導(dǎo)言：作為寫作愛好者，不可錯(cuò)過為您精心挑選的10篇企業(yè)稅務(wù)管理建議，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

中圖分類號(hào)：F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）06-0-01

近年來，國(guó)際上很多大公司因?yàn)閷?duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控不嚴(yán)而出現(xiàn)稅收上的麻煩，國(guó)美、蘇寧、創(chuàng)維、娃哈哈、中國(guó)平安等諸多國(guó)內(nèi)知名公司都曾先后深陷其中，企業(yè)經(jīng)營(yíng)和聲譽(yù)都遭受了不小的損失。2009年，我國(guó)某上市公司在接受稅務(wù)部門的例行檢查時(shí)，被指上年度的經(jīng)營(yíng)與納稅存在違規(guī)情況，稅務(wù)部門對(duì)該公司進(jìn)行了為期4個(gè)月的稅務(wù)稽查。期間，該公司受到客戶和眾多股民的質(zhì)疑，不僅公司的融資計(jì)劃難以執(zhí)行，公司股價(jià)也在多個(gè)交易日持續(xù)下跌。由此可見，加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，已經(jīng)不是可有可無的問題，而是非?，F(xiàn)實(shí)的迫切問題。大企業(yè)在正確的會(huì)計(jì)處理上應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：

一、要以合法的票據(jù)入賬

購(gòu)買材料要取得正式發(fā)票，這是每個(gè)財(cái)務(wù)人員都很熟悉的事情，但是有一些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)因?yàn)榘l(fā)生不頻繁，企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)稅法要求的合法票據(jù)不甚了解，導(dǎo)致企業(yè)因此被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰。例如，企業(yè)對(duì)符合稅法規(guī)定允許稅前列支的對(duì)外捐贈(zèng)，因未取得捐贈(zèng)專用發(fā)票，導(dǎo)致企業(yè)稅負(fù)加大。因此企業(yè)財(cái)務(wù)人員要加強(qiáng)對(duì)原始票據(jù)的審核，對(duì)不符合規(guī)定的票據(jù)要求對(duì)方重新開具。

二、公司費(fèi)用要與股東個(gè)人消費(fèi)費(fèi)用分開

在一些企業(yè)中，財(cái)務(wù)人員往往對(duì)發(fā)票的抬頭不重視，認(rèn)為只要是合法的票據(jù)就入賬，這就給稅務(wù)稽查帶來風(fēng)險(xiǎn)。例如，公司出資購(gòu)買房屋、汽車和手機(jī)等，權(quán)利人寫成股東個(gè)人，而不是付出資金的單位。在費(fèi)用報(bào)銷中把股東個(gè)人消費(fèi)也混入到公司費(fèi)用中去，根據(jù)《個(gè)人所得稅法》及國(guó)家稅務(wù)總局的有關(guān)規(guī)定，上述事項(xiàng)視為股東從公司分得了股利，必須代扣代繳個(gè)人所得稅，相關(guān)費(fèi)用不得計(jì)入公司成本費(fèi)用。

三、對(duì)費(fèi)用發(fā)票內(nèi)容嚴(yán)把審核關(guān)

目前國(guó)家稅法對(duì)費(fèi)用列支有如下規(guī)定，財(cái)務(wù)人員要對(duì)費(fèi)用內(nèi)容進(jìn)行嚴(yán)格審核，以避免不必要的麻煩。

1.國(guó)家規(guī)定企業(yè)與企業(yè)或企業(yè)與個(gè)人發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來時(shí)，會(huì)計(jì)部門必須取得稅務(wù)部門監(jiān)制的發(fā)票或財(cái)政部門監(jiān)制的收據(jù)方可入賬，但是國(guó)家也照顧企業(yè)在實(shí)際操作中所面臨的困難，即確定無合法票據(jù)而又支出的費(fèi)用（如青苗補(bǔ)助），應(yīng)按“真實(shí)、合法”的原則，依據(jù)提供的佐證材料確認(rèn)支出，并允許稅前計(jì)入相關(guān)的成本費(fèi)用。但是企業(yè)財(cái)務(wù)人員不能濫用此規(guī)定，把其他一些白條列入成本費(fèi)用中。

2.國(guó)家對(duì)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)都做了嚴(yán)格的定義并規(guī)定了扣除限額，企業(yè)財(cái)務(wù)人員要對(duì)此要熟悉，比如，企業(yè)銷售人員買禮品送給客戶，一般會(huì)計(jì)人員只知道要入招待費(fèi)，卻忘記了要代扣代繳個(gè)人所得稅。廣告費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)要比業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)高，一些財(cái)務(wù)人員為了多稅前列支，把一些宣傳費(fèi)也計(jì)入廣告費(fèi)科目，其實(shí)，廣告費(fèi)有嚴(yán)格的列支標(biāo)準(zhǔn)，發(fā)票必須是稅務(wù)部門監(jiān)制的廣告業(yè)專用發(fā)票，要由專業(yè)的經(jīng)工商部門批準(zhǔn)的機(jī)構(gòu)制作，通過一定的媒體傳播。

3.對(duì)某些特殊費(fèi)用，企業(yè)財(cái)務(wù)人員要多學(xué)習(xí)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局制定的相關(guān)文件，掌握核算原則。如企業(yè)女職工婦科檢查費(fèi)用應(yīng)視同企業(yè)職工一般的體檢，檢查費(fèi)用由企業(yè)職工福利費(fèi)開支，不得列入勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)。

四、財(cái)務(wù)人員要關(guān)注部分會(huì)計(jì)科目的年終余額

1.其他應(yīng)付款科目。國(guó)家規(guī)定建立工會(huì)組織的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體，按每月全部職工工資總額的2%向工會(huì)撥交的經(jīng)費(fèi)，憑工會(huì)組織開具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》在稅前扣除，凡不能出具《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》的，其提取的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)不得在企業(yè)所得稅前扣除，這就要求企業(yè)財(cái)務(wù)人員會(huì)計(jì)核算時(shí)要關(guān)注報(bào)銷發(fā)票是否為專用收據(jù)。

2.應(yīng)付賬款科目。企業(yè)財(cái)務(wù)人員要對(duì)公司財(cái)務(wù)賬上掛賬多年的應(yīng)付賬款要及時(shí)進(jìn)行清理，如超過三年未償還的要納入當(dāng)期所得稅額。

3.應(yīng)付工資科目。企業(yè)財(cái)務(wù)人員往往不太關(guān)注應(yīng)付工資科目，但是稅務(wù)人員卻對(duì)此關(guān)注?！镀髽I(yè)所得稅稅前扣除辦法》規(guī)定了兩種扣除方法，一是計(jì)稅工資、薪金制，另一種是效益工資、薪金制。稅法規(guī)定實(shí)行計(jì)稅工資辦法的企業(yè)，納稅人實(shí)際發(fā)放的工資總額超過計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)的，稅務(wù)部門在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，只能允許扣除計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)的部分，超過部分只能有企業(yè)自行解決。與之相對(duì)應(yīng)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)也必須按計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)的2%、1.5%和14%計(jì)提。納稅人實(shí)際發(fā)放的工資額低于計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)的，按其實(shí)際發(fā)放數(shù)扣除，與之相對(duì)應(yīng)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)必須實(shí)際發(fā)放的工資額2%、1.5%和14%計(jì)提。因此企業(yè)財(cái)務(wù)人員在年終所得稅匯算清繳時(shí)要關(guān)注應(yīng)付工資科目。

五、部分業(yè)務(wù)核算時(shí)要關(guān)注稅法相關(guān)特殊規(guī)定

《企業(yè)所得稅法》對(duì)收入做了詳細(xì)的規(guī)定，但是有些業(yè)務(wù)收入確認(rèn)，財(cái)務(wù)人員不易掌握。如企業(yè)基本建設(shè)、職工福利領(lǐng)用本企業(yè)的產(chǎn)品、商品時(shí)，要按銷售價(jià)確認(rèn)銷售收入，同時(shí)按照產(chǎn)品、商品成本結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。對(duì)于以本企業(yè)產(chǎn)品換對(duì)方企業(yè)產(chǎn)品時(shí)，財(cái)務(wù)人員都知道當(dāng)本企業(yè)產(chǎn)品出去時(shí)，要做銷售處理，換入產(chǎn)品做購(gòu)進(jìn)處理。但是當(dāng)換入的是雙方的固定資產(chǎn)時(shí)，往往忘記這也是稅法規(guī)定的視同銷售，換出資產(chǎn)價(jià)值要并入當(dāng)年所得稅額。另外企業(yè)財(cái)務(wù)人員也要區(qū)分國(guó)債利息收入和轉(zhuǎn)讓收入的劃分，國(guó)家對(duì)國(guó)債利息收入免稅，但是企業(yè)如果把國(guó)債投入到交易市場(chǎng)所取得的轉(zhuǎn)讓收入要并入企業(yè)所得稅額。當(dāng)前，企業(yè)面臨越來越復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)人員要與時(shí)俱進(jìn)，不斷學(xué)習(xí)新知識(shí)，特別是最近財(cái)政部頒布的新準(zhǔn)則，只有掌握好會(huì)計(jì)知識(shí)，才能為企業(yè)當(dāng)好家、理好財(cái)。

參考文獻(xiàn)：

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稅務(wù)管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，企業(yè)進(jìn)行科學(xué)的稅務(wù)管理。在遵循相關(guān)法律法規(guī)和政策規(guī)定的基礎(chǔ)上。明確單位的業(yè)務(wù)流程，開展多層次的員工教育與培訓(xùn)工作，做好會(huì)計(jì)核算工作，增強(qiáng)業(yè)務(wù)處理能力。從而有效規(guī)避被稅務(wù)機(jī)關(guān)查到偷稅，漏稅問題。提高稅務(wù)管理和財(cái)務(wù)管理能力

1.2有利于企業(yè)資源的優(yōu)化配置

企業(yè)在及時(shí)準(zhǔn)確掌握國(guó)家頒布的各項(xiàng)稅收政策與法律法規(guī)的基礎(chǔ)上進(jìn)行科學(xué)的稅務(wù)管理。有效保障單位籌資3投資和技術(shù)改造工作的合理化。實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置

1.3有利于企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

企業(yè)作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的主體。其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的最終目標(biāo)是獲得盈利。企業(yè)制定各項(xiàng)財(cái)務(wù)目標(biāo)都是圍繞如何獲得經(jīng)濟(jì)效益的最大化4科學(xué)的稅務(wù)管理能有效降低企業(yè)的稅收成本。從而提高盈利水平。即有利于財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

2當(dāng)前我國(guó)企業(yè)稅務(wù)管理中存在的主要問題

2.1稅務(wù)管理觀念淡薄認(rèn)識(shí)不全面

我國(guó)學(xué)術(shù)界主要側(cè)重于從稅收征管角度進(jìn)行研究。而較少?gòu)钠髽I(yè)稅收管理視角出發(fā)。導(dǎo)致我國(guó)企業(yè)的稅務(wù)管理工作缺乏科學(xué)全面的理論指導(dǎo)多數(shù)企業(yè)的稅務(wù)管理觀念淡薄。認(rèn)為稅務(wù)工作由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員兼辦即可。無須設(shè)立專門的稅務(wù)機(jī)構(gòu)，對(duì)稅收事務(wù)的管理僅注重被動(dòng)的執(zhí)行稅法的相關(guān)規(guī)定。沒有對(duì)管理層及員工進(jìn)行稅務(wù)知識(shí)的教育培訓(xùn)。稅務(wù)信息滯后’沒有進(jìn)行全過程的稅務(wù)管理。認(rèn)為稅務(wù)管理是納稅義務(wù)發(fā)生之后進(jìn)行的事后管理。而忽視了事前與事后稅務(wù)管理，將稅務(wù)管理等同于稅務(wù)籌劃。認(rèn)為只要做好合理的納稅籌劃就是做好了稅務(wù)管理工作。沒有認(rèn)識(shí)到稅務(wù)籌劃僅是稅務(wù)管理的技術(shù)和方法層面

2.2缺乏健全的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制和有效的稅務(wù)管理手段

一些企業(yè)雖然一直在開展相關(guān)的稅務(wù)管理工作。卻沒有建立完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制。在納稅籌劃環(huán)節(jié)過多的關(guān)注稅法允許范圍內(nèi)進(jìn)行技巧性的減少稅款。如果納稅籌劃方法被監(jiān)管部門認(rèn)定為屬于偷稅漏稅行為。企業(yè)的稅務(wù)管理將達(dá)不到預(yù)期的效果’多數(shù)企業(yè)缺乏有效的稅務(wù)管理手段。主要采用稅務(wù)籌劃進(jìn)行稅務(wù)管理。手段單一。從而不能充分發(fā)揮稅務(wù)管理的預(yù)測(cè)和協(xié)調(diào)作用。

2.3企業(yè)稅務(wù)管理的基礎(chǔ)工作不到位

日常稅務(wù)管理工作是企業(yè)整個(gè)稅務(wù)管理工作的基礎(chǔ)。也是企業(yè)獲取納稅管理基礎(chǔ)信息與資料的有效保障，我國(guó)多數(shù)企業(yè)的日常稅務(wù)管理工作不到位。僅僅按照應(yīng)付稅務(wù)執(zhí)法部門關(guān)于稅務(wù)會(huì)計(jì)核算、納稅申報(bào)和發(fā)票管理等業(yè)務(wù)的相關(guān)規(guī)定。而沒有建立完善的重大業(yè)務(wù)涉稅分析制度，稅務(wù)信息管理制度，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度等稅務(wù)管理機(jī)制。也沒有充分借助外部專業(yè)人員對(duì)企業(yè)進(jìn)行相應(yīng)的納稅評(píng)估3稅務(wù)檢查3稅務(wù)等稅務(wù)實(shí)務(wù)管理。從而阻礙了企業(yè)稅務(wù)管理工作的有效開展。

3構(gòu)建科學(xué).完善的稅務(wù)管理體系的策略

針對(duì)當(dāng)前我國(guó)企業(yè)稅務(wù)管理中存在的上述問題，筆者認(rèn)為應(yīng)當(dāng)從提高稅務(wù)管理人員的綜合素養(yǎng)，進(jìn)行科學(xué)的納稅籌劃、設(shè)立專門的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)和建立健全稅務(wù)管理機(jī)制等方面出發(fā)。構(gòu)建科學(xué)，全面的稅務(wù)管理體系，從而增強(qiáng)自身的稅務(wù)管理水平，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和稅收成本，促進(jìn)綜合效益的最大化。

3.1提高稅務(wù)管理人員的綜合素養(yǎng)

隨著企業(yè)涉稅事務(wù)越來越多，越來越復(fù)雜。對(duì)稅務(wù)管理人員的專業(yè)技能和道德素養(yǎng)都提出了更高的要求。不僅要精通稅收業(yè)務(wù)，熟練掌握稅收法律知識(shí)和網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)。更要具備良好的道德素養(yǎng)，較高的納稅籌劃能力和交流溝通與組織協(xié)調(diào)能力，因此。企業(yè)要高度重視稅務(wù)管理工作。管理層和員工要樹立全員參與的，正確的稅務(wù)管理觀念’稅務(wù)管理崗位配備的人員要具有專業(yè)的資質(zhì)’對(duì)相關(guān)人員開展關(guān)于職業(yè)道德2國(guó)家相關(guān)稅收法規(guī)以及稅務(wù)理論知識(shí)的多層次、多渠道的教育與培訓(xùn)。從而讓稅務(wù)管理人員深刻理解并全面掌握自己所從事的工作。及時(shí)，準(zhǔn)確了解國(guó)家稅收政策與法律法規(guī)的動(dòng)態(tài)變化。

3.2進(jìn)行科學(xué)的納稅籌劃

納稅籌劃管理是企業(yè)稅務(wù)管理的核心部分。是企業(yè)在遵循國(guó)家稅收法律法規(guī)和政策的基礎(chǔ)上。通過選擇適宜的經(jīng)營(yíng)方式和納稅手段。有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和降低稅收負(fù)擔(dān)、實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的管理活動(dòng)。包括測(cè)算重要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或重大項(xiàng)目的稅負(fù)、納稅方案的選擇與優(yōu)化、制定年度納稅計(jì)劃、分析與控制稅負(fù)成本2科學(xué)納稅等內(nèi)容。企業(yè)要依據(jù)自身的實(shí)際情況。并充分考慮地區(qū)2行業(yè)和產(chǎn)品的不同所帶來的稅收負(fù)擔(dān)差異。在投資、籌資與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行科學(xué)的納稅籌劃。其中，在納稅義務(wù)發(fā)生之前。通過分析研究國(guó)家稅收法規(guī)中對(duì)納稅時(shí)間的規(guī)定、預(yù)繳與結(jié)算的時(shí)間差等內(nèi)容、并充分考慮稅收優(yōu)惠政策。以制定科學(xué)、周密的納稅籌劃方案進(jìn)行合理的繳納稅款，通過對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存貨計(jì)價(jià)方法“壞賬處理”固定資產(chǎn)折舊方法與費(fèi)用分?jǐn)偟鹊臅?huì)計(jì)處理。實(shí)現(xiàn)在不同年度獲得不同的所得稅以達(dá)到延緩交稅的目的。

3.3設(shè)立專門的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)

隨著我國(guó)企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)的日趨復(fù)雜化。僅由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員兼辦稅務(wù)工作已不能滿足稅務(wù)管理工作的要求。因此企業(yè)要設(shè)置專門的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)2建立合理的崗位體系、并配備專業(yè)水平和道德素質(zhì)高的管理人員.一方面做好單位涉稅事務(wù)的日常管理工作以保證企業(yè)各項(xiàng)涉稅行為的規(guī)范、合法。避免不必要的罰款或滯納金帶來的損失和不利影響；另一方面要建立及時(shí)、準(zhǔn)確獲取稅收政策信息的渠道以動(dòng)態(tài)的把握國(guó)家的宏觀經(jīng)濟(jì)動(dòng)向和各項(xiàng)稅收政策的變化情況。從而充分運(yùn)用國(guó)家政策指導(dǎo)企業(yè)進(jìn)行稅收的統(tǒng)一籌劃和管理，稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)還要定期分析單位的稅收實(shí)現(xiàn)情況。設(shè)置稅負(fù)率杠桿。并依據(jù)稅負(fù)的異常變動(dòng)情況及時(shí)分析、編制和提交稅務(wù)分析報(bào)告。促進(jìn)企業(yè)稅務(wù)管理工作的規(guī)范化和專業(yè)化。

3.4建立健全稅務(wù)管理機(jī)制

企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)一般來自于經(jīng)營(yíng)行為、投資行為、籌資行為、財(cái)務(wù)核算、發(fā)票管理、納稅申報(bào)和稅款繳納等環(huán)節(jié)。是客觀存在的。企業(yè)只能采取積極措施對(duì)可能產(chǎn)生涉稅風(fēng)險(xiǎn)的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行防范與控制。努力將涉稅風(fēng)險(xiǎn)降到最低水平。而無法實(shí)現(xiàn)完全回避與消除。企業(yè)要建立內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)檢查制度和稅務(wù)管理內(nèi)部控制體制以強(qiáng)化自身的內(nèi)部稽核管理工作，及時(shí)、全面的收集行業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)信息。通過分析以會(huì)計(jì)報(bào)表為主的財(cái)務(wù)資料隱含的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。強(qiáng)化內(nèi)部稅務(wù)評(píng)估水平。努力做好自查、自糾及整改工作，實(shí)行授權(quán)審批制度與崗位責(zé)任制。分配專人負(fù)責(zé)辦理納稅事項(xiàng)。相關(guān)復(fù)核人員要認(rèn)真分析并復(fù)核向稅務(wù)機(jī)關(guān)遞交的申報(bào)納稅資料。對(duì)業(yè)務(wù)復(fù)雜、規(guī)模較大的涉稅事項(xiàng)要交由綜合素養(yǎng)高的稅務(wù)管理人員審批。

篇3

現(xiàn)代企業(yè)管理以財(cái)務(wù)管理為中心，財(cái)務(wù)工作是監(jiān)獄工作的重要組成部分，是做好其他各項(xiàng)工作的保障。監(jiān)獄企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作怎么管？作為現(xiàn)代監(jiān)獄企業(yè)的財(cái)務(wù)工作者首先要做的就是適應(yīng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和單位實(shí)際工作的要求，對(duì)財(cái)務(wù)管理職能進(jìn)行重新認(rèn)識(shí)和定位。在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中財(cái)務(wù)人員所起的作用，決不能僅停留在戰(zhàn)術(shù)和業(yè)務(wù)層面，而應(yīng)更多地向戰(zhàn)略層次滲透，不但要做戰(zhàn)略的設(shè)計(jì)者，而且要做實(shí)踐者和推動(dòng)者，承擔(dān)起管理職責(zé)，在戰(zhàn)略管理中必須承擔(dān)起管理的職責(zé)，具體體現(xiàn)在兩個(gè)層面：第一層面，履行戰(zhàn)略審查職責(zé)。審查的內(nèi)容包括：?jiǎn)挝辉谶M(jìn)行發(fā)展、規(guī)模擴(kuò)張時(shí)，具體指的是上新的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目時(shí)，對(duì)市場(chǎng)是否進(jìn)行了充分調(diào)查，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中單位所面臨的競(jìng)爭(zhēng)格局怎樣、有哪些主要競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手、市場(chǎng)占有率是多少等；與競(jìng)爭(zhēng)者的戰(zhàn)略有何不同、進(jìn)入市場(chǎng)會(huì)引起競(jìng)爭(zhēng)者怎樣的反應(yīng)、這些反應(yīng)對(duì)單位會(huì)產(chǎn)生怎樣的影響；單位為實(shí)施發(fā)展戰(zhàn)略需要的資源是否具備，怎樣爭(zhēng)取具備；在開拓市場(chǎng)和尋求合作伙伴時(shí)是否考慮了有關(guān)財(cái)稅、金融政策的變化等等。第二層面，制定財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，保證發(fā)展戰(zhàn)略順利實(shí)施。具體包括：一是要進(jìn)行資源優(yōu)化與配置。除了應(yīng)注重一些被量化在財(cái)務(wù)報(bào)表上的傳統(tǒng)資源外，還應(yīng)重視市場(chǎng)資源、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、人力資源、組織管理資源的優(yōu)化配置。二是制定遠(yuǎn)期的財(cái)務(wù)規(guī)劃，包括對(duì)單位發(fā)展過程中的負(fù)債規(guī)模進(jìn)行規(guī)劃、對(duì)財(cái)務(wù)資源進(jìn)行規(guī)劃及對(duì)單位發(fā)展的未來獲利能力與現(xiàn)實(shí)獲利水平進(jìn)行規(guī)劃等等。

對(duì)財(cái)務(wù)管理的認(rèn)識(shí)通俗的講概括為三句話：一是財(cái)務(wù)資源是單位最基本的資源，沒有資源，“巧婦難為無米之炊”；二是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)最致命的風(fēng)險(xiǎn)，錢沒了，大家只能喝西北風(fēng)；三是財(cái)務(wù)控制是單位最有效的控制，控制了資金，就控制了單位的血液。單位在抓經(jīng)營(yíng)管理中抓住了財(cái)務(wù)管理這個(gè)“綱”，就能收到“綱舉目張”的效果。搞好了財(cái)務(wù)管理，就能準(zhǔn)確把握單位經(jīng)營(yíng)狀況和各類資產(chǎn)價(jià)值狀況，最大限度地用好、用活、用足國(guó)家賦予的財(cái)權(quán)，提高資金利用率，從而增強(qiáng)單位在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的實(shí)力。財(cái)務(wù)本身的性質(zhì)和特點(diǎn)以及監(jiān)獄自身發(fā)展的要求決定了財(cái)務(wù)管理在監(jiān)獄經(jīng)營(yíng)管理體系中的中心地位。概括為五點(diǎn)：一是財(cái)務(wù)為監(jiān)獄各項(xiàng)工作的開展提供財(cái)力支撐。二是財(cái)務(wù)目標(biāo)與監(jiān)獄發(fā)展目標(biāo)保持一致。經(jīng)濟(jì)發(fā)展的目標(biāo)是獲得利潤(rùn)并實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化，財(cái)務(wù)資源在配置的過程中所遵循的基本原則是花錢少，收益大。三是從管理對(duì)象看，財(cái)務(wù)管理的對(duì)象是監(jiān)獄經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和資金流動(dòng)。資金的問題是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核心問題，抓住了資金，就等于抓住了財(cái)務(wù)管理的“牛鼻子”。四是從管理內(nèi)容看，財(cái)務(wù)管理貫穿經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，包括融資、投資、產(chǎn)權(quán)、收益、分配等，承擔(dān)監(jiān)獄內(nèi)部各單位資金核實(shí)、分配、結(jié)算、考核的職責(zé)，凡是牽涉到資金或?qū)?huì)引起資金運(yùn)動(dòng)的所有業(yè)務(wù)活動(dòng)，都是財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容。五是從管理的職能看，監(jiān)獄企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要職能是決策、計(jì)劃和控制，財(cái)務(wù)管理不僅在決策過程中發(fā)揮重要作用，在執(zhí)行決策上更是有著舉足輕重的地位。

二、銳意改革、構(gòu)建科學(xué)有效的財(cái)務(wù)運(yùn)作體系

監(jiān)獄企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)作有自身的特點(diǎn)：一是資本控制性。監(jiān)獄對(duì)各基層單位的財(cái)務(wù)控制從資本控制的角度入手，通過健全資本控制機(jī)制來控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以獲取投資回報(bào)。二是目標(biāo)的一致性。各基層單位的財(cái)務(wù)運(yùn)作目標(biāo)與企業(yè)整體目標(biāo)必須是一致的，并受之約束和影響，通過財(cái)務(wù)運(yùn)作促進(jìn)整體經(jīng)濟(jì)利益和價(jià)值的最大化。三是資源的共享性。資源的聚集與整合帶來了基層單位間經(jīng)濟(jì)往來的增多和經(jīng)濟(jì)關(guān)系的聯(lián)系。合理鑒定基層單位的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)資源，理順相互之間的經(jīng)濟(jì)關(guān)系，加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)資源和其他非財(cái)務(wù)資源的聚合與共享，是企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)作的首要目的。四是運(yùn)作的協(xié)同性。監(jiān)獄企業(yè)通過構(gòu)建科學(xué)、有效的財(cái)務(wù)運(yùn)作體系，一方面加強(qiáng)了對(duì)基層單位財(cái)務(wù)的宏觀指導(dǎo)和控制，規(guī)避整體的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，另一方面在財(cái)務(wù)政策、財(cái)務(wù)計(jì)劃等方面實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一戰(zhàn)略規(guī)劃，從而協(xié)同獲得整體和各基層單位個(gè)體財(cái)務(wù)收益。

基于以上特點(diǎn)，結(jié)合財(cái)務(wù)活動(dòng)的點(diǎn)、線、面來構(gòu)建一套科學(xué)、有效的財(cái)務(wù)運(yùn)作體系。就是財(cái)務(wù)活動(dòng)要以資金運(yùn)動(dòng)為主線來開展，首先表現(xiàn)的是籌資活動(dòng)，籌資活動(dòng)產(chǎn)生“現(xiàn)金流”；其次是投資活動(dòng)，投資活動(dòng)形成“資產(chǎn)”；最后是核算與監(jiān)督活動(dòng)，核算與監(jiān)督活動(dòng)構(gòu)成了企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)流程。所以說，資金運(yùn)動(dòng)過程是一條線，資產(chǎn)形態(tài)是點(diǎn)，會(huì)計(jì)核算是面，資金、資產(chǎn)和會(huì)計(jì)構(gòu)成了點(diǎn)、線、面的關(guān)系。即建立以現(xiàn)金流量為核心的資金運(yùn)作系統(tǒng)、以盤活資產(chǎn)為核心的資本運(yùn)營(yíng)系統(tǒng)、以電算化為核心的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)三大財(cái)務(wù)運(yùn)作體系。同時(shí)需要注意幾個(gè)問題：一要理順財(cái)務(wù)管理體制。財(cái)務(wù)管理體制不理順，基層單位財(cái)務(wù)責(zé)權(quán)利配置不對(duì)等，財(cái)務(wù)運(yùn)作體系就很難有效運(yùn)行。二要系統(tǒng)化實(shí)施。財(cái)務(wù)運(yùn)作體系涵蓋了多方面的內(nèi)容，并形成內(nèi)在的邏輯聯(lián)系，應(yīng)將財(cái)務(wù)、審計(jì)、人事等最重要的職能管理部門聯(lián)系在一起，相互配套，一體聯(lián)動(dòng)，避免單打一和不協(xié)調(diào)的現(xiàn)象，從而形成管理合力。三要把握財(cái)務(wù)運(yùn)作體系的核心。從管理角度看，對(duì)資金和主要人力資源的控制是企業(yè)對(duì)下屬單位有效控制和管理的核心。監(jiān)獄要結(jié)合實(shí)際情況，遵循相對(duì)集權(quán)與適度分權(quán)有機(jī)結(jié)合的原則，創(chuàng)建與監(jiān)獄管理體制相適應(yīng)、新型高效的資金集中管理系統(tǒng)。四要確定資本運(yùn)營(yíng)的中心。資金一經(jīng)投入，形成的是資產(chǎn)，資產(chǎn)構(gòu)成了監(jiān)獄的財(cái)務(wù)資源。俗話說：“投資不控制，資產(chǎn)必流失”。五要加強(qiáng)信息化建設(shè)，即利用信息技術(shù)來實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)運(yùn)作體系的優(yōu)化。

三、開拓創(chuàng)新、塑造財(cái)務(wù)文化和財(cái)務(wù)品牌

監(jiān)獄企業(yè)財(cái)務(wù)管理方式包括制度管理和文化管理，由此形成財(cái)務(wù)制度和財(cái)務(wù)文化。制度管理是通過對(duì)資源的配置方式和對(duì)業(yè)務(wù)的處理程序作出的一系列制度性安排來規(guī)范職工的行為，更多地強(qiáng)調(diào)外在的監(jiān)督與控制，是我們倡導(dǎo)的“文化底線”。文化管理是通過職工對(duì)單位理念的認(rèn)同，自覺地服從單位的利益，并按照某種與單位利益一致的方式行事，更多地強(qiáng)調(diào)價(jià)值觀、理想信念和道德力量及內(nèi)在的自覺與自律，是“文化高境界”。對(duì)監(jiān)獄企業(yè)而言，如果說管理制度是想讓犯罪的人員沒有機(jī)會(huì)犯罪，那么企業(yè)文化就是讓有機(jī)會(huì)犯罪的人員不愿意犯罪。

塑造財(cái)務(wù)文化、財(cái)務(wù)品牌，主要從以下幾方面著手：一是抓好制度文化建設(shè)。制定一系列的財(cái)務(wù)管理制度，規(guī)范各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作程序。即：以內(nèi)部控制制度為核心的資金、投資、成本、債權(quán)、擔(dān)保等制度體系，發(fā)揮內(nèi)部控制制度的“防火墻”作用，建立有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制；其次，抓好制度學(xué)習(xí)和落實(shí)，即不僅在財(cái)務(wù)部門內(nèi)部，而且在企業(yè)整體，從嚴(yán)抓好制度落實(shí)；此外還要制定財(cái)務(wù)人員必須遵守的行為準(zhǔn)則；依法經(jīng)營(yíng)、依法納稅、依法建賬、依法理財(cái)。以此塑造財(cái)務(wù)隊(duì)伍的職業(yè)道德和職業(yè)操守。二是強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理工作的“服務(wù)”意識(shí)。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理就是要服從和服務(wù)于經(jīng)營(yíng)管理的需要，一切工作要以有利于提高工作效率和經(jīng)濟(jì)利益為目的。三是促使財(cái)務(wù)人員樹立發(fā)展型管理理念。發(fā)展型管理理念強(qiáng)調(diào)的是人的作用和人的發(fā)展，強(qiáng)調(diào)個(gè)人、單位和社會(huì)的和諧。因此，在財(cái)務(wù)管理中樹立開放、合作、誠(chéng)信、服務(wù)、創(chuàng)新、奉獻(xiàn)、競(jìng)爭(zhēng)與和諧的觀念，使財(cái)務(wù)人員具備高度的責(zé)任感和對(duì)監(jiān)獄整體利益的忠誠(chéng)度。四是重視財(cái)務(wù)控制，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，即培養(yǎng)一批具有經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的高素質(zhì)財(cái)務(wù)管理人才，使之具有先進(jìn)的理財(cái)觀念和內(nèi)部控制觀念，根據(jù)職業(yè)判斷能力及時(shí)、準(zhǔn)確發(fā)現(xiàn)和估計(jì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)并有效處理。更重要的是在財(cái)務(wù)管理中建立科學(xué)有效的財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制，通過財(cái)務(wù)聯(lián)查、內(nèi)部審計(jì)、財(cái)務(wù)信息報(bào)告等對(duì)企業(yè)整體的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)實(shí)施全過程控制，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)、預(yù)警和有效控制，并及時(shí)進(jìn)行信息反饋，對(duì)可能發(fā)生或已經(jīng)發(fā)生的與預(yù)期不符的變化進(jìn)行反映，并采取相應(yīng)措施，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)消滅于萌芽狀態(tài)?，F(xiàn)代財(cái)務(wù)管理的本質(zhì)就是要處理好有關(guān)方面的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，這種處理貫穿于日常的財(cái)務(wù)管理工作之中。處理好了，理財(cái)就有了成效，共同利益得到增長(zhǎng)，作為企業(yè)品牌重要方面的財(cái)務(wù)品牌也就樹立起來了。這也是和諧財(cái)會(huì)追求的理想目標(biāo)。

四、依法理財(cái)、樹立財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)理念

篇4

相比較而言，我國(guó)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理能力，整體上仍處于一個(gè)較低水平，存在諸多需要改進(jìn)的地方。具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

一、　缺乏現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理理念和方法，財(cái)務(wù)管理觀念陳舊

在我國(guó)，有相當(dāng)一部分中小企業(yè)的管理人員，在日常經(jīng)營(yíng)管理中，只重視產(chǎn)品銷量和市場(chǎng)份額，較多精力放在產(chǎn)銷環(huán)節(jié)，認(rèn)為產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售是企業(yè)管理的重心，沒有認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理工作是日常經(jīng)營(yíng)管理工作的核心。不具備現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理知識(shí)，把企業(yè)管理工作簡(jiǎn)單地局限在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)型管理格局之中。受過分追求短期利益最大化陳舊觀念的影響，一味注重控制經(jīng)營(yíng)成本的絕對(duì)額，依靠減少短期投入來提高利潤(rùn)，在日常財(cái)務(wù)管理工作中缺乏科學(xué)性、系統(tǒng)性、長(zhǎng)遠(yuǎn)性。另外由于經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)單一、資金流轉(zhuǎn)相對(duì)簡(jiǎn)單等原因，認(rèn)為日常的記賬、算賬、報(bào)賬等會(huì)計(jì)工作就是財(cái)務(wù)管理工作的全部?jī)?nèi)容。重會(huì)計(jì)核算，輕財(cái)務(wù)管理，使得預(yù)測(cè)、分析、監(jiān)督、控制等財(cái)務(wù)管理職能也得不到有效發(fā)揮，影響制約了企業(yè)健康良性發(fā)展。

二、　財(cái)務(wù)管理制度不健全，財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平低，企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平不高

我國(guó)中小企業(yè)中，個(gè)體、私營(yíng)企業(yè)居多，投資者較多使用自有資產(chǎn)或家庭朋友資產(chǎn)進(jìn)行投資，投資者本身也是企業(yè)的主要經(jīng)營(yíng)管理人員。中小企業(yè)典型的管理模式就是所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的高度統(tǒng)一。這種管理模式，容易造成企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者過分集權(quán)，而又缺乏有效的外部監(jiān)督制約，導(dǎo)致其在日常經(jīng)營(yíng)管理中，職責(zé)不分，越權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重。企業(yè)流動(dòng)資金與投資者或主要管理者的自有資金混淆不清，企業(yè)無法建立和實(shí)施有效的內(nèi)部審計(jì)制度，導(dǎo)致財(cái)務(wù)監(jiān)控不嚴(yán)，日常財(cái)務(wù)管理混亂。另外，中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中存在內(nèi)部人控制的情形，任用家屬、親朋從事企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作，財(cái)務(wù)人員任用實(shí)行“家族化”。招聘任用財(cái)務(wù)人員不看重專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力的高低，而看重與企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)者血緣親緣關(guān)系的遠(yuǎn)近。這導(dǎo)致不具備企業(yè)會(huì)計(jì)或財(cái)務(wù)從業(yè)資格的人員在中小企業(yè)中從事財(cái)務(wù)管理工作。這樣的財(cái)務(wù)人員經(jīng)常法制觀念淡薄，認(rèn)識(shí)不到財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)務(wù)制度的強(qiáng)制性和嚴(yán)肅性。這種做法違反企業(yè)財(cái)經(jīng)法律法規(guī)要求，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平很難得到有效改善或提高，也為企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)埋下隱患。

三、對(duì)業(yè)務(wù)流動(dòng)資金風(fēng)險(xiǎn)問題認(rèn)識(shí)不到位，應(yīng)收賬款管理能力弱

對(duì)企業(yè)日常業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)流動(dòng)資金的管理是財(cái)務(wù)管理工作的重要內(nèi)容之一。其中，對(duì)產(chǎn)品或服務(wù)銷售環(huán)節(jié)的銷售款回籠及科學(xué)管理，是企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)流動(dòng)資金管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。在當(dāng)前商品交易規(guī)?？焖僭鲩L(zhǎng)、商品交易方式日益多樣化、商品交易活動(dòng)更加復(fù)雜化的市場(chǎng)環(huán)境中，以賒銷為特征的信用交易越來越多，賒銷規(guī)模越來越大。中小企業(yè)為了在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中爭(zhēng)取和維護(hù)客戶，賒賬交易已逐漸成為產(chǎn)品銷售環(huán)節(jié)的常見交易方式。應(yīng)收賬款也已經(jīng)成為絕大多數(shù)中小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中的重要常規(guī)會(huì)計(jì)科目。實(shí)踐中，由于對(duì)流動(dòng)資金風(fēng)險(xiǎn)性及安全性認(rèn)識(shí)不到位、缺乏相關(guān)專業(yè)人才或有效手段等原因，中小企業(yè)經(jīng)常遇到客戶不能及時(shí)按時(shí)支付購(gòu)貨款等應(yīng)收賬款管理問題，導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)品銷售款不能按計(jì)劃順利回籠，嚴(yán)重影響了中小企業(yè)的日常業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流。在目前我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)整體信用環(huán)境狀況仍有待大力改善的背景下，中小企業(yè)開展業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的信用環(huán)境不佳的情況處處存在。應(yīng)收賬款管理涉及對(duì)客戶企業(yè)的調(diào)查分析、資信評(píng)估、債權(quán)債務(wù)確認(rèn)、信用風(fēng)險(xiǎn)政策制定及執(zhí)行、應(yīng)收賬款賬齡分析及銷售款催收追討等多方面工作，眾多中小企業(yè)對(duì)此項(xiàng)工作在思想認(rèn)識(shí)以及工作方法的掌握等方面亟待加強(qiáng)。

四、存貨控制薄弱，存貨管理能力不高

存貨管理涉及原材料采購(gòu)、產(chǎn)品制造及產(chǎn)品銷售等各環(huán)節(jié)，直接涉及企業(yè)日常業(yè)務(wù)流動(dòng)資金的支出、占用和收付。大量存貨一般會(huì)占用企業(yè)流動(dòng)資金，導(dǎo)致企業(yè)日常業(yè)務(wù)流動(dòng)資金使用效率低下。許多中小企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)中，缺乏相關(guān)的存貨計(jì)劃、缺乏存貨監(jiān)控及檢查制度，對(duì)日常存貨的管理不到位，經(jīng)常導(dǎo)致月末或年末存貨余額多，大量占用經(jīng)營(yíng)資金。這造成業(yè)務(wù)資金無法及時(shí)、科學(xué)周轉(zhuǎn)，導(dǎo)致業(yè)務(wù)資金呆滯、周轉(zhuǎn)失靈。資金及時(shí)流動(dòng)是企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)和獲利的前提，存貨管理水平低下，必將對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理造成不良影響。

改善提高我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的建議：

一、　改變陳舊企業(yè)財(cái)務(wù)管理觀念，建立現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理理念。

在經(jīng)濟(jì)全球化和社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷深入發(fā)展的當(dāng)今社會(huì)，我國(guó)中小企業(yè)面臨諸多發(fā)展機(jī)遇。中小企業(yè)要獲得健康、持續(xù)發(fā)展，要做大做強(qiáng)，必須通過主動(dòng)學(xué)習(xí)和積極變革，掌握和具備現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理理念及現(xiàn)代企業(yè)管理知識(shí)和能力。我國(guó)中小企業(yè)需在思想上摒棄簡(jiǎn)單的生產(chǎn)銷售管理理念，充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的核心作用。中小企業(yè)管理者需對(duì)時(shí)間管理、風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值、邊際成本、現(xiàn)值、信用風(fēng)險(xiǎn)、機(jī)會(huì)成本等現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的概念及理念有深刻到位的掌握和認(rèn)識(shí)，對(duì)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的分析、預(yù)測(cè)、監(jiān)督、控制等財(cái)務(wù)管理職能有科學(xué)正確的理解和把握。在日常經(jīng)營(yíng)管理中，重視對(duì)業(yè)務(wù)流動(dòng)資金的流動(dòng)性、科學(xué)性、系統(tǒng)性、安全性管理，重視對(duì)業(yè)務(wù)流動(dòng)資金成本、風(fēng)險(xiǎn)及收益的管理，建立現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理理念。

二、　通過學(xué)習(xí)、培訓(xùn)等手段提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平和工作技能。

現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理是一項(xiàng)綜合性強(qiáng)的工作。企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作涉及企業(yè)運(yùn)行各個(gè)環(huán)節(jié)，涉及投資、融資等多項(xiàng)工作內(nèi)容，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的知識(shí)水平和工作技能提出較高要求。企業(yè)做好自身的財(cái)務(wù)管理工作，需要掌握會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、企業(yè)管理、經(jīng)濟(jì)、法律、金融等專門知識(shí)和工作經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人才。正因?yàn)槠髽I(yè)財(cái)務(wù)管理的專業(yè)性特征，很多國(guó)家包括我國(guó)要求企業(yè)從事會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)等工作的從業(yè)人員必須接受相關(guān)專門知識(shí)的學(xué)習(xí)和技能的訓(xùn)練，否則不能在企業(yè)中從事該類工作。目前我國(guó)眾多中小企業(yè)內(nèi)從事財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的人員，由于專業(yè)知識(shí)儲(chǔ)備不足、業(yè)務(wù)技能和職業(yè)操守水平不高等原因，導(dǎo)致中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平一直維持在較低的水平，影響和制約了企業(yè)自身的持續(xù)向前發(fā)展。一方面，中小企業(yè)需要招聘更多掌握現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理理論及實(shí)務(wù)能力的專門人才，另外，對(duì)于在職從事財(cái)務(wù)類工作的人員，中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)提供各種條件和途徑，對(duì)其進(jìn)行各種形式的在職學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，使得企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的工作能力能夠滿足企業(yè)正常健康發(fā)展的需要，能夠滿足企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展壯大的需要。

三、　持續(xù)加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理，提高企業(yè)的信用管理水平。

健康、安全的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)流動(dòng)資金，對(duì)于資金實(shí)力普遍較弱的我國(guó)中小企業(yè)來說更加重要。在目前商業(yè)信用環(huán)境整體不佳的情形下，中小企業(yè)持續(xù)改善對(duì)應(yīng)收賬款的管理能力，提高自身信用管理水平，對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流的安全性、健康性至關(guān)重要。

改善應(yīng)收賬款管理，中小企業(yè)首先需要樹立資金時(shí)間成本以及提高企業(yè)資金流動(dòng)性、保證安全性的理念。其次，中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)掌握足夠相關(guān)法律知識(shí)和技能，對(duì)每一筆交易形成的債權(quán)債務(wù)做到關(guān)系明確、手續(xù)齊備、注重保存相關(guān)材料及憑證，運(yùn)用法律思維和技能開展對(duì)外交易。再次，中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)客戶按照一定標(biāo)準(zhǔn)和指標(biāo)進(jìn)行分類評(píng)估，有效評(píng)價(jià)客戶的信用狀況和資信水平，針對(duì)不同客戶制定相應(yīng)的信用管理政策，并保證信用管理政策執(zhí)行的有效性和針對(duì)性。中小企業(yè)可通過委托專門資信調(diào)查及評(píng)估公司等途徑，事先對(duì)合作客戶進(jìn)行相關(guān)了解調(diào)查和資信評(píng)級(jí)，作為開展合作的重要參考依據(jù)。中小企業(yè)的銷售人員及財(cái)務(wù)人員也應(yīng)當(dāng)重視對(duì)客戶經(jīng)營(yíng)發(fā)展變化的跟蹤了解和掌握，以后續(xù)的業(yè)務(wù)合作特別是賒賬合作提前做準(zhǔn)備。中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視對(duì)應(yīng)收賬款的賬齡分析，對(duì)于違約及逾期欠款，應(yīng)制定科學(xué)有效的收賬程序和方法，選擇委托合適的收賬人員，保證欠款的及時(shí)安全回收。

四、　提高存貨管理能力，維持存貨在合理水平，盡量減少存貨對(duì)業(yè)務(wù)流動(dòng)資金的不必要占用。

篇5

企業(yè)從事房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的，應(yīng)以其當(dāng)期銷售收入，扣除當(dāng)期相應(yīng)準(zhǔn)予扣除的成本、費(fèi)用及損失后的余額，為當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，依照稅法的規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。當(dāng)期應(yīng)納稅額，按以下公式計(jì)算：

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-已售房產(chǎn)（已結(jié)轉(zhuǎn)為當(dāng)期銷售收入房產(chǎn)）已預(yù)征的所得稅額+當(dāng)期預(yù)征所得稅（未結(jié)轉(zhuǎn)為當(dāng)期銷售收入房產(chǎn)已預(yù)征的所得稅）

二、銷售收入的確認(rèn)

（一）企業(yè)應(yīng)以工程項(xiàng)目合格驗(yàn)收之日，或者首筆房地產(chǎn)使用權(quán)交付之日，或者辦理首筆產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)之日，或者首筆房地產(chǎn)銷售收入實(shí)現(xiàn)之日較早者為房地產(chǎn)銷售開始。企業(yè)自房地產(chǎn)銷售開始，應(yīng)根據(jù)當(dāng)期實(shí)際房地產(chǎn)銷售收入、相關(guān)成本費(fèi)用，計(jì)算企業(yè)年度實(shí)際應(yīng)納稅額。

（二）房地產(chǎn)銷售收入的確定，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，具體可根據(jù)銷售方式的不同，按以下原則確定：

1.采取一次全額收取房款的，具備下列條件之一的，確認(rèn)銷售收入實(shí)現(xiàn)。

（1）以房產(chǎn)使用權(quán)交付買方之日；

（2）開具發(fā)票之日；

（3）取得索取價(jià)款憑據(jù)（或權(quán)利）之日；

（4）實(shí)際收訖價(jià)款之日。

2.采取分期付款或預(yù)收款方式銷售的，以合同約定的付款時(shí)間確認(rèn)銷售收入的實(shí)現(xiàn)。付款方提前付款的，以實(shí)際付款日確認(rèn)銷售收入的實(shí)現(xiàn)。付款方延期付款的，以合同約定的付款時(shí)間確認(rèn)銷售收入的實(shí)現(xiàn)。

3.采取以土地使用權(quán)或其他財(cái)產(chǎn)置換房屋的，以房產(chǎn)使用權(quán)交付對(duì)方為銷售收入的實(shí)現(xiàn)。

4.采取銀行提供按揭貸款方式銷售的，其首付款應(yīng)于實(shí)際收到日確認(rèn)銷售收入的實(shí)現(xiàn)，余額在銀行按揭貸款辦理轉(zhuǎn)賬之日，確認(rèn)銷售收入的實(shí)現(xiàn)。

5.采取委托方式銷售的，應(yīng)按以下原則確認(rèn)銷售收入的實(shí)現(xiàn)：

（1）采取支付手續(xù)費(fèi)方式委托銷售的，應(yīng)按實(shí)際銷售額于收到代銷方代銷清單時(shí)確認(rèn)銷售收入的實(shí)現(xiàn)。

（2）采取視同買斷方式委托銷售的，應(yīng)按合同或協(xié)議規(guī)定的價(jià)格于收到代銷方代銷清單時(shí)確認(rèn)銷售收入的實(shí)現(xiàn)。

（3）采取包銷方式委托境內(nèi)企業(yè)銷售的，應(yīng)按包銷合同或協(xié)議約定的價(jià)格于付款日確認(rèn)銷售收入的實(shí)現(xiàn)。包銷方提前付款的，在實(shí)際付款日確認(rèn)銷售收入的實(shí)現(xiàn)。包銷方延期付款的，應(yīng)按包銷合同或協(xié)議約定的付款日確認(rèn)銷售收入的實(shí)現(xiàn)。

（4）采取基價(jià)（保底價(jià)）并實(shí)行超過基價(jià)雙方分成方式委托銷售的，應(yīng)按基價(jià)加按超基價(jià)分成比例計(jì)算的價(jià)格于收到代銷方代銷清單時(shí)確認(rèn)銷售收入的實(shí)現(xiàn)。

委托方和受托方應(yīng)按月或按季為結(jié)算期，定期結(jié)算已銷售房地產(chǎn)清單。已銷售房地產(chǎn)清單應(yīng)載明售出房地產(chǎn)的名稱、地理位置、編號(hào)、數(shù)量、單價(jià)、金額、手續(xù)費(fèi)等。

（三）企業(yè)采取預(yù)售方式銷售房地產(chǎn)取得的預(yù)收款，應(yīng)按預(yù)計(jì)利潤(rùn)率計(jì)算預(yù)計(jì)應(yīng)納稅所得額，并按季預(yù)征企業(yè)所得稅，待該項(xiàng)房地產(chǎn)銷售收入實(shí)現(xiàn)后，再依照稅法有關(guān)規(guī)定計(jì)算實(shí)際應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納所得稅額，并相應(yīng)計(jì)算應(yīng)退補(bǔ)稅額。

三、成本和費(fèi)用的扣除

（一）企業(yè)銷售房地產(chǎn)所發(fā)生相應(yīng)成本費(fèi)用的確定，應(yīng)以收入與支出相匹配為原則。

（二）企業(yè)在進(jìn)行成本和費(fèi)用扣除時(shí)，必須按規(guī)定區(qū)分期間費(fèi)用和成本、建造成本和銷售成本的界限。期間費(fèi)用和銷售成本可以按規(guī)定在當(dāng)期直接扣除。期間費(fèi)用包括營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。銷售成本是指已實(shí)現(xiàn)銷售的房地產(chǎn)成本。

企業(yè)應(yīng)根據(jù)當(dāng)期銷售面積以及可售面積單位工程成本，確定當(dāng)期房地產(chǎn)銷售成本。企業(yè)可售面積單位工程成本和銷售成本按下列公式確定：

可售面積單位工程成本=成本對(duì)象總成本÷總可售面積

銷售成本=已實(shí)現(xiàn)銷售的可售面積×可售面積單位工程成本

可售總成本是指應(yīng)歸屬于可售房地產(chǎn)的土地使用費(fèi)，拆遷補(bǔ)償費(fèi)，七通一平、勘察設(shè)計(jì)等開發(fā)前期費(fèi)用；建筑安裝費(fèi)；基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)，公用設(shè)備，綠化、道路等配套設(shè)施費(fèi)以及企業(yè)為直接開發(fā)建設(shè)工程而發(fā)生的其他間接費(fèi)用?？偪墒勖娣e是指國(guó)家規(guī)定的房屋測(cè)繪部門出具的確定房地產(chǎn)項(xiàng)目可售面積證書中明確的面積。

（三）企業(yè)為開發(fā)產(chǎn)品而發(fā)生的建筑安裝工程費(fèi)由于各種原因不能及時(shí)結(jié)算的，可以按中標(biāo)價(jià)格、工程合同造價(jià)或預(yù)算成本（孰低原則）與實(shí)際支付的建筑安裝工程費(fèi)之間的差額預(yù)提，并歸集、分配到相關(guān)的成本核算對(duì)象。

（四）企業(yè)發(fā)生的綠化、道路等配套設(shè)施費(fèi)，有些是在售后繼續(xù)發(fā)生的，可在銷售房地產(chǎn)時(shí)進(jìn)行預(yù)提。配套設(shè)施建設(shè)全部結(jié)束后，應(yīng)進(jìn)行結(jié)算。售后發(fā)生的配套設(shè)施費(fèi)預(yù)提比例，可由企業(yè)提出申請(qǐng)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后執(zhí)行。售后發(fā)生的配套設(shè)施費(fèi)預(yù)提比例，按本期結(jié)轉(zhuǎn)銷售收入的相應(yīng)面積與公共配套設(shè)施的受益面積進(jìn)行分?jǐn)偂９才涮自O(shè)施受益面積是指因開發(fā)房地產(chǎn)產(chǎn)品而建造的公共配套設(shè)施的受益對(duì)象的面積。當(dāng)期可預(yù)提的公共設(shè)施配套費(fèi)計(jì)算公式為：

當(dāng)期可預(yù)提的公共設(shè)施配套費(fèi)＝施工合同金額或公共配套實(shí)施施工預(yù)算金額×本期結(jié)轉(zhuǎn)銷售收入的面積÷總受益面積

公式中“施工合同金額或公共配套實(shí)施施工預(yù)算金額”按從低原則計(jì)算，企業(yè)須將施工合同、配套實(shí)施施工預(yù)算提交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核。

企業(yè)售后繼續(xù)發(fā)生的其他應(yīng)直接計(jì)入工程成本對(duì)象的費(fèi)用，可經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后進(jìn)行預(yù)提。

（五）企業(yè)為建造開發(fā)產(chǎn)品借入資金而發(fā)生的借款費(fèi)用，應(yīng)以其實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用配比計(jì)入開發(fā)成本。如屬于成本對(duì)象完工后發(fā)生的，應(yīng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用直接在稅前扣除。

（六）企業(yè)將開發(fā)的房地產(chǎn)以租賃方式取得房租收入的，應(yīng)按當(dāng)期實(shí)際租金收入，扣除租賃房屋的固定資產(chǎn)折舊及相關(guān)費(fèi)用后的余額，與當(dāng)期其他經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)合并計(jì)算企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額。

企業(yè)采取先租賃后售出房地產(chǎn)的，原在租賃期間實(shí)際已經(jīng)計(jì)提的折舊，不得在售出時(shí)再作為成本、費(fèi)用扣除。

（七）境外企業(yè)與企業(yè)簽訂房地產(chǎn)包銷協(xié)議，為企業(yè)包銷房地產(chǎn)的，其包銷業(yè)務(wù)應(yīng)屬于境外企業(yè)轉(zhuǎn)讓我國(guó)境內(nèi)財(cái)產(chǎn)的性質(zhì)。境外企業(yè)取得的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益，應(yīng)按稅法第十九條及其實(shí)施細(xì)則第六十一條規(guī)定，繳納企業(yè)所得稅。

上述包銷業(yè)務(wù)是指：境外企業(yè)與企業(yè)簽訂房地產(chǎn)包銷協(xié)議并辦理了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)，且境外企業(yè)在銷售房地產(chǎn)時(shí)使用本企業(yè)收款憑證。凡不符合上述條件的其他代銷、承銷性質(zhì)的業(yè)務(wù)，應(yīng)按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于從事房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)若干稅務(wù)處理問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1999〕242號(hào)）的規(guī)定執(zhí)行。

（八）凡按合同規(guī)定投資各方分配房產(chǎn)的，企業(yè)應(yīng)首先歸集房產(chǎn)建造過程中所發(fā)生的費(fèi)用（包括中方以土地使用權(quán)作為投資的費(fèi)用）后，再根據(jù)合同規(guī)定的房產(chǎn)分配方法，劃分雙方房產(chǎn)的成本、費(fèi)用。雙方各自銷售房產(chǎn)時(shí)各自繳納企業(yè)所得稅。

四、特別管理事項(xiàng)

（一）房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)生下列行為后，應(yīng)在年度所得稅申報(bào)時(shí)（次年4月底前）向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)作出專項(xiàng)說明。

1.將開發(fā)產(chǎn)品用于本企業(yè)自用、捐贈(zèng)、贊助、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等；

2.將開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)；

3.將開發(fā)產(chǎn)品用作對(duì)外投資以及分配給股東或投資者；

4.以開發(fā)產(chǎn)品抵償債務(wù)；

5.以開發(fā)產(chǎn)品換取其他企事業(yè)單位、個(gè)人的非貨幣性資產(chǎn)。

6.將開發(fā)產(chǎn)品無償借出使用

（二）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)相關(guān)稅收法律法規(guī)，以房地產(chǎn)所有權(quán)或使用權(quán)轉(zhuǎn)移，或者實(shí)際取得利益權(quán)利確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

（三）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)上述行為確認(rèn)收入的方法和順序是：

1.按本企業(yè)近期或本年度最近月份同類開發(fā)產(chǎn)品市場(chǎng)銷售價(jià)格確定收入額；

2.參照同類開發(fā)產(chǎn)品市場(chǎng)公允價(jià)值確定收入額；

3.按成本利潤(rùn)率確定收入額。房地產(chǎn)成本利潤(rùn)率不得低于15%（含15%）。

五、企業(yè)在年度終了后4個(gè)月內(nèi)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送以下資料：

（一）經(jīng)中介機(jī)構(gòu)審核后的《涉外房地產(chǎn)企業(yè)基本情況表》及其附表（見附件1、2、3、4、5）；

（二）工程竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告；

（三）納稅年度會(huì)計(jì)報(bào)表及中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)報(bào)告；

（四）項(xiàng)目立項(xiàng)書；

篇6

按照國(guó)務(wù)院國(guó)發(fā)[1999]2號(hào)文《國(guó)務(wù)院批轉(zhuǎn)改委和國(guó)家經(jīng)貿(mào)委關(guān)于加快農(nóng)村電力體制改革加強(qiáng)農(nóng)村電力管理意見的通知》精神，縣級(jí)供電企業(yè)要實(shí)行“政企分開”，即躉售縣供電企業(yè)資產(chǎn)所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)分離。對(duì)躉售縣供電企業(yè)，原則上應(yīng)上劃由?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）電力公司直接管理；暫時(shí)不能上劃的，可以在產(chǎn)權(quán)關(guān)系不變的前提下，由省（自治區(qū)、直轄市）電力公司代管。在產(chǎn)權(quán)關(guān)系上看，黑龍江省電力有限公司受地方政府委托，對(duì)躉售縣供電企業(yè)（以下稱“農(nóng)電企業(yè)”）行使出資人職責(zé)、履行出資人義務(wù)，實(shí)行“代管”，其所屬的綏化供電公司按照要求，認(rèn)真履行的代管職能，并針對(duì)農(nóng)電企業(yè)財(cái)務(wù)管理狀況，確立了“夯實(shí)基礎(chǔ)，狠抓落實(shí)，講求實(shí)效，穩(wěn)步推進(jìn)”的工作思路，從強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督入手，積極采取有效措施，使農(nóng)電財(cái)務(wù)管理工作得到有效規(guī)范。

按照國(guó)家電網(wǎng)公司提出的“集約化、扁平化、規(guī)范化”管理理念，為深入落實(shí)“加強(qiáng)縣供電企業(yè)管理，按照‘三集五大’體系建設(shè)和實(shí)施縣供電企業(yè)及供電所管理提升工程”的目標(biāo)要求，綏化公司以堅(jiān)持深化應(yīng)用“六統(tǒng)一、五集中”為主線，打破“代管”壁壘，緊扣專業(yè)延伸管理主旋律，把握統(tǒng)一、規(guī)范關(guān)鍵點(diǎn)，制定財(cái)務(wù)集約化管理實(shí)施方案，明確工作時(shí)間節(jié)點(diǎn)和實(shí)施步驟，將省公司規(guī)定動(dòng)作落實(shí)與管理創(chuàng)新有機(jī)結(jié)合，與國(guó)網(wǎng)專業(yè)工作同檢查、同部署、同總結(jié)，創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理，創(chuàng)造性地提出了“1+2+3”的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，一個(gè)中心：財(cái)務(wù)管理集約化；兩個(gè)目標(biāo)：風(fēng)險(xiǎn)防控、價(jià)值引領(lǐng)；三個(gè)落腳點(diǎn)：夯基礎(chǔ)、改狀況、穩(wěn)增長(zhǎng)；輔以實(shí)施“四維”財(cái)務(wù)管模理式，即：一維信息系統(tǒng)建設(shè)、二維基礎(chǔ)工作創(chuàng)優(yōu)、三維要素集約管控、四維同步評(píng)價(jià)提升（同業(yè)對(duì)標(biāo)），農(nóng)電企業(yè)一體化管理水平得到明顯提升，為深化農(nóng)電企業(yè)體制改革和實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展奠定了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

一、實(shí)施背景

（一）農(nóng)電企業(yè)面臨的形勢(shì)分析

1.外部環(huán)境因素

按照國(guó)家戰(zhàn)略部署，農(nóng)電體制改革將在“十二五”末完成，這意味著農(nóng)電企業(yè)的管理體制實(shí)施上劃管理改革勢(shì)在必行。如何在代管的過渡階段進(jìn)一步理順管理關(guān)系，穩(wěn)步提升經(jīng)營(yíng)管理水平，將是擺在代管者面前的一個(gè)重要課題。

由于電力生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)關(guān)系到國(guó)計(jì)民生，屬于基礎(chǔ)性行業(yè)，具有公益事業(yè)特點(diǎn)，受國(guó)家政策制約影響較大，在履行企業(yè)盈利職能的同時(shí)，還要履行政治責(zé)任、經(jīng)濟(jì)責(zé)任和社會(huì)責(zé)任。國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化和電力行業(yè)的經(jīng)濟(jì)特征使得社會(huì)各界對(duì)電網(wǎng)企業(yè)的監(jiān)督逐步強(qiáng)化，規(guī)范有序的經(jīng)營(yíng)理念的植入和有效實(shí)施成為必然。

2.內(nèi)部環(huán)境因素

綏化公司農(nóng)電企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)在多年的“代管”中逐步走向規(guī)范，但其財(cái)務(wù)狀況也存在“二高三低”（資產(chǎn)負(fù)債率高、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)高、盈利能力低、資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)水平低、融資能力低）的問題。資產(chǎn)規(guī)模龐大管理效率低下、內(nèi)部控制虛而不實(shí)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)加大、盈利能力走弱、權(quán)益被虧蝕，企業(yè)缺乏核心競(jìng)爭(zhēng)力，使得電網(wǎng)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展困難重重。依筆者之見，農(nóng)電企業(yè)在謀劃企業(yè)生存與發(fā)展問題上要從著力抓好財(cái)務(wù)管理入手，要更加注重財(cái)務(wù)基礎(chǔ)管理，更加注重成本費(fèi)用控制，更加注重財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范，更加注重財(cái)務(wù)資源運(yùn)作。

（二）創(chuàng)新農(nóng)電企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式的意義

多年來，通過各級(jí)財(cái)務(wù)部門的共同努力，綏化公司代管縣供電企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作取得了長(zhǎng)足進(jìn)步，然而由于基礎(chǔ)差、底子薄、體制機(jī)制復(fù)雜等多種原因，代管縣供電企業(yè)在依法治企、規(guī)范經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)管控等方面依然存在一些問題和薄弱環(huán)節(jié)，面臨諸多風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)。農(nóng)電企業(yè)財(cái)務(wù)管理要實(shí)現(xiàn)取得根本性的變化，必須有的放矢，對(duì)癥下藥，是政策原因的爭(zhēng)取政策支持，是內(nèi)部體制原因的深入推進(jìn)體制改革，是管理因素的規(guī)范精益管理，關(guān)鍵是根據(jù)客觀環(huán)境的變化，能夠因地制宜、因時(shí)制宜地推進(jìn)財(cái)務(wù)管理機(jī)制創(chuàng)新。

對(duì)農(nóng)電企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新，是貫徹國(guó)家和網(wǎng)省公司戰(zhàn)略部署的重要實(shí)踐，是夯實(shí)代管縣供電企業(yè)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)、防范和規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的重要途徑，也是推動(dòng)代管縣供電企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展的現(xiàn)實(shí)需要。

二、成果的內(nèi)涵和做法

綏化公司本著發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、解決問題、評(píng)價(jià)總結(jié)閉環(huán)管理思維實(shí)施農(nóng)電企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式的創(chuàng)新，結(jié)合農(nóng)電企業(yè)的實(shí)際和網(wǎng)省公司加強(qiáng)農(nóng)電企業(yè)財(cái)務(wù)管理的要求，在抓深、抓實(shí)、抓細(xì)、抓嚴(yán)上下功夫，打破“代管”壁壘，創(chuàng)新農(nóng)電企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式，引入了“四維”管理模式（圖1），提出了“1+2+3”的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)（圖2）。

經(jīng)過一年多實(shí)踐運(yùn)行，綏化公司對(duì)農(nóng)電企業(yè)財(cái)務(wù)集約化管理取得了實(shí)效，拓展了現(xiàn)階段財(cái)務(wù)專業(yè)延伸管理的維度，加快了實(shí)現(xiàn)農(nóng)電企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平與國(guó)網(wǎng)接軌的步伐，實(shí)現(xiàn)了預(yù)定的管控目標(biāo)。具體做法如下：

（一）信息系統(tǒng)建設(shè)

1.農(nóng)電企業(yè)財(cái)務(wù)管理軟件現(xiàn)狀

2013年以前，綏化公司農(nóng)電企業(yè)財(cái)務(wù)核算軟件是遠(yuǎn)光核算系統(tǒng)2.1（單機(jī)版），地市公司不能及時(shí)地掌握各代管農(nóng)電企業(yè)的財(cái)務(wù)核算信息和經(jīng)營(yíng)狀況，對(duì)農(nóng)電企業(yè)月度財(cái)務(wù)快報(bào)、年終財(cái)務(wù)決算的審核也只是達(dá)到“以表審表、層層匯總”的狀態(tài)，無法行之有效地行使對(duì)農(nóng)電企業(yè)的財(cái)務(wù)管理職能。

2.農(nóng)電企業(yè)應(yīng)用財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)的必要性

“工欲善其事，必先利其器”。對(duì)代管縣供電企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)管控項(xiàng)目，就是要充分借助信息化手段，通過先進(jìn)的財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)對(duì)代管縣供電企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的動(dòng)態(tài)實(shí)時(shí)穿透查詢，促進(jìn)地市公司有效提升對(duì)代管企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、收入、成本等全要素的財(cái)務(wù)管理水平。既是推動(dòng)農(nóng)電企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定健康發(fā)展、依法規(guī)范經(jīng)營(yíng)的現(xiàn)實(shí)需要，也是做實(shí)地市公司、切實(shí)履行對(duì)農(nóng)電企業(yè)財(cái)務(wù)管理職能的重要舉措，更是農(nóng)電企業(yè)管理提升要求的重要內(nèi)容。因此，在全省范圍內(nèi)農(nóng)電企業(yè)應(yīng)用財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)十分必要。

3.農(nóng)電企業(yè)財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)應(yīng)用實(shí)踐

（1）項(xiàng)目啟動(dòng)

自2013年下半年開始，從項(xiàng)目籌劃、制定實(shí)施方案到制定全省統(tǒng)一的會(huì)計(jì)科目體系，綏化公司全程參與了財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)建設(shè)的各階段工作。由于農(nóng)電企業(yè)會(huì)計(jì)核算區(qū)別于國(guó)網(wǎng)系統(tǒng)的核算內(nèi)容，在創(chuàng)建科目體系的業(yè)務(wù)中沒有成型的體系可以借鑒。綏化公司充分發(fā)揮對(duì)農(nóng)電企業(yè)會(huì)計(jì)核算內(nèi)容全面掌握的優(yōu)勢(shì)，將業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)與會(huì)計(jì)核算規(guī)則有機(jī)結(jié)合，構(gòu)建有農(nóng)電企業(yè)特點(diǎn)的統(tǒng)一的會(huì)計(jì)科目體系，為在全省開展會(huì)計(jì)集中核算進(jìn)行了有益的嘗試。

綏化公司將財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)核算理念與遠(yuǎn)光2.1版會(huì)計(jì)核算軟件的差異和“管理對(duì)象”以及業(yè)務(wù)分類”等財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)術(shù)語，用通俗易懂的語言歸結(jié)出來，為系統(tǒng)應(yīng)用的關(guān)鍵工作――靜態(tài)數(shù)據(jù)的收集和動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)的對(duì)應(yīng)工作的開展做好鋪墊和理論支持。并在2013年6月至7月，綏化公司組織所屬農(nóng)電企業(yè)開展了72人次有針對(duì)性的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，明確了工作要點(diǎn)。

（2）項(xiàng)目運(yùn)行

綏化公司集中轄屬的農(nóng)電企業(yè)開展項(xiàng)目應(yīng)用試運(yùn)行工作，有序開展了系統(tǒng)應(yīng)用環(huán)境的搭建、關(guān)鍵用戶權(quán)限的收集、報(bào)送、導(dǎo)入、使用、統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目下靜態(tài)數(shù)據(jù)的收集、整理、植入（共收集了單體工程451個(gè)、往來單位3125個(gè)、組織機(jī)構(gòu)487個(gè)、銀行賬戶57個(gè)，共計(jì)4120條靜態(tài)數(shù)據(jù)）、2013年動(dòng)態(tài)期初數(shù)據(jù)的對(duì)照、錄入、核對(duì)、2013年已發(fā)生業(yè)務(wù)的憑證補(bǔ)錄、數(shù)據(jù)核對(duì)、報(bào)表關(guān)鍵數(shù)據(jù)來源的設(shè)置，順利實(shí)現(xiàn)了農(nóng)電企業(yè)財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)的成功上線運(yùn)行。

（3）項(xiàng)目總結(jié)

綏化公司通過對(duì)2013年會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)在財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)（圖3）試運(yùn)行工作的實(shí)踐，有效開展了運(yùn)行過程階段性分析評(píng)估，一方面查補(bǔ)財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)功能需補(bǔ)充、調(diào)整、完善的內(nèi)容，另一方收集農(nóng)電企業(yè)在應(yīng)用過程中存在的問題，完成了項(xiàng)目試點(diǎn)應(yīng)用總結(jié)，共提出包括靜態(tài)數(shù)據(jù)收集、動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)對(duì)應(yīng)、會(huì)計(jì)科目正確使用等10余項(xiàng)注意事項(xiàng)，有效避免“進(jìn)去一串垃圾數(shù)據(jù)，出來一張垃圾報(bào)表”的狀況，為下一步的推廣應(yīng)用打好了基礎(chǔ)。

（二）基礎(chǔ)工作創(chuàng)優(yōu)

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作貫穿于財(cái)務(wù)管理工作的始終，隨著管理提升、依法治企等工作的開展，綏化公司實(shí)施了“四步工作法”，實(shí)現(xiàn)了農(nóng)電企業(yè)的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)與國(guó)網(wǎng)同步推進(jìn)。

1.深入調(diào)研摸清狀況

不打無準(zhǔn)備之仗。綏化公司按照省公司財(cái)務(wù)集約化管理要求，開展了以會(huì)計(jì)政策的執(zhí)行、會(huì)計(jì)科目的使用、內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度制定實(shí)施等主要內(nèi)容的農(nóng)電企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作調(diào)研工作。在調(diào)研中發(fā)現(xiàn)，農(nóng)電企業(yè)在計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)政策方面不統(tǒng)一，有的農(nóng)電企業(yè)是按“賬齡分析法”計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，有的農(nóng)電企業(yè)采用“直接核銷法”核算壞賬，即平時(shí)不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，發(fā)生壞賬損失直接核銷。通過調(diào)研摸清了農(nóng)電企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作現(xiàn)狀，結(jié)合“六統(tǒng)一、五集中”財(cái)務(wù)集約化管理進(jìn)行了差異分析，為執(zhí)行統(tǒng)一政策、規(guī)范管控夯實(shí)了基礎(chǔ)。

2.整章建制貫通應(yīng)用

沒有規(guī)矩，不成方圓。財(cái)務(wù)集約化管理的精髓是“集約”，嚴(yán)格執(zhí)行通用制度和標(biāo)準(zhǔn)是實(shí)施集約管理的有效途徑。綏化公司在貫徹執(zhí)行國(guó)網(wǎng)公司通用制度的同時(shí)，集中組織培訓(xùn)了《黑龍江省電力有限公司代管農(nóng)電企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法》，創(chuàng)造性地針對(duì)農(nóng)電企業(yè)的管理需求，制定并執(zhí)行有特色的適合管理實(shí)施的綏化供電區(qū)財(cái)務(wù)通用制度，對(duì)指導(dǎo)、規(guī)范農(nóng)電企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為管控和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理，起到了積極有效的促進(jìn)作用。

3.費(fèi)用核銷典型設(shè)計(jì)

基礎(chǔ)不牢，地動(dòng)山搖。根據(jù)會(huì)計(jì)核算規(guī)范性和報(bào)銷管理的有關(guān)要求，針對(duì)近年來內(nèi)外部檢查提出的費(fèi)用報(bào)銷手續(xù)不完備問題，綏化公司對(duì)成本費(fèi)用報(bào)銷和工程其他費(fèi)用報(bào)銷業(yè)務(wù)進(jìn)行規(guī)范，實(shí)行典型設(shè)計(jì)，即結(jié)合信息化環(huán)境下的會(huì)計(jì)核算管控，研討形成了農(nóng)電企業(yè)“成本費(fèi)用業(yè)務(wù)核銷規(guī)范”和“工程其他費(fèi)用核銷規(guī)范”，并將上述兩項(xiàng)規(guī)范作為“操作指南”深度融合了原始憑證規(guī)范化、費(fèi)用審批、流程管控的要求，形成了以規(guī)范促提升的良性機(jī)制。

4.嚴(yán)格審核防控風(fēng)險(xiǎn)

居安思危，才能防患未然。在農(nóng)電企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作管理實(shí)踐中，綏化公司在統(tǒng)一規(guī)范了29種原始憑證單據(jù)樣式的同時(shí)，提出了相應(yīng)的財(cái)務(wù)審核規(guī)范，做到“四不通過”：沒有業(yè)務(wù)預(yù)算的不通過；審批手續(xù)不全的不通過；原始憑證不齊全、不合規(guī)的不通過；業(yè)務(wù)流程不規(guī)范的不通過；通過完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，規(guī)范經(jīng)營(yíng)秩序，建立和完善以日?；撕投ㄆ诨藶橹攸c(diǎn)的財(cái)務(wù)稽核常態(tài)運(yùn)行機(jī)制，對(duì)公司經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全過程進(jìn)行跟蹤稽核監(jiān)督，確保公司在資金運(yùn)營(yíng)、核算管理、資產(chǎn)管理、成本控制等方面依法合規(guī)，從而進(jìn)一步規(guī)范經(jīng)營(yíng)秩序，有效防范了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）要素集約管控

國(guó)網(wǎng)公司提出的農(nóng)電企業(yè)“雙提升”工程，從財(cái)務(wù)專業(yè)角度看，貫穿了財(cái)務(wù)集約化實(shí)施的過程。綏化公司在現(xiàn)有的體制下，以“五集中”的內(nèi)容為要點(diǎn)，創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理工作，實(shí)現(xiàn)了資產(chǎn)、負(fù)債、成本、收入及利潤(rùn)的全要素管控，推動(dòng)了農(nóng)電企業(yè)財(cái)務(wù)管理集約深化。

1.率先生成“一鍵式”報(bào)表

按照國(guó)網(wǎng)公司要求，2013年度黑龍江省電力有限公司20%的代管縣供電企業(yè)要應(yīng)用財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)生成“一鍵式”報(bào)表。綏化供電公司轄屬10家代管縣供電企業(yè)作為試點(diǎn)單位首批開展此項(xiàng)工作，并于2013年8月24日正式生成“一鍵式”報(bào)表，對(duì)農(nóng)電企業(yè)會(huì)計(jì)集中核算的改革具有劃時(shí)代的意義。綏化公司結(jié)合農(nóng)電企業(yè)的會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)的實(shí)施，充分研討，統(tǒng)一了科目體系，并在此前提下靜態(tài)數(shù)據(jù)的收集和動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)的對(duì)應(yīng)以及財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)的應(yīng)用進(jìn)行的“一對(duì)一”的集中培訓(xùn)，應(yīng)用“數(shù)據(jù)收集與業(yè)務(wù)核算相結(jié)合”、“會(huì)計(jì)核算與集約管控要求相結(jié)合”機(jī)制，確保了系統(tǒng)如期上線?！耙绘I式”報(bào)表生成后，省、地公司可以通過財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)這個(gè)平臺(tái)，進(jìn)行實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)查詢，實(shí)時(shí)生成該試點(diǎn)的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表等會(huì)計(jì)報(bào)表，簡(jiǎn)化了數(shù)據(jù)生成、歸集、傳遞流程，在“統(tǒng)一”的前提下，提高了會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量?！耙绘I式”的生成，跨越體制限制，實(shí)現(xiàn)了農(nóng)電企業(yè)會(huì)計(jì)集中核算的“準(zhǔn)集約”（圖4）。

2.嚴(yán)控預(yù)算執(zhí)行

一是嚴(yán)控可控費(fèi)用。綏化公司針對(duì)可控費(fèi)用的經(jīng)濟(jì)特點(diǎn)，本著“厲行節(jié)約，勤儉辦企”的原則，細(xì)化了預(yù)算集約調(diào)控工作，制定并實(shí)施了《國(guó)網(wǎng)綏化供電公司農(nóng)電企業(yè)可控費(fèi)用預(yù)算考核管理辦法》，加強(qiáng)了可控費(fèi)用預(yù)算的執(zhí)行管控工作，實(shí)行了月分析、季通報(bào)、年考核制度。二是動(dòng)態(tài)監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行。通過實(shí)時(shí)生成的“一鍵式”財(cái)務(wù)報(bào)告信息為反映基礎(chǔ)，動(dòng)態(tài)監(jiān)控農(nóng)電企業(yè)預(yù)算執(zhí)行，確保預(yù)算管控落到實(shí)處；通過財(cái)務(wù)建立健全預(yù)算指標(biāo)管理的績(jī)效考核和監(jiān)督評(píng)價(jià)制度，杜絕了預(yù)算外支出，提高了可控費(fèi)用管理的實(shí)效性，提升了成本管理水平，維護(hù)了預(yù)算的嚴(yán)肅性、剛性原則，實(shí)現(xiàn)了農(nóng)電企業(yè)預(yù)算集約調(diào)控的“準(zhǔn)集約”。

3.資金集約管控

綏化公司嚴(yán)格落實(shí)省公司資金管理工作要求，著力推進(jìn)資金管理理念、管理手段、管理方式的創(chuàng)新。一是嚴(yán)格控制銀行賬戶數(shù)量，加強(qiáng)賬戶開立審批和撤銷備案制度執(zhí)行，持續(xù)壓降農(nóng)電企業(yè)銀行賬戶數(shù)量，農(nóng)電企業(yè)銀行賬戶數(shù)量由最初的145個(gè)壓降到目前的65個(gè)。二是依托中電財(cái)結(jié)算平臺(tái)和服務(wù)力量，研究搭建農(nóng)電企業(yè)資金池，提高了農(nóng)電企業(yè)資金集團(tuán)化管理水平，實(shí)現(xiàn)資金歸集率95%以上。三是加強(qiáng)農(nóng)電企業(yè)資金運(yùn)作，提高資金效益。2013年以來，鼓勵(lì)供電區(qū)內(nèi)的農(nóng)電企業(yè)積極參與省公司的資金運(yùn)作，使得閑置資金的收益在無風(fēng)險(xiǎn)條件下實(shí)現(xiàn)最大化。四是持續(xù)應(yīng)用農(nóng)行“三級(jí)賬戶”管控，加強(qiáng)資金在線監(jiān)控，在財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)全面應(yīng)用的基礎(chǔ)上，優(yōu)化資金月報(bào)，提升了農(nóng)電企業(yè)月度資金分析功能，加強(qiáng)日常在線稽核和監(jiān)控，強(qiáng)化預(yù)算管控，防范了資金風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)了農(nóng)電企業(yè)資金集中管理的“準(zhǔn)集約”（圖5、圖6、圖7）。

4.資產(chǎn)精益管理

綏化公司從農(nóng)電企業(yè)實(shí)際情況出發(fā)，在實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)成功上線工作的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步優(yōu)化農(nóng)電企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，創(chuàng)新資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)，全面開展了清產(chǎn)核資工作。清產(chǎn)核資工作按照“清查、規(guī)范、發(fā)展”的原則，遵循“尊重歷史、依法確認(rèn)、實(shí)事求是”的總體工作思路，經(jīng)過制定方案、前期準(zhǔn)備、組織實(shí)施、現(xiàn)場(chǎng)鑒證、報(bào)告出具、賬務(wù)處理6個(gè)階段，從2013年9月至2014年3月底，歷時(shí)7個(gè)月全面完成，共計(jì)清查所屬農(nóng)電企業(yè)資產(chǎn)盤虧、資產(chǎn)盤盈及資金掛賬的凈損益共計(jì)280.31萬元。通過清產(chǎn)核資，在改善財(cái)務(wù)狀況的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)了賬實(shí)、賬賬、賬證的“三對(duì)照”，為下一步實(shí)施資產(chǎn)全壽命周期管理打下了良好基礎(chǔ)。綏化公司在不斷改善優(yōu)化農(nóng)電企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的基礎(chǔ)上，引入并適應(yīng)性調(diào)整“電網(wǎng)投資能力測(cè)算模型”，測(cè)算電網(wǎng)投資能力趨勢(shì)，為投資決策提供數(shù)據(jù)支撐，實(shí)現(xiàn)了農(nóng)電企業(yè)資本集中運(yùn)作的“準(zhǔn)集約”。

5.風(fēng)險(xiǎn)集約管控

農(nóng)電企業(yè)由于現(xiàn)有的治理結(jié)構(gòu)影響，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)在一定程度普遍存在。綏化公司在客觀分析農(nóng)電企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理狀況的基礎(chǔ)上，突破體制限制，利用現(xiàn)有資源，借助內(nèi)控系統(tǒng)平臺(tái)，實(shí)施資金支付管控和在線稽核，積極構(gòu)建適合農(nóng)電企業(yè)特色的風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制。創(chuàng)新應(yīng)用“三級(jí)賬戶”管控系統(tǒng)管控重大事項(xiàng)業(yè)務(wù)的資金支出，通過制度固化農(nóng)電企業(yè)沒發(fā)生金額5萬元以上的大額資金支付業(yè)務(wù)，農(nóng)電企業(yè)資金支付在履行內(nèi)部集體決策后，上報(bào)地市公司審批執(zhí)行，并要求農(nóng)電企業(yè)在重大資金支付業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，須提供經(jīng)過審批的單據(jù)，地市公司財(cái)務(wù)部門復(fù)核人員方可辦理業(yè)務(wù)復(fù)核，款項(xiàng)才得以形成支付。這是一種將業(yè)務(wù)發(fā)生與系統(tǒng)應(yīng)用相結(jié)合的管控方式，創(chuàng)新性的業(yè)務(wù)實(shí)施和風(fēng)險(xiǎn)防控的常態(tài)融合機(jī)制，實(shí)現(xiàn)了農(nóng)電企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)在線監(jiān)控的“準(zhǔn)集約”。

（四）同步評(píng)價(jià)提升

綏化公司深入實(shí)施財(cái)務(wù)集約化管理工作的同時(shí)，以專業(yè)延伸管理為契機(jī)，建立激勵(lì)與約束機(jī)制，創(chuàng)新開展了農(nóng)電企業(yè)財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)。以同業(yè)對(duì)標(biāo)為手段，有效促進(jìn)各項(xiàng)集約管理工作在財(cái)務(wù)管理實(shí)踐中的融合和轉(zhuǎn)換，切實(shí)促進(jìn)“雙提升”、切實(shí)服務(wù)于“三集五大”體系建設(shè)，切實(shí)為農(nóng)電體制改革奠定基礎(chǔ)。

第一，堅(jiān)持科學(xué)有序開展。前期工作突出了“兩個(gè)到位”即認(rèn)識(shí)到位、宣傳到位。首先按照網(wǎng)省公司的專業(yè)延伸管理要求，確定適合的管理對(duì)標(biāo)體系架構(gòu)，實(shí)現(xiàn)管理對(duì)標(biāo)的目的；其次，就管理對(duì)標(biāo)體系的應(yīng)用開展了有針對(duì)性的培訓(xùn)工作，對(duì)指標(biāo)定義、計(jì)算方法、統(tǒng)計(jì)口徑、數(shù)據(jù)來源和具體提升措施等相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)講解，做好了管理對(duì)標(biāo)工作的深入到位宣傳；最后建立了定期聯(lián)絡(luò)、信息報(bào)告、督導(dǎo)檢查、管理提升、工作評(píng)價(jià)考核機(jī)制等五個(gè)工作機(jī)制，確保農(nóng)電企業(yè)同業(yè)對(duì)標(biāo)工作有序展開（圖8）。

第二，堅(jiān)持促進(jìn)管理提升。綏化公司以縣供電企業(yè)及供電所管理提升工程為有效載體，克服基礎(chǔ)差、底子薄、體制機(jī)制復(fù)雜等困難阻礙，全面強(qiáng)化財(cái)務(wù)專業(yè)延伸管理，促進(jìn)農(nóng)電財(cái)務(wù)管理水平提升。一是強(qiáng)化財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)應(yīng)用水平，集中組織了農(nóng)電企業(yè)財(cái)務(wù)人員20余人進(jìn)行了程序的培訓(xùn)、測(cè)試，為對(duì)標(biāo)工作的開展提供了強(qiáng)大的技術(shù)保障；二是持續(xù)動(dòng)態(tài)監(jiān)控日?？己说年P(guān)鍵指標(biāo)的完成情況，積極提出完善提升建議，找短板、強(qiáng)管控，同步提升對(duì)標(biāo)水平。

第三，堅(jiān)持積累典型經(jīng)驗(yàn)。在農(nóng)電企業(yè)財(cái)務(wù)管理對(duì)標(biāo)體系建設(shè)過程中，綏化公司充分發(fā)揮農(nóng)電企業(yè)管理提升的主動(dòng)性和積極性，不斷抓重點(diǎn)、找難點(diǎn)，深入剖析，全面總結(jié)，努力在同業(yè)對(duì)標(biāo)深入實(shí)施過程中認(rèn)真總結(jié)工作亮點(diǎn)，樹標(biāo)桿、抓典型，實(shí)現(xiàn)以對(duì)標(biāo)促管理提升，以管理提升促對(duì)標(biāo)水平提升的雙保雙促機(jī)制。

三、成效

綏化公司通過創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理模式，實(shí)現(xiàn)了預(yù)期的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，農(nóng)電企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作取得了長(zhǎng)足進(jìn)步，尤其是在財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)成功上線后，提升了財(cái)務(wù)集約化管理水平，充分發(fā)揮了管理手段的導(dǎo)向、約束、凝聚、融合和輻射作用。

第一，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)進(jìn)一步夯實(shí)。統(tǒng)一了科目體系和會(huì)計(jì)政策，進(jìn)一步夯實(shí)財(cái)務(wù)管控基礎(chǔ)；以財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)成功應(yīng)用為依托，逐步實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)核算規(guī)范化；對(duì)農(nóng)村低壓電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)等重點(diǎn)業(yè)務(wù)規(guī)范會(huì)計(jì)核算進(jìn)行了逐一分析，有效地保證了省公司“一本賬”會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

第二，財(cái)務(wù)狀況進(jìn)一步改善。經(jīng)過清產(chǎn)核資，摸清了家底，解決了歷史遺留問題。全面清理處置低效無效資產(chǎn)，提高了農(nóng)電企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量和資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)效率。深入開展資產(chǎn)清理處置，加強(qiáng)資產(chǎn)效用分析，提高資產(chǎn)的流動(dòng)性和安全性；加強(qiáng)不良資產(chǎn)管理，重視賬銷案存資產(chǎn)清理追索，建立健全資產(chǎn)損失責(zé)任追究制度。通過“提質(zhì)量、調(diào)結(jié)構(gòu)、保安全”的資產(chǎn)集約管理手段的實(shí)施，農(nóng)電企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況得到根本性的改善，全區(qū)綜合的資產(chǎn)負(fù)債率由2012年的75%優(yōu)化到2014年6月30日的37%（不含農(nóng)網(wǎng)改造因素）。

第三，預(yù)算行為進(jìn)一步規(guī)范。綏化公司在農(nóng)電企業(yè)樹立全面預(yù)算“一盤棋”的理念，逐步強(qiáng)化損益性預(yù)算管控，全面完成省公司下達(dá)的損益性預(yù)算指標(biāo)，并同步嚴(yán)把資本性預(yù)算的“立項(xiàng)關(guān)”。對(duì)農(nóng)網(wǎng)工程項(xiàng)目預(yù)算的管控引入并適應(yīng)性調(diào)整“電網(wǎng)投資能力測(cè)算模型”，從測(cè)算結(jié)果出發(fā)，綜合平衡規(guī)劃需求、利潤(rùn)目標(biāo)、后續(xù)效益因素，優(yōu)化投資結(jié)構(gòu)和時(shí)序安排，2013年投資計(jì)劃比2012年下降1.69億元，2014年投資計(jì)劃比2013年下降0.53億元，以量化數(shù)據(jù)引導(dǎo)預(yù)算行為，使農(nóng)網(wǎng)工程投資決策更科學(xué)、更合理。

篇7

卻發(fā)現(xiàn)，但在近三年的稽查工作實(shí)踐中。要真正落實(shí)好這一良性互動(dòng)管理辦法，稽查部門的職責(zé)不能只是定位于通過立案稽查堵塞偷稅漏洞，打擊涉稅違法行為，而要著眼加強(qiáng)稅源管理全局的高度，本著打防并舉、標(biāo)本兼治的方針，通過分析涉稅案件的特點(diǎn)及作案手段，發(fā)現(xiàn)稅收征管薄弱環(huán)節(jié)及漏洞，并從加強(qiáng)稅收征管的角度向征收管理部門和納稅人提出預(yù)防和改進(jìn)管理的建議，即實(shí)行稽查建議制度，促進(jìn)稽查成果的轉(zhuǎn)化利用，這樣才能真正達(dá)到管查互動(dòng)，以查促管的效果。事實(shí)上自2007年至今，從我局探索和推行這一制度的實(shí)踐來看，這一制度對(duì)加強(qiáng)稅收征管、改善納稅企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理及規(guī)范財(cái)務(wù)核算發(fā)揮了長(zhǎng)足的作用，受到征管部門和納稅人的廣泛好評(píng)，更得到上級(jí)機(jī)關(guān)的肯定。

完善制度建設(shè)。自2007年起，明確稽查建議內(nèi)容。為貫徹落實(shí)好市局《稅收分析、納稅評(píng)估和稅務(wù)稽查良性互動(dòng)管理辦法》稽查局在稽查工作中，通過不斷的探索實(shí)踐逐步建立和完善了稽查建議制度，使稽查工作成果得到有效利用，真正實(shí)現(xiàn)三者的良性互動(dòng)，

以及稅務(wù)部門在稅收征管工作中存在薄弱環(huán)節(jié)和征管漏洞，所謂稽查建議制度我認(rèn)為就是指國(guó)稅稽查部門對(duì)稽查過程中發(fā)現(xiàn)的納稅人在稅收繳納等方面存在缺陷或需要規(guī)范的行為。有針對(duì)性地進(jìn)行分析，提出適當(dāng)?shù)幕榻ㄗh，及時(shí)傳遞給納稅人或稅政、征管等職能部門，由納稅人或相應(yīng)職能部門進(jìn)行整改或落實(shí)后，按照固定的程序?qū)⒄慕Y(jié)果和落實(shí)意見反饋給稽查局，從而不斷完善稅收法制和強(qiáng)化稅收征管的制度。

推行責(zé)任考核機(jī)制，強(qiáng)化制度落實(shí)。實(shí)行稽查建議制度，對(duì)稅務(wù)稽查人員無疑提出了更高的要求。首先是要求我們稽查人員在查找問題和提出建議時(shí)要堅(jiān)持尊重事實(shí)、公正合法、切合實(shí)際、突出重點(diǎn)和注重時(shí)效的原則；其次是要求分析問題產(chǎn)生的原因要透徹，要明確指出是主觀原因還是客觀原因，以便為征管部門和納稅人有針對(duì)性地提出解決問題的可行方案，這決定了稅務(wù)稽查人員在稽查建議的形成與落實(shí)的工作過程中，負(fù)有較重大的責(zé)任。

為能強(qiáng)化稅務(wù)稽查建議制度的落實(shí)，我局推出了稽查建議責(zé)任追究與工作考評(píng)機(jī)制。一方面我局結(jié)合議案、評(píng)案和集體審理等工作制度，采取查評(píng)結(jié)合方式，不斷完善稽查建議制度。我們稽查局要求定期組織檢查人員對(duì)個(gè)案的查處情況進(jìn)行集中匯報(bào)，集中討論案件檢點(diǎn)和問題產(chǎn)生的原因；而在案件提交審理后，稽查局更組織案件審理小組人員進(jìn)行集中審理，除審理定性外，把稽查建議也作為討論的內(nèi)容，檢查人員根據(jù)檢查情況結(jié)合集體討論的要點(diǎn)，撰寫稽查建議書，且嚴(yán)格要求稽查建議要根據(jù)稽查中發(fā)現(xiàn)問題的事實(shí)、情節(jié)和程度等，及時(shí)、準(zhǔn)確地相應(yīng)提出的。稽查建議書要求內(nèi)容明確，用語準(zhǔn)確，所提建議要切合實(shí)際，具有針對(duì)性，并有法律、法規(guī)和政策依據(jù)，然后再報(bào)經(jīng)分管局長(zhǎng)、局長(zhǎng)審閱后，再由稽查局的名義制發(fā)，以嚴(yán)?；榻ㄗh質(zhì)量關(guān)。

在確保了稽查建議的質(zhì)量關(guān)的同時(shí)，我局還結(jié)合自身工作實(shí)際逐步規(guī)范稽查建議的責(zé)任追究和工作考評(píng)機(jī)制，以此保證稽查建議制度的落實(shí)。一是將《稅務(wù)稽查建議制度》納入稽查、審理崗位職責(zé)，明確規(guī)定稽查人員、審理人員提出《稅務(wù)稽查建議書》的操作規(guī)程，對(duì)稽查人員在稅務(wù)稽查實(shí)施過程中，對(duì)應(yīng)當(dāng)提出稽查建議而未履行的，或敷衍塞責(zé)，草率提交不負(fù)責(zé)任的建議書的，將嚴(yán)格追究相關(guān)人員責(zé)任。二是將稽查建議工作列入工作考核與評(píng)價(jià)，我局要求檢查人員對(duì)檢查有問題的案件，必須要有稽查建議，并在結(jié)案前完成，堅(jiān)持將稽查建議的提交情況作為稽查人員工作績(jī)效考核內(nèi)容之一。

推進(jìn)管查良性互動(dòng)，發(fā)揮制度作用。經(jīng)過近幾年的實(shí)踐、探索，目前我們已初步建立起了適合我局工作實(shí)際的、比較系統(tǒng)規(guī)范的一套稅務(wù)稽查建議工作制度。幾年來，我局在組織開展重點(diǎn)行業(yè)專項(xiàng)檢查、重點(diǎn)地區(qū)的專項(xiàng)整治和偷、逃、抗、騙稅案件的稽查過程中，對(duì)發(fā)現(xiàn)的涉稅違法犯罪新動(dòng)向和因管理漏洞而造成的典型案件，一經(jīng)結(jié)案，都經(jīng)過認(rèn)真討論分析，查找原因?qū)Σ吆螅群笠严蛘鞴懿块T和納稅人制發(fā)稽查建議書43份，僅2009年就制發(fā)了20份，從反饋的情況來看，起到了很好的加強(qiáng)稅收管理，預(yù)防同類稅收違紀(jì)違法行為再現(xiàn)的效果。

篇8

實(shí)際中很多企業(yè)在做項(xiàng)目規(guī)劃及向有關(guān)部門報(bào)批時(shí),都未考慮通過合理搭配立項(xiàng)來適當(dāng)降低企業(yè)的潛在稅負(fù)。

企業(yè)對(duì)同一項(xiàng)目可能同時(shí)或分期、分區(qū)開發(fā)不同類型的房產(chǎn),有別墅、洋房、商業(yè)物業(yè)或普通住宅等,他們的增值率和對(duì)應(yīng)的稅負(fù)會(huì)有所不同。我們知道,由于土地增值稅是以國(guó)家有關(guān)部門審批的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目為單位進(jìn)行清算,對(duì)于分期開發(fā)的項(xiàng)目,以分期項(xiàng)目為單位清算。若企業(yè)以分期開發(fā)的別墅、洋房、商業(yè)物業(yè)來分別立項(xiàng),只能按這些分期項(xiàng)目為單位清算。但是,若企業(yè)對(duì)不同增值率的房產(chǎn)以一個(gè)項(xiàng)目或同一期來立項(xiàng)并經(jīng)批準(zhǔn),則可按一個(gè)項(xiàng)目或同一期項(xiàng)目的整體增值率來進(jìn)行土地增值稅清算。若整體增值率低于個(gè)別房地產(chǎn)的增值率,那么企業(yè)的土地增值稅的實(shí)際稅負(fù)可能會(huì)有所降低。

所以筆者建議,企業(yè)在立項(xiàng)時(shí),就應(yīng)提早考慮項(xiàng)目的實(shí)際情況和相關(guān)影響,選擇一個(gè)較優(yōu)的方案來立項(xiàng)。這樣企業(yè)就可以合理降低土地增值稅的稅負(fù),為企業(yè)帶來一定的經(jīng)濟(jì)利益。這是一個(gè)很好的稅收籌劃?rùn)C(jī)會(huì)。

二、規(guī)劃設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)

實(shí)際中有些企業(yè)在委托境外設(shè)計(jì)公司提供設(shè)計(jì)服務(wù)時(shí),由于設(shè)計(jì)服務(wù)合同不規(guī)范和提供的證明材料不規(guī)范,可能導(dǎo)致為境外設(shè)計(jì)公司代扣繳一些額外的稅負(fù)。

境外設(shè)計(jì)公司提供設(shè)計(jì)服務(wù)時(shí),可能會(huì)不涉及境內(nèi)服務(wù),也可能會(huì)涉及境內(nèi)服務(wù)。對(duì)于不涉及境內(nèi)服務(wù)的,外商除設(shè)計(jì)工作開始前派員來中國(guó)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)勘察、搜集資料、了解情況外,設(shè)計(jì)方案、計(jì)算、繪圖等業(yè)務(wù)全都在中國(guó)境外進(jìn)行,設(shè)計(jì)完成后,將圖紙交給中國(guó)境內(nèi)企業(yè),對(duì)外商從中國(guó)取得的全部設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)收入,暫免征收企業(yè)所得稅,且不征收營(yíng)業(yè)稅。對(duì)于涉及境內(nèi)服務(wù)的,外商除設(shè)計(jì)工作開始前派員來中國(guó)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)勘察、搜集資料、了解情況外,設(shè)計(jì)方案、計(jì)算繪圖等業(yè)務(wù)全部或部分是在中國(guó)境外進(jìn)行,設(shè)計(jì)完成后,又派員來中國(guó)解釋圖紙并對(duì)其設(shè)計(jì)的建筑、工程等項(xiàng)目的施工進(jìn)行監(jiān)督管理和技術(shù)指導(dǎo),已構(gòu)成在中國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。因此,對(duì)其所得的設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)收入,除準(zhǔn)許其扣除發(fā)生的中國(guó)境外的設(shè)計(jì)勞務(wù)部分所收取的價(jià)款外,其余收入應(yīng)依照稅法規(guī)定按營(yíng)利企業(yè)單位征收工商統(tǒng)一稅和企業(yè)所得稅及營(yíng)業(yè)稅。但對(duì)在委托設(shè)計(jì)或合作(或聯(lián)合)設(shè)計(jì)合同中,沒有載明其在中國(guó)境外提供設(shè)計(jì)勞務(wù)價(jià)款的,或者不能提供準(zhǔn)確證明文件的,不能正確劃分其在中國(guó)境內(nèi)或境外進(jìn)行的設(shè)計(jì)勞務(wù)的,都應(yīng)與其在中國(guó)境內(nèi)提供的設(shè)計(jì)勞務(wù)所取得的業(yè)務(wù)收入合并計(jì)算征收企業(yè)所得稅和營(yíng)業(yè)稅。

所以筆者建議,企業(yè)應(yīng)與境外設(shè)計(jì)公司協(xié)定提供設(shè)計(jì)服務(wù)的方式,若全部為境外提供的,應(yīng)在合同中說明。這要求境外設(shè)計(jì)公司提供相關(guān)在境外工作的證明和索取合法收款憑證,以便稅務(wù)機(jī)關(guān)審查。若需要境外設(shè)計(jì)公司在中國(guó)境內(nèi)提供監(jiān)督管理和技術(shù)指導(dǎo)的,應(yīng)在合同中分別說明境內(nèi)和境外的服務(wù)費(fèi)金額。這要求境外設(shè)計(jì)公司提供相關(guān)在境外和境內(nèi)工作的證明和索取合法收款憑證,以便稅務(wù)機(jī)關(guān)審查。這樣可以避免為境外設(shè)計(jì)公司代扣繳一些額外的稅負(fù)和一些不必要的稅務(wù)麻煩。

三、融資環(huán)節(jié)

企業(yè)資金不足可以從其關(guān)聯(lián)方融資。如從關(guān)聯(lián)方取得的貸款數(shù)額巨大。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定,企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資的利息支出有限額。因此,部分超出規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的利息可能不得稅前扣除。根據(jù)土地增值稅的規(guī)定,不能提供金融機(jī)構(gòu)證明的利息支出有限額,因此,部分利息可能不得作為扣除項(xiàng)目。

所以筆者建議,企業(yè)應(yīng)提前與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通,明確關(guān)聯(lián)方貸款利息可扣除限額,從而明確最佳關(guān)聯(lián)方貸款金額,盡量使關(guān)聯(lián)方貸款利息都能稅前扣除。這都可以通過調(diào)整項(xiàng)目融資架構(gòu)、調(diào)整企業(yè)間資金融通的安排來達(dá)到。

如企業(yè)向關(guān)聯(lián)方支付的利息超過同期金融機(jī)構(gòu)的貸款利率,根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的規(guī)定,向非金融企業(yè)借款的利息支出,不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額部分準(zhǔn)予扣除。因此,超過同期金融機(jī)構(gòu)貸款利率的利息不得在稅前扣除。根據(jù)土地增值稅的規(guī)定,不能提供金融機(jī)構(gòu)證明的利息支出有限額,因此部分利息可能不得作為扣除項(xiàng)目。對(duì)于超過貸款期限的利息部分在計(jì)算土地增值稅時(shí)亦不允許扣除。

所以筆者建議,為避免關(guān)聯(lián)方過高的利息支出和利息收入在稅負(fù)方面的不利影響,企業(yè)可考慮按同期金融機(jī)構(gòu)同類貸款利率來安排集團(tuán)內(nèi)資金借貸。

若企業(yè)是無償使用關(guān)聯(lián)方的貸款,企業(yè)作為借入方?jīng)]有相應(yīng)的利息支出,那么就會(huì)虛增利潤(rùn);借出方的利息費(fèi)用也不能在稅前扣除,將會(huì)導(dǎo)致雙重征收企業(yè)所得稅。

所以筆者建議,企業(yè)應(yīng)審核目前集團(tuán)內(nèi)關(guān)聯(lián)交易的定價(jià)政策,改善不合理的地方,并以此制定合理的收費(fèi),同時(shí)根據(jù)稅務(wù)規(guī)定準(zhǔn)備相關(guān)證明文件。

四、土地取得環(huán)節(jié)

(一)企業(yè)以國(guó)家出讓方式取得土地

在以前年度取得國(guó)有土地使用權(quán)時(shí),沒有及時(shí)取得國(guó)家土地管理部門出具的土地出讓金收款憑證的。根據(jù)規(guī)定,扣除取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開發(fā)成本,費(fèi)用及轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)稅金,須提供合法有效憑證;不能提供合法有效憑證的,不予扣除。

所以筆者建議,企業(yè)應(yīng)對(duì)不屬于預(yù)付賬款性質(zhì)的金額轉(zhuǎn)入相對(duì)應(yīng)開發(fā)成本、費(fèi)用科目核算并在合同中約定提供合法憑證的期限。這樣可避免一些不必要的稅務(wù)麻煩。

對(duì)于企業(yè)未在約定的期限內(nèi)進(jìn)行土地開發(fā)而支付的土地閑置費(fèi),在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí),土地閑置費(fèi)能否扣除,新的企業(yè)所得稅法和原外資的稅務(wù)規(guī)定未對(duì)此作相關(guān)規(guī)定,需向相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)相關(guān)稅務(wù)處理方法。該土地閑置費(fèi)不屬于按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用,因此,在計(jì)算土地增值稅時(shí)不能從應(yīng)稅收入中扣除。

所以筆者建議,企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)項(xiàng)目開發(fā)的管理,盡量在約定的期限內(nèi)進(jìn)行開發(fā);若的確需延期,應(yīng)盡早與相關(guān)政府部門協(xié)商,爭(zhēng)取減免土地閑置費(fèi)。并與稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)相關(guān)稅務(wù)處理方法。

企業(yè)未按規(guī)定期限支付土地出讓金而繳納的滯納金,在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)可能會(huì)被視為與取得收入無關(guān)的支出而不得扣除。另外,此滯納金也不屬于按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用,因此計(jì)算土地增值稅時(shí)也不能從應(yīng)稅收入中扣除。

所以筆者建議,企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)資金管理,按規(guī)定期限支付土地出讓金,如果確實(shí)需延期,應(yīng)盡早與相關(guān)政府部門協(xié)商,爭(zhēng)取減免滯納金。

(二)以資產(chǎn)收購(gòu)方式取得土地

實(shí)際中在資產(chǎn)購(gòu)置時(shí),存在實(shí)際交易價(jià)格可能與相關(guān)憑證價(jià)格不同的情況。由于相關(guān)憑證沒有反映真實(shí)交易價(jià)格,根據(jù)《稅收征收管理法》規(guī)定,納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,并處五萬元以下的罰款。

所以筆者建議,企業(yè)應(yīng)按實(shí)際交易價(jià)格來訂立相關(guān)轉(zhuǎn)讓協(xié)議和索取合法有效憑證,以降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

五、拆遷安置環(huán)節(jié)

在拆遷安置環(huán)節(jié),拆遷費(fèi)用支付憑證一般為被拆遷人簽署的收據(jù)或白條。這些收據(jù)或白條不屬合法有效的憑證,根據(jù)《發(fā)票管理辦法》規(guī)定,不符合規(guī)定的發(fā)票,不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證。

所以筆者建議,企業(yè)最好委托取得房屋拆遷資格證書的單位拆遷,并向其索取合法有效的憑證。

六、工程建設(shè)環(huán)節(jié)

在工程建設(shè)環(huán)節(jié)若與關(guān)聯(lián)方簽訂的工程造價(jià)高于當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)標(biāo)準(zhǔn),根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定,企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來,不符合獨(dú)立原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。根據(jù)國(guó)稅發(fā)規(guī)定,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)辦理土地增值稅清算所附送的房地產(chǎn)開發(fā)成本中各項(xiàng)費(fèi)用的憑證或資料不符合清算要求或不實(shí)的,地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)工程造價(jià)管理部門公布的建安造價(jià)定額資料,結(jié)合房屋結(jié)構(gòu)、用途、區(qū)位等因素,核定上述開發(fā)成本的單位面積金額標(biāo)準(zhǔn),并據(jù)以計(jì)算扣除。

所以筆者建議,企業(yè)應(yīng)審核目前集團(tuán)內(nèi)關(guān)聯(lián)交易的定價(jià)政策,改善不合理的地方,并以此制定合理的收費(fèi),同時(shí)根據(jù)稅務(wù)規(guī)定準(zhǔn)備相關(guān)證明文件。

七、預(yù)售環(huán)節(jié)

企業(yè)有時(shí)未對(duì)取得的預(yù)售收入進(jìn)行確認(rèn)和進(jìn)行相關(guān)稅務(wù)申報(bào),根據(jù)規(guī)定,對(duì)預(yù)售收入,應(yīng)按預(yù)計(jì)利潤(rùn)率計(jì)算出預(yù)計(jì)利潤(rùn)額,計(jì)入利潤(rùn)總額預(yù)繳企業(yè)所得稅。根據(jù)規(guī)定,可對(duì)開發(fā)企業(yè)在項(xiàng)目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入預(yù)征土地增值稅。對(duì)預(yù)售收入亦需繳納營(yíng)業(yè)稅及其附加。

所以筆者建議,企業(yè)應(yīng)及時(shí)就項(xiàng)目預(yù)售收入向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

八、銷售環(huán)節(jié)

企業(yè)對(duì)于樣板房的裝修費(fèi)用常計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用,而不計(jì)入開發(fā)成本,造成開發(fā)成本減少。根據(jù)規(guī)定,開發(fā)企業(yè)建造的售房部(接待處)和樣板房的裝修費(fèi)用,無論數(shù)額大小,均應(yīng)計(jì)入其建造成本。但是,新的企業(yè)所得稅法和原外資的稅務(wù)規(guī)定未對(duì)此作相關(guān)規(guī)定,需向相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)相關(guān)稅務(wù)處理方法。在計(jì)算土地增值稅時(shí),對(duì)此費(fèi)用能否扣除,暫無相關(guān)規(guī)定,需向相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)相關(guān)稅務(wù)處理方法。

所以筆者建議,企業(yè)可將樣板房的裝修費(fèi)用作為開發(fā)成本核算,在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)開發(fā)成本是可全部稅前扣除的。同時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)土地增值稅的處理方法。

企業(yè)為鼓勵(lì)業(yè)主介紹房屋銷售,以替業(yè)主支付物業(yè)管理公司一定的物業(yè)管理費(fèi)作為報(bào)酬,但未取得物業(yè)管理公司的發(fā)票作為費(fèi)用列支的憑證。根據(jù)規(guī)定,未按規(guī)定取得發(fā)票的費(fèi)用,不能在企業(yè)所得稅稅前扣除。根據(jù)規(guī)定,扣除取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開發(fā)成本、費(fèi)用及轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)稅金,須提供合法有效憑證;不能提供合法有效憑證的,不予扣除。若業(yè)主取得的勞務(wù)報(bào)酬超過一定標(biāo)準(zhǔn),企業(yè)作為扣繳義務(wù)人需代業(yè)主扣繳他們的個(gè)人所得稅。

所以筆者建議,企業(yè)應(yīng)及時(shí)向物業(yè)管理公司索取發(fā)票和代負(fù)有納稅義務(wù)的業(yè)主扣繳相關(guān)的個(gè)人所得稅。

九、出租環(huán)節(jié)

實(shí)務(wù)中有的企業(yè)將人防工程作為車位供業(yè)主使用,并與業(yè)主簽訂車位使用權(quán)買賣合同收取使用費(fèi),確認(rèn)為銷售收入。

無論銷售收入或租金收入,企業(yè)都需要繳納企業(yè)所得稅,對(duì)企業(yè)最終的企業(yè)所得稅稅負(fù)影響不大。但是,由于人防工程不可出售,交易的實(shí)質(zhì)為出租,若確認(rèn)為租金收入,按租賃期限來分期確認(rèn)租金收入,在合同簽訂當(dāng)年,租金對(duì)應(yīng)的企業(yè)所得稅稅負(fù)將相對(duì)低于確認(rèn)銷售收入所對(duì)應(yīng)的企業(yè)所得稅稅負(fù)。另外,若確認(rèn)為銷售收入,在計(jì)算土地增值稅時(shí),可能會(huì)被視作應(yīng)稅收入;而作為租金收入確認(rèn),則不需繳納土地增值稅。

所以筆者建議,企業(yè)應(yīng)將買賣合同改為租賃合同,避免稅務(wù)機(jī)關(guān)誤征土地增值稅和按房產(chǎn)銷售來征收企業(yè)所得稅。

十、項(xiàng)目清算環(huán)節(jié)

在項(xiàng)目清算環(huán)節(jié)對(duì)一些與其它“期”共享的公共配套設(shè)施的建造費(fèi)用,可能在該“期”進(jìn)行清算時(shí),仍未開始建造,企業(yè)會(huì)預(yù)提這部分費(fèi)用。對(duì)這部分預(yù)提費(fèi)用在計(jì)算企業(yè)所得稅和土地增值稅時(shí)一般不能扣除。我們了解到有些地方稅務(wù)機(jī)關(guān)允許企業(yè)在結(jié)算時(shí),按項(xiàng)目最終的實(shí)際情況再計(jì)繳土地增值稅的實(shí)際稅負(fù)。

所以,筆者建議,企業(yè)在作項(xiàng)目開發(fā)時(shí),應(yīng)考慮土地增值稅的清算時(shí)點(diǎn),安排相關(guān)工程。對(duì)后建的工程,企業(yè)可與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)商在最終結(jié)算時(shí),按項(xiàng)目(期)來重新計(jì)算土地增值稅的稅負(fù),多退少補(bǔ)。

總之,房地產(chǎn)開發(fā)各環(huán)節(jié)所涉及的稅務(wù)問題比較復(fù)雜,筆者希望能夠通過對(duì)這些稅務(wù)問題及其改善和籌劃?rùn)C(jī)會(huì)的分析和總結(jié),能為房地產(chǎn)企業(yè)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),合理進(jìn)行稅收籌劃提供一些參考。

【參考文獻(xiàn)】

篇9

作者簡(jiǎn)介：蔡少優(yōu)(1964-)，男，福建省仙游縣人，福建省稅務(wù)學(xué)校副校長(zhǎng)；注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)稅務(wù)師。

楊默如(1980-)，女，福建省莆田人，注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)稅務(wù)師，現(xiàn)為中國(guó)人民大學(xué)財(cái)政金融學(xué)院2007級(jí)財(cái)政學(xué)博士生，研究方向：財(cái)稅政策。

中圖分類號(hào)：F810.42

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1672-3309(2009)08-0056-03

面對(duì)金融危機(jī)，中國(guó)政府與民眾以擴(kuò)大內(nèi)需為解決問題的著眼點(diǎn)。承擔(dān)起對(duì)國(guó)際社會(huì)應(yīng)付的責(zé)任。然而，境內(nèi)企業(yè)尤其是一些中小企業(yè)的倒閉或虧損也是不爭(zhēng)的事實(shí)。一方面，稅源萎縮的勢(shì)頭已經(jīng)顯現(xiàn)，挑戰(zhàn)著稅務(wù)部門的收入計(jì)劃與征管能力：另一方面，經(jīng)濟(jì)危機(jī)帶來的是企業(yè)更加頻繁的改組重整，其中需用的非貨幣交易、投資、債務(wù)重組、并購(gòu)分立等業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)與稅法知識(shí)，都給稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)素養(yǎng)帶來新的挑戰(zhàn)。

對(duì)于稽查部門在稅務(wù)機(jī)關(guān)中的地位和作用，全球經(jīng)濟(jì)動(dòng)蕩也是一場(chǎng)“大考”，其帶來的不僅是對(duì)稽要性的再認(rèn)識(shí)，而且是對(duì)稽查現(xiàn)狀和稽查策略的再思考。

一、關(guān)于我國(guó)稅務(wù)稽查現(xiàn)狀的問卷調(diào)查

我們采取“選擇題加開放式回答”的問卷形式，征詢被調(diào)查者對(duì)稅務(wù)稽查內(nèi)、外部的優(yōu)、劣勢(shì)的認(rèn)識(shí)。一方面。在2009年初的某次地市級(jí)國(guó)、地稅稽查干部培訓(xùn)班上，面向近100名稽查干部。作者委托培訓(xùn)機(jī)構(gòu)發(fā)出調(diào)查問卷，并通過電子郵件系統(tǒng)接收答卷共60多份。凈答題比率約為213；另一方面，在2009年初的某次中介機(jī)構(gòu)匯算清繳培訓(xùn)班上，面向100名受訓(xùn)辦稅人員發(fā)出同樣的紙質(zhì)問卷。凈答題比率約為1/3。問卷的問題設(shè)計(jì)，主要是調(diào)查當(dāng)前稅務(wù)稽查中面臨的挑戰(zhàn)與機(jī)遇。具體題干如下：1、您認(rèn)為稅務(wù)稽查存在的外部機(jī)遇有哪些?2、您認(rèn)為稅務(wù)稽查存在的外部挑戰(zhàn)有哪些?3、您認(rèn)為稅務(wù)稽查的內(nèi)在優(yōu)勢(shì)有哪些?4、您認(rèn)為稅務(wù)稽查的內(nèi)在劣勢(shì)有哪些?

調(diào)查結(jié)束時(shí)，凈答題率在50％左右，而且調(diào)查者樣本中，稅務(wù)人員占2/3，納稅人占1/3。依據(jù)約100份有效答案，我們從四大方面總結(jié)梳理，并采用下述的SWOT矩陣法加以歸類分析。

二、SWOT態(tài)勢(shì)分析法的引入與應(yīng)用

SWOT分析法又稱為態(tài)勢(shì)分析法，是由舊金山大學(xué)管理學(xué)教授于20世紀(jì)80年代初提出來的一種戰(zhàn)略決策分析法。SWOT 4個(gè)英文字母分別代表著“優(yōu)勢(shì)(Strength)”、“劣勢(shì)(Weakness)”、“機(jī)會(huì)(Opportuni-ty)”、“威脅(Threat)”，其中，S、W是內(nèi)部因素，O、T是外部因素。依據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略理論，戰(zhàn)略應(yīng)是一個(gè)主體“能夠做的”(即自身的強(qiáng)項(xiàng)和弱項(xiàng))和“可能做的”(即環(huán)境的機(jī)會(huì)和威脅)之間的有機(jī)組合。SWOT分析得以將各種因素相互匹配，繼而進(jìn)行系統(tǒng)分析，從中得出具有一定決策意義的戰(zhàn)略結(jié)論。

按照SWOT分析法的思路，問卷調(diào)查得出的稅務(wù)稽查現(xiàn)狀可以概括為四大方面：

優(yōu)勢(shì)(S)分析：1、征、管、查配合制度化信息化；2、稽查人員素質(zhì)較優(yōu)、培訓(xùn)較勤。

劣勢(shì)(W)分析：1、稅制改革漸進(jìn)；2、相關(guān)法律修訂。

機(jī)遇(O)分析：1、全球稅制趨同；2、政府機(jī)關(guān)協(xié)作。

威脅(T)分析：1、經(jīng)濟(jì)危機(jī)企業(yè)利潤(rùn)下滑；2、各國(guó)政府稅收競(jìng)爭(zhēng)加劇。

三、SWOT矩陣所示的稅務(wù)稽查策略要點(diǎn)

基于上述針對(duì)我國(guó)稅務(wù)稽查現(xiàn)狀的SWOT矩陣分析，可以推出以下四大方面的策略：

(一)SO策略

要點(diǎn)1：加強(qiáng)稽查部門的電子查賬水平

實(shí)施電子查賬，既是對(duì)傳統(tǒng)稅務(wù)稽查的科學(xué)發(fā)展。又是對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)電算化的主動(dòng)適應(yīng)。當(dāng)前被查出問題的納稅人普遍道出：“不怕稽查人員政策掌握程度好，就怕他們計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平高，能較順利地進(jìn)入企業(yè)真實(shí)的電子賬務(wù)系統(tǒng)?！蹦承┢髽I(yè)利用兩套電子賬來記錄自己的收入狀況，比如用金蝶軟件記錄一份真賬留作自用，再以用友軟件記錄一份假賬對(duì)外備查。一旦稽查人員能夠提升電子資料檢索、恢復(fù)、取證能力。并增配先進(jìn)的設(shè)備。定能在查處電子商務(wù)偷逃稅案件以及獲取電子證據(jù)等方面取得突破性進(jìn)展。隨著信息技術(shù)的日益成熟，電子查賬還能預(yù)防工作底稿被篡改、紙質(zhì)證據(jù)被撤換等執(zhí)法舞弊現(xiàn)象，是科技控權(quán)、陽(yáng)光稽查的必由之路。

要點(diǎn)2：加強(qiáng)對(duì)于非居民納稅人的稽查

國(guó)際經(jīng)濟(jì)一體化帶來了非居民納稅人管理的迫切性，而非居民納稅人作為新企業(yè)所得稅法的重要內(nèi)容，在稅收管理的某些方面較之居民納稅人顯得薄弱。近年國(guó)家稅務(wù)總局成立了“非居民納稅人管理處”并出臺(tái)相關(guān)規(guī)范性文件，給稅務(wù)稽查提供了法律準(zhǔn)繩。對(duì)非居民企業(yè)，建議加強(qiáng)稽查的范圍包括：(1)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來數(shù)額較大或類型較多的企業(yè)；(2)長(zhǎng)期虧損、微利或跳躍性盈利的企業(yè)；(3)利潤(rùn)水平低于同行業(yè)的企業(yè)；(4)利潤(rùn)水平低于集團(tuán)公司的企業(yè)；(5)利潤(rùn)水平與其所承擔(dān)的功能或風(fēng)險(xiǎn)明顯不相匹配的企業(yè)：(6)與避稅港存在業(yè)務(wù)往來的企業(yè)；(7)納稅申報(bào)資料發(fā)生錯(cuò)誤的企業(yè)。

(二)ST策略

要點(diǎn)3：加強(qiáng)對(duì)發(fā)票違法犯罪者的懲戒

發(fā)票的違法犯罪行為目前還是比較猖獗，如偽造印章、套購(gòu)發(fā)票、利用手機(jī)短信群發(fā)等方式向全國(guó)各地征尋買主、“一條龍服務(wù)”提供配套各類假證件等。稅務(wù)稽查應(yīng)避免“熱一陣、冷一陣”。建議：(1)應(yīng)當(dāng)沉重打擊“地下發(fā)票公司”等集團(tuán)犯罪；(2)應(yīng)當(dāng)在打擊違法發(fā)票“賣方市場(chǎng)”的同時(shí)嚴(yán)厲打擊“買方市場(chǎng)”：(3)應(yīng)當(dāng)具備更多的剛性，比如賦予發(fā)票查處單位采用特殊偵查手段的權(quán)力，而不僅僅采用核定稅款或加收滯納金、罰款的事后手段；(4)應(yīng)當(dāng)國(guó)地稅配合行動(dòng)，并加強(qiáng)與公安部門的聯(lián)絡(luò)協(xié)調(diào)；(5)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)抽查發(fā)票案件的常見多發(fā)行業(yè)――如交通運(yùn)輸、文化創(chuàng)意、建筑安裝、餐飲服務(wù)、商業(yè)零售等行業(yè)的開票、用票情況。

要點(diǎn)4：加強(qiáng)未受危機(jī)影響行業(yè)的稽查

經(jīng)濟(jì)危機(jī)席卷全球之際，各國(guó)政府都奉行了擴(kuò)大消費(fèi)需求的擴(kuò)張型宏觀政策，這使得超市、餐飲、基建、廣告等行業(yè)的景氣程度并未受到大的影響，其中一些企業(yè)的營(yíng)利能力不降反升；而且為了配合鼓勵(lì)外貿(mào)發(fā)展的政策導(dǎo)向，近期各大類產(chǎn)品的出口退稅率也在頻繁上調(diào)?；诖?。今年國(guó)家稅務(wù)總局將大型連鎖

超市及電視購(gòu)物企業(yè)、建筑安裝企業(yè)和辦理出口貨物退(免)稅業(yè)務(wù)的重點(diǎn)企業(yè)列入了“必查項(xiàng)目”。檢查手段主要有：(1)對(duì)大型連鎖超市與電視購(gòu)物企業(yè)可查實(shí)是否存在著兩套賬的同時(shí)運(yùn)行。設(shè)法獲取系統(tǒng)中的真實(shí)數(shù)據(jù)，并重點(diǎn)抽取若干個(gè)大類的商品進(jìn)行稅負(fù)率分析；(2)對(duì)廣告業(yè)與建筑業(yè)可查實(shí)是否存在利用各項(xiàng)無關(guān)發(fā)票作為稅前可扣項(xiàng)目的憑證；(2)對(duì)出口企業(yè)可查實(shí)其是否存在“四自三不見”騙取出口退稅的行為。

(三)WO策略

要點(diǎn)5：提升針對(duì)特殊業(yè)務(wù)的稽查能力

本文所述“特殊業(yè)務(wù)”，主要是指非貨幣易、債務(wù)重組、投資業(yè)務(wù)、企業(yè)合并、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、建造合同等幾種特殊經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的稅務(wù)會(huì)計(jì)處理。舉例來說，同會(huì)計(jì)原理并不重合的是，稅法意義上的“特殊業(yè)務(wù)”往往既要按“視同銷售”繳稅，又要按“以銷售所得再進(jìn)行一項(xiàng)業(yè)務(wù)(如投資)”繳稅，然而這種“業(yè)務(wù)分解理論”并不為征納雙方熟悉和掌握。由于不少稅務(wù)稽查干部對(duì)于特殊業(yè)務(wù)的稅會(huì)差異所學(xué)不多、所知甚少，實(shí)踐中的某些涉稅問題也只能任其從眼皮底下逃過。未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)與糾正稅款計(jì)算錯(cuò)弊，從“按日加收滯納金”的角度。也是不利于納稅人權(quán)益的。為此“特殊業(yè)務(wù)”務(wù)必作為重點(diǎn)稽查策略，從最基礎(chǔ)的工作做起，即針對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與新所得稅法的重要差異，整合教研資源。加強(qiáng)稅企培訓(xùn)。

要點(diǎn)6：優(yōu)化案件的審理與移送等流程

在稅務(wù)稽查局內(nèi)，領(lǐng)導(dǎo)班子如“心”，選案部門如“眼”，實(shí)施部門如“手”，審理部門如“腦”。由于審理部門負(fù)責(zé)案例的裁量定性，一般在各地各級(jí)稽查局中都配以業(yè)務(wù)水平最高之人。對(duì)于不同審級(jí)的案件――審理部門自身、稽查局內(nèi)部、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)、上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)各自的受案范圍標(biāo)準(zhǔn)與審理人員責(zé)任，都應(yīng)當(dāng)更予明晰化和制度化。當(dāng)涉及執(zhí)法過錯(cuò)追究時(shí)。奉行的應(yīng)當(dāng)是“誰定案、誰負(fù)責(zé)”的原則。此外，審理環(huán)節(jié)擔(dān)負(fù)著涉嫌刑事犯罪案件的移送責(zé)任，隨著“偷稅罪”在2009年最新《刑法修正案》中被更名為“逃避繳納稅款罪”，犯罪構(gòu)成的規(guī)范性和可操作性也有所提高。為了避免執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)(即被追究“循私舞弊不移送刑事案件罪”)，稽查局各環(huán)節(jié)間應(yīng)當(dāng)自查互查，以保障司法制度的銜接落實(shí)。

(四)WT策略

要點(diǎn)7：以稽查建議切實(shí)建言依法治稅

由于建議并不是每個(gè)案例必須的程序，因此制度應(yīng)當(dāng)規(guī)定：對(duì)于做出優(yōu)秀稽查建議的人員給予物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)或精神激勵(lì)?；榻ㄗh本身可以成為“一案多諫”的靈活載體：首先。傳統(tǒng)的稽查建議主要停留在匯報(bào)型與管理型建議兩個(gè)層面上，而鮮有較高層面的政策型建議，即以稽查中發(fā)現(xiàn)的稅法漏洞來諫言稅制改革的例子。當(dāng)前我國(guó)稅制正處在漸進(jìn)式的改革之中，稅務(wù)稽查人員往往是業(yè)務(wù)骨干，稽查建議應(yīng)當(dāng)不僅能夠警示征管部門，而且能夠提醒各級(jí)的政策起草者和立法決策者；其次，稽查建議不僅應(yīng)當(dāng)對(duì)外(管理、稅政部門)有所促進(jìn)，而且應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)檢討稽查部門自身不足，例如：為什么以前的稽查人員沒有更早發(fā)現(xiàn)問題，今后同類稽查案件中應(yīng)當(dāng)如何總結(jié)提高；其三，稽查建議應(yīng)當(dāng)輔導(dǎo)企業(yè)在案結(jié)之后的賬務(wù)調(diào)整，提出令納稅人滿意的加強(qiáng)內(nèi)部稅務(wù)控制的意見建議。唯有正確調(diào)賬才能防止“前查后漏、前補(bǔ)后退”，同時(shí)降低納稅人接受“老賬重查”的風(fēng)險(xiǎn)。

要點(diǎn)8：積極改善稽查與各個(gè)方面的關(guān)系

傳統(tǒng)上稅務(wù)稽查要處理好的關(guān)系有：與日常檢查的關(guān)系、與日收管理的關(guān)系。而今后，稽查應(yīng)當(dāng)更注重同稅法宣傳的關(guān)系、同納稅評(píng)估或約談的關(guān)系、同反避稅調(diào)查(特別納稅調(diào)整檢查)的關(guān)系，尤其要處理好國(guó)地稅部門之間的稽查關(guān)系。首先。在綜合治稅的全局意識(shí)下，稅務(wù)稽查通過后續(xù)“公告”制度來曝光稅收違法行為，從而警示潛在不法分子。以發(fā)揮稅法宣傳的作用；其次，納稅評(píng)估在各地試點(diǎn)中。應(yīng)用評(píng)估指標(biāo)、模型公式來得出的運(yùn)行結(jié)果。其實(shí)正是稽查選案的重要來源；其三，反避稅案件，雖然不由稽查局專司，但其需要用到的一些法律程序來源于稽查規(guī)范，更嚴(yán)于普通稽查，也是稅務(wù)稽查人員在“反避稅”法律事務(wù)中能夠發(fā)揮中堅(jiān)作用的原因：最后，為了從制度保障上切實(shí)提高全國(guó)稽查效能，建議應(yīng)當(dāng)由國(guó)家稅務(wù)總局法規(guī)與稽查部門聯(lián)合發(fā)文，對(duì)于國(guó)地稅部門單獨(dú)查辦的案件。應(yīng)當(dāng)將與對(duì)方稅種有關(guān)的案情，在執(zhí)行環(huán)節(jié)及時(shí)通報(bào)對(duì)方稽查局，并要求對(duì)方書面反饋。譬如，國(guó)稅局發(fā)現(xiàn)某企業(yè)隱瞞銷售收入的案情，在查補(bǔ)增值稅后，應(yīng)及時(shí)通知地稅部門追征城建稅及企業(yè)所得稅等稅費(fèi)。否則要追究所在稽查局執(zhí)行環(huán)節(jié)人員的“行政不作為”責(zé)任。這樣的制度一方面可以通過國(guó)地稅信息共享，顯著降低全國(guó)征稅成本；另一方面?？梢酝ㄟ^減少稽查造訪企業(yè)的次數(shù)和時(shí)間，為納稅人節(jié)省納稅遵從成本。

注釋：

①參閱國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站.以科學(xué)發(fā)展觀為統(tǒng)領(lǐng)推進(jìn)稅務(wù)稽查工作又好又快發(fā)展[EB/OL).,2009年2月20日.

參考文獻(xiàn)：

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[2]蓋地.稅務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)籌劃[M].北京：中國(guó)人民大學(xué)出版社，2006.

篇10

一、當(dāng)前選案工作中存在的一些問題

當(dāng)前稅務(wù)稽查選案工作中存在的問題主要有以下方面：

一是往年的選案偏重于企業(yè)異常情況及行業(yè)性檢查等指令性選案。

二是計(jì)算機(jī)選案軟件所依托的信息、數(shù)據(jù)不足，導(dǎo)致選案結(jié)果片面性。采取計(jì)算機(jī)選案，主要是依托征管軟件2.0版，實(shí)施人工選案。由于目前征管軟件中錄入的企業(yè)納稅資料不夠全面，計(jì)算機(jī)選案軟件所依托的信息、數(shù)據(jù)嚴(yán)重不足，導(dǎo)致選案結(jié)果的片面性。在軟件中，雖然有納稅人登記和征收方面的數(shù)據(jù)資料，但缺少納稅人日常經(jīng)營(yíng)的一些關(guān)鍵數(shù)據(jù)資料，造成選案不能對(duì)癥下藥。

三是稅務(wù)稽查信息來源少，造成渠道不暢。同時(shí)，缺乏稽查與征管、國(guó)稅與地稅、稅務(wù)與銀行、稅務(wù)與司法部門等有效的信息傳遞渠道，難以取得更多的稽查案源信息資料，很難拓寬選案面。

四是選案質(zhì)量未能有效提高，也是造成目前稽查效率不高的原因。在選案前沒有根據(jù)所選的行業(yè)進(jìn)行深入調(diào)查了解，解剖分析該行業(yè)特點(diǎn)、作案手法、作案過程，只依賴于征管軟件中一些簡(jiǎn)單的納稅申報(bào)資料或者是憑借個(gè)人的主觀印象，對(duì)銷售額大的、稅負(fù)異常的企業(yè)開展檢查，結(jié)果往往存在檢查收效甚小，影響了稅務(wù)稽查的威懾力和辦案效率。

五是稅務(wù)稽查偏重稅源大戶。由于受稽查任務(wù)的困擾，以往選案對(duì)象主要盯住稅源大戶，而對(duì)有些停產(chǎn)、半停產(chǎn)企業(yè)、小規(guī)模納稅人、個(gè)體戶，特別是注銷戶則很少過問，造成稅收稽查的漏洞。

六是舉報(bào)不實(shí)的現(xiàn)象較為突出。納稅人舉報(bào)是稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查案源的一個(gè)重要來源，但由于舉報(bào)人舉報(bào)動(dòng)機(jī)不同，出現(xiàn)了有些是出于打擊報(bào)復(fù)的目的而舉報(bào)，舉報(bào)案件有時(shí)事實(shí)不清，有些是同行競(jìng)爭(zhēng)而舉報(bào)，舉報(bào)內(nèi)容粗放，從而增加了稽查工作的難度。

七是稽查和征管之間信息交流仍不夠，稽查對(duì)企業(yè)的征管情況無法全面、及時(shí)掌握，在實(shí)際工作中只能實(shí)施人工選案，選案人員只能憑主觀印象或稅負(fù)率去決定稽查對(duì)象，并沒有一個(gè)科學(xué)分析的篩選過程。

二、提高稅務(wù)稽查選案準(zhǔn)確率的措施

稽查部門要杜絕坐等案源的做法，積極深入基層尋找案源，及時(shí)收集、分析地區(qū)納稅環(huán)境，加強(qiáng)稅收調(diào)研，著眼于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)行業(yè)，分析行業(yè)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)與稅收增長(zhǎng)，依靠準(zhǔn)確的信息，有價(jià)值的線索，先進(jìn)的分析方法，建立起一套科學(xué)的選案體系。

1、建立科學(xué)、統(tǒng)一的稽查選案方法。首先，稽查選案要做到開門選案。改變稽查部門單獨(dú)選案的做法，定期與有關(guān)部門聯(lián)系，掌握選案的第一手資料。充分發(fā)揮主觀能動(dòng)性，根據(jù)實(shí)際工作需要，定期與征管部門聯(lián)系，了解納稅戶經(jīng)營(yíng)、納稅情況。同時(shí)積極與工商部門聯(lián)系，了解業(yè)戶營(yíng)業(yè)執(zhí)照、注冊(cè)資金、經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目等有關(guān)基礎(chǔ)信息，為選案提供真實(shí)、可靠的依據(jù)。其次，以計(jì)算機(jī)選案為主、人工選案為輔。要通過稽查選案信息整合，多層次、多角度、多方位地科學(xué)分析，為稽查檢查提供準(zhǔn)確的案源和清晰的檢查思路，克服傳統(tǒng)稽查選案的主觀性與隨意性問題，增強(qiáng)科學(xué)選案水平，提高稽查選案準(zhǔn)確率和稽查工作質(zhì)量。

2、建立信息聯(lián)系制度。要建立征收、管理、稽查定期聯(lián)系制度、資料傳遞制度，制定信息傳遞辦法，相( ）關(guān)信息報(bào)表，明確信息傳遞內(nèi)容、時(shí)間。并做好所收集信息的分析整理，以便及時(shí)調(diào)用有關(guān)信息資料。通過收集真實(shí)有效信息，及時(shí)掌握市場(chǎng)動(dòng)態(tài)，關(guān)注行業(yè)發(fā)展態(tài)勢(shì)，了解有關(guān)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況，為稽查選案提供可靠的信息。

3、科學(xué)確定選案對(duì)象。稅務(wù)稽查的終極目標(biāo)是查處偷、逃、抗、騙稅案件，維護(hù)稅收秩序，促進(jìn)稅收征管。這一切都需要通過選案來科學(xué)定位稽查的具體目標(biāo)才能得以實(shí)現(xiàn)。為了進(jìn)一步確保選案準(zhǔn)確率，在確定選案對(duì)象時(shí)必需遵循以下原則：(1)選案有據(jù)的原則。選案必須依據(jù)所采集、調(diào)查、傳遞、轉(zhuǎn)辦和受理的案源信息，或根據(jù)上級(jí)的部署制定稽查計(jì)劃，不得采取盲目的隨機(jī)抽樣和按征管戶的一定比例盲目篩選的辦法進(jìn)行選案；(2)針對(duì)性原則。選案必需體現(xiàn)稅務(wù)稽查的職責(zé)，有明確的目標(biāo)，應(yīng)針對(duì)稅收征管的難點(diǎn)、重點(diǎn)和弱點(diǎn)，以選擇開展專項(xiàng)檢查為基礎(chǔ)，以查處偷、逃、抗、騙稅案為重點(diǎn)，以查處大要案為突破口，以規(guī)范稅收秩序，促進(jìn)征收管理，提高納稅人對(duì)稅法的遵從度為目標(biāo)。(3)計(jì)劃性原則。選案應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)稅源結(jié)構(gòu)的變化情況，稅收征管的動(dòng)態(tài)情況，以及納稅人納稅信譽(yù)等級(jí)和評(píng)估情況等情況制訂稽查計(jì)劃，對(duì)依法誠(chéng)信納稅的納稅人實(shí)行稽查定期免檢制度，正確處理好為納稅人服務(wù)的關(guān)系。以專項(xiàng)稽查選案的計(jì)劃作為選案管理的基礎(chǔ)內(nèi)容，重點(diǎn)作出專案稽查計(jì)劃。(4)效能/，！/原則。選案的準(zhǔn)確率是檢查和考核選案工作的關(guān)鍵性指標(biāo)，它直接關(guān)系到整個(gè)稅務(wù)稽查工作的效能。選案部門在擬定稽查計(jì)劃時(shí)應(yīng)盡可能掌握更詳實(shí)的案源信息，為實(shí)施稅務(wù)稽查提供準(zhǔn)確的目標(biāo)、線索或有關(guān)證據(jù)。

三、創(chuàng)新稽查選案工作設(shè)想

根據(jù)當(dāng)前稅務(wù)稽查選案工作中存在的一些問題，在稽查選案工作中,要狠抓科學(xué)選案，注重調(diào)查研究，合理安排稽查計(jì)劃，除繼續(xù)實(shí)行人機(jī)結(jié)合的稽查選案方法外，在選案方法上要有所創(chuàng)新，有所突破，可采取指令性、指導(dǎo)性及自主選案、選查結(jié)合的方法，有效收集案源，提高稽查選案針對(duì)性、準(zhǔn)確性，使辦案人員全面把握案件性質(zhì)，充分發(fā)揮稽查效能，達(dá)到事倍功半的效果。具體思路是：

1、選案方法。要狠抓科學(xué)選案，注重調(diào)查研究，合理安排稽查計(jì)劃，采取檢查所與稅務(wù)分局對(duì)口掛鉤，由各檢查所平時(shí)對(duì)掛鉤分局轄區(qū)的企業(yè)情況進(jìn)行調(diào)研或調(diào)查，對(duì)所掌握的情況自行自主選案。

2、選案程序。檢查所與掛鉤分局在調(diào)查分析稅源稅基的基礎(chǔ)上，按月提出選案建議，報(bào)綜合股，并簡(jiǎn)要說明建議理由，綜合股匯總后報(bào)稽查局集體討論審核，確定選案名單，列入檢查計(jì)劃。

3、選案重點(diǎn)。要注重對(duì)轄區(qū)重點(diǎn)企業(yè)、重點(diǎn)行業(yè)加強(qiáng)稅源稅基的調(diào)查研究，爭(zhēng)取選出大案、要案，要努力提高大案、要案選案比例，同時(shí)，要積極通過加強(qiáng)部門配合協(xié)作，實(shí)施聯(lián)動(dòng)整治，提高檢查質(zhì)量和效率，達(dá)到以查促管、以查促收、以查促報(bào)的作用。

4、對(duì)檢查所掛鉤人員要求。檢查所與分局掛鉤人員要加強(qiáng)與掛鉤分局的工作信息交流，定期與掛鉤分局聯(lián)系，掌握選案的第一手材料。充分發(fā)揮主觀能動(dòng)性，根據(jù)實(shí)際工作需要，經(jīng)常深入掛鉤分局轄區(qū)企業(yè)調(diào)研，全面、及時(shí)的掌握所轄企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、納稅情況等基本信息，如：納稅人年產(chǎn)值、收入、稅負(fù)等資料,要通過對(duì)轄區(qū)行業(yè)調(diào)查分析，測(cè)算出行業(yè)的稅負(fù)率、毛利率、成本利潤(rùn)率、企業(yè)存貨增減變動(dòng)情況、資金往來等分析指標(biāo)，要利用各種方法，通過對(duì)不同行業(yè)、不同稅種、不同納稅企業(yè)的分析解剖，摸清經(jīng)濟(jì)運(yùn)作脈膊和特點(diǎn)，研究偷、逃、避稅的動(dòng)向和規(guī)律，挖掘線索，找出疑點(diǎn)，作為選案依據(jù)，提出選案建議。

同時(shí)，要加強(qiáng)同掛鉤分局的信息傳遞，把納稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的相關(guān)涉稅事項(xiàng)作為選案建議的重要參考指標(biāo)。檢查所對(duì)通過調(diào)查，認(rèn)為需要稽查的企業(yè)，應(yīng)以書面形式向綜合業(yè)務(wù)股遞交《稅務(wù)稽查建議書》,《稅務(wù)稽查建議書》的內(nèi)容應(yīng)包括企業(yè)基本情況、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、提出稽查建議的理由等。

5、建立稽查案源分戶臺(tái)賬。檢查所要建立《稅務(wù)稽查案源分戶臺(tái)賬》，在依托征管軟件、取得詳細(xì)的選案基礎(chǔ)資料，并通過實(shí)地調(diào)查分析的基礎(chǔ)上，掌握掛鉤分局轄區(qū)企業(yè)稅源稅基分布情況，運(yùn)用科學(xué)的方法對(duì)轄區(qū)企業(yè)按照企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模及納稅情況進(jìn)行系統(tǒng)的分類，建立一套包括企業(yè)基本情況、納稅申報(bào)情況、稽查情況的分戶式《稅務(wù)稽查案源分戶臺(tái)賬》，選擇重點(diǎn)稅種、重點(diǎn)行業(yè)，有針對(duì)性的向綜合業(yè)務(wù)股提出稽查建議，從而，避免盲目選案，提高選案工作的科學(xué)性、計(jì)劃性以及針對(duì)性。同時(shí)，要做好日常納稅檢查記錄，掌握企業(yè)歷年檢查中發(fā)現(xiàn)的具有典型性、代表性的問題及偷漏稅情況，并加以分析研究。