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篇1

高速公路財務(wù)內(nèi)控管理是一項復(fù)雜的、綜合性的管理工作。因為高速公路單位所推行的高速公路項目具有投資大、回報期長、建設(shè)過程復(fù)雜等特點。要想在市場經(jīng)濟體制下，有效的落實高速公路項目，就需要結(jié)合項目實際情況，合理實施財務(wù)內(nèi)控管理，對高速公路項目資金運用予以規(guī)劃、監(jiān)督、控制，促使高速公路項目的經(jīng)濟性、合理性、實用性得以提高，為推動高速公路單位良好發(fā)展創(chuàng)造條件。所以，深入研究高速公路財務(wù)內(nèi)控管理，提高其應(yīng)用性很有必要。

一、高速公路財務(wù)內(nèi)控管理的重要性

在市場經(jīng)濟體制逐步完善的情況下，高速公路單位應(yīng)當(dāng)做好高速公路財務(wù)內(nèi)控管理工作，以使內(nèi)控工作有效發(fā)揮作用，對高速公路項目資金予以有效的監(jiān)管和控制，使高速公路項目落實逐步規(guī)范化、科學(xué)化、合理化、經(jīng)濟化。高速公路單位具體落實高速公路項目的過程中，內(nèi)部控制工作制度是否完善對財務(wù)工作效率有很大影響，甚至?xí)绊懙絾挝坏恼＿\行;財務(wù)工作能否高質(zhì)高效的完成直接影響著單位資金控制能力，使高速公路項目各方面資金的分配都能公平、合理。高速公路財務(wù)內(nèi)控管理的有效實施，可以對單位內(nèi)部控制工作、財務(wù)工作等方面予以規(guī)劃、監(jiān)督、控制，促使各項工作有效落實，為高速公路項目落實提供真實、可靠的賬目依據(jù)，使高速公路單位更好的進行高速公路項目。所以，在高速公路單位中高速公路財務(wù)內(nèi)控管理工作的有效實施可以起到非常重要的作用。

二、高速公路財務(wù)內(nèi)控管理中存在的問題

作為高速公路單位經(jīng)濟管理的重要組成部分之一，財務(wù)內(nèi)控管理工作是否科學(xué)、合理直接影響高速公路項目落實效果。所以，規(guī)范、合理的實施高速公路財務(wù)內(nèi)控管理是非常必要的。但實際情況則不然。目前我國高速公路財務(wù)管理內(nèi)部控制中存在一些問題，導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)控管理效果不佳。主要表現(xiàn)為：

（一）預(yù)算管理落實不到位

高速公路作為一項重要的基礎(chǔ)建設(shè)項目，我國政府每年撥給高速公路項目的預(yù)算額相對較多。如何使用這筆資金，優(yōu)質(zhì)完成高速公路項目，就成為高速公路單位需要慎重考慮的問題之一。因為在具體落實高速公路項目中，如若出現(xiàn)大量超支、浪費的現(xiàn)象，不僅會對預(yù)算方案的實施有一定影響，還可能引發(fā)項目運營資金不夠的情況出現(xiàn)。所以，在具體落實財務(wù)內(nèi)控管理時一般都會實施預(yù)算管理，結(jié)合高速公路項目實際情況及預(yù)算方案，嚴(yán)格控制資金運用情況。但一些單位并沒有切實有效的落實預(yù)算管理工作，按照預(yù)算方案對資金予以合理的控制，導(dǎo)致項目資金挪用、經(jīng)費擠占等情況屢屢出現(xiàn)，使預(yù)算方案的執(zhí)行難以有效進行。

（二）資金管理落實不合理

高速公路單位在具體落實財務(wù)內(nèi)控管理的過程中，還要高度重視資金管理工作實施情況，以保證項目資金能夠切實有效的應(yīng)用，提高資金利用率。但從以往高速公路單位資金管理的實際情況來看，資金管理落實并不科學(xué)，原因在于：

其一，資金賬戶管理不夠嚴(yán)格?，F(xiàn)階段大多數(shù)高速公路單位都選用多開戶的方式來存儲項目資金，以達到分散賬款的作用。但這種分散賬款的方式存在一個弊端，那就是部分賬戶的賬款是可以外借的，這就導(dǎo)致資金賬戶管理無法對各個資金賬戶予以嚴(yán)格的監(jiān)管，如此就會導(dǎo)致資金監(jiān)管不力、資金去向不明等情況發(fā)生。

其二，來往賬款監(jiān)督不佳。高速公路項目落實過程中，必然會存在某些方面款項的往來。為了保證項目往來賬款清晰、明確，資金管理人員需要對往來賬款予以嚴(yán)格的監(jiān)督。但因往來賬款較多、管理人員監(jiān)管不力等因素的影響，導(dǎo)致往來賬款監(jiān)管不力。

其三，固定資金管理缺失。就目前高速公路單位固定資金管理情況來看，固定資產(chǎn)管理依然流于形式，并沒有明確日常資金管理內(nèi)容、要求等，導(dǎo)致固定資金審批程序松懈、固定資金審批理由不充分等問題存在，造成大量固定資金流失的情況發(fā)生。

三、優(yōu)化高速公路財務(wù)內(nèi)控管理的有效措施

針對當(dāng)前高速公路財務(wù)內(nèi)控管理存在諸多問題的情況，應(yīng)當(dāng)采取切實有效的措施予以控制和處理，提高財務(wù)內(nèi)控管理的作業(yè)，嚴(yán)格監(jiān)管高速公路項目資金的運營，提高資金利用率，以便高速公路項目資金用到實處，為高質(zhì)量建成和堅固使用高速公路創(chuàng)造條件。

（一）高速公路財務(wù)內(nèi)控管理的原則

1、全面管理與重點監(jiān)控相統(tǒng)一

為了使財務(wù)內(nèi)控管理可以充分發(fā)揮作用，在具體落實高速公路財務(wù)內(nèi)控管理的過程中，需要遵循全面管理與重點監(jiān)控相統(tǒng)一的原則，結(jié)合高速公路項目，監(jiān)理項目實施的業(yè)務(wù)流程和操作環(huán)節(jié)，從而明確財務(wù)內(nèi)控管理的內(nèi)容及重點。在此基礎(chǔ)上，根據(jù)高速公路項目落實情況，定期進行財務(wù)風(fēng)險管理體系評估，以此來優(yōu)化落實財務(wù)內(nèi)控管理，降低財務(wù)風(fēng)險。

2、獨立集中與分工協(xié)作相統(tǒng)一

建立全面評估和集中管理風(fēng)險的機制，強化財務(wù)內(nèi)控管理的職責(zé)和任務(wù)，促使財務(wù)內(nèi)控管理職能部門與業(yè)務(wù)部門分工明確，在高速公路項目實施中充分發(fā)揮作用，以便提高高速公路財務(wù)的準(zhǔn)確性、真實性、有效性，為規(guī)范、合理的運用高速公路項目資金提供依據(jù)。

（二）優(yōu)化高速公路財務(wù)內(nèi)控管理的有效措施

1、從思想意識上重視財務(wù)內(nèi)控管理

內(nèi)部控制工作在高速公路單位的開展與推行，主要目的是強化財務(wù)管理工作，提高財務(wù)管理的有效性。為了使財務(wù)內(nèi)控管理工作充分發(fā)揮作用，首先就要轉(zhuǎn)變高速公路單位人員的思想意識，讓單位人員都能夠了解財務(wù)內(nèi)控管理的重要性，使每一位工作人員都能各司其職，合理使用自己的權(quán)利，有效完成自己的職責(zé)，為推動高速公路項目更好的落實創(chuàng)造條件。所以，加強對高速公路財務(wù)內(nèi)控管理的認(rèn)識是非常必要的。

2、從制度實施上約束財務(wù)內(nèi)控管理

高速公路財務(wù)管理涉及方面較多，使各個方面在具體落實中一定要按照相應(yīng)的制度予以合理實施?；诖它c，建設(shè)財務(wù)內(nèi)控管理的各項制度，對財務(wù)內(nèi)控管理予以約束，使其科學(xué)、合理、有效地實施才是必要的。對于財務(wù)內(nèi)控管理各項制度的建設(shè)，應(yīng)當(dāng)注意強化以下幾點。

其一，授權(quán)審批制度。在授權(quán)審批制度制定中，應(yīng)當(dāng)明確授權(quán)審批的兩種形式，即常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)。為了避免兩種授權(quán)審批的形式混淆或應(yīng)用不當(dāng)，在制定制度時一定要詳細(xì)說明兩種授權(quán)審批形式的要求、應(yīng)用范圍等。

其二，會計管理制度。對于會計管理制度的制定，一定要依據(jù)與之相關(guān)的國家統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，并結(jié)合公路管理單位的特點，詳細(xì)、全面、合理的制定會計管理制度的條款，促使其比較完善，能夠有效約束會計管理。

3、從強化控制力度上管理財務(wù)預(yù)算

對于財務(wù)預(yù)算方面管理工作落實不佳的情況，應(yīng)當(dāng)加強財務(wù)預(yù)算控制力度，對財務(wù)預(yù)算的方方面面予以深入的、嚴(yán)格的管理。具體的做法是：

首先，強化預(yù)算管理。在高速公路項目落實的過程中，對超支、資金浪費等現(xiàn)象進行嚴(yán)格的控制，確保項目資金的利用是以預(yù)算方案和項目實際落實情況為準(zhǔn)，提高項目資金的利用率。

其次，合理規(guī)劃資金使用管理。為了使項目資金用到實處，需要對項目資金的使用予以合理的規(guī)劃和監(jiān)督，促使項目資金真正用到高速公路建設(shè)或運營中，避免資金挪用、擠占等情況發(fā)生。

最后，強化資金管理。也就是嚴(yán)格監(jiān)督和控制項目資金，明確項目資金的來源和去向，使資金使用透明化、清晰化，盡可能的杜絕資金外借等情況發(fā)生。

四、結(jié)束語

財務(wù)內(nèi)控管理作為高速公路單位有效落實高速公路項目的有效措施，應(yīng)當(dāng)對當(dāng)前財務(wù)內(nèi)控管理實施存在的問題予以有效解決，提高財務(wù)內(nèi)控管理的有效性，使其充分發(fā)揮作用，提高項目資金的利用率，使高速公路項目創(chuàng)造更多經(jīng)濟效益，推動高速公路事業(yè)良好發(fā)展。

參考文獻：

[1]賀慧.高速公路財務(wù)內(nèi)控管理的重要性與有效措施[J].北方經(jīng)貿(mào)，2015（2）：75-76

篇2

高校內(nèi)部會計控制是高校財務(wù)管理的組成部分，其主要內(nèi)容包括控制環(huán)境和會計系統(tǒng)兩部分?？刂骗h(huán)境是指加強或削弱對相關(guān)政策、環(huán)節(jié)和效率的影響因素。會計系統(tǒng)是對于高校經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行交易的全面記載，包括交易時間、分類、價值評估與評價等。

二、現(xiàn)階段高校內(nèi)部會計控制存在的主要問題

（一）內(nèi)部會計控制意識薄弱。會計管理工作是一項極為嚴(yán)謹(jǐn)?shù)慕?jīng)濟管理工作，需要依據(jù)現(xiàn)行國家政策，及時有效的開展會計作業(yè)，由于現(xiàn)階段部分高校缺乏內(nèi)部會計控制的思想意識，導(dǎo)致有些高校沒有制定相應(yīng)的內(nèi)部會計控制制度，或者有些高校雖然也制定了相關(guān)的內(nèi)控制度，但從總體來看，缺乏科學(xué)性和可操作性，致使會計控制形同虛設(shè)，難以發(fā)揮其應(yīng)有的功效。高校的內(nèi)部會計控制制度和監(jiān)督管理機制從整體上來講不容樂觀，監(jiān)督管理機制的匱乏既無法保證高校會計信息的真實有效性、也無法保證學(xué)校健康良性的發(fā)展。

（二）內(nèi)部會計控制的風(fēng)險管理缺失。任何一項經(jīng)濟活動的展開都會存在一定的風(fēng)險，尤其是現(xiàn)階段我國高校的發(fā)展規(guī)模越來越大，財務(wù)做為學(xué)校的經(jīng)濟職能部門，核算和反映的是學(xué)校整體的財務(wù)狀況，它涉及面廣、業(yè)務(wù)量大，經(jīng)費來源和經(jīng)費支出也更加復(fù)雜和多元化，在這種復(fù)雜的環(huán)境下，會計管理工作的風(fēng)險更是尤為突出。然而，目前高校在風(fēng)險管理方面的意識并不像企業(yè)面對風(fēng)險管理那樣有著很好的認(rèn)識，不具備承擔(dān)財務(wù)風(fēng)險的能力，最源頭的問題是高校的內(nèi)部會計控制不具備完善的風(fēng)險管理體系。

（三）會計人員基本素質(zhì)有待提高。高校管理工作中較為根深蒂固的觀念便是教育第一，工作的開展主要圍繞著教學(xué)、科研等工作進行，學(xué)校相當(dāng)重視師資隊伍的建設(shè)，而對會計管理等行政人員的建設(shè)并不十分重視，導(dǎo)致部分會計人員缺乏工作的積極性，單一重復(fù)性的工作又使得會計人員喪失了積極進修提升自身技能的意識，高校會計人員的基本素質(zhì)與嚴(yán)格意義上會計人員應(yīng)達到的水平還有一定的差距，高校的會計管理隊伍整體素質(zhì)有待提高。

（四）會計崗位設(shè)置不太合理。目前，大多數(shù)高校都有較為完善的財務(wù)管理機構(gòu)，崗位設(shè)置也較全面，一般財務(wù)處下設(shè)計劃管理科、會計核算科、資金結(jié)算中心、科研管理科等職能科室，但從總體來看還存在一定的財務(wù)風(fēng)險，各科室之間一定程度上還存在著崗位重復(fù)、業(yè)務(wù)交叉、不相容崗位未能分離等現(xiàn)象，造成財務(wù)管理水平低下、財務(wù)管理成本增高、財務(wù)風(fēng)險加大等情況。

三、優(yōu)化高校內(nèi)部會計控制的措施

（一）提升高校內(nèi)控管理的基本意識。首先，應(yīng)提高管理者的內(nèi)控意識。高校管理者應(yīng)樹立內(nèi)部環(huán)境控制的風(fēng)險意識，自覺參與并督促高校內(nèi)部控制體系與機制的建立，對高校內(nèi)部控制制度的建設(shè)要予以支持；其次，提高財會內(nèi)部人員的內(nèi)控意識。通過培訓(xùn)使會計人員明確個人以及他人的職責(zé)，明確內(nèi)控的目標(biāo)，提高對內(nèi)部控制的認(rèn)識，加強對工作人員職業(yè)素養(yǎng)的培養(yǎng)，使其更具工作責(zé)任感，明確自己工作的重要性，養(yǎng)成嚴(yán)謹(jǐn)、務(wù)實的工作習(xí)慣和作風(fēng)，從而提高自身的思想道德素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平。在提升高校內(nèi)控管理意識的基礎(chǔ)上健全高校的內(nèi)部會計控制機制，制定高校各項資產(chǎn)的管理制度，開展票據(jù)核查工作，最為重要的兩項便是開展各項經(jīng)費的預(yù)算管理工作和會計的內(nèi)部審計工作，使得各項工作的開展做到有章可循、有據(jù)可查。

（二）提高會計內(nèi)控的風(fēng)險管理能力。風(fēng)險管理工作應(yīng)貫穿于高校會計管理工作的各個環(huán)節(jié)，應(yīng)重點建立一套較為完善的風(fēng)險管理體系。近年來，隨著全國高等教育大眾化，高校辦學(xué)規(guī)模不斷擴大，高等教育經(jīng)費來源多元化，總體投入大幅增長，高校財務(wù)風(fēng)險也越來越大，因而，加強高校財務(wù)風(fēng)險管理必須得到足夠重視。高校必須在內(nèi)部建立起切實有效的債務(wù)風(fēng)險評估機制和可持續(xù)發(fā)展的財務(wù)預(yù)警機制，努力做到提前預(yù)測財務(wù)風(fēng)險、及時規(guī)避財務(wù)風(fēng)險和積極應(yīng)對財務(wù)風(fēng)險。

（三）強化會計管理人員基本素質(zhì)。高校要通過相關(guān)的會計人才培訓(xùn)和對會計管理人員的各項工作考核來提升會計人員的整體素質(zhì)，首先要重視對會計人員職業(yè)觀的培訓(xùn)教育，使得會計人員都能夠遵紀(jì)守法，恪守職業(yè)道德；其次通過績效考核工作來約束會計管理人員的工作態(tài)度，使其能夠抓住會計工作的重點，約束自身的職業(yè)行為，以及提升會計人員在應(yīng)對各種突發(fā)問題時的能力，保證會計管理工作有序進行。

（四）科學(xué)設(shè)崗、明確職責(zé)權(quán)限。高校的一切經(jīng)濟活動都是通過會計進行反映的，會計工作質(zhì)量的好壞直接影響學(xué)校的正常運轉(zhuǎn)。所以，做好會計工作首先要加強會計崗位責(zé)任制的設(shè)置與建設(shè)。對內(nèi)部崗位做到科學(xué)分析、科學(xué)設(shè)崗，合理設(shè)計會計及相關(guān)工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，建立崗位責(zé)任制，確保不相容崗位相分離，防范舞弊行為的發(fā)生，提高會計工作效率和工作質(zhì)量，為學(xué)校教育事業(yè)發(fā)展提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。

四、結(jié)語

對現(xiàn)階段高校內(nèi)部會計控制存在的問題，首先提升高校會計內(nèi)控的基本意識是關(guān)鍵，在提升內(nèi)控意識的基礎(chǔ)上健全內(nèi)部會計控制的各項管理機制，然后通過一定的方式來提升高校會計管理人員的基本素質(zhì)，以提高高校應(yīng)對各項經(jīng)濟風(fēng)險的管理能力，促進高校平衡持續(xù)的發(fā)展。

參考文獻：

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關(guān)鍵詞：

高校財務(wù)；內(nèi)部控制；管理

如今，高校財務(wù)內(nèi)部控制管理工作開始面臨更多、更大的挑戰(zhàn)，進而產(chǎn)生了一系列薄弱環(huán)節(jié)與問題。要想有效地解決相關(guān)問題，最主要的辦法就是加強高校財務(wù)內(nèi)部控制與管理，規(guī)范高校內(nèi)部經(jīng)濟行為。從高校財務(wù)內(nèi)部控制管理問題研究入手，探討高校財務(wù)內(nèi)部控制管理的有效對策。

一、高校財務(wù)內(nèi)部控制管理中存在的問題分析

1.財務(wù)內(nèi)部控制管理意識淡薄。如今，我國大部分高校都已經(jīng)創(chuàng)建了相應(yīng)規(guī)范的內(nèi)部控制管理制度。但因為財務(wù)控制管理意識淡薄，使得該項工作的實施流于形式，無法落實到位，且財務(wù)內(nèi)部控制管理作用也無法充分地發(fā)揮。在以往辦學(xué)觀念的阻礙與影響下，當(dāng)前很多高?？刂乒芾砣藛T往往強調(diào)教學(xué)質(zhì)量，單純地加強科研與招生，沒有意識到內(nèi)部財務(wù)控管的重要性，針對實際問題，缺乏相應(yīng)的執(zhí)行力。

2.財務(wù)預(yù)算管理體系不完善。高校內(nèi)部財務(wù)核算，往往將預(yù)算執(zhí)行率這一指標(biāo)，當(dāng)作主要的考核內(nèi)容。但在具體的財務(wù)預(yù)算審計當(dāng)中，往往不注重對其審計效果的關(guān)注，這樣就可能使得高校財務(wù)管理弱化的問題出現(xiàn)，高校部門人員不按要求列支預(yù)算處以及其他費用，甚至私設(shè)小金庫，產(chǎn)生很惡劣的影響。

3.經(jīng)費監(jiān)管難度大。近年來，我國高校中央，以及高校各地區(qū)的專項資金、維修資金、基建資金和科研資金都在增長，對這部分資金的監(jiān)督管理已經(jīng)被越來越多的人所關(guān)注。但在當(dāng)前的一些高校工作當(dāng)中，還存在部分人私自挪用、冒領(lǐng)資金的問題，甚至存在暗箱操作等違法行為，導(dǎo)致高校財務(wù)內(nèi)部控制管理人員的旨在和權(quán)限模糊，無法充分挖掘出資金的應(yīng)用價值。

4.財務(wù)控管機制不健全，專業(yè)人才缺乏。如今，我國高校加強財務(wù)內(nèi)部控制管理的方法有稽核與審計兩種。如果高校內(nèi)部稽核機制不健全的話，可能會導(dǎo)致控制管理實效，進而出現(xiàn)高校財務(wù)信息不準(zhǔn)確和不全面的問題。在高校財務(wù)內(nèi)部控制當(dāng)中，內(nèi)部審計機制是主要組成部分，但在當(dāng)前的很多高校當(dāng)中，還存在財務(wù)控制管理機制不健全的問題，主要表現(xiàn)為審計機制不健全。具體如下：高校內(nèi)部財務(wù)審計方法落后；高校內(nèi)部財務(wù)審計范圍不夠廣；高校內(nèi)部財務(wù)審計不具備獨立性，往往是事后審計，無法充分發(fā)揮監(jiān)管職能。另外，當(dāng)前很多高校都缺乏足夠多的財務(wù)控制管理專業(yè)人才，導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)部控制管理活動無法有序地開展。

二、加強高校財務(wù)內(nèi)部控制管理的有效對策

1.不斷地創(chuàng)新與完善財務(wù)預(yù)算管理體系。在高校財務(wù)內(nèi)部控制管理工作中，與時俱進，不斷地創(chuàng)新與完善財務(wù)預(yù)算管理體系很重要。通過加強高校財務(wù)內(nèi)部預(yù)算管理，不但可以通過數(shù)字化的方式，全面地表現(xiàn)出高校內(nèi)部的經(jīng)濟活動情況，還能促使財務(wù)資源科學(xué)合理地配置，確保每項資金得到充分地利用，從根本上增強高校辦學(xué)效益。具體來說，應(yīng)當(dāng)全面地了解校級收支情況，實現(xiàn)高校專項投資、院系財務(wù)活動、校級課題等收支情況的統(tǒng)一預(yù)算。在加強高校財務(wù)內(nèi)部統(tǒng)一控制之后，進行內(nèi)部資金的集中預(yù)算，撤銷不同機構(gòu)的分管權(quán)利，促使下屬機構(gòu)人員只具備資金使用權(quán)。另外，高校還要建立專門用來加強高校財務(wù)信息控管的多媒體網(wǎng)絡(luò)平臺與系統(tǒng)，反映出不同部門的財務(wù)核算實際情況，促使不同部分人員之間加強財務(wù)溝通。

2.優(yōu)化收費控制管理程序。高校資金，不僅來自于政府財政撥款，還來自于學(xué)費收入。但高校教育并不屬于義務(wù)教育，需要遵循成本分擔(dān)要求，而學(xué)生是教育的對象，應(yīng)承擔(dān)教育費用。但如今，很多高校學(xué)生，借著家庭困難等原因拖欠學(xué)費，阻礙了高校教育事業(yè)的發(fā)展，且會嚴(yán)重影響學(xué)生綜合素質(zhì)的培養(yǎng)。因此，當(dāng)前高校必須調(diào)整與優(yōu)化高校學(xué)生收費控管程序。具體來說，首先，要想創(chuàng)新與完善學(xué)生資助管理制度與體系，采取多種可以為學(xué)生提供幫助的渠道，為學(xué)生建立系統(tǒng)化的誠信檔案，做好對大學(xué)生貸款的控管工作。其次，要促進高校不同職能部門人員之間的交流與合作，將財務(wù)控管工作落實到個人，促使財務(wù)人員在規(guī)定期限內(nèi)落實好收費工作，主動與那些拖欠學(xué)費的學(xué)生及家長聯(lián)系，采取有效措施，懲治那些惡意拖欠學(xué)費的家庭，并建立健全欠費收繳機制。

3.關(guān)注科研經(jīng)費的流動情況。高?？蒲泄ぷ鞯恼ｉ_展，與相應(yīng)經(jīng)費的劃撥密切相關(guān)，通過科學(xué)地使用科研經(jīng)費，不但可以確保項目成功率，而且可以確保國家的總體科技發(fā)展水平。如今，在我國社會經(jīng)濟不斷發(fā)展的情況下，需要進行科研的項目很多，高校必須完善內(nèi)部管控系統(tǒng)，注意關(guān)注科研經(jīng)費的流動變化，并實現(xiàn)科研項目課題組、管理機構(gòu)、財務(wù)機構(gòu)的有效交流，確保高?？蒲薪?jīng)費流動過程，可以通過明細(xì)賬的方式反映出來，從根本上提升資金使用率。針對不同的科研項目，以及相應(yīng)不同的課題，要做好相應(yīng)經(jīng)費來源的科學(xué)分類工作，且財務(wù)部門人員要加強財務(wù)審核預(yù)算與經(jīng)費核算，依靠審計職能，確保財務(wù)審計職能實質(zhì)高于形式，從根本上控制好經(jīng)費的最終流向。高?？蒲胁块T人員，要結(jié)合科研項目分析進度，做好相應(yīng)經(jīng)費的發(fā)放工作，并做好科研項目經(jīng)費結(jié)余清查工作。針對那部分經(jīng)費結(jié)余，還應(yīng)當(dāng)通過物質(zhì)獎勵的模式，按照合理的比例給予科研者獎勵，鼓勵科研者積極工作。與此同時，還要將經(jīng)費結(jié)余合理地運用到新課題的開發(fā)與分析當(dāng)中，從根本上提升高校的綜合競爭力。

4.加強財會隊伍專業(yè)建設(shè),提升內(nèi)部控制管理水平。實踐研究表明，通過實施高校內(nèi)部會計控制規(guī)范，能促使高校財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)、財務(wù)控制管理監(jiān)督工作、控管秩序維護工作的有效實施。因此，當(dāng)代高校要落實好高校內(nèi)部會計控制規(guī)范，從根本上強化高校內(nèi)部財務(wù)控制管理，維系好高校財務(wù)控管紀(jì)律，保證高校財務(wù)的安全與完整性，從根本上提升高校財務(wù)控制與管理工作質(zhì)量。具體來說，第一，高校各級領(lǐng)導(dǎo)，都要從根本上意識到財務(wù)內(nèi)部控制管理工作的作用與迫切性，將財務(wù)內(nèi)部控制管理工作擺在核心位置上，不僅要加強財務(wù)控管制度建設(shè)，還要加強財務(wù)控管制度實施，以制度為支撐，使得各級人員落實好工作職責(zé)。第二，高校要加強財會專業(yè)隊伍建設(shè)工作，加強專業(yè)財會計人員培訓(xùn)，將那些工作責(zé)任感足夠強、業(yè)務(wù)水平足夠高、事業(yè)心比較強烈的員工安排在核心崗位上。還要引導(dǎo)高校財會人員加強思想政治知識學(xué)習(xí)，使得他們具備科學(xué)合理的人生觀與價值觀，并督促他們學(xué)習(xí)和拓展與財務(wù)內(nèi)部控制管理有關(guān)的法律法規(guī)知識。高校要從不同的方面，加強對高校財務(wù)控制管理人員的法紀(jì)政紀(jì)知識教育與思想政治教育，從根本上增強他們的自身約束能力，促使財務(wù)控管人員自覺地依照法律法規(guī)工作，自覺地遵守財經(jīng)紀(jì)律。另外，高校還要加強對財務(wù)內(nèi)部控制管理工作人員的職業(yè)道德教育、繼續(xù)教育，從根本上提升他們的工作自覺性，激發(fā)起他們財務(wù)控管工作的熱情。

三、結(jié)語

綜上所述，高校財務(wù)內(nèi)部控制管理，屬于一項重要的經(jīng)濟活動與工作。在高校財務(wù)體系不斷變化的同時，高校必須合理運用網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，建立健全高校財務(wù)內(nèi)部控制管理機制，完善內(nèi)部控制管理體系，不斷地推陳出新，促使高校財務(wù)內(nèi)部內(nèi)控管理工作的有效實施。

作者：郁春蘭 單位：湖南現(xiàn)代物流職業(yè)技術(shù)學(xué)院

參考文獻：

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篇4

引言

所謂高校內(nèi)部控制是指高校為維護資產(chǎn)的安全、完整，保證會計信息的真實、可靠，防范財務(wù)風(fēng)險，防止財務(wù)舞弊，實現(xiàn)學(xué)校管理目標(biāo)而形成的一整套制度、方法、措施和程序。高校內(nèi)部控制的基本目標(biāo)是：合理保證單位經(jīng)濟活動合法合規(guī)；規(guī)范高校會計行為，保證會計資料真實、完整；促使高校及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險，并采取風(fēng)險防范措施；保護高校資產(chǎn)的安全、完整。其主要內(nèi)容包括：控制環(huán)境方面的建設(shè)，風(fēng)險評估方面的建設(shè)，控制活動方面的建設(shè)，信息和溝通方面的建設(shè)和內(nèi)部監(jiān)督方面的建設(shè)等五個方面。

一、高校內(nèi)部控制實施原則

（一）全面性原則：內(nèi)部控制貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程覆蓋高校各部門的各項業(yè)務(wù)和事項，實現(xiàn)全過程、全員性控制，不存在內(nèi)部控制空白點。

（二）重要性原則：高校內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在全面控制的基礎(chǔ)上，注重要業(yè)務(wù)事項和高風(fēng)險領(lǐng)域，并采取更為嚴(yán)格的控制措施，確保不存在重大缺陷。

（三）制衡性原則：高校內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約相互監(jiān)督，同時兼顧運營效率。

（四）適應(yīng)性原則：內(nèi)部控制應(yīng)與高校的招生規(guī)模、教學(xué)科研范圍、水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化加以調(diào)整。

（五）成效益原則：內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實施成與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦崿F(xiàn)有效控制。對成效益原則的判斷需要從高校的整體利益出發(fā)，盡管某些控制會影響工作效率，但可能會避免整個高校面臨更大 損失，此時仍應(yīng)實施相應(yīng)控制。

二、我國高校內(nèi)部控制現(xiàn)狀

進入二十一世紀(jì)以來，我國經(jīng)濟社會各方面都發(fā)生了巨大的變化，高校作為我國科研和文化的前沿陣地自然也不例外。我們高校已不再像過那樣一切靠政府包辦，而已轉(zhuǎn)變成為具有較強的自主能力以及核算能力的實體，也需要在一定程度上接受市場競爭的洗禮。這些轉(zhuǎn)變雖然很大程度地提升了高校的自主性、釋放出了更大的創(chuàng)造性，但是隨之也為高校帶來了一些新的問題，其中高校內(nèi)部的管理與控制是較為突出的問題，是近年來大家關(guān)心的熱點問題。近些年來隨高校的進一步擴招，辦學(xué)規(guī)模進一步擴大，高校的各項收費及上級撥款大幅度增加，現(xiàn)在我們高校的資金流量是過去的數(shù)十倍，高校領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)和某些職權(quán)部門的權(quán)力不斷增大，而高校在管理和制度改革上卻存在滯后性。從近年來國內(nèi)高校所發(fā)生的相關(guān)腐敗問題很大一部分是原因在于高校內(nèi)部控制薄弱、內(nèi)部控制執(zhí)行不力。由此可見，當(dāng)前我們高校的內(nèi)部控制管理狀況不容樂觀。

三、當(dāng)前高校內(nèi)部控制管理存在的主要問題

（一）針對高校的相關(guān)內(nèi)控法規(guī)體系不完善

二十世紀(jì)末，國家先后頒布《內(nèi)部控制和審計風(fēng)險》、《國家審計基本準(zhǔn)則》等關(guān)于內(nèi)部控制的法律法規(guī)，但是限于我國法制建設(shè)的實際情況，這些法律法規(guī)之間缺乏內(nèi)在聯(lián)系，不能針對高校實際情況做出指導(dǎo)，從而使高校未能形成一個相對完整的內(nèi)部控制理論體系，不利于高校內(nèi)部控制規(guī)范作用的發(fā)揮。

（二）高校內(nèi)控會計制度不健全

內(nèi)部會計控制制度不健全，對會計制度設(shè)計不夠重視 財務(wù)的主要職能有核算、監(jiān)督與管理。很多高校財務(wù)只有基本的核算制度，內(nèi)部控制制度過時或欠缺，制度約束不到位，不能滿足現(xiàn)時需要，導(dǎo)致有些高校糾紛或官司不斷，經(jīng)濟效益與信譽俱損，對學(xué)校的教學(xué)科研活動正常開展和黨風(fēng)廉政建設(shè)都有較大的影響。

（三）高校內(nèi)部審計有待加強

傳統(tǒng)的內(nèi)部審計思路與市場經(jīng)濟發(fā)展要求不相適應(yīng)。在高校內(nèi)部審計工作發(fā)展中，存在著對內(nèi)部審計工作的重要性和作用認(rèn)識不足的問題，反映在職責(zé)定位不清晰，工作制度不規(guī)范，審計觀念陳舊，審計方法和手段單一、落后、人員少，素質(zhì)偏低等問題，甚至有領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為，高校不是生產(chǎn)經(jīng)營單位，內(nèi)審作用不大，可能會阻礙高校改革并導(dǎo)致審計與其他相關(guān)職能部門的矛盾，會束縛財務(wù)部門工作的正常運行，在某種程度上，對傳統(tǒng)的簡單的“事后”審計監(jiān)督思路提出了挑戰(zhàn)，因而導(dǎo)致高校內(nèi)審思路狹窄，不能適應(yīng)現(xiàn)階段高校經(jīng)濟發(fā)展的需要。

（四）高校風(fēng)險管理較為欠缺

風(fēng)險一般是指某一行動的結(jié)果具有的不確定性。高校由于過去受到計劃經(jīng)濟管理體制的影響，教育經(jīng)費、招生計劃全由國家統(tǒng)一安排，學(xué)校事業(yè)支出不要求對培養(yǎng)成本進行核算，也無需考核學(xué)校的辦學(xué)效益。因此，高校的風(fēng)險管理意識不足，風(fēng)險防范措施缺乏。但是，近些年來，高校體制改革不斷深入，高校所處的內(nèi)外經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生了巨大變化。隨著市場不斷開放，教育的日趨國際化，來自國內(nèi)、國外的競爭在加劇，尤其是招生和就業(yè)壓力的加大，使高校在面臨不斷增加的外部風(fēng)險時，來自高校內(nèi)部的風(fēng)險也在加大，尤其是財務(wù)風(fēng)險。因此，高校要有足夠的風(fēng)險管理意識，并采取相應(yīng)的措施，才能在激烈的競爭中不斷發(fā)展、壯大。

四、完善高校內(nèi)部控制管理的具體措施與建議

（一）建立完整的法規(guī)體系

市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展不僅要求我們對國內(nèi)內(nèi)部控制理論進行總結(jié)，還要對國外內(nèi)部控制的實際執(zhí)行情況進行廣泛研究，在已頒布的《內(nèi)部會計控制規(guī)范—基本規(guī)范（試行）》的基礎(chǔ)上，進一步建立健全其他具體規(guī)范及相關(guān)操作，從而逐步形成一個較完整的內(nèi)部控制規(guī)范體系，對包括我國高校在內(nèi)的所有單位內(nèi)部控制制度建設(shè)發(fā)揮指導(dǎo)和規(guī)范作用。

（二）提高高校內(nèi)部控制意識

高校的領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)樹立內(nèi)部控制的風(fēng)險意識，更新觀念，強化管理。一方面，高校應(yīng)成立專門的財經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組，對學(xué)校的財務(wù)管理及其他重大經(jīng)濟事項進行精心組織與審核，為學(xué)校財務(wù)管理把好關(guān)。另一方面，要高度重視財務(wù)崗位的管理，把財務(wù)管理崗位作為重要的專業(yè)技術(shù)崗位，充分發(fā)揮財務(wù)人員為學(xué)校當(dāng)家理財?shù)姆e極性與主動性。

（三）加強并完善高校內(nèi)部審計

首先，要營造良好的內(nèi)審環(huán)境。高校要提高對審計工作重要性的認(rèn)識，重視、關(guān)心和支持審計工作，加強相關(guān)的內(nèi)部審計的宣傳工作，增強全校教職工的內(nèi)部意識，以形成濃厚的內(nèi)審氛圍。其次，建立健全內(nèi)部審計規(guī)章制度。堅持依法審計，按照國家的審計法律、法規(guī)及高校內(nèi)部審計制度開展各項審計工作，并健全內(nèi)部審計激勵機制與責(zé)任機制，實現(xiàn)高校內(nèi)審工作的法制化、制度化和規(guī)范化。最后，拓展內(nèi)部審計領(lǐng)域。高校內(nèi)部審計要圍繞后勤管理，教學(xué)管理，為師生員工服務(wù)開展工作，同時應(yīng)加大離任審計、工程項目審計、績效審計的實施力度，力爭實現(xiàn)審計效果的最大化，真正做到預(yù)防、引導(dǎo)、監(jiān)督和服務(wù)的統(tǒng)一，以促進高校深化改革，提高辦學(xué)效益。

（四）強化高校風(fēng)險管理

要想進一步發(fā)揮內(nèi)部控制對高等教育的促進作用，推動高等教育事業(yè)健康、蓬勃地發(fā)展，就需要強化高校風(fēng)險管理，提升風(fēng)險管理意識。當(dāng)前我們高校內(nèi)部所存在的風(fēng)險主要是財務(wù)風(fēng)險。對于財務(wù)風(fēng)險的控制，關(guān)鍵是將負(fù)債維持在一個合理的水平，一方面要充分利用舉債發(fā)展這一手段來增加對擴大辦學(xué)規(guī)模和提高辦學(xué)層次的投入，另一方面注意防止過度舉債而引起財務(wù)風(fēng)險的增大。因此，建立規(guī)范的對外籌資決策機制和程序，加強籌資項目立項、評估、決策、實施等環(huán)節(jié)上的控制，把風(fēng)險降低到最小程度。而對于其他內(nèi)部風(fēng)險的控制，高校應(yīng)大力加強內(nèi)部風(fēng)險防范措施，制定各項內(nèi)部管理制度，設(shè)立風(fēng)險控制點，建立有效的風(fēng)險管理系統(tǒng)，對各種內(nèi)部風(fēng)險進行全面防范和控制。

除此之外，高校還需要進一步加強相關(guān)財務(wù)人才隊伍的建設(shè)，因為再好、再完備的制度建設(shè)最終是否能發(fā)揮應(yīng)有的效用還是要取決于人的執(zhí)行。所以我們高校應(yīng)高度重視財會隊伍的建設(shè)，應(yīng)按照擇優(yōu)聘用的原則，有計劃的補充高素質(zhì)人才，并定期對本?，F(xiàn)有的財務(wù)人員開展再培訓(xùn)工作，以全面提升財務(wù)人員的綜合素質(zhì)，確保高校相關(guān)內(nèi)控制度可以得到高效的執(zhí)行。

五、結(jié)語

盡管當(dāng)前我們高校在內(nèi)控管理方面尚存在不少問題，但是只要我們高校上下一心，更新管理思路，采取科學(xué)的完善措施如：建立完整的法規(guī)體系，提高內(nèi)部控制意識，加強并完善高校內(nèi)部審計，強化高校風(fēng)險管理，以及提升相關(guān)人才隊伍的建設(shè)等，就可以有效地落實好高校內(nèi)控管理工作，充分發(fā)揮出使其應(yīng)有的效用，為我國高等事業(yè)發(fā)展保駕護航。

參考文獻：

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篇5

改革開放以來，高等教育蓬勃發(fā)展的勢頭為人們所關(guān)注，國家科教興國戰(zhàn)略的實施和社會市場化競爭的發(fā)展，使得人們對教育的需求日益增加，各大高校也開始利用這個機會，邁上了快速發(fā)展的道路，然而學(xué)校資產(chǎn)卻因此而日益減少，甚至虧損的現(xiàn)象時有發(fā)生。因此，國家對高校管理體制進行了新的探索和嘗試，實施了高校對資產(chǎn)自主分配權(quán)的改革措施，內(nèi)部控制制度的運用使得高校財務(wù)管理中的會計工作內(nèi)容逐漸增加。然而，高校作為一個特殊的非盈利組織，這種內(nèi)控制度也是有利有弊，需要不斷完善。

一、高校內(nèi)部控制制度的特點

高校這種非盈利組織的組織結(jié)構(gòu)比較特殊，具有不同于其他組織的一些顯著特點，它的產(chǎn)品是公共的，辦學(xué)形式也是政府參與或主辦的，政府作為出資者，享有學(xué)校的所有權(quán)卻并不參與經(jīng)營，而是委托校長負(fù)責(zé)。由此可見，高校的內(nèi)部管理仍然缺少所有者，這樣容易導(dǎo)致高校組織結(jié)構(gòu)臃腫、控制力度不夠等問題。

高校的內(nèi)控風(fēng)險來源渠道呈現(xiàn)出了多元化的態(tài)勢，高校與企業(yè)相近，財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險并存，風(fēng)險種類一致。然而，由政府主辦或參與辦學(xué)的高校，它的風(fēng)險來源就較為復(fù)雜。一種情況是政府的撥款或補貼造成的，容易引發(fā)多種經(jīng)費使用不當(dāng)?shù)默F(xiàn)象。還有一種情況是金融機構(gòu)也可以向高校發(fā)放貸款，金融機構(gòu)了解高校是政府所有的性質(zhì)，愿意向高校放出貸款，財務(wù)風(fēng)險由此產(chǎn)生。在經(jīng)營方面，高校經(jīng)營范圍比較廣泛，可以自主開辦工廠、出版社等，這也導(dǎo)致了高校的經(jīng)營風(fēng)險異常復(fù)雜和特殊。

雖然大多數(shù)高校是政府所有，具有黨政相結(jié)合的行政管理體制特點，但高校的管理機構(gòu)主要實行校長負(fù)責(zé)制，不僅要負(fù)責(zé)管理學(xué)校的建設(shè)、學(xué)術(shù)、行政等，還要負(fù)責(zé)學(xué)校日常的經(jīng)營活動。高校的所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)不統(tǒng)一，容易使高校內(nèi)部控制產(chǎn)生權(quán)責(zé)劃分沖突，在內(nèi)部控制中不易協(xié)調(diào)。

二、我國高校內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析

高校改革的步伐逐漸加快，活力和潛力也逐步被激發(fā)，高校則在學(xué)術(shù)和管理上開辟了新的出路，開展了一些新的經(jīng)營活動，例如與其他企業(yè)的合作、合資等，開辦三產(chǎn)、創(chuàng)辦經(jīng)濟實體等商業(yè)化模式愈發(fā)明顯，導(dǎo)致了高校的資金來源渠道越來越多，高校的管理也日趨多元化。然而高校的某些職能部門管理不能面面俱到，業(yè)務(wù)經(jīng)營產(chǎn)生的錯誤不能得以迅速有效地糾正。高校的內(nèi)部控制制度由此產(chǎn)生，從目前高校的內(nèi)控現(xiàn)狀而言，并沒有得到廣泛應(yīng)用，制度設(shè)置和實施過程都有所欠缺。

（一）對控制制度認(rèn)識不足，控制制度設(shè)置不完善

我國高校主要分為兩種財務(wù)管理體制，一種是集中管理，一種是分級管理。學(xué)校的預(yù)算管理是將收入與支出全部納入管理體系中。然而，很多高校的管理模式還停留在傳統(tǒng)的計劃經(jīng)濟模式，只是單純靠執(zhí)行預(yù)算管理來經(jīng)營，覺得內(nèi)部控制制度設(shè)置是多余的，認(rèn)為預(yù)算就是內(nèi)部控制的思想是錯誤和片面的。很多高校只是復(fù)制上級主管部門的財務(wù)管理辦法，而未根據(jù)學(xué)校自身情況建立適合學(xué)校發(fā)展的內(nèi)部控制制度。有些學(xué)校雖然認(rèn)識到了內(nèi)部控制制度的重要性，卻沒能很好地發(fā)揮其作用。

（二）會計基礎(chǔ)工作不扎實，監(jiān)督制度不完善

部分高校財務(wù)會計人員工作經(jīng)驗缺乏，業(yè)務(wù)水平有待提高，還有部分高校崗位設(shè)置不合理，會計人員身兼數(shù)職，會計和稽核工作都由一個人完成，崗位責(zé)任不明確，監(jiān)督體制不完善，這樣違背了財務(wù)基本的回避制度，會計信息也會有所失真，監(jiān)督職能的削弱會導(dǎo)致不同程度的經(jīng)濟損失。

（三）制度授權(quán)不明確，權(quán)力失控

高校內(nèi)部授權(quán)標(biāo)準(zhǔn)大多不統(tǒng)一，多是由負(fù)責(zé)人簽字執(zhí)行，授權(quán)尺度不容易把握，經(jīng)費開支和行政權(quán)力相關(guān)聯(lián)，內(nèi)部控制中的監(jiān)督制度就形同虛設(shè)了。這樣極容易造成經(jīng)濟問題，由一人說了算的財務(wù)管理能夠衍生出很多資源浪費、違法違紀(jì)的現(xiàn)象。有些部門為了各自利益，挪用公款或私設(shè)小金庫，以致內(nèi)控制度執(zhí)行困難。

（四）資產(chǎn)賬目作假，資金管理不嚴(yán)

很多高校單獨設(shè)立了資產(chǎn)管理部門，便于學(xué)校資產(chǎn)的管理，卻容易造成會計工作的不便，職責(zé)和權(quán)限過大，資產(chǎn)管理容易失控。資產(chǎn)管理部門在實際工作中往往只起到盤點的作用，監(jiān)督職能相對薄弱，會計賬簿的記錄和實際的財產(chǎn)不相符。財務(wù)部門產(chǎn)生各自購置資產(chǎn)的情況導(dǎo)致賬外資產(chǎn)不實。隨著學(xué)校規(guī)模的擴大，大型建設(shè)項目和設(shè)備的配備也需要資金保證，學(xué)校在資金的籌措和合理使用方面也極易給內(nèi)部控制工作帶來挑戰(zhàn)，資金管理急需制度化和規(guī)范化。

（五）審計機構(gòu)設(shè)置不科學(xué)，資金風(fēng)險加大

我國高校的審計部門隸屬高校紀(jì)檢部門，又要輔助高校內(nèi)部管理，有的審計部門還隸屬于財務(wù)部門，行政關(guān)系復(fù)雜使得審計設(shè)置極其不科學(xué)，缺乏相對獨立性。高校教學(xué)改革，需要學(xué)校籌措更多資金，在面對政府撥款、科研經(jīng)費下發(fā)、企業(yè)合作資金以及校辦工廠收益等多渠道業(yè)務(wù)收入時，高校需要加大審計監(jiān)督力度。高校中計算機使用率普遍較高，系統(tǒng)更新等操作遺留的痕跡也容易給審計工作帶來風(fēng)險，這對審計工作者的職業(yè)素質(zhì)要求較高。

三、完善我國高校內(nèi)部控制制度的建議

（一）重視高校內(nèi)控的環(huán)境和“人”的因素

高校多依靠財政撥款運營，缺乏生產(chǎn)經(jīng)營意識，風(fēng)險意識也相對薄弱，由此導(dǎo)致內(nèi)部控制不到位，意識觀念淡薄。市場經(jīng)濟的日漸復(fù)雜，高校內(nèi)部財務(wù)活動也越來越繁多，收支規(guī)模的加大讓高校領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)相關(guān)工作人員意識到了經(jīng)濟風(fēng)險的存在，也讓他們深感責(zé)任重大。內(nèi)控制度需要學(xué)校全體教職員工共同參與，在組織、人事、行政、教學(xué)等各方面都做好控制，充分發(fā)揮其作用，管理出效率，讓內(nèi)部控制制度不流于形式，更要提高學(xué)校管理者對內(nèi)控的認(rèn)識，健全控制體系的設(shè)置，降低財務(wù)風(fēng)險，實行自我約束，防范違紀(jì)行為。同時，管理者要注重人才培養(yǎng)，提升財務(wù)工作者的業(yè)務(wù)能力和職業(yè)素養(yǎng)，讓其能夠遵守法律法規(guī)，認(rèn)真執(zhí)行會計和審計工作，履行好應(yīng)盡的職能和義務(wù)，減少技術(shù)失誤。

（二）健全財產(chǎn)清查制度，資金管理到位

高校內(nèi)控管理制度的健全也體現(xiàn)在財產(chǎn)清查制度的建立，強化相關(guān)職能管理，通過定期或不定期的清查、盤點，對財產(chǎn)物資進行準(zhǔn)確核查，能夠及時減少物資虧損和浪廢現(xiàn)象，并且明確產(chǎn)生的原因，以便追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任，杜絕類似事件再發(fā)生。合理清查財產(chǎn)、健全崗位責(zé)任制都要有關(guān)部門的配合，依據(jù)相關(guān)規(guī)定落實。另外，由于我國高校多依靠政府撥款，也容易導(dǎo)致財務(wù)管理方面的問題。財務(wù)預(yù)算制度不能發(fā)揮其真正的作用，資金利用效率低下，浪費甚至違紀(jì)現(xiàn)象層出不窮，資金管理制度也有待完善，并且要實施嚴(yán)格透明的財務(wù)管理，在強化預(yù)算的同時，及時監(jiān)督執(zhí)行情況，通過收支情況分析完善資金管理。

（三）強化內(nèi)部審計工作，調(diào)整內(nèi)審人員結(jié)構(gòu)

內(nèi)部審計部門在規(guī)模上雖然不大，但卻在高校內(nèi)部運轉(zhuǎn)中起著重要作用，所以在機構(gòu)職能的設(shè)置上不僅要與財務(wù)部門分離，還應(yīng)直接向主管財務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)直接匯報。合理設(shè)置內(nèi)審機構(gòu)，強化內(nèi)審職能，對學(xué)校財產(chǎn)和資金安全都能起到很好的保護作用。

內(nèi)審機構(gòu)的職能之一是對全年工作的審計規(guī)劃，對一定時間內(nèi)的審計工作作出詳盡規(guī)劃，讓內(nèi)審部門明確一年的工作目標(biāo)，按計劃地執(zhí)行審計工作。在制定規(guī)劃時要按照內(nèi)部審計資源，結(jié)合學(xué)校自身實際情況，確定年度工作重點，并依據(jù)部門資源，作出合理建議。

高校審計任務(wù)隨著高校不斷改革深化而日益繁重，學(xué)校的經(jīng)濟狀況和財務(wù)收支狀況都需要全面審計，內(nèi)審機構(gòu)需要不斷完善和健全，對其人力資源的配置做到相對合理。專業(yè)人才要發(fā)揮好相應(yīng)的作用，如計算機技術(shù)人才、法律人才、高級管理人才等，人才優(yōu)勢也在一定程度上決定了內(nèi)審工作完成質(zhì)量，所以高?？梢猿浞掷闷淙瞬呕氐膬?yōu)勢，不斷加大對相關(guān)人才的培養(yǎng)，制定合理的內(nèi)審人員組織結(jié)構(gòu)，為高校的內(nèi)審工作作出應(yīng)有的貢獻。

四、結(jié)語

我國高等教育的發(fā)展讓高校逐漸向市場化邁進，高校要在管理上適時轉(zhuǎn)變觀念，以適應(yīng)社會發(fā)展的需要。高校建立完善的內(nèi)部控制制度能為高校的健康發(fā)展保駕護航，內(nèi)部控制體系運行的情況也是高校內(nèi)部管理的問題，很多高校管理者并沒有意識到內(nèi)部控制制度的重要性，對內(nèi)部控制制度一知半解，不能真正領(lǐng)會其內(nèi)涵，內(nèi)控工作僅僅流于形式。因此，高校要盡快完善內(nèi)部控制制度，提高資金使用率，在利于高校教育發(fā)展前提下，保證國有資產(chǎn)的完整和安全。

參考文獻：

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篇6

實施內(nèi)部控制規(guī)范，是加強教育經(jīng)費監(jiān)管的重要舉措，是完善教育行政事業(yè)單位內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)、建立現(xiàn)代學(xué)校制度的必然要求。2012年11月財政部印發(fā)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，要求從2014年1月1日起施行，高校的內(nèi)部控制從制度上有了保證和約束。然而，許多高校在執(zhí)行過程中沒有結(jié)合自身的特點制定行之有效的相關(guān)制度，內(nèi)控制度不封閉，執(zhí)行進展不順利，實施效果不理想。有些高校甚至出現(xiàn)相關(guān)人員違紀(jì)乃至違法行為，這與高校內(nèi)控機制不健全、缺乏有效的內(nèi)控監(jiān)督機制是密不可分的。

一、高校內(nèi)控建設(shè)所面臨的境遇

隨著國家對高校投入的加大，如何加強經(jīng)費管理、加強學(xué)校內(nèi)控制度建設(shè)，不僅是財務(wù)工作的重點，也是整個學(xué)校工作的重點。

（一）高校內(nèi)控建設(shè)新常態(tài)

黨的十以來，紀(jì)檢監(jiān)察、財政監(jiān)督、審計監(jiān)督、巡視檢查等綜合發(fā)力，著力加強監(jiān)督檢查。審計監(jiān)督已常態(tài)化。隨著國家對高校各項審計、專項檢查以及財務(wù)巡視的深入，許多高校內(nèi)部管理的問題紛紛暴露，有的高校甚至出現(xiàn)相關(guān)人員違紀(jì)乃至違法的行為。這些違法違紀(jì)行為不僅僅是相關(guān)人員主觀意志薄弱造成，高校內(nèi)部控制機制不健全，缺乏有效的內(nèi)部監(jiān)督機制是關(guān)鍵因素。高校應(yīng)該進一步完善內(nèi)控機制，進行常態(tài)化、規(guī)范化、制度化檢測和評估。建立預(yù)警機制，加強自我約束、自我監(jiān)督，嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律、嚴(yán)格責(zé)任追究，從而防范經(jīng)濟風(fēng)險。因此，加強高校內(nèi)部控制制度建設(shè)，加強高校財務(wù)風(fēng)險管理，成為促進高校科學(xué)、和諧、健康發(fā)展的必然要求。

（二）新常態(tài)下高校內(nèi)控制度實施過程中的缺陷

1.設(shè)計缺陷

內(nèi)控制度應(yīng)當(dāng)貫穿單位經(jīng)濟活動、決策、執(zhí)行和監(jiān)督的全過程，覆蓋經(jīng)濟活動所涉及的各類業(yè)務(wù)和事項，實現(xiàn)對經(jīng)濟活動的全面、全過程控制。高校在制定內(nèi)部控制制度時，頂層設(shè)計有漏洞，分層設(shè)計不協(xié)調(diào)。學(xué)校往往以各業(yè)務(wù)部門為單位，相關(guān)業(yè)務(wù)部門根據(jù)自身的風(fēng)險點，制定與之相適應(yīng)的內(nèi)控制度，有些甚至是為應(yīng)急之需，然而各業(yè)務(wù)部門之間的內(nèi)控制度卻相對獨立，一些風(fēng)險點甚至沒有被覆蓋，制度缺乏整體連通性和相互制衡性，從而使高校內(nèi)部整個內(nèi)控制度缺乏一體性，沒有制定出與自身發(fā)展相適應(yīng)的一整套行之有效的內(nèi)部控制制度體系。

2.執(zhí)行缺陷

（1）執(zhí)行人缺陷。高校對內(nèi)控制度重視不夠。許多高校領(lǐng)導(dǎo)從意識上對內(nèi)控制度重視不夠，沒有設(shè)立內(nèi)控職能部門或牽頭部門，內(nèi)控制度沒有完全落實到位。往往是職能部門比較重視，有的學(xué)校甚至認(rèn)為內(nèi)控只是財務(wù)和審計部門的責(zé)任，其他部門的重要業(yè)務(wù)只是按慣例行事。學(xué)校對內(nèi)控制度的宣傳也不到位，學(xué)校的普通教職工不關(guān)注甚至不了解單位內(nèi)控制度，高校沒有形成全員參與、全員監(jiān)督的氛圍。

（2）執(zhí)行過程缺陷。高校在執(zhí)行內(nèi)控制度過程中，往往只注重表面和形式。高校內(nèi)控制度中都有規(guī)定重點部門負(fù)責(zé)人輪崗制度，大部分高校的輪崗只是單純的部門負(fù)責(zé)人之間的崗位調(diào)動，沒有考慮單位負(fù)責(zé)人調(diào)動前后的崗位相關(guān)性以及部門負(fù)責(zé)人對新崗位的勝任能力，對專業(yè)性較強的部門來說，更換不具有相關(guān)專業(yè)背景的負(fù)責(zé)人，并且沒有進行相關(guān)專業(yè)知識培訓(xùn)，“外行管內(nèi)行”，不但達不到規(guī)避風(fēng)險的效果，有的甚至?xí)斐晒芾砘靵y，增大風(fēng)險，使內(nèi)控制度流于形式。

高校內(nèi)部決策機制之間的決策信息傳遞不通暢、不及時，缺乏內(nèi)部溝通與協(xié)調(diào)機制。高校往往設(shè)立了許多非常設(shè)機構(gòu)、專項工作小組，負(fù)責(zé)相關(guān)工作的決策。但是各工作小組的決策事項與決策方案相對獨立，并且在執(zhí)行過程中缺乏溝通與監(jiān)督。尤其是對于校內(nèi)重大項目的實施，高校往往只注重項目的可行性論證及評審，通過相應(yīng)機制決定項目立項，但是沒有與財務(wù)部門進行信息溝通與傳遞，忽略了項目實施與財務(wù)預(yù)算的呼應(yīng)，易造成財務(wù)預(yù)算執(zhí)行偏差，重大項目甚至?xí)斐山?jīng)費緊張，給財務(wù)工作帶來較大壓力。

（3）信息化設(shè)計缺陷。隨著科技的發(fā)展和學(xué)校多元化發(fā)展，高校信息化建設(shè)越發(fā)重要。高校內(nèi)部各部門都有其信息化系統(tǒng)，但是大多是業(yè)務(wù)系統(tǒng)，很少跟內(nèi)控機制相融合。另外，各部門之間的信息系統(tǒng)相對獨立，形成信息孤島，信息系統(tǒng)標(biāo)準(zhǔn)化、精細(xì)化、全面性不夠。信息系統(tǒng)沒有整合，內(nèi)控制度沒有通過信息化的手段高效地落實。

（4）評價缺陷。高校內(nèi)控制度缺乏監(jiān)督評價與考核機制。從組織機構(gòu)上來看，高校沒有明確的內(nèi)控機制責(zé)任主體；從制度上來看，高校沒有建立相應(yīng)的內(nèi)控制度監(jiān)督評價和考核制度，缺乏監(jiān)督和評價的內(nèi)控制度，在執(zhí)行過程中缺乏約束力，缺乏考核機制的內(nèi)控制度，在執(zhí)行過程中缺少動力。

二、完善高校內(nèi)控制度的對策

（一）建立內(nèi)部控制的組織架構(gòu)

高校應(yīng)該單獨設(shè)置內(nèi)控職能部門或者確定內(nèi)控牽頭部門，作為內(nèi)控機制的責(zé)任主體，負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制管理工作，建立單位各部門在內(nèi)部控制中的溝通協(xié)調(diào)和聯(lián)動機制。使高校內(nèi)部各單位，包括高校院系、行政等各部門之間的內(nèi)控制度應(yīng)該相互聯(lián)系、相互協(xié)調(diào)、相互制約、相互監(jiān)督，以此形成一個閉合的風(fēng)險控制系統(tǒng)，力求將高校內(nèi)部所有經(jīng)濟風(fēng)險都包含在內(nèi)控系統(tǒng)內(nèi)，從而有效地防范各種風(fēng)險。此外，財務(wù)風(fēng)險是單位內(nèi)部重要風(fēng)險之一。高校應(yīng)該加強財務(wù)風(fēng)險點的梳理、評估與分析，從專業(yè)財務(wù)會計角度分析財務(wù)風(fēng)險，并將其融入高校內(nèi)部控制體系中去，形成完整的內(nèi)控體系，從而在制度上防范財務(wù)風(fēng)險。

（二）建立內(nèi)部控制的工作機制

1.建立人員培訓(xùn)機制，確保相關(guān)專業(yè)技術(shù)人員具備相應(yīng)的資格和能力

對于專業(yè)技術(shù)較強的崗位，無論是普通工作人員還是部門領(lǐng)導(dǎo)，在規(guī)避風(fēng)險輪崗之前，必須進行業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育，先確保人員勝任崗位的能力，再進行輪崗。高校的管理干部不是萬能的，不能僅僅因為內(nèi)控輪崗而不考慮管理干部勝任新崗位的能力。

2.建立健全議事決策機制，確保相關(guān)決策信息之間的溝通與傳遞

學(xué)校討論決策重大事項時，應(yīng)該通過相應(yīng)的決策機制，進行充分的論證和必要的咨詢后形成集體決策。同時，還要與決策執(zhí)行過程中涉及的相關(guān)業(yè)務(wù)部門進行溝通，明確職責(zé)分工和職責(zé)邊界，形成決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)相互協(xié)調(diào)相互制約的運行機制。對于重大經(jīng)濟事項，在形成決策時還要考慮在財務(wù)預(yù)算范圍內(nèi)及與學(xué)校財力相匹配，避免出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險。

3.強調(diào)財務(wù)預(yù)算管理貫穿經(jīng)濟活動的全過程，并且與決算相互反映

預(yù)算控制是高校內(nèi)部控制的一個關(guān)鍵。高校財務(wù)預(yù)算是高校根據(jù)自身事業(yè)發(fā)展計劃和任務(wù)編制的年度收支計劃，是學(xué)校年度內(nèi)要完成的事業(yè)計劃和工作任務(wù)的貨幣表現(xiàn)，沒有預(yù)算的計劃是蒼白的，有了預(yù)算的計劃是充實的。預(yù)算應(yīng)該成為學(xué)校經(jīng)濟活動的綱領(lǐng)，任何經(jīng)濟事項都應(yīng)該在學(xué)校預(yù)算范圍內(nèi)，如遇重大事項需要變更預(yù)算，需經(jīng)學(xué)校集體決策，并報上級部門批準(zhǔn)。同時建立預(yù)算績效評價機制，在決算時需對預(yù)算的執(zhí)行情況進行績效評價，使部門決算與部門預(yù)算相互呼應(yīng)，保證預(yù)算的嚴(yán)肅性和綱領(lǐng)性。

（三）加強高校信息化建設(shè)

信息化建設(shè)是全面加強高校內(nèi)控制度建設(shè)的重要手段和技術(shù)支撐。高校應(yīng)該加強內(nèi)部信息系統(tǒng)之間的互聯(lián)互通與信息共享，整合各單位信息系統(tǒng)，尤其是對于重點部門、重點崗位，要將內(nèi)控信息系統(tǒng)完全融入單位業(yè)務(wù)系統(tǒng)。對于原先沒有內(nèi)控信息系統(tǒng)的，可以在現(xiàn)有管理及業(yè)務(wù)系統(tǒng)中增加內(nèi)控管理功能。高校應(yīng)該結(jié)合自身的信息技術(shù)水平和管理水平，以及內(nèi)部控制體系建設(shè)所處的階段，合理選擇適合本單位實際的內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設(shè)模式，提高信息化管理水平，利用信息化的手段，在技術(shù)上防范單位內(nèi)部系統(tǒng)的風(fēng)險，達到內(nèi)控的效果。同時，做好信息公開工作，主動接受外部監(jiān)督。

（四）建立內(nèi)控制度監(jiān)督評價與考核機制

內(nèi)控制度在實施過程中，內(nèi)控職能部門要有過程監(jiān)督和事后評價機制，跟蹤內(nèi)控制度實施情況及實際效果，發(fā)現(xiàn)問題及時提出整改建議，并定期對內(nèi)控制度實施進行評價，對內(nèi)控制實施的有效性進行評價，通過制度將評價結(jié)果與考核相結(jié)合，并且建立相應(yīng)的激勵機制。此外，內(nèi)控職能部門或者牽頭部門，每年對單位進行風(fēng)險評估及內(nèi)控制度進行評估，并向高校主要領(lǐng)導(dǎo)報告評估結(jié)果。當(dāng)外部環(huán)境發(fā)生變化時，應(yīng)及時進行風(fēng)險評估，出現(xiàn)重大風(fēng)險點時，要及時調(diào)整內(nèi)控制度。

（五）高效落實內(nèi)控制度，加大宣傳力度

高校內(nèi)控制度只有在高效落實以后，才能真正發(fā)揮其防范風(fēng)險的作用。高校應(yīng)該認(rèn)真梳理內(nèi)控制度，編制內(nèi)控制度手冊，加強內(nèi)控制度宣傳，使內(nèi)控制度深入人心，人人可參與，人人都監(jiān)督，這樣內(nèi)控制度才能真正得到落實，從而達到規(guī)避風(fēng)險的目標(biāo)。只有高效落實了內(nèi)控制度，加強各風(fēng)險點，尤其是重大風(fēng)險點的控制，加強財務(wù)風(fēng)險的管理，才能將高校內(nèi)部風(fēng)險降至最低，有效防范財務(wù)風(fēng)險，實現(xiàn)高校健康、平穩(wěn)發(fā)展。

資助項目：河海大學(xué)中央高?？蒲袠I(yè)務(wù)費課題――基于高校財務(wù)績效管理的資金有效配置（2013B19714）

參考文獻：

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篇7

一、引言

高等教育擴招政策實施以來，高等教育已從精英教育發(fā)展到大眾化教育。為了改善辦學(xué)條件和擴大辦學(xué)規(guī)模，高校紛紛掀起了基建的熱潮，不斷增加基建資金的投入，基建投資和基礎(chǔ)設(shè)施改造的規(guī)模迅速擴大，這是新形勢下各高校為了順應(yīng)高等教育事業(yè)發(fā)展的舉措。高?；ㄘ攧?wù)管理工作的重要性越來越突出，必須進一步加強基建財務(wù)內(nèi)部控制管理，確保高校的基建投資發(fā)揮出應(yīng)有的經(jīng)濟效益和社會效益。

二、高?；ㄘ攧?wù)內(nèi)部控制存在的主要問題

（一）基建財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境薄弱

政府作為公辦院校的所有者和主要出資者，理應(yīng)在重大事項的決策中起主導(dǎo)作用，比如高校的建設(shè)規(guī)模、資金調(diào)度、貸款額度等，而在現(xiàn)實工作中，政府卻往往只是處于形式上審批的次要地位，政府對高校的基建財務(wù)資金運行缺乏有效的制約，高校的權(quán)力和責(zé)任不對等，缺乏內(nèi)在的責(zé)任意識。內(nèi)部控制的大環(huán)境決定著內(nèi)部控制的性質(zhì)，高校內(nèi)部控制環(huán)境的弱化是造成基建財務(wù)內(nèi)部控制薄弱的重要原因之一。其次，高校財務(wù)管理者缺乏風(fēng)險防范意識，是高校基建財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境薄弱的重要原因之二。高校財務(wù)管理層普遍認(rèn)為，公辦院校屬于政府辦學(xué)，基建風(fēng)險不大，從而缺乏風(fēng)險防范和監(jiān)控措施，決策思維不嚴(yán)密?；ㄘ斦顿Y、基建貸款、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度等重要財務(wù)事項沒有進行項目可行性論證，沒有建立起相關(guān)的風(fēng)險評估體系。因此，薄弱的基建財務(wù)控制環(huán)境增加財務(wù)風(fēng)險的可能性。

（二）基建財務(wù)內(nèi)控制度不完善，可操作性存在問題

目前很多高?；ㄘ攧?wù)的內(nèi)部牽制制度、內(nèi)部稽核制度、內(nèi)部基建會計監(jiān)督制度，要不就是還沒建立，要不建立也只是借抄其他單位的制度，并沒有現(xiàn)實的針對性，脫離了基建財務(wù)內(nèi)控的實際。有的高校會甚至沒有確保基建財務(wù)內(nèi)控人員實行正常內(nèi)控的權(quán)力，使其受到領(lǐng)導(dǎo)、部門利益及其他方面的制約。

（三）未對基建全過程實施控制

高?；椖康拇_定往往以建設(shè)辦人員為主，編制項目建議書、招投標(biāo)、施工設(shè)計、竣工驗收等重要環(huán)節(jié)，幾乎由建設(shè)辦人員參與完成。基建財務(wù)人員只管按合同規(guī)定付款、記賬，對于違反基建項目決策程序、合同不合理變更、隨意占用基建資金等不合理現(xiàn)象，基建財務(wù)檢查監(jiān)督無法有效實施。

（四）基建內(nèi)部審計監(jiān)督的作用未能有效發(fā)揮

基建內(nèi)部審計作為內(nèi)控的再控制，應(yīng)從第三方的立場去客觀公正地對高?；ǖ慕?jīng)濟監(jiān)督進行再監(jiān)督，具有獨立性。但目前高校基建的內(nèi)部審計部門未能有效發(fā)揮其監(jiān)督檢查的關(guān)鍵作用。一些高校基建領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計不夠重視，有的高?；]有財會審計部門的檢查，有的高?；▋?nèi)部審計稽查不規(guī)范，沒有形成相應(yīng)的制度，從而導(dǎo)致內(nèi)部審計發(fā)揮不了應(yīng)有的作用。

三、加強高?；ㄘ攧?wù)內(nèi)部控制管理的對策

（一）注重優(yōu)化控制環(huán)境，強化高校領(lǐng)導(dǎo)的基建財務(wù)管理意識

高校領(lǐng)導(dǎo)往往未能充分認(rèn)識到基建財務(wù)人員參與學(xué)?；窘ㄔO(shè)管理的重要性，認(rèn)為基建主要靠抓好建設(shè)部門的管理工作，基建財務(wù)人員只管照章辦事，按合同規(guī)定付款即可。基建財務(wù)人員缺少參與基建財務(wù)分析、研究及預(yù)測的機會，未能參與項目決策、招標(biāo)、施工、竣工驗收與決算控制和監(jiān)督檢查。因而，高校領(lǐng)導(dǎo)有責(zé)任和義務(wù)去強化基建財務(wù)內(nèi)部控制和自身責(zé)任意識，營造良好的控制環(huán)境，將基建財務(wù)內(nèi)部控制作為基建內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)落到實處。

（二）建立良好的內(nèi)部控制和監(jiān)督制度

基建財務(wù)人員首先要熟悉高?；椖繉徟绦?、項目批準(zhǔn)文件及合同。其次在基建項目實施過程中，嚴(yán)格履行招標(biāo)合同，施工單位若將合同進行分包或轉(zhuǎn)包，財務(wù)部門有權(quán)拒絕付款。支付工程款時發(fā)票章必須與合同章相符。高校應(yīng)制定變更項目預(yù)算審批權(quán)限，確實因設(shè)計變更需要追加基建預(yù)算，須報上級單位審批和經(jīng)校領(lǐng)導(dǎo)班子同意后，按實際發(fā)生數(shù)確定變更后的預(yù)算增減額。

（三）將基建財務(wù)內(nèi)部控制覆蓋基建項目的全過程，充分發(fā)揮其財務(wù)管理職能

為確保高?；▋?nèi)部控制制度的切實執(zhí)行，高校內(nèi)部審計部門應(yīng)會同基建管理部門、監(jiān)理單位、跟蹤審計單位定期檢查基建的過程管理，及時發(fā)現(xiàn)基建內(nèi)部控制中的漏洞，并針對執(zhí)行中的薄弱環(huán)節(jié)及時修正或改進內(nèi)控政策。高?；ㄘ攧?wù)人員在基建項目過程中，要做到事前參與預(yù)測和決策、事中注重控制和管理、事后有分析和評價。高校基建財務(wù)內(nèi)部控制是實現(xiàn)高?；ㄘ攧?wù)管理的重要手段，貫穿高?；ǖ娜^程。此外，高校基建還要自覺接受政府審計以及財政部門的監(jiān)督檢查，以保證高?；▋?nèi)部控制系統(tǒng)的健康運行，從而實現(xiàn)基建財務(wù)內(nèi)部控制的目標(biāo)。

（四）推行基建跟蹤審計，提高投資控制工作質(zhì)量和效率

高?；椖扛檶徲?，是投資控制的有效手段。對大中型建設(shè)項目實行跟蹤審計制度，將審計貫穿于高校基建工程招投標(biāo)、合同簽訂、設(shè)計變更、工程驗收、工程竣工決算等各個環(huán)節(jié)，使在竣工決算審計中無法看到的問題，在跟蹤審計過程中進行了解，有利于提高高?；ㄍ顿Y的經(jīng)濟效益和社會效益。

四、結(jié)語

在當(dāng)前形勢下，高?；ㄘ攧?wù)內(nèi)部控制管理在現(xiàn)實運行中是較復(fù)雜的，對此，高校要具體問題具體分析、明確責(zé)任、強化責(zé)任感，針對高?；ㄘ攧?wù)內(nèi)部控制中存在的問題，不斷改善基建財務(wù)內(nèi)部控制制度，促使高?；▋?nèi)控管理運行得更加規(guī)范。

參考文獻：

篇8

一、高校后勤財管模式概述

高校后勤的特殊性決定其財務(wù)工作的實行不僅要單一實現(xiàn)財務(wù)管控，還要適應(yīng)高校整體管理模式的工作需要，才能更好地促進高校的持續(xù)發(fā)展。目前，隨著高校后勤社會化改革的進一步深入與發(fā)展，我國高校后勤財管模式已由原本的自身獨立核算及在校財務(wù)處進行核算兩種主要形式衍生為集中、分散、集中與分散并存及在校財務(wù)處核算四種模式，而這些管理模式的出現(xiàn)正是滿足外部環(huán)境、政策體制等因素的不同訴求。因此，當(dāng)下只有順應(yīng)高校后勤體制轉(zhuǎn)變，切實轉(zhuǎn)變其財務(wù)核算形式，才能使高校后勤財務(wù)核算與管控更恰當(dāng)?shù)匾虻?、因校發(fā)揮實際效能。

二、高校后勤構(gòu)建財務(wù)內(nèi)控的現(xiàn)實意義

既然高校后勤為了順應(yīng)國家政策導(dǎo)向而轉(zhuǎn)型升級，其財管模式也應(yīng)勢必改革、創(chuàng)新實現(xiàn)同步發(fā)展，此時，社會化經(jīng)管的內(nèi)控理念引入也不容忽視。高校后勤作為學(xué)校內(nèi)設(shè)機構(gòu)，長期以來受傳統(tǒng)觀念影響，還沒有徹底擺脫“等、靠、要”的思想，在國家踐行高校后勤社會化改革的進程中，市場屬性決定其必須強化自主經(jīng)營，自負(fù)盈虧，強化競爭意識與風(fēng)險意識，最終實現(xiàn)以服務(wù)主校為根本，提升優(yōu)質(zhì)服務(wù)為目標(biāo)的經(jīng)營理念，所以，建立與規(guī)范高校后勤財務(wù)內(nèi)控制度，既是其自主經(jīng)營的鞭策，自負(fù)盈虧的要求，又是其自我約束的實現(xiàn)，自我發(fā)展的追求。但是，又由于高校后勤對高校教育具有公益屬性，決定其經(jīng)營與發(fā)展不能一味關(guān)注經(jīng)濟效益，同時也必須考量校內(nèi)及師生的切實利益，二者兼顧，才能更精準(zhǔn)地為自身和學(xué)校服務(wù)，因此，高校后勤財務(wù)內(nèi)控制度構(gòu)建既要遵循普遍性，又要考慮特殊性原則。

三、高校后勤財務(wù)內(nèi)控現(xiàn)狀剖析

（一）財管評定標(biāo)準(zhǔn)界定不一

高校后勤實行社會化改革背景下，其后勤機構(gòu)既是市場經(jīng)濟體制下商品的生產(chǎn)者與經(jīng)營者，又是高校的具體服務(wù)部門，向師生提供質(zhì)優(yōu)價廉的產(chǎn)品和服務(wù)，這就意味著在其追求經(jīng)濟效益及利潤最大化的同時，勢必也要服從高校事業(yè)發(fā)展需要而顧及社會效益，那么，在經(jīng)濟效益與社會效益出現(xiàn)沖突時，例如有些服務(wù)零利潤，有些甚至還處于虧本經(jīng)營狀態(tài)，高校后勤該如何選擇效益目標(biāo)，如何進行財管評定與內(nèi)控將是一個兩難選擇。

（二）財管核算體系未能統(tǒng)一

各大高校在后勤財管模式改進中經(jīng)驗尚淺，尚未建立起一套與之改革發(fā)展相匹配的、全面統(tǒng)一的財管核算體系。在實際核算中，財務(wù)人員對各類問題的理解與核算方法的選用存在偏差,尤其是在新會計制度準(zhǔn)則出臺后,財務(wù)人員在諸如科目設(shè)置、科目結(jié)轉(zhuǎn)、報表編制等各類問題上存在不同程度的分歧，可想而知，財務(wù)核算體系的不統(tǒng)一，將直接影響高校后勤財務(wù)相關(guān)列報信息的真實及完整性，以后也一定會影響整個財務(wù)內(nèi)控的實行質(zhì)量和管控水平。

（三）財務(wù)分散管控模式尚存

高校后勤服務(wù)涵蓋內(nèi)容較多，常涉及餐飲、物業(yè)、環(huán)保、綠化、交通運輸?shù)雀鱾€領(lǐng)域，由于服務(wù)行業(yè)各具特點，高校后勤為了尊重行業(yè)特點，普遍采用財務(wù)分塊管理的模式，從而造成其財管資源配置的分散化，這無形中加大了后勤財務(wù)管理的執(zhí)行難度。另外，高校后勤由于缺乏集中統(tǒng)一模式的財務(wù)管理和統(tǒng)籌規(guī)劃，必然導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)控執(zhí)行不到位，從而使內(nèi)控制度落實不具體而流于形式。

（四）成本效益貫徹不夠徹底

高校后勤融于市場經(jīng)濟環(huán)境中，其自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧的特點要求其必須尊重市場價值規(guī)律，嚴(yán)格執(zhí)行成本效益原則。但在實踐中，由于傳統(tǒng)管理體制及改革不完善等因素制約，成本效益原則應(yīng)用尚未落到實處，部分高校成本效益意識淡薄,約束機制不夠完善，監(jiān)督體系尚未構(gòu)建，這都必然導(dǎo)致其財務(wù)核算成本的不真實與不合理,長久如此，很難避免重復(fù)投資、資源浪費等各類現(xiàn)象的出現(xiàn)，故成本核算應(yīng)引起各大高校后勤的普遍關(guān)注，才能實現(xiàn)財務(wù)的真實合理及財務(wù)內(nèi)控的針對有效。

（五）人員綜合素質(zhì)不夠全面

值得特別強調(diào)的是，財務(wù)人員由于長期適應(yīng)了計劃經(jīng)濟背景下的財管模式而不愿對市場經(jīng)濟模式的轉(zhuǎn)換做徹底改變，這不僅不能與市場經(jīng)濟社會化財管模式相適應(yīng)，還會基于其業(yè)務(wù)能力、法制意識、思想觀念的落后等問題而制約高校后勤改革的實現(xiàn)與發(fā)展，所以，財務(wù)人員綜合素質(zhì)應(yīng)得到普遍提升，才能最終提升高校后勤的綜合軟實力。

四、高校后勤財務(wù)內(nèi)控制度的設(shè)計思路

（一）尊崇高校后勤的經(jīng)管精神

針對高校后勤在其經(jīng)濟與社會效益出現(xiàn)沖突時應(yīng)如何抉擇的問題，教育部發(fā)表了相關(guān)指示，即為高校后勤工作的開展應(yīng)始終圍繞對高校提供服務(wù)與保障來進行，始終堅持質(zhì)量與安全第一性來保障高校教育事業(yè)的穩(wěn)步實施，那么，在保證社會效益的基礎(chǔ)上所進行的最大限度地提高資源利用率，實現(xiàn)經(jīng)濟效益才是后勤全體員工的價值體現(xiàn)，所以，高校后勤財務(wù)內(nèi)控制度的設(shè)計也應(yīng)尊崇于此。

（二）掌握高校后勤的內(nèi)控目標(biāo)

高校后勤效益特殊性決定其內(nèi)控目標(biāo)應(yīng)包括：一方面保證其自身經(jīng)營活動的合法、有序、協(xié)調(diào)、順利進行，從而實現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)；另一方面應(yīng)切實保障其各項資產(chǎn)的安全與完整，防止舞弊事件發(fā)生，真正落實高校后勤財務(wù)資料的真實與可靠性，進而發(fā)揮財管內(nèi)控的最終效能。

（三）依照內(nèi)控制度的設(shè)計原則

企業(yè)內(nèi)控五原則，即全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性及成本效益性原則應(yīng)同樣適用于高校后勤財務(wù)內(nèi)控設(shè)計時的綜合原則，同時尊重普遍性原則的基礎(chǔ)上，也應(yīng)依據(jù)高校后勤經(jīng)營業(yè)務(wù)種類多，規(guī)模小，員工多等實際特點，在設(shè)計財務(wù)內(nèi)控制度時，遵循由點到面、由簡到繁的循序漸進的推廣原則。

（四）強化內(nèi)控制度的管控理念

高校后勤經(jīng)營對象較為確定，經(jīng)營屬性較為特殊，所以在圍繞著上述三種設(shè)計思路時還應(yīng)強化內(nèi)控設(shè)計的主要管控理念，就是應(yīng)以“防”為主。所謂“防”，即是指預(yù)防各種財務(wù)風(fēng)險、人資風(fēng)險、采購風(fēng)險等具體經(jīng)管業(yè)務(wù)范疇，才能有的放矢地發(fā)揮財管內(nèi)控的最佳著力點。

五、高校后勤財務(wù)內(nèi)控制度的具體架構(gòu)

高校后勤財務(wù)內(nèi)控制度構(gòu)建與具體實施，始終應(yīng)堅持以設(shè)計思路為導(dǎo)向，以具體實情為參考，才能更加針對、有效地構(gòu)建出適用于行業(yè)本身的財務(wù)內(nèi)控制度，才能更好地服務(wù)于高校與后勤部門，本文從會計制度構(gòu)建、會計操作流程、財務(wù)預(yù)算、財務(wù)風(fēng)控及實施監(jiān)督等五個方面加以闡述，具體如下：

（一）會計制度構(gòu)建

高校后勤引入市場經(jīng)濟企業(yè)化管控模式，不僅給財務(wù)內(nèi)控帶來諸多不便，也給高校后勤財務(wù)人員帶來了一定困擾。鑒于其客觀情況，高校后勤在財務(wù)內(nèi)控制度構(gòu)建上應(yīng)注重選擇好會計政策、設(shè)置好會計科目及設(shè)計好會計制度等三個方面。只有著重關(guān)注上述三點具體問題，從其實際管控要求出發(fā)，明確會計核算政策，建立完善財務(wù)制度體系并實行統(tǒng)一明細(xì)科目管理，才能更加有利于財務(wù)內(nèi)控規(guī)范性的構(gòu)建與實施。

（二）財務(wù)流程構(gòu)建

1.財務(wù)崗位分配

加強財務(wù)崗位內(nèi)控力度是高校后勤實現(xiàn)財務(wù)內(nèi)控的主要舉措之一，只有通過崗位控制，形成各司其職、相互制約的工作機制，才能盡可能避免差錯及舞弊行為的發(fā)生，從而起到內(nèi)控的核心，即內(nèi)部牽制作用。另外，高校后勤在采購、對外經(jīng)濟合作等各種經(jīng)濟事項時都會涉及財務(wù)崗位設(shè)置問題，所以，其一定要在遵循“不相容崗位相分離”的原則下進行崗位內(nèi)控設(shè)置，除此之外，高校后勤還應(yīng)對關(guān)鍵崗位設(shè)置定期輪崗制，以防范財務(wù)人員在崗位履職時可能存在的各種風(fēng)險，進而凸顯崗位內(nèi)控的有效性。

2.財務(wù)審批稽核

高校后勤的財務(wù)審批，主要是以經(jīng)費支付為核心，對其實行財務(wù)內(nèi)控的實質(zhì)就是控制經(jīng)費流出口徑。而后勤財務(wù)稽核旨在保護資產(chǎn)安全、完整，保證經(jīng)營合法、合規(guī)，從而提高其經(jīng)營管理實際水平和提升內(nèi)控工作效率。所以，建立一套全面完善的財務(wù)審批及財務(wù)稽核制度，不僅能明確審批權(quán)限，劃分經(jīng)濟責(zé)任，還能充分發(fā)揮監(jiān)督、審計職能，從而避免審批與稽核流于形式，最大限度地保證資金及財產(chǎn)的安全、完整。

3.財務(wù)報告控制

財務(wù)報告控制是高校后勤完善財務(wù)內(nèi)控的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，財務(wù)報告質(zhì)量的優(yōu)劣不僅是后勤財務(wù)內(nèi)控工作規(guī)范化與制度化的衡量，還是強化崗位要求，明確崗位職責(zé)與反映整體財務(wù)運行情況及提供財務(wù)決策水平的體現(xiàn)，所以，高校后勤應(yīng)在確保信息真實、合法、準(zhǔn)確的基礎(chǔ)上，將財務(wù)報告的選定設(shè)計成報表、分析等多種形式，以便后勤管理者對財務(wù)活動加以了解及實時把控。

4.會計檔案與信息化管控

現(xiàn)代電算化財務(wù)管理既要加強軟件的開發(fā)，還要加強應(yīng)用人員的操控，那么，與之并行的會計檔案就應(yīng)注重紙質(zhì)檔案與電子檔案兩個方面。在實現(xiàn)高校后勤的財務(wù)內(nèi)控制度構(gòu)建時，會計檔案的保管與信息化管控不容小覷。只有將會計檔案妥善保管、有序存放，重點關(guān)注并確保電算化系統(tǒng)及網(wǎng)絡(luò)的安全，才能嚴(yán)防會計信息資料的損毀、散失和泄密等風(fēng)險隱患，所以，在會計檔案保管、使用，信息系統(tǒng)下的賬務(wù)處理及崗權(quán)分配等方面不斷強化內(nèi)控，才能完善財務(wù)內(nèi)控的方方面面。

（三）財務(wù)預(yù)算構(gòu)建

在執(zhí)行社會化管控后，高校后勤預(yù)算管理成為其財務(wù)內(nèi)控工作中的薄弱環(huán)節(jié)。高校后勤應(yīng)建立預(yù)算管理體系及組織機構(gòu)，才能明確預(yù)算指標(biāo)，明確財管核心，加強資產(chǎn)可控管理，提升資金使用效益，從而降低經(jīng)營風(fēng)險。另外，預(yù)算的落實、保障與調(diào)整及分配、考核也是高校后勤實現(xiàn)財務(wù)內(nèi)控的攻堅方向，以便更加有效地組織與協(xié)調(diào)經(jīng)營活動，以實現(xiàn)既定目標(biāo)。

（四）財務(wù)風(fēng)險預(yù)警

面對瞬息變幻的市場環(huán)境，高校后勤財務(wù)內(nèi)控也具有很大不確定性,財務(wù)風(fēng)險與經(jīng)營風(fēng)險時刻威脅著高校后勤的生存與發(fā)展，因此，必須加強風(fēng)控管理,建立完善的風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，加強經(jīng)營風(fēng)險分析及決策風(fēng)險評估，并制定危機預(yù)告與風(fēng)險控制等功能，進而及時尋找風(fēng)險根源,對其經(jīng)營運轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)中潛在風(fēng)險實行實時監(jiān)控，并制定有效應(yīng)對舉措,才能最大限度規(guī)避及有效防范財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。

（五）財務(wù)監(jiān)督聯(lián)動

高校后勤應(yīng)切實強化財務(wù)監(jiān)督的地位與作用，建立以專業(yè)監(jiān)督為主，輔以群眾及行政監(jiān)督模式，一是引入學(xué)校紀(jì)檢、監(jiān)察等部門進行行政監(jiān)督可行使重大決策權(quán)、實現(xiàn)高校資產(chǎn)利益最大化，二是其審計監(jiān)督職能的具體實現(xiàn)可及時防范與糾正財務(wù)內(nèi)控可能會出現(xiàn)的種種問題，再有在財務(wù)監(jiān)督的實際執(zhí)行時，應(yīng)突出業(yè)務(wù)監(jiān)督與加強群眾監(jiān)督，以實現(xiàn)輿論監(jiān)督推動高校后勤財務(wù)內(nèi)控制度規(guī)劃化的現(xiàn)實愿景。

參考文獻：

[1]陳雪梅：《基于COSO框架的企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度分析》，《經(jīng)濟研究導(dǎo)刊》，2010（23）.

篇9

摘 要：財務(wù)管理在高等院校管理中處于十分重要的地位，它對高等院校的生存與發(fā)展產(chǎn)生重大影響。本文從當(dāng)前高等學(xué)校財務(wù)管理的重要性和存在的主要問題出發(fā)，結(jié)合工作實踐，提出了提升高等院校財務(wù)管理水平的對策建議，從而更好地促進高等院校事業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞 ：高等院校；財務(wù)管理；問題；對策

近年來，隨著我國政府在預(yù)算申報、國庫集中支付和績效改革等方面推行制度創(chuàng)新改革，高等院校財務(wù)無論從管理模式、教育經(jīng)費籌集還是會計核算方式都發(fā)生較大變化，高等院校的經(jīng)費來源更顯多元化，經(jīng)濟關(guān)系也表現(xiàn)得更為復(fù)雜，因此，對高等院校生存與發(fā)展影響重大的財務(wù)管理工作應(yīng)與時俱進。同時，隨著我國高等教育的深化改革，不斷涌現(xiàn)的新問題和新規(guī)則也對高等院校的財務(wù)管理提出更高要求；財務(wù)環(huán)境的不斷變化使得高等院校財務(wù)管理面臨很大困難和存在諸多問題，因此，解決這些嚴(yán)重制約高等院校整體發(fā)展的突出問題已是當(dāng)務(wù)之急。

一、高等院校財務(wù)管理的內(nèi)涵與價值

(1)高等院校財務(wù)管理的內(nèi)涵。高等院校財務(wù)管理其實質(zhì)就是高校處理財務(wù)活動的工作，重點是管理高校內(nèi)部資金使用、籌集、分配和結(jié)算的過程。財務(wù)管理主要是管理資產(chǎn)與負(fù)債。負(fù)債的實質(zhì)是負(fù)的資產(chǎn)，因此財務(wù)管理主要是管理資產(chǎn)。財務(wù)活動管理的對象是資產(chǎn)，是種關(guān)系經(jīng)濟，此種關(guān)系經(jīng)濟由資金流動來體現(xiàn)。財務(wù)管理利用資金來實現(xiàn)高校內(nèi)各種價值的形成、實現(xiàn)和分配，同時綜合性管理并處理在這種價值運動。管理高校財務(wù)主要包括：多渠道籌集資金；編制預(yù)算合理，并監(jiān)督和管理預(yù)算執(zhí)行過程；科學(xué)有效配置資源，節(jié)約各類開支，提高資金利用率；加強學(xué)校資產(chǎn)管理；進一步健全財務(wù)規(guī)章制度，真實地反映學(xué)校的財務(wù)狀況。

(2)高等院校財務(wù)管理的價值。財務(wù)管理在高校組織管理中處于十分重要的地位，因其緊密聯(lián)系教學(xué)、科研、行政、后勤等管理工作，切實涉及到學(xué)校與師生員工的各種利益。雖然高等院校不同于企業(yè)，不以盈利為目的，但資產(chǎn)及其包括的資金依然是高校的血液。大至科研教學(xué)活動，小至食堂后勤建設(shè)，各項工作都離不開財務(wù)的支持與管理。資產(chǎn)是極其重要的資源，優(yōu)秀的高校無不倚靠在充裕的經(jīng)費基礎(chǔ)上。沒有資金，高等院校的教學(xué)科研等日?；顒泳蜔o法進行，也就更談不上長遠(yuǎn)發(fā)展了。不管經(jīng)濟如何發(fā)展，學(xué)校如何一流，教育經(jīng)費都不會到不受限制使用的地步，資金總是有限的。有效的財務(wù)管理可以盡量避免浪費，提高其他相關(guān)工作效率，讓資金流到最需要的地方；資金的重要性和稀缺性，使得以財務(wù)管理來提高資產(chǎn)使用效率的方法顯得十分重要。

二、當(dāng)前高等院校財務(wù)管理存在的主要問題

(1)財務(wù)管理制度不健全。目前不健全的高校財務(wù)管理制度主要體現(xiàn)在以下兩方面：①資產(chǎn)管理制度不健全。資產(chǎn)權(quán)屬不清，缺少管理過程中的有機協(xié)調(diào)；對固定資產(chǎn)的管理方法不科學(xué)，手段相對滯后。②貸款風(fēng)險控制制度不健全。在高校日常校區(qū)建設(shè)尤其新校區(qū)建設(shè)過程中，巨大籌資壓力不可避免，而相應(yīng)的財政投入不足，導(dǎo)致這些院校紛紛貸款搞建設(shè)；缺少市場的導(dǎo)向作用，使許多投資決策具有盲目性，同時又缺少完善有效的風(fēng)險防范機制和措施，容易使這些院校陷入高額債務(wù)危機之中。

(2)預(yù)算編制不科學(xué)。預(yù)算管理不完善主要表現(xiàn)以下方面：一是預(yù)算不全面。有的預(yù)算外收入未納入院校的綜合預(yù)算之中，在實務(wù)中，收入與支出不掛勾，因而無法完全反映院校的財務(wù)收支狀況。二是預(yù)算沒有前瞻性。編制預(yù)算時沒有考慮到院校的長遠(yuǎn)規(guī)劃，往往只兼顧一年的收支平衡，容易導(dǎo)致短期行為的出現(xiàn)。三是預(yù)算缺少約束力。傳統(tǒng)的預(yù)算管理主要關(guān)注預(yù)算編制，而對預(yù)算的執(zhí)行控制不夠重視，因此也未建立對應(yīng)的監(jiān)督和評價制度，預(yù)算調(diào)整的隨意性也比較大，會造成年終“預(yù)算不算數(shù)，決算湊數(shù)目”的現(xiàn)象。四是對預(yù)算編制方法選擇不當(dāng)。我國高等院校基本長期沿用以往的固定預(yù)算法、增量預(yù)算法、定期預(yù)算法等作為費用預(yù)算和預(yù)算控制的主要方法，優(yōu)點是編制簡單明了，省時省力，但可能會造成預(yù)算松弛及資源的浪費，或?qū)е骂A(yù)算規(guī)模逐年增大。五是沒有建立預(yù)算考核體系。

(3)內(nèi)控制度不完善，執(zhí)行及監(jiān)管力度欠缺。高等院校的財務(wù)管理制度雖然經(jīng)歷了許多年的發(fā)展歷程，但其內(nèi)部控制制度仍不完善，沒有發(fā)揮其應(yīng)有的約束力。這主要表現(xiàn)在：內(nèi)部控制制度的內(nèi)容不完整，控制面太窄。一些院校內(nèi)控避重就輕，只涉及了會計工作的一小部分，對建設(shè)和所投資的項目的監(jiān)督、論證和決策等，缺少內(nèi)部制度來對其進行有效的監(jiān)控，導(dǎo)致投資失誤，甚至失敗。還有一些院校只注重控制財政性資金，卻忽視了預(yù)算外資金，連同也未控制其附屬單位的財務(wù)。

(4)財務(wù)管理觀念淡薄，人員素質(zhì)低下。許多高等院校的財務(wù)管理人員知識結(jié)構(gòu)老化，仍停留在財務(wù)管理工作就是算賬、報賬、記賬的淺層次上，對財務(wù)管理的重要性認(rèn)識不夠。有些財務(wù)管理人員缺乏愛崗敬業(yè)的精神，廉潔自律意識不強，缺乏應(yīng)有的職業(yè)道德。實務(wù)中大量的違規(guī)操作其實源于從業(yè)人員法制觀念意識淡薄，職業(yè)道德缺失。同時，許多高等院校財務(wù)管理人員素質(zhì)參差不齊，知識結(jié)構(gòu)老化，創(chuàng)新能力低下，溝通協(xié)調(diào)能力不足，導(dǎo)致高等院校財務(wù)管理能力發(fā)揮不充分。

三、提升高等院校財務(wù)管理的對策建議

(1)強化預(yù)算管理，提高預(yù)算管理水平。一是科學(xué)編制預(yù)算，提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性，降低院校資金的運行成本；二是在預(yù)算編制方法上，推行零基預(yù)算方法：即在編制預(yù)算時，從零開始，一切從實際需要和可能出發(fā)，不考慮以往會計期間所發(fā)生的費用項目與費用總額，逐項審議預(yù)算期各項費用的內(nèi)容及其開支標(biāo)準(zhǔn)，提升資金支出的科學(xué)性，促進資金使用的高效性；三是強化預(yù)算約束力，最大限度地降低資金運行的風(fēng)險性；四是加強預(yù)算績效管理，做到“預(yù)算編制有目標(biāo)，預(yù)算執(zhí)行有監(jiān)控，預(yù)算完成有評價，評價結(jié)果有反饋，反饋結(jié)果有應(yīng)用”；五是將預(yù)算分析考核和獎懲相結(jié)合。

(2)完善財務(wù)制度體系，探索新型管理模式。首先，提高籌集資金和對資金協(xié)調(diào)分配利用的能力。及時足額籌集教育經(jīng)費并對其進行合理分配和有效利用，可有效保障高等院校正常運行和健康發(fā)展。其次，增強財務(wù)計劃和調(diào)控能力。同時，完善內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任制，使權(quán)、債、利緊密結(jié)合在一起。再次，轉(zhuǎn)變觀念，立足于使高等院校財務(wù)由單純的報賬核算型的財務(wù)職能向理財管理型的財務(wù)職能轉(zhuǎn)變，探索具有創(chuàng)新意識、注重增收節(jié)支等新型財務(wù)管理模式，提高財務(wù)管理水平。

(3)強化內(nèi)控意識，完善內(nèi)控體系。采用多種措施和宣傳手段，營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，提高財務(wù)人員對內(nèi)部控制制度的認(rèn)識，實現(xiàn)全員參與內(nèi)控，提升內(nèi)控的實施效果。建立健全內(nèi)控制度的建設(shè)，使內(nèi)控管理有據(jù)可循、有法可依。根據(jù)現(xiàn)行會計制度制定崗位職責(zé)，實行不相融崗位相互分離的原則；嚴(yán)格授權(quán)審批原則；實行崗位相互監(jiān)督和制衡原則；對限制性崗位進行不定期檢查或強制輪崗。建立嚴(yán)格獨立的審計制度，健全內(nèi)部審計制度，強化內(nèi)部監(jiān)督及財務(wù)監(jiān)督信息的溝通，明確審計人員的責(zé)任與職能。完善考評與懲罰激勵機制，以實現(xiàn)通過內(nèi)控制度對財務(wù)人員的行為約束。完善的內(nèi)部控制制度主要作用在于：防范高校資產(chǎn)流失，提高高校資產(chǎn)利用效率，杜絕舞弊和預(yù)防腐敗，減少經(jīng)濟犯罪的產(chǎn)生。所以，應(yīng)把完善內(nèi)部控制制度建設(shè)放在首要地位，以確保內(nèi)部控制制度體系合理、科學(xué)、可操作。

篇10

高等教育內(nèi)部存在著精英教育和大眾化教育兩種相對獨立的價值體系和實踐體系,它使得現(xiàn)實的高等教育面臨著許多新的情況,進而需要在體制、觀念和教育模式等根本問題上進行重構(gòu)。地方高校必須確立大眾化的發(fā)展路徑和價值原則,堅定地實現(xiàn)教育理念和教育方針朝著大眾化的方向轉(zhuǎn)移。隨著市場經(jīng)濟的深入發(fā)展,對于如何完善地方高校治理結(jié)構(gòu)、建立懲治和預(yù)防腐敗體系、強化地方高校內(nèi)部控制提出了新挑戰(zhàn)和新要求,因此,必須大力加強地方高校內(nèi)部會計控制。

1 地方高校內(nèi)部會計控制存在的主要問題

地方高校內(nèi)部會計控制的目標(biāo)是保護高校各項資產(chǎn)的安全和完整,防止資產(chǎn)的流失;保證高校會計信息的真實、完整;避免和降低各種風(fēng)險,提高資金使用效率;保證國家的法律、法規(guī)能在高校內(nèi)部貫徹執(zhí)行。目前,高校對加強內(nèi)部會計控制認(rèn)識不足,內(nèi)控制度和程序不夠完善,監(jiān)督機制不夠健全,缺乏有效的責(zé)任追究機制。從內(nèi)部會計控制方面來看,管理工作主要存在以下幾方面的問題:

1.1 內(nèi)部會計控制制度不健全

地方高校存在著內(nèi)部會計控制制度的內(nèi)容不全面、約束的對象不全面、控制的范圍不全面等問題,從而影響了內(nèi)部會計控制規(guī)范作用的發(fā)揮。由于內(nèi)部會計控制制度不完善,存在不少薄弱環(huán)節(jié),使地方高校財產(chǎn)安全存在隱患。出現(xiàn)不相容職務(wù)未分離現(xiàn)象,如出納員管錢又管賬,出納員參與物品的采購工作,一般是哪個環(huán)節(jié)出問題了,才去關(guān)注那個環(huán)節(jié)。

1.2 內(nèi)控會計制度意識薄弱

《會計法》第四條明確規(guī)定:“單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)?！钡窃S多地方高校對內(nèi)部會計控制建設(shè)重視不夠,制度制定不嚴(yán)密,控制內(nèi)容、約束對象、控制范圍尚不全面。有的即使制定了內(nèi)部控制制度,也難以落實,使其失去了應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性,造成設(shè)計上脫節(jié),執(zhí)行中有漏洞。如有的學(xué)校對存貨、固定資產(chǎn)和工程物資沒有進行嚴(yán)格管理,對存貨、固定資產(chǎn)和工程物資采購、驗收、保管、付款等職責(zé)未嚴(yán)格分離,其出入庫未按規(guī)定程序辦理,未定期進行固定資產(chǎn)盤點,也未及時與會計記錄相核對,沒有真正實現(xiàn)“賬實、賬卡、賬賬”相符。對多年來資產(chǎn)的短缺、積壓、毀損、報廢等處理不及時,致使巨額潛虧隱藏在庫存中,造成資產(chǎn)不清、債務(wù)不實等。

1.3 預(yù)算管理不完善,內(nèi)部財務(wù)管理不嚴(yán)

地方高校的財務(wù)預(yù)算是學(xué)校發(fā)展計劃和全部經(jīng)濟活動的總體說明,是保證高校經(jīng)濟秩序的重要措施。目前一些高校缺乏有效的財務(wù)預(yù)算,或流于形式。一般高校僅限于依據(jù)上年或國家預(yù)算撥款來進行“估算”,缺乏嚴(yán)格的預(yù)算編制程序,存在預(yù)算編制范圍不全、內(nèi)容不實、執(zhí)行不力和約束軟化等問題。一些高校的財產(chǎn)長期以來缺乏監(jiān)控,許多國有資產(chǎn)被無償占有和使用,財產(chǎn)物資內(nèi)控管理薄弱。另外,二級單位經(jīng)濟收支活動控制薄弱:高校二級單位資金逐年增加,但對加強二級單位財務(wù)管理重要性的認(rèn)識卻不足,內(nèi)控制度和程序不完善,監(jiān)督機制不健全,缺乏成本效益觀念和有效的責(zé)任追究機制,致使部分二級單位資金使用隨意性較大,控制乏力。

1.4 經(jīng)濟責(zé)任審計困難,效果不理想

部分高校經(jīng)濟責(zé)任審計的開展困難重重,審計效果不理想,致使會計信息失真,監(jiān)督部門獨立性不強,檢查不力。在實際工作中,一般都是某人離任后,才委托審計部門對其進行審計,這種事后審計,使審計工作陷于被動。而且審計容易走過場,即使查出問題,也不妥善處理,起不到威懾作用,使任期經(jīng)濟責(zé)任審計顯得無足輕重。此外,任期經(jīng)濟責(zé)任劃分困難,難以界定,因此也難以做出準(zhǔn)確的審計評價。

1.5 財務(wù)風(fēng)險控制薄弱

一些高校只重視學(xué)校擴大規(guī)模和招生人數(shù),對教育經(jīng)費、基本建設(shè)的投入,缺乏風(fēng)險防范意識,對建設(shè)項目沒有科學(xué)論證,盲目擴張,沒有建立相應(yīng)的風(fēng)險控制機制,缺乏有效的監(jiān)督和控制。

1.6 獎懲制度不明

缺乏執(zhí)行責(zé)任追究制。有些高校沒有設(shè)置專門的機構(gòu)或人員對內(nèi)部會計控制執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查,而且缺少必要的獎懲制度,造成職責(zé)不清,責(zé)任不明,導(dǎo)致監(jiān)控力度欠缺。

2 加強高校內(nèi)部會計控制的幾點建議

2.1 樹立正確觀念,提高領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)控重要性的認(rèn)識

《會計法》明確規(guī)定,單位負(fù)責(zé)人應(yīng)對會計信息的真實、完整負(fù)責(zé),建立、實施、完善內(nèi)控制度是會計信息真實的制度保障,因而建立、實施和完善內(nèi)部控制體系是高校領(lǐng)導(dǎo)層的職責(zé)。樹立起單位負(fù)責(zé)人對財務(wù)會計工作和內(nèi)部控制制度建設(shè)的“第一責(zé)任主體”意識,增強內(nèi)部控制意識,培養(yǎng)良好的內(nèi)部控制環(huán)境。遵循一定的原則和具體標(biāo)準(zhǔn),將控制的方法、措施、程序予以規(guī)范和系統(tǒng)化,建立良好的信息溝通系統(tǒng),把內(nèi)部會計控制落到實處,建立嚴(yán)密、完整的內(nèi)部會計控制體系。

2.2 進一步理順內(nèi)控程序,強化各環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制

要理順內(nèi)部控制各環(huán)節(jié)的關(guān)系,結(jié)合流程整合與再造,按業(yè)務(wù)流程的要求對現(xiàn)有內(nèi)部控制程序做出相應(yīng)的調(diào)整,建立健全崗位授權(quán)管理的制約機制,明確各個崗位的職責(zé)與權(quán)限,嚴(yán)禁越權(quán)從事活動。建立分級授權(quán)與轉(zhuǎn)授權(quán)制度,對報銷、資金調(diào)度等財務(wù)權(quán)限實行適當(dāng)限制。嚴(yán)格崗位控制,分散部門職責(zé)權(quán)力,把過去一個部門辦的事分散到兩個或多個部門辦理,嚴(yán)格執(zhí)行決策權(quán)、監(jiān)督權(quán)、執(zhí)行權(quán)的分離制度,實現(xiàn)職能間相互制約機制。加強會計控制,嚴(yán)格按照《會計法》的要求,嚴(yán)肅會計結(jié)算紀(jì)律,保證會計工作的獨立性和財務(wù)會計信息的真實性。

2.3 完善內(nèi)部會計控制制度,建立符合高校實際的內(nèi)部會計控制體系

具體包括:(1)建立權(quán)威的內(nèi)部會計控制組織。(2)完善會計系統(tǒng)控制的建設(shè):會計信息控制、不相容職務(wù)與崗位控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、財產(chǎn)保全控制、全面預(yù)算控制等。(3)建立內(nèi)部控制監(jiān)督體系。為了確保高校內(nèi)部會計控制制度實施效果良好,內(nèi)部會計控制在實施會計監(jiān)督的同時還必須納入高校監(jiān)督管理體系中。建立內(nèi)部審計監(jiān)督、行政監(jiān)察監(jiān)督和民主監(jiān)督為主導(dǎo)的“三位一體”財務(wù)監(jiān)督體系,是建立高校內(nèi)部會計控制體系的重要環(huán)節(jié)。4.加強優(yōu)秀的校園文化建設(shè)。校園文化是一個學(xué)校的無形的靈魂,積極向上的校園文化對高校員工具有強烈的凝聚和引導(dǎo)作用,可以幫助人們培養(yǎng)良好的道德思想品質(zhì),是構(gòu)建高校內(nèi)部會計控制體系的助推器。