導(dǎo)言：作為寫作愛好者，不可錯(cuò)過為您精心挑選的10篇稅收專業(yè)化管理，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

1.大型企業(yè)稅收專業(yè)化管理現(xiàn)狀及存在的問題

1.1大型企業(yè)稅收專業(yè)化管理現(xiàn)狀

自2008年以來，我國(guó)對(duì)于大型企業(yè)稅收專業(yè)化管理開始不斷重視。從國(guó)家稅務(wù)總局開始組建大型企業(yè)稅收管理司，到全國(guó)各地陸續(xù)建立的大型企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)，我國(guó)逐漸在全國(guó)范圍內(nèi)進(jìn)行了針對(duì)大型企業(yè)稅收專業(yè)化管理的探索。目前，相對(duì)于探索之前而言，我國(guó)大型企業(yè)稅收專業(yè)化管理逐漸向規(guī)范化與科學(xué)化不斷邁進(jìn)，在一定程度上消除了管理職責(zé)不清等弊端。全國(guó)各地各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)大型企業(yè)稅收專業(yè)化管理的制度構(gòu)建、機(jī)構(gòu)設(shè)置、團(tuán)隊(duì)建設(shè)以及信息化建設(shè)等諸多方面都進(jìn)行了一定摸索與演技，逐漸在形成各具特色、因地制宜的大型企業(yè)稅收專業(yè)化管理的模式。然而，隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國(guó)大型企業(yè)稅收管理之中呈現(xiàn)出來的問題也不斷增多，例如稅收專業(yè)化管理模式方向不明確，制度不規(guī)范，設(shè)計(jì)不嚴(yán)密等問題，都對(duì)大型企業(yè)稅收征收的質(zhì)量和效率帶來挑戰(zhàn)，極大影響了大企業(yè)納稅的遵從度。

1.2大型企業(yè)稅收專業(yè)化管理存在的問題

目前，我國(guó)大型企業(yè)稅收專業(yè)化管理主要存在以下一些問題。一、我國(guó)稅收專業(yè)化管理的方向并不明確，存在多種稅收專業(yè)化管理模式，對(duì)于不斷推進(jìn)大型企業(yè)稅收專業(yè)化管理而言阻力較多；二、我國(guó)在稅收專業(yè)化管理的實(shí)踐之中部分強(qiáng)調(diào)中國(guó)特色，進(jìn)而影響我國(guó)稅收人員對(duì)于國(guó)際優(yōu)秀稅收經(jīng)驗(yàn)和理論的借鑒，在某些國(guó)際性大型企業(yè)的稅收專業(yè)化管理方面存在一定問題，與國(guó)際水平存在一定差距，無法滿足該企業(yè)個(gè)性化需求；三、我國(guó)在稅收專業(yè)化管理方面的實(shí)踐缺乏高屋建瓴的戰(zhàn)略眼光和相對(duì)統(tǒng)一的制度規(guī)范，在各地的稅收專業(yè)化管理上存在過多地方特色而缺乏共性，在各地大型企業(yè)的稅收專業(yè)化管理上的實(shí)踐進(jìn)程與水平差距較大，進(jìn)而導(dǎo)致無法有效發(fā)揮我國(guó)大型企業(yè)稅收專業(yè)化管理的統(tǒng)一優(yōu)勢(shì)與特色；四、我國(guó)目前稅務(wù)部門相對(duì)較多，屬地管理、多級(jí)行政管理以及國(guó)地稅務(wù)機(jī)構(gòu)分設(shè)，在一定程度上影響了大型企業(yè)稅收專業(yè)化管理的不斷深入與推進(jìn)；五、就大型企業(yè)稅收專業(yè)化管理的設(shè)計(jì)安排上，我國(guó)目前遭遇一定人才瓶頸，人才方面存在短缺現(xiàn)象；六、就當(dāng)前不斷迅速發(fā)展并得到應(yīng)用的信息技術(shù)而言，其目前與大型企業(yè)稅收專業(yè)化管理存在一定不適應(yīng)狀況，無法采用信息技術(shù)之中的應(yīng)用與共享機(jī)制，進(jìn)而不利于提升效率。因此，針對(duì)以上諸多問題，我國(guó)亟需針對(duì)大型企業(yè)稅收專業(yè)化管理進(jìn)行深入摸索與改進(jìn)。以下為針對(duì)大型企業(yè)稅收專業(yè)化管理的相關(guān)改進(jìn)措施。

2.大型企業(yè)稅收專業(yè)化管理的改進(jìn)措施

2.1明確大型企業(yè)稅收專業(yè)化管理的發(fā)展方向

由于目前我國(guó)大型企業(yè)稅收專業(yè)化管理之中缺乏相對(duì)明確的方向指引，因此，我國(guó)必須加快明確其發(fā)展方向，從而為企業(yè)稅收的專業(yè)化管理提供相對(duì)規(guī)范科學(xué)的指導(dǎo)。就目前國(guó)際上大型企業(yè)稅收專業(yè)化管理的主流模式而言，采用基于納稅人類別的稅收專業(yè)化管理模式是相對(duì)正確的。只有把納稅人作為核心，其才能實(shí)現(xiàn)稅收管理的發(fā)展。同時(shí)，由于目前我國(guó)采用分稅種、分征管功能、分納稅人類別的三類混合型稅收專業(yè)化管理，而基于納稅人類別的稅收專業(yè)化管理模式是一種單一型的管理模式，在其發(fā)展過度演化的進(jìn)程之中，必須循序漸進(jìn)，進(jìn)而才能保證稅收的穩(wěn)定性。

2.2制定我國(guó)大型企業(yè)稅收專業(yè)化管理的框架

在我國(guó)大型企業(yè)稅收專業(yè)化管理探討之中，其基本框架同樣需要重視。由于目前在稅收方面，中國(guó)特色和國(guó)際化之間存在一定矛盾，故我國(guó)必須妥善處理好兩者的關(guān)系，在初級(jí)探索階段適當(dāng)體現(xiàn)中國(guó)特色，而在大型企業(yè)稅收專業(yè)化管理正常運(yùn)轉(zhuǎn)之中則應(yīng)與國(guó)際逐漸接軌，學(xué)習(xí)借鑒西方國(guó)家的相關(guān)管理經(jīng)驗(yàn)，才能符合經(jīng)濟(jì)全球化的潮流。同時(shí)，在制定我國(guó)大型企業(yè)稅收專業(yè)化管理框架時(shí)，我國(guó)還應(yīng)不斷總結(jié)其實(shí)踐發(fā)展的經(jīng)驗(yàn)與教訓(xùn)，中西結(jié)合，從而形成一個(gè)統(tǒng)一科學(xué)規(guī)范的稅收專業(yè)化管理框架。

2.3完善我國(guó)大型企業(yè)稅收專業(yè)化管理的機(jī)構(gòu)

目前，在我國(guó)存在重點(diǎn)稅源管理機(jī)構(gòu)和大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)兩大機(jī)構(gòu)，其在一定程度上存在職能交叉，易導(dǎo)致資源浪費(fèi)，并對(duì)企業(yè)的稅收資源征收帶來一定不便。因此，為完善我國(guó)大型企業(yè)稅收專業(yè)化管理，我國(guó)首先需要將重點(diǎn)稅源管理機(jī)構(gòu)與大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際情況進(jìn)行有機(jī)整合。同時(shí)，由于各省各大企業(yè)之間存在一定差距，故我國(guó)有必要建立一個(gè)層級(jí)合理且層次相對(duì)完整的大型企業(yè)稅收專業(yè)化管理機(jī)構(gòu)，對(duì)部分大型企業(yè)較多的發(fā)達(dá)地區(qū)，可適當(dāng)擴(kuò)展征稅層級(jí)，對(duì)部分大型企業(yè)較少的欠發(fā)達(dá)地球，則可以適當(dāng)減少稅收管理機(jī)構(gòu)等。而大型企業(yè)稅收專業(yè)化管理機(jī)構(gòu)的層次結(jié)構(gòu)具體設(shè)置可根據(jù)相關(guān)行業(yè)進(jìn)行分類排名，進(jìn)而分別進(jìn)行專業(yè)化管理。例如美國(guó)聯(lián)邦稅務(wù)局在管理全國(guó)的大型企業(yè)時(shí)，就注重分層分局，從而保證相關(guān)稅收管理。

2.4優(yōu)化我國(guó)大型企業(yè)稅收專業(yè)化管理的職能

在我國(guó)大型企業(yè)稅收專業(yè)化管理職能之中，也應(yīng)進(jìn)行一定優(yōu)化。首先，在管理環(huán)節(jié)上將稅收機(jī)構(gòu)的管理中心進(jìn)行前移，重視之前的引導(dǎo)；其次，部分職能中心應(yīng)突出表現(xiàn)服務(wù)職能，以納稅人為中心，改變傳統(tǒng)的重管理的現(xiàn)象；再次，就相關(guān)專業(yè)化管理事項(xiàng)與日常管理事項(xiàng)之間，不同層次的稅收管理工作之間，以及不同類別的稅收模式之間，都應(yīng)該進(jìn)行合理劃分，進(jìn)而促進(jìn)其職能轉(zhuǎn)變與優(yōu)化。

2.5加強(qiáng)大型企業(yè)稅收專業(yè)化管理的人才建設(shè)

在我國(guó)大型企業(yè)稅收專業(yè)化管理的實(shí)踐之中，其人才隊(duì)伍的建設(shè)是重中之重。首先，通過不斷培養(yǎng)吸收優(yōu)秀的稅收管理人才，建立一個(gè)全國(guó)范圍內(nèi)的稅收管理人才庫(kù)。其此，通過不斷優(yōu)化配置與組合，招收部分會(huì)計(jì)師、審計(jì)師和經(jīng)濟(jì)師等人才專家，進(jìn)而形成一個(gè)成員類型豐富，能力充足的稅收專業(yè)化管理人才隊(duì)伍，進(jìn)而為大型企業(yè)稅收專業(yè)化管理提供充足的人才資源。再次，在人才招收之后，通過提升待遇，例如主動(dòng)提供發(fā)展空間和精神激勵(lì)，并建立一定人才考評(píng)機(jī)制等，不斷激勵(lì)稅收人員主動(dòng)學(xué)習(xí)，進(jìn)而不斷提升自身素質(zhì)，實(shí)現(xiàn)能力的發(fā)展。同時(shí)，通過不同地區(qū)和崗位的人才之間的相互交流等，實(shí)現(xiàn)整個(gè)稅收專業(yè)化管理的隊(duì)伍的素質(zhì)提升。

2.6建立與大型企業(yè)稅收專業(yè)化管理相應(yīng)的信息技術(shù)應(yīng)用與共享機(jī)制

在大型企業(yè)稅收專業(yè)化管理的實(shí)踐發(fā)展之中，其必須與信息技術(shù)相結(jié)合。通過建立統(tǒng)一的大型企業(yè)信息管理平臺(tái)，并不斷提升信息獲取和分析能力，更新專業(yè)化管理的技術(shù)手段如計(jì)算機(jī)審計(jì)和ERP審計(jì)等，從而使與大型企業(yè)稅收專業(yè)化管理相適應(yīng)的信息技術(shù)應(yīng)用與共享機(jī)制得以建立。其中，在提升信息獲取與分析能力時(shí)，其數(shù)據(jù)信息庫(kù)應(yīng)與大型企業(yè)財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行數(shù)據(jù)對(duì)接，并建立相關(guān)申報(bào)資料庫(kù)，外部信息資料庫(kù)以及稅收分析預(yù)警指標(biāo)庫(kù)，從而對(duì)大型企業(yè)的稅收狀況有一定了解。

3.總結(jié)

綜上所述，由于目前我國(guó)大型企業(yè)稅收專業(yè)化管理仍處于實(shí)踐與摸索的階段，且仍然存在諸多問題，故我國(guó)有必要進(jìn)行相關(guān)整頓與改革，通過明確其發(fā)展方向，制定相關(guān)管理框架，完善其機(jī)構(gòu)設(shè)置，優(yōu)化相關(guān)管理職能，并不斷加強(qiáng)人才建設(shè)，建立信息技術(shù)應(yīng)用與共享機(jī)制等多種改進(jìn)措施，使大型企業(yè)稅收專業(yè)化管理有所提升與改進(jìn)，進(jìn)而促進(jìn)我國(guó)整體經(jīng)濟(jì)的有序和諧發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

篇2

專業(yè)化管理是根據(jù)納稅人的實(shí)際情況和不同特點(diǎn)，通過建立高素質(zhì)的專業(yè)人才隊(duì)伍，充分運(yùn)用其專業(yè)技能，實(shí)行分類管理和規(guī)?；芾硐嘟Y(jié)合的模式，達(dá)到加大管理力度、強(qiáng)化管理深度的目的。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展、所有制結(jié)構(gòu)發(fā)生深刻變化、市場(chǎng)主體日趨多元化、市場(chǎng)分工越來越細(xì)的經(jīng)濟(jì)社會(huì)背景下，稅收管理專業(yè)化是大勢(shì)所趨。據(jù)筆者調(diào)研，20o7年婁底市國(guó)稅局適應(yīng)這種趨勢(shì)，大力推行稅收專業(yè)化管理，著重改革管理的組織結(jié)構(gòu)，按一般納稅人、小規(guī)模納稅人和個(gè)體戶、所得稅三個(gè)類別分設(shè)稅源管理機(jī)構(gòu)，實(shí)行針對(duì)性管理。專業(yè)化管理推行一年多來，收到了明顯成效，稅收征管質(zhì)量得到一定提升，補(bǔ)辦稅務(wù)登記2836戶，個(gè)體稅收增長(zhǎng)44．6O％，高出總收入增長(zhǎng)水平20．42個(gè)百分點(diǎn)，所得稅收人增長(zhǎng)53．5％，高出總收入增長(zhǎng)水平29．92個(gè)百分點(diǎn)。但是，總體來說，目前的專業(yè)化管理還只是“破冰”之舉，尚未達(dá)到“融冰”、“化冰”的境界，專業(yè)化管理的深度、廣度還有很大的拓展空間，尤其是在專業(yè)化管理方法、專業(yè)化管理手段、專業(yè)化管理目標(biāo)等方面還大有文章可做。本文擬從認(rèn)識(shí)和實(shí)踐兩個(gè)層面對(duì)推進(jìn)專業(yè)化管理縱深發(fā)展提出幾點(diǎn)淺見，供工作中參考。

一認(rèn)識(shí)上應(yīng)該厘清的幾個(gè)問題

1、專業(yè)化管理不是簡(jiǎn)單的分類管理，而是全方位、立體型、深層次的專業(yè)化管理。有人認(rèn)為，按一般納稅人、小規(guī)模納稅人和所得稅納稅人進(jìn)行了分類就是進(jìn)入了專業(yè)化管理，這是錯(cuò)誤的。分類是專業(yè)化管理必備條件，是基礎(chǔ)，但不是全部。目前，我們的專業(yè)化管理還停留在淺層甚至表面上，形式上轉(zhuǎn)型了，實(shí)質(zhì)上還沒轉(zhuǎn)型，管理的手段、管理的方式、管理的程序還是老套路、老辦法。在一般納稅人管理上，稅源管理部門沒有做進(jìn)一步的細(xì)化、分工，也沒有制定對(duì)應(yīng)的管理辦法，更沒有形成系統(tǒng)的管理體系；在所得稅管理上，缺少專門的稅源監(jiān)管，缺少多元化的信息網(wǎng)絡(luò)，缺少專業(yè)的納稅評(píng)估；在個(gè)體稅收管理上，稅源底子、納稅人戶籍還不是很清楚，稅額調(diào)整方式還比較粗放，個(gè)體大戶的征管還不是很到位。真正的專業(yè)化管理應(yīng)該是專到了每個(gè)行業(yè)、每個(gè)稅種、每個(gè)納稅人、每個(gè)工作點(diǎn)上，還應(yīng)該有專門的辦法、專門的手段、專門的目標(biāo)。

2、專業(yè)化管理不是稅源管理部門單打獨(dú)斗，而是多個(gè)部門共同參與、相互聯(lián)動(dòng)。有些人一提專業(yè)化管理就認(rèn)為是稅源管理部門的事，與自己無關(guān)，因而置身事外。誠(chéng)然，稅源管理部門是專業(yè)化管理的主體，但是，其他部門也是專業(yè)化管理的重要組成部分，在專業(yè)化管理模式下，信息技術(shù)部門應(yīng)提供專業(yè)化的信息技術(shù)支撐，征管部門應(yīng)提供專業(yè)化的征管制度和辦法，稅政部門應(yīng)提供專業(yè)化的政策服務(wù)，計(jì)統(tǒng)部門應(yīng)提供專業(yè)化的統(tǒng)計(jì)分析，因此，不能把各類業(yè)務(wù)彼此割裂，而應(yīng)該各單位各部門、各崗位明確分工、強(qiáng)化職責(zé)、密協(xié)協(xié)作，尤其要理順綜合管理部門和專業(yè)管理部門之間的關(guān)系，落實(shí)和完善稅源管理良性互動(dòng)機(jī)制。

3、專業(yè)化管理不是一專到底，也應(yīng)有適當(dāng)?shù)亩嘣芾?。專業(yè)化管理是縱向的延伸，多元化管理是橫向的延伸，缺少多元化的專業(yè)化是狹隘的專業(yè)化。比如：管理增值稅的部門既要管理好增值稅，也要注意所得稅的管理，及時(shí)將增值稅管理中發(fā)現(xiàn)的問題向所得稅管理部門反饋；管理大企業(yè)的部門，既要探索大企業(yè)稅收管理新方法，也要對(duì)大企業(yè)下的子公司、小企業(yè)加強(qiáng)管理；管理甲行業(yè)的稅收管理員，既要加強(qiáng)對(duì)本行業(yè)的稅收管理，也要注意與甲行業(yè)相關(guān)的乙行業(yè)的情況，做到相互融通、相得益彰。因此，專業(yè)化管理是相對(duì)的，不是絕對(duì)的。

4、專業(yè)化管理不是要管理不要服務(wù)，而是要在專業(yè)化管理上實(shí)現(xiàn)專業(yè)化服務(wù)。重管理、輕服務(wù)本來就是一種錯(cuò)誤的理念，推行專業(yè)化管理后，部分人甚至加深了這種理念，片面強(qiáng)調(diào)專業(yè)化管理而忽視納稅服務(wù)，征管制度變得越來越冗長(zhǎng)，征管措施變得越來越繁瑣，征管流程變得越來越復(fù)雜，一方面在一定程度上強(qiáng)化了管理，但另一方面也加重了納稅人負(fù)擔(dān)，犧牲了優(yōu)質(zhì)服務(wù)，并且兩種效益不對(duì)等，犧牲大于收獲。在推進(jìn)專業(yè)化管理上，要特別重視專業(yè)化服務(wù)，對(duì)不同行業(yè)、不同規(guī)模的納稅人，采取不同的服務(wù)方式，逐步實(shí)現(xiàn)個(gè)性化服務(wù)，使納稅服務(wù)的觸角伸得更長(zhǎng)、更深、更廣。

5．專業(yè)化管理不是唯收入論成敗，而要把提高征管質(zhì)效作為主要標(biāo)桿。近年來，經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展、經(jīng)濟(jì)效益的明顯提高帶動(dòng)了稅收收入的較快增長(zhǎng)，這是經(jīng)濟(jì)決定稅收的產(chǎn)物，這種表象容易掩蓋稅收征管質(zhì)效的本質(zhì)，讓人誤以為這完全是專業(yè)化管理的功勞，并在這種成果下沾沾自喜。檢驗(yàn)專業(yè)化管理的成效既要看稅收收入的增長(zhǎng)，更要看稅收征管的質(zhì)量和效益，看征管漏洞是否存在，看征收率是否提高，看征管秩序是否好轉(zhuǎn)，看納稅人是否滿意。

二實(shí)踐中應(yīng)該解決的幾個(gè)問題

(一)進(jìn)一步完善分類管理與層級(jí)管理相結(jié)合的模式

進(jìn)一步打破稅源管理部門內(nèi)部屬地管理的模式，分行業(yè)、分規(guī)模進(jìn)行管理。一般納稅人管理部門設(shè)立大企業(yè)管理組，大企業(yè)以外的企業(yè)按行業(yè)進(jìn)行分類設(shè)立若干個(gè)組，商業(yè)與工業(yè)分開，甲行業(yè)與乙行業(yè)分開，每個(gè)稅收管理員專門負(fù)責(zé)一個(gè)或幾個(gè)行業(yè)的稅收管理，加強(qiáng)對(duì)各個(gè)行業(yè)的比較分析，采取針對(duì)性管理措施，同時(shí)，在職能建設(shè)上，要將管理與評(píng)估分離，專門設(shè)立評(píng)估組，負(fù)責(zé)互動(dòng)平臺(tái)下發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)企業(yè)的納稅評(píng)估；所得稅稅源管理部門可以比較一般納稅人的管理進(jìn)行分類管理；小規(guī)模納稅人和個(gè)體戶管理部門則要按地段、按規(guī)模、按行業(yè)進(jìn)行分類管理，監(jiān)控到每一個(gè)個(gè)體工商戶，監(jiān)控到開業(yè)、歇業(yè)、復(fù)業(yè)等具體的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，監(jiān)控到每一張發(fā)票的開具情況。同時(shí)，市局要積極參與到稅收征管實(shí)踐中來，重心下移、業(yè)務(wù)貼近基層，市局直接對(duì)大型企業(yè)進(jìn)行評(píng)估，對(duì)大型企業(yè)進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控，對(duì)一定規(guī)模以上的企業(yè)進(jìn)行直接稽查。

1、抓緊規(guī)范管理制度。隨著管理方式的轉(zhuǎn)型，管理的基本制度、基本規(guī)程也必須相應(yīng)轉(zhuǎn)型，否則，就會(huì)出現(xiàn)管理空擋。要適應(yīng)專業(yè)化管理的新要求，重新規(guī)范管理工作制度，制定詳細(xì)的行業(yè)稅收管理辦法、納稅評(píng)估管理辦法、發(fā)票管理辦法、稅務(wù)稽查管理辦法、納稅服務(wù)實(shí)施辦法，使各項(xiàng)管理工作有章可循、有制可依；要適應(yīng)專業(yè)化管理的新要求再造管理流程，科學(xué)設(shè)置稅收征管基礎(chǔ)工作流程、辦稅服務(wù)流程、部門銜接流程、互動(dòng)協(xié)作流程，使各項(xiàng)工作順利流轉(zhuǎn)，防止工作斷鏈；要適應(yīng)專業(yè)化管理的新要求，強(qiáng)化檢查考核，明確內(nèi)部分工和崗位職責(zé)，建立目標(biāo)管理機(jī)制，完善考核辦法，為專業(yè)化管理提供保障和動(dòng)力。

2、著手強(qiáng)化配套措施。要將征管、稅政、稽查、計(jì)統(tǒng)、信息中心等部門納入專業(yè)化管理工作范疇，形成大專業(yè)化管理格局，增強(qiáng)整體合力。各部門要以專業(yè)化管理為核心，積極主動(dòng)為專業(yè)化管理服務(wù)，及時(shí)調(diào)整工作思路，改進(jìn)管理辦法，創(chuàng)新管理手段。征管部門要建立和完善包括所有行業(yè)的稅收管理辦法，供基層征收管理機(jī)關(guān)執(zhí)行，進(jìn)一步擴(kuò)充納稅評(píng)估模型庫(kù)，建設(shè)類型齊備、典型具體的納稅評(píng)估模型庫(kù)；稅政部門要著重完善民政福利企業(yè)、廢舊回收企業(yè)、資源綜合利用企業(yè)管理辦法，提出精細(xì)化管理舉措；稽查部門要加強(qiáng)典型案例的剖析，掌握各個(gè)行業(yè)偷稅漏稅的慣用伎倆，為稅源管理部門實(shí)行專業(yè)化管理提供參考；計(jì)會(huì)統(tǒng)部門要走出傳統(tǒng)的統(tǒng)計(jì)分析習(xí)慣，將統(tǒng)計(jì)分析細(xì)化到各個(gè)產(chǎn)業(yè)、各個(gè)行業(yè)和細(xì)分行業(yè)，將統(tǒng)計(jì)分析指標(biāo)細(xì)化到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要內(nèi)容，使統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)更加準(zhǔn)確、全面，使分析結(jié)果更加科學(xué)、可靠；信息中心要發(fā)揮技術(shù)支撐的作用，建立稅收數(shù)據(jù)處理中心，把各稅種、各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信息進(jìn)行歸納整理、儲(chǔ)存，加強(qiáng)稅收數(shù)據(jù)的深層次開發(fā)使用。

(二)努力建立專業(yè)化人才隊(duì)伍

人才是基礎(chǔ)，沒有專業(yè)化人才就無法實(shí)現(xiàn)專業(yè)化管理。目前，干部隊(duì)伍中行業(yè)分析專家、反避稅專家、所得稅管理專家、轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查專家、納稅評(píng)估專家、計(jì)算機(jī)審計(jì)專家、個(gè)體稅收管理專家還很稀缺，制約了專業(yè)化管理工作的深入開展。各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)要高度重視專業(yè)人才的培養(yǎng)，把它作為專業(yè)化管理的一項(xiàng)基礎(chǔ)性工作、先行性工作來抓。要及時(shí)調(diào)整教育培訓(xùn)的方向，從學(xué)歷教育、基本技能教育、綜合性教育轉(zhuǎn)向?qū)I(yè)教育、針對(duì)性、高精尖教育，使受教育者多獲取特定行業(yè)、特定領(lǐng)域的專門知識(shí)，多培養(yǎng)行業(yè)分析專家、納稅評(píng)估專家、稅務(wù)稽查專家、計(jì)算機(jī)專家；要建立和擴(kuò)充各級(jí)各類人才庫(kù)，對(duì)專家級(jí)人才統(tǒng)籌管理、合理調(diào)配、因才適用；要確保專業(yè)化人才隊(duì)伍的基本穩(wěn)定，每年專業(yè)人才的崗位異動(dòng)率不能超過20％，并要實(shí)行“退一補(bǔ)一”的辦法，順利實(shí)現(xiàn)專業(yè)人才的新老交替。

(三)積極推動(dòng)納稅服務(wù)專業(yè)化．

管理與服務(wù)是一對(duì)連體嬰兒，有相應(yīng)的管理就有相應(yīng)的服務(wù)。隨著管理的深人、細(xì)致，納稅服務(wù)也應(yīng)該緊隨其后，步調(diào)一致。推動(dòng)納稅服務(wù)專業(yè)化首先要樹立“顧客導(dǎo)向”意識(shí)，對(duì)企業(yè)來說，顧客是市場(chǎng)營(yíng)銷活動(dòng)的中心，企業(yè)的一切活動(dòng)，都應(yīng)該圍繞著顧客需求、顧客滿意來進(jìn)行，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)來說，納稅人就是稅務(wù)機(jī)關(guān)的顧客，所有的管理活動(dòng)都應(yīng)該以顧客需要、顧客滿意為標(biāo)準(zhǔn)，當(dāng)然，這種需要和滿意是建立在依法依規(guī)的基礎(chǔ)之上。其次，要建立大客戶稅務(wù)經(jīng)理制，達(dá)到一定規(guī)模的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)要指定一名專門人員作為企業(yè)的稅務(wù)經(jīng)理，成為稅企溝通的基本渠道，對(duì)企業(yè)進(jìn)行全程跟蹤服務(wù)，幫助企業(yè)解決各類涉稅問題。再次，要拓展納稅服務(wù)的方式方法，實(shí)行同城辦稅、網(wǎng)絡(luò)服務(wù)、數(shù)字稅收等新的服務(wù)方式和手段，提高辦稅效率，盡最大努力方便納稅人。超級(jí)秘書網(wǎng)

(四)全面推進(jìn)管理專業(yè)化。

l、推進(jìn)一般納稅人管理專業(yè)化。摸索大企業(yè)專業(yè)化管理新途徑。目前，省級(jí)以下稅務(wù)機(jī)關(guān)尚未建立大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)，但是我們可以進(jìn)行探索，為以后大企業(yè)的稅收管理積累經(jīng)驗(yàn)。大企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)可按銷售規(guī)模、納稅規(guī)模、資本規(guī)模和其他特殊情況綜合確定。每個(gè)大企業(yè)明確專門人員進(jìn)行管理，管理員負(fù)責(zé)了解大企業(yè)的財(cái)務(wù)核算和相關(guān)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、資金流動(dòng)情況、發(fā)票開具情況、稅款入庫(kù)情況，同時(shí)，根據(jù)掌握的情況對(duì)申報(bào)資料進(jìn)行評(píng)估，對(duì)申報(bào)資料、稅款入庫(kù)、爭(zhēng)議稅款進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控，定期進(jìn)行跟蹤性稅收風(fēng)險(xiǎn)分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正申報(bào)中的異常情況，對(duì)發(fā)現(xiàn)重大問題的企業(yè)實(shí)施專業(yè)化稅務(wù)審計(jì)，審計(jì)過程中可以召集行業(yè)分析專家進(jìn)行集中“會(huì)診”，必要的情況下，大企業(yè)可實(shí)行專家組專門管理，但是，對(duì)專家組成員要明確職責(zé)，量化指標(biāo)，用簡(jiǎn)易的考核辦法加強(qiáng)考核，確保駐廠員忠實(shí)履行職責(zé)。

深入推進(jìn)行業(yè)分類管理。當(dāng)務(wù)之急是要在專業(yè)化的稅源管理部門內(nèi)部進(jìn)一步打破屬地管理的格局，按照“突出特點(diǎn)、規(guī)范制度、重點(diǎn)推進(jìn)、逐步細(xì)化、完善體系”的總體要求，合理劃分行業(yè)、合理分配征管力量進(jìn)行分類管理。根據(jù)目前的情況，分行業(yè)管理不宜太粗也不宜太細(xì)，太粗了專不起來，太細(xì)了人員力量有限，應(yīng)以兩人為一組，每組專管1—3個(gè)行業(yè)(包括細(xì)分行業(yè))。要逐級(jí)建立行業(yè)稅收信息庫(kù)，搜集各類經(jīng)濟(jì)稅源信息，樹立行業(yè)指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，定期指標(biāo)體系，根據(jù)行業(yè)的發(fā)展變化適時(shí)調(diào)整各種指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，為稅源監(jiān)控和納稅評(píng)估提供參考。要加強(qiáng)行業(yè)研究，行業(yè)稅收管理員定期出具行業(yè)發(fā)展報(bào)告，定期提供行業(yè)經(jīng)營(yíng)、發(fā)展情報(bào)，定期召開行業(yè)分析例會(huì)，對(duì)特定的行業(yè)問題，采取專家咨誨、實(shí)地考證等辦法加強(qiáng)研究。要完善行業(yè)納稅評(píng)估模型庫(kù)，開展專業(yè)化評(píng)估，專業(yè)化評(píng)估的特點(diǎn)是人員專業(yè)、知識(shí)專業(yè)程序?qū)I(yè)、方法專業(yè)。

2、推進(jìn)所得稅管理專業(yè)化。今年是新所得稅法正式實(shí)施的第一年，總局和省局專門召開了所得稅管理與反避稅工作會(huì)議，提出了“分類管理，優(yōu)化服務(wù)，核實(shí)稅基，完善匯繳，強(qiáng)化評(píng)估，防范避稅”的24字方針，為所得稅專業(yè)化管理指明了方向，提出了更高的要求。應(yīng)按行業(yè)、按規(guī)模進(jìn)一步細(xì)化分工，適當(dāng)增加所得稅專業(yè)管理人才，調(diào)整所得稅管理事項(xiàng)?？h(市、區(qū)、局)應(yīng)迅速積極探索在稅政科設(shè)立由2—3人組成的專門小組，重點(diǎn)抓好所得稅納稅人除稅務(wù)登記、申報(bào)征收、發(fā)票管理外的稅源監(jiān)控、納稅評(píng)估、重點(diǎn)涉稅事項(xiàng)管理、匯算清繳等重點(diǎn)事項(xiàng)工作。

拓寬信息渠道，強(qiáng)化專職監(jiān)管。所得稅管理的瓶頸是信息失靈，因此，有必要建立專職監(jiān)管部門，專門負(fù)責(zé)加強(qiáng)信息情報(bào)的搜集和稅源的監(jiān)管，理想的模式是建立稅收數(shù)據(jù)處理中心，綜合各種經(jīng)濟(jì)稅收信息，統(tǒng)一自動(dòng)采集、自動(dòng)儲(chǔ)存、自動(dòng)篩選、自動(dòng)分析。當(dāng)前的選擇是健全信息網(wǎng)絡(luò)，建立信息共享機(jī)制，可以從產(chǎn)權(quán)交易機(jī)構(gòu)、工商部門、公證部門采集重大產(chǎn)權(quán)交易、產(chǎn)權(quán)變更、經(jīng)濟(jì)合同及協(xié)議等情況，可以從金融部門采集銀行開戶、資金流動(dòng)情況，可以從新聞媒體采集經(jīng)營(yíng)發(fā)展變化、重要產(chǎn)品上市情況。

建立所得稅專業(yè)評(píng)估體系。所得稅納稅評(píng)估是對(duì)稅源監(jiān)管信息的分析、利用的過程。所得稅專業(yè)化評(píng)估有別于原來的“大一統(tǒng)”評(píng)估，評(píng)估的精細(xì)化程度更高，側(cè)重于收入成本的審核，強(qiáng)調(diào)行業(yè)的普遍性與特殊性相結(jié)合。應(yīng)加快建立包括行業(yè)稅負(fù)率、零負(fù)申報(bào)、財(cái)務(wù)比率、財(cái)務(wù)項(xiàng)目分析指標(biāo)等在內(nèi)的指標(biāo)峰值，建立指標(biāo)警戒體系，將低于警戒值的納稅人作為評(píng)估對(duì)象。運(yùn)用管理學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)等相關(guān)知識(shí)和科學(xué)的數(shù)學(xué)模型進(jìn)行計(jì)算分析：找出疑點(diǎn)，指導(dǎo)評(píng)估。

按照“二八律”建立重點(diǎn)稅源監(jiān)管制度和重大事項(xiàng)報(bào)告制度。抓好2O％等于抓好10o％的“二八率”是現(xiàn)代管理的機(jī)理，也是主要矛盾與次要矛盾哲學(xué)原理在稅收管理中的應(yīng)用。要編制重點(diǎn)稅源監(jiān)管調(diào)查指標(biāo)體系，調(diào)查分析重點(diǎn)稅源企業(yè)報(bào)表數(shù)據(jù)、納稅申報(bào)數(shù)據(jù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，分析稅源、稅負(fù)變化動(dòng)態(tài)。要明確規(guī)定納稅人發(fā)生重大盈虧、資產(chǎn)損失、產(chǎn)權(quán)變更、投資轉(zhuǎn)讓、破產(chǎn)重組等變化時(shí)，必須及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并辦理所得稅清繳手續(xù)，并將重大事項(xiàng)報(bào)告情況作為稅務(wù)獎(jiǎng)懲的一個(gè)重要指標(biāo)。

嚴(yán)格核定征收。對(duì)連續(xù)虧損、行業(yè)平均利潤(rùn)率低于預(yù)警值的一般納稅人、符合核定征收的小規(guī)模納稅人全部實(shí)行核定征收；對(duì)零申報(bào)和負(fù)申報(bào)的企業(yè)核定征收面要達(dá)到60％以上。

加強(qiáng)反避稅工作的研究和管理。積極培養(yǎng)一批反避稅專家，依靠專家推進(jìn)反避稅工作。定期剖析反避稅典型案例，增強(qiáng)反避稅工作的針對(duì)性，以典型案例指導(dǎo)反避稅工作。對(duì)長(zhǎng)期虧損或跳躍性盈利又不斷擴(kuò)大投資規(guī)模等違反營(yíng)業(yè)常規(guī)的企業(yè)、實(shí)行關(guān)聯(lián)交易有較大避稅嫌疑的企業(yè)，開展內(nèi)、外部調(diào)查，加強(qiáng)情報(bào)交換，做好信息比對(duì)和功能風(fēng)險(xiǎn)分析。

大力開展所得稅專項(xiàng)檢查。切實(shí)扭轉(zhuǎn)所得稅檢查是條“橡皮尺”的觀念，進(jìn)一步增強(qiáng)所得稅檢查的剛性。稅務(wù)稽查的重點(diǎn)、檢查的技能逐步從增值稅轉(zhuǎn)向所得稅，大力培養(yǎng)所得稅檢查專業(yè)人才，探索所得稅檢查的新方法、新手段。所得稅稽查收入與全部稽查收入要協(xié)調(diào)發(fā)展。

3、推進(jìn)個(gè)體稅收管理專業(yè)化。

篇3

社會(huì)大生產(chǎn)決定了專業(yè)化的必然性，科學(xué)的管理必須體現(xiàn)專業(yè)化的基本要求。但是，專業(yè)化本身同樣是有條件的，其設(shè)計(jì)要求也必須是科學(xué)理性的，否則，專業(yè)化的負(fù)面效應(yīng)也是不容忽視的。因此，推進(jìn)稅收管理專業(yè)化必須關(guān)注以下一些問題。

一、專業(yè)化是始終明確指向組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。專業(yè)化組織、崗位、專業(yè)化人員、專業(yè)化技術(shù)等本身不是目的性，都是為了實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)而存在的。即每個(gè)專業(yè)事項(xiàng)、每個(gè)專業(yè)環(huán)節(jié)、每一個(gè)專業(yè)人員，乃至每個(gè)專業(yè)技術(shù)應(yīng)用等，必須清晰的表明其對(duì)于實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的價(jià)值。不指向組織目標(biāo)的專業(yè)化部門、崗位、甚至技術(shù)應(yīng)用等，可能對(duì)組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生意想不到的負(fù)面結(jié)果。

二、專業(yè)化始終圍繞社會(huì)分工來展開。專業(yè)化主要實(shí)現(xiàn)形式是通過社會(huì)的分工來實(shí)現(xiàn)。客戶分類是為了實(shí)現(xiàn)組織內(nèi)部分工，即為了解決組織內(nèi)部專業(yè)化服務(wù)的，本身不具有專業(yè)化的目的性。企業(yè)管理中的客戶導(dǎo)向原則本身不是專業(yè)化的設(shè)計(jì)技術(shù)，其強(qiáng)調(diào)的是內(nèi)部的分工要有利于體現(xiàn)客戶導(dǎo)向原則，內(nèi)部分工要有利于客戶導(dǎo)向目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。反之，組織內(nèi)部部門職能導(dǎo)向的分工，雖然也是專業(yè)化，但是，這是一種不是以客戶為中心的專業(yè)化，最終會(huì)對(duì)組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)造成危害。上世紀(jì)的哈默等人的流程再造就是為了部門分工中的流程斷裂，影響了客戶中心價(jià)值的實(shí)現(xiàn)。

三、專業(yè)化必須基于組織管理活動(dòng)規(guī)律的準(zhǔn)確理解和把握。這就要求，一是要將該做的事項(xiàng)梳理出來，作為分工的基礎(chǔ)事項(xiàng)；二是要將體現(xiàn)組織運(yùn)行規(guī)律的業(yè)務(wù)邏輯梳理并呈現(xiàn)出來，形成完整的業(yè)務(wù)流程，作為分工的主要載體；三是要將組織業(yè)務(wù)流程的主要環(huán)節(jié)及每個(gè)環(huán)節(jié)的組成結(jié)構(gòu)進(jìn)行科學(xué)解構(gòu)，界定清楚，作為分工的關(guān)鍵；四是要將各主要環(huán)節(jié)關(guān)聯(lián)起來，建立協(xié)調(diào)機(jī)制，把專業(yè)化分工聯(lián)系起來形成一個(gè)有機(jī)整體。忽略了這些關(guān)鍵點(diǎn)，專業(yè)化就會(huì)，一是做了不該做的事，這樣專業(yè)化程度越高，組織效率越底資源消耗越大！二是專業(yè)化帶來組織管理失序和失范，同樣，這樣專業(yè)化程度越高，組織效率越底資源消耗越大！三是專業(yè)化帶來不專業(yè)，不能回答哪些實(shí)現(xiàn)了專業(yè)化，這些專業(yè)化是不是組織所追求的，即不能反映組織期待的專業(yè)化的清晰面目！四是專業(yè)化帶來組織運(yùn)行流程的割裂，同樣，這樣專業(yè)化程度越高，組織效率越底資源消耗越大！

四、專業(yè)化要適應(yīng)與管理相關(guān)的諸多方面的要求，一是要體現(xiàn)科學(xué)管理的要求，就是要有利于科學(xué)管理各項(xiàng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，如質(zhì)量管理目標(biāo)、績(jī)效管理目標(biāo)、過程控制目標(biāo)等；二是要體現(xiàn)科學(xué)技術(shù)發(fā)展水平，專業(yè)化要基于新科技、新方法等廣泛應(yīng)用；三是要體現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，發(fā)揮各類資源的比較優(yōu)勢(shì)等。

篇4

首先，推行稅收專業(yè)化管理是實(shí)現(xiàn)稅收科學(xué)化管理、深化精細(xì)化管理的基本方法。專業(yè)化管理與科學(xué)化、精細(xì)化管理三者之間是相互聯(lián)系、相輔相成的，三者有機(jī)結(jié)合，才能發(fā)揮管理的最大效能。其中，科學(xué)化強(qiáng)調(diào)探索和掌握管理的規(guī)律，是加強(qiáng)管理的基礎(chǔ)和前提；精細(xì)化強(qiáng)調(diào)管理要精確、細(xì)致和深入，是加強(qiáng)管理的具體要求；而專業(yè)化管理強(qiáng)調(diào)根據(jù)納稅人的特點(diǎn)，實(shí)施有針對(duì)性管理，是加強(qiáng)管理的基本方法。離開專業(yè)化管理，科學(xué)化、精細(xì)化管理就很難實(shí)現(xiàn)。

其次，推行稅收專業(yè)化管理是強(qiáng)化各類稅源管理、推進(jìn)依法治稅的有效舉措。隨著改革開放的不斷深入和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，納稅主體個(gè)性化差異日益明顯。從我市來看，全市59592戶納稅人中，國(guó)有企業(yè)560戶，集體企業(yè)1676戶，股份制企業(yè)5490戶，“三資”企業(yè)1602戶，私營(yíng)企業(yè)和個(gè)體工商戶50264戶。這些納稅人不僅所屬行業(yè)、經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、納稅能力不盡相同，而且在內(nèi)部控制、會(huì)計(jì)核網(wǎng)算和稅法遵從度等方面也有明顯差異。比如，世界跨國(guó)500強(qiáng)企業(yè)在我市投資的近40戶“三資”企業(yè)，普遍采用erp系統(tǒng)進(jìn)行內(nèi)控和核算，而國(guó)內(nèi)的中小企業(yè)一般采用手工核算，有的新辦企業(yè)基層是請(qǐng)人代賬。鑒于企業(yè)情況千差萬(wàn)別，稅收風(fēng)險(xiǎn)大小各異，稅收工作需因企制宜，分類管理。否則，極易出現(xiàn)“大戶管不透、中戶管不細(xì)、小戶管不住”等現(xiàn)象。

再次，推行稅收專業(yè)化管理是優(yōu)化人力資源配置、推進(jìn)稅收事業(yè)科學(xué)發(fā)展的重要實(shí)踐。隨著近幾年經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速發(fā)展，納稅戶數(shù)不斷增多，稅收管理員工作量明顯加大，加大推行科學(xué)化、精細(xì)化管理，涉稅事務(wù)日趨繁雜，不少稅收管理員因事務(wù)性工作纏身，很難有時(shí)間、有精力對(duì)重點(diǎn)稅源企業(yè)、稅收風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)的疑難稅收問題進(jìn)行研究和解決，影響了稅源管理質(zhì)效。此外，上級(jí)部署開展的一些行業(yè)性稅收管理措施，比如對(duì)商業(yè)企業(yè)增值稅專用發(fā)票滯留票專項(xiàng)核查，由于商業(yè)企業(yè)頒布在全市200多個(gè)稅收責(zé)任區(qū)，基本上所有稅收管理員都要摸索和實(shí)踐，最后還不能達(dá)到規(guī)范統(tǒng)一的效果。因此，在人少事多矛盾日益突出的形勢(shì)下，推行稅收專業(yè)化管理是優(yōu)化人力資源配置、提高征管效率，推進(jìn)稅收事業(yè)科學(xué)發(fā)展的重點(diǎn)探索和實(shí)踐。

二、準(zhǔn)確把握推行稅收專業(yè)化管理的深刻內(nèi)涵

篇5

中圖分類號(hào)：D903

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

武漢市武昌區(qū)地方稅務(wù)局稅收專業(yè)化管理改革，針對(duì)稅收管理員管戶制度的權(quán)力延伸空間太大，改革取消了稅收管理員管戶制度，減少了納稅人與稅收管理員直接接觸的機(jī)會(huì)，同時(shí)實(shí)行“外出派出單”管理，規(guī)范了稅收管理員外出下戶制度，稅收管理員的下戶行為處于實(shí)時(shí)的管理和監(jiān)控之下，較好地解決了稅收管理員“吃、拿、卡、要、報(bào)”的不廉潔問題，有效地減少了為稅不廉政的現(xiàn)象，做到廉潔自律，拒腐防腐。

稅收專業(yè)化管理改革，是以納稅人自覺申報(bào)納稅為主體，通過創(chuàng)新稅收知識(shí)培訓(xùn)和納稅技能輔導(dǎo)，使所有納稅人都能夠?qū)崿F(xiàn)自選申報(bào)；通過計(jì)算機(jī)對(duì)納稅申報(bào)的集約化處理、分析，找出未申報(bào)或中止申報(bào)的納稅人進(jìn)行催促催繳，同時(shí)強(qiáng)化納稅評(píng)估，將異常申報(bào)加以篩選，監(jiān)控納稅人按期申報(bào)；通過稅務(wù)稽查，加強(qiáng)執(zhí)法補(bǔ)救措施，實(shí)現(xiàn)規(guī)范管理，糾正并處罰不真實(shí)的納稅申報(bào)，引導(dǎo)納稅人如實(shí)申報(bào)納稅，構(gòu)建引導(dǎo)納稅人依法納稅的服務(wù)管理體系，將納稅人的需求、稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求與和諧社會(huì)的需要有機(jī)地結(jié)合起來，做到目標(biāo)一致、協(xié)調(diào)有力、關(guān)系和諧。

今年初，武昌區(qū)地方稅務(wù)局確立了“先辦后審”的征管方式。這種征管方式堅(jiān)持以人為本的思想，體現(xiàn)納稅服務(wù)的思路，優(yōu)化了征管工作的流程，對(duì)于貫徹國(guó)家稅務(wù)總局提出的“稅收科學(xué)化、專業(yè)化、精細(xì)化”的管理要求，實(shí)現(xiàn)湖北省地稅局制定的“依法治稅、信息管稅、服務(wù)興稅、人才強(qiáng)稅、廉潔從稅”的發(fā)展戰(zhàn)略。實(shí)行“先辦后審”，標(biāo)志著稅收專業(yè)化管理改革進(jìn)入了“用改革的實(shí)踐提煉改革的理念，用改革的理念指導(dǎo)改革的實(shí)踐”的階段。改革的實(shí)踐要求我們必須更加注重對(duì)“改革理論的前置性調(diào)查研究”，及時(shí)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，不斷發(fā)現(xiàn)新情況，解決新問題，從而豐富、擴(kuò)大、提煉、提升從“先審后辦”向“先辦后審”轉(zhuǎn)變的理論底蘊(yùn)和外延內(nèi)涵。

長(zhǎng)期以來，由于各種因素的影響，我國(guó)社會(huì)稅收意識(shí)淡薄，納稅人對(duì)稅法的遵從度不高。與此相適應(yīng)，我國(guó)實(shí)行了以“先審后辦”為主的稅收管理方式，將審查置于辦理之前，將管理置于服務(wù)之前。這種稅收管理方式滯后于建設(shè)服務(wù)型機(jī)關(guān)、構(gòu)建和諧稅收的時(shí)代要求。對(duì)“先審后辦”歷史成因及存在問題深刻反思，在傳統(tǒng)的稅收征管方式中，由于稅收工作是以“先審后辦”為理念，征管工作流程突出了稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅管員的“審”，從而基層稅務(wù)局出現(xiàn)三個(gè)問題。

第一個(gè)問題是不應(yīng)該審。過去，基層稅務(wù)局在“把該做的事情做到位”的同時(shí)，忽略了“不該做的事情不能做”的問題，造成了稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅收管理員承擔(dān)了不該承擔(dān)的責(zé)任。以“企業(yè)白行匯算清結(jié)檢查報(bào)告”為例，本來是企業(yè)自己決定的涉稅申報(bào)事項(xiàng)，由企業(yè)白行申報(bào)、白行清結(jié)，自己承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。但按“先審后辦”模式，企業(yè)提交匯算清結(jié)報(bào)告需要稅務(wù)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)科室、稅收管理員依次審核、簽章后才能開票。在這種模式下，如果企業(yè)提交的報(bào)告有問題，稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅收管理員審核、簽章后就必須承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。這種本應(yīng)由企業(yè)自主承擔(dān)的責(zé)任變成稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅收管理員的責(zé)任，無疑是“引火燒身”、“替其買單”。

第二個(gè)問題是不得不審。按照“先審后辦”的要求，一旦納稅人提出要稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅收管理員對(duì)某一涉稅事項(xiàng)審核、簽章的要求，稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅收管理員就必須盡其審核、簽章的義務(wù)。在這種情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅收管理員明知不需審、不能審，卻不得不審。這種“審”，損害了稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅收管理員的“執(zhí)法安全”，給稅收工作帶來風(fēng)險(xiǎn)。

第三個(gè)問題是審不清楚。一方面，因?yàn)槠髽I(yè)的經(jīng)營(yíng)情況十分復(fù)雜，涉及到方方面面，稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅收管理員要想準(zhǔn)確掌握企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況需要做大量的工作，而就“表”審“表”是無法“審”清楚的。另一方面，企業(yè)提供的信息，可能既有正確的信息，也有錯(cuò)誤的信息。稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅收管理員就“表”審“表”，不可能發(fā)現(xiàn)企業(yè)的錯(cuò)誤信息，而企業(yè)的錯(cuò)誤信息將導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅管員隨時(shí)要為此承擔(dān)不該承擔(dān)的責(zé)任和后果。

由此可見，實(shí)行“先審后辦”，既不能劃清稅企責(zé)任，讓稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅管員和納稅人做了不該做的事情，承擔(dān)了不該承擔(dān)的責(zé)任，給稅務(wù)干部帶來廉政防范風(fēng)險(xiǎn)；又不能解決“審”與“辦”的矛盾，使“審”有“隱患”，“辦”不及時(shí)、不到位。因此，“先審后辦”已經(jīng)不能適應(yīng)現(xiàn)代稅收征管的形勢(shì)，必須對(duì)此進(jìn)行重新設(shè)計(jì)。而實(shí)行“先辦后審”就是對(duì)“先審后辦”的改革，是對(duì)現(xiàn)代治稅專業(yè)化管理的制度性創(chuàng)新。

實(shí)行“先辦后審”，是從“以組織稅收收入為中心”擴(kuò)展到“以滿足納稅人合理需求為導(dǎo)向”，從“充分提高納稅人的稅法遵從度”延伸到“充分提高對(duì)納稅人的信任度”。具體而言，實(shí)行“先辦后審”，就必須相信納稅人，但相信納稅人要用稅收信用等級(jí)來考量。對(duì)納稅人的個(gè)性化服務(wù)，要根據(jù)納稅人的信用等級(jí)來“先辦后審”。

篇6

中圖分類號(hào)：F812 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

一、濱湖稅務(wù)所在稅收專業(yè)化管理工作取得的成效

2009年以來，我局形成了以東風(fēng)稅務(wù)所為汽車行業(yè)專業(yè)化管理所，濱湖所實(shí)行“行業(yè)+事務(wù)”專業(yè)化管理，軍山所實(shí)行管理員制度的基層稅收管理格局。濱湖稅務(wù)所在實(shí)行專業(yè)化管理試點(diǎn)工作中，結(jié)合自身實(shí)際，在探索中不斷總結(jié)前進(jìn)，積累一定的試點(diǎn)管理經(jīng)驗(yàn)，取得了顯著的成效。

（一）明確一個(gè)思路。

濱湖稅務(wù)所的試點(diǎn)改革思路是：“建立以分類管理為基礎(chǔ)，以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，以信息共享為支撐，管事與管片相結(jié)合，強(qiáng)化管理，優(yōu)化服務(wù)的稅源專業(yè)化管理新模式”。

（二）實(shí)行“兩大行業(yè)”和“五大分類”。

將稅源戶管進(jìn)行分類。依照兩條標(biāo)準(zhǔn)，將納稅人大體分為重點(diǎn)稅源和一般稅源兩類：一是稅源規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)，將繳納國(guó)稅500萬(wàn)元以上各類納稅人作為重點(diǎn)稅源企業(yè)，其他作為一般稅源企業(yè)。二是行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合區(qū)域經(jīng)濟(jì)特色，選取重點(diǎn)行業(yè)作為重點(diǎn)稅源。將部分機(jī)電、家電、食品、現(xiàn)代制造業(yè)按行業(yè)管理作為重點(diǎn)稅源；重點(diǎn)稅源以外的其他納稅人作為一般稅源。再者是將稅收管理員管理事項(xiàng)進(jìn)行分類。

（三）堅(jiān)持二項(xiàng)原則。

屬地管理與分類管理相結(jié)合的原則。濱湖稅務(wù)所將其管轄范圍劃分為八個(gè)片區(qū)，結(jié)合重點(diǎn)稅源企業(yè)在各片區(qū)分布特點(diǎn)對(duì)各行業(yè)實(shí)行分類集中專業(yè)化管理，從而形成縱向從管理事項(xiàng)劃分業(yè)務(wù)流程、橫向從屬地劃分管轄范圍的縱橫結(jié)合的分類管理格局，實(shí)現(xiàn)“戶戶有人管，事事有人做”的高效管理模式。管理標(biāo)準(zhǔn)與流程規(guī)范相結(jié)合的原則。分工是稅收專業(yè)化管理的必然要求，標(biāo)準(zhǔn)化則是分工專業(yè)化的必然保證。

（四）取得的成效。

初步實(shí)現(xiàn)了經(jīng)驗(yàn)型評(píng)估向制度型評(píng)估轉(zhuǎn)變。濱湖稅務(wù)所通過專業(yè)化改革，建立了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作機(jī)制，從全員評(píng)估向?qū)I(yè)評(píng)估轉(zhuǎn)變，從隨機(jī)評(píng)估向制度化評(píng)估轉(zhuǎn)變，從“普遍撒網(wǎng)”向“精確定位”轉(zhuǎn)變。截止2012年，共開展評(píng)估54戶次，通過評(píng)估補(bǔ)繳稅款1800萬(wàn)多元。初步實(shí)現(xiàn)了由個(gè)別分散服務(wù)向?qū)徏蟹?wù)的轉(zhuǎn)變。濱湖稅務(wù)所將納稅人發(fā)起的工作事項(xiàng)集中到專設(shè)的稅源管理崗受理，通過內(nèi)部流轉(zhuǎn)整合辦事程序、通過團(tuán)隊(duì)協(xié)作保障服務(wù)效能，減少了辦稅環(huán)節(jié)，融洽了征納關(guān)系。據(jù)統(tǒng)計(jì)，集中服務(wù)以來，平均辦稅時(shí)間縮短了三分之一，一次辦結(jié)率達(dá)到了95%以上。

二、基層國(guó)稅部門稅源專業(yè)化管理的現(xiàn)狀

基層國(guó)稅機(jī)關(guān)以往以管戶為主的稅源管理模式存在諸多弊端，制約了稅源管理。一是包戶到人，各事統(tǒng)管的傳統(tǒng)模式弊端凸顯。推行稅源專業(yè)化管理之前，原先實(shí)行的是屬地管戶的稅源管理方式，稅管員“一人進(jìn)戶、各事統(tǒng)管”，在工作中既是“裁判員”，又是“運(yùn)動(dòng)員”。隨著經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)，稅管員人均管理企業(yè)越來越多，而且還要承擔(dān)稅收宣傳輔導(dǎo)、信息采集、日常巡查、納稅評(píng)估、調(diào)查審批等40余項(xiàng)日常性工作及臨時(shí)性工作任務(wù)，稅管員大部分的時(shí)間和精力被用于催報(bào)催繳、資料整理等案頭工作，不僅使納稅服務(wù)作為核心征管業(yè)務(wù)的地位不突出，而且容易滋生“稅權(quán)尋租”的腐敗行為。這種保姆式的稅收管理模式，使人少事多的矛盾愈顯突出，稅管員常常感到疲于應(yīng)付。二是監(jiān)控手段落后引發(fā)稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)加大。從之前稅源監(jiān)控管理的狀況分析，多側(cè)重于對(duì)事后靜態(tài)信息的分析與評(píng)價(jià)，普遍缺乏對(duì)納稅人經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全部信息的掌握和對(duì)事前、事中動(dòng)態(tài)監(jiān)督分析。三是隨著企業(yè)核算的電子化、團(tuán)隊(duì)化、稅收專業(yè)化不斷提高，稅源管理的復(fù)雜性、艱巨性、風(fēng)險(xiǎn)性也隨之不斷加大。總之，傳統(tǒng)的稅源管理模式已經(jīng)無法適應(yīng)納稅人數(shù)量越來越多、經(jīng)濟(jì)成分越來越復(fù)雜、經(jīng)營(yíng)方式越來越多樣化的要求，在對(duì)稅源實(shí)行分類管理前提條件下，加強(qiáng)稅收專業(yè)化管理，但是，基層稅務(wù)部門稅收專業(yè)化管理還存在幾個(gè)問題。

（一）專業(yè)化機(jī)構(gòu)設(shè)置和人力資源配置問題。

從我局機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員現(xiàn)狀來看，推進(jìn)稅源專業(yè)化管理時(shí)必須做好基層機(jī)構(gòu)設(shè)置，稅源專業(yè)化管理后，如何在特定的有限機(jī)構(gòu)職數(shù)內(nèi)設(shè)立專業(yè)化機(jī)構(gòu)，并進(jìn)行職能分解需要深入研究。做好人力資源配置工作。我局職工108人，稅收管理員33人，占到全局人數(shù)的30%，其中：濱湖稅務(wù)所19人（管戶最多）；東風(fēng)稅務(wù)所11人；軍山稅務(wù)所局3人，一線稅源管理人員相對(duì)較少，如何推進(jìn)稅源管理專業(yè)化，包括業(yè)務(wù)如何重組，崗位如何設(shè)置，專業(yè)化管理的要求如何實(shí)現(xiàn)是一大難題。干部隊(duì)伍結(jié)構(gòu)，包括年齡結(jié)構(gòu)、知識(shí)結(jié)構(gòu)、能力結(jié)構(gòu)。從年齡上看，我局干部平均年齡已達(dá)44歲；從知識(shí)和能力上看，大專以上學(xué)歷占全局比例100%，中級(jí)職稱以上占全局比例12%，其中稅收管理人員中40歲以上人員占到全部稅收管理員的60.4%，稅收管理員年齡偏大，距專業(yè)化要求的高素質(zhì)的稅收管理專業(yè)人才隊(duì)伍尚有一定差距。

（二）稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的問題。

武經(jīng)區(qū)國(guó)稅局征管納稅人在2012年4月突破5000戶，總體平均戶管量不大，但作為戶管量最大的濱湖稅務(wù)所，人均戶管卻超過150戶。2011年，我局實(shí)現(xiàn)稅收收入163.3億元，2012年實(shí)現(xiàn)稅收183.42億元。對(duì)濱湖稅務(wù)所而言，稅源專業(yè)化管理的一個(gè)突出特征是將風(fēng)險(xiǎn)管理理念貫穿稅源管理全過程，通過優(yōu)化征管資源配置，把有限的征管資源優(yōu)先用于風(fēng)險(xiǎn)大的納稅人。做好稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作不僅是增強(qiáng)稅收管理科學(xué)性、針對(duì)性，提高納稅遵從度和稅收征管效率的需要，也是減少稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)稅務(wù)干部的需要。

（三）信息管稅問題。

以信息化為依托，大力實(shí)施信息管稅是做好稅源專業(yè)化管理的基礎(chǔ)。但面對(duì)稅源專業(yè)化管理的新形勢(shì)、新內(nèi)涵和新要求，信息管稅任務(wù)仍然很重。具體來說：一是征納雙方信息不對(duì)稱問題較為突出：涉稅數(shù)據(jù)信息采集渠道較為狹窄，主要渠道還是辦理登記和納稅申報(bào)；信息采集不規(guī)范、不完整、不全面，尤其是涉稅第三方信息、集團(tuán)化企業(yè)經(jīng)營(yíng)信息，以及地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)信息；發(fā)票相關(guān)信息采集不到位，機(jī)打發(fā)票開具監(jiān)控不到位，大型商場(chǎng)稅控裝置推廣應(yīng)用進(jìn)展滯緩。

（四）專業(yè)化納稅服務(wù)問題。

機(jī)構(gòu)改革前，稅務(wù)局只管收稅，沒有服務(wù)一稅，稅務(wù)局干部是官老爺，手中大權(quán)在握，企業(yè)和納稅人都得聽我的。機(jī)構(gòu)改革后，自上而上都重視和強(qiáng)化了納稅服務(wù)工作，武漢市國(guó)稅局設(shè)立了納稅服務(wù)處，我局設(shè)立辦稅服務(wù)廳。但稅務(wù)干部頭腦中的官老爺思想是根深葉茂，要低下官老爺高貴的頭為老百姓服務(wù)，為納稅人服務(wù)，還需要漫長(zhǎng)的時(shí)間。

三、推進(jìn)稅源專業(yè)化管理的幾點(diǎn)建議

（一）加強(qiáng)稅源分類管理。

在具體方法上，市、區(qū)局要根據(jù)各地經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，納稅戶的分布情況和稅源管理人員狀況，靈活選擇采取“行業(yè)+規(guī)模+事務(wù)”為主要模式的稅源分類方法。既可以在以行業(yè)分類為主，在行業(yè)分類之下，再按規(guī)?？茖W(xué)分類；也可以規(guī)模分類為主，在規(guī)模分類之下，再按行業(yè)和事務(wù)分類管理?；蛘哌x擇采取行業(yè)分類、規(guī)模、事務(wù)分類并存的模式進(jìn)行稅源分類。即在區(qū)局先將重點(diǎn)行業(yè)分類之后，其他稅源再按規(guī)模分類的方式。

（二）加強(qiáng)機(jī)構(gòu)、職能和人員重組工作。

機(jī)構(gòu)設(shè)置和職能分配原則：按照科學(xué)化和有利于落實(shí)稅源專業(yè)化管理的原則實(shí)施機(jī)構(gòu)重組，在保持現(xiàn)有機(jī)構(gòu)的職數(shù)、名稱不變情形下，根據(jù)稅源專業(yè)化管理的要求，調(diào)整、完善相應(yīng)的稅源管理機(jī)構(gòu)和職能，搞好機(jī)構(gòu)、職能和人員的重組。對(duì)武經(jīng)區(qū)國(guó)稅局機(jī)關(guān)：可根據(jù)稅源專業(yè)化管理的需要，上收部分高風(fēng)險(xiǎn)稅源管理職能和事項(xiàng)，直接參與稅源管理，進(jìn)入實(shí)體化運(yùn)作。著手強(qiáng)化配套措施。要將征管、稅政、計(jì)統(tǒng)、信息中心等部門納入專業(yè)化管理工作范疇，形成大專業(yè)化管理格局，增強(qiáng)整體合力。對(duì)基層稅務(wù)所：對(duì)稅源職能分解，各所可根據(jù)稅收征管實(shí)際和稅源專業(yè)化管理的需要，采取“統(tǒng)分”或“內(nèi)分”方式因地制宜地將重點(diǎn)稅源、一般稅源和個(gè)體稅源的管理職能合理地分解到相應(yīng)的征管機(jī)構(gòu)之中，實(shí)施分類管理。其中：相對(duì)集中的重點(diǎn)稅源，如重點(diǎn)企業(yè)稅源、重點(diǎn)行業(yè)稅源，以及涉外稅源，實(shí)行“統(tǒng)分”，由區(qū)局指定稅務(wù)所專類分組管理；其他重點(diǎn)稅源、一般稅源實(shí)行“內(nèi)分”，可繼續(xù)堅(jiān)持稅務(wù)所屬地管理的原則，由稅務(wù)所實(shí)行分類分組管理；個(gè)體稅源可實(shí)行屬地原則下“統(tǒng)內(nèi)結(jié)合”的方式。

（三）加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理。

第一，要樹立稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理念，將風(fēng)險(xiǎn)管理理念貫穿稅源管理全過程，將加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理作為推進(jìn)稅源專業(yè)化管理的導(dǎo)向。第二，要建立稅收風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。在此必須首先明確各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中的任務(wù)，需要加強(qiáng)調(diào)查研究，積極開展納稅評(píng)估模型和風(fēng)險(xiǎn)特征庫(kù)建設(shè)。第三，強(qiáng)化納稅評(píng)估工作。要抓住納稅評(píng)估這個(gè)稅源專業(yè)化管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，積極有效地開展納稅評(píng)估工作。對(duì)納稅評(píng)估，區(qū)局要積極作為，進(jìn)一步完善的納稅評(píng)估軟件，為基層稅務(wù)所提供一個(gè)實(shí)用、有效的納稅評(píng)估支撐平臺(tái)。

篇7

在我國(guó)開展大企業(yè)稅收專業(yè)化是企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大化、跨國(guó)化和經(jīng)濟(jì)發(fā)展全球化的必然結(jié)果。我國(guó)開展的大企業(yè)稅收專業(yè)化管理處于初期階段，而西方發(fā)達(dá)國(guó)家已有多年的經(jīng)驗(yàn)。

一、國(guó)外大企業(yè)稅收專業(yè)化管理機(jī)構(gòu)設(shè)置基本情況介紹

（一）國(guó)外大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)的組織結(jié)構(gòu)及職能的設(shè)置

大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)組織結(jié)構(gòu)設(shè)置。目前世界各國(guó)大企業(yè)管理機(jī)構(gòu)的組織結(jié)構(gòu)主要有三種類型：一是單一的中央機(jī)構(gòu)型，即只設(shè)一個(gè)中央機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)全國(guó)范圍內(nèi)所有大企業(yè)的集中管理。二是帶分支機(jī)構(gòu)的中央機(jī)構(gòu)，即在總部設(shè)立中央機(jī)構(gòu)，另在不同地域設(shè)立多個(gè)分支機(jī)構(gòu)，各分支機(jī)構(gòu)皆歸中央機(jī)構(gòu)統(tǒng)一管理；三是多級(jí)獨(dú)立機(jī)構(gòu)型，即在不同地域分別設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，各分支機(jī)構(gòu)相對(duì)獨(dú)立，不設(shè)統(tǒng)一管理的中央機(jī)構(gòu)。

大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)職能的設(shè)置。征收管理職能。大多數(shù)國(guó)家的大企業(yè)稅管機(jī)構(gòu)都具備所有的征管功能。但是各個(gè)國(guó)家在“征”與“管”上各占的份量是不同的。從功能上講，上述提及的三類機(jī)構(gòu)都有兩種稅收管理模式：一是將納稅咨詢和輔導(dǎo)、納稅申報(bào)和稅款征收、稅務(wù)審計(jì)和強(qiáng)制執(zhí)行等所有納稅服務(wù)和執(zhí)法功能都集中在一起，由大企業(yè)管理機(jī)構(gòu)統(tǒng)一管理，稱為“全功能型”機(jī)構(gòu)。二是只實(shí)現(xiàn)某個(gè)單一管理功能（主要是審計(jì)功能），而不涉及納稅申報(bào)、稅款征收或強(qiáng)制執(zhí)行等其他事項(xiàng)，稱為“單功能型”（或“審計(jì)型”）機(jī)構(gòu)。如法國(guó)、加拿大的大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)，只負(fù)責(zé)審計(jì)，不負(fù)責(zé)征稅。行業(yè)分析職能。英國(guó)、澳大利亞等國(guó)均在大企業(yè)局內(nèi)設(shè)有行業(yè)分析組派駐各地， 具體分析各行業(yè)所遇到的特殊問題， 掌握各行業(yè)的動(dòng)向及存在的諸多風(fēng)險(xiǎn)， 進(jìn)行正確的風(fēng)險(xiǎn)分析， 以化解矛盾， 制定相應(yīng)的政策， 達(dá)到合理分配人力與物力的目的， 澳大利亞企業(yè)局有40%的人在這些部門工作。美國(guó)因按行業(yè)設(shè)立分局， 因而它在行業(yè)分析方面力度最大。

（二）國(guó)外大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)的人員配備情況

各國(guó)對(duì)大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)配置資源的程度和范圍不盡相同。據(jù)統(tǒng)計(jì)，大部分國(guó)家的大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)全職雇員的人數(shù)占整個(gè)稅務(wù)機(jī)關(guān)雇員人數(shù)的比例在0.75% 和6.6% 之間。各國(guó)大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)還需要配備各類專業(yè)人員或?qū)＜?。如澳大利亞?000家大企業(yè)和100多名最富有的個(gè)人需要大企業(yè)局來管理， 大企業(yè)局共有1350名工作人員，其中500人在行業(yè)管理部門工作， 其余的人散布在其它的部門， 這些工作人員多為經(jīng)濟(jì)行業(yè)的專家， 有會(huì)計(jì)師、律師、經(jīng)濟(jì)學(xué)家、統(tǒng)計(jì)學(xué)家、金融分析師等。

二、國(guó)外大企業(yè)稅收專業(yè)化管理的特點(diǎn)簡(jiǎn)析

（一）重視大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

各國(guó)在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)通?？紤]行業(yè)共性問題、不遵從歷史、納稅人的內(nèi)控制度與系統(tǒng)完善性與可靠性、可能影響納稅人經(jīng)營(yíng)變化的外部因素、相關(guān)問題如果不處理對(duì)納稅人未來行為的影響、關(guān)聯(lián)交易比例、財(cái)務(wù)成果的穩(wěn)定性、中介機(jī)構(gòu)更換的頻率等。如法國(guó)稅務(wù)局大企業(yè)局建立了大企業(yè)集團(tuán)監(jiān)督機(jī)制，對(duì)集團(tuán)內(nèi)企業(yè)的信息進(jìn)行集中分析處理?，F(xiàn)在，相關(guān)信息系統(tǒng)擁有巴黎股票交易所所有40家企業(yè)和40家其他重要經(jīng)濟(jì)集團(tuán)的信息。

（二）強(qiáng)調(diào)針對(duì)大企業(yè)專門開展的納稅服務(wù)

各國(guó)稅務(wù)部門在新公共管理運(yùn)動(dòng)中紛紛引入“客戶理念”，建立大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)，可以使稅務(wù)部門與大企業(yè)建立客戶服務(wù)型關(guān)系。因此，各國(guó)大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)都把協(xié)調(diào)與大企業(yè)之間的關(guān)系作為一個(gè)重要職能來履行。如荷蘭稅務(wù)局采用平面監(jiān)測(cè)的方式，分別與納稅人達(dá)成稅收遵從協(xié)議。稅務(wù)局與大企業(yè)聯(lián)系的頻率取決于企業(yè)的規(guī)模、雙方意愿、已達(dá)成的協(xié)議以及需討論問題的類型等因素。

（三）以大企業(yè)稅收管理的專業(yè)人才體系建設(shè)為重要支撐

大企業(yè)稅收管理的復(fù)雜性和專業(yè)性，要求稅務(wù)人員具備較高的專業(yè)技能。因此，大多數(shù)國(guó)家都制定了一系列的培訓(xùn)和實(shí)踐計(jì)劃，專門解決工作人員的技能問題。例如荷蘭稅務(wù)局的職員經(jīng)常參加由高校教授、稅務(wù)顧問以及特大企業(yè)的執(zhí)行總裁和財(cái)務(wù)主管講授的關(guān)于稅收保證與公司財(cái)務(wù)方面的課程，定期參與談判和合作的有關(guān)高級(jí)培訓(xùn)課程。

三、對(duì)國(guó)外大企業(yè)稅收專業(yè)化管理經(jīng)驗(yàn)的借鑒

借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，筆者對(duì)建立和完善我國(guó)大企業(yè)稅收專門化征管提出以下對(duì)策建議：

（一）開展稅收專門化管理應(yīng)以稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理為核心

對(duì)于完善稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，可通過以下途徑進(jìn)行：一是完善高風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)。如特別注意收集公司董事會(huì)成員、主要負(fù)責(zé)人或顧問在過去的不良稅收記錄和惡意稅收籌劃記錄等等。二是在條件成熟的情況下盡快推廣大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，直接交由基層大企業(yè)管理部門進(jìn)行，提高基層的稅收風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)與防范能力。

（二）建立大企業(yè)稅收專門化管理的信息化平臺(tái)迫在眉睫

篇8

要建立起一個(gè)適應(yīng)信息時(shí)代要求，符合“wto”運(yùn)行規(guī)則，具有中國(guó)特色的科學(xué)、嚴(yán)密、規(guī)范、高效的稅收管理體系，就必須要淡化稅收收入計(jì)劃任務(wù)管理，強(qiáng)化稅收管理質(zhì)量考核，實(shí)現(xiàn)信息化支持下的專業(yè)化分工、流程化操作、環(huán)節(jié)化管理，推進(jìn)依法治稅。本文將就如何改進(jìn)我國(guó)稅收管理工作作一初步的探討：

一、完善稅收收入任務(wù)管理，逐步建立淡出機(jī)制

“wto”運(yùn)行規(guī)則，要求稅收注重體現(xiàn)一種“公平”與“中性”原則，強(qiáng)化依法行政，淡化稅收收人指標(biāo)考核，正確處理好稅收收入計(jì)劃任務(wù)與“依法治稅”的關(guān)系，可采取以下改進(jìn)措施：

1．增強(qiáng)稅收收入計(jì)劃的科學(xué)性。在確保稅收收入計(jì)劃任務(wù)時(shí)，要緊密結(jié)合經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化，科學(xué)預(yù)測(cè)稅源，改變現(xiàn)行的“基數(shù)增長(zhǎng)法”，以市場(chǎng)資源的優(yōu)化配置為原則，根據(jù)稅收收入的增長(zhǎng)與gdp增長(zhǎng)的相關(guān)關(guān)系，將gdp指標(biāo)作參考，運(yùn)用彈性系數(shù)法和稅收負(fù)擔(dān)率法，來科學(xué)合理地編制稅收計(jì)劃指標(biāo)。

2．改變現(xiàn)行稅收計(jì)劃考核辦法，實(shí)現(xiàn)稅收計(jì)劃數(shù)量考核逐步向稅收征管質(zhì)量考核的轉(zhuǎn)變，把是否依法治稅作為一項(xiàng)主要的考核內(nèi)容。

3．避免稅收任務(wù)下達(dá)時(shí)的層層加碼，國(guó)家在下達(dá)稅收計(jì)劃任務(wù)時(shí)，應(yīng)考慮了各種相關(guān)因素，應(yīng)將其指標(biāo)作為各級(jí)地方政府的參考性的指導(dǎo)性指標(biāo)，盡量避免地方政府脫離實(shí)際，層層加碼，造成更多的負(fù)效應(yīng)。

二、健全稅收質(zhì)量考核體系，實(shí)行全面質(zhì)量考核

順應(yīng)依法治稅和信息時(shí)代的要求，現(xiàn)階段必須健全和完善稅收征管質(zhì)量考核，實(shí)行全面質(zhì)量管理，主要應(yīng)采取以下幾點(diǎn)措施：

1．增加考核指標(biāo)，擴(kuò)大考核范圍，應(yīng)制定屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)職權(quán)范圍內(nèi)，經(jīng)過主觀努力可以達(dá)到的考核指標(biāo)，如：增設(shè)“征管檔案管理合格率”“執(zhí)法程序規(guī)范率”“執(zhí)法準(zhǔn)確率”，變“稅務(wù)登記率”為“稅務(wù)登記準(zhǔn)確率”和“未登記處罰率”，改“申報(bào)率”考核為“申報(bào)準(zhǔn)確率”及“未申報(bào)處罰率”考核。

2．簡(jiǎn)化考核辦法，細(xì)化指標(biāo)口徑，規(guī)范指標(biāo)臺(tái)帳。要對(duì)各考核指標(biāo)的取數(shù)口徑進(jìn)一步細(xì)化，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行統(tǒng)一，以體現(xiàn)一致與公平，同時(shí)根據(jù)各指標(biāo)的不同，設(shè)計(jì)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)化考核指標(biāo)明細(xì)臺(tái)帳，便于考核時(shí)的人為操作，提高考核剛性，考核宜采取日常登記臺(tái)帳，季度生成指標(biāo)，年度上級(jí)檢查的辦法。

3．提高各類數(shù)據(jù)采集與考核指標(biāo)生成的科技含量，逐步形成信息技術(shù)條件下有效的考核指標(biāo)體系，科學(xué)的指標(biāo)考核辦法，公平的考核激勵(lì)機(jī)制，制定嚴(yán)格的執(zhí)法責(zé)任追究制度，把征管質(zhì)量考核與目標(biāo)責(zé)任制考核結(jié)合起來。

三、充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)。推進(jìn)征管方式改革，實(shí)現(xiàn)稅收管理的信息化與社會(huì)化

篇9

要建立起一個(gè)適應(yīng)信息時(shí)代要求，符合“WTO”運(yùn)行規(guī)則，具有中國(guó)特色的科學(xué)、嚴(yán)密、規(guī)范、高效的稅收管理體系，就必須要淡化稅收收入計(jì)劃任務(wù)管理，強(qiáng)化稅收管理質(zhì)量考核，實(shí)現(xiàn)信息化支持下的專業(yè)化分工、流程化操作、環(huán)節(jié)化管理，推進(jìn)依法治稅。本文將就如何改進(jìn)我國(guó)稅收管理工作作一初步的探討：

一、完善稅收收入任務(wù)管理，逐步建立淡出機(jī)制

“WTO”運(yùn)行規(guī)則，要求稅收注重體現(xiàn)一種“公平”與“中性”原則，強(qiáng)化依法行政，淡化稅收收人指標(biāo)考核，正確處理好稅收收入計(jì)劃任務(wù)與“依法治稅”的關(guān)系，可采取以下改進(jìn)措施：

1．增強(qiáng)稅收收入計(jì)劃的科學(xué)性。在確保稅收收入計(jì)劃任務(wù)時(shí)，要緊密結(jié)合經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化，科學(xué)預(yù)測(cè)稅源，改變現(xiàn)行的“基數(shù)增長(zhǎng)法”，以市場(chǎng)資源的優(yōu)化配置為原則，根據(jù)稅收收入的增長(zhǎng)與GDP增長(zhǎng)的相關(guān)關(guān)系，將GDP指標(biāo)作參考，運(yùn)用彈性系數(shù)法和稅收負(fù)擔(dān)率法，來科學(xué)合理地編制稅收計(jì)劃指標(biāo)。

2．改變現(xiàn)行稅收計(jì)劃考核辦法，實(shí)現(xiàn)稅收計(jì)劃數(shù)量考核逐步向稅收征管質(zhì)量考核的轉(zhuǎn)變，把是否依法治稅作為一項(xiàng)主要的考核內(nèi)容。

3．避免稅收任務(wù)下達(dá)時(shí)的層層加碼，國(guó)家在下達(dá)稅收計(jì)劃任務(wù)時(shí)，應(yīng)考慮了各種相關(guān)因素，應(yīng)將其指標(biāo)作為各級(jí)地方政府的參考性的指導(dǎo)性指標(biāo)，盡量避免地方政府脫離實(shí)際，層層加碼，造成更多的負(fù)效應(yīng)。

二、健全稅收質(zhì)量考核體系，實(shí)行全面質(zhì)量考核

順應(yīng)依法治稅和信息時(shí)代的要求，現(xiàn)階段必須健全和完善稅收征管質(zhì)量考核，實(shí)行全面質(zhì)量管理，主要應(yīng)采取以下幾點(diǎn)措施：

1．增加考核指標(biāo)，擴(kuò)大考核范圍，應(yīng)制定屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)職權(quán)范圍內(nèi)，經(jīng)過主觀努力可以達(dá)到的考核指標(biāo)，如：增設(shè)“征管檔案管理合格率”“執(zhí)法程序規(guī)范率”“執(zhí)法準(zhǔn)確率”，變“稅務(wù)登記率”為“稅務(wù)登記準(zhǔn)確率”和“未登記處罰率”，改“申報(bào)率”考核為“申報(bào)準(zhǔn)確率”及“未申報(bào)處罰率”考核。

2．簡(jiǎn)化考核辦法，細(xì)化指標(biāo)口徑，規(guī)范指標(biāo)臺(tái)帳。要對(duì)各考核指標(biāo)的取數(shù)口徑進(jìn)一步細(xì)化，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行統(tǒng)一，以體現(xiàn)一致與公平，同時(shí)根據(jù)各指標(biāo)的不同，設(shè)計(jì)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)化考核指標(biāo)明細(xì)臺(tái)帳，便于考核時(shí)的人為操作，提高考核剛性，考核宜采取日常登記臺(tái)帳，季度生成指標(biāo)，年度上級(jí)檢查的辦法。

3．提高各類數(shù)據(jù)采集與考核指標(biāo)生成的科技含量，逐步形成信息技術(shù)條件下有效的考核指標(biāo)體系，科學(xué)的指標(biāo)考核辦法，公平的考核激勵(lì)機(jī)制，制定嚴(yán)格的執(zhí)法責(zé)任追究制度，把征管質(zhì)量考核與目標(biāo)責(zé)任制考核結(jié)合起來。

三、充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)。推進(jìn)征管方式改革，實(shí)現(xiàn)稅收管理的信息化與社會(huì)化

篇10

一、建立專業(yè)化征管體系的必要性和可行性分析

（一）建立專業(yè)化征管體系是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。

稅收征管體系是上層建筑的組成部分，它的內(nèi)容和形式取決于經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，它必須隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變化而變化。當(dāng)今世界經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程加快，信息化已成為世界經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的大趨勢(shì)，受其影響，企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)也日趨復(fù)雜。特別是當(dāng)前企業(yè)的e化經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)大量運(yùn)用數(shù)字化、網(wǎng)絡(luò)化技術(shù)，這些不斷出現(xiàn)的新情況、新問題給稅收工作提出了新的課題，迫切要求稅收工作提高征管水平，適應(yīng)形勢(shì)的發(fā)展。而由于稅收征管現(xiàn)狀與經(jīng)濟(jì)形勢(shì)發(fā)展的不對(duì)稱性，致使稅務(wù)部門不能及時(shí)、全面掌握納稅人信息，造成征管質(zhì)量低下，重復(fù)勞動(dòng)過多，征管成本加大。而專業(yè)化的征管查格局，則以大型數(shù)據(jù)庫(kù)和廣域網(wǎng)為依托，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的高度集中處理和共享，更能夠提高工作效率和征管質(zhì)量，堵塞征管漏洞，提高征管質(zhì)量，適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)的需要。

（二）實(shí)行專業(yè)化分類管理是依法治稅的需要。

據(jù)有關(guān)資料表明，1999年我國(guó)的稅務(wù)行政“官司”中，稅務(wù)機(jī)關(guān)勝訴率只有15%，敗訴率卻高達(dá)32%，53%則是通過做工作后撤訴的，而敗訴的主要原因是由于執(zhí)法程序不當(dāng)造成的。這一數(shù)字充分說明原征管模式在執(zhí)法程序的內(nèi)部監(jiān)督管理上存在著漏洞，再加上部分稅務(wù)干部執(zhí)法素質(zhì)不高、專業(yè)化不強(qiáng)等因素，導(dǎo)致稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)不能得到有效的監(jiān)督制約，出現(xiàn)執(zhí)法隨意、以權(quán)代法、以情代法等現(xiàn)象，而實(shí)行專業(yè)化分類管理后，一方面可以在內(nèi)部執(zhí)法程序上對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)力進(jìn)行分解制約，加強(qiáng)權(quán)力監(jiān)督，減少執(zhí)法的隨意性；另一方面有利于提高稅務(wù)執(zhí)法隊(duì)伍的專業(yè)化執(zhí)法技能，從而推進(jìn)依法治稅的進(jìn)程。

（三）建立專業(yè)化的征管格局是wto透明度原則的要求。

我國(guó)已經(jīng)加人wto，透明度原則是wto的重要原則之一。稅收是國(guó)際國(guó)內(nèi)貿(mào)易政策和管理的重要組成部分，wto成員國(guó)（方）稅收法律制度的制定與實(shí)施也必須符合透明度原則的要求。稅收行政的透明度首先取決于稅收程序的透明度，它的關(guān)鍵在于對(duì)納稅人的稅款核定、審計(jì)及對(duì)稅收違法事實(shí)的認(rèn)定和對(duì)稅收違法行為處罰的程序、依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)都應(yīng)當(dāng)規(guī)范化和確定化，盡量減少和避免稅收行政行為的隨意性。而專業(yè)化的征管格局則正是通過對(duì)權(quán)力的分解制約和明確崗責(zé)劃分，來對(duì)執(zhí)法行為進(jìn)行規(guī)范和約束，從而減少或避免隨意執(zhí)法行為發(fā)生的。

（四）信息化的高速發(fā)展為建立專業(yè)化征管體系提供了技術(shù)條件。

專業(yè)化征管的前提是崗責(zé)劃分，形式是專業(yè)化分工，需求是部門協(xié)作。而信息化的快速發(fā)展則恰好為信息資源的傳遞和共享提供了充分的技術(shù)條件，所以只有將崗責(zé)劃分與現(xiàn)代化科技有效結(jié)合起來，貫徹科技加管理的方針，才能充分發(fā)揮專業(yè)化征管體系的效能。

二、建立專業(yè)化征管體系的目的和要求

（一）目的。

建立理想的稅收征管模式的目的在于以最小的稅收成本實(shí)現(xiàn)稅收利益的最大化，充分體現(xiàn)稅收的公平與效率原則，使各項(xiàng)稅收政策通過征管模式落實(shí)到位。所以建立專業(yè)化征管體系的目的是通過實(shí)行權(quán)力分解和制約，推進(jìn)依法治稅，提高征管質(zhì)量和水平，降低稅收成本。

（二）要求。

1.明確崗責(zé)劃分，建立責(zé)任追究制度。專業(yè)化分工后，必面對(duì)征管查三個(gè)機(jī)構(gòu)在內(nèi)部分工和外部協(xié)作上明確各個(gè)機(jī)構(gòu)及各個(gè)崗位的職責(zé)，并通過建立責(zé)任追究制，增強(qiáng)各崗位人員履行職責(zé)的主動(dòng)性，減少和避免因推諉扯皮而造成的工作脫節(jié)和不連貫，進(jìn)而影響征管質(zhì)量和水平。

2.實(shí)現(xiàn)信息的集中處理和共享。專業(yè)化分工后，征管查各成體系，只有加快信息化建設(shè)步伐，充分利用現(xiàn)代化的計(jì)算機(jī)管理手段和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，實(shí)現(xiàn)信息數(shù)據(jù)的集中處理和共享，才能真正建立起專業(yè)化的征管格局。

3.收縮機(jī)構(gòu)，精簡(jiǎn)人員。我國(guó)擁有近百萬(wàn)稅務(wù)大軍，素質(zhì)參差不齊，稅收成本較大和不適當(dāng)性已勿庸諱言。要適應(yīng)在信息化支持下的專業(yè)化征管體系，就應(yīng)提高人員素質(zhì)，實(shí)行集中征收，收縮機(jī)構(gòu)，精簡(jiǎn)人員，降低稅收征管成本。

4.優(yōu)化納稅服務(wù)，推行多元化申報(bào)方式。按照集中征收的要求，大力推行包括電子申報(bào)在內(nèi)的多種申報(bào)方式，實(shí)現(xiàn)稅、銀、庫(kù)聯(lián)網(wǎng)，減少納稅環(huán)節(jié)，簡(jiǎn)化納稅程序，方便稅款的申報(bào)繳納入庫(kù)，降低納稅人的納稅成本。

5.提高稅源監(jiān)控能力。專業(yè)化征管體系建成后，由于機(jī)構(gòu)收縮，縣局是一線征管單位，科室進(jìn)大廳，撤銷了全職能征管機(jī)構(gòu)，甚至縣以下的稅務(wù)所也要撤掉，這樣勢(shì)必要影響到對(duì)稅源的監(jiān)控力度。所以在專業(yè)化征管格局下，如何提高稅源監(jiān)控力度、減少漏征漏管是擺在改革面前的一個(gè)首要問題。

6.提高稽查質(zhì)量。通過加大稽查力度，提高稽查質(zhì)量，打擊震懾偷稅行為，發(fā)現(xiàn)、反饋、堵塞征管中的漏洞，使征、管、查協(xié)作并進(jìn)，促進(jìn)專業(yè)化征管格局的形成和發(fā)展。

三、建立專業(yè)化稅收征管體系存在的問題及對(duì)策

（一）基層改革目標(biāo)不明確。

稅務(wù)人員對(duì)改革的步驟、要求及結(jié)果不能準(zhǔn)確把握，靠摸著石頭過河的工作方法，只能加大工作量，影響改革進(jìn)程和質(zhì)量。如現(xiàn)行的征管軟件tmsis，由于在當(dāng)初設(shè)計(jì)時(shí)不支持多元化申報(bào)功能，但為了適應(yīng)改革進(jìn)程，盡快推行多元化申報(bào)方式，就不得不對(duì)tmsis進(jìn)行增強(qiáng)補(bǔ)訂程序，重新構(gòu)造功能，這對(duì)于市地級(jí)以上的國(guó)稅管理部門而言，只是進(jìn)行修改程序的編寫，而對(duì)于縣區(qū)級(jí)以下的稅務(wù)部門而言，則要面對(duì)的是幾千戶納稅人、多個(gè)數(shù)據(jù)庫(kù)的整理修改，增加的工作量及因此而增加的稅收成本是可想而知的。而即將推行的ctais軟件本身就具備這種功能，所以能否在ctais運(yùn)行以后再進(jìn)行多元化申報(bào)改革是當(dāng)前不少基層稅務(wù)干部存在的疑慮。產(chǎn)生這一情況的根本原因在于我們?cè)谕菩懈母锏倪^程中，缺少對(duì)改革的前瞻性和預(yù)測(cè)性，缺少對(duì)改革內(nèi)容的了解和準(zhǔn)備。所以建議我們?cè)谕菩衏tais過程中，一定要加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)人員的培訓(xùn)工作，真正了解什么是ctais，具體功能和要求是什么，充分做好ctais推行前的準(zhǔn)備工作，以促進(jìn)改革的順利進(jìn)行。

（二）崗位不明，責(zé)任不清，工作程序脫節(jié)。

成立征、管、查三個(gè)專業(yè)機(jī)構(gòu)，它的運(yùn)行保證就是要建立一整套內(nèi)部各崗位和各專業(yè)局之間的崗責(zé)體系。我省雖然在改革的初期也制訂了過渡期的業(yè)務(wù)協(xié)調(diào)方案，但由于對(duì)具體工作沒有達(dá)到最細(xì)化，崗位責(zé)任劃分不清，分工不合理，缺乏考核等監(jiān)督制約機(jī)制，造成內(nèi)部手續(xù)傳遞混亂，業(yè)務(wù)繁瑣復(fù)雜，甚至出現(xiàn)推諉扯皮現(xiàn)象，嚴(yán)重影響改革的進(jìn)度和效果。

1.發(fā)票發(fā)售問題?，F(xiàn)在基層稅務(wù)所發(fā)售的普通發(fā)票必須先與征收局簽訂代售發(fā)票協(xié)議，在形式上雖然取消了稅務(wù)所直接發(fā)售發(fā)票的權(quán)利，但實(shí)際上仍然履行發(fā)票發(fā)售的功能；另外還存在管理局因管理需要，對(duì)某納稅人采取停票措施，但由于手續(xù)傳遞或責(zé)任不強(qiáng)等問題，該納稅人利用“時(shí)間差”仍能從征收局領(lǐng)出發(fā)票，造成工作脫節(jié)。

2.代開發(fā)票問題。目前運(yùn)行的代開發(fā)票的程序是：縣局審批，基層稅務(wù)所繳稅和辦稅服務(wù)廳開發(fā)票三個(gè)環(huán)節(jié)，手續(xù)更加繁瑣復(fù)雜，增加了納稅人的負(fù)擔(dān)。

3.金稅工程崗位設(shè)置問題。金稅工程在縣局設(shè)9個(gè)崗位，綜合科負(fù)責(zé)登記崗、發(fā)票發(fā)售崗、稅控設(shè)備管理崗；政策法規(guī)科負(fù)責(zé)一般納稅人認(rèn)定崗和數(shù)據(jù)采集崗；計(jì)劃征收科負(fù)責(zé)認(rèn)證和報(bào)稅崗；管理局負(fù)責(zé)日?；藣徍投愒垂芾韻彙＿\(yùn)行的主要程序是計(jì)劃征收科將認(rèn)證和報(bào)稅信息傳到政策法規(guī)科，進(jìn)行一般納稅人稽核系統(tǒng)軟件的數(shù)據(jù)采集，然后上傳至市局。但政策法規(guī)科對(duì)數(shù)據(jù)采集的完整性和準(zhǔn)確性不易把握，這樣數(shù)據(jù)采集崗設(shè)在政策法規(guī)科就形同虛設(shè)，極易出現(xiàn)責(zé)任不清、推諉扯皮現(xiàn)象。而將數(shù)據(jù)采集崗劃到計(jì)劃征收科后，認(rèn)證、報(bào)稅、數(shù)據(jù)采集在同一單位，便于業(yè)務(wù)協(xié)調(diào)，增強(qiáng)責(zé)任心，更能確保數(shù)據(jù)的完整性和真實(shí)性。

4.認(rèn)證、報(bào)稅與申報(bào)之間存在的問題。一是時(shí)間及地點(diǎn)問題。目前運(yùn)行的模式是企業(yè)于例征期前先到辦稅服務(wù)廳進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)發(fā)票認(rèn)證，然后于例征期再到辦稅服務(wù)廳進(jìn)行銷項(xiàng)發(fā)票報(bào)稅，最后回所在稅務(wù)所進(jìn)行申報(bào)納稅。這種運(yùn)行方式不但給納稅人增加了負(fù)擔(dān)，大大提高了納稅成本，而且容易產(chǎn)生納稅人利用認(rèn)證、報(bào)稅、申報(bào)的時(shí)間地點(diǎn)不一致、稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)稅信息不共享的這一弱點(diǎn)，進(jìn)行虛假申報(bào)，產(chǎn)生偷稅現(xiàn)象。所以在遠(yuǎn)程網(wǎng)絡(luò)申報(bào)還未開通的情況下，對(duì)于住址在城區(qū)或業(yè)務(wù)量較大的企業(yè)可以在例征期前進(jìn)行認(rèn)證，而對(duì)于邊遠(yuǎn)農(nóng)村、業(yè)務(wù)量較小的企業(yè)則可將認(rèn)證、報(bào)稅、申報(bào)三個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行合并，統(tǒng)一在例征期由辦稅服務(wù)廳負(fù)責(zé)受理。二是區(qū)間問題。由于抄報(bào)稅的區(qū)間是以自然月為準(zhǔn)的，而現(xiàn)在企業(yè)的會(huì)計(jì)核算區(qū)間則絕大部分不是以自然月為準(zhǔn)的，造成了報(bào)稅數(shù)據(jù)采集的時(shí)間范圍與申報(bào)數(shù)據(jù)的時(shí)間范圍不一致，加大了征前審核和征后稽核的工作量，特別是將來ctmis運(yùn)行后，如何能保證報(bào)稅與申報(bào)數(shù)據(jù)的一致性，是我們目前應(yīng)盡快解決的問題。所以建議應(yīng)由政府進(jìn)行協(xié)調(diào)，在全省范圍內(nèi)對(duì)會(huì)計(jì)區(qū)間進(jìn)行修改，統(tǒng)一以自然月為準(zhǔn)。

5.辦稅服務(wù)廳管理及權(quán)限問題。按省局要求，取消征收局后，縣（市）局各業(yè)務(wù)科室前臺(tái)人員進(jìn)入原征收局辦稅服務(wù)廳辦公，這一改革措施在實(shí)際操作中存在兩個(gè)問題：（1）辦稅服務(wù)廳的管理方式問題。辦稅服務(wù)廳應(yīng)由誰(shuí)負(fù)責(zé)管理以及如何管理，沒有現(xiàn)成的模式可以遵循。如果是縣（市）局業(yè)務(wù)局長(zhǎng)直接進(jìn)入大廳辦公，會(huì)出現(xiàn)因業(yè)務(wù)分工不同，權(quán)力受限而無法拍板決策的問題；如果指定一名大廳主任或進(jìn)駐大廳的業(yè)務(wù)科室負(fù)責(zé)人輪流管理，更容易出現(xiàn)扯皮現(xiàn)象；（2）辦稅服務(wù)廳的權(quán)限沒有明確。按照《稅收征收管理法》規(guī)定，縣（市）局各科室不具備獨(dú)立的執(zhí)法主體資格，但實(shí)行新模式后，大廳要面對(duì)的直接的稅務(wù)行政執(zhí)法及處罰問題，如加收滯納金等一般性稅務(wù)違章行為，辦稅服務(wù)廳是否有權(quán)作出處理決定，它究竟享受哪一級(jí)的權(quán)限，建議上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)予以明確。

（三）稅源監(jiān)控力度不夠。

對(duì)稅源的監(jiān)控僅僅停留在表面和靜態(tài)管理，征管的“死點(diǎn)”和“盲點(diǎn)”仍然較多，漏征漏管戶依然存在，這已成為專業(yè)化管理的源頭障礙。雖然新《征管法》作了在稅源管理上與工商和銀行兩部門進(jìn)行聯(lián)控的規(guī)定，但由于個(gè)體、私營(yíng)業(yè)戶的大量存在和逐漸增加，經(jīng)營(yíng)方式更加靈活，他們可以儲(chǔ)蓄存款或個(gè)人名義開設(shè)銀行帳戶來滿足其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的需要，規(guī)避監(jiān)控，在未進(jìn)行稅收清算或有欠稅的情況下而一走了之，造成稅款流失。所以在稅源的控管上已不能停留在靜態(tài)管理的思路上，要采取動(dòng)靜結(jié)合的方法，全面實(shí)施監(jiān)控。在靜態(tài)管理上，要繼續(xù)落實(shí)稅源管理責(zé)任人制度，明確職責(zé)，增強(qiáng)責(zé)任心；同時(shí)在占有大量的納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)資料的前提下，全面引入納稅評(píng)估制度，對(duì)納稅人實(shí)施預(yù)測(cè)性監(jiān)控，對(duì)個(gè)體戶按照《最低稅額標(biāo)準(zhǔn)辦法》進(jìn)行雙定征收，對(duì)小規(guī)模納稅人落實(shí)《小規(guī)模納稅人評(píng)估制度》，對(duì)一般納稅人參照涉外企業(yè)管理的評(píng)稅制度進(jìn)行預(yù)測(cè)，全面對(duì)稅源的動(dòng)態(tài)進(jìn)行預(yù)測(cè)和分析。在動(dòng)態(tài)管理上，通過政府協(xié)調(diào)，打破部門信息各自占有、各自為政、互不溝通的局面，建立稅務(wù)機(jī)關(guān)同工商、銀行、民政等職能部門的信息交流體系，實(shí)現(xiàn)信息共享，在納稅人進(jìn)入或退出任何一個(gè)渠道時(shí)都能得到監(jiān)控，從而達(dá)到動(dòng)態(tài)管理的效果。

（四）多元化申報(bào)問題。

多元化申報(bào)是指為納稅人提供的自主采用的方便、快捷、準(zhǔn)確、低成本的申報(bào)方式，它的目的在于降低稅收成本，實(shí)現(xiàn)集中征收。但我們的改革應(yīng)著力于適應(yīng)中國(guó)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的“二元”結(jié)構(gòu)，不能讓現(xiàn)代化的征管模式超越現(xiàn)實(shí)的征管條件和納稅人的納稅意識(shí)。在經(jīng)濟(jì)比較發(fā)達(dá)的城市和縣城城區(qū)采取集中征收、管理、稽查是合理和必須的，但在經(jīng)濟(jì)落后的農(nóng)村， 特別是山區(qū)、老區(qū)，就必須因時(shí)、因勢(shì)、因地制宜，堅(jiān)持實(shí)事求是的原則，采取靈活、多元化的措施進(jìn)行稅收征管，穩(wěn)步、循序漸進(jìn)地推進(jìn)專業(yè)化征管改革，切不可操之過急，超越經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，摘模式化和一刀切。我們應(yīng)該清醒地看到，在我國(guó)由于舊的稅收宣傳觀念的存在，以及受經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平及納稅人素質(zhì)的影響，社會(huì)大眾的納稅意識(shí)普遍不高，對(duì)稅法的遵從程度較差。以輝縣為例，全縣山區(qū)面積占2/3，1 700余戶農(nóng)村個(gè)體納稅人散布在全縣20多個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)村，知識(shí)結(jié)構(gòu)、文化水平較低，納稅意識(shí)不強(qiáng)，即使目前實(shí)行的“一元化”的稅務(wù)所大廳申報(bào)，也是在催報(bào)催繳的情況下完成的。電話申報(bào)和銀行網(wǎng)點(diǎn)申報(bào)方便、快捷，但其前提是納稅人已在銀行存夠當(dāng)月的應(yīng)納稅款，就目前農(nóng)村納稅人的納稅意識(shí)和承受能力而言，很難實(shí)現(xiàn)。第一是不容易接受。由于納稅人的納稅意識(shí)較差，在心理上和行動(dòng)上不愿意接受，另外，農(nóng)村納稅人的文化素質(zhì)普遍不高，對(duì)電話申報(bào)方式來說，因數(shù)字較多，不易記憶，操作確有困難。第二，即使納稅人樂于接受，就目前農(nóng)村的經(jīng)濟(jì)狀況而言，在稅務(wù)所進(jìn)行申報(bào)納稅時(shí)，又可以同時(shí)辦理領(lǐng)購(gòu)發(fā)票、稅法咨詢等涉稅事宜，他們何樂而不為呢？在推行多元化申報(bào)過程中、由上級(jí)要求進(jìn)度，下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)行過程中就可能出現(xiàn)政策變形，片面提高多元化申報(bào)比例。據(jù)了解已經(jīng)出現(xiàn)稅務(wù)所通過驗(yàn)證時(shí)機(jī)，大量注銷那些規(guī)模小管理難度大的業(yè)戶，將之轉(zhuǎn)為臨商戶進(jìn)行管理，在數(shù)字上片面地達(dá)到了多元化申報(bào)的比例要求，但實(shí)際上卻造成了大量的稅源、稅款的流失，這與我們推行改革的初衷完全是背道而馳的。所以我們?cè)谵r(nóng)村進(jìn)行多元化申報(bào)改革中，應(yīng)切合實(shí)際，加強(qiáng)宣傳，循序漸進(jìn)地穩(wěn)步推行。

（五）加強(qiáng)稽查管理。

稽查管理上，目前存在著由于崗責(zé)不清，分工不明，對(duì)信息資料不能實(shí)現(xiàn)有效的共享，造成選案準(zhǔn)確率低，查案不透，制約機(jī)制不力，處罰不重的現(xiàn)象。應(yīng)進(jìn)一步完善計(jì)算機(jī)選案指標(biāo)，提高準(zhǔn)確率，嚴(yán)罰，并分析稅源管理、征收管理等方面存在的漏洞，建立信息反饋制度，堵塞征管漏洞，促進(jìn)稅收征管水平和納稅人自覺納稅意識(shí)的提高。

（六）關(guān)于稅收成本問題。