導(dǎo)言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇會計主管履職報告，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

為從根本上解決困繞我行的基礎(chǔ)管理差，內(nèi)部控制力弱的問題，我行于年初召開了高規(guī)格的會計基礎(chǔ)工作會議。會議認(rèn)真查找了我行會計基礎(chǔ)管理方面問題，深入分析了問題存在的原因，提出了提高我行會計內(nèi)控管理水平的具體措施。

會后不久，會計結(jié)算部正式單設(shè)。作為會計結(jié)算部的負(fù)責(zé)人，我把貫徹落實會計基礎(chǔ)管理工作會議精神作為首要任務(wù)和工作切入點，并從以下幾個方面開展了工作

1、以抓《中國農(nóng)業(yè)銀行云南省分行會計內(nèi)控管理盡職指引》和在會計基礎(chǔ)管理工作會議上簽訂的《會計基礎(chǔ)管理及內(nèi)控建設(shè)責(zé)任書》的落實為契機，把各級行的行長、分管行長、會計部門(職能所在部門)負(fù)責(zé)人、會計主管、監(jiān)管員以及人事、監(jiān)察等相關(guān)職能納入會計內(nèi)控管理組織體系，大家各司其職、齊抓共管、相互制約、相互監(jiān)督、一體考核，讓會計內(nèi)控管理關(guān)系更清晰，會計內(nèi)控管理層次得到提升。

2、堅持按季組織開展監(jiān)管檢查工作，促進(jìn)會計內(nèi)控管理水平逐步提高。會計監(jiān)管是內(nèi)控管理的重要組成部分和操作風(fēng)險的重要防線。對這一塊工作的重視我一刻也沒有放松過，盡管面臨這樣或那樣的困難，我還是堅持按計劃、按程序每季度對各縣支行各經(jīng)營機構(gòu)組織開展一次認(rèn)真細(xì)致的檢查。做到每次檢查都有方案、有通知、有記錄、有整改、對責(zé)任人有處理。監(jiān)管的內(nèi)容也嚴(yán)格按照會計監(jiān)管制度的規(guī)定和案件專項治理的要求逐條細(xì)化，不敢有絲毫的馬虎。

從已經(jīng)結(jié)束的前三季度監(jiān)管來看，累計查出問題273個次，絕大部分問題已得到整改或改善，處理或建議處理責(zé)任人96人次，其中扣發(fā)考核性工資44人次，扣款金額7750元，向州分行員工違規(guī)行為積分管理辦法領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室提請積分建議52人次。我把實質(zhì)重于形式作為監(jiān)管的重要原則，通過持續(xù)、認(rèn)真細(xì)致的監(jiān)管，我們的會計內(nèi)控管理水平有了明顯的進(jìn)步。

3、堅持值班制度，提高預(yù)警信息核銷的及時性和真實性，充分發(fā)揮會計監(jiān)控系統(tǒng)的監(jiān)督作用。

州分行會計結(jié)算部分設(shè)后，我對會計監(jiān)管系統(tǒng)的在線值班非常重視，明確責(zé)任到人并嚴(yán)格執(zhí)行值班員每日在線值班監(jiān)控預(yù)警信息，督促網(wǎng)點機構(gòu)會計主管按時核銷預(yù)警信息。對督辦信息及時分配給包片監(jiān)管員進(jìn)行核實回復(fù)。節(jié)假日輪流值班，值班員輪班或休假交接時，通過“值班交接”功能進(jìn)行交接。值班工作的加強，直接促進(jìn)了我行預(yù)警信息核銷效率的提高，更重要的是對會計人員產(chǎn)生了一種持續(xù)的強大的監(jiān)督和震懾作用。

4、注重提高會計主管的業(yè)務(wù)素質(zhì)與履職能力。會計主管履職到位與否，是會計內(nèi)控好壞的關(guān)鍵一環(huán)，20xx年，我認(rèn)真貫徹落實會計主管委派制，倡導(dǎo)提高會計主管待遇，加大考核力度，提高會計主管履職能力。20xx年，我督促對在同一機構(gòu)履職滿一年的會計主管進(jìn)行輪換調(diào)整，全州九個營業(yè)機構(gòu)共輪換會計主管六名，新委派會計主管三名，增派會計副主管兩名。我按月組織召開由分管行領(lǐng)導(dǎo)、直管網(wǎng)點會計主管、會計結(jié)算部人員、網(wǎng)點負(fù)責(zé)人等人員參加的會計主管例會，分析內(nèi)控形勢，學(xué)習(xí)新的文件精神，研究解決管理中存在的實際問題。以會代訓(xùn)，提高會計主管的業(yè)務(wù)素質(zhì)與履職能力。

二、深入學(xué)習(xí)實踐報告科學(xué)發(fā)展觀，認(rèn)真組織部門員工和業(yè)務(wù)條線參加《員工行為守則》教育檢查活動。

篇2

（一）國庫績效審計目標(biāo)是使審計效率最大化和效果最優(yōu)化

人民銀行經(jīng)理國庫工作效率高低和效果優(yōu)劣的標(biāo)準(zhǔn)具體表現(xiàn)為：不僅是國庫預(yù)算收入是否入庫，更是入庫是否及時和足額；不僅是國庫預(yù)算支出是否出庫，更是出庫是否合規(guī)合法；不僅是國債是否兌付，更是國債兌付的服務(wù)是否便捷有效，國債兌付的宣傳是否到位；不僅是國庫資金匯劃渠道是否通暢，更是國庫資金匯劃是否快速和利用率高；不僅是人員配備和崗位設(shè)置是否充足，更是是否符合國庫崗位設(shè)置不相兼容要求，業(yè)務(wù)人員素質(zhì)能否滿足工作需要，后續(xù)教育及培訓(xùn)是否到位；不僅是各項規(guī)章制度是否傳達(dá)貫徹執(zhí)行，更是貫徹執(zhí)行的是否及時、到位和有效，是否積極解決實際工作中影響規(guī)章制度執(zhí)行的問題等。

（二）國庫績效審計內(nèi)容是合規(guī)性審計、風(fēng)險控制審計與審計評價相結(jié)合

傳統(tǒng)合規(guī)性審計的內(nèi)容重點是國庫資金使用的真實性和合法性、國庫工作合規(guī)性，而在國庫績效審計中，對國庫工作的合規(guī)性和風(fēng)險控制的審計依然十分必要和重要，在此基礎(chǔ)上，從評價的角度增加以下內(nèi)容，包括對國庫部門是否充分履行央行經(jīng)理國庫職責(zé)、是否防范國庫資金風(fēng)險和提高國庫管理水平、是否維護(hù)人民銀行聲譽和整體形象、是否能夠科學(xué)地配置并充分利用公務(wù)資源，內(nèi)部控制是否嚴(yán)密，管理是否規(guī)范，崗位職責(zé)履行是否充分、高效，國庫業(yè)務(wù)工作的開展是否具有開拓性和前瞻性，工作效果是否明顯，從而對國庫工作的成績和效果做出客觀合理的判斷。

（三）國庫績效審計評價標(biāo)準(zhǔn)是國庫工作的合規(guī)性、有效性和必要性

對被審計對象所完成的國庫工作進(jìn)行評價，首先要關(guān)注其合規(guī)性，如國庫部門內(nèi)設(shè)機構(gòu)、工作崗位設(shè)置是否符合內(nèi)部控制要求，與國庫履職相關(guān)的政策法規(guī)和崗位操作程序是否得到貫徹落實，國庫履職過程中各個程序、環(huán)節(jié)是否都符合法律和制度規(guī)定。二是看其有效性，即國庫工作績效，是否高效率、低成本地完成工作任務(wù)，是否達(dá)到了預(yù)期結(jié)果，是否在改善金融服務(wù)等方面產(chǎn)生了正的社會效應(yīng)。三是看其必要性，核心是該行為是否有存在必要。這樣做既審計了國庫部門工作各個環(huán)節(jié)的合規(guī)性，又強調(diào)個性特征，突出重點，考核了被審計對象的工作績效。

（四）國庫績效審計拓展方式是審前調(diào)查和取證

除運用常規(guī)的審計方法外，還可運用審前調(diào)查法和取證法作為國庫績效審計方式的拓展和補充。審前調(diào)查主要是通過收集資料，了解國庫部門目標(biāo)管理責(zé)任制落實情況及管理目標(biāo)完成情況、在本單位和上級行的考核情況；通過分析相關(guān)歷史數(shù)據(jù)、當(dāng)?shù)刂饕慕鹑凇⒔?jīng)濟(jì)發(fā)展指標(biāo)、金融生態(tài)環(huán)境狀況和獲得地方政府的表彰通報情況等方面，了解國庫部門在促進(jìn)地方金融、經(jīng)濟(jì)發(fā)展上履行職責(zé)情況，以便確定審計的方向和側(cè)重點，更加科學(xué)地制定審計方案，突出審計重點。

取證主要是運用問卷調(diào)查、走訪、座談、質(zhì)詢等手段，向財政部門、稅務(wù)部門、金融機構(gòu)、社會公眾了解對國庫金融服務(wù)的滿意度。重點了解國庫部門經(jīng)辦預(yù)算收入、退庫和更正的準(zhǔn)確率；國庫集中支付資金清算是否及時；國庫資金匯劃的效率；國債宣傳的普及率；國債兌付是否便捷、對國庫經(jīng)收處的管理是否有效，單位或個人繳納稅款是否便捷等。

二、國庫績效審計指標(biāo)體系

（一）行政管理職能指標(biāo)

1.人力資源類指標(biāo)。首先，判斷國庫會計崗位設(shè)置、人員配備與國庫會計業(yè)務(wù)的匹配程度。檢查人員配備是否能滿足崗位分工和業(yè)務(wù)量的需求，各崗權(quán)限是否明確、清晰，有無外來借調(diào)人員。把稅收高峰期和預(yù)算支出高峰期的人均日工作量與低峰期的人均日工作量相對比，綜合判斷國庫部門人員配置的合理性。其次，判斷國庫人員的勝任能力。檢查會計人員是否持證上崗，會計主管是否具備會計師以上資格或從事會計工作三年以上經(jīng)歷；檢查國庫業(yè)務(wù)培訓(xùn)次數(shù)和效果，特別是國庫業(yè)務(wù)發(fā)生變化前是否進(jìn)行過充分有效的培訓(xùn)。最后，檢查國庫部門的工作考核激勵機制是否合理，是否能充分調(diào)動職工的積極性與創(chuàng)造性。

2.環(huán)境資源類指標(biāo)。首先，判斷國庫的服務(wù)環(huán)境和信息化程度是否能夠滿足國庫業(yè)務(wù)發(fā)展需要，重點關(guān)注橫向聯(lián)網(wǎng)、國庫集中收付、預(yù)算外收支、社保基金收支等新業(yè)務(wù)，是否配備了相配套的信息化系統(tǒng)，同時制定了相應(yīng)的業(yè)務(wù)處理流程、制度和實施辦法。環(huán)境和信息化程度不能滿足國庫業(yè)務(wù)發(fā)展需要的情況下，是否采取積極措施逐步解決。其次，判斷國庫環(huán)境資源的利用率是否最高，有無損失浪費現(xiàn)象。重點關(guān)注國庫對支付系統(tǒng)的利用率、對橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)的利用率、國庫集中支付系統(tǒng)的利用率。

篇3

治理結(jié)構(gòu)

治理結(jié)構(gòu)是對現(xiàn)代企業(yè)進(jìn)行管理和控制的體系，是處理企業(yè)各種契約關(guān)系的一種制度。股東構(gòu)成（股權(quán)集中度）、董事會和監(jiān)事會都從各自的角度影響著會計信息質(zhì)量。董事會、經(jīng)理層、股東和其他利益相關(guān)者，都會以自身利益為主要訴求，在影響力所及范圍內(nèi)左右著會計信息質(zhì)量。

提高鐵路企業(yè)會計信息質(zhì)量的建議

（一）強化會計基礎(chǔ)工作，提高會計工作水平。

1.加強制度建設(shè)，從制度上保證會計信息質(zhì)量。

鐵路企業(yè)應(yīng)根據(jù)“多元化經(jīng)營，一體化管理，全口徑核算”的要求，結(jié)合企業(yè)自身實際，制定財務(wù)會計報告編制實施細(xì)則和財務(wù)月報工作管理細(xì)則，加強組織領(lǐng)導(dǎo)，明確工作目標(biāo)，切實提高會計報表質(zhì)量。進(jìn)一步完善季度、月度決算報表的有關(guān)要求和管理辦法，明確和細(xì)化決算工作分工，量化工作責(zé)任，細(xì)化工作流程，切實做到在責(zé)任落實上分工負(fù)責(zé)，各司其職，嚴(yán)格把關(guān)財務(wù)報表數(shù)據(jù)的審核。首先，成本管理人員審核站段完成工作清算、成本部分工作量、定額、預(yù)算金額以及經(jīng)營目標(biāo)完成情況，根據(jù)《鐵路運輸進(jìn)款清算辦法》要求，掌握并與有關(guān)業(yè)務(wù)部門核對與清算有關(guān)的工作量，做好營業(yè)收入清算工作，確保營業(yè)收入的準(zhǔn)確、完整，維護(hù)鐵路企業(yè)的整體利益；其次，大修管理人員審核大修支出的真實性、合理性，核對車、機、工、電、輛等部門填報的相關(guān)工作量與統(tǒng)計口徑的一致性，確保各項定額合理、準(zhǔn)確；第三，運營結(jié)算人員審核更改工程、存貨、應(yīng)收應(yīng)付往來事項，保證內(nèi)部單位間不能集中結(jié)算的應(yīng)收、應(yīng)付對沖數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確無誤；第四，財務(wù)決算人員了解并掌握內(nèi)部各主體間的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，完成基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的收集，根據(jù)補充明細(xì)報表對關(guān)聯(lián)易、內(nèi)部債權(quán)債務(wù)、權(quán)益性事項進(jìn)行數(shù)據(jù)收集，規(guī)范抵銷內(nèi)部運輸業(yè)、非運輸業(yè)、合資公司間的財務(wù)事項，負(fù)責(zé)對往來賬項、表內(nèi)、表表之間數(shù)據(jù)的真實性、合理性進(jìn)行全面審核，編制抵銷分錄做到應(yīng)抵盡抵，提高會計報表數(shù)據(jù)的真實性。各部門分工協(xié)作，互相把控，最終決算報表先通過人工審核，后利用信息系統(tǒng)報表審核參數(shù)自動審核，提高審核效率和效果，減少報表出錯機率。

通過規(guī)范會計報表的編制和分析工作，將非運輸企業(yè)、合資鐵路公司納入財務(wù)月報編報范圍，全面掌握和分析涵蓋各單位的日常經(jīng)營情況，為鐵路企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動分析和加強企業(yè)經(jīng)營管理提供及時、有效、準(zhǔn)確的依據(jù)，有利于進(jìn)一步提高會計信息質(zhì)量，確保財務(wù)會計報告依法合規(guī)、真實完整和有效利用。

2.繼續(xù)開展會計基礎(chǔ)規(guī)范化達(dá)標(biāo)檢查驗收

按照鐵路會計基礎(chǔ)規(guī)范化達(dá)標(biāo)工作要求，鐵路企業(yè)及其控股合資公司、所屬基層站段，應(yīng)深入開展會計基礎(chǔ)規(guī)范化達(dá)標(biāo)檢查驗收活動，定期組織研討、分析總結(jié)等階段工作，總結(jié)推廣達(dá)標(biāo)單位好的做法與經(jīng)驗，規(guī)范會計核算，提升會計基礎(chǔ)工作水平，不斷提高會計信息質(zhì)量，繼續(xù)組織對運輸企業(yè)、非運輸企業(yè)以及合資鐵路公司、建設(shè)單位進(jìn)行會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化復(fù)驗。

3.規(guī)范會計核算行為，確保經(jīng)營結(jié)果的真實性。

根據(jù)多元化經(jīng)營管理要求，制定多元化經(jīng)營會計核算暫行辦法，要求各單位嚴(yán)格遵守國家財經(jīng)法律法規(guī)以及鐵道部、鐵路企業(yè)相關(guān)規(guī)定，嚴(yán)格劃分運輸企業(yè)與非運輸企業(yè)的經(jīng)濟(jì)界限，收支不得互相侵占；嚴(yán)格區(qū)分主營業(yè)務(wù)與其他業(yè)務(wù)內(nèi)容界限，運輸企業(yè)與非運輸企業(yè)之間相互提供服務(wù)或使用資源要按照市場規(guī)則，公平、公正的辦理財務(wù)結(jié)算。會計核算應(yīng)按正確的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或者計量方法確認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益項目，嚴(yán)格遵照權(quán)責(zé)發(fā)生制和收支配比的原則，真實、規(guī)范、完整、及時核算各項收支，公允、合法地反映本單位財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

（二）加強財會信息系統(tǒng)管理，提高會計信息處理工作。

1.加強會計信息安全

鐵路企業(yè)已實現(xiàn)了財務(wù)數(shù)據(jù)集中，但是隨著所屬基層單位的訪問量不斷增加，財會信息系統(tǒng)的安全越來越重要，數(shù)據(jù)集中單位應(yīng)指定系統(tǒng)管理員負(fù)責(zé)Oracle數(shù)據(jù)庫的升級、服務(wù)器本身操作系統(tǒng)的升級和權(quán)限設(shè)置；加強系統(tǒng)各操作人員口令的保密與授權(quán)，防止系統(tǒng)人為蓄意破壞；對信息系統(tǒng)實行雙機熱備，確保系統(tǒng)正常運行和信息安全；對會計信息執(zhí)行鏡像備份，確保數(shù)據(jù)的安全性與穩(wěn)定性。

2.整合信息化資源

鐵路企業(yè)應(yīng)充分利用現(xiàn)有局域網(wǎng)資源，在財務(wù)部門網(wǎng)站開通web版平臺，實現(xiàn)網(wǎng)上對賬、網(wǎng)上集中結(jié)算、網(wǎng)上固定資產(chǎn)調(diào)撥等。各單位通過登錄系統(tǒng)，進(jìn)行相關(guān)往來、清算、投資關(guān)系等明細(xì)賬項的查詢，實現(xiàn)固定資產(chǎn)調(diào)撥、內(nèi)部往來結(jié)算等工作的簽認(rèn)，通過權(quán)限設(shè)置做到上下級信息共享，監(jiān)督檢查基層單位會計信息的形成過程，滿足上級跨賬套查詢信息的需要。通過整合信息化資源，深入挖掘信息化手段，降低財務(wù)人員的工作量，提高工作效率、節(jié)約生產(chǎn)成本。

3.提高信息化利用能力

鐵路企業(yè)應(yīng)在制定標(biāo)準(zhǔn)科目字典的基礎(chǔ)上，制定細(xì)化固定資產(chǎn)、成本費用、應(yīng)收賬款等多個方面和會計科目的統(tǒng)一設(shè)置方案，為基層單位建立完善的旬報自動生成環(huán)境，在所屬單位啟動旬報數(shù)據(jù)自動生成系統(tǒng)功能，實現(xiàn)固定資產(chǎn)折舊、工資社保以及月末等轉(zhuǎn)賬分錄的自動生成；及時維護(hù)報表參數(shù)，根據(jù)報表間的相互關(guān)系增設(shè)校驗公式，將不該填列數(shù)據(jù)的單元格設(shè)置等于零的校驗公式，避免數(shù)據(jù)錯行和誤填；增設(shè)取數(shù)、計算、審核公式，如對成本表增設(shè)大量的表間計算、審核公式，保證財務(wù)報表參數(shù)完整準(zhǔn)確，統(tǒng)一賬轉(zhuǎn)表參數(shù)設(shè)置，對報表取數(shù)、計算和審核參數(shù)進(jìn)行動態(tài)檢查和修正。

（三）加強會計人員管理，保證財會隊伍建設(shè)。

1.加強繼續(xù)教育培訓(xùn)，提高會計人員素質(zhì)。

在會計人員繼續(xù)教育培訓(xùn)上，鐵路企業(yè)應(yīng)以實際需求為導(dǎo)向，以注重質(zhì)量和效果為原則，改革創(chuàng)新培訓(xùn)方式，結(jié)合鐵路企業(yè)網(wǎng)絡(luò)化經(jīng)營以及行業(yè)間流動性強、知識更新快、專業(yè)需求多樣化的新情況，適當(dāng)借助優(yōu)秀網(wǎng)校和財經(jīng)院校的遠(yuǎn)程網(wǎng)絡(luò)教育平臺，實行差異化培訓(xùn)教育，使不同層次的會計人員能及時方便地接受到優(yōu)秀師資的繼續(xù)教育培訓(xùn)；精選培訓(xùn)內(nèi)容，主要針對財政部頒布的《企業(yè)會計準(zhǔn)則—基本準(zhǔn)則》和38項具體會計準(zhǔn)則、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和三個指引等內(nèi)容，并且針對目前市場經(jīng)濟(jì)條件下財務(wù)人員面臨諸多誘惑的現(xiàn)實情況，重點加強會計職業(yè)道德建設(shè)等方面內(nèi)容的培訓(xùn)。

鐵路企業(yè)的會計人員在具備崗位專業(yè)知識的前提下，一要深入生產(chǎn)一線，了解作業(yè)流程環(huán)節(jié)，提高會計人員參與經(jīng)營管理的能力，建立財務(wù)部與各單位對口聯(lián)系制度、掛職鍛煉制度，有針對性的加強對基層的調(diào)研指導(dǎo)服務(wù)；二要提高會計人員執(zhí)行財經(jīng)規(guī)章制度的能力、職業(yè)判斷和分析能力；三要加大培訓(xùn)力度，鼓勵會計人員參加各種形式的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，分層次做好會計人員的繼續(xù)教育工作，繼續(xù)加大對財會骨干的選拔和培養(yǎng)力度；提高會計人員職業(yè)道德水平，充分發(fā)揮會計人員執(zhí)行者、監(jiān)督者和服務(wù)者的能力和作用。

篇4

當(dāng)前國有企業(yè)的業(yè)務(wù)和資產(chǎn)規(guī)模逐步擴大，越來越多的企業(yè)實現(xiàn)了集團(tuán)化經(jīng)營。然而，集團(tuán)化在支撐國有企業(yè)進(jìn)一步做大做強的同時，也給其經(jīng)營管理帶來了管理難度的增加，尤其是財務(wù)管理方面。財務(wù)總監(jiān)委派制就是基于集團(tuán)加強對下屬企業(yè)的控制與監(jiān)督而采取的手段，國有企業(yè)集團(tuán)也根據(jù)需要建立了財務(wù)總監(jiān)委派制度。

財務(wù)總監(jiān)委派制的作用是顯著的，一是有效解決了企業(yè)集團(tuán)與下屬公司的財務(wù)信息溝通問題，由委派的財務(wù)總監(jiān)將集團(tuán)公司的財務(wù)政策傳達(dá)給各下屬公司，反過來也將各下屬公司執(zhí)行集團(tuán)財務(wù)政策的情況和財務(wù)運轉(zhuǎn)信息傳遞給集團(tuán)總部，在充分信息溝通的基礎(chǔ)上減少了企業(yè)集團(tuán)與下屬公司的財務(wù)信息不對稱，而信息不對稱是發(fā)生各種財務(wù)控制不力情況的主要原因；二是提高了企業(yè)集團(tuán)處理下屬公司財務(wù)問題的速度，財務(wù)總監(jiān)實時的掌握著下屬公司的財務(wù)進(jìn)展，可以第一時間將下屬企業(yè)的財務(wù)偏差上報集團(tuán)，縮短處理時間；三是增強了企業(yè)集團(tuán)對下屬公司的財務(wù)指導(dǎo)，財務(wù)總監(jiān)深入到下屬公司內(nèi)部，可以發(fā)現(xiàn)其財務(wù)管理的薄弱環(huán)節(jié)，企業(yè)集團(tuán)就此采取必要的支持措施，促進(jìn)下屬公司財務(wù)管理的規(guī)范性；最后，財務(wù)總監(jiān)委派制度的建立也使國有企業(yè)集團(tuán)公司治理結(jié)構(gòu)不斷完善，并促進(jìn)了企業(yè)集團(tuán)財務(wù)管理水平的不斷提高。

一、國有企業(yè)集團(tuán)財務(wù)總監(jiān)委派制存在的問題

（一）財務(wù)總監(jiān)的職責(zé)定位模糊

財務(wù)總監(jiān)應(yīng)是對國有企業(yè)集團(tuán)總部負(fù)責(zé)的，在對下屬公司進(jìn)行管理的同時，更重要的是監(jiān)督其財務(wù)活動。而現(xiàn)實中一些企業(yè)集團(tuán)對委派財務(wù)總監(jiān)在下屬公司中的地位界定的比較模糊，一些問題沒有加以明確：一是財務(wù)總監(jiān)在下屬公司財務(wù)管理中與公司的財務(wù)經(jīng)理或會計主管等人員的關(guān)系，是前者領(lǐng)導(dǎo)后者，還是處于平等的地位；二是財務(wù)總監(jiān)對下屬公司財務(wù)活動的干涉程度問題，其管理的權(quán)利能延伸到下屬公司業(yè)務(wù)的什么層次；三是財務(wù)總監(jiān)的主要工作內(nèi)容重點在哪些方面，以及該怎么做。這些問題的存在，使下屬公司和財務(wù)總監(jiān)自身都對其職責(zé)產(chǎn)生很大的疑問，導(dǎo)致一些下屬公司要么將財務(wù)總監(jiān)完全看做外部監(jiān)督者，與其保持在合作者的關(guān)系層面，從人員及權(quán)利等方面加以防范，限制了財務(wù)總監(jiān)融入下屬公司內(nèi)部，要么將財務(wù)總監(jiān)當(dāng)作了公司的總會計師或財務(wù)主管，使財務(wù)總監(jiān)成為下屬公司的財務(wù)管理者，成為下屬公司經(jīng)營的助手，某些財務(wù)總監(jiān)在這樣的環(huán)境下逐漸將自己定位到了下屬公司，成為其利益集團(tuán)的一員而喪失了監(jiān)督責(zé)任感。

（二）對財務(wù)總監(jiān)的監(jiān)督與制約不到位

委派財務(wù)總監(jiān)既是監(jiān)督者，也是被監(jiān)督者，作為經(jīng)濟(jì)人，也存在逆向選擇和道德風(fēng)險，所以需要企業(yè)集團(tuán)總部建立相應(yīng)的監(jiān)督與制約機制。但實際工作中，企業(yè)集團(tuán)對委派財務(wù)總監(jiān)的監(jiān)督做得很不到位。首先，一些企業(yè)集團(tuán)對委派財務(wù)總監(jiān)過于信賴賦予其很大的職權(quán)，使委派財務(wù)總監(jiān)在下屬公司中處于很高的管理地位，對下屬公司的日常經(jīng)營與管理產(chǎn)生了很大的干擾。其次，雖然一些企業(yè)集團(tuán)對委派財務(wù)總監(jiān)采取了監(jiān)督措施，但其監(jiān)督主要是事后的監(jiān)督，往往在年度結(jié)束時通過對下屬公司的財務(wù)審計同時對財務(wù)總監(jiān)的工作進(jìn)行審查，這種方式具有嚴(yán)重滯后性。再次，對財務(wù)總監(jiān)履職情況進(jìn)行日常監(jiān)督的企業(yè)集團(tuán)所采用的監(jiān)督方式過于表面化，僅僅基于財務(wù)總監(jiān)定期報告的數(shù)量，而對財務(wù)總監(jiān)報告的質(zhì)量及發(fā)現(xiàn)問題的及時性和重要性很少深入的研究，造成財務(wù)總監(jiān)僅以完成定期報告為目標(biāo)，輕視工作質(zhì)量。

（三）財務(wù)總監(jiān)業(yè)績的有效計量和科學(xué)考評是難題

對財務(wù)總監(jiān)的績效進(jìn)行計量和考評既是對其履職情況的一種公正的評價，也是對其進(jìn)行獎勵和懲罰的一種重要依據(jù)。但財務(wù)總監(jiān)由于其職責(zé)和工作的特殊性，其監(jiān)督職責(zé)更多的是定性的成分，而財務(wù)總監(jiān)也可能參與下屬公司的經(jīng)營管理，也有對其經(jīng)營結(jié)果大小的責(zé)任，所以要進(jìn)行有效的計量和科學(xué)的考評的確是個難題。一些企業(yè)集團(tuán)在這個問題上也是進(jìn)退維谷，尚未建立一套合理的評價指標(biāo)體系和科學(xué)的計量方法，有的單純是對其監(jiān)督工作的評價，且以所在公司財務(wù)報告合規(guī)性審計為主要參考，有的則將財務(wù)總監(jiān)的績效考評與所在公司的經(jīng)濟(jì)利潤實現(xiàn)情況和資本保值增值情況聯(lián)系起來，使財務(wù)總監(jiān)間接的與下屬公司產(chǎn)生了經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而出現(xiàn)與下屬公司的合謀問題。

（四）財務(wù)總監(jiān)獎勵機制效果不理想

財務(wù)總監(jiān)的人事關(guān)系和薪酬等經(jīng)濟(jì)關(guān)系都在集團(tuán)總部，這是出于其獨立性的保障而采取的必要措施。充分的激勵是促進(jìn)財務(wù)總監(jiān)積極履職和承擔(dān)責(zé)任的動力，而激勵也需要全面才會有效。國有企業(yè)集團(tuán)激勵機制存在的問題有：一是激勵機制以獎勵為主，缺乏必要的懲罰措施來從消極的方面形成對財務(wù)總監(jiān)的鞭策；二是獎勵制度以經(jīng)濟(jì)利益獎勵為主，常以獎金的形式進(jìn)行，缺乏對財務(wù)總監(jiān)心理需求的獎勵方式，因而很難具有持久性和實際有效性；三是激勵機制的依據(jù)不合理，在考評財務(wù)總監(jiān)績效時方法或標(biāo)準(zhǔn)不科學(xué)。另外，由于財務(wù)總監(jiān)與下屬公司的直接接觸，企業(yè)集團(tuán)很難對下屬公司與財務(wù)總監(jiān)之間的經(jīng)濟(jì)交往全程的控制，一些下屬公司以福利或日常交往的手段也會對財務(wù)總監(jiān)形成某種利益控制，這也是企業(yè)集團(tuán)激勵制度效果未能充分體現(xiàn)的一個原因。

篇5

存款業(yè)務(wù)的合法合規(guī)性：檢查公司類存款業(yè)務(wù)關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)內(nèi)部控制是否健全有效，操作是否合法合規(guī)，查找公司類負(fù)債業(yè)務(wù)內(nèi)控薄弱點，加強銀行審慎經(jīng)營和管理，從而保障我行資金安全。

二、組織領(lǐng)導(dǎo)

為加強對此次檢查的組織領(lǐng)導(dǎo)，保質(zhì)保量完成檢查任務(wù)，分行決定成立檢查工作小組，其組成人員如下：

組長：×××（主管領(lǐng)導(dǎo)）

成員單位：合規(guī)部、公金管理部、營業(yè)部、風(fēng)險部。

此次檢查由合規(guī)部主辦，公金部、營業(yè)部、風(fēng)險部協(xié)辦。

主辦部門的主要職責(zé)包括：接受組長的工作安排；負(fù)責(zé)起草檢查方案、檢查報告等文件；編制檢查工作有關(guān)的各種記錄；就參加的檢查事項編制檢查工作底稿；審核協(xié)辦部門出具的自查報告，協(xié)助組長嚴(yán)把檢查質(zhì)量關(guān)和控制檢查風(fēng)險。

協(xié)辦部門主要職責(zé)包括：接受組長的工作安排；收集、分析本條線各種資料；按照檢查方案的要求開展自查工作；無保留地報告檢查發(fā)現(xiàn)的問題和典型經(jīng)驗；就參加的檢查事項編制工作底稿；負(fù)責(zé)提出合理、準(zhǔn)確的檢查建議；編制自查報告，整理檢查書面和電子檔案資料等。協(xié)辦部門需指定專人負(fù)責(zé)此次檢查工作。

三、檢查范圍

（一）檢查時間

2007年9月26日――9月30日。

（二）檢查期間

2007年6月28日――2007年8月31日。

（三）檢查事項

此次檢查事項為對公存款和對公貸款。具體涉及的業(yè)務(wù)種類有：公司類活期存款、定期存款、通知存款、協(xié)議存款、協(xié)定存款、同業(yè)存款，公司類流動資金貸款、表外授信業(yè)務(wù)等。

四、檢查程序和方法

（一）程序

1．成立檢查組，9月26日前；

2．制定檢查方案，9月26日前；

3．召開檢查前動員及工作部署會議，組織方案學(xué)習(xí)，9月26日下午；

4．業(yè)務(wù)自查，各條線管理部門在9月30前完成本部門的自查工作；要求各條線主管部門認(rèn)真排查，認(rèn)真梳理；

5．初步評估，對高風(fēng)險事項進(jìn)行重點抽查；

6．檢查情況匯總形成檢查報告，其中各條線同時形成各自的自檢查報告，10月8日——10月12日；

7．通報檢查結(jié)果，10月15日前；

8．檢查資料整理歸檔，10月15日前。

（二）檢查方法

此次檢查主要采用現(xiàn)場檢查方法，檢查人員應(yīng)審閱相關(guān)業(yè)務(wù)檔案，復(fù)算利息收支等資料，可以采取回放監(jiān)控錄像、穿行測試等方法檢查操作人員對操作流程的遵循程度。

五、工作要求

（一）提高認(rèn)識、周密部署。各條線主管部門要高度重視此次檢查工作，結(jié)合本部門業(yè)務(wù)檢查制度要求進(jìn)行梳理，嚴(yán)格按檢查程序執(zhí)行檢查，不走過場。

（二）全面排查、及時上報。各條線主管部門要嚴(yán)格按照檢查方案確定的檢查內(nèi)容進(jìn)行地毯式排查，不能留空白點和死角。各條線在檢查過程中發(fā)現(xiàn)案件線索，要在第一時間向檢查組報告，對遲報、瞞報者，一旦發(fā)現(xiàn)將嚴(yán)格實行責(zé)任追究。對自查發(fā)現(xiàn)的問題，將問題描述清楚納入檢查報告中。

（三）加強領(lǐng)導(dǎo)、認(rèn)真履職。因此次檢查時間緊、檢查面廣、業(yè)務(wù)量大，要求各條線主管部門負(fù)責(zé)人要恪盡職守、積極主動、認(rèn)真負(fù)責(zé)地組織好本部門的自查和排查工作，確保檢查工作按時、保質(zhì)保量完成。此次檢查質(zhì)量將與各部門年終考核掛鉤。

六、檢查指導(dǎo)

（一）公司類存款業(yè)務(wù)

1．開戶管理

重點檢查：

(1)客戶開戶資料（包括印鑒卡）是否真實、合法，開戶手續(xù)是否齊全，預(yù)留印鑒是否真實、合規(guī)；是否存在為不具備開戶條件或開戶手續(xù)不全（不符合規(guī)定）的客戶開立賬戶的情況；是否存在虛設(shè)賬戶情況。

(2)開立賬戶是否遵守雙人經(jīng)辦并經(jīng)會計主管簽字的制度，是否建立開銷戶登記簿并及時登記。

2．賬戶使用

重點檢查：

(1)定期存款是否真實，存款余額是否正確，是否存在銀行私自挪用單位定期存款進(jìn)行賬外經(jīng)營的問題；是否存在將賬戶資金用于結(jié)算、支取現(xiàn)金情況；定期存款提前支取的手續(xù)是否完善、合規(guī)。

存款證實書的保管、使用、收回是否符合規(guī)定，是否與定期存款筆數(shù)、金額一致，是否存在資金不到位虛開存款證實書問題。

(2)活期存款賬戶余額是否真實，存款賬戶之間的資金往來是否合規(guī)合法；支付賬戶資金時，使用的印鑒與預(yù)留印鑒卡是否一致。

(3)單位通知存款、單位協(xié)定存款、保證金存款、應(yīng)解匯款等賬戶存款是否真實、合規(guī)；是否存在單位賬戶違規(guī)轉(zhuǎn)移資金進(jìn)行賬外經(jīng)營以及截留、挪用客戶資金的問題。

透支賬戶是否合規(guī)合法，是否存在挪用存款進(jìn)行賬外經(jīng)營的問題。

(4)出具的存款證明是否真實、合法，是否存在資金不到位虛開單位存款證明等問題。對銀行造成損失的是否按照一定的處理程序進(jìn)行責(zé)任追究。

(5)是否及時清理睡眠戶。已轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入的睡眠戶支取時是否審核存款人出具的身份證、介紹信及預(yù)留印鑒。

(6)協(xié)助辦理查詢、凍結(jié)、扣劃手續(xù)是否完備，是否經(jīng)會計主管審核確認(rèn)，有關(guān)法律文書是否妥善保管。

3．對賬管理

重點檢查：對賬工作是否指定專人負(fù)責(zé)；是否做到雙人對賬；收回對賬單是否真實、合法；出現(xiàn)不符賬項是否在規(guī)定時間內(nèi)查明原因，并做出相應(yīng)處理；是否建立對賬工作登記簿，將對賬情況等進(jìn)行登記。

4．賬戶變更、撤銷

重點檢查：賬戶變更、撤銷手續(xù)是否符合制度規(guī)定，客戶提交的資料是否完整、真實、合法，有無缺失客戶簽署同意的文件或法律文件；有無未結(jié)清債務(wù)銷戶；有無存在賬戶手續(xù)費漏結(jié)或結(jié)計錯誤；售出的重要單證是否收回處理。

5．結(jié)息管理

重點檢查：是否按照制度要求進(jìn)行結(jié)息，是否存在錯記、漏記、多計利息以及其他結(jié)息不真實的情況；利率是否符合人民銀行規(guī)定，是否存在高息攬存現(xiàn)象。

6．授權(quán)管理

重點檢查：在賬戶開立、賬戶使用管理、賬戶變更、賬戶撤銷等業(yè)務(wù)操作環(huán)節(jié)中，是否存在違反操作規(guī)程、未經(jīng)授權(quán)審核的情況；是否有超權(quán)限批準(zhǔn)授權(quán)或超出最高限額批準(zhǔn)授權(quán)的現(xiàn)象。

7．日常管理

重點檢查：

（1）印鑒卡管理

①印鑒卡的領(lǐng)用、保管。印鑒卡是否作為重要空白憑證進(jìn)行管理；領(lǐng)用空白印鑒卡是否驗明領(lǐng)用人身份，并辦理簽收登記手續(xù)，是否存在代領(lǐng)、多領(lǐng)空白印鑒卡現(xiàn)象；在用印鑒卡是否專人保管、定期核對，作廢印鑒卡的銷毀是否符合規(guī)定。

②印鑒卡的使用。存款客戶在印鑒卡上的簽章是否合規(guī)，是否存在以單位名稱與印鑒簿預(yù)留印鑒不一致的賬戶；會計主管是否審核預(yù)留印鑒并在各聯(lián)印鑒卡上簽字；預(yù)留印鑒卡的核對是否做到換人、換卡（正、副卡）對全部印鑒折角驗印。采用電子驗印識別系統(tǒng)驗印的，核對印鑒時，是否經(jīng)過換人錄入復(fù)核后方可入賬；采用支付密碼的，支付密碼與印鑒是否同時相符。

③預(yù)留印鑒變更、掛失手續(xù)是否完善，作廢交回的印鑒卡和新啟用的印鑒卡是否真實、合法。

④預(yù)留印鑒賬、實、物是否相符。

（2）其他重要單證管理

與公司類負(fù)債業(yè)務(wù)有關(guān)的定期存款開戶證實書、定期存單、支票、匯票等重要單證是否按照重要空白憑證進(jìn)行管理，其賬、實、物是否相符，其領(lǐng)用、保管、使用和作廢手續(xù)是否齊全。

（3）信息披露誠實性

會計核算是否真實、準(zhǔn)確；是否存在人為調(diào)整報表、調(diào)整存款等行為；總賬、明細(xì)賬與會計報表各項目之間存款數(shù)據(jù)是否一致，勾稽關(guān)系是否平衡，有無較大差異。

（二）公司類貸款業(yè)務(wù)

1．申請

（1）借款人是否符合我行信貸準(zhǔn)入條件

（2）借款人提交的材料是否完整、真實

2．調(diào)查評價

（1）是否進(jìn)行客戶調(diào)查評價，調(diào)查是否實行了雙人調(diào)查制

（2）《客戶信用評級報告》內(nèi)容是否全面、真實

（3）是否進(jìn)行了擔(dān)保評價

（4）擔(dān)保評價報告是否對擔(dān)保單位進(jìn)行了全面調(diào)查，并進(jìn)行了詳細(xì)具體的綜合分析；是否對抵押物、質(zhì)押物進(jìn)行全面調(diào)查，對其合法性、有效性和充分性進(jìn)行分析；擔(dān)保評價報告反映的擔(dān)保信息是否真實

3．審批

（1）貸款審批流程是否清晰、是否存在減程序、逆程序、越程序進(jìn)行貸款審批的問題

（2）上會審批程序是否符合規(guī)定

（3）是否在額度內(nèi)進(jìn)行貸款審批

（4）是否在權(quán)限內(nèi)進(jìn)行貸款審批

（5）有無違規(guī)發(fā)放信用貸款

（6）是否未向關(guān)系人發(fā)放優(yōu)惠條件貸款

4.發(fā)放

（1）貸款發(fā)放是否按規(guī)定程序進(jìn)行，有無未經(jīng)審批發(fā)放貸款或先發(fā)放貸款后審批

（2）是否存在未落實審批條件發(fā)放流動資金貸款，有無未落實審批條件中的要求即發(fā)放貸款；有無未落實有效的保證手續(xù)發(fā)放貸款；有無擅自變更審批條件發(fā)放貸款

（3）是否按照統(tǒng)一文本簽訂了借款合同，合同要素是否齊全，有無影響法律效力的問題

（4）貸款支用時，是否按合同約定的用途用款，有無貸款用途明顯違反合同約定而允許客戶提款

（5）貸款期限是否符合規(guī)定

（6）貸款執(zhí)行利率是否符合規(guī)定

（7）是否進(jìn)行信貸登記

5、保證

（1）保證能力是否充足

（2）保證期限與貸款期限是否匹配

（3）是否落實擔(dān)保、抵押、質(zhì)押等有關(guān)手續(xù)

（4）抵、質(zhì)押物權(quán)證是否按規(guī)定保管

6、貸后管理

（1）是否定期走訪借款單位、擔(dān)保單位，收集和分析貸后有關(guān)情況，是否定期查看抵、質(zhì)押物

（2）貸后檢查內(nèi)容是否全面，反映信息是否真實，是否按規(guī)定時間開展貸后檢查，貸后檢查報告是否已經(jīng)信貸主管審閱并簽字

（3）對逾期貸款是否每季發(fā)送書面催收通知，中斷訴訟時效

（4）對逾期貸款是否落實專人管理，積極催收

（5）是否制定了具體措施催收不良貸款

（6）對經(jīng)各種措施催收確數(shù)無法收回的貸款，是否按照規(guī)定申報呆賬貸款核銷，申報程序是否合理

（7）是否加強對已核銷貸款的管理，繼續(xù)進(jìn)行追討

（8）是否定期進(jìn)行貸款五級分類，貸款五級分類認(rèn)定是否準(zhǔn)確、合規(guī)

（9）是否按規(guī)定管理信貸檔案，檔案資料是否齊全。貸款抵押權(quán)證類資料保管是否符合規(guī)定。

7、會計核算

（1）貸款是否在規(guī)定科目內(nèi)核算，核算金額是否正確

篇6

（一）2019年主要經(jīng)營指標(biāo)完成情況

1、負(fù)債業(yè)務(wù)指標(biāo)完成情況：

2、資產(chǎn)業(yè)務(wù)指標(biāo)完成情況：

3、電子銀行業(yè)務(wù)：

4、利潤指標(biāo)完成情況：

（二）2019年工作開展情況

1、以“黨建融合”帶動經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)展，借三代社?？ǜ鼡Q為契機，本人牽頭，主動與13個社區(qū)黨支部對接，采取上門辦業(yè)務(wù)的方式，激活三代社?？ǖ耐瑫r，營銷電子銀行業(yè)務(wù)，為全年手機銀行任務(wù)的完成打下了基礎(chǔ)。

2、10月份，為提升柜面業(yè)務(wù)技能，指導(dǎo)支行會計主管通過對柜員的技能進(jìn)行考核，以每項技能最優(yōu)柜員分別參加“業(yè)務(wù)知識競賽”、“手工點鈔”以及“傳票算”，最終大家通過辛勤的付出，團(tuán)結(jié)一心，在第九屆業(yè)務(wù)技能比賽支行取得了團(tuán)體第一名。

3、通過與擔(dān)保有限公司的合作，共同去現(xiàn)場核實訂單，從原材料采購、電纜生產(chǎn)、發(fā)貨、開立稅票等多方面進(jìn)行全流程管理，完善訂單貸產(chǎn)品業(yè)務(wù)流程。2019年共發(fā)放訂單貸 19筆，15165萬元。

4、充分利用節(jié)假日有利時機，主動參與開展各類營銷活動，吸引客戶；先后組織于春節(jié)、“三八”婦女節(jié)、端午、“六一”、中秋與中俊物業(yè)、雙橋社區(qū)攜手共同舉辦“沙龍活動”、“包粽子”等活動，活動反應(yīng)熱烈。該類活動擴大了我行的知名度，增加了不同年齡層的客戶粘性。

二、履職過程中存在的問題

（一）黨建融合工作仍需加強。對以“黨建促業(yè)務(wù)經(jīng)營”重視程度加深，但缺乏創(chuàng)新的思路和方法，部分工作仍停留在理論學(xué)習(xí)上，黨支部工作特色、亮點不多。

（二）員工積極性有待提高。隨著近幾年無為金融生態(tài)環(huán)境較為惡劣，信貸風(fēng)險壓力較大。2019年支行花費大量人力、物力清收不良貸款，按照年初支行行長與董事長簽訂的清收不良貸款責(zé)任狀的要求，雖完成了任務(wù)，但仍然有新增的不良貸款要去處理，支行青年員工的積極性和耐心受到嚴(yán)格的考驗。

（三）零售轉(zhuǎn)型路線仍需加深。雖然在2019年支行做出了努力，如與周邊社區(qū)聯(lián)手舉辦活動、與社區(qū)對接以批量社?？ǖ姆绞酵瓿尚≈笜?biāo)；支行內(nèi)外勤搭配分組營銷，但支行的零售客戶群體面較窄，縣域知名度不高，主動走入我行的客戶較少。如ETC、信用卡還是增長比較緩慢。

四、下一步改進(jìn)措施

篇7

工作中堅持防范案件與業(yè)務(wù)發(fā)展工作同部署、同檢查，每次全員大會、行務(wù)會必講防范案件工作，做到警鐘長鳴。為了將工作抓好抓實，防止走過場，成立了內(nèi)控工作領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)對防范案件工作的部署、檢查和指導(dǎo)，日常工作由辦公室負(fù)責(zé)，每兩月召開一次防范案件例會，行長聽取副行長和部門經(jīng)理匯報防范案件存在的問題，提出意見建議和整改的措施。工作中要求辦公室和管理人員，要有超前意識，對照典型案例通報，查隱患、找漏洞、不留死角，在深和細(xì)上下功夫，同時對全行員工進(jìn)行警示教育，消除麻痹思想和僥幸心理，不斷增強防范責(zé)任意識。

二、完善制度，強化崗位責(zé)任

建立和完善了重要崗位輪換制度、各崗位操作人員內(nèi)控工作崗位責(zé)任制、離崗稽核制度、強制休假制度、重要業(yè)務(wù)崗位人員檔案管理制度、銀企對賬制度、未達(dá)帳管理制度、印、押、證管理制度、權(quán)限卡管理制度、上門收款制度、排查“七種”表現(xiàn)員工制度、防范案件例會制度、副取及部門經(jīng)理防范案件履職報告等制度。對行長、主管行長、總會計、檢查員、監(jiān)管員、部門經(jīng)理落實崗位管理和明確責(zé)任范圍，建立了崗位責(zé)任制、問題請示與答復(fù)制度、員工八小時以外行為失范檢制度、檢查整改制度、根據(jù)供電中斷、火災(zāi)、搶劫等情況制定了應(yīng)急措施和方案，還制定了防暴力襲擊預(yù)案，定期組織員工進(jìn)行學(xué)習(xí)。建立了重大問題舉報制度及公布向上舉報途徑和負(fù)責(zé)人電話，加大了內(nèi)控工作獎罰力度，完善了獎罰辦法。

三、嚴(yán)格操作規(guī)程，強化檢查

按照內(nèi)控工作要求，合理的設(shè)置部門和崗位，部門和崗位體現(xiàn)了必要的分離，合理確定柜員崗位，劃分柜員級別；柜員的崗位設(shè)置、級別劃分與業(yè)務(wù)分工合理；做到了經(jīng)辦、授權(quán)分離；經(jīng)辦、主辦、主管沒有相互兼職現(xiàn)象，崗位設(shè)置能做到相互制約，操作人員實行持證上崗，實行強制休假和定期輪崗。

在信貸管理上，成立了審貸委員會，重大的信貸決策召開審貸委員會由集體研究決定。定期召開分析會議，對貸款進(jìn)行風(fēng)險分類，嚴(yán)格執(zhí)行資產(chǎn)質(zhì)量監(jiān)測和報告制度，建立了預(yù)警機制。

在資金管理上，建立和完善了《營運資金管理辦法》、《資金營運聯(lián)系制度》、《規(guī)避支付風(fēng)險措施》、《大額資金預(yù)測》等項制度和措施。在資金調(diào)撥中下發(fā)《資金調(diào)撥通知單》，并嚴(yán)格執(zhí)行三級簽字制度，并在授權(quán)范圍內(nèi)調(diào)度資金。

柜臺綜合業(yè)務(wù)，每項業(yè)務(wù)都有操作規(guī)程和管理規(guī)定，執(zhí)行了“印、押、證”三分管三分用，為存款人辦理賬戶開立，變更和撤銷等手續(xù)執(zhí)行存款實名制的規(guī)定，存款人的開戶資料真實，完整合法，執(zhí)行大額存單簽發(fā)，大額存款支取分級授權(quán)和雙簽制度，對大額款項收付進(jìn)行登記，報備。

基本帳戶的開立有人民銀行核發(fā)的開戶許可證，非基本存款帳戶的開立及撤銷在規(guī)定的時間報人民銀行備案，堅持開立合法，控制了出租、出借及多頭開戶以及利用帳戶進(jìn)行洗錢及金融詐騙活動。

為加強檢查監(jiān)督力度，縣工商行配備了結(jié)算專管員，主要負(fù)責(zé)防止出現(xiàn)空頭銀行本票和銀行匯票辦理空頭匯款及加強對票據(jù)的防偽，對提出的票據(jù)嚴(yán)格核對經(jīng)會計主管簽字，負(fù)責(zé)嚴(yán)格審查提入的票據(jù)。

貸記卡業(yè)務(wù)納入了統(tǒng)一的授信管理，對貸記卡申請人機關(guān)資料進(jìn)行了來格的審查和核實，建立了完善的貸記卡授權(quán)審批制度，對持卡人的透支行為建立了有效的監(jiān)控機制，防止了惡意透支。

配備了計算機安全管理人員并明確其職責(zé)，前臺操作人員做到了一人一卡，管理人員與操作人員沒有兼職的現(xiàn)象。

設(shè)了建網(wǎng)管理系統(tǒng)，所有網(wǎng)絡(luò)終端的啟用和網(wǎng)絡(luò)用戶經(jīng)過正當(dāng)授權(quán)，對系統(tǒng)用戶權(quán)限卡及其密碼的管理嚴(yán)格，規(guī)范。

篇8

一、建立新的財務(wù)管理體系，構(gòu)建集中統(tǒng)一的組織形式

在兩級法人體制下，農(nóng)村信用社采取“分級核算”，財務(wù)管理比較分散，存在很多缺陷，在縣級法人體制下，建立“集中統(tǒng)一”財務(wù)管理組織體系已成為改革發(fā)展的必然。

（一）加快縣聯(lián)社財會部門建設(shè)，強化管理服務(wù)職能

實行縣聯(lián)社一級核算后，由于財務(wù)管理和財務(wù)核算等職能全部集中到聯(lián)社財務(wù)部門，增加了聯(lián)社財務(wù)部門的責(zé)任和壓力，對聯(lián)社財務(wù)部門的管理水平和能力提出了更高的要求，因此必須加快強化聯(lián)社財務(wù)部門建設(shè)步伐。一是要按照德才兼?zhèn)涞脑瓌t，選用一批組織能力強、懂管理、業(yè)務(wù)技術(shù)過硬的優(yōu)秀人才充實聯(lián)社財務(wù)部門；二是有意識地選送財會人員進(jìn)行政治、業(yè)務(wù)、法律、計算機培訓(xùn)，學(xué)習(xí)商業(yè)銀行同業(yè)先進(jìn)的管理方法和經(jīng)驗，取其精華，更新觀念；三是財會人員要不斷加強自身的思想品德修養(yǎng)，樹立“愛崗敬業(yè)、忠于職守、堅持原則”的職業(yè)道德，以確?？h聯(lián)社對各項財務(wù)工作的具體管理服務(wù)職能落到實處。

（二）推行財務(wù)主管派駐制，強化監(jiān)督制約

長期以來，由于會計管理制度不規(guī)范、機制不健全、監(jiān)督不到位等問題的存在，基層信用社在業(yè)務(wù)進(jìn)度上“玩數(shù)字”，在費用開支上“想點子”，在信貸管理上“繞圈子”的現(xiàn)象屢見不鮮，對此，基層信用社財務(wù)主管也常常處于“頂?shù)米〉恼静蛔?，站得住的頂不住”的尷尬境地。因此，統(tǒng)一法人后，改革傳統(tǒng)的會計管理體制成為必然。

現(xiàn)代金融企業(yè)財務(wù)管理體制上的一大特點，就是對其分支機構(gòu)實行財務(wù)主管派駐制。即上級部門對所轄單位的財務(wù)會計工作進(jìn)行監(jiān)督和控制，會計主管親臨第一線，對財務(wù)會計行為做原始確認(rèn)，從源頭抓起，實施有效監(jiān)督，從而確保其規(guī)范性和真實性。實行委派制后，財務(wù)主管實行“垂直管理”和“雙線負(fù)責(zé)制”。各個信用社的財務(wù)主管分別由縣聯(lián)社垂直管理，實行業(yè)務(wù)上的專門領(lǐng)導(dǎo)。一是財務(wù)主管在派駐社日常的財務(wù)管理，實行雙線負(fù)責(zé)制。一方面要負(fù)責(zé)本社內(nèi)部所有的財務(wù)管理事務(wù)，協(xié)助本社主任開展工作，參與本社的財務(wù)決策；另一方面，也要對聯(lián)社負(fù)責(zé)，貫徹縣聯(lián)社或上級部門的有關(guān)政策，監(jiān)督本社的所有業(yè)務(wù)活動在可以控制和可行的范圍之內(nèi)。二是接受縣聯(lián)社財會部門的直接管理。財務(wù)主管由縣聯(lián)社任命和考核，實行任命制，代表縣聯(lián)社對信用社進(jìn)行會計核算、會計監(jiān)督和財務(wù)管理工作，參與所在信用社經(jīng)營管理決策，督促所在信用社員工認(rèn)真執(zhí)行財經(jīng)紀(jì)律和相關(guān)制度、辦法，對違反國家政策、財經(jīng)紀(jì)律和規(guī)章制度的行為拒絕辦理，不能制止的及時向聯(lián)社反映；檢查所在信用社所有財務(wù)收支、財產(chǎn)保管和資金使用情況，對違規(guī)問題向信用社領(lǐng)導(dǎo)提出質(zhì)詢，并書面報告聯(lián)社；凡職責(zé)履行不好，對問題隱瞞不報的，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，要嚴(yán)肅處理。

（三）科學(xué)編制財務(wù)預(yù)算，強化預(yù)算執(zhí)行力

一是年初縣聯(lián)社財務(wù)部門利用建立的財務(wù)信息系統(tǒng)，特別是對存、貸款、成本、利息收支等各項指標(biāo)進(jìn)行科學(xué)的整理和分析，預(yù)測經(jīng)營前景，初步確定年度總體的經(jīng)營目標(biāo)；二是縣聯(lián)社經(jīng)營班子召開業(yè)務(wù)經(jīng)營分析會，對總體經(jīng)營目標(biāo)進(jìn)行分析，找出目標(biāo)設(shè)置中存在的問題和不足，提出有針對性的解決方法和措施；三是結(jié)合各基層分支機構(gòu)的具體情況，測算和分解資產(chǎn)質(zhì)量、管理水平、盈利狀況和資產(chǎn)流動性等幾方面的約束指標(biāo)，確定信用社的目標(biāo)利潤，尋求實現(xiàn)目標(biāo)利潤的最佳《預(yù)算方案》，并配套制定出合理、有效的責(zé)任制度和考核辦法；四是將《預(yù)算方案》報請社員大會或理事會審核通過后下發(fā)各分支機構(gòu)和縣聯(lián)社各業(yè)務(wù)部門執(zhí)行。五是總結(jié)目標(biāo)，對財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核和分析。每到財務(wù)預(yù)算考核期，對各項經(jīng)營目標(biāo)的實際完成情況與預(yù)算進(jìn)行比較，計算出差異，分析原因，提出對策，評價和考核所屬單位的績效，獎勤罰懶，獎優(yōu)罰劣，并將所有情況納入財務(wù)信息管理系統(tǒng)。實現(xiàn)以預(yù)算為前提的財務(wù)管理模式，使一切經(jīng)濟(jì)活動都圍繞財務(wù)目標(biāo)的實現(xiàn)而開展，從而帶動和推動信用社的各項工作，提高信用社的經(jīng)濟(jì)效益。

（四）強化全員核算意識，增收節(jié)支“雙管齊下”

一是加強宣傳，強化全員核算意識。通過各種形式的宣傳教育，使每位員工深刻認(rèn)識到信用社面臨的困難，關(guān)鍵在于拓寬增收渠道和降低成本。以此提高職工對成本核算、成本管理的參與意識。二是努力降低存款成本。作為農(nóng)信社主要資金來源，存款成本的高低直接影響農(nóng)信社的經(jīng)營效益，降低存款成本無疑成為農(nóng)信社的“另類收入”。三是培植多種效益增長點。搞好貸款營銷，最大限度地用活資金，減少無息資金占用，培植優(yōu)良的客戶群體和優(yōu)勢項目，增加利息收入。四是嚴(yán)格控制費用支出。提倡“過緊日子”思想，以“勤儉辦社、厲行節(jié)約”為宗旨，有效地控制各項費用開支，杜絕一切不合理支出。

二、建立新的信貸管理體系，集中解決信貸方面存在的難點

篇9

（一）加快縣聯(lián)社財會部門建設(shè)，強化管理服務(wù)職能

實行縣聯(lián)社一級核算后，由于財務(wù)管理和財務(wù)核算等職能全部集中到聯(lián)社財務(wù)部門，增加了聯(lián)社財務(wù)部門的責(zé)任和壓力，對聯(lián)社財務(wù)部門的管理水平和能力提出了更高的要求，因此必須加快強化聯(lián)社財務(wù)部門建設(shè)步伐。一是要按照德才兼?zhèn)涞脑瓌t，選用一批組織能力強、懂管理、業(yè)務(wù)技術(shù)過硬的優(yōu)秀人才充實聯(lián)社財務(wù)部門；二是有意識地選送財會人員進(jìn)行政治、業(yè)務(wù)、法律、計算機培訓(xùn)，學(xué)習(xí)商業(yè)銀行同業(yè)先進(jìn)的管理方法和經(jīng)驗，取其精華，更新觀念；三是財會人員要不斷加強自身的思想品德修養(yǎng)，樹立“愛崗敬業(yè)、忠于職守、堅持原則”的職業(yè)道德，以確保縣聯(lián)社對各項財務(wù)工作的具體管理服務(wù)職能落到實處。

（二）推行財務(wù)主管派駐制，強化監(jiān)督制約

長期以來，由于會計管理制度不規(guī)范、機制不健全、監(jiān)督不到位等問題的存在，基層信用社在業(yè)務(wù)進(jìn)度上“玩數(shù)字”，在費用開支上“想點子”，在信貸管理上“繞圈子”的現(xiàn)象屢見不鮮，對此，基層信用社財務(wù)主管也常常處于“頂?shù)米〉恼静蛔?，站得住的頂不住”的尷尬境地。因此，統(tǒng)一法人后，改革傳統(tǒng)的會計管理體制成為必然。

現(xiàn)代金融企業(yè)財務(wù)管理體制上的一大特點，就是對其分支機構(gòu)實行財務(wù)主管派駐制。即上級部門對所轄單位的財務(wù)會計工作進(jìn)行監(jiān)督和控制，會計主管親臨第一線，對財務(wù)會計行為做原始確認(rèn)，從源頭抓起，實施有效監(jiān)督，從而確保其規(guī)范性和真實性。實行委派制后，財務(wù)主管實行“垂直管理”和“雙線負(fù)責(zé)制”。各個信用社的財務(wù)主管分別由縣聯(lián)社垂直管理，實行業(yè)務(wù)上的專門領(lǐng)導(dǎo)。一是財務(wù)主管在派駐社日常的財務(wù)管理，實行雙線負(fù)責(zé)制。一方面要負(fù)責(zé)本社內(nèi)部所有的財務(wù)管理事務(wù)，協(xié)助本社主任開展工作，參與本社的財務(wù)決策；另一方面，也要對聯(lián)社負(fù)責(zé)，貫徹縣聯(lián)社或上級部門的有關(guān)政策，監(jiān)督本社的所有業(yè)務(wù)活動在可以控制和可行的范圍之內(nèi)。二是接受縣聯(lián)社財會部門的直接管理。財務(wù)主管由縣聯(lián)社任命和考核，實行任命制，代表縣聯(lián)社對信用社進(jìn)行會計核算、會計監(jiān)督和財務(wù)管理工作，參與所在信用社經(jīng)營管理決策，督促所在信用社員工認(rèn)真執(zhí)行財經(jīng)紀(jì)律和相關(guān)制度、辦法，對違反國家政策、財經(jīng)紀(jì)律和規(guī)章制度的行為拒絕辦理，不能制止的及時向聯(lián)社反映；檢查所在信用社所有財務(wù)收支、財產(chǎn)保管和資金使用情況，對違規(guī)問題向信用社領(lǐng)導(dǎo)提出質(zhì)詢，并書面報告聯(lián)社；凡職責(zé)履行不好，對問題隱瞞不報的，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，要嚴(yán)肅處理。

（三）科學(xué)編制財務(wù)預(yù)算，強化預(yù)算執(zhí)行力

一是年初縣聯(lián)社財務(wù)部門利用建立的財務(wù)信息系統(tǒng)，特別是對存、貸款、成本、利息收支等各項指標(biāo)進(jìn)行科學(xué)的整理和分析，預(yù)測經(jīng)營前景，初步確定年度總體的經(jīng)營目標(biāo)；二是縣聯(lián)社經(jīng)營班子召開業(yè)務(wù)經(jīng)營分析會，對總體經(jīng)營目標(biāo)進(jìn)行分析，找出目標(biāo)設(shè)置中存在的問題和不足，提出有針對性的解決方法和措施；三是結(jié)合各基層分支機構(gòu)的具體情況，測算和分解資產(chǎn)質(zhì)量、管理水平、盈利狀況和資產(chǎn)流動性等幾方面的約束指標(biāo)，確定信用社的目標(biāo)利潤，尋求實現(xiàn)目標(biāo)利潤的最佳《預(yù)算方案》，并配套制定出合理、有效的責(zé)任制度和考核辦法；四是將《預(yù)算方案》報請社員大會或理事會審核通過后下發(fā)各分支機構(gòu)和縣聯(lián)社各業(yè)務(wù)部門執(zhí)行。五是總結(jié)目標(biāo)，對財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核和分析。每到財務(wù)預(yù)算考核期，對各項經(jīng)營目標(biāo)的實際完成情況與預(yù)算進(jìn)行比較，計算出差異，分析原因，提出對策，評價和考核所屬單位的績效，獎勤罰懶，獎優(yōu)罰劣，并將所有情況納入財務(wù)信息管理系統(tǒng)。實現(xiàn)以預(yù)算為前提的財務(wù)管理模式，使一切經(jīng)濟(jì)活動都圍繞財務(wù)目標(biāo)的實現(xiàn)而開展，從而帶動和推動信用社的各項工作，提高信用社的經(jīng)濟(jì)效益。

（四）強化全員核算意識，增收節(jié)支“雙管齊下”

一是加強宣傳，強化全員核算意識。通過各種形式的宣傳教育，使每位員工深刻認(rèn)識到信用社面臨的困難，關(guān)鍵在于拓寬增收渠道和降低成本。以此提高職工對成本核算、成本管理的參與意識。二是努力降低存款成本。作為農(nóng)信社主要資金來源，存款成本的高低直接影響農(nóng)信社的經(jīng)營效益，降低存款成本無疑成為農(nóng)信社的“另類收入”。三是培植多種效益增長點。搞好貸款營銷，最大限度地用活資金，減少無息資金占用，培植優(yōu)良的客戶群體和優(yōu)勢項目，增加利息收入。四是嚴(yán)格控制費用支出。提倡“過緊日子”思想，以“勤儉辦社、厲行節(jié)約”為宗旨，有效地控制各項費用開支，杜絕一切不合理支出。二、建立新的信貸管理體系，集中解決信貸方面存在的難點

信貸工作是農(nóng)信社各項工作的重點，信貸資產(chǎn)質(zhì)量的好壞直接關(guān)系到農(nóng)村信用社的存亡，當(dāng)前隨著農(nóng)信社體制改革的不斷深化，管理模式由縣鄉(xiāng)兩級法人改變?yōu)榭h級聯(lián)社一級法人，工作重點由指導(dǎo)、協(xié)調(diào)、服務(wù)轉(zhuǎn)變?yōu)橹苯庸芾?、授?quán)經(jīng)營。如何加強對授權(quán)經(jīng)營下的農(nóng)信社信貸管理，管理的難點是什么，如何對策，成為農(nóng)信社發(fā)展面臨的新問題。

信貸管理授權(quán)經(jīng)營的難點：一是基層信用社貸款營銷積極性調(diào)動難。取消基層信用社法人資格后，職工的收入不再由所在地信用社效益與盈虧決定，而是由聯(lián)社分配任務(wù)完成情況決定收入的高低，目標(biāo)任務(wù)的分配主要依據(jù)貸款規(guī)模。二是信貸客戶部門履職難。取消兩級法人實行統(tǒng)一法人實質(zhì)是取消了管理上的中間環(huán)節(jié)，由縣聯(lián)社一步到位實行扁平化管理，聯(lián)社職能部門履職由依靠中間環(huán)節(jié)改變?yōu)樽约褐苯用鎸λ芯W(wǎng)點，在對法人社主任的授權(quán)上基本滿足基層信用社貸款的需要。三是操作風(fēng)險、道德風(fēng)險防范難。操作風(fēng)險和道德風(fēng)險是造成信貸風(fēng)險的主要方面。農(nóng)信社在經(jīng)歷了人民銀行、銀監(jiān)局、農(nóng)業(yè)銀行的代為管理，進(jìn)人渠道不一,而且均在聯(lián)社管理部門，基層信用社職工大多是按部就班的操作人員，風(fēng)險防范意識較差，缺乏綜合性管理人員，每個網(wǎng)點的負(fù)責(zé)人都能得到一定額度的授權(quán)，這部分人員素質(zhì)參差不一，操作風(fēng)險不同程度存在，不能避免個別人有意識地為了自身利益損害集體利益，因此操作風(fēng)險和道德風(fēng)險防范難也是統(tǒng)一信貸授權(quán)面臨的新問題。

篇10

中圖分類號：F830 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1007―4392(2010)10―0065―02

一、人民銀行資產(chǎn)負(fù)債表的基本框架

人民銀行資產(chǎn)負(fù)債表是反映某一特定日期人民銀行財務(wù)狀況的報表，是根據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”公式，在每年年末根據(jù)當(dāng)期業(yè)務(wù)狀況報告表會計各科目的余額歸并后編制。依據(jù)人民銀行會計基本制度等有關(guān)規(guī)定，人民銀行會計科目分為表內(nèi)科目和表外科目：表內(nèi)科目包括資產(chǎn)類、負(fù)債類、資產(chǎn)負(fù)債共同類、所有者權(quán)益類、損益類：表外科目用以核算業(yè)務(wù)確已發(fā)生而尚未涉及資金增減、需要記載實物庫存數(shù)量變化和備忘登記的事項。人民銀行資產(chǎn)負(fù)債表的主要內(nèi)容有：資產(chǎn)類主要包括貴金屬、外匯儲備占款、金融機構(gòu)貸款、再貼現(xiàn)、固定資產(chǎn)、支付清算借方匯差、暫付款項和其他資產(chǎn)(包括其他外匯占款和待清理資產(chǎn))等項目：負(fù)債類主要包括流通中貨幣、金融機構(gòu)各種存款、暫收款項、經(jīng)理國庫款項和其他負(fù)債(包括發(fā)行基金往來和項目資金結(jié)余)等項目：權(quán)益類包括固定基金和收益項目；補充資料主要為應(yīng)收未收利息。

二、人民銀行資產(chǎn)負(fù)債表審計的目的

通常的資產(chǎn)負(fù)債表審計，其目的為證實資產(chǎn)負(fù)債表所有項目余額的真實性。通過對資產(chǎn)負(fù)債表項目余額的會計記錄進(jìn)行檢查、對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查等，從而對資產(chǎn)負(fù)債表的真實性、準(zhǔn)確性、完整性做出判斷。人民銀行資產(chǎn)負(fù)債表審計的目的則更具有針對性：是以維護(hù)央行資產(chǎn)負(fù)債表健康為目標(biāo)，從資產(chǎn)負(fù)債表真實、完整、準(zhǔn)確性審計評價人手，通過對重要資產(chǎn)的安全性和質(zhì)量以及各類交易業(yè)務(wù)風(fēng)險的審計，對央行資產(chǎn)與損益情況作出客觀、公正的評價，進(jìn)而提出切合實際、可操作性強的改進(jìn)意見和建議，為維護(hù)央行整體運行和促進(jìn)充分履職服務(wù)。主要有以下幾個方面：

(一)確認(rèn)資產(chǎn)負(fù)債表的準(zhǔn)確、完整性

這是編報資產(chǎn)負(fù)債表的根本要求，也是資產(chǎn)負(fù)債表審計的基本目的和實現(xiàn)其他審計目標(biāo)的基礎(chǔ)。對不真實或不完整的資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行審計，所得出的任何審計結(jié)論都是沒有信服力的，因此，審計時，首先要檢查、確認(rèn)資產(chǎn)負(fù)債表所提供信息的準(zhǔn)確、完整程度。

(二)確認(rèn)、評價業(yè)務(wù)活動的真實、合規(guī)性

通過對資產(chǎn)負(fù)債表中填列數(shù)字所依據(jù)的業(yè)務(wù)活動審計，以確認(rèn)資產(chǎn)負(fù)債表所涉及業(yè)務(wù)活動的合規(guī)性和真實性，并對其合規(guī)性、真實性做出整體評價。

(三)評價重要資產(chǎn)的安全性和質(zhì)量，提出增加其經(jīng)濟(jì)效益的建議

這是人民銀行資產(chǎn)負(fù)債表審計的重要內(nèi)容，通過對資產(chǎn)負(fù)債表中列示的重要資產(chǎn)(如外匯儲備占款項目)審計，確認(rèn)、評價重要資產(chǎn)的安全程度和質(zhì)量，提出增加其經(jīng)濟(jì)效益的建議，為維護(hù)人民銀行整體運行和促進(jìn)充分履職服務(wù)。

(四)以風(fēng)險為導(dǎo)向，促進(jìn)有關(guān)部門強化管理

通過對人民銀行資產(chǎn)負(fù)債表審計，發(fā)現(xiàn)并確認(rèn)表中反映的各業(yè)務(wù)活動的重要風(fēng)險點，繼而促進(jìn)有關(guān)部門加強風(fēng)險管理，維護(hù)人民銀行整體健康運行。

三、人民銀行資產(chǎn)負(fù)債表審計的主要內(nèi)容

(一)資產(chǎn)負(fù)債表格式審計，即資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)的平衡關(guān)系是否正確

根據(jù)《中國人民銀行會計基本制度》第七十二條會計報表編制的有關(guān)要求，各種會計報表應(yīng)按照規(guī)定格式、時間，根據(jù)登記完整、核對無誤的會計賬簿和其他有關(guān)資料編報：會計報表之間、表內(nèi)各項目之間，凡有對應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)相互一致；會計報表中本期與上期的有關(guān)數(shù)字應(yīng)當(dāng)相互銜接：會計報表紙介質(zhì)和非紙介質(zhì)的數(shù)據(jù)應(yīng)相互一致：會計報表必須裝訂整齊、印章齊全：會計報表應(yīng)由行長、部門會計主管簽章確認(rèn)，并加蓋公章。因此，通過審計，首先要確認(rèn)資產(chǎn)負(fù)債表外在形式是否符合會計衡等式，同時審查會計年終決算報表各表之間、會計總賬、分戶賬與資產(chǎn)負(fù)債表之間的數(shù)據(jù)對應(yīng)關(guān)系是否正確。

(二)資產(chǎn)負(fù)債表編制方法是否合理

人民銀行資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法具有特殊性，根據(jù)《中國人民銀行會計基本制度》的規(guī)定。人民銀行的會計核算是以收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)，當(dāng)期的各項收入和支出按當(dāng)期實際發(fā)生的收支金額確認(rèn)。通過審計確認(rèn)編報部門編制資產(chǎn)負(fù)債表采用方法的合理性，使其能夠真實反映人民銀行的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的總體規(guī)模和結(jié)構(gòu)。

(三)資產(chǎn)負(fù)債表反映的會計核算內(nèi)容是否真實、準(zhǔn)確、完整

根據(jù)《中國人民銀行會計基本制度》有關(guān)規(guī)定，各項財產(chǎn)按取得時的實際成本入賬，在存續(xù)期間不對財產(chǎn)價值進(jìn)行調(diào)整：特殊事項另有規(guī)定的從其規(guī)定。通過對資產(chǎn)負(fù)債表最近三年年初、年末數(shù)的審查，重點是各項目的期末數(shù)據(jù)，了解前后會計期間財務(wù)數(shù)據(jù)的連續(xù)性，并通過與前期會計信息的比較、分析，確定變動異常項目，作為重點進(jìn)行審計，以確認(rèn)其真實性、準(zhǔn)確性和完整性。具體項目主要為：

1．固定資產(chǎn)。由于在建工程未在資產(chǎn)負(fù)債表正表中反映，存在安全風(fēng)險，其安全性應(yīng)成為審計重點。

固定資產(chǎn)折舊與凈值，存在質(zhì)量風(fēng)險和效率風(fēng)險。根據(jù)《中國人民銀行固定資產(chǎn)管理辦法》，中國人民銀行固定資產(chǎn)不計提折舊，為反映現(xiàn)有固定資產(chǎn)凈值，按規(guī)定比例分類計算折舊。因此，固定資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表上反映的為購入時的實際成本，即原值，而實際已計提的折舊、固定資產(chǎn)凈值情況卻反映不出來，導(dǎo)致資產(chǎn)價值不能得到真實反映，從而產(chǎn)生固定資產(chǎn)的質(zhì)量和效率風(fēng)險，影響資產(chǎn)負(fù)債表的健康。

2．再貼現(xiàn)票據(jù)和應(yīng)收未收利息，存在質(zhì)量風(fēng)險和安全風(fēng)險。通過審計，確認(rèn)可能形成損失項目的數(shù)量和金額，根據(jù)具體情況，提出切實可行的改進(jìn)建議。

3．發(fā)行基金，主要存在安全風(fēng)險和聲譽風(fēng)險。發(fā)行基金在資產(chǎn)負(fù)債表正表中未能得到反映，加強對發(fā)行基金的審計，有利于增加其安全性，更好地維護(hù)人民銀行的聲譽。

4．權(quán)益項目下的收益。收益項目在資產(chǎn)負(fù)債表中僅僅為一個數(shù)字，但應(yīng)該是資產(chǎn)負(fù)債表審計的重點，可看作為對資產(chǎn)負(fù)債表審計的延伸。從審計損益明細(xì)表著手，確保收益科目列示真實、合規(guī)。此外，人民銀行分支行的的損益往往為負(fù)數(shù)，如何從實際為虧損的收益科目中體現(xiàn)人民銀行分支行的工作業(yè)績，也應(yīng)是人民銀行分支行資產(chǎn)負(fù)債表審計需探索的內(nèi)容。

5．外匯儲備占款，本科目為總行專用。目前我國外匯儲備約為2.4萬億美元，在當(dāng)前匯率制度下，面臨著基礎(chǔ)貨幣被動投放和被動增加流動性問題，如何保證其安全性，做到可測量、可監(jiān)控、可回收，并在此基礎(chǔ)上避免匯率風(fēng)險。減少可能的損失，創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)價值，通過對其進(jìn)行審計，提出切實有效的建議。

(四)審查遵循會計原則的程度

為了保證資產(chǎn)負(fù)債表所列資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益數(shù)額的正確性，其確認(rèn)、計量必須符合一般會計原則的要求，故必須檢查對會計原則的遵循程度。

一貫性原則。審查資產(chǎn)項目的會計處理中，如折舊計提方法的運用等在前后會計期間有無變動，如有變動應(yīng)屬需要和合理，并評價其對資產(chǎn)負(fù)債表的影響程度。