導(dǎo)言：作為寫(xiě)作愛(ài)好者，不可錯(cuò)過(guò)為您精心挑選的1篇預(yù)算管理分析，它們將為您的寫(xiě)作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

預(yù)算管理分析1

引言

在我國(guó)現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中，由高速增長(zhǎng)轉(zhuǎn)變?yōu)楦哔|(zhì)量的發(fā)展，再加上集團(tuán)企業(yè)所面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)逐漸激烈，在新時(shí)期發(fā)展背景下，集團(tuán)企業(yè)的重心已經(jīng)轉(zhuǎn)移到提升核心競(jìng)爭(zhēng)力上，在此過(guò)程中企業(yè)需要強(qiáng)化內(nèi)部管理能力，尤其是要重視全面預(yù)算管理在內(nèi)部管理中的重要優(yōu)勢(shì)，做好財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)資源的優(yōu)化配置管理，監(jiān)督各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的順利進(jìn)行，符合企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展目標(biāo)。1　集團(tuán)企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的價(jià)值首先集團(tuán)企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理有助于提高企業(yè)內(nèi)部控制力，伴隨著現(xiàn)代化企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，全面預(yù)算管理能夠平衡各個(gè)部門(mén)的工作內(nèi)容，同時(shí)也可以協(xié)調(diào)部門(mén)之間的關(guān)系，構(gòu)建完整性較強(qiáng)的工作機(jī)制，使全面預(yù)算管理價(jià)值能夠得以充分凸顯。在此過(guò)程中能夠使各個(gè)工作人員進(jìn)行預(yù)算費(fèi)用的合理配置，并且監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的實(shí)施情況完成業(yè)績(jī)的評(píng)價(jià)，這些內(nèi)容和企業(yè)內(nèi)部控制有著密切的關(guān)系。要充分發(fā)揮內(nèi)部控制本身的監(jiān)督價(jià)值以及作用，保證各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的順利進(jìn)行，并且把握企業(yè)內(nèi)部管理的核心內(nèi)容，以預(yù)算管理為主要的基礎(chǔ)優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部管理能力，使管理效率能夠得到進(jìn)一步的保證。其次在集團(tuán)企業(yè)中進(jìn)行全面預(yù)算管理有助于完善企業(yè)自身的發(fā)展模式。時(shí)代是不斷發(fā)展的，對(duì)集團(tuán)企業(yè)的發(fā)展要求逐漸提高，并且市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)更加激烈。集團(tuán)企業(yè)為了獲得業(yè)務(wù)發(fā)展水平，需要加強(qiáng)對(duì)全面預(yù)算管理模式優(yōu)化的重視程度，落實(shí)戰(zhàn)略執(zhí)行管理思路，實(shí)現(xiàn)資源的科學(xué)配置，并且全面預(yù)算管理也可以對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行動(dòng)態(tài)化的監(jiān)控，進(jìn)一步規(guī)范經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的不良行為[2]。

2　集團(tuán)企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的困境

2.1預(yù)算管理組織不佳雖然集團(tuán)企業(yè)在以往發(fā)展中過(guò)程進(jìn)行了全面預(yù)算管理，但是從實(shí)際實(shí)施情況來(lái)看，還無(wú)法符合預(yù)期的要求以及標(biāo)準(zhǔn)，因此集團(tuán)企業(yè)要具備較強(qiáng)的反思意識(shí)，認(rèn)真解決以往全面預(yù)算管理中存在的各項(xiàng)困境，例如要關(guān)注集團(tuán)企業(yè)全面預(yù)算管理中預(yù)算組織不佳的問(wèn)題。通過(guò)深入調(diào)查發(fā)現(xiàn)一部分集團(tuán)企業(yè)在預(yù)算編制工作中缺乏對(duì)應(yīng)的組織管理支持，在內(nèi)部出現(xiàn)的責(zé)任劃分不清晰的問(wèn)題，其中管理太過(guò)混亂，再加上一部分集團(tuán)企業(yè)全面預(yù)算管理起步較晚，并沒(méi)有形成充足的工作經(jīng)驗(yàn)，導(dǎo)致一部分集團(tuán)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中很難快速地認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理所發(fā)揮的重要價(jià)值。將全面預(yù)算管理全部納入財(cái)務(wù)管理體系中，并沒(méi)有形成全部門(mén)參與的工作機(jī)制，導(dǎo)致全面預(yù)算管理效果逐漸降低，同時(shí)也會(huì)加大全面預(yù)算管理活動(dòng)的開(kāi)展難度對(duì)企業(yè)長(zhǎng)期和穩(wěn)定發(fā)展造成了較為嚴(yán)重的影響。另外一部分集團(tuán)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中也并沒(méi)有按照預(yù)算管理工作要求落實(shí)到各個(gè)人員的工作職能中。在執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)偏差，很難追究到個(gè)人提出有效的應(yīng)對(duì)方案，嚴(yán)重挫傷了員工工作熱情以及價(jià)值，也會(huì)限制全面預(yù)算管理有效性的發(fā)揮。

2.2預(yù)算編制不夠科學(xué)預(yù)算編制不夠科學(xué)也是全面預(yù)算管理中存在的矛盾，大多數(shù)集團(tuán)企業(yè)在全面預(yù)算管理編制時(shí)，采取的是分散和分權(quán)的管理方式，影響信息的快速傳遞，并且很難快速地核對(duì)應(yīng)有的信息，出現(xiàn)了預(yù)算指標(biāo)編制和計(jì)劃指標(biāo)差距過(guò)大的問(wèn)題，全面預(yù)算管理缺乏必要的數(shù)據(jù)依據(jù)，增加了企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展難度。尤其是集團(tuán)企業(yè)很難為下屬公司提供準(zhǔn)確度較高的預(yù)算編制數(shù)據(jù)，導(dǎo)致內(nèi)部管理活動(dòng)出現(xiàn)不統(tǒng)一的問(wèn)題，最終執(zhí)行目標(biāo)無(wú)法貫徹落實(shí)，影響集團(tuán)企業(yè)管理活動(dòng)的有序開(kāi)展。

2.3預(yù)算執(zhí)行欠缺溝通在全面預(yù)算管理模式實(shí)施過(guò)程中，各個(gè)部門(mén)之間的溝通以及配合為重要的組成部分，能夠使全面預(yù)算管理具備較強(qiáng)的協(xié)調(diào)度，提高企業(yè)的發(fā)展水平。但是在全面預(yù)算管理模式執(zhí)行時(shí)，存在著缺乏溝通機(jī)制的問(wèn)題，比如預(yù)算執(zhí)行欠缺溝通中，將重點(diǎn)放在財(cái)務(wù)部門(mén)的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中，各個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)很少參與到整體執(zhí)行環(huán)節(jié)，由于各個(gè)部門(mén)溝通機(jī)制建設(shè)的不完善，導(dǎo)致預(yù)算編制不合理預(yù)算管理責(zé)、權(quán)、利不匹配，預(yù)算編制范圍和項(xiàng)目不全面，各個(gè)預(yù)算之間缺乏整合，導(dǎo)致全面預(yù)算難以形成或?qū)嵭?。同時(shí)在數(shù)據(jù)整合方面出現(xiàn)諸多的偏差，并且也無(wú)法依據(jù)準(zhǔn)確度較高的數(shù)據(jù)信息，快速發(fā)現(xiàn)在預(yù)算管理中存在的各項(xiàng)矛盾，影響了預(yù)算執(zhí)行力的提高。與此同時(shí)在執(zhí)行過(guò)程中相關(guān)管理人員忽略了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)性的深入性分析，進(jìn)一步削弱了財(cái)務(wù)管理的重要作用，也會(huì)加大風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的發(fā)生概率。

2.4考核指標(biāo)設(shè)置不符在全面預(yù)算管理模式實(shí)施過(guò)程中，相關(guān)管理人員需要按照實(shí)際情況加強(qiáng)對(duì)考核指標(biāo)科學(xué)設(shè)置的重視程度，以此來(lái)為成本管理工作提供重要支持。但是在績(jī)效考核指標(biāo)設(shè)置方面存在著預(yù)算目標(biāo)不完善的問(wèn)題，加大了績(jī)效考核建立的難度。一部分集團(tuán)企業(yè)整個(gè)考核程序太過(guò)混亂，或者是某項(xiàng)考核結(jié)果偏差過(guò)大，主觀性特點(diǎn)較為突出，對(duì)全面預(yù)算管理的執(zhí)行造成了較為嚴(yán)重的干擾。導(dǎo)致其中遺留問(wèn)題較多，限制了全面預(yù)算管理工作的順利實(shí)施。

3　集團(tuán)企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的策略

3.1優(yōu)化預(yù)算管理組織體系在集團(tuán)企業(yè)全面預(yù)算管理過(guò)程中，需要按照新時(shí)期下的發(fā)展方向優(yōu)化預(yù)算管理組織體系，落實(shí)科學(xué)化的工作原則，減少對(duì)全面預(yù)算管理所產(chǎn)生的影響，促進(jìn)全面預(yù)算管理能夠更加有序地推進(jìn)，提高企業(yè)的發(fā)展水平。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理的過(guò)程中要充分重視管理組織體系的建立優(yōu)勢(shì)，站在集團(tuán)總部角度入手，建立符合現(xiàn)階段發(fā)展特點(diǎn)的全面預(yù)算管理委員會(huì)，并保證這一職能部門(mén)的獨(dú)立性。一方面要對(duì)全面性管理活動(dòng)進(jìn)行有效監(jiān)督，另一方面還要對(duì)全面預(yù)算管理進(jìn)行有效的審核，為后續(xù)決策提供重要的基礎(chǔ)。在此過(guò)程中相關(guān)企業(yè)需要賦予管理工作的權(quán)利，這樣一來(lái)才可以提高全面預(yù)算管理工作的實(shí)施水平，凸顯其中權(quán)威性的特點(diǎn)[3]。由于全面預(yù)算管理委員會(huì)實(shí)施時(shí)間較短，在各項(xiàng)制度落實(shí)方面存在著諸多的難度，因此相關(guān)集團(tuán)企業(yè)需要將此建立為長(zhǎng)效化的工作機(jī)制，并將創(chuàng)新思維融入到不同的工作環(huán)節(jié)，保證全面預(yù)算管理工作的科學(xué)實(shí)施。通過(guò)經(jīng)驗(yàn)總結(jié)促進(jìn)職能的成熟發(fā)展，提高全面預(yù)算管理的效果。其次在組織機(jī)構(gòu)建立的過(guò)程中，可以在部門(mén)內(nèi)部建立全面預(yù)算管理辦公室，清晰劃分好各人員的工作職能，更加有序地執(zhí)行現(xiàn)有的全面預(yù)算管理體系。在此過(guò)程中需要由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人員和業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人員共同地組成，促進(jìn)全面預(yù)算能夠落實(shí)到不同的工作環(huán)節(jié)，保證集團(tuán)企業(yè)全面預(yù)算管理的工作成效。之后還需要落實(shí)在全面預(yù)算編制和執(zhí)行中的具體職責(zé)，嚴(yán)格遵循工作制度，約束對(duì)應(yīng)的工作行為，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理體制的協(xié)調(diào)優(yōu)化。例如金鷹股份結(jié)合自身行業(yè)特點(diǎn)和發(fā)展前景，實(shí)行集中統(tǒng)一與分級(jí)管理相結(jié)合的管理體制。公司本部為資金管理中心和投資中心部門(mén)，實(shí)行“五個(gè)統(tǒng)一”：統(tǒng)一資金調(diào)配、統(tǒng)一對(duì)外投資、統(tǒng)一購(gòu)建固定資產(chǎn)、統(tǒng)一利潤(rùn)分配和統(tǒng)一內(nèi)部結(jié)算價(jià)格；所屬子公司和分公司為利潤(rùn)中心和成本中心，管理目標(biāo)是降低成本、節(jié)約開(kāi)支、增加收入。

3.2加強(qiáng)預(yù)算編制的科學(xué)性預(yù)算編制在全面預(yù)算管理中為重要的組成部分，因此相關(guān)集團(tuán)企業(yè)在全面預(yù)算管理模式優(yōu)化過(guò)程中需要重視其中的編制環(huán)節(jié)，從而使全面預(yù)算管理工作能夠更加有序地實(shí)施，減少對(duì)全面預(yù)算管理產(chǎn)生的各項(xiàng)影響。首先在編制環(huán)節(jié)落實(shí)的過(guò)程中，各部門(mén)需要加快信息傳遞的速度，為預(yù)算編制提供重要的基礎(chǔ)，并且在編制過(guò)程中需要按照實(shí)際情況認(rèn)真地分析預(yù)算編制數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確度，做好實(shí)際情況的有效審查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)中存在的問(wèn)題，再按照編制要求以及標(biāo)準(zhǔn)完成現(xiàn)有的編制任務(wù)，從而使全面預(yù)算管理工作能夠得以充分地執(zhí)行[4]。在編制過(guò)程中相關(guān)企業(yè)需要緊跟大數(shù)據(jù)的管理思維，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)快速地整合對(duì)應(yīng)的信息，持續(xù)的更新現(xiàn)有的管理模式，使編制結(jié)果能夠具備較強(qiáng)的準(zhǔn)確度，為企業(yè)各項(xiàng)決策方案的實(shí)施提供重要的基礎(chǔ)。值得注意的是在預(yù)算配置過(guò)程中，需要從宏觀性的角度入手以業(yè)務(wù)核心構(gòu)建數(shù)據(jù)搜集和統(tǒng)計(jì)模塊，加強(qiáng)財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)部門(mén)之間的溝通和交流，快速的獲取真實(shí)性較強(qiáng)的數(shù)據(jù)信息。這樣一來(lái)不僅可以保證預(yù)算管理能夠具備較強(qiáng)科學(xué)性，還有助于提高預(yù)算管理的質(zhì)量，為預(yù)算編制工作提供多樣化的支持。因此相關(guān)企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)這一問(wèn)題的深入性分析，使預(yù)算管理效果能夠符合預(yù)期的標(biāo)準(zhǔn)。

3.3強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行溝通能力在強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行溝通力的過(guò)程中企業(yè)需要在內(nèi)部構(gòu)建完善的全面預(yù)算管理體系，約束好不同的溝通行為，使各個(gè)工作人員能夠按照全面預(yù)算管理要求，以及自身工作職能把握溝通執(zhí)行的重點(diǎn)之后，再加快信息傳遞的速度，凸顯全面預(yù)算管理中執(zhí)行溝通本身的重要價(jià)值。例如在溝通的過(guò)程中，需要將業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中的預(yù)算編制指標(biāo)和數(shù)據(jù)進(jìn)行全面落實(shí)，在部門(mén)內(nèi)部貫徹落實(shí)責(zé)任機(jī)制，促進(jìn)各個(gè)工作人員按照自身的工作重點(diǎn)以及工作職責(zé)，有序地執(zhí)行全面預(yù)算管理的工作任務(wù)，并且通過(guò)信息總結(jié)搭建完整性較強(qiáng)的全面預(yù)算管理框架體系，推動(dòng)全面預(yù)算管理成效能夠得以充分地提升[5]。同時(shí)還需要在企業(yè)內(nèi)部開(kāi)展科學(xué)的培訓(xùn)工作講解全面預(yù)算管理要求以及在實(shí)施中需要特別注意的問(wèn)題，使各個(gè)工會(huì)能夠在線下環(huán)節(jié)開(kāi)展良好的溝通以及交流，有效地探討在全面預(yù)算管理中存在的各項(xiàng)問(wèn)題之后，再將信息反饋到企業(yè)管理部門(mén)中，提出有效的應(yīng)對(duì)方案，使全面預(yù)算管理科學(xué)性能夠得以充分地保證，增強(qiáng)集團(tuán)企業(yè)全面預(yù)算管理的實(shí)施效果。在部門(mén)溝通的過(guò)程中需要做好經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)，剔除全面預(yù)算管理中的滯后性因素之后，再按照現(xiàn)代化集團(tuán)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，突破全面預(yù)算管理中存在的困境。創(chuàng)新全面預(yù)算管理的工作思路，為企業(yè)資源的整合奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

3.4合理設(shè)置績(jī)效考核指標(biāo)為了快速發(fā)現(xiàn)在全面預(yù)算管理中存在的問(wèn)題，起到良好的監(jiān)督和約束作用，在實(shí)際工作中，相關(guān)管理人員需要設(shè)置合適的績(jī)效考核指標(biāo)落實(shí)層次化的工作原則，使整體管理水平能夠符合預(yù)期的要求，首先需要設(shè)置目標(biāo)考核評(píng)價(jià)組織，緊跟時(shí)代發(fā)展的腳步，制定詳細(xì)而合理的預(yù)算指標(biāo)考核模式，并且配合著高效化的激勵(lì)機(jī)制，全面地激發(fā)員工的工作積極性以及工作熱情，促進(jìn)全面預(yù)算管理有效性能夠符合預(yù)期的要求。另外還需要借助預(yù)算管理工具提高績(jī)效考核的透明度，強(qiáng)化對(duì)各個(gè)預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)的有效監(jiān)督。通過(guò)定期和不定期的信息總結(jié)以及分析了解現(xiàn)有全面預(yù)算管理的執(zhí)行情況之后，再將信息歸納到預(yù)算績(jī)效考核指標(biāo)中，使預(yù)算指標(biāo)內(nèi)容能夠符合現(xiàn)代化企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的要求，保障全面預(yù)算管理的效果。其次，在考核體系建立的過(guò)程中，可以利用預(yù)算分析系統(tǒng)為預(yù)算管理工作提供重要的支持，減少各種矛盾問(wèn)題的發(fā)生。在此過(guò)程中相關(guān)企業(yè)可以融入現(xiàn)代化的信息系統(tǒng)，在部門(mén)內(nèi)部搭建數(shù)據(jù)共享平臺(tái)，發(fā)揮模塊化和精細(xì)化的管理優(yōu)勢(shì)，使全面預(yù)算管理科學(xué)性能夠得到充分的保證，之后再融入平衡積分卡的工作思路。注重財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息的指標(biāo)分析，幫助集團(tuán)企業(yè)了解預(yù)算執(zhí)行的情況以及所出現(xiàn)的問(wèn)題，之后再制定詳細(xì)的考核管理模式，將定性定量原則進(jìn)行相互的融合，使最終預(yù)算結(jié)果能夠具備較強(qiáng)的有效性，推動(dòng)企業(yè)在新時(shí)期下的穩(wěn)定發(fā)展。值得注意的是，在考核指標(biāo)建立過(guò)程中，相關(guān)企業(yè)需要具備動(dòng)態(tài)化的工作思路，按照市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展方向和戰(zhàn)略目標(biāo)，隨時(shí)隨地的調(diào)整預(yù)算考核機(jī)制，減少各種因素對(duì)全面預(yù)算管理所產(chǎn)生的影響。

4　結(jié)語(yǔ)

在集團(tuán)企業(yè)全面預(yù)算管理模式執(zhí)行的過(guò)程中，企業(yè)需要突出與時(shí)俱進(jìn)的工作思路，按照時(shí)代發(fā)展方向及時(shí)發(fā)現(xiàn)在全面預(yù)算管理中存在的局限之后，再?gòu)暮暧^性的角度入手提出有效的應(yīng)對(duì)方案，保證全面預(yù)算管理科學(xué)性的提升，發(fā)揮在集團(tuán)企業(yè)中的重要價(jià)值，提升企業(yè)發(fā)展水平。

作者:譚小英 單位:茶陵縣洣水投資發(fā)展集團(tuán)有限公司

預(yù)算管理分析2

目前，煙草行業(yè)發(fā)展比較迅速，一定程度上增加了煙草消耗量。出于滿(mǎn)足社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求目的，煙草企業(yè)需強(qiáng)化成本預(yù)算控制力度，以此達(dá)到增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的目的。掌握煙草企業(yè)財(cái)務(wù)成本管理價(jià)值和作用，總結(jié)企業(yè)成本預(yù)算管理以及成本控制的重要措施。煙草行業(yè)本身屬于特殊性的行業(yè)，在改革開(kāi)放過(guò)程中，由于其特殊性，構(gòu)建國(guó)家煙草專(zhuān)賣(mài)體制，基于此，煙草商業(yè)企業(yè)形成統(tǒng)一化的經(jīng)營(yíng)管理機(jī)制，其可實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)專(zhuān)賣(mài)專(zhuān)營(yíng)政企合一運(yùn)營(yíng)方式，通過(guò)資產(chǎn)關(guān)系作為紐帶，確保經(jīng)營(yíng)管理高度集中。在煙草商業(yè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，成本費(fèi)用構(gòu)成主要有物流、人力以及管理成本，其中占比較高的是前兩種，但在經(jīng)營(yíng)管理上，這兩種支出屬于固定費(fèi)用，可進(jìn)行壓縮空間較小，過(guò)于壓榨，不利于銷(xiāo)售。管理成本上，會(huì)受到主觀因素以及客觀因素影響，具有較強(qiáng)可控性，壓縮空間也比較顯著，與降本增效目標(biāo)相適應(yīng)，因此需更加重視管理成本管控措施。

一、煙草企業(yè)成本管理概述

社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，煙草企業(yè)發(fā)展相比于其他企業(yè)速度較快，煙草商業(yè)企業(yè)成本控制以及全面預(yù)算管理措施會(huì)對(duì)企業(yè)自身利益產(chǎn)生直接影響。出于提高企業(yè)效益目的，實(shí)現(xiàn)預(yù)期收益目標(biāo)，需強(qiáng)化成本控制以及全面預(yù)算管理效果。企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，涉及成本管理的部門(mén)需提高控制和管理重視程度，將企業(yè)期望收益作為基礎(chǔ)，市場(chǎng)銷(xiāo)量數(shù)據(jù)可作為已知變量數(shù)值，規(guī)劃企業(yè)總預(yù)算成本，結(jié)合這一數(shù)值，成本控制責(zé)任部門(mén)以及管理部門(mén)需構(gòu)建制約企業(yè)管理行為的預(yù)算成本。預(yù)算管理以及成本控制過(guò)程中會(huì)涉及較多內(nèi)容，比較常見(jiàn)的有財(cái)務(wù)管理以及經(jīng)營(yíng)管理等，企業(yè)需要將上述內(nèi)容作為發(fā)展重點(diǎn)，積極發(fā)揮工作人員的主觀能動(dòng)性，確保企業(yè)不同環(huán)節(jié)工作人員積極參與到預(yù)算管理以及成本控制中。另外，構(gòu)建完善內(nèi)部約束機(jī)制，以此方式提高企業(yè)內(nèi)部管理效果，同時(shí)強(qiáng)化企業(yè)預(yù)算管理效果，可為企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展提供重要保證。

二、煙草企業(yè)財(cái)務(wù)成本管理與控制的重要性

（一）有利于全面優(yōu)化企業(yè)價(jià)值觀念煙草商業(yè)企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，通過(guò)預(yù)算管理以及成本控制方式可確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本得到合理化控制，以此在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中獲取更多經(jīng)濟(jì)效益以及社會(huì)效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)快速發(fā)展。另外，煙草商業(yè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理階段，相關(guān)部門(mén)需要在預(yù)算管理以及成本控制中融合預(yù)算理念，積極落實(shí)到企業(yè)發(fā)展的不同階段中。與此同時(shí)，煙草商業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理以及成本控制不局限于財(cái)務(wù)人員的會(huì)計(jì)計(jì)算方式，也要獲取充分?jǐn)?shù)據(jù)信息，以此作為財(cái)務(wù)管理以及成本控制工作重要依據(jù)，過(guò)程中企業(yè)中的各個(gè)部門(mén)需積極配合，形成更為完善的財(cái)務(wù)預(yù)算機(jī)制。

（二）整合企業(yè)資源企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，為保證戰(zhàn)略計(jì)劃目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，相關(guān)部門(mén)需要結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況制定企業(yè)預(yù)算計(jì)劃，企業(yè)資源得以整合，充分利用企業(yè)資源，保證企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)期目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。相關(guān)部門(mén)可根據(jù)卷煙庫(kù)存以及市場(chǎng)銷(xiāo)售等情況，可對(duì)企業(yè)未來(lái)一年需要采購(gòu)的數(shù)量和資金進(jìn)行計(jì)算，結(jié)合企業(yè)資金情況，確定其中平衡點(diǎn)，積極利用企業(yè)現(xiàn)有資金，可合理有效分配到各個(gè)部門(mén)中，將合理分配財(cái)務(wù)資金作為基礎(chǔ)，確保各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)順利開(kāi)展。

（三）有利于實(shí)現(xiàn)決策目標(biāo)具體化、系統(tǒng)化以及定量化煙草商業(yè)企業(yè)預(yù)算管理以及成本控制需要企業(yè)實(shí)現(xiàn)全員參與全過(guò)程，通過(guò)此種方式對(duì)成本支出進(jìn)行合理控制，保證各個(gè)部門(mén)之間的協(xié)作，對(duì)現(xiàn)有資源進(jìn)行充分整合和利用，企業(yè)預(yù)期目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)，煙草商業(yè)企業(yè)可確?？沙掷m(xù)發(fā)展。與此同時(shí)，企業(yè)預(yù)算管理以及成本控制階段，相關(guān)部門(mén)需重視預(yù)算編制、執(zhí)行以及考核全過(guò)程控制，企業(yè)決策目標(biāo)量化后，可為企業(yè)預(yù)算編制提供重要便利，決策得以具體化。另外，企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，相關(guān)部門(mén)需要分散目標(biāo)，將其分配到不同部門(mén)各個(gè)季度工作中，通過(guò)系統(tǒng)化企 業(yè)管理提供重要保證，企業(yè)工作人員完成定量化目標(biāo)，企業(yè)預(yù)期目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)，確保企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

三、煙草企業(yè)成本管理與控制中存在的問(wèn)題

（一）成本管控責(zé)任主體不明，主體間未有效協(xié)同和聯(lián)動(dòng)多數(shù)企業(yè)在成本管理過(guò)程中，僅重視成本降低，未將成本管理與企業(yè)的戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)緊密結(jié)合。為獲取眼前利益，忽視質(zhì)量管控，以此降低成本，此種片面追求低成本的結(jié)果會(huì)出現(xiàn)短期效應(yīng)，不利于企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展，最后也會(huì)造成企業(yè)失去市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，逐漸被市場(chǎng)淘汰。

（二）成本管控缺乏標(biāo)準(zhǔn)成本管理過(guò)程中注重考核獎(jiǎng)懲，有效落實(shí)成本管理制度以及指標(biāo)?，F(xiàn)階段，煙草商業(yè)企業(yè)成本控制考核方式相對(duì)較為單一，其表現(xiàn)主要是成本控制構(gòu)成單一，限額控制方式并不是將額度調(diào)節(jié)作為導(dǎo)向的成本費(fèi)用控制體系，究其原因是成本控制考核形式設(shè)置僅僅是通過(guò)指令性綜合成本控制指標(biāo)，動(dòng)態(tài)監(jiān)控以及考核力度存在限制性。與此同時(shí)，成本費(fèi)用管理考核在績(jī)效考核總分中占比較低，因此會(huì)導(dǎo)致企業(yè)在成本管理過(guò)程中，更加重視成本預(yù)算指標(biāo)限額，并未在主觀層面上進(jìn)行成本節(jié)約。

（三）成本分析水平有待加強(qiáng)長(zhǎng)期以來(lái)，企業(yè)成本管理過(guò)程中更重視生產(chǎn)成本以及管理工作，不重視其他層面上成本控制，最終造成的結(jié)果是成本體系不夠完善，難以適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境要求。上述內(nèi)容主要表現(xiàn)在：限制于事后分析，未在日常工作中落實(shí)成本分析；限制于生產(chǎn)成本分析，并未全程分析和控制產(chǎn)品壽命周期；限制于成本計(jì)劃執(zhí)行情況，未分析成本效益。

（四）成本管控未與質(zhì)量管理協(xié)同成本管理過(guò)程中，使用的控制方法較為傳統(tǒng)，結(jié)合現(xiàn)階段情況，煙草商業(yè)企業(yè)成本管理以及控制中使用的方法不具備科學(xué)性和合理性，此種問(wèn)題屬于整體管理中較為突出的問(wèn)題。依據(jù)相應(yīng)調(diào)查結(jié)果顯示，多數(shù)煙草商業(yè)企業(yè)成本管理方式為粗放型管理措施，未突出實(shí)用性以及適用性，難以滿(mǎn)足企業(yè)發(fā)展以及資本市場(chǎng)要求。目前，煙草商業(yè)企業(yè)比較常用的管理方式是事后分析法或者是疊加法，這兩種成本管理方式不滿(mǎn)足精細(xì)化以及精益化管理要求，難以充分發(fā)揮成本管理價(jià)值，起到適得其反的影響，使企業(yè)增加不必要成本支出。

四、煙草企業(yè)成本管理與控制路徑

（一）做好成本費(fèi)用預(yù)算編制工作將預(yù)算編制原則作為基礎(chǔ)，轉(zhuǎn)變以往傳統(tǒng)預(yù)算編制方式，依據(jù)費(fèi)用類(lèi)型細(xì)化預(yù)算編制方法，結(jié)合固定預(yù)算、彈性預(yù)算以及零基預(yù)算方式，除此之外，需對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中產(chǎn)生的各項(xiàng)費(fèi)用進(jìn)行合理控制，通過(guò)精細(xì)化預(yù)算管理模式開(kāi)展管理工作，借助跨部門(mén)以及跨業(yè)務(wù)協(xié)作方式，實(shí)現(xiàn)全員參與，預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)在共同制定后踐行，確保預(yù)算編制科學(xué)性以及合理性、有效性，為其奠定重要基礎(chǔ)。企業(yè)需要結(jié)合費(fèi)用差異性類(lèi)型，劃分預(yù)算管理職能，積極發(fā)揮煙草商業(yè)企業(yè)不同部門(mén)職能，確定工作人員崗位職責(zé)，實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期跟進(jìn)、長(zhǎng)期對(duì)標(biāo)以及長(zhǎng)期的動(dòng)態(tài)化管理，各項(xiàng)工作均可準(zhǔn)確落實(shí)。企業(yè)需依據(jù)實(shí)際管理情況提高預(yù)算工作人員綜合素質(zhì)，鍛煉專(zhuān)業(yè)技能，定期開(kāi)展培訓(xùn)，培訓(xùn)內(nèi)容重點(diǎn)放在預(yù)算管理以及成本控制管理方法的掌握，進(jìn)行管理評(píng)價(jià)，強(qiáng)化工作人員溝通效果，通過(guò)此種方式提高預(yù)算人員的實(shí)際編制水平。

（二）建立健全監(jiān)督機(jī)制企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，在預(yù)算管理階段需要投入較多人力物力，有效處理資金預(yù)算、人員預(yù)算以及盈虧預(yù)算工作，其落實(shí)到實(shí)際工作中需要耗費(fèi)大量時(shí)間。基于此，相關(guān)部門(mén)需制定更為完善的監(jiān)督管理機(jī)制，開(kāi)展全面預(yù)算管理模式。同時(shí)，企業(yè)需要積極發(fā)揮審計(jì)部門(mén)功能，對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)中的預(yù)算管理制度落實(shí)情況進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督，通過(guò)上述方式提高企業(yè)整體管理水平。企業(yè)需開(kāi)展相應(yīng)考核制度，內(nèi)部人員預(yù)算管理實(shí)施情況需納入監(jiān)測(cè)范圍中，以此為依據(jù)制定相應(yīng)獎(jiǎng)懲措施，積極性較高工作人員，對(duì)其實(shí)施獎(jiǎng)金獎(jiǎng)勵(lì)，考核不合格人員需對(duì)其進(jìn)行一定懲罰。當(dāng)前，多數(shù)國(guó)有企業(yè)各部門(mén)之間存在不透明的信息傳遞機(jī)制，外部信息上也具有不確定性，所處環(huán)境更加復(fù)雜，加之自身屬性特征影響，因此企業(yè)抗壓能力較差，財(cái)務(wù)資金緊張，嚴(yán)重情況下會(huì)影響企業(yè)可持續(xù)發(fā)展以及經(jīng)濟(jì)利益，在后期完善和提升全面預(yù)算管理體系上也存在難度?；诖?，構(gòu)建并且完善煙草商業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管控風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制十分必要，內(nèi)部控制強(qiáng)化也需提上日程。企業(yè)相關(guān)部門(mén)和人員需提高全面預(yù)算管理實(shí)施效果重視程度，開(kāi)展不定期檢查和監(jiān)督工作，促使監(jiān)督以及控制成為常態(tài)化機(jī)制之一。過(guò)程中出現(xiàn)違反企業(yè)規(guī)章制度的行為，需加大懲罰力度，有效提高制度嚴(yán)謹(jǐn)性以及剛性。煙草商業(yè)企業(yè)需對(duì)自身內(nèi)部控制監(jiān)督體系進(jìn)行更新和完善，促使自身監(jiān)督系統(tǒng)滿(mǎn)足全面預(yù)算管理需求，防止內(nèi)部監(jiān)督體系過(guò)于形式化和表面化。通過(guò)內(nèi)部與外部措施結(jié)合，確保企業(yè)全面預(yù)算管理制度以及內(nèi)部監(jiān)督體系執(zhí)行和落實(shí)更加科學(xué)。

（三）做好資金監(jiān)督管理工作基于現(xiàn)階段市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，企業(yè)需將成本管理工作作為系統(tǒng)性工程，更加重視整體以及全局，在產(chǎn)品壽命周期全過(guò)程中納入企業(yè)成本管理。促使產(chǎn)品在市場(chǎng)上具備強(qiáng)有力的競(jìng)爭(zhēng)力，成本管理不能僅局限于產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程，需要拓展視野，向生產(chǎn)前以及生產(chǎn)后延伸，更加重視市場(chǎng)需求分析，綜合性分析相關(guān)技術(shù)發(fā)展態(tài)勢(shì)，掌握產(chǎn)品設(shè)計(jì)趨勢(shì)。生產(chǎn)后延伸趨勢(shì)為顧客使用、服務(wù)和處置方面，依據(jù)成本全過(guò)程管理要求，其內(nèi)容上會(huì)涉及產(chǎn)品信息來(lái)源成本以及技術(shù)成本等，成本范疇內(nèi)容較多。針對(duì)所有成本內(nèi)容利用嚴(yán)格細(xì)致手段進(jìn)行管理，可激發(fā)產(chǎn)品在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力，企業(yè)也會(huì)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)優(yōu)勢(shì)地位。除此之外，伴隨市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展，其中非物質(zhì)產(chǎn)品逐漸朝著商品化趨勢(shì)發(fā)展，與這一要求相適應(yīng)，成本管理內(nèi)涵也需要從之前的物質(zhì)產(chǎn)品成本拓展到非物質(zhì)產(chǎn)品成本，涉及內(nèi)容為人力資源成本、資本成本或者是環(huán)境成本等。

（四）推動(dòng)信息化建設(shè)一般情況下，煙草商業(yè)企業(yè)預(yù)算管理以及成本控制會(huì)聯(lián)系到較多內(nèi)容，數(shù)據(jù)信息量也比較龐大，相關(guān)工作人員在數(shù)據(jù)處理過(guò)程中，需積極利用信息化技術(shù)，有效結(jié)合預(yù)算信息以及成本信息，通過(guò)此種方式提高預(yù)算管理與成本控制整體水準(zhǔn)，保證數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性，增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，確保煙草商業(yè)企業(yè)發(fā)展穩(wěn)定性以及持續(xù)性。成本管理過(guò)程中，針對(duì)各種各樣的問(wèn)題，企業(yè)均需妥善高效解決，積極利用大數(shù)據(jù)技術(shù)以及信息共享技術(shù)作為基礎(chǔ)，構(gòu)建成本費(fèi)用管理信息化平臺(tái)，首先，注重提高成本信息流轉(zhuǎn)速度，成本管理基礎(chǔ)數(shù)據(jù)收集可具備更加便捷和高效的平臺(tái)；其次，對(duì)比和實(shí)時(shí)分析成本費(fèi)用預(yù)算管理目標(biāo)以及實(shí)際執(zhí)行數(shù)據(jù)，工作人員可在短時(shí)間內(nèi)掌握成本費(fèi)用支出過(guò)程中產(chǎn)生的偏差問(wèn)題，在確定原因后及時(shí)采取措施解決；最后，是有機(jī)融合成本內(nèi)部控制體系以及平臺(tái)，以此實(shí)現(xiàn)成本管理內(nèi)部控制自動(dòng)化管控，避免成本管理內(nèi)部控制機(jī)制執(zhí)行過(guò)程中產(chǎn)生的人為失誤，管控效果得以提升。基于當(dāng)前信息化背景，互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)發(fā)展愈發(fā)快速，企業(yè)全面預(yù)算管理效果提高需要企業(yè)在現(xiàn)階段激烈市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中削減成本支出，確保財(cái)務(wù)預(yù)算以及決算合理進(jìn)行，實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理是上述工作有效開(kāi)展的重要基礎(chǔ)，通過(guò)信息化介入是煙草商業(yè)企業(yè)實(shí)現(xiàn)整體管理水平提高的重要助力，同時(shí)也是確保企業(yè)長(zhǎng)期屹立不倒的重要保證。結(jié)合目前企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)信息化水平較低的現(xiàn)狀，企業(yè)需依據(jù)自身發(fā)展特點(diǎn)，保證合理性投入資源、技術(shù)等要素，通過(guò)此種方式確保互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)背景下的企業(yè)實(shí)現(xiàn)全面化、精準(zhǔn)化以及高效化發(fā)展進(jìn)步，有效消除信息溝通壁壘，合理進(jìn)行全面財(cái)務(wù)預(yù)算，為企業(yè)綜合管理水平提高奠定重要基礎(chǔ)。

五、結(jié)語(yǔ)

行業(yè)實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展其重要指標(biāo)之一是經(jīng)營(yíng)效益，煙草商業(yè)企業(yè)需掌握經(jīng)營(yíng)管理特點(diǎn)，了解成本管理中的問(wèn)題，提出相應(yīng)改進(jìn)對(duì)策，例如實(shí)現(xiàn)成本預(yù)算精細(xì)化管理，完善成本費(fèi)用內(nèi)部控制體系，構(gòu)建針對(duì)性考核獎(jiǎng)懲體系等，通過(guò)上述措施為企業(yè)優(yōu)化資源配置，達(dá)到降本增效的目的，增加經(jīng)濟(jì)效益，提高企業(yè)盈利能力以及綜合競(jìng)爭(zhēng)力，確保煙草商業(yè)企業(yè)實(shí)現(xiàn)持續(xù)穩(wěn)定高質(zhì)量發(fā)展。綜上所述，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)背景下，企業(yè)需要注重經(jīng)濟(jì)效益管理目標(biāo)，在成本管理過(guò)程中樹(shù)立成本效益理念，過(guò)渡到現(xiàn)代化效益理念中。在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不斷完善過(guò)程中，企業(yè)管理需要將市場(chǎng)需求作為導(dǎo)向，為市場(chǎng)提供更加全面的產(chǎn)品和服務(wù)，確保企業(yè)獲得更多的利潤(rùn)，契合企業(yè)管理基本要求，聯(lián)系成本管理與企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益，形成新的認(rèn)識(shí)觀，也就是在成本效益角度上看待企業(yè)成本與控制問(wèn)題。

作者:董子鉞 單位:紅塔（煙草）集團(tuán)有限責(zé)任公司

預(yù)算管理分析3

當(dāng)下市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)變革，企業(yè)發(fā)展面臨著前所未有的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也遇到了前所未有的發(fā)展機(jī)遇。作為企業(yè)管理的核心，財(cái)務(wù)管理應(yīng)該緊隨企業(yè)發(fā)展的腳步不斷創(chuàng)新，優(yōu)化流程，拓寬范疇。企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視財(cái)務(wù)管理工作中的細(xì)節(jié)，將企業(yè)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)管理融合在一起，才能保證企業(yè)資金流日趨合理。企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中，財(cái)務(wù)管理和企業(yè)業(yè)務(wù)有著直接的聯(lián)系，高效的財(cái)務(wù)管理工作是保證企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理業(yè)務(wù)開(kāi)展的關(guān)鍵。在瞬息萬(wàn)變市場(chǎng)環(huán)境下，企業(yè)要收獲可觀利益，就要以財(cái)務(wù)管理為核心，注重業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)管理的融合，減少企業(yè)成本，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，推動(dòng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

一、企業(yè)推動(dòng)業(yè)財(cái)融合的價(jià)值

當(dāng)下市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)發(fā)展，企業(yè)有了新的發(fā)展機(jī)遇，但同時(shí)多變的市場(chǎng)環(huán)境也給企業(yè)帶來(lái)嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)壓力增大，導(dǎo)致企業(yè)不得不調(diào)整發(fā)展方針，積極推動(dòng)企業(yè)業(yè)財(cái)融合發(fā)展。第一，企業(yè)推動(dòng)業(yè)財(cái)融合可以減少企業(yè)成本。在推動(dòng)企業(yè)業(yè)財(cái)融合發(fā)展過(guò)程中，企業(yè)務(wù)必要整合業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)等方面的資源，優(yōu)化管理，實(shí)現(xiàn)高生產(chǎn)，低耗能，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。業(yè)財(cái)融合的推進(jìn)可以實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的控制，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)在組織、規(guī)劃、實(shí)施各個(gè)環(huán)節(jié)更加合理高效，有效降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)、管理成本，從而提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)的成本基本消耗在管理運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，業(yè)財(cái)融合的實(shí)施是對(duì)企業(yè)成本的全程控制和監(jiān)督，也是財(cái)務(wù)管理范圍的擴(kuò)大，可以減少企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)的成本。第二，企業(yè)推動(dòng)業(yè)財(cái)融合可以提升財(cái)務(wù)管理的精度，相比傳統(tǒng)的粗獷化財(cái)務(wù)管理，業(yè)財(cái)融合的發(fā)展將所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所產(chǎn)生的費(fèi)用、資金收支都進(jìn)行了管理、控制，進(jìn)而提升了財(cái)務(wù)管理的精度，例如對(duì)采購(gòu)階段做好費(fèi)用審核，在生產(chǎn)階段就生產(chǎn)、人工成本的費(fèi)用加以分析，在銷(xiāo)售階段做好市場(chǎng)分析和產(chǎn)品利潤(rùn)的預(yù)測(cè)，業(yè)財(cái)融合的推進(jìn)實(shí)現(xiàn)了企業(yè)成本管理的透明化，從而提升了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的精準(zhǔn)度，實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)的精細(xì)化管理。第三，企業(yè)推動(dòng)業(yè)財(cái)融合可以?xún)?yōu)化企業(yè)資源的配置，為企業(yè)的資產(chǎn)規(guī)劃提供支持。企業(yè)資產(chǎn)是發(fā)展的基本動(dòng)力，提升企業(yè)資產(chǎn)的管理效率，可以實(shí)現(xiàn)資金、固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)的合理配置，通過(guò)一定的制度，可以?xún)?yōu)化企業(yè)管理程序，規(guī)范員工行為，推動(dòng)企業(yè)資產(chǎn)的高效配置。第四，企業(yè)推動(dòng)業(yè)財(cái)融合可以提升企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。通過(guò)統(tǒng)籌企業(yè)資金和資源，可以合理規(guī)劃企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)、發(fā)展目標(biāo)、運(yùn)營(yíng)管理目標(biāo)、人力資源管理目標(biāo)，進(jìn)而提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)企業(yè)不同部門(mén)協(xié)力統(tǒng)籌，同謀發(fā)展，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)的合理應(yīng)用，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)的變革。

二、企業(yè)業(yè)財(cái)融合中存在的問(wèn)題

（一）融合基礎(chǔ)薄弱在推動(dòng)企業(yè)業(yè)財(cái)融合的過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境薄弱。實(shí)際的運(yùn)營(yíng)管理中，企業(yè)多將財(cái)務(wù)、運(yùn)營(yíng)、銷(xiāo)售作為管理核心，不注重人員管理、業(yè)務(wù)整合等方面。推動(dòng)企業(yè)業(yè)財(cái)融合可以將企業(yè)的不同經(jīng)濟(jì)活動(dòng)結(jié)合在一起，通過(guò)采購(gòu)、經(jīng)營(yíng)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售、人力等資源的融合管理，可以提高管理效率。但是實(shí)際上很多企業(yè)不同部門(mén)聯(lián)系不夠密切且部分人員的融合意識(shí)不足，部分負(fù)責(zé)人對(duì)業(yè)財(cái)融合探討企業(yè)業(yè)財(cái)融合認(rèn)識(shí)不夠，無(wú)法理解實(shí)施業(yè)財(cái)融合的價(jià)值，所以在企業(yè)業(yè)財(cái)融合的實(shí)施過(guò)程中，部分企業(yè)的內(nèi)部基礎(chǔ)環(huán)境不夠扎實(shí)。此外，很多企業(yè)大都沿用傳統(tǒng)的管理經(jīng)營(yíng)模式，雖然認(rèn)識(shí)到了業(yè)財(cái)融合的重要性，但是一直未能推進(jìn)實(shí)施，不僅管理效率低下，同時(shí)也影響了企業(yè)產(chǎn)出，影響了企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展，降低了企業(yè)的獲利能力。在薄弱的內(nèi)部基礎(chǔ)環(huán)境下，即使推動(dòng)了業(yè)財(cái)融合體系的建設(shè)，也無(wú)法發(fā)揮財(cái)務(wù)、管理、運(yùn)營(yíng)的價(jià)值。

（二）預(yù)算編制不科學(xué)財(cái)務(wù)預(yù)算是業(yè)財(cái)融合的關(guān)鍵，企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金收支等都可以通過(guò)財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行初步了解。管理流程復(fù)雜、崗位關(guān)聯(lián)性強(qiáng)是很多企業(yè)的基本特點(diǎn)。加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管控，可以提高企業(yè)資產(chǎn)收益，可以構(gòu)建高效的企業(yè)管理模式，所以設(shè)置科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)算編制是提升企業(yè)管理效率的有效手段，也是推動(dòng)業(yè)財(cái)融合的關(guān)鍵因素。但是實(shí)際管理運(yùn)營(yíng)中，很多企業(yè)的預(yù)算編制設(shè)置并不合理，缺乏合理的指標(biāo)體系，與實(shí)際脫節(jié)，不滿(mǎn)足企業(yè)現(xiàn)階段的發(fā)展實(shí)況，同時(shí)缺乏對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的分析和評(píng)價(jià)；此外，很多企業(yè)各部門(mén)之間的預(yù)算活動(dòng)融合性較差，不少企業(yè)把財(cái)務(wù)預(yù)算管理壓制在財(cái)務(wù)部門(mén)，財(cái)務(wù)人員獨(dú)立負(fù)責(zé)完成預(yù)算編制及管理工作，使得企業(yè)預(yù)算無(wú)法實(shí)現(xiàn)統(tǒng)籌管理，導(dǎo)致預(yù)算脫節(jié)，直接影響了企業(yè)業(yè)財(cái)融合體系的構(gòu)建。

（三）成本預(yù)算不完善成本預(yù)算是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的核心，也是企業(yè)推動(dòng)業(yè)財(cái)融合關(guān)鍵點(diǎn)。企業(yè)成本主要集中在運(yùn)營(yíng)和管理過(guò)程中。對(duì)管理和運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)的成本加以合理控制，就可以減少企業(yè)成本，提升企業(yè)利潤(rùn)。但是部分企業(yè)成本管理理念陳舊，成本管理形式化嚴(yán)重，過(guò)于重視財(cái)務(wù)收支和生產(chǎn)成本的管控，不重視其他方面的財(cái)務(wù)成本給企業(yè)的業(yè)財(cái)融合造成了阻礙。對(duì)采購(gòu)、生產(chǎn)的管控不夠，不僅造成了企業(yè)資源的浪費(fèi)，也影響了成本管理的效率。業(yè)財(cái)融合的本質(zhì)是過(guò)程管理，也就是企業(yè)高效的內(nèi)控，要對(duì)所有的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都要進(jìn)行控制，但是不完善的成本預(yù)算，勢(shì)必會(huì)降低企業(yè)業(yè)財(cái)融合的效率。另外，部分企業(yè)的市場(chǎng)部門(mén)缺乏市場(chǎng)分析，預(yù)算結(jié)余比較多，在年底還大量采購(gòu)，最終導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理效率降低。

（四）過(guò)程管理不合理企業(yè)業(yè)財(cái)融合的推動(dòng)過(guò)程中，預(yù)算過(guò)程管理十分關(guān)鍵。預(yù)算過(guò)程一般有多個(gè)環(huán)節(jié)，所有環(huán)節(jié)都需監(jiān)督到位，才能提升過(guò)程管理效果。企業(yè)要隨時(shí)關(guān)注市場(chǎng)動(dòng)向，小小的市場(chǎng)變化可能會(huì)在企業(yè)內(nèi)部翻起驚濤駭浪。業(yè)財(cái)融合的推動(dòng)過(guò)程中要對(duì)預(yù)算管理產(chǎn)生的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，制定有效的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，才能滿(mǎn)足市場(chǎng)變化，適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展。但部分企業(yè)對(duì)預(yù)算過(guò)程的監(jiān)督不夠充分，業(yè)財(cái)融合度不高，在年底才會(huì)調(diào)整預(yù)算報(bào)表，而這一時(shí)期調(diào)整預(yù)算報(bào)表，應(yīng)沒(méi)有了過(guò)程管理的價(jià)值；業(yè)財(cái)融合的推進(jìn)過(guò)程中做好預(yù)算監(jiān)督也十分重要，對(duì)預(yù)算執(zhí)行差異進(jìn)行分析對(duì)比，可以了解預(yù)算執(zhí)行程度，一般以調(diào)研和會(huì)議的形式落實(shí)，但是如果對(duì)預(yù)算會(huì)議和調(diào)研工作落實(shí)不夠，就無(wú)法發(fā)揮過(guò)程化監(jiān)督的價(jià)值，無(wú)法真正實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合管理。

三、推動(dòng)企業(yè)業(yè)財(cái)融合的對(duì)策

（一）優(yōu)化內(nèi)部控制體系的環(huán)境良好的內(nèi)部控制環(huán)境是企業(yè)推動(dòng)業(yè)財(cái)融合的前提與基礎(chǔ)，所以企業(yè)應(yīng)重視內(nèi)部環(huán)境的優(yōu)化。在具體實(shí)施過(guò)程中，企業(yè)必須要提升管理層、基層員工的財(cái)務(wù)思想意識(shí)，加大業(yè)財(cái)融合應(yīng)用意義的宣傳，定期組織管理層、員工學(xué)習(xí)業(yè)財(cái)融合相關(guān)知識(shí)，保證管理層和基層員工了解并推動(dòng)業(yè)財(cái)融合，不僅是市場(chǎng)導(dǎo)向，更是企業(yè)內(nèi)部發(fā)展的基本方向。在企業(yè)管理人員的主導(dǎo)下，倡導(dǎo)下級(jí)員工積極配合，推動(dòng)業(yè)財(cái)融合工作；推動(dòng)企業(yè)業(yè)財(cái)融合工作，還應(yīng)該以財(cái)務(wù)部門(mén)為核心，強(qiáng)化業(yè)財(cái)融合對(duì)企業(yè)管理、發(fā)展的控制作用，同時(shí)，企業(yè)還要建立業(yè)財(cái)融合規(guī)范制度，并將其作為工作建設(shè)的指導(dǎo)思想。只有完善各項(xiàng)規(guī)章制度，才能為業(yè)財(cái)融合工作的推進(jìn)創(chuàng)造良好的基礎(chǔ)環(huán)境。

（二）科學(xué)設(shè)置預(yù)算編制業(yè)財(cái)融合背景下，全面財(cái)務(wù)管理要依序建立。對(duì)于企業(yè)而言，在關(guān)注市場(chǎng)發(fā)展的同時(shí)，更要?jiǎng)?chuàng)新預(yù)算編制的方法，這樣不僅可以適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展，也可以推動(dòng)業(yè)財(cái)融合，構(gòu)建全面預(yù)算編制系統(tǒng)。在具體實(shí)施階段，企業(yè)可以深入市場(chǎng)調(diào)研，分析市場(chǎng)的動(dòng)向，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)、運(yùn)營(yíng)、管理等不同環(huán)節(jié)進(jìn)行深入的分析，尤其對(duì)企業(yè)的采購(gòu)要加以重視，全面分析企業(yè)成本，掌握市場(chǎng)和企業(yè)發(fā)展的關(guān)系，做好管理、運(yùn)營(yíng)、銷(xiāo)售、生產(chǎn)等工作環(huán)節(jié)的創(chuàng)新。根據(jù)實(shí)際的發(fā)展需求，有序投入成本，如人力成本、技術(shù)成本等，從而提高生產(chǎn)和管理的靈活性，減少生產(chǎn)成本，保證全面預(yù)算管理工作可以控制。對(duì)于企業(yè)而言，要推動(dòng)業(yè)財(cái)融合發(fā)展，還要關(guān)注后期的監(jiān)督工作。在預(yù)算審批后可以全面監(jiān)督預(yù)算落實(shí)情況，并進(jìn)行記錄和匯報(bào)，通過(guò)預(yù)算執(zhí)行反饋，為企業(yè)的發(fā)展決策提供基本方向。業(yè)財(cái)融合要根據(jù)企業(yè)的發(fā)展情況，結(jié)合市場(chǎng)發(fā)展有序推進(jìn)，一旦落實(shí)，不能半途而廢，也不可隨意更改。除此之外，企業(yè)在選擇預(yù)算編制方法時(shí)，應(yīng)該采用多元化的預(yù)算編制方法。通過(guò)多元化的預(yù)算編制方法可以提升財(cái)務(wù)預(yù)算的科學(xué)性，一般來(lái)說(shuō)可以采用彈性預(yù)算方法，進(jìn)而提升預(yù)算效率，保證財(cái)務(wù)管理和業(yè)務(wù)管理的充分融合。

（三）完善預(yù)算管理體系完善的預(yù)算管理體系是推動(dòng)業(yè)財(cái)融合的關(guān)鍵，要完善財(cái)務(wù)管理體系，實(shí)現(xiàn)企業(yè)業(yè)財(cái)?shù)娜诤?，就要抓緊制定預(yù)算管理制度，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的作用，實(shí)現(xiàn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。通過(guò)推動(dòng)全面預(yù)算，建立管理機(jī)制，推動(dòng)業(yè)財(cái)融合工作，設(shè)置以預(yù)算決策為核心，預(yù)算管理為中心的二級(jí)審批機(jī)構(gòu)，對(duì)預(yù)算過(guò)程實(shí)現(xiàn)全程化監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合管理。預(yù)算決策中心由企業(yè)管理層組成，主要職責(zé)有預(yù)算審批、監(jiān)督等工作。預(yù)算管理中心由企業(yè)中層領(lǐng)導(dǎo)人員構(gòu)成，管理企業(yè)財(cái)務(wù)匯報(bào)、財(cái)務(wù)信息收集等工作，在此基礎(chǔ)上設(shè)立預(yù)算責(zé)任中心，預(yù)算責(zé)任中心主要負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)的編制，財(cái)務(wù)計(jì)劃的實(shí)施。依托嚴(yán)格的預(yù)算管理體系可以推動(dòng)業(yè)財(cái)融合，實(shí)現(xiàn)全面的預(yù)算管理，保證企業(yè)所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的預(yù)算管理工作有條不紊的地實(shí)施，從而提升財(cái)務(wù)預(yù)算管理效率。同時(shí)，通過(guò)全面預(yù)算管理，可以減少企業(yè)的運(yùn)營(yíng)管理成本，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，將企業(yè)的資金支出控制在合理范圍內(nèi)，可以提升資產(chǎn)價(jià)值，實(shí)現(xiàn)真正的企業(yè)業(yè)財(cái)融合，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)實(shí)力提升。

（四）進(jìn)一步強(qiáng)化預(yù)算收支控制業(yè)財(cái)融合下，預(yù)算的進(jìn)一步控制可以為企業(yè)活動(dòng)高效落實(shí)指引方向，支出是把控預(yù)算的關(guān)鍵，要進(jìn)行全面的預(yù)算管理，嚴(yán)格控制支出，減少企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，可以強(qiáng)化基金收支預(yù)算管理，對(duì)企業(yè)基金進(jìn)行控制，保證企業(yè)的業(yè)務(wù)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都可以高效運(yùn)行，減少風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)資金支付業(yè)務(wù)加緊審批，避免預(yù)算目標(biāo)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)存在差異。對(duì)企業(yè)中的重點(diǎn)投資工程項(xiàng)目密切關(guān)注，尤其是重大項(xiàng)目（如外資、融資等）的進(jìn)度、完成情況，構(gòu)建一定的預(yù)算執(zhí)行預(yù)警機(jī)制，設(shè)置合理預(yù)警指標(biāo)，規(guī)劃預(yù)警范圍，保證預(yù)算預(yù)警信號(hào)的發(fā)布、反應(yīng)。為保證預(yù)算執(zhí)行信息傳遞通暢無(wú)阻，可以在此基礎(chǔ)上設(shè)置預(yù)算執(zhí)行內(nèi)部反饋匯報(bào)制度。業(yè)財(cái)融合下，財(cái)務(wù)的管理不能僅僅局限在基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)工作，更要對(duì)預(yù)算進(jìn)行執(zhí)行、控制和評(píng)估，同時(shí)還要重視財(cái)務(wù)信息、業(yè)務(wù)信息的收集、傳輸、匯總。

（五）優(yōu)化預(yù)算調(diào)整制度在瞬息萬(wàn)變的市場(chǎng)環(huán)境下，企業(yè)要完全進(jìn)行業(yè)財(cái)融合，就要了解市場(chǎng)變動(dòng)，以市場(chǎng)變化為企業(yè)發(fā)展方略的調(diào)整杠桿，同時(shí)面對(duì)千變?nèi)f化的市場(chǎng)，要把握企業(yè)發(fā)展總舵，事物的發(fā)展不是一成不變的，所以為了構(gòu)建業(yè)財(cái)融合體系，可以健全預(yù)算管理各個(gè)環(huán)節(jié)的制度，優(yōu)化預(yù)算調(diào)整制度，通過(guò)正式文件的形式提升員工認(rèn)知，并下發(fā)不同部門(mén)，及時(shí)傳達(dá)到基層員工層面，促使業(yè)財(cái)融合理念充分融入企業(yè)的各個(gè)管理環(huán)節(jié)。在內(nèi)外環(huán)境發(fā)生重大變化時(shí)，要?jiǎng)側(cè)岵⑴e，嚴(yán)格按流程適時(shí)作出調(diào)整，保障企業(yè)按需發(fā)展。

（六）調(diào)整業(yè)務(wù)控制流程優(yōu)化業(yè)務(wù)控制流程，可以保證業(yè)務(wù)控制流程符合財(cái)務(wù)管理的水平，進(jìn)而有助于企業(yè)提升管理和運(yùn)營(yíng)效率，減少成本支出，提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理效率。企業(yè)控制流程主要集中在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、管理等環(huán)節(jié)。首先加強(qiáng)采購(gòu)和付款環(huán)節(jié)的控制，通過(guò)規(guī)范采購(gòu)流程，加強(qiáng)審批、驗(yàn)收和付款工作的監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)資源協(xié)調(diào)可控，采購(gòu)、審批、驗(yàn)收和付款環(huán)節(jié)雖然不會(huì)直接影響企業(yè)發(fā)展，但是卻直接影響著業(yè)財(cái)融合的效率；第二，加強(qiáng)生產(chǎn)、存貨環(huán)節(jié)的控制，通過(guò)生產(chǎn)、運(yùn)輸和存儲(chǔ)科學(xué)管理，保證企業(yè)存貨、生產(chǎn)的規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化，同時(shí)應(yīng)該做好資源的登記，盤(pán)活企業(yè)資產(chǎn)，減少固定資產(chǎn)的浪費(fèi)；第三，加強(qiáng)銷(xiāo)售和收款的控制，銷(xiāo)售和收款環(huán)節(jié)是很多企業(yè)最終環(huán)節(jié)，可以規(guī)范銷(xiāo)售行為、銷(xiāo)售流程，從而減少企業(yè)財(cái)務(wù)管理、業(yè)務(wù)管理銜接的問(wèn)題，達(dá)到盤(pán)活資金的目的。一般來(lái)說(shuō)很多企業(yè)的對(duì)外活動(dòng)很多，可以結(jié)合客戶(hù)情況進(jìn)行綜合考量，進(jìn)而可以減少企業(yè)損失。

（七）加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的信息化建設(shè)當(dāng)下市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)不斷加大，通過(guò)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)可以進(jìn)一步推動(dòng)企業(yè)業(yè)財(cái)融合，也可以提高財(cái)務(wù)管理效率。由于很多企業(yè)業(yè)務(wù)范圍不斷擴(kuò)大，加之部分企業(yè)人才流失，嚴(yán)重影響了業(yè)財(cái)融合的效率，阻礙了企業(yè)的快速發(fā)展，所以企業(yè)要實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)的融合發(fā)展，可以盡快建立財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)。建設(shè)財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)以互聯(lián)網(wǎng)為依托，通過(guò)強(qiáng)大的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)庫(kù)完成業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)融合管理。數(shù)據(jù)庫(kù)具有著內(nèi)存大、功能齊全、高效、現(xiàn)代化的特點(diǎn)，可以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)部門(mén)和業(yè)務(wù)部門(mén)的聯(lián)結(jié)，加速企業(yè)業(yè)財(cái)融合管理，確保財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)人員的業(yè)務(wù)交流，推動(dòng)業(yè)財(cái)融合發(fā)展。

（八）建立績(jī)效考核制度在業(yè)財(cái)融合的背景下，企業(yè)要加緊預(yù)算管理，提高預(yù)算對(duì)管理系統(tǒng)的影響，通過(guò)績(jī)效考核制度，集合企業(yè)發(fā)展情況，采取BSC考核方法，從不同層面對(duì)員工、企業(yè)的績(jī)效進(jìn)行考核和評(píng)價(jià)，如財(cái)務(wù)、內(nèi)部運(yùn)營(yíng)、創(chuàng)新等，同時(shí)，也可以建立KPI考核體系，注重個(gè)人薪資和企業(yè)利益的融合，并與預(yù)算管理結(jié)合在一起，激勵(lì)員工積極性，設(shè)計(jì)各種形式的考核。在預(yù)算考核的過(guò)程中，可以采用財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)融合的管理方法，并將這一制度落到實(shí)處，全面提高業(yè)財(cái)融合效率。綜上所述，業(yè)財(cái)融合背景下，企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作應(yīng)該從方方面面進(jìn)行優(yōu)化和調(diào)整，通過(guò)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)管理流程的改善，營(yíng)造良好的企業(yè)環(huán)境，實(shí)施全面預(yù)算，才能提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。

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作者:李燕 單位:兗州東方機(jī)電有限公司