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篇1

會計報表是以會計賬薄為依據，以貨幣為計量單位，反映會計個體在某一時間內的財務信息的報告文件。會計企業(yè)報表的主要目的是:一方面為企業(yè)管理者提供準確的財務狀況信息，為企業(yè)管理者決策提供重要的依據;另一方面為企業(yè)納稅人員用來納稅申報、繳納稅款的重要依據。因此基于企業(yè)會計報表的重要性，企業(yè)財務人員要嚴格按照相關的規(guī)定編制會計報表，實現企業(yè)會計信息披露的科學性。但是基于私有利益考慮，部分企業(yè)為了實現偷稅漏稅，他們選擇舞弊粉飾會計報表。因此本文從納稅申報的角度闡述編制會計報表編制的措施以及加強稅務監(jiān)管的舉措。

一、企業(yè)會計報表存在的問題

(一)資產核實不足。

會計報表最重要的內容就是將企業(yè)所有的資產準確無誤反映出來，以此讓外界了解到企業(yè)的真實財務經營情況，但是具體到會計報表編制的時候，尤其是財務人員在做賬的時候，他們會將“費用科目”計入到“資產科目”，然而對于固定資產中已經變賣的資產，在進行做賬時卻不進行賬務處理，結果導致企業(yè)的資產真實情況沒有如實在會計報表中體現出來。此種方式是企業(yè)實現偷稅漏稅的主要做法，也是稅務監(jiān)管的重點方向。

(二)資產負債表失衡。

會計報表主要包括資產負債表、利潤表以及現金流量表。其中資產負債表是會計報表的重要內容。企業(yè)會計報表編制存在資產負債表失衡的現象，其主要是因為企業(yè)損益沒有得到及時的結轉，進而導致負債表失衡。比如企業(yè)在編制負債表時，沒有將生產成本算入到“貨存科目”中，但是資產負債表卻包含該產品，因此造成負債表失衡。

(三)容易出現“兩套賬”。

會計報表編制需要涉及到多個部門、多個系統(tǒng)，而且在進行會計報表編制時還需要選擇合適的會計政策，但是基于會計選擇功能的存在，一些企業(yè)在進行會計報表編制時往往會利用選擇職能，進行會計舞弊，也就是我們常說的“兩套賬”。以企業(yè)進貨記賬為例，基于企業(yè)交易的需要，賒銷業(yè)務在企業(yè)經營中屬于非常正常的業(yè)務，但是企業(yè)卻存在在進貨時不記賬或者少記賬，設置企業(yè)在進貨結算時存在賬款不經過單位財務賬戶的做法，這樣很容易形成“小金庫”，進而會給稅務部門的稅收監(jiān)管工作造成巨大的影響。

(四)企業(yè)財務報表附注信息不全面。

附注是對財務報表的重要補充，但是事實上企業(yè)在進行會計報表編制時往往會忽視報表附注信息的披露，一方面是披露的信息不全面，附注只是簡單地對信息進行概要的披露，沒有將企業(yè)全面的信息進行反饋;另一方面是附注披露的信息缺乏有效性。會計報表的主要目的就是為信息使用者提供有用的信息，但是附注披露的信息在實用性方面還存在一定的缺陷。

二、編制會計報表的準備工作

(一)認真核實企業(yè)的所有資產，保證將企業(yè)資產如實進行反映。

會計報表就是將企業(yè)所有的資產進行集中匯總，同時資產核實工作也是一項復雜的工作，因此需要做好資產核實工作。資產核實主要包括對企業(yè)現金以及票據進行清點、對貨物進行核對、排查固定資產價值。如果在資產核實中發(fā)現存在不符實的問題時，要將其進行深入分析，然后進行處理;另外會計報表也是對企業(yè)經營內容的分類，因此作為會計人員要根據企業(yè)權益情況進行資產負債表的編制，對財務信息的原始資料進行核對。

(二)債務清理。

在市場經濟環(huán)境下，企業(yè)存在債務是非常普遍的，但是企業(yè)要積極就債務進行清理，保證企業(yè)信譽得到維護。利潤是企業(yè)盈利的表現，負債影響企業(yè)盈利指標的核算，因此企業(yè)會計人員要正確處理債務情況，及時進行債務清理，以便企業(yè)會計報表中的數據符合企業(yè)真實的經營情況。另外基于新會計準則的實施，企業(yè)也要調整會計科目和財務系統(tǒng)，設置備查薄，以便將企業(yè)的各種信息記錄在其中，進行會計科目的調整。

(三)復核成本。

成本關系到企業(yè)的健康發(fā)展，對企業(yè)成本的復核是提高會計報表質量的主要措施，而且成本核算結果還會關系到企業(yè)的納稅工作，因此在進行會計報表時要認真對成本進行核實，保證成本計算方式與結果的準確性。在市場經濟環(huán)境下，降本損耗是企業(yè)生存的關鍵，因此企業(yè)要將成本費用核算作為重中之重，強化對預算控制的管理，嚴格按照精細化管理的要求，明確重點業(yè)務和環(huán)節(jié)的費用控制目標，實現資源的有效整合，最終實現企業(yè)成本降低。

(四)內部轉賬。

內部轉賬屬于細致工作，其涉及的層面比較廣，因此在進行報表編制時需要做好以下工作，計提壞賬準備、轉銷經批準的“待處理財產損溢”、攤銷待攤費用、攤銷各種資產以及預提利息等。

(五)結賬。

結賬是進行財務報表的必要流程，結賬工作主要包括將損益賬戶轉入利潤賬戶中、將稅后凈利潤轉入利潤分配賬戶、在進行利潤分配之后進行決算報表?？傊涍^系列的準確工作，才能保證財務報表工作的順利實施，才能為納稅工作提供重要的保障。

三、提高企業(yè)稅務監(jiān)管工作促進會計報表科學性的對策

(一)完善稅務風險控制基礎環(huán)境。

基于稅務監(jiān)管對會計報表編制的監(jiān)管作用，煤炭企業(yè)要從內部風險控制環(huán)境入手:一方面要完善企業(yè)組織結構，構建完善的風險管理機構。煤炭企業(yè)要立足于本企業(yè)的實際情況設定由主管領導成立的稅務風險管理機構，稅務管理機構在企業(yè)決策層中要占據重要的地位，并且要設立專門的稅務風險管理人員。規(guī)范稅務監(jiān)管工作的流程，通過完善財務制度建設規(guī)范稅務管理流程。例如冀中能源邯鄲礦業(yè)集團聚能物資有限公司就構建了稅務登記管理制度、稅務核算管理制度、稅務申報管理制度以及發(fā)票管理制度等;另一方面提高辦稅人員的綜合素質。納稅申報工作涉及的方面比較廣泛，因此需要工作人員要具有較強的綜合素質，在實踐中我們經常會看到企業(yè)會出現非主觀逃漏稅的現象，造成此種問題的根本原因就是辦稅人員的專業(yè)素質不高而造成的，因此煤炭企業(yè)要強化對辦稅人員綜合素質的培養(yǎng)，定期組織他們進行稅務業(yè)務培訓。

(二)建立科學的納稅評估指標體系。

納稅評估指標是指導企業(yè)納稅工作的重要依據，科學的指標體系可以引導企業(yè)對納稅涉稅情況進行全面評價與風險，實現企業(yè)的自我檢查:一是建立所得稅評估指標體系。所得稅是煤炭企業(yè)納稅的重要內容，因此煤炭企業(yè)要嚴格按照現行的所得稅規(guī)定計算本單位的所得稅納稅指標體系;二是建立增值稅納稅評估指標。作為煤炭企業(yè)，增值稅是稅務機構向企業(yè)征收的主要稅種之一，因此企業(yè)要按照國家稅務總局頒布的規(guī)定建立增值稅納稅評估體系;三是設定納稅統(tǒng)籌指標體系。煤炭企業(yè)設定納稅統(tǒng)籌其目的就是通過稅收政策實現資源的合理利用，因此煤炭企業(yè)要利用納稅統(tǒng)籌，實現企業(yè)價值的最大化。

(三)創(chuàng)新企業(yè)稅務監(jiān)管模式。

一方面企業(yè)要完善內部審計制度。企業(yè)會計報表編制的質量關系到企業(yè)的健康發(fā)展以及納稅工作的實施，因此企業(yè)必須要從內部審計監(jiān)管著手，強化企業(yè)會計信息披露的質量，通過對企業(yè)經營活動、經濟履行情況以及財務運行情況的監(jiān)督，實現企業(yè)納稅工作的順利實施;另一方面企業(yè)也要盡可能開展“外包”業(yè)務。通過與專業(yè)機構的合作，將企業(yè)的財務報表編制等工作呈交給專業(yè)化的稅務中介，以此實現企業(yè)涉稅工作的順利實施?？傊谄髽I(yè)會計報表編制工作的重要性，企業(yè)要想實現可持續(xù)發(fā)展就必須要重視會計報表編制準備工作，以完善的管理手段提高會計報表的質量。當然作為企業(yè)納稅管理人員一定要借助稅務監(jiān)管職能的優(yōu)勢，引導企業(yè)會計工作，以此實現企業(yè)納稅涉稅工作的健康發(fā)展。

【參考文獻】

［1］孫玉芳．企業(yè)會計報表稅收分析模式探討［J］．財會研究，2010，1

篇2

一、前言

就目前市場競爭形式來看，金融危機的席卷使我國企業(yè)面臨著非常嚴峻的經濟發(fā)展形式，企業(yè)要在這種惡劣的市場環(huán)境中立足就必須保證自身資源充足的同時具備各種應付風險和問題的應變能力。稅務風險管理是企業(yè)風險管理中重要的環(huán)節(jié)之一，稅務風險會直接影響企業(yè)的正常運營和可持續(xù)發(fā)展。因此，企業(yè)必須督促自身積極構建一個科學、合理、可行的稅務風險管理體系，并且充分認識到稅務風險管理的重要性和必要性，并采取相應的措施進行稅務風險的有效預防和處理，從而保證企業(yè)能夠獲得一定的市場競爭優(yōu)勢。

二、企業(yè)稅務風險的主要內容

無論企業(yè)的規(guī)模、收益如何，一旦設計到稅務問題，就不可避免的存在稅務風險的問題。企業(yè)存在的目標是為了盈利，所以開展的活動也都是圍繞經濟效益而開展，納稅行為也不例外。許多企業(yè)采取各種形式去逃稅、漏繳稅，雖然為企業(yè)謀得了短期經濟效益，但是卻為企業(yè)的發(fā)展埋下了深深的風險隱患。通常情況下，企業(yè)面臨的稅務風險大多就是企業(yè)未按相關稅收政策而發(fā)生的稅收風險以及盲目進行節(jié)稅而放大了某些稅務風險這兩個方面。按照涉稅環(huán)節(jié)的不同可以將企業(yè)稅務風險大致劃分為：第一，由于企業(yè)內部組織結構不合理或業(yè)務流程制定不規(guī)范而引發(fā)的稅務風險；第二，沒有完全領悟稅收政策而引發(fā)的稅務風險，主要體現在收入、成本、費用以及特殊項目的確認上，如優(yōu)惠稅率的使用等;第三，由于財務處理不當或者關聯交易而引發(fā)的稅務風險，如企業(yè)內部融資等；第四，發(fā)票管理和稅務處理引發(fā)的稅務風險，如增值稅發(fā)票的保管、營業(yè)稅的處理等;第五，在繳稅申報及繳納的過程中，由于不及時性或其他問題而引發(fā)的稅務風險。按照稅務風險的影響程度可以將企業(yè)稅務風險劃分為：第一，資金風險，對企業(yè)的正常運營造成直接的影響；第二，違法風險，企業(yè)相關工作人員在納稅處理上有意無意的違法行為有可能直接構成犯罪；第三，信譽損失風險，一旦企業(yè)涉及稅收違法政策被暴露出來，會直接對公司的聲譽造成惡劣的影響；第四，稅收政策風險，這是企業(yè)違反了一些稅收法律相關規(guī)定而導致的無形損失。

三、企業(yè)稅務風險產生的原因

從目前企業(yè)稅務風險的現狀來看，可以從主觀和客觀原因來分析。從主觀原因的分析主要從四個方面來體現：第一，企業(yè)納稅意識薄弱，忽視了稅務風險管理的重要性；第二，企業(yè)內部稅務風險管理機制設置不合理，導致內部稅務風險管理秩序管理；第三，企業(yè)對內部稅務風險管理的監(jiān)管機制設置不合理，制度不監(jiān)督；第四，企業(yè)稅務風險管理人員綜合素質低，專業(yè)能力有限，對稅收政策的理解不夠全面。從客觀原因的分析主要從三個方面來體現：第一，目前我國企業(yè)稅務制度不健全，漏洞太多；第二，具體稅務執(zhí)法工作落實不到位，需要進一步規(guī)范；第三，稅收政策自身存在不確定性的特征，企業(yè)與稅務機關因為各自的利益及出發(fā)點不同，博弈在二者之間總是客觀存在。就目前而言，產生企業(yè)稅務風險的客觀原因一時之間難以消除，企業(yè)對于此也是無能為力，唯有從主觀原因著手，不斷增強自身的稅務風險意識，加強對企業(yè)內部的稅務風險管理，構建完善的企業(yè)稅務風險管理體系。

四、構建企業(yè)稅務風險管理體系的具體途徑

（一）構建企業(yè)稅務風險管理體系的理論基礎

企業(yè)稅務風險不僅有內部和外部的原因，也有主觀和客觀的原因，因此要解決一系列企業(yè)風險問題，要求企業(yè)必須把握構建企業(yè)稅務風險管理體系的理論基礎，如全面風險理論，全面風險管理理論主要由內部環(huán)境、目標設定、事項識別、風險評估、風險應對、控制策略、信息溝通、問題監(jiān)察等八個部分組成，稅務風險管理應以此為理論基礎，詳細的了解企業(yè)稅務風險管理的流程和方法，及時準確的編制企業(yè)適用的稅法規(guī)范制度并不斷更新；建立及完善健全的稅務風險管理體系及更新系統(tǒng)，保障企業(yè)稅務管理系統(tǒng)與國家法律規(guī)范的標準保持一致，以此來構建科學的、全面的企業(yè)稅務風險管理體系，從而實現企業(yè)科學、有效且全面的稅務風險管理。

（二）制定風險控制流程，設置風險控制點

我國稅務局頒布的《大企業(yè)稅務風險指引》的文獻，其中明確指出了企業(yè)稅務風險管理的目標，并且為一些具體的稅務風險問題提出了解決方案和措施，不僅為企業(yè)稅務風險管理指明了方向，同時也使得企業(yè)稅務風險管理提供了政策依據。企業(yè)應該在圍繞《指引》展開一系列企業(yè)稅務風險管理工作，設置稅務風險控制點，采取人工控制機制或自動化控制機制，建立預防性控制與發(fā)現性控制機制。針對重大稅務風險所涉及的管理職責與業(yè)務流程，制定覆蓋各環(huán)節(jié)的全流程控制措施；對其他風險所涉及的業(yè)務流程，合理設置關鍵控制環(huán)節(jié)，采取相應的控制措施；協(xié)同相關職能部門，管理日常經營活動中的稅務風險，聯系企業(yè)具體實際情況，制定出科學合理的，適合企業(yè)發(fā)展的稅務風險管理制度，并且嚴格落實制度具體方案，最大限度的控制企業(yè)的稅務風險，杜絕企業(yè)偷稅漏稅等違法行為，促進企業(yè)稅務風險管理體系的構建。

（三）遵循構建企業(yè)稅務風險管理體系的特殊原則

企業(yè)稅務風險管理體系的構建要求企業(yè)必須遵循及時準確申報、按時繳納、絕不拖欠的特殊原則，堅決履行企業(yè)納稅任務，盡可能的降低企業(yè)稅務風險對企業(yè)正常運作的影響。除此之外，構建企業(yè)稅務風險管理體系要求企業(yè)還用遵循成本效益、全面性、可操作性、目標導向性以及有效性等原則，幫助企業(yè)成功化解各種稅務問題，并且為企業(yè)稅務風險管理提供指引，從而促進企業(yè)稅務風險管理體系的構建。

（四）提高稅務風管理人員對稅務風險管理的認識

企業(yè)稅務風險管理人員普遍風險意識薄弱，這也是制約企業(yè)稅務風險管理發(fā)展的一大問題，作為稅務風險管理的主心骨，不僅要不斷提升自身綜合素質及專業(yè)水平，同時也要不斷提高自己的風險意識，才能有效地促進企業(yè)稅務風險管理的發(fā)展，避免出現因為“謀私利”、“中飽私囊”等的現象。同時增強對風險的預知能力，最大限度的降低稅務風險帶給企業(yè)的損失。

（五）規(guī)劃稅務風險應對策略

稅務風險對企業(yè)造成的影響可大可小，企業(yè)對風險的應對也有多種策略，可分為可接受、逃避、轉移、小心管理等。因此，在處理稅務風險上可按照稅務風險的危害程度來選擇應對策略，對于比較容易發(fā)生且風險影響大的風險盡可能的避免；對于比較容易發(fā)生但危害程度小的可選擇轉移；對于發(fā)生幾率小危害程度也小的風險可選擇小心管理的策略，盡量控制風險使其合理化；對于發(fā)生幾率和危害程度都小的風險，就可以選擇可接受，適當適量的風險反而有利于推動企業(yè)的發(fā)展。

五、結語

綜上所述，為保障企業(yè)稅務管理工作的有效開展，必須遵循納稅原則，把握全面風險管理的理論基礎，重視相關的政策依據，重視稅務管理人員的綜合素質與風險意識的培養(yǎng)，構建一整套科學且全面的稅務風險管理體系，增強企業(yè)的稅務管理水平，進而增強企業(yè)的競爭軟實力，鞏固企業(yè)的競爭地位，實現企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻

[1]高朝霞.企業(yè)稅務風險管理淺析[J].現代商業(yè)，2011，(35):227-227.

[2]胡一梅.構建企業(yè)稅務風險管理體系研究[D].安徽財經大學，2013.

篇3

一、企業(yè)集團稅務風險的形成機制

1、稅收立法層面的稅務風險

我國是以公法為主體的國家,由此決定了整個稅法體系首先建立在保障國家行政利益的基礎上,對于國家行政權力的保護遠遠大于對納稅人利益的保護。稅務機關與納稅人之間的權責關系并不完全對等,納稅人處于一種相對劣勢的地位。在稅收管理實踐中,由于稅收征納關系的不平與適用同一法律時事實上地位的不平等及在法律、法規(guī)中賦予行政機關過多的自由裁量權,納稅人即使具有較為充分的理由,稅務機關也可以利用“稅法解釋權歸稅務機關”而輕易加以否定,從而使納稅人的稅務風險大大增加。

2、稅收行政層面的稅務風險

我國稅務機關與納稅人信息的嚴重不對稱,是增加納稅人稅務風險的重要原因之一。相當一部分具有適用性、比照性的政策處于非公開狀態(tài),稅務機關對于政策法規(guī)的宣傳力度不夠,一般僅限于有效范圍的解釋。對于新出臺的稅收政策,缺乏提醒納稅人予以關注的說明,因此很容易誤導納稅人,使其跌入稅收陷阱。

3、客觀經營環(huán)境層面的稅務風險

如交易環(huán)節(jié)中的稅務風險,像虛開、代開增值稅發(fā)票問題就給正常經營的納稅人帶來巨大的稅務風險,虛假發(fā)票、違法犯罪行為防不勝防。再比如,企業(yè)在對外兼并的過程中,由于未對被兼并對象的納稅情況進行充分的調查,等兼并活動完成后,才發(fā)現被兼并企業(yè)存在以前年度大額偷稅問題,企業(yè)不得不額外承擔被兼并企業(yè)的補稅和罰款的損失,這也是來源于客觀經營環(huán)境的稅務風險,由于信息不對稱,這類風險極難規(guī)避,只有通過投入大量的信息搜尋成本才能降低風險。

4、納稅人層面的稅務風險

在稅收征納工作中,納稅人并沒有樹立與征稅機關平等相處的觀念,不積極主動享受法律賦予納稅人的合法權益。在稅務問題處理上不是以稅法為準繩,而往往以個別稅務人員的意見作為執(zhí)法標準。即使與稅務人員的意見相左,也往往采取息事寧人、得過且過的方式放棄正確的權利主張。同時辦稅人員受自身業(yè)務素質的限制,對有關稅收法規(guī)的精神把握不準,雖然主觀上沒有偷稅、逃稅,這種情況會造成企業(yè)稅務風險的上升。顯然責任心也很重要,如果辦稅人員缺乏責任心,未按規(guī)定計稅或及時申報納稅,就會形成稅務風險,而這種原因導致的稅務風險是最難控制和管理的。

二、企業(yè)集團稅務風險管理機制構建

稅務風險的存在不僅對企業(yè)影響重大,甚至會危及經營者自身。那么,如何回避或降低這一風險呢?

1、稅收風險管理的一般框架

稅務風險管理貫穿于集團經營活動的各個部門,因此稅務風險控制的關鍵在于協(xié)助過程責任人來識別、量化并管理風險。過程責任人需要一個風險管理框架,以便理解這種以過程為導向的方式方法。制定稅務風險管理過程的框架是企業(yè)稅務風險管理的基礎與前提。圖1列明了一個有效稅務風險管理過程的基本構成要素。

2、稅收風險管理中稅務風險評估的基本過程

(1)識別稅收風險

識別必須管理的稅務風險以確保企業(yè)經營模式的成功。例如,存在于企業(yè)正常運作內的風險和在追求新成長與利潤機遇過程中的稅務風險是什么?哪些稅務風險能夠改變企業(yè)模式的基本驅動要素?

(2)分析稅務風險

無論稅務風險存在于一個企業(yè)之外或存在于其過程或活動之中,稅務風險評估做得越嚴格,那么企業(yè)就越能夠處于一個更好的位置去管理這些稅務風險。對于關鍵稅務風險的驅動因素分析,對于關鍵過程的過程標定和環(huán)境評估技術手段將能夠提高分析過程的效率。

(3)評估稅務風險

評估稅務風險的嚴重性、可能性和財務影響,可以依據企業(yè)所要求的精度來選擇多種分析方法。評估稅務風險時,企業(yè)高級管理人員會將主要精力放在社會整體稅收環(huán)境、競爭對手的稅收負擔水平、企業(yè)整體的稅務政策風險等重要的因素方面。企業(yè)內部業(yè)務負責人則會將重點關注在其管理的具體過程與業(yè)務上面。假如業(yè)務責任人確定了影響企業(yè)全局的重要問題,那么結論則會向上反映到企業(yè)高層。

3、稅收風險管理的策略

企業(yè)的稅務風險管理策略包括避免、保留、減少、轉移和利用稅務風險。在評估是否合乎需要或不合乎需要的基礎上,企業(yè)首先決定是接受還是排除某種稅務風險。合乎需要的稅務風險是那種在今后企業(yè)經營模式正常運做中所固有的那種稅務風險。如果某種稅務風險是不合乎需要的,如無法對承擔的相關風險提供有吸引力的回報或企業(yè)沒有能力控制類似風險,那么就應排除和回避此類稅務風險。

(1)保留稅務風險

接受目前的稅務風險水平不能再加大。通過增加額外費用,在市場與法制環(huán)境允許的情況下,彌補稅務風險承擔者的損失并通過這種方式重新定價產品或服務。通過下列手段實現稅務風險自保:及時進行稅務風險評估;對先行稅務風險的關鍵控制點進行分析;合理納稅規(guī)劃,在可接受的稅務風險水平下維持原有的業(yè)務操作模式;設置專職人員作出決策并定期進行稅務風險測評與監(jiān)控、據此作出意外事件的反映計劃。

(2)減少稅務風險

降低風險:合理調整業(yè)務操作模式,減少稅務風險觸發(fā)機會?？刂骑L險:通過內部稅務操作規(guī)程控制,將不可預見的意外稅務風險個件降低到可接受的程度。

(3)利用稅務風險

通過有效的方法在企業(yè)內部化解稅務風險,并產生預期收益。通過企業(yè)的經營模式將財務、生產、銷售及企業(yè)組織進行多樣化改造。通過重組、合并等手段充分利用稅務政策,享受稅務規(guī)劃收益。通過游說與公共關系活動影響稅務監(jiān)管部門的決策。比如如果一個企業(yè)文化是不誠信或無視法律約束和不遵守社會公德的,那么這個企業(yè)就會有違反稅法的可能性,也就是有可能存在稅務風險或者稅務風險較高。誠信、遵守法律和社會公德的企業(yè)文化可以幫助企業(yè)避免或減少稅務風險,企業(yè)文化會培養(yǎng)企業(yè)員工形成一套工作風格,包括遵守稅法和社會責任,誠信納稅。

4、加強企業(yè)集團稅務風險管理的輔助措施

(1)建立稅務風險預警報告制度

在企業(yè)稅務風險防范中,有必要為一些特殊稅務風險建立預警報告制度,同時建議定期制作稅務風險預警報告。定期稅務風險預警報告是對一定時期如每季、半年對過去一個時期企業(yè)存在的稅務風險和下一時期可能存在的風險進行全面分析所作出的預警報告,該報告的頻率和時期長短取決于企業(yè)所處稅務環(huán)境的復雜性和企業(yè)自身的風險偏好。而特殊稅務風險報告是對那些特別的、緊急的情況,如突然頒布的稅收政策直接造成企業(yè)成本、費用上升,這種特殊情況會對企業(yè)現有經營或未來持續(xù)發(fā)展造成嚴重影響,企業(yè)稅務人員必須將該項情況的背景、內容、影響程度等用書面的報告形式呈給企業(yè)管理層,找出合法有效的稅務管理和風險控制策略與方法。

(2)積極借助專業(yè)稅務中介

稅務籌劃是一項高層次的理財活動和系統(tǒng)工程,而我國很多企業(yè)集團的企業(yè)稅務籌劃人員往往不能全面地掌握企業(yè)發(fā)生的所有業(yè)務涉及的稅收政策,特別是企業(yè)在發(fā)生特種業(yè)務時,稅收政策可能規(guī)定的不明確,企業(yè)又不愿意或不方便和稅務機關溝通,所以,尋找一個專注于稅收政策研究與咨詢的中介組織就顯得十分必要。中介組織還可以作為企業(yè)稅收風險的外部監(jiān)控人,代替企業(yè)內部審計部門的一部分職責,更好、更專業(yè)地監(jiān)督、發(fā)現企業(yè)的稅收風險并提供解決方案。因此,對于那些自身不能勝任的項目,企業(yè)應該聘請稅務籌劃專家(如注冊稅務師)來進行,以提高稅務籌劃的規(guī)范性和合理性,完成稅務籌劃方案的制定和實施,從而進一步減少稅務籌劃的風險。

(3)加強稅務應急措施的實施

我們知道,并不是所有風險都是可控的。比如一次性偶然稅務檢查發(fā)覺企業(yè)因會計核算失誤造成偷稅事實,這時企業(yè)不得不面對高額的罰款和滯納金,如果該事項被認定須承擔刑事責任,那么企業(yè)就有必要運用危機管理來處理該事項。企業(yè)積極地采取措施應對稅務風險是有必要的,比如采用公關方法來說服稅務機關相信企業(yè)的涉稅失誤行為是由于過失而非故意造成的,或者通過稅務事務所等中介機構出面解決問題,或者通過法律途徑積極應對稅務風險。企業(yè)通過合法的應對措施在法律法規(guī)允許的范圍內盡可能地為減少企業(yè)的損失,防止企業(yè)因該涉稅事件對企業(yè)商譽、正常經營活動的影響。

總之,風險是從來都不會自動消失的,如果企業(yè)不去主動控制它,它就會反過來控制企業(yè),讓企業(yè)付出沉痛代價。稅務風險控制的目的就是降低風險,讓企業(yè)不必支付因不懂稅法而多繳納的稅款,可以讓企業(yè)不必承擔因延遲申報而帶來的滯納金或罰款,也可以讓企業(yè)免受因偷稅等不法行為而倒閉、破產、信譽受損等不利局面,更可以讓企業(yè)面臨稅務機關的質詢或調查時捍衛(wèi)企業(yè)的正當權益。

【參考文獻】

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[2] 劉濤、孟衛(wèi)東:企業(yè)稅收籌劃的組合效用分析[J].財政與稅務,2004(3).

篇4

企業(yè)稅務風險管理的目標是在防范稅務風險的同時為企業(yè)創(chuàng)造最大利潤。隨著我國稅收制度的不斷完善，面對當前社會主義初級階段市場經濟的競爭環(huán)境，建安大型企業(yè)如何進行稅務風險管理，以期達到最大限度地降低稅收成本，提高效益的目的，就成為擺在企業(yè)各級領導及財務人員面前的一件大事。建安大型企業(yè)稅務管理面臨的突出矛盾是，一方面大型建安企業(yè)組織結構龐大，經營業(yè)務多樣，經營活動復雜，管理難度大；另一方面稅務管理力量相對薄弱，管理資源缺乏，管理環(huán)節(jié)滯后。目前許多大型建安企業(yè)還沒有建立起有效的內部控制和風險管理體系，一些企業(yè)盡管在不同程度上建立了內部控制或風險管理制度，但都偏重財務報表目標，而不太重視涉稅合規(guī)目標?！吨醒肫髽I(yè)全面風險管理指引》及《企業(yè)內部控制規(guī)范》，重點關注的也是企業(yè)經營目標和財務報告方面的目標，稅務合規(guī)方面的內容比較缺乏或單薄。要解決這些問題必須有新的思路和新的方法。而建安大型企業(yè)點多面廣，稅務風險防范與管控的任務異常復雜而艱巨。

一、當前大型建安企業(yè)稅務風險管理現狀及分析

1.建安企業(yè)產品施工的特殊性給建安企業(yè)稅務風險管理帶來難度

建安企業(yè)具有經營分布點多、面廣，在其提供勞務和建造產品上具有跨區(qū)域、工程項目周期長和成本核算程序復雜，各施工地納稅環(huán)境差異大，稅務風險管理難度高。多數大型建安企業(yè)跨省、跨國經營，企業(yè)需要面對世界各地層級不同的稅務機關及國外稅制的管束。而不同管轄區(qū)域的稅務機關對稅法關于建安企業(yè)政策規(guī)定的理解和執(zhí)行差異很大，這就額外增加了建安企業(yè)擔負稅務風險的系數，給企業(yè)內部稅務風險管理帶來難度。

2.稅收行政執(zhí)法不規(guī)范以及稅企信息溝通不及時，不可避免地增加建安企業(yè)的涉稅風險

稅收政策執(zhí)行偏差的可能性在我國是客觀存在的，這就大大增加了企業(yè)的稅務風險。國家對建安企業(yè)外地施工實行施工地和注冊地稅務機關雙重管理的稅收政策，各地方稅務局都采取“以票管稅”、強化稅源管理等征管措施，導致企業(yè)執(zhí)行難度大，稅企爭端多。南京、廣州等地方稅務局按建安企業(yè)營業(yè)收入的1%加征個人所得稅；四川等地方稅務局按2%預征企業(yè)所得稅，以解決機構所在地和施工地主管稅務機關對外出經營建筑企業(yè)爭搶所得稅或都不管所得稅的問題。這就要求建安企業(yè)每到一地施工都應事前到機構所在地和施工地的地方稅務機關詳細了解相關的稅收管理政策，以減少稅務風險。

3.大型建安企業(yè)的稅務風險通常與做假賬或者簡單的賬面差錯關系不大，主要來源于企業(yè)管理層的納稅意識和觀念不夠正確，相關內部風險防范制度缺失或不夠健全，經營目標和經營環(huán)境異常壓力等諸多方面

在施工企業(yè)的各項經營活動中，從投標決策開始到竣工結算很容易忽視稅務因素，加上施工企業(yè)層層轉包分包，對項目管理的稅務風險意識又比較淡薄，這樣就可能增加涉稅風險。建安企業(yè)是完全市場競爭下的微利企業(yè)，我公司一年完成了近30億的施工產值，完成的營業(yè)利潤也只有近2500萬元， 僅占施工產值的8.3%。如果因稅務風險意識淡薄導致稅務稽查處罰，企業(yè)的稅務風險很容易轉化為直接利益損失，這樣不僅會吞噬企業(yè)利潤，阻礙商業(yè)目標的實現，還會給企業(yè)形象帶來負面影響。

4.建安企業(yè)稅務管理力量相對薄弱，管理資源缺乏，管理環(huán)節(jié)滯后，企業(yè)稅務管理人員的專業(yè)素質有待提高

大型建安企業(yè)點多面廣，有的只是在總部設置專門的稅務管理機構，有的甚至連總部都沒有專門的稅務管理機構，只是象征性地配置了稅務管理崗位。各個施工地點更談不上配置專門的稅務管理人員，相關的稅務管理工作一般都由各項目經理部或分公司財務人員兼任，他們面對我國稅法及其相關法規(guī)的不斷變化，缺少涉稅輔導及稅法后續(xù)教育，對稅法的理解、認同和把握有一定的偏差，這從某種意義上說也在增加企業(yè)的稅收負擔。

二、大型建安企業(yè)防范稅務風險的管控應對措施

1.提高對稅務風險管理的認識，加強稅務風險管理文化建設

企業(yè)應倡導合法納稅、誠信納稅的稅務風險管理理念，按照《征管法》及其《實施細則》規(guī)定，辦理稅務登記，準確計算稅金，按時申報、足額繳納稅款，規(guī)范納稅公平參與市場競爭。在企業(yè)內部營造稅務風險管理環(huán)境，增強員工的稅務風險管理意識，將稅務風險管理的工作成效與相關人員的業(yè)績考核相結合，建立有效的激勵約束機制，并把稅務風險管理制度與企業(yè)的其他內部風險控制和管理制度結合起來，將其作為企業(yè)文化建設的一個重要組成部分，形成全面有效的企業(yè)內部風險管理體系。企業(yè)的稅務風險管理與防范是一個系統(tǒng)的工程，構建企業(yè)稅務風險管理的長效機制建立稅務風險管理機制，把稅務風險管理意識融入到企業(yè)的戰(zhàn)略管理過程中，以形成既擁有風險管理防御能力，又有戰(zhàn)略管理規(guī)劃，使稅務風險管理和戰(zhàn)略管理有效地融合。稅務風險管理由企業(yè)管理層負責督導并參與決策，管理層應將防范和控制稅務風險作為企業(yè)經營的一項重要內容，促進企業(yè)內部管理與外部監(jiān)管的有效互動。

2.管理環(huán)節(jié)前移，變事后管理為事前管理和事中監(jiān)督，提前發(fā)現和預防稅務風險，做好日常風險處置預案

稅務風險管理是公司稅務管理的基本和首要任務。加強對建安企業(yè)各項目經理部或分公司稅務風險因素的識別和應對，重在事前防范，做好“曲突徙薪”式的工作，這不僅有利于控制風險，也為公司經營提供了通過稅務籌劃創(chuàng)造價值的可能性和空間。建安企業(yè)應全面、系統(tǒng)、持續(xù)地收集內部和外部以及各施工地點的相關信息，查找企業(yè)經營活動及其業(yè)務流程中的稅務風險、分析和描述風險發(fā)生的可能性和條件，評估風險對企業(yè)實現稅務管理目標的影響程度，從而確定風險管理的優(yōu)先順序和策略。對于監(jiān)控和分析到的風險，應仔細分析原因并加以解決。這是一項長期的日常性工作，要實行動態(tài)管理?？筛鶕枰诟黜椖拷浝聿炕蚍止驹O立稅務管理崗位。

3.強化企業(yè)信息管理建設，制定稅務風險管理控制流程，明確風險控制點

企業(yè)應建立稅務風險管理的信息與溝通制度，明確稅務相關信息的收集、處理和傳遞程序；建立和完善稅法的收集和更新系統(tǒng)，及時匯編本企業(yè)適用的稅法并定期更新；企業(yè)應根據業(yè)務特點和成本效益原則，將信息技術應用于稅務風險管理的各項工作，建立涵蓋風險管理基本流程和內部控制系統(tǒng)各環(huán)節(jié)的風險管理信息系統(tǒng)。企業(yè)可以利用計算機系統(tǒng)和網絡技術建立內、外部及各施工地點的信息管理系統(tǒng)，有效的信息系統(tǒng)能確保企業(yè)內、外部及各施工地點信息通暢，能確保企業(yè)稅務管理部門與其他部門、企業(yè)稅務部門與企業(yè)管理層的溝通和反饋，發(fā)現稅務風險先兆和實際問題均能得到及時的關注和妥善的處理。企業(yè)內部完整的制度體系是企業(yè)防范稅務風險的基礎。企業(yè)內部管理制度是否健全、是否合理與科學，從根本上制約著企業(yè)防范稅務風險的程度。如果企業(yè)缺乏完整系統(tǒng)的內部管理制度，就不能從源頭上控制防范稅務風險，也就無法有效地提高防范稅務風險的效益。大型建安企業(yè)應結合內控管理體系建設，不斷完善企業(yè)稅務風險管理制度。一是加強內部控制，即“不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督”；二是“利用計算機系統(tǒng)和網絡技術，對具有重復性、規(guī)律性的涉稅事項進行自動控制”；三是制度流程不是一成不變的，建安公司業(yè)務和稅收規(guī)定都是不斷變化的，制度流程也要及時進行修訂完善。

4.配備專業(yè)的稅務人員

由于稅務管理的專業(yè)性、政策性和復雜性，稅務管理工作對人員的素質和能力要求較高，配備合理的崗位和人員，是公司有效管理稅務風險的必要條件，要讓專業(yè)的人，做專業(yè)的事。企業(yè)應定期對負責涉稅業(yè)務的員工進行培訓，不斷提高其業(yè)務素質和職業(yè)道德水平。一般來說，稅務管理人員首先需要深刻理解稅收法規(guī)，這是最基本的專業(yè)能力；其次要熟悉建安企業(yè)財務、會計處理，因為納稅處理基本以會計處理為基礎；最后，還要熟悉建安企業(yè)業(yè)務以及整體經營戰(zhàn)略，不熟悉業(yè)務就無法深刻理解某些相關的稅收規(guī)定， 不把握經營戰(zhàn)略則難以發(fā)揮稅務的事前籌劃、規(guī)劃作用。另外，這些人員還必須具有很強的學習能力，稅收政策不斷變動，要求稅務管理人員不斷提高學習、思考和研究的能力，確切說稅務管理部門要成為“學習型部門”。

5.利用納稅評估降低稅務風險

納稅評估是由稅務機關運用數據信息比對分析的方法，對納稅人報送納稅申報資料及提供的相關涉稅信息的真實性、準確性、合法性進行系統(tǒng)的綜合分析評定、核實，從而做出定性、定量判斷，進一步對納稅人實施管理和服務的行為。目前很多企業(yè)及其財務人員缺乏稅務風險防范意識和能力，因不熟悉稅法規(guī)定或無意之失而造成的稅收違法行為時有發(fā)生，從而導致企業(yè)被稅務違法處罰風險增大。因此企業(yè)應借鑒稅務機關的納稅評估方法，通過分析財務部門各月、季、年申報和上繳的稅款情況，財務報表和企業(yè)所得稅匯算清繳主附表之間的邏輯關系等方面的情況，進行內部自檢。從故意稅務違法風險、非故意行為導致結果違法的稅務風險、稅收政策調整或主管稅務機關責任帶來的稅務風險、客觀上少繳稅款的無責任稅務風險等方面，采取手工和計算機軟件相結合的辦法，深入開展宏觀稅負分析活動。充分利用納稅評估活動，詳細剖析容易形成稅務違法風險的不同風險點，分別采取相應措施，降低企業(yè)納稅風險。

6.建立良好的稅企關系，進行有效的信息溝通

在現代市場經濟條件下, 稅收具有財政收入職能和經濟調控職能。政府為了鼓勵納稅人按自己的意圖行事, 已經把實施稅收差別政策作為調整產業(yè)結構, 擴大就業(yè)機會, 刺激國民經濟增長的重要手段。由于我國人多面廣，國家的宏觀稅收政策具有較大的彈性空間，對政策法規(guī)的不同理解及地域差異造成了各地的稅收征管模式各不相同,各地稅務執(zhí)法機關也就擁有了一定的自由裁量權。因此, 企業(yè)要注重對稅務機關工作程序的了解, 加強聯系和溝通, 爭取在稅法的理解上與稅務機關取得一致, 特別在某些模糊和新生事物上的處理得到稅務機關的認可，減少涉稅風險。

7.加強稅收法規(guī)學習，準確把握稅收政策

我國稅制建設還不完善，稅收政策變化較快，許多稅收優(yōu)惠政策具有一定的時效性和區(qū)域性，這就要求企業(yè)在準確把握現行稅收政策精神的同時關注稅收優(yōu)惠政策對企業(yè)經營效益的影響。通過稅收政策的學習，掌握稅收法律政策變動的情況，審時度勢，用足用準國家稅收政策，降低不必要的納稅成本和其他成本。綜上所述，大型建安企業(yè)產品施工的特殊性決定了稅務風險控制的艱巨性，企業(yè)管理層應充分認識到建安企業(yè)稅務風險管理的重要性，不斷增強員工的稅務風險管理意識，對稅務風險進行科學合理的控制，使企業(yè)隨著稅務風險管理體系的不斷完善，在防范稅務風險的同時降低企業(yè)整體風險，從根本上解決稅務風險問題，從而降低納稅遵從成本，為企業(yè)創(chuàng)造最大利潤。

參考文獻：

篇5

隨著我國經濟的不斷發(fā)展，各行各業(yè)的企業(yè)都在迅速發(fā)展，國家對其的管理也越來越重視，在法律制度上，都有了許多規(guī)范。其中較為重要的稅收項目，作為國家國庫收入的來源，國家對此非常的重視，對企業(yè)的稅收有著細致的規(guī)定。這一方面提高了國家的國庫收入及對企業(yè)的管理力度，在另一方面也給企業(yè)帶來的一定的負擔，成為制約企業(yè)發(fā)展的因素之一。因此，稅務的籌劃工作逐漸引起了管理者的重視，成為了管理層的日常工作之一，其具體的應用滲透到企業(yè)建設、經營、發(fā)展及最終獲得利潤的各個方面，是企業(yè)在依法經營的同時，通過調整自身的各項具有十分重要的意義。

一、稅務籌劃的內涵

稅務籌劃是指納稅人在充分的了解的國家的相關法律法規(guī)的前提下，對于企業(yè)的各項事務，如籌集資金、日常經營、投資活動到最后的利潤的分配等環(huán)節(jié)進行有效的統(tǒng)籌規(guī)劃，在保證企業(yè)正常經營的前提下，制定最為合理的納稅方案，從而是企業(yè)在繳完稅額后的利潤達到最大的綜合管理過程。其與偷稅偷稅的最大區(qū)別在于，偷稅漏稅是在違反國家法律法規(guī)的前提下，弄虛作假，獲得非法的利益，必然會受到相應的處罰。稅務籌劃則是在遵守各項法規(guī)的前提下，對企業(yè)自身的各項活動進行調整，而達到利潤最大化的過程，是一種合法經營策略。

二、稅務籌劃在財務管理中相關應用

（1）資金籌集方面。一是權益性籌資。該類性質的資金籌集方式主要是發(fā)行股票、留存收益、吸納直接的投資等。由于該方式的特殊性，其支付的股息無法在企業(yè)的稅前利潤中減除，減稅的效果極其有限。企業(yè)將通過各種方式累積的留存收益投入到經營活動中，隨之出現的稅收需要企業(yè)自身進行承擔，因此一般來說，權益性資金籌集在減稅上并沒有較大的優(yōu)勢，不是理想的籌劃方案。二是負債籌資。負債資金籌集的方式有銀行貸款、企業(yè)間的借款、發(fā)行債券等。該方式所需要支出的利息等，可以在稅前進行扣除，減少利潤，企業(yè)的應繳稅款會相對減少，具有一定的減稅作用。如果企業(yè)的利息與稅收的比值超過年利息率，需要提高負債資本在總體資金中的占比，以一高權益資本的收益效率，在財務方面，形成杠桿現象，可以有效的減少企業(yè)的稅收負擔，并保證股東價值達到最佳狀態(tài)。國家在這一方面有著明確的規(guī)定，指出通過發(fā)行債券籌集資金和銀行借款支付的利息應在稅前將其減除，如果是通過向非金融機構或者一般企業(yè)借款進行支付的利息，不超過當前金融機構的利率的部分可以在稅前減除，但是超過的部分則不允許在稅前減除。因此從減稅的角度看，應將負債籌資的比例作為參考的指標之一。（2）日常經營活動。一是存貨計價方法。企業(yè)在發(fā)出存貨是一般使用先進先出法、個別計價法、后進先出法、移動平均法等方式進行計價，選擇上述哪一種計價方式，都會給發(fā)出存貨的成本帶來不同的影響，從而造成銷售成本的波動。如果出現物價上漲的情況，可以選擇后進先出的方式。年度的后期存貨量較少，成本較高，應將其利潤押后到下一個年度，一邊將繳稅的時間一并押后。在回落后，可以選擇先進先出方式，年度后期的存貨的成本為當前成本，銷售成本則按照高價計價，也讓可以將利潤押后至下一年度，也將繳稅時間延長至后一年度。二是固定資產折舊。固定資產的折舊計算方法分為直線折舊法和加速折舊法，不同的折舊方式計算出的折舊額是有較大區(qū)別的，成本的計算項目也不盡相同。在同一比例稅率的制度下，每一年的所得稅稅率沒有搏動的環(huán)境中，應采用加速折舊法；若果出現今后所得稅的稅率有變化，且越來越高，應采用平均年限法進行折舊計算，能夠有效減少稅收額。三是銷售過程。在銷售過程中的稅務籌劃包括銷售收入的確認和混合銷售行為兩個部分，二者均是對稅收額度影響較大的因素。在各種不同的付款方式，確認銷售收益的時間有許多區(qū)別。企業(yè)則應通過各種方式將該確認時間延后，即延遲納稅履行的時間，降低該時期內的現金流動量，達到延緩納稅的目的。在混合銷售方面，我國的稅法中明確指出，如果混合銷售中，增值稅為主要，需要一并繳納增值稅稅額，若營業(yè)稅為主要，則需要一并繳納營業(yè)稅稅額。企業(yè)的管理人員可以根據具體的情況，合理配置需要繳稅的貨物及無需繳稅的勞務的占比，確認稅額最少的安排計劃。（3）投資活動。一是投資方式。企業(yè)從事投資活動是，其出資方式十分豐富，包括現金投資、機器設備及廠房建筑物等固定資產投資、土地使用權及其他產權等。如果企業(yè)的投資方式為固定資產及無形資產投資，在上述資產的運作過程中，應分期計算折舊或者攤銷項目，固定資產的折舊應在稅前進行減除，從而減少所得稅的稅額。在無形資產攤銷方面可以將其視為管理費用，在稅前將其減除。另外，如果存在固定資產及無形資產投資過程中的產權變更現象，應先對資產準確評估，并根據評估結果提升各項設備的使用價值及其他附加價值，并通過設備折舊及無形資產攤銷，降低被投資企業(yè)的所得稅及計算基準，從而發(fā)揮出減少稅收額的的作用。二是投資行業(yè)選擇。國家在進行稅法的指定時，出于優(yōu)化產業(yè)結構，鼓勵或者限制某些特殊行業(yè)的發(fā)展，在稅收方面對于各個行業(yè)有不同的規(guī)定。如果是高新技術產業(yè)，為了鼓勵該類行業(yè)的發(fā)展，符合相關要求的高新技術企業(yè)可以享受15%的優(yōu)惠稅率。另外國家對公益性產業(yè)也有政策鼓勵，如從事綠色環(huán)保事業(yè)的產業(yè)、資源綜合利用的行業(yè)等，都可以享受一定的減免稅額的鼓勵政策?；谠擃愓?，其偶也在投資時，應將國家對該行業(yè)的稅務政策有清晰的了解，權衡利弊后，全面考量，再進行投資決策。（4）利潤分配方面。在利潤分配為方面，如果企業(yè)的性質為股份有限公司，則應將股利作為利潤分配的主要形式，包括現金股利、股票股利等。上述兩種利潤的分配形式在稅法中有不同的規(guī)定，現金股利需要繳納個人所得稅，而股票股利則不需要。所以，基于上述政策，企業(yè)在股利的實現形式上，應合理調整相應比例，減少當期的現金流動量，適當減少股東的稅負負擔，保護股東的利益。

三、總結

稅務籌劃并不是一項單一的工作，而需要管理者從整體上進行把握控制，在企業(yè)的資金籌集、日常經營、投資活動及利潤分配等整個企業(yè)活動的環(huán)節(jié)，及其各個細節(jié)方面進行系統(tǒng)的統(tǒng)籌規(guī)劃?，F代我國的企業(yè)稅務籌劃還處于探索階段，并沒有完全形成完整的理論及實踐機制。上文僅從一般理論的角度闡述了稅務籌劃在財務管理中的應用，而每個企業(yè)的實際情況會有許多區(qū)別，管理者需要在企業(yè)的實踐活動中對本企業(yè)的情況進行全面深刻的分析，并針對企業(yè)經營的特點、方向及任務目標等，進行科學合理的計劃，探索出與實際情況相適應的充分發(fā)揮出稅務籌劃的優(yōu)勢，提高企業(yè)的經濟效益和綜合競爭力，使企業(yè)的健康穩(wěn)定的發(fā)展。

參考文獻

[1]李團團.稅務籌劃在企業(yè)財務管理中的應用[J].財會通訊.2010（32）：86～87

篇6

（一）提高財務隊伍自我學習能力

以思想建設作為財務隊伍建設和理財文化建設首要工作常抓不懈，打造財務“學習型”團隊。思想上，加強政治理論學習和職業(yè)道德培訓，深入開展廉潔教育和職業(yè)道德教育，強化法制觀念和財經法律意識，提高財務隊伍的思想修養(yǎng)和理論素養(yǎng)。業(yè)務上，樹立“學習工作化”和“工作學習化”的理念。

（二）推進財務隊伍職業(yè)化建設

通過財務人員職業(yè)生涯的管理，匹配個人職業(yè)需要與公司發(fā)展的需要，為財務人員提供良好的職業(yè)生涯發(fā)展通道，加強對核心人才的激勵，建立公司內部人才梯隊，使人力資本不斷增值。

（三）增進財務隊伍的向心力和凝聚力

“以人為本，營造和諧的理財文化氛圍”是文化建設的指導思想。善待員工，切實維護員工的根本利益，尊重員工的價值和愿景，實現員工與企業(yè)的共同發(fā)展：積極開展富有創(chuàng)意、豐富多彩的專題輔導講座、登山比賽、拓展訓練等文體活動，營造充滿活力、精誠團結、融洽和諧、積極向上的團體氛圍，增強隊伍的凝聚力和向心力。

二、公司財務隊伍管理現狀及存在問題

（一）管理現狀

公司財務資產部共有財務人員10人，其中主任1人，副主任2人，專職7人。崗位設置如下：主任、副主任、縣公司財務總監(jiān)、總帳報表管理、基建工程財務管理、技改業(yè)擴大修工程財務管理、固定資產與物資核算管理、電價電費管理、現金流量管理、債權債務管理、稅務管理、農電財務管理、集中報帳審核管理、財務稽核、綜合與檔案管理、出納。其中高級職稱3人，中級職稱6人，初級職稱1人，高中職稱占90%：從學歷層次上分析，碩士4人，本科3人，大專3人：年齡35歲以下6人，占60%。從男女比例上看，男性2人，女性8人，占80%。目前，公司主要從以下幾方面進行管理：

1.建立培訓機制，以職業(yè)能力建設重點，努力提升財會隊伍素質和能力

公司每年組織會計人員參加繼續(xù)教育，會計人員每年接受培訓（面授）的時間累積不應少于24小時”，這既是提高財會人員自身素質的要求，也是加強財會人員管理的要求。通過繼續(xù)教育，可以養(yǎng)成財會人員持續(xù)學習的能力，促使財會人員及時適應會計準則和財務通則的改革步伐，充分發(fā)揮財會隊伍的監(jiān)督服務和決策支持作用。同時以財務調考為抓手，重點做好財務調考培訓。公司每年組織兩期集中封閉培訓，專人負責組織實施培訓，專人負責后勤保障，自行組織模擬考試，鼓勵優(yōu)秀人才脫穎而出。

2.實行崗位輪換，確?！耙粛彾嗄堋?/p>

對各崗位進行分析，結合實際要求，鼓勵員工掌握與本崗位專業(yè)相近的業(yè)務知識，有針對性地制定培訓計劃，靈活地運用有效培訓手段大力開展員工“一崗多能”職業(yè)能力培訓。提高員工個人能力素質水平，實現人崗匹配的目標：加大員工多崗位流動，加速人才素質提升，加快年輕大學生的培養(yǎng)。如今財務人員都已經進行輪崗，每位財務人員都能熟悉2-3各工作崗位，確保人員流動時能夠無縫對接。

3.立足崗位，創(chuàng)新財務管理工作

加強財務隊伍建設，注重個人軟實力的培養(yǎng)，要求各專責從管理、技術、操作技能等方面，立足崗位積極開展知識創(chuàng)新（如：發(fā)表核心期刊論文、開展QC活動、創(chuàng)新性課題研究等），進行適當幫助和指導，不斷促進人才成長。同時基于公司ERP企業(yè)資源管理系統(tǒng)，以明確標準、固化流程為管理目標，本著科學合理、統(tǒng)一規(guī)范、優(yōu)化控制、分步實施的原則，積極開展崗位職責標準化、會計核算標準化、成本管理標準化、工程結算和竣工決算標準化等工作，不斷調整和優(yōu)化企業(yè)各環(huán)節(jié)、財務與各部門問的關系，實現公司業(yè)務的整體協(xié)同。

4.加強績效考核，實現管理提升

財務部制定了“財務部員工績效考核辦法”，實行動態(tài)考核，確保人人有壓力有動力。全面深入推進以量化考核為重點的全員績效管理，完善考核指標體系，增強考核實效性和可操作性。全面完善績效管理辦法，建立與“三集五大”相適應的績效管理模式：拓展考核結果應用，強化考核激勵約束作用，考核結果作為今后任用、晉升的依據，并與其薪酬掛鉤。通過述職、考核、評比制度的建立，獎勵員工的成就，給予他們認可感，提升了廣大財會工作者業(yè)務能力，確保完成省公司各項指標，實現公司財務管理有效提升。

（二）公司財務隊伍建設中存在的問題

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企業(yè)財務管理作為企業(yè)經濟管理活動的中心環(huán)節(jié)，是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎財務管理應該在企業(yè)管理中發(fā)揮預測、決策、規(guī)劃、控制和監(jiān)督的重要作用，而不是簡單、被動的記賬、報表。企業(yè)財務管理的目標取決于企業(yè)的總目標。要實現企業(yè)的財務管理目標，首先必須考慮影響企業(yè)財務管理目標的各種因素，企業(yè)的財務管理目標不僅要受到企業(yè)本身管理決策的各種因素的影響，同時還要受到企業(yè)外部環(huán)境因素的影響。

一、財務管理理論綜述

在企業(yè)管理過程中，財務管理能直接、有效的影響企業(yè)的經濟效益。從國內外各種經濟發(fā)展史可以看出，只要有了一定規(guī)模的企業(yè)便會出現財務管理，而且企業(yè)規(guī)模越大越現代化，財務管理也會逐漸提高和加強。許多企業(yè)的興衰充分說明，重視并加強財務管理，才是最關鍵的?？偟膩碚f就是財務管理的好壞，直接影響到企業(yè)的興衰，這就要求企業(yè)各級領導層牢固樹立財務管理是企業(yè)管理中一個重要環(huán)節(jié)的理念，并將這種理念貫穿于企業(yè)的各項日常工作中，建立完善的財務管理體系，不斷創(chuàng)新，逐步提高企業(yè)的財務管理水平，才是企業(yè)成長壯大而不出現財務管理問題的成功之道。

二、財務管理的原則

企業(yè)財務管理是企業(yè)經營管理的一個重要環(huán)節(jié)，企業(yè)財務管理必須遵循以下三個原則。(1)風險、報酬平衡原則。股東財富最大化的目標依靠對風險和盈利能力的平衡。一般說，風險越大的投資項目，所期望的投資報酬也會相應越高，財務經理要實現股東財富最大化的目標，必須要有能力對風險和盈利能力進行最佳的平衡。(2)合理配比原則。配比原則是指短期資產所需資金應該用短期負債來籌集，而長期資產所需資金應該用長期借款來籌集。財務管理中如果不能很好地遵循配比原則，則會產生一系列的問題。如果用過多的長期資金去融通流動資產的需求，會損壞企業(yè)的盈利能力。如果固定資產用短期資金來融通，則會導致資金的短缺。(3)貨幣時間價值原則。決定貨幣時間價值的因素有兩個：一是時間長短，二是收益率高低。期限越長，利率越高，其將來值越高，現值越低；反之，期限越短，利率越低，其將來值越低而現值越高。財務管理部門要充分考慮貨幣的時間價值，遵循貨幣時間價值原則，充分合理地運用資金。

三、當前企業(yè)財務管理中所存在的問題

1.財務管理觀念依然淡薄，對財務管理在企業(yè)管理中的核心地位認識不足。許多企業(yè)忽視了財務管理的重要性，沒有認識到財務管理具有很強的綜合性。財務管理貫穿于企業(yè)管理的各個方面，企業(yè)各項管理的優(yōu)劣成敗，最終都體現為不同的財務成果。

2.高素質財務管理人才欠缺。目前，企業(yè)財務管理和會計隊伍普遍素質較低，一是財務管理和會計人員知識結構失衡?，F階段，會計人員的整體知識水平還遠遠跟不上經濟發(fā)展和體制改革的需要。二是綜合素質不高，一些會計人員的責任意識、道德意識、風險意識、服務意識和法律意識也有待提高。企業(yè)普遍注重對科研技術人員的培養(yǎng)，而對管理人員的素質提高重視不夠，對會計人員重使用輕培養(yǎng)。

3.內部財務管理制度有待健全。我國一些中小企業(yè)雖然有一些財務管理制度，但因為所有權與經營權高度統(tǒng)一，企業(yè)領導者集權現象嚴重，致使財務管理職責不清晰，越權行事，財務制度執(zhí)行的隨意性較大。會計組織通常采用垂直管理模式，管理跨度小、幅度窄，由于受規(guī)模、財力、人才的限制，中小企業(yè)會計機構中的崗位設置容易產生交叉重疊現象，影響會計人員職能的發(fā)揮，不利于企業(yè)的內部控制。

四、新時期提高企業(yè)財務管理水平的建議

1.強化領導者對理財管理的意識。企業(yè)領導者應充分認識到理好財對于一個企業(yè)發(fā)展的重要性，特別是我國目前人力資本上漲的趨勢越來越明顯的情況下，作為企業(yè)管理職能部門應安排時間對企業(yè)領導者進行理財知識培訓，給他們創(chuàng)造學習的機會，并把企業(yè)領導是否會理財作為考核是否合格的重要指標。使其真正認識到，不會理財的領導者，不是一個合格領導者，不會理財對于一個企業(yè)的發(fā)展有著禁錮作用。

2.提高財務管理人員素質。隨著市場經濟的不斷發(fā)展和前進，企業(yè)難免會遇到許多新情況和新問題，財務管理人員財務人員除應具備傳統(tǒng)的會計核算能力、扎實的理論基礎、豐富的財務管理知識外，還需要增強職業(yè)判斷能力、溝通協(xié)調能力、開拓創(chuàng)新能力和先進的管理理念，只有這樣才能適應知識經濟時代對財務管理體制的需求。首先，扎實的經濟和財會理論基礎、精通財會專業(yè)知識、能從經濟、法律等多角度進行分析，并制定相應的理財策略是財務管理者不可或缺的技能；其次，隨著企業(yè)財務管理信息化，充分掌握先進的計算機技術以及信息技術也是財務管理人員另一項成功的技能。

3.融資過程中加強財務管理，以實現成本最小化。融資決策的關鍵在于匹配經營風險，增強企業(yè)的財務彈性，保持合理的資信等級。在融資過程中應運用資本成本理念，按照保持與公司資產收益風險匹配，維持合理的資信和財務彈性的融資決策和資本管理的基本準則，借助財務管理專業(yè)知識，確定融資類型，設定彈性條款，選擇融資時機和地點等。隨著產品市場競爭加劇和金融系統(tǒng)市場化程度的提高，企業(yè)資產預期收益和金融市場的不確定性明顯增加，外部投資者與企業(yè)對經濟和金融形式、公司發(fā)展的評價和差異日益增大，股票市場又往往對信息反應過速或不實導致企業(yè)高估或低估資金成本。企業(yè)融資過程中只有加強財務管理，綜合考慮這些因素，才能更好地匹配資產收益風險降低融資成本。

4.進一步完善財務預算管理工作。財務預算管理是現代企業(yè)的重要管理工具，是推動企業(yè)提高財務管理水平的重要手段，也是出資人實施財務監(jiān)督的主要內容，對于規(guī)范企業(yè)各項基礎管理工作、完善內部控制機制、加強成本費用控制、保障戰(zhàn)略目標實施、加強企業(yè)集團監(jiān)控力度、優(yōu)化企業(yè)資源配置、提升集團整體價值、全面提升管理水平，具有十分重要的意義。

5.加快企業(yè)內部控制制度建設，促進提高企業(yè)財務管理水平。健全有效的內部控制是企業(yè)依法經營、規(guī)范管理的重要制度保障。目前，國內外企業(yè)都高度重視企業(yè)內部控制管理工作，相關監(jiān)管機構也制定了一系列內部控制管理法案、意見或指引等，如國務院國資委研究制定《中央企業(yè)內部控制管理暫行辦法》和《中央企業(yè)財會內控評估工作規(guī)則》。從監(jiān)管企業(yè)的情況來看，有的企業(yè)公司治理結構流于形式、經營層職責不清、決策違反程序、可行性研究不夠、管理體制不科學的問題依然存在，為此，企業(yè)應該從各個方面建立、健全內部控制制度：首先必須建立健全相關的會計核算、財務管理等內部財務控制制度。尤其是集團企業(yè)應制定統(tǒng)一的會計核算制度體系，執(zhí)行財政部頒布的企業(yè)會計準則和企業(yè)會計制度。加強財務管理制度體系建設，重點強化對企業(yè)投資、籌資、擔保、銷售與收款、購貨與付款、工程項目、成本費用、貨幣資金等重大財務事項的管理與控制。其次企業(yè)在組織規(guī)劃控制中應建立完善的法人治理結構，從組織上保證企業(yè)重大投資融資方案、重大資本運作及資產經營項目的決策合理性。

總之，提高企業(yè)的財務管理水平，應該建立嚴格細致、切實可行的工作規(guī)范和督察機制，以科學的管理手段和制度為平臺，細化崗位職責和健全內部管理制度，加強動態(tài)的，全方位的控制；要以“細”為出發(fā)點，財務人員要認真學習領悟細微工作帶來的巨大變化，對每一個工作任務，都要建立起相應的工作流程和業(yè)務規(guī)范。

參考文獻：

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一、財務管理創(chuàng)新的內容

1、財務管理觀念的創(chuàng)新

隨著網絡經濟的發(fā)展、財務管理環(huán)境的變化、財務管理方法的創(chuàng)新,企業(yè)必須全方位更新理財觀念:

①樹立風險價值觀念。在金融風暴席卷全球的殘酷現實面前,企業(yè)必須樹立風險理財觀念,增強風險防范意識,建立健全財務預警機制,提高企業(yè)的抗風險能力。

②樹立安全和保密觀念。網絡技術的普及、應用能使財務管理更好地發(fā)揮在提高經營管理和規(guī)避運營風險方面的作用,但需樹立安全和保密觀念,加強網絡運用的安全和保密工作。

③樹立知識管理觀念。企業(yè)財務管理必須重視對知識和人力等無形資本的管理。知識管理的出發(fā)點是把最大限度地掌握和利用知識資本作為提高企業(yè)競爭力的關鍵,創(chuàng)造性地運用和發(fā)展知識,對企業(yè)實行新時代的財務管理。

2、財務管理目標的創(chuàng)新

企業(yè)財務管理目標是與經濟發(fā)展密切相連的,這一目標的建立是伴隨著經濟形態(tài)的轉化而不斷深化。現今的經濟向知識經濟轉化,知識的不斷增加、更新和加速應用,深刻影響著企業(yè)經營管理活動的各個方面,使企業(yè)財務管理的目標向更高層次演化。原有追求企業(yè)自身利益和財富最大化的目標,將轉向知識最大化的財務管理目標。首先知識最大化目標可以減少企業(yè)股東以外的當事人對企業(yè)經營目標的抵觸行為,防止企業(yè)不顧經營者、債權人及廣大職工的利益去追求股東權益最大化。其次,知識最大化的目標不排斥物質資本的作用,它是有形物質資本和無形知識資本在較短時間內最佳組合運營的結果。第三,知識最大化目標能兼顧企業(yè)內外各方面的利益,達到企業(yè)目標和社會目標的和諧統(tǒng)一。

3、財務管理手段的創(chuàng)新

隨著高新技術的迅速發(fā)展和互聯網絡的普及,傳統(tǒng)的財務管理手段已不再適應市場經濟快速發(fā)展的需要,財務管理正在向網絡財務管理轉變,網絡財務管理的優(yōu)勢——計算機軟件系統(tǒng)和會計核算與管理的完美統(tǒng)一越來越明顯。在網絡財務管理中,距離已不再是管理上的難題,任何物理距離都變成鼠標距離,財務管理的能力可以延伸到管理的任何一點。網絡財務的出現,極大地拓展和延伸了財務的管理能力,必將提高財務管理效率和企業(yè)管理水平。

4、財務管理制度的創(chuàng)新

財務管理創(chuàng)新的成效如何,決定于財務管理制度是否能掃除來自企業(yè)內部的障礙,建立起高效而有序的財務管理秩序。因而,財務管理制度如何實現有效的創(chuàng)新,是解決問題的關鍵。因此,企業(yè)要在遵守合法性、適應市場性、切合企業(yè)實際性、責權利相結合性、科學合理性等原則下創(chuàng)新財務管理制度。知識經濟時代,知識積累、人力資本積累與技術創(chuàng)新成了推動現代經濟增長的最主要的新資源因素。因此,企業(yè)的財務管理制度創(chuàng)新就必須充分開發(fā)人力資本,引導企業(yè)內部大量的配置于非生產經營活動的人力資本轉向與生產經營活動,促使企業(yè)的經濟活動狀況由粗曠式轉向集約式經營。

5、財務人員工作能力創(chuàng)新

企業(yè)的競爭,說到底是人才的競爭。全面提升企業(yè)的財務管理水平,是要依靠一支高素質的財務管理人員來實現和完成。但財務人員大量時間精力耗費在日常核算之中,知識老化嚴重,理財觀念滯后,理財方法落后,缺乏創(chuàng)新精神和創(chuàng)新能力,難以滿足改革和發(fā)展的要求。應加快建立有利于優(yōu)秀人才脫穎而出的選拔使用機制,不斷調整和優(yōu)化人員結構,強調其職業(yè)判斷能力、溝通協(xié)調能力和知識更新能力,提高財務人員的工作創(chuàng)新能力,切實提高財務隊伍的整體素質,為企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展提供人才上的支持和保證。

二、財務管理創(chuàng)新應堅持的原則

1、要簡便易行,目標明確。

財務管理創(chuàng)新必須簡便易行、目標明確,否則會造成混亂,也容易出故障。舉凡有效的財務管理創(chuàng)新都應當以具體、明確、有計劃的應用為目標,應當以滿足具體要求,產生具體最終結果為明確目標。

2、要結合實際,力求實用。

企業(yè)財務管理創(chuàng)新應面向企業(yè)實用目標,而不是過分強調在各方面要有大的飛躍。要結合實際,因企制宜進行財務管理創(chuàng)新。不必追求宏大效應和規(guī)模,并且留有足夠的時間對創(chuàng)新工作進行必要的調整。

3、要面向現在,持續(xù)創(chuàng)新。

不是為將來,而是為現在進行財務管理創(chuàng)新。必須是對現在的人有用,而且能在當前應用。同時,將創(chuàng)新貫穿于企業(yè)發(fā)展的始終,為可持續(xù)發(fā)展提供一種動力和源泉。

4、要優(yōu)化環(huán)境,廣泛參與。

要培養(yǎng)創(chuàng)新精神,激勵財務管理創(chuàng)新者們勤奮工作,勇于獻身。要形成有利于企業(yè)財務管理創(chuàng)新的環(huán)境,要善于發(fā)現并贊揚創(chuàng)新者,容許企業(yè)財務管理改革失敗。要發(fā)動各方面自始至終參與企業(yè)財務管理創(chuàng)新活動,提高企業(yè)財務管理創(chuàng)新的效率。

三、財務管理創(chuàng)新的主要途徑

財務管理要促進和實現創(chuàng)新,在客觀上要求進行全方位的制度改革,營造一種驅動創(chuàng)新、以創(chuàng)新為基礎的社會環(huán)境及經濟運行機制,為財務管理創(chuàng)新提供強有力的動力源泉。具體而言,企業(yè)財務管理創(chuàng)新的途徑主要包括以下五個方面:

1、營造良好的創(chuàng)新氛圍。環(huán)境對創(chuàng)造有著重要的影響力,處在較為緊密人際關系中的管理領域創(chuàng)新更是如此。由于人的素質水平和權力因素的作用,可能造成氣氛壓抑的環(huán)境,使人的價值表達受到壓制,人的自信心泯滅,人的安全和穩(wěn)定意識、人的被強迫和雇傭的意識將超過創(chuàng)造意識,這將成為創(chuàng)新的巨大障礙。創(chuàng)新氛圍的形成主要依賴于領導者方面的原因,因此,領導者應改進領導方法,增強群眾觀念和民主意識,營造平等、民主、和諧的財務管理“軟”環(huán)境,有利于創(chuàng)新精神的萌生,激發(fā)管理者的創(chuàng)新動力。同時,要加大輿論宣傳力度,大力提倡和鼓勵創(chuàng)新,使全公司上下形成一股“比、趕、超”的創(chuàng)新競爭勢頭,為創(chuàng)新者營造良好的創(chuàng)新氛圍,最大限度激發(fā)創(chuàng)新者的創(chuàng)新動力。

2、確立正確的創(chuàng)新目標。財務管理創(chuàng)新的目標,即為管理創(chuàng)新主體創(chuàng)新時想要達成的最終結果。財務管理的目標在創(chuàng)新開始之時便已存在于創(chuàng)新主體的意識之中或其創(chuàng)新計劃之內,它不是獨立的,而是與財務管理目標體系有著密切的關聯。一切創(chuàng)新活動都是追求目標的行為,目標是構成管理者創(chuàng)新活動經久不衰的動機和動力。財務管理創(chuàng)新目標一旦設定就成為管理創(chuàng)新行動的導向,每向創(chuàng)新目標逼近一步,就會給創(chuàng)新主體帶來成就感,對創(chuàng)新的預期收益就越大,從而更加激發(fā)創(chuàng)新者進一步創(chuàng)新,保持創(chuàng)新的持久動力。

3、拓展廣闊的創(chuàng)新空間。財務管理創(chuàng)新動力不足,創(chuàng)新程度不高,主要在于創(chuàng)新空間的狹窄。因此,為創(chuàng)新主體提供和拓展廣闊的創(chuàng)新空間十分必要。企業(yè)不僅要為財務管理創(chuàng)新提供良好的基礎工程,而且要營造有利于財務管理創(chuàng)新的政策、體制、法律、法規(guī)和文化環(huán)境,使創(chuàng)新者能夠有充分選擇的余地和創(chuàng)新空間,有效地激發(fā)其創(chuàng)新動力,不斷創(chuàng)造出最適合企業(yè)經濟管理的創(chuàng)新成果。

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    二、建安企業(yè)稅務風險管理缺陷分析

    (一)行業(yè)特點為管理帶來難度。建安企業(yè)具有經營分布點多、項目時間較長的特點,納稅環(huán)境復雜多變,給稅務風險管理增加了難度。多數大型建安企業(yè)都跨省(市)經營,在實行總分機構匯總繳納企業(yè)所得稅以來,許多單位紛紛注冊成立了二級分支機構,加上招投標時為了滿足當地建設部門要求而設立的經營機構,使企業(yè)面對較多的稅務機關,而各地稅務機關對稅法的理解和執(zhí)行差異很大,這增加了企業(yè)稅務風險系數。

    (二)稅務風險管理意識有待提高。由于稅務風險廣泛存在于企業(yè)的各項活動中,有些企業(yè)從投標決策階段就沒有或者很少思考稅務因素,日常項目管理時稅務風險意識淡漠,認為稅務管理就是想方設法少納稅、晚納稅,殊不知這樣可能進一步加大了企業(yè)的稅務風險。建安業(yè)是完全市場競爭下的微利企業(yè),如果因一時的小利益而被卷入日益嚴厲的稅務稽查風暴,很可能會血本無歸,還對企業(yè)聲譽造成惡劣影響。

    (三)忽視納稅風險控制。2006年國資委的《中央企業(yè)全面風險管理指引》,以及2008年五部委聯合的《企業(yè)內部控制規(guī)范》,重點關注的都是企業(yè)經營目標和財務報告方面的指標,稅務風險控制方面的內容較為單薄,直到國稅發(fā)【2009】90號文《大企業(yè)稅務風險管理指引(實行)》才在此方面作出補充。在這樣的經營目標和經營環(huán)境下,許多建安企業(yè)忽視納稅風險控制,更缺少合理規(guī)范的稅務管理流程和方法。

    (四)專業(yè)素質有待提高。有些建安企業(yè)沒有專門的稅務管理機構和人員配置,往往采取兼任的方式。大型企業(yè)的財務人員日常管理和核算已經應接不暇,面對我國稅法及其相關法規(guī)的不斷變化更是力不從心,更說不上稅法的精準把握了。如對于設備價款是否繳納營業(yè)稅的問題上,修訂前的《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》規(guī)定“納稅人從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè),無論與對方如何結算,其營業(yè)額均應包括工程所用原材料及其他物資和動力的價款在內”,“納稅人從事安裝工程作業(yè),凡所安裝的設備的價值作為安裝工程產值的,其營業(yè)額應包括設備的價款在內?！倍抻喓蟮摹吨腥A人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》規(guī)定“納稅人提供建筑業(yè)勞務(不含裝飾勞務)的,其營業(yè)額應當包括工程所用原材料、設備及其他物資和動力價款在內,但不包括建設方提供的設備的價款?！庇纱丝梢娦抻喓蟮囊?guī)定更加明確,如果不注重鉆研這些細節(jié)的變化,就很可能會增加稅收負擔。

    三、加強稅務風險管理的措施

    (一)建立和完善稅務內控體制。企業(yè)內部控制是企業(yè)風險管理的重要方面,如前文所述,許多建安企業(yè)往往忽視納稅風險控制,內控體系并沒有在此方面更好地發(fā)揮作用,因此建立和完善稅務內控體制,有利于加強稅務風險管理。企業(yè)應針對重大稅務風險所涉及的管理職責和業(yè)務流程制定覆蓋整個環(huán)節(jié)的控制措施,使稅務日常管理工作程序化、規(guī)范化。在考慮風險管理的成本和效益原則下,結合自身經營特點設立稅務管理機構或崗位,明確職責權限,能夠對稅法的變化做出快速反應,使管理環(huán)節(jié)前移,變事后管理為事前管理和事中監(jiān)督,提前發(fā)現和預防稅務風險。如建安企業(yè)廣泛設立的二級及其以下分支機構,需要規(guī)范的稅務登記管理和日常納稅申報和繳納工作,將其納入稅務內控體制,有利于控制整體的稅務風險。

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【中圖分類號】 C29【文獻標識碼】A【文章編號】1672-5158（2013）07-0192-02

構建和諧企業(yè)所要面臨的問題有很多，其中勞動關系出現的矛盾是影響企業(yè)和諧的重要因素。社會在進步，經濟也在不停的發(fā)展，有些負面作用也開始顯現出來，使勞動關系的矛盾利益凸顯甚至加劇。如果處理不好勞動關系之間的矛盾，就會直接影響企業(yè)的正常生產經營活動，從而阻礙企業(yè)的發(fā)展，甚至會引發(fā)更嚴重激烈的群體突發(fā)事件，引發(fā)社會矛盾，社會的和諧就會被嚴重破壞。

一、 企業(yè)形式與舉措

自黨的十八會議召開以來，湛江市水務投資集團有限公司提出貫徹黨的十精神，全面落實科學發(fā)展觀，緊緊抓住新形勢下企業(yè)勞動關系和員工隊伍發(fā)生的結構性變化所帶來的新挑戰(zhàn)，圍繞市創(chuàng)建勞動關系和諧企業(yè)AAA級標準的要求，創(chuàng)新制度，創(chuàng)新管理辦法，貫徹落實《勞動合同法》、加強員工人文關懷、促進企業(yè)形成以人為本、關愛員工的良好氛圍，取得了顯著的成績，推動公司的長足發(fā)展。

（一） 領導高度重視，組織給力保障，創(chuàng)建和諧工作穩(wěn)步推進

公司高度重視創(chuàng)建模范勞動關系和諧企業(yè)的工作，并把它擺上重要議程。成立了以公司董事長為領導小組，具體由工會負責全面開展工作。真正做到領導有重視，組織落實有保障。董事長多次召開領導小組會議和班子協(xié)調會議，明確工作思路和目標，制定詳細的活動方案，做到責任上具體到人，組織上延伸到基層班組。

（二） 落實勞動合同制度，執(zhí)行勞動標準，依法全面保障員工權益

1. 全面貫徹執(zhí)行新《勞動合同法》。

新《勞動合同法》實施后，公司認真組織深入學習新《勞動合同法》的各項條款，并根據公司的實際情況進一步完善公司的勞動合同管理制度。具體體現在：一是在新簽訂勞動合同和續(xù)簽勞動合同時，一律使用勞動部門新的勞動合同參考版本，勞動合同必備的條款做到明晰齊全；二是按照規(guī)定與員工簽訂集體勞動合同，提高職業(yè)保障度；三是加強勞動合同管理工作。

2. 以人為本，為職工排憂解難

在創(chuàng)建活動當中，“以人為本”的理念始終貫穿各項工作，力求將關系職工的切身利益問題逐件逐件落到實處。為職工創(chuàng)造一個溫暖的“家”。

（三） 健全各級工會組織，建立工資集體協(xié)商機制，提高職工參與企業(yè)民主管理積極性

1. 大力推進工資集體協(xié)商制度，構建和諧勞動關系

2008年12月下旬，我們以工會代表委員會向公司提出了2009年工資集體協(xié)商的書面要約，要約很快被公司經營班子接納。企業(yè)方同意職工收入隨著企業(yè)效益提高而同步增加，為職工工資的正常、合理增長提供了有力的保障。

2. 建立健全民主管理制度，提高職工以主人翁精神參與管理積極性。

一是不斷提高和加強職代會作用。職代會是職工參與民主管理監(jiān)督的重要載體，公司年度經營情況、各項改革、經營發(fā)展、經營目標和職工薪酬福利都必須經過職代會審議通過才能實施；公司領導成員要在職代會上述職，并與中層干部一起接受代表們的民主評議；業(yè)務接待費、福利費、工會經費都向大會報告接受代表監(jiān)督。職工代表的正確意見和合理建議也經過職代會審議后被公司采納，對于增強企業(yè)凝聚力，促進民主管理發(fā)揮了重要的作用。

二是加大廠務公開工作的力度。（1）物資采購、工程招標實行“陽光”操作。按比質量、比信譽、比價格、比售后服務的原則，通過競標的方式最終決定供貨商，有效杜絕暗箱操作和腐敗的產生。（2）監(jiān)督人事制度的公開。對員工關注的熱點部門負責人職位進行競爭上崗。向全體員工公開崗位設置和任職要求，然后按筆試、面試、民主測評、組織考察和聘用程序進行。

三是建立預防職務犯罪工作機制。為從源頭上預防和治理腐敗，我們與各責任部門簽訂廉政責任書，制訂預防職務犯罪工作方案，與市人民檢察院開展預防職務犯罪工作共建活動，從而為筑牢預防職務犯罪防線、減少職務犯罪、促進企業(yè)民主管理發(fā)揮了積極作用。

（四） 完善安全生產制度，建立矛盾協(xié)調機制，營造人文關懷的和諧氛圍。

1. 完善安全生產制度，保障生產安全和職工人身安全

公司領導班子對安全生產工作十分重視，在努力提高企業(yè)經濟效益的同時，把安全生產放在首位。總經理每年都與各相關部門負責人簽訂安全生產責任書，對各部門的安全生產職責、責任、考核獎罰、事故處理等都作了具體詳細的規(guī)定。做到安全管理有責任，生產操作有規(guī)程，違章處罰有依據。公司十分重視日常的安全防范工作，使安全管理做到規(guī)范化、制度化。通過形式多樣的宣傳教育手段，不斷提高職工的安全生產意識和自我保護能力。

2. 建立協(xié)調機制，維護職工隊伍穩(wěn)定

通過職代會我司成立了勞動爭議調解委員會，制定了《勞動爭議工作條例》，及時處理勞動爭議糾紛。在處理勞動糾紛過程中，充分發(fā)揮民主管理作用，幫助基層部門化解了矛盾，維護了職工隊伍的穩(wěn)定，增強了企業(yè)的凝聚力。

（五） 豐富文化陣地，美化工作環(huán)境，提升職工立足崗位干事創(chuàng)業(yè)幸福感。

一方面：開展“創(chuàng)建學習型組織，爭做知識型職工”的活動，形成全員學習、終身學習的氛圍。

另一方面：充分發(fā)揮企業(yè)文化陣地作用，通過組織豐富多彩的文體活動，大大活躍了職工的業(yè)余生活，激發(fā)了他們熱愛生活、熱愛崗位工作的激情，對于增強職工了解團結，促進企業(yè)發(fā)展和諧起到了積極的作用。

通過公司的相關舉措的有效實行取決于員工的理解和支持，如果企業(yè)不能處理好員工矛盾就會嚴重影響企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展以及社會的和諧建設。對于水務行業(yè)來說更是如此，處理這些問題也需要付出非常艱苦的努力。我們把工作做細，抓源頭教育效果良好。

二、 提出相關建議與對策

（一） 積極宣傳，加強思想教育

企業(yè)要開展一系列有針對性的宣傳工作，把勞務改制的目的和意義向員工解釋清楚，引導員工思想的轉變，讓他們從思想和企業(yè)處于同一戰(zhàn)線。同時，改革要切實維護員工的利益，始終堅持這樣的原則，利益是員工認真工作的最終目標，只有堅持這個原則才能順利開展后續(xù)的工作，這樣做也給員工吃了一顆定心丸，有利于穩(wěn)定員工思想，指明工作方向。

（二） 妥善解決遺留問題

主要針對的是原單位的在職和退休員工。企業(yè)應當成立專門的單位改制工作組，積極向政府有關部門領導反映實際情況，爭取得到政府的支持，減輕改革給企業(yè)帶來的巨大壓力。妥善處理老職工和退休員工關系，使他們能夠安度晚年。企業(yè)要為轉制員工補繳養(yǎng)老保險，避免因為身份問題造成養(yǎng)老待遇上的差別，繼而消除員工的焦慮。

（三） 提高績效工資

可以選擇實行崗位績效工資制，這種方式的實施前提是不降低總體收入水平。該措施按員工所處的崗位來確定員工的工資，根據員工的績效來確定效益工資，這樣能夠合理引導員工崗位的流動以及取向，有利于激發(fā)員工的工作積極性。

（四） 運用合理的協(xié)商機制

實踐證明，如果協(xié)商機制運用的合理恰當，就能夠有效的協(xié)調員工和企業(yè)之間的勞動關系，加快構建和諧企業(yè)的進程。例如本公司簽訂集體勞動合同，保證員工的合法權益，進一步完善協(xié)商機制，協(xié)調企業(yè)與員工之間的關系，并且能夠消除影響企業(yè)和諧的各種不利因素。

三、 總結

在社會高速發(fā)展發(fā)的今天，我們要把改革當作首要任務。水務企業(yè)在勞動關系改制方面還將會遇到不同難題與挑戰(zhàn)，面對這些問題我們要始終堅持構建和諧水務企業(yè)為企業(yè)目標，堅持“兩利其遇擇其大，兩害其遇擇其小”的主要方針，重點處理好員工與企業(yè)之間的勞動關系矛盾，深化十精神，讓企業(yè)在和諧穩(wěn)定的環(huán)境中不斷健康發(fā)展。