fù)核程序予以完善；審計報告環(huán)節(jié)，要把握重要性原則，不能眉毛胡子一把抓，沖淡報告核心主題，要按照審計發(fā)現(xiàn)的責任劃分來組織素材；要堅持客觀公正，報告字句要經(jīng)得起推敲，既要實事求是披露問題，又要真實全面反映責任人功績；要加強綜合分析，堅持把查處問題與完善制度結(jié)合起來，從體制、機制、制度層面提出完善干部監(jiān)督管理制度和企業(yè)管理的建議，提高審計成果的利用層次。

篇8

關(guān)鍵詞 ：鎮(zhèn)域；領(lǐng)導(dǎo)干部；經(jīng)濟責任審計；長效機制

伴隨著我國政治經(jīng)濟制度改革的發(fā)展和完善，經(jīng)濟責任審計已在黨和政府加強領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督和任職管理，預(yù)防和懲治腐敗中充分發(fā)揮了積極作用，有效推進了民主法制的建設(shè)和完善，促進了科學決策、民主決策、依法決策。然而，鎮(zhèn)域領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟責任審計尚處于發(fā)展階段，還存在諸多問題，這就為鎮(zhèn)域領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟責任審計工作的進一步深化和提升提出了更高的要求。

一、鎮(zhèn)域領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計的概念和內(nèi)容1.經(jīng)濟責任審計的概念

我國的經(jīng)濟責任審計是一種經(jīng)濟監(jiān)督形式，它是在一定歷史條件和歷史背景下產(chǎn)生的，因此具有一定的特點。經(jīng)濟責任審計具體來說是指審計機構(gòu)以國家相關(guān)法律法規(guī)為依據(jù)，對領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位、部門的財政財務(wù)收支的真實性、合法性以及有效性進行監(jiān)督、審計、評價等活動。隨著我國經(jīng)濟、政治體制的變革，經(jīng)濟責任審計的概念和內(nèi)容也不斷完善、發(fā)展，無論是在保護國家財產(chǎn)的安全、完整、保值、增值方面，還是在健全領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督管理、促進廉政建設(shè)方面，都取得了顯著成效，發(fā)揮了重要作用。

2.鎮(zhèn)域領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計的內(nèi)容

審計工作發(fā)展到現(xiàn)在已經(jīng)逐漸完善，經(jīng)濟責任審計的內(nèi)容也不斷得到拓展，目前鎮(zhèn)域領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計內(nèi)容主要包括以下幾個方面：執(zhí)行有關(guān)經(jīng)濟政策和法律法規(guī)情況；重大經(jīng)濟和社會發(fā)展決策情況；本級財政財務(wù)收支的真實、合法和效益情況；政府重大投資項目的管理和建設(shè)情況；主要負責人遵守廉政規(guī)定情況等。由此可見，鎮(zhèn)域領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計的內(nèi)容包括領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責任的方方面面，經(jīng)濟責任審計就是通過對領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責任情況的審計，對領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)該負擔的經(jīng)濟責任進行界定和核實，分清領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間在本部門、本單位經(jīng)濟活動中應(yīng)負有的責任，為組織及其他有關(guān)部門考核使用干部提供參考和依據(jù)。

二、現(xiàn)階段我國鎮(zhèn)域領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計存在的問題分析

1.鎮(zhèn)域領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計質(zhì)量不高

我國地方經(jīng)濟責任審計特別是鎮(zhèn)域領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任存在的普遍問題是審計質(zhì)量不高，分析其原因一是鎮(zhèn)域領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責任審計對審計人員要求較高。鎮(zhèn)域領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責任審計政策性強、涉及面廣、審計風險大，這就對審計人員的素質(zhì)、技能以及知識結(jié)構(gòu)等提出了更高的要求，不僅要求其具有審計、會計、財務(wù)管理等專業(yè)知識，同時還要求其具有較好的表達能力、溝通能力以及對問題的綜合分析能力。二是地方審計部門任務(wù)重、審計力量嚴重不足。目前我國審計部門審計任務(wù)現(xiàn)狀是越到基層審計任務(wù)越重，除了經(jīng)濟責任審計外，還有預(yù)算執(zhí)行審計、政府投資項目審計、專項審計等等，由于地方審計機關(guān)人員較少，審計人員被要求成為“全能型”人才，這極大的影響了經(jīng)濟責任審計的實際效果。

2.鎮(zhèn)域領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計評價標準不統(tǒng)一

經(jīng)濟責任審計中，審計是基礎(chǔ)，評價是關(guān)鍵。由于目前經(jīng)濟責任審計缺乏統(tǒng)一的評價標準，再加上鎮(zhèn)域領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任涉及面廣、審計人員業(yè)務(wù)能力參差不齊等多方面原因，導(dǎo)致審計評價工作隨意性大、審計評價表述五花八門，這對經(jīng)濟責任審計的順利開展產(chǎn)生了不利影響。

3.鎮(zhèn)域領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計結(jié)果運用不充分

由于缺乏對審計結(jié)果運用的正確認識以及地方審計機關(guān)面臨審計任務(wù)重、壓力大等原因，目前鎮(zhèn)域領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計結(jié)果運用方面存在著項目計劃管理薄弱、審計項目質(zhì)量不高、未建立相應(yīng)的審計結(jié)果公示制度等諸多問題，造成了“審”和“用”脫軌，導(dǎo)致了相關(guān)部門不能準確、快速的對經(jīng)濟責任審計結(jié)果進行運用和處理。

三、鎮(zhèn)域經(jīng)濟責任審計長效機制的建立途徑分析

1.提高審計人員的綜合素質(zhì)，確保鎮(zhèn)域經(jīng)濟責任審計的順利實施

要想提高審計質(zhì)量，首先要進行的就是加強審計人才隊伍建設(shè)，因此，我們應(yīng)對審計人才的管理模式以及績效管理系統(tǒng)進行建立和完善，通過績效評估機制的引入，客觀、正確的評估審計人員的工作水平、工作業(yè)績、個人品德以及管理能力等，綜合分析判斷其是否有被提升的潛力；其次，應(yīng)引進績效考核機制，對審計人員的德、廉、勤、績等進行考核，并建立與審計機關(guān)相符合的任務(wù)要求，這對于激發(fā)審計人員的工作積極性具有重要意義；另外，還應(yīng)引入競爭激勵機制，對審計人員的主動性和自覺性進行調(diào)動，使每一位審計人員都能夠充分發(fā)揮自己的潛能，增強審計人員的憂患意識，促進他們自覺提高自身的綜合素質(zhì)，進而促使經(jīng)濟責任審計工作健康持續(xù)發(fā)展。

2.確定鎮(zhèn)域領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計評價標準，使其具有全面性和可比性

鎮(zhèn)域領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計評價指標的選取應(yīng)與其履行的經(jīng)濟責任有密切的關(guān)系，在指標的選擇中應(yīng)全面包括可能會對其評價產(chǎn)生影響的所有直接或者間接因素，使其具有全面性，并且還要便于從橫向和縱向的角度對領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間的基本情況以及任職前后的基本情況進行分析，使其具有可比性，采用“以責定評”的原則，對領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責任進行客觀、公正的評價。

3.完善鎮(zhèn)域領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計結(jié)果的運用機制，加強對領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督管理

在鎮(zhèn)域經(jīng)濟責任審計長效機制的建立中，要想合理運用經(jīng)濟責任審計的結(jié)果，就必須要使其結(jié)果運行機制具有運作規(guī)范、評價科學以及管理嚴密的特點，審計機關(guān)應(yīng)根據(jù)自身具體情況的差異，制定適合本地區(qū)的審計結(jié)果運用機制，嚴格規(guī)范審計結(jié)果的運用原則，并對其領(lǐng)導(dǎo)下的責任和范圍進行明確，并通過規(guī)定各個部門的結(jié)果運用方式以及責任保障機制等，建立一套規(guī)范的操作流程和管理體系，對其各個環(huán)節(jié)都要進行完善。只有這樣才能確保審計結(jié)果運用落到了實處，并將審計監(jiān)管和組織監(jiān)督有機的結(jié)合起來，使其更好的為干部監(jiān)督管理提供服務(wù)，實現(xiàn)干部的合理調(diào)

四、結(jié)語

鎮(zhèn)域領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計是在我國社會主義經(jīng)濟體制改革中發(fā)展起來的，其主要任務(wù)就是對鎮(zhèn)域領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責任進行正確的評價，為黨和政府加強對其的監(jiān)督和管理提供參考和依據(jù)，這對于促進黨和政府的廉政建設(shè)和保障我國國有資產(chǎn)的保值和增值具有重要意義。現(xiàn)階段，加強鎮(zhèn)域領(lǐng)導(dǎo)干部的管理對維護財政經(jīng)濟秩序和促進黨風廉政建設(shè)都有著積極作用，因此建立鎮(zhèn)域經(jīng)濟責任審計長效機制，對領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責任進行全面、客觀、公正、準確的評價，無論是對領(lǐng)導(dǎo)干部本人還是對黨和政府都具有深遠的意義。

參考文獻：

[1]戚秋虹.企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計問題初析[J]. 市場周刊(理論研究)，2009(03).

篇9

（一）環(huán)境風險

環(huán)境風險是指審計人員因不能控制其開展經(jīng)濟責任審計活動賴以存在的政治、經(jīng)濟、法律、社會等外部環(huán)境因素而產(chǎn)生的審計風險。

（二）缺少質(zhì)量控制內(nèi)容的風險

經(jīng)濟責任審計實施方案沒有體現(xiàn)經(jīng)濟責任審計特殊質(zhì)量控制的內(nèi)容。1.缺少帶有經(jīng)濟責任審計特點的審計目標之一即內(nèi)控制度測試與評價方案。2.是缺少審計風險評估控制措施。

（三）取證風險

審計主要是通過會計資料及相關(guān)資來發(fā)現(xiàn)和查證問題，而在經(jīng)濟責任審計過程中有些審計事項尤其是違法違紀問題不一定就在會計資料中明顯反映，通過一般的審計程序難以深入查證，必須由有關(guān)執(zhí)法執(zhí)紀部門運用特殊手段進行審計，才能查清，如受賄索賄、收受回扣等問題。由于經(jīng)濟責任審計內(nèi)容的特殊性及審計手段和審計程序的局限性，導(dǎo)致收集審計證據(jù)的客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性存在瑕疵的風險。

（四）審計評價風險

審計評價不僅要對領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)經(jīng)濟活動的真實、合法、效益進行評價，還要對被審計者履行經(jīng)濟責任、管理責任、重大決策以及個人廉潔自律情況做出綜合合評價。由于所評價的對象是領(lǐng)導(dǎo)干部，所鑒證的是領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責任，直接目標是為組織部門考核使用干部提供參考依據(jù)，評價結(jié)果涉及被審計者個人的切身利益。因此，經(jīng)濟責任審計評價風險更大，甚至還會引起行政復(fù)議或訴訟風險。

另外，目前評價標準不統(tǒng)一，缺乏一套科學的、標準的、操作性強的指標體系，致使經(jīng)濟責任審計評價帶有一定的隨意性，增大了審計風險。比如大量引用被審計人述職報告或工作總結(jié)中的文字、數(shù)據(jù)內(nèi)容而未進行實際調(diào)查就進行評價就會顯著增加審計評價風險。

二、經(jīng)濟責任審計風險防范和質(zhì)量控制措施

（一）提高審計人員素質(zhì)，優(yōu)化配置審計資源

1.提高審計人員的素質(zhì)。審計人員的綜合素質(zhì)的提高是提高審計質(zhì)量的總體要求，特別是對于牽涉到人的經(jīng)濟責任審計，參與審計的人員應(yīng)嚴守審計紀律，恪守審計職業(yè)道德，做到依法審計，客觀公正，實事求是，保持嚴謹、穩(wěn)健、負責的職業(yè)態(tài)度。2.合理整合配置審計資源，以提高審計工作質(zhì)量。

（二）強化審計質(zhì)量控制措施的幾個重要環(huán)節(jié)：

1.必須在接到主管部門或有關(guān)單位的授權(quán)或委托書后，編制審計工作方案，下發(fā)審計通知書。編制審計工作方案時，應(yīng)及時調(diào)查了解被審計人所在單位的情況，要求被審計單位提供有關(guān)資料數(shù)據(jù)。發(fā)送審計通知書時也應(yīng)抄送被審計人。2.嚴格按照有關(guān)經(jīng)濟責任審計的實施辦法所指定的內(nèi)容進行審計取證工作。除發(fā)現(xiàn)有重大的違規(guī)違紀問題需投采取詳查法外，對任期時間跨度大，經(jīng)濟活動繁雜的單位，要選擇科學合理的審計方法，如用抽樣法進行取證。視聽證據(jù)和言辭證據(jù)也應(yīng)重視。所有的證據(jù)都應(yīng)按規(guī)定的程序采取，以具有一定的法律效力。3.審計證據(jù)應(yīng)緊扣被審計人經(jīng)濟責任和經(jīng)營管理業(yè)績，作為反映事實的第一手材料。要避免被無關(guān)事件的干擾，保證審計證據(jù)的客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性。4.審計報告中所列的每一事實都應(yīng)有相應(yīng)的證據(jù)和依據(jù)做支撐，所表述的內(nèi)容非專業(yè)人員也應(yīng)該一看就懂。審計報告著重回答的是“是什么”，沒有調(diào)查清楚或者似是而非的事項不應(yīng)列入。5.經(jīng)濟責任評價要科學合理。應(yīng)本著慎重、負責的態(tài)度對被審計人任職期間范圍履行職責的情況做出實事求是、客觀公正的評價。評價時，應(yīng)依照審計規(guī)范評價準則和經(jīng)濟責任審計實施辦法規(guī)定的評價內(nèi)容做出評價建議，提出審計意見。切忌對審計過程中未涉及的事項，對證據(jù)不足、評價依據(jù)或標準不明確的事項進行評價。

（三）建立統(tǒng)一審計評價的標準，完善其監(jiān)督管理機制

根據(jù)審計評價的對象不同，設(shè)置不同的評價指標體系。審計評價應(yīng)當采取定性與定量相結(jié)合、寫實與量化相結(jié)合的方法給予評價。經(jīng)濟責任審計主要對經(jīng)濟責任情況進行評價，由于直接關(guān)系到被審計人職務(wù)升降，因此在實際工作中要盡量避免審計人員主觀臆斷，應(yīng)按照指定的標準和指標體系進行評價。若在審計實施過程中，發(fā)現(xiàn)有與前審計結(jié)論重大不同之處，必須補編延伸復(fù)核以前年度審計情況的審計實施方案。同時，上級審計機關(guān)應(yīng)定期抽查審計實施方案，給予評定，并對抽查數(shù)量規(guī)定一定的比例，以保證監(jiān)督效果。

（四）建立雙向承諾制度，明確雙方法律責任

篇10

隨著我國市場經(jīng)濟進一步完善，經(jīng)濟責任審計也伴隨著我國政治、經(jīng)濟的發(fā)展而不斷發(fā)展，儼然已經(jīng)成為我國審計事業(yè)發(fā)展的一個壯舉，經(jīng)濟責任審計已經(jīng)成為我國審計工作體系中的重要組成部分。由此對今后經(jīng)濟責任審計工作提出了更高的要求。經(jīng)濟責任審計需要根據(jù)我國經(jīng)濟發(fā)展的規(guī)模和形式來進一步完善和健全自身的工作。企業(yè)經(jīng)濟責任審計經(jīng)過幾十年的發(fā)展和研究，不僅在理論方面得到了很大的進步，還在監(jiān)督企業(yè)管理層等方面取得了較大的作用。但是我國經(jīng)濟責任審計發(fā)展較晚，當前的經(jīng)濟責任審計還有許多問題需要進行解決。電力企業(yè)是我國國有企業(yè)中發(fā)展較為快速的企業(yè)，但同時經(jīng)濟責任審計過程中存在著許多的問題，通過研究電力企業(yè)經(jīng)濟責任審計風險及控制對策，以期能夠有效控制電力企業(yè)經(jīng)濟責任審計風險。

 

1. 企業(yè)經(jīng)濟責任審計的含義和作用

 

1.1 企業(yè)經(jīng)濟責任審計的含義

 

企業(yè)經(jīng)濟責任審計是指審計部門對企業(yè)的管理者在其任職期間企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的真實性、合理性以及效益等進行監(jiān)督和審核的活動，是在企業(yè)財務(wù)審計的基礎(chǔ)之上，將審計結(jié)果與管理者的責任相聯(lián)系?？梢哉f，企業(yè)經(jīng)濟責任審計一般具有特定的審計對象，由企業(yè)管理者的任期時間作為審計期間，主要審查企業(yè)管理者在任期內(nèi)的所有經(jīng)濟活動。同時，企業(yè)經(jīng)濟責任審計的內(nèi)容涉及較多方面，不僅包括一般審計所具有的內(nèi)容還包括其他經(jīng)濟效益審計等內(nèi)容。通過對企業(yè)管理者任職期內(nèi)的管理行為及結(jié)果進行審計，以此來評價管理者的管理水平。

 

企業(yè)經(jīng)濟責任審計主要是對水平，確定企業(yè)財務(wù)審計的真實性及合理性進行審計，并在此基礎(chǔ)上正確評價企業(yè)管理者的經(jīng)濟，以此為人事部門評價管理者提供依據(jù)。并且經(jīng)濟責任審計的評價標準不僅能夠?qū)υu價內(nèi)容提供標準，還能夠提出相應(yīng)的審計意見。

 

1.2 企業(yè)經(jīng)濟責任審計的主要作用

 

第一，完善企業(yè)監(jiān)督機制，企業(yè)經(jīng)濟責任審計主要是對企業(yè)管理者在任期內(nèi)的經(jīng)濟活動進行評價，提高了對企業(yè)管理者的考核質(zhì)量。

 

第二，增強企業(yè)財政監(jiān)督機制，經(jīng)濟責任審計主要是以財務(wù)審計為主要內(nèi)容，因而能夠重點監(jiān)督企業(yè)管理者的財政情況。

 

第三，增強企業(yè)管理者的自覺性，經(jīng)濟責任審計主要是對管理人員在任期內(nèi)的經(jīng)濟責任進行公平且客觀的審查，使水平較高的管理者能夠得到較高的評價，而違反了經(jīng)濟政策的管理者則會得到查處，從而進一步促進管理者認真履行自身職責。

 

第四，提升企業(yè)管理效率，通過經(jīng)濟責任審計，能夠進一步查清企業(yè)的資產(chǎn)，了解企業(yè)的效益，發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟管理過程中存在的問題，以期進一步加強企業(yè)的內(nèi)部控制。

 

2. 電力企業(yè)經(jīng)濟責任審計的主要內(nèi)容

 

電力企業(yè)經(jīng)濟責任審計的主要內(nèi)容為全面審計突出重點內(nèi)容，同時審計應(yīng)當以被審計單位的經(jīng)濟活動和負責人的經(jīng)濟責任為主要內(nèi)容。

 

2.1 管理者任期內(nèi)企業(yè)的財務(wù)合法性

 

企業(yè)財務(wù)合法性主要是指企業(yè)的財務(wù)核算是否符合相關(guān)的會計法律法規(guī)，是否客觀、真實且合理，同時財務(wù)報告是否完整及合法，以及企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果是否真實、合理且有效。

 

2.2 企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)情況

 

企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)狀況主要是指企業(yè)的各項經(jīng)濟資源的使用效率和周轉(zhuǎn)狀況，經(jīng)營狀況是否有所改良，資產(chǎn)的完整性如何，企業(yè)是否存在資產(chǎn)質(zhì)量下降的狀況，且對企業(yè)未來的發(fā)展狀況有何影響。

 

2.3 企業(yè)的重要經(jīng)營決策狀況

 

企業(yè)的重要經(jīng)營決策主要是指企業(yè)的經(jīng)營決策中風險較高的投融資決策、公司經(jīng)營結(jié)構(gòu)、資本變革以及企業(yè)資產(chǎn)重組等對企業(yè)當前狀況及未來發(fā)展具有重大影響的決策。

 

2.4 企業(yè)電力銷售管理狀況

 

電力企業(yè)的電力銷售管理審計主要是指以評價電力銷售業(yè)務(wù)的健全性和有效性為主要內(nèi)容，采取抽查驗證的方式，驗證電力銷售相關(guān)信息的狀況，為審計提供依據(jù)。

 

3. 電力企業(yè)經(jīng)濟責任審計中存在的風險

 

一是審計力量較為有限，且與審計任務(wù)相矛盾。從總體來看，審計對象較多，但是企業(yè)的審計力量較為有限。電力企業(yè)的經(jīng)濟責任審計是一定的，并且每年都會安排一定數(shù)量的審計工作，而審計對象的數(shù)量卻并不確定，這就導(dǎo)致審計力量不足。經(jīng)濟責任審計不僅比一般審計有更廣泛的內(nèi)容，還會對被審計的管理者的經(jīng)濟責任進行評價。

 

二是電力企業(yè)的經(jīng)濟責任審計的主體不夠明確。電力企業(yè)的內(nèi)部審計是我國審計工作的主要內(nèi)容，具有信息、資源、人員及組織等優(yōu)勢，電力企業(yè)通過內(nèi)部審計來提升自身的經(jīng)濟責任已經(jīng)越來越重要。電力企業(yè)基本都制定了企業(yè)自身的內(nèi)部審計制度，但是企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟責任的主體并不明確，阻礙了經(jīng)濟責任審計在電力企業(yè)中的作用。

 

三是電力企業(yè)的經(jīng)濟責任較難確定。企業(yè)經(jīng)濟責任審計的主要內(nèi)容包括企業(yè)是否能夠完成各項經(jīng)濟指標、企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立以及企業(yè)收支的合法性等。但是在企業(yè)實際經(jīng)營狀況中有一些經(jīng)濟責任難以進行劃分。

 

四是電力企業(yè)經(jīng)濟責任審計的評價標準不統(tǒng)一。當前，電力企業(yè)經(jīng)濟責任審計缺乏完善的法律規(guī)范，相關(guān)的制度并不完善。并且審計的評價主要是針對審計范圍內(nèi)的特定事項，審計的職責并沒有對人的審計范圍進行規(guī)定，并且對人的評價缺乏依據(jù)。

 

4. 有效控制電力企業(yè)經(jīng)濟責任審計風險的對策

 

4.1 建立電力企業(yè)經(jīng)濟責任審計的議會制度

 

建立電力企業(yè)經(jīng)濟責任審計的議會制度是能夠真正實現(xiàn)高效和統(tǒng)一的主要基礎(chǔ)?？梢哉f，它并不是企業(yè)審計能夠單獨完成的，而是需要聯(lián)合組織、紀律監(jiān)督等部門進行工作協(xié)調(diào)。企業(yè)經(jīng)濟責任審計的議會制度需要企業(yè)內(nèi)部的組織、審計和紀律部門等能夠統(tǒng)一分工，共同完成經(jīng)濟責任審計工作。

 

4.2 明確電力企業(yè)經(jīng)濟責任審計的發(fā)展目標

 

首先，電力企業(yè)應(yīng)當設(shè)立經(jīng)濟責任審計的長期目標和短期目標。企業(yè)經(jīng)濟責任審計的長期目標是進一步提升企業(yè)的經(jīng)濟效益，而企業(yè)的短期目標則是正確評價企業(yè)管理者的經(jīng)濟責任。同時，電力企業(yè)應(yīng)當將企業(yè)經(jīng)濟責任審計與企業(yè)發(fā)展方向相結(jié)合。可以說，只有兩種發(fā)展和改革方向相一致，才能不斷提升企業(yè)經(jīng)營效率。如果企業(yè)能夠做好自身的財務(wù)審計，那么企業(yè)的經(jīng)濟責任能夠更加明確，那么審計結(jié)果就可以更為明確地對相關(guān)人員進行正確評價。

 

4.3 明確界定電力企業(yè)的經(jīng)濟責任

 

為了消除電力企業(yè)的經(jīng)濟責任申風險，電力企業(yè)應(yīng)當首先明確經(jīng)濟責任中的前任和現(xiàn)任責任。同時，電力企業(yè)也應(yīng)當明確直接責任與主要責任的區(qū)別。首先企業(yè)管理者應(yīng)當對分工負一定的直接責任，對其余負間接責任。而對于其任期內(nèi)，未經(jīng)其審批而發(fā)生的重大凈問題應(yīng)當由當事人負直接責任。

 

4.4 建立完善的電力企業(yè)經(jīng)濟責任審計體系