導(dǎo)言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇財務(wù)審計合理化建議，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

1.財務(wù)審計階段――監(jiān)督職能

財務(wù)審計的階段是現(xiàn)代內(nèi)部審計發(fā)展階段的初期。這個階段的內(nèi)部審計主要以財經(jīng)法規(guī)及單位規(guī)章制度為指導(dǎo)，以企業(yè)內(nèi)部計劃與預(yù)算為依據(jù)，以衡量經(jīng)濟活動的合規(guī)合法性為準(zhǔn)繩，全面檢查企業(yè)是否存在違法亂紀(jì)現(xiàn)象及全年預(yù)計經(jīng)營指標(biāo)的實際完成情況，并能夠及時的指出企業(yè)經(jīng)營中的經(jīng)濟偏頗，實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展的良性循環(huán)。

該階段下的內(nèi)部審計以監(jiān)督職能為主，并在監(jiān)督財務(wù)收支及經(jīng)濟活動的真實合法性、收效性等方面發(fā)揮重要作用。

2.經(jīng)營審計階段――評價職能

財務(wù)審計階段能夠較為直接的發(fā)現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)存的財務(wù)問題，借此審計人員可以通過分析企業(yè)各環(huán)節(jié)成本費用的不合理消耗情況，對企業(yè)的財務(wù)收支，經(jīng)濟運營給出適當(dāng)?shù)脑u價，并提出改善的建議，從而利于領(lǐng)導(dǎo)層總結(jié)出更適應(yīng)時局發(fā)展的新措施，促進企業(yè)的快速發(fā)展。

3.管理審計階段――服務(wù)職能

內(nèi)部審計服務(wù)職能在企業(yè)運營、效益增值方面發(fā)揮積極作用，這正是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部需求之所在，也是內(nèi)部審計本質(zhì)目的之體現(xiàn)。

現(xiàn)代企業(yè)要求審計人員不僅要能夠起到監(jiān)督和評價作用，更要為企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層做好服務(wù)工作；不僅能夠及時發(fā)現(xiàn)問題，更要有善于解決發(fā)現(xiàn)問題的能力，進而更好的為領(lǐng)導(dǎo)層加強內(nèi)控，改善企業(yè)運營及經(jīng)營管理做好參謀工作。與此同時，內(nèi)審人員應(yīng)積極致力于自身業(yè)務(wù)能力的提高，以最大化的為企業(yè)提供更多的增值服務(wù)。

二、國際內(nèi)部審計的發(fā)展新趨勢

經(jīng)濟基礎(chǔ)決定著上層建筑，無論是現(xiàn)代企業(yè)制度的構(gòu)建還是內(nèi)部審計的新需求都取決于經(jīng)濟的發(fā)展?，F(xiàn)階段，國際的內(nèi)部審計呈現(xiàn)出新的發(fā)展趨勢：

1.開拓風(fēng)險管理新領(lǐng)域。隨著全球經(jīng)濟的進一步深入，企業(yè)經(jīng)營貿(mào)易環(huán)境日趨復(fù)雜，基于順應(yīng)企業(yè)風(fēng)險管控的新要求，內(nèi)部審計應(yīng)涉足風(fēng)險管控新領(lǐng)域。另外，內(nèi)部審計人員不僅要從服務(wù)企業(yè)而出發(fā)，也要從自身行業(yè)的發(fā)展考慮，只有積極探索新領(lǐng)域，不斷開展新業(yè)務(wù)，才能更有效的迎接國際外部同行業(yè)間的挑戰(zhàn)。

2.深入企業(yè)內(nèi)部控制管理。隨著貿(mào)易全球化的實現(xiàn)，國際間企業(yè)內(nèi)控早已不單單是企業(yè)的內(nèi)部問題，現(xiàn)已上升為外部相關(guān)人士所關(guān)注的對象。

內(nèi)部審計深入企業(yè)內(nèi)控管理層意味著企業(yè)內(nèi)部控制可以實現(xiàn)自我的效用評估，它可以通過對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者、內(nèi)審人員及員工三者之間的合作有效性分析，得出有利于企業(yè)的經(jīng)營意見，進而三者共同采取相應(yīng)措施來避免內(nèi)控“短板”問題的發(fā)生。

3.推動更加有效的公司治理。近年來，公司治理結(jié)構(gòu)的完善與公司的有序運行、持續(xù)發(fā)展密切相關(guān)。公司之所以致力于結(jié)構(gòu)上的治理，其益處主要體現(xiàn)為：（1）其能夠更好的傳達公司的既定目標(biāo)；（2）它可以監(jiān)控目標(biāo)的實際完成情況；（3）可以確保相關(guān)部門的責(zé)任落實；（4）維護公司的形象和企業(yè)價值。

內(nèi)部審計人員應(yīng)在公司治理的具體環(huán)節(jié)中進行適時評價，并提出合理化建議，才能更好的推動公司的結(jié)構(gòu)治理，從而達到帶動公司健康、有序的發(fā)展。

4.更新內(nèi)部審計人員的職能?；趦?nèi)部審計職能的逐步升級，審計人員的職能也應(yīng)順勢更新。現(xiàn)階段，審計人員已經(jīng)漸漸的從“幕后”走到了“臺前”，而未來的國際化競爭更需要綜合素質(zhì)高的創(chuàng)新型復(fù)合人才，所以，內(nèi)審人員要立足于企業(yè)全局的角度，切實置身于企業(yè)的經(jīng)營活動中去，以精通的技術(shù)為指導(dǎo)，努力成為一名全面性的，復(fù)合型咨詢顧問專家。

三、我國踐行現(xiàn)代內(nèi)審模式的困境

以現(xiàn)代內(nèi)部審計為視角，綜合考量我國的內(nèi)部環(huán)境，其仍不具備國際水平：

1、內(nèi)審環(huán)境不佳?，F(xiàn)行階段，我國內(nèi)部審計存在較為嚴(yán)重的“人治”現(xiàn)象，且相互制衡的機制也并不健全，另外，內(nèi)審地位不高，內(nèi)審人員沒有過多的“發(fā)言權(quán)”，內(nèi)審職能僅僅停留在初級階段，這嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計的客觀現(xiàn)實性及獨立性。

2、內(nèi)審職能不全。我國內(nèi)部審計職能種類雖多，但大多數(shù)企業(yè)都只是“突出重點”，注重企業(yè)財務(wù)管理方面審計，而非企業(yè)經(jīng)營管理全過程的全面審計。在內(nèi)審過程中，大多數(shù)內(nèi)審人員也只是提供確認(rèn)服務(wù)，而并非建議執(zhí)行職能，這使得內(nèi)審職能不全，效用無法切實發(fā)揮。

3、內(nèi)審技術(shù)不精。我國審計的信息化遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后與會計電算化，再加上管理技術(shù)落后，人員知識更新不及時，缺少競爭意識且結(jié)構(gòu)較為單一，使得我國的內(nèi)審無法達到國際化標(biāo)準(zhǔn)水平。

4、內(nèi)審目標(biāo)不清。毋庸置疑，沒有目標(biāo)就沒有了發(fā)展的方向。企業(yè)往往想通過內(nèi)部審計的評審過程發(fā)現(xiàn)各種舞弊現(xiàn)象及有損公司利益的行為，這就使得內(nèi)審工作的目標(biāo)與企業(yè)的實際要求有所差異。由于內(nèi)審現(xiàn)階段的局限性，它無法徹查所有舞弊行為，且一旦企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)問題，內(nèi)審將承擔(dān)連帶責(zé)任，從而使其目標(biāo)邊緣化而模糊不定。

四、順應(yīng)國際趨勢踐行我國內(nèi)部審計職能的著力點

順應(yīng)國際內(nèi)部審計的發(fā)展趨勢，踐行我國內(nèi)部審計職能應(yīng)從以下幾方面著手：

1.健全內(nèi)審法律體系。法律法規(guī)的不健全，是導(dǎo)致內(nèi)審制度及內(nèi)審職能發(fā)揮不完善的重要原因之一。經(jīng)濟的運行若是缺少了法律法規(guī)的約束和規(guī)范，那將無從進行考量。

我國首先要在實踐中不斷的進行探索以健全內(nèi)審法律法規(guī)體系；其次，利用法律的權(quán)威聲望對內(nèi)部審計的地位及組織形式加以嚴(yán)格明確；再者根據(jù)國際內(nèi)審趨勢的發(fā)展，將內(nèi)審納入到公司治理領(lǐng)域中來。實現(xiàn)以法為綱，進而重新梳理內(nèi)審規(guī)范制度。

2.擴展服務(wù)領(lǐng)域，更新服務(wù)理念。我國現(xiàn)階段內(nèi)審職能僅僅停留在監(jiān)督和評價領(lǐng)域。為了順應(yīng)國際的發(fā)展及行業(yè)的業(yè)務(wù)需求，國內(nèi)的內(nèi)審必須積極開拓服務(wù)這項新領(lǐng)域，更新服務(wù)理念，轉(zhuǎn)變審計職能，創(chuàng)新審計手段、降低審計成本，并積極提高自身業(yè)務(wù)能力水平，以謀求行業(yè)的新發(fā)展。

3.強化部門溝通，提高內(nèi)審地位。企業(yè)對銷售、生產(chǎn)、財務(wù)等各部門都建立了現(xiàn)代內(nèi)控制度，因此，現(xiàn)代的內(nèi)部審計也應(yīng)遍及各個部門。在實際審計工作中，審計人員應(yīng)注重強化各部門間的溝通，以減少不必要的重疊工作，深入各部門提出合理化建議并使建議具有現(xiàn)實可行性，從而從自身業(yè)務(wù)能力角度提高內(nèi)審在企業(yè)中的現(xiàn)實地位。

篇2

二、內(nèi)審理論研究與內(nèi)審實踐脫節(jié)，內(nèi)審資源不能有效共享

內(nèi)部審計理論來源于內(nèi)部審計實踐并為內(nèi)部審計實踐服務(wù)。但是，目前審計理論與審計實踐聯(lián)系不夠緊密，表現(xiàn)出各自為政、借鑒不夠的問題，內(nèi)部審計即使在實踐當(dāng)中取得了一些好的經(jīng)驗和好的做法，人員的合理流動也受到了一定的限制，影響了內(nèi)部審計向更高層次發(fā)展，也制約了內(nèi)部審計工作發(fā)揮更大作用的可能。內(nèi)部審計方法單一、模式陳舊，領(lǐng)域有待進一步拓寬目前，許多高校內(nèi)部審計工作大多數(shù)仍停留在以傳統(tǒng)的手工查賬、手工記錄為主的賬簿審計，現(xiàn)代化的審計信息軟件沒有被充分利用起來，一些先進的審計手段和方法也沒有被有效采納和實施，審計手段不新穎，審計領(lǐng)域都是一些常規(guī)傳統(tǒng)的財務(wù)收支審計。審計方法單一，對重大事項審計、大額貨物采購審計、招投標(biāo)審計、科研經(jīng)費審計、績效審計等專項審計涉及甚少或不涉及，影響了審計工作開展和工作效率的提高，更談不上事前預(yù)防、事中控制及后續(xù)審計，不適應(yīng)高速、復(fù)雜、多變的經(jīng)濟發(fā)展形勢。

三、解決高校內(nèi)部審計工作存在問題的建議

（一）完善高校內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置及人員配備

1．高校內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置及人員的配備應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)基本規(guī)范》的要求，加強內(nèi)部審計，保證內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作的獨立性。機構(gòu)設(shè)置上，紀(jì)委、監(jiān)察、審計不能合署辦公，而應(yīng)遵循內(nèi)部控制職務(wù)不相容原則、成本效益原則，明確權(quán)責(zé)分配，正確行使職權(quán)，充分發(fā)揮紀(jì)委、監(jiān)察、審計各自的職能作用。從根本上完善體制建設(shè)，使一些不相容的職務(wù)相互分離。應(yīng)當(dāng)授予內(nèi)部審計部門適當(dāng)?shù)臋?quán)利以確保其獨立地履行審計職責(zé)。對內(nèi)部審計負(fù)責(zé)人及成員的任免應(yīng)當(dāng)慎重。應(yīng)當(dāng)采用述績、答辯等方式競爭上崗。應(yīng)當(dāng)賦予內(nèi)部審計部門追查異常情況的能力和提出處理處罰建議的權(quán)利。內(nèi)部審計負(fù)責(zé)人及人員配備必須具備相應(yīng)的獨立性、良好的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力。

2．隨著高等學(xué)校多渠道辦學(xué)模式及招生自逐步放大，高校內(nèi)部審計所面臨的挑戰(zhàn)也迅速在增多。高校管理層應(yīng)當(dāng)明確界定內(nèi)部審計機構(gòu)在高校中的地位與權(quán)限，分清紀(jì)委、監(jiān)察處、內(nèi)部審計機構(gòu)各自承擔(dān)的職責(zé)和權(quán)限。高校應(yīng)當(dāng)借鑒《企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)基本規(guī)范》提供的治理模式，在高校黨委會下設(shè)審計委員會。審計委員會直接對高校黨委會負(fù)責(zé)，高校內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)作為獨立辦公部門，隸屬審計委員會，從工作業(yè)務(wù)上可直接對高校法人負(fù)責(zé)。審計委員會應(yīng)審查高校內(nèi)部控制的設(shè)置是否合理，監(jiān)督內(nèi)部控制是否有效實施，其主要職責(zé)包括內(nèi)審人員配備、內(nèi)審人員選拔與考核、后續(xù)教育等。內(nèi)部審計部門的職責(zé)主要包括是否制訂了高校內(nèi)審工作計劃、計劃的審批、審計的內(nèi)容及范圍、審計工作底稿的編制及審計報告的撰寫、有針對性地提出合理化建議等具體審計工作。內(nèi)部審計部門從業(yè)務(wù)、行政上分別隸屬于不同的主體，應(yīng)分清內(nèi)部審計部門的職責(zé)和權(quán)限，從而保證內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作的獨立性。

（二）重視高校內(nèi)部審計，發(fā)揮其獨立性和權(quán)威性

1．提高高校內(nèi)部審計的地位，使其能夠獨立行使對高校內(nèi)部控制系統(tǒng)建立與運行過程及結(jié)果進行監(jiān)督的權(quán)利，高效地發(fā)揮內(nèi)部審計作用的獨立性和權(quán)威性。高校領(lǐng)導(dǎo)要轉(zhuǎn)變觀念，對審計工作要給予重視和支持，授予內(nèi)部審計部門適當(dāng)?shù)臋?quán)利以確保其獨立地履行審計職責(zé)，賦予內(nèi)部審計部門追查異常情況的能力和提出處理處罰建議的權(quán)利。只有保證內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置的合理性和運行的高效性，才會使審計人員在工作中放下包袱，大顯身手，保證審計工作的獨立性，提高審計效率，有效防范審計風(fēng)險，才能更好地發(fā)揮高校內(nèi)部審計職能的作用，保證內(nèi)部審計評價工作的順利開展。

2．合理配置審計資源，加強內(nèi)審理論與實踐結(jié)合。高校內(nèi)部審計人員除了要具備審計人員職業(yè)道德外，還要不斷加強業(yè)務(wù)技能的訓(xùn)練，了解、熟悉和掌握本院校的一切教學(xué)模式、教學(xué)研究、經(jīng)營活動、現(xiàn)代化信息技術(shù)等多方面的管理知識，具有良好的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力，不斷通過后續(xù)教育，互相學(xué)習(xí)、溝通、交流，增強業(yè)務(wù)能力。

篇3

2、負(fù)責(zé)本單位綜合成本核算工作。編制本單位財務(wù)預(yù)（決）算，檢查、指導(dǎo)相關(guān)部門的核算工作。

3、參與本單位主要經(jīng)濟合同的洽談、擬訂、審核、簽約，積極配合合同登記、立卷歸檔工作，并負(fù)責(zé)檢查、督促經(jīng)濟合同的履行。

4、負(fù)責(zé)本單位財務(wù)控制，組織實施有關(guān)財務(wù)計劃，定期上報財務(wù)資料。

5、定期進行會計資料匯總、整理、統(tǒng)計，妥善保管會計檔案資料，對各種會計帳冊、憑證和報表進行歸檔、立卷、調(diào)閱。

6、分析財務(wù)計劃執(zhí)行情況，考核資金使用效果，及時為領(lǐng)導(dǎo)決策提供準(zhǔn)確的財務(wù)信息、經(jīng)營狀態(tài)和合理化建議。

7、負(fù)責(zé)本單位的現(xiàn)金、銀行票據(jù)、各種有價證券和財務(wù)印章，收據(jù)管理工作，及時清理債權(quán)債務(wù)，加速資金周轉(zhuǎn)。

8、負(fù)責(zé)編制本單位各種會計報表，按規(guī)定完成各項稅費的提取工作。

9、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

財審部長崗位職責(zé)

1、遵守《會計法》，維護財經(jīng)紀(jì)律，執(zhí)行財務(wù)制度，實行會計監(jiān)督，負(fù)責(zé)會計稽核。

2、在集團財務(wù)審計部的指導(dǎo)下，負(fù)責(zé)本單位系統(tǒng)內(nèi)財務(wù)隊伍的建設(shè)，組織本單位內(nèi)部財務(wù)人員開展財務(wù)管理與會計核算工作。

3、負(fù)責(zé)指導(dǎo)、管理、監(jiān)督財務(wù)部人員的業(yè)務(wù)工作，改善工作質(zhì)量和服務(wù)態(tài)度，組織好下屬人員的政治理論學(xué)習(xí)和業(yè)務(wù)技術(shù)學(xué)習(xí)。

4、負(fù)責(zé)建立和健全本單位范圍內(nèi)財務(wù)管理與會計核算制度及實施，并組織落實。

5、參與本單位生產(chǎn)經(jīng)營會議，提供會計信息，預(yù)測經(jīng)濟趨勢，及時匯報本單位運營情況。

6、負(fù)責(zé)本單位會計憑證的審核，會計報表的編制。保證財務(wù)數(shù)據(jù)的真實、準(zhǔn)確、可靠，及時。

7、負(fù)責(zé)監(jiān)督、檢查本單位各項財務(wù)計劃執(zhí)行情況，提出財務(wù)分析報告，并提出加強經(jīng)營管理和財務(wù)管理的建議。

8、負(fù)責(zé)清理、清結(jié)各項債權(quán)、債務(wù)，做好債權(quán)確認(rèn)工作。

9、負(fù)責(zé)保管銀行印鑒章。

10、   完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

會計崗位職責(zé)

1、負(fù)責(zé)本單位的財務(wù)會計工作，嚴(yán)格遵守有關(guān)財經(jīng)紀(jì)律和經(jīng)濟法規(guī)，協(xié)助財審部長做好財務(wù)工作。

2、負(fù)責(zé)協(xié)助制定、完善財會制度和相應(yīng)的實施細(xì)則，對執(zhí)行中出現(xiàn)的問題及時制止、糾正，及時向上級領(lǐng)導(dǎo)匯報。

3、按照會計制度，填寫記帳憑證，做到憑證合法、內(nèi)容真實、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、手續(xù)完備。

4、負(fù)責(zé)登記本單位總帳、成本費用明細(xì)帳、往來明細(xì)帳，做到及時記帳、按時結(jié)帳、如期報帳、定期對帳，定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

5、協(xié)助部長搞好本單位成本核算工作及運營情況的預(yù)測工作。

6、負(fù)責(zé)票據(jù)管理，保管空白票據(jù)。

7、負(fù)責(zé)會計檔案的整理、保管和移交。

8、負(fù)責(zé)財務(wù)室的日常安全檢查工作。

9、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他任務(wù)。

出納崗位職責(zé)

1、按照現(xiàn)金管理、銀行結(jié)算和財務(wù)管理的有關(guān)規(guī)定，辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。

2、按照會計制度，根據(jù)會計審核后的原始憑證填制記帳憑證，做到憑證真實、合法。

3、及時登記現(xiàn)金和銀行存款日記帳，做到日清月結(jié)、帳款相符。

4、庫存現(xiàn)金不超過1000元，不坐收坐支，嚴(yán)禁“白條”抵庫、挪用公款，嚴(yán)禁私設(shè)小金庫。保險柜內(nèi)嚴(yán)禁存放私人現(xiàn)金及物品。

5、負(fù)責(zé)保管庫存現(xiàn)金和各種有價證券。

6、負(fù)責(zé)保管一枚銀行印鑒章、發(fā)票及收據(jù)。

7、協(xié)助會計做好會計檔案的整理工作。

8、遵守職業(yè)道德，做到廉潔奉公、堅持原則、實事求是、一絲不茍、熱誠服務(wù)、保守公司的商業(yè)秘密。

9、      完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

 

財審部職責(zé)

1、貫徹執(zhí)行國家頒布的財政稅收法規(guī)和集團的各項規(guī)章。負(fù)責(zé)本單位財務(wù)會計工作。

2、負(fù)責(zé)本單位綜合成本核算工作。編制本單位財務(wù)預(yù)（決）算，檢查、指導(dǎo)相關(guān)部門的核算工作。

3、參與本單位主要經(jīng)濟合同的洽談、擬訂、審核、簽約，積極配合合同登記、立卷歸檔工作，并負(fù)責(zé)檢查、督促經(jīng)濟合同的履行。

4、負(fù)責(zé)本單位財務(wù)控制，組織實施有關(guān)財務(wù)計劃，定期上報財務(wù)資料。

5、定期進行會計資料匯總、整理、統(tǒng)計，妥善保管會計檔案資料，對各種會計帳冊、憑證和報表進行歸檔、立卷、調(diào)閱。

6、分析財務(wù)計劃執(zhí)行情況，考核資金使用效果，及時為領(lǐng)導(dǎo)決策提供準(zhǔn)確的財務(wù)信息、經(jīng)營狀態(tài)和合理化建議。

7、負(fù)責(zé)本單位的現(xiàn)金、銀行票據(jù)、各種有價證券和財務(wù)印章，收據(jù)管理工作，及時清理債權(quán)債務(wù)，加速資金周轉(zhuǎn)。

8、負(fù)責(zé)編制本單位各種會計報表，按規(guī)定完成各項稅費的提取工作。

9、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

財審部長崗位職責(zé)

1、遵守《會計法》，維護財經(jīng)紀(jì)律，執(zhí)行財務(wù)制度，實行會計監(jiān)督，負(fù)責(zé)會計稽核。

2、在集團財務(wù)審計部的指導(dǎo)下，負(fù)責(zé)本單位系統(tǒng)內(nèi)財務(wù)隊伍的建設(shè)，組織本單位內(nèi)部財務(wù)人員開展財務(wù)管理與會計核算工作。

3、負(fù)責(zé)指導(dǎo)、管理、監(jiān)督財務(wù)部人員的業(yè)務(wù)工作，改善工作質(zhì)量和服務(wù)態(tài)度，組織好下屬人員的政治理論學(xué)習(xí)和業(yè)務(wù)技術(shù)學(xué)習(xí)。

4、負(fù)責(zé)建立和健全本單位范圍內(nèi)財務(wù)管理與會計核算制度及實施，并組織落實。

5、參與本單位生產(chǎn)經(jīng)營會議，提供會計信息，預(yù)測經(jīng)濟趨勢，及時匯報本單位運營情況。

6、負(fù)責(zé)本單位會計憑證的審核，會計報表的編制。保證財務(wù)數(shù)據(jù)的真實、準(zhǔn)確、可靠，及時。

7、負(fù)責(zé)監(jiān)督、檢查本單位各項財務(wù)計劃執(zhí)行情況，提出財務(wù)分析報告，并提出加強經(jīng)營管理和財務(wù)管理的建議。

8、負(fù)責(zé)清理、清結(jié)各項債權(quán)、債務(wù)，做好債權(quán)確認(rèn)工作。

9、負(fù)責(zé)保管銀行印鑒章。

10、   完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

會計崗位職責(zé)

1、負(fù)責(zé)本單位的財務(wù)會計工作，嚴(yán)格遵守有關(guān)財經(jīng)紀(jì)律和經(jīng)濟法規(guī)，協(xié)助財審部長做好財務(wù)工作。

2、負(fù)責(zé)協(xié)助制定、完善財會制度和相應(yīng)的實施細(xì)則，對執(zhí)行中出現(xiàn)的問題及時制止、糾正，及時向上級領(lǐng)導(dǎo)匯報。

3、按照會計制度，填寫記帳憑證，做到憑證合法、內(nèi)容真實、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、手續(xù)完備。

4、負(fù)責(zé)登記本單位總帳、成本費用明細(xì)帳、往來明細(xì)帳，做到及時記帳、按時結(jié)帳、如期報帳、定期對帳，定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

5、協(xié)助部長搞好本單位成本核算工作及運營情況的預(yù)測工作。

6、負(fù)責(zé)票據(jù)管理，保管空白票據(jù)。

7、負(fù)責(zé)會計檔案的整理、保管和移交。

8、負(fù)責(zé)財務(wù)室的日常安全檢查工作。

9、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他任務(wù)。

出納崗位職責(zé)

1、按照現(xiàn)金管理、銀行結(jié)算和財務(wù)管理的有關(guān)規(guī)定，辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。

2、按照會計制度，根據(jù)會計審核后的原始憑證填制記帳憑證，做到憑證真實、合法。

3、及時登記現(xiàn)金和銀行存款日記帳，做到日清月結(jié)、帳款相符。

4、庫存現(xiàn)金不超過1000元，不坐收坐支，嚴(yán)禁“白條”抵庫、挪用公款，嚴(yán)禁私設(shè)小金庫。保險柜內(nèi)嚴(yán)禁存放私人現(xiàn)金及物品。

5、負(fù)責(zé)保管庫存現(xiàn)金和各種有價證券。

6、負(fù)責(zé)保管一枚銀行印鑒章、發(fā)票及收據(jù)。

7、協(xié)助會計做好會計檔案的整理工作。

8、遵守職業(yè)道德，做到廉潔奉公、堅持原則、實事求是、一絲不茍、熱誠服務(wù)、保守公司的商業(yè)秘密。

9、      完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

 

財審部職責(zé)

1、貫徹執(zhí)行國家頒布的財政稅收法規(guī)和集團的各項規(guī)章。負(fù)責(zé)本單位財務(wù)會計工作。

2、負(fù)責(zé)本單位綜合成本核算工作。編制本單位財務(wù)預(yù)（決）算，檢查、指導(dǎo)相關(guān)部門的核算工作。

3、參與本單位主要經(jīng)濟合同的洽談、擬訂、審核、簽約，積極配合合同登記、立卷歸檔工作，并負(fù)責(zé)檢查、督促經(jīng)濟合同的履行。

4、負(fù)責(zé)本單位財務(wù)控制，組織實施有關(guān)財務(wù)計劃，定期上報財務(wù)資料。

5、定期進行會計資料匯總、整理、統(tǒng)計，妥善保管會計檔案資料，對各種會計帳冊、憑證和報表進行歸檔、立卷、調(diào)閱。

6、分析財務(wù)計劃執(zhí)行情況，考核資金使用效果，及時為領(lǐng)導(dǎo)決策提供準(zhǔn)確的財務(wù)信息、經(jīng)營狀態(tài)和合理化建議。

7、負(fù)責(zé)本單位的現(xiàn)金、銀行票據(jù)、各種有價證券和財務(wù)印章，收據(jù)管理工作，及時清理債權(quán)債務(wù)，加速資金周轉(zhuǎn)。

8、負(fù)責(zé)編制本單位各種會計報表，按規(guī)定完成各項稅費的提取工作。

9、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

財審部長崗位職責(zé)

1、遵守《會計法》，維護財經(jīng)紀(jì)律，執(zhí)行財務(wù)制度，實行會計監(jiān)督，負(fù)責(zé)會計稽核。

2、在集團財務(wù)審計部的指導(dǎo)下，負(fù)責(zé)本單位系統(tǒng)內(nèi)財務(wù)隊伍的建設(shè)，組織本單位內(nèi)部財務(wù)人員開展財務(wù)管理與會計核算工作。

3、負(fù)責(zé)指導(dǎo)、管理、監(jiān)督財務(wù)部人員的業(yè)務(wù)工作，改善工作質(zhì)量和服務(wù)態(tài)度，組織好下屬人員的政治理論學(xué)習(xí)和業(yè)務(wù)技術(shù)學(xué)習(xí)。

4、負(fù)責(zé)建立和健全本單位范圍內(nèi)財務(wù)管理與會計核算制度及實施，并組織落實。

5、參與本單位生產(chǎn)經(jīng)營會議，提供會計信息，預(yù)測經(jīng)濟趨勢，及時匯報本單位運營情況。

6、負(fù)責(zé)本單位會計憑證的審核，會計報表的編制。保證財務(wù)數(shù)據(jù)的真實、準(zhǔn)確、可靠，及時。

7、負(fù)責(zé)監(jiān)督、檢查本單位各項財務(wù)計劃執(zhí)行情況，提出財務(wù)分析報告，并提出加強經(jīng)營管理和財務(wù)管理的建議。

8、負(fù)責(zé)清理、清結(jié)各項債權(quán)、債務(wù)，做好債權(quán)確認(rèn)工作。

9、負(fù)責(zé)保管銀行印鑒章。

10、   完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

會計崗位職責(zé)

1、負(fù)責(zé)本單位的財務(wù)會計工作，嚴(yán)格遵守有關(guān)財經(jīng)紀(jì)律和經(jīng)濟法規(guī)，協(xié)助財審部長做好財務(wù)工作。

2、負(fù)責(zé)協(xié)助制定、完善財會制度和相應(yīng)的實施細(xì)則，對執(zhí)行中出現(xiàn)的問題及時制止、糾正，及時向上級領(lǐng)導(dǎo)匯報。

3、按照會計制度，填寫記帳憑證，做到憑證合法、內(nèi)容真實、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、手續(xù)完備。

4、負(fù)責(zé)登記本單位總帳、成本費用明細(xì)帳、往來明細(xì)帳，做到及時記帳、按時結(jié)帳、如期報帳、定期對帳，定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

5、協(xié)助部長搞好本單位成本核算工作及運營情況的預(yù)測工作。

6、負(fù)責(zé)票據(jù)管理，保管空白票據(jù)。

7、負(fù)責(zé)會計檔案的整理、保管和移交。

8、負(fù)責(zé)財務(wù)室的日常安全檢查工作。

9、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他任務(wù)。

出納崗位職責(zé)

1、按照現(xiàn)金管理、銀行結(jié)算和財務(wù)管理的有關(guān)規(guī)定，辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。

2、按照會計制度，根據(jù)會計審核后的原始憑證填制記帳憑證，做到憑證真實、合法。

3、及時登記現(xiàn)金和銀行存款日記帳，做到日清月結(jié)、帳款相符。

4、庫存現(xiàn)金不超過1000元，不坐收坐支，嚴(yán)禁“白條”抵庫、挪用公款，嚴(yán)禁私設(shè)小金庫。保險柜內(nèi)嚴(yán)禁存放私人現(xiàn)金及物品。

5、負(fù)責(zé)保管庫存現(xiàn)金和各種有價證券。

6、負(fù)責(zé)保管一枚銀行印鑒章、發(fā)票及收據(jù)。

7、協(xié)助會計做好會計檔案的整理工作。

8、遵守職業(yè)道德，做到廉潔奉公、堅持原則、實事求是、一絲不茍、熱誠服務(wù)、保守公司的商業(yè)秘密。

9、      完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

 財審部職責(zé)

1、貫徹執(zhí)行國家頒布的財政稅收法規(guī)和集團的各項規(guī)章。負(fù)責(zé)本單位財務(wù)會計工作。

2、負(fù)責(zé)本單位綜合成本核算工作。編制本單位財務(wù)預(yù)（決）算，檢查、指導(dǎo)相關(guān)部門的核算工作。

3、參與本單位主要經(jīng)濟合同的洽談、擬訂、審核、簽約，積極配合合同登記、立卷歸檔工作，并負(fù)責(zé)檢查、督促經(jīng)濟合同的履行。

4、負(fù)責(zé)本單位財務(wù)控制，組織實施有關(guān)財務(wù)計劃，定期上報財務(wù)資料。

5、定期進行會計資料匯總、整理、統(tǒng)計，妥善保管會計檔案資料，對各種會計帳冊、憑證和報表進行歸檔、立卷、調(diào)閱。

6、分析財務(wù)計劃執(zhí)行情況，考核資金使用效果，及時為領(lǐng)導(dǎo)決策提供準(zhǔn)確的財務(wù)信息、經(jīng)營狀態(tài)和合理化建議。

7、負(fù)責(zé)本單位的現(xiàn)金、銀行票據(jù)、各種有價證券和財務(wù)印章，收據(jù)管理工作，及時清理債權(quán)債務(wù)，加速資金周轉(zhuǎn)。

8、負(fù)責(zé)編制本單位各種會計報表，按規(guī)定完成各項稅費的提取工作。

9、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

財審部長崗位職責(zé)

1、遵守《會計法》，維護財經(jīng)紀(jì)律，執(zhí)行財務(wù)制度，實行會計監(jiān)督，負(fù)責(zé)會計稽核。

2、在集團財務(wù)審計部的指導(dǎo)下，負(fù)責(zé)本單位系統(tǒng)內(nèi)財務(wù)隊伍的建設(shè)，組織本單位內(nèi)部財務(wù)人員開展財務(wù)管理與會計核算工作。

3、負(fù)責(zé)指導(dǎo)、管理、監(jiān)督財務(wù)部人員的業(yè)務(wù)工作，改善工作質(zhì)量和服務(wù)態(tài)度，組織好下屬人員的政治理論學(xué)習(xí)和業(yè)務(wù)技術(shù)學(xué)習(xí)。

4、負(fù)責(zé)建立和健全本單位范圍內(nèi)財務(wù)管理與會計核算制度及實施，并組織落實。

5、參與本單位生產(chǎn)經(jīng)營會議，提供會計信息，預(yù)測經(jīng)濟趨勢，及時匯報本單位運營情況。

6、負(fù)責(zé)本單位會計憑證的審核，會計報表的編制。保證財務(wù)數(shù)據(jù)的真實、準(zhǔn)確、可靠，及時。

7、負(fù)責(zé)監(jiān)督、檢查本單位各項財務(wù)計劃執(zhí)行情況，提出財務(wù)分析報告，并提出加強經(jīng)營管理和財務(wù)管理的建議。

8、負(fù)責(zé)清理、清結(jié)各項債權(quán)、債務(wù)，做好債權(quán)確認(rèn)工作。

9、負(fù)責(zé)保管銀行印鑒章。

10、   完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

會計崗位職責(zé)

1、負(fù)責(zé)本單位的財務(wù)會計工作，嚴(yán)格遵守有關(guān)財經(jīng)紀(jì)律和經(jīng)濟法規(guī)，協(xié)助財審部長做好財務(wù)工作。

2、負(fù)責(zé)協(xié)助制定、完善財會制度和相應(yīng)的實施細(xì)則，對執(zhí)行中出現(xiàn)的問題及時制止、糾正，及時向上級領(lǐng)導(dǎo)匯報。

3、按照會計制度，填寫記帳憑證，做到憑證合法、內(nèi)容真實、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、手續(xù)完備。

4、負(fù)責(zé)登記本單位總帳、成本費用明細(xì)帳、往來明細(xì)帳，做到及時記帳、按時結(jié)帳、如期報帳、定期對帳，定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

5、協(xié)助部長搞好本單位成本核算工作及運營情況的預(yù)測工作。

6、負(fù)責(zé)票據(jù)管理，保管空白票據(jù)。

7、負(fù)責(zé)會計檔案的整理、保管和移交。

8、負(fù)責(zé)財務(wù)室的日常安全檢查工作。

9、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他任務(wù)。

出納崗位職責(zé)

1、按照現(xiàn)金管理、銀行結(jié)算和財務(wù)管理的有關(guān)規(guī)定，辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。

2、按照會計制度，根據(jù)會計審核后的原始憑證填制記帳憑證，做到憑證真實、合法。

3、及時登記現(xiàn)金和銀行存款日記帳，做到日清月結(jié)、帳款相符。

4、庫存現(xiàn)金不超過1000元，不坐收坐支，嚴(yán)禁“白條”抵庫、挪用公款，嚴(yán)禁私設(shè)小金庫。保險柜內(nèi)嚴(yán)禁存放私人現(xiàn)金及物品。

5、負(fù)責(zé)保管庫存現(xiàn)金和各種有價證券。

6、負(fù)責(zé)保管一枚銀行印鑒章、發(fā)票及收據(jù)。

7、協(xié)助會計做好會計檔案的整理工作。

8、遵守職業(yè)道德，做到廉潔奉公、堅持原則、實事求是、一絲不茍、熱誠服務(wù)、保守公司的商業(yè)秘密。

9、      完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

 財審部職責(zé)

1、貫徹執(zhí)行國家頒布的財政稅收法規(guī)和集團的各項規(guī)章。負(fù)責(zé)本單位財務(wù)會計工作。

2、負(fù)責(zé)本單位綜合成本核算工作。編制本單位財務(wù)預(yù)（決）算，檢查、指導(dǎo)相關(guān)部門的核算工作。

3、參與本單位主要經(jīng)濟合同的洽談、擬訂、審核、簽約，積極配合合同登記、立卷歸檔工作，并負(fù)責(zé)檢查、督促經(jīng)濟合同的履行。

4、負(fù)責(zé)本單位財務(wù)控制，組織實施有關(guān)財務(wù)計劃，定期上報財務(wù)資料。

5、定期進行會計資料匯總、整理、統(tǒng)計，妥善保管會計檔案資料，對各種會計帳冊、憑證和報表進行歸檔、立卷、調(diào)閱。

6、分析財務(wù)計劃執(zhí)行情況，考核資金使用效果，及時為領(lǐng)導(dǎo)決策提供準(zhǔn)確的財務(wù)信息、經(jīng)營狀態(tài)和合理化建議。

7、負(fù)責(zé)本單位的現(xiàn)金、銀行票據(jù)、各種有價證券和財務(wù)印章，收據(jù)管理工作，及時清理債權(quán)債務(wù)，加速資金周轉(zhuǎn)。

8、負(fù)責(zé)編制本單位各種會計報表，按規(guī)定完成各項稅費的提取工作。

9、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

財審部長崗位職責(zé)

1、遵守《會計法》，維護財經(jīng)紀(jì)律，執(zhí)行財務(wù)制度，實行會計監(jiān)督，負(fù)責(zé)會計稽核。

2、在集團財務(wù)審計部的指導(dǎo)下，負(fù)責(zé)本單位系統(tǒng)內(nèi)財務(wù)隊伍的建設(shè)，組織本單位內(nèi)部財務(wù)人員開展財務(wù)管理與會計核算工作。

3、負(fù)責(zé)指導(dǎo)、管理、監(jiān)督財務(wù)部人員的業(yè)務(wù)工作，改善工作質(zhì)量和服務(wù)態(tài)度，組織好下屬人員的政治理論學(xué)習(xí)和業(yè)務(wù)技術(shù)學(xué)習(xí)。

4、負(fù)責(zé)建立和健全本單位范圍內(nèi)財務(wù)管理與會計核算制度及實施，并組織落實。

5、參與本單位生產(chǎn)經(jīng)營會議，提供會計信息，預(yù)測經(jīng)濟趨勢，及時匯報本單位運營情況。

6、負(fù)責(zé)本單位會計憑證的審核，會計報表的編制。保證財務(wù)數(shù)據(jù)的真實、準(zhǔn)確、可靠，及時。

7、負(fù)責(zé)監(jiān)督、檢查本單位各項財務(wù)計劃執(zhí)行情況，提出財務(wù)分析報告，并提出加強經(jīng)營管理和財務(wù)管理的建議。

8、負(fù)責(zé)清理、清結(jié)各項債權(quán)、債務(wù)，做好債權(quán)確認(rèn)工作。

9、負(fù)責(zé)保管銀行印鑒章。

10、   完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

會計崗位職責(zé)

1、負(fù)責(zé)本單位的財務(wù)會計工作，嚴(yán)格遵守有關(guān)財經(jīng)紀(jì)律和經(jīng)濟法規(guī)，協(xié)助財審部長做好財務(wù)工作。

2、負(fù)責(zé)協(xié)助制定、完善財會制度和相應(yīng)的實施細(xì)則，對執(zhí)行中出現(xiàn)的問題及時制止、糾正，及時向上級領(lǐng)導(dǎo)匯報。

3、按照會計制度，填寫記帳憑證，做到憑證合法、內(nèi)容真實、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、手續(xù)完備。

4、負(fù)責(zé)登記本單位總帳、成本費用明細(xì)帳、往來明細(xì)帳，做到及時記帳、按時結(jié)帳、如期報帳、定期對帳，定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

5、協(xié)助部長搞好本單位成本核算工作及運營情況的預(yù)測工作。

6、負(fù)責(zé)票據(jù)管理，保管空白票據(jù)。

7、負(fù)責(zé)會計檔案的整理、保管和移交。

8、負(fù)責(zé)財務(wù)室的日常安全檢查工作。

9、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他任務(wù)。

出納崗位職責(zé)

1、按照現(xiàn)金管理、銀行結(jié)算和財務(wù)管理的有關(guān)規(guī)定，辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。

2、按照會計制度，根據(jù)會計審核后的原始憑證填制記帳憑證，做到憑證真實、合法。

3、及時登記現(xiàn)金和銀行存款日記帳，做到日清月結(jié)、帳款相符。

4、庫存現(xiàn)金不超過1000元，不坐收坐支，嚴(yán)禁“白條”抵庫、挪用公款，嚴(yán)禁私設(shè)小金庫。保險柜內(nèi)嚴(yán)禁存放私人現(xiàn)金及物品。

5、負(fù)責(zé)保管庫存現(xiàn)金和各種有價證券。

6、負(fù)責(zé)保管一枚銀行印鑒章、發(fā)票及收據(jù)。

7、協(xié)助會計做好會計檔案的整理工作。

8、遵守職業(yè)道德，做到廉潔奉公、堅持原則、實事求是、一絲不茍、熱誠服務(wù)、保守公司的商業(yè)秘密。

9、      完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

 

財審部職責(zé)

1、貫徹執(zhí)行國家頒布的財政稅收法規(guī)和集團的各項規(guī)章。負(fù)責(zé)本單位財務(wù)會計工作。

2、負(fù)責(zé)本單位綜合成本核算工作。編制本單位財務(wù)預(yù)（決）算，檢查、指導(dǎo)相關(guān)部門的核算工作。

3、參與本單位主要經(jīng)濟合同的洽談、擬訂、審核、簽約，積極配合合同登記、立卷歸檔工作，并負(fù)責(zé)檢查、督促經(jīng)濟合同的履行。

4、負(fù)責(zé)本單位財務(wù)控制，組織實施有關(guān)財務(wù)計劃，定期上報財務(wù)資料。

5、定期進行會計資料匯總、整理、統(tǒng)計，妥善保管會計檔案資料，對各種會計帳冊、憑證和報表進行歸檔、立卷、調(diào)閱。

6、分析財務(wù)計劃執(zhí)行情況，考核資金使用效果，及時為領(lǐng)導(dǎo)決策提供準(zhǔn)確的財務(wù)信息、經(jīng)營狀態(tài)和合理化建議。

7、負(fù)責(zé)本單位的現(xiàn)金、銀行票據(jù)、各種有價證券和財務(wù)印章，收據(jù)管理工作，及時清理債權(quán)債務(wù)，加速資金周轉(zhuǎn)。

8、負(fù)責(zé)編制本單位各種會計報表，按規(guī)定完成各項稅費的提取工作。

9、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

財審部長崗位職責(zé)

1、遵守《會計法》，維護財經(jīng)紀(jì)律，執(zhí)行財務(wù)制度，實行會計監(jiān)督，負(fù)責(zé)會計稽核。

2、在集團財務(wù)審計部的指導(dǎo)下，負(fù)責(zé)本單位系統(tǒng)內(nèi)財務(wù)隊伍的建設(shè)，組織本單位內(nèi)部財務(wù)人員開展財務(wù)管理與會計核算工作。

3、負(fù)責(zé)指導(dǎo)、管理、監(jiān)督財務(wù)部人員的業(yè)務(wù)工作，改善工作質(zhì)量和服務(wù)態(tài)度，組織好下屬人員的政治理論學(xué)習(xí)和業(yè)務(wù)技術(shù)學(xué)習(xí)。

4、負(fù)責(zé)建立和健全本單位范圍內(nèi)財務(wù)管理與會計核算制度及實施，并組織落實。

5、參與本單位生產(chǎn)經(jīng)營會議，提供會計信息，預(yù)測經(jīng)濟趨勢，及時匯報本單位運營情況。

6、負(fù)責(zé)本單位會計憑證的審核，會計報表的編制。保證財務(wù)數(shù)據(jù)的真實、準(zhǔn)確、可靠，及時。

7、負(fù)責(zé)監(jiān)督、檢查本單位各項財務(wù)計劃執(zhí)行情況，提出財務(wù)分析報告，并提出加強經(jīng)營管理和財務(wù)管理的建議。

8、負(fù)責(zé)清理、清結(jié)各項債權(quán)、債務(wù)，做好債權(quán)確認(rèn)工作。

9、負(fù)責(zé)保管銀行印鑒章。

10、   完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

會計崗位職責(zé)

1、負(fù)責(zé)本單位的財務(wù)會計工作，嚴(yán)格遵守有關(guān)財經(jīng)紀(jì)律和經(jīng)濟法規(guī)，協(xié)助財審部長做好財務(wù)工作。

2、負(fù)責(zé)協(xié)助制定、完善財會制度和相應(yīng)的實施細(xì)則，對執(zhí)行中出現(xiàn)的問題及時制止、糾正，及時向上級領(lǐng)導(dǎo)匯報。

3、按照會計制度，填寫記帳憑證，做到憑證合法、內(nèi)容真實、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、手續(xù)完備。

4、負(fù)責(zé)登記本單位總帳、成本費用明細(xì)帳、往來明細(xì)帳，做到及時記帳、按時結(jié)帳、如期報帳、定期對帳，定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

5、協(xié)助部長搞好本單位成本核算工作及運營情況的預(yù)測工作。

6、負(fù)責(zé)票據(jù)管理，保管空白票據(jù)。

7、負(fù)責(zé)會計檔案的整理、保管和移交。

8、負(fù)責(zé)財務(wù)室的日常安全檢查工作。

9、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他任務(wù)。

出納崗位職責(zé)

1、按照現(xiàn)金管理、銀行結(jié)算和財務(wù)管理的有關(guān)規(guī)定，辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。

2、按照會計制度，根據(jù)會計審核后的原始憑證填制記帳憑證，做到憑證真實、合法。

3、及時登記現(xiàn)金和銀行存款日記帳，做到日清月結(jié)、帳款相符。

4、庫存現(xiàn)金不超過1000元，不坐收坐支，嚴(yán)禁“白條”抵庫、挪用公款，嚴(yán)禁私設(shè)小金庫。保險柜內(nèi)嚴(yán)禁存放私人現(xiàn)金及物品。

5、負(fù)責(zé)保管庫存現(xiàn)金和各種有價證券。

6、負(fù)責(zé)保管一枚銀行印鑒章、發(fā)票及收據(jù)。

7、協(xié)助會計做好會計檔案的整理工作。

8、遵守職業(yè)道德，做到廉潔奉公、堅持原則、實事求是、一絲不茍、熱誠服務(wù)、保守公司的商業(yè)秘密。

9、      完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

 財審部職責(zé)

1、貫徹執(zhí)行國家頒布的財政稅收法規(guī)和集團的各項規(guī)章。負(fù)責(zé)本單位財務(wù)會計工作。

2、負(fù)責(zé)本單位綜合成本核算工作。編制本單位財務(wù)預(yù)（決）算，檢查、指導(dǎo)相關(guān)部門的核算工作。

3、參與本單位主要經(jīng)濟合同的洽談、擬訂、審核、簽約，積極配合合同登記、立卷歸檔工作，并負(fù)責(zé)檢查、督促經(jīng)濟合同的履行。

4、負(fù)責(zé)本單位財務(wù)控制，組織實施有關(guān)財務(wù)計劃，定期上報財務(wù)資料。

5、定期進行會計資料匯總、整理、統(tǒng)計，妥善保管會計檔案資料，對各種會計帳冊、憑證和報表進行歸檔、立卷、調(diào)閱。

6、分析財務(wù)計劃執(zhí)行情況，考核資金使用效果，及時為領(lǐng)導(dǎo)決策提供準(zhǔn)確的財務(wù)信息、經(jīng)營狀態(tài)和合理化建議。

7、負(fù)責(zé)本單位的現(xiàn)金、銀行票據(jù)、各種有價證券和財務(wù)印章，收據(jù)管理工作，及時清理債權(quán)債務(wù)，加速資金周轉(zhuǎn)。

8、負(fù)責(zé)編制本單位各種會計報表，按規(guī)定完成各項稅費的提取工作。

9、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

財審部長崗位職責(zé)

1、遵守《會計法》，維護財經(jīng)紀(jì)律，執(zhí)行財務(wù)制度，實行會計監(jiān)督，負(fù)責(zé)會計稽核。

2、在集團財務(wù)審計部的指導(dǎo)下，負(fù)責(zé)本單位系統(tǒng)內(nèi)財務(wù)隊伍的建設(shè)，組織本單位內(nèi)部財務(wù)人員開展財務(wù)管理與會計核算工作。

3、負(fù)責(zé)指導(dǎo)、管理、監(jiān)督財務(wù)部人員的業(yè)務(wù)工作，改善工作質(zhì)量和服務(wù)態(tài)度，組織好下屬人員的政治理論學(xué)習(xí)和業(yè)務(wù)技術(shù)學(xué)習(xí)。

4、負(fù)責(zé)建立和健全本單位范圍內(nèi)財務(wù)管理與會計核算制度及實施，并組織落實。

5、參與本單位生產(chǎn)經(jīng)營會議，提供會計信息，預(yù)測經(jīng)濟趨勢，及時匯報本單位運營情況。

6、負(fù)責(zé)本單位會計憑證的審核，會計報表的編制。保證財務(wù)數(shù)據(jù)的真實、準(zhǔn)確、可靠，及時。

7、負(fù)責(zé)監(jiān)督、檢查本單位各項財務(wù)計劃執(zhí)行情況，提出財務(wù)分析報告，并提出加強經(jīng)營管理和財務(wù)管理的建議。

8、負(fù)責(zé)清理、清結(jié)各項債權(quán)、債務(wù)，做好債權(quán)確認(rèn)工作。

9、負(fù)責(zé)保管銀行印鑒章。

10、   完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

會計崗位職責(zé)

1、負(fù)責(zé)本單位的財務(wù)會計工作，嚴(yán)格遵守有關(guān)財經(jīng)紀(jì)律和經(jīng)濟法規(guī)，協(xié)助財審部長做好財務(wù)工作。

2、負(fù)責(zé)協(xié)助制定、完善財會制度和相應(yīng)的實施細(xì)則，對執(zhí)行中出現(xiàn)的問題及時制止、糾正，及時向上級領(lǐng)導(dǎo)匯報。

3、按照會計制度，填寫記帳憑證，做到憑證合法、內(nèi)容真實、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、手續(xù)完備。

4、負(fù)責(zé)登記本單位總帳、成本費用明細(xì)帳、往來明細(xì)帳，做到及時記帳、按時結(jié)帳、如期報帳、定期對帳，定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

5、協(xié)助部長搞好本單位成本核算工作及運營情況的預(yù)測工作。

6、負(fù)責(zé)票據(jù)管理，保管空白票據(jù)。

7、負(fù)責(zé)會計檔案的整理、保管和移交。

8、負(fù)責(zé)財務(wù)室的日常安全檢查工作。

9、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他任務(wù)。

出納崗位職責(zé)

1、按照現(xiàn)金管理、銀行結(jié)算和財務(wù)管理的有關(guān)規(guī)定，辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。

2、按照會計制度，根據(jù)會計審核后的原始憑證填制記帳憑證，做到憑證真實、合法。

3、及時登記現(xiàn)金和銀行存款日記帳，做到日清月結(jié)、帳款相符。

4、庫存現(xiàn)金不超過1000元，不坐收坐支，嚴(yán)禁“白條”抵庫、挪用公款，嚴(yán)禁私設(shè)小金庫。保險柜內(nèi)嚴(yán)禁存放私人現(xiàn)金及物品。

5、負(fù)責(zé)保管庫存現(xiàn)金和各種有價證券。

6、負(fù)責(zé)保管一枚銀行印鑒章、發(fā)票及收據(jù)。

7、協(xié)助會計做好會計檔案的整理工作。

篇4

1.2財務(wù)審計與工程審計相結(jié)合原則在全跟蹤審計過程中，必須與工程審計相結(jié)合，才能完整反映公路建設(shè)成本，反映建設(shè)資金籌集、使用和周轉(zhuǎn)的真實狀況。要緊緊抓住資金流程這個主線，突出資金支付這一重點，全方位開展建設(shè)項目工程、財務(wù)審計監(jiān)督，充分體現(xiàn)跟蹤審計成果，確保建設(shè)資金安全完整。

1.3強化審計監(jiān)督應(yīng)與加強建設(shè)管理相互促進的原則進行公路工程建設(shè)的單位應(yīng)該充分考慮相關(guān)審計部門提出的合理化建議，對于能夠促進工程建設(shè)的建議要積極采納，在施工過程中，要能夠及時地發(fā)現(xiàn)問題并且采取措施及時整改，完善“自我診斷”、“自我療傷”等系統(tǒng)功能，使問題消滅在萌芽狀態(tài)；要通過全過程委托跟蹤審計，進一步加強公路建設(shè)管理和廉政建設(shè)，促進公路建設(shè)事業(yè)健康、快速發(fā)展。

2審計的重點和難點

通過對公路等省重點建設(shè)項目全過程跟蹤審計、竣工決算的審計，核實建設(shè)項目建設(shè)程序、招投標(biāo)、資金使用、建設(shè)管理等方面的合法性，查證工程造價的合法性、真實性和準(zhǔn)確性，揭示存在的問題，分析產(chǎn)生問題的原因，促進建設(shè)各方加強管理，確保建設(shè)資金使用的真實、合法、有效。合法、真實、正確地編制工程預(yù)、結(jié)算，更好地控制工程建設(shè)成本的合法性、真實性，提高建設(shè)項目投資社會和經(jīng)濟效益是審計工作的重點。審計的難點主要體現(xiàn)在四個方面：（1）目前而言，我國對于公路工程的全過程建筑程序等方面了解的人員相對較少，絕大部分都缺乏相應(yīng)的專業(yè)知識，給審計工作的質(zhì)量帶來困擾。要解決這個問題，除了加強學(xué)習(xí)之外，還要借助于積極引進工程技術(shù)人員及其技術(shù)力量。（2）索賠與反索賠。筆者認(rèn)為，提高索賠及反索賠管理水平及操作水平應(yīng)該做到以下幾點：一旦發(fā)生干擾事件或者出現(xiàn)頭，就應(yīng)該采取措施應(yīng)對，積極地操作索賠管理機制，不能拖延；當(dāng)涉及工程變更事項或承包方單項索賠時，要掌握要領(lǐng)，抓住要害、突破難點，及早動手力爭快速獨立處理和解決；審計單位和業(yè)主方的談判技藝、索賠策略和索賠管理水平是至關(guān)重要的，要提高整體索賠理論水平，多做內(nèi)部及同對方溝通、交流，不斷進行實踐-總結(jié)-提高，不遺余力，才能使索賠工作上新的臺階；索賠及反索賠本身是一項風(fēng)險性大、系統(tǒng)性強的工作，大中型項目索賠項目較長，索賠或反索賠期望值亦不宜過高。①制約因素的多樣化；②承包方的反索賠往往會導(dǎo)致業(yè)主方的被動地位；③索賠的負(fù)面影響是多方面的，它的利弊得失權(quán)衡還要花一定的精力分析。（3）全過程跟蹤審計工作要兼顧審計全過程工作的效益性評審。全過程跟蹤審計工作要注意真實性、合理性，同時兼顧審計全過程的效益性評審工作。（4）目前，我國的工程項目施工全過程跟蹤審計，通常需要設(shè)計中介機構(gòu)的參與協(xié)審。對于中介機構(gòu)來說，收取費用主要考慮的是勞動投入和審減金額。于是，矛盾就集中在假設(shè)全過程跟蹤審計工作做的越好，解決的問題就越多，最后在竣工結(jié)算時，其審減的費用就越少。這樣，在跟蹤審計中對于講求經(jīng)濟效益的審核單位來說，就容易產(chǎn)生只記錄問題而不指出問題的現(xiàn)象，而這顯然有違跟蹤審計的真實意義，不能真實體現(xiàn)跟蹤審計價值。因此，研究合理計取跟蹤審計費用也是當(dāng)前要解決的一個問題。

篇5

澳大利亞績效審計報告一般采用具體描述的繁式報告，而不采用固定格式的簡式報告。以昆士蘭州審計署開展的“高校是否建立了適當(dāng)、有效的控制和風(fēng)險管理體系”績效審計為例:審計時間:2002年12月—2003年6月;審計依據(jù):《審計長法案1997年》;審計目標(biāo):對“昆士蘭科技大學(xué)(簡稱QUT)是否建立了適當(dāng)、有效的控制和風(fēng)險管理體系”進行審計評價，特別是QUT在行政方面的管理控制。審計的主要內(nèi)容包括:QUT的戰(zhàn)略目標(biāo)、計劃和策略;學(xué)校理事會及其它委員會的職責(zé)分工、工作情況、會議文件、人員組成、持續(xù)培訓(xùn)等;管理標(biāo)準(zhǔn);審計委員會和內(nèi)部審計工作;控股實體和對外合作;外部報告;風(fēng)險管理七方面。

依據(jù)審查期間的資料，審計署從七方面進行了詳細(xì)的審計評價，并提出了相應(yīng)的審計建議:

1．為了提高QUT的戰(zhàn)略計劃能力，QUT應(yīng)在風(fēng)險和組織戰(zhàn)略及經(jīng)營目標(biāo)之間建立更加清晰的關(guān)系。風(fēng)險管理在計劃在全過程中的應(yīng)用方式還有待改進。

2．學(xué)校理事會及其它委員會應(yīng)針對各自設(shè)立的明確目標(biāo)，建立相應(yīng)的評價制度，至少每年一次進行適當(dāng)?shù)?、正式的定期評價，從而使監(jiān)管運營效果得到進一步的改善。

3．建議QUT定期對現(xiàn)行的政策、授權(quán)和程序進行總結(jié);制定預(yù)防措施防范欺詐和腐敗行為;要對內(nèi)部審計報告中已提出的或有潛在利益沖突方面的控制加強管理;建立對全校范圍內(nèi)教學(xué)和研究工作的職工參與程度及質(zhì)量的監(jiān)控制度，提高QUT在政策、道德水平和程序方面的管理標(biāo)準(zhǔn)。

4．建議QUT建立由外部審計組織對內(nèi)部審計履行職責(zé)的情況進行檢查和評價的制度。

5．QUT應(yīng)該定期對合作計劃的監(jiān)管工作進行報告，如向校理事會報告各種對外合作項目給QUT帶來的債務(wù)和風(fēng)險，控股實體和對外合作機制仍有待加強完善。

6．希望QUT定期對其各投資方的信息需求進行評估，從而保證QUT提供的信息能滿足外部報告公開批露的要求。

7．QUT應(yīng)在部門和人員層次建立制度、明確程序，以保證對風(fēng)險的及時監(jiān)控檢查;從科學(xué)合理、滿足特定工作環(huán)境需要出發(fā)，在全校范圍內(nèi)對風(fēng)險管理進行相關(guān)培訓(xùn);考慮在部門和人員層次擴大風(fēng)險定義范疇，如學(xué)術(shù)風(fēng)險、公共利益風(fēng)險和信譽風(fēng)險等，建立一個在學(xué)校整體建設(shè)的層面上正式的風(fēng)險形態(tài)(含監(jiān)控這些風(fēng)險的機制)，進一步加強風(fēng)險管理工作。

審計結(jié)論:QUT在計劃、政策、程序控制、監(jiān)督和報告制度等行政領(lǐng)域已經(jīng)建立了一個適當(dāng)、有效的業(yè)績管理體系，獲得了良好的實踐效果，但仍存在一些有待加強和提高的方面。從上面的實例，我們可以看出績效審計有別于傳統(tǒng)的以財務(wù)數(shù)據(jù)為主提供確認(rèn)真實性、合法性控制的審計，而是注重從更高的層次將專業(yè)技能和知識用到如何幫助高校加強整體運營管理、控制的經(jīng)濟性、效率性和效果性。

二、澳大利亞高?？冃徲媽嵺`對我國高?？冃徲嫷膯⑹?/p>

澳大利亞績效審計1979年開始有了立法授權(quán)，經(jīng)過多年的研究、實踐，績效審計已逐步得到了社會的認(rèn)可，在促進績效管理方面起到不可忽視的作用。我國1983年成立審計署，1985年原國家教委和大部分高校根據(jù)國家法令要求建立了審計機構(gòu)。2003年開始審計機關(guān)根據(jù)審計署發(fā)展規(guī)劃要求對公共部門和單位開展績效審計。我國高?？冃徲嬍菓?yīng)審計署和教育部要求開展的，處于起步階段，是與財務(wù)審計相結(jié)合的“非獨立類型”的績效審計。通過對澳大利亞高?？冃徲媽嵺`情況的研究，我們可以得到如下啟示:

(一)開展績效審計應(yīng)有績效管理的社會環(huán)境

20世紀(jì)80年代新公共管理運動的推動，績效管理、績效評估、績效問責(zé)等在澳大利亞全社會開展，整個社會的政治、經(jīng)濟、文化和法律環(huán)境都發(fā)生了明顯的變化，促進了審計職能、范圍的不斷擴展，為績效審計的廣泛開展提供評價依據(jù)，奠定了環(huán)境基礎(chǔ)。澳大利亞政府在支持高等教育的發(fā)展過程中，吸收西方國家的做法設(shè)立高校績效指標(biāo)體系，逐漸注重對高校進行行為問責(zé)，通過績效撥款、績效評估和績效管理等方式監(jiān)督和評估高校資源的使用情況以及所產(chǎn)生的效果，擴大了對高校開展績效審計的需求;澳大利亞高校治理結(jié)構(gòu)比較完善，非常注重實施、評價和信息反饋環(huán)節(jié)，一般都有比較完善綜合的、覆蓋全校區(qū)的內(nèi)部控制體系、風(fēng)險管理系統(tǒng)和適當(dāng)有效的業(yè)績管理體系，從而一定程度上保證高等教育質(zhì)量，促進高校的發(fā)展。高校治理結(jié)構(gòu)比較完善，為績效審計的開展提供評價的依據(jù)。

(二)明確的績效審計立法是開展績效審計的保證

澳大利亞有明確的績效審計立法，現(xiàn)已形成比較完善的法律體系。澳大利亞《審計法1979年》明確提出了進行績效審計的要求。在績效審計實踐中，審計機關(guān)注重理論研究對審計實務(wù)的指導(dǎo)性，善于及時匯總和吸收績效審計經(jīng)驗，先后多次頒布了比較具體的且具操作性的績效審計作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，用于指導(dǎo)審計人員進行績效審計實務(wù)。審計機構(gòu)還將從世界各地、各行各業(yè)收集優(yōu)良業(yè)務(wù)運轉(zhuǎn)的資料總結(jié)提煉，以優(yōu)良衡量標(biāo)準(zhǔn)和良好實務(wù)指南形式確定下來，不僅可以使審計部門在進行績效審計時有據(jù)可依，便于績效審計工作的開展;而且可以供給被審計單位，幫助其改進管理的參考資料，獲得人們對績效審計的認(rèn)可。

(三)有效的審計機制是開展高?？冃徲嫷那疤?/p>

審計是澳大利亞整個教育系統(tǒng)管理中很重要的一個方面。內(nèi)部審計和外部審計被視為構(gòu)建高校有效治理的工具。每年學(xué)校要向聯(lián)邦政府教育部提交財務(wù)審計報告，由國家審計完成。在州政府教育部設(shè)有內(nèi)部審計部門，負(fù)責(zé)對州教育撥款的使用與績效進行審計與檢查，需要時可以聘請社會審計幫助工作。高校擁有比較完善的內(nèi)部治理體系，設(shè)有審計委員會，內(nèi)部審計機構(gòu)由學(xué)校負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)，地位相對獨立。高校同樣重視審計工作，非常注重審計實施、評價和信息反饋。開展績效審計，進行評價鑒證，提出合理化建議，對全校區(qū)范圍的風(fēng)險管理活動的監(jiān)控，是高校內(nèi)審的職責(zé)之一。

(四)開展高?？冃徲嫷囊罁?jù)、方法不同于財務(wù)審計

高校財務(wù)審計的依據(jù)是會計法律法規(guī)、會計準(zhǔn)則和制度等，審計方法有規(guī)范的方法和標(biāo)準(zhǔn)的格式。從上面澳大利亞高?？冃徲嫲咐形覀兛梢缘贸?，績效審計關(guān)注高校整體的經(jīng)營和管理活動，主要是采用調(diào)查研究和統(tǒng)計分析等方法，對高校整體管理、控制系統(tǒng)的有效性進行詳細(xì)審計評價，提出具體改進建議，促進高校更好發(fā)展。開展績效審計在很大程度上因項目不同需依據(jù)某一領(lǐng)域的技術(shù)參數(shù)和標(biāo)準(zhǔn)，審計方法更多地采用調(diào)查研究的方法、比較和分析的方法，可能因項目不同而不同具有多樣性的特點?？冃徲嬇c財務(wù)審計相比，具有目標(biāo)多樣性、標(biāo)準(zhǔn)模糊性、評價主觀性、方法靈活性、建議非強制性等特點。績效審計人員在搜集審計資料和進行審計評價時，除了運用審閱、觀察、計算、分析等財務(wù)審計技術(shù)和方法以外，更多地要運用調(diào)查研究和統(tǒng)計分析技術(shù)。

篇6

關(guān)鍵詞 內(nèi)部審計 內(nèi)部控制 經(jīng)濟效益審計 現(xiàn)狀與思考

內(nèi)部審計的定義是：對組織中各類業(yè)務(wù)和控制進行獨立評價，以確定是否遵循公認(rèn)的方針和程序，是否符合規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，是否有效和經(jīng)濟的使用了資源，是否在實現(xiàn)組織目標(biāo)。內(nèi)部審計是一項獨立、客觀的咨詢活動，用于內(nèi)部審計改善機構(gòu)的運作并增加其價值。通過引入一種系統(tǒng)的、有條理的方法去評價和改善風(fēng)險管理、控制和公司治理流程的有效性，內(nèi)部審計可以幫助一個機構(gòu)實現(xiàn)其目標(biāo)。在我國內(nèi)部審計，是指由被審計單位內(nèi)部機構(gòu)或人員，對其內(nèi)部控制的有效性、財務(wù)信息的真實性和完整性以及經(jīng)營活動的效率和效果等開展的一種評價活動。內(nèi)部審計是和政府審計、注冊會計師審計并列的三種審計類型之一。

1．傳統(tǒng)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀。我國內(nèi)部審計機構(gòu)是政府用行政命令建立起來的，其首要職能是監(jiān)督，所以，我國內(nèi)審工作的定位，長期以來是“查錯堵漏”的“經(jīng)濟警察”，在工作過 程中，企業(yè)是被動的。與國際上經(jīng)濟發(fā)達國家相比較，他們的內(nèi)部審計制度是企業(yè)為了生存、競爭和發(fā)展需要而自發(fā)建立起來的，只對本企業(yè)所有者代表負(fù)責(zé)。它雖 然也經(jīng)歷了財務(wù)審計、經(jīng)營審計的發(fā)展階段，但其工作目標(biāo)是要求內(nèi)審人員不僅要發(fā)現(xiàn)問題，更要解決問題。強調(diào)了內(nèi)部審計應(yīng)成為實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的有機組成部分。也就是說，強調(diào)內(nèi)部審計必須滲透到企業(yè)經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)。

2．抓住機遇，營造良好的內(nèi)部審計組織環(huán)境。近年來，企業(yè)組織規(guī)模越來越大，地理的分布越來越分散，企業(yè)的經(jīng)營越來越多樣化，企業(yè) 的管理越來越多級化，這種變化趨勢及其結(jié)果，導(dǎo)致企業(yè)最高管理者越來越感受到需要一套專職的專業(yè)化監(jiān)督系統(tǒng)，來保證管理決策的貫徹執(zhí)行，內(nèi)部審計有了發(fā)展的機遇。

3．轉(zhuǎn)變觀念，樹立正確的內(nèi)部審計思想環(huán)境。思想決定行動，行動決定未來。西山集團審計機構(gòu)建立伊始，內(nèi)部審計自身錯誤地認(rèn)為審計就是查賬，審計報告往往放在審計發(fā)現(xiàn)問題的描述上，審計報告對報告 使用者缺乏吸引力，更不能引起管理層的關(guān)注。許多單位不知道還有審計部門這一機構(gòu)，審計人員也都抱怨部門在企業(yè)中沒有地位。運用全方位的監(jiān)督評價體系，對企業(yè)產(chǎn)、供、銷、人、財、物各個環(huán)節(jié)實行符合性測試，對內(nèi)部控制制度的健全性和有效性作出客觀評價，尋找大大小小的內(nèi)部失控點和容易失控點，并提出促進整改的合理化建議。一份份審計報告受到領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)注，為審計裝備了優(yōu)厚的辦公條件，內(nèi)部審計在集團內(nèi)部有了知名度。其他管理部門進行日常性工作，都要抽調(diào)審計力量，求得審計人員幫助；制定管理制度和辦法時，也要事先征求內(nèi)部審計的意見，內(nèi)部審計的地位日趨提高。

4．內(nèi)部審計開展經(jīng)濟效益審計的對象、范圍和時間。內(nèi)部審計開展經(jīng)濟效益審計的對象、范圍主要是，被審計單位有關(guān)的經(jīng)營方針和管理決策。它包括對管理控制系統(tǒng)是否存在，是否合規(guī)和是否恰當(dāng)；決策過程是否存在，是否合規(guī)和是否與本單位目標(biāo)的實現(xiàn)有關(guān)；管理人員素質(zhì)及管理質(zhì)量等進行評價?？梢哉J(rèn)為，經(jīng)濟效益審計的范圍超過了財務(wù)會計活動，拓展到對所有的經(jīng)營管理活動進行評價，而且不是在事后，而是在經(jīng)濟活動的過程中挖掘提高經(jīng)濟效益的潛力，是面向未來的審計。財務(wù)審計的對象范圍側(cè)重于被審計單位的財務(wù)收支活動及會計資料，財經(jīng)法紀(jì)審計的對象是嚴(yán)重違法違紀(jì)活動。財務(wù)審計、財經(jīng)法紀(jì)審計一般在期末，主要是事后審計，以防護性為主。經(jīng)濟效益審計可能是對經(jīng)濟活動的事前、事中、事后審計，而且強調(diào)事前審計的作用，以建設(shè)性為主。

5．加強內(nèi)部審計，促進內(nèi)部控制的措施。對內(nèi)部審計機構(gòu)進行合理設(shè)置與科學(xué)定位。建議內(nèi)審機構(gòu)應(yīng)重新合理定位，要適應(yīng)企業(yè)管理實際，建立合理高效的內(nèi)部審計組織架構(gòu)，營造良好的審計環(huán)境，進一步增強內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性；內(nèi)部審計組織機構(gòu)是內(nèi)部審計工作的基礎(chǔ)，科學(xué)、有效 的內(nèi)部審計組織機構(gòu)，是內(nèi)部審計發(fā)揮作用的關(guān)鍵。為了充分發(fā)揮內(nèi)部審計在內(nèi)部控制中的作用，企業(yè)在設(shè)置內(nèi)部審計組織機構(gòu)及對其定位上，應(yīng)堅持獨立性原則和權(quán)威性原則。另一方面，組織地位的提高，獨立性增強又為內(nèi)審人員卓有成效地履行職責(zé)，發(fā)揮內(nèi)審的職能作用提供了條件。.內(nèi)部審計的職能要從查錯防弊型向管理服務(wù)型轉(zhuǎn)變。隨著企業(yè)內(nèi)控制度的建立，外部約束機制的不斷加強，內(nèi)部管理的逐步提高，會計電算化的普及，賬務(wù)表面的錯弊會越來越少，內(nèi)部審計也應(yīng)從傳統(tǒng)的防錯向服務(wù)轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計的重點應(yīng)從內(nèi)部檢查和監(jiān)督向內(nèi)部分析和評價轉(zhuǎn)變。內(nèi)審人員除了及 時、準(zhǔn)確地向組織管理當(dāng)局報告有關(guān)差錯防弊和資產(chǎn)保護信息外，更重要的任務(wù)是針對管理和控制的缺陷，提出建設(shè)性意見和改進措施，協(xié)助管理人員更有效地管理和控制各項活動，合理使用資源，保證企業(yè)經(jīng)營的效率和效果不斷提高。

6．應(yīng)培養(yǎng)和配足配好高素質(zhì)的內(nèi)部審計人才。在現(xiàn)代企業(yè)制度下，內(nèi)審人員結(jié)構(gòu)應(yīng)是多樣化的，不僅有財會人員，還要有工程技術(shù)人員、律師、計算機專家、企業(yè)管理人才等；知識結(jié)構(gòu)也要多元化，除具備財會知識外，還要掌握經(jīng)營管理、工程技術(shù)等多方面知識，形成復(fù)合型人才結(jié)構(gòu)。加強企業(yè)內(nèi)部控制，建立健全內(nèi)部控制體系，是企業(yè)不斷發(fā)展和保持競爭力的需求，也是企業(yè)面對市場風(fēng)險與挑戰(zhàn)的需要。要建立健全內(nèi)部控制體系并使之運行有效，加強內(nèi)部審計工作的監(jiān)督力度，使之規(guī)范化和制度化，才能有效促進企業(yè)控制目標(biāo)的實現(xiàn)。

參考文獻：

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會計各崗位職責(zé)11.參與公司預(yù)算、預(yù)測編制，跟蹤預(yù)算執(zhí)行，分析;

2.深入了解業(yè)務(wù)，完成跨部門溝通，對數(shù)據(jù)，業(yè)務(wù)敏感;

3.完成促銷費管理以及其他各類費用預(yù)算進度控制與預(yù)警;

4.參加市場走訪并編制走訪報告;

5.了解業(yè)務(wù)邏輯，參與編制財務(wù)管理報表，經(jīng)營分析報告并反饋業(yè)務(wù)部門，并提出合理建議。

會計各崗位職責(zé)2協(xié)助組織會計核算，保證會計核算的真實、及時、完整;協(xié)助落實和檢查集團和公司相關(guān)制度。負(fù)責(zé)組織安排完成結(jié)賬工作，完成對外、對內(nèi)報表的收集、生成。

負(fù)責(zé)配合財務(wù)審計，監(jiān)管部門檢查、資料準(zhǔn)備及報送、備案等工作。負(fù)責(zé)統(tǒng)計工作.

全面負(fù)責(zé)公司稅務(wù)工作;包括稅款計算、復(fù)核、統(tǒng)計。

負(fù)責(zé)辦理公司稅務(wù)申報工作;所有申報表需經(jīng)本部門經(jīng)理審核后再蓋章申報;及時填制公司上繳稅情況表。負(fù)責(zé)對公司納稅情況進行分析評估，控制稅務(wù)風(fēng)險.

負(fù)責(zé)公司相關(guān)經(jīng)營數(shù)據(jù)的定期收集、匯總和統(tǒng)計工作并在此基礎(chǔ)上負(fù)責(zé)月度滾動預(yù)測，跟蹤預(yù)算目標(biāo)完成情況，分析反饋預(yù)算執(zhí)行情況，從盈利能力、運營效率等各個方面進行分析，提供分析報告。

會計各崗位職責(zé)31.負(fù)責(zé)公司成本、預(yù)算的工作;

2.負(fù)責(zé)部分薪酬核算;

3.財務(wù)的其他相關(guān)工作

會計各崗位職責(zé)41.能夠獨立做賬，審核原始單據(jù)，完成多家?guī)ぬ讘?yīng)收應(yīng)付賬務(wù)處理;

2.月底按時完成各家賬套的現(xiàn)金、銀行存款賬面數(shù)據(jù)與出納現(xiàn)金、銀行對賬單核對無誤;

3.3家小規(guī)模公司稅務(wù)申報及其他相關(guān)稅務(wù)事宜;

4.領(lǐng)導(dǎo)安排的其他工作。

會計各崗位職責(zé)51，負(fù)責(zé)公司日常財務(wù)業(yè)務(wù)及會計核算工作(包括費用核算、賬務(wù)處理、會計憑證登記、根據(jù)公司制度編寫會計憑證，做到憑證合法、手續(xù)完備、數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清晰)

2，按要求及時限申報納稅情況，配合上級各項工作，加強財務(wù)知識的學(xué)習(xí)和流程的熟悉，結(jié)合工作實際向上級提出合理化建議

3，每月應(yīng)付款項的編制、船舶結(jié)算表的及時編制，每月各項臺賬的及時更新及歸檔。

4，嚴(yán)守公司財務(wù)機密，不泄露公司財務(wù)數(shù)據(jù)

5，完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他日常工作

會計各崗位職責(zé)61、每月按時按質(zhì)完成金蝶K3所負(fù)責(zé)事業(yè)部的憑證錄入及財務(wù)報表編制，保證公司財務(wù)核算的及時性、完整性;

2、根據(jù)公司發(fā)展及管理要求，協(xié)助財務(wù)經(jīng)理搭建及完善公司預(yù)算管理體系、財務(wù)分析體系;

3、協(xié)助上級開展公司年度及月度預(yù)算、評估、分析與預(yù)算考核管理工作，每月編制預(yù)算管理報表并對預(yù)算執(zhí)行情況進行反饋;

4、負(fù)責(zé)事業(yè)部相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)及資金收支情況的統(tǒng)計、分析及管理，準(zhǔn)確核算事業(yè)部的經(jīng)營業(yè)績及資金使用情況并進行相應(yīng)的分析，提出存在問題及相應(yīng)建議;

5、協(xié)助上級搭建庫存管理系統(tǒng)，準(zhǔn)確核算產(chǎn)品成本，并監(jiān)控各環(huán)節(jié)的庫存情況，針對庫齡確定庫存風(fēng)險等級;

6、完成上級安排的其他各項工作。

會計各崗位職責(zé)71、負(fù)責(zé)發(fā)票開具、郵寄;

2、公司賬務(wù)處理，納稅申報;

篇8

0. 引言

隨著社會的進步與發(fā)展，中國的財政財務(wù)審計工作也在進行著相應(yīng)的改進，展現(xiàn)出從單一到多樣性的態(tài)度。如今財政財務(wù)審計工作主要囊括了財務(wù)審計與財政審計兩個部分。財務(wù)審計說的是監(jiān)督單位中的財務(wù)工作，以防止工作人員運用職務(wù)的便利做出違反法律與紀(jì)律的事情。財政審計主要是對單位中的制度設(shè)立來說的，通過對單位的規(guī)章制度進行規(guī)范，來審查業(yè)務(wù)的財務(wù)運轉(zhuǎn)狀況。

1. 財政財務(wù)審計內(nèi)容及程序

1.1 財政審計工作的內(nèi)容

從內(nèi)容上來看，財政財務(wù)審計工作主要包括兩個部分，分別為財政審計與財務(wù)審計。而按照工作內(nèi)容又可以將財政審計工作劃分為三個部分，即財政預(yù)算審計、財政決算審計以及其他財政收支審計。財政預(yù)算審計的目的是為單位之后的發(fā)展戰(zhàn)略的制定奠定基礎(chǔ)，對單位當(dāng)前的財政資金進行合理的配置，確保單位正常運行的情況下開展后續(xù)的工作，在工作的開展過程中有關(guān)審計部門應(yīng)按照會計計算方式與準(zhǔn)則來審理與督促單位的財政收支情況。財政決算審計為審計部門根據(jù)相關(guān)會計準(zhǔn)則來監(jiān)督單位的收支決斷情況，防止財務(wù)報表與相關(guān)財務(wù)信息發(fā)生造假情況。財政收支審計是財政審計結(jié)構(gòu)中非常重要的一部分，它的主要工作是監(jiān)督與審查單位財政收支情況以及和外部單位中開展的經(jīng)濟活動。

1.2 審計程序

在開展審計工作的時候，主要包括四部分程序，分別為審計項目計劃、審計準(zhǔn)備、審計實施以及審計終結(jié)。（1）制定計劃。審計部門應(yīng)按照社會經(jīng)濟與單位的現(xiàn)實狀況，預(yù)先安排好和審計工作有關(guān)的任務(wù)與工作重點，訂立合理的審計計劃。（2）審計準(zhǔn)備。依照審計項目與流程組建審計小組，并應(yīng)在審計前 3天傳達審計通知書。若存在特別情況，應(yīng)在有關(guān)部門認(rèn)可后，可以拿著審計通知書來審計單位的經(jīng)濟行為與會計信息。（3）審計實施。審計人員對會計憑證、會計賬簿以及財務(wù)會計報告等進行審理與檢查，并檢查與翻閱和審計事項相關(guān)的資料文獻，對現(xiàn)金、實際物品以等進行審查，獲取證明資料，然后根據(jù)有關(guān)規(guī)定來撰寫審計記錄，編寫審計工作底稿。（4）審計終結(jié)。審計部門在對被審計單位開展審計工作之后，應(yīng)當(dāng)將此次審計工作所形成的報告提交給上級組織。在將審計報告提交給上級組織之前，需要提前獲得被審計單位的認(rèn)可。上級組織對提交上來的審計報告進行審核，最終形成自身的審計報告。若在審查的過程中發(fā)現(xiàn)違反法律的財政收支行為，應(yīng)當(dāng)及時向相關(guān)部門上報有關(guān)情況，并提出合理化建議［2］。

2. 財政財務(wù)審計的重要性

2.1 避免財務(wù)工作中出現(xiàn)職務(wù)犯罪問題

通過長時期的研究與經(jīng)驗的累積，我們國家財務(wù)工作已經(jīng)取得了很大的成就，技術(shù)與人員都得到了提升，先進技術(shù)使得財務(wù)操作系統(tǒng)更為優(yōu)化，從業(yè)人員業(yè)務(wù)能力的提升有助于財務(wù)工作效率的提高。對于財政財務(wù)審計工作來說，其在法律與運用方法具有非常大的突破，有助于避免職務(wù)犯罪現(xiàn)象的發(fā)生。因為職務(wù)犯罪最終的表現(xiàn)方式大部分是利用職務(wù)之便利來謀取私人利益，在犯罪的時候會對公共以及個人的利益產(chǎn)生損害。因而，在平常的工作中使用財政審計，不單單需要培養(yǎng)從業(yè)人員的防止犯罪意識，同時還需要在實際進行財務(wù)工作的時候禁止職務(wù)犯罪現(xiàn)象的發(fā)生。

2.2 促進事業(yè)單位完善各項規(guī)章制度

財政財務(wù)審計為構(gòu)建在國家的法律法規(guī)前提，因此，單位在實際進行審計的時候就需要接受相關(guān)部門的審查，確保審查無誤后才能夠繼續(xù)工作。對此，在實際進行財政審計的過程中，不但可以防止出現(xiàn)職務(wù)犯罪問題，還有助于單位發(fā)現(xiàn)自身管理中存在的漏洞。也就是由于財政財務(wù)審計的出現(xiàn)，事業(yè)單位在實際管理的時候才可以及時找到自身的問題，采取合理的措施進行處理，為管理人員建造更好的管理平臺［3］。

2.3 有效的審查事業(yè)單位的財務(wù)運轉(zhuǎn)情況

當(dāng)今情況下，非常多的事業(yè)單位還存在財務(wù)與會計部門設(shè)置合理性不足的問題，這不但會使從業(yè)人員的工作能力差異較大，還會致使單位中出現(xiàn)財務(wù)監(jiān)督管理效果不顯著的問題。若事業(yè)單位的財務(wù)部門出現(xiàn)問題，就極易導(dǎo)致單位中資源利用與效益獲取受影響，從而給單位帶來不必要的損失。因而，在實際進行財政財務(wù)審計的時候，單位不單單需要接受審查，掌握單位中實際的財務(wù)運行狀況，還要做好預(yù)警工作，處理工作中存在的問題，從而協(xié)助事業(yè)單位更好地達到預(yù)先設(shè)定的發(fā)展目標(biāo)。

3. 事業(yè)單位財政財務(wù)審計的應(yīng)用

3.1 明確全口徑的審計范圍

在黨的十會議召開以后，財務(wù)財政審計得到了飛速的發(fā)展。審計工作發(fā)展的主要觀念就是進行全口徑審計，也就是審計工作應(yīng)涵蓋全部的業(yè)務(wù)和內(nèi)容，其中既包括橫向內(nèi)容也包含縱向內(nèi)容。通常而言，橫向?qū)徲嫗閷徲嬵I(lǐng)域不僅包含普通財政資金，還應(yīng)包含建設(shè)項目、貸款項目等的審查。縱向?qū)徲嬀褪菍σ患?、二級、三級或者其余取得補助的單位進行審計。

3.2 在則政財務(wù)審計中運用信息技術(shù)手段

即使我們國家的計算機信息技術(shù)獲得了較大的發(fā)展，然而在財務(wù)審計中使用信息化技術(shù)還是具有一些缺陷。舉例來說，如今在對電子數(shù)據(jù)進行處置的時候，我們國家在數(shù)據(jù)查找、搜集以及轉(zhuǎn)換等部分尚且處在初級階段。然而，不能不承認(rèn)的是，未來信息化財務(wù)審計將是一個必然的發(fā)展趨勢。在事業(yè)單位發(fā)展的進程中，審計人員能夠通過對信息化操作平臺的利用來對數(shù)據(jù)進行處置，把搜集來的數(shù)據(jù)導(dǎo)入到數(shù)據(jù)庫內(nèi)并進行歸類，有助于相關(guān)人員對數(shù)據(jù)進行篩選與判定。通過使用這種方式，不但可以確保數(shù)據(jù)的可靠性，還能夠大大提升數(shù)據(jù)利用率，從而更好地保障審計結(jié)果的可信度，為資金利用效率的提升提供幫助［4］。

3.3 績效審計法的應(yīng)用

3.3 .1 績效審計的準(zhǔn)備工作

績效審計的準(zhǔn)備工作主要包括三個部分。（1）開展對審計單位所在市場環(huán)境的調(diào)查與研究。例如，國家政策的頒布對審計工作是不是存在導(dǎo)向功能，還需要確保審計工作實施過程中融合公共財政的運營環(huán)境，以明確財政審計被環(huán)境影響的程度。（2）監(jiān)督主要指標(biāo)，譬如把財政現(xiàn)實投入與規(guī)劃投入的比例、現(xiàn)實產(chǎn)出和規(guī)劃產(chǎn)出的比例等指標(biāo)來確定與計量，最后判斷單位的財政績效值，把可靠的結(jié)果上報給上級部門。（3）開展對審計工作的評價。也就是斷定審計結(jié)果和單位之前的規(guī)劃是否存在偏差的情況，是不是和上級部門有偏頗，是不是具有財政工作無效或資源揮霍的狀況等，不管最后的結(jié)果是怎么樣的，都應(yīng)當(dāng)將結(jié)果公之于眾。同時，采取有效的方式對存在的缺陷進行糾正。

審計工作可以包括很多步驟，其中，審計計劃時期即工作人員依照工作經(jīng)驗訂立合適的審計工作時間表，安排具體的審計工作；審計準(zhǔn)備階段為工作人員在實際工作的時候應(yīng)當(dāng)提前準(zhǔn)備好相應(yīng)的實施方案與審計通知書等材料，在對材料進行準(zhǔn)備的時候應(yīng)當(dāng)確保資料的真實性與完整性，譬如波及單位中的控制體制、財政目的和績效標(biāo)準(zhǔn)等方面的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)符合實際。

3.3 .2 績效審計的開展階段

在實際進行審計的時候應(yīng)當(dāng)對可能會用到的數(shù)據(jù)進行搜集與分析，最后總結(jié)出相應(yīng)的結(jié)論。通常在對審計數(shù)據(jù)進行搜集的時候，不但應(yīng)使用各種合理的方式來搜集盡量多的數(shù)據(jù)，譬如審計人員利用觀察方式來從被觀察對象身上來獲取實際證據(jù)。還可以盡量豐富證據(jù)的類型，如不但包括照片還可以為視頻材料等。具有較強客觀性的數(shù)據(jù)通常能夠利用觀察來獲取，然而，針對部門制度、審批程序和賬務(wù)報表以及合同等較為繁雜且對業(yè)務(wù)能力具有較高要求的證據(jù)，應(yīng)當(dāng)利用審閱法獲得。此外，審計人員在實際工作的時候還能夠?qū)ο嚓P(guān)人員進行調(diào)查與問詢的方法來取得證據(jù)，比如審查主管員以及第三方工作人員等需要通過口頭或書面的形式進行調(diào)查，并把調(diào)查內(nèi)容記錄下來以當(dāng)作后續(xù)的證據(jù)。采用調(diào)查問詢方式獲得的證據(jù)大部分是比較能讓人信服的，特別是在問詢對象越多的時候，最后的結(jié)果的可靠性就越強。其余，在進行調(diào)查的時候，還能夠采用調(diào)查問卷的方式來開展，通過設(shè)立特定的選型，最后取得較為準(zhǔn)確的結(jié)果［1］。

在對審計證據(jù)進行處置的時候，為確保信息確定與比對的便利性，審計人員經(jīng)常會對實際物品、文件和問詢材料進行完善，如利用比較分析法、抽樣統(tǒng)計法以及凈現(xiàn)值法等來處理材料，讓它能夠在審計工作中發(fā)揮應(yīng)有的效果。通過對數(shù)據(jù)進行加工，不但能夠減輕工作壓力，提升工作效率，還有利于對證據(jù)的分級管理，為數(shù)據(jù)的檢查與追蹤提供了便利。

3.3 .3 出具績效審計報告

在審計人員得到較為準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)之后，能夠采用分析辦法來分析與表露。通過績效表露不單單能夠通過數(shù)字的方式展現(xiàn)出來，還能夠用來評議行政工作的質(zhì)量和效率。按照審計結(jié)果提供審計報告，對于其中具有的缺陷進行完善與改進。

4. 結(jié)束語

財政財務(wù)審計是事業(yè)單位中的主要工作之一，開展有效的財務(wù)審查，不但能夠避免職務(wù)犯罪現(xiàn)象的發(fā)生，還可以改進每個部門財務(wù)管理的方法。因而，對于事業(yè)單位而言，增強財務(wù)審查工作是一件不可忽視的事情。

參考文獻

[1]崔洪玲.事業(yè)單位財政財務(wù)審計探析 [J].會計師 ，2019(02):57-58.

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隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，涌現(xiàn)了越來越多的中小企業(yè)，并逐漸成為我國國民經(jīng)濟社會發(fā)展的主導(dǎo)力量。但由于其經(jīng)營規(guī)模較小，管理制度不夠完善，持續(xù)創(chuàng)新力不足等，制約了企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)沒有建立完整的內(nèi)部控制，一般沒有專門的內(nèi)部審計機構(gòu)，即使有，由于存在利益關(guān)系的制約和人際關(guān)系的相互影響，難以充分的發(fā)揮內(nèi)審機構(gòu)和審計人員的作用，更難以客觀，獨立，深入的開展工作。是以，要樹立正確的內(nèi)部控制觀念，建立和完善內(nèi)部審計制度，才能促進企業(yè)的全面持續(xù)發(fā)展。

1 內(nèi)部審計的定義及內(nèi)涵

內(nèi)部審計是在一個企業(yè)內(nèi)部建立的一種獨立的評價活動，從企業(yè)整體利益出發(fā)，發(fā)現(xiàn)問題、分析問題并解決問題，其目的在于為組織增加價值和提高運作效率，通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，評價和改進風(fēng)險管理，控制和治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標(biāo)。近二十年來，隨著內(nèi)部審計活動廣泛深入的發(fā)展，現(xiàn)代內(nèi)部審計的職能和作用、目標(biāo)和范圍等一直在不斷演變，隨著理論的不斷完善，內(nèi)部審計的內(nèi)涵和外延得以不斷豐富，內(nèi)部審計實務(wù)也得以理性的向前發(fā)展。

2 中小企業(yè)的內(nèi)部審計現(xiàn)狀

2.1 中小企業(yè)對內(nèi)部審計存在認(rèn)識上的不到位。中小企業(yè)管理者大多會有錯覺：只有大型的企業(yè)才會需要內(nèi)審部門。盡管有些中小企業(yè)也認(rèn)為內(nèi)審可以幫助企業(yè)審核財務(wù)，查漏補缺，能對企業(yè)風(fēng)險起到一定的提示和控制作用，但是單獨設(shè)立內(nèi)審部門會增加企業(yè)成本。因此很多中小企業(yè)都不單獨設(shè)置內(nèi)審部門，僅將審計掛在財務(wù)部，作為財務(wù)的一個附屬科室，還有些中小企業(yè)根本就沒有設(shè)置審計崗位，因而內(nèi)部審計的作用在中小企業(yè)中還未得到良好的發(fā)揮。

2.2 缺乏把內(nèi)部控制作為管理體系一部分的理念。作為內(nèi)控的再控制手段，內(nèi)部審計應(yīng)從第三方的立場上對企業(yè)的經(jīng)濟監(jiān)督進行客觀的再監(jiān)督。中小企業(yè)由于其產(chǎn)出規(guī)模小，資本和技術(shù)構(gòu)成較低等因素，更愿意選擇傳統(tǒng)管理方法，而舍棄先進的財務(wù)管理技術(shù)和方法，使得其管理缺乏內(nèi)部控制的觀念，或是將各項內(nèi)控制度視若無物，執(zhí)行力極差，從而使內(nèi)部控制成為工作中的盲點，也容易讓各層員工職責(zé)不分，越權(quán)辦事而從中漁利，導(dǎo)致公司財物損失，增加了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，也減少了企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的保障。

2.3 內(nèi)部審計定位過于模糊。從內(nèi)部審計的內(nèi)容來看，中小企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)通常只重視財務(wù)審計，而忽視對經(jīng)營管理的審計和內(nèi)部控制的自我評估，多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計未能真正履行其應(yīng)有的職能，還只是停留在初級階段即單純的財務(wù)審計，對企業(yè)錢財物的管理、損益的真實性等的審計查證上。但隨著企業(yè)自身的生產(chǎn)規(guī)模擴大、經(jīng)營環(huán)境等的變化，怎樣更好的適應(yīng)行業(yè)發(fā)展，防范經(jīng)營和投資風(fēng)險，有效的降低企業(yè)生產(chǎn)成本等成為企業(yè)比較關(guān)注的話題，也是企業(yè)能否立足于同行業(yè)前列的關(guān)鍵所在。

2.4 財務(wù)人員素質(zhì)有待提高。在中小企業(yè)中，會計基礎(chǔ)工作薄弱，復(fù)合型人才嚴(yán)重缺乏，財務(wù)人員本身職業(yè)水平不高，人數(shù)較少且一般身兼數(shù)職，大多是通過松散型的招聘，熟人介紹或親屬形成的工作關(guān)系，很多審計人員沒有經(jīng)過系統(tǒng)的審計學(xué)習(xí)和研究，沒有扎實的專業(yè)基礎(chǔ)知識，知識結(jié)構(gòu)單一，不了解管理學(xué)、審計學(xué)和計算機等相關(guān)領(lǐng)域的知識，有些甚至不具備基本的業(yè)務(wù)能力，難以做好本職工作，更無法給上層決策者提供決策依據(jù)和合理化建議。

3 建立和完善內(nèi)部審計制度的必要性

3.1 內(nèi)部審計能強化內(nèi)在管理。管理者沒有那樣多的時間精力對其負(fù)責(zé)的所有活動進行親自監(jiān)督，但現(xiàn)實中卻往往因缺乏檢查而導(dǎo)致經(jīng)營情況惡化，不受監(jiān)督的人和行為都難以保證效率與效果，不管是在大企業(yè)還是中小企業(yè)，絕對的權(quán)力導(dǎo)致絕對的腐敗。內(nèi)部審計通過檢查監(jiān)督企業(yè)的各項活動，防止違規(guī)行為的出現(xiàn)，有利于企業(yè)良性的發(fā)展。由于領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)部控制的認(rèn)識存在問題，致使企業(yè)在經(jīng)營中忽視內(nèi)部控制建設(shè)，只顧追求眼前的蠅頭小利，而罔顧了長遠(yuǎn)的經(jīng)濟效益。只有認(rèn)識到內(nèi)部控制的必要性，不把其視為企業(yè)內(nèi)某個部門的事情，而把它放在企業(yè)戰(zhàn)略高度進行認(rèn)真考慮，才能強化內(nèi)在管理，切實的改善控制環(huán)境，促使企業(yè)長足發(fā)展。

篇10

中圖分類號：F239文獻標(biāo)識碼：A

收錄日期：2012年4月19日

一、內(nèi)部審計的定義

1999年6月，內(nèi)部審計師學(xué)會董事會通過了內(nèi)部審計的如下定義：“內(nèi)部審計是一項獨立、客觀的咨詢活動，用于改善機構(gòu)的運作并增加其價值。通過引入一種系統(tǒng)的、有條理的方法去評價和改善風(fēng)險管理、控制和公司治理流程的有效性，內(nèi)部審計可以幫助一個機構(gòu)實現(xiàn)其目標(biāo)?！?/p>

在我國，內(nèi)部審計是指由被審計單位內(nèi)部機構(gòu)或人員對其內(nèi)部控制的有效性、財務(wù)信息的真實性和完整性以及經(jīng)營活動的效率和效果等開展的一種評價活動。

二、工作內(nèi)容及主要職能

（一）主要工作內(nèi)容?，F(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計工作主要涵蓋的內(nèi)容有：

1、財務(wù)收支審計。主要是評價和監(jiān)督企業(yè)是否做到資產(chǎn)完整、財務(wù)信息真實及經(jīng)濟活動收支的合規(guī)性、合理性及合法性，對會計記錄和報表分析提供資料真實性和公允性證明。

2、經(jīng)濟責(zé)任審計。是評價企業(yè)內(nèi)部機構(gòu)、人員在一定時期內(nèi)從事的經(jīng)濟活動，以確定其經(jīng)營業(yè)績、明確經(jīng)濟責(zé)任，這里包括領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計和年度經(jīng)濟責(zé)任審計。

3、經(jīng)濟效益審計。審計重點是在保證社會效益的前提下，以實現(xiàn)經(jīng)濟效益的程序和途徑為內(nèi)容，對企業(yè)的經(jīng)營效果、投資效果、資金使用效果做出判斷和評價，其中基建工程預(yù)決算審計應(yīng)為重中之重。

4、內(nèi)部控制制度評審。主要是對企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的完整性、適用性及有效性進行評價。

5、開展明晰產(chǎn)權(quán)的審計。審計明晰其產(chǎn)權(quán)歸屬，避免造成國有資產(chǎn)、集體資產(chǎn)流失或其他有損企業(yè)利益的行為。

6、其他審計。結(jié)合企業(yè)自身行業(yè)特點，開展對經(jīng)營、管理等方面的審計工作，以增強后備能量。

（二）內(nèi)部審計的職能。內(nèi)部審計的職能是隨著人們認(rèn)識事物及接觸實踐的不斷深入而發(fā)展的。第一個內(nèi)審職能理論是“單職能論”，即認(rèn)為內(nèi)部審計具有經(jīng)濟監(jiān)督職能；第二個內(nèi)審職能理論是“雙職能論”，即認(rèn)為內(nèi)部審計具有監(jiān)督和管理職能；第三個內(nèi)審職能理論是“多職能論”，即認(rèn)為內(nèi)部審計具有檢查、鑒證、評價、建設(shè)職能等。本文就三個職能論進行闡述。

1、檢查職能。依照一定標(biāo)準(zhǔn)檢查被審計單位經(jīng)濟活動和其他管理內(nèi)容，弄清事實、明辨是非、揭示矛盾、改進工作。檢查職能具體包括：檢查各項業(yè)務(wù)和經(jīng)濟活動的合法性及合規(guī)性；檢查單位內(nèi)部各種經(jīng)濟活動的有效性及經(jīng)濟性；檢查反映經(jīng)濟活動資料的真實性。

2、鑒證職能。就是對被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果以及經(jīng)濟活動加以鑒定和證明，據(jù)以作出審計結(jié)論。鑒證是在檢查的基礎(chǔ)上進行的，因此檢查是進行鑒證的前提，鑒證是檢查的結(jié)果。鑒證是為了確定報表的質(zhì)量，并確定部門和管理人員履行其職責(zé)的情況。鑒證是對經(jīng)營、生產(chǎn)活動績效所作報告的真實性、正確性、效益性的鑒證，鑒證是為單位貫徹責(zé)任制、鼓勵先進、加速進步提供依據(jù)。

3、評價職能。評價職能表現(xiàn)為對企事業(yè)單位的計劃、預(yù)算、決策方案的可行性和合理性，對單位的某一方面的經(jīng)濟活動或單位整體經(jīng)濟活動是否遵循既定目標(biāo)和決策進行評價，對單位制定的內(nèi)部控制制度和管理責(zé)任制度，以及各種具體章程的合理性、完備性和有效性做出評價。評價必須有一套可參照的標(biāo)準(zhǔn)和指標(biāo)體系。

4、建設(shè)職能。建設(shè)是用“建議”進行的，建議是肯定管理上的優(yōu)點和缺點，協(xié)助組織領(lǐng)導(dǎo)提高財務(wù)、經(jīng)濟管理活動的效率、效果和經(jīng)濟性，挖掘潛力以達到預(yù)期效益。內(nèi)審人員的建議出自熟悉本單位業(yè)務(wù)，了解領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)營意識、管理風(fēng)格和領(lǐng)導(dǎo)方法。建議不必與外部審計完全一樣，可以多樣化，如口頭方式、開會方式等。

三、我國企業(yè)內(nèi)部審計現(xiàn)狀及存在的主要問題

（一）認(rèn)識問題——內(nèi)部審計職能定位較為模糊。關(guān)于內(nèi)部審計的職能，目前主要觀點有：單一職能論，這種觀點認(rèn)為內(nèi)部審計是一種經(jīng)濟監(jiān)督活動，因此內(nèi)部審計的職能就是監(jiān)督；二職能論，這其中有認(rèn)為內(nèi)部審計具有監(jiān)督與服務(wù)兩種職能，也有認(rèn)為內(nèi)部審計具有監(jiān)督與評價的職能；多職能論，認(rèn)為內(nèi)部審計具有監(jiān)督、評價、鑒證、反饋等職能。內(nèi)部審計職能定位上的模糊，不利于內(nèi)部審計的健康發(fā)展，使之越來越不適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需要。

（二）地位問題——內(nèi)部審計的客觀性與獨立性不強。獨立性是內(nèi)部審計的最大特點。內(nèi)部審計缺乏獨立性，就不可能進行及時有效的監(jiān)督。內(nèi)部審計的獨立性既表現(xiàn)在其機構(gòu)的隸屬關(guān)系上，又表現(xiàn)在其職權(quán)的授予行使上，還表現(xiàn)在審計的客觀性上。從我國現(xiàn)狀來看，企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)大多設(shè)置于管理層之下，在高層管理人員的授權(quán)范圍內(nèi)開展工作，為管理經(jīng)營者服務(wù)，因此內(nèi)部審計的獨立性和客觀性不強。

（三）審計資源與范圍問題——對審計資源的分配不盡合理，審計范圍窄、效率低。內(nèi)部審計人員應(yīng)在考慮組織風(fēng)險、管理需要及審計資源的基礎(chǔ)上，制定審計計劃，對審計工作做出合理安排。目前，我國內(nèi)部審計人員往往不能夠充分利用現(xiàn)有審計資源及時、準(zhǔn)確地判斷出高風(fēng)險領(lǐng)域和重要事項，有針對性地進行審計，以發(fā)現(xiàn)管理上的漏洞。

（四）人員配備問題——審計人員配備不盡合理。審計人員素質(zhì)參差不齊。內(nèi)部審計人員必須具備較高的素質(zhì)與水平，但我國的內(nèi)部審計人員中不少人僅是熟悉財務(wù)會計業(yè)務(wù)，相當(dāng)一些審計人員不了解本單位的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制，難以提高或保持其專業(yè)勝任能力。

（五）監(jiān)督職能問題——內(nèi)審的監(jiān)督職能難以實現(xiàn)。首先，內(nèi)部審計工作是受單位領(lǐng)導(dǎo)直接領(lǐng)導(dǎo)的，出于“家丑不可外揚”或為了逃避外部監(jiān)督等原因，內(nèi)審機構(gòu)的監(jiān)督制度形同虛設(shè)；其次，企業(yè)內(nèi)審機構(gòu)只是眾多企業(yè)內(nèi)部單位的一個，它在審計單位內(nèi)部其他同級部門時，因級別相同，又相互制約，審計監(jiān)督效果就會大打折扣，久而久之，內(nèi)部審計監(jiān)督難免流于形式。

（六）執(zhí)業(yè)保障問題——缺乏完善的內(nèi)部審計法律保降。目前，我國還缺乏完整的內(nèi)審法律保障，現(xiàn)有的關(guān)于內(nèi)部審計的法規(guī)依據(jù)主要是《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，其法律級次明顯偏低，內(nèi)部審計的準(zhǔn)則和工作規(guī)范等目前尚未制定。注冊會計師審計有《注冊會計師法》，政府審計有《審計法》，注冊會計師審計的獨立審計準(zhǔn)則也已陸續(xù)頒布了三批，政府審計工作規(guī)范也已頒布實施。相比之下，內(nèi)部審計這方面的建設(shè)明顯滯后。

四、完善措施

（一）轉(zhuǎn)變觀念，提高認(rèn)識，逐步健全內(nèi)部審計職業(yè)規(guī)范。作為企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)，應(yīng)從管理的角度充分認(rèn)識到內(nèi)部審計在現(xiàn)代企業(yè)管理中的重要性，為內(nèi)部審計配置適宜的人力技術(shù)經(jīng)濟資源，提高內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員的地位，充分調(diào)動內(nèi)部審計人員的工作熱情。作為內(nèi)部審計部門，也應(yīng)按照高級管理層和董事會所確定的政策認(rèn)真履行職責(zé)，正確處理好與企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門的關(guān)系，尤其是內(nèi)部審計部門經(jīng)理應(yīng)經(jīng)常保持與其直接領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)系，取得他們的支持，協(xié)調(diào)好與其他職能部門、外部審計組織的關(guān)系，以便與被審計者達成良好的協(xié)作關(guān)系；力爭將內(nèi)部審計部門的宗旨、權(quán)限和職責(zé)以書面的形式形成章程得到高級管理層的批準(zhǔn)和董事會的認(rèn)可，及時將審計中發(fā)現(xiàn)的經(jīng)營管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)和普遍問題向直接領(lǐng)導(dǎo)匯報，并提出合理化建議，從而取得企業(yè)管理當(dāng)局的重視和信賴，以保障審計權(quán)利和職責(zé)的有效執(zhí)行。

（二）加強制度建設(shè)。內(nèi)審機構(gòu)要結(jié)合本企業(yè)特點，制定相應(yīng)的內(nèi)部審計制度和內(nèi)部控制制度，如會計制度、資金管理制度、資產(chǎn)管理制度、成本費用控制制度等。被審查的基層單位也要建立相關(guān)的制度，以配合內(nèi)審工作。內(nèi)審人員經(jīng)過對有關(guān)制度的審計，提出存在的問題及改進的措施，以促進內(nèi)審工作規(guī)范化。

（三）發(fā)展企業(yè)內(nèi)部審計職能。內(nèi)部審計主要職能表現(xiàn)為對各項經(jīng)營活動的監(jiān)督與評價。

1、發(fā)展內(nèi)部審計的監(jiān)督職能?，F(xiàn)代內(nèi)部審計的發(fā)展，表現(xiàn)在財務(wù)審計內(nèi)涵的演變和審計外延的擴展。就目前而言，財務(wù)審計仍是內(nèi)部審計的重要內(nèi)容，但已由注重合法性的審查轉(zhuǎn)向強調(diào)資產(chǎn)的安全性和效益性，內(nèi)部審計也將注意力集中在低效率和不經(jīng)濟的制度上；另一方面，為滿足企業(yè)管理的需求，內(nèi)部審計活動的范圍已涉及到企業(yè)活動的每一個方面，成為直接服務(wù)管理活動的一項工作，客觀上要求加強事前和事中監(jiān)督，以便及時防范和發(fā)現(xiàn)威脅，消除單純事后監(jiān)督的時滯效應(yīng)，將可能的損失控制在最小范圍內(nèi)。

2、發(fā)展內(nèi)部審計的評價職能。風(fēng)險評價日趨重要，風(fēng)險管理已成為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要內(nèi)容。相應(yīng)的內(nèi)部審計在執(zhí)行評價職能過程中，不同活動的相關(guān)風(fēng)險就成為關(guān)鍵的因素。內(nèi)審人員要先行評價活動的風(fēng)險，并在實施過程中不斷地根據(jù)獲得的新情況修正最初的評價，即將評價貫穿于企業(yè)活動的整個過程，以確保企業(yè)經(jīng)營者獲得及時有效的信息，將風(fēng)險可能導(dǎo)致的損失降至最低，實現(xiàn)企業(yè)效益最大化。

（四）建立與現(xiàn)代企業(yè)制度相適應(yīng)的內(nèi)部審計模式。為適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度財產(chǎn)所有者與經(jīng)營者分離、制衡的運作機制，必須建立與之相適應(yīng)的內(nèi)部審計模式。由于我國企業(yè)內(nèi)部審計制度建立較晚，在借鑒國外經(jīng)驗方面不盡一致，所以出現(xiàn)了以下幾種模式：一是監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo)的組織模式；二是由總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)的組織模式。這兩種組織模式各有利弊。監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo)的模式，由于監(jiān)事不能兼任公司的經(jīng)營管理職務(wù)，即沒有經(jīng)營管理權(quán)，而內(nèi)部審計的主要任務(wù)是通過審計促進企業(yè)改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益，因此這種方式的最大不足是內(nèi)部審計不能直接服務(wù)于經(jīng)營決定，難以實現(xiàn)其主要任務(wù)和目的。總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)模式，有利于提高經(jīng)營管理水平，但它難以對本級公司的財務(wù)和總經(jīng)理的經(jīng)濟責(zé)任進行獨立的監(jiān)督和評價。比較而言，監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo)模式的領(lǐng)導(dǎo)層次較少，地位超脫，相對獨立性強。因此，這種模式應(yīng)是現(xiàn)代企業(yè)中內(nèi)部審計機構(gòu)模式的首選。

（五）拓展內(nèi)部審計的作業(yè)領(lǐng)域。根據(jù)未來的發(fā)展趨勢判斷，隨著企業(yè)內(nèi)部控制的日益加強、公司治理結(jié)構(gòu)的逐步完善及會計信息質(zhì)量的不斷提高，合規(guī)性審計目標(biāo)或效益性審計目標(biāo)將上升為主要的審計目標(biāo)，內(nèi)部審計工作的重點屆時也會發(fā)生轉(zhuǎn)移。在時機成熟的情況下，有條件的企業(yè)的內(nèi)部審計應(yīng)適時地調(diào)整其工作重點，并將作業(yè)領(lǐng)域從財務(wù)審計擴展到管理審計。有條件的企業(yè)在有效開展或恰當(dāng)委托外部從事財務(wù)審計的基礎(chǔ)上，內(nèi)部審計部門應(yīng)重點向下列領(lǐng)域拓展其作業(yè)：一是內(nèi)部控制審計；二是管理（經(jīng)營）審計；三是經(jīng)濟責(zé)任審計；四是合同（合約）審計；五是工程項目審計；六是環(huán)境內(nèi)部審計；七是質(zhì)量控制審計；八是風(fēng)險管理審計；九是戰(zhàn)略管理審計；十是管理舞弊審計。

此外，內(nèi)部審計還應(yīng)理順各種關(guān)系，如與外部審計的關(guān)系，與企業(yè)內(nèi)部其他職能部門的關(guān)系，內(nèi)部監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系，努力創(chuàng)造良好的工作環(huán)境，使內(nèi)部審計工作順利開展，取得較大成績。

主要參考文獻：