導(dǎo)言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇旅游企業(yè)財務(wù)管理重點，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

（一）集團化旅游企業(yè)定義

集團化企業(yè)主要指由多個法人組成的，以產(chǎn)權(quán)關(guān)系為基本紐帶并依此形成多層次的經(jīng)濟組織。集團化旅游企業(yè)就是指從事旅游相關(guān)業(yè)務(wù)的集團化企業(yè)。

集團化旅游企業(yè)成立目的主要為擴大旅游市場規(guī)模，通過市場交易內(nèi)部化以降低經(jīng)營成本，增強企業(yè)整體抵御風(fēng)險能力和核心競爭力。

（二）集團化旅游企業(yè)財務(wù)管理重點

（1）完善財務(wù)管理制度。企業(yè)要實現(xiàn)有效的財務(wù)管理，根本在于要制定完善的財務(wù)管理制度，要做到“有法可依”。由于企業(yè)具有自身發(fā)展特點，應(yīng)在國家會計準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上，按照企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)在規(guī)律，結(jié)合實際情況，逐步建立切實可行的財務(wù)管理體系和工作流程。

（2）建立財務(wù)風(fēng)險防范機制。旅游企業(yè)易受外部環(huán)境影響，抵御風(fēng)險能力較弱，影響企業(yè)的長遠(yuǎn)持續(xù)發(fā)展。旅游企業(yè)須提高自身風(fēng)險防范意識，把防范風(fēng)險工作貫穿于財務(wù)管理工作始終，提高財務(wù)人員風(fēng)險識別和預(yù)測能力，構(gòu)建完善的風(fēng)險防范機制。

（3）打造財務(wù)信息管理平臺。鑒于旅游產(chǎn)品銷售時效性、現(xiàn)金流及經(jīng)營受季節(jié)波動、經(jīng)營范圍廣業(yè)務(wù)操作靈活、財務(wù)管理復(fù)雜等諸多因素，旅游企業(yè)更應(yīng)及時掌握財務(wù)信息，有效的控制經(jīng)營成本，提高整體經(jīng)營效益，為此建立高效的財務(wù)管理系統(tǒng)尤為重要。

（4）提高財務(wù)管理人員素質(zhì)。財務(wù)管理人員素質(zhì)高低，對集團化旅游企業(yè)財務(wù)管理工作成敗起著至關(guān)重要的作用。培養(yǎng)、選拔優(yōu)秀職業(yè)道德素質(zhì)的財務(wù)人員；與時俱進(jìn)，學(xué)習(xí)最新國家財政稅收政策；做好管理人員階梯儲備；推動薪酬激勵機制的建立，引入競爭機制。全方位管理措施以提高財務(wù)管理人員素質(zhì)，有利于整體財務(wù)管理水平的提升。

二、集團化旅游企業(yè)財務(wù)管理存在的問題

（一）旅行社產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)復(fù)雜

（1）旅游企業(yè)主要通過控股形式，以產(chǎn)權(quán)關(guān)系為紐帶組建集團化旅游企業(yè)。而且持股方式多樣化，既有垂直持股，也有環(huán)狀相互持股，還有二者相結(jié)合。

（2）中小旅行社絕大多數(shù)都是由個人組建形成的，集團化旅游企業(yè)通常也是采取收購個人股權(quán)以控股中小旅行社，進(jìn)而達(dá)到市場占有率提高、經(jīng)營規(guī)?？焖贁U張的目的。因此，集團化旅游企業(yè)控股的子公司通常都含有個人股成分。

（3）因旅行社是輕資產(chǎn)行業(yè)，公司經(jīng)營主要依賴服務(wù)、口碑、人脈，況且旅行社最大的資產(chǎn)即是客戶，而客戶資源基本又掌握在個人手中，為此在收購初期集團化旅游企業(yè)出于穩(wěn)健性考慮，通常仍由原股東擔(dān)任子公司總經(jīng)理。

持股方式的多樣化、個人股的存在、過多依賴個人經(jīng)營，致使集團化旅游企業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系較為復(fù)雜。集團公司在子公司的話語權(quán)、決策權(quán)受到一定程度影響。而子公司經(jīng)營者一貫的單純追求銷售利潤與集團公司戰(zhàn)略管理、財務(wù)風(fēng)險控制存在必然沖突。

（二）收購的中小旅行社財務(wù)工作基礎(chǔ)薄弱

（1）信息化管理基礎(chǔ)有待加強。1）旅游市場整體盈利能力不強，通常是薄利多銷，以銷售額的大幅增長賺取利潤的增加。為此旅游企業(yè)管理者更傾向于業(yè)務(wù)經(jīng)營，企業(yè)管理局限于經(jīng)營性管理中，忽視信息化管理，由此導(dǎo)致多數(shù)旅游企業(yè)信息化水平較薄弱。2）集團化旅游企業(yè)因各子公司市場定位、經(jīng)營方向、發(fā)展規(guī)模不同，各子公司都是各自經(jīng)營，自行使用信息系統(tǒng)，集團缺少統(tǒng)一的信息管理系統(tǒng)。信息化平臺基于單一子公司經(jīng)營情況分析，無法實現(xiàn)集團內(nèi)各子公司信息化數(shù)據(jù)的聯(lián)動。

（2）財務(wù)基礎(chǔ)工作不牢固。由于集團化旅游企業(yè)收購的多為中小型旅游企業(yè)，而中小旅行社重經(jīng)營、輕財務(wù)的管理思想在企業(yè)普遍存在，中小型旅游企業(yè)財務(wù)管理的弊端必然在集團化旅游企業(yè)對旅行社的收購初期有所體現(xiàn)。1）長期輕視財務(wù)管理工作，財務(wù)工作僅限于事后核算、日常報稅，財務(wù)在整個公司中缺少核心價值，財務(wù)管理被邊緣化。2）個別旅行社賬外賬、不入賬問題時有發(fā)生，造成出現(xiàn)企業(yè)虛盈實虧或者虛虧實盈不正?，F(xiàn)象。資金操作隨意性大，致使賬目不清，資金短缺。3）應(yīng)收賬款占資產(chǎn)比重最大，但對應(yīng)收賬款卻沒有進(jìn)行有效管理，對掛賬單位、金額、賬齡僅依靠業(yè)務(wù)人員確認(rèn)，未進(jìn)行定期對賬。應(yīng)收賬款管理混亂，財務(wù)核算的真實性、準(zhǔn)確性難以保證，給催收欠款帶來難度，公司常出現(xiàn)經(jīng)營資金缺口。

（三）集團化企業(yè)管理程序鏈條長與業(yè)務(wù)靈活性存在沖突

在集團化企業(yè)中，不同層級公司對外投資的延伸，資本運作呈現(xiàn)以少控多的局面。評價一個集團公司的規(guī)模大小，主要看合并范圍內(nèi)總資產(chǎn)、營業(yè)收入。集團總部監(jiān)督、控制、跟進(jìn)子公司財務(wù)決策的事前、事中、事后，這樣才能保證子公司的財務(wù)決策符合集團整體利益。但卻導(dǎo)致管理鏈條過長，管理效率低下。

具體到旅游企業(yè)，由于業(yè)務(wù)特性，對包機、包房等大經(jīng)營項目的決策時間有較高的要求，特別是旅游旺季，由于供求不平衡，一旦超過供應(yīng)商規(guī)定時間就會被取消定位，團隊行程就難以保證。而冗長的管理審批鏈條，常造成后續(xù)業(yè)務(wù)操作時間緊迫，有時甚至被迫擱置決策。

（四）資金周轉(zhuǎn)不暢、資金利用率低

集團化旅游企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展，收購或新成立的旅行社不斷增加。通常子公司在經(jīng)營初期營運資金靠集團總部支持，在經(jīng)營穩(wěn)定后通過占用集團內(nèi)部公司團隊款業(yè)務(wù)往來款等方式維持自身資金周轉(zhuǎn)，影響集團內(nèi)部資金運轉(zhuǎn)的順暢。由于所屬子公司都各自核算，開設(shè)銀行賬戶，一定程度上占用資金，使集團內(nèi)有限資金分散、沉淀、閑置。

（五）旅游行業(yè)特性對財務(wù)管理的沖擊

（1）旅游產(chǎn)品和服務(wù)常會受到天氣、季節(jié)、經(jīng)濟、政治等不可控制因素的影響，這就影響了財務(wù)人員正確預(yù)判潛在的財務(wù)風(fēng)險。

（2）旅游產(chǎn)品和服務(wù)具有靈活多變的特點，也就決定了企業(yè)經(jīng)營策略的靈活多樣性。旅游企業(yè)為了拓展市場，增加客戶，常需要調(diào)整或開辟新的旅游線路、開發(fā)新的供應(yīng)商，這就增加了財務(wù)人員對成本核算的難度，降低了企業(yè)自身抵御風(fēng)險的能力。

三、提升集團化旅游企業(yè)財務(wù)管理水平的對策

以實際工作經(jīng)驗為例，對中國國際旅行社總社有限公司（以下簡稱“國旅總社”）集團化財務(wù)管理轉(zhuǎn)型進(jìn)行闡述，分析如何提升集團化旅游企業(yè)財務(wù)管理水平。

（一）背景介紹

國旅總社是受國資委管理的中央企業(yè)。2009年起，國旅總社通過并購、新設(shè)等方式實現(xiàn)了所屬旅行社數(shù)量的快速增加，集團化旅游企業(yè)經(jīng)營規(guī)模迅速擴大。目前其控股的全級次旅游企業(yè)已達(dá)到上百余家，所屬旅游企業(yè)占國旅總社整體營業(yè)收入80%以上。

在規(guī)模擴張的初始階段，國旅總社也面臨其他集團化旅游企業(yè)所遇到的問題。在經(jīng)歷多年工作實踐，總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，逐漸摸索到提升集團化財務(wù)管理水平的有效對策。

（二）國旅總社提升財務(wù)管理途徑

（1）財務(wù)垂直化管理。財務(wù)垂直化管理主要分為兩方面：一方面為財務(wù)制度管理；一方面為財務(wù)人員管理。1）建立集團化財務(wù)制度體系。第一，由集團總部根據(jù)國家會計準(zhǔn)則，結(jié)合實際工作調(diào)研，制定完整的財務(wù)制度體系，重點包括：財務(wù)管理制度、會計核算辦法、稅務(wù)工作指引、會計基礎(chǔ)工作手冊、財務(wù)日常操作規(guī)范。從宏觀到具體賬務(wù)處理都做了統(tǒng)一、明確的規(guī)定。對于旅游業(yè)務(wù)風(fēng)險較大的事項，集團總部也做了工作指引。例如，應(yīng)收賬款管理、單團毛利率管控、分子公司管控、關(guān)聯(lián)交易管理都做了更為明細(xì)的工作指導(dǎo)意見。為保證各項工作指引的落地，集團總部要求各子公司在總部工作指導(dǎo)意見的框架內(nèi)，結(jié)合本公司實際情況，再制定本公司財務(wù)工作管理細(xì)則。第二，對于阻力較大的財務(wù)管理制度，因集團總部也有日常經(jīng)營，國旅總部采取先在集團總部實施，待成功后再向所屬子公司推廣的方式。2）財務(wù)人員管理。第一，由集團總部對所屬子公司財務(wù)總監(jiān)、財務(wù)經(jīng)理進(jìn)行選派，由總部下發(fā)任命通知書。財務(wù)總監(jiān)、財務(wù)經(jīng)理作為總部外派人員，直接向總部財務(wù)部進(jìn)行匯報。第二，集團總部對子公司財務(wù)總監(jiān)實行定期考核，包括實地工作檢查、書面考核、當(dāng)面述職?？偛靠己私Y(jié)果直接關(guān)系到財務(wù)總監(jiān)任免、薪酬、晉升等。子公司財務(wù)總監(jiān)對財務(wù)經(jīng)理及其余財務(wù)人員進(jìn)行考核，考核結(jié)果報集團總部備案。

（2）集團化信息管理系統(tǒng)的建設(shè)。1）集團ERP系統(tǒng)建設(shè)。建設(shè)集團ERP系統(tǒng)，對經(jīng)營流程進(jìn)行再造，業(yè)務(wù)操作流程透明化，財務(wù)管控要點鑲嵌于業(yè)務(wù)流程中，財務(wù)管理前置，構(gòu)建集團化在線財務(wù)管控模式。在財務(wù)基礎(chǔ)核算方面，旅行社企業(yè)收款、付款、結(jié)算、往來款核算流程統(tǒng)一，同時將通常旅游企業(yè)管控薄弱的環(huán)節(jié)：發(fā)票管理、往來款管理、單團核算毛利率管控、關(guān)聯(lián)方交易管理、客商及合同管理融于相關(guān)流程中。在財務(wù)管理方面，預(yù)算指標(biāo)管控、財務(wù)多維度分析報表統(tǒng)計等得以在線上實現(xiàn)。落實全面預(yù)算管控理念，在ERP系統(tǒng)中通過預(yù)算控制體制的建設(shè)，對預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行動態(tài)追蹤，能夠第一時間精準(zhǔn)的反饋信息，對預(yù)算差異采取“下鉆式”管理方法，約束預(yù)算行為，以便達(dá)到事中管控預(yù)算的目的。2）逐步統(tǒng)一財務(wù)系統(tǒng)。國旅總社逐步建立用友“NC”網(wǎng)絡(luò)會計核算系統(tǒng)，實現(xiàn)集團整體執(zhí)行統(tǒng)一的會計科目、核算方法，形成集團總部及所屬企業(yè)的“一本賬”。所屬子公司能夠最大程度運用集團內(nèi)資源，精準(zhǔn)、及時反映經(jīng)營情況，集團總部可根據(jù)財務(wù)系統(tǒng)所反映的信息了解子公司財務(wù)狀況，從而達(dá)到集團化財務(wù)管理的效果。進(jìn)一步規(guī)范了會計核算工作，同時實施了網(wǎng)絡(luò)會計核算系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)報表信息系統(tǒng)的對接工作，可通過賬務(wù)系統(tǒng)準(zhǔn)確生成符合集團總部統(tǒng)一管理要求財務(wù)報表，以及按照不同的公司管理需求設(shè)置的個性化報表或個性化公式，進(jìn)一步提高了工作效率。3）實現(xiàn)ERP系統(tǒng)與財務(wù)系統(tǒng)無縫對接。國旅總社對財務(wù)用友NC系統(tǒng)的個性化定制，實現(xiàn)了ERP系統(tǒng)與財務(wù)系統(tǒng)的無縫對接，財務(wù)經(jīng)營數(shù)據(jù)全部來自于業(yè)務(wù)前端。因前端業(yè)務(wù)各項數(shù)據(jù)錄入均規(guī)定了完整的審批流程，兩系統(tǒng)對接既保證了前、后端數(shù)據(jù)的一致，又有效避免了財務(wù)人員隨意調(diào)整賬務(wù)，減少了業(yè)務(wù)、財務(wù)人員沆瀣一氣的風(fēng)險。

（3）強化集團化資金管理。1）集團化資金管理從所屬子公司編制資金計劃開始，對經(jīng)營活動、投資籌資活動的資金運作進(jìn)行實時控制。國旅總社建立了“九恒星”網(wǎng)絡(luò)資金管理系統(tǒng)，通過銀企直聯(lián)、網(wǎng)銀合作的方式，實現(xiàn)集團總部對所屬子公司銀行賬戶的實時監(jiān)控。2）通過歷史數(shù)據(jù)分析，按業(yè)務(wù)淡旺季測算各子公司最低資金保有量，通過與資金日報比對，對所屬子公司進(jìn)行實時預(yù)警，協(xié)助各公司做好資金籌劃安排。3）在集團內(nèi)部進(jìn)行資金集中管理，對全資公司“核定額度、超額上劃”、對控股公司“協(xié)商決定，有償使用”。將集中管理的閑置資金優(yōu)先調(diào)劑給資金短缺的子公司使用，按銀行同期貸款利率收取利息。一方面解決所屬子公司對外借款難的問題；另一方面協(xié)調(diào)配置資金，降低了對外貸款規(guī)模及資金使用成本、改善了“存貸雙高”的局面、減少了因分散管理而產(chǎn)生的資金沉淀。截至目前，國旅總社已與45家二級所屬子公司簽訂《資金集中管理協(xié)議》，進(jìn)一步優(yōu)化國旅總社整體資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)。

（4）按照法人治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行管理。1）國旅總社與對方股東選派人員成立董事會、監(jiān)事會，董事長、業(yè)務(wù)副總、財務(wù)總監(jiān)由國旅總社指派，公司總經(jīng)理由董事會選舉產(chǎn)生。子公司董事長必須從集團總部經(jīng)營班子成員中產(chǎn)生。董事長授權(quán)總經(jīng)理一定權(quán)限，由總經(jīng)理在權(quán)限范圍內(nèi)主持公司經(jīng)營管理。給予所屬子公司經(jīng)營班子適當(dāng)?shù)慕?jīng)營權(quán)限，重點掌控超額經(jīng)營支出、對外投資籌資，重大事項需董事會決議。由此實現(xiàn)經(jīng)營決策程序化與靈活性、時效性的有效結(jié)合。2）同時強調(diào)國旅總社作為企業(yè)資產(chǎn)的受托人，應(yīng)該行使投資者全力。在財務(wù)管理方面表現(xiàn)為：第一，除聘用財務(wù)總監(jiān)外還要對子公司財務(wù)總監(jiān)進(jìn)行定期考核，由集團總部決定其去留。第二，有權(quán)根據(jù)國家政策法規(guī)、集團內(nèi)部財務(wù)制度，對子公司進(jìn)行財務(wù)檢查。

篇2

一、互聯(lián)網(wǎng)+新常態(tài)的概述

（一）“互聯(lián)網(wǎng)+”的概述

國內(nèi)“互聯(lián)網(wǎng)+”新理念的提出最早可追溯到2012年11月于揚在易觀第五屆移動互聯(lián)網(wǎng)博覽會上的發(fā)言。“互聯(lián)網(wǎng)+”是創(chuàng)新2.0下的互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展新業(yè)態(tài)，是知識社會創(chuàng)新2.0推動下的互聯(lián)網(wǎng)形態(tài)演進(jìn)及其催生的經(jīng)濟社會發(fā)展新形態(tài)。傳統(tǒng)而言，“互聯(lián)網(wǎng)+”即為“互聯(lián)網(wǎng)+各個傳統(tǒng)行業(yè)”，但并非兩者簡單相加，而是利用信息通信技術(shù)及互聯(lián)網(wǎng)平臺，實現(xiàn)互聯(lián)網(wǎng)與傳統(tǒng)行業(yè)間的深度融合，創(chuàng)造新的發(fā)展生態(tài)。短短幾年的時間，“互聯(lián)網(wǎng)+”已經(jīng)改造并影響了許多行業(yè)，當(dāng)前大眾所熟悉的電子商務(wù)、互聯(lián)網(wǎng)金融（ITFIN）、在線旅游、在線影視、在線房產(chǎn)等行業(yè)均為“互聯(lián)網(wǎng)+”的杰作。

（二）新常態(tài)的概述

新常態(tài)，簡而言之，即為經(jīng)過一段不正常狀態(tài)后重新恢復(fù)正常狀態(tài)。新常態(tài)一詞最早由主席在2014年5月考察河南行程中提及，其發(fā)言：“中國發(fā)展仍處于重要戰(zhàn)略機遇期，我們要增強信心，從當(dāng)前中國經(jīng)濟發(fā)展的階段性特征出發(fā)，適應(yīng)新常態(tài)，保持戰(zhàn)略上的平常心態(tài)?！毙鲁B(tài)一詞全面、準(zhǔn)確地對中國經(jīng)濟現(xiàn)狀及特點做出了概括和描述。新常態(tài)理念為：順應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展態(tài)勢，把握新階段發(fā)展特征，剖析所面臨的挑戰(zhàn)，企業(yè)轉(zhuǎn)型創(chuàng)新是必然之路。

二、我國企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀分析

（一）財務(wù)管理面臨金融風(fēng)險增大

近十年來，我國經(jīng)濟快速發(fā)展，外企涌入國內(nèi)，國際金融機構(gòu)在中國市場中占有一定份額，世界金融自由將會導(dǎo)致中國稅率完全開放，外匯管制解除，貨幣實現(xiàn)自由兌換。這必然會促進(jìn)我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，促進(jìn)我國與國際經(jīng)濟交接，但同時也將增加國內(nèi)企業(yè)的外部金融風(fēng)險，使得我國企業(yè)財務(wù)管理面臨的金融風(fēng)險增大。因而，在企業(yè)財務(wù)管理中，如何緩解和解決日漸增大的金融風(fēng)險是其重要工作，但在互聯(lián)網(wǎng)+新常態(tài)背景下，傳統(tǒng)的財務(wù)管理已經(jīng)無法解決該問題。

（二）企業(yè)財務(wù)管理面臨更多機遇與挑戰(zhàn)

在我國經(jīng)濟快速增長的環(huán)境下，企業(yè)為求在市場中立足和發(fā)展，就需要與快速增長的經(jīng)濟環(huán)境保持同樣增長速度。作為財務(wù)管理者，在此市場經(jīng)濟環(huán)境下，就需要對其做出的決策負(fù)責(zé)，應(yīng)預(yù)先預(yù)見經(jīng)濟市場的各種變化趨勢及走向，避免因與市場經(jīng)濟節(jié)奏脫軌而導(dǎo)致決策失誤，給企業(yè)帶去巨大損失。縱觀我國當(dāng)前市場經(jīng)濟情況，國內(nèi)企業(yè)間及國內(nèi)企業(yè)與外企間的競爭日益激烈，在互聯(lián)網(wǎng)+新常態(tài)背景下，企業(yè)的發(fā)展機遇越來越多，但其同時也面臨著嚴(yán)峻的市場挑戰(zhàn)，這就給財務(wù)管理提出難題，如何適應(yīng)當(dāng)前環(huán)境和進(jìn)行轉(zhuǎn)變是其重要任務(wù)。

（三）企業(yè)整體利潤下降，財務(wù)管理亟需轉(zhuǎn)變職能

新常態(tài)背景下，企業(yè)面對產(chǎn)能過程、競爭激烈，低層次產(chǎn)品需求萎縮的現(xiàn)狀，企業(yè)利潤空間將被進(jìn)一步壓縮。2014年，工業(yè)利潤總額同比增長3.3%，增速同比下降8.9%嗎，年度利潤增速創(chuàng)下1998年以來新低。2015年規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)中，國有控股企業(yè)實現(xiàn)利潤總額10944億元，比上年下降了21.9%；集體企業(yè)實現(xiàn)利潤總額507.5億元，下降2.7%；股份制企業(yè)實現(xiàn)利潤總額42981.4億元，下降1.7%；外商及港澳臺商投資企業(yè)實現(xiàn)利潤總額15726.1億元，下降1.5%；私營企業(yè)實現(xiàn)利潤總額23221.6億元，增長3.7%。另外的，采礦業(yè)實現(xiàn)利潤總額2604.2億元，比上年下降了58.2%；制造業(yè)實現(xiàn)利潤總額55609.2億元，增長2.8%；電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)實現(xiàn)利潤總額5340.6億元，增長13.5%?？傮w而言，在41個工業(yè)大類行業(yè)中，29個行業(yè)利潤總額比上年略有增長，12個行業(yè)則出現(xiàn)下降。在此背景下，企業(yè)轉(zhuǎn)向新的利潤增長點是其生存的唯一選擇。而這就決定著，財務(wù)管理必須轉(zhuǎn)變自身職能，以適應(yīng)企業(yè)尋找新利潤增長點的需要，進(jìn)而幫助企業(yè)提高獲利能力。

三、互聯(lián)網(wǎng)+新常態(tài)下我國企業(yè)財務(wù)管理職能的轉(zhuǎn)變路徑

（一）財務(wù)管理向管理會計轉(zhuǎn)變

在互聯(lián)網(wǎng)+新常態(tài)時代背景下，企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)脫離附屬職能部門的約束，轉(zhuǎn)變成企業(yè)內(nèi)部核心職能部門，并將重點工作放在管理會計能力的加強上，簡而言之，就是要將財務(wù)管理職能向管理會計能力轉(zhuǎn)變。加強管理會計對企業(yè)有著重要作用，財務(wù)部門只有不斷推進(jìn)管理會計工作，才能預(yù)測企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營狀況、預(yù)算企業(yè)業(yè)務(wù)計劃，并根據(jù)預(yù)測和預(yù)算結(jié)果出具企業(yè)財務(wù)分析報表為業(yè)務(wù)部門考核提供正確有效的信息與數(shù)據(jù)支撐，與業(yè)務(wù)部門成為企業(yè)內(nèi)部強強聯(lián)手的合作伙伴，而非各行其是、各就其職。

實際上，西方企業(yè)早就實現(xiàn)了財務(wù)管理職能向管理會計的轉(zhuǎn)變，比如國外開發(fā)的平衡計分卡、ABC作業(yè)成本法等已進(jìn)入我國的這些先進(jìn)的管理會計工具，就是在管理會計工作作用下出現(xiàn)的。這些工具出現(xiàn)的目的是為了加強企業(yè)戰(zhàn)略層面的管理，幫助企業(yè)實現(xiàn)更精細(xì)化的財務(wù)管理。與西方先進(jìn)企業(yè)相比，國內(nèi)企業(yè)剛從粗放式告訴發(fā)展階段過濾到精細(xì)化管理階段，還未有西方先進(jìn)企業(yè)的精細(xì)化管理成果，甚至還未有其一半成果，這就決定了我國企業(yè)必須將重點放在內(nèi)部管理上，而不是照搬西方先進(jìn)企業(yè)將重點放在戰(zhàn)略層面管理上，以我國企業(yè)目前的實力而言還難以完全駕馭戰(zhàn)略層面管理。

另外，在互聯(lián)網(wǎng)+新常態(tài)市場經(jīng)濟環(huán)境下，我國企業(yè)將面臨一個快速調(diào)整和劇烈變革的時期。在該時期中，國內(nèi)企業(yè)每年或每半年都應(yīng)結(jié)合市場經(jīng)濟變化或進(jìn)程進(jìn)行內(nèi)部各種管理調(diào)整，尤其是財務(wù)管理結(jié)構(gòu)調(diào)整，以改變企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、財務(wù)管理模式等。為此，我國企業(yè)財務(wù)管理向具有中國特色的管理會計轉(zhuǎn)變不僅具有一定重要性，還是我國國情下的一種必然結(jié)果。所謂具有中國特色的管理會計是指圍繞企業(yè)管理模式改變和調(diào)整中心一系列管理會計工作。管理會計工作內(nèi)容包含從企業(yè)預(yù)測到企業(yè)計劃預(yù)算、企業(yè)管理會計核算，再到管理會計分析與輸出管理會計報告，最終支持業(yè)務(wù)部門績效考核的一個循環(huán)過程。

（二）財務(wù)管理向數(shù)字化管理轉(zhuǎn)變

在互聯(lián)網(wǎng)+新常態(tài)下，任何事物都要求創(chuàng)新。對我國企業(yè)而言，目前最需要做的就是跟上互聯(lián)網(wǎng)思維與步伐，創(chuàng)新和調(diào)整企業(yè)管理模式（以財務(wù)管理模式創(chuàng)新和調(diào)整為主）、營銷模式、組織架構(gòu)與產(chǎn)品研發(fā)模式等。比如對于制造業(yè)而言，近幾年來制造業(yè)的市場狀況并不樂觀，尤其是紡織業(yè)的市場更加不景氣，然而在講求新常態(tài)理念的市場經(jīng)濟環(huán)境下，制造業(yè)最要緊的就是創(chuàng)新自己的思維，走互聯(lián)網(wǎng)+制造業(yè)的道路，盡快完成數(shù)字化改造，繼而在制造業(yè)中實現(xiàn)數(shù)字化工廠，用信息數(shù)字技術(shù)說話，實現(xiàn)制造業(yè)的飛騰。

互聯(lián)網(wǎng)+之下，當(dāng)前是一個數(shù)字化時代，需用數(shù)據(jù)說話；新常態(tài)下，當(dāng)前則是一個創(chuàng)新和改造的時代，需尋找新的發(fā)展創(chuàng)新點。因而，國內(nèi)企業(yè)財務(wù)管理職能向數(shù)字化管理轉(zhuǎn)變是必要的，也是時代變化下的必然結(jié)果。

（三）財務(wù)管理向財務(wù)共享服務(wù)轉(zhuǎn)變

在互聯(lián)網(wǎng)+新常態(tài)思維模式下，傳統(tǒng)企業(yè)后臺職能部門，包括人事、財務(wù)、IT都應(yīng)從傳統(tǒng)的財務(wù)管理模式中脫穎而出，轉(zhuǎn)變?yōu)楣蚕矸?wù)模式。這是市場經(jīng)濟發(fā)展的必然結(jié)果，尤其是在移動互聯(lián)網(wǎng)影響下，未來企業(yè)都將變成移動化的企業(yè)，那么企業(yè)財務(wù)管理向財務(wù)共享服務(wù)轉(zhuǎn)變就顯得更加有必要了。

我國企業(yè)財務(wù)管理職能要向財務(wù)共享服務(wù)轉(zhuǎn)變，需要通過三個步驟實現(xiàn)：第一步，通過引入財務(wù)共享，提升企業(yè)基礎(chǔ)財務(wù)工作效率，并做到至少解放60%以上的財務(wù)工作人員，給其自由，使其發(fā)揮自身潛能幫助企業(yè)投入到管理會計與戰(zhàn)略支持中；第二部，在第一步驟完成后，企業(yè)應(yīng)幫助被解放的財務(wù)工作人員提升管理會計技能，具體的應(yīng)對其進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)；第三步，企業(yè)需要賦予財務(wù)部更多權(quán)力，讓其更自由發(fā)展，尤其是發(fā)揮財務(wù)部重要職能，幫助企業(yè)實現(xiàn)兼并、收購、上市、重組等資本運作活動?；诖?，有能力的企業(yè)，就需要結(jié)合企業(yè)情況開發(fā)適合企業(yè)的財務(wù)共享服務(wù)平臺，尤其是集團公司，更需要開發(fā)財務(wù)共享服務(wù)平臺，或直接運用用友網(wǎng)絡(luò)新開發(fā)出的NC6財務(wù)共享服務(wù)平臺。

國內(nèi)最早實現(xiàn)該轉(zhuǎn)變且取得重要成績的是海爾公司，海爾財務(wù)總監(jiān)于2008-2012年就在企業(yè)財務(wù)管理中引出共享服務(wù)，大大提升了海爾公司財務(wù)人員的工作效率。不僅如此，海爾還解放出66%的財會人員，并結(jié)合人單合一，加大數(shù)據(jù)管理，其管理會計階段也進(jìn)行地很好。海爾的先進(jìn)創(chuàng)新值得其它企業(yè)學(xué)習(xí)與借鑒。

四、結(jié)束語

總而言之，在互聯(lián)網(wǎng)+新常態(tài)下，我國企業(yè)財務(wù)管理職能的轉(zhuǎn)變是時展必然結(jié)果，國內(nèi)企業(yè)只有進(jìn)行財務(wù)管理職能轉(zhuǎn)變，才能尋求新的利潤增長點，企業(yè)才能重新獲得更大的發(fā)展空間和機遇，并在激烈市場環(huán)境中立足和快速發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]魏春紅.中國經(jīng)濟新常態(tài)下財務(wù)轉(zhuǎn)型探討[J].中國總會計師， 2015（5）：86-87

篇3

一、旅游企業(yè)財務(wù)管理概述

旅游業(yè)作為我國目前戰(zhàn)略性支柱產(chǎn)業(yè)，旅游企業(yè)的經(jīng)營范圍也比較廣泛，主要包括吃、住、行、游、購、娛六大要素，其財務(wù)管理特點是基于旅游產(chǎn)品特點，對于旅游企業(yè)而言，產(chǎn)品特性其實就是服務(wù)性產(chǎn)品特點，如產(chǎn)品的生產(chǎn)銷售是同時進(jìn)行、不可儲存的，由此可見財務(wù)管理的重要性。旅游企業(yè)財務(wù)管理是隨旅游企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中客觀存在的財政財務(wù)收支活動以及財務(wù)關(guān)系應(yīng)運而生的，它通過價值形式來管理旅游企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動，是企業(yè)組織財務(wù)活動和處理財務(wù)關(guān)系的一項綜合性管理工作。但隨著經(jīng)濟迅猛發(fā)展，全球的政治、經(jīng)濟與文化等各種環(huán)境日益變化，旅游企業(yè)在發(fā)展壯大的同時面臨的風(fēng)險因子越來越多，這時就要求企業(yè)能妥善處理好投資、融資、籌資、營資等日常財務(wù)工作，將財務(wù)風(fēng)險降到最低，保障內(nèi)部組織的穩(wěn)定運營，為企業(yè)競爭奠定良好堅固的基礎(chǔ)。

二、分析旅游企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的成因及分類

對于旅游企業(yè)而言，財務(wù)風(fēng)險可分為可控風(fēng)險與不可控風(fēng)險兩大類。其中，不可控風(fēng)險是指不受企業(yè)影響，被動性強，幾乎是每個企業(yè)不可避免的風(fēng)險，它來自宏觀環(huán)境，如國家產(chǎn)業(yè)政策、企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)區(qū)域狀況等?？煽仫L(fēng)險主要包括籌資、投資、資金回收及資金分配四個方面，它可以通過企業(yè)自主決策來避免和解決的。

（一）不可控風(fēng)險。

不可控風(fēng)險主要是指旅游企業(yè)外部經(jīng)營環(huán)境的變化。如在特大地震事件發(fā)生后，即使災(zāi)區(qū)已經(jīng)重建，災(zāi)民也回到正常的生活軌道，但由于人們對災(zāi)區(qū)還持有恐懼心理，于是大都會傾向于去他們認(rèn)為安全的地區(qū)旅游，從而造成了災(zāi)區(qū)的旅游業(yè)務(wù)流量的大大減少，如果企業(yè)選擇在該地區(qū)主營，那么經(jīng)營風(fēng)險也隨之提高。此外，國家在政策上的變動也會令旅游企業(yè)作出相應(yīng)的調(diào)整，不同性質(zhì)的企業(yè)所受的影響也不同。

（二）可控風(fēng)險。

主要包含了籌資階段、投資階段、資金回收、收益分配四個方面，筆者將逐一分析這幾個階段中企業(yè)財務(wù)管理及其所面臨的財務(wù)風(fēng)險。

1.籌資階段。

籌資風(fēng)險也叫財務(wù)風(fēng)險，主要指企業(yè)因負(fù)債籌資而導(dǎo)致的到期無法償債的可能性以及因此而引起的凈資產(chǎn)收益率的波動。經(jīng)濟周期的變化會影響旅游企業(yè)籌資，如在經(jīng)濟繁榮期，籌資相對容易，但在經(jīng)濟衰退期，籌資就顯得很難；同時，企業(yè)籌資還會受全球經(jīng)濟一體化和資本市場變化的影響。此外，企業(yè)自身財務(wù)狀況、經(jīng)營業(yè)務(wù)項目的前景和企業(yè)的信譽度等因素也會影響企業(yè)籌資。

2.投資階段。

獲利是企業(yè)投資的最終目的，在投資階段面臨的風(fēng)險就是投資后實現(xiàn)不了預(yù)期的經(jīng)濟效益與社會效益的目標(biāo)。雖然旅游企業(yè)并不像其它企業(yè)那樣需要大規(guī)模的投資建設(shè)，但它仍然面臨著投資風(fēng)險。第一個方面就是由于旅游企業(yè)自身的波動性與季節(jié)性，導(dǎo)致其資金的回收期較長，有可能給企業(yè)帶來財務(wù)困擾，也難以估計所投資項目能否帶來預(yù)期的效益。第二方面是旅游企業(yè)的創(chuàng)建、景區(qū)開發(fā)、酒店接待企業(yè)等初始投資都比較大，標(biāo)準(zhǔn)高，建設(shè)期長，從而資金會回收期也長，再加上無法預(yù)測旅游市場供求的變化趨勢，從而導(dǎo)致了企業(yè)經(jīng)濟效益的不確定性。第三個方面是國家宏觀經(jīng)濟政策的變更也會大大影響到旅游業(yè)的發(fā)展，那么投資風(fēng)險也就有所增加。第四個方面是旅游業(yè)的發(fā)展還受到政治、經(jīng)濟、社會文化以及自然災(zāi)害等因素的制約，導(dǎo)致了企業(yè)面臨的財務(wù)風(fēng)險也無法預(yù)料。

3.資金回籠階段。

旅游企業(yè)在資金回收過程中出現(xiàn)的可能性最大的風(fēng)險就是回收應(yīng)收款項的時間長短及其金額的不確定性而導(dǎo)致的經(jīng)營現(xiàn)金流量風(fēng)險，有時甚至出現(xiàn)難以收回而成為壞賬，從而也使旅游企業(yè)的收益質(zhì)量及能力有所降低，導(dǎo)致企業(yè)資金運轉(zhuǎn)速率變慢，造成資金缺口，收支不平衡，最后周轉(zhuǎn)不靈，嚴(yán)重影響旅游企業(yè)的正常經(jīng)營與發(fā)展。從當(dāng)前市場狀況來說，在淡季時期，企業(yè)通常采取促銷手段，放寬收賬政策，這在客觀上就加大了資金回收的風(fēng)險。

4.收益分配階段。

旅游企業(yè)在資金分配階段中遇到的風(fēng)險主要是因企業(yè)對股東進(jìn)行收益分配，而對今后企業(yè)正常經(jīng)營活動產(chǎn)生不良影響。收益分配風(fēng)險包括對收益確認(rèn)的風(fēng)險、分配股東收益的時間、分配方式及金額等把握不當(dāng)而引起的風(fēng)險。其中，收益確認(rèn)風(fēng)險是由于會計方法不合理，造成收益確認(rèn)失誤而產(chǎn)生的財務(wù)風(fēng)險。

三、旅游企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制措施

（一）樹立正確的財務(wù)風(fēng)險觀念，增強風(fēng)險防范意識。

所有企業(yè)都不可規(guī)避財務(wù)風(fēng)險的出現(xiàn)，期望越高，面臨的財務(wù)風(fēng)險也越高。因此，旅游企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)該充分發(fā)揮自身的領(lǐng)導(dǎo)作用，樹立正確的財務(wù)意識。不但只從理論層面全面了解財務(wù)風(fēng)險的成因，還要運用資金運作的整個環(huán)節(jié)中，進(jìn)而保證領(lǐng)導(dǎo)者財務(wù)決策的及時性、科學(xué)性、有效性，最終提升旅游企業(yè)的整體競爭力。

（二）強化內(nèi)部風(fēng)險防控機制建設(shè)。

首先，風(fēng)險評估指標(biāo)設(shè)置應(yīng)基于企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率上，當(dāng)資產(chǎn)負(fù)債率介于40%至60%之間時，資金配置是最為合理的，當(dāng)?shù)陀?0%時，表明資金充裕且可能發(fā)生限制，高于60%時，表明資金缺乏，負(fù)債較高，這時應(yīng)啟用財務(wù)預(yù)警機制，嚴(yán)格控制負(fù)債增加。在風(fēng)險防范設(shè)置上，旅游企業(yè)應(yīng)首先增強員工及相關(guān)機構(gòu)的財務(wù)風(fēng)險意識，在規(guī)范工作程序的同時應(yīng)不斷完善制度性建設(shè)，其次，企業(yè)可引進(jìn)外部監(jiān)察機構(gòu)，不間斷的對財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行評判，提高管理接入的及時性，盡量避免事后控制。

（三）強化財務(wù)隊伍的建設(shè)。

應(yīng)該營造以人為本的工作氛圍，為財務(wù)人員樹立信心，提高凝聚力。首先應(yīng)實行輪崗制度，有助于提升財務(wù)人員綜合素質(zhì)，避免長期任職出現(xiàn)的崗位漏洞，其次在培訓(xùn)機制上，可采取持續(xù)教育與專項教育結(jié)合的方式，一方面在企業(yè)內(nèi)做足財務(wù)風(fēng)險宣傳工作，邀請專業(yè)機構(gòu)為企業(yè)制定培訓(xùn)計劃，打造風(fēng)險防控環(huán)境，另一方面可開展主題鮮明，重點明確的財務(wù)風(fēng)險防控教育活動，進(jìn)而提升財務(wù)隊伍素質(zhì)，盡量避免人為造成的財務(wù)風(fēng)險。

（四）提高信息化管理水平。

旅游企業(yè)信息化系統(tǒng)的建設(shè)主要包括信息咨詢、電子業(yè)務(wù)以及旅游電商三大系統(tǒng)。在制度上，應(yīng)從強化旅游信息服務(wù)體系建設(shè)、發(fā)展環(huán)境建設(shè)以及完善安全保障體系三方面著手。在實務(wù)操作上，一方面，政府應(yīng)該為企業(yè)提供構(gòu)建信息技術(shù)宏觀條件，另一方面，旅游企業(yè)應(yīng)強化門戶網(wǎng)站建設(shè)，如完善網(wǎng)站信息，組建論壇等。同時還有注重優(yōu)化電商模式，如搭建個性化網(wǎng)絡(luò)平臺、開展虛擬旅游經(jīng)營等，加大網(wǎng)絡(luò)營銷力度，如社交網(wǎng)站、Email推廣等等。其次是要加強聯(lián)合多方面的合作交流，如旅游相關(guān)部門協(xié)作、網(wǎng)上銀行協(xié)作、網(wǎng)絡(luò)公司協(xié)作等；加強企業(yè)與客戶關(guān)系管理，提高顧客滿意度與忠誠度。強化系列服務(wù)與員工的專業(yè)培訓(xùn)，如導(dǎo)游技能、計算機技能等。

【參考文獻(xiàn)】

[1]羅潔.淺析旅游企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理問題及對策[J].財會通訊.2014.11:116-117

篇4

[作者簡介]謝迭理，?？诮?jīng)濟學(xué)院經(jīng)濟貿(mào)易學(xué)院副教授，碩士，海南海口570203；萬新煥，海南大學(xué)應(yīng)用科技學(xué)院會計教師，講師，海南?？?70228

[中圖分類號]F2.6；C961　[文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A　[文章編號]1672-2728(2011)01-0018-03

近幾年海南旅游業(yè)蓬勃發(fā)展，使之在海南經(jīng)濟中的地位日益提高，尤其是2010年1月國務(wù)院宣布將“建設(shè)海南國際旅游島”納入國家重大戰(zhàn)略部署，旅游業(yè)更是成了海南重要的經(jīng)濟支柱。作為營利性經(jīng)濟組織和社會經(jīng)濟基本單位的旅游企業(yè)，要進(jìn)行經(jīng)濟核算，也要講求經(jīng)濟效益，而提高經(jīng)濟效益的關(guān)鍵是加強科學(xué)管理。旅游會計作為旅游企業(yè)管理工作的重要組成部分，越來越顯示出它的重要性。旅游會計是專門研究旅游企業(yè)會計活動的一門專業(yè)會計學(xué)，它把會計的基本原理同旅游企業(yè)的業(yè)務(wù)實踐相結(jié)合，突出行業(yè)特點，系統(tǒng)研究旅游企業(yè)會計活動及其發(fā)展規(guī)律。海南旅游企業(yè)亟需培養(yǎng)旅游會計專業(yè)人員，以更好地服務(wù)于海南旅游企業(yè)。

一、海南國際旅游島旅游會計人才培養(yǎng)的現(xiàn)狀

(一)　海南旅游高職院校沒有開設(shè)對旅游會計人才培養(yǎng)的專業(yè)課程

我國一些高職院校已經(jīng)開始重視對旅游會計人才的培養(yǎng)，據(jù)筆者網(wǎng)上搜索，我國有些高校的旅游相關(guān)專業(yè)課程體系中設(shè)置了旅游企業(yè)財務(wù)管理課程，比如太原旅游職業(yè)學(xué)院和安順職業(yè)技術(shù)學(xué)院的旅游管理、酒店管理和導(dǎo)游的課程體系中都設(shè)置了旅游企業(yè)財務(wù)管理，而太原旅游職業(yè)學(xué)院的導(dǎo)游和旅行社經(jīng)營管理專業(yè)還設(shè)置了旅游企業(yè)會計基礎(chǔ)。青島恒星學(xué)院的旅游相關(guān)專業(yè)的課程設(shè)置中不僅設(shè)置了企業(yè)財務(wù)管理，在酒店服務(wù)與管理方向?qū)I(yè)中還設(shè)置了飯店會計，旅游管理專業(yè)同樣地設(shè)置了財務(wù)管理學(xué)和旅游企業(yè)投資與管理課程。但是海南各個高職高專院校對旅游會計人才的培養(yǎng)沒有引起足夠的重視，雖然近幾年在海南政策以及海南省教育廳、旅游局等相關(guān)部門的引導(dǎo)下，海南省旅游業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定的發(fā)展，旅游專業(yè)的教育得到了有序、快速的發(fā)展，但是作為旅游行業(yè)管理工作的重要組成部分的旅游會計教育卻沒有相應(yīng)地跟上。在旅游相關(guān)專業(yè)中，只有少數(shù)幾所院校比如海南職業(yè)技術(shù)學(xué)院和三亞航空旅游職業(yè)學(xué)校的酒店管理專業(yè)設(shè)置了酒店財務(wù)管理課程。到目前為止，筆者還沒有發(fā)現(xiàn)海南高校的旅游相關(guān)專業(yè)開設(shè)旅游會計課程。有些雖然開設(shè)了《基礎(chǔ)會計》，但是由于聘請的外聘會計老師是一般是會計事務(wù)所和其他行業(yè)的會計部門的財務(wù)經(jīng)理或財務(wù)總監(jiān)，沒有聘請旅游行業(yè)企業(yè)的資深會計人員，導(dǎo)致在教學(xué)中沒有注意與旅游管理專業(yè)的結(jié)合，教學(xué)沒有緊密地聯(lián)系旅游行業(yè)的特點，更沒有讓學(xué)生在學(xué)習(xí)過程中與專業(yè)相聯(lián)系，從而導(dǎo)致目前海南旅游企業(yè)所招聘的會計人員對會計知識非常精通，但對旅游知識一知半解，有的甚至對旅游知識一竅不通。到旅游企業(yè)工作后，單位首先對其進(jìn)行崗前培訓(xùn)或者是以老帶新，這樣無形之中增加了旅游企業(yè)的管理成本。所以，旅游企業(yè)招聘會計人員都要求有在旅游企業(yè)的實際工作經(jīng)驗的會計人才。

(二)　專業(yè)課程設(shè)置忽視了旅游會計人才培養(yǎng)的特殊要求

近年來，高職院校往往重視通用型會計專業(yè)課程的建設(shè)，淡化了特殊行業(yè)尤其是旅游業(yè)對專業(yè)人才的特殊要求，在提高學(xué)生對特殊行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動等客觀事物的了解和認(rèn)識方面的教育有明顯的缺失。海南省各高職高專院校開設(shè)的會計專業(yè)，培養(yǎng)目標(biāo)一般定位于服務(wù)政府、企事業(yè)單位的“高級專門人才”，而對用人單位有什么樣的會計崗位、企業(yè)需要哪些職業(yè)技能卻并不了解。海南無論是高職院校，還是非高職院校，基本上都沒有對旅游會計課程的建設(shè)。由于院校不開設(shè)旅游會計課程，教師沒有了研究基礎(chǔ)，也就沒有旅游會計的相關(guān)研究，更不用說旅游會計人才的培養(yǎng)。到現(xiàn)在為止，筆者在中國知網(wǎng)上還沒有看到關(guān)于旅游會計人才的培養(yǎng)的文章，只有關(guān)于旅游會計的文章，也不到5篇：《旅游會計》的教學(xué)體會(郭康，2008)、《旅游會計》在旅游管理專業(yè)和會計專業(yè)教學(xué)中的不同點(袁三梅、周堅，2009)、新會計準(zhǔn)則下我國旅游企業(yè)會計核算的現(xiàn)狀與改革(徐雪，2009)、簡析我國旅游企業(yè)會計核算的現(xiàn)狀及改進(jìn)措施(范碧輝，2010)。關(guān)于旅游會計方面的教材也只有幾本，如：旅游會計學(xué)(龍京紅，2006)、旅游會計學(xué)(谷衛(wèi)。2007)、旅游企業(yè)會計(王學(xué)軍，2009)、旅游企業(yè)會計實務(wù)(趙恒伯，2007)等。而這些數(shù)量不多的旅游會計教材大部分仍然是單純的會計，沒有很好地將旅游行業(yè)與會計結(jié)合起來，沒有以旅游行業(yè)為藍(lán)本導(dǎo)入會計學(xué)原理。這導(dǎo)致了目前發(fā)展迅速的旅行社、酒店、飯店、旅游景點等對旅游會計專門人才的需求與高職院校會計人才培養(yǎng)的相悖發(fā)展。

(三)　海南旅游會計人才的現(xiàn)狀

海南高職高專院校旅游專業(yè)和會計專業(yè)的培養(yǎng)都基本提倡“校企合作，工學(xué)結(jié)合”的人才培養(yǎng)模式，但在實施中卻遇到了一定的困難。據(jù)筆者調(diào)查，對旅游專業(yè)的學(xué)生，各高職院校確實能夠做到讓學(xué)生到企業(yè)頂崗實習(xí)，達(dá)到了理論與實踐的有機結(jié)合。但是對會計專業(yè)的學(xué)生，一方面由于海南各個企業(yè)財務(wù)部門設(shè)置的會計崗位不多，一個財務(wù)部門不可能容納幾十個學(xué)生，更不用說目前各個高職院校的會計專業(yè)招生火暴，有的院校每一屆招生都達(dá)到幾百名；另外一方面海南旅游市場競爭激烈，由于會計資料對每一個旅游企業(yè)而言都是商業(yè)秘密，一旦泄密，對企業(yè)的影響很大，因此，一般企業(yè)也不愿意接受實習(xí)生，從而導(dǎo)致海南各高校的會計專業(yè)主要還是以校內(nèi)實訓(xùn)為主，即使是在校內(nèi)實訓(xùn)，由于時間的限制，實訓(xùn)教師在選擇模擬資料的時候也只能選擇一個行業(yè)的一個企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)資料編制會計實訓(xùn)的案例，一般都是以工業(yè)企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為藍(lán)本編制會計案例資料，很少有學(xué)校的會計實訓(xùn)是以旅游企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為藍(lán)本來編制會計實訓(xùn)案例的。

二、海南國際旅游島會計人才培養(yǎng)的緊迫性

(一)　海南省旅游企業(yè)對會計人才重視不夠

由于近兩年海南旅游企業(yè)尤其是一些中小企業(yè)紛紛誕生，很多中小旅游企業(yè)的產(chǎn)權(quán)和所有權(quán)是統(tǒng)一的，這樣，業(yè)主獨自控制企業(yè)，完成資金管理活動。這些旅游企業(yè)以及相關(guān)的酒店、飯店等由于其規(guī)模小，根本不重視會計崗位的設(shè)置，不重視會計人才的培養(yǎng)和使用，甚至有的企業(yè)就根本就未設(shè)會計崗位。由于其會計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)低，導(dǎo)致會計處理混亂。據(jù)筆者調(diào)查發(fā)現(xiàn)，一些旅游企業(yè)所使用的會計科目還是舊準(zhǔn)則下的會計科目，這嚴(yán)重影響了會計信息的準(zhǔn)確性。要解決這個問題，就必須大

力培養(yǎng)旅游會計人才。

(二)　海南對現(xiàn)有旅游業(yè)的會計人員的繼續(xù)教育沒有引起足夠的重視

海南在會計繼續(xù)教育中，由于各方面的原因，沒有針對特殊行業(yè)進(jìn)行繼續(xù)教育，一般都是所有行業(yè)的會計人員集中在一起學(xué)習(xí)。繼續(xù)教育教師在進(jìn)行培訓(xùn)的時候都是籠統(tǒng)地對會計的前沿問題或者是一般企業(yè)的特殊問題進(jìn)行講解，沒有針對旅游行業(yè)的會計人員就旅游和會計的前沿問題進(jìn)行專門培訓(xùn)，從而導(dǎo)致旅游企業(yè)的會計人員在會計繼續(xù)教育中沒有得到實質(zhì)性收獲，其業(yè)務(wù)素質(zhì)也沒有得到提升。

三、海南國際旅游島旅游會計人才培養(yǎng)的必要性

(一)　加強旅游會計課程建設(shè)是海南國際旅游島經(jīng)濟發(fā)展的客觀要求

海南作為我國最大的經(jīng)濟特區(qū)和唯一的熱帶島嶼省份，是我國重點旅游區(qū)之一。建省辦經(jīng)濟特區(qū)以來，到2010年海南國際旅游島建設(shè)的啟動，海南旅游從無到有，由小到大，從弱到強，取得了長足的進(jìn)步，從不起眼的小行業(yè)發(fā)展成為領(lǐng)跑全省經(jīng)濟的重要支柱產(chǎn)業(yè)，各項經(jīng)濟指標(biāo)逐年增長，對全省經(jīng)濟發(fā)展的貢獻(xiàn)率逐年提高。近年來海南旅游業(yè)發(fā)展明顯加快，產(chǎn)業(yè)規(guī)模不斷擴大。截止到2009年底，海南全省有星級旅游飯店238家、旅行社248家、旅游從業(yè)人員16萬人、各類旅游景區(qū)(點)55家。2009年海南旅游經(jīng)濟保持平穩(wěn)增長，接待國內(nèi)外游客2250，33萬人次，旅游總收入211.72億元。旅游行業(yè)的發(fā)展帶動了其他服務(wù)行業(yè)的快速發(fā)展，如海南酒店、飯店等都面臨著前所未有的全面發(fā)展機遇。海南旅游業(yè)及其相關(guān)行業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了對旅游會計人才的需求，海南高職院校擔(dān)負(fù)著為海南國際旅游島培養(yǎng)人才的重任。

(二)　加強旅游會計人才培養(yǎng)是海南國際旅游島旅游企業(yè)財務(wù)管理的需要

我國的旅游企業(yè)雖然在較短的時間里得到了很快的發(fā)展，并為國民經(jīng)濟的發(fā)展作出了巨大的貢獻(xiàn)，但是，在旅游業(yè)的發(fā)展中出現(xiàn)了重業(yè)務(wù)輕財務(wù)的現(xiàn)象，從而導(dǎo)致旅游企業(yè)的財務(wù)管理中存在著一些問題，這些問題如果得不到及時有效的解決，對旅游業(yè)的健康發(fā)展是極為不利的。目前，很多旅游企業(yè)管理模式落后，財務(wù)管理觀念淡薄，忽視了財-務(wù)管理的核心地位和作用，沒有將財務(wù)管理納入企業(yè)管理的有效機制中，缺乏現(xiàn)代財務(wù)管理觀念，沒有建立一整套完整的財務(wù)管理體系，對財務(wù)管理的理論知識與方法缺乏應(yīng)有的認(rèn)識和研究，先進(jìn)的財務(wù)管理技術(shù)和方法往往得不到應(yīng)用，使財務(wù)管理失去了在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用。主要原因是企業(yè)缺乏精通旅游和會計的旅游會計人才，從而導(dǎo)致旅游業(yè)務(wù)和財務(wù)相互脫節(jié)。由于旅游產(chǎn)品的開發(fā)與生產(chǎn)和一般工業(yè)產(chǎn)品的生產(chǎn)與加工有著明顯不同，要了解旅游產(chǎn)品經(jīng)營活動，必須熟悉旅游產(chǎn)品的開發(fā)過程與價值運動規(guī)律，否則就難以判斷旅游產(chǎn)品價值運動的經(jīng)濟實質(zhì)，不能合理地反映經(jīng)濟單位的財務(wù)狀況與經(jīng)營成果。因此，必須加強對旅游會計人才的培養(yǎng)，從而提升旅游企業(yè)財會隊伍整體素質(zhì)。

[參考文獻(xiàn)]

[1]徐京耀，冼永光.職業(yè)學(xué)院會計人才培養(yǎng)的現(xiàn)狀與問題[J].產(chǎn)業(yè)與科技論壇,2009，(1).

[2]趙峰.會計人才培養(yǎng)與會計教育改革問題研究[J].山西財經(jīng)大學(xué)學(xué)報,2010，(s1).

篇5

隨著旅游業(yè)的興起,旅游企業(yè)也得到迅猛發(fā)展。由于旅游企業(yè)提品的特殊性,就決定旅游企業(yè)塑造自己核心競爭力有別于制造業(yè)的企業(yè)。在市場不斷完善的情況下,旅游企業(yè)要從加強自己的財務(wù)管理入手,降低企業(yè)的經(jīng)營成本,為促進(jìn)企業(yè)競爭力的形成奠定基礎(chǔ)。

一、影響旅游企業(yè)核心競爭力形成的財務(wù)風(fēng)險種類分析

1、旅游企業(yè)資本結(jié)構(gòu)存在的風(fēng)險

旅游企業(yè)在籌資過程中同樣面臨籌資結(jié)構(gòu)不合理帶來的籌資風(fēng)險。籌資結(jié)構(gòu)不合理體現(xiàn)在企業(yè)過度依賴短期借款,短期貸款的增多造成企業(yè)面臨負(fù)債到期而無力償還的風(fēng)險。旅游企業(yè)進(jìn)行財務(wù)管理時,必須合理確定企業(yè)的資本結(jié)構(gòu),提高旅游企業(yè)的理財能力。旅游企業(yè)應(yīng)重點控制企業(yè)的籌資成本和資本結(jié)構(gòu),嚴(yán)格控制旅游企業(yè)的負(fù)債比例。旅游企業(yè)銷售的產(chǎn)品有別于具體的日常用品,是出售的旅游產(chǎn)品的使用權(quán)受到季節(jié)性和其他因素較多,旅游產(chǎn)品具有有形和無形資產(chǎn)的特性,導(dǎo)致其變現(xiàn)能力不強。產(chǎn)品季節(jié)性和影響因素的增多使得旅游企業(yè)的產(chǎn)品銷售出現(xiàn)波動比較大,在旅游企業(yè)資本結(jié)構(gòu)不合理的情況下,就會發(fā)生企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難,償還債務(wù)的風(fēng)險增加,容易造成旅游企業(yè)資不抵債的現(xiàn)象,使得旅游企業(yè)的正常經(jīng)營受到嚴(yán)重威脅。旅游企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)不合理,威脅企業(yè)的正常經(jīng)營,減低旅游企業(yè)的市場競爭能力。

2、旅游企業(yè)資本運營能力存在風(fēng)險分析

體現(xiàn)旅游企業(yè)資本運營能力的主要在以下兩個方面,一個是旅游企業(yè)在融資方面的能力,另外一個方面是旅游企業(yè)資本運用能力。旅游企業(yè)的融資能力是指企業(yè)獲得外界資金的支持能力,包括從銀行、市場以及金融機構(gòu)獲取資金的能力,同時要使得所融資金能夠高效運營。要想獲得融資能力,旅游企業(yè)就存在與上述金融機構(gòu)之間的聯(lián)系,是否能夠建立良好的信譽基礎(chǔ),只有在足夠的現(xiàn)金支持下旅游企業(yè)才能夠擴大規(guī)模,提升旅游企業(yè)的整體效益,保證旅游企業(yè)能夠有良好的擴張能力。由于資本運行對于旅游企業(yè)的影響是直接的,可以直接轉(zhuǎn)化為旅游企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險,因此,旅游企業(yè)要重視資本運營帶來的財務(wù)風(fēng)險,以便更好的提升旅游企業(yè)的競爭能力。

3、旅游企業(yè)其他財務(wù)風(fēng)險分析

旅游企業(yè)在進(jìn)行收益分配時,由于對企業(yè)規(guī)劃或是管理決策的不利造成旅游企業(yè)的利益分配不合理。旅游企業(yè)的收益分配風(fēng)險主要由于企業(yè)在收益確認(rèn)時,虛增當(dāng)期利潤造成納稅提前;在收益分配時,對于投資者的分配比例和分配時間不合理導(dǎo)致的。旅游企業(yè)分配不合理會給企業(yè)的經(jīng)營活動帶來風(fēng)險,造成旅游企業(yè)的償債能力下降,為企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展帶來問題。

旅游企業(yè)在提供旅游產(chǎn)品時,具有一定的時效性和不可返還性。旅游企業(yè)的產(chǎn)品一旦實施了交易,就在交易的同時被消耗了,如果發(fā)生質(zhì)量問題,其解決方法不是簡單的退貨換貨。因此,旅游企業(yè)在給顧客提供服務(wù)時,采取盡可能多的措施提高產(chǎn)品的服務(wù)質(zhì)量,提高企業(yè)的信譽度,以免有產(chǎn)品帶來的營運能力下降、企業(yè)信譽低下帶來的一系列財務(wù)風(fēng)險。

二、影響旅游企業(yè)核心競爭力形成的財務(wù)風(fēng)險成因分析

1、旅游企業(yè)財務(wù)決策信息欠缺

旅游企業(yè)伴隨著經(jīng)濟的發(fā)展在不斷的蓬勃發(fā)展,很多企業(yè)也是隨著經(jīng)濟的發(fā)展不斷誕生的。由于很多旅游企業(yè)都處于發(fā)展、不斷完善的過程之中,企業(yè)自身的財務(wù)管理體系還不健全,不同旅游企業(yè)之間的競爭還比較激烈。而旅游企業(yè)更多的財務(wù)信息是由導(dǎo)游反饋回來的,由于各方面原因存在一定的失真性,加之財務(wù)部門沒有行之有效的辦法對導(dǎo)游進(jìn)行規(guī)范,只能從票據(jù)的核算方面判斷,使得資產(chǎn)收益在來源上就存在失真,在此基礎(chǔ)上進(jìn)行的決策就缺乏實際的狀況的支持,形成旅游企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。

另外,旅游企業(yè)在進(jìn)行資產(chǎn)負(fù)債評估時,面臨的不確定因素很多。尤其旅游企業(yè)提供的無形產(chǎn)品的價值評估,對于無形資產(chǎn)的評估企業(yè)的財務(wù)不能給出準(zhǔn)確定量評估,不同的財務(wù)人員采用不同核算方法得出的評估價值存在較大差異。這種資產(chǎn)評估的不確定性給旅游企業(yè)帶來資不抵債的風(fēng)險。

2、旅游企業(yè)經(jīng)營管理方面存在缺陷

旅游企業(yè)提供的商品具有一定的靈活性和多樣性,決定企業(yè)的經(jīng)營策略也是多樣的。經(jīng)營的靈活性可以給企業(yè)帶來較大的利潤,同時也帶給企業(yè)較大的風(fēng)險。這種風(fēng)險首先會體現(xiàn)在企業(yè)在應(yīng)對產(chǎn)品的變化時,出現(xiàn)的財務(wù)危機,對于抵御財務(wù)風(fēng)險的能力下降。多數(shù)旅游企業(yè)在企業(yè)成立初期,為了爭取更多的客戶喜歡打價格戰(zhàn),但是這個階段企業(yè)的產(chǎn)業(yè)化水平低,企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模又小,導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟效益低下。旅游企業(yè)只注重業(yè)務(wù)量和銷售增加的行為,而不是從增強企業(yè)的經(jīng)營策略著手,往往會使企業(yè)陷入財務(wù)危機中。

3、旅游企業(yè)財務(wù)機構(gòu)不健全

多數(shù)旅游企業(yè)不注重健全企業(yè)的財務(wù)機構(gòu),有些企業(yè)的財務(wù)機構(gòu)設(shè)置比較混亂。旅游企業(yè)要根據(jù)自己的經(jīng)營產(chǎn)品的種類有針對性的設(shè)立財務(wù)機構(gòu),保障不同業(yè)務(wù)產(chǎn)生的不同的財務(wù)處理方式,能夠被有效處理。旅游企業(yè)的財務(wù)管理人員不僅要對企業(yè)的財務(wù)進(jìn)行管理,同時也可以參與到企業(yè)的運行管理中去。擺脫多數(shù)旅游企業(yè)財務(wù)人員素質(zhì)低下的現(xiàn)狀,提高財務(wù)人員的綜合能力。

另外,多數(shù)旅游企業(yè)的財務(wù)監(jiān)督機制也不健全,存在很多的財務(wù)違規(guī)操作行為。對于旅游企業(yè)的財務(wù)控制能力較差,發(fā)現(xiàn)旅游企業(yè)存在的財務(wù)問題能力和解決財務(wù)問題的能力都很差。旅游企業(yè)很多應(yīng)收賬款也不能及時得到回收,造成旅游企業(yè)的實際盈利能力大大下降。

三、完善旅游企業(yè)核心競爭力形成的財務(wù)管理方面措施

1、健全旅游企業(yè)財務(wù)控制流程

要想真正發(fā)揮財務(wù)管理對企業(yè)的管理作用,就必須對旅游企業(yè)的財務(wù)管理進(jìn)行程序化、制度化,進(jìn)行財務(wù)管理職責(zé)的剛性化,從而對財務(wù)操作過程進(jìn)行規(guī)范化管理和控制。采取的措施有:(1)旅游企業(yè)要對企業(yè)的旅游產(chǎn)品進(jìn)行合同化管理,明確規(guī)定服務(wù)顯目的收費標(biāo)準(zhǔn),成本控制目標(biāo)和具體實施的安排。(2)提供旅游產(chǎn)品時,按照合同約定制定周密的計調(diào)單。原有產(chǎn)品的計調(diào)單計價標(biāo)準(zhǔn)可以依據(jù)季節(jié)性變化進(jìn)行調(diào)整,新產(chǎn)品的計價單計價標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)過專人考察后進(jìn)行確定。(3)分工明確,形象費用監(jiān)督制衡機制。計調(diào)單編制與領(lǐng)隊、帶團工作與地接社的資金結(jié)算根據(jù)各自的組織分工,相互監(jiān)督。(4)計調(diào)單作為一種預(yù)算管理反映旅游項目毛利潤,要具有一定的剛性,旅游產(chǎn)品成本的發(fā)生必須在計價單預(yù)算的控制之下,特殊情況回來后要進(jìn)行嚴(yán)格審查,不符合企業(yè)規(guī)定的將不予核銷。

2、完善旅游企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度

通過設(shè)定旅游企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制的關(guān)鍵點,來加強旅游企業(yè)的財務(wù)管理工作。首先,要確定提供旅游產(chǎn)品時發(fā)生的各種環(huán)節(jié)折扣、返還款、獎勵標(biāo)準(zhǔn),計調(diào)單的預(yù)算與綜合費用、購票等享受優(yōu)惠時的差額控制。其次,對旅游地接地的賓館、飯店進(jìn)行合同管理,進(jìn)行統(tǒng)一結(jié)算,杜絕帶團人員收受中間差價。再次,對于各旅游產(chǎn)品地的各種成本信息進(jìn)行動態(tài)管理,對于門票價格、運輸成本等情況以及游客對于產(chǎn)品質(zhì)量的反應(yīng)進(jìn)行動態(tài)的變動和調(diào)整。這些信息要通過帶團人員的定期報告和對于景區(qū)各旅游企業(yè)建立相互溝通機制,確保旅游企業(yè)的成本核算及時、準(zhǔn)確。最后,加大旅游企業(yè)各項財務(wù)措施的落實,提高企業(yè)對財務(wù)運行操作的監(jiān)控能力。

3、加強旅游企業(yè)的會計核算

旅游企業(yè)可以建立二級核算制度,企業(yè)整體的會計核算和企業(yè)各業(yè)務(wù)部門要進(jìn)行核實,核算內(nèi)容要包括利潤表和費用表。對于旅游企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)成本進(jìn)行單團核算方式,沒提供一次旅游產(chǎn)品后都要進(jìn)行單獨核算,月末進(jìn)行匯總提供相應(yīng)的財務(wù)信息,以便加強應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款的管理。為了提高旅游企業(yè)的核算能力,旅游企業(yè)要采用現(xiàn)代化的核算方式,運用電算化的方式對企業(yè)的財務(wù)進(jìn)行會計核算,可以加強對旅游企業(yè)財務(wù)的動態(tài)管理,同時也提高了核算效率。

總之,財務(wù)管理作為企業(yè)管理的靈魂,在為旅游企業(yè)塑造核心競爭力方面發(fā)揮著巨大的作用。旅游企業(yè)要重視企業(yè)的財務(wù)建設(shè),充分發(fā)揮有效的財務(wù)管理對于降低企業(yè)成本、提高企業(yè)資金利用效率、完善企業(yè)結(jié)構(gòu)方面的作用,從多角度、多方面、多層次上完善財務(wù)制度。

參考文獻(xiàn):

[1]、 李生杰,《加強旅游企業(yè)財務(wù)管理》,中國集體經(jīng)濟,2009(17)

篇6

往來賬務(wù)是指物流企業(yè)購買商品、接受勞務(wù)或銷售商品、提供勞務(wù)與對方發(fā)生的債權(quán)債務(wù)的往來賬務(wù)，主要包括預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款、應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款和其他款項等內(nèi)容。只要物流企業(yè)處于運營中，就會與外界產(chǎn)生往來賬務(wù)，如果不能及時處理往來賬務(wù)，就會造成賬款大量積壓，嚴(yán)重影響物流企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展。因此，需要深入分析物流企業(yè)的財務(wù)會計往來賬務(wù)處理。

一、物流企業(yè)財務(wù)管理的發(fā)展情況

近年來，物流企業(yè)在社會經(jīng)濟發(fā)展中的地位逐漸提升，物流企業(yè)的數(shù)量大幅度提升，物流市場的競爭壓力越來越大，提高企業(yè)的核心競爭力成為現(xiàn)代物流企業(yè)重點關(guān)注的問題。財務(wù)管理是指在財務(wù)會計的基礎(chǔ)上，分析與決策物流企業(yè)的財務(wù)活動，從而有效提升企業(yè)整體經(jīng)濟水平的目標(biāo)。物流企業(yè)財務(wù)管理的最終目的就是用最小化的資金成本換取經(jīng)濟效益的最大化，進(jìn)一步提升物流企業(yè)在市場競爭中所占據(jù)的份額，從而推動物流企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。但現(xiàn)代物流企業(yè)在發(fā)展過程中存在一個嚴(yán)重問題，就是財務(wù)會計往來賬務(wù)處理不到位，在實際發(fā)展過程中經(jīng)常會出現(xiàn)往來賬務(wù)核算錯誤，企業(yè)債權(quán)、債務(wù)劃分不清楚，預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款、應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款和其他款項等往來賬務(wù)大量積壓的情況，嚴(yán)重影響了我國物流企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展[1]。

二、物流企業(yè)財務(wù)會計往來賬務(wù)處理中存在的問題

1.往來賬務(wù)處理不及時

目前，物流企業(yè)在發(fā)展過程中并沒有意識到財務(wù)會計往來賬務(wù)管理的重要性，在實際財務(wù)管理工作中很少涉及財務(wù)會計往來賬務(wù)相關(guān)的內(nèi)容，企業(yè)開展經(jīng)濟活動過程中，部分預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款、應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款和其他款項等款項的處理不及時，沒有針對物流企業(yè)的實際情況進(jìn)行財務(wù)會計往來款項的合理賬務(wù)處理和監(jiān)控，導(dǎo)致物流企業(yè)財務(wù)會計往來款項越來越大，財務(wù)會計往來賬務(wù)的賬齡越來越長，大量財務(wù)會計往來賬務(wù)積壓將導(dǎo)致壞賬。以某物流企業(yè)為例，其應(yīng)收款項為100萬，占總資產(chǎn)的47%，在這100萬的應(yīng)收賬款中，賬齡達(dá)到兩年以上的財務(wù)會計往來賬務(wù)有67萬，占應(yīng)收賬款的67%，而這種大量占用的情況會嚴(yán)重影響物流企業(yè)經(jīng)濟建設(shè)的發(fā)展，物流企業(yè)在開展經(jīng)濟活動的時候沒有充足的流動資金，不利于其經(jīng)濟建設(shè)的有序發(fā)展[2]。

2.隱瞞收款的現(xiàn)象比較嚴(yán)重

很多物流企業(yè)在財務(wù)會計往來賬務(wù)處理的過程中，經(jīng)常出現(xiàn)勞務(wù)服務(wù)收入和一些費用的回收款不列入收入科目中，而是直接列入到應(yīng)付款賬目當(dāng)中，隱瞞了物流企業(yè)經(jīng)營收入的實際情況，給物流企業(yè)預(yù)算資金和管控預(yù)算外資金的截留、轉(zhuǎn)移方面增加了很大的難度，無法充分發(fā)揮財務(wù)會計在物流企業(yè)經(jīng)營過程中的實際作用。某物流企業(yè)在財務(wù)會計往來賬務(wù)處理的過程中，截留上半年服務(wù)收入款20萬元，并將這一部分資金劃分到應(yīng)付款處理中，難以準(zhǔn)確反映出物流企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的實際情況[3]。

3.實體借款歸還效率差

目前，我國物流企業(yè)之間的競爭越來越激烈，要想提升物流企業(yè)的核心競爭力，需要大量的資金支持。而物流企業(yè)在發(fā)展過程中又普遍存在融資困難的問題，所以經(jīng)常會向其他金融機構(gòu)借款，從而提升物流企業(yè)內(nèi)部資金流動的效率，才能進(jìn)一步推動物流企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)。但如果物流企業(yè)資金流動性差，融資成本高，物流企業(yè)通過開展經(jīng)濟活動所獲取的經(jīng)濟效益難以全部償還金融機構(gòu)的借款，就經(jīng)常會出現(xiàn)借款難以歸還的情況，嚴(yán)重影響物流企業(yè)的經(jīng)濟效益和社會效益。

4.存在隱匿支出的情況

物流企業(yè)在開展財務(wù)會計往來賬務(wù)處理的過程中，存在隱匿支出的情況，如果這種隱匿支出的情況長期得不到解決，就會造成物流企業(yè)支出費用失去控制的現(xiàn)象發(fā)生。在財務(wù)會計往來賬務(wù)處理的支出款項中，有部分款項是擴大范圍、提高標(biāo)準(zhǔn)的費用，像是獎金、補貼、外出旅游、高檔通訊設(shè)施等，進(jìn)一步隱匿了物流企業(yè)的實際支出。比如，某物流企業(yè)利用截留收入來支付員工的獎金、補貼和旅游費用等[4]，使企業(yè)財務(wù)報告中無法準(zhǔn)確反映這一部分資金。

三、改善物流企業(yè)財務(wù)會計往來賬務(wù)處理中問題的對策

1.定期核對往來賬務(wù)

物流企業(yè)應(yīng)委派專人負(fù)責(zé)財務(wù)會計往來賬務(wù)處理業(yè)務(wù)，將其與傳統(tǒng)的財務(wù)管理業(yè)務(wù)進(jìn)行區(qū)分，避免在實際工作中出現(xiàn)相互推卸責(zé)任的情況。財務(wù)專員應(yīng)定期進(jìn)行物流企業(yè)財務(wù)會計往來賬務(wù)的審核，根據(jù)合作企業(yè)擬定的財務(wù)會計往來賬務(wù)信息反饋表進(jìn)行仔細(xì)核對，確保表中的預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款、應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款和其他款項等款項信息準(zhǔn)確無誤，所收到或開具的發(fā)票金額與所記錄的金額相符等，只有全部核對之后確保這些信息都準(zhǔn)確無誤后，才能交給相關(guān)業(yè)務(wù)員簽字。從物流企業(yè)的角度來看，企業(yè)在發(fā)展過程中所涉及的財務(wù)會計往來賬務(wù)比較復(fù)雜，給財務(wù)專員的信息核對增加了一定的難度。財務(wù)專員應(yīng)利用各種手段核對企業(yè)的財務(wù)會計往來賬務(wù)信息，及時處理信息不一致的情況，最大限度地確保財務(wù)會計往來賬務(wù)處理工作的順利進(jìn)行。

2.使用科學(xué)的會計核算手段

物流企業(yè)應(yīng)科學(xué)設(shè)置所有款項，并針對不同的款項選擇相應(yīng)的會計核算手段，為財務(wù)會計往來賬務(wù)的處理提供基本保障。物流企業(yè)并不是所有款項都要設(shè)置，還需要根據(jù)物流企業(yè)發(fā)展的實際情況進(jìn)行分析。比如，對于預(yù)付賬款業(yè)務(wù)比較少的物流企業(yè)就可以不設(shè)置預(yù)付賬款項目，而是將預(yù)付賬款項目劃分到應(yīng)付賬款中，為日后物流企業(yè)財務(wù)會計往來賬務(wù)的處理也提供了一定的便利。物流企業(yè)管理者應(yīng)加強對會計核算手段的研究，進(jìn)一步提升對會計核算全過程的監(jiān)督與管理，積極明細(xì)物流企業(yè)的經(jīng)濟活動，確保每一過程的賬務(wù)往來都在財務(wù)專員的監(jiān)管之下，為物流企業(yè)財務(wù)會計往來賬務(wù)的有效處理提供基本保障。

3.規(guī)范財務(wù)會計的基礎(chǔ)工作

財務(wù)會計往來賬務(wù)處理的基本要求是“單據(jù)齊全、手續(xù)完備”，這種做法不僅能夠為財務(wù)專員的工作提供一定的便利，還能夠為日后出現(xiàn)任何糾紛提供參考依據(jù)。賬務(wù)處理必須要建立在合同、協(xié)議的基礎(chǔ)上，發(fā)生與業(yè)務(wù)有關(guān)的收入都計入應(yīng)收賬款或預(yù)收賬款，與業(yè)務(wù)相關(guān)的支出都計入應(yīng)付賬款或預(yù)付賬款，與業(yè)務(wù)相關(guān)的押金計入其他應(yīng)收或其他應(yīng)付款。貨物到倉庫開具的入庫單，貨物出庫開具出庫單，定期盤點記錄，提供運輸服務(wù)或其他服務(wù)的要有派工單。物流企業(yè)財務(wù)會計往來賬務(wù)處理中的所有款項都需要總經(jīng)理或相應(yīng)的管理部門領(lǐng)導(dǎo)簽字，所有款項的收支都必須要有出入庫單、發(fā)票、合同等單據(jù)作為參考依據(jù)。如果物流企業(yè)在業(yè)務(wù)過程中出現(xiàn)款項調(diào)整的情況，也應(yīng)及時記錄調(diào)整的項目、調(diào)整的程度，確保所有款項都記錄在相應(yīng)的賬目中，進(jìn)一步提升物流企業(yè)財務(wù)會計往來賬務(wù)處理的效率。

四、結(jié)語

加強對物流企業(yè)財務(wù)會計往來賬務(wù)處理的研究是非常必要的，能夠有效解決物流企業(yè)發(fā)展過程中的財務(wù)問題，進(jìn)一步提升物流企業(yè)在市場中所占據(jù)的份額。物流企業(yè)要明確財務(wù)會計往來賬務(wù)處理過程中存在的問題，并提出相應(yīng)的解決對策，定期核對物流企業(yè)的往來賬務(wù)，加強規(guī)范財務(wù)會計基礎(chǔ)工作，使用科學(xué)的會計核算手段處理往來賬務(wù)，有效處理好物流企業(yè)預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款、應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款等項目的合理分配，推動我國物流企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

作者:白靜 單位:天津立信會計師事務(wù)所有限公司

參考文獻(xiàn)：

[1]連建新,崔月升,尹繼北.物流企業(yè)財務(wù)風(fēng)險評價與內(nèi)部管理控制研究[J].鐵道運輸與經(jīng)濟,2013(5):10-13.

篇7

一、企業(yè)管理中心描述上的變化

企業(yè)對經(jīng)營管理方針論述時發(fā)生了一下變化，前些年企業(yè)管理以銷售為龍頭，以財務(wù)管理為中心，近幾年企業(yè)經(jīng)營管理方針中心則描述為以價值管理為中心，這其中折射出哪些變化？值得財務(wù)人員細(xì)細(xì)琢磨和玩味。

企業(yè)財務(wù)管理是通過價值形態(tài)對企業(yè)資金運動進(jìn)行決策、計劃和控制的綜合性管理。財務(wù)管理的內(nèi)容為：籌資管理、投資管理、營運資金管理、利潤分配管理。

價值管理又稱基于價值的管理是以股東價值最大化為理財目標(biāo)。即VBM的目標(biāo)就是創(chuàng)造價值，實現(xiàn)股東價值的增長。

二、分析描述上變化的原因

為什么會有財務(wù)管理在企業(yè)管理中居于中心地位發(fā)展到以價值管理為中心的提法呢？我以為：

(1)20世紀(jì)80年代公司控制權(quán)市場的出現(xiàn)（資本市場），以及在全球經(jīng)濟一體化、網(wǎng)絡(luò)化、知識化的背景中，企業(yè)經(jīng)營所面臨的市場和經(jīng)濟、社會條件均在發(fā)生巨大變化。這樣，以價值管理為中心代替以財務(wù)管理為中心提供了土壤。

(2)站在企業(yè)微觀來講，價值管理作為一個綜合性的管理工具，將整個公司的價值創(chuàng)造與一線工作小組和雇員的日常運作活動聯(lián)系起來；指導(dǎo)戰(zhàn)略，資源配置及經(jīng)營運作的決策；提供共同的價值觀和針對公司管理者及各工作單位的透明的業(yè)績評估方法；推動公司業(yè)績的迅速發(fā)展（對內(nèi)）。

(3)從企業(yè)面臨的宏觀環(huán)境來看，任何公司都活躍和競爭于復(fù)雜的多元化的市場環(huán)境中： 這是一個企業(yè)產(chǎn)品和服務(wù)所依存的市場；這還是一個企業(yè)之間的競爭市場（企業(yè)競爭、并購?fù){、企業(yè)重組、杠桿收購（Leveraged Buy-out）等等）。這又是一個競爭異常激烈的資本市場；這也是一個人力資源的爭奪市場（企業(yè)形象、企業(yè)吸引優(yōu)秀人才的能力）。在任何一個市場上的疏忽，都有可能使企業(yè)失敗。價值管理的作用就在于能夠幫助企業(yè)同時贏得這四個市場（對外）。

三、必須樹立價值管理的思維

這是經(jīng)濟發(fā)展與企業(yè)發(fā)展到一定歷史階段的產(chǎn)物，現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營者對企業(yè)本質(zhì)認(rèn)識的回歸，是同一問題不同的認(rèn)識階段，是對企業(yè)經(jīng)營規(guī)律認(rèn)識的進(jìn)一步深化，是在企業(yè)財務(wù)管理理念上的一種與時俱進(jìn)。

企業(yè)的財務(wù)管理和企業(yè)的價值管理，兩者側(cè)重點不同，前者屬過程管理，范圍較窄，后者是一種涵蓋過程管理的一種結(jié)果管理，涵蓋范圍更廣，面更寬。是一種從傳統(tǒng)財務(wù)管理思維向現(xiàn)代財務(wù)管理思想的巨大飛躍。從微觀看兩者呈現(xiàn)一種網(wǎng)狀關(guān)系，縱橫交錯。

但必須避免進(jìn)入兩個誤區(qū)：一、以財務(wù)管理為中心，就是以財務(wù)部門為中心，避免經(jīng)營部門和財務(wù)部門歧義。二、企業(yè)財務(wù)管理活動僅是一種以貨幣為主要計量單位的價值管理活動，這是兩種片面認(rèn)識。

四、如何樹立價值管理的模式

價值管理是一種抽象提法，對實務(wù)工作者如何能夠具體形象體現(xiàn)在企業(yè)的各管理環(huán)節(jié)？下邊我談?wù)剛€人一點體會：

(一)解決企業(yè)資源如何最優(yōu)配置問題

企業(yè)運作的核心問題是解決企業(yè)的資源配置問題，而如何能解決企業(yè)的資源最優(yōu)配置問題，價值管理給我們提供了方向和標(biāo)尺。財務(wù)管理為中心的理念是一種傳統(tǒng)財務(wù)管理模式思維，強調(diào)財務(wù)是對業(yè)務(wù)行為實施監(jiān)控，這樣做的后果是財務(wù)管理中大量的工作都消耗在事務(wù)性上，導(dǎo)致財務(wù)針對企業(yè)資源的流向和投資方向的把握、判斷上沒有方向性。價值管理的定位是圍繞這一時期內(nèi)企業(yè)的核心戰(zhàn)略、贏利模式和價值創(chuàng)造方式，集中企業(yè)有限的資源為核心業(yè)務(wù)提供資源保障。譬如：在我們集團企業(yè)多元化經(jīng)營中，涉足農(nóng)業(yè)、旅游、地產(chǎn)等行業(yè)，我們必須緊緊圍繞著企業(yè)五年規(guī)劃，分階段實施戰(zhàn)略，先農(nóng)業(yè)、旅游，后地產(chǎn)產(chǎn)業(yè)格局，在2011年必須集中企業(yè)有限資源，全力以赴做好農(nóng)業(yè)花卉產(chǎn)業(yè)，盡快形成盈利點，這樣才能保證公司戰(zhàn)略不偏離方向。

(二)生產(chǎn)運營環(huán)節(jié)中的價值管理

每個公司的業(yè)務(wù)特點不一樣，有些屬于生產(chǎn)行業(yè)，有些屬于服務(wù)行業(yè)。無論你提供什么產(chǎn)品、什么服務(wù)，以什么樣的方式在市場上流通，你都有自己的運營模式。價值管理要求要對現(xiàn)有的運營模式進(jìn)行分析判斷，看它是否符合價值管理的需要。從什么地方去看？主要有三點：預(yù)算體系、內(nèi)部控制體系、績效評估體系?？催@三個體系，是否可以實現(xiàn)價值最大化。

(1)預(yù)算分為經(jīng)營預(yù)算和資本預(yù)算。價值管理要求對公司戰(zhàn)略進(jìn)行了解和評估，通過對預(yù)算體系的控制去執(zhí)行戰(zhàn)略，并在執(zhí)行的過程中，對戰(zhàn)略進(jìn)行不斷充實與完善。

(2)內(nèi)部控制體系，是通過對內(nèi)控點的控制，和內(nèi)部控制體系的建設(shè)，影響公司的運營模式，從而控制風(fēng)險。

(3)績效管理是公司運營方式的指揮棒。有什么樣的績效目標(biāo)，就有什么樣的運營模式。

總之，三者是密切聯(lián)系在一起的。所有的績效管理體系都建立在預(yù)算體系之上，而內(nèi)部控制體系又影響著預(yù)算和績效管理的進(jìn)展。要通過這三方面的工作，全面推進(jìn)整個公司的運營管理環(huán)節(jié)價值提升。

(三)資本運作階段中的價值管理

首先對資本市場的價值管理要產(chǎn)生正確認(rèn)識，所謂資本市場的價值，就是從資本市場融資后，使企業(yè)獲得超常規(guī)發(fā)展，使資本產(chǎn)生增值?？梢钥闯龊荜P(guān)鍵一個環(huán)節(jié)從資本市場能夠取得資金，那么，投資者何以要投資你們公司呢？因此這部分的工作內(nèi)容，包括投資者關(guān)系處理，以及確保公司狀況符合監(jiān)管要求等.

篇8

一、高速公路經(jīng)營公司的特點

（1）高速公路經(jīng)營公司的核心資產(chǎn)是承擔(dān)高速運輸重任的高速公路。高速公路是支持經(jīng)濟快速發(fā)展的重要基礎(chǔ)設(shè)施。高速公路行車速度快，通行能力大，能夠方便沿線地區(qū)的交通來往，帶動落后地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展，對國民經(jīng)濟的發(fā)展具有不可替代的作用。高速公路的重要性決定了高速公路經(jīng)營公司不能單純地將高速公路作為謀利的工具，其社會公益性的特點決定了高速公路經(jīng)營公司具有明確的社會職責(zé)。

（2）高速公路經(jīng)營公司屬于特許經(jīng)營。作為國家重要的現(xiàn)代化基礎(chǔ)設(shè)施，高速公路有很強的公益性質(zhì)。它在體現(xiàn)經(jīng)濟效益的同時，更多地體現(xiàn)在社會公益、國防效益和民族親和力上，因此我國高速公路必須走特許制之路。這也決定了高速公路經(jīng)營公司不同于一般的商業(yè)企業(yè)，不能單純以謀利作為目標(biāo)。

（3）高速公路經(jīng)營公司同樣具有自身經(jīng)濟利益。高速公路經(jīng)營公司依然是企業(yè)性質(zhì)，有其收入與支出，并且要籌劃收入與支出而實現(xiàn)贏利。高速公路經(jīng)營公司的收入主要是通過收費站（點）收取形成的通行費收入，一般均為現(xiàn)金收入。而支出主要為養(yǎng)護(hù)支出、征收業(yè)務(wù)支出以及財務(wù)支出。這一特點決定了高速公路經(jīng)營公司具有一般企業(yè)的性質(zhì)，能夠?qū)崿F(xiàn)贏利，是一個具有獨立經(jīng)濟利益的實體。

（4）高速公路經(jīng)營公司的經(jīng)營受到特許經(jīng)營期的限制。根據(jù)《收費公路管理條例》的規(guī)定，當(dāng)公路經(jīng)營企業(yè)只經(jīng)營一條收費公路時，其特許經(jīng)營期限最長不得超過25～30年，這一特點將高速公路經(jīng)營公司與一般工商企業(yè)區(qū)分開來，即持續(xù)經(jīng)營假設(shè)在高速公路經(jīng)營公司上的實用性受到挑戰(zhàn)。

二、高速公路經(jīng)營公司財務(wù)管理目標(biāo)的確定

1一般工商企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)

財務(wù)管理工作紛繁復(fù)雜，日常業(yè)務(wù)眾多，這些業(yè)務(wù)必須有一個共同的目標(biāo)統(tǒng)領(lǐng)才能理順企業(yè)的脈絡(luò)，引領(lǐng)企業(yè)快速、協(xié)調(diào)地發(fā)展。然而對于企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的認(rèn)識并不從來都是正確的，而是經(jīng)歷了不斷地批判與改進(jìn)的過程。在我國計劃經(jīng)濟時期，曾經(jīng)采用“總產(chǎn)值最大化”作為財務(wù)管理的目標(biāo)。這一目標(biāo)只講產(chǎn)值，不講效益；只求數(shù)量，不求質(zhì)量；只抓生產(chǎn)，不抓銷售；只重投入，不重挖潛，嚴(yán)重抑制了我國經(jīng)濟的發(fā)展。計劃經(jīng)濟結(jié)束后，“利潤最大化”被廣泛用為企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)，然而經(jīng)過實踐，人們發(fā)現(xiàn)“利潤最大化”存在著嚴(yán)重的缺點：第一，它沒有考慮利潤的取得時間；第二，沒有考慮所獲利潤和投入資本額的關(guān)系；第三，沒有考慮獲取利潤和所承擔(dān)的風(fēng)險的關(guān)系。當(dāng)前，一般工商企業(yè)普遍采用的財務(wù)管理目標(biāo)是“股東財富最大化”，這種觀點認(rèn)為財務(wù)管理的目標(biāo)是要通過財務(wù)上的合理運營，為股東帶來最多的財富?，F(xiàn)代財務(wù)管理理論認(rèn)為“股東財富最大化”有效地克服了其他目標(biāo)的缺點，考慮了風(fēng)險因素，在一定程度上能夠克服企業(yè)在追求利潤上的短期行為，也比較容易量化。因此，“股東財富最大化”受到了普遍認(rèn)可。

2高速公路經(jīng)營公司財務(wù)管理的目標(biāo)

高速公路經(jīng)營公司同樣也是企業(yè)，但又有其特殊之處，因此不能單純地以一般企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)作為自身的目標(biāo)。首先，高速公路投資巨大，建設(shè)周期長，投資回收期長，如果高速公路經(jīng)營公司單純地追求“股東財富最大化”，很可能根本不會參與這樣的項目，而轉(zhuǎn)入其他行業(yè)。其次，高速公路是特許經(jīng)營，真正的股東是國家，國家建設(shè)高速公路并不是為了實現(xiàn)“財富最大化”，而是從公益的角度出發(fā)，提高國內(nèi)運輸速度和運輸能力，推動經(jīng)濟發(fā)展。最后，高速公路經(jīng)營公司必須保證高速公路功能的實現(xiàn)，遵守相關(guān)規(guī)定，在政府限定的范圍內(nèi)經(jīng)營，高速公路經(jīng)營公司并沒有真正意義上的經(jīng)營自，不能將高速公路單純地作為謀利的工具。因此，簡單的“股東財富最大化”不適合作為高速公路經(jīng)營公司的財務(wù)管理目標(biāo)。根據(jù)高速公路經(jīng)營公司自身的種種特點，參考一般公司財務(wù)管理的目標(biāo)，應(yīng)將高速公路經(jīng)營公司財務(wù)管理的目標(biāo)定為：在特許經(jīng)營期內(nèi)，保證高速公路正常運行的前提下，遵守相關(guān)規(guī)定，充分發(fā)揮自身自，通過財務(wù)上的合理運營，盡可能多地為企業(yè)創(chuàng)造財富。

三、高速公路經(jīng)營公司財務(wù)管理目標(biāo)的實現(xiàn)途徑

（1）實現(xiàn)目標(biāo)首先必須保證高速公路正常運行。這是高速公路經(jīng)營公司財務(wù)運作最大的前提。高速公路的養(yǎng)護(hù)成本非常高，大約占高速公路經(jīng)營公司全部成本的五分之一。然而這項成本是必需的支出，不能削減。高速公路運行速度快，要求質(zhì)量水平高，一旦出現(xiàn)問題可能造成生命、財產(chǎn)的巨大損失。因此，高速公路的日常養(yǎng)護(hù)必須十分謹(jǐn)慎，無論成本多高都要正常支出，以保證高速公路的正常運行。

（2）高速公路經(jīng)營公司必須嚴(yán)格遵守各項規(guī)定。高速公路經(jīng)營公司的經(jīng)營有嚴(yán)格的規(guī)范，例如《高速公路管理條例》。高速公路管理條例由各省制定，高速公路經(jīng)營公司在運營過程中必須嚴(yán)格遵守。各省高速公路管理條例有很多具體規(guī)定，例如高速公路養(yǎng)護(hù)人員和其他經(jīng)批準(zhǔn)的人員在高速公路上作業(yè)，必須穿著統(tǒng)一的安全標(biāo)志服；作業(yè)現(xiàn)場必須按有關(guān)規(guī)定設(shè)置施工警告標(biāo)志、限速標(biāo)志、導(dǎo)向標(biāo)志和必要的安全防護(hù)設(shè)施；夜間和雨、雪、霧天氣作業(yè)，現(xiàn)場必須設(shè)置紅色警示信號；養(yǎng)護(hù)、維修及其他作業(yè)的車輛，機械必須開啟黃色示警燈或者設(shè)置作業(yè)標(biāo)志等。很多規(guī)定都涉及一定的支出，這是不可避免的。此外，在財務(wù)方面，也有很多約束條文，例如《會計法》、《總會計師條例》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》等，這些在高速公路經(jīng)營公司必須得到嚴(yán)格的貫徹。

（3）積極發(fā)揮自主性，增加公司收入。目前高速公路經(jīng)營公司的主要收入來源為車輛通行費收入，但是這一項收入，高速公路經(jīng)營公司幾乎無法控制，因為通行費不能任意設(shè)定，而高速公路的車流量由實際運輸需要和公路連接地段的交通情況決定。因此，高速公路經(jīng)營公司很難自主增加此項收入。除了車輛通行費收入之外，高速公路經(jīng)營公司的收入來源還有服務(wù)區(qū)收入和經(jīng)營開發(fā)收入。服務(wù)區(qū)收入主要來源是加油站和便利店、洗車、修車等收入；經(jīng)營開發(fā)收入的形式有：沿線土地開發(fā)收入、廣告開發(fā)收入、物流中心和貿(mào)易市場開發(fā)收入、旅游開發(fā)收入以及其他相關(guān)開發(fā)收入等。這兩項收入對于高速公路經(jīng)營公司來說有更高的自。在服務(wù)區(qū)收入方面，可以通過提高服務(wù)質(zhì)量、豐富便利店商品、提高洗車修車技術(shù)水平以及改進(jìn)服務(wù)態(tài)度等爭取更多的顧客，并促進(jìn)顧客再次消費。在經(jīng)營開發(fā)收入方面，高速公路經(jīng)營公司有著廣闊的自主空間，是高速公路經(jīng)營公司增加收入的重要領(lǐng)域。高速公路經(jīng)營公司應(yīng)積極開發(fā)沿線土地，廣泛進(jìn)行廣告招商增加廣告收入，并根據(jù)公路沿線具體條件考慮建設(shè)物流中心和貿(mào)易市場?？傊咚俟方?jīng)營公司的收入仍然有很大的開發(fā)空間，公司應(yīng)根據(jù)高速公路的自然條件積極利用各種方式增加公司收入。

篇9

一、集團化企業(yè)的含義和特征

（一）集團化企業(yè)的含義

集團化企業(yè)是社會經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，與獨立企業(yè)不同，集團化企業(yè)已經(jīng)發(fā)展到一定的程度，能夠在整個行業(yè)占有特殊地位，成為該行業(yè)的中堅力量。集團化企業(yè)是當(dāng)代企業(yè)發(fā)展的高級形式，是以一個或幾個大型企業(yè)為核心，根據(jù)資金、合約、技術(shù)、產(chǎn)品等多種利益關(guān)系，聯(lián)合與之相關(guān)的法人企業(yè)，組成一個擁有相同的發(fā)展目標(biāo)及經(jīng)營戰(zhàn)略的多級法人結(jié)構(gòu)的經(jīng)濟聯(lián)合體。

（二）集團化企業(yè)的特征

第一，集團化企業(yè)打破了法律實體與經(jīng)濟實體相統(tǒng)一的格局。一般來說，企業(yè)的法律實體與經(jīng)濟實體是統(tǒng)一的，即一個企業(yè)有一個企業(yè)法人。但是，集團化企業(yè)則有所不同，集團化企業(yè)的所有企業(yè)法人都是獨立的法人，它是由多個單獨的法人結(jié)合而成的經(jīng)濟實體。

第二，集團化企業(yè)的成員跨行業(yè)多元化。集團化企業(yè)是多個企業(yè)的強強聯(lián)合，所以企業(yè)的性質(zhì)也不盡相同，因此企業(yè)成員也多種多樣。筆者所在的云南省投資控股集團有限公司（下稱云投集團）就涉及林業(yè)、房地產(chǎn)及制造行業(yè)、金融、旅游及服務(wù)行業(yè)、交通、能源及采掘行業(yè)等，各種不同工作的成員在自己的崗位上通過自己的努力，為了共同的利益工作。

第三，集團化企業(yè)有一個主導(dǎo)的核心層。每個企業(yè)都需要統(tǒng)籌各個部門的發(fā)展，而集團化公司的這個核心層就是對集團內(nèi)各個企業(yè)的工作進(jìn)行統(tǒng)一的規(guī)劃、安排，使其正常順利運轉(zhuǎn)。核心層可以是一個單獨的控股公司，如云投集團總部，專門對下屬幾百家企業(yè)進(jìn)行投資及監(jiān)管工作，也擁有法人資格。

第四，多元化大型集團企業(yè)的規(guī)模巨大。集團化企業(yè)，顧名思義就是將許多有共同利益、能夠長期合作的企業(yè)聯(lián)合起來組成的規(guī)模巨大的企業(yè)。因此，集團化企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模及經(jīng)濟實力也上了一個新的臺階。根據(jù)其發(fā)展的實際情況能更好地制訂發(fā)展目標(biāo)，這樣就能很好地規(guī)避風(fēng)險，也能在一定程度上增強競爭力，為集團化企業(yè)爭取更大的發(fā)展空間和更大的經(jīng)濟利益。這個作用是單個企業(yè)無法做到的。

第五，集團化企業(yè)兼具多樣性與開放性。因為集團化企業(yè)生產(chǎn)關(guān)系比較復(fù)雜，聯(lián)合關(guān)系也多種多樣。其多樣性體現(xiàn)在聯(lián)結(jié)各大企業(yè)之間的紐帶就是共同的經(jīng)濟利益，如資金、合約、技術(shù)、產(chǎn)品等；其開放性體現(xiàn)在集團化企業(yè)的內(nèi)部的生產(chǎn)經(jīng)營關(guān)系十分復(fù)雜，同時也十分自由，可以橫向聯(lián)合，也可以縱向聯(lián)合。

二、財務(wù)管理的本質(zhì)與職能

（一）財務(wù)管理的本質(zhì)

財務(wù)管理是一項處理企業(yè)財務(wù)關(guān)系、組織企業(yè)財務(wù)活動的經(jīng)濟管理工作。關(guān)于財務(wù)管理的本質(zhì)，有多種看法，但是伍中信的觀點得到大多數(shù)人的認(rèn)同。他認(rèn)為，“財務(wù)管理不是簡單的對資金運動的管理，而是借助于資金運動的管理實現(xiàn)產(chǎn)權(quán)管理，是‘價值’與‘權(quán)利’的結(jié)合”?，F(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的本質(zhì)可以概括為財權(quán)的流轉(zhuǎn)。財就是經(jīng)濟活動中時時都要接觸的物質(zhì)，通俗來講就是資金；權(quán)就是隱藏在經(jīng)濟活動中，支配經(jīng)濟活動的力量。

（二）財務(wù)管理的職能

財務(wù)管理的主要職能就是實現(xiàn)資源配置，合理統(tǒng)籌資源、分配資源、調(diào)節(jié)資源，使資源得到合理的利用，而且還要對財務(wù)活動進(jìn)行監(jiān)督控制，保證財務(wù)活動順利有序地進(jìn)行，有利于企業(yè)提高經(jīng)濟效益。

三、大型集團化企業(yè)的財務(wù)管理模式

我國現(xiàn)有的集團化企業(yè)的財務(wù)管理模式主要有“集權(quán)式”、“分權(quán)式”、“相融式”三種管理模式。

（一）“集權(quán)式”財務(wù)管理模式

集權(quán)式財務(wù)管理模式就是指集團化企業(yè)以一個核心層為主導(dǎo)，對集團化企業(yè)的各個企業(yè)的所有財務(wù)情況做一個匯總，做出集中統(tǒng)一的財務(wù)決策。這種集權(quán)式的財務(wù)管理模式就是將財權(quán)高度集中，能夠做到使會計信息更加快速、準(zhǔn)確地服務(wù)于財務(wù)決策，也能更好地完善集團化企業(yè)的資金管理制度，也能在一定程度上做到對企業(yè)內(nèi)部包括個人監(jiān)督與管理。這種集權(quán)式管理的最大優(yōu)點就是能夠?qū)瘓F化企業(yè)實行統(tǒng)一管理，這樣就能更好地制訂企業(yè)發(fā)展目標(biāo)和相關(guān)的財務(wù)管理政策，能統(tǒng)一調(diào)度企業(yè)的資金，降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，使企業(yè)獲得最大的經(jīng)濟效益。同時，這種集權(quán)式的財務(wù)管理模式也有其不好的地方。財務(wù)管理權(quán)高度集中在核心層，降低了其他企業(yè)的積極性，各企業(yè)的員工也相應(yīng)地降低了對自己的要求。同時，核心層在做財務(wù)決策時責(zé)任也十分大，其他企業(yè)不會參與決策，只是負(fù)責(zé)實施，決策一旦出現(xiàn)紕漏，就會造成無法估量的財產(chǎn)損失。實行“集權(quán)式”財務(wù)管理模式對集團化企業(yè)的發(fā)展來說是機會與風(fēng)險同時存在。

（二）“分權(quán)式”財務(wù)管理模式

分權(quán)式財務(wù)管理模式是指集團化企業(yè)根據(jù)一定的原則，將財務(wù)的管理和決策的權(quán)利進(jìn)行合理的劃分，讓一些企業(yè)能夠根據(jù)自身的發(fā)展情況來制訂下個階段的發(fā)展目標(biāo)。分權(quán)式財務(wù)管理模式能夠使財務(wù)決策權(quán)不再只屬于集團化企業(yè)的核心層，使企業(yè)的發(fā)展更有針對性，對推動集團化企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展有很重要的意義。而分權(quán)式財務(wù)管理模式也有其不足之處。分權(quán)式財務(wù)管理無法使整個集團化企業(yè)的發(fā)展進(jìn)度和發(fā)展方向一致，不利于核心層對各企業(yè)的整體管理，也會影響企業(yè)整體的經(jīng)濟目標(biāo)的實現(xiàn)。

（三）“相融式”財務(wù)管理模式

相融式財務(wù)管理模式就是將集權(quán)式與分權(quán)式很好地結(jié)合，充分做到因地制宜、因時制宜地管理財務(wù)。相融式財務(wù)管理模式通過集權(quán)與分權(quán)的相互協(xié)調(diào)，充分激發(fā)了各企業(yè)的積極性，同時也有利于企業(yè)整體發(fā)展步調(diào)保持一致。

四、大型集團化企業(yè)的財務(wù)管理重點

大型集團化公司因為其財務(wù)活動涉及方面比較廣泛，且與其集權(quán)式、分權(quán)式、相融式的管理模式有關(guān)，其財務(wù)管理的重點有以下幾個方面。

（一）預(yù)算管理

集團化企業(yè)的規(guī)模大，同時也要做到其經(jīng)濟效益相應(yīng)增長才能使其不斷發(fā)展和進(jìn)步。集團化企業(yè)在做財務(wù)管理時，必須要重視預(yù)算管理。對集團化企業(yè)整體的經(jīng)濟實力和發(fā)展的實際情況進(jìn)行分析，為集團化企業(yè)制定合適的經(jīng)濟發(fā)展方向及經(jīng)營計劃并為該計劃的順利實現(xiàn)提供技術(shù)上的指導(dǎo)，如經(jīng)營預(yù)算方面的成本費用預(yù)算，收入目標(biāo)完成情況分析考核。這樣才有利于集團化企業(yè)有計劃、有目標(biāo)地穩(wěn)步發(fā)展，獲得更多的經(jīng)濟效益。在資本預(yù)算方面，云投集團通過實行嚴(yán)格的固定資產(chǎn)采購及投資的預(yù)算審批制度，很好地控制了無計劃采購和盲目投資。

（二）資金管理

大型集團化企業(yè)的所有資金的籌集和分配都必須由核心層做決策。各企業(yè)的發(fā)展所需的資金都必須按照一定的申請流程進(jìn)行，獲得核心層的批準(zhǔn)方可實行，這樣能使資金發(fā)揮其最大的使用效率。

（三）固定資產(chǎn)管理

大型集團化企業(yè)必須要切實保護(hù)好各企業(yè)的固定資產(chǎn)，確保固定資產(chǎn)不被破壞，且能為公司帶來利益。核心層決定各企業(yè)固定資產(chǎn)的合并、租賃、拍賣、重組等工作。

（四）投資的管理

在對大型集團公司的所有財務(wù)管理做好決策后，就可以在集團范圍內(nèi)根據(jù)戰(zhàn)略需要，將可利用的資金用來對各企業(yè)進(jìn)行項目或規(guī)模上的投資。根據(jù)各企業(yè)的發(fā)展需要和未來的發(fā)展前景，可以投資企業(yè)開發(fā)新的項目，也可以擴建企業(yè)的規(guī)模，使其適應(yīng)集團化的發(fā)展。

（五）信息管理

集團化企業(yè)的核心層要將各企業(yè)的財務(wù)會計信息及時收集匯總進(jìn)行分析，了解各企業(yè)的實際發(fā)展水平，為日常管理和以后的發(fā)展提供依據(jù)。云投集團就采用浪潮GS系統(tǒng)的財務(wù)預(yù)算、日常報賬與會計核算一體化的網(wǎng)上財務(wù)會計集成系統(tǒng)，主機設(shè)在云投集團總部，實現(xiàn)所有財務(wù)會計信息實時收集分析，把報賬和日常經(jīng)營預(yù)算進(jìn)行一體化的管理。

（六）財務(wù)人員的管理

大型集團化企業(yè)的財務(wù)人員必須要經(jīng)過嚴(yán)格的考核，其專業(yè)技能及專業(yè)素養(yǎng)一定要足夠優(yōu)秀，才能讓他們真正接觸企業(yè)內(nèi)部的事務(wù)，包括業(yè)績審核、業(yè)績匯總、業(yè)績分析等。大理旅游集團實行了會計委派及輪換制度，保證財權(quán)的集中統(tǒng)一。

（七）財務(wù)制度的管理

大型集團化企業(yè)應(yīng)該嚴(yán)格按照財政部的規(guī)定和要求，制定適合其發(fā)展的財務(wù)管理方法及其他財務(wù)類的制度，并把其融合在集團管理流程、日常報賬、企業(yè)的財務(wù)預(yù)算及核算中，且要根據(jù)國家相關(guān)法律政策的變化及時對財務(wù)制度進(jìn)行修正。

參考文獻(xiàn)：

[1]宋凱.企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀及其對策[A].2010年度中國總設(shè)計師優(yōu)秀論文選，2011.

篇10

一、企業(yè)在動態(tài)財務(wù)管理中存在的問題

（一）企業(yè)在財務(wù)管理意識和經(jīng)營管理有待提高，資金使用效益低

在當(dāng)前很多企業(yè)的財務(wù)管理經(jīng)營模式還是粗放型的，在經(jīng)營活動進(jìn)行之前對項目的預(yù)期支出沒有正確的預(yù)算，以房地產(chǎn)企業(yè)為例：對房地產(chǎn)企業(yè)而言，很多企業(yè)認(rèn)為只要通過招拍掛等手段取得土地的使用權(quán)，投入資金同時在施工質(zhì)量得到保障的情況下就能夠獲得可觀的經(jīng)濟效益，這是種房相對粗放的管理模式。在企業(yè)的財務(wù)管理意識和經(jīng)營管理沒有引起足夠的重視，資金運行效率低，造成了極大的資金浪費，加重了開發(fā)企業(yè)的資金成本壓力，降低了企業(yè)的經(jīng)濟效益，最后可能導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)或關(guān)閉。

（二）財務(wù)體系復(fù)雜，風(fēng)險意識不強

當(dāng)前部分企業(yè)的財務(wù)管理大部分還停留在會計管理的水平，財務(wù)管理核算處于起步階段，只能運用會計知識對企業(yè)中財務(wù)問題的解決，而沒有從企業(yè)的經(jīng)營活動的整體和全過程出發(fā)，對企業(yè)全過程進(jìn)行財務(wù)監(jiān)督與控制，同時對財務(wù)風(fēng)險沒有加強認(rèn)識，經(jīng)常造成惡意投資，隨意投資的現(xiàn)象，投資成功的話就有人自告奮勇的出來邀功請賞，失敗則沒人主動出來負(fù)責(zé)甚至推卸責(zé)任。

（三）財務(wù)管理制度有待健全與完善，存在惡意的財務(wù)操縱

在企業(yè)的經(jīng)營活動中，財務(wù)管理制度的缺失和不健全主要表現(xiàn)在沒有建立起健全的目標(biāo)成本預(yù)算體系，在投資項目的開始運作時，整個投資項目并沒有的建立規(guī)范成本預(yù)算體系，導(dǎo)致企業(yè)在經(jīng)營活動中的財務(wù)支出沒有計劃和預(yù)算，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者不能有效的把控資金的情況，影響了企業(yè)對項目投資活動的決策與判斷，有些企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)為了突顯自己的工作業(yè)績，意外的追求工作評價指標(biāo)的好壞，通常會造假企業(yè)的利潤能力和收入，惡意進(jìn)行財務(wù)操縱，就會導(dǎo)致企業(yè)的資金健康運行受到嚴(yán)重的影響。

（四）傳統(tǒng)的財務(wù)分析指標(biāo)的局限性

財務(wù)管理運用報表分析、業(yè)績指標(biāo)評價是從會計報表的數(shù)據(jù)取得，但企業(yè)在利潤側(cè)重點各不相同，因而采取不同的方法比如：折舊方式的選擇、存貨跌價準(zhǔn)備的標(biāo)準(zhǔn)、壞賬計提的方法等就會導(dǎo)致企業(yè)的利潤和現(xiàn)實的利潤情況存在很大的區(qū)別，會計利潤不能真實反應(yīng)企業(yè)的利潤情況，更不能作為評價指標(biāo)的依據(jù)。

二、實施動態(tài)財務(wù)管理的方法及措施

（一）建立科學(xué)合理的財務(wù)管理運營程序，加強財務(wù)監(jiān)督

在企業(yè)投資財務(wù)管理活動中，成本管控是最關(guān)鍵的程序，有好企業(yè)財務(wù)成本管理才能從根本上降低經(jīng)營成本，才能保證經(jīng)營活動中財務(wù)管理的一致性、規(guī)范性。財務(wù)成本管理的主要指導(dǎo)思想是要將以核算為目的“的成本管理方式轉(zhuǎn)變?yōu)椤币钥刂茷槟康摹钡某杀竟芾砟Ｊ?，就是要在企業(yè)經(jīng)營管理中的成本管理，前置成本的控制節(jié)點，在企業(yè)的經(jīng)營活動開始之前就進(jìn)行制定詳細(xì)的企業(yè)成本預(yù)算。在合同簽訂之前，企業(yè)已經(jīng)能清楚地測算出了經(jīng)營活動中會發(fā)生多少財務(wù)費用，多少經(jīng)營成本、多少管理費用、產(chǎn)生多少投資利潤，凈利潤空間有多大、企業(yè)的產(chǎn)生的社會效應(yīng)有多少等，這些也是企業(yè)經(jīng)營管理中必須需要考慮的因素。且以這些因素指導(dǎo)投資項目的合同的談判及簽訂，這種前置成本控制機制和控制方式，能夠保證企業(yè)的經(jīng)營活動中的成本管理安全，投資資金的安全，投資回報的可靠。還要加強監(jiān)督管理，建立一套完善的監(jiān)督管理體系，以及財務(wù)監(jiān)督管理制度。

（二）通過合約規(guī)劃實現(xiàn)成本全過程把控，加強資金風(fēng)險管理意識

資金運行管理的最終目的是不斷提高資金運營效率，企業(yè)的資金管理工作增強，就必須加強企業(yè)人員對資金風(fēng)險管理的意識，資金的運作每個環(huán)節(jié)都存在著不同風(fēng)險，由于對投資對象的估計不夠準(zhǔn)確，就會導(dǎo)致資金運營風(fēng)險，這樣就必須進(jìn)行風(fēng)險教育和風(fēng)險提醒和控制，合同性成本是動態(tài)成本中最應(yīng)關(guān)注的部分，隱蔽性最強，決定了它是成本控制的重點。非合同性成本相對容易控制。因為有些合同不確定性，決定了成本控制的復(fù)雜性。所以，在成本管理中必須“以預(yù)算為控制標(biāo)準(zhǔn)、以合同約束成本為落腳點”。在企業(yè)的經(jīng)營活動中的財務(wù)管理活動開始，需要整體對投資項目的控制目標(biāo)成本在每個環(huán)節(jié)進(jìn)行分解，將項目成本控制分為多個節(jié)點的控制標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)在簽訂每一個合同時都有相應(yīng)的合約規(guī)劃與之相對應(yīng)，保證企業(yè)在投資項目的各個期間、各個項目、各個部分、各個環(huán)節(jié)都有統(tǒng)一和規(guī)范的成本進(jìn)行預(yù)估。

（三）動態(tài)的現(xiàn)金流分析

企業(yè)的經(jīng)營活動是一種投資行為，要求企業(yè)有很大現(xiàn)金流投入，所以在企業(yè)活動中保持好企業(yè)的現(xiàn)金流是保證企業(yè)安全的重要因素，分析動態(tài)的現(xiàn)金流的比較直接來源是現(xiàn)金流量表，主要包括了經(jīng)營活動的現(xiàn)金流、投資活動的現(xiàn)金流、籌資活動的現(xiàn)金流三項，在傳統(tǒng)的靜態(tài)管理模式下企業(yè)的財務(wù)管理一直處于財務(wù)數(shù)據(jù)的財務(wù)結(jié)算與會計核算，是一些基本的財務(wù)會計管理范疇，而沒有深入到企業(yè)的經(jīng)營活動中的各方面。比如資金狀況、現(xiàn)金流狀況。比如甲公司在投資某一項目時，投資報告期內(nèi)的預(yù)測經(jīng)營收入為4800萬元，凈利潤值預(yù)測為3600萬元，加權(quán)凈資產(chǎn)為 4500萬元，如果從財務(wù)數(shù)據(jù)上來看，企業(yè)的內(nèi)部收益不錯。但對經(jīng)營活動中的現(xiàn)金流量分析中發(fā)現(xiàn)，年度內(nèi)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額負(fù)1100萬元，具體：經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為減少1200萬元，投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為負(fù)300萬元，籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為正400萬元。從現(xiàn)金流來看，經(jīng)營活動的現(xiàn)金流負(fù)數(shù)，意味著經(jīng)營活動產(chǎn)生的收入與支出后不能滿足企業(yè)經(jīng)營活動所需要的資金，只能從籌資借款來滿足企業(yè)的經(jīng)營活動所需的資金，這樣的企業(yè)資金成本高，不能產(chǎn)生企業(yè)的正常的資金”血液”，企業(yè)能維持多久？所以說經(jīng)營活動中靜態(tài)的財務(wù)分析并不能反應(yīng)出企業(yè)財務(wù)管理中存在的缺點，而動態(tài)財務(wù)管理能從投資項目的角度出發(fā)，從資金的角度出發(fā)、從現(xiàn)金流的角度出發(fā)，比較完整的掌握企業(yè)的財務(wù)現(xiàn)狀。

三、實施動態(tài)財務(wù)管理是時代的要求

（一）實施動態(tài)財務(wù)管理是提高企業(yè)的經(jīng)濟效益的需要

企業(yè)要利于不敗之地、長久發(fā)展就一定要提高自身的綜合管理水平特別是財務(wù)管理水平，運用動態(tài)財務(wù)管理的模式對企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)狀的運行進(jìn)行實時的監(jiān)控，能有效的降低企業(yè)運行過程中的經(jīng)營成本，提高投資項目的目標(biāo)利潤。

（二）企業(yè)在經(jīng)營活動中動態(tài)資金管理的需要

在企業(yè)經(jīng)營活動中必須資金需求很大，導(dǎo)致很多企業(yè)在投資項目時都會通過各種渠道、各種融資方式來融資，以保證資項目的資金需求，特別是有些融資方式如：股權(quán)融資、發(fā)行債券等方式下企業(yè)的資金使用成本是非常高的，在這種情形下如果企業(yè)的財務(wù)管理活動不能有效的實施資金動態(tài)管理，就會影響企業(yè)的經(jīng)濟效益，甚至出現(xiàn)資金鏈斷裂的情況。