導言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇固定資產清查建議，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內容能為您提供靈感和參考。

篇1

為全面規(guī)范和加強行政事業(yè)單位國有資產管理，提高行政事業(yè)單位國有資產使用效益，進一步推動財政預算管理制度改革，財政部組織開展了全國行政事業(yè)單位資產清查工作，本次資產清查以2006年12月31日為清查基準日，資產清查工作2006年12月—2007年7月在全國范圍內組織開展。這次資產清查工作的主要目的是，全面摸清行政事業(yè)單位的“家底”，為編制部門預算和建設資產管理信息系統(tǒng)提供真實可靠的數(shù)據(jù)基礎，推進資產管理與預算管理、財務管理相結合，進一步促進和深化部門預算改革，同時，針對在資產清查過程中發(fā)現(xiàn)的問題，不斷完善資產管理制度，逐步建立適應社會主義市場經濟和公共財政需要的行政事業(yè)單位國有資產管理體制。

對于這次行政事業(yè)單位資產清查工作中暴露出來的資產管理問題，資產盤盈、損失形成的歷史原因和存在問題，以及出現(xiàn)的會計差錯調整情況，我們進行了認真分析研究，以提出改進建議，探討加強行政事業(yè)單位國有資產管理的有效途徑和方法。

一、資產損益原因分析

(一)資產盤盈原因分析

第一，購置時只列費用支出，未計入固定資產。部分行政事業(yè)單位固定資產核算不規(guī)范，賬務處理不到位，忽視固定資產的日常管理，缺乏規(guī)范的購置、驗收、保管和使用制度。購置后只列費用支出，不能及時登記固定資產的臺賬、卡片賬，或一些單位根本沒有設置固定資產臺賬、卡片賬，本次資產清查中實際盤點數(shù)大于賬面數(shù)，造成資產盤盈。

第二，政府及上級部門劃撥、配置的固定資產未入賬。在資產清查審計中發(fā)現(xiàn)，政府無償劃撥的土地長期未入賬，這種情況在鄉(xiāng)衛(wèi)生院中尤其突出，鄉(xiāng)衛(wèi)生院多成立于五六十年代，衛(wèi)生院占用土地多為成立時無償劃撥，多年來未估價入賬；上級部門劃撥、配置的電腦、打印機、汽車、家具用具、變壓器等在收到實物時未做賬務處理，未及時計入固定資產賬，造成賬面未登記而實物已在用。

第三，自行建蓋、接受轉讓的固定資產未入賬。部分行政事業(yè)單位自行建蓋的辦公樓等固定資產已交付使用，由于未進行決算或未取得發(fā)票等原因未計入固定資產。在資產清查審計中還發(fā)現(xiàn)有部分事業(yè)單位自行建蓋的房屋、圍墻、伙房等固定資產建蓋時未計入固定資產，支付的工程款長期掛在往來賬中，本次資產清查時才發(fā)現(xiàn)這些固定資產已被拆除或重建，由此可見其資產管理的混亂。部分行政事業(yè)單位取得轉讓的固定資產所有權后，未辦理過戶手續(xù)，也未入賬。

第四，接受捐贈的固定資產未登記入賬。部分行政事業(yè)單位接受捐贈的家具及電子設備等在受贈時未計入固定資產，固定資產管理人員也不對這些資產進行管理。

（二）資產盤虧原因分析

第一，已報廢毀損資產未做賬務處理。部分行政事業(yè)單位對使用年限較長，已無修復價值或已損壞無法修復的汽車、電腦、傳真機、打印機等電子產品及無法使用的軟件、儀器儀表、家具用具等資產，長期未進行清理、申報報廢并進行賬務處理。本次資產清查中實際盤點數(shù)小于賬面數(shù)，造成資產盤虧。

第二，已轉讓、出售資產未做賬務處理。部分行政事業(yè)單位轉讓、出售汽車等固定資產，轉讓、出售收入已入賬，固定資產未做減少的賬務處理。本次資產清查中實際盤點數(shù)小于賬面數(shù)，造成資產盤虧。

第三，已被拆除資產未做賬務處理。部分行政事業(yè)單位房屋因鑒定為危房已拆除，或因新建房屋拆除原建筑物，單位未作減少固定資產賬面值的賬務處理。本次資產清查中實際盤點數(shù)小于賬面數(shù)，造成資產盤虧。

第四，劃拔資產及對外捐贈資產未做賬務處理。部分行政事業(yè)單位劃拔給下屬單位或其他單位的資產，實物已調走，單位未作減少固定資產賬面值的賬務處理；贈送給扶貧點或其他單位的電子產品及家具用具，實物已調走，單位未作減少固定資產賬面值的賬務處理。本次資產清查中實際盤點數(shù)小于賬面數(shù)，造成資產盤虧。

第五，其他原因。部分行政事業(yè)單位電腦等資產被盜，或人員調動帶走電腦，單位未作減少固定資產賬面值的賬務處理。本次資產清查中實際盤點數(shù)小于賬面數(shù)，造成資產盤虧。

二、資產清查中出現(xiàn)的會計差錯調整情況

第一，已進行房改的職工宿舍未進行賬務處理。本次資產清查審計中發(fā)現(xiàn)，有兩個事業(yè)單位已進行房改的職工宿舍，產權已屬于職工所有，固定資產未作減少的賬務處理。資產清查審計中作為會計差錯進行了調整。

第二，固定資產重復入賬。本次資產清查審計中發(fā)現(xiàn)部分行政事業(yè)單位設備、房屋等資產重復計入固定資產。資產清查審計中作為會計差錯進行了調整。

萬平：行政事業(yè)單位資產清查審計第三，歷年清倉盤盈掛賬未進行賬務處理。本次資產清查審計中發(fā)現(xiàn)事業(yè)單位存貨項目出現(xiàn)會計差錯，存貨清倉盤盈及進銷差價多年未作處理，本次清查出現(xiàn)較大金額的存貨盤盈；或者歷年清倉盤盈掛賬應付賬款、其他應付款中長期不作處理。以上情況主要出現(xiàn)在鄉(xiāng)衛(wèi)生院。

第四，收入長期掛賬未進行賬務處理。本次資產清查審計中發(fā)現(xiàn)，部分事業(yè)單位的事業(yè)收入或房租收入掛賬在其他應付款中，長期未進行賬務處理。資產清查審計中作為會計差錯進行了調整。

第五，賬表不符。本次資產清查審計中發(fā)現(xiàn)，部分事業(yè)單位賬面上事業(yè)結余為負數(shù)，在年終決算報表中將事業(yè)結余反映為零，同時空增其他資產項目，造成賬表不符。資產清查審計中作為會計差錯進行了調整。

第六，未能規(guī)范使用會計科目。本次資產清查審計中發(fā)現(xiàn)，部分事業(yè)單位未能規(guī)范使用會計科目，例如向銀行、農村信用社等金融機構的貸款計入了“其他應付款”、“應付賬款”等科目，未按規(guī)定計入“借入款項”科目核算。

三、在資產清查審計工作中提出的有關改進建議

第一，鑒于部分行政事業(yè)單位對各種資產存續(xù)狀態(tài)的動態(tài)管理存在一定的缺陷，對資產的現(xiàn)狀掌握的信息滯后，建議每年年末對資產進行清查盤點，以及時掌握本單位資產的實際情況。

第二，由于在實際工作中經常出現(xiàn)漏記固定資產及固定基金的情況，建議在“事業(yè)支出”科目中設置“設備購置”明細科目用于專門核算固定資產的購入，便于在年末及時查對賬目，避免固定資產出現(xiàn)漏記。

第三，在資產清查專項財務審計工作中發(fā)現(xiàn)部分行政事業(yè)單位未辦理有關的房產證、土地證，或房產證、土地證不齊全，這種情況在鄉(xiāng)級行政事業(yè)單位特別突出，建議單位應及時辦理有關土地及房屋的產權證書以便于明晰產權，更好地明確本單位的不動產狀況。

第四，對上級配給或外單位捐贈的實物，應建立同時向財務部門報備的機制，及時將此類資產納入管理；建議在今后對劃入劃出固定資產，應完備劃轉手續(xù)，根據(jù)相關文件及時進行賬務處理。

第五，對已完工建設項目及時辦理決算手續(xù)，對已交付使用固定資產及時根據(jù)相關結算手續(xù)及時進行賬務處理。

第六，現(xiàn)行行政單位財務制度規(guī)定了固定資產的核算起點標準，一般設備單位價值在500元以上，專用設備單位價值在800元以上，并且使用年限在一年以上為固定資產。對于單位價值雖未達到標準，但使用年限在一年以上的大批同類物資，也列為固定資產管理。建議在今后會計處理中嚴格劃分固定資產及低值易耗品，對符合固定資產入賬條件的資產，及時計入固定資產。

第七，通過本次資產清查以后，建立并完善固定資產卡片制度，落實資產管理責任制度，加強對各科室固定資產的管理，確保管理責任落實到人。建議今后對資產進行嚴格管理控制，該入賬、該報損的資產，要及時處理，做到賬實、賬帳相符。

第八，有些單位往來款項較多，有些款項賬齡較長，本次清查審計中未能取得所有往來詢證回函，建議今后清理往來款項，對掛賬時間較長款項及形成壞賬損失的款項及時取得發(fā)生損失的相關證據(jù)，報財政部門申報損失處理。

第九，對損毀固定資產及時報財政部門作損失處理，建議在今后會計處理中對已報廢損毀的固定資產應及時取得報損材料及批復文件做賬務處理。

參考文獻：

［1］閆向軍.從清產核資看行政事業(yè)單位的不良資產［J］.中國農業(yè)會計，2006，(01).

篇2

為全面規(guī)范和加強行政事業(yè)單位國有資產管理，提高行政事業(yè)單位國有資產使用效益，進一步推動財政預算管理制度改革，財政部組織開展了全國行政事業(yè)單位資產清查工作，本次資產清查以2006年12月31日為清查基準日，資產清查工作2006年12月—2007年7月在全國范圍內組織開展。這次資產清查工作的主要目的是，全面摸清行政事業(yè)單位的“家底”，為編制部門預算和建設資產管理信息系統(tǒng)提供真實可靠的數(shù)據(jù)基礎，推進資產管理與預算管理、財務管理相結合，進一步促進和深化部門預算改革，同時，針對在資產清查過程中發(fā)現(xiàn)的問題，不斷完善資產管理制度，逐步建立適應社會主義市場經濟和公共財政需要的行政事業(yè)單位國有資產管理體制。

對于這次行政事業(yè)單位資產清查工作中暴露出來的資產管理問題，資產盤盈、損失形成的歷史原因和存在問題，以及出現(xiàn)的會計差錯調整情況，我們進行了認真分析研究，以提出改進建議，探討加強行政事業(yè)單位國有資產管理的有效途徑和方法。

一、資產損益原因分析

(一)資產盤盈原因分析

第一，購置時只列費用支出，未計入固定資產。部分行政事業(yè)單位固定資產核算不規(guī)范，賬務處理不到位，忽視固定資產的日常管理，缺乏規(guī)范的購置、驗收、保管和使用制度。購置后只列費用支出，不能及時登記固定資產的臺賬、卡片賬，或一些單位根本沒有設置固定資產臺賬、卡片賬，本次資產清查中實際盤點數(shù)大于賬面數(shù)，造成資產盤盈。

第二，政府及上級部門劃撥、配置的固定資產未入賬。在資產清查審計中發(fā)現(xiàn)，政府無償劃撥的土地長期未入賬，這種情況在鄉(xiāng)衛(wèi)生院中尤其突出，鄉(xiāng)衛(wèi)生院多成立于五六十年代，衛(wèi)生院占用土地多為成立時無償劃撥，多年來未估價入賬；上級部門劃撥、配置的電腦、打印機、汽車、家具用具、變壓器等在收到實物時未做賬務處理，未及時計入固定資產賬，造成賬面未登記而實物已在用。

第三，自行建蓋、接受轉讓的固定資產未入賬。部分行政事業(yè)單位自行建蓋的辦公樓等固定資產已交付使用，由于未進行決算或未取得發(fā)票等原因未計入固定資產。在資產清查審計中還發(fā)現(xiàn)有部分事業(yè)單位自行建蓋的房屋、圍墻、伙房等固定資產建蓋時未計入固定資產，支付的工程款長期掛在往來賬中，本次資產清查時才發(fā)現(xiàn)這些固定資產已被拆除或重建，由此可見其資產管理的混亂。部分行政事業(yè)單位取得轉讓的固定資產所有權后，未辦理過戶手續(xù)，也未入賬。

第四，接受捐贈的固定資產未登記入賬。部分行政事業(yè)單位接受捐贈的家具及電子設備等在受贈時未計入固定資產，固定資產管理人員也不對這些資產進行管理。

（二）資產盤虧原因分析

第一，已報廢毀損資產未做賬務處理。部分行政事業(yè)單位對使用年限較長，已無修復價值或已損壞無法修復的汽車、電腦、傳真機、打印機等電子產品及無法使用的軟件、儀器儀表、家具用具等資產，長期未進行清理、申報報廢并進行賬務處理。本次資產清查中實際盤點數(shù)小于賬面數(shù)，造成資產盤虧。

第二，已轉讓、出售資產未做賬務處理。部分行政事業(yè)單位轉讓、出售汽車等固定資產，轉讓、出售收入已入賬，固定資產未做減少的賬務處理。本次資產清查中實際盤點數(shù)小于賬面數(shù)，造成資產盤虧。

第三，已被拆除資產未做賬務處理。部分行政事業(yè)單位房屋因鑒定為危房已拆除，或因新建房屋拆除原建筑物，單位未作減少固定資產賬面值的賬務處理。本次資產清查中實際盤點數(shù)小于賬面數(shù)，造成資產盤虧。

第四，劃拔資產及對外捐贈資產未做賬務處理。部分行政事業(yè)單位劃拔給下屬單位或其他單位的資產，實物已調走，單位未作減少固定資產賬面值的賬務處理；贈送給扶貧點或其他單位的電子產品及家具用具，實物已調走，單位未作減少固定資產賬面值的賬務處理。本次資產清查中實際盤點數(shù)小于賬面數(shù)，造成資產盤虧。

第五，其他原因。部分行政事業(yè)單位電腦等資產被盜，或人員調動帶走電腦，單位未作減少固定資產賬面值的賬務處理。本次資產清查中實際盤點數(shù)小于賬面數(shù)，造成資產盤虧。

二、資產清查中出現(xiàn)的會計差錯調整情況

第一，已進行房改的職工宿舍未進行賬務處理。本次資產清查審計中發(fā)現(xiàn)，有兩個事業(yè)單位已進行房改的職工宿舍，產權已屬于職工所有，固定資產未作減少的賬務處理。資產清查審計中作為會計差錯進行了調整。

第二，固定資產重復入賬。本次資產清查審計中發(fā)現(xiàn)部分行政事業(yè)單位設備、房屋等資產重復計入固定資產。資產清查審計中作為會計差錯進行了調整。

萬平：行政事業(yè)單位資產清查審計第三，歷年清倉盤盈掛賬未進行賬務處理。本次資產清查審計中發(fā)現(xiàn)事業(yè)單位存貨項目出現(xiàn)會計差錯，存貨清倉盤盈及進銷差價多年未作處理，本次清查出現(xiàn)較大金額的存貨盤盈；或者歷年清倉盤盈掛賬應付賬款、其他應付款中長期不作處理。以上情況主要出現(xiàn)在鄉(xiāng)衛(wèi)生院。

第四，收入長期掛賬未進行賬務處理。本次資產清查審計中發(fā)現(xiàn)，部分事業(yè)單位的事業(yè)收入或房租收入掛賬在其他應付款中，長期未進行賬務處理。資產清查審計中作為會計差錯進行了調整。

第五，賬表不符。本次資產清查審計中發(fā)現(xiàn)，部分事業(yè)單位賬面上事業(yè)結余為負數(shù)，在年終決算報表中將事業(yè)結余反映為零，同時空增其他資產項目，造成賬表不符。資產清查審計中作為會計差錯進行了調整。

第六，未能規(guī)范使用會計科目。本次資產清查審計中發(fā)現(xiàn)，部分事業(yè)單位未能規(guī)范使用會計科目，例如向銀行、農村信用社等金融機構的貸款計入了“其他應付款”、“應付賬款”等科目，未按規(guī)定計入“借入款項”科目核算。

三、在資產清查審計工作中提出的有關改進建議

第一，鑒于部分行政事業(yè)單位對各種資產存續(xù)狀態(tài)的動態(tài)管理存在一定的缺陷，對資產的現(xiàn)狀掌握的信息滯后，建議每年年末對資產進行清查盤點，以及時掌握本單位資產的實際情況。

第二，由于在實際工作中經常出現(xiàn)漏記固定資產及固定基金的情況，建議在“事業(yè)支出”科目中設置“設備購置”明細科目用于專門核算固定資產的購入，便于在年末及時查對賬目，避免固定資產出現(xiàn)漏記。

第三，在資產清查專項財務審計工作中發(fā)現(xiàn)部分行政事業(yè)單位未辦理有關的房產證、土地證，或房產證、土地證不齊全，這種情況在鄉(xiāng)級行政事業(yè)單位特別突出，建議單位應及時辦理有關土地及房屋的產權證書以便于明晰產權，更好地明確本單位的不動產狀況。

第四，對上級配給或外單位捐贈的實物，應建立同時向財務部門報備的機制，及時將此類資產納入管理；建議在今后對劃入劃出固定資產，應完備劃轉手續(xù)，根據(jù)相關文件及時進行賬務處理。

第五，對已完工建設項目及時辦理決算手續(xù)，對已交付使用固定資產及時根據(jù)相關結算手續(xù)及時進行賬務處理。

第六，現(xiàn)行行政單位財務制度規(guī)定了固定資產的核算起點標準，一般設備單位價值在500元以上，專用設備單位價值在800元以上，并且使用年限在一年以上為固定資產。對于單位價值雖未達到標準，但使用年限在一年以上的大批同類物資，也列為固定資產管理。建議在今后會計處理中嚴格劃分固定資產及低值易耗品，對符合固定資產入賬條件的資產，及時計入固定資產。

篇3

一、資產損益原因分析

(一)資產盤盈原因分析

第一，購置時只列費用支出，未計入固定資產。部分行政事業(yè)單位固定資產核算不規(guī)范，賬務處理不到位，忽視固定資產的日常管理，缺乏規(guī)范的購置、驗收、保管和使用制度。購置后只列費用支出，不能及時登記固定資產的臺賬、卡片賬，或一些單位根本沒有設置固定資產臺賬、卡片賬，本次資產清查中實際盤點數(shù)大于賬面數(shù)，造成資產盤盈。

第二，政府及上級部門劃撥、配置的固定資產未入賬。在資產清查審計中發(fā)現(xiàn)，政府無償劃撥的土地長期未入賬，這種情況在鄉(xiāng)衛(wèi)生院中尤其突出，鄉(xiāng)衛(wèi)生院多成立于五六十年代，衛(wèi)生院占用土地多為成立時無償劃撥，多年來未估價入賬；上級部門劃撥、配置的電腦、打印機、汽車、家具用具、變壓器等在收到實物時未做賬務處理，未及時計入固定資產賬，造成賬面未登記而實物已在用。

第三，自行建蓋、接受轉讓的固定資產未入賬。部分行政事業(yè)單位自行建蓋的辦公樓等固定資產已交付使用，由于未進行決算或未取得發(fā)票等原因未計入固定資產。在資產清查審計中還發(fā)現(xiàn)有部分事業(yè)單位自行建蓋的房屋、圍墻、伙房等固定資產建蓋時未計入固定資產，支付的工程款長期掛在往來賬中，本次資產清查時才發(fā)現(xiàn)這些固定資產已被拆除或重建，由此可見其資產管理的混亂。部分行政事業(yè)單位取得轉讓的固定資產所有權后，未辦理過戶手續(xù)，也未入賬。

第四，接受捐贈的固定資產未登記入賬。部分行政事業(yè)單位接受捐贈的家具及電子設備等在受贈時未計入固定資產，固定資產管理人員也不對這些資產進行管理。

（二）資產盤虧原因分析

第一，已報廢毀損資產未做賬務處理。部分行政事業(yè)單位對使用年限較長，已無修復價值或已損壞無法修復的汽車、電腦、傳真機、打印機等電子產品及無法使用的軟件、儀器儀表、家具用具等資產，長期未進行清理、申報報廢并進行賬務處理。本次資產清查中實際盤點數(shù)小于賬面數(shù)，造成資產盤虧。

第二，已轉讓、出售資產未做賬務處理。部分行政事業(yè)單位轉讓、出售汽車等固定資產，轉讓、出售收入已入賬，固定資產未做減少的賬務處理。本次資產清查中實際盤點數(shù)小于賬面數(shù)，造成資產盤虧。

第三，已被拆除資產未做賬務處理。部分行政事業(yè)單位房屋因鑒定為危房已拆除，或因新建房屋拆除原建筑物，單位未作減少固定資產賬面值的賬務處理。本次資產清查中實際盤點數(shù)小于賬面數(shù)，造成資產盤虧。

第四，劃拔資產及對外捐贈資產未做賬務處理。部分行政事業(yè)單位劃拔給下屬單位或其他單位的資產，實物已調走，單位未作減少固定資產賬面值的賬務處理；贈送給扶貧點或其他單位的電子產品及家具用具，實物已調走，單位未作減少固定資產賬面值的賬務處理。本次資產清查中實際盤點數(shù)小于賬面數(shù)，造成資產盤虧。

第五，其他原因。部分行政事業(yè)單位電腦等資產被盜，或人員調動帶走電腦，單位未作減少固定資產賬面值的賬務處理。本次資產清查中實際盤點數(shù)小于賬面數(shù)，造成資產盤虧。

二、資產清查中出現(xiàn)的會計差錯調整情況

第一，已進行房改的職工宿舍未進行賬務處理。本次資產清查審計中發(fā)現(xiàn)，有兩個事業(yè)單位已進行房改的職工宿舍，產權已屬于職工所有，固定資產未作減少的賬務處理。資產清查審計中作為會計差錯進行了調整。

第二，固定資產重復入賬。本次資產清查審計中發(fā)現(xiàn)部分行政事業(yè)單位設備、房屋等資產重復計入固定資產。資產清查審計中作為會計差錯進行了調整。

萬平：行政事業(yè)單位資產清查審計第三，歷年清倉盤盈掛賬未進行賬務處理。本次資產清查審計中發(fā)現(xiàn)事業(yè)單位存貨項目出現(xiàn)會計差錯，存貨清倉盤盈及進銷差價多年未作處理，本次清查出現(xiàn)較大金額的存貨盤盈；或者歷年清倉盤盈掛賬應付賬款、其他應付款中長期不作處理。以上情況主要出現(xiàn)在鄉(xiāng)衛(wèi)生院。第四，收入長期掛賬未進行賬務處理。本次資產清查審計中發(fā)現(xiàn)，部分事業(yè)單位的事業(yè)收入或房租收入掛賬在其他應付款中，長期未進行賬務處理。資產清查審計中作為會計差錯進行了調整。

第五，賬表不符。本次資產清查審計中發(fā)現(xiàn)，部分事業(yè)單位賬面上事業(yè)結余為負數(shù)，在年終決算報表中將事業(yè)結余反映為零，同時空增其他資產項目，造成賬表不符。資產清查審計中作為會計差錯進行了調整。

第六，未能規(guī)范使用會計科目。本次資產清查審計中發(fā)現(xiàn)，部分事業(yè)單位未能規(guī)范使用會計科目，例如向銀行、農村信用社等金融機構的貸款計入了“其他應付款”、“應付賬款”等科目，未按規(guī)定計入“借入款項”科目核算。

三、在資產清查審計工作中提出的有關改進建議

第一，鑒于部分行政事業(yè)單位對各種資產存續(xù)狀態(tài)的動態(tài)管理存在一定的缺陷，對資產的現(xiàn)狀掌握的信息滯后，建議每年年末對資產進行清查盤點，以及時掌握本單位資產的實際情況。

第二，由于在實際工作中經常出現(xiàn)漏記固定資產及固定基金的情況，建議在“事業(yè)支出”科目中設置“設備購置”明細科目用于專門核算固定資產的購入，便于在年末及時查對賬目，避免固定資產出現(xiàn)漏記。

第三，在資產清查專項財務審計工作中發(fā)現(xiàn)部分行政事業(yè)單位未辦理有關的房產證、土地證，或房產證、土地證不齊全，這種情況在鄉(xiāng)級行政事業(yè)單位特別突出，建議單位應及時辦理有關土地及房屋的產權證書以便于明晰產權，更好地明確本單位的不動產狀況。

第四，對上級配給或外單位捐贈的實物，應建立同時向財務部門報備的機制，及時將此類資產納入管理；建議在今后對劃入劃出固定資產，應完備劃轉手續(xù)，根據(jù)相關文件及時進行賬務處理。

第五，對已完工建設項目及時辦理決算手續(xù)，對已交付使用固定資產及時根據(jù)相關結算手續(xù)及時進行賬務處理。

第六，現(xiàn)行行政單位財務制度規(guī)定了固定資產的核算起點標準，一般設備單位價值在500元以上，專用設備單位價值在800元以上，并且使用年限在一年以上為固定資產。對于單位價值雖未達到標準，但使用年限在一年以上的大批同類物資，也列為固定資產管理。建議在今后會計處理中嚴格劃分固定資產及低值易耗品，對符合固定資產入賬條件的資產，及時計入固定資產。

篇4

企業(yè)固定資產清查是指從實物管理的角度對單位實際擁有的固定資產進行實物清點，并與固定資產賬、卡進行核對。按照《企業(yè)內部控制應用指引第8號――資產管理》要求，企業(yè)應當建立固定資產清查制度，至少每年進行全面清查。企業(yè)搞好固定資產清查工作的主要目的是：

一、保證企業(yè)財務報告真實完整

通過固定資產清查，發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧、毀損資產，并按照規(guī)定程序進行賬務處理，確保固定資產賬實相符。

二、提高企業(yè)固定資產運用效率

通過固定資產清查，全面掌握固定資產真實分布情況、運用狀態(tài)，為企業(yè)下一步做好固定資產調配、處置、報廢及更新工作提供第一手資料。

三、確保國有資產完整

國有企業(yè)（包括國有控股和國有參股企業(yè)）通過固定資產清查，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)體制調整、人員流動等過程中資產變動情況，及時糾正各種不規(guī)范行為，有效防止國有資產流失。

四、企業(yè)固定資產清查工作現(xiàn)狀分析

目前，我國企業(yè)，特別是大中型國有企業(yè)固定資產清查往往走向兩個極端：一是走形式，應對上級通知或檢查要求，編制固定資產清查表，拿固定資產管理臺賬去核對財務賬，賬是賬，物是物，兩張皮，甚至連賬賬核對都沒有做到，談不上帳實相符；二是運動式，從清查準備到結束，少則3-5個月，多則半年以上，耗費了大量的人力、物力和財力，最后對清查結果的處理往往又很不到位。以上兩種清查方式都沒有達到固定資產清查目的，出現(xiàn)這一現(xiàn)狀的主要原因有：

(一)思想認識不到位

從固定資產管理部門到保管、使用部門，往往重視固定資產購建，輕視固定資產監(jiān)管，沒有認識到固定資產清查是企業(yè)資產管理活動的一項重要內容和內部控制系統(tǒng)的重要組成部分。

(二)清查制度規(guī)定不具體

企業(yè)很少有專門的固定資產清查制度，只是在固定資產管理辦法或年度財務報告編制文件中提出要求，并且沒有明確的固定資產清查方案，清查要求也不具體，缺乏可操作性。

(三)清查結果處理不到位

一些企業(yè)由于歷史等各方面原因，固定資產清查發(fā)現(xiàn)的問題較多，對清查結果的處理不到位，這不僅會影響當期財務報告的真實性，還會影響下一次清查工作的開展，長此以往，問題越積越多，惡性循環(huán)。

(四)沒有把清查結果同固定資產其它管理環(huán)節(jié)相銜接

固定資產清查是確保企業(yè)資產賬實相符、加強資產管理的有效手段，企業(yè)往往把固定資產清查當做目的，為清查而清查，固定資產清查與固定資產管理其它環(huán)節(jié)相脫節(jié)。

(五)固定資產清查手段落后

在計算機和網絡相當發(fā)達的今天，不少企業(yè)固定資產清查還是采用人工核對固定資產卡片、粘貼固定資產清查標簽等傳統(tǒng)方式方法，效率很低，準確性不高，很難做到每年全面清查。

五、加強企業(yè)固定資產清查工作建議

固定資產清查環(huán)節(jié)的主要風險點是：固定資產流失、毀損等造成的賬實不符或資產貶值嚴重。為了有效降低企業(yè)資產風險，把至少每年一次的固定資產全面清查工作落到實處，需要考慮以下四個方面要素：

(一)明確組織領導和職責分工

明確組織領導和職責分工是固定資產清查工作的前提。企業(yè)成立由主要領導擔任組長的固定資產清查領導小組，領導小組的職責是指導、監(jiān)督、檢查固定資產清查工作，就清查過程中出現(xiàn)的問題做出決策，解決處理重大事件，審核固定資產管理的文件、規(guī)定，協(xié)調單位（部門）之間有關固定資產清查業(yè)務關系。

固定資產領導小組下設固定資產清查辦公室，負責制定固定資產清查工作計劃，組織清查業(yè)務培訓，匯總清查數(shù)據(jù)，編制清查工作報告。

固定資產清查涉及固定資產管理部門、財務部門以及固定資產保管和使用單位（部門）。固定資產管理部門負責組織固定資產保管和使用單位（部門）進行實物盤點，編制固定資產盤點清單和盤盈、盤虧表，收集盤盈、盤虧、毀損固定資產相關證明資料，并提出初步處理意見；財務部門組織固定資產管理部門、固定資產保管和使用單位（部門）核對固定資產賬簿、臺賬（卡片）和盤點清單，并據(jù)此編制固定資產盤點報告表。

(二)明晰業(yè)務流程設計

清晰完備的業(yè)務流程是固定資產清查工作的基本要求。固定資產清查一般由清查準備、實物盤點、賬實核對、清查報告賬務處理以及總結考評六個階段組成，通常如下圖所示。企業(yè)在實際操作中，應結合自身業(yè)務特點和管理架構進行細化。

(三)突出關鍵環(huán)節(jié)控制

搞好關鍵環(huán)節(jié)控制是確保固定資產清查工作質量的重要保證。關鍵環(huán)節(jié)包括三個方面：

一是發(fā)揮財務部門和固定資產管理部門審核作用。搞好賬物核對工作，堅持以物查賬、以賬查物、見物就點的清查方法，做到不重復、不遺漏。

二是清查結果的處理要及時。清查報告出來以后，根據(jù)企業(yè)管理權限，經股東大會或董事會，或經理（廠長）會議或類似機構批準后，在會計期末結賬前處理完畢。其中：盤盈的固定資產，計入當期營業(yè)外收入；盤虧或毀損的固定資產，在減去過失人或者保險公司等賠款以及殘料價值之后，計入當期營業(yè)外支出；如盤盈、盤虧或毀損的固定資產，在期末結賬前尚未經批準的，在年度結賬前應按上述方法進行賬務處理，并在會計報表附注中作出說明。

三是建立清查工作考評機制。堅持全面性、重要性和成本效益原則，建立定性和定量清查工作考核指標體系，按年做好考評兌現(xiàn)工作。

(四)必要的信息化環(huán)境

建立先進的固定資產管理信息化環(huán)境是實現(xiàn)固定資產清查目的的重要手段。企業(yè)內部固定資產管理信息化環(huán)境包括兩個方面：

一是采用條碼技術管理固定資產。目前，絕大部分企業(yè)采用粘貼固定資產清查標簽的辦法進行管理，無論是手寫還是打印方式，都無法實現(xiàn)固定資產信息采集的自動化，不僅效率低，而且準確率不高。采用條碼技術不僅可以實現(xiàn)固定資產使用周期內每一次信息變動進行詳細跟蹤，避免因缺乏有效的日常管理手段而造成賬實不符的現(xiàn)象，而且可以通過網絡實現(xiàn)遠程賬實核對，大大縮短固定資產清查時間，節(jié)省人力和物力。

二是實現(xiàn)清查結果信息共享。固定資產清查目的之一是為進一步規(guī)范固定資產管理，做好固定資產調配及更新工作提供依據(jù)，為此，必須實現(xiàn)固定資產清查和處置結果信息共享，搭建信息化網絡平臺，實現(xiàn)企業(yè)領導層與業(yè)務管理層之間固定資產動態(tài)信息的互聯(lián)互通。

六、結束語

通過完善固定資產清查制度，建立固定資產信息網絡，運用先進的固定資產清查手段，堅持至少每年一次的固定資產全面清查工作，及時掌握企業(yè)固定資產動態(tài)，真正實現(xiàn)固定資產賬實相符。

參考文獻:

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一、 引言

財政部、教育部2012年12月頒發(fā)的《高等學校財務制度》第八章第四十二條明確：“固定資產是指使用期限超過一年，單位價值在1 000元以上（其中：專用設備單位價值在1 500元以上），并在使用過程中基本保持原有物質形態(tài)的資產。單位價值雖未達到規(guī)定標準，但是耐用時間在一年以上的大批同類物資，作為固定資產管理。高等學校的固定資產一般分為六類：房屋及構筑物；專用設備；通用設備；文物和陳列品；圖書、檔案；家具、用具、裝具及動植物。高等學校的固定資產明細目錄由教育部制定，報財政部備案。”

固定資產是高職院?？傎Y產的主要組成部分，是高職院校開展教學、科研、行政管理、后勤服務的重要物質保障，也是衡量高職院校辦學規(guī)模及質量水平的一個綜合性指標。本文重點探討高職院校開展固定資產清查工作的重要性。

二、固定資產清查工作的重要意義

高職院校固定資產的增減變動和結存情況，通過會計憑證的填制與審核、賬簿和卡片的登記與核對，已經在會計賬簿和報表中得到正確的反映，但是，賬簿、卡片記錄的正確性并不能保證固定資產的實際存在數(shù)量的正確性，甚至在某些特殊情況下，即使是賬證、賬表、賬卡相符，也仍然無法確保賬實相符，而必須根據(jù)固定資產的賬面資料進行實物清查，從而真正做到賬實相符。固定資產清查是指從實物管理的角度對單位實際擁有的固定資產進行實物盤點清查，并與固定資產賬面資料進行核對，確定盤盈、毀損、報廢及盤虧資產。2013年1月1日起施行的《高等學校財務制度》第八章第四十四條明確規(guī)定，“高等學校應當對固定資產定期或者不定期地進行清查盤點。年度終了前，應當進行一次全面清查盤點，保證賬、卡、物相符。對固定資產的盤盈、盤虧應當按照規(guī)定處理。高等學校應當根據(jù)國家有關規(guī)定，結合本校實際情況，制定學校固定資產管理辦法”。

新的《高等學校財務制度》創(chuàng)新引入了固定資產折舊制度，規(guī)定“高等學校應當對固定資產采用年限平均法或工作量法計提折舊。計提固定資產折舊不考慮殘值。已提足折舊的固定資產，可以繼續(xù)使用的，應當繼續(xù)使用，規(guī)范管理。省級財政部門可以會同主管部門制定計提折舊的具體辦法。文物和陳列品、圖書、檔案、動植物等，不計提折舊。固定資產折舊不計入高等學校支出。”這是為了更好地計算高職院校的教育成本，考慮了投入與產出的效益問題。

固定資產清查工作是固定資產管理工作當中的一項關鍵性工作，通過清查可以發(fā)現(xiàn)日常管理中存在的問題，堵塞漏洞，改進固定資產管理方法，提高固定資產管理水平；可以及時掌握固定資產使用及維修情況，合理降低維修費用，及時淘汰一些維修費用過高的固定資產，提高固定資產的整體效益；可以摸清自身家底，靈活調配閑置或使用率低的固定資產，使每項固定資產都能“物盡其用”；通過清查，弄清各項固定資產的使用年限及剩余使用年限，或總的工作量和剩余工作量，為日后按照《高等學校財務制度》規(guī)定補提和計提固定資產折舊夯實基礎。此外，通過固定資產清查，把以前已經納入固定資產管理但現(xiàn)在已不符合新的《高等學校財務制度》、《高等學校會計制度》規(guī)定的固定資產剔除，歸入存貨，同時處理好相關會計賬務。

三、高職院校固定資產清查工作的現(xiàn)狀及存在問題

隨著高等職業(yè)教育事業(yè)的迅速發(fā)展，國家對高等職業(yè)教育事業(yè)經費投入也越來越大，高職院校的經費來源渠道呈現(xiàn)多樣化趨勢，高職院校的固定資產規(guī)模、種類也在迅速擴大和增多，對其管理工作也較之以前更加復雜和艱巨。但是，長期以來，固定資產管理工作并沒得到學校領導、教職員工甚至財務人員的重視。有些高職院校只重視尋找資金購置新的設備、設施等，而對采購回來的固定資產缺乏有效的監(jiān)管，在固定資產的使用上存在他人隨意占用甚至有不驗收入賬導致資產流失的情況；或采購回來的固定資產得不到有效配置，存在重復購置、無人開發(fā)利用或利用率較低、閑置浪費等現(xiàn)象。

四、改進高職院校固定資產清查工作的建議

為了保證固定資產的保值增值，最大限度地發(fā)揮固定資產的使用效益和經濟效益，為高等職業(yè)教育事業(yè)的平穩(wěn)發(fā)展服務，高職院校必須把固定資產清查工作擺到重要的議事日程上來。

（一）成立固定資產清查小組，明確責任分工

組成由高職院校校長或管理財務的常務副校長任組長的固定資產清查小組，組員由各高職院校根據(jù)學校自身實際情況酌情考慮，但必須包括以下核心人員，分別是資產管理部門、使用部門、財務部門等主管業(yè)務的人員，并明確各自具體的責任分工，以及問題的協(xié)調處理和向上匯報機制。

（二）建立固定資產清查工作績效評價機制，獎懲分明，切實提高固定資產清查工作的效果

建立固定資產清查工作的績效評價機制，達到“以清查促管理，以清查促效益”的目的。具體可依照《財政支出績效評價管理暫行辦法》（財預[2011]285號）的規(guī)定，結合《事業(yè)單位國有資產管理辦法》和清查部門的清查目標，設定固定資產清查工作的績效評價目標，運用科學、合理的評價方法、指標體系和評價標準，對固定資產清查工作的效能進行客觀、公正的評價。

固定資產清查工作績效評價應當以國家和地方相關的法律、法規(guī)及規(guī)章制度和單位內部的制度細則為準繩，遵循科學規(guī)范、公開公正和績效相關原則，運用成本效益分析法、因素分析法、最低成本法等方法對固定資產清查工作進行績效評價，主要是評價固定資產清查工作是否實現(xiàn)“成本最小，效益最大”的目標；能否通過清查，發(fā)現(xiàn)日常管理上的漏洞，尋找到堵塞漏洞、解決問題的辦法、措施，使固定資產在各部門之間實現(xiàn)資源共享，真正提高固定資產的使用效率。

評價結束后還要及時將評價結果進行公示和反饋，作為以后年度改進固定資產清查工作和各部門局部清查工作的重要依據(jù)，對于在固定資產清查工作中表現(xiàn)突出、貢獻較大的部門和個人給予一定的物質和精神鼓勵，對評價結果較差的部門和個人也要予以通報批評，并進行相應的懲罰，真正實現(xiàn)固定資產清查工作的績效評價效果。

（三）嚴格執(zhí)行國家法律法規(guī)的規(guī)定，做實做好固定資產清查工作，不搞形式主義

高職院校內部首先要根據(jù)國家的法律法規(guī)，結合學校自身實際，建立健全固定資產的各項管理制度，并在實際工作中真正做到依法依規(guī)辦事，樹立規(guī)章制度的權威性和嚴肅性，使固定資產清查工作能監(jiān)督各項固定資產的使用狀況，合理調配各項資產的使用，提高其使用效益，并能切實解決固定資產日常管理和使用過程中存在的問題，決不搞“形式主義”的固定資產清查，從而使各項固定資產管理制度能得到真正切實的執(zhí)行。

（四）加強內部財務管理，做好會計核算工作

加強高職院校內部財務管理，嚴格按照國家及地方、單位內部的法規(guī)、規(guī)章制度來做好固定資產會計核算工作。按規(guī)定必須建立固定資產分類明細賬、實名制的固定資產臺賬、固定資產卡片等，定期進行實物盤點，建議各高職院校每學期期末都要對本校的固定資產進行一次全面的盤點清查，確保各項固定資產做到“賬賬相符、賬實相符、賬卡相符“，并按新的《高等學校財務制度》、《高等學校會計制度》等要求及時準確地做好固定資產增減變動的賬務處理，準確計提固定資產折舊，如實反映固定資產的賬面凈值。

五、結語

高職院校的固定資產清查工作是一項龐大的、系統(tǒng)的工程，清查工作關聯(lián)著每一個院系、處室和教職工，是固定資產管理工作中最為關鍵的一個環(huán)節(jié)，固定資產清查工作開展得好與壞，直接影響著高職院校固定資產的完整與安全及其管理和使用效益的高低，因此也就決定著固定資產能否在高職院校日后的發(fā)展中繼續(xù)發(fā)揮其堅強的物質后盾作用。要堅持把固定資產清查工作擺到重要的議事日程，清查時能夠從學校實際情況出發(fā)，依據(jù)國家、地方和學校內部的各項法律法規(guī)和制度行事。堅持把固定資產清查工作與學校的預算管理、財務管理和價值管理相結合，采用科學和先進的清查手段，使固定資產清查工作真正實現(xiàn)“成本最小，效益最大”的目標，學校的固定資產能夠“物盡其用”，發(fā)揮其最大效益。J

參考文獻：

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2.財政部，教育部.高等學校財務制度[S].財教[2012]488號.

3.事業(yè)單位國有資產管理暫行辦法.中華人民共和國財政部令第36號.

4.財政部.事業(yè)單位會計制度[S].財會[2012]22號.

篇6

一、專業(yè)管理理念與策略

公司以推進“賬卡物”全口徑動態(tài)一致為目標，以固定資產清查為基礎，以各專業(yè)系統(tǒng)和ERP為平臺，以國網公司相關管理規(guī)定為向導，通過完善公司固定資產管理制度和流程，推動固定資產管理全口徑覆蓋，建立各專業(yè)系統(tǒng)與ERP的強關聯(lián)度，為進一步提升公司設備實物資產管理水平，實現(xiàn)固定資產“賬卡物”動態(tài)一致打下堅實基礎。

二、固定資產清查的主要做法

（一）主要流程及說明

1.數(shù)據(jù)準備。依據(jù)公司固定資產清查整體方案，實物管理歸口部門、資產價值管理部門提出盤點底稿，使用保管部門依據(jù)盤點底稿落實責任，制定詳細的盤點方案，交由中介機構審核，審核通過后進入現(xiàn)場盤點階段。

2.現(xiàn)場盤點。各使用保管部門對現(xiàn)場實物進行盤點，要求對實物進行拍照，并命名整理，最后將盤點數(shù)據(jù)整理成《實物盤點結果表》，交由中介機構審核通過后進入盤點結果整理階段。

3.盤點結果整理。該階段由實物管理歸口部門將《實物盤點結果表》與ERP數(shù)據(jù)進行比對，并交由使用保管部門進行核實，核實后將數(shù)據(jù)整理成《專業(yè)系統(tǒng)設備臺賬明細表》，并標明主子設備關系，交由中介機構審核通過后進入價值追溯調整階段。

4.價值追溯調整。該階段由中介機構通過查閱相關合同、項目決算資料及資產卡片轉資憑證，判斷資產卡片價值是否準確，若不準確，則由資產價值管理部門依據(jù)相關合同、項目決算資料及資產卡片轉資憑證對價值不準確的資產卡片進行調整，在《專業(yè)系統(tǒng)設備臺賬明細表》的基礎上形成《固定資產清查表》，交由中介機構審核，審核通過裝訂成冊后，進入系統(tǒng)完善階段。

5.系統(tǒng)完善。該階段由使用保管部門根據(jù)《固定資產清查表》完善各專業(yè)系統(tǒng)設備卡片和ERP資產卡片信息。在完善系統(tǒng)的同時，實物管理歸口部門根據(jù)《固定資產清查表》填寫《資產價值轉移表》，各單位審核蓋章后，移交給資產價值管理部門。中介機構統(tǒng)計公司盤盈盤虧情況，出具鑒證報告，上報省公司。

6.賬務處理階段。設備卡片和資產卡片完善后，根據(jù)《資產價值轉移表》及盤盈盤虧情況，對資產卡片價值進行調整。

7.長效機制建設。一是各單位對固定資產清查工作進行總結，中介機構向公司提交管理建議書；二是實物管理歸口部門推動各專業(yè)系統(tǒng)管理口徑的覆蓋，同時與省公司協(xié)調，建立與ERP的強關聯(lián)度；三是資產價值管理部門進一步規(guī)范ERP資產卡片的創(chuàng)建、轉資及報廢流程等，確保資產實物發(fā)生變更時，使用保管部門及時填寫資產變更單，并交由實物管理歸口部門，對設備卡片和資產卡片信息進行變更，最后由資產價值管理部門對資產卡片價值進行調整。

（二）確保流程正常運行的保障

1.成立三級清查小組

由財務部牽頭，各單位領導組成固定資產清查領導小組，主要負責固定資產清查方案的制定及重大決策工作；固定資產清查領導小組下設清查辦公室，主要負責固定資產清查工作的具體組織和實施，同時，定期到各單位進行督導，對清查過程中遇到的問題進行收集，討論整理解決措施；公司下屬各分公司，同時成立相應的固定資產清查專門機構，負責本單位固定資產清查工作的組織和實施。

2.建立協(xié)調溝通機制

財務部認真履行牽頭職責。一是加強縱向橫向協(xié)同工作機制。不定期與省公司相關部門協(xié)同工作，及時反映工作中難點問題，獲取關鍵性的指導意見。二是構建內外協(xié)同工作機制。與會計師事務所密切配合，無縫協(xié)同溝通。三是建立微信群，及時工作動態(tài)，答疑解惑。

3.技術措施

（1）在現(xiàn)場盤點前，將《湖北省電力公司固定資產目錄》及《設備分類和固定資產目錄對應關系》印刷成手冊，作為參考資料下發(fā)各單位，明確各類資產建卡原則，對各單位的清查工作進行指導。

（2）挑選典型現(xiàn)場實物照片做為示例，附上盤點原則講解，以及拍照方法，形成可視化手冊，指導現(xiàn)場盤點人員，保證實物盤點的效率及質量。

（3）在各單位現(xiàn)場盤點、數(shù)據(jù)整理等各個階段，收集清查人員遇到的問題，形成《一問一答手冊》，為各單位固定資產清查工作答疑，同時保持對問題的收集，及時更新手冊。

（三）專業(yè)管理的績效考核與控制

1.及時通報。定期在公司網頁固定資產清查相關新聞報道及各單位清查進度通報信息，形成良好的信息氛圍與競爭意識，推動公司固定資產清查順利進行。

2.嚴格考核。一是將考核結果與薪酬掛鉤，提交公司人力資源部作為績效考核的依據(jù)，在核定績效工資時予以兌現(xiàn)；二是將考核結果及時反饋到個人，以促進員工能力提升和持續(xù)改進。

三、評估與改進

（一）專業(yè)管理的評估方法和內容

1.采用定量與定性分析手段，評估固定資產清查的結果。其中，定量分析，指是否完成對公司管轄范圍內所有固定資產的清查，是否在規(guī)定時間內完成固定資產清查工作等。定性分析，主要檢查固定資產清查的完整性、清查過程的合法合規(guī)性、資產價值的合理性、盤盈盤虧的真實性。

2.通過清查結果，對固定資a管理進行評估。清查中，不少單位根據(jù)資產管理的制度要求，針對本單位資產管理的薄弱環(huán)節(jié)（資產新增、資產變更、資產退出環(huán)節(jié)），按照“統(tǒng)一領導、分級管理、責任到人”原則，建立和健全了資產管理辦法，進一步明確了各部門和資產使用人員的職責，規(guī)范固定資產管理流程。

3.通過資產清查，已經完成《固定資產清查表》，在系統(tǒng)完善的情況下，根據(jù)清查表，可在各專業(yè)系統(tǒng)、ERP系統(tǒng)中對資產卡片、設備卡片的相應變更，使全口徑的資產達到高度一致。

（二）專業(yè)管理存在的問題

1.資產新增

工程轉資方面。職責分工不明確，導致效率較低，出現(xiàn)轉資不及時、資產信息不完整等問題，影響固定資產“賬卡物一致性”，可能導致資產價值管理與實物管理脫節(jié)。

資產建卡方面。存在建卡不規(guī)范的問題，部分作為子設備管理的設備單獨形成了資產，部分應作為主設備管理的設備卻打包到其他設備對應的資產中，資產卡片的不規(guī)范，增加資產變更工作難度，影響公司固定資產管理。

用戶工程資產接收方面。在資產移交時，效率較低，相關資料不齊全，存在審計風險。

2.資產運行

公司組織機構發(fā)生變動后，存在資產調撥不完整的情況，例如信通公司成本中心存在調控中心的資產，給各單位固定資產管理帶來不便。用戶資產接收后實施更新改造、報廢的，未及時變更設備卡片及資產卡片信息，導致賬卡物不對應。

3.資產退出

因自然災害等原因導致電網資產退出或損毀的，未及時變更設備卡片及資產卡片，影響“賬卡物一致性”。資產改造更新后，舊設備再利用流程不規(guī)范，缺少相關記錄，影響公司資產的安全及完整性。經鑒定已達到報廢程度的資產，未及時履行資產報廢手續(xù)，導致公司資產價值虛高。

（三）今后的改進方向或對策

1.資產新增

明確各方職責，工程完工后，實物管理歸口部門盡快組織現(xiàn)場驗收、實物盤點、工程結算工作，并向財務部門移交相關資料，完成工程決算和項目轉資。各單位根據(jù)《湖北省電力公司固定資產目錄》及《設備分類和固定資產目錄對應關系》規(guī)范建卡，提高轉資效率和數(shù)據(jù)準確性。對超期未轉資項目，加強相應績效考核力度，財務部應盡快組織相關單位，進行清理、轉資。

2.資產運行

當資產發(fā)生調撥和變更時，使用保管部門及時提供相應信息，實物管理歸口部門依此在各專業(yè)系統(tǒng)更新設備臺賬信息，并聯(lián)動更新資產卡片，保證賬卡物動態(tài)一致。

3.資產退出

對退役資產進行評估，確認可再利用資產及待報廢資產清單。對再利用資產進行登記，當進入再利用狀態(tài)時，記錄相關信息，并對各系統(tǒng)設備卡片及資產卡片進行變更。對待報廢資產應及時履行報廢流程，并將對應資產卡片信息提供給財務部門進行下賬處理。

4.建議

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一、行政事業(yè)單位資產清查釋義

它是指在相關的業(yè)務部門和主管部門或相應的行政單位，根據(jù)各級地方政府或者相關的財政部門的工作需要和工作任務等，按照國家現(xiàn)有的法律及政策規(guī)定，在按照規(guī)定流程和程序的基礎上，對相關行政事業(yè)單位進行清查工作，其中包括但不限于財產類或賬務類，通過數(shù)據(jù)的搜集和整理分析后，對被審查單位的基礎狀況繼續(xù)全面審核，反應其資產占用的基本信息情況。

二、資產清查工作內容要點分解

（一）對基本問題和狀況有所準備。根據(jù)歷年來我們清查工作要求點，首先對隸屬于清查范圍內的行政事業(yè)單位的各類基本信息和情況進行統(tǒng)計分析；（二）對行政事業(yè)單位的基本財務進行梳理。對相應的會計科目、各類現(xiàn)金支票、已經在內外部發(fā)生的資金往來等進行全面校對；（三）對行政事業(yè)單位的內部財產和資產狀況進行盤對，對于出現(xiàn)的盤虧現(xiàn)象、壞賬等問題，要進行分門別類的處理和統(tǒng)計，并提出意見和建議；（四）在財政部統(tǒng)一工作安排和部署下，行政事業(yè)單位要對財務狀況、財產清查等工作的配合基礎上，按國家和法律的統(tǒng)一規(guī)定，對于資產損失等問題要進行認真比對；（五）要在上級主管部門（財政部）在損溢認定的基礎上，按相關要求對單位清查成果進行反饋并要通過審批批復；（六）工作中發(fā)現(xiàn)的問題要及時解決，同時要對問題進行必要的分析和記錄并結合實際具體的工作情形做出方案和對策，特別注意工作中的整改工作不能影響到后續(xù)的工作流程；（七）對行政事業(yè)單位清查過程中出現(xiàn)的新問題和新情況，要及時繼續(xù)整理并存檔，按相關法律規(guī)定接受國家相關部門的查驗和監(jiān)督；

三、資產清查工作步驟要點分解

本文中對行政單位的資產清查工作分為準備階段、實施階段和總結階段三個階段，表述如下：

（一）準備階段

通過對清查工作設置相應的專業(yè)領導小組，配合地方各個部門的實際工作情況，各級部門都要開始注意建立健全相應的組織結構和框架體系，負責清查工作的順利開展，從制度上、流程上、人員上等多方面保障準備工作順利開展。1、對參加資產清查工作的單位進行戶數(shù)清理。2、研究制定資產清查工作方案。3、進行業(yè)務培訓。

（二）實施階段

1、單位自查

（1）帳務清理；（2）財產清查；（3）對資產清查工作中發(fā)現(xiàn)的問題，依據(jù)國家資產清查政策和有關財務、會計制度，進行分類整理并收集合法證據(jù)，以備中介機構進行鑒證；（4）填制資產卡片、形成《行政事業(yè)單位資產清查工作基礎表》，編制《行政事業(yè)單位資產清查報表》，撰寫《行政事業(yè)單位資產清查工作報告》；

結合省級部門（單位）情況，省級各主管部門將所屬單位資產清查結果按行政單位和事業(yè)單位分別匯總后，將有關報表及資料（含軟件數(shù)據(jù)）于2007年4月底前報送省機關事務管理局。

2、組織會計師事務所等社會中介機構開展專項審計

（1）這是一種有效的外部監(jiān)督機制，通過社會上的中介機構，可以對被審查單位的審計結果做定性和定量的分析，然后在繼續(xù)比對分析；

（2）社會中介機構對個別事項出具經濟鑒證證明；

審計過程中，如果有單位取得了相應外部佐證，但清查中的損失部門仍無法確定；單位損失金額較大或重要單位存貨、固定資產、在建工程（如適用）的報廢、損毀；單位各項盤盈和盤虧資產；單位各項資金掛帳損失。

3、材料上報

被清查單位上報相關材料后，通過表格上報、工作報告上報的形式，將準備各類材料和文件連同經認證的權威會計師、稅務師事務所等類似機構出具審計或清查報告，由相關的單位或項目負責人出具相關的證明手續(xù)，然后報送相關部門。

（三）總結階段

資產清查辦公室撰寫資產清查專項報告，對資產清查工作進行總結。省機關事務管理局對省級行政事業(yè)單位資產清查進行匯總，撰寫報告，將有關資料報送省財政廳。省財政廳將審核匯總形成的報表、報告報送財政部。

四、資產清查工作的流程要點分解

（一）省級行政事業(yè)單位按《全國行政事業(yè)單位資產清查報表管理系統(tǒng)》中所列的11類資產填報。產權已移交省機關事務管理局的房產、地產等仍由使用單位填報。（二）行政事業(yè)單位資產清查，首先由部門（單位）自查，需要社會中介機構審查的，由省機關事務管理局聘請社會中介機構對列入審核的省級行政事業(yè)單位自查結果進行專項審計。列入中介機構審計的部門（單位）向省機關事務管理局報送資產清查結果報告，應包括社會中介機構出具的專項審計報告。（三）要自上而下的對固定資產進行盤點，按照國家的最新規(guī)定，在硬件和軟件上下足功夫，以保障工作順利推進。

五、資產清查工作的注意事項

（一）要對這項工作給予充分的重視。在單位體系系統(tǒng)內，各相關部門都要建立專門的領導小組，不僅各相關部門內部要落實到人頭，同時也要積極整合外部力量和資源，履行工作相應職責，保證工作有效落實和平穩(wěn)推進；（二）注意工作的分工和搭配問題。在推動資產清查工作的過程中，一定要認真的做好相關前期準備工作和調整工作，通過對業(yè)務條線的梳理和學習，端正工作態(tài)度，確保工作順暢度；（三）從組織上嚴格要求紀律問題。各級相關部門要從嚴、從實的開展各項工作，在管理和稽查過程中出現(xiàn)的問題要一抓到底，對于隱瞞和出現(xiàn)的違紀問題要切實管好抓好，堅持依法辦事的原則不動搖；（四）注意工作內部監(jiān)督的落實工作。在檢查過程中，要注意對本系統(tǒng)內部行政事業(yè)單位的督促檢查，通過各類途徑和方式對檢查工作的情況進行上報和公開，以保證工作有序開展。（作者單位：新疆水利水電勘測設計研究院地質勘察研究所）

參考文獻

[1]孫淑瑾.現(xiàn)行行政事業(yè)單位固定資產管理中存在的問題及對策[J].齊魯珠壇，2006.6.

[2]向樹枝，石柳葉.淺析行政事業(yè)單位固定資產管理[J].咸寧學院學報，2006.10.

篇8

為認真貫徹落實《行政單位國有資產管理暫行辦法》（財政部令第35號）、《事業(yè)單位國有資產管理暫行辦法》（財政部令第36號）的有關要求，順利完成行政事業(yè)單位資產清查任務，會計師事務所應組織業(yè)務的骨干參與資產清查工作。根據(jù)資產清查的目的及特殊性，在保證質量的前提下，在規(guī)定的時間內完成資產清查工作。

一、基本情況

本次行政事業(yè)單位資產清查工作按照“統(tǒng)一政策、統(tǒng)一方法、統(tǒng)一步驟、統(tǒng)一要求和分級實施”的原則，由各級財政部門按財務隸屬關系組織本級政府管轄范圍的行政事業(yè)單位開展資產清查工作。

財政部將成立“全國行政事業(yè)單位資產清查工作小組”，統(tǒng)一領導全國行政事業(yè)單位資產清查工作，并組織開展中央級資產清查工作。工作小組下設辦公室，具體負責組織開展資產清查工作。

地方各級財政部門（或財政部門會同相關部門）成立資產清查工作小組和辦公室，負責本地區(qū)資產清查工作的組織和實施。具體組織機構和職責，按照分級負責的原則執(zhí)行確定。

二、審計目的

根據(jù)財政部行政事業(yè)單位資產清查工作相關文件的規(guī)定，資產清查的審計目的是會計師事務所按照中國注冊會計師審計準則的要求，對行政事業(yè)單位的現(xiàn)行內部控制制度及其執(zhí)行情況進行了解，在行政事業(yè)單位以20xx年12月31日為基準日全面清查資產、負債及收支的基礎上，對相關會計記錄和資料進行審計，并在此基礎上對清查出的各項資產損溢、資金掛賬的準確性、可靠性發(fā)表審計意見，并出具資產清查專項審計報告及管理建議書。

三、審計范圍

（一）被審計單位

根據(jù)財政部行政事業(yè)單位資產清查工作相關文件的要求，行政事業(yè)單位納入本次資產清查范圍的單位包括：

1、20xx年12月31日以前經機構編制管理部門批準成立的、執(zhí)行行政、事業(yè)單位財務會計制度的各類行政事業(yè)單位、社會團體。

2、執(zhí)行非營利組織會計制度、并同財政部門有經費繳撥關系的社會團體等單位。

行政單位附屬的未脫鉤經濟實體，執(zhí)行企業(yè)財務會計制度的事業(yè)單位，以及事業(yè)單位興辦、具有法人資格的經濟實體，不列入此次清查范圍，但須根據(jù)本方案規(guī)定上報相關數(shù)據(jù)。

（二）審計資料范圍

1、資產清查基準日的會計報表。

2、各單位資產管理、會計核算等內部控制制度。

3、各單位會計賬簿、會計憑證及相關文件等。

4、各單位按照資產清查文件規(guī)定編制的基礎表、報表及申報清查損溢的相關證明材料。

5、資產清查審計過程中需要的其他資料。

四、審計責任

會計師事務所協(xié)助、配合資產清查部門做好政策、規(guī)定解釋；協(xié)助行政事業(yè)單位進行資產清查工作。

會計師事務所要完成對主管部門及其所屬單位的審計工作，并出具各單位資產清查專項審計報告和匯總資產清查專項審計報告。

會計師事務所對其出具的資產清查專項審計報告和單位申報的損溢及經濟鑒證意見的準確性、可靠性承擔責任，對個別事項出具經濟鑒證意見。

五、工作要求

（一）資產清查工作機制

財政部門與各會計師事務所之間建立定期溝通制度、固定聯(lián)系人制度與重大問題請示報告制度。

1、定期溝通制度

會計師事務所定期（具體按照本級財政部門有關要求執(zhí)行）將資產清查的工作情況通過電子郵件或書面形式進行匯報。內容主要包括各參審所（審計小組）目前的工作進度，審計工作中遇到的問題及需要資產清查部門協(xié)調的事項。

如遇重大問題，財政部門可隨時召集會議。

2、建立固定聯(lián)系人制度

會計師事務所應明確資產清查審計工作的總負責人和對各單位進行審計的項目負責人。?

3、重大問題請示報告制度

各項目小組在工作中遇到的重大、緊急的、需及時與有關各方溝通及協(xié)調處理的問題，經各會計師事務所資產清查審計總負責人提出初步意見后，以重大問題報告的形式隨時向財政部門提交。

（二）會計師事務所的工作職責

1、對被審計單位進行咨詢和指導；

2、按照資產清查部門制訂的總體審計方案完成專項審計工作；

3、及時向被審計單位提交事務所經濟鑒證證明、資產清查專項審計報告、管理建議書等有關資料；?

?4、完成資產清查部門交辦的其他工作。

六、審計主要依據(jù)

(一)?國家有關政策、法規(guī)：

1、《行政單位財務規(guī)則》

2、《事業(yè)單位財務規(guī)則》

3、《行政單位會計制度》

4、《事業(yè)單位會計制度》

5、《行政單位國有資產管理暫行辦法》

6、《事業(yè)單位國有資產管理暫行辦法》

7、《中國注冊會計師審計準 則》

(二)?行政事業(yè)單位資產清查有關規(guī)范性文件：

1、《行政事業(yè)單位資產清查暫行辦法》

2、組織資產清查的組織單位制定的相關文件

七、審計方法

本次資產清查審計主要采取盤點、函證、檢查、計算、詢問等審計方法。

1、銀行存款、往來款項、投資及借款主要進行函證，對于銀行存款及借款要求全部進行函證。

2、實物資產主要進行盤點。

3、資產損溢主要進行檢查、復核、鑒證、盤點等，對資產損溢要求一筆一審。

八、重點審計領域

（一）資產類

1、貨幣資金

主要是確定貨幣資金是否存在；貨幣資金的收支記錄是否完整；庫存現(xiàn)金、銀行存款賬戶的余額是否正確。

（1）對庫存現(xiàn)金的清查，應當查看庫存現(xiàn)金是否超過核定的限額，現(xiàn)金收支是否符合現(xiàn)金管理規(guī)定；核對庫存現(xiàn)金實際金額與現(xiàn)金日記賬戶余額是否相符，如有差異，應說明原因；編制庫存現(xiàn)金盤點表及現(xiàn)金倒軋表；對庫存外幣依幣種清查，并以資產清查基準日中國人民銀行外匯市場匯價的中間價折合為人民幣金額。

備用金余額加上各項支出憑證的金額應等于當初設置備用金數(shù)額，對單項備用金余額較大的，應由持備用金的相關人員予以簽字確認。

（2）對銀行存款，主要清查各單位在金融機構開立的人民幣基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶、專用存款賬戶，以及經常項目外匯賬戶、資本項目外匯賬戶的情況。檢查各單位在開戶銀行及其他金融機構各種存款賬面余額與銀行及其他金融機構中該單位的賬面余額是否相符；根據(jù)銀行存款對賬單、銀行詢證函、存款種類及貨幣種類逐一查對、核實銀行存款金額。檢查銀行存款余額調節(jié)表中未達賬項的真實性；檢查非記賬本位幣折合記賬本位幣所采用的外匯市場匯價是否正確，折算差額是否已按規(guī)定進行賬務處理。

?a.?存款明細要依不同銀行賬戶分列明細，應當區(qū)分人民幣及各種外幣；

?b.?定期存款應當索取銀行定期存款單予以檢查，并取得復印件；

?c.?各項存款應當由銀行出具證明文件如詢證函回函、對賬單等；

?d.?外幣存款應當按外幣幣種及銀行分列；

e.?銀行存款列有利息收入時應當詳加注明。

2、應收款項（暫付款）應收款項的清查內容包括應收賬款、其他應收款、預付賬款。

（1）清查應收賬款、其他應收款和預付賬款（暫付款）時，索取各單位與對方單位金額核對一致的對賬確認單或向對方單位發(fā)函詢證；對有爭議的債權要認真清理、查證、核實，重新明確債權關系；對長期拖欠款項，要查明原因，了解催收情況。中介機構要做好有關取證工作；

（2）索取各單位職工個人借款明細表，對借款金額較大的應由該個人簽字確認；

（3）分析應收及預付款項的賬齡、檢查回函確認或不確認的情況以及壞賬損失的確認情況，索取壞賬損失的相關依據(jù)。

3、對外投資

（1）對國庫券、各種特種債券、股票及基金進行清查，取得股票、債券及基金賬戶對賬單，與明細賬余額核對；盤點庫存有價證券，與相關賬戶余額進行核對；

（2）對其他單位投資的清查，索取有關投資的合同、協(xié)議、章程，以及有關政府部門或上級主管部門的批準文件，確認目前擁有的實際股權、原始投入成本、所占股權比例、歷次分紅情況等；

（3）對已納入?yún)R總、合并范圍的法人主體，需單獨進行資產清查，編制資產清查報表并出具資產清查報告。

?4、存貨（庫存材料）

存貨的清查范圍主要包括：原材料、輔助材料、燃料、修理用備件、包裝物、低值易耗品等。

（1）要求各單位配合中介機構認真組織清倉查庫，原則上要求對所有存貨全面清查盤點；

（2）對長期外借未收回的存貨，可以進行實地盤點或向對方單位實施詢證，并查明未收回原因，檢查各單位催收情況及是否按規(guī)定作價轉讓；

（3）代保管物資要各單位提供代保管單位確認的清查明細表；

（4）重點核實存放時間長、閑置、毀損和待報廢的存貨。

5、固定資產

固定資產清查的范圍主要包括土地、房屋及建筑物、通用設備、專用設備、交通運輸設備等，要求各單位配合會計師事務所認真組織清查，原則上對所有固定資產全面清查盤點。

（1）對固定資產要檢查固定資產原值、待報廢和提前報廢固定資產的數(shù)額及固定資產損失、待核銷數(shù)額等；關注固定資產分類是否合理；詳細了解固定資產目前的使用狀況等；

（2）對出租的固定資產要檢查相關租賃合同；檢查各單位賬面記錄情況，檢查是否已按合同規(guī)定收取租賃費；

（3）對臨時借出、調撥轉出但未履行調撥手續(xù)的和未按規(guī)定手續(xù)批準轉讓出去的資產，要求各單位收回或者補辦手續(xù)；

（4）對清查出的各項賬面盤盈（含賬外資產）、盤虧固定資產，要查明原因，分清工作責任，提出處理意見；

（5）檢查房屋、車輛等產權證明原件并取得復印件，關注產權是否受到限制如抵押、擔保等，檢查相關取得的相關合同、協(xié)議；

（6）對批量購進的單位價值低的圖書等，如果被資產清查單位無法列示明細金額的，按加總數(shù)量清查核對實物，按總計金額填列固定資產清查明細表，并注明總數(shù)量。

（二）負債類

負債的清查包括各行政事業(yè)單位的流動負債、長期負債，以及賬外負債，要求核查負債的性質、種類、金額和合法性。對無法支付的應付款項作為本次清查資產損溢處理。

1、借入款項

借入款項包括向財政部門、上級單位、金融機構的借款和向其他單位借入有償使用的各種款項。借入款項清查的內容主要包括向銀行和其他債權人單位發(fā)函詢證；索取相關借款協(xié)議或財政部門、上級單位的相關文件；核實借款數(shù)額、借款條件、借款日期、還款日期、借款利率；測算借款利息計提是否充分，有無欠息與逾期未還情況，如有欠息是否已足額預提。

2、應繳預算款

應繳預算款主要包括應繳財政預算的各種款項，如非營利組織的預算管理基金、行政性收費收入、罰沒收入、無主財物變價收入和其他按預算規(guī)定上繳預算的款項。應繳預算款清查時重點關注是否按照財政規(guī)定的繳款方式、繳款期限及其他繳款要求及時辦理繳庫，有無緩繳、截留、挪用或自行坐支的現(xiàn)象。

3、應繳財政專戶款

應繳財政專戶款清查的內容主要包括應上繳財政專戶的各種預算外資金，按預算外資金的類別列示明細。核點同“應繳預算款”。

4、應付款項（暫存款）

應付款項（暫存款）清查的內容主要包括行政事業(yè)單位在業(yè)務活動中與其他單位和個人發(fā)生的待結算款項，應按暫存款項的類別或單位、個人列示明細；與對方單位進行對賬，核實金額和性質。重點關注是否將應納入單位收入管理款項列入暫存款項，是否存在長期掛賬未及時清理結算的情況。

5、應交稅金

應交稅金清查的內容主要包括應交納的各種稅費，按應交納的稅費種類列示明細；查閱相關納稅認定、納稅通知、納稅優(yōu)惠等文件；核對有關會計期間完稅證明，對期末未交稅金余額復核其是否正確，列示是否允當；關注是否存在稅收罰款的情況。

（三）收支類

收支類清查的內容主要包括檢查資產清查期間的收支數(shù)額是否真實反映會計期間的收支情況，對重大跨期現(xiàn)象予以調整。

（四）其他事項

1、各單位資金往來

以資產清查基準日為時點，采取倒軋的方式對各項賬務進行全面清理，要求各單位做好內部賬戶結算和資金核對工作。要做到內部各部門之間、上下級單位之間往來關系清楚、資金關系明晰。

單位內部往來款項原則上不能作為資產清查損溢申報。但為全面摸清行政事業(yè)單位及其控制單位的“家底”，如實反映單位存在的矛盾和問題，真實、完整地反映單位資產狀況，內部的單方掛賬在同時取得下列證據(jù)時可以作為資產清查損溢：

（1）單方掛賬產生的內部證據(jù)，包括：會計核算有關資料和原始憑證；相關經濟行為的業(yè)務合同；形成單方掛賬的詳細原因；

（2）債務方提供的不承認此筆掛賬的理由；

（3）中介機構對該筆掛賬的經濟鑒證證明。

2、資產損溢

中介機構在資產清查中發(fā)現(xiàn)的資產損溢，應按照行政事業(yè)單位資產清查有關政策的規(guī)定予以確認；

對清理出來的各種由于會計技術性差錯造成的錯賬，應當根據(jù)會計制度關于會計差錯調整的規(guī)定自行進行賬務調整。

3、文物作為一種特殊形態(tài)的固定資產，由政府有關主管部門組織管理和收藏的單位負責清查登記。對文物原則上只登記實物量。一些有價文物可以按照國家文物局、財政部（89）文物計字第877號文的《文物、博物館事業(yè)單位財務管理辦法》第28條的規(guī)定辦理：“對現(xiàn)有文物藏品，凡能夠估價的都要估價入賬；無法估價的，可登記品種、等級和數(shù)量。對于新征集的文物，應按實際收購金額入賬；對接收捐獻的文物可估價入賬”。

4、或有事項

審閱對外借款合同、協(xié)議等，以發(fā)現(xiàn)對內或者對外的或有負債、擔保情況、財產抵押和司法訴訟等線索，根據(jù)實際情況分類編制情況說明。

九、審計關注的重點

為確保此次資產清查審計質量，確定本次資產清查的審計重點如下：

1、按申報金額排序，重點關注盤盈及報損額較大、證據(jù)不全及特殊的擬個案處理的項目

資產清查的重點應放在單筆報損金額較大、證據(jù)不全及特殊的擬個案處理的報損項目上。具體操作時可先對各單位通過初步自行清查提出的擬申報盤盈及報損清單中按金額及證據(jù)情況分為abc三類，a類是金額較大、影響較大或比較特殊可能需個案溝通處理的項目，會計師事務所應予以重點關注，督促各單位集中力量進行重點取證，收集材料，并積極與資產清查部門溝通；c類是金額不大或性質不重要的項目，對于此類項目，可予以適當關注；b類是界于a類與c類之間的項目，予以一般關注。

2、保證時間進度

會計師事務所按資產清查時間進度和審計內容制定審計計劃，保證資產清查工作按期完成。

3、其他關注方面

會計師事務所關注已交付使用但長時間未轉固的基建工程、以及已報廢、毀損或丟失未銷賬的固定資產情況，同時應對資產出租、出借、對外投資、擔保等情況進行必要關注。

十、對會計師事務所的要求

1、為了控制審計風險，保證行政事業(yè)單位資產清查專項審計報告的質量，資產清查部門向各會計師事務所就有關事項下發(fā)審計工作要求，各會計師事務所應按要求及時提交有關資料。

2、為了保證行政事業(yè)單位資產清查審計工作總體進度，各會計師事務所及時就審計工作進度、重大事項向行政事業(yè)單位資產清查部門溝通。

3、各會計師事務所建立重大問題的及時反饋、匯報機制，資產清查中遇到的重大問題，特別是一些資產損溢，與規(guī)定的標準不相符的，要及時將問題反饋、報告給同級財政部門。

重大問題主要包括：

(1)?導致會計師事務所和管理人員意見不一致的重大損溢申報；

(2)?難以評估確定價值的資產；

(3)?對資產清查中發(fā)現(xiàn)的產權歸屬不清、有爭議的資產等問題；

(4)?與資產清查部門要求報告不一致的事項；

(5)?任何影響資產清查報告期限的事項；

(6)?其他重大問題。

?4、各會計師事務所必須在指定的時間內將要求的資產清查專項審計報告（被審計單位如未申報任何清查損溢，參審所仍應按要求出具報告）、管理建議書和重要事項報告等上報資料及時報送行政事業(yè)單位資產清查部門（包括紙版、電子版和報表數(shù)據(jù)庫）。報送的資料要求簽章齊全、裝訂成冊，索引號、頁碼標示規(guī)范、清晰。

5、各會計師事務所項目負責人必須有相當?shù)膶徲嫿涷灒煜ば姓聵I(yè)單位業(yè)務，熟悉資產清查政策，能充分勝任所從事的工作。會計師事務所應將負責審計的各行政事業(yè)單位名稱及其項目負責人、聯(lián)系方式等資料及時報給同級財政部門。

?十一、審計費用

資產清查專項審計費用，按照“誰委托、誰付費”的原則，由委托方承擔。參與中央級行政事業(yè)單位資產清查專項審計工作的社會中介機構所需費用，由財政部統(tǒng)一支付。參與省級行政事業(yè)單位資產清查專項審計工作的社會中介機構所需費用，由財政廳統(tǒng)一支付。

二0xx年二月十二日

中介機構審核鑒證

1、會計師事務所對各單位清理出來的各項損益及提供證據(jù)的真實性，可靠性進行核實確認；

2、會計師事務所等有關社會中介機構對個別事項出具經濟鑒證證明；

3、會計師事務所對申報有資產損益的單位出具《資產清查事項審計報告》和管理建議書。

中介機構出具經濟鑒證證明的內容及要求

（一）委托社會中介機構進行經濟鑒證的情形

1、單位雖然取得了具有法律效力的外部證據(jù)，但其損失金額無法根據(jù)證據(jù)確定的；

2、單位難以取得外部具有法律效力證據(jù)的有關不良應收財款和不良投資損失；

3、單位損失金額較大或重要的單位存貨、固定資產、在行程（如適用）的報廢、損毀；

4、單位各項盤盈和盤虧資產；

5、單位各項資金掛帳損失。

（二）社會中介機構進行經濟鑒證應實施的必要程序

1、督促和協(xié)助單位及時取得相關損失的具有法律效力的外部證據(jù)；

2、在單位難以取得相關損失及資金掛帳具有法律效力的外部證據(jù)時，社會中介機構及相關工作人員應當要求單位單位提供相關損失的內部證據(jù)；

3、社會中介機構赴二作現(xiàn)場進行深入調查研究，取得相關調查資料；

4、根據(jù)收集的上述材料，社會中介機構進行職業(yè)推斷和客觀評判，對單位相關損失的發(fā)生事實和可能進行鑒證；

5、通過認真核對與分析計算，對單位相關損失的金額進行估算及確認；

6、對收集的上述資料進行整理，形成經濟鑒證材料；

7、出具鑒證意見書。

（三）社會中介機構出具的經濟鑒證證明應符合的要求

篇9

今年以來，為了全面規(guī)范和加強行政事業(yè)單位國有資產管理，財政部組織開展2016年全國行政事業(yè)單位國有資產清查工作，資產清查于2016年1月―10月在全國范圍內組織開展。加強行政事業(yè)單位國有資產管理，摸清全國行政事業(yè)單位資產存量，是深化財稅體制改革，履行公共財政職能，完善國有資產管理體系和國有資產監(jiān)管職能的客觀要求，也是降低行政事業(yè)單位運行成本，推進厲行節(jié)約的具體體現(xiàn)。

一、行政事業(yè)單位資產清查工作內容

行政事業(yè)單位資產清查，是指財政部門、主管部門或行政事業(yè)單位，根據(jù)各級政府及其財政部門專項工作要求或者特定經濟行為需要，按照規(guī)定的政策、工作程序和方法，對行政事業(yè)單位進行賬務清理、財產清查，依法認定各項資產損益，真實反映行政事業(yè)單位國有資產占有使用狀況的工作。資產清查工作主要包括四方面內容：

1.單位基本情況清理，主要是根據(jù)資產清查工作的需要，對納入資產清查工作范圍的單位戶數(shù)、編制和人員狀況等基本情況進行全面清理。

2.賬務清理，主要是對行政事業(yè)單位的各種銀行賬戶、會計核算科目、各類庫存現(xiàn)金、有價證券以及各項資金往來等基本賬務情況進行全面核對和清理。

3.財產清查，主要是對行政事業(yè)單位各項資產進行全面的清理、核對和查實，單位對清查出的各項資產盤盈和盤虧、報廢和壞賬等損失，按照資產清查要求進行分類，提出相關處理建議。

4.完善制度，主要是各主管部門、行政事業(yè)單位在資產清查的基礎上，針對資產清查工作中暴露出來的資產及財務管理等方面的問題，依據(jù)相關政策法規(guī)，建立健全各項管理制度。

二、行政事業(yè)單位資產清查中存在的問題

1.部分行政事業(yè)單位資產管理的基礎工作尚欠缺。如資產的卡片賬基本信息錄入不完備，部份設備的規(guī)格型號未填寫或不全、設備的放置地點、使用人或責任人未填寫或未根據(jù)地址和人員的遷移變動而變更，實物資產上未貼相應的資產編號識別，以及部分車輛的車牌號未及時登記，均造成賬面資產與具體實物資產難以一一對應。此外在機構撤并改組以及人員新老更替過程中，部分資產管理人員之間的工作交接不到位，以至于新任資產管理員對單位資產的具體情況不夠熟悉，以上問題均增加了資產清查工作的難度，并對資產的規(guī)范管理造成影響。

2.部分行政事業(yè)單位出現(xiàn)財務賬與資產卡片賬金額不一致的情況。主要形成原因有：部分資產購入、處置、報廢或調撥劃入、劃出，資產卡片已登記或轉出，但財務未能及時入賬；或財務已入賬，但資產卡片未能及時處理。部分單位賬賬不符的情況已多年存在，此次清新進行了對賬清理，增加了很大工作量。

3.部分行政事業(yè)單位賬面歷史遺留問題較多，一些往來賬款甚至系上世紀八九十年代的遺留事項形成，歷經機構撤并改組，財務及經辦人員更替，現(xiàn)有人員已無法解釋當初掛賬的成因，而且相關財務原始資料一時難以查找，造成無法在清查中對相關掛賬款項進行清理。

三、行政事業(yè)單位資產清查存在問題的改進措施

1.完善制度，明確職責。行政事業(yè)單位應根據(jù)各級財政部門關于固定資產管理有關規(guī)章制度，以及資產清查中發(fā)現(xiàn)的問題，結合單位實際，對資產管理制定明確詳細的操作性強的管理措施，從制度上規(guī)范固定資產管理行為，堵塞管理漏洞。明確固定資產管理部門和固定資產使用部門的職責和權限，實現(xiàn)“物物有人管，人人都管物”，建立統(tǒng)一要求、分級管理、組織健全、各負其責的工作機制。切實轉變觀念，克服怕?lián)熑?、怕麻煩、“新官不理舊賬”和“重錢輕物”的思想。充分認識和查找本單位在落實固定資產規(guī)范管理上存在的差距，認真分析研究和解決固定資產管理上“前清后亂、賬物脫節(jié)”等問題。

2.規(guī)范流程，加強內控。一是規(guī)范配置管理。業(yè)務部門需增加配置資產時，應提出申請，說明增配原因、本部門的現(xiàn)有人數(shù)和現(xiàn)有相關資產配置情況等，辦公室根據(jù)部門申請、現(xiàn)有資產配置數(shù)、資產配置年限和標準等情況，提出資產配置計劃和預算意見，經財務部門審核，報主管領導審定；二是規(guī)范購置管理。購置資產到貨驗收合格后，采購部門經辦人將固定資產驗收單及發(fā)票、合同等相關單據(jù)，交由辦公室資產管理人員，通過固定資產管理軟件填制錄入和打印固定資產出入庫單、卡片、條形碼，經辦公室負責人審核簽字后，辦公室或采購經辦部門資產采購經辦人員持發(fā)票、合同、固定資產卡片或入庫單，到財務部門辦理經費結算報銷，財務部門必須依據(jù)辦公室出具的固定資產卡片或入庫單，方可辦理結算報銷及固定資產入賬手續(xù)；三是規(guī)范處置及報廢管理。當固定資產需處置時，要嚴格按本區(qū)資產處置相關文件和程序辦理處置手續(xù)。辦公室根據(jù)固定資產使用部門的申請，經審核并按審批權限上報批準同意后處置，其處置收入應及時交財務作資金收入賬務處理，辦公室和財務門根據(jù)處置批準手續(xù)同時做好減少固定資產賬務處理；

3.開拓創(chuàng)新，科學管理。一是全面推行資產條形碼管理，粘貼固定資產標簽。今后凡是增加固定資產，必須粘貼條形碼，條形碼粘貼應統(tǒng)一規(guī)范，提高固定資產信息化管理水平。二是定期核對資產賬簿登記動態(tài)。會計部門和資產管理部門每季度要核對資產賬簿登記情況，如財務資產賬與實物資產賬不相符，應及時進行相應調整平衡。三是要充分利用“資產管理信息系統(tǒng)”平臺，強化固定資產管理動態(tài)指導、監(jiān)督，上級部門要加強對系統(tǒng)所屬單位的資產賬簿登記情況進行核查，及時指導系統(tǒng)單位加強固定資產管理，充分發(fā)揮信息化動態(tài)監(jiān)督作用。對尚未處置的資產，搜集相關憑據(jù)，實事求是妥善做好盤盈、盤虧、報損、報廢的處置工作，更加如實準確反映系統(tǒng)資產情況。

四、結語

加強行政事業(yè)單位的資產管理，確保國有資產保值增值，防止國有資產流失，是提高財政資金使用效益的重要措施，也是資產清查的最終目的。行政事業(yè)單位應重視資產清查工作，發(fā)現(xiàn)的問題并及時整改到位，確保行政事業(yè)單位國有資產管理有效運行。

篇10

鐵路作為國民經濟運行的大動脈，安全生產一直處于首要地位。站段往往忙于安全生產任務，而忽視了固定資產管理工作。而資產管理工作是需要從上到下共同參與的，比較常見的現(xiàn)象一是由于工作分工不同，作為直接管理與使用的技術部門、車間及工區(qū)，往往只注重設備維修及養(yǎng)護，而忽視設備的管理，即重使用，輕管理。二是無論是財務或技術部門，缺乏對固定資產管理制度的徹底學習與掌握，尤其是財務以外的人員，對相關制度往往是一無所知，甚至認為固定資產管理純粹是財務部門的事。

2、混淆固定資產與成本費用列支范圍，造成賬實不符

依據(jù)《鐵路運輸企業(yè)固定資產管理辦法》規(guī)定，固定資產是指單位價值在2000元及以上，使用期限超過1年，為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有的有形資產。隨著社會經濟的不斷發(fā)展，站段所購買的許多日常物品，如空調、辦公桌，其單價許多都已超過2000元，按規(guī)定應按固定資產進行入賬管理。一方面，依據(jù)現(xiàn)行固定資產更新改造計劃，站段每年有一定的固定資產自行安排計劃可以用于日常屬于固定資產的購置，但其比例往往很低，遠不能滿足站段日常需要，另一方面，固定資產購置手續(xù)也比較繁瑣，管理起來也相對嚴格與復雜。基于以上原因，一些站段往往混淆固定資產與成本費用的列支范圍，擅自改變資金用途，化整為零，把本屬于固定資產管理的物品人為列入當年成本，一次性列支，從而造成賬實不符，不利于固定資產管理。

3、鐵路資產的特殊性增加了固定資產管理的難度

鐵路設備資產具有價值高、設備繁多、整體聯(lián)動性、獨立劃分困難等特性，無論是入賬、日常管理還是報廢處置，都大幅增加了固定資產的管理難度。一是在入賬階段，站段接收上級下轉的固定資產時，往往是以整站或整條線路的資產來入賬，而建設方往往也不提供整體資產所包含的具體項目，這就造成站段只能以籠統(tǒng)的整體資產入賬，不利于后續(xù)資產變動管理工作。二是在日常管理階段，由于成本大修與更新改造的界定相對模糊，往往造成許多資產經過各期整站大修，早已與入賬時變得面目全非，無法核對。三是在拆除報廢階段，由于通過日常維修及大修，往往對整體資產的部分資產進行拆除與報廢，而由于賬務入賬為整體資產，并不能單獨對拆除報廢資產進行劃分辦理相關手續(xù)，也造成了部分資產的賬實不符。

4、站段內部管理協(xié)調不到位，致使固定資產管理混亂

長期以來，站段的技術部門只負責資產的使用維護，財務部門只負責日常核算，各部門由于職責和權限范圍的限制，技術規(guī)程要求和財務核算制度的差異，使之在管理環(huán)節(jié)上不能有效銜接，沒有一個對固定資產最終負責的部門。對固定資產技術狀態(tài)、保管人、存放地點等發(fā)生的動態(tài)變化，財務部門往往不能及時掌握，使固定資產臺賬與事實不符，增加管理難度。在基層站段按計劃購建固定資產后，財務部門一直作為牽頭部門來完成固定資產的完整入賬。作為資產實際管理與使用的技術部門，由于對固定資產管理制度的不了解，加之生產任務繁重，致使其配合積極性不高。而由于相關部門間的分工協(xié)調不夠，使購入資產與入賬資產品名不一致、無詳細項目等情況時有發(fā)生。如路局財務處下轉固定資產通知書名稱與技術部門接收名稱、項目等不一致，而站段財務、技術部門協(xié)調不好，驗收不及時，導致固定資產入賬混亂、賬實不符?；蛭粗付▽ｉT機構對固定資產購置、驗收、報廢等環(huán)節(jié)進行有效管理，或雖有機構但并未有效執(zhí)行，各環(huán)節(jié)管理粗枝大葉。財務、技術等相關部門缺乏相應的協(xié)調與責任監(jiān)督機制，相互扯皮。而固定資產直接管理人員未認清固定資產管理的重要性，導致擅自拆除的情況時有發(fā)生，造成固定資產賬實嚴重不符，固定資產管理混亂。

5、鐵路內部管理體制的多次變動，也增加了固定資產管理的難度

多年來，為了適應社會經濟的發(fā)展，鐵路內部管理體制進行了多次變動，生產力布局多次調整，各站段管轄范圍不斷變動，呈現(xiàn)出了點多、線長、面廣的特點，固定資產分布在每個區(qū)間、工區(qū)、車間，幾乎遍布站段管轄的各個角落，資產繁多，種類復雜，這給固定資產日常管理與清查工作帶來諸多困難。另一方面，由于鐵路行業(yè)分工明確，職能不同，導致站段間許多資產管理權與使用權相互交叉。如電務部門機車信號由機務段使用、機械室控制臺由車務段人員使用等，這都給固定資產管理帶來一定困難。

6、固定資產清查制度不完善，導致管理混亂

按相關固定資產管理制度要求，企業(yè)應定期進行固定資產清查，每年至少清查一次。對于鐵路基層站段而言，由于管理資產數(shù)量龐大，分布廣泛，給全面清查工作帶來很大難度，因此，定期清查往往流于形式，對盤盈盤虧資產一般也不做任何處理，導致賬實不符、管理混亂。此外，對于固定資產報廢，由于其報廢損失要列入“營業(yè)外支出”，會擠占當年成本，因此，對于未到使用期限，但設備技術性能已達不到使用狀態(tài)和要求的固定資產，為節(jié)省成本，站段一般會使其留在賬上繼續(xù)提取折舊，與固定資產實際使用狀態(tài)不符。當前，鐵路固定資產更新較快，一些報廢撤舊設備管理不善，未集中收回調撥或再利用，造成資產流失。近年來，路局已相應改變了成本清算制度，對站段發(fā)生的固定資產損失進行了全額清算，這在一定程度上避免了以上情況的發(fā)生。

二、對加強站段固定資產管理的意見及建議

1、增強站段對固定資產管理的重視程度

首先應提高思想認識，切實加強固定資產管理工作。站段應建立切實可行的固定資產管理機構，領導重視并積極參加管理，在安全生產或經營分析會上，適時詢問、了解相關部門固定資產管理工作情況。二是建立有效的考核機制，調動全員參與管理固定資產的積極性。固定資產運用好壞反映了一個企業(yè)的管理水平，要建立一個完善的考核機制來控制、激勵固定資產管理工作，通過合理化建議等渠道讓大家提出好的管理建議，并給予一定獎勵，同時對一些不愛護資產、違章操作造成的固定資產毀損應追究經濟賠償責任或法律責任，確保人人參與，為企業(yè)固定資產管理工作獻計獻策。

2、適時調整固定資產相關管理制度，加強審計監(jiān)督，嚴格賬務列支

為杜絕資本性支出與費用性支出的混淆現(xiàn)象的發(fā)生，確保賬實相符。一方面，固定資產的相關管理制度應跟隨經濟的發(fā)展，做適當調整，如可以適當調高2000元的固定資產界定標準。另一方面，應適當提高站段更新改造自行安排的金額，盡可能滿足站段日常生產生活需要。同時，應加強日常與專項審計監(jiān)督，嚴格區(qū)分資本性支出與日常成本費用支出，確保固定資產入賬的真實完整。

3、健全完善站段固定資產管理制度，明確職責分工，加強動態(tài)管理

一方面，在遵循路局統(tǒng)一固定資產管理制度的前提下，站段應結合本單位固定資產的特點，健全完善相關管理制度，確保入賬資產各項資料的真實、完整。在固定資產的購建階段，應嚴格要求購建單位提供資產的相對獨立價值，以方面日后資產管理。日常涉及到的資產變動，管理部門應有專人負責，及時與財務部門進行溝通，必要時對固定資產臺賬添加備注，以方便日后資產的核算與核對。另一方面，站段應由固定資產管理機構指定財務、技術等相關部門及人員專職負責，做到前期購置有人負責，后期使用有人管理，從購置到報廢的整個過程明確到人，落實責任。加強單位內部相關部門的協(xié)調配合工作，加強固定資產動態(tài)控制，建立固定資產信息反饋機制。固定資產技術狀態(tài)、使用地點等發(fā)生變動等，工區(qū)、車間及技術等相關部門應及時通過財務部門更改臺賬，做到賬實相符。

4、細化鐵路行業(yè)固定資產管理工作，提高可操作性

對于鐵路固定資產管理的復雜性，鐵路行業(yè)應盡快摸索出一套適合自身發(fā)展規(guī)律的內部管理體制，細化鐵路固定資產管理的措施，對于交叉管理的資產，應通過制度來界定各自的管理權限與責任，加強站段間的協(xié)調，對管理權與使用權分離的資產，擁有管理權的站段應加強監(jiān)督，定期與使用單位核對檢查，及時掌握固定資產動態(tài)。確保固定資產的有序管理。

5、嚴格固定資產清查制度的監(jiān)督與落實，確保清查效果

為避免固定資產清查工作流于形式，站段應充分認識到固定資產清查的重要意義，并依據(jù)本單位實際情況，健全完善固定資產清查制度，制定切實可行的清查方案，每年至少全面清查一次，使清查工作真正落到實處，真正取得應有的清查效果。對清查中發(fā)現(xiàn)的問題及時匯報與解決，確保賬實相符，為站段固定資產管理工作打下良好基礎。同時，上級部門應通過內外部審計的形式加強對站段固定資產清查工作的監(jiān)督力度，從而提高站段固定資產清查工作的效果。