導(dǎo)言：作為寫(xiě)作愛(ài)好者，不可錯(cuò)過(guò)為您精心挑選的10篇建設(shè)工程內(nèi)部審計(jì)，它們將為您的寫(xiě)作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

1引言

在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，我國(guó)降低了經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率，調(diào)整了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，改變了經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)動(dòng)力，邁入經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新時(shí)期。在新常態(tài)下，醫(yī)院也受到影響，增加了建設(shè)工程以適應(yīng)發(fā)展。

2經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下醫(yī)院在建設(shè)工程中加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的意義

在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，社會(huì)普遍加強(qiáng)了對(duì)醫(yī)療和衛(wèi)生行業(yè)的重視，也提高了對(duì)醫(yī)療服務(wù)與醫(yī)療質(zhì)量的要求。醫(yī)院為了更好地為大眾提供醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)，需要積極加強(qiáng)在硬件設(shè)施、內(nèi)部軟件方面的投資力度。一些很早就存在的醫(yī)院，有較長(zhǎng)的建院歷史，要想滿(mǎn)足人們的醫(yī)療需求，必須要考慮調(diào)整醫(yī)療用房原有的功能與機(jī)構(gòu)、建立新醫(yī)療用房和新院區(qū)等。與此同時(shí)，原有醫(yī)療場(chǎng)所在長(zhǎng)期使用中已經(jīng)比較陳舊，在住院流動(dòng)量和門(mén)診量增加的情況下，老院區(qū)不斷出現(xiàn)需要維修的項(xiàng)目，增加了醫(yī)院的建設(shè)工程，也擴(kuò)大了投資規(guī)模。醫(yī)院建設(shè)工程的投入資金與得到的經(jīng)濟(jì)效益會(huì)對(duì)醫(yī)院總收益產(chǎn)生直接影響，也決定醫(yī)院能不能達(dá)到大眾和社會(huì)的醫(yī)療需求。對(duì)醫(yī)院的建設(shè)工程加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，可以有效控制醫(yī)院在建設(shè)工程方面的成本開(kāi)支，避免浪費(fèi)國(guó)有資產(chǎn)，同時(shí)也可以達(dá)到提高醫(yī)院的競(jìng)爭(zhēng)力。為此，醫(yī)院負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)的部門(mén)要加強(qiáng)對(duì)建設(shè)工程的內(nèi)部審計(jì)，控制工程建設(shè)全過(guò)程的投資，盡可能達(dá)到大眾對(duì)醫(yī)療的需求。

3經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下醫(yī)院在建設(shè)工程中加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的有效措施

3.1健全建設(shè)工程在審計(jì)方面的規(guī)章制度

在建設(shè)工程中，要想將內(nèi)部管理工作做好，一個(gè)關(guān)鍵性環(huán)節(jié)就是需要建設(shè)規(guī)范化的制度，從而對(duì)各項(xiàng)管理加以約束。醫(yī)院要依據(jù)我國(guó)出臺(tái)的招標(biāo)投標(biāo)法和衛(wèi)生系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)等有關(guān)規(guī)定，在與醫(yī)院實(shí)際情況相結(jié)合的基礎(chǔ)上，對(duì)建設(shè)工程中的基本項(xiàng)目、修繕項(xiàng)目和改擴(kuò)建項(xiàng)目等制定出規(guī)范化的審計(jì)流程與審計(jì)方法，對(duì)醫(yī)院建設(shè)工程的招投標(biāo)、審計(jì)合同和結(jié)算工程等流程加以完善，推動(dòng)醫(yī)院在建設(shè)工程的內(nèi)部審計(jì)上更加規(guī)范化、制度化和法制化，能夠在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下提升醫(yī)院資金使用率起到監(jiān)督作用。

3.2對(duì)建設(shè)工程全過(guò)程實(shí)施跟蹤審計(jì)

如今，不少醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的部門(mén)都偏重于審計(jì)建設(shè)工程的結(jié)算，而對(duì)工程其他環(huán)節(jié)重視度不高。為了控制建設(shè)工程的總體造價(jià)，需要實(shí)施全過(guò)程的跟蹤審計(jì)，包括事前審計(jì)、事中審計(jì)和事后審計(jì)。（1）事前審計(jì)。在審計(jì)醫(yī)院的建設(shè)工程中，事前審計(jì)是第一個(gè)環(huán)節(jié)，在源頭上監(jiān)督建設(shè)工程。事前審計(jì)的內(nèi)容主要是：其一，審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)。對(duì)建設(shè)工程提出的立項(xiàng)報(bào)告、相關(guān)審批手續(xù)和預(yù)算等進(jìn)行審查，保證建設(shè)工程具有可行性，并備案預(yù)算，當(dāng)作控制建設(shè)工程全過(guò)程投資的依據(jù)。其二，審計(jì)招投標(biāo)。準(zhǔn)備招標(biāo)時(shí)期，主要是對(duì)招標(biāo)文件嚴(yán)謹(jǐn)性與完整性加以審查，招投標(biāo)中對(duì)投標(biāo)人資質(zhì)、投標(biāo)文件是否完整、招標(biāo)程序是否合法、響應(yīng)招標(biāo)文件的水平、招標(biāo)是否公平公正等進(jìn)行審查。其三，審計(jì)合同。以招投標(biāo)全部文件為依據(jù)，認(rèn)真審核工程施工合同條款，尤其是工程造價(jià)、結(jié)算等內(nèi)容，達(dá)到清晰全面。（2）事中審計(jì)。在建設(shè)工程正式施工期進(jìn)行的審核就是事中審計(jì)。事中審計(jì)的內(nèi)容主要是：其一，審計(jì)施工現(xiàn)場(chǎng)。建設(shè)工程審計(jì)員需要多進(jìn)入施工現(xiàn)場(chǎng)，對(duì)施工技術(shù)、進(jìn)展有所了解，并記錄特殊位置的施工技術(shù)，參與到驗(yàn)收隱蔽工程的工作中，方便在竣工后復(fù)核認(rèn)定工程量。其二，市場(chǎng)詢(xún)價(jià)。在有條件的情況下，建設(shè)工程的內(nèi)部審計(jì)員應(yīng)該去材料市場(chǎng)對(duì)各種施工材料的市場(chǎng)價(jià)格加以了解，方便審計(jì)結(jié)算時(shí)能明確材料的單價(jià)。其三，審計(jì)中工程變更。在建設(shè)工程時(shí)醫(yī)院可能會(huì)出現(xiàn)特殊性的醫(yī)療需求，因此施工中常常會(huì)有很大變動(dòng)。為此，工程內(nèi)部審計(jì)員需要主動(dòng)參與到工程變更的過(guò)程中，對(duì)變更原因、具體內(nèi)容和處理方案等進(jìn)行審查，在達(dá)到醫(yī)療需求的基礎(chǔ)上盡可能避免工程造價(jià)和預(yù)算偏離。（3）事后審計(jì)。在醫(yī)院建設(shè)工程竣工之后進(jìn)行的審計(jì)就是事后審計(jì)。事后審計(jì)的內(nèi)容主要是：其一，竣工驗(yàn)收。依照合同和招投標(biāo)文件等驗(yàn)收建設(shè)工程的功能和完成水平。其二，復(fù)核工程量。審計(jì)員和建設(shè)部門(mén)人員依照施工方提供的工程計(jì)算書(shū)，在項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)復(fù)核工程量。其三，審計(jì)工程結(jié)算。對(duì)結(jié)算材料完整性、變更手續(xù)和預(yù)算等加以審查，之后審計(jì)工程量。

3.3提供建設(shè)工程內(nèi)部審計(jì)員的整體素質(zhì)

醫(yī)院的建設(shè)工程在內(nèi)部審計(jì)方面具有較強(qiáng)的專(zhuān)業(yè)性，內(nèi)容繁多且復(fù)雜，審計(jì)員要面臨較大的工作量。為了將建設(shè)工程的內(nèi)部審計(jì)工作做好，必須要有素質(zhì)高、能力高的審計(jì)工作人員，為此若醫(yī)院有條件可以納入一些工程造價(jià)和工程管理方面的專(zhuān)業(yè)型人才，或者也可以培訓(xùn)現(xiàn)有的審計(jì)員，從而達(dá)到工程內(nèi)部審計(jì)的實(shí)踐要求。針對(duì)內(nèi)部審計(jì)方面出臺(tái)的新規(guī)定，需要重視對(duì)審計(jì)員開(kāi)展繼續(xù)教育，比如線(xiàn)上聽(tīng)專(zhuān)業(yè)人士講解新規(guī)等。另外，建設(shè)工程的內(nèi)部審計(jì)員還應(yīng)該具備良好的政治素養(yǎng)，兼顧審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和道德素質(zhì)，從而確保醫(yī)院的建設(shè)工程中在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下將內(nèi)部審計(jì)工作做好，推動(dòng)醫(yī)院穩(wěn)定健康地發(fā)展。

4結(jié)語(yǔ)

在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，醫(yī)院面臨發(fā)展新機(jī)遇，，滿(mǎn)足大眾的醫(yī)療需求，增加了建設(shè)工程方面的投入。為了發(fā)揮建設(shè)資金的價(jià)值，需要加強(qiáng)對(duì)建設(shè)工程的內(nèi)部審計(jì)，推動(dòng)醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展。

篇2

必須設(shè)立幾個(gè)工程相關(guān)的崗位管理人員,對(duì)整個(gè)基本建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行全過(guò)程的監(jiān)督,盡量做到“事前控制、事中介入、事后把關(guān)”的全過(guò)程審計(jì)監(jiān)督。

(一)加強(qiáng)現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)理工程師的監(jiān)督

監(jiān)理工程師是一個(gè)專(zhuān)業(yè)性的行業(yè),其職責(zé)是對(duì)整個(gè)工程從開(kāi)工到完工,利用其專(zhuān)業(yè)技術(shù)進(jìn)行全過(guò)程的監(jiān)督、檢查進(jìn)行每一道施工工序,達(dá)到質(zhì)量合格后進(jìn)行竣工驗(yàn)收。由于監(jiān)理的獨(dú)立性、公正性和專(zhuān)業(yè)性,為建設(shè)部門(mén)更好地完成建設(shè)工程項(xiàng)目提供了保障。工程監(jiān)理應(yīng)該從工程開(kāi)工開(kāi)始,包括圖紙的匯審、材料的選定、合同的修改或調(diào)整、施工過(guò)程的監(jiān)督、工程竣工結(jié)算的審核等工作。在施工過(guò)程中由于監(jiān)理工程師全過(guò)程進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督管理,在合同實(shí)施過(guò)程中一旦出現(xiàn)爭(zhēng)議,監(jiān)理工程師應(yīng)及時(shí)調(diào)查,科學(xué)的作出判斷,通過(guò)協(xié)商,以合同為準(zhǔn)則,公正的作出決定。

(二)加強(qiáng)建設(shè)單位現(xiàn)場(chǎng)代表的監(jiān)督

為協(xié)調(diào)好建設(shè)單位和施工單位的關(guān)系,建設(shè)單位需委派一名熟悉施工專(zhuān)業(yè)知識(shí)和預(yù)(結(jié))算技術(shù)的人員(甲方代表)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督和管理。甲方代表監(jiān)督施工合同的執(zhí)行,及時(shí)協(xié)助監(jiān)理處理日常事務(wù)、向建設(shè)單位領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)工作,對(duì)監(jiān)理的簽證進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督,并且現(xiàn)場(chǎng)拍照取證、搜集等相關(guān)隱蔽簽證資料,為日后的結(jié)算打下基礎(chǔ)。甲方代表對(duì)工程施工過(guò)程中“質(zhì)量、進(jìn)度、投資”的控制,主要有:工程放樣定位;隱蔽工程驗(yàn)收;圖紙變更及簽證;監(jiān)督檢查施工單位和監(jiān)理單位的各項(xiàng)工作;工程款撥付額的審核;參與項(xiàng)目的各種分項(xiàng)驗(yàn)收,主要包括基礎(chǔ)驗(yàn)收、主體驗(yàn)收、各專(zhuān)項(xiàng)驗(yàn)收;參加分管工程的工程例會(huì)、工程協(xié)調(diào)會(huì)、工程竣工驗(yàn)收會(huì)、工程總體驗(yàn)收等。負(fù)責(zé)施工現(xiàn)場(chǎng)安全及文明施工的監(jiān)督和管理工作,甲方代表單位對(duì)基建主管部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé),定期向主管部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)工作,所作出的簽證經(jīng)主管部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)簽字蓋章認(rèn)可。

(三)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的監(jiān)督

在工程項(xiàng)目立項(xiàng)前,審計(jì)人員應(yīng)會(huì)同有關(guān)部門(mén)對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行可行性測(cè)試,對(duì)擬邀請(qǐng)(公開(kāi)招標(biāo))的投標(biāo)的監(jiān)理單位和施工單位的資質(zhì)、誠(chéng)信度進(jìn)行測(cè)試、評(píng)估。施工過(guò)程中,按照施工合同的要求,經(jīng)常到施工現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行突擊檢查,檢查施工單位是否按質(zhì)按量進(jìn)行施工,材料購(gòu)進(jìn)是否符合合同要求,監(jiān)理和甲方代表的簽證是否屬實(shí),發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)處理、匯報(bào)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo),并及時(shí)進(jìn)行糾正。特別是隱蔽工程,在簽證前內(nèi)部審計(jì)部門(mén)必須進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)勘察、拍照取證、丈量相關(guān)數(shù)據(jù)資料。工程付款必須嚴(yán)格按合同進(jìn)行支付,并且經(jīng)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)簽字認(rèn)可,否則容易出現(xiàn)工程款多付的現(xiàn)象,并且可以有效地杜絕單位主管人員虛立工程項(xiàng)目騙取單位的資金。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)內(nèi)部也應(yīng)建立監(jiān)督機(jī)制,內(nèi)部審計(jì)人員必須向內(nèi)部審計(jì)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)并匯報(bào)工作,所作出的審計(jì)結(jié)論,必須經(jīng)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)或預(yù)算管理部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)簽字認(rèn)可。

基本建設(shè)工程的預(yù)(結(jié))算在送審之前,各個(gè)部門(mén)必須事先進(jìn)行審核,并有審核記錄。例:某高校在剛開(kāi)展基建審計(jì)時(shí),由于經(jīng)驗(yàn)不足,主管基本建設(shè)的部門(mén)沒(méi)有進(jìn)行審核,內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在審計(jì)時(shí),必須對(duì)每個(gè)分項(xiàng)工程都必須進(jìn)行審核、測(cè)量,調(diào)查核實(shí)所用材料,工作量非常大,審計(jì)效果也不好,往往一個(gè)工程經(jīng)審計(jì)后,結(jié)算造價(jià)在施工單位報(bào)價(jià)的基礎(chǔ)上減少50%～20%。后來(lái)經(jīng)過(guò)審計(jì)程序上的改革,要求監(jiān)理和基建主管部門(mén)利用其對(duì)工程較熟悉的有利條件先進(jìn)行審核,內(nèi)審部門(mén)在此基礎(chǔ)上再進(jìn)行審計(jì)把關(guān),既減輕了審計(jì)人員的工作量,又降低了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。該高校還規(guī)定,基建主管部門(mén)審核后,如果審計(jì)部門(mén)再審減20%,基建主管部門(mén)就會(huì)受到處罰。經(jīng)過(guò)改革,現(xiàn)在審計(jì)部門(mén)的審減率一般在2%～6%之間。

二、對(duì)零星工程進(jìn)行工程招標(biāo)是降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的好方法

通過(guò)公開(kāi)招標(biāo)(外部招標(biāo)和內(nèi)部招標(biāo)),施工單位為了中標(biāo),必然會(huì)根據(jù)自己的實(shí)力和經(jīng)濟(jì)承受能力,比價(jià)格、比技術(shù)、比質(zhì)量。工程造價(jià)自然會(huì)降到一個(gè)比較真實(shí)、合理的位置。

招標(biāo)的工程,審計(jì)人員只需在施工前把好合同關(guān),施工中抽查合同的履行情況,完工后只對(duì)增減和更改的工程進(jìn)行審計(jì),既減少了工作量,又可以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。例:某高校的單身樓裝修工程,在統(tǒng)一的圖紙和招標(biāo)說(shuō)明書(shū)的情況下,限定了材料、工期、工程質(zhì)量等級(jí),4個(gè)工程隊(duì)進(jìn)行投標(biāo),最高報(bào)價(jià)38.76萬(wàn)元、最低為28.47萬(wàn)元,經(jīng)過(guò)綜合考慮,最終選定了報(bào)價(jià)28.47萬(wàn)元的施工隊(duì)且簽訂合同為固定包干總價(jià)。結(jié)算時(shí),由于更改、簽證的項(xiàng)目不多,本來(lái)要用一個(gè)月時(shí)間審計(jì)的工程,幾天時(shí)間就完成了。

對(duì)于用量較大、單價(jià)較高、沒(méi)有當(dāng)?shù)匦畔r(jià)作為參考的主要材料、設(shè)備,以及進(jìn)行高級(jí)裝修而沒(méi)有定額指導(dǎo)價(jià)的分項(xiàng)工程,施工前必須進(jìn)行市場(chǎng)詢(xún)價(jià)、調(diào)查,確定雙方都能認(rèn)可的價(jià)格,這樣,才能避免日后由于價(jià)格問(wèn)題而爭(zhēng)執(zhí)不斷、結(jié)算不了。

三、重視審計(jì)調(diào)查和取證是降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵

篇3

2 高校建設(shè)工程審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)

高校建設(shè)工程審計(jì)是指省教育廳和省屬高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和制度規(guī)范，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目各階段業(yè)務(wù)管理活動(dòng)的合法性、適當(dāng)性、有效性進(jìn)行的確認(rèn)和評(píng)價(jià)活動(dòng)[1]。內(nèi)部審計(jì)是高校內(nèi)設(shè)的審計(jì)部門(mén)及審計(jì)人員，對(duì)本校工程項(xiàng)目的造價(jià)的真實(shí)性、合法性及效益性所進(jìn)行的審查和監(jiān)督，并發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，出具工程項(xiàng)目造價(jià)審計(jì)報(bào)告。

3 內(nèi)部審計(jì)的基本原則

高校內(nèi)審應(yīng)遵循以下原則和方法：

①事前審計(jì)、事中審計(jì)和事后審計(jì)相結(jié)合，對(duì)工程項(xiàng)目實(shí)行全方位的審計(jì)監(jiān)督；②技術(shù)經(jīng)濟(jì)審查與審計(jì)控制、審計(jì)評(píng)價(jià)相結(jié)合；③控制工程造價(jià)與促進(jìn)工程管理相結(jié)合；④加強(qiáng)與建設(shè)工程管理部門(mén)、工程監(jiān)理等機(jī)構(gòu)的協(xié)調(diào)與溝通；⑤工程審計(jì)以?xún)?nèi)部審計(jì)為主、社會(huì)審計(jì)為輔；⑥從事工程項(xiàng)目審計(jì)的審計(jì)人員，應(yīng)符合國(guó)家有關(guān)部門(mén)規(guī)定的條件，并取得相應(yīng)的資格。

4 內(nèi)審的主要內(nèi)容

建設(shè)工程內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容涉及前期準(zhǔn)備階段、施工建設(shè)階段、竣工結(jié)算階段以及竣工決算的審計(jì)，旨在全面監(jiān)控工程項(xiàng)目從建設(shè)到投產(chǎn)的整個(gè)運(yùn)作過(guò)程，確保建設(shè)單位、施工單位和監(jiān)理單位按流程操作，避免工程糾紛。

4.1 工程項(xiàng)目前期工作審計(jì) 工程項(xiàng)目前期工作審計(jì)主要包括：參與前期論證、設(shè)計(jì)階段審計(jì)、招投標(biāo)階段審計(jì)、工程合同審計(jì)。在工程前期論證階段，重點(diǎn)審查工程經(jīng)濟(jì)、技術(shù)等方面的可行性、投資估算的完整性和準(zhǔn)確性；審批手續(xù)是否齊全，各單位是否具備可靠的資質(zhì)；項(xiàng)目資金是否合規(guī)合法，以及資金是否落實(shí)。在工程設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)，參考工程設(shè)計(jì)合同，審核合同中規(guī)定的工程內(nèi)容、各項(xiàng)費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)和金額。其次，對(duì)設(shè)計(jì)概算進(jìn)行審核，看其審批手續(xù)是否齊全，投資規(guī)模是否超計(jì)劃或者工程設(shè)計(jì)是否超標(biāo)準(zhǔn)。在工程招投標(biāo)階段，應(yīng)對(duì)工程招投標(biāo)程序進(jìn)行審查，綜合審查招標(biāo)文件以及評(píng)標(biāo)辦法、競(jìng)標(biāo)單位的資質(zhì)、標(biāo)底，并全面監(jiān)督整個(gè)招投標(biāo)活動(dòng)。督促招標(biāo)單位與中標(biāo)單位在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)簽訂合同。在工程合同審計(jì)階段，審查合同訂立的形式、方式是否符合規(guī)定，審查簽訂程序是否符合規(guī)定，合同主體、內(nèi)容是否合法。

4.2 工程項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程審計(jì) 在實(shí)施階段過(guò)程審計(jì)的內(nèi)容包括隱蔽工程現(xiàn)場(chǎng)和設(shè)計(jì)變更的核查，并審查合同履行、材料價(jià)格、設(shè)備價(jià)格、工程索賠、竣工結(jié)算等。隱蔽工程現(xiàn)場(chǎng)核查，參與工程項(xiàng)目基礎(chǔ)實(shí)物工程量的收方，審查隱蔽工程資料是否真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。在設(shè)計(jì)變更審查階段，審查處理流程是否合規(guī)，變更手續(xù)是否齊全；工程變更的內(nèi)容和數(shù)量的真實(shí)性；變更價(jià)款是否準(zhǔn)確、真實(shí)。審查合同時(shí)，審查是否按合同條款執(zhí)行。工程索賠審點(diǎn)看索賠是否準(zhǔn)確合理，是否具有時(shí)效性。審查材料和設(shè)備的價(jià)格時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)參與詢(xún)價(jià)與核定工作。在工程價(jià)款結(jié)算階段，對(duì)工程進(jìn)度款及預(yù)付款和工程監(jiān)理情況，進(jìn)行跟蹤審計(jì)。

4.3 工程項(xiàng)目竣工結(jié)算審計(jì) 在工程竣工結(jié)算階段，主要審核竣工資料是否齊全，是否按照合同條件要求，工程量計(jì)算是否準(zhǔn)確，量?jī)r(jià)分離的項(xiàng)目取費(fèi)是否符合相關(guān)規(guī)定。審核材料與設(shè)備的價(jià)格的合規(guī)性，重點(diǎn)看稅金、費(fèi)用和利潤(rùn)是否符合規(guī)定。合同價(jià)款變更計(jì)算是否真實(shí)、準(zhǔn)確。材料價(jià)差是否正確、核定工程的實(shí)際造價(jià)。

4.4 工程項(xiàng)目竣工決算審計(jì) 程項(xiàng)目竣工后，學(xué)校財(cái)務(wù)處應(yīng)及時(shí)編制竣工決算、高校財(cái)務(wù)決算審計(jì)的主要內(nèi)容有決算資料的真實(shí)性、完整性、合理性[2]。工程項(xiàng)目設(shè)計(jì)概算的執(zhí)行情況，投資計(jì)劃的完成情況。資金的來(lái)源、運(yùn)用、結(jié)余情況。成本、費(fèi)用的開(kāi)支情況。資產(chǎn)、負(fù)債及處理情況、會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)制度執(zhí)行情況等。

5 高校內(nèi)審中存在的問(wèn)題

5.1 建筑工程審計(jì)人員綜合素質(zhì)偏低 近幾年，隨著學(xué)校的發(fā)展迅速發(fā)展，工程審計(jì)的重要性越來(lái)越突出，也給內(nèi)審人員提出了更高的要求。而面對(duì)此情形，出現(xiàn)了以下問(wèn)題。①人員配備跟不上，導(dǎo)致許多工作無(wú)法開(kāi)展。②內(nèi)審人員專(zhuān)業(yè)知識(shí)普遍低下，現(xiàn)有的專(zhuān)業(yè)技術(shù)知識(shí)不能夠滿(mǎn)足建筑工程審計(jì)活動(dòng)的需求，不能全方位的實(shí)現(xiàn)全過(guò)程跟蹤審計(jì)。③內(nèi)審人員公平、公正的意識(shí)有待提高，內(nèi)審人員乃是高校內(nèi)部職工，面對(duì)審核的同等部門(mén)，有時(shí)存在不公平、不公正現(xiàn)象，這樣給建設(shè)單位造成損失。

5.2 建筑審計(jì)資料缺乏真實(shí)性、完整性、程序性 建筑工程審計(jì)資料除合同和招投標(biāo)文件以外，還包括施工建設(shè)階段的圖紙會(huì)審記錄、各項(xiàng)交底記錄、工程設(shè)計(jì)變更、簽證、工程竣工圖、竣工結(jié)算書(shū)、竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告等。資料作假或缺失的現(xiàn)象在施工單位中比較常見(jiàn)，甚至連合同簽訂都不規(guī)范，手續(xù)不完備，合同條款不齊全，設(shè)計(jì)變更、費(fèi)用變更、工程簽證單不齊，程序不合法，沒(méi)有按照國(guó)家規(guī)定的時(shí)間進(jìn)行，使得建筑工程審計(jì)工作難以順利高效開(kāi)展。

5.3 缺乏全程跟蹤審計(jì)、弱化工程前期審計(jì) 在國(guó)內(nèi)，高校普遍將工程審計(jì)片面的等同于竣工結(jié)算審計(jì)。實(shí)際上，審計(jì)工作貫穿工程建設(shè)全過(guò)程?，F(xiàn)在凸顯的問(wèn)題是，大多數(shù)單位不重視前期設(shè)計(jì)及施工環(huán)節(jié)，以致無(wú)法做好施工全過(guò)程控制及信息反饋，嚴(yán)重影響了造價(jià)的控制。建筑工程審計(jì)工作內(nèi)容復(fù)雜，需要持之以恒的去做，上述問(wèn)題的出現(xiàn)最終會(huì)導(dǎo)致審計(jì)工作無(wú)法全面落實(shí)。

5.4 各部門(mén)的協(xié)調(diào)工作不到位 高校基建工作，涉及到基建、財(cái)務(wù)、審計(jì)等多個(gè)部門(mén)，尤其在建筑工程施工階段，涉及到設(shè)計(jì)、施工、建設(shè)、監(jiān)理、審計(jì)各方，諸多部門(mén)導(dǎo)致在工程施工過(guò)程中，各部門(mén)不能很好的協(xié)調(diào)統(tǒng)一，不能有效地發(fā)揮審計(jì)工作的職能，導(dǎo)致施工期間審計(jì)不能發(fā)揮作用。最終審計(jì)出現(xiàn)漏洞，嚴(yán)重影響審計(jì)工作質(zhì)量，造成建設(shè)單位的損失及國(guó)有資產(chǎn)的損失。

6 加強(qiáng)高校內(nèi)審的解決辦法

6.1 加強(qiáng)審計(jì)人員素質(zhì)培養(yǎng) 從事內(nèi)審工作的人員需要具備各種法律法規(guī)、經(jīng)濟(jì)、工程財(cái)務(wù)、工程估價(jià)、項(xiàng)目管理、造價(jià)、施工工藝、圖紙識(shí)圖等多種素質(zhì)，還應(yīng)具有較高的政治素質(zhì)以及職業(yè)道德素養(yǎng)，因此單位應(yīng)定期加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行專(zhuān)業(yè)知識(shí)培訓(xùn)，強(qiáng)化崗位培訓(xùn)，確保其能夠及時(shí)、準(zhǔn)確、完整的學(xué)習(xí)到國(guó)內(nèi)外先進(jìn)的審計(jì)知識(shí)，進(jìn)行相關(guān)后續(xù)繼續(xù)教育。

6.2 實(shí)現(xiàn)多部門(mén)協(xié)作，促進(jìn)審計(jì)工作高效 高?；üぷ?，涉及到多個(gè)部門(mén)。應(yīng)注意各個(gè)部門(mén)的工作銜接，保證審計(jì)工作的很好展開(kāi)，同時(shí)應(yīng)鼓勵(lì)和號(hào)召相關(guān)部門(mén)人員參與到審計(jì)工作中，實(shí)行“節(jié)點(diǎn)自責(zé)完結(jié)制”，按照各責(zé)任單位職責(zé)分工及工作標(biāo)準(zhǔn)，各自職責(zé)各自完結(jié)，否則下節(jié)點(diǎn)責(zé)任單位或?qū)徲?jì)部門(mén)將按規(guī)定監(jiān)督考核上節(jié)點(diǎn)責(zé)任單位工作完成情況，做到職責(zé)清晰，追責(zé)執(zhí)行到位，各部門(mén)橫向協(xié)調(diào)，縱向貫通，杜絕部門(mén)之間互相扯皮。

6.3 實(shí)現(xiàn)全過(guò)程跟蹤審計(jì) 全過(guò)程審計(jì)跟蹤是對(duì)工程竣工驗(yàn)收不及時(shí)、工程物資（廢舊及剩余）退庫(kù)不齊全、工程簽證及青苗補(bǔ)償手續(xù)不規(guī)范、工程資料歸檔不完整等問(wèn)題，分管領(lǐng)導(dǎo)每月組織財(cái)務(wù)、審計(jì)、物資、項(xiàng)目管理等部門(mén)召開(kāi)工程審計(jì)問(wèn)題分析會(huì)，深入剖析形成問(wèn)題根源，查找形成問(wèn)題的原因，并形成會(huì)議紀(jì)要，由辦公室下發(fā)工程審計(jì)問(wèn)題督辦通知單，督促責(zé)任單位限期查找并整改。

篇4

跟蹤審計(jì)有利于及時(shí)糾正和改進(jìn)有關(guān)問(wèn)題，提高審計(jì)監(jiān)督效能。由于對(duì)跟蹤審計(jì)的認(rèn)識(shí)不同，采取的審計(jì)方法也各異。有的審計(jì)組參與工程管理和決策，有的審計(jì)組參加工程招標(biāo)的制定和審查，有的審計(jì)組直接辦理工程預(yù)算和決算。這些工作看似審計(jì)的事前監(jiān)督，實(shí)際是審計(jì)行為的一種“越位” ，看似審計(jì)效果不錯(cuò)，實(shí)際審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)很大。從審計(jì)理論上講，審計(jì)是一個(gè)獨(dú)立的監(jiān)督行為，也就是說(shuō)審計(jì)首先應(yīng)獨(dú)立于經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)之外，然后對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，審計(jì)如果參與了經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)，不僅失去了審計(jì)的獨(dú)立性，而且也失去了審計(jì)監(jiān)督的基本職能，監(jiān)督也就無(wú)從談起。從審計(jì)實(shí)踐上講，首先，審計(jì)不能替代專(zhuān)業(yè)主管部門(mén)的職責(zé)，存在著行政范圍上的風(fēng)險(xiǎn)；其次，審計(jì)人員由于專(zhuān)業(yè)水平、實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)等方面的限制，他所參與決策和發(fā)表意見(jiàn)是否正確值得思考，但在管理活動(dòng)中卻代表了審計(jì)部門(mén)的意見(jiàn)，這將承擔(dān)工程管理連帶責(zé)任和廉政建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)；再次，審計(jì)組在具體審計(jì)事務(wù)上有些依靠中介機(jī)構(gòu)的專(zhuān)業(yè)人員，而這些人員又代表審計(jì)部門(mén)，審計(jì)部門(mén)在業(yè)務(wù)上又無(wú)法控制執(zhí)業(yè)人員，這樣所得出的審計(jì)結(jié)果存在著審計(jì)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)。

既要充分發(fā)揮優(yōu)勢(shì)建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的優(yōu)勢(shì)，又要切實(shí)防范各種審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，關(guān)鍵要正確處理好以下幾個(gè)方面的關(guān)系：

一、要處理好監(jiān)督與建議的關(guān)系。監(jiān)督是審計(jì)的基本職能，建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)要立足于審計(jì)監(jiān)督，通過(guò)監(jiān)督發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，針對(duì)審計(jì)查出的問(wèn)題提改進(jìn)的建議。在審計(jì)工作中，合理劃分幾個(gè)時(shí)段，定期跟蹤審計(jì)，形成階段性的審計(jì)報(bào)告，并向本單位通報(bào)情況，提出改進(jìn)的建議，要求有關(guān)被審計(jì)單位、部門(mén)在后期工程建設(shè)中加以糾正。

二、要處理好參加與參與的關(guān)系。審計(jì)部門(mén)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施跟蹤審計(jì)，一般情況下，本單位往往會(huì)要求審計(jì)部門(mén)參加工程建設(shè)的重要事項(xiàng)和重要會(huì)議。對(duì)此，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)積極參加，其目的就是更好地了解工程情況，為審計(jì)工作提供詳實(shí)的一手資料，以提高審計(jì)時(shí)效。但參加并不等于參與，對(duì)于工程管理的具體事項(xiàng)，審計(jì)人員只是“傍觀(guān)”和“知情” ，不應(yīng)作為決策者列入，不應(yīng)發(fā)表與審計(jì)無(wú)關(guān)的意見(jiàn)，不應(yīng)對(duì)某項(xiàng)決策簽字畫(huà)押、舉手表決。否則就擺錯(cuò)了審計(jì)位置，背離了審計(jì)監(jiān)督的根本。

三、要處理好審計(jì)組與中介機(jī)構(gòu)的關(guān)系。在建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)中，往往要委托中介機(jī)構(gòu)參加。在處理審計(jì)組和中介機(jī)構(gòu)的關(guān)系上，應(yīng)當(dāng)注意：一是中介機(jī)構(gòu)受聘于審計(jì)組，代表著審計(jì)組實(shí)施專(zhuān)業(yè)審計(jì)監(jiān)督，并由審計(jì)組承擔(dān)最終的行政責(zé)任，應(yīng)當(dāng)服從和服務(wù)于審計(jì)組的監(jiān)督和管理；二是中介機(jī)構(gòu)可按審計(jì)工作的要求可對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的預(yù)算和決算進(jìn)行審計(jì)，但決不能參與工程預(yù)算的制定和工程決算的編制；三是中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)結(jié)果向?qū)徲?jì)組報(bào)告，替審計(jì)組負(fù)責(zé)，并納入審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告和決定；四是審計(jì)組委托中介機(jī)構(gòu)，中介機(jī)構(gòu)的服務(wù)費(fèi)應(yīng)當(dāng)由審計(jì)組負(fù)責(zé)支付。

四、要處理好建設(shè)與施工的關(guān)系。建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的對(duì)象是建設(shè)主管部門(mén)，同時(shí)也可以對(duì)施工等單位進(jìn)行審計(jì)調(diào)查，對(duì)于這兩種不同范圍的審計(jì)應(yīng)當(dāng)有一個(gè)明晰的劃分。一是要嚴(yán)格審計(jì)程序。建設(shè)單位與施工單位不是所屬關(guān)系，在法律上是平等的合作關(guān)系，對(duì)不同的法人主體，無(wú)論是審計(jì)或者是審計(jì)調(diào)查，都必須履行完整的審計(jì)手續(xù)，不能用一個(gè)審計(jì)通知替代所有的審計(jì)對(duì)象；二是審計(jì)調(diào)查應(yīng)著手于施工等單位，著力于建設(shè)單位，應(yīng)圍繞建設(shè)主管部門(mén)的管理來(lái)開(kāi)展。通過(guò)審計(jì)調(diào)查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，查找管理部門(mén)不規(guī)范的管理行為和違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題。三是在對(duì)建設(shè)主管部門(mén)位違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題處理時(shí)，有時(shí)會(huì)涉及到施工等單位的經(jīng)濟(jì)利益，如工程決算的審計(jì)，這就需要在審計(jì)中征求施工等單位的意見(jiàn)，有效地保障第三者的合法權(quán)益。

為更好地規(guī)避上述風(fēng)險(xiǎn)，在審計(jì)方法上就有不少講究，下面再談?wù)勗撊绾螌徲?jì)工程項(xiàng)目：

一、首先，建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)有諸多特點(diǎn)

1、審計(jì)環(huán)節(jié)多、流程長(zhǎng)、內(nèi)容較復(fù)雜。涉及的內(nèi)容多而廣，審計(jì)的專(zhuān)業(yè)性、技術(shù)性強(qiáng)，要求審計(jì)人員具有多方面的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和較強(qiáng)的協(xié)調(diào)能力，要把傳統(tǒng)的審計(jì)方法和現(xiàn)代的審計(jì)方法、宏觀(guān)的和微觀(guān)的審計(jì)方法結(jié)合起來(lái)運(yùn)用。

2、審計(jì)過(guò)程連續(xù)、完整。

3、審計(jì)評(píng)價(jià)政策性強(qiáng)，涉及面廣。

4、建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)問(wèn)題糾正處理困難。

二、其次，建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)存在問(wèn)題

1、審計(jì)與管理界限模糊，審計(jì)目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)。

2、審計(jì)介入時(shí)間難以把握，審計(jì)效果不明顯。

3、審計(jì)依據(jù)的法律、法規(guī)和執(zhí)業(yè)規(guī)程滯后或不夠完善。

4、審計(jì)力量有限，審計(jì)成本增加。要求進(jìn)行建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)的審計(jì)人員不僅要有精湛的專(zhuān)業(yè)技術(shù)和較寬的業(yè)務(wù)知識(shí)面，同時(shí)要具備良好的協(xié)調(diào)溝通能力，熟知國(guó)家政策，了解掌握最新的施工方法和技術(shù)措施以及大量的市場(chǎng)信息，以此來(lái)滿(mǎn)足建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的廣泛性和繁雜性。

三、建立切實(shí)可行的工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)方法

1、準(zhǔn)確定位，明確職責(zé)

內(nèi)部審計(jì)是以堵塞項(xiàng)目建設(shè)漏洞、完善項(xiàng)目管理機(jī)制、提高本單位投資水平為目的的，其作為監(jiān)督者參與項(xiàng)目建設(shè)的過(guò)程。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員并不從事項(xiàng)目建設(shè)管理、施工、監(jiān)理等方面的具體工作，而是履行對(duì)上述工作的監(jiān)督職能，實(shí)現(xiàn)促進(jìn)這些工作規(guī)范、有效運(yùn)行的目標(biāo)。在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)與單位取得聯(lián)系并以書(shū)面形式告知，而不直接干涉相關(guān)單位的工作。在審計(jì)工作中，應(yīng)明確工作職責(zé)，努力做到到位而不越位，依法獨(dú)立開(kāi)展審計(jì)監(jiān)督工作。

2、及時(shí)了解項(xiàng)目進(jìn)展，合理確定審計(jì)介入時(shí)間

建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)是一種效益型審計(jì)模式，應(yīng)綜合考慮被審計(jì)項(xiàng)目的性質(zhì)、建設(shè)規(guī)模、建設(shè)周期、建設(shè)進(jìn)度、審計(jì)資源和審計(jì)成本等多方面因素后研究確定審計(jì)介入的時(shí)間。過(guò)早介入，項(xiàng)目進(jìn)展程度較低，審計(jì)內(nèi)容不足，造成審計(jì)成本、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增大，過(guò)遲進(jìn)入，對(duì)項(xiàng)目中間過(guò)程失控，許多隱蔽工程內(nèi)容無(wú)法核實(shí)，對(duì)決策、招投標(biāo)、設(shè)計(jì)、材料采購(gòu)等活動(dòng)造成的既成損失無(wú)法避免。因此，應(yīng)建立信息反饋制度，及時(shí)了解項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)展過(guò)程，合理確定審計(jì)介入時(shí)間，對(duì)項(xiàng)目建設(shè)的重要環(huán)節(jié)、重大活動(dòng)以及單位的要求要及時(shí)跟進(jìn)。

3、在完善制度的同時(shí)加強(qiáng)高素質(zhì)人才培養(yǎng)

建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)是一種全新的審計(jì)模式，為確保其有法可依，能更好地為建設(shè)項(xiàng)目服務(wù)，應(yīng)建立系統(tǒng)完整的審計(jì)規(guī)章制度，統(tǒng)一并明確審計(jì)實(shí)施辦法，健全審計(jì)程序和審計(jì)規(guī)范，以及與此相配套的項(xiàng)目管理制度，為審計(jì)人員、項(xiàng)目管理人員、財(cái)務(wù)管理人員提供具體的指導(dǎo)，使各部門(mén)相互配合，協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)，使審計(jì)逐步步入程序化、規(guī)范化、制度化的軌道中。與此同時(shí)，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)，提高理論和實(shí)踐水平，擴(kuò)大專(zhuān)業(yè)視野，適當(dāng)引進(jìn)工程技術(shù)、電腦、法律等短缺的復(fù)合型審計(jì)人才，全面提高審計(jì)隊(duì)伍的綜合素質(zhì)，促進(jìn)建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)事業(yè)的健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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農(nóng)業(yè)作為基礎(chǔ)性產(chǎn)業(yè)，國(guó)家每年為農(nóng)業(yè)投入大量資金，涉農(nóng)部門(mén)和單位的建設(shè)工程項(xiàng)目越來(lái)越多，對(duì)建設(shè)工程開(kāi)展全過(guò)程的管理審計(jì)，是單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的一項(xiàng)主要職責(zé)。在開(kāi)展建設(shè)工程管理審計(jì)工程中，一項(xiàng)十分重要的內(nèi)容就是建立起一套適合農(nóng)業(yè)特點(diǎn)的建設(shè)工程管理審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。因此，系統(tǒng)研究農(nóng)業(yè)建設(shè)工程管理審計(jì)發(fā)展趨勢(shì)，深入分析當(dāng)前農(nóng)業(yè)建設(shè)工程管理審計(jì)存在的突出問(wèn)題，梳理建設(shè)工程各階段審計(jì)重點(diǎn)，提出建設(shè)工程管理審計(jì)的推進(jìn)路徑，具有十分必要的現(xiàn)實(shí)意義。本文首先分析了開(kāi)展農(nóng)業(yè)建設(shè)工程管理審計(jì)的必要性，目前開(kāi)展建設(shè)工程管理中存在的問(wèn)題，以及更好開(kāi)展建設(shè)工程管理審計(jì)的推進(jìn)路徑，探索建立了一套適合農(nóng)業(yè)建設(shè)工程管理審計(jì)特點(diǎn)的量化考核指標(biāo)體系，由原來(lái)的定性分析轉(zhuǎn)變?yōu)槎靠己?，提高了審?jì)的效率和效果，也為全國(guó)農(nóng)業(yè)建設(shè)工程管理審計(jì)的開(kāi)展提供參考借鑒。

一、建設(shè)工程管理審計(jì)概述

（一）建設(shè)工程管理審計(jì)的概念建設(shè)工程管理審計(jì)是對(duì)建設(shè)工程業(yè)務(wù)活動(dòng)及其內(nèi)部控制的適當(dāng)性、有效性進(jìn)行的確認(rèn)和評(píng)價(jià)活動(dòng)。管理審計(jì)是更高層次的審計(jì)，貫穿于工程建設(shè)的全過(guò)程，綜合了財(cái)務(wù)收支審計(jì)、內(nèi)部控制制度評(píng)審、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)等多種審計(jì)類(lèi)型。

（二）建設(shè)工程管理審計(jì)的發(fā)展演變過(guò)程建設(shè)工程管理審計(jì)是經(jīng)過(guò)多年的實(shí)踐發(fā)展演變形成的，審計(jì)部門(mén)剛開(kāi)始開(kāi)展的是竣工結(jié)算審計(jì)，是一種事后審計(jì)，即使發(fā)現(xiàn)問(wèn)題也不可能將工程推倒重來(lái)；后來(lái)，審計(jì)部門(mén)逐漸意識(shí)到需要對(duì)工程建設(shè)開(kāi)展內(nèi)部控制評(píng)審，將事后審計(jì)演變成事中審計(jì)，審計(jì)階段也發(fā)展到工程建設(shè)的全過(guò)程，強(qiáng)調(diào)的是邊審邊改，當(dāng)時(shí)對(duì)工程建設(shè)起到一定的推動(dòng)作用；再后來(lái)，審計(jì)部門(mén)將管理的理念引入到工程審計(jì)中，發(fā)展到目前要求對(duì)建設(shè)工程開(kāi)展全過(guò)程的管理審計(jì)，將事中審計(jì)提前到事前審計(jì)，進(jìn)一步提高了審計(jì)的參與度，更好發(fā)揮了審計(jì)作用。

二、開(kāi)展農(nóng)業(yè)建設(shè)工程管理審計(jì)的必要性

（一）內(nèi)部審計(jì)職能發(fā)展的要求隨著審計(jì)的發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)從原來(lái)的查錯(cuò)防弊，逐步發(fā)展到內(nèi)部控制評(píng)審、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，直到現(xiàn)在流行的管理審計(jì)，對(duì)農(nóng)業(yè)建設(shè)工程開(kāi)展管理審計(jì)，克服了事后審計(jì)不可逆的缺點(diǎn)，強(qiáng)調(diào)是事前事中事后全程審計(jì)，更加注重農(nóng)業(yè)建設(shè)工程事前投資預(yù)算的評(píng)估、事中施工管理的跟蹤、事后的績(jī)效評(píng)價(jià)，不僅要發(fā)現(xiàn)農(nóng)業(yè)建設(shè)工程執(zhí)行過(guò)程中財(cái)務(wù)管理問(wèn)題，而且要對(duì)農(nóng)業(yè)建設(shè)工程的投入產(chǎn)出進(jìn)行綜合績(jī)效評(píng)價(jià)，體現(xiàn)著向管理要效益的思想，是現(xiàn)階段內(nèi)部審計(jì)中比較先進(jìn)、適應(yīng)新時(shí)代要求的審計(jì)類(lèi)型。

（二）政府預(yù)算管理的要求農(nóng)業(yè)資金預(yù)算作為財(cái)政預(yù)算支出的重要組成部分，強(qiáng)調(diào)“預(yù)算即決算”的剛性約束。為了克服以前農(nóng)業(yè)建設(shè)工程經(jīng)常大幅度超出預(yù)算控制、達(dá)不到績(jī)效目標(biāo)的亂象，需要加強(qiáng)預(yù)算約束和績(jī)效評(píng)價(jià)，從內(nèi)部審計(jì)角度看，就更加需要加強(qiáng)對(duì)農(nóng)業(yè)建設(shè)工程的管理審計(jì)，隨時(shí)監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行，以確保預(yù)算管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（三）農(nóng)業(yè)單位自身管理的要求農(nóng)業(yè)單位決策層在管理過(guò)程中，需要隨時(shí)掌握農(nóng)業(yè)建設(shè)工程全部情況，以便完善治理、預(yù)防腐敗，而工程管理部門(mén)給決策層的匯報(bào)往往只說(shuō)好的，不說(shuō)差的，這就需要一個(gè)獨(dú)立客觀(guān)的機(jī)構(gòu)對(duì)工程管理部門(mén)的工作進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，向決策層傳遞客觀(guān)、真實(shí)的信息，這正是內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的職責(zé)所在。要想為決策層提供真實(shí)、客觀(guān)、可靠的信息，最好的方式就是對(duì)農(nóng)業(yè)建設(shè)工程開(kāi)展全過(guò)程的管理審計(jì)。

（四）農(nóng)業(yè)建設(shè)工程自身管理需要農(nóng)業(yè)建設(shè)工程管理部門(mén)，在投資決策、工程實(shí)施、竣工驗(yàn)收階段，都需要聘請(qǐng)外部專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)為工程建設(shè)服務(wù)，外部機(jī)構(gòu)服務(wù)質(zhì)量的好壞，也需要一個(gè)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)價(jià)。另一方面，也需要有一個(gè)外部機(jī)構(gòu)時(shí)刻提醒自己預(yù)算控制、資金安全、廉潔自律，確保即實(shí)現(xiàn)工程目標(biāo)，又確保人員自身安全，這一目標(biāo)也需要開(kāi)展建設(shè)工程管理審計(jì)來(lái)實(shí)現(xiàn)。

三、農(nóng)業(yè)建設(shè)工程管理審計(jì)存在的問(wèn)題

（一）單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)支持力度有待加強(qiáng)雖然各單位越來(lái)越重視內(nèi)部審計(jì)工作，但是相對(duì)于農(nóng)業(yè)部門(mén)來(lái)說(shuō)，由于其業(yè)務(wù)的特殊性，內(nèi)部審計(jì)在單位中還是處于一個(gè)相對(duì)弱勢(shì)部門(mén)。有的單位還沒(méi)有設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)；有的和紀(jì)檢部門(mén)合并一個(gè)部門(mén)，任務(wù)緊急時(shí)，審計(jì)人員往往被抽調(diào)進(jìn)行別的工作，充足的審計(jì)時(shí)間無(wú)法保證；有的和財(cái)務(wù)部門(mén)在一起，審計(jì)的獨(dú)立性不強(qiáng)；有的單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)的理解有偏差，在配合審計(jì)工作時(shí)不積極；有的單位的領(lǐng)導(dǎo)主動(dòng)過(guò)問(wèn)審計(jì)工作力度不夠，未健全內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察、國(guó)有資產(chǎn)、財(cái)務(wù)的聯(lián)動(dòng)機(jī)制，導(dǎo)致審計(jì)整改落實(shí)不到位，沒(méi)能達(dá)到審計(jì)應(yīng)有的效果。這些現(xiàn)象都限制了內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮。

（二）缺乏建設(shè)工程審計(jì)專(zhuān)業(yè)人才由于農(nóng)業(yè)建設(shè)項(xiàng)目的特殊性，不僅報(bào)建程序復(fù)雜，隱蔽工程繁多，專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)，這就要求審計(jì)人員不僅需要具備審計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)，還需具備基本建設(shè)方面的專(zhuān)業(yè)知識(shí)。但是從目前來(lái)看，農(nóng)業(yè)部門(mén)審計(jì)人員大部分都會(huì)計(jì)審計(jì)專(zhuān)業(yè)，缺少建設(shè)工程專(zhuān)業(yè)方面的審計(jì)人員，而既懂審計(jì)又熟悉工程建設(shè)的復(fù)合型人才更是少之又少。由于審計(jì)人員對(duì)基建工程項(xiàng)目的專(zhuān)業(yè)知識(shí)不了解，在審計(jì)時(shí)往往演變成財(cái)務(wù)收支審計(jì)，影響了審計(jì)的效果。

（三）審計(jì)人員過(guò)度依賴(lài)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)人員有時(shí)過(guò)度依賴(lài)監(jiān)理單位和第三方結(jié)算審核單位，提交的審計(jì)資料中有監(jiān)理單位簽字的地方就會(huì)有所松懈，甚至不認(rèn)真核對(duì)該資料的內(nèi)容是否真實(shí)有效，當(dāng)監(jiān)理單位與施工單位，施工單位與建設(shè)工程項(xiàng)目管理部門(mén)存在勾結(jié)時(shí)，審計(jì)人員很難察覺(jué)。當(dāng)?shù)谌浇Y(jié)算審核單位提交了的竣工結(jié)算審核報(bào)告，就認(rèn)為該建設(shè)工程項(xiàng)目符合程序，而沒(méi)有對(duì)竣工結(jié)算審核報(bào)告用專(zhuān)業(yè)軟件再次驗(yàn)證和核對(duì)。

（四）缺乏對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目進(jìn)行有效的全過(guò)程監(jiān)督和跟蹤審計(jì)由于人員配置不足或者審計(jì)人員缺乏建設(shè)工程方面的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，在審計(jì)過(guò)程中過(guò)度重視竣工結(jié)算審計(jì)等原因，導(dǎo)致審計(jì)人員對(duì)建設(shè)工程全過(guò)程監(jiān)督和跟蹤審計(jì)做的比較少，特別是對(duì)隱蔽工程的審計(jì)和投資前的投資風(fēng)險(xiǎn)和投資控制價(jià)審計(jì)開(kāi)展的少之又少，未能發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的“免疫系統(tǒng)”的作用，增加了內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。

四、改進(jìn)農(nóng)業(yè)建設(shè)工程管理審計(jì)的推進(jìn)路徑

（一）營(yíng)造良好的管理審計(jì)環(huán)境各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)要重視支持內(nèi)部審計(jì)開(kāi)展建設(shè)工程管理審計(jì)，為農(nóng)業(yè)建設(shè)工程管理審計(jì)的開(kāi)展?fàn)I造一個(gè)和諧的外部審計(jì)環(huán)境。一是多宣傳內(nèi)部審計(jì)，讓各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)轉(zhuǎn)變對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)，從被動(dòng)接受審計(jì)到主動(dòng)要求審計(jì)；二是要為內(nèi)部審計(jì)開(kāi)展工作提供充足的物質(zhì)保障和智力支持；三是對(duì)重大審計(jì)項(xiàng)目，領(lǐng)導(dǎo)親自組織研究，協(xié)調(diào)各種關(guān)系，保證審計(jì)工作順利開(kāi)展；四是要為內(nèi)部審計(jì)建立完善的制度，強(qiáng)化制度約束；五是落實(shí)各部門(mén)的管理責(zé)任，建立建設(shè)工程管理審計(jì)各部門(mén)聯(lián)動(dòng)機(jī)制，強(qiáng)化審計(jì)問(wèn)題的整改和責(zé)任落實(shí)，真正發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督和預(yù)防功能。

（二）強(qiáng)化宏觀(guān)審計(jì)理念，推行全過(guò)程管理審計(jì)內(nèi)部審計(jì)在開(kāi)展農(nóng)業(yè)建設(shè)工程管理審計(jì)過(guò)程中，要適應(yīng)時(shí)展要求，推行全過(guò)程管理審計(jì)，將建設(shè)工程的投資立項(xiàng)、勘察設(shè)計(jì)、施工準(zhǔn)備、施工過(guò)程、竣工驗(yàn)收等各階段的業(yè)務(wù)和管理活動(dòng)全部納入審計(jì)范圍，多做審計(jì)應(yīng)做的事，在最能產(chǎn)生效果的階段做事，做產(chǎn)生效益最大的事項(xiàng)。如從事后審計(jì)變成事中控制和事前預(yù)防，多做建設(shè)工程投資風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)和實(shí)施過(guò)程中預(yù)算控制，加強(qiáng)建設(shè)工程的績(jī)效評(píng)價(jià)，確?！邦A(yù)算即決算”的工程管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和發(fā)揮應(yīng)有的效益。

（三）合理確定各階段管理審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容1、項(xiàng)目決策階段。主要審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)是否按照管理制度規(guī)定的程序履行，有無(wú)經(jīng)過(guò)專(zhuān)業(yè)論證，是否通過(guò)投資評(píng)審環(huán)節(jié)；內(nèi)部控制制度和環(huán)節(jié)是否存在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。2、項(xiàng)目開(kāi)工建設(shè)前期階段。（1）項(xiàng)目建議書(shū)、可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)及概算等文件和批復(fù)是否齊全，程序是否合規(guī)，確定的建設(shè)規(guī)模、內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)和投資規(guī)模是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定、規(guī)范。（2）項(xiàng)目規(guī)劃、環(huán)評(píng)、消防、設(shè)計(jì)、施工許可等建設(shè)手續(xù)是否齊全，各種規(guī)費(fèi)是否按規(guī)定及時(shí)繳納，減、免、緩繳的手續(xù)是否完善并符合有關(guān)規(guī)定。（3）項(xiàng)目勘察設(shè)計(jì)是否符合有關(guān)規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)，勘察設(shè)計(jì)內(nèi)容有無(wú)漏項(xiàng)，有無(wú)勘察設(shè)計(jì)失誤、設(shè)計(jì)不合理等造成潛在損失浪費(fèi)的問(wèn)題。（4）招投標(biāo)的程序是否合法，有無(wú)隨意變更或違反評(píng)標(biāo)辦法、任意肢解標(biāo)段、變更中標(biāo)人和中標(biāo)內(nèi)容等問(wèn)題。與項(xiàng)目各相關(guān)單位是否依法訂立合同，與招標(biāo)文件和投標(biāo)承諾是否一致。（5）建設(shè)資金的來(lái)源是否合規(guī)并落實(shí)，資金的使用安排能否滿(mǎn)足項(xiàng)目建設(shè)的需要，籌資結(jié)構(gòu)是否合理，是否存在債務(wù)負(fù)擔(dān)過(guò)重影響投資效益的問(wèn)題。3、建設(shè)實(shí)施階段。（1）各參建單位是否嚴(yán)格履行合同，有無(wú)違法分包、轉(zhuǎn)包工程，如有變更、增補(bǔ)、轉(zhuǎn)讓或終止，審查其真實(shí)性、合法性。（2）執(zhí)行概算是否嚴(yán)格，有無(wú)擅自改變批復(fù)建設(shè)內(nèi)容、提高或降低建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、概算外投資、超概算支出等問(wèn)題。（3）是否建立健全合同管理、簽證變更、質(zhì)量驗(yàn)收、設(shè)備材料管理、資金和財(cái)務(wù)管理等各項(xiàng)內(nèi)控制度，是否細(xì)化、有效并得到貫徹落實(shí)。（4）審查清單范圍內(nèi)工程施工的用材、方法、工序是否符合施工方案、圖紙、規(guī)范及清單工作內(nèi)容的要求，有無(wú)多報(bào)用量、多計(jì)消耗、以次充好等問(wèn)題，加強(qiáng)對(duì)規(guī)格、型號(hào)發(fā)生變更的設(shè)備材料的價(jià)格審計(jì)；設(shè)計(jì)變更手續(xù)和變更內(nèi)容是否真實(shí)、合規(guī)和必要，變更部分造價(jià)、清單漏項(xiàng)造價(jià)確定的合法性和合理性。（5）審查建設(shè)、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等單位是否有效履行了各自的質(zhì)量管理職責(zé)，工程質(zhì)量是否存在缺陷，有無(wú)造成重大的損失浪費(fèi)。（6）建設(shè)資金是否按計(jì)劃及時(shí)到位，與投資進(jìn)度相銜接，是否按規(guī)定用途使用，有無(wú)截留、滯留、轉(zhuǎn)移、挪用資金的行為，有無(wú)虛列和擠占成本，超標(biāo)準(zhǔn)列支有關(guān)費(fèi)用。（7）建設(shè)工程會(huì)計(jì)核算是否真實(shí)、合法，是否有利于建設(shè)項(xiàng)目的管理及竣工決算的需要，利息收入和工程結(jié)余的來(lái)源、分配和使用是否真實(shí)合法，有無(wú)截留、隱匿收入和設(shè)立賬外賬等問(wèn)題4、項(xiàng)目建設(shè)結(jié)算審核階段。施工單位是否及時(shí)編制工程結(jié)算資料，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)是否按規(guī)定委托有資質(zhì)的咨詢(xún)機(jī)構(gòu)對(duì)結(jié)算資料真實(shí)性、完整性進(jìn)行審計(jì)，并在合同規(guī)定的時(shí)間內(nèi)及時(shí)完成結(jié)算審計(jì)工作。5、竣工決算及驗(yàn)收交接階段。審查竣工決算編制工作是否符合有關(guān)規(guī)定，資料是否齊全，手續(xù)是否完備；交付使用財(cái)產(chǎn)是否真實(shí)、完整，符合交付條件，移交手續(xù)是否齊全、合規(guī)；審查基建結(jié)余資金的真實(shí)性，有無(wú)隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用、隱匿結(jié)余資金等問(wèn)題；審查竣工決算報(bào)表的真實(shí)性、完整性、合規(guī)性，是否按照預(yù)先的協(xié)議約定，對(duì)完工后建設(shè)工程進(jìn)行了分配等。

篇6

近年來(lái)，隨著國(guó)家對(duì)高等教育事業(yè)投入的大幅度增加，以及高校辦學(xué)自的逐步增大，高等教育事業(yè)進(jìn)入快速發(fā)展階段，高校經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)日益復(fù)雜。在這種形勢(shì)下，高校對(duì)內(nèi)部審計(jì)的需求大幅增加，審計(jì)領(lǐng)域不斷拓展。然而，目前高校內(nèi)部審計(jì)供給明顯不足，難以充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督與服務(wù)職能。如何加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)建設(shè)，協(xié)調(diào)內(nèi)部審計(jì)供給與需求之間的矛盾，丞待加以研究和解決。

一、高校內(nèi)部審計(jì)的需求分析

隨著高校經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的日益復(fù)雜，內(nèi)部審計(jì)的重要性越來(lái)越突出。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)除了開(kāi)展財(cái)務(wù)收支審計(jì)之外，內(nèi)部控制審計(jì)、預(yù)算執(zhí)行與決算審計(jì)、建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等領(lǐng)域工作也顯得越來(lái)越重要。

（一）內(nèi)部控制審計(jì)

有效的內(nèi)部控制是高校賴(lài)以正常運(yùn)作和發(fā)展的基礎(chǔ)，內(nèi)部控制質(zhì)量的高低，客觀(guān)上反映了高校的管理水平。內(nèi)部控制審計(jì)是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)本單位內(nèi)部控制體系的健全性、有效性所進(jìn)行的了解、測(cè)試和評(píng)價(jià)活動(dòng)。高校內(nèi)部控制審計(jì)主要包括教學(xué)管理、科研管理、財(cái)務(wù)管理、設(shè)備管理、物資采購(gòu)管理等方面的內(nèi)容。高校應(yīng)當(dāng)積極開(kāi)展內(nèi)部控制審計(jì)工作，通過(guò)了解、測(cè)試和評(píng)價(jià)本單位內(nèi)部控制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的薄弱環(huán)節(jié)，適時(shí)提出改進(jìn)建議，以彌補(bǔ)日常管理漏洞，促進(jìn)高校內(nèi)部控制制度的完善和執(zhí)行的有效性，進(jìn)而提升高校管理水平和辦學(xué)效益。

（二）預(yù)算執(zhí)行和決算審計(jì)

高校預(yù)算是高校組織收入和控制支出的依據(jù)，也是學(xué)校發(fā)展方向的綜合反映。預(yù)算執(zhí)行與決算審計(jì)是指由高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)依法對(duì)預(yù)算執(zhí)行與決算的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)活動(dòng)。高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)本單位年度預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行經(jīng)常性審計(jì)，對(duì)決算的真實(shí)性、合法性、完整性進(jìn)行確認(rèn)和審查，以促進(jìn)學(xué)校規(guī)范預(yù)算管理，提高預(yù)算編制工作的科學(xué)性、準(zhǔn)確性和透明度，促進(jìn)學(xué)校資源合理分配，進(jìn)而提高資源的配置和使用效益。

（三）建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)

由于建設(shè)工程項(xiàng)目具有資金數(shù)額大、涉及環(huán)節(jié)多、時(shí)間跨度長(zhǎng)等特點(diǎn)，如果監(jiān)督缺位或流于形式，極易產(chǎn)生腐敗行為，因此建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)應(yīng)當(dāng)作為高校內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)。建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)是指高等學(xué)校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和制度規(guī)范，對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目各階段業(yè)務(wù)管理活動(dòng)的合法性、適當(dāng)性、有效性所進(jìn)行的確認(rèn)和評(píng)價(jià)活動(dòng)。建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)的內(nèi)容包括對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目投資立項(xiàng)、勘察設(shè)計(jì)、施工準(zhǔn)備、施工過(guò)程、竣工驗(yàn)收等各階段業(yè)務(wù)管理活動(dòng)的審查和評(píng)價(jià)。加強(qiáng)建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)，有利于控制工程造價(jià)和改善建設(shè)工程管理，進(jìn)而提高投資效益，促進(jìn)高校建設(shè)工程目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（四）領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

近年來(lái)，少數(shù)高校接連發(fā)生干部違法違紀(jì)事件，客觀(guān)上反映出高校內(nèi)部審計(jì)不力、監(jiān)督管理弱化等問(wèn)題，使得領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成為關(guān)注的焦點(diǎn)。領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是指高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)通過(guò)對(duì)學(xué)校內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門(mén)、單位財(cái)務(wù)收支以及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的審計(jì)，鑒證和評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的行為。高校的領(lǐng)導(dǎo)干部任期屆滿(mǎn)，或者任期內(nèi)辦理調(diào)任、轉(zhuǎn)任、退休等事項(xiàng)前，應(yīng)當(dāng)接受經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。實(shí)施領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，有利于加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督，促使其認(rèn)真履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任、嚴(yán)格執(zhí)行高校規(guī)定，促進(jìn)高校管理工作規(guī)范化、制度化和科學(xué)化，推動(dòng)高等教育事業(yè)持續(xù)、健康發(fā)展。

二、高校內(nèi)部審計(jì)的供給分析

雖然高校對(duì)內(nèi)部審計(jì)的需求日益增加，但內(nèi)部審計(jì)的供給明顯不足，在實(shí)際工作中存在許多問(wèn)題。主要表現(xiàn)在范圍較窄、獨(dú)立性不強(qiáng)、缺乏健全的審計(jì)制度、審計(jì)方法落后、審計(jì)力量薄弱等方面，難以充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督與服務(wù)職能。

（一）內(nèi)部審計(jì)范圍較窄

長(zhǎng)期以來(lái)，高校對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重要性缺乏足夠的認(rèn)識(shí)，內(nèi)部審計(jì)并沒(méi)有真正參與到高校管理中來(lái)。內(nèi)部審計(jì)工作主要局限于財(cái)務(wù)收支審計(jì)，側(cè)重于監(jiān)督和事后審計(jì)，忽略了內(nèi)部審計(jì)的管理和服務(wù)職能。在內(nèi)部控制審計(jì)、預(yù)算執(zhí)行與決算審計(jì)、建設(shè)項(xiàng)目工程審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等領(lǐng)域，沒(méi)有得到應(yīng)有的重視，開(kāi)展得比較少，無(wú)法對(duì)快速發(fā)展的高校教育事業(yè)進(jìn)行全方位、全過(guò)程的監(jiān)督。

（二）內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不強(qiáng)

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全、不規(guī)范，嚴(yán)重影響了審計(jì)工作的獨(dú)立性。目前，高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置主要有兩種類(lèi)型，一是設(shè)置獨(dú)立的審計(jì)部門(mén)；二是內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)合署辦公。與紀(jì)委、監(jiān)察部門(mén)合署辦公是高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的主要方式，但在這種方式下無(wú)法確保內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，影響內(nèi)部審計(jì)功能的有效發(fā)揮。此外，高校普遍實(shí)行黨委領(lǐng)導(dǎo)下的校長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，審計(jì)工作難免受行政領(lǐng)導(dǎo)的影響和干預(yù)，不同程度地受到領(lǐng)導(dǎo)意志的左右，審計(jì)人員很難依法獨(dú)立行使監(jiān)督和查處的職責(zé)。

（三）缺乏健全的內(nèi)部審計(jì)制度

缺乏健全的內(nèi)部審計(jì)制度，是高校內(nèi)部審計(jì)管理薄弱的重要原因。在我國(guó)審計(jì)體系中，內(nèi)部審計(jì)的制度化、規(guī)范化工作明顯滯后于國(guó)家審計(jì)和社會(huì)審計(jì)，沒(méi)有形成完整的體系。除了內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則之外，沒(méi)有操作性強(qiáng)的評(píng)價(jià)體系和標(biāo)準(zhǔn)，缺少具體的規(guī)章制度，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)施具體審計(jì)工作時(shí)，顯得無(wú)章可循。此外，高校管理者對(duì)建立健全內(nèi)部審計(jì)制度重視不夠，新的業(yè)務(wù)工作開(kāi)展起來(lái)，但與之相配套的控制和管理措施卻相對(duì)滯后，有些管理制度雖已頒布實(shí)施，但對(duì)其執(zhí)行情況缺乏必要的監(jiān)督檢查，對(duì)違規(guī)事項(xiàng)的處罰力度不足（宋瑩、楊柏冬，2010）。

（四）內(nèi)部審計(jì)方法落后

高校內(nèi)部審計(jì)主要沿用傳統(tǒng)的、基于手工審計(jì)的技術(shù)方法，仍然停留在以差錯(cuò)防弊為主的真實(shí)性、合規(guī)性審計(jì)階段（梁建萍，2010），導(dǎo)致審計(jì)范圍狹窄、深度不夠，嚴(yán)重影響了審計(jì)工作效率，難以適應(yīng)現(xiàn)代高?？焖侔l(fā)展的需要。此外，高校內(nèi)部審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)觀(guān)念淡薄，在審計(jì)工作中很少采用分析性復(fù)核和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型等現(xiàn)代審計(jì)方法，風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)也未得到推廣使用。

（五）內(nèi)部審計(jì)力量薄弱

隨著內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域的不斷拓展，內(nèi)部審計(jì)人員逐漸暴露出知識(shí)面窄、業(yè)務(wù)能力不強(qiáng)等問(wèn)題。主要表現(xiàn)在：一是審計(jì)人員知識(shí)面窄，專(zhuān)業(yè)結(jié)構(gòu)單一，以會(huì)計(jì)、審計(jì)專(zhuān)業(yè)為主，缺少建筑工程、教育經(jīng)濟(jì)、法律、計(jì)算機(jī)應(yīng)用等方面的知識(shí)積累，難以滿(mǎn)足新形勢(shì)下審計(jì)覆蓋面廣、涉及領(lǐng)域?qū)挼奶攸c(diǎn)；二是內(nèi)部審計(jì)人員數(shù)量較少，且整體水平不高。由于高校對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重要性及其作用缺乏足夠的認(rèn)識(shí)，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)往往成為學(xué)校的“精簡(jiǎn)”部門(mén)，很難引進(jìn)具有高學(xué)歷的專(zhuān)業(yè)人才，導(dǎo)致審計(jì)力量薄弱，不能全面開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作。

三、高校內(nèi)部審計(jì)需求與供給的矛盾協(xié)調(diào)

根據(jù)上述分析可知，高校對(duì)內(nèi)部審計(jì)的需求日益增加，然而內(nèi)部審計(jì)供給明顯不足，兩者存在顯著不平衡。如何加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)建設(shè)，協(xié)調(diào)內(nèi)部審計(jì)供給與需求之間的矛盾，急待加以研究和解決。筆者認(rèn)為，應(yīng)當(dāng)從以下幾個(gè)方面著手：

（一）提升審計(jì)理念，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型

轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)觀(guān)念，確立“以監(jiān)督為基礎(chǔ)、以服務(wù)為目標(biāo)”的審計(jì)理念，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)。高校內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)收支審計(jì)的基礎(chǔ)上，不斷拓展審計(jì)領(lǐng)域，強(qiáng)化內(nèi)部控制審計(jì)、預(yù)算執(zhí)行與決算審計(jì)、建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)和領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，并逐步開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，充分發(fā)揮審計(jì)的管理和效益。針對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)及時(shí)提出改進(jìn)建議，通過(guò)加強(qiáng)監(jiān)督來(lái)提高自身的服務(wù)能力，以監(jiān)督為基礎(chǔ)、以服務(wù)為目標(biāo)，使高校內(nèi)部審計(jì)工作真正服務(wù)于高等教育事業(yè)。

（二）確保內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性

獨(dú)立性是審計(jì)工作的靈魂，是內(nèi)部審計(jì)有效發(fā)揮作用的基礎(chǔ)和前提。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性越強(qiáng)，越能充分發(fā)揮其監(jiān)督和服務(wù)職能。高校應(yīng)當(dāng)設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的地位，盡可能減少其他部門(mén)對(duì)審計(jì)工作的干涉和影響。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)客觀(guān)公正、不偏不倚，對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，要及時(shí)予以處理，樹(shù)立高校內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性、權(quán)威性。

（三）建立健全高校內(nèi)部審計(jì)制度

建立健全內(nèi)部審計(jì)制度是規(guī)范高校內(nèi)部審計(jì)工作的重要保障。高校應(yīng)當(dāng)根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》、《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則》、《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》、《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第4號(hào)――高校內(nèi)部審計(jì)》等相關(guān)規(guī)章制度的要求，結(jié)合自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，明確內(nèi)部審計(jì)職能，制定規(guī)范化、合理化的內(nèi)部審計(jì)制度，健全內(nèi)部審計(jì)操作規(guī)范，完善內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度，保證審計(jì)工作有章可循。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員要嚴(yán)格按照內(nèi)部審計(jì)制度所規(guī)定的程序和方法，開(kāi)展各項(xiàng)審計(jì)工作，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作的制度化、規(guī)范化。

（四）改進(jìn)審計(jì)技術(shù)與方法

在電算化財(cái)務(wù)環(huán)境下，改進(jìn)審計(jì)技術(shù)與方法，是提高審計(jì)工作效率的客觀(guān)需要。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)要大力推行計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，充分發(fā)揮電子網(wǎng)絡(luò)的優(yōu)勢(shì)，把電子化、信息化作為審計(jì)工作的基本技術(shù)手段，以有效地降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、提高審計(jì)效率。在充分了解學(xué)校管理狀況的基礎(chǔ)上，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)合理運(yùn)用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，采用分析性復(fù)核、內(nèi)部控制評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等方法，識(shí)別審計(jì)對(duì)象的固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)，確定可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，從而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)效率。

（五）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)

加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，培養(yǎng)高素質(zhì)的專(zhuān)業(yè)審計(jì)人才，是推動(dòng)高校內(nèi)部審計(jì)工作的當(dāng)務(wù)之急。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，可從以下兩個(gè)方面抓起：一是加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，定期組織業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)提高自學(xué)意識(shí)，在學(xué)習(xí)中不斷更新知識(shí)，提高自身層次，以便更好地開(kāi)展審計(jì)工作。二是吸納具有碩士、博士學(xué)歷的高素質(zhì)人才充實(shí)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍。高校內(nèi)部審計(jì)人員既要精通財(cái)務(wù)、審計(jì)，又要具備建筑工程、教育經(jīng)濟(jì)、法律、計(jì)算機(jī)應(yīng)用等方面的知識(shí)，以適應(yīng)高校內(nèi)部審計(jì)工作不斷發(fā)展、變化的需要。

【參考文獻(xiàn)】

［1］ 中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì).內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第4號(hào)――高校內(nèi)部審計(jì)［S］.2009.

篇7

工程項(xiàng)目審計(jì)是指審計(jì)機(jī)關(guān)或者內(nèi)部審計(jì)組織根據(jù)國(guó)家相關(guān)的政策、法律、法規(guī)，運(yùn)用科學(xué)方法，對(duì)工程項(xiàng)目的投資過(guò)程進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，對(duì)建設(shè)單位或企業(yè)的投資情況進(jìn)行客觀(guān)評(píng)價(jià)，并做出審計(jì)報(bào)告的工作。順利開(kāi)展建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)工作能夠有效維護(hù)業(yè)主和施工單位的合法權(quán)益，如實(shí)反映工程建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)，提高投資效益。然而，在建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施過(guò)程中還存在很多問(wèn)題，對(duì)審計(jì)工作的開(kāi)展帶來(lái)了嚴(yán)重的負(fù)面影響。因此，必須采取有效措施解決相關(guān)問(wèn)題，保證審計(jì)工作順利開(kāi)展。

一、工程項(xiàng)目審計(jì)存在問(wèn)題分析

（一）工程項(xiàng)目審計(jì)管理體制不健全

目前，我國(guó)的建設(shè)工程實(shí)行的是建設(shè)單位、施工單位和監(jiān)理單位“三位一體”的管理體制，在實(shí)際管理過(guò)程中，常常出現(xiàn)各個(gè)部門(mén)各自為政和權(quán)責(zé)不清等問(wèn)題，導(dǎo)致施工、監(jiān)理、造價(jià)、管理和審計(jì)等環(huán)節(jié)無(wú)法有效地聯(lián)系起來(lái)，違背了建設(shè)工程的內(nèi)在規(guī)律。部分建設(shè)工程甚至沒(méi)有充分的可行性分析研究，有的甚至沒(méi)有足夠的工程建設(shè)資金，具有嚴(yán)重的隨意性和盲目性。此外，許多單位的工程審計(jì)人員由于受到項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、主管領(lǐng)導(dǎo)甚至單位負(fù)責(zé)人的制約，使審計(jì)工作難以保持其應(yīng)有的獨(dú)立性和客觀(guān)性。這些現(xiàn)象都表明工程項(xiàng)目審計(jì)工作存在嚴(yán)重的制度性缺失。

（二）重視事后控制，忽視事前、事中監(jiān)督

長(zhǎng)期以來(lái)工程項(xiàng)目審計(jì)已形成事后控制的傳統(tǒng)習(xí)慣，對(duì)于工程超預(yù)算或者工程差錯(cuò)等現(xiàn)象往往無(wú)法挽救。這些問(wèn)題的出現(xiàn)，一方面可能是由于招標(biāo)方式不規(guī)范，另一方面也可能是因?yàn)楣こ虒徲?jì)工作人員缺乏對(duì)施工過(guò)程的跟蹤監(jiān)督，對(duì)建設(shè)工程沒(méi)有進(jìn)行及時(shí)計(jì)量，造成集中計(jì)量、重復(fù)計(jì)量等問(wèn)題，導(dǎo)致對(duì)建設(shè)工程的計(jì)量不夠準(zhǔn)確。

（三）工程項(xiàng)目竣工結(jié)算存在問(wèn)題

在工程竣工結(jié)算時(shí)，還存在一些問(wèn)題需要審計(jì)機(jī)構(gòu)與審計(jì)人員及時(shí)發(fā)現(xiàn)并處理。例如，施工企業(yè)利用合同缺口多計(jì)工程量，進(jìn)而虛增工程造價(jià)；由于計(jì)算單位不一致以及對(duì)計(jì)算規(guī)則的不了解，造成工程量計(jì)算出現(xiàn)誤差；忽略對(duì)定額的綜合解釋、高套定額或重復(fù)套用定額，造成結(jié)算價(jià)款虛高等。

二、解決工程項(xiàng)目審計(jì)問(wèn)題的對(duì)策

通過(guò)對(duì)工程項(xiàng)目審計(jì)中常見(jiàn)問(wèn)題的分析，審計(jì)人員應(yīng)該探索出有效的解決方法以合理解決建設(shè)工程審計(jì)中常見(jiàn)的問(wèn)題，保證建設(shè)工程審計(jì)工作的順利開(kāi)展。

（一）建立健全工程審計(jì)監(jiān)督制度

1.建立工程監(jiān)理監(jiān)督機(jī)制

由于工程項(xiàng)目投資較大，對(duì)施工技術(shù)要求較高，從建設(shè)工程立項(xiàng)開(kāi)始監(jiān)理工作人員就應(yīng)對(duì)工程進(jìn)行監(jiān)理。包括對(duì)建筑工程圖紙的匯審、建筑材料的選定、建設(shè)工程合同的簽訂和修改以及對(duì)竣工結(jié)算的審核等。監(jiān)理工作人員通過(guò)對(duì)建設(shè)工程施工的全過(guò)程進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督和檢查，充分發(fā)揮監(jiān)理的公正性和專(zhuān)業(yè)性職能，不僅能夠保證建設(shè)工程的建筑質(zhì)量，而且能夠促進(jìn)建設(shè)工程審計(jì)工作的順利開(kāi)展。

2.完善內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制

審計(jì)工作人員在建設(shè)工程立項(xiàng)之前應(yīng)對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目進(jìn)行可行性測(cè)試，對(duì)投標(biāo)的監(jiān)理企業(yè)和施工企業(yè)進(jìn)行評(píng)估，保證工程監(jiān)理企業(yè)和施工企業(yè)的資質(zhì)和誠(chéng)信度。在施工過(guò)程中，審計(jì)工作人員還要對(duì)施工工程進(jìn)行檢查和監(jiān)督，保證建設(shè)工程的施工質(zhì)量。由此可見(jiàn)，建設(shè)工程單位建立完善的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，可以提高審計(jì)工作人員的工作效率，能夠有效的防止不規(guī)范的招標(biāo)方式發(fā)生，保證投標(biāo)的工程監(jiān)理企業(yè)和施工企業(yè)的資質(zhì)和誠(chéng)信度，提高建設(shè)工程的施工質(zhì)量。

3.建立健全預(yù)算和核算審計(jì)監(jiān)督機(jī)制

由于建設(shè)工程單位審計(jì)工作人員對(duì)建設(shè)工程審計(jì)工作的經(jīng)驗(yàn)不足，在進(jìn)行審計(jì)工作過(guò)程中要對(duì)每個(gè)工程項(xiàng)目進(jìn)行審核和測(cè)量，對(duì)各種建筑材料都要進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，不僅工作量大而且審計(jì)效果也不佳。因此，建設(shè)工程單位應(yīng)該讓各個(gè)部門(mén)先進(jìn)行預(yù)算和結(jié)算的審核，審計(jì)工作人員再將各個(gè)部門(mén)的審核結(jié)果進(jìn)行審計(jì)把關(guān)，對(duì)整個(gè)預(yù)算和結(jié)算過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督，不僅能夠減輕審計(jì)工作人員的工作量，而且能夠保證預(yù)算和結(jié)算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。

（二）完善審計(jì)范圍，注重全程跟蹤審計(jì)

開(kāi)展工程項(xiàng)目審計(jì)必須著眼于建設(shè)工程的整個(gè)過(guò)程，注重開(kāi)展全程跟蹤審計(jì)，緊緊抓住基建活動(dòng)的各關(guān)鍵環(huán)節(jié)，確保對(duì)許多關(guān)鍵的問(wèn)題取得充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。項(xiàng)目開(kāi)工前，審計(jì)人員應(yīng)及早介入，注意抓住項(xiàng)目建議書(shū)、可行性研究報(bào)告、工程設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、合同簽訂等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，運(yùn)用詢(xún)問(wèn)、審核、現(xiàn)場(chǎng)觀(guān)察等方法，以獲取充分適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，降低檢查風(fēng)險(xiǎn)。項(xiàng)目建設(shè)期間，審計(jì)人員應(yīng)深入施工現(xiàn)場(chǎng)，跟蹤審核建筑設(shè)計(jì)、建筑預(yù)算以及施工計(jì)劃的執(zhí)行情況，嚴(yán)格審查隱蔽工程，重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)施工用材料的質(zhì)量和價(jià)格的審計(jì)，還要注意開(kāi)展對(duì)工程變更的相關(guān)審計(jì)工作。審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)做好工程竣工預(yù)決算審計(jì)和投資評(píng)價(jià)，特別要注意施工圖與竣工圖是否混淆、變更簽證手續(xù)是否規(guī)范、材料價(jià)格與用量是否虛報(bào)等關(guān)鍵問(wèn)題。

（三）提高工程項(xiàng)目審計(jì)工作人員的專(zhuān)業(yè)能力

工程項(xiàng)目審計(jì)具有專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)、工作量大、難度大等特點(diǎn)，因而對(duì)審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)能力要求也更高。審計(jì)人員是否具備足夠的專(zhuān)業(yè)能力，將直接影響審計(jì)工作在基本建設(shè)過(guò)程中的實(shí)施效果。在組成基建工程審計(jì)隊(duì)伍時(shí)，應(yīng)注意考慮審計(jì)小組內(nèi)部人員的年齡結(jié)構(gòu)、職稱(chēng)結(jié)構(gòu)、專(zhuān)業(yè)結(jié)構(gòu)的合理性；在選派基建工程內(nèi)部審計(jì)人員時(shí)，應(yīng)優(yōu)先考慮那些具備風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理論基礎(chǔ)、具備基建相關(guān)專(zhuān)業(yè)知識(shí)、具備相關(guān)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的人員；在日常工作中，還應(yīng)注意加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的學(xué)習(xí)要求，通過(guò)參加培訓(xùn)班、經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)以及內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)的相關(guān)科研項(xiàng)目等多種途徑，不斷提升基建工程內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)能力和職業(yè)素養(yǎng)。

總而言之，加強(qiáng)工程項(xiàng)目審計(jì)的監(jiān)督和管理職能，對(duì)審計(jì)工作人員順利完成工程審計(jì)任務(wù)，提高工程企業(yè)投資效益具有重要作用。

參考文獻(xiàn)：

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[2]童燕軍.工程建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)探析[J].商業(yè)會(huì)計(jì)，2011（10）.

篇8

(一)工程管理的科學(xué)性決定工程建設(shè)過(guò)程應(yīng)實(shí)行跟蹤審計(jì)　工程建設(shè)具有規(guī)模大、內(nèi)容多、結(jié)構(gòu)復(fù)雜、建設(shè)周期長(zhǎng)等特點(diǎn)，從確定建設(shè)方案、地質(zhì)勘察、設(shè)計(jì)、施工、竣工驗(yàn)收到交付使用等環(huán)節(jié)，都需要工程建設(shè)的各個(gè)部門(mén)通力協(xié)作和配合，否則，易造成盲目建設(shè)、設(shè)計(jì)失敗、質(zhì)量低劣、周期拖長(zhǎng)、損失浪費(fèi)。對(duì)工程建設(shè)實(shí)行全過(guò)程跟蹤審計(jì)，能盡早發(fā)現(xiàn)建設(shè)過(guò)程中不符合程序、未按程序搞建設(shè)的環(huán)節(jié)。盡快向組織反映存在的問(wèn)題，協(xié)助組織采取措施予以糾正。

(二)內(nèi)部審計(jì)職能決定了工程管理中應(yīng)實(shí)行審計(jì)監(jiān)督　內(nèi)部審計(jì)部門(mén)是組織內(nèi)不可缺少的管理職能部門(mén)，實(shí)行內(nèi)部審計(jì)制度是組織內(nèi)部控制制度的重要組成部分。在工程建設(shè)的整個(gè)管理過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)有著其他管理部門(mén)不可替代的作用。內(nèi)部審計(jì)既不是一般意義上的工程管理部門(mén)，也不是工程管理之外的評(píng)論家，內(nèi)部審計(jì)參與工程管理既有監(jiān)督、評(píng)價(jià)職能，也有管理、咨詢(xún)職能：一方面可以發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的優(yōu)勢(shì)，使合理的建議在管理過(guò)程中適時(shí)采納，另一方面也便于審計(jì)了解工程建設(shè)管理情況，為領(lǐng)導(dǎo)的管理決策提供第一手資料。

(三)社會(huì)環(huán)境決定了審計(jì)必須對(duì)工程建設(shè)過(guò)程實(shí)行監(jiān)督　多年來(lái)，建筑市場(chǎng)受社會(huì)不良風(fēng)氣的影響存在著大量不法現(xiàn)象：虛假招投標(biāo)、簽訂假合同、采購(gòu)假冒偽劣材料、假簽證、工程結(jié)算時(shí)不講原則地互惠互利等，不僅造成國(guó)家建設(shè)資金的損失浪費(fèi)，也敗壞了工程建設(shè)隊(duì)伍的形象。審計(jì)對(duì)工程建設(shè)全過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督，能及時(shí)發(fā)現(xiàn)建設(shè)過(guò)程中的不法現(xiàn)象并予以制止，對(duì)維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律、促進(jìn)廉政建設(shè)具有重要而深遠(yuǎn)的意義。

二、內(nèi)部審計(jì)參與工程管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)

(一)內(nèi)部控制制度建設(shè)環(huán)節(jié)　健全有效的內(nèi)部管理制度是工程建設(shè)順利進(jìn)行的前提和保證。在工程建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施前，建設(shè)管理部門(mén)應(yīng)建議組織建立加強(qiáng)工程管理的一系列規(guī)章制度，如：《工程管理部門(mén)工作職責(zé)》、《項(xiàng)目施工管理及工程簽證管理辦法》、《監(jiān)理管理規(guī)定》、《甲供材料設(shè)備采購(gòu)供應(yīng)管理辦法》、《乙供材料設(shè)備采購(gòu)簽證管理辦法》、《工程建設(shè)全過(guò)程審計(jì)實(shí)施辦法》、《建設(shè)工程委托審計(jì)管理辦法》、《廉潔自律管理規(guī)定》等，審計(jì)部門(mén)應(yīng)協(xié)助完成制度建設(shè)工作，從而確保工程建設(shè)過(guò)程中管理有序、執(zhí)行有章、審計(jì)有據(jù)。

(二)招投標(biāo)環(huán)節(jié)　依據(jù)《招標(biāo)投標(biāo)法》，建設(shè)工程在限額以上的均要進(jìn)行公開(kāi)招標(biāo)，既可引進(jìn)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，選擇好的施工隊(duì)伍，也可適當(dāng)降低工程造價(jià)，節(jié)約建設(shè)資金；對(duì)設(shè)備、材料實(shí)施公開(kāi)招標(biāo)還有利于保證工程質(zhì)量。管理部門(mén)應(yīng)做好招標(biāo)工作的前期準(zhǔn)備：競(jìng)標(biāo)單位的資格預(yù)審、招標(biāo)文件的擬定、技術(shù)(經(jīng)濟(jì))指標(biāo)的確定、自行招標(biāo)項(xiàng)目的組織工作等，審計(jì)部門(mén)則應(yīng)對(duì)招標(biāo)文件會(huì)審并提出審計(jì)意見(jiàn)、測(cè)算技術(shù)(經(jīng)濟(jì))指標(biāo)、參加評(píng)標(biāo)會(huì)議的過(guò)程監(jiān)督等。

(三)合同審簽環(huán)節(jié)　在法制觀(guān)念日益增強(qiáng)的社會(huì)，合同成為規(guī)范、約束當(dāng)事人雙方權(quán)利、義務(wù)的法律武器，但在實(shí)際操作中，合同法律效力的嚴(yán)肅性并未得到應(yīng)有的重視。合同條款不清楚、意思表達(dá)不確切、主要條款與招標(biāo)文件和投標(biāo)書(shū)內(nèi)容不一致，甚至簽訂合同的主體不具備法定資格等問(wèn)題大量存在。為規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，管理部門(mén)與審計(jì)部門(mén)應(yīng)共同把關(guān)，本著合同雙方互惠、互利、平等的原則，對(duì)合同雙方承擔(dān)的責(zé)任、義務(wù)、獎(jiǎng)罰等條款是否公平合理，內(nèi)容是否與國(guó)家法律、法規(guī)相符，合同價(jià)款的測(cè)算依據(jù)是否充分、準(zhǔn)確，條款語(yǔ)言是否嚴(yán)謹(jǐn)、準(zhǔn)確和全面等進(jìn)行審核，提高合同履約效率，降低不合理工程費(fèi)用支出。

(四)工程簽證與隱蔽工程驗(yàn)收環(huán)節(jié)　簽證分變更簽證和其他臨時(shí)性簽證。管理規(guī)范的施工隊(duì)伍特別注重工程變更的現(xiàn)場(chǎng)簽證，使之成為工程潛在盈利的手段?，F(xiàn)場(chǎng)簽證多也反映出前期規(guī)劃、設(shè)計(jì)階段工作有疏漏、不嚴(yán)謹(jǐn)，為后期的工程結(jié)算留下了不必要的麻煩。而隱蔽工程的不可再現(xiàn)性也給管理部門(mén)工作的時(shí)效提出了高標(biāo)準(zhǔn)。這就要求工程管理部門(mén)嚴(yán)把簽證關(guān)和隱蔽工程驗(yàn)收關(guān)，按項(xiàng)目管理的分工權(quán)限在職責(zé)范圍內(nèi)對(duì)工程變更、隱蔽工程驗(yàn)收的實(shí)際情況予以記錄反映。審計(jì)部門(mén)對(duì)此應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行合同及有關(guān)規(guī)定，不得變通。

(五)工程結(jié)算環(huán)節(jié)　工程結(jié)算是工程造價(jià)控制的最后一道防線(xiàn)。由施工單位在單位工程驗(yàn)收合格后編制工程結(jié)算書(shū)并報(bào)送建設(shè)單位審核，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)其進(jìn)行審計(jì)或委托審計(jì)。報(bào)送資料的齊全與否決定了結(jié)算工作的時(shí)限和造價(jià)的準(zhǔn)確性。在此環(huán)節(jié)，建設(shè)部門(mén)應(yīng)做好配合工作，負(fù)責(zé)結(jié)算、變更、驗(yàn)收、甲供材、水電等資料的歸集及工程量真實(shí)性的認(rèn)證，審計(jì)部門(mén)應(yīng)采取審計(jì)的技術(shù)方法對(duì)經(jīng)工程管理部門(mén)審核的結(jié)算資料與自己前期收集、掌握的資料驗(yàn)證，勘察現(xiàn)場(chǎng)、核對(duì)圖紙、計(jì)算工程量、按清單套價(jià)、扣減待扣款，直至確認(rèn)工程造價(jià)。

三、內(nèi)部審計(jì)參與工程管理的形式與特點(diǎn)

(一)參與型　內(nèi)部審計(jì)參與工程管理是組織賦予的基本職能，尤其是在大規(guī)模工程建設(shè)中審計(jì)的全方位、全過(guò)程監(jiān)控顯得更為重要，包括對(duì)投資規(guī)模、技術(shù)方案確定、設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)選用、監(jiān)理作用發(fā)揮、建設(shè)單位控制投資的自覺(jué)性、設(shè)備材料價(jià)格、工程結(jié)算與決算等各方面的監(jiān)督。參與型審計(jì)特點(diǎn)關(guān)鍵在于對(duì)工程建設(shè)過(guò)程中的重點(diǎn)環(huán)節(jié)工作的了解、掌握及參與程度，在知情、建議、改進(jìn)工作的良好循環(huán)下，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的管理、監(jiān)督、服務(wù)作用，從而合理確定和有效控制工程造價(jià)，確保建設(shè)資金合理、合法、合規(guī)地使用。

(二)監(jiān)督型

事后監(jiān)督，這是傳統(tǒng)的審計(jì)參與工程管理的方式，也是常規(guī)的、易于開(kāi)展的工程審計(jì)工作。審計(jì)只在工程結(jié)算、決算階段介入，依據(jù)工程量計(jì)算規(guī)則、工程建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)定額及取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、工程程序等對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目的造價(jià)進(jìn)行審核，出具審計(jì)意見(jiàn)，對(duì)工程價(jià)款的結(jié)算、決算實(shí)行監(jiān)督，是財(cái)務(wù)收支審計(jì)在工程建設(shè)領(lǐng)域的延伸。

監(jiān)督型審計(jì)是就工程結(jié)算書(shū)、施工圖紙進(jìn)行工程量核對(duì)、工程造價(jià)核定，對(duì)變更、簽證等只能依靠送審資料的詳略做出判斷，往往被動(dòng)，而對(duì)其中的爭(zhēng)議問(wèn)題靠事后的協(xié)調(diào)、補(bǔ)充，極易造成審計(jì)部門(mén)與工程管理部門(mén)、監(jiān)理單位、施工單位之間的矛盾，不利于工程建設(shè)項(xiàng)目的科學(xué)管理。

四、內(nèi)部審計(jì)參與工程管理應(yīng)關(guān)注的幾個(gè)問(wèn)題

(一)內(nèi)部審計(jì)的定位　審計(jì)參與工程管理的角色定位是內(nèi)審機(jī)構(gòu)的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題，“多管部式”或“事后簽字式”的審計(jì)工作方式都片面、有局限性，不符合內(nèi)部審計(jì)參與管理的宗旨。目前，審計(jì)行業(yè)對(duì)審計(jì)部門(mén)參與管理工作定位的理念是：到位不越位、盡職不越權(quán)、參與不干預(yù)、建議不決策。

(二)內(nèi)部審計(jì)與工程管理的關(guān)系　審計(jì)參與工程管理應(yīng)始終保持相對(duì)的獨(dú)立性，這是遵循內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則的要求。參與工程管理不等同于替代管理部門(mén)工作，參與工程管理也不等于實(shí)施了審計(jì)工作，內(nèi)部審計(jì)參與工程管理不能免除管理部門(mén)的責(zé)任，管理部門(mén)、審計(jì)部門(mén)應(yīng)各負(fù)其責(zé)。審計(jì)參與工程管理的目標(biāo)是控制工程造價(jià)，但核減工程造價(jià)不是內(nèi)部審計(jì)參與工程管理目標(biāo)的全部。促進(jìn)組織規(guī)范、完善工程管理，爭(zhēng)取工程結(jié)算審減額最小化，才是審計(jì)參與工程管理的最終目標(biāo)。

篇9

隨著人們生活水平的提高，健康意識(shí)的不斷增強(qiáng)，為了滿(mǎn)足患者的就醫(yī)要求，改善就醫(yī)環(huán)境，公立醫(yī)院的建設(shè)規(guī)模也在不斷地?cái)U(kuò)大。但是，對(duì)于醫(yī)院建設(shè)工程而言，通常都具有建設(shè)周期長(zhǎng)、投資金額大、專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)的特點(diǎn)，所以，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)人員來(lái)說(shuō)，在審計(jì)工作開(kāi)展中要求越來(lái)越高，也是必須要面對(duì)的工作，那么該如何做好這項(xiàng)工作，提高資金使用效益成了審計(jì)人員應(yīng)該重點(diǎn)考慮的問(wèn)題。

一、建設(shè)工程內(nèi)部審計(jì)概述

醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)是主要針對(duì)醫(yī)院開(kāi)展的以經(jīng)濟(jì)運(yùn)行活動(dòng)為主線(xiàn)的獨(dú)立客觀(guān)的評(píng)價(jià)和確認(rèn)活動(dòng)，是醫(yī)院內(nèi)部控制的重要組成部分。醫(yī)院建設(shè)工程項(xiàng)目支出是醫(yī)院的重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程的真實(shí)、合法、效益性進(jìn)行評(píng)價(jià)和確認(rèn)是內(nèi)部審計(jì)人員的重要工作，主要目標(biāo)是規(guī)范醫(yī)院建設(shè)工程項(xiàng)目的各項(xiàng)程序，提高投資效益，降低醫(yī)院開(kāi)支。由于醫(yī)院建設(shè)項(xiàng)目大多建設(shè)任務(wù)重，施工時(shí)間緊，設(shè)計(jì)變更多，所以，在建設(shè)工程項(xiàng)目開(kāi)展過(guò)程中，要求審計(jì)人員要結(jié)合工程項(xiàng)目的動(dòng)態(tài)變化對(duì)項(xiàng)目目標(biāo)采用動(dòng)態(tài)控制管理，實(shí)行全過(guò)程跟蹤審計(jì)方法，從事前、事中、事后幾個(gè)階段開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，及時(shí)制止一些不規(guī)范行為，提高審計(jì)工作質(zhì)量。

二、建設(shè)工程內(nèi)部審計(jì)工作思路

(一)事前控制

事前控制是審計(jì)的首要環(huán)節(jié)，是從源頭加強(qiáng)建設(shè)項(xiàng)目管理的主動(dòng)管理措施，是對(duì)投資目標(biāo)如何實(shí)現(xiàn)預(yù)先進(jìn)行合理的計(jì)劃與安排。在開(kāi)展事前審計(jì)中，內(nèi)部審計(jì)人員可從以下幾個(gè)方面入手。(1)加強(qiáng)設(shè)計(jì)階段管理。建設(shè)工程項(xiàng)目造價(jià)90%是受設(shè)計(jì)決定的，所以設(shè)計(jì)階段是投資目標(biāo)管理的重點(diǎn)。由于設(shè)計(jì)產(chǎn)品的質(zhì)量對(duì)投資的影響非常大，所以在選擇設(shè)計(jì)單位時(shí)，要以投資項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性、方案的優(yōu)劣、方案的合理性與可靠性作為評(píng)價(jià)指標(biāo)選定；在設(shè)計(jì)過(guò)程中，對(duì)混凝土含量、鋼筋含量等指標(biāo)采用限額設(shè)計(jì)方法，防止造成資源浪費(fèi)；主要項(xiàng)目應(yīng)用標(biāo)準(zhǔn)化設(shè)計(jì)，節(jié)約工程造價(jià)；提高設(shè)計(jì)深度，從根本上防止因設(shè)計(jì)不足導(dǎo)致施工過(guò)程中出現(xiàn)變大變更而造成造價(jià)難以控制。(2)對(duì)工程量清單編制加強(qiáng)管理。采用工程量清單編審獨(dú)立進(jìn)行的方法，即按照醫(yī)院給出的統(tǒng)一的立項(xiàng)文件、施工圖紙等資料，分別由基建管理部門(mén)委托一家具有資質(zhì)的造價(jià)咨詢(xún)公司進(jìn)行工程量清單預(yù)算書(shū)編制，完成后交由審計(jì)部門(mén)委托另一家非關(guān)聯(lián)的具有資質(zhì)的造價(jià)咨詢(xún)公司對(duì)其預(yù)算書(shū)進(jìn)行量?jī)r(jià)審核，出具初稿，然后對(duì)兩份工程量清單進(jìn)行對(duì)比。對(duì)清單分項(xiàng)中偏差最大的前十項(xiàng)進(jìn)行比較，通過(guò)項(xiàng)目特征、清單工程量、設(shè)備材料費(fèi)用及套定額子目等進(jìn)行分析，與招標(biāo)資料對(duì)比，最終對(duì)清單控制價(jià)合理進(jìn)行確定。這樣，一方面保證了清單的完整性、準(zhǔn)確性，另一方面也可以防止后期可能出現(xiàn)造價(jià)較大變更問(wèn)題的發(fā)生。(3)對(duì)招標(biāo)文件編制加強(qiáng)管理。招標(biāo)人的意愿通過(guò)招標(biāo)文件反映出來(lái)，同時(shí)對(duì)合同的簽訂也奠定了基礎(chǔ)。所以，編制招標(biāo)文件時(shí)，要求醫(yī)院紀(jì)委、審計(jì)、基建、財(cái)務(wù)及外部專(zhuān)家提前介入，對(duì)文件中的重要條款要逐一進(jìn)行論證和討論，有效減少招標(biāo)文件紕漏，防止事后糾紛事件的發(fā)生。

(二)事中控制

事中控制是對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目施工過(guò)程中的審計(jì)，比較普遍的做法是對(duì)項(xiàng)目實(shí)施全過(guò)程造價(jià)跟蹤審計(jì)，不僅可以防止建設(shè)項(xiàng)目隨意變動(dòng)調(diào)整，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題采取措施更正，也可以通過(guò)審計(jì)人員深入施工現(xiàn)場(chǎng)，記錄、確認(rèn)施工實(shí)際情況，為后續(xù)的工程結(jié)算審計(jì)提供第一手的參考依據(jù)。在事中控制中，審計(jì)的重點(diǎn)工作內(nèi)容包括：對(duì)施工單位合同履行情況進(jìn)行檢查；確保項(xiàng)目在合同約束狀態(tài)下開(kāi)展，同時(shí)對(duì)施工過(guò)程中出現(xiàn)的變更情況加強(qiáng)管理和正確處理；對(duì)主要材料價(jià)格、重要設(shè)備進(jìn)行詢(xún)價(jià)及審核控制；材料運(yùn)抵現(xiàn)場(chǎng)要有基建管理部門(mén)和審計(jì)部門(mén)人員共同驗(yàn)收，確保符合合同要求；隱蔽工程和土石方工程必須經(jīng)施工單位、基建管理部門(mén)和審計(jì)部門(mén)三方現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)收、記錄、確認(rèn)后，方可進(jìn)行下一步施工；對(duì)施工單位上報(bào)的進(jìn)度款支付要求，按照合同約定結(jié)合施工進(jìn)度及時(shí)審核分析，掌握工程核算的主動(dòng)權(quán)，避免出現(xiàn)超付現(xiàn)象；對(duì)合同約定的工程量清單外變更的項(xiàng)目，要審查是否合規(guī)、合理并從多中方案中選擇最經(jīng)濟(jì)、最可行的變更方案，對(duì)設(shè)計(jì)變更可能導(dǎo)致的造價(jià)上升或下降進(jìn)行測(cè)算，督促按規(guī)定做好審批和簽證記錄，避免發(fā)生糾紛。

(三)事后控制

事后控制即工程竣工結(jié)算審計(jì)，是對(duì)事前、事中審計(jì)事項(xiàng)的結(jié)果審計(jì)，也是最后把關(guān)。這一階段的審計(jì)工作重點(diǎn)是對(duì)竣工項(xiàng)目結(jié)算的合法性、合理性及有效性過(guò)程進(jìn)行評(píng)價(jià)，也是審計(jì)報(bào)告以書(shū)面形式呈現(xiàn)的過(guò)程。在竣工結(jié)算審計(jì)階段，審計(jì)工作主要包含以下內(nèi)容：對(duì)立項(xiàng)文件、招投標(biāo)文件、施工圖紙、竣工圖紙、各種簽證及設(shè)計(jì)變更、驗(yàn)收記錄、結(jié)算書(shū)等竣工資料進(jìn)行收集整理，全面掌握工程情況；結(jié)合現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際情況及竣工圖紙，對(duì)施工工程量進(jìn)行仔細(xì)審核；對(duì)各類(lèi)變更及簽證工程量單獨(dú)進(jìn)行審核；確定新增合同外價(jià)款及合同內(nèi)價(jià)款；按照當(dāng)?shù)刂鞴懿块T(mén)相關(guān)文件、合同文件及招投標(biāo)文件對(duì)措施費(fèi)及規(guī)費(fèi)進(jìn)行審查；對(duì)合同以外合理、合規(guī)的索賠事件進(jìn)行有效處理；對(duì)各單位工程造價(jià)進(jìn)行匯總與整理，并出具審計(jì)報(bào)告。作為工程造價(jià)控制的最后一個(gè)階段，竣工結(jié)算環(huán)節(jié)必須要嚴(yán)把造價(jià)關(guān)，結(jié)算審計(jì)工作要在尊重現(xiàn)場(chǎng)、細(xì)致認(rèn)真及良好的職業(yè)道德基礎(chǔ)上有序開(kāi)展。

三、審計(jì)關(guān)系的溝通協(xié)調(diào)

在審計(jì)工作中，審計(jì)部門(mén)與被審計(jì)單位及相關(guān)單位接觸中，溝通協(xié)調(diào)非常重要，做好該項(xiàng)工作，對(duì)審計(jì)工作的順利進(jìn)行也具有促進(jìn)作用，所以對(duì)于公立醫(yī)院審計(jì)部門(mén)來(lái)說(shuō)，對(duì)不同單位要采用不同的溝通協(xié)調(diào)措施。首先，與本單位內(nèi)部審計(jì)關(guān)系。在對(duì)本單位被審計(jì)部門(mén)及科室進(jìn)行溝通協(xié)調(diào)前，審計(jì)部門(mén)應(yīng)該做好審計(jì)前的調(diào)查工作，建立定期協(xié)調(diào)溝通制度，組織好審計(jì)溝通協(xié)調(diào)會(huì)議，對(duì)被審科室或部門(mén)的建議與意見(jiàn)要及時(shí)了解，對(duì)審計(jì)工作的開(kāi)展方法也要適當(dāng)進(jìn)行調(diào)整。其次，對(duì)跟蹤審計(jì)單位與結(jié)算審計(jì)單位加強(qiáng)管理工作。對(duì)跟蹤審計(jì)單位造價(jià)例會(huì)召開(kāi)情況進(jìn)行敦促，對(duì)工程進(jìn)展情況通過(guò)跟蹤審計(jì)月報(bào)表進(jìn)行了解，做好結(jié)算審計(jì)報(bào)告的審查工作，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題要及時(shí)進(jìn)行糾正和處理。第三，國(guó)家審計(jì)方面。審計(jì)人員與各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)管轄范圍內(nèi)的各種情況進(jìn)行審計(jì)中，都以國(guó)家審計(jì)為基礎(chǔ)。做好與國(guó)家審計(jì)前溝通，使雙方增強(qiáng)信任感，促使內(nèi)部審計(jì)工作的有效開(kāi)展。

四、結(jié)語(yǔ)

公立醫(yī)院建設(shè)工程項(xiàng)目具有建設(shè)周期長(zhǎng)、投資金額大、專(zhuān)業(yè)性性、施工過(guò)程項(xiàng)目變更多等特點(diǎn)，要求醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作要提高要求，加強(qiáng)管理，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)人員來(lái)說(shuō)，應(yīng)該從實(shí)際工作中，不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，提升自身的審計(jì)業(yè)務(wù)處理能力，使醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作管理水平得到提升。只有這樣，醫(yī)院才能認(rèn)可內(nèi)部審計(jì)，醫(yī)院資金最大效益才能發(fā)揮出來(lái)，也為醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層決策提供了有效的依據(jù)，同時(shí)，也是內(nèi)部審計(jì)工作及內(nèi)部審計(jì)人員價(jià)值的最大體現(xiàn)。

作者:劉文巧 單位:南方醫(yī)科大學(xué)中西醫(yī)結(jié)合醫(yī)院

參考文獻(xiàn)：

[1]徐紅.淺談公立醫(yī)院基建工程決算的內(nèi)部審計(jì)[J].甘肅科技縱橫，2015，01(16)：71-68.

篇10

1項(xiàng)目背景

高校某宿舍工程立項(xiàng)金額為3500萬(wàn)，建筑面積約16000㎡，層數(shù)6層，高度20.8米，按標(biāo)準(zhǔn)屬中型規(guī)模。項(xiàng)目前期準(zhǔn)備階段，由設(shè)計(jì)單位編制設(shè)計(jì)概算，招標(biāo)編制招標(biāo)控制價(jià)和工程量清單，由社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)審核招標(biāo)控制價(jià)。招標(biāo)控制價(jià)審定時(shí)經(jīng)設(shè)計(jì)院、招標(biāo)、社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)3方多次的會(huì)議審核，有效的把招標(biāo)控制價(jià)控制在設(shè)計(jì)概算范圍內(nèi)。項(xiàng)目經(jīng)招標(biāo)后，合同履行時(shí)發(fā)現(xiàn)工程量清單中預(yù)制鋼筋混凝土管樁項(xiàng)目特征說(shuō)明存在描述不準(zhǔn)確的問(wèn)題，圖紙描述管樁為“樁徑D=500mm、壁厚125mm的AB型樁”，而工程量清單子項(xiàng)目特征描述管樁為“樁徑D=500mm、壁厚100mm的AB型樁”，該缺陷引起施工方的索賠。2案例分析根據(jù)建設(shè)方與施工方簽訂的施工合同條款:《地區(qū)建設(shè)工程材料指導(dǎo)價(jià)》中有的，材料單價(jià)按施工同期《地區(qū)建設(shè)工程材料指導(dǎo)價(jià)》下浮25%，沒(méi)有的，先由監(jiān)理工程師審定，再報(bào)發(fā)包人根據(jù)市場(chǎng)調(diào)查情況確定。(1)單位價(jià)差。①第一種方法(暫按照施工同期《地區(qū)建設(shè)工程材料指導(dǎo)價(jià)》某品牌管樁價(jià)格):φ500×125管樁單價(jià)*75%－φ500×100管樁(管樁投標(biāo)主材單價(jià))=168.00×75%－120.73(管樁投標(biāo)主材單價(jià))=126.00－120.73=5.27元;②第二種方法(暫按照施工同期《地區(qū)建設(shè)工程常用材料稅前綜合價(jià)格》管樁綜合價(jià)格):φ500×125管樁單價(jià)*75%－φ500×100管樁(管樁投標(biāo)主材單價(jià))=149.57×75%－120.73=－8.55元;(2)管樁總數(shù)量=預(yù)制鋼筋混凝土管樁數(shù)量+預(yù)制鋼筋混凝土管樁(試驗(yàn)樁)數(shù)量=5608.8+119.7=5728.5米;(3)估算補(bǔ)償金額=管樁總數(shù)量×價(jià)差×(1+稅金11%)×(1－投標(biāo)下浮率4.83%)。①第一種方法(暫按照某品牌價(jià)格)估算補(bǔ)償金額為:31891元;②第二種方法(暫按綜合價(jià)格)估算補(bǔ)償金額為:根據(jù)合同約定，由于φ500×125管樁單價(jià)下浮25%后已低于施工單位的投標(biāo)報(bào)價(jià)，可不予補(bǔ)償。在本案例分析中，造價(jià)咨詢(xún)單位提出的

2種估算補(bǔ)償計(jì)算方

式從審計(jì)角度是比較理想的方法，但也有商酌的地方，如主材下浮25%后還要再按投標(biāo)下浮率下浮以及綜合單價(jià)是各種品牌管樁的平均價(jià)，施工方不一定認(rèn)可該計(jì)算方式。合同履行時(shí)，施工方仍未提供實(shí)施方案預(yù)算，職能部門(mén)留待竣工結(jié)算時(shí)送審審定。

3案例引起的風(fēng)險(xiǎn)分析

3．1造價(jià)咨詢(xún)行業(yè)服務(wù)質(zhì)量不足

近年來(lái)，國(guó)家推進(jìn)“簡(jiǎn)政放權(quán)、放管結(jié)合、優(yōu)化服務(wù)”的政府職能改革，積極推動(dòng)市場(chǎng)自由競(jìng)爭(zhēng)的活力。粵發(fā)改價(jià)格〔2015〕147號(hào)文的放開(kāi)建設(shè)工程造價(jià)咨詢(xún)服務(wù)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)行市場(chǎng)調(diào)節(jié)價(jià)，造價(jià)咨詢(xún)服務(wù)費(fèi)不再執(zhí)行國(guó)家指導(dǎo)價(jià)。在當(dāng)前市場(chǎng)下，招投標(biāo)競(jìng)價(jià)沒(méi)有最低價(jià)限制的約束，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)更加激烈。為承攬業(yè)務(wù)，造價(jià)咨詢(xún)單位惡性競(jìng)爭(zhēng)，投標(biāo)時(shí)可以在前服務(wù)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上再下浮30%或以上。招投標(biāo)階段與竣工結(jié)算階段咨詢(xún)服務(wù)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)有所不同，竣工結(jié)算可以按照扣減率給予造價(jià)咨詢(xún)單位一定比例的獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，招投標(biāo)只能按照預(yù)算報(bào)價(jià)來(lái)收取，服務(wù)收費(fèi)金額變化不大。在造價(jià)咨詢(xún)費(fèi)用低下的情況下，咨詢(xún)單位只能通過(guò)壓縮項(xiàng)目投入來(lái)保持公司利潤(rùn)。從本案例招標(biāo)控制價(jià)經(jīng)過(guò)3家社會(huì)服務(wù)單位核對(duì)但仍存在項(xiàng)目特征描述不準(zhǔn)確的情況，可看到現(xiàn)階段造價(jià)咨詢(xún)服務(wù)行業(yè)質(zhì)量不足是普遍的現(xiàn)象。

3．2造價(jià)偏差的不可控性

根據(jù)建設(shè)工程造價(jià)管理相關(guān)規(guī)定，招標(biāo)工程量清單作為招標(biāo)文件的組成部分，招標(biāo)人對(duì)招標(biāo)工程量清單的準(zhǔn)確性和完整性負(fù)責(zé)。本案例中，經(jīng)設(shè)計(jì)院復(fù)核，預(yù)制鋼筋混凝土管樁管壁厚度的問(wèn)題須按圖施工。施工合同條款約定，合同履行期間出現(xiàn)實(shí)際施工設(shè)計(jì)圖紙與招標(biāo)文件提供的工程量清單任一項(xiàng)目特征描述不符，且該變化引起工程造價(jià)增減事件的，合同雙方當(dāng)事人應(yīng)調(diào)整合同價(jià)款，按照實(shí)際施工的項(xiàng)目特征重新確定相應(yīng)工程量清單項(xiàng)目的綜合單價(jià)，計(jì)算調(diào)整的合同價(jià)款。該次管樁管壁厚度描述不準(zhǔn)確必然引起價(jià)款金額調(diào)整，但價(jià)款調(diào)整的大小須在工程竣工結(jié)算時(shí)才能確定，人為誤差因素不可控。

3．3內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題

“根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施需要，探索向社會(huì)購(gòu)買(mǎi)審計(jì)服務(wù)”［1］，“提倡高校委托具有相應(yīng)資質(zhì)的第三方對(duì)工程量清單進(jìn)行審核”。依據(jù)項(xiàng)目重要性和成本效益原則，本案例由編制單位提供招標(biāo)控制價(jià)計(jì)算文稿，具有甲級(jí)工程造價(jià)咨詢(xún)資質(zhì)的造價(jià)咨詢(xún)單位導(dǎo)入計(jì)算文稿來(lái)審核招標(biāo)控制價(jià)。在審計(jì)過(guò)程中，施工圖紙?jiān)O(shè)計(jì)問(wèn)題、施工圖預(yù)算超設(shè)計(jì)概算、施工圖紙的屢次變更等牽扯審核人員大量時(shí)間和精力，造價(jià)咨詢(xún)單位對(duì)其重點(diǎn)審核，但對(duì)計(jì)算文稿項(xiàng)目特征說(shuō)明未提出意見(jiàn)。

4招投標(biāo)階段審計(jì)對(duì)策與建議

4．1制定靈活的審計(jì)機(jī)制

參照2011年的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，從委托方角度工程預(yù)算編制或?qū)徍说氖召M(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是一樣的，但對(duì)于受委托方所需要投入的資源就大不一樣。內(nèi)部審計(jì)可根據(jù)工程的規(guī)模、重要性以及時(shí)間來(lái)決定委托服務(wù)的內(nèi)容。對(duì)于重點(diǎn)項(xiàng)目，內(nèi)部審計(jì)可提前介入，并由委托審核預(yù)算更改為編制預(yù)算服務(wù)，通過(guò)不同公司編制的預(yù)算來(lái)核對(duì)項(xiàng)目子項(xiàng)、項(xiàng)目特征說(shuō)明、單位、數(shù)量、價(jià)格等差別一目了然;同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)和業(yè)務(wù)部門(mén)委托社會(huì)咨詢(xún)單位服務(wù)時(shí)間相近，更有利于減少內(nèi)部流程的審核時(shí)間。

4．2明確內(nèi)部審計(jì)職能

建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)是指內(nèi)部審計(jì)依據(jù)國(guó)家法律法規(guī)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)進(jìn)行的真實(shí)性、合法性、效益性所進(jìn)行的審計(jì)，其覆蓋面廣、專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)。考慮到審計(jì)資源配備的不足，部門(mén)管理辦法中應(yīng)明確內(nèi)部審計(jì)各階段或重點(diǎn)環(huán)節(jié)的職能，從單位制度上劃分內(nèi)部審計(jì)與業(yè)務(wù)部門(mén)的工作職責(zé)。

4．3重視施工招標(biāo)文件的審查

招投標(biāo)審查和合同審查是事前審計(jì)工作重點(diǎn)。內(nèi)部審計(jì)意見(jiàn)是依據(jù)國(guó)家法律法規(guī)對(duì)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的評(píng)價(jià)，對(duì)外并無(wú)法律效力。招標(biāo)文件經(jīng)后，招標(biāo)人需承擔(dān)相應(yīng)法律和行政責(zé)任。對(duì)事中審計(jì)、事后審計(jì)，招標(biāo)文件的審查更有利于發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。

4．4招標(biāo)合同條款、工程量清單、施工圖紙相結(jié)合

施工圖紙、工程量清單、招標(biāo)控制價(jià)、合同條款等是招標(biāo)文件重要組成，是招標(biāo)人需求的體現(xiàn)，投標(biāo)人投標(biāo)時(shí)需對(duì)其認(rèn)可或說(shuō)明。為避免招標(biāo)工程量的缺陷，合同條款中可加入風(fēng)險(xiǎn)控制的條款。標(biāo)準(zhǔn)施工合同范本已經(jīng)有相關(guān)完善的規(guī)定，招標(biāo)前可根據(jù)項(xiàng)目側(cè)重點(diǎn)適當(dāng)調(diào)整，并作為招標(biāo)文件組成一起出去，對(duì)工程實(shí)施以及造價(jià)結(jié)算有直接的影響。