導(dǎo)言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇國家審計主要法規(guī)，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

《憲法》、《審計法》、《審計法實施條例》等專門的審計法律、法規(guī)中有明確的規(guī)定， 《審計法》第四十一條規(guī)定：“審計機(jī)關(guān)對違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為，依法應(yīng)當(dāng)給予處理、處罰的，在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出審計決定或者向有關(guān)主管機(jī)關(guān)提出處理、處罰意見”。第四十五條規(guī)定：“對本級各部門(含直屬單位)和下級政府違反預(yù)算的行為或者其他違反國家規(guī)定的財政收支行為，審計機(jī)關(guān)、人民政府或者有關(guān)主管部門在法定職權(quán)范圍內(nèi)，依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，區(qū)別情況采取下列處理措施：(一)責(zé)令限期繳納應(yīng)當(dāng)上繳的款項； (二)責(zé)令限期退還被侵占的國有資產(chǎn)；(三)責(zé)令限期退還違法所得；(四)責(zé)令按照國家統(tǒng)一的會計制度的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理；(五)其他處理措施”。第四十六條規(guī)定：“對被審計單位違反國家規(guī)定的財務(wù)收支行為，審計機(jī)關(guān)、人民政府或者有關(guān)主管部門在法定職權(quán)范圍內(nèi)，依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，區(qū)別情況采取前條規(guī)定的處理措施，并可依法給予處罰”。這里的“依法給予處罰”其明確涵義就是，審計機(jī)關(guān)以法律、法規(guī)和國家其他有關(guān)財政收支、財務(wù)收支相關(guān)法律、法規(guī)來進(jìn)行審計評價和處理、處罰。這也就從法律角度界定審計機(jī)關(guān)具備了有關(guān)法律、法規(guī)和國家其他有關(guān)財政收支、財務(wù)收支的規(guī)定的執(zhí)法主體資格。同時，在其他有關(guān)法律、法規(guī)中也有明確的確認(rèn)，如《預(yù)算法》、《會計法》、《政府采購法》、《稅收征管法》、《預(yù)算法實施條例》、《財政違法行為處罰處分條例》等。

《審計法》是審計機(jī)關(guān)的法律適用規(guī)范，它的這些規(guī)定指引審計機(jī)關(guān)依照其他有關(guān)財政收支、財務(wù)收支的法律、法規(guī)等規(guī)定進(jìn)行評價、處理、處罰，其中包括財政、金融、稅務(wù)、價格、投資、海關(guān)等法律、法規(guī)，其他有關(guān)法律、法規(guī)對審計執(zhí)法的規(guī)定，充分說明了審計機(jī)關(guān)也就被規(guī)范為具有了其他有關(guān)財政收支、財務(wù)收支的法律、法規(guī)等規(guī)定的執(zhí)法主體資格行為。這方面對審計機(jī)關(guān)具有與財政、財務(wù)收支相關(guān)的其他法律法規(guī)的執(zhí)法主體資格，在實際工作中也已得到了充分的實踐證明。

根據(jù)上述相關(guān)法律、法規(guī)要求，結(jié)合實際工作的檢驗，本文認(rèn)為，審計機(jī)關(guān)具有與財政、財務(wù)收支相關(guān)的法律、法規(guī)的主體資格。

二、審計機(jī)關(guān)行使處理、處罰權(quán)中應(yīng)把握的問題

第一，處理、處罰不能超出審計機(jī)關(guān)的法定職權(quán)范圍。審計機(jī)關(guān)的處理權(quán)主要包括：責(zé)令限期繳納應(yīng)當(dāng)上繳的款項；責(zé)令限期退還被侵占的國有資產(chǎn)；責(zé)令限期退還違法所得；責(zé)令按照國家統(tǒng)一的會計制度的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理；其他處理措施。審計機(jī)關(guān)的處罰權(quán)主要包括：警告、通報批評；罰款；沒收違法所得；依法采取的其他處罰措施。審計機(jī)關(guān)在上述權(quán)限內(nèi)結(jié)合具體法律法規(guī)等規(guī)定進(jìn)行處理處罰，超出上述范圍就是越權(quán)。如責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)、暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照、行政拘留等就不是審計機(jī)關(guān)的權(quán)限，審計機(jī)關(guān)不能行使。

第二，必須是被審計單位違反相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定的。如財政、金融、稅務(wù)、價格、投資、海關(guān)等規(guī)定。與財政收支、財務(wù)收支無關(guān)的規(guī)定不能適用。

第三，處理好與《審計法實施條例》的關(guān)系?！秾徲嫹▽嵤l例》第五十三條第一款規(guī)定：“對被審計單位違反國家規(guī)定的財務(wù)收支行為，由審計機(jī)關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi)責(zé)令改正，給予警告，通報批評，依照本條例第五十二條規(guī)定對違法取得的資產(chǎn)作出處理；有違法所得的，處以違法所得1倍以上5倍以下的罰款；沒有違法所得的，處以5萬元以下的罰款。對被審計單位負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員，審計機(jī)關(guān)認(rèn)為應(yīng)當(dāng)給予行政處分或者紀(jì)律處分的，向有關(guān)部門、單位提出給予行政處分或者紀(jì)律處分的建議?！睂徲嫏C(jī)關(guān)必須是在有關(guān)法律、行政法規(guī)沒有處罰規(guī)定的情況下，才適用該款規(guī)定。所以該條第二款規(guī)定：“法律、行政法規(guī)對被審計單位違反國家規(guī)定的財務(wù)收支行為另有處理、處罰規(guī)定的，從其規(guī)定”。

第四，處理好與主管機(jī)關(guān)的關(guān)系。審計機(jī)關(guān)與有關(guān)主管機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合，如果有關(guān)主管機(jī)關(guān)已經(jīng)對被審計單位同一違反行為作出處罰決定，那么審計機(jī)關(guān)就不再處罰。當(dāng)然，如果審計機(jī)關(guān)已經(jīng)對被審計單位同一違法行為作出審計決定，有關(guān)主管機(jī)關(guān)也不應(yīng)再處罰。審計機(jī)關(guān)對不屬于自已職權(quán)范圍的事項，應(yīng)當(dāng)依法移送有關(guān)機(jī)關(guān)處理。

第五，進(jìn)行處罰時還要執(zhí)行《中華人民共和國行政處罰法》關(guān)于處罰時效、依法從輕、告知、聽證、繳款等規(guī)定。

第六，審計處理處罰的法律適用要合法、恰當(dāng)。“上位法優(yōu)于下位法、特別法優(yōu)于一般法、新法優(yōu)于舊法，不溯及既往”的原則，具體來說，在法的效力等級上，上位法與下位法沖突的，應(yīng)引用上位法。即行政法規(guī)與法律存在矛盾時，應(yīng)引用法律作為處理處罰依據(jù)；部門規(guī)章與行政法規(guī)相抵觸時，引用行政法規(guī)；國務(wù)院各部門之間的規(guī)定相抵觸時，引用法律、行政法規(guī)授權(quán)的主管部門的規(guī)定；下級人民政府、部門的規(guī)定與上級人民政府、部門的規(guī)定相抵觸時，引用上級人民政府、部門的規(guī)定。上位法與下位法不相沖突，上位法規(guī)定比較原則，下位法規(guī)定更具體的，引用處理處罰依據(jù)時可引用下位法，也可以上位法和下位法都引用。對同一類事項，一般法和特別法都有規(guī)定的，特別法的適用應(yīng)優(yōu)先于一般法。兩個法律規(guī)范都是現(xiàn)行有效的情況下，應(yīng)按照從新原則，以選擇適用的法律規(guī)定。法適用的一般原則是法不溯及既往，即法對它生效以前的事件或行為不可以適用。因此，既不能引用過時的、失效的規(guī)定，也不能引用審計事項發(fā)生時還沒有生效的規(guī)定作為審計處理處罰依據(jù)。審計實踐中，確實存在一些審計機(jī)關(guān)在實施審計處理處罰過程中不注意所引用法律依據(jù)效力的現(xiàn)象，導(dǎo)致法律依據(jù)不恰當(dāng)，給審計工作帶來了一定風(fēng)險。應(yīng)該按照法律法規(guī)的效力適用處理處罰的依據(jù)，避免隨意性。

比如，對于被審計單位擅自設(shè)立收費項目進(jìn)行收費而形成的收費處理處罰上，《行政違法行為處罰處分條例》第三條規(guī)定責(zé)令改正，限期退還違法所得，《預(yù)算外資金管理實施辦法》(財綜字[1996]104號)第四十四條規(guī)定應(yīng)上繳同級財政，并依照有關(guān)規(guī)定予以罰款。從這兩個條款的效力等級看，前者屬于行政法規(guī)，后者僅是部門規(guī)范性文件，顯然《行政違法行為處罰處分條例》才是適用的。

比如《行政處罰法》作為一般法，規(guī)定了違法行為的處罰時效是2年，而《稅收征收管理法》規(guī)定對稅收違法行為的處罰時效為5年?！抖愂照魇展芾矸ā穭t屬于特別法，根據(jù)“特別法優(yōu)于一般法”的原則，對發(fā)現(xiàn)的稅收違法行為追溯時效就應(yīng)該是5年。

審計定性、處理、處罰中法規(guī)的具體引用。引用有關(guān)稅收法律時，引用到法律名稱和條款即可；引用其他法律法規(guī)、規(guī)章或規(guī)范性文件的，應(yīng)引用到具體條款的內(nèi)容。一份文書中如果同一個法規(guī)重復(fù)引用，后面的引用可以將具體內(nèi)容省略，但要寫明條款。

三、審計機(jī)關(guān)行使好處理、處罰權(quán)的對策

第一，轉(zhuǎn)變審計管理工作觀念，完善業(yè)績考評標(biāo)準(zhǔn)。轉(zhuǎn)變以審計收繳論“英雄”的觀念和主要以審計收繳數(shù)量來評價衡量審計工作業(yè)績的管理方式，建立科學(xué)、規(guī)范，真正具有激勵作用的考核評價指標(biāo)體系，從制度上杜絕為罰款而審計、以罰代處等行為的發(fā)生，切實履行審計監(jiān)督職責(zé)，發(fā)揮審計監(jiān)督的作用。

第二，完善審計質(zhì)量管理，加強(qiáng)處理處罰決定的審核，規(guī)范審計處罰裁量權(quán)。在審計機(jī)關(guān)內(nèi)部對工作中涉及的處罰種類和幅度的條款，根據(jù)現(xiàn)行法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定，按照行政處罰裁量權(quán)的處罰幅度、種類、時限、情節(jié)輕重和事實性質(zhì)認(rèn)定等事項，分門別類，予以細(xì)化，制定相應(yīng)的處罰標(biāo)準(zhǔn)，以最大限度地控制或減少自由裁量的空間，規(guī)范和限制審計處罰裁量權(quán)，合理壓縮審計處罰的彈性空間。同時，要將審計處罰質(zhì)量和結(jié)果納入審計質(zhì)量管理體系，加強(qiáng)對處理處罰質(zhì)量的審核與評價工作，及時糾正不適用、不適當(dāng)?shù)奶幚硖幜P依據(jù)和據(jù)此提出的決定，基本實現(xiàn)同類問題處理處罰的依據(jù)、口徑保持一致，以杜絕偏私、歧視和畸輕畸重現(xiàn)象的發(fā)生，防止審計風(fēng)險。

第三，嚴(yán)格審計責(zé)任追究制度。在建立審計責(zé)任追究制度，明確審計人員權(quán)限和責(zé)任的基礎(chǔ)上，要確保制度的落實，對于審計人員違法、變通法律法規(guī)或者不當(dāng)行使審計處理處罰權(quán)造成后果的，要根據(jù)審計執(zhí)法責(zé)任制考核的有關(guān)規(guī)定，根據(jù)情節(jié)輕重，對責(zé)任人員給予批評教育、離崗培訓(xùn)、調(diào)整崗位、取消評比先進(jìn)資格、處分等處理，以此約束審計人員的執(zhí)法行為，增強(qiáng)審計人員的工作責(zé)任心，防范審計處理處罰風(fēng)險。

第四，探索建立審計機(jī)關(guān)查、處分離體制。就是在現(xiàn)行體制下，將審計機(jī)關(guān)內(nèi)部審計查證與處理處罰工作進(jìn)行分離，改變原來的業(yè)務(wù)部門從計劃、審計、處理處罰、執(zhí)行決定“一竿子插到底”的制度。將審計處理處罰權(quán)交由指定的機(jī)構(gòu)來集中行使，實現(xiàn)審計處理處罰“專業(yè)化”，達(dá)到“一把尺子量到底”的效果，杜絕審計人員“罰‘態(tài)度款’”、“議價處罰”的主觀傾向性，避免處理處罰的隨意性，維護(hù)審計執(zhí)法的公平公正。

篇2

隨著社會經(jīng)濟(jì)和審計事業(yè)的發(fā)展，人們對審計的認(rèn)識在不斷深化，審計的地位也在不斷提高。審計在完善社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制、維護(hù)國家利益、嚴(yán)肅財經(jīng)法紀(jì)、推行廉政建設(shè)等方面發(fā)揮著越來越大的監(jiān)督作用。

一、審計專業(yè)人員應(yīng)具備的職業(yè)素養(yǎng)

1.政治素質(zhì)。

作為一名審計專業(yè)人員，首先要堅持四項基本原則，認(rèn)真執(zhí)行國家的方針、政策、法律、法規(guī)，自覺遵守審計準(zhǔn)則，熱愛審計事業(yè)，具有敬業(yè)和奉獻(xiàn)精神。其次要有高度的責(zé)任感和使命感，要認(rèn)清當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)形勢，明確自己肩負(fù)的歷史重任，認(rèn)真履行憲法和法律賦予自己的神圣職責(zé)，緊緊圍繞黨和政府的工作部署、工作重點，依法履行審計監(jiān)督職責(zé)，為經(jīng)濟(jì)建設(shè)保駕護(hù)航。再次要敢于堅持原則，依法審計，嚴(yán)格按照法律規(guī)定的權(quán)限和程序開展審計工作，堅決維護(hù)國家法律、法規(guī)和規(guī)章制度的權(quán)威性、嚴(yán)肅性，查處各種違法違紀(jì)行為，做依法行政的推動者和實踐者，確保國家法律和方針政策落到實處。

2.職業(yè)道德。

作為國家行政機(jī)關(guān)人員應(yīng)全心全意為人民服務(wù)，忠于職守，克已奉公，勤奮工作；努力學(xué)習(xí)、更新知識，學(xué)以致用，積極進(jìn)取，具備與審計工作相適應(yīng)的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力；遵守國家法律、法規(guī)，嚴(yán)格依法審計；辦理審計事項應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)謹(jǐn)慎，做到客觀公正、實事求是；辦理審計事項與被審計單位或者審計事項有利害關(guān)系時，應(yīng)當(dāng)回避；對在執(zhí)行職務(wù)中知悉的國家秘密和被審計單位的商業(yè)秘密，負(fù)有保密的義務(wù)；遵守廉政勤政規(guī)定和審計工作紀(jì)律，廉潔自律，艱苦奮斗，努力奉獻(xiàn)；謙虛謹(jǐn)慎，平等待人，樹立良好形象。

3.業(yè)務(wù)素質(zhì)。

審計專業(yè)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的高低是影響審計工作質(zhì)量好壞的一個重要因素。具有良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)是審計專業(yè)人員得以從事審計工作最基本的要求。審計專業(yè)人員應(yīng)熟悉國家財經(jīng)法律、法規(guī)和政策；有較高的會計理論水平、財會工作技能，通曉各行各業(yè)財務(wù)制度和會計技術(shù)方法；通曉審計理論和審計方法及實踐經(jīng)驗；具備一定的會計工作或其他相關(guān)專業(yè)工作的經(jīng)歷；具有調(diào)查研究，綜合分析和語言表達(dá)能力；具有一定的寫作能力；具有相應(yīng)的外語水平及電腦操作知識。

二、審計專業(yè)人員應(yīng)提升的工作能力

1.審計專業(yè)知識

1.1熟練掌握并靈活運用各種審計方法。

審計方法選擇恰當(dāng)與否，不僅直接影響到審計工作效率的提高，還會對審計質(zhì)量、結(jié)果產(chǎn)生很大影響。因此，作為一名審計專業(yè)人員必須熟練掌握各種審計方法，如審閱法、核對法、查詢法、比較法、分析法、順查法、逆查法、詳查法、抽查法、盤點法、調(diào)節(jié)法、觀察法等。

1.2熟知并在實踐中實施審計全過程。

審計實施階段可劃分為三個階段：審計準(zhǔn)備階段、審計實施階段、審計終結(jié)階段。

（1）審計準(zhǔn)備階段。其工作主要包括：了解被審計單位的基本情況；與被審計單位簽訂審計業(yè)務(wù)約定書；初步評價被審計單位的內(nèi)部控制制度，分析審計風(fēng)險；編制審計計劃。

（2）審計實施階段。審計實施階段是審計全過程的中心環(huán)節(jié)，其主要工作是：按照審計計劃要求，對被審計單位內(nèi)部控制系統(tǒng)的建立及其遵守情況進(jìn)行檢查；對會計報表項目實施重點、細(xì)致地檢查；收集審計證據(jù)并編制審計工作底稿。

（3）審計終結(jié)階段。審計終結(jié)階段是報表項目審計工作的結(jié)束。其主要工作有：整理、評價審計過程收集的審計證據(jù)；復(fù)核審計工作底稿；評價審計結(jié)果；編寫審計報告。

2.會計專業(yè)知識

審計專業(yè)人員的會計專業(yè)知識水平的高低對審計工作起著舉足輕重的作用，它在一定程度上影響著審計工作質(zhì)量的提高。因此，作為一名國家審計人員一定要掌握《財務(wù)管理》、《基礎(chǔ)會計》、《中級財務(wù)會計》、《高級財務(wù)會計》、《成本會計》、《預(yù)算會計》、《管理會計》等會計專業(yè)知識，通過審查企業(yè)財務(wù)報表數(shù)據(jù)，對企業(yè)過去的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果進(jìn)行剖析，運用財務(wù)分析方法對企業(yè)償債能力、營運能力、盈利能力進(jìn)行分析，來反映企業(yè)經(jīng)營過程中的利弊得失及未來發(fā)展前景，為改進(jìn)企業(yè)財務(wù)管理工作提出合理化建議和措施。

3.法律法規(guī)知識

審計專業(yè)人員發(fā)現(xiàn)被審計單位有違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為需要依法定性時，國家法律、法規(guī)和行業(yè)的規(guī)章制度顯得尤為重要。因此，作為一名審計專業(yè)人員一定要熟悉國家的法律法規(guī)和行業(yè)的規(guī)章制度，做到對問題的定性客觀、準(zhǔn)確、適當(dāng)、合法。一是定性依據(jù)要注意法律、法規(guī)的層次性。法律、法規(guī)范圍廣，有國家立法機(jī)關(guān)制定的法律，有國務(wù)院頒布的行政法規(guī)，有地方立法機(jī)關(guān)和行政機(jī)構(gòu)制定的地方性法律、法規(guī)，有行業(yè)、部門制定的規(guī)章制度，層次越高的政策法規(guī)覆蓋面越大，宏觀指導(dǎo)性越強(qiáng)，而政策法規(guī)的層次越低，其針對性、適用性越強(qiáng)。在具體運用時，堅持一切從實際出發(fā)，具體問題具體分析。二是要注意法律、法規(guī)的時效性。審計定性時，不能以現(xiàn)時或過時的法規(guī)、制度作為衡量標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)以審計事項發(fā)生時適用的法規(guī)、制度作為衡量標(biāo)準(zhǔn)。三是要注意法律、法規(guī)的地域性。有些法規(guī)只在一定的地區(qū)有效，不能把其他地區(qū)制定的地方性法規(guī)作為本地區(qū)審計定性的依據(jù)。

4.計算機(jī)專業(yè)技能

計算機(jī)審計的開展減少了手工抄錄、復(fù)制、核對、計算、匯總等方面的工作量，大大地提高了審計工作效率，增強(qiáng)了審計實施的針對性，提高了查賬的透明度，保證了審計質(zhì)量。作為一名審計專業(yè)人員一定要熟練掌握計算機(jī)的操作運用，并通過定期培訓(xùn)不斷提高自身的計算機(jī)專業(yè)水平，以適應(yīng)不斷發(fā)展變化的審計事業(yè)的需要。

提高審計專業(yè)人員的計算機(jī)專業(yè)水平，培養(yǎng)一批既精通計算機(jī)編程又熟悉審計業(yè)務(wù)的復(fù)合型人才尤為重要。一是必須在人才引進(jìn)和培養(yǎng)方面有所突破，要拓寬育人用人的視野。二是在抓好業(yè)務(wù)培訓(xùn)的同時，繼續(xù)抓好計算機(jī)知識培訓(xùn)，要完善培訓(xùn)制度，加強(qiáng)與審計業(yè)務(wù)和專業(yè)軟件相關(guān)的針對性培訓(xùn)，以提高審計人員的綜合素質(zhì)中的科技含量。

5.文字表達(dá)能力

作為一名審計專業(yè)人員，不但應(yīng)該具備一般公務(wù)人員應(yīng)有的公務(wù)文書文字表達(dá)能力，還要擁有審計專業(yè)方面的文字表達(dá)能力。要寫好一份審計報告，除了審計專業(yè)人員必備的審計知識、專業(yè)判斷能力之外，還應(yīng)該在文字簡練、表述準(zhǔn)確上多下功夫。做到文字表述簡練、準(zhǔn)確，符合審計公文語體，層次清晰，結(jié)構(gòu)合理，證據(jù)確鑿，邏輯性強(qiáng)，內(nèi)容完整，重點突出，通俗易懂，便于理解。

6.不斷改進(jìn)思維方式，提高學(xué)習(xí)能力

作為一名審計專業(yè)人員，提高學(xué)習(xí)能力是提高一切能力的基礎(chǔ)，要有明確的學(xué)習(xí)目的、學(xué)習(xí)內(nèi)容和學(xué)習(xí)方法，在整個學(xué)習(xí)過程中端正學(xué)習(xí)態(tài)度。學(xué)習(xí)的目的就是為所從事的審計工作服務(wù)。學(xué)習(xí)的內(nèi)容除所需要的專業(yè)知識外，還應(yīng)學(xué)習(xí)國家的路線方針政策和宏觀經(jīng)濟(jì)理論，學(xué)習(xí)歷史、政治、法律等其它學(xué)科知識。尤其重要的是應(yīng)根據(jù)當(dāng)時的工作需要，補(bǔ)充急需的知識，應(yīng)情應(yīng)境地學(xué)習(xí)。

總之，對于一個現(xiàn)代審計專業(yè)人員而言，具備基本的職業(yè)素養(yǎng)和工作能力只是為開展審計工作提供了前提條件，但提高審計工作質(zhì)量或在紛繁復(fù)雜的審計環(huán)境中實現(xiàn)審計目標(biāo)，只具備基本的職業(yè)素養(yǎng)收效甚微，唯有通過上述措施來提升審計專業(yè)人員的工作能力，使之達(dá)到一個質(zhì)的飛躍，才能確保審計專業(yè)人員有能力在艱苦復(fù)雜的條件下游刃有余如魚得水，推動審計工作邁向新臺階。

篇3

（二） 審計法律法規(guī)細(xì)化確立了合法原則的具體標(biāo)準(zhǔn)。審計法律法規(guī)細(xì)化了憲法確立的合法原則，確定了衡量審計質(zhì)量的具體標(biāo)準(zhǔn)。審計法第3條規(guī)定，“審計機(jī)關(guān)依照法律規(guī)定的職權(quán)和程序，進(jìn)行審計監(jiān)督。審計機(jī)關(guān)依據(jù)有關(guān)財政收支、財務(wù)收支的法律、法規(guī)和國家其他有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審計評價，在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出審計決定”。審計法實施條例第5條規(guī)定，“審計機(jī)關(guān)依照審計法和本條例以及其他有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定的職責(zé)、權(quán)限和程序進(jìn)行審計監(jiān)督。審計機(jī)關(guān)依照有關(guān)財政收支、財務(wù)收支的法律、法規(guī)，以及國家有關(guān)政策、標(biāo)準(zhǔn)、項目目標(biāo)等方面的規(guī)定進(jìn)行審計評價，對被審計單位違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為，在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出處理、處罰的決定”。這就確立了衡量審計質(zhì)量的四條具體標(biāo)準(zhǔn)：一是職權(quán)合法標(biāo)準(zhǔn)，即進(jìn)行審計應(yīng)屬法定職權(quán)，不屬于法定職權(quán)內(nèi)的事項不得進(jìn)行審計，非法審計嚴(yán)格禁止，非法審計談不上審計質(zhì)量；二是程序合法標(biāo)準(zhǔn)，即進(jìn)行審計應(yīng)當(dāng)符合法定程序，非依法定程序?qū)嵤徲嬍谴嬖趯徲嬞|(zhì)量問題的審計；三是認(rèn)定合法標(biāo)準(zhǔn)，即審計證據(jù)，定性依據(jù)，處理、處罰依據(jù)是法律法規(guī)、政策等，認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)模糊、缺乏認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)則表明審計質(zhì)量存在明顯問題；四是評價合法標(biāo)準(zhǔn)，即評價和意見是在現(xiàn)行法律法規(guī)基礎(chǔ)上提出的，既有法可依，符合實際，又應(yīng)具有前瞻性和可操作性，沒有標(biāo)準(zhǔn)、脫離實際的評價和意見是存在質(zhì)量問題的。在這四條具體標(biāo)準(zhǔn)下，國家審計準(zhǔn)則是進(jìn)一步明確了履行法定審計職能、執(zhí)行審計業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、評價審計質(zhì)量更為細(xì)致、全面的要求，如要求審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立保證實現(xiàn)遵守法律和準(zhǔn)則，作出恰當(dāng)?shù)膶徲嫿Y(jié)論，依法進(jìn)行處理處罰的審計質(zhì)量控制制度。

二、當(dāng)前審計質(zhì)量中存在的四個問題

（一）證據(jù)問題。審計證據(jù)應(yīng)當(dāng)具有適當(dāng)性和充分性。但從目前來看，審計證據(jù)缺乏適當(dāng)性和充分性的情況還普遍存在，影響了審計質(zhì)量，增大了審計風(fēng)險。其中最主要是的取得的證據(jù)材料與審計結(jié)論缺乏相關(guān)性和可靠性，不能支持證明審計結(jié)論；也存在證據(jù)資料不充分問題，有的屬于未取得核心證據(jù)，有的屬于證據(jù)間缺乏聯(lián)系性，難以形成證據(jù)鏈。

（二）定性問題。定性準(zhǔn)確不僅是國家審計準(zhǔn)則的基本要求，也是對被審計對象負(fù)責(zé)的體現(xiàn)。但從目前來看，定性不準(zhǔn)確主要包括兩類：取得的審計證據(jù)不支持現(xiàn)有的審計結(jié)論，將應(yīng)定性為彼結(jié)論的定性為此結(jié)論，屬于張冠李戴的結(jié)論；審計結(jié)論缺乏定性的法律法規(guī)依據(jù)，也無通用標(biāo)準(zhǔn)，屬于主觀臆斷的結(jié)論。

（三）法律適用問題。無論是證據(jù)、定性、處理處罰都必須要以事實為依據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩。當(dāng)前，法律適用中存在的問題比較普遍，直接影響審計質(zhì)量。具體問題包括：定性依據(jù)不準(zhǔn)確；法規(guī)引用不當(dāng)，應(yīng)引用彼法規(guī)而引用此法規(guī)，應(yīng)引用此條而引用彼條；法規(guī)效力不足，如法規(guī)已廢止、失效或者未生效、不能適用行為發(fā)生時。

（四）程序問題。程序合法是實體權(quán)力行使的必要條件和保證，未依照法定程序行使權(quán)力可能導(dǎo)致和實體權(quán)力的喪失。當(dāng)前，需要特別關(guān)注個人存款查詢程序的規(guī)范性，在沒有證據(jù)證明被審計單位以個人名義存儲的情況下實施個人銀行賬戶的查詢，不符合審計法關(guān)于個人銀行賬戶查詢的規(guī)定，增大了審計風(fēng)險，有可能引發(fā)對審計機(jī)關(guān)的訴訟。

三、審計質(zhì)量問題根源

（一）認(rèn)識存在誤區(qū)，依法審計意識不強(qiáng)?！敖?jīng)驗論”、“推定論”、“認(rèn)同論”、“對立論”等思維方式，與憲法確立的合法原則相違背，是制約審計質(zhì)量提高的主觀因素。其中，在“經(jīng)驗論”思維模式下，僅憑歷史經(jīng)驗認(rèn)定某事項可能存在問題，卻不做疑點排除和經(jīng)驗驗證工作，在沒有充分證據(jù)情況下根據(jù)經(jīng)驗就認(rèn)定結(jié)論成立；在“推定論”思維模式下，按照“罪行推定”思維認(rèn)定違法犯罪問題，在未基本取得全部犯罪要件情況下，僅根據(jù)某一要件的存在就草草認(rèn)定，與“罪行法定”法律要求和法治理念相抵觸；在“認(rèn)同論”思維模式下，認(rèn)為凡是被審計單位未提出異議的事項就屬于事實清楚、定性準(zhǔn)確，忽略對被審計對象未提出異議原因的思考；在“對立論”思維模式下，不愿聽取被審計單位或其他審計人員或者審理人員的意見，認(rèn)為提出不同意見就是不配合或有意刁難，不能兼容并蓄。產(chǎn)生這些思維模式的原因，有傳統(tǒng)辦案思維影響，但主要還是依法審計的意識不強(qiáng)。

（二）依法審計能力不足，能力不平衡。依法審計能力不足、不平衡，體現(xiàn)在審計人員的職業(yè)判斷能力、調(diào)查取證能力、審計定性能力、分析研究能力等方面，這是制約審計質(zhì)量提高的客觀現(xiàn)實。其中，職業(yè)判斷能力不足，主要是缺乏職業(yè)敏感性，對哪里可能存在問題、存在什么問題、問題性質(zhì)是什么、問題是否重要等缺乏敏感性；調(diào)查取證能力不足，主要是獲取核心證據(jù)的能力不足，在取什么證據(jù)、采用什么方式取證、如何采取替代性取證、關(guān)鍵時候如何突破等問題上還存在欠缺；審計定性能力不足，主要是法律運用不足，特別是對法學(xué)基礎(chǔ)理論和犯罪要件把握不足；分析研究能力不足，主要是掌握知識的廣度、把握問題的高度、認(rèn)識問題的深度、編寫問題的精度等能力的不足。影響和制約依法審計能力提升的因素，包括審計實踐缺乏、學(xué)結(jié)不夠等，歸根到底還是沒有達(dá)到憲法對審計質(zhì)量的最低要求。

（三）貫徹分級質(zhì)量控制不到位。分級質(zhì)量控制是提高審計質(zhì)量、防范審計風(fēng)險的重要措施。國家審計準(zhǔn)則規(guī)定，審計機(jī)關(guān)實行審計組成員、審計組主審、審計組組長、審計機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門、審理機(jī)構(gòu)、總審計師和審計機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人對審計業(yè)務(wù)的分級質(zhì)量控制制度。實踐中，前四個級次的質(zhì)量控制往往會變成以主審為中心的單級質(zhì)量控制，如果主審缺乏勝任能力，則對審計質(zhì)量產(chǎn)生重大不利影響；而控制點滯后以及基于多出審計成果的考慮，后三個級次的質(zhì)量控制的效果也有可能弱化，未能充分發(fā)揮各級控制作用，從而使得分級質(zhì)量控制的整體效果不理想，不同審計機(jī)關(guān)分級質(zhì)量控制制度的執(zhí)行效果存在較大差異。是否切實落實質(zhì)量控制措施成為制約審計質(zhì)量提高的關(guān)鍵。

（四）實施的審計措施不恰當(dāng)。審計措施是保證完成審計目標(biāo)、取得審計證據(jù)的方式方法，影響審計證據(jù)的取得和審計定性的準(zhǔn)確性，進(jìn)而影響審計質(zhì)量。目前，存在兩種情況對審計質(zhì)量影響巨大：一是應(yīng)實施的必要審計措施或替代程序未實施，如應(yīng)當(dāng)取得的證人證言、被審計單位確認(rèn)單不實施取證或不交付確認(rèn)；二是采用爭議大或者法律禁止的審計措施，如“釣魚”式取證方式是否合法、取證材料能否作為證據(jù)，目前存在較大爭議，應(yīng)當(dāng)避免使用。能否使用恰當(dāng)?shù)膶徲嫶胧?，仍然在于對合法原則的理解是否到位。

四、提升審計質(zhì)量的有關(guān)建議

（一）轉(zhuǎn)變思維方式，增強(qiáng)法制觀念，提高依法審計的自覺性。增強(qiáng)法制觀念，首要的是要改變“經(jīng)驗論”、“推定論”、“認(rèn)同論”、“對立論”等思維方式，樹立和強(qiáng)化憲法和審計法等法律法規(guī)確立的“依法審計”、“實事求是”、“客觀公正”、“罪行法定”等思維方式，這是提高審計質(zhì)量的前提條件。當(dāng)前，要加強(qiáng)對憲法、法學(xué)基本理論、審計法、刑法、行政法、經(jīng)濟(jì)法、民商法等的學(xué)習(xí)，增強(qiáng)依法審計觀念，提高依法審計的自覺性，在審計實踐中既要嚴(yán)格依照法律規(guī)定的職責(zé)和權(quán)限行使職權(quán)，又要嚴(yán)格按照法律規(guī)定的要件認(rèn)定查證事實，得出正確的審計結(jié)論，還應(yīng)充分聽取被審計對象的合理意見和建議，減少對審計機(jī)關(guān)內(nèi)部的不同意見的抵觸情緒，真正做到“有責(zé)改之，無則加勉”。

（二）加強(qiáng)能力建設(shè)，提升審計人員依法審計的能力。提升審計人員能力是提高審計質(zhì)量的治本之策。審計能力是職業(yè)判斷能力、調(diào)查取證能力、審計定性能力、分析研究能力等在內(nèi)的多方面能力的綜合。要提升審計人員的能力，這既需要審計人員充分認(rèn)識自己的不足并有針對性地進(jìn)行自我提升，也需要所在單位增大人才培養(yǎng)的投入、加大人才培養(yǎng)的力度。就特定審計人員而言，通過審計人員自學(xué)、實務(wù)導(dǎo)師引導(dǎo)、審計實踐提升等方式，提升職業(yè)判斷能力、依法調(diào)查取證能力、依法定性能力、分析研究能力等能力。

篇4

第三條本規(guī)定所稱跟蹤審計，是指縣審計局對政府投資項目建設(shè)進(jìn)行的全程審計監(jiān)督。通過全程跟蹤審計的方式，可以發(fā)揮審計監(jiān)督的預(yù)警作用，促進(jìn)建設(shè)單位規(guī)范管理，確保國家資金安全，提高項目投資效益。

第四條縣審計局依照法律、法規(guī)和本規(guī)定，堅持“依法審計、服務(wù)大局、突出重點、量力而行、逐步推進(jìn)”的原則，優(yōu)先對關(guān)系國計民生，縣委、縣政府關(guān)注的重點投資建設(shè)項目實施跟蹤審計。跟蹤審計項目列入年度審計項目計劃，列入年度跟蹤審計計劃的項目，若當(dāng)年未完成，或跨年度實施項目，應(yīng)作為續(xù)審項目列入下一個年度跟蹤審計。

第五條投資項目建設(shè)單位為跟蹤審計的主要被審計單位。縣審計局可依照法定程序?qū)辈?、設(shè)計、施工、監(jiān)理、采購、供貨、咨詢服務(wù)等單位與項目有關(guān)的財務(wù)收支及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行跟蹤審計監(jiān)督或?qū)徲嬚{(diào)查。

第六條我縣重大投資項目的建設(shè)單位應(yīng)在相關(guān)的建設(shè)合同中列明：必須經(jīng)審計機(jī)關(guān)審計后方可辦理結(jié)算或竣工決算。

第七條縣審計局可根據(jù)項目建設(shè)投資規(guī)模、建設(shè)周期、管理水審計力量等具體情況，采取定期、不定期等多種跟蹤審計方式，適時開展跟蹤審計工作。

第二章跟蹤審計內(nèi)容

第八條對政府投資項目建設(shè)程序?qū)徲?。主要審查項目的招投?biāo)是否按法定的建設(shè)程序進(jìn)行；項目的審批文件，包括項目建議書、可行性研究報告、初步設(shè)計、環(huán)境影響報告、土地征用、開工報告等相關(guān)材料是否齊全。

第九條對政府投資項目概（預(yù)）算執(zhí)行情況審計。主要審查項目建設(shè)是否按批準(zhǔn)的初步設(shè)計進(jìn)行，是否存在概算外項目和提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模等問題；概算調(diào)整、影響項目建設(shè)規(guī)模的單項工程投資調(diào)整和建設(shè)內(nèi)容的變更，是否按規(guī)定程序報批。

第十條對政府投資項目征地拆遷審計。主要審查國家土地政策和拆遷補(bǔ)償政策的執(zhí)行情況，是否存在違法用地、超范圍征地拆遷、擅自改變補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)，截留、侵占、挪用征地拆遷資金等方面問題。

第十一條對政府投資項目合同審計。主要審查項目相關(guān)合同是否符合國家法律、法規(guī)的規(guī)定，與招標(biāo)文件、投標(biāo)承諾和評標(biāo)結(jié)果是否一致；合同、文件內(nèi)容是否準(zhǔn)確完整，簽訂程序是否合規(guī)；在項目實施過程中，有關(guān)單位是否認(rèn)真履行合同條款，有無違法分包、轉(zhuǎn)包現(xiàn)象，有無因履行合同不當(dāng)造成損失浪費、質(zhì)量隱患問題；各類簽證、紀(jì)要和補(bǔ)充協(xié)議是否存在與中標(biāo)合同實質(zhì)性內(nèi)容不一致等問題。

第十二條對建設(shè)單位內(nèi)部控制制度設(shè)置和落實情況審計。主要審查建設(shè)單位是否按國家有關(guān)規(guī)定和本單位實際情況建立健全相關(guān)的內(nèi)控制度，責(zé)任是否明確，是否有效執(zhí)行。

第十三條對建設(shè)資金籌集與使用情況審計。主要審查建設(shè)資金是否落實，是否按投資計劃及時到位，能否滿足項目建設(shè)進(jìn)度需要；建設(shè)資金使用是否合規(guī)，是否存在滯留、轉(zhuǎn)移、侵占、挪用建設(shè)資金等問題。

第十四條對政府投資項目會計核算情況審計。主要審查是否按規(guī)定設(shè)置建設(shè)會計帳，配備會計人員，職責(zé)分工是否明確；是否按照概算口徑及有關(guān)制度規(guī)定對有關(guān)會計事項辦理會計手續(xù)，進(jìn)行會計核算；財務(wù)報表是否真實、合法、完整。

第十五條對政府投資項目材料、設(shè)備采購及管理情況審計。主要審查材料、設(shè)備等物資是否按設(shè)計要求進(jìn)行采購；采購程序是否合規(guī)，驗收、保管和領(lǐng)用等手續(xù)是否健全、有效，賬實是否相符等。

第十六條對政府投資項目工程結(jié)算審計。主要審查工程價款結(jié)算是否符合國家有關(guān)規(guī)定和合同約定，是否存在高估冒算、虛報冒領(lǐng)工程款等問題；設(shè)計變更、施工現(xiàn)場簽證、監(jiān)理單位記錄是否合規(guī)、及時、完整和真實；工程價款結(jié)算手續(xù)是否完善，是否存在超付或欠付工程款等問題。對審計發(fā)現(xiàn)的多計工程價款等問題，要責(zé)令建設(shè)單位與施工單位依法據(jù)實結(jié)算。

第十七條對政府投資項目相關(guān)稅費審計。主要審查相關(guān)稅費是否按規(guī)定計提，是否及時交納，減、免、緩繳的手續(xù)是否完善，是否符合有關(guān)規(guī)定等。

第十八條對政府投資項目竣工決算審計。主要審查竣工決算報表和交付使用資產(chǎn)是否真實、合法、完整；移交手續(xù)是否齊全、合規(guī)；未完工程是否真實、合法；結(jié)余資金是否按規(guī)定進(jìn)行處理等。

第十九條對政府投資項目效益跟蹤審計評價。主要依據(jù)有關(guān)社會、經(jīng)濟(jì)、技術(shù)、環(huán)境等指標(biāo)和項目可行性研究報告，結(jié)合工程的實際情況，評價項目的效益情況。評價建設(shè)資金的使用效果和合理利用程度；內(nèi)部控制制度是否達(dá)到預(yù)期效果等。

第二十條法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定需要審計的其它事項。

第三章審計程序和管理

第二十一條縣審計局對政府投資項目的跟蹤審計，應(yīng)在審計實施前三天，向被審計單位送達(dá)跟蹤審計通知書?？缒甓雀檶徲嬳椖可婕皩徲媰?nèi)容重大變化、審計組主要成員調(diào)整時，應(yīng)重新發(fā)送跟蹤審計通知書。

第二十二條跟蹤審計項目審計結(jié)束，應(yīng)當(dāng)依據(jù)法定程序出具審計報告?？缒甓鹊母檶徲嬳椖靠筛鶕?jù)需要出具年度跟蹤審計報告。審計機(jī)關(guān)在實施跟蹤審計過程中，對要求被審計單位進(jìn)行整改的內(nèi)容，應(yīng)出具跟蹤審計建議書。

第二十三條縣審計局在跟蹤審計中認(rèn)定被審計單位有違法違紀(jì)行為，依法應(yīng)當(dāng)給予處理、處罰的，在法定職權(quán)范圍內(nèi)依法作出審計決定；法律、法規(guī)規(guī)定應(yīng)由有關(guān)部門處理、處罰的，審計局應(yīng)作出審計移送處理書。

第二十四條檢查和監(jiān)督被審計單位對跟蹤審計建議書、審計報告和審計決定的采納、整改及落實情況。

第二十五條審計局對審計結(jié)果的真實性、合法性負(fù)責(zé)，并將政府投資項目的跟蹤審計結(jié)果向本級人民政府報告，可以公開的，依據(jù)有關(guān)規(guī)定向社會公告。

第二十六條運用先進(jìn)的信息技術(shù)和其它審計技術(shù)與方法，積極開展政府投資項目計算機(jī)審計，提高審計效率。

篇5

第三條領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，是指領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間對其所在單位財政、財務(wù)收支的真實性、合法性、效益性，以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任，包括直接責(zé)任和主管責(zé)任。

第四條領(lǐng)導(dǎo)干部的直接責(zé)任，是指領(lǐng)導(dǎo)干部對其任職期間內(nèi)的下列行為應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任：

（一）直接違反國家財經(jīng)法規(guī)的行為；

（二）授意、指使、強(qiáng)令、縱容、包庇下屬人員違反國家財經(jīng)法規(guī)的行為；

（三）失職、瀆職的行為；

（四）其他違反國家財經(jīng)紀(jì)律的行為。

第五條領(lǐng)導(dǎo)干部的主管責(zé)任，是指領(lǐng)導(dǎo)干部對其所在單位的財政、財務(wù)收支的真實性、合法性、效益性以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動應(yīng)當(dāng)負(fù)有的直接責(zé)任以外的領(lǐng)導(dǎo)和管理責(zé)任。

第六條領(lǐng)導(dǎo)干部任期屆滿，或者任期內(nèi)辦理調(diào)任、晉升、轉(zhuǎn)任、輪崗、降職、免職、辭職、退休等事項，應(yīng)當(dāng)實行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。

第七條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在實施審計前，向被審計單位的領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位送達(dá)審計通知書，同時抄送被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部本人。

第八條被審計領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)在收到審計通知書之日起五日內(nèi)，向?qū)徲嫿M提交本人任期內(nèi)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面材料。書面材料應(yīng)包括以下內(nèi)容：

（一）領(lǐng)導(dǎo)干部的職責(zé)范圍；

（二）領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間所在單位的主要經(jīng)濟(jì)工作目標(biāo)、任務(wù)完成情況；

（三）領(lǐng)導(dǎo)干部直接決定或參與決定的重大經(jīng)濟(jì)決策執(zhí)行情況；

（四）領(lǐng)導(dǎo)干部遵守國家財經(jīng)法規(guī)和領(lǐng)導(dǎo)干部廉政規(guī)定情況；

（五）需要向?qū)徲嫿M說明的其它情況。

被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)當(dāng)對所提供材料的真實性、完整性做出書面承諾。

第九條被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位應(yīng)當(dāng)按照審計組的要求，及時、全面、如實地提供與任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計相關(guān)的資料。主要包括：

（一）本單位的經(jīng)濟(jì)工作中長期計劃及其執(zhí)行情況；

（二）主要經(jīng)濟(jì)工作目標(biāo)、任務(wù)及其完成情況；

（三）財政、財務(wù)收支和管理情況；

（四）重大投資決策和國有資產(chǎn)處置決定及其實施結(jié)果情況；

（五）重要經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議資料以及重大擔(dān)保、訴訟事項；

（六）與財政、財務(wù)收支有關(guān)的合同、協(xié)議、會議紀(jì)要（記錄）、會議資料；

（七）年度工作計劃與總結(jié)；

（八）審計組需要提供的其他資料。

對審計組要求提供的資料，領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位不得拒絕、拖延、謊報，并應(yīng)當(dāng)對所提供的資料的真實性、完整性做出書面承諾。

第十條領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的重點是有關(guān)經(jīng)濟(jì)事項的真實性、合法性和效益性，主要包括；

（一）領(lǐng)導(dǎo)干部任期主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況和經(jīng)濟(jì)管理績效情況；

（二）領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)所在單位財政收支、財務(wù)收支或資產(chǎn)、負(fù)債、損益情況；

（三）領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)投資、擔(dān)保、資金籌集和使用、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等重大決策及其實施情況；

（四）領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)財經(jīng)紀(jì)律執(zhí)行情況、廉潔自律情況以及交通工具、辦公物品移交情況；

（五）對單位內(nèi)控制度的健全性、遵循性、有效性進(jìn)行評價；

（六）其他需要審計的事項。

在審計的基礎(chǔ)上，分清領(lǐng)導(dǎo)干部對本部門、本單位財政收支、財務(wù)收支不真實，資金使用效益差以及違反國家財經(jīng)法規(guī)問題應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任（分清主管責(zé)任和直接責(zé)任）；查清領(lǐng)導(dǎo)干部個人在財政收支、財務(wù)收支中有無侵占國家資產(chǎn)，違反領(lǐng)導(dǎo)干部廉政規(guī)定和其他違法違紀(jì)的問題。

第十一條內(nèi)審機(jī)構(gòu)獨立開展審計，被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位不得拒絕、阻礙，其他機(jī)關(guān)、團(tuán)體和個人不得干涉。

第十二條內(nèi)審機(jī)構(gòu)在實施審計過程中，有權(quán)就審計事項有關(guān)的問題，用書面、座談等形式，向有關(guān)單位和個人進(jìn)行審計調(diào)查，并取得有關(guān)證明材料。有關(guān)單位和個人應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助內(nèi)審機(jī)構(gòu)工作，如實向?qū)徲嫿M反映情況，提供證明材料。

第十三條內(nèi)審機(jī)構(gòu)在審計過程中遇有審計手段難以解決的問題，可商請本單位組織人事、紀(jì)檢監(jiān)察等有關(guān)部門及時協(xié)助解決。

第十四條審計組實施審計后，應(yīng)當(dāng)向內(nèi)審機(jī)構(gòu)提交經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告。審計報告應(yīng)包括以下內(nèi)容：

（一）實施審計工作的基本情況；

（二）被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位的財政、財務(wù)收支情況及與其相關(guān)的重要經(jīng)濟(jì)工作目標(biāo)、任務(wù)完成情況；

（三）對被審計單位內(nèi)控制度的測評情況；

（四）被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位違反國家財經(jīng)法規(guī)和領(lǐng)導(dǎo)干部廉政規(guī)定的主要問題；

（五）被審計領(lǐng)導(dǎo)干部對所在單位違反國家財經(jīng)法規(guī)和領(lǐng)導(dǎo)干部廉政規(guī)定的主要問題應(yīng)當(dāng)負(fù)有的主管責(zé)任和直接責(zé)任；

（六）對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位違反國家財經(jīng)法規(guī)的主要問題的處理、處罰意見和改進(jìn)建議；

（七）其他需要反映的情況。

第十五條審計組向內(nèi)審機(jī)構(gòu)提交審計報告之前，應(yīng)當(dāng)征求被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位的意見。

被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位應(yīng)當(dāng)自收到審計報告之日起10日內(nèi)，提出書面意見，逾期未提出意見的，視同無異議。

被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位對審計報告有異議的，審計組應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步核實。根據(jù)所核實的情況對審計報告做出必要修改，并將他們的書面意見一并提交內(nèi)審機(jī)構(gòu)，同時將核實和修改的情況告知被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位。

第十六條內(nèi)審機(jī)構(gòu)審定審計報告后，應(yīng)及時向本單位負(fù)責(zé)人提交領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果報告，并附被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位的意見，同時抄送上級審計部門及本級組織人事、紀(jì)檢部門。

領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的結(jié)果報告，作為對領(lǐng)導(dǎo)干部任用、免職、辭職、解聘、退休等提出審查處理意見時的參考依據(jù)。

第十七條審計中發(fā)現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)干部涉及下列問題且情節(jié)嚴(yán)重的，在報經(jīng)單位負(fù)責(zé)人同意后，及時移交單位紀(jì)檢部門或區(qū)紀(jì)委、區(qū)監(jiān)察局處理：

1、指使有關(guān)人員弄虛作假、虛報經(jīng)營業(yè)績的；

2、侵占本單位或下屬單位財物的；

3、改變專項資金用途的；

4、違反規(guī)定將資金借貸他人的；

篇6

由于環(huán)境審計具有常規(guī)審計所不具備的特性，環(huán)境審計準(zhǔn)則也有其特殊性。只有專門建立環(huán)境審計準(zhǔn)則，才能有效地指導(dǎo)環(huán)境審計的實踐。

1.綜合性強(qiáng)。首先，環(huán)境審計主體多元化，包括國家審計人員、注冊會計師和內(nèi)部審計師，有時還需要環(huán)境和法律專家的加入，這必然要求環(huán)境審計準(zhǔn)則同時面向以上主體制定；其次，環(huán)境審計準(zhǔn)則涉及財務(wù)審計、合規(guī)性審計和績效審計，覆蓋面廣；最后，環(huán)境審計依據(jù)的法規(guī)要比一般類型審計多。因此，環(huán)境審計準(zhǔn)則的不是現(xiàn)有審計準(zhǔn)則體系所能容納的。

2.技術(shù)性強(qiáng)。環(huán)境審計涉及環(huán)境利用、環(huán)境保護(hù)、環(huán)境污染的防治以及環(huán)境污染法律責(zé)任的追究等方面。審計手段不僅僅局限于傳統(tǒng)的賬目審計，還擴(kuò)展到運用技術(shù)。這就要求環(huán)境審計準(zhǔn)則必須建立在環(huán)境科學(xué)和工程技術(shù)的基礎(chǔ)上，比常規(guī)審計準(zhǔn)則具有更高的科學(xué)技術(shù)含量。

3.對審計人員素質(zhì)要求高。進(jìn)行環(huán)境審計的人員不僅要具備財務(wù)、審計知識，還要具備一定的環(huán)境、統(tǒng)計、工程等方面的知識，這使得環(huán)境審計準(zhǔn)則對審計人員的專業(yè)勝任能力和培訓(xùn)等方面的要求比常規(guī)審計準(zhǔn)則更高、更嚴(yán)格。

二、不能直接將ISO14000系列標(biāo)準(zhǔn)作為我國的環(huán)境審計準(zhǔn)則

ISO14000系列標(biāo)準(zhǔn)是環(huán)境審計規(guī)范中最全面和操作性最強(qiáng)的準(zhǔn)則，也是世界范圍內(nèi)最廣的標(biāo)準(zhǔn)。在ISO14000系列標(biāo)準(zhǔn)中，與環(huán)境審核方面有關(guān)的有三個：環(huán)境審核通用原則（ISO14010）、環(huán)境管理體系審核（ISO14011）和環(huán)境審核員資格準(zhǔn)則（ISO14012）。有人提出將ISO14000系列標(biāo)準(zhǔn)直接作為我國的環(huán)境審計準(zhǔn)則。但筆者認(rèn)為這樣做不符合我國的國情，我國有必要制定一套有特色的環(huán)境審計準(zhǔn)則體系。

1.ISO14000系列標(biāo)準(zhǔn)是內(nèi)外部審計人員實施環(huán)境審計的行為標(biāo)準(zhǔn)，但并未界定兩者在審計內(nèi)容和范圍上的區(qū)別。從我國環(huán)境審計的必然趨勢來看，國家審計人員、注冊會計師和內(nèi)部審計師各司其職，共擔(dān)環(huán)境審計的重任。為了避免職責(zé)交叉，形成環(huán)境審計的“空白地帶”，應(yīng)在環(huán)境審計準(zhǔn)則中嚴(yán)格界定三者的審計職責(zé)。顯然，ISO14000系列標(biāo)準(zhǔn)不能滿足這方面的要求。

2.ISO14000系列標(biāo)準(zhǔn)沒有提供適用于各種類型環(huán)境審計的具體審計程序和審計。ISO14010只提供了環(huán)境審計的一般原則，沒有規(guī)定具體工作細(xì)則，缺乏可操作性；而ISO14011盡管對環(huán)境審核的步驟作了具體的規(guī)定，但僅局限于環(huán)境管理體系審核，不具備通用性。

3.ISO14000系列標(biāo)準(zhǔn)中的環(huán)境審計報告有待補(bǔ)充和完善。ISO14010和ISO14011僅規(guī)定了環(huán)境審計報告的組成要素，但并未提供規(guī)范的語言表達(dá)方式和發(fā)表審計意見的標(biāo)準(zhǔn)。這在一定程度上會加大環(huán)境審計人員的風(fēng)險，并會對委托方閱讀環(huán)境審計報告造成困難。

4.ISO14000系列標(biāo)準(zhǔn)中的環(huán)境審核主要是針對是否達(dá)到ISO14000系列標(biāo)準(zhǔn)而進(jìn)行的環(huán)境狀況考核。ISO14000系列標(biāo)準(zhǔn)中的環(huán)境審計師是針對環(huán)境體系的評價而專門培訓(xùn)的審計師。其審核的含義與我國現(xiàn)行的環(huán)境審計不完全相同，環(huán)境審計師也超出了我國對審計師的界定（國家審計人員、注冊會計師和內(nèi)部審計師）。

三、建立我國的環(huán)境審計準(zhǔn)則體系

1.環(huán)境審計準(zhǔn)則的制定依據(jù)。

（1）以ISO14000系列標(biāo)準(zhǔn)（主要指ISO14010、ISO14011和ISO14012）為藍(lán)本。ISO14000系列標(biāo)準(zhǔn)直接作為我國的環(huán)境審計準(zhǔn)則固然有其局限性，但這套標(biāo)準(zhǔn)已成為進(jìn)入國際市場的“綠色護(hù)照”。只有遵循這一標(biāo)準(zhǔn)，才能有力地推進(jìn)我國與世界各國的經(jīng)貿(mào)關(guān)系，才能保證我國的環(huán)境審計準(zhǔn)則與國際接軌。另外，我國具有應(yīng)用ISO14000系列標(biāo)準(zhǔn)的環(huán)境基礎(chǔ)。截至2003年12月31日，我國共頒發(fā)了環(huán)境管理體系認(rèn)證證書5064份，位居發(fā)展中國家前列。因此，將ISO14000系列標(biāo)準(zhǔn)作為制定我國環(huán)境審計準(zhǔn)則的藍(lán)本是必要的，而且是可行的。

（2）以我國的審計法規(guī)、常規(guī)審計準(zhǔn)則和環(huán)境保護(hù)方面的法規(guī)為依據(jù)。要建立有特色的環(huán)境審計準(zhǔn)則，就要依據(jù)我國的法律法規(guī)和準(zhǔn)則制度，包括《審計法》、《注冊師法》、獨立審計準(zhǔn)則、國家審計準(zhǔn)則、內(nèi)部審計準(zhǔn)則等審計方面的法律規(guī)范，和《環(huán)境保護(hù)法》、《大氣污染防治法》、《環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)管理辦法》、《水污染物排放許可證管理辦法》等環(huán)境保護(hù)方面的法律法規(guī)，以及與環(huán)境保護(hù)有關(guān)的地方性規(guī)定等。

2.環(huán)境審計準(zhǔn)則體系的框架。

環(huán)境審計準(zhǔn)則體系應(yīng)包括兩個層次：

（1）第一層次為環(huán)境審計基本準(zhǔn)則，包括環(huán)境審計主體特殊的道德要求、專業(yè)勝任能力及其培訓(xùn)要求。環(huán)境審計基本準(zhǔn)則的制定可考慮ISO14012中對環(huán)境審計人員專業(yè)勝任能力和培訓(xùn)方面的規(guī)定。

（2）第二層次為環(huán)境審計具體準(zhǔn)則，包括國家環(huán)境審計準(zhǔn)則、注冊會計師環(huán)境審計準(zhǔn)則和內(nèi)部環(huán)境審計準(zhǔn)則。

雖然國家政府在我國的環(huán)境審計中處于主導(dǎo)地位，但由于環(huán)境審計領(lǐng)域?qū)?、任?wù)重、要求高，注冊會計師和內(nèi)部審計師的參與已成為環(huán)境審計的必然趨勢。

根據(jù)各自不同的環(huán)境審計要求，國家環(huán)境審計準(zhǔn)則、注冊會計師環(huán)境審計準(zhǔn)則和內(nèi)部環(huán)境審計準(zhǔn)則分別包括以下：①各自的環(huán)境審計責(zé)任和范圍；②各自的環(huán)境審計程序和；③環(huán)境審計報告的語言表達(dá)方式和格式；④環(huán)境審計意見類型。值得說明的是，在環(huán)境審計準(zhǔn)則中不應(yīng)重復(fù)與常規(guī)審計準(zhǔn)則相同的內(nèi)容，而僅包括環(huán)境審計對審計主體的特殊要求。

3.環(huán)境審計準(zhǔn)則在現(xiàn)有審計準(zhǔn)則體系中的定位。

我國現(xiàn)有審計準(zhǔn)則體系有三大分支：獨立審計準(zhǔn)則、國家審計準(zhǔn)則和內(nèi)部審計準(zhǔn)則。筆者認(rèn)為，作為審計領(lǐng)域的拓展，環(huán)境審計準(zhǔn)則的加入不應(yīng)改變現(xiàn)有審計準(zhǔn)則體系，應(yīng)將環(huán)境審計準(zhǔn)則融合到三大分支中，作為審計準(zhǔn)則體系的補(bǔ)充。具體設(shè)想是：

（1）環(huán)境審計基本準(zhǔn)則應(yīng)作為對三大環(huán)境審計主體的統(tǒng)一要求，分別寫進(jìn)獨立審計基本準(zhǔn)則、國家審計基本準(zhǔn)則和內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則中。

篇7

以十八屆三中全會、十八屆四中全會精神為指導(dǎo)，加快轉(zhuǎn)變政府職能，充分發(fā)揮市場資源配置的決定性作用，構(gòu)建與全縣經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展要求相適應(yīng)的審計監(jiān)督機(jī)制，強(qiáng)化對行政權(quán)力的制約監(jiān)督，完善信息共享平臺，強(qiáng)化部門協(xié)同聯(lián)動，全力助推行政審批層級一體化改革有序推進(jìn)，為XX經(jīng)濟(jì)社會持續(xù)健康發(fā)展?fàn)I造良好的服務(wù)環(huán)境。

二、監(jiān)督原則

（一）依法有效。堅持依法行政原則，按照法律法規(guī)制訂監(jiān)督辦法和監(jiān)督細(xì)則，提升依法行政的能力和水平，確保依法監(jiān)督、規(guī)范監(jiān)督、有效監(jiān)督。

（二）責(zé)任明晰。依法依規(guī)認(rèn)真梳理行政職權(quán)，公布權(quán)力清單，明確與權(quán)力相對應(yīng)的監(jiān)督責(zé)任，全面履行審計監(jiān)督職能。

（三）協(xié)同監(jiān)督。根據(jù)工作性質(zhì)和業(yè)務(wù)范圍，加強(qiáng)部門之間的協(xié)同配合、信息互通、相互銜接，實現(xiàn)監(jiān)督范圍全覆蓋。

（四）公開公正。不斷提高審計監(jiān)督的公開性和透明性，將監(jiān)督內(nèi)容、監(jiān)督程序、監(jiān)督方式、監(jiān)督結(jié)果等相關(guān)信息對外公開，切實將監(jiān)督工作納入公眾的監(jiān)督之下，既要防止監(jiān)督缺位，又要防止監(jiān)督錯位和越位。

二、監(jiān)督事項

1．縣級預(yù)算執(zhí)行情況和其他財政收支，縣直各部門（含直屬單位）預(yù)算的執(zhí)行情況、決算和其他財政收支。

2．鎮(zhèn)政府和街道辦預(yù)算的執(zhí)行情況、決算和其他財政收支，財政轉(zhuǎn)移支付資金。

3．使用縣級財政資金的事業(yè)單位和社會團(tuán)體的財務(wù)收支。

4．縣級政府投資和以縣級政府投資為主的建設(shè)項目的預(yù)算執(zhí)行情況及決算。

5．縣屬國有企業(yè)、縣政府規(guī)定的縣屬國有資本占控股或主導(dǎo)地位的企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債及損益。

6．縣政府部門、鎮(zhèn)政府管理和其他單位受縣政府及其部門委托管理的社會保障基金、社會捐贈資金及其他有關(guān)基金、資金的財務(wù)收支。

7．根據(jù)上級審計機(jī)關(guān)授權(quán)，對國際組織和外國政府援助、貸款項目的財務(wù)收支和國有金融機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)、負(fù)債及損益進(jìn)行審計監(jiān)督。

8．法律法規(guī)規(guī)定應(yīng)由縣審計局審計的其他事項。

三、監(jiān)督方式

（一）監(jiān)督流程

1.根據(jù)法律、法規(guī)和國家其他有關(guān)規(guī)定，按照縣政府和上級審計機(jī)關(guān)的要求，確定年度審計工作重點，編制年度審計項目計劃。

2.根據(jù)年度審計項目計劃，組成審計組，調(diào)查了解被審計單位的有關(guān)情況，編制審計方案，并在實施審計3日前，向被審計單位送達(dá)審計通知書。

3.審計組對審計事項實施審計后，應(yīng)當(dāng)向縣審計局提出審計組的審計報告。審計組的審計報告報送縣審計局前，應(yīng)當(dāng)征求被審計對象的意見。被審計對象應(yīng)當(dāng)自接到審計組的審計報告之日起十日內(nèi)，將其書面意見送交審計組。審計組應(yīng)當(dāng)將被審計對象的書面意見一并報送縣審計局。

4.縣審計局按照審計署規(guī)定的程序?qū)徲嫿M的審計報告進(jìn)行審議，并對被審計對象對審計組的審計報告提出的意見一并研究后，提出審計機(jī)關(guān)的審計報告；對違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為，依法應(yīng)當(dāng)給予處理、處罰的，在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出審計決定或者向有關(guān)主管機(jī)關(guān)提出處理、處罰的意見。

（二）審計方法

審計人員實施審計時，可以采取下列方法向有關(guān)單位和個人獲取審計證據(jù)：

1.通過檢查、查詢、觀察、監(jiān)督盤點、詢問、外部調(diào)查、發(fā)函詢證、重新計算、重新操作、分析等方法；

2.通過收集原件、原物或者復(fù)制、拍照等方法取得證明材料；

3.對與審計事項有關(guān)的會議和談話內(nèi)容作出記錄，或者要求被審計單位提供會議記錄材料；

4.記錄審計實施過程和查證結(jié)果。

四、主要分工

一般審計事項根據(jù)縣政府辦公室《關(guān)于印發(fā)XX縣審計局主要職責(zé)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)和人員編制規(guī)定的通知》所定內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)職責(zé)分工實施；重要（大）審計事項根據(jù)實際情況組成綜合審計組統(tǒng)一組織實施。

五、責(zé)任追究

（一）被審計單位違反《審計法》規(guī)定，拒絕或者拖延提供與審計事項有關(guān)的資料的，或者提供的資料不真實、不完整的，或者拒絕、阻礙檢查的，由審計機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以通報批評，給予警告；拒不改正的，依法追究責(zé)任。

（二）被審計單位違反《審計法》規(guī)定，轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告以及其他與財政收支、財務(wù)收支有關(guān)的資料，或者轉(zhuǎn)移、隱匿所持有的違反國家規(guī)定取得的資產(chǎn)，審計機(jī)關(guān)認(rèn)為對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法應(yīng)當(dāng)給予處分的，應(yīng)當(dāng)提出給予處分的建議，被審計單位或者其上級機(jī)關(guān)、監(jiān)察機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法及時作出決定，并將結(jié)果書面通知審計機(jī)關(guān)；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

（三）對本級各部門（含直屬單位）和下級政府違反預(yù)算的行為或者其他違反國家規(guī)定的財政收支行為，審計機(jī)關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi)，依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，區(qū)別情況采取下列處理措施：

1.責(zé)令限期繳納應(yīng)當(dāng)上繳的款項；

2.責(zé)令限期退還被侵占的國有資產(chǎn)；

3.責(zé)令限期退還違法所得；

4.責(zé)令按照國家統(tǒng)一的會計制度的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理；

5.其他處理措施。

（四）對被審計單位違反國家規(guī)定的財務(wù)收支行為，審計機(jī)關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi)，依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，區(qū)別情況采取前條規(guī)定的處理措施，并可以依法給予處罰。

（五）審計機(jī)關(guān)依法責(zé)令被審計單位上繳應(yīng)當(dāng)上繳的款項，被審計單位拒不執(zhí)行的，審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)通報有關(guān)主管部門，有關(guān)主管部門應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定予以扣繳或者采取其他處理措施，并將結(jié)果書面通知審計機(jī)關(guān)。

（六）被審計單位對審計機(jī)關(guān)作出的有關(guān)財務(wù)收支的審計決定不服的，可以依法申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟。

被審計單位對審計機(jī)關(guān)作出的有關(guān)財政收支的審計決定不服的，可以提請本級人民政府裁決，本級人民政府的裁決為最終決定。

（七）被審計單位的財政收支、財務(wù)收支違反國家規(guī)定，審計機(jī)關(guān)認(rèn)為對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法應(yīng)當(dāng)給予處分的，應(yīng)當(dāng)提出給予處分的建議，被審計單位或者其上級機(jī)關(guān)、監(jiān)察機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法及時作出決定，并將結(jié)果書面通知審計機(jī)關(guān)。

（八）被審計單位的財政收支、財務(wù)收支違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

（九）社會審計機(jī)構(gòu)存在違反法律、法規(guī)或者執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則等情況的，應(yīng)當(dāng)移送有關(guān)主管機(jī)關(guān)依法追究責(zé)任。

六、保障措施

篇8

實施綠色GDP核算體系，面臨著技術(shù)難點，即環(huán)境資產(chǎn)難于確認(rèn)，環(huán)境成本費用難于計量。正是由于環(huán)境要素的特殊性，環(huán)境數(shù)據(jù)的取得往往存在較大出入。環(huán)境審計能夠為綠色GDP核算提供較為真實合理的環(huán)境數(shù)據(jù)，同時對環(huán)境效益評估也具有指導(dǎo)意義。

第一，環(huán)境審計在環(huán)境資產(chǎn)的確認(rèn)與計量方面為綠色GDP核算提供合理的數(shù)據(jù)。GDP通常是以市場交易為前提的，產(chǎn)品和勞務(wù)的價值由市場供求關(guān)系來決定，它傳達(dá)出來的是以貨幣為手段的市場價格信號。而一個產(chǎn)品的價值，在市場銷售中才能確認(rèn)，但環(huán)境要素并沒有進(jìn)入市場買賣，其價值也難于確認(rèn)。因此，環(huán)境數(shù)據(jù)的出入很大，需要通過環(huán)境審計對環(huán)境資產(chǎn)進(jìn)行確認(rèn)與計量。對環(huán)境資產(chǎn)確認(rèn)與計量的審計，主要有以下兩方面：一是審計作為資產(chǎn)的環(huán)境資源是否予以確認(rèn)，是否符合確認(rèn)條件與標(biāo)準(zhǔn)，確認(rèn)的手續(xù)、證據(jù)材料是否齊備，確認(rèn)中是否按照法定程序進(jìn)行評估；二是審計環(huán)境資源的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓是否科學(xué)，作為投資的計量與計價是否合理，環(huán)境資源的評估或計價標(biāo)準(zhǔn)與該標(biāo)準(zhǔn)的適用范圍是否匹配，計量方法的選用是否適當(dāng)。

第二，環(huán)境審計在環(huán)境成本費用支出測算方面為綠色GDP核算提供了科學(xué)方法和更為精確的數(shù)據(jù)。環(huán)境成本費用是企業(yè)進(jìn)行環(huán)境治理與保護(hù)所發(fā)生的成本費用及其相關(guān)的支出。主要包括：環(huán)境預(yù)防研究開發(fā)成本、環(huán)境資產(chǎn)折耗、環(huán)境保護(hù)成本、環(huán)境污染成本、環(huán)境其他支出等。按照市場價格，具體項目的環(huán)境成本可以科學(xué)推測。環(huán)境審計為項目的環(huán)境成本費用測算提供科學(xué)依據(jù)，為綠色GDP核算提供更為精確的數(shù)據(jù)。對環(huán)境成本費用支出的審計，主要是審計環(huán)境成本費用支出的合理性、正確性。具體審查環(huán)境成本費用支出的性質(zhì)、用途是否與環(huán)境匹配，費用分配與賬務(wù)處理是否正確。審查環(huán)境保護(hù)成本和環(huán)境污染成本，環(huán)境污染成本的下降幅度。

二、綠色GDP核算體系中環(huán)境審計內(nèi)容的探討

我國現(xiàn)階段綠色GDP核算體系中的環(huán)境審計內(nèi)容，主要集中在具有扣減性質(zhì)的資源、環(huán)境因素的損失，包括土地、森林、礦產(chǎn)、水和生態(tài)環(huán)境等有破壞性影響的數(shù)額。然而，這樣的環(huán)境審計方法缺少環(huán)保部門和重點監(jiān)測企業(yè)新創(chuàng)造價值的審計，無法對綠色GDP核算體系中具有增加性質(zhì)的因素進(jìn)行確認(rèn)與計量。地方政府的環(huán)保資金使用效率、環(huán)境政策法規(guī)以及環(huán)境規(guī)劃的合理程度都對國民經(jīng)濟(jì)的質(zhì)量產(chǎn)生巨大影響。我們應(yīng)全面考慮扣減性質(zhì)和增加性質(zhì)的因素，確保綠色GDP核算指標(biāo)的真實可靠。

（一）地方政府開展環(huán)境審計的側(cè)重點。首先，對環(huán)保資金開展環(huán)境審計。重點審查環(huán)保部門是否及時足額征繳排污費并上繳國庫，有無對排污費進(jìn)行合理的會計核算；財政及各級主管部門是否及時將環(huán)保專項資金撥付使用單位，有無資金擠占挪用或閑置現(xiàn)象；使用單位是否按環(huán)保部門的規(guī)定用途使用資金，最后對資金使用后環(huán)境效益進(jìn)行評價，分析環(huán)保資金的使用效率，是否發(fā)揮了應(yīng)有的作用。其次，對環(huán)境政策法規(guī)開展環(huán)境審計。其內(nèi)容有：國家與地方環(huán)境政策的目標(biāo)；現(xiàn)行政策與法規(guī)對實現(xiàn)這些目標(biāo)所起的作用；如何對現(xiàn)行政策與法規(guī)進(jìn)行修正。它主要側(cè)重對國家與地方政府有關(guān)環(huán)境政策與法規(guī)的制定及其有效性進(jìn)行審查。

（二）企業(yè)開展環(huán)境審計的側(cè)重點。第一，企業(yè)需要進(jìn)行環(huán)境法規(guī)執(zhí)行審計。企業(yè)若違反了有關(guān)環(huán)境方面的法律、法規(guī)就會引起相應(yīng)的民事責(zé)任和刑事責(zé)任。因此，環(huán)境法規(guī)執(zhí)行審計即成為企業(yè)環(huán)境審計中最普遍的一種審計類型。實施環(huán)境法規(guī)執(zhí)行審計，審計人員首先應(yīng)了解與企業(yè)有關(guān)的環(huán)境方面的法律、法規(guī)和條例，然后要了解企業(yè)以往的經(jīng)營管理活動是否違反過環(huán)境法規(guī)，若有違反則結(jié)果如何，企業(yè)是否針對這些違反環(huán)境法規(guī)的情況制定了改進(jìn)措施并進(jìn)行切實的改進(jìn)。第二，企業(yè)需要進(jìn)行環(huán)境管理系統(tǒng)審計。環(huán)境管理系統(tǒng)包括為實現(xiàn)組織的環(huán)境戰(zhàn)略與環(huán)境目標(biāo)所進(jìn)行的組織、計劃、實施、監(jiān)督、控制活動，它要求組織建立規(guī)范化、程序化和文件化的全過程、全因素控制，以減少在生產(chǎn)和服務(wù)過程中對環(huán)境的危害，使企業(yè)的環(huán)境成本降到最低。環(huán)境管理系統(tǒng)在運行上是否經(jīng)濟(jì)、高效是環(huán)境審計的重點。

三、完善我國環(huán)境審計工作的思考

我國現(xiàn)已頒布了6部環(huán)境保護(hù)法律，13部與環(huán)境相關(guān)的資源保護(hù)法律以及環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)，基本形成了審計及環(huán)境法律法規(guī)監(jiān)督體系，但缺乏環(huán)境審計的具體實施辦法和評估標(biāo)準(zhǔn)?；谏刑幱谄鸩诫A段的環(huán)境審計工作現(xiàn)狀，我們可以做如下思考：

第一，建立可操作的環(huán)境審計工作細(xì)則，避免環(huán)境審計的片面性和局限性，使環(huán)境審計的范圍、內(nèi)容、程序和方法等制度化、規(guī)范化。

第二，盡快建立相應(yīng)機(jī)構(gòu)，研究制定一套統(tǒng)一的環(huán)境會計準(zhǔn)則和基本核算體系，為環(huán)境審計建立基礎(chǔ)，促進(jìn)環(huán)境審計工作的深入發(fā)展。

篇9

回顧我國近幾年的發(fā)展，審計機(jī)關(guān)在生活中扮演著重要的角色，取得了長足的發(fā)展，審計力度的不斷加大使審計成效日益明顯；審計的影響也在不斷擴(kuò)大地位不斷的提高。但在審計工作不斷發(fā)展的同時也面臨著一些新的問題。這時就要認(rèn)真的分析，積極應(yīng)對，采取新的措施，迎接挑戰(zhàn)。最近幾年審計項目不斷的增大，審計項目工程也呈現(xiàn)出集群化、復(fù)雜化的態(tài)勢，隨著財政審計、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計大格局的形成，審計項目出現(xiàn)子項目集群化，而子項目還有可能不屬于同一個專業(yè)審計，出現(xiàn)一個審計多個專業(yè)，審計融合的復(fù)雜化。審計項目的大型化，給審計工作帶來了新的挑戰(zhàn)。一是增加了審計的難度和質(zhì)量，同時對審計人員提出了更高的要求。要求審計人員要有很好的業(yè)務(wù)技能。

一、審計面臨的挑戰(zhàn)

（一）審計法規(guī)越來越多

近年來，隨著我國法制體系的不斷完善，審計法規(guī)也呈現(xiàn)系統(tǒng)化，規(guī)章化和海量化。主要原因是我國特色社會主義法律體系已經(jīng)形成，審計領(lǐng)域的法律和行政法規(guī)已經(jīng)完備。根據(jù)統(tǒng)計到2011年12月底，我國已有239件有效法律，714件行政法律。地方性法規(guī)、自治條例、單行條例8921件。同時隨著政府職能的轉(zhuǎn)變和監(jiān)管意識的加強(qiáng)，部門規(guī)章、政府規(guī)章不斷完善，從中央到地方，從部門到單位，同時涉及到的財政經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的規(guī)范性文件也日趨完備。

（二）審計信息化程度加深

隨著我國國民經(jīng)濟(jì)信息化的推進(jìn)和信息技術(shù)的發(fā)展，審計信息的建設(shè)以迫在眉睫，同時審計工作面臨著嚴(yán)峻的考驗。一是信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)量增大，而審計單位現(xiàn)在廣泛應(yīng)用信息技術(shù)進(jìn)行業(yè)務(wù)和財務(wù)的處理。這樣就要求審計機(jī)關(guān)和被審計單位使用的工具必須是同一個量級的，否則將無法實施有效的監(jiān)督。二是現(xiàn)在存在比較大的問題是審計任務(wù)繁重、力量不足，單位人手不夠?qū)е卢F(xiàn)在存在“單兵作戰(zhàn)”。促使現(xiàn)在出現(xiàn)很多的矛盾和困難，所以現(xiàn)在需要加快信息化建設(shè)，依靠人才、科技增強(qiáng)審計。不斷發(fā)展信息化增強(qiáng)審計能力和效率加快審計的發(fā)展。

二、應(yīng)對審計挑戰(zhàn)的措施

（一）大型及復(fù)雜審計項目應(yīng)對措施

一加強(qiáng)對審計項目的信息技術(shù)的管理，形成以審計計劃管理為主線，以審計項目為導(dǎo)向，以質(zhì)量控制為核心的數(shù)字化審計質(zhì)量管理系統(tǒng)，實現(xiàn)對多個審計組的分級管理。二是精細(xì)化審計業(yè)務(wù)，審計方案要貼近審計的實際情況、科學(xué)合理。同時審計實施方案要規(guī)范編制、及時的調(diào)整，增強(qiáng)應(yīng)對性：在審計時不能受到部門的約束，要根據(jù)審計事項與審計組成員多交流，優(yōu)勢互補(bǔ)，提高審計的能力，增強(qiáng)團(tuán)隊的整體戰(zhàn)斗力。三是審計的實施要規(guī)范化。增強(qiáng)現(xiàn)場審計質(zhì)量的管理，同時對審計報告要規(guī)范化，對大型審計項目要跟蹤審理探索，建立審計質(zhì)量分級和責(zé)任管理制度。對大的審計項目要抓好對審計參與者的培訓(xùn)。

（二）提高審計人員的審計能力

針對現(xiàn)在審計法規(guī)的海量化，迫切需要提升審計人員對法律法規(guī)的理解、運用學(xué)到的法律知識水平，增強(qiáng)依法審計能力。一要求審計人員認(rèn)真學(xué)法。根據(jù)法律法規(guī)依法審計，是審計工作人員工作的基本原則，運用法律法規(guī)也是體現(xiàn)一個審計人員能力的重要表現(xiàn)。面對現(xiàn)在海量的法律制度，審計人員必須花時間刻苦的學(xué)習(xí)法律法規(guī)，利用法律來武裝自己。同時審計機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對審計工作人員審計知識的學(xué)習(xí)和運用，加強(qiáng)工作人員的培訓(xùn)。適當(dāng)時可以組織審計人員參加考試，培養(yǎng)審計人員能夠靈活的運用法律法規(guī)和審計知識。

（三）審計機(jī)關(guān)應(yīng)對與時俱進(jìn)

篇10

[關(guān)鍵詞] 經(jīng)濟(jì)責(zé)任 審計評價 評價標(biāo)準(zhǔn)

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價內(nèi)容

審計評價是指經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計聯(lián)席會議根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計情況，對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間履行經(jīng)濟(jì)職責(zé)情況作出的結(jié)論性評價，包括審計結(jié)果評價和綜合評價兩部分內(nèi)容。審計結(jié)果評價是指審計機(jī)構(gòu)根據(jù)審計結(jié)果，對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間所在部門、單位財務(wù)收支和其他經(jīng)濟(jì)活動情況作出的職業(yè)判斷行為；綜合評價是指審計機(jī)構(gòu)根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)干部歷次接受審計、所在單位歷次接受審計、其他項目審計和審計整改情況，對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)職責(zé)情況提出評價意見，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計聯(lián)席會議研究審定后作出的結(jié)論。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價應(yīng)當(dāng)遵循客觀公正、實事求是、權(quán)責(zé)一致、定量分析與定性分析相結(jié)合、以及依法辦事的原則。

1.審計結(jié)果評價的基本內(nèi)容

(1)財務(wù)收支的真實、合法、效益情況，主要評價領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門、單位的預(yù)算執(zhí)行和決算情況，財務(wù)收支計劃的執(zhí)行和決算情況，預(yù)算外資金的收入、支出和管理情況，專項資金的管理和使用情況，國有資產(chǎn)的管理、使用及保值增值情況；

(2)遵守國家經(jīng)濟(jì)政策和財經(jīng)法規(guī)情況，主要評價領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門、單位的經(jīng)濟(jì)行為是否遵守國家經(jīng)濟(jì)政策和財經(jīng)法規(guī)；

(3)重大經(jīng)濟(jì)決策情況，主要評價領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門、單位重大經(jīng)濟(jì)決策制度建立情況，民主決策情況，決策執(zhí)行情況及決策有無造成重大損失浪費情況；

(4)內(nèi)控制度情況，主要評價領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門、單位內(nèi)部控制制度的設(shè)置和運行情況；

(5)個人廉政情況，主要評價在審計中有無發(fā)現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)干部本人侵占國有資產(chǎn)的行為。

2.綜合評價的基本內(nèi)容

綜合評價主要是依據(jù)領(lǐng)導(dǎo)干部本次接受經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計情況、歷次接受經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計情況以及所在部門、單位歷次執(zhí)行審計決定和落實審計意見的情況等提出評價意見。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價標(biāo)準(zhǔn)

1.審計結(jié)果評價標(biāo)準(zhǔn)

(1)評價財務(wù)收支情況的真實性、合法性和效益性

財務(wù)收支真實性評價標(biāo)準(zhǔn)分為真實、基本真實、不真實三個等次。真實等次的標(biāo)準(zhǔn)為會計資料真實、完整，審計調(diào)整幅度不超過1%，并且審計機(jī)構(gòu)或?qū)徲嫎I(yè)務(wù)會議認(rèn)為審計調(diào)整數(shù)額較小不影響使用“真實”評價用語的；基本真實的標(biāo)準(zhǔn)為會計資料基本真實、完整，調(diào)整幅度不超過5%，并且不影響使用“基本真實”評價用語的；不真實等次的標(biāo)準(zhǔn)為會計資料不真實、不完整，或?qū)徲嬚{(diào)整幅度在5%以上，或違規(guī)行為性質(zhì)嚴(yán)重，數(shù)額較大，無法使用“基本真實”評價用語的。

財務(wù)收支合法性的評價標(biāo)準(zhǔn)可分為合規(guī)、基本合規(guī)、不合規(guī)三個等次。合規(guī)等次的標(biāo)準(zhǔn)為未發(fā)現(xiàn)違法違規(guī)行為或者違規(guī)行為顯著輕微不需要處理的；基本合規(guī)等次的標(biāo)準(zhǔn)為違規(guī)金額占審計金額5%以下或有違規(guī)行為，但不影響使用“基本合規(guī)”評價用語的；不合規(guī)等次的標(biāo)準(zhǔn)為違規(guī)性質(zhì)嚴(yán)重、數(shù)額較大，或拒絕提供審計資料，或提供不真實資料，導(dǎo)致審計機(jī)構(gòu)無法進(jìn)行職業(yè)判斷。

財務(wù)收支的效益性評價標(biāo)準(zhǔn)可分為好、較好、一般、較差四個等次。好等次的標(biāo)準(zhǔn)為效益審計結(jié)果達(dá)到評價標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)的90%以上（含90%，下同）；較好等次的標(biāo)準(zhǔn)為效益審計結(jié)果達(dá)到評價標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)的80%以上；一般等次的標(biāo)準(zhǔn)為效益審計結(jié)果達(dá)到評價標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)的60%以上；較差等次的標(biāo)準(zhǔn)為效益審計結(jié)果達(dá)到評價標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)的60%以下（不含60%）。

(2)評價遵守國家經(jīng)濟(jì)政策和財經(jīng)法規(guī)情況的合法性

評價標(biāo)準(zhǔn)可分為合法、基本合法、不合法三個等次。

合法等次的標(biāo)準(zhǔn)為領(lǐng)導(dǎo)干部作出的決策和與經(jīng)濟(jì)有關(guān)的行政行為符合國家經(jīng)濟(jì)政策、財經(jīng)法規(guī)；基本合法等次的標(biāo)準(zhǔn)為領(lǐng)導(dǎo)干部作出的決策和與經(jīng)濟(jì)有關(guān)的行政行為有違反國家經(jīng)濟(jì)政策和財經(jīng)法規(guī)的現(xiàn)象，但不涉及重大原則問題；不合法等次的標(biāo)準(zhǔn)為領(lǐng)導(dǎo)干部作出的決策和與經(jīng)濟(jì)有關(guān)的行政行為違反國家的政策和財經(jīng)法規(guī)，或違反重大原則問題。

(3)評價重大經(jīng)濟(jì)決策的決策程序的規(guī)范性及決策執(zhí)行的有效性

重大經(jīng)濟(jì)決策規(guī)范性評價標(biāo)準(zhǔn)可分為規(guī)范、基本規(guī)范、不規(guī)范三個等次。規(guī)范等次的標(biāo)準(zhǔn)為重大經(jīng)濟(jì)決策制度健全，有可行性研究報告和專家論證意見，提供的決策方案至少兩個，決策時主要負(fù)責(zé)人能夠尊重多數(shù)領(lǐng)導(dǎo)班子成員的意見，決策的內(nèi)容沒有違反國家經(jīng)濟(jì)政策和財經(jīng)法規(guī);基本規(guī)范等次的標(biāo)準(zhǔn)為建立了重大經(jīng)濟(jì)決策議事規(guī)則，決策的內(nèi)容沒有違反國家經(jīng)濟(jì)政策和財經(jīng)法規(guī)，但個別環(huán)節(jié)沒有得到很好執(zhí)行;不規(guī)范等次的標(biāo)準(zhǔn)為缺少重大經(jīng)濟(jì)決策議事規(guī)則，或決策前可行性研究和專家論證不充分或缺失，或決策的內(nèi)容違反國家經(jīng)濟(jì)政策和財經(jīng)法規(guī)。

重大經(jīng)濟(jì)決策執(zhí)行有效性評價標(biāo)準(zhǔn)可分為有效、基本有效、效果較差三個等次。有效等次的標(biāo)準(zhǔn)為決策被全面執(zhí)行，能夠有效監(jiān)管人、財、物的使用，實現(xiàn)決策目標(biāo);基本有效等次的標(biāo)準(zhǔn)為決策被全面執(zhí)行，能夠基本有效監(jiān)管人、財、物的使用，并基本實現(xiàn)決策目標(biāo)，但有輕微損失浪費;效果較差等次的標(biāo)準(zhǔn)為決策沒有被執(zhí)行，不能有效監(jiān)管人、財、物，造成明顯損失浪費，不能實現(xiàn)決策目標(biāo)。

(4)評價內(nèi)控管理制度情況的健全性、有效性

內(nèi)部管理控制制度健全性評價標(biāo)準(zhǔn)可分為健全、基本健全、不健全三個等次。健全等次的標(biāo)準(zhǔn)為所有的控制點齊全，達(dá)到控制目標(biāo)，各項制度均符合內(nèi)部控制的要求;基本健全等次的標(biāo)準(zhǔn)為控制點基本齊全，基本達(dá)到控制目標(biāo)，各項制度基本符合內(nèi)部控制的要求;不健全等次的標(biāo)準(zhǔn)為關(guān)鍵控制點有疏漏，出現(xiàn)重大違紀(jì)違規(guī)問題，不能滿足控制目標(biāo)的要求。

內(nèi)控制度的有效性評價標(biāo)準(zhǔn)可分為有效、基本有效、無效三個等次。有效等次的標(biāo)準(zhǔn)為內(nèi)控制度健全，有關(guān)人員的資格和能力能夠勝任控制的職能，實現(xiàn)控制目標(biāo)，沒有出現(xiàn)內(nèi)部管理控制問題；基本有效等次的標(biāo)準(zhǔn)為內(nèi)控制度健全，但有關(guān)人員的控制能力有一定差距或不能全面執(zhí)行內(nèi)控制度，沒有出現(xiàn)重大控制漏洞，基本實現(xiàn)控制目標(biāo)；無效等次的標(biāo)準(zhǔn)為內(nèi)控制度健全，但沒有配備具有相應(yīng)資格的控制人員，出現(xiàn)重大違紀(jì)違規(guī)問題，沒有實現(xiàn)控制目標(biāo)。

(5)評價個人廉政情況

個人廉政情況的評價應(yīng)客觀表述在審計范圍內(nèi)發(fā)現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)干部有侵占國有資產(chǎn)的情況。

2.綜合評價標(biāo)準(zhǔn)

領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)職責(zé)的綜合評價分為優(yōu)秀、良好、一般、較差四個等次。

優(yōu)秀等次應(yīng)當(dāng)具備的條件:一是本次經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計各項指標(biāo)審計評價全部在良好等次以上，并且優(yōu)秀等次數(shù)量超過總體評價指標(biāo)數(shù)量的三分之二;二是領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門、單位本次經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果好于歷次經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計情況;三是領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門、單位歷次執(zhí)行審計決定、落實審計意見到位;四是其他單項審計沒有發(fā)現(xiàn)違法違紀(jì)情況。

良好等次應(yīng)當(dāng)具備條件:一是本次經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計各項指標(biāo)審計評價全部在良好等次以上，并且優(yōu)秀等次數(shù)量超過總體評價指標(biāo)數(shù)量的二分之一;二是領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門、單位本次經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果略好于歷次經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計情況;三是領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門、單位歷次執(zhí)行審計決定、落實審計意見到位;四是其他單項審計未發(fā)現(xiàn)有違法違紀(jì)情況。

一般等次應(yīng)具備四個條件之一:一是本次經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計各項指標(biāo)審計評價良好等次在80%以上;二是領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門、單位本次經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果低于歷次經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計情況;三是領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門、單位歷次審計決定執(zhí)行率和審計意見落實率均在80%以上;四是其他單項審計雖有違法違紀(jì)現(xiàn)象，但有關(guān)責(zé)任人尚未受紀(jì)律處分。

較差等次應(yīng)具備五個條件之一:一是本次經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計各項指標(biāo)審計評價一般等次數(shù)量超過總體評價指標(biāo)數(shù)量的20%;二是領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門、單位歷次審計決定執(zhí)行率和審計意見落實率均低于80%;三是其他單項審計有違法違紀(jì)現(xiàn)象，有關(guān)責(zé)任人受到紀(jì)律處分或司法處理；四是本單位存在“賬外賬”“小金庫”等違規(guī)現(xiàn)象;五是接受審計期間有關(guān)責(zé)任人拒絕配合，或提供虛假審計資料。

三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價結(jié)果運用

紀(jì)檢監(jiān)察部門應(yīng)將審計評價結(jié)果作為年終黨風(fēng)廉政建設(shè)考核的重要內(nèi)容，審計綜合評價達(dá)不到良好以上等次的，黨風(fēng)廉政建設(shè)考核不能評為優(yōu)秀等次;審計發(fā)現(xiàn)的苗頭性、傾向性問題，列入領(lǐng)導(dǎo)干部廉政談話內(nèi)容;審計評價材料存入領(lǐng)導(dǎo)干部廉政檔案。組織部門將審計評價結(jié)果作為干部選拔任用的重要參考依據(jù)，寫入干部考察材料;審計綜合評價達(dá)不到良好以上等次的，一般不能提拔使用，或不能擔(dān)任重要崗位的領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)。人事部門將綜合評價結(jié)果作為干部獎懲的重要依據(jù)，審計綜合評價達(dá)不到良好以上等次的，年度考核不能評為優(yōu)秀等次，所在單位不能參加先進(jìn)單位評選。

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