導(dǎo)言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇稅法的本質(zhì)，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

二是要有愛學(xué)習(xí)的習(xí)慣。作為一名稅務(wù)部門宣傳員，要養(yǎng)成讀書、看報、上網(wǎng)的習(xí)慣，學(xué)習(xí)掌握法律、法規(guī)和宣傳工作知識，特別是要努力學(xué)習(xí)各種稅務(wù)部門業(yè)務(wù)知識，不斷強化宣傳技能本領(lǐng)，不斷擴充知識層面，做到“博”與“?！辈⑴e，不說“門外話”；要學(xué)會審視自己，從媒體上看，上網(wǎng)去查，向同行學(xué)，既要看自己寫過的報道、攝錄的視頻，還要學(xué)習(xí)借鑒他人的；既要看專業(yè)的，又要看非專業(yè)的，取人之長，補己之短，勤學(xué)苦練，方能“下筆如有神”。

三是要有重事實的原則。稅務(wù)部門宣傳報道是客觀事物的真實反映。稅務(wù)部門宣傳員手中的筆，是一支很有分量的筆，始終堅持實事求是的原則，不主觀臆造，不唯書、不唯上、只唯實。只有遵循稅務(wù)部門和新聞工作者的職業(yè)道德要求，恪守新聞?wù)鎸嵭?，一切從實際出發(fā)，深入廣大群眾和基層一線，獲得大量豐富的新聞線索和素材，報道的作品才能寫得令人信服，才能堂堂正正地?fù)?dān)負(fù)起自己的責(zé)任。

四是要有干工作的熱情。作為一名稅務(wù)部門宣傳員，要熱愛宣傳事業(yè)，干一行、愛一行、鉆一行、精一行，不隨俗，不氣餒，力求在平凡的崗位上干出不平凡的業(yè)績；要虛心向業(yè)內(nèi)外人士求教，增強自身危機感和緊迫感，力爭當(dāng)一名行行通的“雜家”；要珍惜宣傳這個崗位，投入真正的感情，撲下身子，親歷稅務(wù)部門工作中的艱辛和曲折，把工作當(dāng)作樂趣，把一些不平和、不愉快的事扔掉。

五是要有廣溝通的渠道。作為一名稅務(wù)部門宣傳員，要具備廣泛溝通聯(lián)系的渠道，放下架子，勤跑多看，堅持貼近實際、貼近生活、貼近群眾、貼近基層，與納稅人、廣大稅干尤其是基層一線的稅干交朋友，大力拓寬信息、資料搜集渠道，變被動應(yīng)付為主動宣傳，這樣采寫、攝錄出來的作品也就能比較吻合基層干群的心聲。同時，要從大處著眼、細(xì)處著手，善于與新聞媒體打交道、交朋友，采取“走出去，請進來”的方式，保持發(fā)展與媒體良好的關(guān)系，取得媒體記者的大力支持和配合，共同搞好稅務(wù)部門宣傳工作。

篇2

Abstract: water conservancy project cost control to practise economy, comprehensive control, target control and dynamic control based on the principle of scientific methods to identify, project management, project. Effective measures to reduce the cost of management, cost management of construction project and other related costs, maximize the benefits.

Keywords: water conservancy project; cost control; measures

中圖分類號：TV212 文獻標(biāo)識碼：A文章編號：

水利工程是事關(guān)國家經(jīng)濟發(fā)展和社會民生的重要工程，它不管大小，都需要進行嚴(yán)格，科學(xué)地管理。特別是成本管理，在工程的建設(shè)中顯得尤其重要。只有開展有效的成本控制，對施工過程發(fā)生的人力資源消耗。物質(zhì)資源消耗和費用開支等各個方面進行監(jiān)督和控制，糾正偏差，減少浪費，把各項費用控制在計劃成本的范圍之內(nèi)，工程項目才能在有限的資金范圍內(nèi)完成施工任務(wù)，并實現(xiàn)效益的最大化堅持成本控制原則，提高成本管理的針對性、有效性成本是指生產(chǎn)活動中所使用的生產(chǎn)要素的價格，也稱生產(chǎn)費用。對于水利工程來說，成本管理貫穿于工程項目的全過程，包括中標(biāo)簽約前期準(zhǔn)備、現(xiàn)場施工和最后的竣工驗收，其中的每一個環(huán)節(jié)都離不開成本的控制和管理。而就成本管理的整個程序和內(nèi)容來說，一般包括成本核算、成本預(yù)測、成本控制、成本分析等，其中最重要的就是成本控制。

工程項目中的成本控制就是在施工過程中對資源的投入，施工過程及成果進行檢查、監(jiān)督，采取有效措施，保證有效成本，控制和減少無效成本，確保成本目標(biāo)的實現(xiàn)。對一項具體的工程項目而言，成本控制的對象是工程項目，主體是人的各項管理活動，包括施工過程中項目的生產(chǎn)設(shè)計、組織協(xié)調(diào)、成本預(yù)算等具體工作，控制的目的在于統(tǒng)籌安排，規(guī)范運作，合理使用人力、物力和財力，以降低成本，增加效益。在具體的成本控制中，必須堅持厲行節(jié)約、全面控制、目標(biāo)控制和動態(tài)控制的原則。著眼于成本的事前監(jiān)督、過程控制，在實施過程中要經(jīng)常檢查管理過程是否出現(xiàn)偏差，從優(yōu)化施工方案、提高管理水平入手達(dá)到降低成本的目的。應(yīng)充分調(diào)動每個班組和每一個員工的工作積極性，全面樹立、全員參與、全員控制、的觀念，在每一個過程里，每一處細(xì)節(jié)中做到處處講成本，事事講成本、特別是施工過程中，要按照設(shè)計標(biāo)準(zhǔn)和施工要求組織施工、要把現(xiàn)有的資源充分地利用起來，能節(jié)省就節(jié)省，該節(jié)約就節(jié)約，在保證施工質(zhì)量的前提下，著力減少施工過程中的各項成本支出。

在水利工程項目中，施工過程復(fù)雜，對于成本管理，要有針對性，善于抓重點。因為，在施工的具體過程中，成本的支出是不一樣的，有的成本高，有的成本低，而且，有的容易控制，有的不容易控制。在這種情況下，工程管理人員就要抓住、成本高、成本控制難度大的重點，客觀分析成本高的影響因素有哪些，主要的控制點在哪里。掌握了這些情況后，認(rèn)真研究應(yīng)對措施并抓好落實，就可以減少工程返工費和工程移交階段，對于，成本控制難度大的問題，也要做深入的分析，難度大的原因是什么？是人的因素還是物的因素，是管理不到位還是客觀原因造成的。通過分析，就能夠找準(zhǔn)問題點，那么，處理起來就有針對性，實施起來就會有效果。

1 圍繞成本控制的過程和目標(biāo)，健全和完善管理制度

（1）落實管理責(zé)任，明確管理目標(biāo)。工程項目都有工程負(fù)責(zé)人，從工程管理的規(guī)范和要求來說，工程負(fù)責(zé)人既是項目施工的組織者，也是成本控制的第一責(zé)任人。作為組織者和第一責(zé)任人，肩負(fù)著項目施工的質(zhì)量、安全、成本、效益的重任，因此，必須全面地履行管理職責(zé)，明確管理目標(biāo)，落實管理責(zé)任。在實際的管理過程中，工程項目的組織者和第一責(zé)任人要善于把目標(biāo)和責(zé)任進行分解，通過層級管理模式，分解指標(biāo)，落實責(zé)任，把基層各部門人員的積極性充分調(diào)動起來，支持和鼓勵基層部門開展工作。

（2）健全成本管理制度。在明確責(zé)任的前提下，要健全和完善成本管理責(zé)任制。在項目施工過程中，通過責(zé)任制的明確和考核，就可以有效地控制施工費用防止浪費，減少損失、而且，能夠調(diào)動起各部門和相關(guān)責(zé)任人參與工程建設(shè)，進行成本控制的積極性。目標(biāo)的責(zé)任要全面，既要有工作責(zé)任，更要有成本責(zé)任；做到責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合，對責(zé)任部門（人）的業(yè)績進行檢查和考評，并同其工資，獎金掛鉤，做到獎罰分明。

（3）貫徹成本觀念，樹立全員成本意識。不管是落實管理責(zé)任還是健全管理制度，都需要有人的具體行為作保證，需要各個層次、各個方面的統(tǒng)一行動。因此，必須在全系統(tǒng)。整體項目施工過程中全面貫徹成本觀念，讓全體員工樹立起厲行節(jié)約，減少浪費的成本思想。因為，成本控制不是孤立的職能，不只是項目管理人的責(zé)任，也不是核算責(zé)任人的任務(wù)，而是需要全體員工共同參與、共同努力去完成的任務(wù)。

2 認(rèn)真組織好施工過程中的成本管理

（1）落實組織措施、建立和完善施工設(shè)計，組織施工預(yù)算，制定施工計劃、科學(xué)安排施工順序合理安排進度計劃，組織均衡生產(chǎn)，科學(xué)配置資源，避免由于資源配置過大，造成勞動力。施工機械設(shè)備、工程材料等資源的浪費。因此，要節(jié)約生產(chǎn)成本，提高經(jīng)濟效益，必須保證施工計劃的嚴(yán)密性、科學(xué)性，使各項生產(chǎn)資源得到合理配置。

（2）加強成本管理，在工作中提高全體成員對成本管理的認(rèn)識，培養(yǎng)成本觀念，增強成本意識，變少數(shù)人的成本管理為全員參與的過程管理。在不斷完善約束與激勵機制的基礎(chǔ)上，加強日常的檢查考核，通過成本指標(biāo)的分解和考核，使各個部門、全體成員都積極參與到成本控制的具體活動中，保證實際的效果。

（3）做好好材料的成本控制工作工程材料是構(gòu)成項目成本的主要因素，其價格的高低對生產(chǎn)成本的影響很大，因此，加強物資管理對節(jié)約成本顯得非常重要。在具體操作上，要根據(jù)確定的計劃進行采購，減少資金的占用量。在采購過程中，要貨比三家，在保證質(zhì)量的前提下，選擇最低報價。選擇供應(yīng)渠道時，直接與生產(chǎn)廠家聯(lián)系，可以節(jié)約運輸費用和其他不必要的費用。

（4）機械使用費是構(gòu)成工程成本的第二大因素。因此，必須加強工程項目機械項目的使用和管理。按照計劃要求配備施工設(shè)備，分期分批進場、不再使用的設(shè)備要及時退租，以減少設(shè)備的租賃費用。特別要重視加強設(shè)備日常的維護保養(yǎng)，嚴(yán)禁帶病作業(yè)，提高設(shè)備的完好率。

篇3

具體步驟如下：

準(zhǔn)備食材：三個雞蛋，一個白蘿卜，鰹魚粉，味醂，生抽，白糖；將蘿卜切段去皮磨成泥；用手指捏去蘿卜泥的水份；盛盤后放少許蔥花；打3個雞蛋，放入1小勺鰹魚粉，1大勺味醂，2大勺冷開水，大半勺生抽，1小勺白糖，將蛋液與調(diào)味料混合打勻；在鍋中刷上薄油；在鍋中刷上薄油，倒入三分之二的蛋液；待蛋液半凝固時，從頂端將雞蛋卷起；將雞蛋卷至鍋的一邊；再倒入三分之一蛋液，盡量讓部分蛋液流至剛卷好的蛋卷底部，利于雞蛋充分連接；同樣待蛋液半凝固后卷起；將做好的雞蛋卷放在塑形容器上；輕輕卷起竹簾塑形；將塑好形的雞蛋卷切成1厘米到1、5厘米的的小塊，盛盤即可，享用時可在蘿卜泥上淋少許生抽，將雞蛋卷蘸著蘿卜泥吃更為美味。

（來源：文章屋網(wǎng) ）

篇4

一、建筑項目成本控制的概念和分類

1、建筑項目成本控制的概念

建筑項目成本控制是指項目在施工過程中，對影響建筑項目成本的各種因素加強管理，并采取各種有效的措施，將施工中實際發(fā)生的各種消耗和支出嚴(yán)格控制在成本計劃范圍內(nèi)，隨時揭示并及時反饋，嚴(yán)格審查各項費用是否符合標(biāo)準(zhǔn)、計算實際成本和計劃成本之間的差異并分析，消除施工中的損失浪費現(xiàn)象，發(fā)現(xiàn)和總結(jié)經(jīng)驗。通過成本控制，使之最終實現(xiàn)甚至超過預(yù)期的成本目標(biāo)。在市場經(jīng)濟中，成本的控制不僅在于項目的控制中，而且在整個項目管理以至于整個建筑工程管理中都有著重要的地位，企業(yè)盈利通常是通過項目的經(jīng)濟效益即項目的最大化和成本的最小化來實現(xiàn)的，對于建筑企業(yè)單位，在確定了合同價格后，它的經(jīng)濟目標(biāo)就完全通過成本來控制了。由此可見，在實際施工中，若忽視成本控制，將成本處于失控狀態(tài)，只有工程結(jié)束后，才知道實際成本支出，這時已無法對損失進行彌補。因此，建筑項目的成本控制是非常重要的。

2、建筑項目成本的分類

按成本的核算方法，可將成本劃分為下列幾類：（1）預(yù)算成本。指根據(jù)施工圖計算的工程和預(yù)算單價確定的工程預(yù)算成本，反映了為完成工程項目建筑安裝任務(wù)所需的直接費用和間接費用。（2）實際成本。指項目在施工生產(chǎn)過程中實際發(fā)生的并按一定的成本核算對象和成本項目歸集的生產(chǎn)費用支出的總和。（3）目標(biāo)成本。是指按企業(yè)的施工預(yù)算確定的目標(biāo)成本，這一目標(biāo)成本是在項目經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下組織施工、充分挖掘潛力、采取有效的技術(shù)組織措施和加強管理經(jīng)濟核算的基礎(chǔ)上，預(yù)先確定的工程項目的成本目標(biāo)。

二、建筑工程項目成本控制存在問題分析

1、從成本控制意識角度分析

從意識角度來看，建筑工程的一些項目管理機構(gòu)和管理人員缺乏成本控制的意識。由于建筑工程推行項目法施工，各工程項目分散于不同的施工區(qū)域，企業(yè)管理層屬于利潤中心而不是成本中心，無法對工程成本施加影響。對于項目而言，由于受工期和超期罰款等合同條款的約束，在保證工程生產(chǎn)方面易于達(dá)成共識，對工期成本及項目盈虧卻無暇顧及。工期成本是指為實現(xiàn)工期目標(biāo)或合同工期而采取相應(yīng)措施所發(fā)生的一切費用，工期目標(biāo)是工程項目管理三大主要目標(biāo)之一，建筑企業(yè)能否實現(xiàn)合同工期是取得信譽的重要條件，工程項目都有其特定的工期要求，保證工期往往會引起成本的變化，盲目地趕工期要進度，就會造成工程成本的額外增加，效益向生產(chǎn)低頭的典型表現(xiàn)。

2、從成本控制機制角度分析

從控制機制角度來看，很多建筑工程的成本控制缺乏責(zé)權(quán)利統(tǒng)一的機制。比如說，很多建筑企業(yè)的項目經(jīng)理往往認(rèn)為自己的主要任務(wù)是保質(zhì)、保量、按期完成施工任務(wù)，最關(guān)心的問題是工程資金能否到位；而企業(yè)的技術(shù)人員認(rèn)為自己的主要任務(wù)是解決施工難題，搞好工程質(zhì)量，確保順利移交；建筑工人最為關(guān)心的問題是工資能否保證，獎金能發(fā)多少。提起成本控制，一些人會自然而然地認(rèn)為這是一個會計方面的概念，是財務(wù)部門的事情，與自己所從事的工作風(fēng)馬牛不相及，財務(wù)部門雖然對成本控制理解較深，但其責(zé)任似乎也只停留在日常的成本核算上，況且自己也僅僅是一個項目部的職能部門，沒有權(quán)利指揮管理其他各部門。

3、從成本控制手段角度分析

從控制的手段來看，我國經(jīng)過幾十年的成本管理與實踐的探索，從理論上形成了一套關(guān)于成本預(yù)測、決策、核算、控制、監(jiān)督、分析、考核的管理法體系。但是，建筑企業(yè)在運用這些方法以進行成本管理的時候，還存在著諸如事前成本管理與事中管理的嚴(yán)重脫節(jié)等問題，建筑企業(yè)缺乏行之有效的成本管理方法。目前，很多建筑企業(yè)的成本管理仍處于手工操作階段，離電子化、現(xiàn)代化要求相距甚遠(yuǎn)，隨著影響建筑項目成本升降因素的不斷增加，迫切需要通過程序化、電算化手段進行成本管理，實施建筑項目成本控制，必須對大量的數(shù)據(jù)進行計算、分析，但是，計算機應(yīng)用在施工企業(yè)以及在建筑項目成本管理方面尚不普及，這便使得成本計算與分析仍然停留于手工階段。

三、加強建筑工程項目成本控制的對策建議

1、制定科學(xué)的施工計劃

制定科學(xué)的施工組織設(shè)計是加強建筑工程項目成本控制的第一步。企業(yè)應(yīng)該按照自己的企業(yè)資源和能力，制訂科學(xué)的施工方案，施工組織設(shè)計主要包括：施工工藝的確定、施工機械器具的選擇、施工順序的安排、流水施工的組織，施工組織設(shè)計科學(xué)與否則工期、施工成本也會不同，因此，認(rèn)真編寫施工組織設(shè)計是降低成本的關(guān)鍵。施工組織設(shè)計應(yīng)該同時具有先進性和可行性，如果只先進不可行，不能在施工中發(fā)揮有效的指導(dǎo)作用，就不是最佳施工組織設(shè)計。在施工組織設(shè)計的制定過程中，要盡量實現(xiàn)技術(shù)與經(jīng)濟相結(jié)合，以先進的技術(shù)措施取得相應(yīng)的經(jīng)濟效益。比如某建筑企業(yè)的某框架工程中，建筑項目部將所有鋼筋混凝土柱子中的鋼筋連接由單面搭接焊改為電渣壓力對焊，僅此一項措施就解決鋼筋用料近50噸，共節(jié)約鋼材20萬元，而普通焊接改為電渣壓力焊只增加幾萬元的成本。

2、實施機械租賃

工程機械設(shè)備的租賃業(yè)在我國出現(xiàn)的時間還不長，但其對減少建筑工程固定資產(chǎn)投資負(fù)擔(dān)起到了很大的作用，對某一工程項目來說，大多數(shù)情況下工程機械設(shè)備都是短期使用，如果由建筑企業(yè)自己購買并保養(yǎng)、維修，則會是很大的成本負(fù)擔(dān)。采用大中型機械設(shè)備租賃可以對工程項目帶來以下好處：減少機械設(shè)備的投入和固定資產(chǎn)的占用，有利于資金的合理分配；租賃公司對機械設(shè)備集中管理，配備專業(yè)人員負(fù)責(zé)及時維修保養(yǎng)，機械的技術(shù)狀況可得到保證，可以在工程施工過程中充分發(fā)揮機械設(shè)備的性能；有利于設(shè)備革新，由于考慮成本問題，單個企業(yè)一般不會及時對大中型機械設(shè)備進行更新?lián)Q代，造成工程項目中使用的機械設(shè)備故障率很高，大大影響了工程施工進展情況，同時也會影響整體計劃工期，而專業(yè)的租賃公司為了提高市場競爭力會時刻關(guān)注建筑機械設(shè)備市場，及時用先進的機械設(shè)備進行更新，客觀上也提高了工程項目本身的機械化施工水平。

3、加強對零星分包的成本控制

在項目建設(shè)過程中，建筑工程不可避免地會發(fā)生工程分包，工程分包最多的是土建安裝工程，分包工程通常是以分包合同的形式確立，但不要認(rèn)為有了經(jīng)濟合同就可以放棄這部分工程的成本控制，特別是對一些零星分包的工程。比如，項目經(jīng)理部以實物工程量和勞動定額為依據(jù)分包的工程，在實際施工中，由于用戶需要等原因，往往會發(fā)生工程施工工藝變更，使工程數(shù)量和勞動定額與勞務(wù)合同互有出入，需要按實調(diào)整承包金額。對于上述變更事項，一定要強調(diào)事先的技術(shù)簽證，嚴(yán)格控制合同金額的增加；同時，還要根據(jù)勞務(wù)費用增加的內(nèi)容，及時辦理增減帳，以便通過工程款結(jié)算，從甲方那里取得補償。另外，對于臨時用工的數(shù)量和費用，可以采取以下方法：一是對工作量比較大的任務(wù)，通過領(lǐng)導(dǎo)、技術(shù)人員和生產(chǎn)骨干共同討論確定臨時用工定額，使臨時用工的數(shù)量控制在定額的范圍以內(nèi)；二是按定額用工的一定比例由施工隊包干，并在分包合同中明確規(guī)定。

篇5

(一)單一指標(biāo)法

最常用的單一指標(biāo)法是用城市人口比重對一個地區(qū)的城市化水平進行衡量，也有學(xué)者用其他的單一指標(biāo)來測度城市化水平，如：使用非農(nóng)業(yè)人口指標(biāo)、城市用地指標(biāo)、就業(yè)結(jié)構(gòu)指標(biāo)等。用單一指標(biāo)法來測度城市化水平的主要優(yōu)點是其表述意義最強，便于進行國際比較，但其缺點也很明顯。一是不能反映城市化的本質(zhì)。城市化的直接動因是工業(yè)化，城市化的過程是一個國家和地區(qū)工業(yè)化的過程，也是一個國家結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)換、經(jīng)濟增長和社會發(fā)展的過程，用單一指標(biāo)來測度城市化水平極易引起政策上的誤導(dǎo)。二是數(shù)據(jù)的可靠性差。如用城市人口比率法時，由于普查中城鎮(zhèn)人口定義的變化和城鎮(zhèn)設(shè)置標(biāo)準(zhǔn)的變動等原因，城市人口數(shù)據(jù)存在著嚴(yán)重的不一致。

(二)綜合指標(biāo)法

綜合測度方法大體上可分為兩類：一是把城市化作為一個“點”的概念進行城市化水平的測度。用城市經(jīng)濟實力、經(jīng)濟增長質(zhì)量等三到五個一級指標(biāo)及人均GDP、人口城市化率等多個二級指標(biāo)作為評價城市化水平的指標(biāo)體系，用因子分析法確定指標(biāo)權(quán)重和綜合城市化水平得分。二是把城市化作為一個區(qū)域經(jīng)濟的概念進行評價，直接使用人均GDP等多項指標(biāo)作為測度城市化水平的指標(biāo)體系，用德爾菲法確定指標(biāo)的權(quán)重體系，取發(fā)達(dá)國家在某一經(jīng)濟發(fā)展階段上的相應(yīng)數(shù)據(jù)作為目標(biāo)值，在計算出本地區(qū)的城市化水平后。再與目標(biāo)值進行比較，以判斷該地區(qū)的城市化水平。綜合測度方法的不足主要是：

1，混淆了城市化水平與城市現(xiàn)代化水平兩個概念。城市化是一個區(qū)域經(jīng)濟的概念，它是指隨著一國或一個地區(qū)工業(yè)化的發(fā)展，生產(chǎn)要素首先在某些空間集聚，而后又向周圍的地區(qū)擴散，從而經(jīng)濟社會不斷進步，城鄉(xiāng)差距不斷縮小，人民生活不斷改善的過程。而城市現(xiàn)代化則是指城市的經(jīng)濟社會、文化及生活方式等由傳統(tǒng)社會向現(xiàn)代社會發(fā)展的歷史轉(zhuǎn)變過程，其主要表現(xiàn)是，在城市的生產(chǎn)、生活、社會活動以及生態(tài)環(huán)境、公用文化設(shè)施等各項建設(shè)中，廣泛應(yīng)用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)成果，從而使城市經(jīng)濟、社會、生態(tài)和諧全面地發(fā)展。也就是說，城市化是整個國家或整個區(qū)域的城市化，而不是城市的城市化，因而在衡量城市化水平時，評價指標(biāo)不能局限在城市的范圍內(nèi)，而應(yīng)當(dāng)擴大到整個城市地區(qū)。

2，缺失了反映城市化過程中城鄉(xiāng)二元結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)換的指標(biāo)。城市化具有階段性的規(guī)律，英國學(xué)者范登堡將城市化進程劃分為三個階段：第一階段是典型的城市化階段。工業(yè)化迅猛發(fā)展，城市數(shù)量增加迅速，社會經(jīng)濟活動明顯向城市集中。第二階段是城市性質(zhì)的擴散階段。城市的經(jīng)濟活動和性質(zhì)向城市郊區(qū)和農(nóng)村延伸，重點是城市質(zhì)量的提高。第三階段是指居民和廠商離開市中心，選擇自然性質(zhì)充分的地區(qū)居住和生活，從而使市中心衰敗下去的一種趨勢。伴隨著城市化三個階段的是城鄉(xiāng)居民收入差距的“倒U型曲線”規(guī)律，即城鄉(xiāng)收入差距在城市化的第一階段逐漸擴大，第二階段又逐漸縮小，第三階段基本上實現(xiàn)收入及生活方式的城鄉(xiāng)一體化。因而缺失反映城鄉(xiāng)差距的城市化水平測度指標(biāo)體系不是完整的指標(biāo)體系。

3，存在著一些統(tǒng)計上的困難和計算上的不嚴(yán)謹(jǐn)。主要表現(xiàn)在：一些指標(biāo)只有通過特定的調(diào)查才能獲得，使得數(shù)據(jù)的獲得困難，不便于進行國際間或地區(qū)間的比較：主觀確定評價指標(biāo)的權(quán)重體系和城市化水平的目標(biāo)值，使得對城市化水平的測度失去了客觀性，如果是主觀評價而不是用因子分析法進行的客觀評價，則各指標(biāo)之間很可能存在較強的相關(guān)性，使得對城市化水平的測度結(jié)果失真。

二、基于城市化本質(zhì)的城市化水平測度方法

(一)城市化的本質(zhì)

法國經(jīng)濟學(xué)家佩魯(F.Perroux)認(rèn)為，區(qū)域經(jīng)濟增長是一種非均衡增長，它首先體現(xiàn)為區(qū)域內(nèi)若干個發(fā)展極的增長，通過這些“極”的發(fā)展可以帶動整個區(qū)域的經(jīng)濟增長，這些“極”就是城市?！霸鲩L極”理論認(rèn)為，城市聚集體是區(qū)域發(fā)展中的增長極，這些增長極的存在，一方面可以對本地區(qū)的資源要素有很強的極化作用，吸引著該地區(qū)資金、技術(shù)和勞動力向“極”流動；同時，這些城市又具有很強的擴散作用，它們能將自身的商品、技術(shù)、資金向周邊地區(qū)釋放。這種極化作用和擴散作用，被認(rèn)為是城市所具備的兩種基本功能。由于城市的這兩種作用是并行不悖的，極化和擴散的結(jié)果是城市和整個區(qū)域的經(jīng)濟發(fā)展。正因為如此，有學(xué)者將城市化的本質(zhì)概括為以下五個方面：

1．城市化是城市人口比重不斷提高的過程：

2．城市化是產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)變的過程：

3．城市化是居民收入水平不斷提高的過程：

4．城市化是一個城市文明不斷發(fā)展并向廣大農(nóng)村滲透和傳播的過程：

5．城市化是人的整體素質(zhì)不斷提高的過程。

因而，對城市化水平的測度應(yīng)該也必須從以上五個方面著手。

(二)基于城市化本質(zhì)的城市化水平測度方法

1．確定測度方法的思路，從城市化的本質(zhì)上看，城市化是工業(yè)化的結(jié)果，是一個區(qū)域經(jīng)濟的概念。城市化是一個過程。但城市化水平是城市化進程中某一個時點上的結(jié)果。在上述五條城市化的本質(zhì)中，由于第五條和第三條都可以看作是經(jīng)濟社會發(fā)展的結(jié)果，因而，在度量城市化水平時?？梢宰裱@樣的思路來建立城市化水平測度的指標(biāo)體系，即：有多少人住在城市?城里的人生活得怎么樣?城鄉(xiāng)二元結(jié)構(gòu)在多大程度上得到了改善?城市化在何種程度上推進了區(qū)域經(jīng)濟社會的發(fā)展?也就是說，城市化水平作為被解釋變量可以由人口集聚、城市生活質(zhì)量、城鄉(xiāng)差異和區(qū)域經(jīng)濟社會發(fā)展四個一級變量來解釋。

2．二級變量的選取。二級變量的選取應(yīng)同時兼顧數(shù)據(jù)的易獲得性和能較好地反應(yīng)城市化的本質(zhì)這兩個原則，可以用城市人口比率(X1)代表人口集聚；以城鎮(zhèn)居民人均可支配收入(X2)、城鎮(zhèn)居民人均消費性支出(X3)、城鎮(zhèn)居民人均住宅面積(X4)、城市用水普及率(X5)、城市燃?xì)馄占奥?X6)，每萬人擁有公共汽車數(shù)(X7)、人均道路面積(X8)、人均公共綠地面積(X9)、污水處理率(X10)來代表城市生活質(zhì)量；以鄉(xiāng)城人均可支配收入差距(X11)和鄉(xiāng)城人均消費性支出差距(X12)來代表城鄉(xiāng)差異；區(qū)域人均GDP(X13)、非農(nóng)產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)值比重(X14)代表區(qū)域經(jīng)濟社會發(fā)展水平。

3．用因子分析法進行綜合測度。由于上述14個變量并不一定是獨立的，同時為了克服確定指標(biāo)權(quán)重和目標(biāo)值時主觀因素的影響，因而應(yīng)使用因子分析法對城市化水平進行測度。在分析時，數(shù)據(jù)應(yīng)進行標(biāo)準(zhǔn)化處理，以消除數(shù)據(jù)在量綱上的差異；如果對一個區(qū)域一定歷史階段的城市化水平進行縱向比較研究，則人均GDP等應(yīng)使用指數(shù)值，以消除價格變動因素的影響：如果進行國

際比較研究，則應(yīng)當(dāng)按購買力平價對數(shù)值進行換算，以確保數(shù)據(jù)的可靠性。

三、檢驗：對全國部分地區(qū)城市化水平的測度

我們以2004年的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，對各省區(qū)的城市化水平進行測度以檢驗測度方法的有效性。由于部分省區(qū)的城市人口比率數(shù)據(jù)缺失，我們選取了24個省區(qū)的14個變量(數(shù)據(jù)表略)，數(shù)據(jù)大部分來自于2004年中國統(tǒng)計年鑒，其中的城市人口比率數(shù)據(jù)來源于各省區(qū)2004年統(tǒng)計年鑒或國民經(jīng)濟和社會發(fā)展統(tǒng)計公報，鄉(xiāng)城人均可支配收入差距和鄉(xiāng)城人均消費性支出差距則由2004年中國統(tǒng)計年鑒上的數(shù)據(jù)計算所得。

篇6

中圖分類號：F234.2 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1004-5937（2014）34-0032-06

降低成本永遠(yuǎn)是企業(yè)經(jīng)營的主題，成本管理是企業(yè)經(jīng)營管控的主要內(nèi)容。如何合理管理成本費用、滿足客戶的需求、賺取最大利潤，是企業(yè)戰(zhàn)略的宗旨。下面結(jié)合某煉化企業(yè)水務(wù)成本管理工作，探討基于價值鏈的水務(wù)成本管理方法的應(yīng)用。

一、背景

（一）水務(wù)板塊經(jīng)營現(xiàn)狀

某煉化企業(yè)劃分為上市部分和非上市部分。非上市部分的水務(wù)運行部主要包括兩套新鮮水裝置、三套循環(huán)水裝置、一套煉油污水處理裝置和兩套中水回用水裝置。上市部分和非上市部分同屬中國石化集團內(nèi)部價值鏈的組成部分。通過雙方簽訂的關(guān)聯(lián)交易協(xié)議，非上市部分向上市部分供應(yīng)新鮮水、循環(huán)水、污水回用水，作為上市部分的動力成本;同時處理上市部分煉油化工裝置生產(chǎn)排放的含油及含鹽污水，形成其排污費用。上市部分為非上市部分提供生產(chǎn)水產(chǎn)品所需的電力、輔助材料（代購，收取1%管理費）等生產(chǎn)資料，兩者形成緊密聯(lián)系的關(guān)聯(lián)體。以下對非上市部分簡稱為“企業(yè)”。水務(wù)板塊生產(chǎn)流程簡圖如圖1所示。

（二）水務(wù)板塊成本要素及管控方法

根據(jù)中國石化集團資本運營部下達(dá)的《關(guān)于進一步規(guī)范水務(wù)專業(yè)成本核算有關(guān)事項的通知》要求，對中國石化所屬企業(yè)水務(wù)成本核算進行了規(guī)范，以保證水務(wù)報表數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、可比性。

1.核算對象及成本要素

水務(wù)成本核算的產(chǎn)品對象包括新鮮水、循環(huán)水、污水處理以及回用水。

水務(wù)成本核算要素：原材料、輔助材料、動力、直接職工薪酬、制造費用等。

原材料指新鮮水生產(chǎn)向政府繳納的水資源費，以及生產(chǎn)循環(huán)水等耗用的新鮮水、回用水等水產(chǎn)品;輔助材料指水產(chǎn)品生產(chǎn)處理過程中耗用的各種藥劑、酸堿等材料，以及污水處理耗用的新鮮水等水產(chǎn)品;動力指生產(chǎn)過程中直接耗用的電、汽、風(fēng)等;直接職工薪酬指直接從事生產(chǎn)人員的薪酬;制造費用指生產(chǎn)部門為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各項間接生產(chǎn)費用。

2.核算方式

設(shè)立新鮮水、循化水、污水處理、中水等產(chǎn)品為成本中心，按照成本中心、科目兩個維度歸集水務(wù)產(chǎn)品成本。原材料、輔助材料、動力費用、直接職工薪酬按照服務(wù)對象計入成本中心;制造費用按照歸集到各種水產(chǎn)品中直接成本（包括直接材料、直接職工薪酬、其他直接支出）的比例進行分?jǐn)偂?/p>

3.成本管控方式

主要采取以預(yù)算指標(biāo)控制成本費用發(fā)生的合理性和有效性。目前企業(yè)一般采用靜態(tài)預(yù)算方法編制營運總預(yù)算。靜態(tài)預(yù)算是企業(yè)根據(jù)一定標(biāo)準(zhǔn)的目標(biāo)產(chǎn)出所制定的預(yù)算。根據(jù)靜態(tài)預(yù)算與實際結(jié)果對比，分析差異原因，對生產(chǎn)經(jīng)營提出改進意見，以達(dá)到改善運營的目的。

二、傳統(tǒng)成本管理方法存在的主要缺陷

（一）成本控制僅局限于生產(chǎn)成本范疇

傳統(tǒng)的成本管理只注重對生產(chǎn)環(huán)節(jié)耗費的控制。對企業(yè)來說，資本都是有限的資源。基于這一事實，每個企業(yè)都必須仔細(xì)評估投資成本。在企業(yè)經(jīng)營過程中會進行兩種類型的投資：流動投資和資本投資。流動投資是在費用發(fā)生的當(dāng)期即可結(jié)轉(zhuǎn)沖銷，例如原材料采購、職工薪酬、動力費用等成本;資本投資是現(xiàn)金流出為當(dāng)期，但有預(yù)期的未來收益，資本投資攤銷在未來收益期內(nèi)。所以，一旦資本投資失誤將造成低效抑或無效的資產(chǎn)產(chǎn)生，給企業(yè)造成巨大的資源浪費，增加企業(yè)運營成本。例如水務(wù)運行部在2011―2013年分別更新26項資產(chǎn)，原值185萬元，2014年因油品質(zhì)量升級需要進行拆除，造成了資源浪費。

（二）注重“顯性”成本，忽視“隱性”成本

傳統(tǒng)成本管理只重視顯性成本動因，如原材料、動力費用、職工薪酬等，卻忽視了企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)流程的整合等帶來的隱性成本。這部分隱性成本會持續(xù)很長一段時間才能顯現(xiàn)，且一旦形成就無法改變或如改變需要企業(yè)投入更多的成本。例如煉油裝置為達(dá)到節(jié)水減排的指標(biāo)，降低循環(huán)水的流速，減少循環(huán)水的使用量，這一操作的負(fù)面效應(yīng)是，由于流速減慢，換熱器管壁會形成淤泥沉積，造成垢下腐蝕，嚴(yán)重者腐蝕穿孔，出現(xiàn)物料泄露，若未及時采取措施進行切換，會造成整個循環(huán)水體的污染。這時需要采取兩種方式進行處理，一是立即將被污染的循環(huán)水置換，補充進中水或新鮮水;二是加大投藥量，降低循環(huán)水淤泥的沉積。不科學(xué)的節(jié)水操作會生成三項隱性成本，輔助材料成本;補充新鮮水或中水的成本;煉油裝置會發(fā)生換熱器維修費用或換熱器更新投入。例如，水務(wù)運行部換熱器因各種原因發(fā)生泄露，循環(huán)水裝置增加殺菌劑氯酸鈉和氯餅的投加，2012年發(fā)生費用262萬元、2013年發(fā)生費用268萬元、2014年1―4月發(fā)生費用124萬元。

（三）預(yù)算指標(biāo)的下達(dá)未能與設(shè)備運行周期契合

設(shè)備在使用年限內(nèi)因為磨損而使用效率不斷下降，這就需要進行大修，兩次大修之間的周期為設(shè)備運行周期。傳統(tǒng)的預(yù)算指標(biāo)下達(dá)一般采用靜態(tài)預(yù)算方法，未考慮設(shè)備運行周期這一因素。如在設(shè)備運行周期的前期，由于設(shè)備大修剛結(jié)束，對使用循環(huán)水降溫的常減壓等裝置來說，換熱器得到清洗，循環(huán)水流速加快，在循環(huán)水用量少的情況下，換熱效果好，循環(huán)水裝置可以執(zhí)行“冬季節(jié)能、夏季保運”的方式運行;在設(shè)備運行周期的后期，由于淤泥在換熱器中的沉淀，一方面影響循環(huán)水的流速，另一方面降低換熱效果，為達(dá)到降溫要求，常減壓等裝置必需增加循環(huán)水的使用量，循環(huán)水裝置被要求在冬季增開風(fēng)機不斷降低水溫，同時為保證水質(zhì)，還必須加大殺菌劑的投放。設(shè)備運行周期的后期與前期相比，對于煉油裝置增加了循環(huán)水使用量，對于循環(huán)水裝置增加了風(fēng)機的耗電量和殺菌劑的用量，增加了生產(chǎn)成本。但預(yù)算指標(biāo)在下達(dá)時，并未考慮這一周期性因素。

（四）不能有效利用彈性預(yù)算進行績效分析

目前，成本管控的重要手段是依據(jù)靜態(tài)預(yù)算對生產(chǎn)過程進行監(jiān)控反饋，對實際成本與預(yù)算指標(biāo)之間的差異進行分析、考核評價。這種方式著重于事后的控制?？刂频慕Y(jié)果在一定程度上可以達(dá)到降低成本的目的，但不能揭示不增值的成本動因。靜態(tài)預(yù)算分析方法沒有考慮未來的變數(shù)，無法正確反映未來出現(xiàn)的改變，無法適應(yīng)企業(yè)在商業(yè)經(jīng)營環(huán)境中的變動情況，也無法對業(yè)績進行深入和準(zhǔn)確的分析。彈性預(yù)算可以改變這種狀況。

三、基于價值鏈作業(yè)成本管理方法簡介

（一）基于價值鏈作業(yè)成本管理方法

1985年，哈佛商學(xué)院邁克爾?波特教授在其所著《競爭優(yōu)勢》一書中首次提出價值鏈的概念，把企業(yè)內(nèi)外價值增加的活動分為基本活動和支持性活動。企業(yè)參與的價值活動，并不是每個環(huán)節(jié)都創(chuàng)造價值，實際上只有某些特定的價值活動才真正創(chuàng)造價值，這些真正創(chuàng)造價值的經(jīng)營活動，就是價值鏈上的“戰(zhàn)略環(huán)節(jié)”。企業(yè)的競爭優(yōu)勢，實際上就是在價值鏈某些特定的戰(zhàn)略環(huán)節(jié)上的優(yōu)勢。運用價值鏈的分析方法來確定核心競爭力，就是要求企業(yè)密切關(guān)注組織的資源狀態(tài)，要求企業(yè)特別關(guān)注和培養(yǎng)在價值鏈的關(guān)鍵環(huán)節(jié)上獲得重要的核心競爭力，以形成和鞏固企業(yè)在行業(yè)內(nèi)的競爭優(yōu)勢。

作業(yè)成本法是基于作業(yè)活動的成本管理。作業(yè)成本法基于作業(yè)消耗資源這一假設(shè)將成本分派給產(chǎn)品。根據(jù)作業(yè)活動耗用資源的情況，將資源耗費分配給作業(yè);再依照成本對象消耗作業(yè)的情況，把作業(yè)成本分配給產(chǎn)品。

基于價值鏈的作業(yè)成本管理是指對企業(yè)生產(chǎn)作業(yè)全過程進行分析，識別增值作業(yè)，消除不增值作業(yè)，運用先進的信息系統(tǒng)，分析成本動因，保持企業(yè)核心競爭力。

（二）實施要點

1.樹立基于價值鏈作業(yè)成本管理理念

成本管理理念在很大程度上決定了一個企業(yè)成本控制的成果。狹隘的成本控制理念必將限制管理者的眼光和管理重點?；趦r值鏈的作業(yè)成本管理理念融合了價值鏈和作業(yè)成本控制，可以降低價值鏈戰(zhàn)略環(huán)節(jié)的成本，提高企業(yè)長期競爭優(yōu)勢（楊安，2009）。企業(yè)基于價值鏈的作業(yè)成本管理不僅包括內(nèi)部價值鏈的管理，也包括外部價值鏈的管控。本文討論的價值鏈主要是指水務(wù)運行部內(nèi)部價值鏈。要對水務(wù)成本進行管理控制，可以結(jié)合水務(wù)運行部的生產(chǎn)過程（如圖1），確定可以增值的作業(yè)流程圖，根據(jù)成本信息對具體作業(yè)成本進行分析，并采取措施控制資源的消耗。

2.注重所有資源消耗的管控原則

資源消耗是指企業(yè)在價值鏈上各作業(yè)單元所耗費的資源，如原材料、直接薪酬、輔助材料、動力費用和制造費用等。各作業(yè)資源消耗要相互銜接，單獨減少任何一個作業(yè)的耗費都無法達(dá)到整條價值鏈最優(yōu)效應(yīng)。如對污水處理裝置來說，若一味關(guān)注輔助材料的單價，有可能會影響浮選作業(yè)單元的除油率、生化作業(yè)單元的污泥性能以及三渣的脫水效果，最終影響水質(zhì)指標(biāo)的達(dá)標(biāo)。外排污水化學(xué)需氧量（COD）指標(biāo)不斷下降是符合國家環(huán)保要求的，但是在目前的生產(chǎn)工藝下，COD指標(biāo)的下降是有極限的，外排水中因過度投加輔助材料，輔助材料化學(xué)反應(yīng)后的殘留物同樣會影響COD指標(biāo)。因此外排污水COD指標(biāo)與動力費用、輔助材料的消耗、設(shè)備的使用等因素要協(xié)同考慮，尋求資源最經(jīng)濟的投入點。

3.保證價值鏈時間資源投入的準(zhǔn)確性

時間資源是基于一系列作業(yè)活動的時間鏈，是價值創(chuàng)造活動中所固有的。如企業(yè)的設(shè)備更新投資、維護維修投入、產(chǎn)品生產(chǎn)直至產(chǎn)品銷售都需要投入時間，時間資源是企業(yè)最重要的投入?；趯r值鏈上各作業(yè)的時間投入進行分析，可以避免在價值增值環(huán)節(jié)投入時間不足造成的損失以及在不增值環(huán)節(jié)投入時間過多造成的資源浪費。

4.根據(jù)彈性預(yù)算指標(biāo)進行成本管理

彈性預(yù)算要根據(jù)實際產(chǎn)出水平進行編制，但是它不會改變單價、單位成本以及其他與產(chǎn)量無關(guān)的成本項目。采用彈性預(yù)算方法編制預(yù)算指標(biāo)可以保證成本預(yù)算指標(biāo)與設(shè)備運行周期實際消耗相符，并對實際運行成本進行有效控制。例如，水務(wù)板塊中的生產(chǎn)裝置，可以使用作業(yè)成本法采集設(shè)備不同運行周期的實際操作數(shù)據(jù)，按照彈性預(yù)算的方法編制不同周期一定的實際產(chǎn)出量應(yīng)該發(fā)生的生產(chǎn)成本預(yù)算數(shù)，并與同期實際發(fā)生的成本進行對比、分析。企業(yè)管理層可以根據(jù)差異形成的原因，查找價值鏈上不增值因素的存在環(huán)節(jié)，剔除不增值活動，減少資源消耗。

四、水務(wù)板塊基于價值鏈作業(yè)成本法實施案例

2011年中商情報網(wǎng)統(tǒng)計資料表明，石油石化加工、煉焦和核燃料加工業(yè)是污水處理費用占利潤總額比例最高的行業(yè)，達(dá)12%①。污水處理作業(yè)成本的高低直接影響煉化企業(yè)利潤總額，能否有效控制污水處理成本是企業(yè)保持戰(zhàn)略優(yōu)勢的關(guān)鍵，對污水處理作業(yè)成本進行分析、控制，有利于保持企業(yè)在行業(yè)內(nèi)的競爭優(yōu)勢。為此，筆者挑選水務(wù)價值鏈中的污水處理環(huán)節(jié)作為作業(yè)成本法實施的對象。

（一）確定污水處理裝置作業(yè)環(huán)節(jié)流程圖

污水處理裝置作業(yè)主要消耗電、新鮮水、壓縮風(fēng)、蒸汽、輔助材料等資源。根據(jù)資源作業(yè)最終產(chǎn)品的成本消耗過程，將污水處理過程按照作業(yè)進行了細(xì)分，作業(yè)流程如圖2所示。

（二）了解作業(yè)成本要素確定關(guān)鍵管控點

經(jīng)過對有關(guān)公司污水處理運行成本資料進行分析可以知道，污水處理成本主要包括能源消耗、藥劑消耗、維修費用、大修費用、人員費用等（詳見表1）。在保證企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)上，能源消耗和藥劑消耗是污水處理成本的重要組成部分，在滿足工藝運行前提條件下，應(yīng)加以重點控制。當(dāng)然水費、管理費等也是企業(yè)運行成本的組成部分，必須盡量減少其支出。

根據(jù)污水處理工作流程和生產(chǎn)特性，必須安排不同班組，保證污水處理系統(tǒng)24小時不停運轉(zhuǎn)，因此污水處理成本一般集中在一線班組，污水處理班組管理水平的高低直接反映出企業(yè)管理水平，班組作業(yè)成本控制結(jié)果基本可以直觀反映單位污水處理成本和水產(chǎn)品質(zhì)量。

（三）編制班組《各作業(yè)單元資源消耗臺賬》

每個班組按照作業(yè)單元設(shè)備運行時間及功率計算耗電量，填報《作業(yè)耗電量核算表》。對于新鮮水、壓縮風(fēng)、輔助材料的耗用，班組按照實際耗用量進行統(tǒng)計，每班組在工作日結(jié)束后生成《各作業(yè)單元資源消耗臺賬》。表2所示的是2014年3月21日運行3班白班工作日編制的《各作業(yè)單元資源消耗臺賬》。

按照4個班組輪換2個班次的運行規(guī)律，水務(wù)運行部每8個工作日向財務(wù)部上報《各作業(yè)單元資源消耗臺賬》發(fā)生數(shù)，由財務(wù)部匯總每月累計《各作業(yè)單元資源消耗臺賬》。

通過《作業(yè)耗電量核算表》繪制出4個班組白班和晚班不同時段的資源消耗曲線圖，班組可以監(jiān)控本班操作人員在每作業(yè)單元操作所耗費的資源，為班組“比、學(xué)、趕、幫、超”競賽提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，車間就資源消耗差異分析原因，根據(jù)水質(zhì)優(yōu)劣和水量，調(diào)整運行方式。圖3和圖4分別列示了3月14日至3月21日白班、晚班班組耗電對比情況。

（四）編制《月度班組核算損益情況表》

班組每日統(tǒng)計處理煉油污水量和生活污水量，形成班組每日收入。通過《各作業(yè)單元資源消耗臺賬》以及收入數(shù)據(jù)，每個班組可以在工作日終了得出當(dāng)日的本班效益，財務(wù)部每月匯總編制《月度班組核算損益情況表》，如表3所示。

（五）分析班組累計損益改進作業(yè)

根據(jù)2013年6月至12月4個班組累計損益完成情況繪制對比情況，如圖5所示。

從圖5可以看出3班處于最后一名，為此，水務(wù)運行部和財務(wù)部加強對3班的幫扶力度，在班組成員的成本意識上加強引導(dǎo)，在生產(chǎn)運行上積極協(xié)調(diào)，2014年1―5月，3班效益有了較大的進步。2014年1―5月各班累計損益對比情況如圖6所示。在不考慮其他因素的情況下，對這兩個期間效益進行分析，3班效益提高了8.90%，1班、2班、4班分別為13.51%、-1.29%、7.41%。

五、結(jié)論

由上述案例可知，基于價值鏈的作業(yè)成本管理方法在煉化企業(yè)的應(yīng)用雖然還處于初步探索階段，但是優(yōu)勢明顯，效果顯著。

一是貫徹全面成本管理，控制成本總額?；趦r值鏈作業(yè)成本管理方法，在對關(guān)鍵控制點資源消耗進行有效控制的前提下，對作業(yè)成本的其他組成要素平時也必須注意進行嚴(yán)加控制。例如，水務(wù)運行部的節(jié)水減排意識貫徹到了班組，班組之間進行節(jié)約新鮮水競賽，減少在各作業(yè)單元的新鮮水使用量，使用污水回用水做稀釋藥劑、沖洗設(shè)備之用，形成“一水管理”的理念。2014年1―5月污水處理裝置累計使用新鮮水1 502.83噸，比上年同期減少14 338.60噸。

二是控制增值作業(yè)時間，降低資源浪費，保證價值鏈上各作業(yè)時間投入的準(zhǔn)確性，以減少作業(yè)資源耗費。例如在污泥性能良好的情況下，減少生化作業(yè)單元消泡泵的運行時間;在保證外排水質(zhì)達(dá)標(biāo)的前提下，減少A/O作業(yè)單元回流泵的運行等措施，最終減少作業(yè)用電量。

三是嚴(yán)控作業(yè)成本，減少非作業(yè)支出。2014年3月匯總《各作業(yè)單元資源消耗臺賬》顯示的耗電量比計量部門統(tǒng)計的耗電總數(shù)據(jù)少22.52萬度，引起水務(wù)運行部高度重視，積極查找非作業(yè)消耗22.52萬度用電量的原因，控制非作業(yè)成本支出。

總之，隨著中國石化國際化步伐的加快，環(huán)保成本能否進行有效控制是決定企業(yè)競爭力的重要因素。只有在戰(zhàn)略戰(zhàn)術(shù)維度、時間維度、空間維度等視角考察和控制企業(yè)成本行為，才能真正做到成本效益最大化，并為客戶提供更滿意的產(chǎn)品。

【主要參考文獻】

篇7

一、水電工程項目施工成本管理的重要性

水電工程施工項目成本管理雖然不是今天才提出的課題，但對于目前日趨白熱化競爭的建筑市場，施工項目施工成本管理則顯得更為重要，而對于我們水利水電施工企業(yè)來說，則是必須擺在十分重要位置的大問題。在目前的客觀條件下，如果我們還是停留在計劃經(jīng)濟年代那種樸素的、一般號召式的項目施工成本管理模式上，那么我們就有可能會由于實際成本的居高不下，在經(jīng)濟上陷于十分被動的局面，甚至可能會由于經(jīng)濟問題的困擾而造成項目施工的無法運轉(zhuǎn)，而施工項目運轉(zhuǎn)成效又直接涉及影響企業(yè)在市場上的信譽和生存。所以，我們現(xiàn)在迫切地需要實實在在地面對和解決有關(guān)成本控制的一系列問題。

二、水電工程施工項目成本控制方法

1、推廣項目成本核算，降低消耗，節(jié)支增效

從人、財、物的配置入手，根據(jù)工程施工實際條件，結(jié)合行業(yè)統(tǒng)一定額，制定出合理的、可操作性強的內(nèi)部成本核算定額，逐級進行部分成本核算和全部成本核算管理；同時，實行多種分配方法，對主要工程的材料費、人工費、機械費和管理費進行核算與分析，人工費管理實行基本工資、產(chǎn)值工資和效益工資相結(jié)合；材料費管理實行以內(nèi)部核算定額消耗為基準(zhǔn)，嚴(yán)格控制采購庫存量；機械費管理實行以設(shè)備運行費為基準(zhǔn)，充分發(fā)揮設(shè)備效率；同時，在各作業(yè)隊建立利益激勵機制，設(shè)立目標(biāo)激勵獎和安全質(zhì)量專項獎；把主輔材料消耗水平和費用支出與完成工程量掛鉤，嚴(yán)格考核獎罰，從而增強作業(yè)隊的成本核算意識，做到減少超挖、節(jié)省材料、提高工效和設(shè)備利用，盡可能多的完成工作量。在實施成本核算過程中，應(yīng)根據(jù)施工實際安排，如施工工期、進度安排等，適當(dāng)調(diào)整定額，實施成本核算、定額分配。

2、采取工程項目內(nèi)部承包經(jīng)營責(zé)任制，加強成本控制

實施內(nèi)部承包制，就是在單位內(nèi)部職工或項目部中以承包合同的形式，確定中標(biāo)工程的施工經(jīng)營管理者的責(zé)權(quán)利關(guān)系，促使經(jīng)營管理者自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧、自我發(fā)展、自我約束。內(nèi)部承包的基本原則是：“包死基數(shù)，確保上繳，超收多留，欠收自補”，工資與效益完全掛鉤。這樣，可以使成本在一定范圍內(nèi)得到有效控制，并為工程施工項目管理積累經(jīng)驗，而且可操作性強，易于管理。

采取承包制，在具體操作上必須切實抓好組織發(fā)包機構(gòu)、合同內(nèi)容確定、承包基數(shù)測定、承包經(jīng)營者選聘等環(huán)節(jié)的工作：

（1）組織發(fā)包機構(gòu)應(yīng)以施工單位中經(jīng)驗豐富的經(jīng)營、計劃、預(yù)算、財會、人事等部門的人員組成；

（2）合同內(nèi)容的確定要責(zé)、權(quán)、利明確，尤其安全、質(zhì)量條款要嚴(yán)格，分配條款要切實可行；

（3）承包基數(shù)的測定比較復(fù)雜，應(yīng)根據(jù)承包項目，以定額、中標(biāo)單價為基礎(chǔ)進行測算，這是通過承包制進行成本控制的關(guān)鍵；

（4）承包經(jīng)營者的選聘可以采取直接選聘和競標(biāo)兩種方式，在具體實施中應(yīng)考慮技術(shù)人員配置的比重。

采取內(nèi)部承包制能使成本在一定范圍內(nèi)得到有效控制，可以促進急、難、險、阻施工任務(wù)順利完成和單項工程項目的施工進度，易于操作和管理，有利于施工單位經(jīng)營管理者集中精力投入到其他項目的管理工作中。但是，它也有弊端，主要問題是管理較為粗放。由于是內(nèi)部承包，如發(fā)生重大失誤導(dǎo)致成本嚴(yán)重超支時則不易處理。因此，要抓好重要施工部位、關(guān)鍵線路的技術(shù)交底和質(zhì)量控制。

3、嚴(yán)格過程控制，加強項目施工成本管理

承建一個工程項目，就必須從人、財、物的有效組合和使用全過程中狠下功夫，嚴(yán)格過程控制，加強項目施工成本管理。比如，對施工組織機構(gòu)的設(shè)立和人員、機械設(shè)備的配備，在滿足施工需要的前提下，機構(gòu)要精簡直接，人員要精干高效，設(shè)備要充分有效利用。對材料消耗、配件的更換及施工工序控制，都要按規(guī)范化、制度化、科學(xué)化進行。這樣，既可以避免或減少不可預(yù)見因素對施工的干擾，也使自身生產(chǎn)經(jīng)營狀況在影響工程成本構(gòu)成因素中的比例降低，從而有效控制成本，提高效益。過程控制要全員參與、全過程控制，這與施工人員的素質(zhì)、施工組織水平有很大關(guān)系。

4、改革項目分配制度，建立有效的激勵約束機制，加強項目施工成本管理

改革項目分配制度，建立有效的激勵約束機制，調(diào)動經(jīng)營管理人員的積極性，是實施項目施工成本管理方法的有效手段。在強化項目施工成本管理中，建立起有效的激勵約束機制，改革分配制度，可以充分發(fā)揮經(jīng)營管理者的積極性。把經(jīng)營管理者的收入與其經(jīng)營業(yè)績掛鉤，根據(jù)經(jīng)營管理者的實際業(yè)績和企業(yè)經(jīng)濟效益來制定其報酬，讓其既要承擔(dān)管理責(zé)任和經(jīng)營風(fēng)險，又要獲得與良好經(jīng)營業(yè)績相適應(yīng)的報酬，上不封頂，下不保底。制定分配制度要注意三個要點，一是制訂的分配制度要合理、切實可行；二是經(jīng)營業(yè)績評價要系統(tǒng)、科學(xué)、有效；三是監(jiān)督、考核要有制度，嚴(yán)格規(guī)范進行。

5、推廣新產(chǎn)品、新工藝、新技術(shù)的應(yīng)用，減少投入，降低成本

在水利水電工程施工中，新產(chǎn)品、新工藝、新技術(shù)的應(yīng)用是減少施工投入、降低生產(chǎn)成本的有效途徑之一。因此，要加強項目施工技術(shù)、試驗、質(zhì)檢、機械制配等方面專業(yè)技術(shù)人員的力量，實施技術(shù)攻關(guān)，大膽嘗試，積極推進技術(shù)創(chuàng)新，并把新產(chǎn)品、新工藝、新技術(shù)的推廣應(yīng)用和小創(chuàng)造、小發(fā)明納入本單位的獎勵序列，鼓勵技術(shù)改造和新工藝、新產(chǎn)品的應(yīng)用。同時，要學(xué)習(xí)同行業(yè)施工新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝實踐應(yīng)用經(jīng)驗，通過技術(shù)創(chuàng)新和新工藝、新產(chǎn)品的應(yīng)用，降低成本，提高效益。如在土方填筑施工作業(yè)中，采取微波爐烘烤快速測定含水量法 ，使質(zhì)檢取樣速度提高一倍，為土方填筑作業(yè)搶得寶貴時間，既縮短了工期，又提高了工效，對生產(chǎn)成本起到了較好的控制作用。

6、工程索賠是成本控制的一個重要方面

篇8

第二條【適用范圍】排污單位的污染源有下列情形之一的，適用限期治理：

（一）排放水污染物超過國家或者地方規(guī)定的水污染物排放標(biāo)準(zhǔn)的（本辦法以下簡稱“超標(biāo)”）；

（二）排放國務(wù)院或者省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定實施總量削減和控制的重點水污染物，超過總量控制指標(biāo)的（本辦法以下簡稱“超總量”）。

第三條【不適用情形】排放水污染物超標(biāo)或者超總量，但有下列情形之一，法律法規(guī)相關(guān)條款另有特別規(guī)定的，適用特別規(guī)定，不適用限期治理：

（一）建設(shè)項目的水污染防治設(shè)施未建成、未經(jīng)驗收或者驗收不合格，主體工程即投入生產(chǎn)或者使用的，根據(jù)《水污染防治法》第七十一條處罰。

（二）建設(shè)項目投入試生產(chǎn)，其配套建設(shè)的水污染防治設(shè)施未與主體工程同時投入試運行的，根據(jù)《建設(shè)項目環(huán)境保護管理條例》第二十六條處罰。

（三）不正常使用水污染物處理設(shè)施，或者未經(jīng)環(huán)境保護行政主管部門批準(zhǔn)拆除、閑置水污染物處理設(shè)施的，根據(jù)《水污染防治法》第七十三條處罰。

（四）違法采用國家強制淘汰的造成嚴(yán)重水污染的設(shè)備或者工藝，情節(jié)嚴(yán)重的，根據(jù)《水污染防治法》第七十七條處罰。

第四條【級別管轄】國家重點監(jiān)控企業(yè)的限期治理，由省、自治區(qū)、直轄市環(huán)境保護行政主管部門決定，報環(huán)境保護部備案。

省級重點監(jiān)控企業(yè)的限期治理，由所在地設(shè)區(qū)的市級環(huán)境保護行政主管部門決定，報省、自治區(qū)、直轄市環(huán)境保護行政主管部門備案。

其他排污單位的限期治理，由污染源所在地設(shè)區(qū)的市級或者縣級環(huán)境保護行政主管部門決定。

第五條【特殊管轄】下級環(huán)境保護行政主管部門實施限期治理有困難的，可以報請上一級環(huán)境保護行政主管部門決定限期治理。

下級環(huán)境保護行政主管部門對依法應(yīng)予限期治理的排污單位不作出限期治理決定的，上級環(huán)境保護行政主管部門應(yīng)當(dāng)責(zé)成下級環(huán)境保護行政主管部門依法決定限期治理，或者直接決定限期治理。

排污單位排放水污染物超標(biāo)或者超總量造成的社會影響特別重大，或者有其他特別嚴(yán)重情形的，環(huán)境保護部可以直接決定限期治理。

上下級環(huán)境保護行政主管部門，對同一污染源的同一違法行為，不得重復(fù)下達(dá)限期治理決定。

第六條【期限】環(huán)境保護行政主管部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)完成限期治理任務(wù)的實際需要，合理確定限期治理期限。

限期治理期限最長不得超過1年。但完全由于不可抗力的原因，導(dǎo)致被限期治理的排污單位不能按期完成治理任務(wù)的除外。

環(huán)境保護行政主管部門不得通過重復(fù)下達(dá)限期治理決定等方式，變相延長限期治理期限。

第七條【信息公開】環(huán)境保護行政主管部門應(yīng)當(dāng)通過報刊、門戶網(wǎng)站等便于公眾知曉的方式，將下列信息向社會公開：

（一）被責(zé)令限期治理的排污單位名稱、《限期治理決定書》、排污單位的限期治理方案等相關(guān)文件；

（二）完成限期治理任務(wù)后，被依法解除限期治理的排污單位名稱；

（三）因逾期未完成限期治理任務(wù)，被依法責(zé)令關(guān)閉的排污單位名稱。

環(huán)境保護行政主管部門不得公開涉及國家秘密、商業(yè)秘密、個人隱私的政府信息。

第二章決定程序

第八條【立案調(diào)查】環(huán)境保護行政主管部門現(xiàn)場檢查時，可以憑環(huán)境保護行政主管部門工作人員現(xiàn)場即時采樣或者監(jiān)測的結(jié)果，判定污染源排放水污染物是否超標(biāo)或者超總量。

對經(jīng)現(xiàn)場檢查判定排放水污染物超標(biāo)或者超總量的污染源，環(huán)境保護行政主管部門應(yīng)當(dāng)及時分析原因。經(jīng)分析判斷超標(biāo)或者超總量可能是由水污染物處理設(shè)施與處理需求不匹配原因造成的，環(huán)境保護行政主管部門應(yīng)當(dāng)按照本辦法有關(guān)限期治理管轄權(quán)限的規(guī)定立案調(diào)查，并確定負(fù)責(zé)立案調(diào)查的機構(gòu)。

第九條【判斷步驟】對已被立案調(diào)查的排污單位，負(fù)責(zé)立案調(diào)查的機構(gòu)應(yīng)當(dāng)通過以下步驟，對排放水污染物超標(biāo)或者超總量是否因水污染物處理設(shè)施與處理需求不匹配所致作出判斷，并報環(huán)境保護行政主管部門：

（一）現(xiàn)場監(jiān)測：組織環(huán)境監(jiān)測機構(gòu)按照污染源監(jiān)測規(guī)范規(guī)定的采樣頻次，對污染源在生產(chǎn)周期內(nèi)所排水污染物進行監(jiān)測；

（二）技術(shù)評估：組織行業(yè)生產(chǎn)專家、污染物處理技術(shù)專家和企業(yè)代表，采用工藝流程分析、物料衡算等方法，對排污單位水污染物處理設(shè)施與處理需求是否匹配進行分析評估。

第十條【事先告知】環(huán)境保護行政主管部門根據(jù)監(jiān)測數(shù)據(jù)和技術(shù)評估結(jié)果，判斷水污染物處理設(shè)施與處理需求不匹配導(dǎo)致排放水污染物超標(biāo)或者超總量的，應(yīng)當(dāng)向排污單位發(fā)出《限期治理事先告知書》。

第十一條【告知內(nèi)容】《限期治理事先告知書》應(yīng)當(dāng)載明以下內(nèi)容：

（一）排污單位名稱；

（二）水污染物處理設(shè)施與處理需求不匹配導(dǎo)致排放水污染物超標(biāo)或者超總量的事實和證據(jù)；

（三）擬作出的限期治理決定和法律依據(jù)；

（四）未完成限期治理任務(wù)的法律后果；

（五）排污單位陳述、申辯和申請聽證的權(quán)利。

環(huán)境保護行政主管部門認(rèn)為必要時，可以就污染源限期治理事項，約談排污單位的法定代表人或者其他主要負(fù)責(zé)人。

第十二條【申請聽證】排污單位對排放水污染物超標(biāo)或者超總量的事實以及是否應(yīng)當(dāng)適用限期治理有異議的，可以自收到《限期治理事先告知書》之日起7個工作日內(nèi)，向環(huán)境保護行政主管部門進行陳述、申辯，或者以書面形式提出聽證申請。

第十三條【組織聽證】排污單位提出聽證申請的，環(huán)境保護行政主管部門應(yīng)當(dāng)自收到聽證申請之日起7個工作日內(nèi)，決定聽證的時間和地點，并通知排污單位。

依據(jù)本辦法組織聽證的具體程序，參照環(huán)境行政處罰聽證程序的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第十四條【認(rèn)定事實】環(huán)境保護行政主管部門應(yīng)當(dāng)在綜合考慮監(jiān)測數(shù)據(jù)和技術(shù)評估結(jié)果、排污單位的陳述申辯意見或者聽證結(jié)果的基礎(chǔ)上，對水污染物處理設(shè)施與處理需求是否匹配作出認(rèn)定。

第十五條【決定限期治理】環(huán)境保護行政主管部門對因水污染物處理設(shè)施與處理需求不匹配導(dǎo)致排放水污染物超標(biāo)或者超總量的，應(yīng)當(dāng)作出限期治理決定，并制作《限期治理決定書》。

第十六條【決定書內(nèi)容】《限期治理決定書》應(yīng)當(dāng)載明以下內(nèi)容：

（一）排污單位的名稱、營業(yè)執(zhí)照號碼、組織機構(gòu)代碼、地址以及法定代表人或者主要負(fù)責(zé)人姓名；

（二）事實、證據(jù)和作出限期治理決定的法律依據(jù)；

（三）限期治理任務(wù)，即排污單位在限期治理后應(yīng)當(dāng)穩(wěn)定達(dá)到的排放標(biāo)準(zhǔn)或者總量控制指標(biāo)；

（四）限期治理的期限。

第十七條【告知相關(guān)事項】對被決定限期治理的排污單位，環(huán)境保護行政主管部門還應(yīng)當(dāng)在《限期治理決定書》中告知以下事項：

（一）排污單位負(fù)責(zé)自行選擇限期治理具體措施；

（二）限期治理期間排放水污染物超標(biāo)或者超總量的，環(huán)境保護行政主管部門可以直接責(zé)令限產(chǎn)限排或者停產(chǎn)整治；

（三）逾期未完成限期治理任務(wù)的，環(huán)境保護行政主管部門將報請人民政府責(zé)令關(guān)閉。

第十八條【送達(dá)】環(huán)境保護行政主管部門應(yīng)當(dāng)自作出限期治理決定之日起7個工作日內(nèi)，將《限期治理決定書》送達(dá)排污單位。

《限期治理決定書》自送達(dá)之日起生效。

第十九條【重點湖泊流域】對國家確定的重點湖泊流域內(nèi)，因排放水污染物超標(biāo)被要求在2008年6月底前完成治理而逾期未完成，且排放水污染物超標(biāo)是因水污染物處理設(shè)施與處理需求不匹配造成的，環(huán)境保護行政主管部門應(yīng)當(dāng)依據(jù)國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)的《關(guān)于加強重點湖泊水環(huán)境保護工作的意見》，按照本章規(guī)定的程序直接責(zé)令停產(chǎn)整治。

第三章執(zhí)行與督察

第二十條【企業(yè)采取治理措施】排污單位接到《限期治理決定書》后，應(yīng)當(dāng)根據(jù)限期治理任務(wù)和期限，制定限期治理方案，并報知作出決定的環(huán)境保護行政主管部門。

限期治理方案，應(yīng)當(dāng)確定具體污染治理措施、進度安排、資金保障和責(zé)任人員。

第二十一條【監(jiān)測記錄】限期治理期間，排污單位應(yīng)當(dāng)按照污染源監(jiān)測規(guī)范，對所排水污染物進行監(jiān)測，保存原始監(jiān)測記錄，以備查核。

不具備環(huán)境監(jiān)測能力的排污單位，應(yīng)當(dāng)委托環(huán)境保護行政主管部門所屬監(jiān)測機構(gòu)或者經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市環(huán)境保護行政主管部門認(rèn)定的其他監(jiān)測機構(gòu)進行監(jiān)測。

第二十二條【不得超標(biāo)超總量】限期治理期間，排放水污染物不得超標(biāo)或者超總量。

第二十三條【試運行監(jiān)管要求】限期治理期間，水污染物處理設(shè)施需要試運行并排放污染物的，排污單位應(yīng)當(dāng)事先書面報知環(huán)境保護行政主管部門。

試運行期間，排污單位應(yīng)當(dāng)在污染源監(jiān)測規(guī)范規(guī)定的采樣頻次基礎(chǔ)上，相應(yīng)增加采樣頻次，進行加密監(jiān)測。

在試運行期間，因水污染物處理工藝調(diào)試等原因所產(chǎn)生的水污染物不可避免超標(biāo)或者超總量的，排污單位必須將所產(chǎn)生的水污染物存放于應(yīng)急儲存池或者其他臨時儲存設(shè)施，不得直接向環(huán)境排放；確需排放的，必須事先報經(jīng)環(huán)境保護行政主管部門批準(zhǔn)，并制定突發(fā)環(huán)境事件應(yīng)急預(yù)案。

第二十四條【跟蹤檢查】環(huán)境保護行政主管部門作出限期治理決定后，應(yīng)當(dāng)制定跟蹤檢查方案，明確負(fù)責(zé)跟蹤檢查的工作機構(gòu)。

負(fù)責(zé)跟蹤檢查的工作機構(gòu)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)跟蹤檢查方案，通過現(xiàn)場檢查、采樣監(jiān)測等方式，對排污單位執(zhí)行限期治理決定的治理進度和排放水污染物狀況加強后督察。

試運行期間，負(fù)責(zé)跟蹤檢查的工作機構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強現(xiàn)場監(jiān)督檢查，相應(yīng)增加監(jiān)測頻次。

第二十五條【限產(chǎn)限排、停產(chǎn)整治】負(fù)責(zé)跟蹤檢查的工作機構(gòu)發(fā)現(xiàn)被責(zé)令限期治理的污染源在限期治理期間排放水污染物超標(biāo)或者超總量的，應(yīng)當(dāng)報由環(huán)境保護行政主管部門責(zé)令限產(chǎn)限排或者責(zé)令停產(chǎn)整治。

第四章解除程序

第二十六條【解除依據(jù)】被責(zé)令限期治理的污染源，經(jīng)過限期治理后，符合下列條件的，可以認(rèn)定為已完成限期治理任務(wù)：

（一）在工況穩(wěn)定、生產(chǎn)負(fù)荷達(dá)75%以上、配套的水污染物處理設(shè)施正常運行的條件下，按照污染源監(jiān)測規(guī)范規(guī)定的采樣頻次監(jiān)測認(rèn)定，在生產(chǎn)周期內(nèi)所排水污染物濃度的日均值能夠穩(wěn)定達(dá)到排放標(biāo)準(zhǔn)限值的。

（二）生產(chǎn)負(fù)荷無法調(diào)整到75%以上，但經(jīng)行業(yè)生產(chǎn)專家、污染物處理技術(shù)專家和企業(yè)代表，采用工藝流程分析、物料衡算等方法，認(rèn)定水污染物處理設(shè)施與處理需求相匹配的。

（三）所排重點水污染物未超過有關(guān)地方人民政府依法分解的總量控制指標(biāo)的。

第二十七條【屆滿核查】限期治理期限屆滿之日起7個工作日內(nèi)，作出限期治理決定的環(huán)境保護行政主管部門應(yīng)當(dāng)及時組織現(xiàn)場核查。

現(xiàn)場核查，應(yīng)當(dāng)采取現(xiàn)場監(jiān)測、實地察看水污染物處理設(shè)施、查閱監(jiān)測記錄、工程建設(shè)資料以及投資報告等方式；對因排放水污染物超標(biāo)或者超總量造成較大社會影響，或者造成跨行政區(qū)環(huán)境污染的，環(huán)境保護行政主管部門還可以通過走訪或者舉行座談會等方式，聽取公眾意見。

負(fù)責(zé)跟蹤檢查的工作機構(gòu)應(yīng)當(dāng)對現(xiàn)場核查情況進行記錄，形成限期治理現(xiàn)場核查筆錄，并由環(huán)境保護行政主管部門所屬監(jiān)測機構(gòu)或者經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市環(huán)境保護行政主管部門認(rèn)定的其他監(jiān)測機構(gòu)出具限期治理監(jiān)測報告。限期治理現(xiàn)場核查筆錄應(yīng)當(dāng)由現(xiàn)場核查人員簽字。

第二十八條【核查意見】負(fù)責(zé)現(xiàn)場核查的工作機構(gòu)，應(yīng)當(dāng)制作限期治理核查意見，連同限期治理現(xiàn)場核查筆錄、限期治理監(jiān)測報告，一并報本部門負(fù)責(zé)人。

限期治理核查意見應(yīng)當(dāng)提出對排污單位解除限期治理決定或者依法關(guān)閉的建議和理由。

限期治理核查意見、現(xiàn)場核查筆錄、監(jiān)測報告，應(yīng)當(dāng)與限期治理決定文書，一并存檔備查。

第二十九條【核查后處理】環(huán)境保護行政主管部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情況，分別作出如下決定：

（一）對已完成限期治理任務(wù)的排污單位，解除限期治理。

（二）對逾期未完成限期治理任務(wù)的排污單位，報請有批準(zhǔn)權(quán)的人民政府責(zé)令關(guān)閉。

第三十條【申請?zhí)崆敖獬颗盼蹎挝辉谙奁谥卫砥谙迣脻M前，認(rèn)為其已完成限期治理任務(wù)，可以向決定限期治理的環(huán)境保護行政主管部門提出解除申請。

申請?zhí)崆敖獬模瑧?yīng)當(dāng)提交解除限期治理申請書，并附具能夠證明其已完成限期治理任務(wù)的監(jiān)測報告等相關(guān)資料。

第三十一條【核查和決定】環(huán)境保護行政主管部門應(yīng)當(dāng)自收到解除限期治理申請書之日起7個工作日內(nèi)，按照本辦法有關(guān)限期治理核查的規(guī)定組織核查，分別作出如下處理決定：

（一）對確已提前完成限期治理任務(wù)的排污單位，環(huán)境保護行政主管部門應(yīng)當(dāng)作出提前解除限期治理的決定。

（二）對未提前完成限期治理任務(wù)的排污單位，環(huán)境保護行政主管部門應(yīng)當(dāng)書面告知其必須采取有效措施，并在期限屆滿前完成限期治理任務(wù)。

第三十二條【企業(yè)后續(xù)管理】被解除限期治理的排污單位，應(yīng)當(dāng)建立健全環(huán)境保護責(zé)任制度，保持水污染物處理設(shè)施的正常使用，并加強設(shè)施的檢查和維護，確保所排水污染物穩(wěn)定達(dá)到排放標(biāo)準(zhǔn)或者總量控制指標(biāo)。超級秘書網(wǎng)

第三十三條【部門后續(xù)監(jiān)管】環(huán)境保護行政主管部門應(yīng)當(dāng)將被解除限期治理的排污單位確定為重點監(jiān)管對象，并加強監(jiān)督檢查。

對被解除限期治理后12個月內(nèi)再次排放水污染物超標(biāo)或者超總量的排污單位，應(yīng)當(dāng)從重處罰。

第三十四條【終結(jié)情形】被責(zé)令限期治理的排污單位，有下列情形之一的，環(huán)境保護行政主管部門應(yīng)當(dāng)終結(jié)限期治理決定：

（一）依法被撤銷的；

（二）依法解散的；

（三）依法被宣告破產(chǎn)的；

（四）因其他原因終止?fàn)I業(yè)的。

篇9

中圖分類號：D63－31　文獻標(biāo)識碼：A　文章編號：

公共服務(wù)與經(jīng)濟發(fā)展二者存在著密切聯(lián)系。一方面，經(jīng)濟發(fā)展為公共服務(wù)提供了基本的物質(zhì)基礎(chǔ)；另一方面，公共服務(wù)則為經(jīng)濟發(fā)展創(chuàng)造良好的社會基礎(chǔ)。因此，在公共管理改革與實踐過程中，必須實現(xiàn)從“經(jīng)濟建設(shè)型政府”向“公共服務(wù)型政府”的轉(zhuǎn)變，保持公共服務(wù)與經(jīng)濟增長的協(xié)調(diào)發(fā)展。本文力圖在對公共服務(wù)與經(jīng)濟發(fā)展二者之間的相關(guān)性及其影響程度進行理論分析的基礎(chǔ)上，對廈門市公共服務(wù)與經(jīng)濟發(fā)展進行實證檢驗，明確公共服務(wù)與經(jīng)濟發(fā)展的關(guān)系，以及不同公共服務(wù)領(lǐng)域?qū)τ诮?jīng)濟發(fā)展的影響程度，從而構(gòu)建一套關(guān)于廈門市公共服務(wù)水平與經(jīng)濟發(fā)展水平互相適應(yīng)的有效機制，以期實現(xiàn)公共服務(wù)與經(jīng)濟發(fā)展的動態(tài)均衡。同時，課題組立足現(xiàn)狀，在學(xué)習(xí)、借鑒國內(nèi)外先進經(jīng)驗、技術(shù)的基礎(chǔ)上，提出實現(xiàn)廈門市公共服務(wù)與經(jīng)濟增長協(xié)調(diào)發(fā)展的對策思考。

一、公共服務(wù)與經(jīng)濟發(fā)展相適應(yīng)的理論基礎(chǔ)

經(jīng)濟發(fā)展是提高政府財政支出，促進公共服務(wù)發(fā)展的基本條件。同時，公共服務(wù)為經(jīng)濟發(fā)展創(chuàng)造條件、提供動力。在不同的經(jīng)濟發(fā)展階段，公共服務(wù)的發(fā)展水平要與經(jīng)濟的發(fā)展水平相適應(yīng)。

(一)經(jīng)濟發(fā)展是公共服務(wù)發(fā)展的基礎(chǔ)和前提

一方面，經(jīng)濟的發(fā)展?fàn)顩r制約公共服務(wù)的發(fā)展。沒有可靠的財政保障，政府的公共服務(wù)便無從談起。西方新公共管理運動的興起正是由于經(jīng)濟不景氣導(dǎo)致政府財政吃緊，福利政策難以為繼。政府公共服務(wù)因而轉(zhuǎn)變了發(fā)展方向。另一方面，經(jīng)濟的發(fā)展帶動公共服務(wù)的發(fā)展。經(jīng)濟發(fā)展不僅為公共服務(wù)提供了更多的財政保障，同時也促使公眾生活水平提升，從而對政府的公共服務(wù)水平提出更高的要求。

(二)經(jīng)濟發(fā)展要求公共服務(wù)的發(fā)展

公共選擇理論家認(rèn)為，隨著經(jīng)濟的發(fā)展，公眾會變得越來越理性，對政府提供的公共產(chǎn)品和公共服務(wù)產(chǎn)生更高的要求。民選政府因此會面臨更大的壓力，甚至出現(xiàn)“政府超載”。由此，經(jīng)濟發(fā)展過程中會蘊藏著因期望落空而出現(xiàn)革命的危機。作為政府職能的重要組成部分，公共服務(wù)扮演了社會“緩和器”的角色。此外，公共服務(wù)還服務(wù)于國家的發(fā)展戰(zhàn)略，即通過對基礎(chǔ)設(shè)施，科教文衛(wèi)等領(lǐng)域的投入為經(jīng)濟發(fā)展創(chuàng)造更好的條件，提供更多的人力資本。

(三)公共服務(wù)發(fā)展水平是影響經(jīng)濟發(fā)展的重要因素

公共服務(wù)的發(fā)展水平之所以對國家或區(qū)域經(jīng)濟的發(fā)展有重要影響是由公共服務(wù)自身的功能決定的。一方面，公共服務(wù)為經(jīng)濟發(fā)展提供了基本保障，具有維護社會穩(wěn)定、促進人身發(fā)展、保證有效市場需求、保障公民生命財產(chǎn)安全等功能；另一方面，公共服務(wù)支出的規(guī)模和結(jié)構(gòu)對經(jīng)濟增長也具有明顯作用。政府的投資性支出為經(jīng)濟的增長提供了必要性條件。

(四)公共服務(wù)水平要與經(jīng)濟發(fā)展水平相適應(yīng)

若公共服務(wù)水平落后于經(jīng)濟發(fā)展的要求，可能導(dǎo)致公共基礎(chǔ)設(shè)施滯后、收入差距擴大、市場有效需求不足、社會矛盾尖銳等一系列問題，從而影響經(jīng)濟發(fā)展。若公共服務(wù)水平超前于經(jīng)濟發(fā)展的要求，則意味著公共服務(wù)財政支出超出了政府正常承受力，勢必會加重企業(yè)和公民個人負(fù)擔(dān)。同時，過于完善的福利制度會帶來“福利病”。

二、公共服務(wù)與經(jīng)濟發(fā)展相適應(yīng)機制建設(shè)國內(nèi)外經(jīng)驗的啟示

通過對美國、英國、北歐以及我國神木、吳起等國家和地區(qū)公共服務(wù)與經(jīng)濟發(fā)展關(guān)系的研究，可以得出：經(jīng)濟發(fā)展水平和公共服務(wù)供給水平之間有著必然的聯(lián)系。但在不同的經(jīng)濟發(fā)展水平下，對公共服務(wù)的投入應(yīng)有主次之分。具體來說：在經(jīng)濟高速發(fā)展階段，維護性公共服務(wù)是基本，政府應(yīng)以社會性公共服務(wù)為主，經(jīng)濟性公共服務(wù)為輔。尤其要注重對社會性公共服務(wù)中的社會保障服務(wù)的投入和關(guān)注；在經(jīng)濟衰退的階段，維護性公共服務(wù)是基本，應(yīng)著重發(fā)展社會性公共服務(wù)(醫(yī)療、就業(yè)、社會保障)和經(jīng)濟性公共服務(wù)；在經(jīng)濟低靡階段，國家財政在極其有限的情況下，應(yīng)首先保證對維護性公共服務(wù)的投入，其后應(yīng)以經(jīng)濟性公共服務(wù)為主，社會性公共服務(wù)為輔。

當(dāng)前，我國正處在社會轉(zhuǎn)型和經(jīng)濟高速發(fā)展的關(guān)鍵時期。從短期來看，我國應(yīng)積極的社會政策，完善醫(yī)療、養(yǎng)老、職業(yè)發(fā)展等社會保障體系；從長遠(yuǎn)看，我國應(yīng)考慮如何控制社會保障支出占GDP的比重和政府支出占GDP的比重，避免陷入“福利國家”的困局。

三、廈門市公共服務(wù)水平與經(jīng)濟發(fā)展水平的相關(guān)性

通過對廈門市公共服務(wù)支出狀況與經(jīng)濟發(fā)展?fàn)顩r的實證研究，課題組對廈門市公共服務(wù)水平與經(jīng)濟發(fā)展水平二者之間的關(guān)系進行了論證。

經(jīng)過三十年的發(fā)展，廈門市基本建立起了相對完善的基本公共服務(wù)體系。整體而言，廈門市公共服務(wù)的質(zhì)量處于較高水平，其中公共教育、醫(yī)療衛(wèi)生、環(huán)境保護、公共交通、城市基礎(chǔ)設(shè)施等領(lǐng)域供給狀況較好，市民較為滿意。但在個別領(lǐng)域，公共服務(wù)供給方式和供給水平還有待進一步提升：一是就業(yè)易受到國際、國內(nèi)經(jīng)濟發(fā)展情況影響較大，而且就業(yè)方式以親友委托為主；二是社會保障領(lǐng)域中住房保障體系和社會保障水平均等化方面還存在不足；三是公共服務(wù)資源分布不均衡，城市與鄉(xiāng)鎮(zhèn)、島內(nèi)與島外差距較大。

通過對廈門市1981年至2011年的公共服務(wù)水平與經(jīng)濟發(fā)展水平相互關(guān)系的實證研究，課題組得出以下主要結(jié)論：

第一，隨著經(jīng)濟發(fā)展，廈門市公共服務(wù)水平呈現(xiàn)不斷上升的趨勢。研究發(fā)現(xiàn)，廈門市公共服務(wù)水平綜合指數(shù)的變動趨勢與公共服務(wù)項目三十年來發(fā)展的基本情況相吻合，且綜合指數(shù)的趨勢在2001年后呈現(xiàn)出較為明顯的增長。這表明廈門市政府致力于增強政府公共服務(wù)能力，改善民生實際，并取得了一定的成果。這也進一步說明廈門市“十二五”規(guī)劃中提出的“堅持把保障和改善民生作為加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式的根本出發(fā)點和落腳點”具有其合理性與重大的現(xiàn)實意義。

第二，廈門市公共服務(wù)綜合指數(shù)和經(jīng)濟發(fā)展水平(GDP)之間存在Granger因果關(guān)系，公共服務(wù)水平綜合指數(shù)的提升對經(jīng)濟發(fā)展有著顯著的推動作用。

第三，廈門市公共服務(wù)相應(yīng)領(lǐng)域的財政支出與經(jīng)濟發(fā)展水平呈現(xiàn)正相關(guān)關(guān)系，且根據(jù)線性規(guī)劃的數(shù)據(jù)結(jié)果，得到公共服務(wù)支出七個領(lǐng)域的最優(yōu)投入，分別為：公共安全占財政總支出的最優(yōu)比例4.31％，公共教育則占13.03％，文化傳媒應(yīng)為6.49％，醫(yī)療衛(wèi)生3.87％，社會保障和就業(yè)占2.43％，科學(xué)技術(shù)2.67％，基本建設(shè)與公共交通18.04％。就當(dāng)前而言，廈門市正走向大眾高消費時代，公共服務(wù)應(yīng)從以社會基礎(chǔ)設(shè)施為主的服務(wù)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)向以教育、衛(wèi)生、保健和社會福利

為主的公共服務(wù)結(jié)構(gòu)。這也說明廈門市“十二五”規(guī)劃在公共服務(wù)領(lǐng)域財政投入的合理性。需要強調(diào)的是，基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域投入每增加1個百分點，會使經(jīng)濟發(fā)展水平下降6.45個百分點。這主要是因為基礎(chǔ)設(shè)施大多投資巨大、建設(shè)期長，由政府投資建設(shè)必然擠占教育、醫(yī)療、社會保障等其他公共服務(wù)所需開支，從而對經(jīng)濟的長期可持續(xù)性發(fā)展造成不利影響。

為進一步預(yù)測廈門市未來五年公共服務(wù)水平與經(jīng)濟發(fā)展水平相互影響的相關(guān)趨勢，判斷二者是否依然呈現(xiàn)相互適應(yīng)的均衡狀態(tài)，課題組依次采用了向量自回歸(VAR)模型、脈沖函數(shù)、方差分解與外推預(yù)測來構(gòu)建出“公共服務(wù)――經(jīng)濟發(fā)展動態(tài)均衡”模型。

近30年的數(shù)據(jù)表明，廈門市經(jīng)濟發(fā)展水平(GDP)有76％左右的比例是由自身及其它因素所決定，公共服務(wù)綜合指數(shù)對經(jīng)濟增長變化的解釋程度在13％以上。這表明，廈門市公共服務(wù)綜合指數(shù)對宏觀經(jīng)濟有相關(guān)影響作用。由于過去30年廈門市公共服務(wù)投入重點主要集中于社會基礎(chǔ)設(shè)施方面，所以13％的貢獻率也主要是基于基礎(chǔ)設(shè)施的投入效應(yīng)。隨著社會基礎(chǔ)設(shè)施的完善，廈門市將進入內(nèi)生增長形成的可持續(xù)發(fā)展中，公共服務(wù)將起到重要作用。因此，要注重對公共服務(wù)領(lǐng)域的相應(yīng)投資，以期擴大廈門市可持續(xù)發(fā)展能力，形成良性循環(huán)的經(jīng)濟模式。

依據(jù)廈門市公共服務(wù)綜合指數(shù)與經(jīng)濟發(fā)展水平互動關(guān)系的外推預(yù)測，2011－2016年，廈門市公共服務(wù)綜合指數(shù)和GDP的發(fā)展情況為雙向持續(xù)增加。但在2015年將會出現(xiàn)一個稍有減弱的趨勢，2016年該減弱趨勢將反彈上升。結(jié)合公共服務(wù)投資對經(jīng)濟增長的正相關(guān)關(guān)系及滯后性特征，政府應(yīng)準(zhǔn)確把握公共服務(wù)投資及其他投資的適當(dāng)合理時期，以此來避免經(jīng)濟衰退。

四、廈門市公共服務(wù)水平與經(jīng)濟發(fā)展水平相適應(yīng)的有效機制

課題組在結(jié)合前述廈門市公共服務(wù)水平與經(jīng)濟發(fā)展水平相互關(guān)系的實證研究以及動態(tài)均衡模型的基礎(chǔ)上，依據(jù)公共服務(wù)與經(jīng)濟發(fā)展相互作用的影響機制，構(gòu)建出了廈門市公共服務(wù)水平與經(jīng)濟發(fā)展水平相適應(yīng)的機制框架。

(一)公共服務(wù)水平與經(jīng)濟發(fā)展水平相適應(yīng)的機制框架

公共服務(wù)水平與經(jīng)濟發(fā)展水平相互作用的機制表現(xiàn)為：公共服務(wù)水平的提升意味著公共服務(wù)體系自身建設(shè)的完善，并為社會經(jīng)濟的平穩(wěn)健康發(fā)展提供了保障和動力。經(jīng)濟發(fā)展水平的提升在一定程度上則意味著財政收入水平的提升，從而能夠進一步增加對公共服務(wù)領(lǐng)域的財政投入，為公共服務(wù)提供了堅實的物質(zhì)基礎(chǔ)?；谏鲜鲎饔脵C理，課題組進一步構(gòu)建出了廈門市公共服務(wù)水平與經(jīng)濟發(fā)展水平相適應(yīng)的機制框架(圖1)。

在這一機制下，公共服務(wù)水平的提升對經(jīng)濟發(fā)展有顯著的推動作用，公共服務(wù)水平與經(jīng)濟發(fā)展水平之間存在著一個長期的動態(tài)均衡。這在一定程度上也就意味著，公共服務(wù)水平的發(fā)展沿革與相應(yīng)的經(jīng)濟發(fā)展階段是相適應(yīng)的。并且，從公共服務(wù)效應(yīng)的滯后性來看，經(jīng)濟發(fā)展必須保持一個合理的增長速度，才有助于政府準(zhǔn)確把握在公共服務(wù)領(lǐng)域進行投入的合理時期，從而實現(xiàn)經(jīng)濟發(fā)展水平與公共服務(wù)水平的長期均衡發(fā)展。為此，必須考慮以下幾方面的要素：

首先，應(yīng)當(dāng)確定與經(jīng)濟發(fā)展水平相適應(yīng)的的公共服務(wù)需求，這也就意味著政府必須明確不同時期公共服務(wù)發(fā)展的重點領(lǐng)域。以此為基礎(chǔ)，應(yīng)當(dāng)樹立服務(wù)型政府理念。

其次，服務(wù)型政府在發(fā)展公共服務(wù)水平的過程中，應(yīng)當(dāng)明確公共服務(wù)支出在財政投入(支出)中的合理規(guī)模與結(jié)構(gòu)。其中，尤其要關(guān)注公共服務(wù)基礎(chǔ)設(shè)施的投資在公共服務(wù)支出中的合適比例。

再次，在重點發(fā)展的公共服務(wù)領(lǐng)域中還必須確定最優(yōu)的公共服務(wù)水平。

最后，在明確合理的基礎(chǔ)設(shè)施投入與最優(yōu)公共服務(wù)水平后，政府則應(yīng)當(dāng)通過多元化主體的供給模式實現(xiàn)有效的公共服務(wù)供給，而有效的公共服務(wù)供給則為經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展提供了合理機制。

(二)實現(xiàn)公共服務(wù)水平與經(jīng)濟發(fā)展水平相適應(yīng)的對策思考

根據(jù)W.W.羅斯托和馬斯洛雷夫的經(jīng)濟增長階段論，并結(jié)合廈門市經(jīng)濟社會發(fā)展情況來看，當(dāng)前廈門市社會發(fā)展處于成熟期，并正走向大眾高消費時代。在這一時期政府公共服務(wù)從以社會基礎(chǔ)設(shè)施為主的服務(wù)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)向以教育、衛(wèi)生、保健和社會福利為主的公共服務(wù)結(jié)構(gòu)。具體來說，需要從以下幾個方面著手重點推進：

1、強化公共服務(wù)職能，建設(shè)服務(wù)型政府

由“經(jīng)濟建設(shè)型政府”向“公共服務(wù)型政府”的轉(zhuǎn)變：一是要樹立公共服務(wù)理念，重塑政府在公共服務(wù)中的“安排者”和“提供者”角色，承擔(dān)起財政籌措、業(yè)務(wù)監(jiān)督和績效評估的責(zé)任；二是明確各級政府的公共服務(wù)職責(zé)，按照三級公共服務(wù)體系建設(shè)的總體要求，實行責(zé)任分擔(dān)；三是加大公共財政投入力度，由“建設(shè)財政”向“服務(wù)財政”轉(zhuǎn)變，提高社會性公共服務(wù)支出在公共財政支出中的比例。

2、制定公共服務(wù)發(fā)展規(guī)劃，明確未來發(fā)展重點

政府有必要在“廈門市國民經(jīng)濟和社會發(fā)展五年規(guī)劃綱要”的基礎(chǔ)上，制定并實施“廈門市年公共服務(wù)體系建設(shè)與發(fā)展五年規(guī)劃”，科學(xué)把握公共服務(wù)投入的合理時期與重點領(lǐng)域，消除對經(jīng)濟發(fā)展產(chǎn)生的波動影響。針對“廈門市2012～2015年公共服務(wù)體系建設(shè)與發(fā)展規(guī)劃”，一方面要突出關(guān)鍵領(lǐng)域，將文體休閑、醫(yī)療衛(wèi)生、就業(yè)服務(wù)等民生領(lǐng)域作為未來提升公共服務(wù)水平的重要著力點，加強公共政策和公共財政的支持力度；另一方面要謹(jǐn)慎確定基礎(chǔ)設(shè)施投資規(guī)模，特別是城市基礎(chǔ)設(shè)施在公共服務(wù)支出中的合理占比。對于由此而帶來的資金短缺問題，可通過完善投融資體制，利用“準(zhǔn)地方政府債券”等方式吸引民間資本來加以彌補。

3、確定公共服務(wù)支出的合理規(guī)模，實現(xiàn)公共服務(wù)的最優(yōu)供給

公共服務(wù)支出的增長與規(guī)模并不是無限度的，存在一個最優(yōu)公共服務(wù)水平。過多的公共服務(wù)支出不僅會擠占經(jīng)濟發(fā)展資源，同時也會因過多的稅收而產(chǎn)生效率損失。對此，課題組組織有關(guān)專家學(xué)者，基于廈門市特定技術(shù)、勞動力、資本存量以及相關(guān)的系數(shù)等因素，研究和構(gòu)建廈門市公共服務(wù)最優(yōu)供給模型得出：公共安全占財政總支出的最優(yōu)比例4.31％，公共教育則占13.03％，文化傳媒應(yīng)為6.49％，醫(yī)療衛(wèi)生3.87％，社會保障和就業(yè)占2.43％，科學(xué)技術(shù)2.67％，基本建設(shè)與公共交通18.04％。并建議推行“廈門市公共服務(wù)持續(xù)改進計劃”，利用市民態(tài)度調(diào)查或市民滿意度測評等技術(shù)，定期(每年)對廈門市公共服務(wù)發(fā)展質(zhì)量的總體情況及各項公共服務(wù)發(fā)展?fàn)顩r進行測評，從而及時調(diào)整公共服務(wù)供給水平和供給范圍。

4、完善制度與組織建設(shè)，保障公共服務(wù)的有效供給

當(dāng)前，主要工作有三個方面：第一，加強政府對基本公共服務(wù)供給的監(jiān)管職責(zé)，可將公共服務(wù)水平提升與干部選拔、任用和內(nèi)部激勵相聯(lián)系，并結(jié)合人事制度改革建立相應(yīng)的問責(zé)機制；第二，采用公司合作、特許經(jīng)營、憑單制、志愿服務(wù)、自我服務(wù)等方式，培育市場和社會力量，形成公共服務(wù)的多元供給競爭機制；第三，通過引入市民滿意度、專家評估、效益審計等多種手段，對單項公共服務(wù)和綜合公共服務(wù)的供給能力、過程和結(jié)果進行績效評估。

針對廈門市公共服務(wù)與經(jīng)濟發(fā)展現(xiàn)狀和未來趨勢，“十二五”期間，廈門市應(yīng)

當(dāng)重點關(guān)注文體休閑、就業(yè)服務(wù)、住房服務(wù)以形成對經(jīng)濟發(fā)展的合力，促進經(jīng)濟持續(xù)發(fā)展；加大對環(huán)境保護和基礎(chǔ)設(shè)施的投入，為經(jīng)濟持續(xù)發(fā)展打好基礎(chǔ)；醫(yī)療衛(wèi)生、教育服務(wù)等公共服務(wù)領(lǐng)域雖然對經(jīng)濟發(fā)展有較大的解釋力，但現(xiàn)有水平已經(jīng)位于全國前列，今后應(yīng)側(cè)重于保持。

文體休閑領(lǐng)域：一是加大財政支持力度，提升“島外”和基層政府文體休閑服務(wù)供給能力；二是加快以動漫產(chǎn)業(yè)為代表的城市文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)發(fā)展，打造“創(chuàng)意城市”；三是開展各類文體項目，促進市民全面發(fā)展。

就業(yè)服務(wù)領(lǐng)域：一是加大就業(yè)扶持力度，合理控制失業(yè)率；二是降低城鎮(zhèn)居民消費支出占可支配收入的比例，及時調(diào)整最低生活標(biāo)準(zhǔn)和市民工資水平，確保市民共享經(jīng)濟發(fā)展的成果；三是進一步做好失業(yè)保險工作，建立和完善技工教育和職業(yè)培訓(xùn)體系運行機制，著力提高城鄉(xiāng)各類勞動者創(chuàng)業(yè)就業(yè)能力。

住房服務(wù)領(lǐng)域：一是合理調(diào)控房地產(chǎn)市場，促使房價回歸理性；二是加大住房保障投入，建立多層次、全覆蓋的社會保障性住房體系。通過調(diào)整住房服務(wù)支出結(jié)構(gòu)或創(chuàng)新以房租補貼等形式資助有住房困難的低收入群體；通過新建、改建、置換、收購等方式多渠道提供各類保障性安居房。

基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域：“十二五”期間，交通基礎(chǔ)設(shè)施的投入需要有的放矢，重點保證對“廈漳港”、城市圈交通網(wǎng)、島內(nèi)外交通網(wǎng)的支出；水質(zhì)綜合達(dá)標(biāo)率、燃?xì)馄占奥实然旧钤O(shè)施應(yīng)保持現(xiàn)有的支出水平；萬人公廁數(shù)量、每萬人占有城市公共交通營運車船數(shù)等基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)相對滯后，對經(jīng)濟發(fā)展產(chǎn)生了負(fù)面的影響，并且該類基礎(chǔ)設(shè)施投入對于廈門市城市品牌維護和公民滿意度提升具有十分重要的意義，所以應(yīng)逐步加大該類基礎(chǔ)設(shè)施的投入。

篇10

(一)水資源市場化的內(nèi)在邏輯

一般認(rèn)為，市場化是一個動態(tài)的概念，是指資源配置從政府方式向市場方式的轉(zhuǎn)化，是市場機制對資源配置的作用持續(xù)增大、經(jīng)濟對市場機制依賴程度不斷加深、市場體制逐步從產(chǎn)生、發(fā)展到成熟的演變過程。水資源的市場化，就是指水資源的分配、交換等資源配置過程中，政府的直接干預(yù)不斷減少、市場的自發(fā)調(diào)節(jié)作用逐漸增強的過程。其內(nèi)容豐富，具體而言，包括水的資源化、水資源的權(quán)利化、水資源的產(chǎn)業(yè)化、水資源的資本化，且彼此之間存在著一定的內(nèi)在邏輯關(guān)系。

首先，水的資源化是水資源市場化的基礎(chǔ)和前提。水的資源化，即是將水作為一項資源來看待。作為一項資源，應(yīng)當(dāng)具備三個方面的特征：一是能夠滿足人們的某種需要，具有經(jīng)濟價值;二是具有一定的稀缺性，不能被需求者毫無代價地占有和利用;三是具有可控性，可以被占有和利用。由此來看，排除海水、洪水和氣態(tài)水以外的其他水則完全符合以上特征。因此，作為法律調(diào)整客體的水，應(yīng)當(dāng)被認(rèn)為是水資源，即在社會生活和生產(chǎn)中具有使用價值和經(jīng)濟價值的水。在承認(rèn)水資源的基礎(chǔ)上，水的資源化還要求以水的資源屬性為基礎(chǔ)進行相關(guān)水資源法律制度的設(shè)計。資源總是趨于稀缺，這就要求必須保護和有效利用資源，市場化機制則是提高資源利用率、實現(xiàn)優(yōu)化配置的有效手段。

其次，水資源的權(quán)利化是水資源市場化的核心部分。水資源權(quán)利主要體現(xiàn)為水資源財產(chǎn)權(quán)，是包含占有權(quán)、使用權(quán)、收益權(quán)和處分權(quán)在內(nèi)的權(quán)利束體系。水資源的權(quán)利化涉及到三個方面問題：一是權(quán)利主體和客體，即明確水資源的權(quán)利歸屬，界定可交易水權(quán)的范圍;二是權(quán)利內(nèi)容，即建立以水資源權(quán)許可、水資源權(quán)有償獲得、水資源權(quán)交易為核心的制度體系，完善包括水資源權(quán)市場配置機制、水資源權(quán)交易機制、水價市場機制、水權(quán)運營經(jīng)濟補償機制等在內(nèi)的相關(guān)制度;三是權(quán)利救濟，即應(yīng)明確水事糾紛的解決途徑，賦予主體復(fù)議或訴訟的權(quán)利。圍繞水資源的權(quán)利化建立的法律制度是水資源市場化制度體系的核心，也是推動水資源的市場化向更高層次發(fā)展的必要支撐。

再次，水資源的產(chǎn)業(yè)化是水資源市場化的重要內(nèi)容。伴隨水權(quán)市場的建立，圍繞水權(quán)交易產(chǎn)生的供水、污水處理、中水回用、農(nóng)業(yè)灌溉、跨流域供水、水運、水產(chǎn)等諸多涉水事務(wù)，形成了一個較為龐大和復(fù)雜的水資源產(chǎn)業(yè)鏈。因此水資源的產(chǎn)業(yè)化是水資源權(quán)利化的必然延伸，也是水資源市場化的必然。亦即，水資源市場化不僅導(dǎo)致水權(quán)市場的建立，還隨之導(dǎo)致水務(wù)市場的建立，后者是在權(quán)利分配和流轉(zhuǎn)規(guī)則明晰基礎(chǔ)上引入市場化機制和企業(yè)化運作方式而形成的。

最后，水資源的資本化是水資源市場化的高級形式。從傳統(tǒng)的技術(shù)工程投入到無形的制度探索，從權(quán)利化、產(chǎn)業(yè)化到資本化，是水資源市場化的必然趨勢。與傳統(tǒng)的水資源管理方式不同，水資源資本化以政府水資源管理部門、金融機構(gòu)、能源企業(yè)和水權(quán)所有者為主體，以水資源實體、水權(quán)以及以水和水權(quán)為標(biāo)的的金融產(chǎn)品作為對象，以相對成熟的資本市場和金融體系作基礎(chǔ)，從建立水資源資本市場的角度為解決水資源短缺、環(huán)境污染等問題提供了新的思路。通過水資源的資本化，傳統(tǒng)政府配置資源的模式將得到根本性改變，企業(yè)、個人將被確立為新的資源市場微觀主體參與到資源的配置和交換中，原本虛化的水資源所有權(quán)也將會落實至現(xiàn)實的經(jīng)濟主體。

(二)水資源資本化的概念

作為水資源市場化的高級形式和發(fā)展方向，水資源資本化是指水資源作為資本來經(jīng)營，即產(chǎn)權(quán)擁有者將資源資產(chǎn)用來出讓、合作或作為股份進行投資以獲取一定的經(jīng)濟報酬的經(jīng)營過程。其內(nèi)涵如下：

從客體來看，水資源資本化是水資源資本貨幣化的過程，是對水資源資本進行投入、轉(zhuǎn)換、產(chǎn)出的過程，因而必須以相對成熟的金融市場為依托，將水資源本身、水資源使用或經(jīng)營權(quán)、水資源開發(fā)融資項目、水資源使用后的治污環(huán)保項目等資本產(chǎn)品作為對象進行交易。

水資源資本化的主體包括中央、地方政府、集體乃至企業(yè)和個人。就具體情況而言，主體類型會隨著項目規(guī)模和收益期的不同而發(fā)生變化，例如水資源開發(fā)融資項目和資源使用后的治污環(huán)保項目會以政府或大財團為投資主體，水資源使用或經(jīng)營權(quán)的交易項目會有很多個體散戶為主體。水資源資本化的形式主要包括水銀行、水股票、水基金以及水期貨等。水銀行本質(zhì)上是通過獲取擁有剩余水權(quán)的用水戶信息，并向需水者的方式，促成水權(quán)交易的購銷中介機構(gòu)。水基金、水股票以及水期貨等則是在水資本市場成熟的基礎(chǔ)上衍生的水資源虛擬產(chǎn)品，市場參與者以獲利為目的，通過投資方式進行交易的金融項目。

二、水資源資本化法律規(guī)制的必要性與可行性

(一)水資源資本化法律規(guī)制之必要性

在立法體系方面，我國目前基本形成了包括專門法律、行政法規(guī)、地方性法規(guī)、部門規(guī)章等系統(tǒng)的水資源法律保護體系。尤其是2006年國務(wù)院頒布的《取水許可與水資源費征收管理條例》為水權(quán)交易提供了法律依據(jù)。然而總體來看，現(xiàn)行水資源法律制度存在以下缺陷：首先，水資源總體制度供給不均衡。水資源總體制度供給不均衡即制度供給與制度需求不匹配，主要包括兩個方面：一是應(yīng)予以廢除的、落后于實踐需要的舊有制度過剩;二是缺乏與現(xiàn)有水資源資本管理相匹配的法律制度，不能滿足主體發(fā)展的需要。前者主要表現(xiàn)為政府干預(yù)過多，單一的政府水資源管理體制不利于市場競爭及水資源分配效率的提高;后者則主要包括水資源權(quán)屬制度、水權(quán)交易機制及水價形成機制三個方面的缺失。

其次，水資源市場化基礎(chǔ)性法律制度的缺失。目前我國水資源市場化仍處于探索階段，相關(guān)法律制度多為各地方根據(jù)具體情況而制定，而具有全國性的統(tǒng)一的水資源市場化法律制度基本闕如。一是缺乏明確的水權(quán)權(quán)屬機制。水資源資本化的前提是水資源權(quán)利的明確，但目前我國對于水權(quán)的界定相對混亂，例如立法將使用權(quán)與所有權(quán)的主體混為一談，沒有將水資源所有權(quán)的權(quán)能具體界定在占有、使用、收益與處分的范圍內(nèi)，也沒有因地制宜的設(shè)定多級權(quán)能。另外對于水權(quán)的權(quán)利屬性，也存在諸多爭議，譬如準(zhǔn)物權(quán)說、用益物權(quán)說、特許物權(quán)說以及資源權(quán)說等。二是缺乏完善的水資源價格機制。很長一段時間，取之不盡、用之不竭的錯誤認(rèn)知阻礙了水資源價格機制的形成?，F(xiàn)有價格中，僅僅包括水資源的開發(fā)價格與人力成本，忽略了水資源費中的水資源自身價值以及供水成本、合理利潤等內(nèi)容。一個健全的價格機制是水資源資本化的基本要素，否則難以形成高效、穩(wěn)定的競爭與交易模式。

再次，水資源資本化法律制度的缺失。目前我國用水者獲得水資源的方式較為單一，即向政府申請取水許可證以獲得水權(quán)，但該取水制度并未使用水者獲得明確的水資源使用權(quán)權(quán)利人的主體地位，其使用權(quán)也不能通過市場進行讓渡。水資源的分配主要以政府宏觀調(diào)控為主要手段，缺乏自由的市場競爭機制，尚未形成多級別、多種經(jīng)營者參與的交易市場和成熟的資本平臺及相應(yīng)制度體系。對于更深層次的水資源資本化，譬如水銀行、水股票、水基金以及水期貨等具體資本化模式，目前尚處于理論研究階段，從交易的主客體、交易的方式、監(jiān)管機制乃至責(zé)任承擔(dān)上都沒有形成相關(guān)法律制度。

綜上，我國水資源市場化尚未形成規(guī)范、有效的制度體系。水權(quán)市場、水務(wù)市場和水資本市場各自尚未形成系統(tǒng)的規(guī)范體系和運行制度，各市場的運行也缺乏統(tǒng)一的全國性的制度體系予以保障，且三大市場之間尚缺乏制度予以銜接和協(xié)調(diào)?；谕晟扑Y源市場化法律制度進而推進市場化進程的考慮，水資源資本化的法律規(guī)制具有必要性。

(二)水資源資本化法律規(guī)制之可行性

目前，無論從立法體系上還是制度實踐上來看，我國水資源資本化的法律規(guī)制已經(jīng)具備了可行性基礎(chǔ)。

首先，在立法體系方面，我國目前基本形成了包括專門法律、行政法規(guī)、地方性法規(guī)、部門規(guī)章等系統(tǒng)的水資源保護法律體系。盡管目前立法仍顯粗疏，但是也已漸成體系。這為水資源資本化的法律規(guī)制提供了法律依據(jù)。例如2006年的《取水許可與水資源費征收管理條例》，盡管其尚未對水權(quán)市場進行較為完善的構(gòu)建，但已為水資源資本市場的發(fā)展奠定了必要的制度基礎(chǔ)。此外，2007年11月國務(wù)院《國家環(huán)境保護十一五規(guī)劃》提出，十一五期間全國的城市污水和生活垃圾處理設(shè)施運行管理需要大量的費用支出，要通過運用市場化機制和實行城市污水、生活垃圾處理收費等方式吸納社會資金來解決，這為我國水資源的資本化提供了良好的制度基礎(chǔ)和政策依據(jù)。

其次，在制度實踐方面，一方面，目前水實體和水權(quán)轉(zhuǎn)讓已具備較為成熟的基礎(chǔ)，例如義烏東陽的水權(quán)交易案打破了水資源行政分配手段的壟斷地位，實現(xiàn)了水權(quán)市場化的初探，又如黃河水利委員會在內(nèi)蒙古黃河南岸灌區(qū)和寧夏青銅峽灌區(qū)開展的黃河水權(quán)轉(zhuǎn)讓試點也為水資源資本化法律制度的建構(gòu)提供了實踐基礎(chǔ);另一方面，目前水資源資本化的實踐也處在探索階段，例如2007年以水為投資主題的基金水盈環(huán)球基金和動力水資源基金在香港市場的推出，意味著我國的水投資市場已經(jīng)邁出了重要的一步，又如2008年7月國務(wù)院特批了第三批共四只產(chǎn)業(yè)投資基金進行組建，其中包括華禹水務(wù)產(chǎn)業(yè)投資基金。以上實踐顯然有利于推進水資源市場改革，從而推進水資源資本化的進程。

再次，從國外水資源資本化的相關(guān)實踐來看，也有有益經(jīng)驗可以借鑒。例如在水基金領(lǐng)域，早在2000年初，百達(dá)全球水資源基金(Pictet Global Sector Fund Water)作為首只專門投資于水行業(yè)的主題式基金率先在歐洲發(fā)行，主要投資于水供給和處理、相關(guān)科技創(chuàng)新以及環(huán)境服務(wù)等四個子行業(yè);近年來大自然保護協(xié)會(The Nature Conservancy，TNC)幫助哥倫比亞全國近10個地區(qū)設(shè)立水基金，其以計量項目衍生出的經(jīng)濟、社會和生態(tài)收益為衡量目標(biāo)，建立了嚴(yán)密的監(jiān)控體系和嚴(yán)格的責(zé)任制度，并定期向由各個國企和私企投資方代表組成的董事會進行報告。又如在水期貨方面，雖然水期貨尚未出現(xiàn)在期貨交易所中，但是事實上，1997年誕生并迅速在全球流行的天氣衍生品已經(jīng)有水期貨的痕跡。

三、水資源資本化基礎(chǔ)性法律制度的建構(gòu)

水資源資本化的法律規(guī)制，是對各經(jīng)濟主體之間、經(jīng)濟主體與行政機構(gòu)之間關(guān)于水權(quán)及水資本產(chǎn)品交易關(guān)系的規(guī)范，其主要內(nèi)容包括對水資源資本工具進行明確界定，對操作規(guī)則、參與主體的資格和權(quán)限、主管部門的授權(quán)和職責(zé)、資本風(fēng)險防范等內(nèi)容加以規(guī)范。

(一)多元化主體的管理機制

據(jù)決策理論，公共管理的管理主體越多越分散，管理責(zé)任就會愈是趨于松弛，對資源的保護就愈為無力，資源的狀況則愈壞。權(quán)力越統(tǒng)一，責(zé)任就越大;權(quán)力越是集中并趨向單一中心，責(zé)任就越明確，權(quán)力主體之間的破壞性競爭和摩擦就越小。因此，在構(gòu)建整個水資源保護體制時，必須確立單一權(quán)力結(jié)構(gòu)和單一行政領(lǐng)導(dǎo)系統(tǒng)。同時，權(quán)力亦需要分權(quán)與平衡。在水資源管理中需要有廣泛的協(xié)調(diào)和處理機構(gòu)間沖突的機制，需要有必要的權(quán)力交叉與分割。因此，水資源管理體制應(yīng)當(dāng)注重集權(quán)與分權(quán)的平衡。一方面，單一主體的行政管理模式已經(jīng)無法適應(yīng)日益龐大和復(fù)雜的公共管理職能，因此需要適度放松管制，構(gòu)建政府調(diào)控與市場調(diào)節(jié)相結(jié)合、多元主體參與的水資源管理機制，在這一管理機制中，政府必須實現(xiàn)主動讓位和自我克制，可以考慮在中央層面設(shè)立水資源監(jiān)督管理委員會對水資源進行統(tǒng)一管理;同時，政府開放水資源市場并適當(dāng)分權(quán)，保證社會中間組織及市場主體能夠參與水資源的治理，對社會中間組織進行培育和制約。此外，還需完善公眾參與機制，在相關(guān)法律中規(guī)定公眾參與的權(quán)利，以確保其參與的有效性。甚至可以考慮改革現(xiàn)有的機構(gòu)設(shè)置，以全國層級的水資源管理機構(gòu)的人員構(gòu)成為切入點，引入公眾參與機制，或者設(shè)立專門的公眾參與機構(gòu)。

(二)可交易水權(quán)法律制度

水資源資本化的前提是水權(quán)進入市場進行交易。理論界通說認(rèn)為，水資源所有權(quán)屬于國家，本文所討論的水權(quán)是水資源使用權(quán)，是具有多項權(quán)能的，用益物權(quán)性質(zhì)的權(quán)利束。如何在行政主管部門與用水者之間，以及平等用水者之間進行水權(quán)交易，是水資源資本化制度構(gòu)建的基礎(chǔ)。

首先，水權(quán)交易法律制度的完善。其一，水權(quán)交易的種類。在我國現(xiàn)有制度下，水權(quán)交易一般是指取水權(quán)的交易，主要分為兩種類型，一種是一級市場中水權(quán)的初始分配，即水資源所有權(quán)人，國家通過相關(guān)政府部門與用水戶之間的水權(quán)交易;另一種是二級市場中平等的用水者之間進行的水權(quán)交易，不過值得注意的是，在二級市場也不排斥政府在特殊情況下作為交易主體出現(xiàn)。

其二，水權(quán)交易的主體。這里需要界定的是水權(quán)轉(zhuǎn)讓人。水權(quán)權(quán)利人的范圍較廣，包括持有取水許可證的取水權(quán)人與沒有取水許可證的取水權(quán)人，后者又分為作為水庫、水塘中水資源所有權(quán)人的農(nóng)村集體經(jīng)濟組織，以及基本生活用水、生產(chǎn)生活及公共利益需要的應(yīng)急取水等情形下的取水權(quán)人。而能夠作為水權(quán)轉(zhuǎn)讓人的僅包含持有取水許可證的權(quán)利人，以及作為水庫、水塘中水資源所有權(quán)人的農(nóng)村集體經(jīng)濟組織兩類，原因在于農(nóng)村集體經(jīng)濟組織成員及其他類型的取水權(quán)人的權(quán)利獲得主要出于公共利益的考慮，若因此獲得經(jīng)濟利益顯然有失公平。

其三，水權(quán)交易的標(biāo)的限制。不是所有的水資源使用權(quán)都可以成為水權(quán)交易的對象，我們應(yīng)借鑒澳大利亞封頂原則，限制水權(quán)交易市場的總水量，在保證生活用水和生態(tài)用水的前提下，鼓勵水權(quán)交易。具體而言，水資源使用權(quán)可以劃分為環(huán)境用水與經(jīng)濟用水，后者又可詳細(xì)劃分為生活用水、農(nóng)業(yè)用水、工業(yè)用水與娛樂用水等，不具有競爭性、營利性等私人權(quán)利特性的環(huán)境用水與生活用水應(yīng)當(dāng)禁止進入水權(quán)交易的范疇。

其四，水權(quán)交易的價格確定。一是水價的構(gòu)成。學(xué)界內(nèi)已對該內(nèi)容形成了較為統(tǒng)一的看法，水價應(yīng)當(dāng)包含水資源自身的資源價值、投入勞動力將其從自然資源轉(zhuǎn)變?yōu)樯鐣Y源的價值以及對治理水污染造成的環(huán)境問題所耗費的價值，即資源水價、工程水價與環(huán)境水價。二是水價的制定。有學(xué)者指出，只有充分發(fā)揮市場機制，利用市場制定水價，才可能發(fā)揮價格的杠桿作用，使水資源在不同流轉(zhuǎn)階段，都能實現(xiàn)其最大價值。但筆者認(rèn)為，籠統(tǒng)的市場定價容易導(dǎo)致競爭失敗或形成壟斷，應(yīng)遵循市場調(diào)節(jié)與政府指導(dǎo)相結(jié)合的方式。在一級市場中，應(yīng)在水資源主管部門設(shè)立專門的水價制定部門，負(fù)責(zé)制定并監(jiān)管該級市場的水權(quán)轉(zhuǎn)讓價格。該級市場主要是國家對用水戶進行的水資源分配，公益用水、傳統(tǒng)用水和生態(tài)用水占據(jù)較大比重，價格的制定應(yīng)更加貼近成本價格。而在二級市場中，應(yīng)發(fā)揮市場定價的作用，由交易雙方制定價格，更有利于水資源資本利益的最大化，但應(yīng)申報相關(guān)部門審核。一般而言，在二級市場中用于交易的價格應(yīng)高于一級市場初次分配的價格。

四、水資源資本化法律監(jiān)管制度的建構(gòu)

水資源資本化法律監(jiān)管制度是水資源資本化法律規(guī)制的核心內(nèi)容，其內(nèi)容包括依據(jù)什么原則監(jiān)管、誰來監(jiān)管、監(jiān)管什么等內(nèi)容。下文將從此三方面予以厘清。

(一)風(fēng)險監(jiān)管原則的確立

對水資源資本市場的監(jiān)管，筆者認(rèn)為，主要應(yīng)立足于風(fēng)險監(jiān)管。作為一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程，水資源資本化的過程中存在各種風(fēng)險，例如由于資本市場中投機者的趨利動機等原因而導(dǎo)致負(fù)外部性的非系統(tǒng)性風(fēng)險，以及由于資本市場的交易特點和操作方式而產(chǎn)生的系統(tǒng)性風(fēng)險。資本市場本身只能轉(zhuǎn)移風(fēng)險、分散風(fēng)險，不能消滅風(fēng)險，這就需要建立有效的監(jiān)管機制，避免各種潛在風(fēng)險成為抑制水資源資本化發(fā)展的因素。

對水資源資本市場的風(fēng)險監(jiān)管主要包括兩層含義：一是以風(fēng)險評估為基礎(chǔ)對資本市場的穩(wěn)健、安全和環(huán)境制訂相應(yīng)的監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn);二是對于被監(jiān)管個體組織和企業(yè)呈現(xiàn)的危害監(jiān)管機構(gòu)目標(biāo)實現(xiàn)的風(fēng)險進行評估，且采取相應(yīng)的執(zhí)行措施和檢查措施。因此，對水資源資本市場的風(fēng)險監(jiān)管應(yīng)以機構(gòu)和產(chǎn)品為重點。

首先，對機構(gòu)的風(fēng)險監(jiān)管，其重點在于建立一套完善的事前風(fēng)險預(yù)警、事中危機應(yīng)對和事后危機處理機制;以實地檢查、非實地檢查、審查監(jiān)管會議等方式對經(jīng)營水資源產(chǎn)品的金融機構(gòu)實行審慎監(jiān)管;建立信息披露制度，以提高水資源資本市場交易透明度。

其次，對水資源資本產(chǎn)品的風(fēng)險監(jiān)管，其重點在于建立產(chǎn)品的市場準(zhǔn)入制度，確定市場準(zhǔn)入的標(biāo)準(zhǔn)：水資源資本產(chǎn)品應(yīng)具有經(jīng)濟目的，必須能夠證明有著明確的市場和潛在的使用者，且并非用于投機或套利;產(chǎn)品的申請機構(gòu)應(yīng)證明其具有相應(yīng)能力，即與該產(chǎn)品的運營相符的，理解、評估、監(jiān)督和管理該產(chǎn)品風(fēng)險的內(nèi)部治理能力和外部融資能力;產(chǎn)品必須具有促進經(jīng)濟發(fā)展的積極影響，且該積極影響將明顯大于有可能被用于投機或套利的消極影響。

(二)監(jiān)管主體的設(shè)立

水資源資本化法律監(jiān)管的主體是與監(jiān)管對象的類型密不可分的，亦即，水資源資本化的種類決定了監(jiān)管主體的設(shè)立類型。就當(dāng)前水資源資本化的種類來看，主要有水銀行、水股票、水期權(quán)、水期貨等。水銀行作為水權(quán)交易的中介機構(gòu)，是在水權(quán)交易理論基礎(chǔ)與實踐基礎(chǔ)都已具備的前提下，為了更長期穩(wěn)定的發(fā)展水資源資本市場而設(shè)立的。Peggy Clifford認(rèn)為，水銀行是一種用來促進地表水、地下水和儲存權(quán)利的合法轉(zhuǎn)移和市場交換的金融衍生機制。

在水銀行發(fā)展日趨穩(wěn)定的基礎(chǔ)上，水權(quán)交易發(fā)展逐步成熟，水現(xiàn)貨交易必將不能滿足有效的水資源配置，水資源資本衍生出的能源類金融產(chǎn)品將應(yīng)運而生，這就包括水股票、水期權(quán)、期貨等。其中，水股票是水權(quán)擁有者的一種投資憑證，其本質(zhì)與其他金融股票一致，可以在水銀行或其它水權(quán)交易機構(gòu)的平臺上發(fā)行，即水資源使用權(quán)的所有者，將自己閑置的水權(quán)作價存在水銀行或其它機構(gòu)中，以此獲得一定的股權(quán)，待水權(quán)交易完畢后可以獲得相應(yīng)的收益;水期權(quán)是指一種標(biāo)準(zhǔn)化的合約或協(xié)議，規(guī)定了水期權(quán)買方有權(quán)在未來的特定時間內(nèi)以特定價格從賣方處購買(出售)一定量的水;水期貨則是指期權(quán)所規(guī)定的未來某一段時間交易的水權(quán)。

由此可見，水資源資本市場所衍生出的水銀行及其他水產(chǎn)品，兼具金融資本與能源資本的特征，從而對其所進行的監(jiān)管也可雙管齊下，即金融市場的監(jiān)管和能源市場的監(jiān)管。其一，水權(quán)交易對象及范圍等因素使得跨流域水銀行與流域內(nèi)水銀行同時存在。此時，則可以由國家設(shè)立不同級別的水資源主管部門，即在中央設(shè)立專門的水資源管理機構(gòu)，對跨流域水銀行進行監(jiān)管，同時可在不同流域內(nèi)設(shè)立下屬的辦公部門，以監(jiān)管流域內(nèi)水銀行。水銀行監(jiān)管機構(gòu)的職責(zé)應(yīng)包括授權(quán)與監(jiān)督兩方面：一方面水銀行對于水權(quán)交易的主客體選擇、交易的方式等享有主導(dǎo)權(quán)，政府部門只需在政策上做出宏觀規(guī)定;另一方面，為保證資本市場的發(fā)展，監(jiān)管機構(gòu)應(yīng)對水權(quán)交易的申請進行審核、并實行登記制度，也對交易的總水量進行控制，避免水權(quán)的濫用。其二，對于水股票、水期權(quán)、水期貨，可由證監(jiān)會對具體的水資源資本市場中水股票、水期權(quán)、水期貨的發(fā)行、上市、交易、退市予以監(jiān)管。

(三)監(jiān)管內(nèi)容的厘清