導言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇物業(yè)行政論文，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

二、行政事業(yè)單位財務(wù)管理的問題分析

（一）財務(wù)管理人員管理意識淡薄。行政事業(yè)資金的來源是從國家經(jīng)濟預算中調(diào)撥出來的，還有一部分是政府的補貼。由于資金帶有公家的色彩，所以員工在使用以及管理方面就沒有真正落實到實處。財務(wù)管理的制度沒有完善，資金的管理與使用沒有形成統(tǒng)一的標準，政策的落地實施就會受到很大的阻礙。存在一部分資產(chǎn)管理人員利用資金來增加收入，但是在這種經(jīng)營活動過程往往沒有防范的意識，資金的使用存在很大的風險。（二）財務(wù)管理工作缺乏氛圍支撐。資金管理的模式較為陳舊，無法根據(jù)實際的情況來有效的利用資金，沒有形成具體的財務(wù)管理的目的，理財觀念在行政事業(yè)單位之中基本上沒有形成。主要體現(xiàn)在兩個方面：其一是對資金的認識還不夠明確，使得在財務(wù)管理時處于一種被動的局面，資金的預算大多數(shù)情況下都較為粗略，基本的防范意識都不存在，當遇到大的事故時就很容易出現(xiàn)應(yīng)對不及時的現(xiàn)象。其二財務(wù)管理人員的專業(yè)程度不是太高，管理水平無法真正適應(yīng)行政事業(yè)單位的發(fā)展。（三）財務(wù)管理的執(zhí)行力度不夠。財務(wù)管理問題的存在是多方面因素引起的，執(zhí)行力在這其中也是一重要的因素。資金的調(diào)動與使用沒有做好備案，存在一部分員工利用公款辦私事的事情發(fā)生，資金的收支與產(chǎn)出等沒有具體的明細，導致一部分資金處于呆賬狀態(tài)。若長時間不進行處理，會導致更多壞賬事件的發(fā)生。對于資金使用的票據(jù)牢核不夠完善，甚至連基本的信息都無法分辨出來，存在很多虛假亂開的問題。公款消費、貪污事件也經(jīng)常發(fā)生，但是在年終結(jié)算時會通過一些虛假的數(shù)據(jù)蒙混過關(guān)，最后形成頑疾。

三、行政事業(yè)單位財務(wù)管理現(xiàn)狀分析

（一）缺乏科學合理的監(jiān)管組織。從目前國內(nèi)大部分事業(yè)單位來看，其財務(wù)管理內(nèi)容中最常出現(xiàn)的問題是沒有科學合理的監(jiān)管組織。其原因在于大部分事業(yè)單位的管理人員不僅要干好自己責任范圍內(nèi)部的事情，還要同時管理好財務(wù)內(nèi)部的控制工作。這樣的管控不具備合理性，甚至還會影響自己手頭工作的正常進行。由于我國大部分事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度疏于對員工的科學監(jiān)管，從而造成員工在工作上表現(xiàn)出懶惰和不作為。（二）財務(wù)管理人員缺乏正確認識。截至目前為止，大多數(shù)事業(yè)單位的基層管理者和一線員工，對單位財務(wù)內(nèi)部控制工作的認識留于表面，很大程度上阻礙了事業(yè)單位控制制度的貫徹執(zhí)行。

四、加強行政事業(yè)單位財務(wù)管理的對策

（一）提高財務(wù)人員的財務(wù)管理意識。財務(wù)管理能力的提升最為基礎(chǔ)的就是要讓形成事業(yè)單位的員工建立起財務(wù)管理的意識，明確的認識到財務(wù)管理的重要性，這樣才能有效的推進制度的實施。財務(wù)管理人員需要經(jīng)常參與培訓提高自身對資金的管理與運用的能力，形成風險控制意識。讓更多有財務(wù)管理的經(jīng)驗的優(yōu)秀員工加入進來，為提高事業(yè)單位的管理水平提供自己的想法，激發(fā)員工的工作熱情，讓更多有效的管理手段能夠落地執(zhí)行。（二）強化事業(yè)單位的預算管理。預算管理是一門專業(yè)性極強的技術(shù)手段，預算資源與數(shù)據(jù)的取得都是建立在會計核算基礎(chǔ)之上的，這樣核算出來的預算才能保證信息的準確性。行政事業(yè)單位的收支都處于長期的運作狀態(tài)，支出管理也是不容忽視的重要環(huán)節(jié)，錢是否花在關(guān)鍵點上了，對工作的開展是否起到了促進的作用，在后續(xù)階段需要進行嚴格的監(jiān)督，對于出現(xiàn)問題的單位或個人要嚴懲，充分做到按國家政策制度來辦事。（三）實現(xiàn)資產(chǎn)內(nèi)部合理的督查機制。國有資產(chǎn)在使用的過程中要有嚴格的監(jiān)督機制，資金的使用要不定期的進行核對，確保資金使用符合要求；然后要進一步的規(guī)范資金的審批制度，涉及到大額資金的流動需要得到相關(guān)部門的批準才行；同時要進一步建立起信息的歸檔工作，通過專業(yè)化的設(shè)備做到實時的監(jiān)控，提高監(jiān)督的效果。

總而言之，如果想要提升行政單位內(nèi)部的管理水平，必然要健全財務(wù)會計方面的控制體系。行政事業(yè)單位不僅要強化內(nèi)部控制體系，學會與時俱進、更新財務(wù)會計管理理念，還應(yīng)該嚴格要求自我，完善企業(yè)內(nèi)部財務(wù)會計管理制度。

參考文獻

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[2]趙秋梅,靳玉平.行政事業(yè)單位財務(wù)管理存在的問題及解決對策[J].財會研究，2007(09)

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[4]耿永建.基于全面預算管理的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度淺析[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2013(06).

[5]楊洪彩.我國行政事業(yè)單位財務(wù)管理系統(tǒng)設(shè)計存在的問題及對策[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2016(10).

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篇2

從《決定》精神上看，開征物業(yè)稅是為了推進城鎮(zhèn)建設(shè)稅費改革，規(guī)范不動產(chǎn)建設(shè)中的政府稅費制度。本文認為:將開征物業(yè)稅的目的定位在統(tǒng)一、規(guī)范城鎮(zhèn)建設(shè)中的政府稅費制度是合理的、科學的。從目前我國城鎮(zhèn)建設(shè)稅費制度來看，與城鎮(zhèn)建設(shè)相關(guān)的稅費的確過多過亂，少則幾十種，多則上百種。過多過亂的城鎮(zhèn)建設(shè)稅費扭曲了地方政府行為，加劇了金融風險，加重了居民購房負擔，違背了以人為本，全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)的科學發(fā)展觀。因此，將過多過亂的城鎮(zhèn)建設(shè)稅費改為統(tǒng)一、規(guī)范的物業(yè)稅，對規(guī)范政府行為，防范金融風險，減輕居民購房負擔，樹立以人為本，全面、協(xié)調(diào)可持續(xù)的科學發(fā)展觀無疑具有重要的推進作用。從近幾年全國各地發(fā)生的城市建設(shè)過程中各種損害市場利益的事件來看，都與地方政府在城鎮(zhèn)建設(shè)中的稅費過多過亂緊密關(guān)聯(lián)。但是城鎮(zhèn)建設(shè)中的稅費已經(jīng)成為了城市政府最重要的收入來源，從西方市場經(jīng)濟國家情況看，財產(chǎn)稅也是城市政府最主要的收入來源。從我國分稅制體制的完善來看，今后財產(chǎn)稅也應(yīng)該成為城市政府最主要的稅收來源，因此作為對不動產(chǎn)統(tǒng)一開征的物業(yè)稅，除了規(guī)范城鎮(zhèn)建設(shè)稅費制度外，還有為城市政府籌集財政收入的目的?；蛘呙鞔_地說，短期看物業(yè)稅的開征旨在于規(guī)范城鎮(zhèn)建設(shè)稅費制度，長期看物業(yè)稅的開征則旨在于為城市政府籌集財政收入。

物業(yè)稅的歸類:收益稅還是財產(chǎn)稅

從目前我國對物業(yè)稅的探討來看，都將它定位為財產(chǎn)稅類，但是從我國香港開征物業(yè)稅的情況看，卻是定位為收益稅類，即對有租金收入的物業(yè)按照租金收入一定比例征收的一種稅，但是香港稅制中還有一個與物業(yè)有關(guān)的稅種即差餉。差餉稅則是不分物業(yè)有無租金收入，按物業(yè)的評估租金按一定比例征收的一種稅。我國開征物業(yè)稅是對有租金收入的物業(yè)課征還是無論有無租金收入都統(tǒng)一征收也面臨著選擇問題。從物業(yè)稅的功能定位來看，物業(yè)稅歸類為財產(chǎn)稅比較合理，因為這比較符合稅收的效率與公平。從效率的角度看，開征財產(chǎn)稅性質(zhì)的物業(yè)稅，有利于促進物業(yè)從經(jīng)營能力差的人手中向經(jīng)營能力強的人手中流轉(zhuǎn)，從而提高物業(yè)的利用率，從公平的角度看，開征財產(chǎn)稅性質(zhì)的物業(yè)稅，雖然對窮人和富人的物業(yè)都要征稅，但富人住豪宅要納更多物業(yè)稅有利于稅負公平。

物業(yè)稅的征稅范圍的界定

篇3

關(guān)鍵詞：服務(wù)無形性營銷對策有形展示

服務(wù)與有形商品最顯著的區(qū)別就是服務(wù)具有無形性的特征。服務(wù)的無形性主要表現(xiàn)在兩個方面。一方面，在許多情況下，服務(wù)是無形無質(zhì)的。消費者感覺不到它的存在，既用手觸摸不到它，也憑視覺看不到它。另一方面，消費者在享用某些服務(wù)之后難以感受服務(wù)給自己帶來的利益。

隨著經(jīng)濟的發(fā)展，我國服務(wù)業(yè)也得到了快速發(fā)展，服務(wù)業(yè)在國民經(jīng)濟中的比重由1978年的23.9%上升到2006年的39.4%。然而，服務(wù)的無形性特征給企業(yè)的營銷活動帶來了一些不利的影響。

1服務(wù)的無形性給企業(yè)營銷帶來的不利影響

服務(wù)具有無形性特征，這給服務(wù)企業(yè)的營銷工作帶來了一些不便。這主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

服務(wù)不能儲存。因為服務(wù)是無形的，沒有及時消費的服務(wù)不能被儲存。例如，在淡季，沒有被銷售的火車、輪船、飛機等交通工具的座位、鋪位不能保存起來留到春節(jié)“黃金周”時供消費者使用。

服務(wù)不能申請專利。因為服務(wù)是無形的，所以服務(wù)不能申請專利。而不能申請專利，新的服務(wù)或現(xiàn)有服務(wù)就不能像有形產(chǎn)品那樣得到專利的保護。如2002年世界杯期間，巴西著名球星羅納爾多的“瓦片頭”給世人留下了深刻的印象。隨著巴西隊在比賽中不斷取得勝利，他的發(fā)型也被巴西人認為是時髦和能帶來好運氣的，因此迅速在年輕人中流行。如果能申請專利，羅納爾多一定會因為“瓦片頭”在巴西推廣而獲得不菲的收入。與此類似，如果沒有專利保護，一個服務(wù)業(yè)公司就難以在競爭中長期保持其優(yōu)勢。

在購買前無法向消費者展示服務(wù)的成效。服務(wù)是無形的，消費者看不到服務(wù)。在消費者享用服務(wù)前，服務(wù)人員也不能提前生產(chǎn)供其了解。因此，怎樣在消費者使用服務(wù)前向其展示服務(wù)的成效成為服務(wù)企業(yè)的一大難題。

2服務(wù)企業(yè)的營銷對策

（一）努力減少供需間的錯位

因為服務(wù)不能儲存，因此服務(wù)沒有及時得到消費就會浪費掉。當高峰期來臨時，對于等待消費服務(wù)的顧客，服務(wù)企業(yè)也沒有庫存來滿足他們的需求。但并不等于說在這方面服務(wù)企業(yè)就無所作為。各種不同的服務(wù)企業(yè)根據(jù)其服務(wù)產(chǎn)出的內(nèi)容、特點并結(jié)合其具體行業(yè)的不同情況可采用以下一些方法。

1.對需求進行管理。在需求處于低潮時，采取有效措施提高需求；在需求處于高峰期時想方設(shè)法壓低需求。實施需求管理通?？煽紤]采用以下方法：

實行差異化定價。當需求處于淡季時，可將價格適當調(diào)低以刺激需求；而當需求處于旺季時，則可適當調(diào)高價格以降低需求。

實行預訂與預約制度。為使服務(wù)的工作流程得到很好的控制，服務(wù)企業(yè)可實行預訂與預約制度。通過預訂與預約制度，把需求安排到服務(wù)能力的不同時間段內(nèi)，便于服務(wù)企業(yè)提供服務(wù)和消費者享用服務(wù)，提高服務(wù)的生產(chǎn)率，減少顧客的等待時間，提高顧客的滿意度。航空公司、旅游公司、旅館、飯店和美容院等服務(wù)業(yè)普遍使用這種制度。

開發(fā)新產(chǎn)品。新產(chǎn)品的引入可以使服務(wù)企業(yè)在消費淡季時更有效地控制需求。服務(wù)企業(yè)可以讓設(shè)施場地能夠獲得更充分的利用，例如，電影院可以利用多余的戲院座位，體育館可以利用閑置的健身設(shè)施等，為企業(yè)創(chuàng)造效益。

2.供給管理。在需求處于低潮時，采取得力措施減少供給；在需求處于高峰期時千方百計增加供給。實施供給管理可以考慮以下方法：

適當鼓勵顧客參與。服務(wù)企業(yè)可鼓勵顧客參與服務(wù)過程，甚至讓其在服務(wù)過程中擔當更重要的角色，從而提高服務(wù)設(shè)施的利用率。自助式餐廳、自助式加油站、讓顧客在銀行填寫單據(jù)等都是顧客在服務(wù)遞送過程擔當作業(yè)性角色的例子。

靈活布置服務(wù)設(shè)施。服務(wù)企業(yè)對服務(wù)設(shè)施進行靈活布置使其服務(wù)能力的用途增多，從而消除瓶頸環(huán)節(jié)，提高服務(wù)設(shè)施的利用率，有效增加服務(wù)的供給。

擴大服務(wù)人員的技能。服務(wù)企業(yè)可適當擴大服務(wù)人員的技能，使其多樣化，同時將服務(wù)人員進行靈活配置，訓練其承擔多元化的工作。這種工作安排上的彈性和對各種不同供應(yīng)角色的靈活管理能夠使服務(wù)企業(yè)在需求高峰時適度增加服務(wù)的供給。

靈活制定日程計劃。服務(wù)企業(yè)可以制定多種不同的日程計劃，根據(jù)服務(wù)需求的實際情況靈活運用適合需要的日程計劃，這使得服務(wù)企業(yè)在一定程度上可以根據(jù)服務(wù)的實際需求調(diào)整服務(wù)的供給。

簡化服務(wù)遞送方式。服務(wù)企業(yè)可以根據(jù)服務(wù)需求的實際情況對服務(wù)遞送方式作適當簡化。在服務(wù)需求的高峰時期，服務(wù)企業(yè)在遞送服務(wù)時僅執(zhí)行基本性的服務(wù)工作，做好必要的預備來應(yīng)對高峰需求量，認真全面地檢查現(xiàn)有服務(wù)過程，對可要可不要的部分予以剔除，對過于繁雜的部分予以簡化，以例行化和專門化加快服務(wù)的表現(xiàn)，對能夠利用科技取代人力的地方要利用科技，從而使整個體系更具生產(chǎn)性。

臨時雇用服務(wù)人員。在服務(wù)需求的高峰時期，服務(wù)企業(yè)可臨時適當雇用一些服務(wù)人員。根據(jù)服務(wù)需求雇傭臨時工，可以使服務(wù)企業(yè)臨時增加服務(wù)的供應(yīng)量，緩解需求增加帶來的壓力。

（二）提高服務(wù)的技術(shù)含量

服務(wù)不能申請專利，易被競爭對手模仿。因此，服務(wù)業(yè)公司就難以在競爭中長期保持其優(yōu)勢。服務(wù)業(yè)公司提高服務(wù)的技術(shù)含量能夠有效阻止其競爭對手的模仿，從而保持其在競爭中的優(yōu)勢地位。服務(wù)企業(yè)要提高服務(wù)的技術(shù)含量，必須重視培養(yǎng)、開發(fā)和利用企業(yè)發(fā)展所需要的人才。阻止競爭對手對服務(wù)的模仿并保持競爭優(yōu)勢要求服務(wù)具有較高的科技含量。而科技的發(fā)展需要高素質(zhì)的人才并能對其充分利用。服務(wù)企業(yè)可以依托國內(nèi)外一流的高校及科研院所，加強與他們的科技交流、學術(shù)交流和人員交流，讓他們的科研人員、師資力量、在校學生以及科研設(shè)施成為服務(wù)企業(yè)發(fā)展需要的潛在資源，再將這些潛在資源轉(zhuǎn)變?yōu)榭衫玫默F(xiàn)實資源。

（三）充分運用服務(wù)有形展示

由于服務(wù)具有無形性的特征，消費者難以感知服務(wù)或感受服務(wù)帶來的好處，所以，服務(wù)企業(yè)必須使用一些有形的手段盡可能使服務(wù)有形化，讓消費者能感知到并且獲得對服務(wù)企業(yè)及其服務(wù)的初步印象。

消費者在進入服務(wù)企業(yè)前后將利用各種感官對服務(wù)企業(yè)的各種有形物體進行感知，并將由此獲得對服務(wù)企業(yè)及其服務(wù)的印象，而這將直接影響到消費者對服務(wù)質(zhì)量及服務(wù)企業(yè)形象的認識和評價。在購買和享用服務(wù)之前，消費者會根據(jù)有形物體所提供的信息對服務(wù)企業(yè)及其服務(wù)作出判斷，并作出是否購買和消費服務(wù)的決策。因此，服務(wù)過程中的各種有形要素將會對消費者的消費決定產(chǎn)生重要影響，甚至是決定性的影響。如果服務(wù)企業(yè)在這方面做得好，就會達到有效推廣其服務(wù)的目的。

（四）利用口碑

如果消費者在消費服務(wù)的過程中獲得滿足，就會主動地為企業(yè)進行免費的正面的口頭宣傳，這就是口碑。多數(shù)消費者覺得個人信息源往往更具有可信性。實踐表明，口碑溝通在決定和影響消費者的態(tài)度和行為方面往往扮演著十分重要的角色。1955年，卡茨（Katz）等人發(fā)現(xiàn)，在影響消費者轉(zhuǎn)換產(chǎn)品與服務(wù)品牌方面，口碑傳播的效果往往是報紙與雜志廣告效果的7倍，是個人銷售效果的4倍，是收音機廣告效果的2倍。1971年，喬治•戴（GeorgeDay）也發(fā)現(xiàn)，在把消費者的消極或中立態(tài)度轉(zhuǎn)化為積極態(tài)度的過程中，口碑傳播的效果是廣告效果的9倍。因此，服務(wù)企業(yè)應(yīng)積極創(chuàng)造條件，利用口碑宣傳服務(wù)及企業(yè)，從而贏得顧客，贏得市場。

（五）樹立良好企業(yè)形象

另外，鼓勵消費者試用服務(wù)。對于一些條件允許的服務(wù)，服務(wù)企業(yè)可以鼓勵消費者進行試用，這樣一方面向消費者展示有形的服務(wù)設(shè)施，另一方面讓消費者親自感受企業(yè)的優(yōu)質(zhì)服務(wù)，這樣可以消除消費者的疑慮，實現(xiàn)推廣服務(wù)的目的。

在購買有形產(chǎn)品時，消費者可以根據(jù)產(chǎn)品的款式、顏色、商標、包裝和價格等多種標準來判斷產(chǎn)品的質(zhì)量，從而作出是否購買產(chǎn)品的決定。而在購買服務(wù)時，由于服務(wù)的無形性，在作出是否購買服務(wù)的決定時，消費者缺乏足夠的客觀信息，只能依據(jù)服務(wù)的價格和各種服務(wù)設(shè)施等信息作出。因此，他們在購買服務(wù)時所感受的風險通常要比購買有形產(chǎn)品時大得多。知名的、受人尊敬的企業(yè)形象能夠在一定程度上消除消費者購買服務(wù)時感受到的風險。因此，服務(wù)企業(yè)可以花費必要的時間、精力和費用來塑造這種形象。

參考文獻：

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篇4

案由是一個案件內(nèi)容的提煉，反映案件的性質(zhì)和基本內(nèi)容，準確的確定案件的案由對于提高案件質(zhì)量，正確的適用法律，規(guī)范行政審判活動，保證司法統(tǒng)計的準確性，具有十分重要的作用。2004年1月14日最高人民法院下發(fā)了《關(guān)于規(guī)范行政案件案由的通知》（以下簡稱《通知》），并要求各級法院試行。但在試行《通知》規(guī)定的過程中，也暴露出來一些問題，對這些問題上級有關(guān)部門未進行統(tǒng)一和明確，因此，致使案由表述現(xiàn)在全國仍然存在不統(tǒng)一、不規(guī)范問題。在具體適用中凸現(xiàn)的問題表現(xiàn)：一是《通知》對訴被告作為的具體行政行為的案由去掉了過去通用的“訴……案”模式，規(guī)定直接表述為管理范圍＋行政種類，如按訴案模式表述為“原告訴治安行政處罰案”，按《通知》規(guī)定則表述為“治安行政處罰”。二是對案由在裁判文書中的位置未明確，按裁判文書的格式和慣例寫法，案由應(yīng)當是在案件的由來第一句中表述，民事案件的案由的表述也是如此?！锻ㄖ肺匆?guī)定案由應(yīng)當單列一行，但如按《通知》規(guī)定確定的案由，去掉訴案模式，在案件的由來中表述會出現(xiàn)前后不銜接的問題。三是2004年12月8日最高人民法院印發(fā)的《一審行政判決書樣式（試行）》（以下簡稱《樣式》），對作為類的行政案件的案由表述，仍采用“不服”模式，如“原告×××不服×××（行政主體名稱）×××（具體行政行為）”。該《樣式》格式的規(guī)定與《通知》關(guān)于案由的規(guī)定不銜接。四是在《通知》和《樣式》試行后，最高人民法院公報中刊登的行政案件的裁判文書對案由的表述，既不統(tǒng)一，也不規(guī)范，難以判定是執(zhí)行的《通知》規(guī)定，還是執(zhí)行的《樣式》規(guī)定。

上述情形的存在，給案由的確定造成了混亂。筆者認為，案由的確定應(yīng)當結(jié)合《通知》的規(guī)定和《樣式》的表述進行必要的統(tǒng)一規(guī)范，允許根據(jù)個案的不同情況確定相對應(yīng)的案由。如何進行統(tǒng)一規(guī)范，一是要弄清《通知》規(guī)定的確定案由的構(gòu)成要素及方法，二是要弄清《樣式》中對案由的表述與《通知》規(guī)定的區(qū)別，三是要根據(jù)法律規(guī)定，結(jié)合審判實踐的有效作法和《通知》及《樣式》規(guī)定的原則精神進行統(tǒng)一規(guī)范。下面就上述問題分析探討如下：

（一）按《通知》規(guī)定確定案由的構(gòu)成要素及方法

按《通知》規(guī)定確定案由的時間：

確定案由的時間分為二個階段：一是立案階段，在立案階段通過對當事人的訴辯情況的審查，初步確定案由。二是在審理結(jié)案階段，在審理結(jié)案階段通過審理查明的事實和法律關(guān)系的性質(zhì)確定結(jié)案案由。

（二）《樣式》中對案由的表述與《通知》規(guī)定的案由的比較

（三）統(tǒng)一規(guī)范案由表述的探討

由于《通知》和《樣式》都是最高人民法院下發(fā)的，全國各級人民法院都應(yīng)當按要求試行。結(jié)合其規(guī)定，在統(tǒng)一規(guī)范案由的表述時應(yīng)明確以下幾點：

一是要明確確定行政訴訟案件案由的基本原則。其基本原則應(yīng)體現(xiàn)：行政訴訟的特點；用語要規(guī)范易懂；要具備一定的開放性。

二是要明確按《通知》規(guī)定確定的案由直接適用的范圍。直接適用的范圍包括：檔案卷宗封面的案由；各類統(tǒng)計報表的案由；撰寫案例分析的案由等情形。

三是要明確案由在裁判文書中表述的地位。案由在裁判文書中的表述是為了敘述案件的由來經(jīng)過，其案由只是案件由來中的一部分，而不是全部。

四是根據(jù)《通知》的規(guī)定和《樣式》對案由表述的原則及精神，結(jié)合審判實踐的實際需要，具體確定案由在裁判文書中的表述列舉。

案由在一審訴訟裁判文書中的具體統(tǒng)一規(guī)范列舉

案由在裁判文書中的表述分類舉例：

作為類：原告訴治安行政處罰，于××××年×月×日向本院提起行政訴訟。

不作為類：原告訴房管不履行產(chǎn)權(quán)登記法定職責，于××××年×月×日向本院提起行政訴訟。

一并提起行政賠償類：原告訴治安行政處罰及行政賠償，于××××年×月×日向本院提起行政訴訟。

單獨行政賠償類：原告訴稅務(wù)行政賠償，于××××年×月×日向本院提起行政訴訟。

上述案由表述理由：1、行政訴訟一審程序只能由原告才能起動，因此，用“原告訴”表述符合行政訴訟法關(guān)于行政訴訟程序起動的規(guī)定。

2、解決了按《通知》規(guī)定確定的案由在裁判文書中前后銜接問題，且案由的表述體現(xiàn)了《通知》的規(guī)定和要求。

3、文字表述簡潔易懂，突出了行政訴訟案件的特點，反映了表述案件由來的要求，同時避免了在同一文書中的前后重復。如按《樣式》的格式要求，要寫明原告的姓名或名稱，被告的名稱及被訴的具體行政行為的名稱，則在文書中會出現(xiàn)前后重復的問題。因在《樣式》的格式中有單列專門寫明被告作出的具體行政行為或原告申請被告不作為的內(nèi)容，同時當事人的姓名或名稱在當事人的基本情況中已寫明，在案件的由來中可以不寫姓名或名稱，有利于減少文字、壓縮篇幅，也不會因簡稱產(chǎn)生歧義。

案由在二審裁判文書中的具體表述列舉

二、關(guān)于證據(jù)規(guī)則的適用問題

最高人民法院頒布的《關(guān)于行政訴訟證據(jù)若干問題的規(guī)定》（以下簡稱《證據(jù)規(guī)定》）自2002年10月1日起施行，法院在實踐中通過貫徹執(zhí)行《證據(jù)規(guī)定》，進一步規(guī)范了審判活動，增強了案件的公開透明度，有效的保障了當事人訴訟權(quán)利的行使，提高了案件的質(zhì)量和效率。但在執(zhí)行《證據(jù)規(guī)定》的過程中，也還存在著不規(guī)范、不嚴謹、不到位等問題。具體表現(xiàn)如下：

一是在舉證或證明責任的分配上，有的法院未根據(jù)個案的不同情況及《證據(jù)規(guī)定》的要求向當事人釋明舉證或證明義務(wù)，未體現(xiàn)保障當事人充分正確的行使訴訟權(quán)利。

二是對被告要求延長舉證期限的規(guī)定執(zhí)行不嚴格，有的被告口頭或電話提出延期舉證要求，法院也以相同形式答復同意，在原告對被告的舉證期限提出異議時，法院不能提供文字證據(jù)說服原告，致使原告認為法院與被告官官相護。

三是對當事人提供的證據(jù)材料應(yīng)當填寫好清單和法院應(yīng)當出據(jù)收據(jù)的規(guī)定，有的法院執(zhí)行不到位。在上訴的卷宗中有的案件很難分清證據(jù)材料是誰提供的，有的當事人還認為一審法院未全部移送證據(jù)材料，給案件的審理和當事人對法院信任度造成了負面影響。

四是證據(jù)的認定環(huán)節(jié)不到位。雖然判決書中對當事人提交的證據(jù)寫明了采信與不采信的依據(jù)和理由，但在庭審、合議環(huán)節(jié)中，對證據(jù)是否采信沒有反映。有的庭審筆錄只反映了庭審中的舉證、質(zhì)證的過程，沒有對證據(jù)認定的記錄。有的合議庭筆錄也沒有反映合議庭對當事人提供證據(jù)的分析認定，致使判決中對證據(jù)認定缺乏合法的基礎(chǔ)。

上述現(xiàn)象反映出來的問題，說明法院對《證據(jù)規(guī)定》的執(zhí)行需要進一步加強。為此，筆者認為，行政審判人員除了需要進一步加強對《證據(jù)規(guī)定》的學習外，還要針對存在的問題，注意把握好以下幾個方面的要求。

一是依法履行釋明義務(wù)，保障當事人平等和充分的行使訴訟權(quán)利，具體明確當事人的舉證責任。根據(jù)行政訴訟法及其司法解釋的相關(guān)規(guī)定，按當事人訴訟中不同地位，舉證責任大體上分為被告和原告的舉證責任。

被告舉證責任是：在作為類案件中，被告對被訴具體行政行為是否合法承擔舉證責任；在不作為類案件中被告對不作為是否合法，承擔舉證責任；在行政賠償類案件中，被告有權(quán)提供不予賠償或減少賠償數(shù)額方面的證據(jù)；被告認為原告超過法定期限的，應(yīng)承擔舉證義務(wù)；被告對其在訴訟中提出的其他主張承擔舉證義務(wù)。原告的舉證責任或稱證明責任：原告在提訟時，承擔證明其符合法定條件的責任；在被告不作為的案件中，申請是必經(jīng)程序的，承擔證明其提出申請事實的責任；在行政賠償案件中，承擔證明因受被訴行為侵害而造成損害后果事實的責任；原告有權(quán)提供證據(jù)證明被訴行為違法；原告對在訴訟中提出的其他主張應(yīng)承擔舉證責任。

二是根據(jù)《證據(jù)規(guī)定》要求，被告要求延期提供證據(jù)的，應(yīng)當在收到狀副本之日起十日內(nèi)提出書面申請，法院經(jīng)審查準許逾期提供證據(jù)的也應(yīng)當以書面通知形式作出。從程序公正的角度考慮，法院準許被告延期提供證據(jù)的，還應(yīng)當告知原告。

三是根據(jù)《證據(jù)規(guī)定》的要求，當事人向法院提交證據(jù)材料，法院應(yīng)當指導當事人填寫好證據(jù)材料清單，清單中的內(nèi)容包括：編號、證據(jù)材料的來源、證明的對象、簡要內(nèi)容說明，由提交證據(jù)的當事人簽名蓋章，注明提交日期。法院在接收當事人的證據(jù)材料時，應(yīng)當出據(jù)收據(jù)，收據(jù)的內(nèi)容包括：證據(jù)名稱、份數(shù)或件數(shù)、種類、收到的時間、收件人簽名或蓋章。

四是合議庭對證據(jù)的認定應(yīng)當執(zhí)行《證據(jù)規(guī)定》的要求。證據(jù)經(jīng)庭審質(zhì)證后，合議庭可以休庭合議，經(jīng)合議認為能夠當庭認定的，應(yīng)當當庭認定。認為不能當庭認定的，應(yīng)當當庭說明理由，并在合議時再認定。合議庭對證據(jù)的認定應(yīng)當圍繞證據(jù)的合法性、真實性、關(guān)聯(lián)性及證明力的大小進行分析，說明采信與否的依據(jù)和理由。裁判文書中闡述對證據(jù)是否采信的依據(jù)和理由，應(yīng)當以合議庭（或?qū)徫瘯┑恼J定為前提，按照多數(shù)人的意見或一致意見執(zhí)行，承辦人個人對合議庭（或?qū)徫瘯┱J定的證據(jù)無權(quán)取舍，但可以根據(jù)認定的內(nèi)容在文字上進行提煉歸納。

三、關(guān)于法律規(guī)范規(guī)則的適用問題

2004年5月18日，最高人民法院印發(fā)了《關(guān)于審理行政案件適用法律規(guī)范問題的座談會議紀要》（以下簡稱《紀要》）?！都o要》對不同層級的法律規(guī)范及其他規(guī)范性文件在案件中適用規(guī)定了具體規(guī)則。在審判實踐中，通過對這些規(guī)則的適用，保證了《行政訴訟法》有關(guān)規(guī)定的具體落實，促進了審判質(zhì)量的進一步提高，但對規(guī)則的適用也還存在一些問題，主要表現(xiàn)為：

一是在案件的審理裁判過程中，對不同層級法律規(guī)范未依照《紀要》規(guī)定的規(guī)則進行判斷。如有漁政行政處罰案件，涉及《漁業(yè)法》與民族區(qū)域自治條例（以下簡稱《條例》）規(guī)定的適用問題，《漁業(yè)法》規(guī)定應(yīng)給予處罰的違法行為是在禁漁區(qū)、禁漁期內(nèi)銷售非法捕撈的漁獲物?！稐l例》中設(shè)定應(yīng)給予處罰的違法行為有在禁漁區(qū)、禁漁期內(nèi)收購魚類產(chǎn)品的行為。根據(jù)《行政訴訟法》第五十二條的規(guī)定，人民法院審理民族自治地方的行政案件，并以該民族自治地方的自治條例和單行條例為依據(jù)。據(jù)此，法院以該《條例》的規(guī)定為依據(jù)，判決維持被告依據(jù)《條例》作出的處罰。本案的法律適用問題涉及到對《紀要》規(guī)定的法律規(guī)范規(guī)則的適用。《紀要》規(guī)定，“在一般情況下應(yīng)當按照立法法規(guī)定的上位法優(yōu)于下位法、后法優(yōu)于前法、特別法優(yōu)于一般法等法律適用規(guī)則判斷和選擇所應(yīng)適用的法律規(guī)范”，在本案中，按層級《漁業(yè)法》屬于上位法，《條例》則屬于下位法?！都o要》規(guī)定“人民法院審查具體行政行為的合法性時，應(yīng)當對下位法是否符合上位法一并進行判斷，經(jīng)判斷下位法與上位法相抵觸的，應(yīng)當依據(jù)上位法認定被訴具體行政行為的合法性”。下位法不符合上位法的表現(xiàn)形式，《紀要》列舉的其中有“下位法擴大或者限縮上位法規(guī)定的給予行政處罰的行為、種類和幅度的范圍”。本案中《條例》規(guī)定的在禁漁區(qū)、禁漁期內(nèi)收購魚類產(chǎn)品的行為為違法應(yīng)給予處罰的行為，應(yīng)屬于下位法擴大了上位法規(guī)定的給予行政處罰的行為。按《紀要》規(guī)定的法律規(guī)范適用規(guī)定，下位法的規(guī)定不符合上位法的，人民法院原則上應(yīng)當適用上位法。據(jù)此，法院應(yīng)當依據(jù)《漁業(yè)法》的規(guī)定，認定被訴的具體行政行為是否合法。

二是對被訴具體行政行為所適用的規(guī)范性文件是否合法、有效，法院是否承認其效力，因判定的難度大，有的在裁判文書中對此避而不談，或片面否定，或不說明理由即認定其效力。此類問題涉及的案件主要有勞動教養(yǎng)和勞動類行政案件及移民類行政案件等。按照《紀要》規(guī)定，審判實踐中所稱的規(guī)范性文件包括兩個方面：一是國務(wù)院部門及省、市、自治區(qū)和較大的市級人民政府或其主管部門對具體適用法律、法規(guī)、規(guī)章作出的解釋。二是縣級以上人民政府及其主管部門的具有普遍約束力的決定、命令等。這些規(guī)范性文件不是正式的法律淵源，根據(jù)行政訴訟法關(guān)于人民法院審理行政案件以法律、法規(guī)為依據(jù)，并參照規(guī)章的規(guī)定，這些規(guī)范性文件對人民法院在審理行政案件中應(yīng)當說不具有法律規(guī)范意義上的約束力，但被訴具體行政行為具體應(yīng)用了相關(guān)的規(guī)范性文件的，人民法院應(yīng)根據(jù)相關(guān)法律規(guī)范的規(guī)定進行判斷，經(jīng)判斷認為其應(yīng)用的規(guī)范性文件合法有效、合理或適當?shù)?，?yīng)當承認其效力。對被訴行為應(yīng)用的規(guī)范性文件，是承認或不承認其效力，均應(yīng)在裁判文書的本院認為中予以評述，并依據(jù)《紀要》的規(guī)定和法理說明其理由。規(guī)范性文件屬于抽象行政行為，目前還不屬人民法院行政案件的受案范圍，因此，法院在裁判文書中不宜認定規(guī)范性文件違法或無效，但對其合法有效的可以選擇適用，對認為違法無效的可以不選擇適用。

三是在裁判文書中引用實體法的作法不統(tǒng)一。有的在“本院認為”中引用，作為評判對被訴行為是否合法的依據(jù)。有的在裁判的主文前引用，作為裁判主文的依據(jù)。對于實體法應(yīng)當在裁判文書中引用已成共識，但在裁判文書的什么地方引用又有不同觀點，前述的兩種作法，就是兩種不同觀點的具體表現(xiàn)。筆者主張，實體法一般應(yīng)在“本院認為”中引用。理由是，根據(jù)行政訴訟法的規(guī)定，人民法院審理行政案件，對被訴具體行政行為是否合法進行審查。“本院認為”的內(nèi)容就是審查被訴行為是否合法的具體意見，這些具體意見，應(yīng)當是依據(jù)實體法的相關(guān)規(guī)定，對被訴行為是否合法作出的評判?！氨驹赫J為”除了對被訴行為是否合法進行評判外，還要對當事人的訴訟請求進行評判，闡述是否支持的理由，這些理由的基礎(chǔ)除了要依據(jù)證據(jù)外，仍然還是要依據(jù)實體法相關(guān)規(guī)定。裁判文書中的主項是以“本院認為”為前提而得出的結(jié)論性處理意見，即對一個案件的結(jié)案處理形式。結(jié)案處理形式在實體法中一般均未作規(guī)定，只有相關(guān)的程序法及其司法解釋對結(jié)案形式分別不同情況進行了設(shè)定，因此，在裁判主項前應(yīng)當引用相對應(yīng)的程序法及其司法解釋的規(guī)定。

四、關(guān)于立案審查的范圍問題

根據(jù)最高人民法院《關(guān)于人民法院立案工作的暫行規(guī)定》要求，案件的立案審查工作由立案庭負責。對行政案件組成合議庭進行立案審查，法院的做法有以下三種形式：一是由立案庭的人員組成合議庭；二是由行政庭派人參加立案庭組成的合議庭；三是由行政庭人員組成合議庭。立案審查階段反映出的問題主要有：一是超審查范圍，進行實體審查，認為難審、難判、難處理關(guān)系的，不及時立案受理，有的即開始先作協(xié)調(diào)工作，促使人放棄。二是對前述“三難”案件應(yīng)當進入實體審理的而作程序上的處理，如裁定不予受理或裁定駁回，把矛盾上交。三是法院未依法履行釋明權(quán)。對原告錯列被告，訴訟請求不清楚的，未進行正確引導。

對組成合議庭進行立案審查不統(tǒng)一的問題，筆者主張，可以統(tǒng)一由行政庭派業(yè)務(wù)骨干參加立案庭組成合議庭對案件進行立案審查評議。理由是：行政訴訟案件的立案審查既要執(zhí)行最高人民法院《關(guān)于人民法院立案工作的暫行規(guī)定》要求，又要兼顧行政訴訟案件的特殊性。行政訴訟案件在立案階段的特殊性，主要表現(xiàn)為如何正確把握行政訴訟案件的受案范圍。根據(jù)最高人民法院《關(guān)于執(zhí)行〈行政訴訟法〉若干問題的解釋》（以下簡稱《解釋》）規(guī)定，原則上只要是對具有國家行政職權(quán)的機關(guān)和組織及其工作人員的行政行為不服，未被《解釋》規(guī)定排除在受案范圍之外的，均應(yīng)屬行政案件的受案范圍。但由于行政行為在社會管理活動中表現(xiàn)的復雜性和多樣性，加上《解釋》作出的規(guī)定又比較原則，因此在把握具體個案是否屬行政案件的受案范圍時有的難度較大。由行政審判庭派業(yè)務(wù)骨干參加立案庭組成合議庭，對案件的立案受理進行審查評議，有利于進一步把握好案件的立案關(guān)，共同保障人的訴權(quán)。

對案件在立案階段審查的范圍，筆者認為，根據(jù)行政訴訟法及其司法解釋關(guān)于和受理的有關(guān)規(guī)定，審查的范圍應(yīng)當包括以下幾個方面的內(nèi)容：

一是人是否具備原告的主體資格。行政訴訟中的原告要與被訴的行為或不作為行為之間存在著利害關(guān)系，這種利害關(guān)系表現(xiàn)為被訴的作為或不作為的行為使其權(quán)利或義務(wù)發(fā)生變化，包括賦予新的權(quán)利，科以新的義務(wù)。是否與被訴行為存在著利害關(guān)系，根據(jù)《解釋》第二十七條規(guī)定，由人負證明責任。人只要能證明與被訴行為存在利害關(guān)系即屬適格的原告。至于被訴行為對其權(quán)利或義務(wù)產(chǎn)生的影響是否合法，不屬立案階段審查的范圍。

二是審查原告指控的被告是否適格。被告應(yīng)當是被原告指控的作為或不作為的行政機關(guān)，或法律、法規(guī)、規(guī)章授權(quán)的組織。被訴行為與被告在一般情況下應(yīng)當是相對應(yīng)的。在具體確認適格被告時，應(yīng)依據(jù)法律及司法解釋的具體規(guī)定進行審查，發(fā)現(xiàn)原告錯列被告的，法院應(yīng)當履行釋明義務(wù)，告知原告變更適格的被告。原告不同意變更的，才能在程序上作裁定處理。如在立案階段對被告是否適格難以確認的，依照《解釋》規(guī)定可以先立案，再由業(yè)務(wù)庭進行審查并依法作出處理。

三是審查原告的訴訟請求是否清楚，是否與被訴行為相關(guān)聯(lián)。對訴訟請求不明確，或訴訟請求不屬行政案件管轄的范圍，或明顯不屬于所訴案件審理的范圍的，法院要通過履行釋明義務(wù)，引導原告有針對性的明確訴訟請求，或變更訴訟請求，但法院不得直接變更原告的訴訟請求。關(guān)于對行政訴訟法規(guī)定原告應(yīng)當提供事實依據(jù)的規(guī)定，在審判實踐中有不同理解，但一般認為是指原告時要提供證據(jù)證明被訴的具體行政行為存在，包括作為和不作為。作為的具體行政行為一般是以書面的形式表現(xiàn)，未以書面形式表現(xiàn)的，原告可以提供被訴具體行為存在的線索，法院應(yīng)當核實，經(jīng)核實認定被訴具體行為是否存在和是否可訴。對訴被告不作為的案件，申請是必經(jīng)程序的，原告要提供證據(jù)證明已提出申請的事實。

四是審查是否屬人民法院行政案件的受案范圍和受訴人民法院管轄。行政案件的受案范圍應(yīng)執(zhí)行《行政訴訟法》第十一條、第十二條和《解釋》第一條至第五條的規(guī)定，并嚴格執(zhí)行與受理一章中有關(guān)時限規(guī)定和管轄的規(guī)定。

五是審查是否有前置程序。根據(jù)《行政訴訟法》和《解釋》的規(guī)定，前置程序包括：1、法律、法規(guī)規(guī)定的復議的前置程序。如被訴行為依據(jù)的法律、法規(guī)規(guī)定，當事人對具體行政行為不服，應(yīng)當先申請行政復議，對復議決定不服的可以依法提訟。2、《解釋》規(guī)定的申請前置程序。如原告訴被告不履行法定職責，根據(jù)相關(guān)法律、法規(guī)及規(guī)章的規(guī)定，被告履行該法定職責需經(jīng)申請才能履行的，在此種情形下，原告應(yīng)向被告先提出申請就屬前置程序，未經(jīng)申請前置程序的法院不應(yīng)受理。但原告所訴被告未履行法定職責，依法不需申請被告在法定條件具備時，應(yīng)主動履行的除外。3、單獨提起行政賠償訴訟賠償義務(wù)機關(guān)先行處理前置程序。單獨提起行政賠償訴訟的案件是指賠償義務(wù)機關(guān)作出的具體行政行為違法已被依法確認，包括行政確認和司法確認，原告只請求賠償。依據(jù)最高人民法院《關(guān)于審理行政賠償案件若干問題的規(guī)定》，原告單獨提起行政賠償訴訟，應(yīng)以賠償義務(wù)機關(guān)即被告先行處理為前置程序。先行處理是指違法行為被依法確認違法后，被告對其賠償問題已作出處理，包括作出不予賠償決定或作出賠償決定及原告申請被告賠償，被告逾期不予賠償?shù)木鶎儆谝呀?jīng)被告先行處理程序。

六是審查期限是否符合法律和司法解釋的相關(guān)規(guī)定。在審查期限時應(yīng)區(qū)別以下幾種不同情形：1、被告在作出的具體行政行為中告知的期限屬于法律規(guī)定的期限的，應(yīng)當以其告知的為準。2、被告在作出的具體行政行為中告知的期限屬于法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件規(guī)定的期限的，且該期限少于法律規(guī)定的期限的，應(yīng)以法律的規(guī)定為準。部門法律未作規(guī)定的，應(yīng)以行政訴訟法的規(guī)定為準，但告知的期限長于法律規(guī)定的期限的，可以以告知的期限把握。3、對被告作出具體行政行為未告知期限或未告知作出具體行政行為的內(nèi)容的，應(yīng)依照《解釋》第四十一條、四十二條的規(guī)定把握原告的期限。4、《解釋》第四十二條中規(guī)定的公民、法人或者其他組織不知道行政機關(guān)作出的具體行政行為內(nèi)容的，其期限從知道或者應(yīng)當知道該具體行政行為的內(nèi)容之日起計算。對涉及不動產(chǎn)的具體行政行為從作出之日起超過20年的，法院不予受理?！督忉尅酚?000年3月10日起施行，對此前的具體行政行為具有溯及既往的效力，此前的具體行政行為是指1990年10月1日以后作出的具體行政行為，符合上述規(guī)定的，其期限按《解釋》第四十二條規(guī)定執(zhí)行。1990年10月1日前作出的具體行政行為不適用第四十二條規(guī)定，應(yīng)按當時的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

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郵政儲蓄銀行自掛牌成立以來，不斷健全組織機構(gòu)，拓展業(yè)務(wù)品種和發(fā)展空間，大力推動向商業(yè)銀行的全面轉(zhuǎn)型。為提升郵政儲蓄銀行的綜合能力，總行確定了大力發(fā)展個人理財業(yè)務(wù)的方針，并制定了3年內(nèi)分“三步走”的發(fā)展規(guī)劃。

1郵政儲蓄銀行個人理財業(yè)務(wù)的現(xiàn)狀

郵政儲蓄銀行開辦個人理財業(yè)務(wù)兩年來，取得了階段性成果。首先，郵政儲蓄銀行建立了業(yè)務(wù)系統(tǒng)，對支行長、地市行長等業(yè)務(wù)骨干進行理財業(yè)務(wù)培訓，為個人理財業(yè)務(wù)的開辦奠定了堅實基礎(chǔ)。其次。培育了理財產(chǎn)品品牌，形成了良好的業(yè)務(wù)發(fā)展架構(gòu)和布局。截至目前，郵政儲蓄銀行在“儲匯聚財”的個人理財業(yè)務(wù)品牌下，形成了“創(chuàng)富”、“天富”、“財富”三個系列品牌，滿足了市場對高、中、低三種不同風險程度產(chǎn)品的需要。此外，郵政儲蓄銀行還建立了一整套行之有效的風險防范措施和制度，為業(yè)務(wù)健康、持續(xù)發(fā)展奠定了堅實基礎(chǔ)。

2009年是郵政儲蓄三年規(guī)劃的“發(fā)展年”，進一步促進業(yè)務(wù)規(guī)劃和布局的逐步完善，從業(yè)務(wù)規(guī)模、市場占比等方面提升市場地位，逐步推進個人理財顧問服務(wù)模式的發(fā)展，才能將業(yè)務(wù)推向新的發(fā)展階段?？傮w而言，郵政儲蓄銀行個人理財業(yè)務(wù)起步晚，品種少，與四大國有商業(yè)銀行相比，無論在規(guī)模上還是質(zhì)量上都存在一定差距。因此，為使郵政儲蓄銀行個人理財業(yè)務(wù)取得更大突破與發(fā)展，理財觀念有待宣傳，理財市場有待定位，理財原則有待確立，理財人才有待培養(yǎng)。

2個人理財業(yè)務(wù)的內(nèi)涵

國內(nèi)各商業(yè)銀行均開辦了個人理財業(yè)務(wù)，有些銀行把其基本等同于商業(yè)銀行零售業(yè)務(wù)，將一卡通、信用卡等業(yè)務(wù)歸入理財；有些銀行把其僅僅理解為信息咨詢，指派一些工作人員為客戶做一些解答；還有些銀行將其認定為銷售開放式基金、投資連接險、理財協(xié)議等產(chǎn)品。

不能確定個人理財業(yè)務(wù)的內(nèi)涵，就不利于這項業(yè)務(wù)的定位與發(fā)展，郵政儲蓄銀行各級機構(gòu)有必要對商業(yè)銀行個人理財業(yè)務(wù)進行科學合理的界定。

2005年銀監(jiān)會頒布的《商業(yè)銀行個人理財業(yè)務(wù)管理暫行辦法》指出：“銀行個人理財，是指商業(yè)銀行為個人客戶提供財務(wù)分析、財務(wù)規(guī)劃、投資顧問、資產(chǎn)管理等專業(yè)化服務(wù)活動。”由此可以看出，郵政儲蓄銀行開辦的個人理財業(yè)務(wù)是建立在委托關(guān)系基礎(chǔ)上的多角度、多層次的銀行服務(wù)。就目前而言，銀行個人理財包括理財顧問服務(wù)，指商業(yè)銀行向客戶提供財務(wù)分析與規(guī)劃、投資建議、個人投資產(chǎn)品推介等專業(yè)化服務(wù)；綜合理財服務(wù)，指商業(yè)銀行在為客戶提供理財顧問服務(wù)的基礎(chǔ)上，接受客戶的委托和授權(quán)，按照與客戶事先約定的投資計劃和方式進行投資和資產(chǎn)管理；理財計劃，指商業(yè)銀行在對潛在目標客戶群分析研究的基礎(chǔ)上，針對特定目標客戶群開發(fā)設(shè)計并銷售的資金投資和管理計劃?；谝陨戏治?，郵政儲蓄銀行現(xiàn)階段處于理財顧問服務(wù)和銷售理財計劃階段，理財并不僅僅是單純投資，其關(guān)鍵是對“財”要“理”。郵政儲蓄銀行的開放式基金、理財協(xié)議、國債、保險都是打理“財”的工具，不能將其視為簡單的產(chǎn)品，要改變“重銷售，輕服務(wù)”的理念，將重心放在為客戶服務(wù)上。根據(jù)客戶的財力和理財目標，通過郵政儲蓄銀行的各種產(chǎn)品為客戶構(gòu)建相匹配的體系，實現(xiàn)客戶利益最大化。

3郵政儲蓄銀行個人理財業(yè)務(wù)的市場定位

郵政儲蓄銀行要想在競爭激烈的個人理財市場中找到生存和發(fā)展空間，必須準確定位理財市場，并服從于自己的市場定位，在鞏固現(xiàn)有客戶關(guān)系的同時，發(fā)掘潛在客戶，由專業(yè)理財人員對其進行信息搜集、整理和評估，分析客戶的生活、財務(wù)現(xiàn)狀，依據(jù)客戶的理財目標幫助其制定可行的理財方案。

筆者認為，為中小客戶和城市居民理財是郵政儲蓄銀行當前個人理財業(yè)務(wù)的市場定位，這主要基于以下幾點考慮。

3.1為中小客戶理財是郵政儲蓄銀行建行之初的定位

銀監(jiān)會經(jīng)過仔細研究，決定將郵政儲蓄銀行定位為面向城市居民的社區(qū)銀行，其經(jīng)營目標是充分依托和發(fā)揮網(wǎng)絡(luò)優(yōu)勢，完善城鄉(xiāng)金融服務(wù)功能，以零售業(yè)務(wù)和中間業(yè)務(wù)為主，為城市社區(qū)和廣大農(nóng)村地區(qū)居民提供基礎(chǔ)金融服務(wù)。依據(jù)國際銀行經(jīng)營慣例，理財、銀行卡、網(wǎng)銀是零售銀行的三個支點，因此選擇中小客戶是郵政儲蓄銀行的定位所決定的。

3.2郵政儲蓄銀行具備為中小客戶理財?shù)膬?yōu)勢

郵政儲蓄銀行提供的基礎(chǔ)金融服務(wù)已經(jīng)深入人心，在城鄉(xiāng)居民心目中有很高的信譽度，享有“綠色銀行”的美譽。郵政儲蓄銀行現(xiàn)已建成覆蓋全國城鄉(xiāng)網(wǎng)點，面最廣，交易額最多的個人金融服務(wù)網(wǎng)絡(luò)。目前，郵政儲蓄銀行擁有儲蓄營業(yè)網(wǎng)點3.6萬個，匯兌營業(yè)網(wǎng)點4.5萬個，國際匯款營業(yè)網(wǎng)點2萬個，其中有近60％的儲蓄網(wǎng)點和近70％的匯兌網(wǎng)點分布在農(nóng)村地區(qū)。成為溝通城鄉(xiāng)居民個人結(jié)算的主渠道。另外，郵政儲蓄銀行現(xiàn)階段在理財方面還不具備同工商銀行、建設(shè)銀行、中國銀行、交通銀行、農(nóng)業(yè)銀行、招商銀行等大中型銀行競爭的能力，更不具備同花旗、匯豐等外資銀行競爭的實力，因此選擇中小客戶并且為其理財會使郵政儲蓄銀行更具競爭優(yōu)勢。

3.3中小客戶有財可理，并且需要理財

改革開放以來，我國國民經(jīng)濟持續(xù)快速增長了30年，GDP、人均收入、存款余額等對人民生活水平和個人家庭財富積累產(chǎn)生重大影響的指標均大幅增長。自2009年起，國家對社會保障制度、醫(yī)療制度、教育體制進行改革，使醫(yī)療、住房、教育將逐漸不再成為居民的沉重壓力，進而居民會更多地關(guān)注自己的財務(wù)狀況。通過綜合安排，在理財方面達到獨立、安全和自主，更好地享受生活已成為人們追求的基本目標。城市居民以年均30％增長的理財需求，為郵政儲蓄銀行提供了廣闊的理財市場，這也要求郵政儲蓄銀行必須把握機遇，細分目標市場，為中小客戶理財。

4郵政儲蓄銀行個人理財業(yè)務(wù)的發(fā)展策略

4.1以客戶滿意、保本微利為理財原則

郵政儲蓄銀行個人理財業(yè)務(wù)近期應(yīng)以“客戶滿意，保本微利”為基本原則，要想成為真正的社區(qū)銀行，客戶滿意是第一要務(wù)?？蛻粼谶x擇商業(yè)銀行服務(wù)時，首先考慮的因素是良好的服務(wù)態(tài)度，這是銀行吸引客戶的主要因素；其次是銀行的實力，銀行先進的硬件設(shè)施、品牌形象、就近方便等均為次要因素。

根據(jù)國外經(jīng)驗，發(fā)展個人理財業(yè)務(wù)并且盈利絕非易事。開展個人金融服務(wù)業(yè)務(wù)，一開始就需要投入大量的資金用于人員的業(yè)務(wù)培訓、市場拓展、品牌推廣以及信息服務(wù)等。此外，為滿足投資者的實際需求，還必須對投資者行為有明確認識，并對其信息進行周密分析，同時還需掌握投資者的收益情況。因此，現(xiàn)階段郵政儲蓄銀行的個人理財業(yè)務(wù)應(yīng)以滲透定價的策略，迅速擴大理財業(yè)務(wù)規(guī)模，從而取得規(guī)模效益。為此，郵政儲蓄銀行一要穩(wěn)定現(xiàn)有客戶，使其財富不斷增值，以加強客戶關(guān)系，提高客戶滿意度和忠誠度}二要通過理財增加客戶資產(chǎn)的額外價值，提高郵政儲蓄銀行的服務(wù)水平，激發(fā)客戶對金融理財產(chǎn)品的需求，培養(yǎng)成長型客戶；三是樹立理財服務(wù)典型，擴大潛在客戶，從而提高郵政儲蓄銀行在中小客戶市場中的份額}四是在優(yōu)質(zhì)客戶穩(wěn)步增加的基礎(chǔ)上，加快特色金融理財產(chǎn)品的創(chuàng)新，使郵政儲蓄銀行更具特色。

4.2以服務(wù)客戶為基礎(chǔ)，多層次開發(fā)理財產(chǎn)品

理財是一種服務(wù)，這種服務(wù)通過各種產(chǎn)品幫助和指導家庭或個人構(gòu)建全面、科學、多元互補、動態(tài)跟進的財務(wù)體系，使其實現(xiàn)終身快樂的理財目標，獲取家庭和個人財務(wù)的最大自由。從郵政儲蓄銀行的現(xiàn)狀看，個人理財業(yè)務(wù)尚處于起步時期。穩(wěn)健經(jīng)營是其首要原則，其理財產(chǎn)品的選擇可分步進行。

首先，以“代字號業(yè)務(wù)”為起點，逐步擴大個人理財業(yè)務(wù)市場份額。如保險、代銷國債、開放式基金，這些業(yè)務(wù)雖屬初級理財產(chǎn)品，但是市場潛力巨大，隨著財富的不斷增加，資產(chǎn)分散將成為個人客戶構(gòu)建投資獲利體系的重要支柱。所以鞏固和擴大此類理財業(yè)務(wù)。雖然收益不是很高，但可以穩(wěn)定現(xiàn)有客戶群，提高目標客戶市場占有率。

其次，逐步介入相對熟悉且收益較大的產(chǎn)品。如理財協(xié)議、信托等業(yè)務(wù)。隨著郵政儲蓄銀行資金運用技術(shù)及市場的不斷拓展，理財人員經(jīng)驗不斷豐富，可以不斷介入高風險、高收益類理財產(chǎn)品。

篇6

基層郵政儲蓄銀行成立后，其業(yè)務(wù)范圍比郵政儲匯局發(fā)生了顯著變化，業(yè)務(wù)品種也增多，功能進一步增強。但是，金融統(tǒng)計業(yè)務(wù)仍按照原郵政儲匯局體制下的統(tǒng)計制度執(zhí)行，加之，基層分支機構(gòu)統(tǒng)計基礎(chǔ)管理薄弱，統(tǒng)計隊伍素質(zhì)極低，導致基層郵政儲蓄銀行金融數(shù)據(jù)難以準確、完整統(tǒng)計，進而影響全轄匯總金融統(tǒng)計數(shù)據(jù)的真實性，應(yīng)盡快予以修訂完善。

一、郵政儲蓄銀行金融統(tǒng)計制度方面存在的問題

1.沒有設(shè)置專門的統(tǒng)計部門和統(tǒng)計崗位。目前郵政儲蓄銀行向人行報送的報表由財務(wù)會計部門的人員兼職報送，沒有專門負責統(tǒng)計的統(tǒng)計部門和統(tǒng)計人員，更沒有制定金融統(tǒng)計及相關(guān)的職責制度，會計人員對金融統(tǒng)計制度不了解，很難保證郵政儲蓄銀行報表數(shù)據(jù)的準確性，從而影響了全轄金融統(tǒng)計數(shù)據(jù)的質(zhì)量。

2.信貸報表未按“全科目”數(shù)據(jù)報送。郵政儲蓄銀行成立后，報表模式仍按郵政儲匯局體制報送，向人民銀行報送的數(shù)據(jù)主要是儲蓄存款、現(xiàn)金、存放中央銀行準備金存款、存放同業(yè)款項、應(yīng)收及預付款項、應(yīng)付及暫收款、短期貸款等項指標，而其損益類指標一直未納入金融統(tǒng)計“全科目”數(shù)據(jù)統(tǒng)計中，導致全轄金融統(tǒng)計報表數(shù)據(jù)不全、不真實。

3.報表對轉(zhuǎn)人行項目歸屬不準。會計人員由于不熟悉統(tǒng)計項目，對一些統(tǒng)計項目只憑自己的理解，存在報數(shù)不準的現(xiàn)象。如郵政儲蓄銀行陸續(xù)開始辦理小額存單質(zhì)押貸款業(yè)務(wù)。據(jù)調(diào)查，對此項業(yè)務(wù)郵政儲蓄銀行只是其內(nèi)部對業(yè)務(wù)量及相關(guān)內(nèi)容進行統(tǒng)計，而在向人行上報的人民幣信貸統(tǒng)計報表中只在“短期貸款”中填入數(shù)據(jù)，而細分項目中隨意填報，有的全部報入“農(nóng)業(yè)貸款”中，有的報入“其他短期貸款”項下“個體戶及個人經(jīng)營性貸款”中，也有的報入“個人消費貸款”中，一種貸款歸屬不一致，致使郵政儲蓄銀行報表中反映的數(shù)據(jù)與實際不符。

4.郵政儲蓄銀行不報現(xiàn)金業(yè)務(wù)報表。郵政儲蓄銀行成立以來，一直未向人行報送現(xiàn)金報表，它的現(xiàn)金業(yè)務(wù)由其開戶行進行統(tǒng)計代報。據(jù)調(diào)查，開戶行將郵政儲蓄銀行存取的現(xiàn)金業(yè)務(wù)全部統(tǒng)計入該銀行現(xiàn)金報表中的“儲蓄存款收入”和“儲蓄存款支出”項目中。而實際上郵政儲蓄銀行的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)除涉及儲蓄存款收入、儲蓄存款支出外，還有商品銷售收入、服務(wù)業(yè)收入、城鄉(xiāng)個體經(jīng)營收入、居民歸還貸款收入、匯兌收入（支出）等項目，將以上數(shù)據(jù)一概歸入“儲蓄存款收入和“儲蓄存款支出”項目，造成金融系統(tǒng)現(xiàn)金收支統(tǒng)計數(shù)據(jù)嚴重失真。

5.基層郵政儲蓄銀行電子化管理簿弱?；鶎余]政儲蓄銀行從未開發(fā)金融統(tǒng)計系統(tǒng)軟件，更沒有與人行轉(zhuǎn)換的統(tǒng)計系統(tǒng)，向人行報數(shù)以手工操作為主，數(shù)據(jù)準確性較差。據(jù)了解，基層郵政儲蓄銀行向人行報送的數(shù)據(jù)需向四個系統(tǒng)（即公司業(yè)務(wù)系統(tǒng)、儲蓄業(yè)務(wù)系統(tǒng)、小額信貸業(yè)務(wù)系統(tǒng)和客戶管理系統(tǒng)）中查詢?nèi)?shù)，而且部分數(shù)據(jù)還直接查不到，需向省行詢問查詢得到，如短期貸款項下的明細貸款項目及委托存款及投資基金必須從省行系統(tǒng)中取據(jù)，然后手工錄入人行系統(tǒng)報送，因此準確性很差二、完善郵政儲蓄銀行金融統(tǒng)計制度的建議

1.加強郵政儲蓄銀行統(tǒng)計工作的組織領(lǐng)導和基礎(chǔ)管理。郵政儲蓄銀行應(yīng)確定專門的統(tǒng)計業(yè)務(wù)部門，編制自身的金融統(tǒng)計制度。一要盡快實現(xiàn)統(tǒng)計數(shù)據(jù)歸口管理；二要合理配備統(tǒng)計業(yè)務(wù)專職人員，并制訂相應(yīng)的崗位職責和目標任務(wù)，加大對統(tǒng)計人員的培訓考核力度；三要提高統(tǒng)計操作的電子化程度。盡快開發(fā)郵政儲蓄銀行金融統(tǒng)計信息系統(tǒng)，完成與人民銀行統(tǒng)計系統(tǒng)的電子接口，實現(xiàn)全科目數(shù)據(jù)電子接收。四要加強統(tǒng)計工作的內(nèi)部監(jiān)督與檢查，提升統(tǒng)計工作整體水平。通過采取以上措施，使郵政儲蓄銀行的統(tǒng)計工作真正達到全面、及時、準確的要求。

篇7

一、中國銀行業(yè)中介服務(wù)市場的特征及其基本假定

筆者將中國銀行業(yè)市場的特征及其基本假定具體概括如下：

第一，由寡占市場向壟斷競爭市場過渡。中國目前已經(jīng)打破了四大國有銀行的寡占壟斷經(jīng)營，各類商業(yè)銀行逐步打破地域經(jīng)營界限，外資銀行也呈逐漸滲透之勢。

第二，同質(zhì)產(chǎn)品市場。中國各類商業(yè)銀行提供的服務(wù)同質(zhì)化嚴重。各銀行提供的儲蓄、匯兌、結(jié)算、信貸等服務(wù)基本是無差別的，也就是說，在服務(wù)范圍和責任內(nèi)容上沒有差異。這主要是因為在同一個市場：中，面對的客戶需求基本相同，提供相同金融服務(wù)在成本上沒有太大差異，因此，對于相同服務(wù)銀行服務(wù)收費費率的計算應(yīng)該是一致的。

第三，范圍經(jīng)濟特征明顯，價格是主要競爭手段，這也是銀行業(yè)的基本特征。范圍經(jīng)濟往往和自然聯(lián)系在一起，銀行業(yè)雖然不具有自然壟斷的特征，但銀行的服務(wù)卻具有范圍經(jīng)濟的特點，客戶一旦選擇在某家銀行開戶，一般儲蓄、貸款、結(jié)算、繳費等業(yè)務(wù)都通過這家銀行辦理，因此銀行的成本收益很難從單一業(yè)務(wù)方面進行測算。因此，如果放開中間服務(wù)收費的管制，對于中資銀行是否選擇收費以及收費標準，考慮的不僅僅是單項業(yè)務(wù)的成本收益，而是客戶流失、綜合業(yè)務(wù)下降等等系列問題，特別是面向一般儲戶的收費，服務(wù)價格的高低將直接影響到儲蓄規(guī)模等一系列問題。

第四，進入壁壘是影響市場競爭程度的重要因素之一。目前中國商業(yè)銀行的設(shè)立受到嚴格的管制，銀行業(yè)由于關(guān)系到國家經(jīng)濟的安全，存在很多有形和無形的行業(yè)進入壁壘；同時，相對于整個市場需求，單個商業(yè)銀行的供給能力有限。商業(yè)銀行服務(wù)的供給能力是山資本實力決定的，表現(xiàn)在是否能夠提供覆蓋整個市場的服務(wù)體系。從這——點上看，任何一家銀行在儲蓄、結(jié)算、信貸等服務(wù)領(lǐng)域都不能獨立滿足整個市場的需求，需要各家銀行之間的合作，才能更好地為社會提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。

二、壟斷競爭下銀行業(yè)服務(wù)收費分析

根據(jù)以上對中國銀行業(yè)市場的基本特征分析，筆者認為，可以利用壟斷競爭的基本思想對銀行服務(wù)收費的競爭問題進行研究。壟斷競爭下，每個廠商面對著一條向下方傾斜的需求曲線；有足夠多的廠商，其中每個廠商都認為，如果自己降低服務(wù)價格，其競爭對手并不會改變他們的價格策略；廠商的進入導致利潤趨于零。

（一）壟斷競爭條件下的市場均衡

對壟斷競爭市場上廠商行為進行的分析，最早見于哈佛大學的愛德華、張伯倫于1933年出版的頗具影響的《壟斷競爭理論》一書。在張伯倫考慮的市場-亡，最初有一定數(shù)量的具有相同成本曲線的相似廠商，這些廠商生產(chǎn)具有不完全替代性的商品，如果這些廠商索取相同的價格，那么，他們平分市場。

根據(jù)張伯倫的理論，假定最初所有銀行的收費是相同的，比如說P1.如果一家銀行將價格略微降低，那么，它有可能從其它銀行那里爭取到一些客戶，在現(xiàn)實生活中出現(xiàn)過有些銀行為了推銷信用卡，取消卡費的優(yōu)惠措施，結(jié)果造成短期內(nèi)客戶增加的實例。同樣，如果某家銀行將價格提高到其競爭對手之上，那么，它就會把一些客戶推給對手，這方面也出現(xiàn)過工商銀行一種儲蓄卡由免費開始收費，結(jié)果出現(xiàn)部分持卡人退卡的情況。因此，面對向下力傾斜的需求曲線，銀行在產(chǎn)量問題上將選擇邊際收益等于邊際成本之處，假設(shè)就是（P1，Q1）。如果在這種均衡狀態(tài)下存在利潤，那么就會產(chǎn)生吸引新的競爭對手進入該市場的動機，直到利潤趨近于零。隨著新銀行的進入，市場上將會出現(xiàn)更多的替代品，正如現(xiàn)實中隨著外資銀行的進入，各類股份制商業(yè)銀行在全國范圍內(nèi)設(shè)立分支機構(gòu)，客戶選擇的余地大了，這一過程的最終均衡點將是需求曲線恰好與成本曲線相切的那一點，假設(shè)是（Pe，Q1），在這一點，利潤為零。

（二）熊彼特競爭現(xiàn)象

著名的哈佛大學經(jīng)濟學家約瑟夫。熊彼特沒想了一種形式頗為不同的壟斷競爭，對目前中國銀行業(yè)的競爭問題也具有一定的借鑒意義。熊彼特注意到，作為廠商技術(shù)優(yōu)勢的結(jié)果，不同市場在不同的時期被一人或少數(shù)廠商所控制，但是，隨著新的創(chuàng)新取代原來的技術(shù)，這些廠商經(jīng)常面臨著對其技術(shù)優(yōu)勢的競爭。這種現(xiàn)象在中國的銀行業(yè)中也有一定程度的表現(xiàn)。很多銀行通過金融創(chuàng)新，占有新的市場領(lǐng)域，如果新的市場領(lǐng)域存在具有吸引力的利潤，其它銀行就會通過“學習”進入這個市場。

在這種情況下，即使在新業(yè)務(wù)領(lǐng)域具有主導地位的銀行，也面臨新對手進入的威脅。當它獨自支配著一個市場時，它像一個壟斷者那樣行事，根據(jù)邊際收益大于邊際成本的原則決定市場策略，提供比完全競爭少得多的服務(wù)。但是，主導銀行如何使用利潤卻受到市場競爭的影響：如果它希望維持其現(xiàn)在的主導地位，那么，它就必須把這些利潤投資到新的金融創(chuàng)新之中，提供更好的金融服務(wù)。

（三）合謀——組建卡特爾

如果一個區(qū)域內(nèi)的銀行進行合謀，組建市場卡特爾的話，無異會給銀行帶來超額的壟斷利潤。但是，在壟斷競爭的市場結(jié)構(gòu)下，如何監(jiān)督執(zhí)行卡特爾協(xié)議，以及如何有效懲罰違規(guī)者等等，這些困難足以使任何卡特爾同盟瓦解。

同時，隨著中國加入WTO后金融市場開放承諾的兌現(xiàn)，外資銀行的進入，以及允許各類中資商業(yè)銀行在異地設(shè)立分支機構(gòu)，任何卡特爾都可能招致非成員競爭對手的顯著競爭，從而最終造成卡特爾的崩潰。

三、市場策略與政府規(guī)制建議

考慮到銀行服務(wù)市場競爭的特征，為了避免同質(zhì)產(chǎn)品之間激烈的價格競爭，銀行首先應(yīng)該考慮產(chǎn)品差別化的競爭策略。通過提供有別于其他銀行的金融產(chǎn)品和附加服務(wù)，在保持穩(wěn)定中間服務(wù)收費增長的基礎(chǔ)上，采用非價格競爭手段贏得市場。因此，“專業(yè)化、個性化、區(qū)域化”應(yīng)該是未來市場競爭中避免殘酷價格競爭的主要策略。銀行應(yīng)該加大與其他非銀行金融機構(gòu)的合作，創(chuàng)新推出各類理財業(yè)務(wù)，例如與券商合作，提供債券買賣服務(wù)，與信托公司合作，提供信托投資服務(wù)，通過一系列金融創(chuàng)新，實現(xiàn)客戶資產(chǎn)收益最大化，在此基礎(chǔ)上通過收取各種中間服務(wù)費，不僅可以避免銀行間直接的價格競爭，而且可以通過新業(yè)務(wù)的推廣，逐漸培養(yǎng)客戶付費的市場意識，從而通過拓寬服務(wù)范圍培育更大的市場蛋糕。

篇8

國際信用證業(yè)務(wù)的法律依據(jù)是國際商會制定的《跟單信用證統(tǒng)一慣例》。世界各國銀行開出的信用證均須注明依此統(tǒng)一慣例開立，在發(fā)生糾紛時有關(guān)法院依此慣例裁決。我國法律也明示承認國際慣例。《中華人民共和國民法通則》第142條第3款規(guī)定：“中華人民共和國法律和中華人民共和國締結(jié)或參加國際條約沒有規(guī)定的，可以適用國際慣例。”我國其他涉外法律中也都作了關(guān)于適用國際慣例的規(guī)定。這些規(guī)定為中國金融機構(gòu)從事涉外貿(mào)易、金融活動與國際慣例接軌創(chuàng)造了條件，也為中國司法機關(guān)和仲裁機構(gòu)審理涉外經(jīng)濟糾紛提供了依據(jù)。

一、國際信用證業(yè)務(wù)的法律性質(zhì)

依據(jù)《跟單信用證統(tǒng)一慣例》500號文本第一部分“總則與定義”，筆者將國際信用證業(yè)務(wù)的法律性質(zhì)歸納為如下四點：

1、是一種銀行信用

信用證是銀行有條件的付款承諾。信用證是一種銀行信用，是開證銀行用自己的信用為進口商的商業(yè)信用作擔保，但開證銀行的這種付款信用保證是有條件的，即受益人（出口商）必須完全遵守信用證條款規(guī)定，提交符合要求的單據(jù)。信用證開出后，開證銀行負第一性的付款責任，是主債務(wù)人，即只要受益人（出口商）通過有關(guān)銀行交來單據(jù)符合信用證條款，開證行不管進口商能否付款給它，都必須對受益人或指定銀行付款。這不同于一般擔保業(yè)務(wù)中銀行只負第二性的責任，即是在被擔保人不付款情況下銀行才代為付款，更不同于托收業(yè)務(wù)中的委托關(guān)系，即能否收款銀行不負任何責任，只是代為辦理。

信用證是以銀行信用為基礎(chǔ)的“有條件的銀行付款保證”。這種支付既可以由開證行直接辦理，也可以指定另一銀行付出，或授權(quán)另一銀行議付。開證銀行或其人在信用證項下的付款保證，要求以提供“在表面上完全符合信用證條款的單據(jù)為唯一的條件”。

在信用證業(yè)務(wù)中，一家銀行在不同國家設(shè)立的分支機構(gòu)都被視為另一家銀行?！陡鷨涡庞米C統(tǒng)一慣例》確立上述準則是因為一家銀行及其在不同國家設(shè)立的分支機構(gòu)，往往是同一法人，在處理債權(quán)、債務(wù)上相互有關(guān)。因此，同一法人條件下的經(jīng)濟訴訟，有時將在跨國間出現(xiàn)糾紛。這種糾紛如被介入信用業(yè)務(wù)，則對順利進行結(jié)算非常有害。國際商會為排除上述糾紛的干擾而確立這一準則。

在信用證業(yè)務(wù)中是否執(zhí)行《跟單信用證統(tǒng)一慣例》條款，由有關(guān)當事人共同確定。這一信用證業(yè)務(wù)的特殊性質(zhì)表明，只要各當事人一致同意，則允許在信用證中列入特別條款，亦即不受慣例約束的條款。但是，如果在信用證上已標明“本證按照國際商會《跟單信用證統(tǒng)一慣例》500號文本辦理”，在這樣的條件下，則“除非另有約定，本慣例條款對當事人都具有約束力?！?/p>

2、是一項獨立文件

信用證是一項獨立文件，不依附于貿(mào)易合同。一般來說，進口商向銀行申請對外開立信用證，首先必須是它已調(diào)查對方資信并通過洽談訂立合同，在合同中規(guī)定使用信用證方式進行結(jié)算，并在規(guī)定期內(nèi)要求銀行開出信用證。但是，以合同為依據(jù)而開立、內(nèi)容也應(yīng)該與合同一致的信用證，一旦開出，就是一項獨立文件，不依附于合同，有關(guān)當事人（開證銀行、議付銀行、買方、賣方）只受該信用證條款的約束，不受合同的約束。在出口業(yè)務(wù)中，出口公司在收到對方開來的信用證后，一定要立即對信用證內(nèi)容進行仔細審核，如發(fā)現(xiàn)信用證條款與合同不符或難以接受的，應(yīng)立即聯(lián)系對方開證銀行和進口商進行必要的修改，否則到時無法提供符合信用證要求的某項單據(jù)，即使貨物出口保質(zhì)保量保時、完全符合合同要求，對方也會拒絕付款，因為在采用信用證方式下發(fā)生糾紛，唯一的依據(jù)是信用證條款，而非合同。

信用證項下的有關(guān)當事人不得利用有關(guān)的其他合約，對信用證的業(yè)務(wù)運作進行違約抗辯。信用證作為一種合約必然會與其他合約有聯(lián)系，如信用證與貿(mào)易合同，信用證與銀行間的業(yè)務(wù)合約等。但是，信用證項下的各當事人不能引用有聯(lián)系合約的規(guī)定，作為地信用證條款違約抗辯的依據(jù)，《跟單信用證統(tǒng)一慣例》第3條6款規(guī)定：“受益人在任何情況下，不得利用銀行之間或申請人與開證行之間的契約關(guān)系?！边@些規(guī)定，是為了保障銀行結(jié)算業(yè)務(wù)的順利開展，避免對信用證業(yè)務(wù)造成干擾或破壞。

3、是一種單據(jù)業(yè)務(wù)

信用證業(yè)務(wù)是純粹的單據(jù)業(yè)務(wù)。信用證項下的單據(jù)，不論它是“金融單據(jù)”即匯票、期票、支票、付款收據(jù)等，或“商業(yè)單據(jù)”即發(fā)票、提單、保險單、檢驗證收、產(chǎn)地證明等，雖然這些單據(jù)確實具有履約證明或代表貨物的作用，但是，在信用證業(yè)務(wù)運作中，有關(guān)銀行只能憑單據(jù)辦理結(jié)算業(yè)務(wù)，而根本不會去考慮單據(jù)背后所反映的事實狀況。

信用證業(yè)務(wù)中一切以單據(jù)為準，不以貨物為準。在信用證業(yè)務(wù)中，銀行處理的是單據(jù)，而不是貨物，對貨物的真假好壞，貨物途中損失，是否達到目的地概不負責。只要客戶交來的單據(jù)符合信用證條款，銀行就必須付款。辦理信用證業(yè)務(wù)的有關(guān)銀行既無必要亦沒有可能監(jiān)督實際貨物的交易或?qū)嶋H勞務(wù)的供應(yīng)等行為。銀行辦理信用證業(yè)務(wù)的目的在于促進國際貿(mào)易往來的發(fā)展，并發(fā)揮其融通資金的作用。

4、是一種書面憑證

從信用證本身內(nèi)容的規(guī)定來看，它必須有助于結(jié)算的順利進行。信用證的內(nèi)容應(yīng)該完整、明確。必要的項目缺一不可，描述信用證內(nèi)容的詞語不得摸棱兩可或含糊不清。信用證上的每一條款均應(yīng)反映“單據(jù)化”的要求，即必須以“提供單據(jù)的辦法”來體現(xiàn)條款的要求。信用證的內(nèi)容必須簡潔，避免繁瑣。在信用證的內(nèi)容中不應(yīng)列入過多的細節(jié)?！陡鷨涡庞米C統(tǒng)一慣例》第13條規(guī)定：“銀行將不審核信用證沒有規(guī)定的單據(jù)”，“如信用證含有某些條件而未列明需提交與之相符的單據(jù)，銀行將認為未列明此條件，且對此不予理會”。

二、國際信用證業(yè)務(wù)的法律關(guān)系

依據(jù)國際商會《跟單信用證統(tǒng)一慣例》，國際信用證業(yè)務(wù)項下的主要當事人有：（1）國際信用證業(yè)務(wù)的開證申請人，即國際經(jīng)貿(mào)中的進口商；（2）國際信用證業(yè)務(wù)的開證銀行；（3）國際信用證業(yè)務(wù)的受益人，即國際經(jīng)貿(mào)中的出口商；（4）國際信用證業(yè)務(wù)的中介銀行，即作為聯(lián)系開證銀行與受益人的第三家銀行，包括通知行、保兌行、議付行或償付行等。以上主要當事人因為國際信用證業(yè)務(wù)連結(jié)著的復雜關(guān)系，形成了他們之間的權(quán)力和義務(wù)，即信用證下當事人之間的法律關(guān)系。包括：（1）開證申請人與開證銀行之間的關(guān)系；（2）開證銀行與受益人之間的關(guān)系；（3）開證銀行與中介銀行之間的關(guān)系；（4）中介銀行與受益人之間的關(guān)系。

1、開證申請人與開證銀行之間的契約關(guān)系

進出口雙方的貿(mào)易合同一經(jīng)訂立并規(guī)定了以銀行的信用證作為支付方式，那么，進口商通常的做法是向其所在地的銀行申請開立以賣方為受益人的信用證。在開證申請書中應(yīng)明確開證行被授權(quán)付款以及開證申請人保證向銀行償還墊款的一切條件。與此同時，開證申請人要在開證明銀行預先存入一定數(shù)額的備付保證金。對開證申請人的這項存款，開證明銀行不得挪作他用。即使此后開證明銀行破產(chǎn)了，開證申請人預交的備付保證金，也應(yīng)在銀行破產(chǎn)時退還開證明申請人，而不應(yīng)視為破產(chǎn)債權(quán)。因為，開證銀行在收取這些資金時，只能算是代企業(yè)保管。當然有的企業(yè)信譽卓著，在向銀行申請開證明時，往往不預交保證金，而是由銀行授予一定的開證信用額度。

開證銀行完全有權(quán)憑信用證項下的單據(jù)來決定是否支付信用證之款項。開證銀行一旦根據(jù)信用證明條款解付了其項下的款項，并借記開證申請人的帳戶，開證申請人則不得尋找任何理由要求銀行賠償或退款。對那些在申請開證時未在銀行存入備付保證金的申請人，銀行則有權(quán)向其索償所墊付的資金。倘若開證明申請人仍堅持要求開證明銀行拒付的話，開證銀行要做的，也只能是向其申請人解釋，它是按照開證申請書的條款開立信用證，而開立了信用證，它本身則承擔了須對受益人所提交的單證相符的單據(jù)付款責任。當然，開證銀行在審查受益人所提交的單據(jù)時，得承擔謹慎的責任，務(wù)必使單據(jù)表面上與信用證所要求的條款相符，倘若銀行沒有盡到此責而接受了有不符點的單據(jù)，則其無權(quán)向申請人要求補償其對受益人的付款。開證銀行對開證申請人所承擔的另一義務(wù)是及時將信用證通知受益人。而開證申請人對開證銀行所承擔的義務(wù)則包括對開證銀行根據(jù)信用證條款所作出的支付進行償付，并支付手續(xù)費，以及如上所述根據(jù)銀行的要求提供開證保證金或提供抵押等。

2、開證銀行與受益人之間的契約關(guān)系

受益人在接收到開證銀行開出的不可撤銷信用證后即取得了對開證銀行的特定權(quán)利，在其根據(jù)信用證條款提交了單證相符的單據(jù)后，即有權(quán)要求開證銀行付款，而開證銀行也即有義務(wù)付款。假如發(fā)生了開證銀行違背信用證項下的承諾，而對受益人作出拒付的情況，只有一種情況開證銀行可以免責，即在可撤銷信用證項下，開證銀行在受益人交單之前已經(jīng)撤銷了該可撤銷信用證，則受益人不能要求開證銀行付款。不可撤銷信用證一經(jīng)開出，受益人按照信用證條款規(guī)定作為匯票的出票人，在提交了與信用證條款完全相符的單據(jù)后，即有權(quán)憑此要求開證銀行履行付款的責任。由于開立了不可撤銷信用證，受益人與開證銀行之間就形成了契約關(guān)系，而受益人也就憑信用證的條款獲得了開證銀行對他債務(wù)的有條件承諾，兩者之間的關(guān)系便是不可撤銷的，即兩者之間由信用證業(yè)務(wù)的單據(jù)交易獨立性原則的性質(zhì)而形成權(quán)利義務(wù)關(guān)系。實際上，自信用證發(fā)出之日起，受益人與開證銀行之間的契約關(guān)系就已經(jīng)建立了。開證銀行不得以買賣雙方的合同糾紛或買方是受騙開出信用證或買方已無償付能力為由拒絕按照信用證的信用承諾付款。當然，如果開證銀行在審單時發(fā)現(xiàn)單據(jù)不符，并在合理時間內(nèi)向?qū)Ψ教岢觯簿徒獬俗陨淼母犊钬熑?，可以對外拒付?/p>

信用證的受益人在提交了與信用證條款完全相符的單據(jù)并要求開證銀行付款，如果遇到開證銀行無理拒付，有權(quán)要求開證銀行賠付。不過，受益人索賠的權(quán)利只限于匯票的金額及其所發(fā)生的利息，不包括因此給賣方帶來的其他種種損失。這是因為信用證規(guī)定的支付手段是貨幣，開證銀行無理拒付所造成的損失，以出利息的方式賠償。

開證銀行一旦開出信用證，就必須履行在受益人提交符合信用證條款要求的單據(jù)時向受益人付款，并同時根據(jù)信用證條款履行其對信用證項下對受益人所承擔的一切責任。同樣，受益人也受信用證條款的約束而負有履約的責任，即根據(jù)信用證的條款提供信用證規(guī)定的單據(jù)相符的單據(jù)。這種相互制約的關(guān)系既可制約受益人無端拖延供貨而損失買方的利益，又可防范開證行無理拒付而侵害受益人的經(jīng)濟利益。因此以相互制約方式來充分保障契約各方利益，是開證行與受益人之間關(guān)系的主要特征。

3、開證銀行與中介銀行之間的關(guān)系

信用證的開證銀行為了順利辦理其信用證業(yè)務(wù)，往往要委托第三家銀行作為中介銀行來協(xié)助辦理有關(guān)業(yè)務(wù)。中介銀行可能被邀請擔當?shù)慕巧虮晃械臉I(yè)務(wù)有：通知行、保兌行、議付行等。

開證銀行與中介銀行之間的關(guān)系是根據(jù)開證銀行對中介銀行的具體要求來決定的。開證銀行對中介銀行之間的關(guān)系，除非另有協(xié)議，一般都為委托和的關(guān)系。在英美等國，普遍認為中介銀行是開證銀行的行。《跟單信用證統(tǒng)一慣例》第14條a款規(guī)定：“當開證行授權(quán)另一家銀行依據(jù)表面符合信用證條款的單據(jù)付款、承擔延期付款責任、承兌匯票或議付時，開證行和保兌行（如有）承擔下列責任：對已付款、已承擔延期付款責任、已承兌匯票或議付的指定銀行予以償付?！敝灰薪殂y行按照信用證條款來辦理業(yè)務(wù)，如其應(yīng)開證銀行的指示對信用證付款后，那么它就有權(quán)要求開證銀行償付，索回因充當人而可能遭受到的損失。

中介銀行經(jīng)常被作為信用證業(yè)務(wù)的通知行或議付行。通知銀行與開證銀行之間，通常是一種關(guān)系。通知銀行作為開證銀行的人向受益人就信用證事項進行通知。議付銀行作為中介銀行，并不是開證銀行的人，而是以其本人的名義進行議付的。議付銀行可以是通知銀行，也可以是其他銀行。在信用證可以具體指定議付銀行，也可以不加限制。議付銀行與開證銀行的關(guān)系基本上相當于受益人與開證銀行的關(guān)系。但是，在可撤銷信用證情況下，如果議付銀行已經(jīng)議付，開證銀行就不得撤銷或修改信用證了。中介銀行只有在開證銀行的邀請下才對信用證加具體保兌。中介銀行一經(jīng)成為保兌行，即步入與開證銀行相同的地位，而承擔對信用證項下保證付款的責任。但開證銀行對受益人的義務(wù)不會因此而解除，受益人可以選擇對開證銀行或保兌行提供償付要求。而保兌行在對信用證付款后，則可要求開證明銀行對其作出償付。但倘保兌行并非根據(jù)信用證的規(guī)定而付款，則其將喪失對開證銀行的追索權(quán)。

信用證業(yè)務(wù)中可能會發(fā)生開證銀行與中介銀行雙方均力所不及的事件。在中介銀行接受了受益人提交的信用證項下單據(jù)并憑以付款之后，因突發(fā)事件如戰(zhàn)爭爆發(fā)，郵路不通等而使單據(jù)無法寄達開證行的情況下，中介銀行對開證銀行的責任是不能免除的，除非開證銀行（必要時包括受益人）同意對信用證展期并接受單據(jù)，否則中介銀行將持著單據(jù)而無權(quán)對開證銀行及受益人行使追索權(quán)。

4、中介銀行與受益人之間的契約關(guān)系

中介銀行與受益人之間的契約關(guān)系，在某種程度上，一方面取決于中介銀行是否為開證銀行的行，如果中介銀行是開證銀行的行，那它就要按開證銀行的要求來辦理有關(guān)業(yè)務(wù)，例如僅作為通知行或議付行。另一方面，又取決于中介銀行是否以獨立于開證銀行的本人身份行事。若是，那么它自己則有選擇權(quán)。通常中介銀行會被開證銀行邀請作為通知行、保兌行、付款行或議付行等。中介銀行與受益人之間的關(guān)系，只有在充當保兌銀行之情況下才對受益人負有與開證銀行同等的責任。否則，中介銀行與受益人之間就沒有這種密切的關(guān)系。

在通知銀行和受益人之間，并不存在直接契約關(guān)系，按《跟單信用證統(tǒng)一慣例》的規(guī)定，通知銀行對由于任何通知、信件或單據(jù)在傳遞過程中發(fā)生的延誤或遺失所引起的后果，以及對電報、電傳通知過程中發(fā)生的延誤、殘缺或其他錯誤，概不負責。但是，通知銀行對于其傳遞的信用證的表面真實性，須負合理謹慎檢驗之責。為了更好地為受益人提供便利，中介銀行一般最好不要只接受作為通知行，畢竟銀行經(jīng)營是以利潤最大化為目的的，雖然可能要承擔信用證項下其他更大的責任。從表面上看，這似乎與國際慣例的精神有所沖突，但這實際上將有利于減少對受益人帶來不必要的混亂。對于僅僅作為通知銀行的中介銀行來說，只負有與通知信用證有關(guān)的責任。

議付銀行就是愿意買入或貼現(xiàn)受益人提交的信用證項下匯票的銀行。議付銀行在議付后就成了匯票的合法持票人，享有票據(jù)的法定權(quán)利。議付銀行與受益人之間并無契約關(guān)系，議論銀行并無義務(wù)向受益人付款，它們之間的關(guān)系實際上是票據(jù)關(guān)系。受益人是匯票的出票人，議付銀行是匯票的受讓人。議付銀行根據(jù)票據(jù)法享有匯票上的全部權(quán)利。

中介銀行一旦對某銀行開出的信用證加具了保兌，它與受益人之間也就形成了保證對受益人所提交符合信用證規(guī)定的單據(jù)付款的契約關(guān)系?！氨丁币辉~源于拉丁語，意為“確定”，即對已生效的責任加以保證。保兌銀行的概念出自于該詞的本意。中介銀行成為保兌銀行，就構(gòu)成了開證銀行以外對受益人所作出的獨立承諾。它除了有助于尚未在世界上知名的銀行開展信用證業(yè)務(wù)之外，更主要是可為受益人提供雙重的付款保證。因為保兌行通常是受益人所在地的銀行，在發(fā)生拒付時，受益人可以在本地追索保兌行，而不用到海外追索開證銀行。

信用證項下的受益人在交單時，可能會出現(xiàn)將信用證項下所要求的單據(jù)連同匯票直接提交給開證銀行而不交給保兌銀行的情況。這樣，萬一開證銀行由于某種原因在承兌后破產(chǎn)，受益人對開證銀行的索償權(quán)利就只能限于對開證銀行的破產(chǎn)財產(chǎn)進行追討，而對保兌行則無權(quán)要求索償。這是因為此時受益人手中已不持有單據(jù)，而無法滿足保兌銀行保證履行債務(wù)責任的條件。此外，在受益人將單據(jù)寄達作為保兌行的中介銀行，并由中介銀行在議付了受益人的單據(jù)后，向開證銀行寄單的情形下，倘由于開證銀行在單據(jù)中發(fā)現(xiàn)了不符點而拒付，所發(fā)生的這種遭拒付的風險，將由中介銀行本身來承擔?？梢?，中介銀行在承擔保兌責任時，它與受益人之間的契約關(guān)系是以單證相符為付款的前提條件，在保兌行確認單證相符以后，保兌銀行必須向受益人履行信用證項下的付款義務(wù)。

「注釋

1.（英）H.C.格特力奇，M.梅格拉著，姚念慈等譯：《銀行商業(yè)信用證的法律》，上海翻譯出版公司1991年。

篇9

從歷年的財政收支情況來看,鄉(xiāng)鎮(zhèn)幾乎所有財力,縣直大約三分之二財力,用于行政事業(yè)單位人員論文工資發(fā)放及辦公經(jīng)費的開支?？梢哉f大部分財政收入都是在行政事業(yè)單位“花”出去的。目前，盡管縣財力狀況還不能完全滿足行政事業(yè)單位的開支需要,部分單位經(jīng)費開支還十分緊張,但從全縣總體情況和資金的總額來看,涉及所有的鄉(xiāng)鎮(zhèn)和縣直八十多個單位,資金數(shù)千萬,面廣量大,這就不容忽視地存在財務(wù)管理的問題。為此,我們展開調(diào)查,試從加強行政事業(yè)單位財務(wù)管理的角度,尋找一些突破,以規(guī)范管理、節(jié)約和有效使用資金,促進財政工作上水平。

一、基本情況近幾年,為進一步加強行政事業(yè)單位財務(wù)管理,利津縣相繼出臺了《預算外資金管理辦法》、《關(guān)于加強行政事業(yè)單位財務(wù)管理的若干規(guī)定》、《關(guān)于加強鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務(wù)管理的若干規(guī)定》等規(guī)章制度，同時,結(jié)合上級要求,推行和落實了“收支兩條線”管理規(guī)定、政府采購、試編部門預算等行之有效的改革措施。另外,結(jié)合當?shù)貙嶋H,大力開展對行政事業(yè)單位財務(wù)管理。一是從基礎(chǔ)工作抓起,自2003年開始,財政部門在全縣范圍內(nèi)對行政事業(yè)單位開展了會計幫扶達標工作;二是注重日常監(jiān)督管理,每年都由縣財政監(jiān)督局負責,對行政事業(yè)單位開展定期或不定期的各類檢查,如:預算外資金管理大檢查、會計信息質(zhì)量檢查等;三是每年財政部門都組織行政事業(yè)單位會計人員開展各類業(yè)務(wù)培訓,如:會計電算化培訓、會計人員上崗培訓等。從調(diào)查的情況來看,全縣所有獨立核算的行政事業(yè)單位都配備了專職的財務(wù)管理人員,都制定了相應(yīng)的財務(wù)管理制度,基本上按規(guī)定完成了單位的財務(wù)管理工作。

二、存在的主要問題與不足（一）單位內(nèi)部財務(wù)管理工作開展不力1、部分單位領(lǐng)導認識存在偏差。一是認為行政事業(yè)單位不同于企業(yè)，不搞經(jīng)營，抓不抓財務(wù)管理無所謂。二是認為抓內(nèi)部財務(wù)管理是“作繭自縛”，捆了自己手腳，開支卡嚴了，得罪干部職工。三是認為抓管理是單位領(lǐng)導的事情，會計人員只要把數(shù)字搞準就行了。領(lǐng)導認識存在偏差是導致單位內(nèi)部財務(wù)管理工作開展不力的關(guān)鍵所在。2、審批控制制度存在缺陷。仍堅持財務(wù)審批“一支筆”制度,這項制度是對領(lǐng)導決策事項合理性的規(guī)范,但缺乏科學性。一是權(quán)力比較集中，開支不管是否合理，單位領(lǐng)導說了算。二是凡是領(lǐng)導簽字就能開支,直接把財務(wù)人員排除在管理范圍之外,不利于財務(wù)人員進行核算。三是單位領(lǐng)導對財務(wù)規(guī)定不一定熟悉,缺少專業(yè)財務(wù)人員的審核和把關(guān),簽批質(zhì)量難以保證。3、缺少真正的第三者監(jiān)督。盡管有的單位建立了較為完善的內(nèi)部財務(wù)管理制度，但落實明顯不夠到位。有的單位以成立民主理財小組、設(shè)定財務(wù)公開欄等形式進行監(jiān)督，但由于單位內(nèi)部千絲萬屢的利益關(guān)系，往往流于形式，收效甚微。各類外部檢查不及時、不全面，大多是事后監(jiān)督，處罰的力度也不夠，有的單位屢查屢犯，甚至是明知故犯,效果不佳。沒有真正的第三者參與,僅靠自我監(jiān)督,零星的檢查,內(nèi)部財務(wù)管理制度很難落實到位。(二)會計人員作用難以有效發(fā)揮。1、會計人員的撤換領(lǐng)導說了算。會計人員是單位根據(jù)需要設(shè)定的,撤換是單位領(lǐng)導說了算。這就存在一個問題:法規(guī)和領(lǐng)導之間該遵循那一個？違反法規(guī),處罰的一般是單位,違抗領(lǐng)導,影響的一定是個人,權(quán)衡利弊,會計人員往往只能是傾向于領(lǐng)導。自身難保的境地,會計人員的作用確實難以發(fā)揮。2、會計人員的職責不明確。調(diào)查中發(fā)現(xiàn),很多單位的會計人員是兼職,會計人員可能是打字員,也可能是檔案管理員,或是其他崗位,身兼數(shù)職,更有甚者身兼要職,會計業(yè)務(wù)成了附帶工作。個別單位違反規(guī)定設(shè)會計和出納員為一人。3、外界的支持比較弱。財政、稅務(wù)、審計等業(yè)務(wù)管理和監(jiān)督部門,與行政事業(yè)單位會計之間,多是部署工作、監(jiān)督檢查,對于出現(xiàn)的問題,或批評、或通報、或處罰,真正深入單位幫助開展財務(wù)管理工作的少，另外,定期的、系統(tǒng)的專業(yè)培訓組織開展的少,而且培訓多為業(yè)務(wù)基礎(chǔ)工作培訓,不注重加強單位財務(wù)管理的要求,使會計人員在參與管理上產(chǎn)生惰性。（三）會計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)偏低調(diào)查中發(fā)現(xiàn),縣直行政事業(yè)單位會計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)明顯偏低。截止2007年底行政事業(yè)單位會計人員共計125人,第一學歷為財會類院校畢業(yè)的13人,占總?cè)藬?shù)的10.4%;具有會計系列初級以上職稱的22人,占總?cè)藬?shù)的17.6%;具有中級以上職稱的11人,占總?cè)藬?shù)的8%;從以上統(tǒng)計資料可以看出,行政事業(yè)單位會計人員知識水平明顯偏低。調(diào)查中還發(fā)現(xiàn)一種現(xiàn)象,部分單位會計人員對核算內(nèi)容及會計科目的應(yīng)用,模模糊糊,知其然,而不知其所以然。更有甚者，延續(xù)了一種“師教徒”的做法，前任會計怎么記，后任會計就怎么學，照貓畫虎，不問對錯，新的會計制度實施了，也不會運用，依舊是老一套。從此可以窺見一斑，單位會計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)不高。素質(zhì)問題成為制約會計作用發(fā)揮的內(nèi)在原因。

三、措施與建議調(diào)查分析中我們認識到,搞好行政事業(yè)單位財務(wù)管理僅僅依靠單位本身是無法實現(xiàn)的,有些問題單位解決不好,甚至（一）政府介入，財政部門負責，全力抓好單位內(nèi)部財務(wù)管理1、合理是界定單位財務(wù)管理內(nèi)容。區(qū)分哪些是應(yīng)該由政府管理的內(nèi)容，哪些是單位財務(wù)管理的內(nèi)容；哪些是單位有能力做好的，哪些是無能力管好,甚至是管不好的。區(qū)分責任,區(qū)別情況,有的放矢的開展管理。2、制定監(jiān)督考核機制,對單位負責人實行責任追究制度，以引起單位負責人的重視。把對單位財務(wù)管理的考核納入縣委、縣府對單位的綜合考核和單位領(lǐng)導的政績考核。3、認真修訂和完善行政事業(yè)單位財務(wù)管理制度。在學習借鑒外地先進管理經(jīng)驗,廣泛聽取各單位的意見和建議的基礎(chǔ)上,聘請專業(yè)人員進行科學論證,按照“統(tǒng)一尺度,統(tǒng)一要求,便于操作,便于考核”的要求,認真修訂和完善行政事業(yè)單位財務(wù)管理制度,真正實現(xiàn)有章可循。（二）財政部門參與,支持會計人員作用的發(fā)揮1、做好會計人員的保護者。《會計法》盡管對會計人員的保護做了明確規(guī)定,但僅限于受到打擊報復的,對會計人員的撤換和任用沒有明確規(guī)定。受到打擊報復才去保護,“亡羊補牢”,這項規(guī)定不全面。我們認為行政事業(yè)單位會計人員的任用與撤換,不管什么原因,都要經(jīng)過財政部門的審批,不能單位自己說了算。2、做好會計人員的管理者。主要是抓好會計隊伍的建設(shè),保障會計隊伍質(zhì)量。必須堅持持證上崗的做法,同時嚴把會計證的發(fā)放關(guān),不合格人員一律不能從事會計工作。3、建立定期考核制度。對現(xiàn)有會計人員定期進行考核,建立會計人員檔案,對于優(yōu)劣情況進行評議和獎懲,對于不勝任人員進行撤換。（三）加強繼續(xù)教育，提高會計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)一是通過一年一度的繼續(xù)教育，幫助會計人員盡快提高個人業(yè)務(wù)素質(zhì)和參與管理的能力。二是制定科學的培訓計劃,培訓要形成制度化,要嚴格考核,避免流于形式。三是要開展多種形式的幫扶活動。我縣五年以來的會計基礎(chǔ)工作幫扶活動取得了顯著成績,應(yīng)該繼續(xù)堅持,》接259頁

【參考文獻】

篇10

從歷年的財政收支情況來看,鄉(xiāng)鎮(zhèn)幾乎所有財力,縣直大約三分之二財力,用于行政事業(yè)單位人員論文工資發(fā)放及辦公經(jīng)費的開支。可以說大部分財政收入都是在行政事業(yè)單位“花”出去的。目前，盡管縣財力狀況還不能完全滿足行政事業(yè)單位的開支需要,部分單位經(jīng)費開支還十分緊張,但從全縣總體情況和資金的總額來看,涉及所有的鄉(xiāng)鎮(zhèn)和縣直八十多個單位,資金數(shù)千萬,面廣量大,這就不容忽視地存在財務(wù)管理的問題。為此,我們展開調(diào)查,試從加強行政事業(yè)單位財務(wù)管理的角度,尋找一些突破,以規(guī)范管理、節(jié)約和有效使用資金,促進財政工作上水平。

一、基本情況近幾年,為進一步加強行政事業(yè)單位財務(wù)管理,利津縣相繼出臺了《預算外資金管理辦法》、《關(guān)于加強行政事業(yè)單位財務(wù)管理的若干規(guī)定》、《關(guān)于加強鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務(wù)管理的若干規(guī)定》等規(guī)章制度，同時,結(jié)合上級要求,推行和落實了“收支兩條線”管理規(guī)定、政府采購、試編部門預算等行之有效的改革措施。另外,結(jié)合當?shù)貙嶋H,大力開展對行政事業(yè)單位財務(wù)管理。一是從基礎(chǔ)工作抓起,自2003年開始,財政部門在全縣范圍內(nèi)對行政事業(yè)單位開展了會計幫扶達標工作;二是注重日常監(jiān)督管理,每年都由縣財政監(jiān)督局負責,對行政事業(yè)單位開展定期或不定期的各類檢查,如:預算外資金管理大檢查、會計信息質(zhì)量檢查等;三是每年財政部門都組織行政事業(yè)單位會計人員開展各類業(yè)務(wù)培訓,如:會計電算化培訓、會計人員上崗培訓等。從調(diào)查的情況來看,全縣所有獨立核算的行政事業(yè)單位都配備了專職的財務(wù)管理人員,都制定了相應(yīng)的財務(wù)管理制度,基本上按規(guī)定完成了單位的財務(wù)管理工作。

二、存在的主要問題與不足（一）單位內(nèi)部財務(wù)管理工作開展不力1、部分單位領(lǐng)導認識存在偏差。一是認為行政事業(yè)單位不同于企業(yè)，不搞經(jīng)營，抓不抓財務(wù)管理無所謂。二是認為抓內(nèi)部財務(wù)管理是“作繭自縛”，捆了自己手腳，開支卡嚴了，得罪干部職工。三是認為抓管理是單位領(lǐng)導的事情，會計人員只要把數(shù)字搞準就行了。領(lǐng)導認識存在偏差是導致單位內(nèi)部財務(wù)管理工作開展不力的關(guān)鍵所在。2、審批控制制度存在缺陷。仍堅持財務(wù)審批“一支筆”制度,這項制度是對領(lǐng)導決策事項合理性的規(guī)范,但缺乏科學性。一是權(quán)力比較集中，開支不管是否合理，單位領(lǐng)導說了算。二是凡是領(lǐng)導簽字就能開支,直接把財務(wù)人員排除在管理范圍之外,不利于財務(wù)人員進行核算。三是單位領(lǐng)導對財務(wù)規(guī)定不一定熟悉,缺少專業(yè)財務(wù)人員的審核和把關(guān),簽批質(zhì)量難以保證。3、缺少真正的第三者監(jiān)督。盡管有的單位建立了較為完善的內(nèi)部財務(wù)管理制度，但落實明顯不夠到位。有的單位以成立民主理財小組、設(shè)定財務(wù)公開欄等形式進行監(jiān)督，但由于單位內(nèi)部千絲萬屢的利益關(guān)系，往往流于形式，收效甚微。各類外部檢查不及時、不全面，大多是事后監(jiān)督，處罰的力度也不夠，有的單位屢查屢犯，甚至是明知故犯,效果不佳。沒有真正的第三者參與,僅靠自我監(jiān)督,零星的檢查,內(nèi)部財務(wù)管理制度很難落實到位。(二)會計人員作用難以有效發(fā)揮。1、會計人員的撤換領(lǐng)導說了算。會計人員是單位根據(jù)需要設(shè)定的,撤換是單位領(lǐng)導說了算。這就存在一個問題:法規(guī)和領(lǐng)導之間該遵循那一個？違反法規(guī),處罰的一般是單位,違抗領(lǐng)導,影響的一定是個人,權(quán)衡利弊,會計人員往往只能是傾向于領(lǐng)導。自身難保的境地,會計人員的作用確實難以發(fā)揮。2、會計人員的職責不明確。調(diào)查中發(fā)現(xiàn),很多單位的會計人員是兼職,會計人員可能是打字員,也可能是檔案管理員,或是其他崗位,身兼數(shù)職,更有甚者身兼要職,會計業(yè)務(wù)成了附帶工作。個別單位違反規(guī)定設(shè)會計和出納員為一人。3、外界的支持比較弱。財政、稅務(wù)、審計等業(yè)務(wù)管理和監(jiān)督部門,與行政事業(yè)單位會計之間,多是部署工作、監(jiān)督檢查,對于出現(xiàn)的問題,或批評、或通報、或處罰,真正深入單位幫助開展財務(wù)管理工作的少，另外,定期的、系統(tǒng)的專業(yè)培訓組織開展的少,而且培訓多為業(yè)務(wù)基礎(chǔ)工作培訓,不注重加強單位財務(wù)管理的要求,使會計人員在參與管理上產(chǎn)生惰性。（三）會計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)偏低調(diào)查中發(fā)現(xiàn),縣直行政事業(yè)單位會計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)明顯偏低。截止2007年底行政事業(yè)單位會計人員共計125人,第一學歷為財會類院校畢業(yè)的13人,占總?cè)藬?shù)的10.4%;具有會計系列初級以上職稱的22人,占總?cè)藬?shù)的17.6%;具有中級以上職稱的11人,占總?cè)藬?shù)的8%;從以上統(tǒng)計資料可以看出,行政事業(yè)單位會計人員知識水平明顯偏低。調(diào)查中還發(fā)現(xiàn)一種現(xiàn)象,部分單位會計人員對核算內(nèi)容及會計科目的應(yīng)用,模模糊糊,知其然,而不知其所以然。更有甚者，延續(xù)了一種“師教徒”的做法，前任會計怎么記，后任會計就怎么學，照貓畫虎，不問對錯，新的會計制度實施了，也不會運用，依舊是老一套。從此可以窺見一斑，單位會計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)不高。素質(zhì)問題成為制約會計作用發(fā)揮的內(nèi)在原因。

三、措施與建議調(diào)查分析中我們認識到,搞好行政事業(yè)單位財務(wù)管理僅僅依靠單位本身是無法實現(xiàn)的,有些問題單位解決不好,甚至（一）政府介入，財政部門負責，全力抓好單位內(nèi)部財務(wù)管理1、合理是界定單位財務(wù)管理內(nèi)容。區(qū)分哪些是應(yīng)該由政府管理的內(nèi)容，哪些是單位財務(wù)管理的內(nèi)容；哪些是單位有能力做好的，哪些是無能力管好,甚至是管不好的。區(qū)分責任,區(qū)別情況,有的放矢的開展管理。2、制定監(jiān)督考核機制,對單位負責人實行責任追究制度，以引起單位負責人的重視。把對單位財務(wù)管理的考核納入縣委、縣府對單位的綜合考核和單位領(lǐng)導的政績考核。3、認真修訂和完善行政事業(yè)單位財務(wù)管理制度。在學習借鑒外地先進管理經(jīng)驗,廣泛聽取各單位的意見和建議的基礎(chǔ)上,聘請專業(yè)人員進行科學論證,按照“統(tǒng)一尺度,統(tǒng)一要求,便于操作,便于考核”的要求,認真修訂和完善行政事業(yè)單位財務(wù)管理制度,真正實現(xiàn)有章可循。（二）財政部門參與,支持會計人員作用的發(fā)揮1、做好會計人員的保護者?！稌嫹ā繁M管對會計人員的保護做了明確規(guī)定,但僅限于受到打擊報復的,對會計人員的撤換和任用沒有明確規(guī)定。受到打擊報復才去保護,“亡羊補牢”,這項規(guī)定不全面。我們認為行政事業(yè)單位會計人員的任用與撤換,不管什么原因,都要經(jīng)過財政部門的審批,不能單位自己說了算。2、做好會計人員的管理者。主要是抓好會計隊伍的建設(shè),保障會計隊伍質(zhì)量。必須堅持持證上崗的做法,同時嚴把會計證的發(fā)放關(guān),不合格人員一律不能從事會計工作。3、建立定期考核制度。對現(xiàn)有會計人員定期進行考核,建立會計人員檔案,對于優(yōu)劣情況進行評議和獎懲,對于不勝任人員進行撤換。（三）加強繼續(xù)教育，提高會計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)一是通過一年一度的繼續(xù)教育，幫助會計人員盡快提高個人業(yè)務(wù)素質(zhì)和參與管理的能力。二是制定科學的培訓計劃,培訓要形成制度化,要嚴格考核,避免流于形式。三是要開展多種形式的幫扶活動。我縣五年以來的會計基礎(chǔ)工作幫扶活動取得了顯著成績,應(yīng)該繼續(xù)堅持,》接259頁

【參考文獻】