導(dǎo)言：作為寫(xiě)作愛(ài)好者，不可錯(cuò)過(guò)為您精心挑選的10篇成本預(yù)算論文，它們將為您的寫(xiě)作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

【關(guān)鍵詞】滾動(dòng)預(yù)算;成本費(fèi)用預(yù)算;實(shí)施

現(xiàn)今經(jīng)濟(jì)背景下,由于企業(yè)自身發(fā)展與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不同步,企業(yè)隱藏的脆弱性逐漸暴露出來(lái),最明顯的表現(xiàn)就是資金匱乏、后勁不足。為了縮減成本費(fèi)用開(kāi)支、規(guī)避投資風(fēng)險(xiǎn)、合理配置企業(yè)資源,部分企業(yè)采用了以喪失一定企業(yè)活力為代價(jià),采取先急后緩、量入為出為原則的成本費(fèi)用預(yù)算管理制度。

然而,現(xiàn)行成本費(fèi)用預(yù)算管理所提供的財(cái)務(wù)信息拘泥于傳統(tǒng),流于形式,成本費(fèi)用預(yù)算游離于會(huì)計(jì)現(xiàn)實(shí),未能“安家落戶”于實(shí)務(wù)之中,難以真正擔(dān)負(fù)起“財(cái)務(wù)參謀”的角色。

一、企業(yè)成本費(fèi)用預(yù)算管理失效的表現(xiàn)和成因

(一)理論先天不足

關(guān)于高度集中的成本費(fèi)用預(yù)算管理對(duì)企業(yè)發(fā)展的不利影響,會(huì)計(jì)界已作了很多較為深入的分析。在筆者看來(lái),有一個(gè)關(guān)鍵所在應(yīng)該引起關(guān)注,這就是:目標(biāo)與預(yù)算很少是線性的,即并非當(dāng)一個(gè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)后接著就去實(shí)現(xiàn)另一個(gè)目標(biāo),目標(biāo)和預(yù)算形成了一個(gè)互相聯(lián)系的網(wǎng)絡(luò)。換言之,制定成本費(fèi)用預(yù)算時(shí)必須與許多約束因素相協(xié)調(diào)。不僅執(zhí)行成本費(fèi)用各項(xiàng)預(yù)算時(shí)要相互協(xié)調(diào),而且完成成本費(fèi)用各項(xiàng)預(yù)算的時(shí)間也要協(xié)調(diào)。然而,這種協(xié)調(diào)往往被預(yù)算制定部門(mén)所忽視。如此以往,不但窒息了企業(yè),壓抑了會(huì)計(jì),歪曲了預(yù)算,而且使目標(biāo)(預(yù)算制定)和預(yù)算(實(shí)際執(zhí)行)混同為一項(xiàng)工作,這是一種不容忽視的不足。

(二)操作困難重重

由于對(duì)成本費(fèi)用預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)發(fā)生了偏差,預(yù)算執(zhí)行者實(shí)際操作起來(lái)必然問(wèn)題不斷。通常成本費(fèi)用預(yù)算任務(wù)落在會(huì)計(jì)身上,一方面會(huì)計(jì)受廠長(zhǎng)、經(jīng)理、董事長(zhǎng)的領(lǐng)導(dǎo);另一方面又要在成本費(fèi)用方面嚴(yán)格地監(jiān)督他們的會(huì)計(jì)行為,這種監(jiān)督權(quán)實(shí)際成了一種虛設(shè)。究其原因:1.無(wú)法監(jiān)督。由于會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)、責(zé)任和集團(tuán)化財(cái)務(wù)運(yùn)作的要求存在差異,會(huì)計(jì)根本無(wú)法守住自己的這片凈土。2.無(wú)力監(jiān)督。由于會(huì)計(jì)個(gè)人利益與企業(yè)個(gè)體過(guò)分密切相關(guān),會(huì)計(jì)職能的獨(dú)立性受到影響,在處理經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)時(shí),經(jīng)常處在兩難的選擇之中,致使會(huì)計(jì)主體的成本費(fèi)用預(yù)算約束機(jī)制得不到有效發(fā)揮。3.無(wú)心監(jiān)督。成本費(fèi)用預(yù)算工作辛苦繁雜,待遇不高,行使職能缺乏基本保障。于是,“頂?shù)米〉恼静蛔?站得住的頂不住”成了預(yù)算管理生動(dòng)、形象的描述。

(三)效果不盡人意

一方面,定性的成本費(fèi)用預(yù)算往往在可比性、可控性和考核方面比較困難;另一方面,定量的成本費(fèi)用預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行存在差距,應(yīng)變性較差,執(zhí)行力較為生硬,缺失執(zhí)行彈性。具體表現(xiàn)在:1.感性制定,苦樂(lè)不均。很多成本費(fèi)用預(yù)算往往憑經(jīng)驗(yàn)制定、靠感覺(jué)進(jìn)行決策,缺乏精確性、科學(xué)性,也缺少公平合理的基礎(chǔ)性。歷史原因形成的成本費(fèi)用項(xiàng)目管理主體的多元化、標(biāo)準(zhǔn)的自由化、預(yù)算執(zhí)行區(qū)域的差異化以及各項(xiàng)成本責(zé)任不完全明確,造成承擔(dān)成本費(fèi)用壓力不均衡,苦樂(lè)不均,使得下達(dá)預(yù)算的公平、合理性受到懷疑,在一定程度上影響了預(yù)算執(zhí)行單位的積極性。2.顧此失彼,治標(biāo)不治本。由于內(nèi)部管理沒(méi)有與能力進(jìn)行有效的整合,成本費(fèi)用控制的管理點(diǎn)沒(méi)有細(xì)化定位,只停留在粗放管理的模式下,只能是頭痛醫(yī)頭,腳痛醫(yī)腳。每年收入增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)沒(méi)有被管理者有效利用,而是在粗亂中花掉。企業(yè)的有效發(fā)展效益沒(méi)有被用于促進(jìn)企業(yè)良性發(fā)展上,老的問(wèn)題沒(méi)有解決,新的問(wèn)題又冒出來(lái),影響了企業(yè)的良性發(fā)展。

二、滾動(dòng)預(yù)算:解決企業(yè)成本費(fèi)用預(yù)算管理失效的對(duì)策

要解決以上的問(wèn)題,增強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行效力,可嘗試推行成本費(fèi)用預(yù)算管理“滾動(dòng)預(yù)算法”的管理模式,按其業(yè)務(wù)收入流入量形成的內(nèi)在規(guī)模與成本費(fèi)用流出量的預(yù)算計(jì)劃進(jìn)行分析、滾動(dòng)調(diào)整,指導(dǎo)資金的合理籌措和調(diào)度運(yùn)用,恢復(fù)成本費(fèi)用預(yù)算的獨(dú)立性和公正性。

“滾動(dòng)預(yù)算法”是根據(jù)預(yù)算的執(zhí)行情況和環(huán)境變化情況定期修訂未來(lái)的成本費(fèi)用預(yù)算,并逐期向前推移,使短期、中期和長(zhǎng)期計(jì)劃有機(jī)結(jié)合。具體做法是:使用近細(xì)遠(yuǎn)粗的辦法制定預(yù)算計(jì)劃。在預(yù)算的第一階段結(jié)束時(shí),要根據(jù)該階段計(jì)劃的實(shí)際執(zhí)行情況和內(nèi)外部的環(huán)境因素,對(duì)原預(yù)算進(jìn)行修訂。之后,根據(jù)同樣的原則逐期滾動(dòng),每次修訂都使整個(gè)計(jì)劃向前滾動(dòng)一個(gè)階段。

(一)“滾動(dòng)預(yù)算法”的優(yōu)勢(shì)

1.該方法雖然使得成本費(fèi)用預(yù)算的編制和實(shí)施的工作量加大,但基于Internet、Web的全面應(yīng)用,實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)集中式管理,動(dòng)態(tài)核算,實(shí)時(shí)監(jiān)控,網(wǎng)上信息(憑證)傳遞等報(bào)賬處理等所需條件已大體成熟,“滾動(dòng)預(yù)算法”的優(yōu)點(diǎn)十分明顯。

2.“滾動(dòng)預(yù)算法”的優(yōu)點(diǎn)是成本費(fèi)用預(yù)算更切合實(shí)際。由于預(yù)算制定者難以對(duì)未來(lái)的環(huán)境變化做出準(zhǔn)確的估計(jì)與判斷,所以預(yù)算涵蓋期越長(zhǎng),失真性越大,預(yù)算實(shí)施難度自然也越大。滾動(dòng)預(yù)算相對(duì)來(lái)講縮短了預(yù)算時(shí)期,可有效預(yù)測(cè)達(dá)到預(yù)算目標(biāo)的可能性,指出了預(yù)算實(shí)施過(guò)程中可能發(fā)生的局部困難點(diǎn)及其對(duì)整個(gè)預(yù)算的影響,使得預(yù)算制定部門(mén)做好應(yīng)急措施,保證了預(yù)算的準(zhǔn)確性和可操作性。

3.“滾動(dòng)預(yù)算法”大大加強(qiáng)了預(yù)算的彈性。一方面,通過(guò)預(yù)算的動(dòng)態(tài)滾動(dòng),在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中可調(diào)配非關(guān)鍵面上的財(cái)力從事關(guān)鍵作業(yè),進(jìn)行綜合平衡,既節(jié)約資源又加快了工程進(jìn)度;另一方面,預(yù)算執(zhí)行部門(mén)可以統(tǒng)籌安排,全面考慮,又不失重點(diǎn)。

4.該法便于組織與控制。預(yù)算執(zhí)行部門(mén)可將大型工程或業(yè)務(wù),特別是復(fù)雜的大項(xiàng)目分成許多支持系統(tǒng)來(lái)分別組織與控制,這種既化整為零又化零為整的預(yù)算管理方法,可以促使預(yù)算單位局部與整體的協(xié)調(diào)一致。

5.該法使長(zhǎng)期預(yù)算、中期預(yù)算與短期預(yù)算相互銜接;短期預(yù)算內(nèi)部各分預(yù)算相互銜接。如此一來(lái),即使環(huán)境變化出現(xiàn)預(yù)算與執(zhí)行不平衡時(shí),也能及時(shí)對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整,從而使各期預(yù)算基本保持一致。

(二)“滾動(dòng)預(yù)算法”的具體實(shí)施

1.建立以能力為標(biāo)準(zhǔn)的成本費(fèi)用預(yù)算體系,即預(yù)算執(zhí)行單位自身的經(jīng)濟(jì)能力是成本費(fèi)用開(kāi)支的核心標(biāo)準(zhǔn)。

(1)成本費(fèi)用預(yù)算的組成

成本費(fèi)用預(yù)算由固定預(yù)算、浮動(dòng)預(yù)算和補(bǔ)充審批預(yù)算三部分組成。

固定預(yù)算以能力為條件,以精細(xì)化管理為手段,以標(biāo)準(zhǔn)為控制依據(jù)。預(yù)算項(xiàng)目為成本中的工資、職工福利費(fèi)、折舊費(fèi)、日常維護(hù)修理費(fèi)、低值易耗品和勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、水電取暖費(fèi)、安全保衛(wèi)費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)以及管理費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目。

浮動(dòng)預(yù)算以收定支,建立支持生產(chǎn)發(fā)展與增量創(chuàng)收的導(dǎo)向機(jī)制,促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展,主要是指對(duì)支持業(yè)務(wù)發(fā)展、為企業(yè)增量創(chuàng)收的成本。浮動(dòng)預(yù)算按照以收定支的方法實(shí)行動(dòng)態(tài)預(yù)算管理,企業(yè)收入增加則預(yù)算成本增加,收入減少則預(yù)算成本減少,重點(diǎn)是對(duì)成本中的業(yè)務(wù)費(fèi)和管理費(fèi)用中的業(yè)務(wù)接待費(fèi)用實(shí)行管理。

補(bǔ)充審批預(yù)算是對(duì)固定預(yù)算和浮動(dòng)預(yù)算的必要補(bǔ)充和完善,把不經(jīng)常性發(fā)生的成本費(fèi)用開(kāi)支,通過(guò)省局集中控制,嚴(yán)格把關(guān),確保成本費(fèi)用的使用效益和效率。如固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用、根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展需要臨時(shí)安排的新業(yè)務(wù)發(fā)展費(fèi)用以及應(yīng)急救災(zāi)等發(fā)生的費(fèi)用。

(2)成本費(fèi)用預(yù)算管理的基本原則

固定預(yù)算的原則:各項(xiàng)固定預(yù)算的確定,是把現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)條件與當(dāng)?shù)厣鐣?huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相結(jié)合,使各項(xiàng)固定開(kāi)支與我們經(jīng)濟(jì)能力相適應(yīng),與效益相結(jié)合,合理控制與能力不相適應(yīng)的支出。在固定預(yù)算項(xiàng)目?jī)?nèi),對(duì)固定支出以企業(yè)成本歷史數(shù)據(jù)和政策性規(guī)定為基礎(chǔ),與現(xiàn)實(shí)情況和能力相結(jié)合,制定出各項(xiàng)固定成本計(jì)劃預(yù)算項(xiàng)目。固定預(yù)算項(xiàng)目的分配是在保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)的同時(shí),按政策、按規(guī)定、按收入規(guī)模和擔(dān)負(fù)任務(wù)進(jìn)行適度調(diào)節(jié),制定企業(yè)的各項(xiàng)定額成本開(kāi)支。浮動(dòng)預(yù)算的原則:以收定支,建立一個(gè)科學(xué)合理、能夠積極促進(jìn)企業(yè)增收創(chuàng)收的成本導(dǎo)向機(jī)制。

補(bǔ)充審批預(yù)算的原則:在成本費(fèi)用預(yù)算控制總額內(nèi),在滿足定額預(yù)算和浮動(dòng)預(yù)算的基礎(chǔ)上,對(duì)不經(jīng)常性發(fā)生的支出、應(yīng)急支出及新型業(yè)務(wù)、市場(chǎng)開(kāi)發(fā)拓展、固定資產(chǎn)大修等進(jìn)行統(tǒng)一集中控制。補(bǔ)充預(yù)算審批由計(jì)財(cái)部門(mén)與相關(guān)部門(mén)共同把關(guān),以確保成本費(fèi)用的使用效益和效率。

(3)各項(xiàng)成本費(fèi)用預(yù)算編制依據(jù)

1)國(guó)家相關(guān)的財(cái)政政策、法規(guī)、制度;相關(guān)的財(cái)務(wù)政策、制度、規(guī)定以及經(jīng)濟(jì)能力。

2)年度綜合計(jì)劃安排。

3)確定的總體發(fā)展目標(biāo)。

4)與所處行業(yè)相關(guān)的宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、市場(chǎng)環(huán)境、用戶需求等指標(biāo),如:GDP、財(cái)政收入、人口、市場(chǎng)占有率等。

5)年度業(yè)務(wù)收入計(jì)劃、利潤(rùn)計(jì)劃及年度工資計(jì)劃安排。

6)成本費(fèi)用歷史數(shù)據(jù)。

(4)制定預(yù)算定額,健全預(yù)算基礎(chǔ)工作

預(yù)算編制是成本費(fèi)用預(yù)算管理的基礎(chǔ)環(huán)節(jié),預(yù)算定額的制定又是預(yù)算編制的關(guān)健環(huán)節(jié),直接影響預(yù)算編制的質(zhì)量。預(yù)算定額可按政策性預(yù)算、市場(chǎng)性預(yù)算、作業(yè)消耗性預(yù)算、能力支撐性預(yù)算和補(bǔ)充審批性預(yù)算進(jìn)行分類(lèi)細(xì)化控制。另外,可進(jìn)一步優(yōu)化定額標(biāo)準(zhǔn),促進(jìn)成本費(fèi)用控制管理的科學(xué)化。

預(yù)算定額分為政策性定額、作業(yè)消耗性定額、能力支撐性定額和市場(chǎng)性定額。各類(lèi)預(yù)算定額以市場(chǎng)為導(dǎo)向,以能力為條件,以收支差額為目標(biāo),以新增成本費(fèi)用必須由新效益來(lái)支撐為原則,以經(jīng)營(yíng)預(yù)算為基礎(chǔ)來(lái)確定,嚴(yán)格控制經(jīng)營(yíng)管理中的無(wú)效、低效消耗,避免浪費(fèi)。政策性定額以政策、能力為條件進(jìn)行編制;作業(yè)消耗性定額以保證生產(chǎn)作業(yè)需求為原則細(xì)分成本費(fèi)用明細(xì)項(xiàng),按量或收測(cè)算單位消耗量,確定消耗標(biāo)準(zhǔn),力求按照某個(gè)作業(yè)環(huán)節(jié)最低的消耗額來(lái)編制,如對(duì)業(yè)務(wù)材料用品、車(chē)輛油耗,具體到作業(yè)的每一環(huán)節(jié)、具體到每一輛車(chē)算其消耗量;對(duì)于設(shè)備消耗,在保證設(shè)備正常運(yùn)轉(zhuǎn),滿足正常生產(chǎn)所需的同時(shí),嚴(yán)格控制作業(yè)環(huán)節(jié)中的無(wú)效消耗,杜絕浪費(fèi)現(xiàn)象;市場(chǎng)性定額以保證穩(wěn)步提升競(jìng)爭(zhēng)能力,支撐市場(chǎng)發(fā)展為目標(biāo)編制,如:業(yè)務(wù)費(fèi)的安排充分體現(xiàn)了支持業(yè)務(wù)發(fā)展的理念,設(shè)備設(shè)施等固定資產(chǎn)的投入從服務(wù)手段、服務(wù)環(huán)境等方面體現(xiàn)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

由于預(yù)算執(zhí)行單位所處的區(qū)域不同,面臨不同的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境,長(zhǎng)期形成的成本費(fèi)用布局具有個(gè)性,因此,在具體確定預(yù)算定額時(shí)要既確定促進(jìn)全省企業(yè)發(fā)展的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn),又兼顧預(yù)算執(zhí)行單位個(gè)性化特點(diǎn)及區(qū)域性特殊政策,確定個(gè)性化標(biāo)準(zhǔn)。統(tǒng)一定額和個(gè)性化標(biāo)準(zhǔn)均可基于全省的經(jīng)濟(jì)能力而確定。各預(yù)算定額既獨(dú)立存在,又相輔相成,密切聯(lián)系,前后銜接,形成一個(gè)完整的、系統(tǒng)的定額體系,共同實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制和管理目標(biāo)。

2.加大財(cái)務(wù)集中控制管理力度,強(qiáng)化資金管理,為實(shí)施成本費(fèi)用預(yù)算管理創(chuàng)造良好的財(cái)務(wù)環(huán)境。

(1)在推行預(yù)算管理的同時(shí),強(qiáng)化財(cái)務(wù)一體化管理。通過(guò)財(cái)務(wù)一體化管理和扁平化管理,可強(qiáng)化財(cái)務(wù)收支管理和資金管理,有效地控制費(fèi)用支出,減少核算環(huán)節(jié),清理壓縮企業(yè)的銀行賬戶,減少貨幣資金沉淀,提高資金使用效率。

(2)強(qiáng)化資金的集中管理,避免集團(tuán)內(nèi)部資金的條塊分割。通過(guò)貸款權(quán)、投資計(jì)劃?rùn)?quán)、對(duì)外投資權(quán)和建設(shè)資金的集中管理,引導(dǎo)資金的投資方向,擇優(yōu)扶持重點(diǎn)項(xiàng)目投資,優(yōu)化企業(yè)的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。

(3)固定資產(chǎn)購(gòu)置,工程建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施全部集中按招投標(biāo)要求集中采購(gòu)和招標(biāo)實(shí)施。通過(guò)集中采購(gòu)和招投標(biāo),降低設(shè)備采購(gòu)成本、固定資產(chǎn)建設(shè)成本和相關(guān)成本。

3.制定與能力相適應(yīng)的成本費(fèi)用開(kāi)支管理辦法是成本費(fèi)用預(yù)算順利實(shí)施的重要保證。

為保證成本費(fèi)用預(yù)算順利實(shí)施,可制定出臺(tái)與能力相適應(yīng)的成本費(fèi)用開(kāi)支管理辦法,如行政用車(chē)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、通信費(fèi)、辦公用品等,使整個(gè)成本費(fèi)用預(yù)算的執(zhí)行有章可循。

篇2

實(shí)行成本分?jǐn)?，?shí)施全面預(yù)算管理，有助于管理者和員工明確奮斗目標(biāo)和方向，便于控制各車(chē)間、部門(mén)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，有利于評(píng)價(jià)工作績(jī)效，有助于利用量化的數(shù)字分析問(wèn)題、說(shuō)明問(wèn)題、解決問(wèn)題、獎(jiǎng)優(yōu)懲劣。經(jīng)公司批準(zhǔn)的各部門(mén)、車(chē)間成本控制指標(biāo)年初下達(dá)后，要無(wú)折扣地執(zhí)行并納入月度績(jī)效考核之中。2檢修及技改預(yù)算的執(zhí)行設(shè)備檢修維護(hù)是成本消耗的一大項(xiàng)，檢修、技改的出發(fā)點(diǎn)要立足于節(jié)能減排、節(jié)約成本。檢修部門(mén)要做好設(shè)備的狀態(tài)檢修，設(shè)備消缺。保持設(shè)備長(zhǎng)周期運(yùn)行，多發(fā)電量，增大規(guī)模經(jīng)濟(jì)。在保證檢修質(zhì)量的前提下，做好計(jì)劃?rùn)z修，減少物料消耗。技改資金的使用要與機(jī)爐檢修同步進(jìn)行，以便于提高工效，多發(fā)電量。

3成本節(jié)約與超支的分析

公司每月進(jìn)行一次經(jīng)營(yíng)分析會(huì)，按照管理會(huì)計(jì)中量本利的原理進(jìn)行分析，將各種財(cái)務(wù)指標(biāo)計(jì)算出來(lái)，提供各種業(yè)務(wù)報(bào)表和數(shù)據(jù)供各部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)和公司領(lǐng)導(dǎo)閱讀分析，了解公司的預(yù)算執(zhí)行情況。針對(duì)各責(zé)任部門(mén)的成本控制目標(biāo)，按年度總量劃分月度需控制的百分比，做好節(jié)支與超支分析，對(duì)超支部分發(fā)出預(yù)警，加強(qiáng)后期控制，從而有效地控制成本和費(fèi)用，監(jiān)督各種生產(chǎn)的完成情況，保證利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)。成本核算中，要注意防止計(jì)量不準(zhǔn)、原始記錄不真實(shí)、提供假資料等問(wèn)題。又要防止真賬假算，有意調(diào)整成本。

4成本控制與績(jī)效考核

成本控制與績(jī)效考核是行之有效的企業(yè)管理制度、方法。企業(yè)要在總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下，以成本管理為主導(dǎo)，建立公司領(lǐng)導(dǎo)成本管理、車(chē)間及部門(mén)成本管理、班組成本管理相結(jié)合的縱向成本管理責(zé)任制。以財(cái)務(wù)部門(mén)為中心，建立財(cái)會(huì)、生產(chǎn)運(yùn)行、物資采購(gòu)、煤炭采購(gòu)、勞資等部門(mén)密切配合的橫向成本管理網(wǎng)絡(luò)。成本管理與績(jī)效考核要落實(shí)和分解到公司領(lǐng)導(dǎo)、車(chē)間部門(mén)、班組以及個(gè)人。是人人身上都有降低成本的任務(wù)與責(zé)任，保證不斷降低成本，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。成本控制與績(jī)效考核既是成本計(jì)劃執(zhí)行的總結(jié)，又是進(jìn)行分析，查找成本升降的依據(jù)。

二全員成本管理途徑

電廠成本費(fèi)用管理的首要問(wèn)題是管理層和員工要增強(qiáng)成本觀念，要意識(shí)到成本是關(guān)系企業(yè)生存和發(fā)展的大事。各級(jí)管理人員和生產(chǎn)人員在工作過(guò)程中要想方設(shè)法節(jié)約各項(xiàng)耗費(fèi)，努力降低成本，爭(zhēng)取最好的經(jīng)濟(jì)效益。

1成本管理的基礎(chǔ)

火電企業(yè)成本管理的基礎(chǔ)工作主要有各項(xiàng)指標(biāo)管理，計(jì)量、收發(fā)、驗(yàn)收管理及物資出入庫(kù)制度，原始記錄管理。具體到各部門(mén)績(jī)效考核指標(biāo)，表述如下：全員以安全生產(chǎn)、利潤(rùn)作為考核指標(biāo)。利潤(rùn)指標(biāo)占50%，其余各項(xiàng)按比例劃分，取百分值。各部門(mén)分別對(duì)應(yīng)不同的考核指標(biāo)，表述如下：值長(zhǎng)室考核指標(biāo)：發(fā)電量、供電量、噸汽煤耗、汽耗率、補(bǔ)水率。汽機(jī)專業(yè)：汽耗率、廠用電率。鍋爐專業(yè)：噸汽煤耗、廠用電率。化水車(chē)間：制水酸耗、制水堿耗。燃運(yùn)專業(yè)：噸煤電耗、噸煤油耗。檢修專業(yè)：設(shè)備可用小時(shí)數(shù)。設(shè)備材料部：加強(qiáng)計(jì)量、驗(yàn)收和財(cái)產(chǎn)物資收發(fā)、領(lǐng)退；比較物資采購(gòu)價(jià)格與市場(chǎng)平均價(jià)。磅房及煤廠管理：入爐煤炭熱量與進(jìn)廠煤炭熱量差值。煤炭采購(gòu)部：煤炭數(shù)量。財(cái)務(wù)部：財(cái)務(wù)費(fèi)用、電費(fèi)回收?？偨?jīng)理工作部：工資核算、車(chē)輛費(fèi)用、業(yè)務(wù)接待費(fèi)用。

2成本控制的方法

成本控制是企業(yè)成本管理的決定性環(huán)節(jié)，管理者要及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的損失浪費(fèi)、超支超概問(wèn)題，并及時(shí)控制。成本控制的程序分：①制定考核指標(biāo)，注重事前成本控制。②衡量工作績(jī)效，注重日常成本控制。③糾正成本偏差，注重質(zhì)量成本控制。火電企業(yè)成本管理應(yīng)著重控制以下項(xiàng)目：①煤炭費(fèi)用。煤炭燃料費(fèi)用占火電企業(yè)成本比重大，煤炭采購(gòu)成本主要有買(mǎi)價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、途中損耗。要注意加強(qiáng)計(jì)量、質(zhì)檢驗(yàn)收，加強(qiáng)運(yùn)輸管理及煤場(chǎng)管理，減少損失。生產(chǎn)運(yùn)行部門(mén)要加強(qiáng)運(yùn)行管理，提高熱效率和主機(jī)效率，降低發(fā)電煤耗和廠用電率。②材料費(fèi)用。材料費(fèi)用主要取決于采購(gòu)成本和材料消耗量因素。控制材料費(fèi)用要加強(qiáng)材料定額管理，按計(jì)劃發(fā)料和限額領(lǐng)料。③財(cái)務(wù)費(fèi)用。企業(yè)要盡可能減少財(cái)務(wù)費(fèi)用，降低負(fù)債率，防止資產(chǎn)泡沫帶來(lái)的經(jīng)營(yíng)危機(jī)。

篇3

1施工項(xiàng)目成本管理中主要出現(xiàn)的問(wèn)題

1．1成本管理意識(shí)不強(qiáng)

目前有些施工企業(yè)還沒(méi)有轉(zhuǎn)變成本管理的觀念，成本管理意識(shí)不強(qiáng)，重視不夠。公司管什么，項(xiàng)目部管什么，責(zé)任不明確。

1．2成本管理沒(méi)形成制度、指標(biāo)沒(méi)有量化。成本核算不科學(xué)

成本核算指標(biāo)沒(méi)有量化，一些施工企業(yè)目前的財(cái)務(wù)管理是靠人工報(bào)表來(lái)完成，還沒(méi)有建立一套科學(xué)的定量指標(biāo)體系。指標(biāo)不合理，定量不準(zhǔn)確；項(xiàng)目該完成多少、節(jié)約多少、增收多少，心中無(wú)數(shù)；項(xiàng)目盈虧獎(jiǎng)罰缺少量化標(biāo)準(zhǔn)，考核兌現(xiàn)無(wú)依據(jù)或依據(jù)不充分。有些公司由于沒(méi)有分階段、分項(xiàng)目、分部分項(xiàng)成本控制，所以最后項(xiàng)目完工后成本也就沒(méi)有有效控制，有時(shí)甚至到結(jié)算時(shí)才知道項(xiàng)目虧損。

1．3人員素質(zhì)不高。管理手段落后

目前有部分施工企業(yè)項(xiàng)目管理人員綜合管理水平參差不齊，有些具有施工管理和組織經(jīng)驗(yàn)的人，成本管理能力有限，文化水平及專業(yè)理論知識(shí)水平不高；而另外一些具有理論知識(shí)水平的大學(xué)生經(jīng)驗(yàn)又不足；具有理論知識(shí)、實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)及成本管理經(jīng)驗(yàn)的復(fù)合型人才不多。在開(kāi)展成本管理活動(dòng)中，這些單位的管理人員墨守成規(guī)，管理落后。有的憑經(jīng)驗(yàn)管理，死抱著過(guò)時(shí)、落后的思想和做法不放，好的做法不能及時(shí)吸收應(yīng)用；有的在學(xué)習(xí)先進(jìn)單位的經(jīng)驗(yàn)時(shí)，不聯(lián)系實(shí)際，死搬硬套，效果不佳；有的雖然建立了一些管理制度但沒(méi)有很好地組織運(yùn)行，缺乏必要的預(yù)控手段和監(jiān)控措施，最終留下一些“黑洞”和“死角”；有的重“攬”輕“管”，以“包”代“管”，在一定程度上妨礙了工程項(xiàng)目成本管理工作的有效推進(jìn)。

1．4責(zé)任意識(shí)不強(qiáng)、材料管理不嚴(yán)、浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重

有些公司項(xiàng)目沒(méi)有責(zé)任制、沒(méi)有目標(biāo)成本分解、責(zé)權(quán)利落實(shí)不到人，滋長(zhǎng)了項(xiàng)目部人員的消極怠工情緒。加上現(xiàn)場(chǎng)人員流動(dòng)較頻繁，工作不連續(xù)，干多于少收人差不多，導(dǎo)致員工責(zé)任心不強(qiáng)。有的管理人員由此沒(méi)有責(zé)任意識(shí)、成本意識(shí)，覺(jué)得與自己沒(méi)多大切身利益關(guān)系，對(duì)材料管理不嚴(yán)，浪費(fèi)嚴(yán)重。材料費(fèi)用占整個(gè)工程造價(jià)的60％，材料費(fèi)用的盈虧直接影響到整個(gè)工程的盈虧。有些項(xiàng)目部無(wú)嚴(yán)格執(zhí)行領(lǐng)料用料制度，從倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)料有數(shù)，但余料無(wú)回收，失竊浪費(fèi)嚴(yán)重，尤其是計(jì)件承包只包工不包料，工人班組只顧出產(chǎn)值，材料、物資過(guò)量消耗，機(jī)械設(shè)備過(guò)度磨損；小型手動(dòng)工具更無(wú)人愛(ài)護(hù)，有時(shí)借出有手續(xù)，返還無(wú)驗(yàn)收；或下料計(jì)算不準(zhǔn)確，損耗率超標(biāo)。鋼材看管不嚴(yán)，遺失時(shí)有發(fā)生；材料型號(hào)不對(duì)，造成閑置浪費(fèi)，材料供應(yīng)量與實(shí)際不符；監(jiān)督機(jī)制不健全，出了問(wèn)題往往追不到責(zé)任人，這也造成成本失控的主要原因。

1．5管理環(huán)節(jié)松散。沒(méi)有形成系統(tǒng)工程

成本管理是一個(gè)系統(tǒng)工程，需要各個(gè)環(huán)節(jié)來(lái)協(xié)同完成，成本預(yù)測(cè)、計(jì)劃制訂、過(guò)程控制、方案優(yōu)化、活動(dòng)分析、經(jīng)濟(jì)核算、績(jī)效考核等，需要構(gòu)建一個(gè)完整的運(yùn)行系統(tǒng)。對(duì)每一個(gè)環(huán)節(jié)的放松，都有可能導(dǎo)致成本管理指標(biāo)發(fā)生重大變化。某些施工企業(yè)在運(yùn)行過(guò)程中，常常是某個(gè)環(huán)節(jié)眾人抓、某個(gè)環(huán)節(jié)無(wú)人問(wèn)，放松或忽視一個(gè)或幾個(gè)環(huán)節(jié)的情況幾乎隨處可見(jiàn)，常常是落后的做法不能改進(jìn)提高，好的做法不能一貫堅(jiān)持，時(shí)重時(shí)輕、時(shí)緊時(shí)松。成本管理是一項(xiàng)復(fù)合性工作，需要多個(gè)部門(mén)相互配合，工程、材料、財(cái)務(wù)、勞資任何一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)紕漏，都會(huì)造成項(xiàng)目成本不必要的損失。

1．6成本管理沒(méi)有做到貴權(quán)利相統(tǒng)一

有些公司責(zé)權(quán)利方面不夠統(tǒng)一和明確，導(dǎo)致工作相互推諉，績(jī)效無(wú)法考核。項(xiàng)目沒(méi)有責(zé)任制、沒(méi)有目標(biāo)成本分解、責(zé)權(quán)利落實(shí)不到人，更滋長(zhǎng)了項(xiàng)目部人員的消極怠工情緒。即使有些公司雖然實(shí)行項(xiàng)目承包經(jīng)營(yíng)，有些項(xiàng)目經(jīng)理由于重視成本管理，有效控制成本，厲行節(jié)約，挖潛利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)，超額的完成承包任務(wù)，本該獎(jiǎng)勵(lì)，卻因獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制不健全，獎(jiǎng)罰辦法不落實(shí)或其他原因沒(méi)有兌現(xiàn)，這大大的挫傷了為項(xiàng)目創(chuàng)利者的積極性。

2優(yōu)化項(xiàng)目成本的對(duì)策

2．1加強(qiáng)項(xiàng)目部成本核算觀念的轉(zhuǎn)變。建立和完善項(xiàng)目成本核算管理體制

項(xiàng)目管理能否成功，現(xiàn)行比較成熟的做法是建立項(xiàng)目經(jīng)理責(zé)任制和項(xiàng)目成本核算制，而項(xiàng)目成本核算制是基礎(chǔ)，它未建立起來(lái)，項(xiàng)目經(jīng)理責(zé)任制就留于形式。項(xiàng)目成本核算又是項(xiàng)目成本管理的依據(jù)和基礎(chǔ)，沒(méi)有成本核算，其它成本分析考核、成本控制、成本計(jì)劃等工作就無(wú)從談起。因此，施工企業(yè)必須轉(zhuǎn)變成本管理的觀念，實(shí)行項(xiàng)目經(jīng)理經(jīng)營(yíng)承包責(zé)任制，建立健全成本核算制度，使項(xiàng)目管理人員真正認(rèn)識(shí)到施工成本管理在項(xiàng)目施工管理中占據(jù)著不可替代的重要地位，在抓進(jìn)度、質(zhì)量的同時(shí)，嚴(yán)抓施工成本核算管理，創(chuàng)造良好經(jīng)濟(jì)效益。同時(shí)，強(qiáng)化企業(yè)經(jīng)營(yíng)核算部門(mén)的成本管理與核算的功能，對(duì)項(xiàng)目的施工成本管理員進(jìn)行集中管理和統(tǒng)一調(diào)配，進(jìn)行施工項(xiàng)目成本核算時(shí)具有獨(dú)立性，使工程項(xiàng)目成本核算員切身利益與工程項(xiàng)目利益分離，這樣才能體現(xiàn)成本核算的公正性。并且對(duì)成本核算員進(jìn)行定期輪崗，定期培訓(xùn)、考核、激勵(lì)競(jìng)爭(zhēng)上崗，調(diào)動(dòng)他們的積極性，才能建立健康有序的施工成本管理與核算工作網(wǎng)絡(luò)。

2．2優(yōu)化成本核算制度．建立科學(xué)的成本評(píng)價(jià)體系

具體做到：①健全各項(xiàng)成本管理制度。項(xiàng)目一進(jìn)駐，就要按公司下達(dá)的責(zé)任成本預(yù)算指標(biāo)，制定一套成本管理制度。在運(yùn)行操作過(guò)程中，應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況，不斷優(yōu)化，通過(guò)實(shí)踐使之趨于完善，以確保制度科學(xué)可行，真正起到規(guī)范項(xiàng)目成本管理的作用。②全過(guò)程控制。強(qiáng)化過(guò)程控制就是要強(qiáng)化以制度管人、制度管事的約束機(jī)制，做到環(huán)環(huán)緊扣、人人控制、層層把關(guān)，做到事前有計(jì)劃、事中有控制、事后有考核，確保執(zhí)行力貫穿全過(guò)程，事事處于受控狀態(tài)。

成本管理能否產(chǎn)生效益，關(guān)鍵要建立科學(xué)的評(píng)價(jià)體系：

①建立內(nèi)部?jī)r(jià)格體系。項(xiàng)目開(kāi)工后，公司成本管理部門(mén)依據(jù)施工定額、設(shè)計(jì)的施工組織方案和調(diào)查或招標(biāo)確定的材料、勞務(wù)、機(jī)械價(jià)格等，制定科學(xué)的內(nèi)部?jī)r(jià)格，作為責(zé)任成本計(jì)算、計(jì)量與考核評(píng)價(jià)的依據(jù)。②建立定量指標(biāo)體系。從成本目標(biāo)的制定到完成目標(biāo)的考核，整個(gè)過(guò)程都要有完整科學(xué)合理的定量指標(biāo)體系作為平臺(tái)。要將變更索賠增加凈收益-材料、設(shè)備、勞務(wù)招標(biāo)節(jié)約成本，施工組織方案優(yōu)化節(jié)約成本，節(jié)省工程數(shù)量節(jié)約成本，縮短施工工期節(jié)約成本等指標(biāo)逐級(jí)量化，以達(dá)到“量體裁衣”的效果。

2．3優(yōu)化項(xiàng)目資源配置

項(xiàng)目管理主要是資源的配置管理，主要包括人、財(cái)、物等生產(chǎn)要素的配置。項(xiàng)目資源選配的好壞，直接影響著項(xiàng)目成本的高低。資源配置要遵循因地制宜、比例適當(dāng)、組合優(yōu)化的原則，既滿足施工生產(chǎn)需求，又不能過(guò)剩造成浪費(fèi)。

一是按照高標(biāo)準(zhǔn)、嚴(yán)要求的原則選配項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)班子。要有明確的項(xiàng)目責(zé)任制，公司與項(xiàng)目經(jīng)理要簽訂責(zé)任書(shū)。二是選好施工專業(yè)隊(duì)伍。內(nèi)部隊(duì)伍要配備精干高效的管理人員和技術(shù)人員。外部勞務(wù)隊(duì)伍要采取公開(kāi)招標(biāo)方式選用．必須具備一定的施工能力和施工經(jīng)驗(yàn)，錄用數(shù)量要適宜。開(kāi)工前必須針對(duì)項(xiàng)目專業(yè)施工特點(diǎn)，對(duì)勞務(wù)人員組織必要的安全、教育和相關(guān)培訓(xùn)。三是配置適宜的機(jī)械設(shè)備、車(chē)輛及施工工具，確保施工機(jī)械既保障施工生產(chǎn)順利開(kāi)展，又不相對(duì)過(guò)剩。四是制訂合理的施工方案。本著“方案指引成本，成本制約方案”的原則，以保證工程質(zhì)量、安全、工期，以提高勞動(dòng)生產(chǎn)率及機(jī)械利用率的要求為前提，做好現(xiàn)場(chǎng)可利用資源調(diào)查，充分理解、吃透與業(yè)主簽訂的合同條款，科學(xué)制定施工組織方案，逐級(jí)優(yōu)化組織設(shè)計(jì)，發(fā)揮方案預(yù)控在成本管理中的主導(dǎo)作用。做到技術(shù)上先進(jìn)，經(jīng)濟(jì)上合理，環(huán)節(jié)上均衡；確保工序高效、操作可行、方案最優(yōu)、成本最低。

2．4加強(qiáng)材料集中控制

加強(qiáng)材料管理是項(xiàng)目成本控制的重要環(huán)節(jié)，一般工程項(xiàng)目，材料成本占造價(jià)的60左右，控制工程成本，材料成本尤其重要。項(xiàng)目所需主要材料設(shè)備，采取以下采購(gòu)方式：

一是主要材料采取集中采購(gòu)，由成本管理部門(mén)會(huì)同項(xiàng)目部編制采購(gòu)計(jì)劃和施工預(yù)算報(bào)材料部門(mén)，由材料部門(mén)依采購(gòu)計(jì)劃和資金情況采購(gòu)材料，強(qiáng)化材料計(jì)劃的嚴(yán)格性。二是物資設(shè)備采購(gòu)采取公開(kāi)招標(biāo)方式，擇優(yōu)選定供貨單位，在保證質(zhì)量的前提下，選擇最低價(jià)格、盡量采取廠商直供現(xiàn)場(chǎng)，減少多余費(fèi)用。三是輔助材料可由項(xiàng)目部自行采購(gòu)，其價(jià)格在預(yù)算價(jià)內(nèi)從嚴(yán)控制。物資部門(mén)必須根據(jù)責(zé)任成本預(yù)算中材料的消耗量，按材料類(lèi)別、型號(hào)建立材料消耗量控制臺(tái)賬，并依據(jù)施工圖紙和按定測(cè)資料編制的數(shù)量清單，實(shí)行限額領(lǐng)料管理。

2．5加強(qiáng)工程施工數(shù)量控制

篇4

當(dāng)前，石油企業(yè)中普遍存在著對(duì)成本預(yù)算管理認(rèn)識(shí)不足的情況，很多人對(duì)成本預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)還停留在表面認(rèn)識(shí)上。因此，也就常常存在這樣一種狀況，石油企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)自己的經(jīng)濟(jì)效益，而采用一些縮短成本預(yù)算和計(jì)劃投資的手段，卻忽略了外部環(huán)境因素對(duì)成本提出的要求，如動(dòng)力費(fèi)用的提高、人工成本的上升以及生產(chǎn)要素價(jià)格的上漲等。這些外部因素的存在也迫切要求石油企業(yè)增加企業(yè)成本。此外，長(zhǎng)期的欠賬也加重了石油企業(yè)的資金運(yùn)轉(zhuǎn)，企業(yè)資金無(wú)法發(fā)揮效用，長(zhǎng)此以往，嚴(yán)重影響了企業(yè)的財(cái)務(wù)管理。

(二)生產(chǎn)開(kāi)發(fā)規(guī)劃脫離企業(yè)實(shí)際

由于石油開(kāi)采企業(yè)受到計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的嚴(yán)重制約，各種計(jì)劃經(jīng)營(yíng)機(jī)制的限制下。企業(yè)的生產(chǎn)活動(dòng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)烙印嚴(yán)重，使得企業(yè)的生產(chǎn)活動(dòng)受到各種制約，甚至是采用被動(dòng)的生產(chǎn)方式進(jìn)行生產(chǎn)，產(chǎn)量目標(biāo)的制定也缺乏彈性，超過(guò)了企業(yè)的實(shí)際，從而阻礙了企業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)的有序進(jìn)行。

(三)管理人員職責(zé)落實(shí)不到位，加重成本負(fù)擔(dān)

石油企業(yè)的基層單位中，生產(chǎn)管理人員的并未履行好其職責(zé)，疏于現(xiàn)場(chǎng)巡檢，輸油管線、注水管線等常有穿孔的現(xiàn)象，不重視安全防范工作，不法分子的破壞力度和破壞范圍都加大，這些不良因素的影響下，無(wú)形中增加了材料費(fèi)用、勞務(wù)費(fèi)用等期間費(fèi)用的支出，對(duì)于當(dāng)前的成本形勢(shì)來(lái)說(shuō)無(wú)疑是雪上加霜。

(四)科研投入力度不夠，降本增效形式化

科技創(chuàng)新是提高石油開(kāi)采工業(yè)水平的重要條件，如石油油藏認(rèn)識(shí)、油田注水、油氣提升等石油作業(yè)的完成都需要用到一些科學(xué)技術(shù)。但是，當(dāng)前的石油企業(yè)中，為了平衡多個(gè)項(xiàng)目的發(fā)展，而將科研資金分配到各個(gè)項(xiàng)目當(dāng)中，一些重要的大型項(xiàng)目難以獲得足夠的資金支持，進(jìn)而阻礙了原油的開(kāi)發(fā)進(jìn)程，降本增效用的指標(biāo)也就成為了一紙空談。

(五)結(jié)算滯后.預(yù)算分析效用性不強(qiáng)

石油企業(yè)作業(yè)中，勞務(wù)作業(yè)、維修勞務(wù)作業(yè)的存在著作業(yè)周期長(zhǎng)、結(jié)算工序復(fù)雜的特性，得到該業(yè)務(wù)活動(dòng)的結(jié)算結(jié)果，一般要經(jīng)過(guò)多番計(jì)算，且有的作業(yè)成果還要經(jīng)過(guò)現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)收才能進(jìn)行結(jié)算，專業(yè)部門(mén)的結(jié)算還要開(kāi)會(huì)協(xié)調(diào)；可見(jiàn)，石油企業(yè)要得到確切的結(jié)算結(jié)果，要經(jīng)過(guò)很長(zhǎng)的時(shí)間，這也影響了實(shí)際數(shù)據(jù)的精確度，進(jìn)而削弱了預(yù)算的分析效用。

(六)專項(xiàng)資金名目繁多，難以掌握具體脈絡(luò)

當(dāng)前，石油企業(yè)的成本預(yù)算不單是企業(yè)上傳下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)，還有其它部門(mén)內(nèi)部具體的資金預(yù)算，如節(jié)能環(huán)保費(fèi)、安保費(fèi)等，且有的費(fèi)用并不需要納入財(cái)務(wù)考核的指標(biāo)當(dāng)中，只需要經(jīng)過(guò)領(lǐng)導(dǎo)的單方面同意即可，成本執(zhí)行與分析加減復(fù)雜，只有專業(yè)人士才能明白其意義，影響了財(cái)務(wù)預(yù)算的可讀性。

二、加強(qiáng)石油企業(yè)成本預(yù)算管理方法的措施

(一)堅(jiān)持“以人為本”的成本預(yù)算管理理念

堅(jiān)持“以人為本”的成本預(yù)算管理理念，要深刻的認(rèn)識(shí)到人是一切管理活動(dòng)的根本，人是管理的主體，人的活動(dòng)行為也是管理活動(dòng)的主要內(nèi)容。同時(shí)，人的管理活動(dòng)又是保障管理職能、管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的必要條件，可見(jiàn)，人本管理在石油企業(yè)成本預(yù)算管理中的重要性。石油企業(yè)成本預(yù)算編制管理過(guò)程中，難免會(huì)出現(xiàn)上下級(jí)預(yù)算方案有偏差的情況，因此，企業(yè)要重點(diǎn)審查那些偏差較大的預(yù)算方案，靈活的處理那些偏差較小的預(yù)算方案，從而實(shí)現(xiàn)人本管理，最后調(diào)動(dòng)下屬單位的積極性。

(二)實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理的“剛?cè)岵?jì)”

1、預(yù)算目標(biāo)的制定石油企業(yè)是一種復(fù)雜的生產(chǎn)行業(yè)，這也就決定了預(yù)算編制中對(duì)數(shù)據(jù)并不能實(shí)施定量分析。因此，石油企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)在石油企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中的全程控制，更應(yīng)該制定切實(shí)可行的預(yù)算管理目標(biāo)，將定性目標(biāo)與定量目標(biāo)兩者進(jìn)行有序的結(jié)合，從而推動(dòng)石油企業(yè)的發(fā)展。對(duì)于石油企業(yè)來(lái)說(shuō)，定性目標(biāo)不能太嚴(yán)格，要保證一定的彈性，從而給予員工適當(dāng)?shù)陌l(fā)揮空間，激勵(lì)員工的內(nèi)在潛力，調(diào)動(dòng)員工的積極性。定量目標(biāo)的制定要以完整、精確的成本資料為基礎(chǔ)，從而最大效用的對(duì)未來(lái)影響成本計(jì)算的因素進(jìn)行分析。

2、預(yù)算目標(biāo)的分解石油企業(yè)對(duì)預(yù)算目標(biāo)的分解，能夠?qū)㈩A(yù)算管理的內(nèi)容與指標(biāo)細(xì)化到具體的部門(mén)當(dāng)中，從而落實(shí)預(yù)算管理的職責(zé)。石油企業(yè)在具體的工作當(dāng)中，要將總預(yù)算中確定的成本預(yù)算目標(biāo)，落實(shí)到各個(gè)部門(mén)以及各層組織，并將成本預(yù)算管理與部門(mén)績(jī)效考核聯(lián)系在一起，從而從基層上推動(dòng)企業(yè)成本管理的有效運(yùn)作。目標(biāo)分解過(guò)程中，企業(yè)要綜合考慮各個(gè)方面的因素，如局部成本控制，目標(biāo)與全面控制目標(biāo)的矛盾、部門(mén)與部門(mén)之間相互獨(dú)立的情況等。各個(gè)部門(mén)要加強(qiáng)協(xié)作，從而將成本預(yù)算管理目標(biāo)融入到企業(yè)目標(biāo)當(dāng)中，最后提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。

(三)加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門(mén)與其它部門(mén)之間的合作

實(shí)現(xiàn)成本控制與預(yù)算管理的統(tǒng)一加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門(mén)與其它部門(mén)之間的合作，是提高成本預(yù)算目標(biāo)可行性的基礎(chǔ)。這就要求財(cái)務(wù)部門(mén)要適當(dāng)?shù)母淖兤涔ぷ髂Ｊ?，不能只停留在企業(yè)的日常收支業(yè)務(wù)當(dāng)中，而是要充分考慮生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、資金運(yùn)動(dòng)等企業(yè)其他業(yè)務(wù)之間的關(guān)系，從而制定科學(xué)的、合理的成本預(yù)算目標(biāo)。此外，預(yù)算指標(biāo)的編制還可以將成本納入其編制當(dāng)中，改變以往預(yù)算指標(biāo)對(duì)基層單位的硬性要求，緩解基層單位的工作壓力，進(jìn)而將預(yù)算控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)由被動(dòng)改為主動(dòng)，使得預(yù)算目標(biāo)更貼合石油企業(yè)實(shí)際。

(四)將成本管理目標(biāo)與績(jī)效考核評(píng)價(jià)有效連接

成本管理目標(biāo)與績(jī)效考核評(píng)價(jià)指標(biāo)的有效結(jié)合，能夠推動(dòng)成本預(yù)算的執(zhí)行，同時(shí)也是加強(qiáng)成本預(yù)算管理執(zhí)行力度的關(guān)鍵?？?jī)效考評(píng)及獎(jiǎng)懲體系是連接成本控制與預(yù)算管理的紐帶,是企業(yè)良性循環(huán)發(fā)展的原動(dòng)力。石油企業(yè)在實(shí)際工作當(dāng)中，要明確績(jī)效考核評(píng)價(jià)機(jī)制，上級(jí)部門(mén)作為成本管理責(zé)任的主要負(fù)責(zé)人，首先要履行好自己的職責(zé)，制定合理有效的績(jī)效考核評(píng)價(jià)制度，建立相關(guān)的績(jī)效考核評(píng)價(jià)小組，小組成員應(yīng)當(dāng)來(lái)自財(cái)務(wù)部門(mén)、生產(chǎn)部門(mén)等各個(gè)部門(mén)的主要負(fù)責(zé)人，采用責(zé)任追究制度，設(shè)定科學(xué)的指標(biāo)獎(jiǎng)懲權(quán)重系數(shù)等策略，從而完善企業(yè)內(nèi)部的績(jī)效考核評(píng)價(jià)體系。將績(jī)效考核的評(píng)價(jià)指標(biāo)與員工的日常工作績(jī)效聯(lián)系掛鉤，能夠讓員工直接體會(huì)到預(yù)算管理執(zhí)行過(guò)程中給他們經(jīng)濟(jì)利益帶來(lái)的影響，從而調(diào)動(dòng)員工參與成本預(yù)算管理的積極性,并未石油企業(yè)成本預(yù)算管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。此外，作為成本預(yù)算管理執(zhí)行過(guò)程中的主體，員工又能夠?qū)Σ缓侠淼念A(yù)算執(zhí)行提出適當(dāng)?shù)慕ㄗh，從而優(yōu)化石油企業(yè)的成本預(yù)算管理，并在成本預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中不斷的優(yōu)化與發(fā)展，最后實(shí)現(xiàn)企業(yè)成本預(yù)算管理的良性循環(huán)。此外，石油企業(yè)在將預(yù)算指標(biāo)與績(jī)效考核掛鉤時(shí)，要清楚的認(rèn)識(shí)到預(yù)算指標(biāo)知識(shí)作為績(jī)效考核中的一個(gè)方面，而不能作為唯一的考評(píng)指標(biāo)，以免挫傷員工的積極性。

篇5

健全的成本預(yù)算管理體制能夠增強(qiáng)電信企業(yè)的管理能力。但是電信企業(yè)的成本預(yù)算管理沒(méi)有得到電信企業(yè)的管理者和電信企業(yè)員工的重視，也就沒(méi)有辦法在電信企業(yè)建立完善的成本預(yù)算管理制度，沒(méi)辦法保障電信企業(yè)成本預(yù)算管理的落實(shí)和實(shí)施，成本預(yù)算管理缺乏制度保障也就很難有很好的推廣，對(duì)電信企業(yè)的決策沒(méi)有提供幫助。大部分電信企業(yè)管理的方法仍然停留在“節(jié)省”的方面，認(rèn)為成本預(yù)算管理就是不斷地“節(jié)流”，容易導(dǎo)致電信企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中因?yàn)橘Y金短缺而造成生產(chǎn)損失，從而得不償失。電信企業(yè)沒(méi)有做好成本考核和成本控制工作，在電信企業(yè)的成本預(yù)算管理工作出現(xiàn)問(wèn)題的時(shí)候，也沒(méi)有辦法遵循制度進(jìn)行賞罰，電信企業(yè)管理者的偷稅漏稅的行為也會(huì)導(dǎo)致電信企業(yè)的成本預(yù)算管理過(guò)程中，會(huì)計(jì)信息失真的情況出現(xiàn)，不利于財(cái)務(wù)工作的深入。同時(shí)外部市場(chǎng)環(huán)境的變化也會(huì)給電信企業(yè)的管理方法帶來(lái)沖擊，隨著信息化時(shí)代的來(lái)臨，電信企業(yè)的管理方法也要不斷革新，以往落后的成本預(yù)算管理方式已經(jīng)不適合電信企業(yè)的發(fā)展需要。電信企業(yè)只注重眼前的利益，沒(méi)有重視電信企業(yè)內(nèi)部的發(fā)展和制度的管理，都將使電信企業(yè)脫離時(shí)代的發(fā)展。

（二）管理人員素質(zhì)低

員工素質(zhì)的高低是電信企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵。電信企業(yè)工作人員沒(méi)有樹(shù)立起成本預(yù)算管理的意識(shí)，沒(méi)有重視成本預(yù)算管理的作用，對(duì)電信企業(yè)的成本預(yù)算管理流于形式或者不予理睬，導(dǎo)致成本預(yù)算管理在企業(yè)中不能很好地運(yùn)作起來(lái)。同時(shí)也看出電信企業(yè)員工監(jiān)督意識(shí)的薄弱，不利于對(duì)企業(yè)工作的監(jiān)督管理，也不利于員工發(fā)揮自己的主觀能動(dòng)性，使電信企業(yè)的成本預(yù)算管理順利發(fā)展。電信企業(yè)成本預(yù)算管理中的工作人員素質(zhì)不高，專業(yè)技能不足，電信企業(yè)的員工培訓(xùn)也沒(méi)有落實(shí)到實(shí)處，員工沒(méi)有很好的管理眼光和管理素質(zhì)，對(duì)電信企業(yè)成本預(yù)算管理和規(guī)劃中存在的問(wèn)題不能及時(shí)地指出，對(duì)于成本預(yù)算管理政策的改善也沒(méi)有很好的建議，這些都會(huì)影響到電信企業(yè)管理的實(shí)施效果。

二、電信企業(yè)成本預(yù)算管理的措施

（一）轉(zhuǎn)變電信企業(yè)成本預(yù)算管理觀念，鞏固客戶與提升品牌策略

電信企業(yè)要做好成本預(yù)算管理工作，就要先樹(shù)立應(yīng)有的管理理念，同時(shí)意識(shí)到影響電信企業(yè)盈利水平的主要因素有營(yíng)業(yè)收入、資金成本、費(fèi)用成本、風(fēng)險(xiǎn)成本、稅務(wù)成本、資本成本，在這幾個(gè)主要因素中，營(yíng)業(yè)收入是增加項(xiàng)。企業(yè)要提高自身的知名度、美譽(yù)度、滿意度，增強(qiáng)客戶的忠誠(chéng)度和依賴度，最終形成穩(wěn)定的營(yíng)業(yè)收入來(lái)源。電信企業(yè)要轉(zhuǎn)變成本預(yù)算管理的觀念，用現(xiàn)代的電信企業(yè)成本預(yù)算管理觀念代替?zhèn)鹘y(tǒng)的成本預(yù)算管理理念，要做好電信企業(yè)資源規(guī)劃，把電信企業(yè)的重點(diǎn)放在電信企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)上，開(kāi)發(fā)新的產(chǎn)品，延長(zhǎng)產(chǎn)業(yè)鏈，做好電信企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)，既開(kāi)源又節(jié)流，雙管齊下才能把電信企業(yè)成本預(yù)算管理做到位。

（二）建立健全完善的電信企業(yè)成本預(yù)算管理體系策略

電信企業(yè)要建立健全完善的電信企業(yè)成本預(yù)算管理體系，用戰(zhàn)略發(fā)展的目標(biāo)看問(wèn)題，加強(qiáng)對(duì)電信企業(yè)的監(jiān)督管理，落實(shí)監(jiān)督機(jī)制的作用，突顯電信企業(yè)監(jiān)督的重要性和權(quán)威性，對(duì)電信企業(yè)進(jìn)行科學(xué)化管理，才能保證電信企業(yè)成本預(yù)算管理計(jì)劃的科學(xué)性和嚴(yán)謹(jǐn)性。電信企業(yè)建立健全完善的成本預(yù)算管理體系也能為電信企業(yè)的決策和管理提供更多的信息，在電信企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，要保證成本預(yù)算管理貫穿在每個(gè)環(huán)節(jié)，才能真正落實(shí)好成本預(yù)算管理的工作，提高電信企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。電信企業(yè)要做到成本預(yù)算管理的手段多元化，除了運(yùn)用會(huì)計(jì)的知識(shí)，還要適時(shí)利用管理工程學(xué)的知識(shí)，多樣化的管理手段和方法，會(huì)使枯燥的成本預(yù)算管理工作顯得有趣，而且能降低成本預(yù)算管理中出現(xiàn)的錯(cuò)誤。

（三）加強(qiáng)對(duì)成本預(yù)算管理的工作人員的培訓(xùn)

員工是電信企業(yè)的血脈，員工的素質(zhì)低下也就不能很好地帶動(dòng)起電信企業(yè)的運(yùn)行。電信企業(yè)要定期對(duì)成本預(yù)算管理的員工進(jìn)行培訓(xùn)，提高員工的專業(yè)技能和工作素質(zhì)，樹(shù)立愛(ài)崗敬業(yè)、盡職盡責(zé)的職業(yè)道德。對(duì)于電信企業(yè)的管理者也要進(jìn)行定期的培訓(xùn)，樹(shù)立管理者成本預(yù)算管理的思想，使管理者對(duì)成本預(yù)算管理有基本概念，然后走出成本預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)誤區(qū)，加強(qiáng)對(duì)成本預(yù)算管理的重視。定期派遣電信企業(yè)的管理者進(jìn)行外部交流，及時(shí)更新電信企業(yè)管理者的成本預(yù)算管理信息，保證管理者接受的思想跟得上時(shí)代的發(fā)展，才能保證公司的管理水平跟得上時(shí)代的步伐。

（四）加強(qiáng)成本預(yù)算管理的信息化管理

先進(jìn)的信息系統(tǒng)，是內(nèi)部控制運(yùn)行的平臺(tái)，它可以極大地解決信息不對(duì)稱帶來(lái)的負(fù)面影響。信息溝通系統(tǒng)是否通暢，決定著電信企業(yè)能否及時(shí)掌握營(yíng)運(yùn)狀況和組織中發(fā)生的各種情況，能否實(shí)現(xiàn)信息在電信企業(yè)各層次、各部門(mén)之間迅速地傳遞和交流，為電信企業(yè)員工提供履行職責(zé)所需的各種信息，對(duì)可能發(fā)生的異常狀況作出反映，從而及時(shí)報(bào)告，防止重大損失的發(fā)生。電信企業(yè)要加強(qiáng)預(yù)算績(jī)效的信息化管理，才能提高預(yù)算編制工作的科學(xué)化、精細(xì)化和規(guī)范化。電信企業(yè)只有提高預(yù)算績(jī)效的信息化管理，才能提高電信企業(yè)資金使用效率，為成本預(yù)算管理提供信息技術(shù)的支持。電信企業(yè)的成本預(yù)算管理和信息技術(shù)的結(jié)合有利于提高預(yù)算績(jī)效工作的工作效率，為電信企業(yè)創(chuàng)造更大的利益。

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二、煤炭企業(yè)管理中的材料成本預(yù)算管理分析

(一)缺乏正確的管理意識(shí)和專業(yè)的管理人員。煤炭是我國(guó)傳統(tǒng)行業(yè)結(jié)構(gòu)發(fā)展中重要的組成部分，由于長(zhǎng)時(shí)間受到來(lái)自于經(jīng)濟(jì)體制和傳統(tǒng)管理理念的制約，大部分煤炭企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者和管理層對(duì)材料成本的管理缺乏正確認(rèn)識(shí)，將材料成本的管理簡(jiǎn)單理解為控制企業(yè)材料的消耗，對(duì)企業(yè)的總成本控制起不了任何作用。加上煤炭企業(yè)內(nèi)部的管理人員大多是煤炭相關(guān)專業(yè)出身的人員，缺乏具備現(xiàn)代化成本管理的人才，這就無(wú)法為企業(yè)進(jìn)行材料成本的管理提供專業(yè)化的管理人才。(二)缺乏有效的預(yù)算管理制度和績(jī)效考評(píng)制度。完善的預(yù)算管理成為煤炭企業(yè)進(jìn)行成本管理的重要手段之一，然而目前我過(guò)多數(shù)煤炭企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者和管理層對(duì)預(yù)算管理缺乏正確的認(rèn)識(shí)，僅將其歸為企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)的工作內(nèi)容，和材料的管理者沒(méi)有產(chǎn)生任何關(guān)系。企業(yè)缺乏有效的預(yù)算管理制度不僅會(huì)導(dǎo)致材料成本的管理工作無(wú)法與實(shí)際工作相接軌，也限制了預(yù)算管理在材料成本的管理中發(fā)揮真正的作用。(三)缺乏先進(jìn)的成本管理制度和手段。煤炭企業(yè)不同于其他企業(yè)，需要的材料類(lèi)型和種類(lèi)多樣，這就要求企業(yè)以完善的管理制度和手段來(lái)進(jìn)行材料成本的管理。然而大多數(shù)的煤炭企業(yè)未能建立完善的材料成本的管理制度，使得材料成本的管理無(wú)章可循，出現(xiàn)管理混亂的局面。此外煤炭企業(yè)的內(nèi)部缺乏先進(jìn)的管理手段和現(xiàn)代化管理的信息平臺(tái)，不利于促進(jìn)材料成本的管理走上秩序化、正規(guī)化的管理道路;有時(shí)管理混亂會(huì)引起材料購(gòu)置混亂等情況，這就額外提高了企業(yè)材料的總成本。(四)忽視嚴(yán)格的采購(gòu)管理，造成資產(chǎn)大量流失。煤炭行業(yè)屬于我國(guó)的傳統(tǒng)行業(yè)，由于其長(zhǎng)期受到計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的影響，傳統(tǒng)行政管理制度的影響扔部分殘余。煤炭企業(yè)的材料采購(gòu)主要涉及的是大型的機(jī)器設(shè)備、采礦工具和辦公、生活基本用品等，負(fù)責(zé)采購(gòu)材料的崗位人員擁有較多的采購(gòu)權(quán)限，不僅不利于企業(yè)嚴(yán)格展開(kāi)監(jiān)管工作，還會(huì)極易導(dǎo)致腐敗行為的滋生，從而會(huì)增加企業(yè)額外的成本消耗。

三、煤炭企業(yè)提高材料成本管理水平的對(duì)策

(一)正確認(rèn)識(shí)材料成本管理，壯大成本管理人才隊(duì)伍。正確認(rèn)識(shí)煤炭企業(yè)中材料成本管理的重要性，是企業(yè)建立完善的材料成本管理制度的重要前提。隨著經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)體制的發(fā)展和變化，煤炭企業(yè)面臨著不同于傳統(tǒng)的競(jìng)爭(zhēng)壓力，因此煤炭企業(yè)應(yīng)樹(shù)立正確的材料成本的管理意識(shí)，并將材料成本的管理重要性的宣傳，將成本管理意識(shí)普及至每位員工。此外企業(yè)在招募煤炭相關(guān)專業(yè)技術(shù)人員的同時(shí)，應(yīng)積極引進(jìn)先進(jìn)具備現(xiàn)代化管理理念和專業(yè)技能的人才，充實(shí)企業(yè)內(nèi)容人才體系，全面加強(qiáng)對(duì)企業(yè)材料成本的控制和管理。

篇7

一、作業(yè)成本管理運(yùn)用于企業(yè)預(yù)算的現(xiàn)實(shí)可能性

作業(yè)成本管理（ABCM）源于作業(yè)成本法（ABC），是其進(jìn)一步延伸。作業(yè)成本法是以作業(yè)為間接費(fèi)用歸集對(duì)象，通過(guò)資源動(dòng)因的確認(rèn)、計(jì)量，歸集資源費(fèi)用到作業(yè)上，再通過(guò)作業(yè)動(dòng)因的確認(rèn)、計(jì)量，歸集作業(yè)成本到產(chǎn)品或顧客上去的間接費(fèi)用分配方法。它引導(dǎo)人們將管理重點(diǎn)放在成本動(dòng)因上，根據(jù)成本動(dòng)因分配成本，而不是就成本論成本。它具有重要的現(xiàn)實(shí)意義，被認(rèn)為是成本會(huì)計(jì)體系的第三次革命。隨著作業(yè)成本法在企業(yè)成本管理中的成功運(yùn)用，其發(fā)展已偏離了成本計(jì)算的本意，被廣泛應(yīng)用于作業(yè)過(guò)程改進(jìn)、轉(zhuǎn)移價(jià)格的確定、廢品計(jì)算等多個(gè)方面，形成了以作業(yè)為基礎(chǔ)的成本管理體系，即作業(yè)成本管理

國(guó)內(nèi)有一些人存在這樣的看法，認(rèn)為作業(yè)成本管理主要適用于制造費(fèi)用比例高的企業(yè)。但是，朱云、陳工孟對(duì)作業(yè)成本管理在香港應(yīng)用情況的調(diào)查表明：制造費(fèi)用比例高并不是使用作業(yè)成本管理的公司的顯著特征。對(duì)使用作業(yè)成本管理的公司和未使用作業(yè)成本管理的公司的統(tǒng)計(jì)表明，兩者在成本結(jié)構(gòu)方面并無(wú)明顯區(qū)別。通過(guò)對(duì)12類(lèi)行業(yè)的調(diào)查顯示，房地產(chǎn)（28．57％）、公用事業(yè)（40％）、郵政快遞（100％）和零售業(yè)（100％）4類(lèi)行業(yè)中作業(yè)成本管理的使用率遠(yuǎn)高于制造業(yè)（11．54％），制造業(yè)作業(yè)成本管理的使用率甚至低于總體平均使用率（15．55％）?？梢?jiàn)，作業(yè)成本管理這一先進(jìn)管理思想本應(yīng)有著更廣闊的適用空間。

國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)相對(duì)落后也是運(yùn)用作業(yè)成本管理思想編制預(yù)算的一大顧慮。先進(jìn)的技術(shù)手段固然可以為作業(yè)成本管理提供更為準(zhǔn)確可靠的信息支持，但這并不等于要等企業(yè)實(shí)現(xiàn)了企業(yè)資源計(jì)劃（ERP）、精益生產(chǎn)（LP）后才能進(jìn)行作業(yè)成本管理。我們將作業(yè)成本管理運(yùn)用于企業(yè)預(yù)算，就是要以作業(yè)為對(duì)象，在對(duì)作業(yè)進(jìn)行有效性和增值性分析的基礎(chǔ)上，盡可能地消除“不增加價(jià)值的作業(yè)”，改進(jìn)“可增加價(jià)值的作業(yè)”，利用作業(yè)成本法提供的成本信息，提高企業(yè)預(yù)算的合理性和可靠性，并與企業(yè)過(guò)程管理相結(jié)合，更好地發(fā)揮決策、計(jì)劃、控制的作用，從而促進(jìn)企業(yè)管理水平的提高。

二、作業(yè)成本管理的具體運(yùn)用步驟

作業(yè)成本管理以定單牽拉方式確定各環(huán)節(jié)的作業(yè)水平，進(jìn)行營(yíng)運(yùn)整合，并根據(jù)作業(yè)成本法提供的信息進(jìn)行成本控制。具體步驟如下：

1．銷(xiāo)售預(yù)算是企業(yè)預(yù)算的起點(diǎn)。企業(yè)可根據(jù)顧客需要和自身生產(chǎn)的能力，確定銷(xiāo)售目標(biāo)。用作業(yè)成本法核算的產(chǎn)品成本與傳統(tǒng)方法計(jì)算的結(jié)果不同，可能會(huì)對(duì)企業(yè)的自制或外購(gòu)決策產(chǎn)生影響，進(jìn)而影響銷(xiāo)售預(yù)算。

2．根據(jù)新的企業(yè)觀，企業(yè)是為最終滿足顧客需要而設(shè)計(jì)的一系列作業(yè)的集合體。企業(yè)內(nèi)部，甚至企業(yè)與上游供應(yīng)商、下游分銷(xiāo)商，不同的作業(yè)環(huán)環(huán)相扣形成作業(yè)鏈。該作業(yè)鏈同時(shí)也表現(xiàn)為價(jià)值鏈。事實(shí)上，并非所有的作業(yè)都能增加最終提供給顧客的產(chǎn)品的價(jià)值。用作業(yè)成本管理思想編制出銷(xiāo)售預(yù)算后，再以定單牽拉方式確定各環(huán)節(jié)、各生產(chǎn)步驟的作業(yè)水平，并分析原有作業(yè)是否必要，能否增加顧客的價(jià)值。

3．順序整合優(yōu)化作業(yè)鏈，消除重復(fù)迂回等一切不合理的作業(yè)，在整個(gè)企業(yè)范圍內(nèi)確定作業(yè)鏈。這樣，由于作業(yè)成本管理消除了一切不合理的作業(yè)，預(yù)算建立在真實(shí)的基礎(chǔ)上，提高了預(yù)算的科學(xué)性和合理性。

4．以現(xiàn)有各部門(mén)為范圍，歸并同質(zhì)作業(yè)。也可以各部門(mén)承擔(dān)的主要作業(yè)為基礎(chǔ)，考慮其他次要作業(yè)，制定出標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)成本，作為該部門(mén)的考核依據(jù)。這樣，編制出來(lái)的預(yù)算既提供了產(chǎn)品全廠作業(yè)成本，也反映了部門(mén)成本信息。將標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)成本作為部門(mén)成本控制的既定目標(biāo)，還具有激勵(lì)性。

5．運(yùn)用作業(yè)成本法收集實(shí)際作業(yè)成本數(shù)據(jù)。先將成本歸集到各作業(yè)中心，再根據(jù)耗費(fèi)作業(yè)量的不同將作業(yè)成本分配給成本計(jì)算對(duì)象。根據(jù)作業(yè)中心收集并按作業(yè)動(dòng)因分配成本，可增強(qiáng)產(chǎn)品與實(shí)際消耗資源的相關(guān)性；采用多重標(biāo)準(zhǔn)分配間接費(fèi)用，提高了成本信息的可靠性。

6．分析偏差，尋找原因，加以改進(jìn)。由于種種原因，實(shí)際作業(yè)成本會(huì)偏離標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)成本。作業(yè)成本管理是一個(gè)動(dòng)態(tài)的管理過(guò)程，其關(guān)鍵是進(jìn)行作業(yè)分析和價(jià)值分析。然而，企業(yè)的作業(yè)并不是孤立的，也不會(huì)是靜止的，企業(yè)作業(yè)的有效或無(wú)效也不是絕對(duì)的，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中需要不斷地調(diào)整與改進(jìn)。作業(yè)成本管理就是要持續(xù)不斷地消除不必要的、無(wú)效的作業(yè)，改進(jìn)必要的、有效的作業(yè)，并對(duì)新作業(yè)鏈進(jìn)行再次整合。未與過(guò)程管理相結(jié)合的企業(yè)預(yù)算稱不上是真正運(yùn)用了作業(yè)成本管理思想。

三、應(yīng)用實(shí)例及與傳統(tǒng)預(yù)算方法的比較

下面以作業(yè)成本管理在某變壓器廠預(yù)算編制中的應(yīng)用為例加以說(shuō)明：在了解該廠作業(yè)流程的基礎(chǔ)上確定130項(xiàng)作業(yè)，根據(jù)質(zhì)的相似性將這130項(xiàng)作業(yè)進(jìn)行合并，初步建立29項(xiàng)作業(yè)，并利用原有資料，運(yùn)用作業(yè)成本法計(jì)算出各產(chǎn)品成本，發(fā)現(xiàn)傳統(tǒng)成本法下變壓器97112型號(hào)毛利為361805．71元，作業(yè)成本法計(jì)算結(jié)果為虧損111571．34元。若用作業(yè)成本管理編制企業(yè)預(yù)算，該型號(hào)變壓器應(yīng)停產(chǎn)，預(yù)算時(shí)不予考慮。根據(jù)市場(chǎng)需求預(yù)測(cè)其他型號(hào)變壓器的銷(xiāo)量分別為：97128型150000臺(tái)，97136型280000臺(tái)，97423型為290000臺(tái)。

根據(jù)銷(xiāo)售預(yù)算，以定單牽拉的方式初步確定已建立的29項(xiàng)作業(yè)分別應(yīng)達(dá)到何種水平。如要實(shí)現(xiàn)上述三種型號(hào)變壓器的銷(xiāo)售目標(biāo)，生產(chǎn)批次要達(dá)到430次，其中97128型240次，97136型130次，97423型60次。在此基礎(chǔ)上進(jìn)一步分析各項(xiàng)作業(yè)是否必要，能否增加顧客價(jià)值。如泵漏噴砂作業(yè)包含了油箱及附件一次泵漏和噴砂通不過(guò)而返工、再次實(shí)驗(yàn)。通過(guò)全面質(zhì)量管理，杜絕不合格品進(jìn)入下一道工序，完全可以避免返工，所以應(yīng)剔除返工、再次實(shí)驗(yàn)作業(yè)

分別確定各項(xiàng)作業(yè)水平后，還應(yīng)研究作業(yè)之間的關(guān)系，有無(wú)重復(fù)，是否銜接。例如，沖孔作業(yè)是為了防止毛刺，避免廢品損失，而工藝設(shè)計(jì)出的新產(chǎn)品如硒鋼片無(wú)孔，不存在毛刺問(wèn)題，故可以減少新產(chǎn)品的沖孔作業(yè)。

將同質(zhì)作業(yè)歸并到各部門(mén)。例如，剪切、剪沖預(yù)壓、生產(chǎn)協(xié)調(diào)（沖剪）可歸并到?jīng)_剪車(chē)間，線圈繞制、線圈處理、生產(chǎn)協(xié)調(diào)（線圈）并入線圈車(chē)間等。上述29項(xiàng)作業(yè)可合并到7個(gè)部門(mén)，以各部門(mén)承擔(dān)的主要作業(yè)為基礎(chǔ)，制定出標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)成本，作為該部門(mén)的考核依據(jù)。

由于多種原因，標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)成本不同于實(shí)際成本。運(yùn)用作業(yè)成本法計(jì)算出各部門(mén)（各產(chǎn)品）實(shí)際成本后，還要分析偏差，尋求改進(jìn)，以不斷提高企業(yè)管理水平。某產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)成本＝∑（某項(xiàng)作業(yè)總預(yù)算成本／某項(xiàng)作業(yè)預(yù)算成本）×某產(chǎn)品所耗該項(xiàng)作業(yè)水平。

由以上步驟可以看出，作為一種全新的管理思想，作業(yè)成本管理與以往的預(yù)算方法存在較大差別：

1．以往的預(yù)算編制以成本對(duì)業(yè)務(wù)量的依存關(guān)系劃分成本性態(tài)，編制預(yù)算多考慮變動(dòng)成本。如直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、銷(xiāo)售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算中的成本都是變動(dòng)成本。作業(yè)成本管理則較多地利用作業(yè)成本法提供的信息，依產(chǎn)品、作業(yè)、資源三者的關(guān)系把成本分為變動(dòng)成本、作業(yè)成本、固定成本。預(yù)算中既要考慮變動(dòng)成本，又要反映作業(yè)成本。兩者考慮的成本內(nèi)容不一樣，編制的預(yù)算也就呈現(xiàn)出明顯差別。如在具體的步驟中，97112型變壓器應(yīng)否納入銷(xiāo)售預(yù)算，兩種方法是完全不同的。。

2．作業(yè)成本管理思想對(duì)責(zé)任會(huì)計(jì)體系也產(chǎn)生了影響。作為一種企業(yè)全程管理觀，它以倒推的方式確定各部門(mén)的作業(yè)水平，并進(jìn)行整合，從企業(yè)的高度消除了無(wú)效或不必要的作業(yè)，超越了部門(mén)的界限，有效避免了企業(yè)決策的欠優(yōu)化。如剔除了泵漏噴砂作業(yè)和沖孔作業(yè)中不能增加顧客價(jià)值的部分。作業(yè)成本管理利用作業(yè)成本法提供的成本信息，確定出更準(zhǔn)確、更可靠的目標(biāo)，使預(yù)算建立在科學(xué)合理的基礎(chǔ)上，有利于對(duì)各部門(mén)成本進(jìn)行合理的控制和評(píng)價(jià)。

篇8

1施工項(xiàng)目成本控制系統(tǒng)

施工項(xiàng)目成本控制系統(tǒng)包括技術(shù)、社會(huì)、經(jīng)濟(jì)三個(gè)分系統(tǒng)，這三者密切相關(guān)、相互作用、相互影響。

(1)技術(shù)系統(tǒng)是3個(gè)分系統(tǒng)的核心，制訂先進(jìn)的、合理的施工方案。以達(dá)到縮短工期、提高質(zhì)量、降低成本的目的。在施工過(guò)程中努力尋求各種降低消耗、提高工效的新工藝、新技術(shù)、新材料等降低成本的技術(shù)措施。

(2)社會(huì)系統(tǒng)施工項(xiàng)目是由人來(lái)操作的，故必然產(chǎn)生人與人之間的聯(lián)系，即為社會(huì)系統(tǒng)。施工項(xiàng)目成本控制，人是第一要素。成本控制關(guān)鍵就在于能否充分調(diào)動(dòng)廣大員工的積極性，這也是順利實(shí)現(xiàn)施工項(xiàng)目成本控制目標(biāo)的關(guān)鍵所在。

(3)經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)是施工項(xiàng)目成本控制的關(guān)鍵分系統(tǒng)。工程施工是一種生產(chǎn)活動(dòng)過(guò)程，同時(shí)也是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程。

2搞好項(xiàng)目成本預(yù)測(cè)、確定成本控制目標(biāo)

成本預(yù)測(cè)要做好工、料、機(jī)費(fèi)用預(yù)測(cè)，結(jié)合施工項(xiàng)目的實(shí)際情況、施工企業(yè)現(xiàn)有的技術(shù)裝備水平和企業(yè)定額科學(xué)地計(jì)算出工、料、機(jī)數(shù)量和費(fèi)用，掌握工資成本、材料成本和機(jī)械費(fèi)成本在施工項(xiàng)目總成本中所占的比例。因此，施工企業(yè)在施工項(xiàng)目實(shí)施前，應(yīng)首先組織成本控制、材料設(shè)備等部門(mén)到工地現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行考察，了解施工環(huán)境，調(diào)查當(dāng)?shù)厝斯?、材料、運(yùn)輸及機(jī)械設(shè)備租賃的市場(chǎng)價(jià)格。成本控制、材料設(shè)備及財(cái)務(wù)等部門(mén)根據(jù)招投標(biāo)文件、工程施工承包合同、施工組織設(shè)計(jì)、分包合同及工地現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查了解的有關(guān)信息進(jìn)行成本預(yù)測(cè)和計(jì)劃成本編制，詳細(xì)列出每一項(xiàng)成本，匯總總成本。經(jīng)過(guò)公司有部門(mén)研究討論。確定一個(gè)大家認(rèn)可的總成本作為施工項(xiàng)目成本控制目標(biāo).

3加強(qiáng)項(xiàng)目成本控制、保證成本目標(biāo)實(shí)現(xiàn)

從施工準(zhǔn)備開(kāi)始。經(jīng)過(guò)施工過(guò)程至竣工移交后的保修期結(jié)束，都會(huì)發(fā)生施工項(xiàng)目成本。因此，成本控制工作要伴隨項(xiàng)目施工的每一階段，如在施工準(zhǔn)備階段制定最佳施工方案，按照設(shè)計(jì)要求和施工規(guī)范施工，充分利用現(xiàn)有的資源，減少施工成本支出，并確保工程質(zhì)量，減少工程返工費(fèi)和工程移交后的保修費(fèi)用。工程驗(yàn)收移交階段，要及時(shí)追加合同價(jià)款辦理工程結(jié)算。使工程成本自始至終處于有效控制之下。

(1)選好項(xiàng)目經(jīng)理(建造師)、簽訂內(nèi)部承包協(xié)議：項(xiàng)目經(jīng)理(建造師)是施工企業(yè)法人委托在工程項(xiàng)目上的人，應(yīng)對(duì)企業(yè)的整體利益負(fù)責(zé)，協(xié)調(diào)好企業(yè)與項(xiàng)目經(jīng)理(建造師)部之間的責(zé)、權(quán)、利關(guān)系。施工項(xiàng)目開(kāi)工前，企業(yè)總經(jīng)理應(yīng)依據(jù)施工承包合同、大家認(rèn)可的總成本和項(xiàng)目經(jīng)理(建造師)簽訂施工項(xiàng)目?jī)?nèi)部承包合同，明確工程項(xiàng)目在保質(zhì)、保量、按期完成條件下成本控制目標(biāo)。是項(xiàng)目經(jīng)理(建造師)責(zé)權(quán)利統(tǒng)一和生產(chǎn)要素優(yōu)化配置、動(dòng)態(tài)管理前提下，對(duì)項(xiàng)目承擔(dān)全面的管理責(zé)任。在施工項(xiàng)目的成本管理中，項(xiàng)目經(jīng)理(建造師)和所屬部門(mén)、分公司直到生產(chǎn)班組都要有明確的成本管理責(zé)任，而且有定量的責(zé)任成本目標(biāo)。由于施工過(guò)程的情況千變?nèi)f化。因此，要求項(xiàng)目經(jīng)理(建造師)根據(jù)變化及時(shí)調(diào)整責(zé)任體系，保證責(zé)任體系切合實(shí)際，確保施工項(xiàng)目成本控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

(2)確保足額上交、實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)抵押：簽訂內(nèi)部承包協(xié)議時(shí)根據(jù)施工項(xiàng)目規(guī)模，要求項(xiàng)目經(jīng)理(建造師)部一次納利潤(rùn)10％—30％的現(xiàn)金作為風(fēng)險(xiǎn)抵押金，根據(jù)每月工程進(jìn)度按比例上交利潤(rùn)．待工程通過(guò)竣工驗(yàn)收并結(jié)算后一個(gè)月內(nèi)完成內(nèi)部結(jié)算，如完成成本目標(biāo)值利潤(rùn)已足額上交并扣留工程保修金后，抵押金返還并支付相應(yīng)的利息。否則，扣減或沒(méi)收抵押金。

篇9

1．2預(yù)算成本管理與控制的盲目性和隨意性大項(xiàng)目部施工預(yù)算成本控制沒(méi)有采取目標(biāo)和責(zé)任成本管理。在施工準(zhǔn)備階段，項(xiàng)目部很少真正實(shí)施成本計(jì)劃并依據(jù)此計(jì)劃的成本目標(biāo)分解與落實(shí)到各位施工管理員工的身上，形成崗位責(zé)任成本。因此，成本控制由于缺乏有效計(jì)劃，將沒(méi)有目標(biāo)，崗位人員則沒(méi)有明確的成本控制責(zé)任，即沒(méi)有壓力，從而使預(yù)算成本控制盲目性和隨意性是顯而易見(jiàn)的。

1．3預(yù)算成本控制的基礎(chǔ)工作較薄弱首先是定額管理方面，項(xiàng)目部在施工過(guò)程中存在工料消耗沒(méi)有定額以領(lǐng)代耗、以購(gòu)代點(diǎn)，不夠健全的物資動(dòng)態(tài)報(bào)告制度，或是有定額指標(biāo)，而在實(shí)際生產(chǎn)過(guò)程中沒(méi)有根據(jù)定額領(lǐng)發(fā)料，超支不罰、節(jié)約無(wú)獎(jiǎng)，使定額管理制度失去了其存在意義;有些項(xiàng)目部在制定外包勞務(wù)、勞務(wù)計(jì)劃以及決定勞動(dòng)力時(shí)仍不嚴(yán)格依據(jù)定額，不認(rèn)真根據(jù)勞動(dòng)定額和工作量對(duì)用工數(shù)量進(jìn)行計(jì)算等，造成成本超支現(xiàn)象的發(fā)生，使預(yù)算成本費(fèi)用的增長(zhǎng)幅度遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)了收益和產(chǎn)值的增加幅度。其次是責(zé)任成本制度的建設(shè)方面，難以正確對(duì)各部門(mén)及工序間各自享有成本管理的權(quán)限及各自所承擔(dān)的成本責(zé)任進(jìn)行區(qū)分，導(dǎo)致在成本節(jié)超后，不能形成節(jié)超分析。權(quán)責(zé)不清，則對(duì)其無(wú)從考核，導(dǎo)致獎(jiǎng)罰不能兌現(xiàn)，目標(biāo)的責(zé)任成本管理失去了相應(yīng)效用。再次是成本核算工作不夠扎實(shí)。責(zé)任成本管理的實(shí)現(xiàn)是以成本核算為基礎(chǔ)和根本。項(xiàng)目部存在的成本臺(tái)賬與報(bào)表設(shè)置不齊全(或是設(shè)置但其登記上報(bào)不實(shí))，導(dǎo)致成本信息失去了其最基本來(lái)源的真實(shí)性，從而不能正確對(duì)整個(gè)成本管理工作進(jìn)行實(shí)施。最后，項(xiàng)目部由于成本管理人員的綜合素質(zhì)不高，使一些成本核算及成本分析新知識(shí)和新方法不能得到正確、及時(shí)地應(yīng)用，給目標(biāo)責(zé)任成本管理的應(yīng)用和推廣帶來(lái)了一定的影響。

1．4施工組織安排不合理在施工組織設(shè)計(jì)過(guò)程中，項(xiàng)目部多數(shù)是采取走形式、照搬照套的方式，而組織工程施工沒(méi)有選取經(jīng)濟(jì)合理的施工方案。在施工中多數(shù)又以施工管理員工的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行組織施工，其組織管理不夠嚴(yán)密，各工序銜接不合理，工程項(xiàng)目上常常發(fā)生窩工及返工現(xiàn)象，這就使得工程項(xiàng)目的施工成本大大增加。好的施工組織是將人、機(jī)、材等資源進(jìn)行優(yōu)化組合，是質(zhì)量、成本、進(jìn)度的最佳組合，施工成本相對(duì)是最低的。比如:同是一項(xiàng)基礎(chǔ)的開(kāi)挖工作，在組織施工過(guò)程中用1個(gè)人干8天和用8個(gè)人干1天的費(fèi)用是不相同的，但若是采用機(jī)械開(kāi)挖其費(fèi)用更是不一樣的。

1．5機(jī)械設(shè)備和施工材料使用費(fèi)用較高在材料以及小型機(jī)具的管理、倉(cāng)儲(chǔ)、使用等方面，項(xiàng)目部缺乏有效的控制制度，損失、浪費(fèi)現(xiàn)象較為明顯。尤其是工程小料，浪費(fèi)、損失、丟失現(xiàn)象非常嚴(yán)重，存在較為嚴(yán)重的管理缺陷;大型設(shè)備在投入使用中，由于其管理不到位、計(jì)劃不夠嚴(yán)密等原因，導(dǎo)致設(shè)備的使用率不高和設(shè)備的保養(yǎng)費(fèi)、維修費(fèi)過(guò)高;材料的采購(gòu)也沒(méi)有相應(yīng)的有效采購(gòu)管理制度，其價(jià)格相對(duì)較高。

1．6施工管理費(fèi)用較大項(xiàng)目上對(duì)控制各項(xiàng)費(fèi)用的報(bào)銷(xiāo)不夠嚴(yán)格或沒(méi)有制定嚴(yán)格的財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)制度，公司也對(duì)其疏于監(jiān)管，導(dǎo)致每個(gè)項(xiàng)目下來(lái)后，其交通費(fèi)、招待費(fèi)等管理費(fèi)用，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)了費(fèi)用的正常開(kāi)支。由于是國(guó)有企業(yè)，其職工隊(duì)伍龐大，各項(xiàng)目部各崗位的配置人員均多于正常情況，導(dǎo)致出現(xiàn)人浮于事及工作效率較低的現(xiàn)象，從而大大提高了項(xiàng)目上各項(xiàng)管理費(fèi)用的支出，僅是管理員工的工資就遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于正常的開(kāi)支水平。

2改善當(dāng)前鐵路工程中預(yù)算成本控制現(xiàn)狀的建議

2．1堅(jiān)持管理與技術(shù)創(chuàng)新，降低項(xiàng)目的施工成本工程項(xiàng)目管理要想實(shí)現(xiàn)成本的不斷降低，必須堅(jiān)持科學(xué)管理與技術(shù)創(chuàng)新。首先應(yīng)進(jìn)一步發(fā)育、完善企業(yè)內(nèi)部的勞務(wù)分包、施工機(jī)具租賃及材料供應(yīng)等，以保證工程質(zhì)量、安全和工期為基礎(chǔ)，使各項(xiàng)成本達(dá)到最低化;堅(jiān)持將競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制引入企業(yè)內(nèi)部，使生產(chǎn)要素與資源能夠更好的進(jìn)行優(yōu)化配置;不斷地更新觀念及實(shí)施資金的管理創(chuàng)新?；凇翱萍贾蝿?chuàng)新、創(chuàng)新支撐發(fā)展”，以增強(qiáng)企業(yè)的核心業(yè)務(wù)能力為中心，積極采取新的經(jīng)營(yíng)管理模式和生產(chǎn)方式;積極采取新材料、新技術(shù)、新設(shè)備和新工藝，充分發(fā)揮企業(yè)的技術(shù)中心作用，對(duì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新體系進(jìn)行逐步完善，從而更有效地降低項(xiàng)目的施工成本。

2．2加強(qiáng)對(duì)企業(yè)成本管理人員的激勵(lì)與培訓(xùn)企業(yè)項(xiàng)目成本管理不只需要政策，也需要一定專業(yè)，所以加強(qiáng)培訓(xùn)企業(yè)成本管理人員，提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力及人才管理水平，給企業(yè)發(fā)展培養(yǎng)一批職業(yè)、專業(yè)的成本管理人員，可有效彌補(bǔ)以往工程項(xiàng)目成本管理中存在的不足。因此，為了將項(xiàng)目成本管理做好，應(yīng)對(duì)成本管理人員進(jìn)行專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)，通過(guò)學(xué)習(xí)讓他們更多了解管理知識(shí)。同時(shí)，在進(jìn)行培訓(xùn)成本管理人員時(shí)，應(yīng)建立相應(yīng)合適的激勵(lì)機(jī)制。加強(qiáng)控制項(xiàng)目成本，先加強(qiáng)管理人員的管理認(rèn)識(shí)及成本管理理念，對(duì)企業(yè)全體員工進(jìn)行成本意識(shí)培訓(xùn)，并建立激勵(lì)機(jī)制，對(duì)員工進(jìn)行有效激勵(lì)與約束，這是有效降低成本管理的措施之一。

2．3對(duì)項(xiàng)目成本核算工作進(jìn)行落實(shí)，實(shí)行責(zé)任管理目前，在企業(yè)管理過(guò)程中，責(zé)任制管理的實(shí)施是企業(yè)提升成本管理效率的保障，在實(shí)行責(zé)任管理制度中，需要制定合理、科學(xué)的成本核算指標(biāo)，同時(shí)也要實(shí)行適當(dāng)?shù)募?lì)政策。在建設(shè)工程項(xiàng)目中，應(yīng)采取針對(duì)性的分配責(zé)任，建設(shè)成本核算指標(biāo)，并對(duì)其進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，對(duì)成本核算工作應(yīng)及時(shí)了解其情況，對(duì)于具體的成本核算影響因素，需要制定具體的成本控制策略，有效實(shí)現(xiàn)成本的核算管理。

2．4加強(qiáng)與甲方經(jīng)濟(jì)洽商變更的索賠力度預(yù)算成本控制必須對(duì)項(xiàng)目的變更與合同執(zhí)行情況進(jìn)行加強(qiáng)處理，是針對(duì)項(xiàng)目成本超支的最佳戰(zhàn)略。工程施工由于不確定因素較多，在施工中經(jīng)常會(huì)向甲方提出費(fèi)用索賠、工程變更。如果這項(xiàng)工作做得不好將直接影響成本支出，從而影響其經(jīng)濟(jì)效益。項(xiàng)目部在施工時(shí)，若某件事導(dǎo)致成本的額外支出、工期損失等，根據(jù)合同不屬于項(xiàng)目部的風(fēng)險(xiǎn)或行為責(zé)任時(shí)，應(yīng)收集好相關(guān)的索賠資料，并按有關(guān)程序及時(shí)提交索賠報(bào)告和索賠意向通知，與甲方積極進(jìn)行洽商，爭(zhēng)取及時(shí)確認(rèn)得到最大的額度索賠。

篇10

一、熟悉合同

合同文件包括合同協(xié)議書(shū),中標(biāo)通知書(shū),投標(biāo)書(shū)問(wèn)題澄清,投標(biāo)文件,合同專用條款,合同通用條款,招標(biāo)文件、補(bǔ)遺書(shū)、標(biāo)前會(huì)會(huì)議紀(jì)要及問(wèn)題答復(fù),技術(shù)規(guī)范,圖紙,已報(bào)價(jià)的工程量清單,組成合同的其他文件。監(jiān)理工程師在工作之前就應(yīng)該熟悉合同,并做到:

1.熟悉合同專用條款、通用條款、投標(biāo)書(shū)問(wèn)題澄清記錄、標(biāo)前會(huì)議紀(jì)要等,明確業(yè)主及承包商各自的義務(wù)、責(zé)任及風(fēng)險(xiǎn),制定出確認(rèn)補(bǔ)償事件的程序、具體要求及對(duì)這類(lèi)事件的支付。

2.明確從投資的角度履行合同應(yīng)該做的全部事前工作,如測(cè)量新路面的原始地面標(biāo)高,清點(diǎn)新路范圍內(nèi)的樹(shù)木及電線桿的數(shù)量等等。

3.對(duì)合同中自相矛盾之處要能及時(shí)發(fā)現(xiàn)。如在本合同中,技術(shù)規(guī)范要求支座鋼板包含在支座中計(jì)量,而工程量清單中卻要求支座鋼板單獨(dú)計(jì)量這種重復(fù)計(jì)量情況必須加以澄清。

4.明確新增單價(jià)的計(jì)量原則。在審核本工程的新增單價(jià)時(shí),我們的依據(jù)是:(1)合同標(biāo)書(shū)問(wèn)題要澄清(承包商承諾按相應(yīng)章節(jié)項(xiàng)目單價(jià)及報(bào)價(jià)下浮率下浮)。(2)合同專用條款(按定額計(jì)算)。(3)合同的工程量清單(稅金單獨(dú)計(jì)量)。

5.熟悉招標(biāo)文件中技術(shù)規(guī)范部分,明確各分部工程的計(jì)量項(xiàng)目及每一項(xiàng)工程量的計(jì)量方法。如依據(jù)招標(biāo)文件中規(guī)定,支座墊石應(yīng)包括在支座計(jì)量中,顯然承包商把它作為新增項(xiàng)目重新報(bào)價(jià),這是不符合合同條款的。又如,承包商在進(jìn)度付款申請(qǐng)中,排水管的工程量以檢查井之間的距離計(jì)算,而文件中明確說(shuō)明檢查井內(nèi)側(cè)墻面之間的距離計(jì)算,即其工程量應(yīng)扣除檢查井的內(nèi)徑長(zhǎng)度。再如:承臺(tái)挖方工程量的計(jì)量,文件規(guī)定按原地面標(biāo)高不放坡垂直挖到承臺(tái)底計(jì)算長(zhǎng)方體,而承包商則按設(shè)計(jì)后路面標(biāo)高放坡挖到承臺(tái)底計(jì)量臺(tái)體工程量,顯然這又是不符合合同規(guī)定。

二、謹(jǐn)慎地審批施工組織設(shè)計(jì)及施工計(jì)劃

可以說(shuō),承包商是依據(jù)審批的施工組織設(shè)計(jì)及施工計(jì)劃來(lái)安排施工并據(jù)此取得其合同價(jià)款的。如果監(jiān)理工程師同意其這樣施工,則在按此種施工組織設(shè)計(jì)及施工計(jì)劃進(jìn)行的施工過(guò)程中,就要求業(yè)主能及時(shí)履行義務(wù),否則就會(huì)引起承包商的索賠。如承包商在安排工期時(shí)前緊后松,考慮到業(yè)主可能不能及時(shí)解決拆遷問(wèn)題,承包商可能提出索賠工期并為保證工期而提出后序工作的趕工費(fèi)。所以我們?cè)趯徟鷷r(shí)指出應(yīng)采用合理工期,并盡可能先把應(yīng)做的工作完成好,同時(shí)依據(jù)關(guān)鍵線路及合理工期,倒排工期以確定業(yè)主應(yīng)履行義務(wù)的期限,并說(shuō)明承包商可能提出的所有索賠。又如施工單位在組織樁基施工時(shí),看到樁基位置上有大量拆遷問(wèn)題沒(méi)有解決,因而不管樁的長(zhǎng)短,一律采用重錘樁機(jī)(合同以樁長(zhǎng)計(jì)算綜合單價(jià)),且在施工組織計(jì)中寫(xiě)明是用兩臺(tái)樁機(jī)按樁號(hào)順序施工。監(jiān)理如果同意這個(gè)施工組織設(shè)計(jì)及計(jì)劃安排,則在以后工作中必然引起承包商對(duì)如下幾個(gè)問(wèn)題的索賠:因不可能按順序施工而發(fā)生機(jī)械場(chǎng)內(nèi)不合理的二次運(yùn)輸,最后不得不多進(jìn)樁機(jī)來(lái)加快進(jìn)度,從而產(chǎn)生“不合理”的樁機(jī)進(jìn)出場(chǎng)費(fèi),樁機(jī)一多管理費(fèi)又增加;因電表負(fù)荷增大而產(chǎn)生電表增容費(fèi);因泥漿池的使用率低而使其制作費(fèi)提高;因拆遷而產(chǎn)生的施工機(jī)械停工損耗費(fèi),及考慮到此綜合單價(jià)可能還會(huì)因?yàn)楣こ塘孔兏^(guò)大(超過(guò)15%),而引起單價(jià)調(diào)整,等等。據(jù)此,我們從保證安全施工的前提下,提出20米以下的樁可改用人工挖孔。這樣就防止鉆孔樁因地質(zhì)復(fù)雜而使樁抗?jié)B較大浪費(fèi)混凝土及機(jī)械施工成本過(guò)高的缺點(diǎn),這既不損害承包商的利益,卻維護(hù)了業(yè)主的利益,為國(guó)家節(jié)約了一大筆物質(zhì)財(cái)富。通過(guò)成本分析,就此一項(xiàng)即為業(yè)主節(jié)約50多萬(wàn)元,節(jié)約混凝土400多立方。

三、優(yōu)化方案

優(yōu)化方案如同向海綿取水,只要去擠總是有會(huì)有的。如在本工程中,我們監(jiān)理了幾個(gè)標(biāo)段,其中有的標(biāo)段有多余土方,有的標(biāo)段又要向外取土,覺(jué)察到此點(diǎn)后,我們向業(yè)主建議由監(jiān)理把握,讓該路上的土方能自我消化;又如依據(jù)原設(shè)計(jì)要求打掉一段舊渠箱改做新渠箱,后來(lái)我們?cè)诂F(xiàn)場(chǎng)發(fā)現(xiàn),舊渠箱沒(méi)有受到什么破壞,外觀良好,且能滿足使用要求,我們建議進(jìn)行質(zhì)量論證,后來(lái)設(shè)計(jì)變更成為接順舊渠箱。

四、完善圖紙

提供完善的圖紙是業(yè)主的責(zé)任,可實(shí)際上常出現(xiàn)圖紙不完善的情況,對(duì)于不完善的圖紙發(fā)現(xiàn)越早,業(yè)主損失越小。就拿我們監(jiān)理的這座高架來(lái)說(shuō),它中間三跨僅是縱向箱梁設(shè)計(jì)有85米的預(yù)應(yīng)力,其翼板(并無(wú)預(yù)應(yīng)力存在)與普通箱梁翼板形狀尺寸無(wú)差別,可在圖紙會(huì)審時(shí)我們發(fā)現(xiàn)其鋼筋用量卻相差四倍,在我們提出后,設(shè)計(jì)人員及時(shí)做出變更。如果鋼筋已全部安裝之后發(fā)現(xiàn),則業(yè)主無(wú)疑要為它所提供的這種圖紙付出代價(jià)。同樣在這座橋中,原設(shè)計(jì)中橋引道的排水沒(méi)有接入道路排水,幸好在路面施工前我們把問(wèn)題提出。

五、掌握好進(jìn)度、質(zhì)量、投資的最佳切合點(diǎn)

在保證總工期的條件下,我們盡力為關(guān)鍵線路上的每一道工序提供合理工期,并提醒業(yè)主對(duì)拆遷付款等事項(xiàng)及時(shí)履行義務(wù)。若業(yè)主有片面要求,我們就站在專家的角度提出意見(jiàn)。如有一次,業(yè)主強(qiáng)調(diào)趕工期,而要求先通半幅路面,可是這半幅路面存在較多地下拆遷問(wèn)題,若做臨時(shí)路面,將引起大量浪費(fèi),而且此時(shí)又是雨季,要不影響質(zhì)量,必然要增加大量的投資。這時(shí)我們把可能造成的浪費(fèi)用向業(yè)主反映,業(yè)主經(jīng)過(guò)權(quán)衡,最后還是決定取消先通半副路的要求。

六、補(bǔ)償事件要計(jì)量準(zhǔn)確