導(dǎo)言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇如何進(jìn)行跟蹤審計，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

一、保障性安居工程跟蹤審計的概念

跟蹤審計是指跟隨審計事項(xiàng)實(shí)施過程而持續(xù)進(jìn)行監(jiān)督，在審計事項(xiàng)發(fā)生的全過程分階段、有重點(diǎn)實(shí)施審計的一種審計方式。跟蹤審計具有時效性強(qiáng)、過程性突出和預(yù)防作用突出的三大優(yōu)點(diǎn)，區(qū)別于傳統(tǒng)審計的方法，同時優(yōu)于傳統(tǒng)的審計方法。

保障性安居工程跟蹤審計是財務(wù)審計和工程審計的綜合體，嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徲嫳O(jiān)督過程對于安居工程來說是一件大有裨益的事情，是一項(xiàng)利于民生的事情。

二、跟蹤審計過程中出現(xiàn)的問題及主要原因

通過幾年審計發(fā)現(xiàn)：目前我國的保障性安居工程跟蹤審計存在以下主要問題：

（一）棚戶區(qū)改造規(guī)劃和管理方面

一是棚戶區(qū)改造規(guī)劃不及時和詳細(xì)，致使計劃不能落實(shí)到具體建設(shè)項(xiàng)目造成進(jìn)度緩慢。二是部門之間缺乏統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，造成保障性安居工程重復(fù)上報。三是由于缺乏統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、政策標(biāo)準(zhǔn)不一致、資金不足等原因，未納入當(dāng)?shù)嘏飸魠^(qū)改造范圍而無法享受優(yōu)惠政策的問題，以及部分棚戶區(qū)改造項(xiàng)目無法按計劃啟動、實(shí)施進(jìn)展緩慢或停滯等問題。

（二）保障性安居工程用地、審批和建設(shè)方面

在進(jìn)行土地拆遷的過程中，會發(fā)生賠償問題，經(jīng)常會在新聞上看到“釘子戶”等原因形成毛地供應(yīng)等現(xiàn)象，造成保障性住房的建設(shè)用地得不到有效供應(yīng)，工程的進(jìn)度就會受到影響，造成不同程度上的經(jīng)濟(jì)損失。與此同時，有關(guān)部門在立項(xiàng)報批、招標(biāo)投標(biāo)、法定程序過程中沒有履行好自身的責(zé)任，將項(xiàng)目一拖再拖，導(dǎo)致保障性安居工程項(xiàng)目未批先建，出現(xiàn)一系列沒有完善審批手續(xù)的建筑；如少數(shù)工程項(xiàng)，未執(zhí)行抗震設(shè)防等工程建設(shè)強(qiáng)制性等標(biāo)準(zhǔn)審批，這些建筑的質(zhì)量參差不齊，對于居住的居民安全是一個較大的威脅。

（三）資金籌集管理和使用方面

建設(shè)保障性安居工程時國家會投入大量的城鎮(zhèn)保障安居工程資金，并出臺各項(xiàng)優(yōu)惠政策，在資金撥付過程中很容易出現(xiàn)、截留滯拔、閑置浪費(fèi)；按土地出讓金收入的一定比例提取資金用于保障性安居工程，但時常出現(xiàn)提取不足的問題；由于審批不及時，未批發(fā)建，手續(xù)不全，合同未注明安居工程字樣，造成優(yōu)惠政策落實(shí)不到位。無法享受稅務(wù)、電力、通訊、市政、銀行信貸單位等單位給予保障性安居工程的優(yōu)惠稅、費(fèi)以及利率等。

（四）保障性住房分配管理和使用方面

未嚴(yán)格審核申請人家庭住房狀況、收入狀況，保障對象存在盲點(diǎn)；后續(xù)管理缺失，雖建立了退出機(jī)制，但執(zhí)行不是很好。造成已擁有住房、高收入人群享受住房保障住房；已享受住房保障后找到工作或購買房屋，但未按規(guī)定退出已享受的保障性住房。

三、提高跟審計工作的應(yīng)對策略

針對我國跟蹤審計的工作現(xiàn)狀，可以從如下幾點(diǎn)應(yīng)對策略來提高跟蹤審計的工作水平：

（一）明確安居工程跟蹤審計的范圍和內(nèi)容

安居工程的房子來源十分廣泛，并且資金的投入也是來自不同渠道，因此要明確安居工程的類型，從財政資金運(yùn)用、專項(xiàng)支出、建設(shè)、維護(hù)和購置方面明確安居工程跟蹤審計的范圍和內(nèi)容。

（二）采用嚴(yán)格的審計方法

一是審計資金撥付及到位情況。了解資金來源、分配情況，延伸到項(xiàng)目建設(shè)單位審查資金到位、撥付情況，核對相關(guān)文件、批復(fù)，審查建設(shè)資金是否按規(guī)定使用和專戶核算，全面真實(shí)地反映項(xiàng)目資金的使用情況。

二是從兩方面有針對性的做好工作。一是摸清城鎮(zhèn)保障安居工程的實(shí)際情況，掌握該工程的開工和竣工規(guī)模、實(shí)際交付情況、保障范圍、保障規(guī)劃以及分配運(yùn)行等制度；二是掌握城鎮(zhèn)建設(shè)安居工程時在社會公平、改善民生方面取得的實(shí)效，對于城鎮(zhèn)內(nèi)的低收入家庭、新就業(yè)職工、棚戶區(qū)居住人員等的基本情況有一個基本的了解，來確保不同的群體的住房基本情況。

（三）保障性安居工程建設(shè)審批管理方面

一是立項(xiàng)審批方面。查閱相關(guān)部門和單位履行基本建設(shè)立項(xiàng)報批資料、發(fā)改委的批復(fù)以及建委、規(guī)劃局、環(huán)保局、地震局等有關(guān)部門查閱有關(guān)資料，以及在建設(shè)單位查看：是否取得了建設(shè)工程規(guī)劃許可證等有審批手續(xù)。

二是招投標(biāo)程序方面。是否按國家規(guī)定進(jìn)行了公開招投標(biāo)；施工合同的簽訂是否與招標(biāo)文件的內(nèi)容相符等法定程序。

三是工程竣工驗(yàn)收方面。查看竣工驗(yàn)收的有關(guān)資料是否符合有關(guān)規(guī)定。防此止建設(shè)項(xiàng)目未辦理竣工驗(yàn)收資料而進(jìn)行分配使用。

（四）保障性安居工程分配方面

通過戶籍、地籍、房籍、以及房產(chǎn)交易、工商、稅務(wù)、住房公積金、社會保險等信息共享平臺，查詢個人經(jīng)濟(jì)信息，提高審批準(zhǔn)確度和效率，有效堵塞政策漏洞， 使低收入困難家庭真正體會到國家保障性住房政策的實(shí)惠。

四、結(jié)束語

如何開展城鎮(zhèn)保障性安居工程跟蹤審計的工作涉及到政府和社會各個階層，隨著制度的不斷完善，跟蹤審計工作也會有條不紊的展開，作為一名審計人員，應(yīng)當(dāng)及時的發(fā)現(xiàn)問題，分析問題，給予專業(yè)、實(shí)際、妥善的審計建議，從制度上完善我國的住房保障政策，順利開展住房保障工作的展開，充分發(fā)揮跟蹤審計在建設(shè)城鎮(zhèn)保障安居工程中的作用。

參考文獻(xiàn)：

篇2

工程投資項(xiàng)目跟蹤審計是目前內(nèi)部審計正在不斷深化的一種審計形式，是加強(qiáng)項(xiàng)目管理、控制投資成本、化解審計風(fēng)險、提高綜合正效能的審計手段之一。本文針對建設(shè)工程投資項(xiàng)目開展跟蹤審計提出3W思考。即：工程投資項(xiàng)目跟蹤審計什么（WHAT）、為什么要開展投資項(xiàng)目跟蹤審計（WHY）以及如何進(jìn)行工程投資項(xiàng)目跟蹤審計（HOW）。

一、是什么（WHAT）

所謂建設(shè)工程投資項(xiàng)目跟蹤審計，是指獨(dú)立的審計機(jī)構(gòu)和審計人員依據(jù)國家的法律法規(guī)和制度規(guī)范，對工程項(xiàng)目從投資立項(xiàng)到竣工交付使用各階段經(jīng)濟(jì)管理活動的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行的審查與監(jiān)督，目的是有效控制和真實(shí)反映工程造價，維護(hù)合法權(quán)益，完善工程項(xiàng)目管理，提高投資效益。

（一）相對的獨(dú)立性。內(nèi)部審計是直接為本企業(yè)最高決策者負(fù)責(zé)的審計機(jī)構(gòu)。具有外部審計機(jī)構(gòu)所不具備的內(nèi)在優(yōu)勢，更容易掌握和了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營決策動向與發(fā)展方向，能及時有效地組織審計資源，采取不同的審計方法開展審計。

（二）時段具有可變性。跟蹤審計可以針對不同的階段、不同的投資性質(zhì)、不同的工藝要求開展?？梢詮耐顿Y項(xiàng)目的設(shè)計到竣工投產(chǎn)全過程，也可以針對全過程中的某些以工藝繁雜程度較高隱蔽工程多的單位工程為對象或是交叉作業(yè)頻繁的復(fù)雜工程為連續(xù)目標(biāo)對象，甚至也可分不同時段緊跟工程項(xiàng)目進(jìn)度動態(tài)來設(shè)計跟蹤審計。

（三）目的不同，方法不同。如針對以資金流動頻繁且數(shù)量較大的設(shè)備及大宗物資采購進(jìn)行單一的跟蹤審計，從調(diào)研到招標(biāo)、從評標(biāo)到合同確認(rèn)、從供應(yīng)到驗(yàn)收、從安裝到正常生產(chǎn)始用進(jìn)行全程跟蹤。如針對以工藝流程比較復(fù)雜、資金運(yùn)作形式單一的工程項(xiàng)目，要以工藝性質(zhì)為主進(jìn)行現(xiàn)場跟蹤審計，為后期的工程竣工決算做好資料與簽證上的收集和準(zhǔn)備，減少決算中的審計風(fēng)險等。

（四）條件便利、時效更高、針對更強(qiáng)。內(nèi)部審計對工程建設(shè)投資項(xiàng)目生產(chǎn)工藝流程、方法與特殊性的比較了解，更容易直取要點(diǎn)所在，更便于掌握項(xiàng)目操作的重點(diǎn)、難點(diǎn)階段，針對性強(qiáng)，安排和組織審計資源相對容易，能夠做到有的放矢，功效最大化。

二、為什么（WHY）

為什么要開展跟蹤審計？解決好這個問題為下一步“如何做”作了必要的前提。

跟蹤審計與傳統(tǒng)審計在審計方法、流程、組織、管理、目的等方面均有很大的差異，優(yōu)缺點(diǎn)明顯，利弊互參，目標(biāo)不同。具體如附表。

形式 跟蹤審計 傳統(tǒng)審計

優(yōu) 勢 動態(tài)審計，向前延伸，向管理效能與投資效能延伸；設(shè)計概算、合同、預(yù)決算、管理內(nèi)控、采購、工程財務(wù)、產(chǎn)效能等多元審計；全程或階段審計，生產(chǎn)動態(tài)掌握全面，現(xiàn)場主動性強(qiáng)，問題發(fā)現(xiàn)及時，進(jìn)一步促進(jìn)管理更規(guī)范、內(nèi)控更完善。 靜態(tài)、事后、單一定向、最終結(jié)果審計，資料反映全面整體，工作量集中度大，時效快；人員配備與組織實(shí)施簡明，依據(jù)充分、法律法規(guī)明確

缺 陷 服務(wù)與監(jiān)督對象難度大 、范圍寬，法律體系不完善、依據(jù)不充分；審計技術(shù)要求高、知識面寬，難全面難深入；涉及的工藝與生產(chǎn)面寬，審計人員人力資源有限；時間長、組織實(shí)施困難、時效不明顯；介入時段不明確、風(fēng)險點(diǎn)多可控難度大，與項(xiàng)目參與方協(xié)調(diào)難度大，發(fā)現(xiàn)和解決問題的難度大。 服務(wù)與監(jiān)督力度小 ，范圍一定；審計技術(shù)要求單一，不涉及生產(chǎn)過程管理與控制；工作被動性多，主動性差，不全面，單一風(fēng)險系數(shù)大；項(xiàng)目實(shí)際過程沒有，無控制。

從表中可看到跟蹤審計與傳統(tǒng)審計方式與效能上各有特點(diǎn)又存差異，選擇合適的審計項(xiàng)目和采取合理的審計形式是組織審計要達(dá)到什么樣審計成果的重點(diǎn)與關(guān)鍵。跟蹤審計的特殊性和優(yōu)勢是其它審計形式所不能替代，它更突出了管理控制過程與經(jīng)營活動過程審計加預(yù)、決、結(jié)算審計的模式，不但注重結(jié)果更看重過程。根據(jù)生產(chǎn)實(shí)際和產(chǎn)效大小以及項(xiàng)目在發(fā)展中的重要程度，有計劃有步驟的選擇跟蹤審計形式。全面反映從管理內(nèi)控、經(jīng)營成果、投資效能過程中的真實(shí)、合法、效益。

同時，在決定采取跟蹤審計之前還要解決好“六點(diǎn)不清”的問題：方法認(rèn)識不清、介入時點(diǎn)不清、關(guān)注重點(diǎn)不清、資源配置不清、組織方式不清、方案制訂與執(zhí)行不清。解決好這些問題需要從審計項(xiàng)目確定前就要開始做好資料收集、技術(shù)交流、工藝了解、項(xiàng)目目標(biāo)、可研調(diào)查、生產(chǎn)要求、企業(yè)規(guī)劃、組織策劃、跟蹤節(jié)點(diǎn)要點(diǎn)、人員組配、特殊預(yù)案、可行試運(yùn)等作充分細(xì)致的工作。這樣才能做到項(xiàng)目跟蹤審計開展有序、實(shí)際操作規(guī)范而嚴(yán)密。

三、如何做（HOW）

解決好前面兩點(diǎn)，是為如何做作基礎(chǔ)、做準(zhǔn)備。開展投資項(xiàng)目跟蹤審計最終要落實(shí)在如何做，也是跟蹤審計的重中之重，更是難點(diǎn)所在。可從五個方面來做：

（一）跟蹤審計的依據(jù)及要求

主要是依據(jù)國家先后出臺的《建筑法》、《招投標(biāo)法》、《合同法》、《建筑工程質(zhì)量管理?xiàng)l例》、《實(shí)現(xiàn)建設(shè)項(xiàng)目法人責(zé)任制的暫行規(guī)定》、《國家建設(shè)項(xiàng)目審計準(zhǔn)則》、《會計法》以及行業(yè)與企業(yè)相關(guān)的制度與規(guī)定。

要求對跟蹤審計的工程投資項(xiàng)目的真實(shí)、合法、效益性作出審計評價。為企業(yè)經(jīng)營決策提供合理的意見與建議。

（二）跟蹤審計關(guān)注的主要方面與節(jié)點(diǎn)

1.立項(xiàng)及投資控制：立項(xiàng)的相關(guān)文件與概預(yù)算控制程序、依據(jù)、可行、規(guī)模和標(biāo)準(zhǔn)，

2.資金管理：項(xiàng)目資金籌備、方式、來源、管理、使用、內(nèi)控、范圍等。

3.建設(shè)管理：招標(biāo)與投標(biāo)程序、簽訂、履行、過程控制、施工重點(diǎn)、工藝重點(diǎn)、隱蔽工程等。

4.征地管理：被征用地的權(quán)益分配、合同簽訂、社會穩(wěn)定、經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)取?/p>

5.環(huán)保安全管理與HSE管理：工程項(xiàng)目的環(huán)境污染與環(huán)境保護(hù)、地方經(jīng)濟(jì)利益的沖突、安全管理與環(huán)境污染的一票否決，施工單位HSE準(zhǔn)入制、安全生產(chǎn)制度與執(zhí)行。

6. 項(xiàng)目預(yù)結(jié)算的審查：程序及資料、合同外調(diào)整、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、工程量及計價、變更、索賠、獎勵、違約等。

（三） 跟蹤審計主要程序與內(nèi)容

1.計劃：結(jié)合本石油企業(yè)生產(chǎn)的特殊性與發(fā)展要求和方向，來確定的安排年度計劃中跟蹤審計項(xiàng)目的多少。做到立項(xiàng)適度、重點(diǎn)突出、要點(diǎn)明確。

2.方案：針對立項(xiàng)計劃，確定跟蹤審計方案。做到方案優(yōu)選、操作便利、效果明顯。

3.前期調(diào)查：根據(jù)方案的步驟，落實(shí)相關(guān)資料的收集與整理，尤其是經(jīng)營、生產(chǎn)、工藝、管理、內(nèi)控、制度等進(jìn)行大量信息的收集與歸納。

4.實(shí)施步驟：根據(jù)審計方案和資料的收集，開始啟動跟蹤審計，針對審計要達(dá)到的目標(biāo)，具體情況具體分析，有針對性的落實(shí)審計方案。

5.審計通知：下達(dá)審計通知書（提前三天送達(dá)）。

6.審計實(shí)施：按照方案進(jìn)行跟蹤審計?，F(xiàn)場處理與協(xié)調(diào)要具有靈活性和主動性與可控性。進(jìn)一步落實(shí)方案中的要求與跟蹤的要點(diǎn)。

7.審計階段總結(jié)：跟蹤審計的項(xiàng)目一般是周期性長、流程繁雜、工藝技術(shù)含量高、要點(diǎn)多的工程，在PDCA循環(huán)中提高和修正審計工作的方法與方向，為下一階段的跟蹤打基礎(chǔ)。

8.審計征求：交換意見，在定性之前的合理溝通，并對部分事項(xiàng)作出合理適度的調(diào)整（內(nèi)審15天）。

9.審計報告：根據(jù)方案實(shí)施過程中的審計成果，編寫審計報告。

10.審計處理與建議：對審計結(jié)果的處理與建議要十分的謹(jǐn)慎與合情合理合法，具有法律性質(zhì)。

（四）工程項(xiàng)目審計的主要內(nèi)容

1.項(xiàng)目程序：審查項(xiàng)目是否經(jīng)過集體討論且充分調(diào)研；有無超規(guī)模、范圍、標(biāo)準(zhǔn)和違法違規(guī)；投資控制是否有效可控；程序是否合理；有無缺項(xiàng)與缺陷。

2.招投標(biāo)及合同管理：組織過程中，將不符合要求的投標(biāo)單位通過暗箱操作達(dá)到中標(biāo)的現(xiàn)象；有無層層分包和轉(zhuǎn)包現(xiàn)象；合同履行前后的計量支付與控制是否合理與規(guī)范；還要特別關(guān)注油田工程先施工后簽合同的違規(guī)現(xiàn)象。

3.財務(wù)：關(guān)注項(xiàng)目管理費(fèi)的支出情況，是否有不合規(guī)不應(yīng)該進(jìn)入的其它費(fèi)用擠進(jìn)來？特別是項(xiàng)目初期的（開工儀式費(fèi)、慶典、購車、工資獎金等）各項(xiàng)費(fèi)用是否按規(guī)定手續(xù)與內(nèi)控制度的要求進(jìn)行核算；工程進(jìn)度款的撥付是否按照合同約定和工程形象進(jìn)度和驗(yàn)收簽證后再撥款；項(xiàng)目成本的形成與構(gòu)成是否合理；工農(nóng)關(guān)系補(bǔ)償費(fèi)用的規(guī)定與審核。

4.工程質(zhì)量：在工程的管理上是否完善；有無與承包單位之間存在簽證不及時與觀點(diǎn)不一致的問題，原因是什么；變更手續(xù)是否齊全規(guī)范；監(jiān)理工作是否到位；現(xiàn)場點(diǎn)交是否合符要求與規(guī)定，有無未簽證先點(diǎn)交，故意擴(kuò)大設(shè)計范圍，造成事實(shí)既定的現(xiàn)象；同時還要關(guān)注項(xiàng)目管理有關(guān)單位的“近親化”現(xiàn)象，如設(shè)計單位、施工單位、監(jiān)理單位、甚至是工程的主管單位之間都存在著濃厚的血緣關(guān)系，審查在監(jiān)督過程中是否存在影響項(xiàng)目工期與質(zhì)量這種現(xiàn)象。

篇3

建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計既是強(qiáng)化審計和經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的一種具體體現(xiàn)，也是搞好投資效益審計的一種具體方法。隨著國民經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，工程項(xiàng)目投資主體的日趨多元化和多樣化，對工程投資乃至質(zhì)量、進(jìn)度等項(xiàng)目管理內(nèi)容實(shí)施動態(tài)的、主動的監(jiān)督、服務(wù)和控制的各種要求都迫切的需要審計部門開展好建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計工作。通過建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計，既可有效的提高審計監(jiān)督效果，又能強(qiáng)化審計監(jiān)督力度。

一、概念

傳統(tǒng)的工程審計是一種事后監(jiān)督，存在“時間滯后、信息不對稱、問題隱蔽和隱含的審計風(fēng)險”等問題。工程審計未能真正介入建設(shè)全過程，工作仍以事后監(jiān)督為主，缺乏必要的事前預(yù)防和事中監(jiān)控，盡管工程價款結(jié)算審計和竣工決算審計在形式上能夠核減部分費(fèi)用，降低了工程造價，但事實(shí)上仍舊是事后的補(bǔ)救措施。建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計因其側(cè)重項(xiàng)目前期項(xiàng)目設(shè)計論證階段，兼顧項(xiàng)目中期實(shí)施建設(shè)環(huán)節(jié)，貫穿項(xiàng)目建設(shè)整個過程，即實(shí)施建設(shè)前期、建設(shè)期間、竣工決算的全過程跟蹤審方式，成為做好新形勢下建設(shè)項(xiàng)目審計工作的必然選擇。

建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計，是指在工程準(zhǔn)備和實(shí)施階段，審計部門根據(jù)現(xiàn)行的法律、法規(guī)和有關(guān)規(guī)定，運(yùn)用科學(xué)的項(xiàng)目管理方法和切合實(shí)際的審計依據(jù)，對工程投資乃至質(zhì)量、進(jìn)度等項(xiàng)目管理內(nèi)容實(shí)施動態(tài)的、主動的監(jiān)督、服務(wù)和控制。跟蹤審計的實(shí)質(zhì)是建設(shè)全過程的綜合審計，包括經(jīng)濟(jì)性審計(如造價審計)、效率性審計(如工期和進(jìn)度審計)、效果性審計(如管理審計、投資效益審計等)

二、實(shí)施階段跟蹤審計

（一）意義

項(xiàng)目實(shí)施階段是工程實(shí)體的形成階段，建設(shè)項(xiàng)目的投資主要發(fā)生在實(shí)施階段。 在此階段采取跟蹤審計方法，審計人員可以及時發(fā)現(xiàn)問題，提出改進(jìn)建議和措施，避免事后審計只能“揭示問題，無法挽回?fù)p失”問題的發(fā)生，真正實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目投資控制、質(zhì)量控制和進(jìn)度控制的目標(biāo)。在項(xiàng)目實(shí)施過程中，由于審計人員提前介入到項(xiàng)目建設(shè)的一些關(guān)鍵環(huán)節(jié)中，形成了全過程、全方位的監(jiān)督管理機(jī)制，并采取有效措施加以控制，從而保證投資目標(biāo)值的實(shí)現(xiàn)。

（二）重要關(guān)注點(diǎn)

在實(shí)施階段，審計部門要著重關(guān)注和做好以下幾件工作：

（1）嚴(yán)格管理工程量計量。審計人員必須以工程施工圖及施工現(xiàn)場為依據(jù)，嚴(yán)格按照各專業(yè)定額規(guī)定的工程量計算規(guī)則逐項(xiàng)進(jìn)行核對，審核工程量有無多算、重算、冒算和錯算現(xiàn)象。通過施工圖紙與施工現(xiàn)場的對比分析，擠出工程量中的“水份”。同時做好工程重要施工部位資料記錄和現(xiàn)場資料的積累，為工程結(jié)束做好工程結(jié)算提供依據(jù)。（2）完善現(xiàn)場變更簽證手續(xù)。在項(xiàng)目實(shí)施過程中，現(xiàn)場變更簽證的發(fā)生較為普遍，其原因主要分為以下幾個方面：現(xiàn)場施工條件變化、合同文件的不完善、工期調(diào)整、圖紙修改、業(yè)主原因、材料價格波動調(diào)整等。涉及實(shí)施過程中發(fā)生的各種變更簽證，必須首先以招標(biāo)文件、工程合同和相關(guān)協(xié)議為依據(jù)，嚴(yán)格執(zhí)行合同條款，確定變更內(nèi)容是否在合同約定的調(diào)整因素和程度范圍內(nèi)以及如何進(jìn)行調(diào)整。為了更好地控制因工程變更簽證所增加的費(fèi)用，工程現(xiàn)場簽證應(yīng)經(jīng)過技術(shù)分析、經(jīng)濟(jì)核算，此階段審計人員可以會同相關(guān)單位商討對策，在保證工程質(zhì)量和施工進(jìn)度的前提下對變更簽證進(jìn)行分析論證和經(jīng)濟(jì)核算，提出經(jīng)濟(jì)、合理、可行的方案。（3）加強(qiáng)投資動態(tài)控制。對項(xiàng)目資金及其運(yùn)用的動態(tài)關(guān)注是保證項(xiàng)目資金有效使用和控制項(xiàng)目投資風(fēng)險的重要方式，常以控制概預(yù)算建設(shè)內(nèi)容，嚴(yán)格履行招標(biāo)合同內(nèi)容形式出現(xiàn)。在跟蹤審計工作中要始終堅持概預(yù)算控制意識，在重大設(shè)計調(diào)整論證、工程變更審批、現(xiàn)場簽證等一系列管理制度建立和把關(guān)上，明確工作原則，設(shè)定控制目標(biāo)，嚴(yán)控超標(biāo)行為。實(shí)施過程中應(yīng)監(jiān)督檢查合同內(nèi)容的具體履行，保證工程建設(shè)內(nèi)容按合同要求完成，實(shí)現(xiàn)既定效益目標(biāo)。

三、實(shí)施階段跟蹤審計方法

審計方法是根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目的特點(diǎn)、跟蹤審計的方式和審計目的而采取的實(shí)際操作方法。跟蹤審計的常用方法是順序檢查法、逆序檢查法、分項(xiàng)詳查法、項(xiàng)目抽查法等方法的結(jié)合使用，具體實(shí)施方法以詢問、檢查、復(fù)算、分析性復(fù)核等方法為主。

（1）常用方法。順序檢查法是根據(jù)項(xiàng)目建設(shè)活動的業(yè)務(wù)程序而實(shí)施審計的一種方法，即根據(jù)項(xiàng)目的實(shí)施順序按照工程建設(shè)流程開展的審計工作方法；逆序檢查法則是根據(jù)項(xiàng)目實(shí)施活動的程序進(jìn)行反向?qū)彶榈囊环N方法，一般是根據(jù)項(xiàng)目實(shí)際特點(diǎn)判斷從某分項(xiàng)工程結(jié)果開始逆向?qū)彶轫?xiàng)目流程、投資控制等工作；分項(xiàng)詳查法是對送審資料或現(xiàn)場工作按照工程結(jié)構(gòu)分類逐一審查的方法；項(xiàng)目抽查法是從送審資料或現(xiàn)場工作中抽取部分具有代表性的資料進(jìn)行審查的方法。（2）方法介紹。詢問法是審計人員根據(jù)審計目的向項(xiàng)目建設(shè)參與各方提出有關(guān)問題的方法，它主要以固定格式化詢問方式進(jìn)行。固定格式化詢問是指審計人員以一定審計目的向被訪者詢問相同的事先設(shè)定問題，例如對工程各參與方關(guān)于某項(xiàng)工程變更的問詢；檢查法是審計人員按照實(shí)際情況與送審資料的情況相核實(shí)的審查方法，也是跟蹤審計現(xiàn)場工作的常用方法，主要方式有現(xiàn)場核查、重點(diǎn)追蹤、現(xiàn)場抽查、實(shí)地清查等；復(fù)算法是審計人員按照相關(guān)計算方式對送審資料進(jìn)行復(fù)核性驗(yàn)證的審查方法，是建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計中最為常用的方法，例如按照工程定額或者工程量清單的規(guī)定核實(shí)工程量及工程造價；分析性復(fù)核法是審計人員對送審資料與行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、歷史數(shù)據(jù)及其他數(shù)據(jù)進(jìn)行分析核算審查的一種方法，主要包括縱向或橫向分析、趨勢性分析、單一比率分析等方法，該法主要應(yīng)用于投資資金的效益分析中。

四、結(jié)論

項(xiàng)目實(shí)施階段跟蹤審計，是審計部門隨著施工進(jìn)度對項(xiàng)目的投資進(jìn)度、質(zhì)量控制情況以及其他事項(xiàng)而實(shí)施的審計，科學(xué)合理地選擇審計方法確定介入的時機(jī)和內(nèi)容，是高質(zhì)量完成實(shí)施階段跟蹤審計的關(guān)鍵。

參考文獻(xiàn)

篇4

由于審計工作政策性較強(qiáng)、涉及面廣，工作重點(diǎn)都與黨和國家的政策息息機(jī)關(guān)。因此，采編信息必須掌握好各階段的工作重點(diǎn)，念好“政策經(jīng)”，及時挖掘政策性信息，幫助領(lǐng)導(dǎo)及時了解、掌握重大政策出臺后的運(yùn)作效果及其帶來的社會效應(yīng)，以便更好地從實(shí)際出發(fā)，實(shí)施正確的有效的決策，從而使審計信息成果利用的最大化。首先，要注意把握全局，突出重點(diǎn)。只有立足中心、圍繞重點(diǎn)，從全局性的高度去觀察問題、分析問題、思考問題，采集和處理的信息才更容易貼近領(lǐng)導(dǎo)的思想。如社保資金審計、政府性債務(wù)審計以及保障性住房工程等涉及民生的審計，內(nèi)容不僅要涵蓋各級領(lǐng)導(dǎo)對審計監(jiān)督各階段的批示、審計發(fā)現(xiàn)的問題、審計建議、被審計單位整改落實(shí)等情況。同時，還要重點(diǎn)采編與全局有關(guān)、與重點(diǎn)工作有關(guān)、與領(lǐng)導(dǎo)決策有關(guān)的政策性內(nèi)容，切實(shí)為政府、審計機(jī)關(guān)和被審計單位跟蹤服務(wù)，科學(xué)決策提供依據(jù)。其次，要注意綜合提煉，打造信息精品。即通過對零散的、初級的信息進(jìn)行歸納、分析和提煉，打造出有情況、有分析、有建議的政策性的精品信息，以引起領(lǐng)導(dǎo)的重視，并采取相應(yīng)措施，對政策加以修正、完善。

二、主抓難點(diǎn)

要為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)，就必須跟上政策和領(lǐng)導(dǎo)的思想脈搏，急領(lǐng)導(dǎo)所急，解領(lǐng)導(dǎo)所難。首先，要講求時效性。時間往往決定了信息的價值。從信息的收集、篩選到整理、編報各環(huán)節(jié)都要突出一個“快”字，做到信息捕捉快速，信息加工迅速，信息傳遞高速，使領(lǐng)導(dǎo)早知情，早決策，早解決，從而發(fā)揮信息的時間效應(yīng)。如保障性住房建設(shè)等民生工程，在工程的初始階段就要注意搜集相關(guān)信息和資料，工程建設(shè)到哪一階段，跟蹤審計到哪一階段，都要及時反映出來。其次，要注重超前性。就是要從大量初級信息中發(fā)現(xiàn)傾向性、苗頭性問題，力求做到新事物早發(fā)現(xiàn)，新情況早了解，新經(jīng)驗(yàn)早總結(jié)，按照規(guī)律，從傾向性、苗頭性的問題中推斷，向縱深挖掘，預(yù)測發(fā)展變化的趨勢，從而有針對性的提出對策，主動為領(lǐng)導(dǎo)決策做好超前服務(wù)，以利于未雨綢繆，掌握工作的主動權(quán)。

三、捕捉焦點(diǎn)

審計工作有其內(nèi)在的規(guī)律和特點(diǎn)，在采編審計信息過程中只有把握這些規(guī)律和特點(diǎn)，并結(jié)合實(shí)際，及時捕捉“焦點(diǎn)”，突出審計的特色，在共性中求個性，才能產(chǎn)生積極的特色效應(yīng)。所謂焦點(diǎn)問題，有對黨和國家方針、政策貫徹執(zhí)行情況的反映，也有對社會一些重點(diǎn)、熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題的關(guān)注，特別是民生問題的關(guān)注。如對民生項(xiàng)目和專項(xiàng)資金的審計，農(nóng)村危房改造、教育、衛(wèi)生和社會保障等領(lǐng)域，一度成為全社會關(guān)注的“焦點(diǎn)”問題。針對這一特點(diǎn)，我們要把采編這類“焦點(diǎn)”信息的前提，放在吃透上情、摸準(zhǔn)下情，立足于審計結(jié)果和審計報告，進(jìn)行“深加工、精提煉”，力爭使“焦點(diǎn)”信息成為上級領(lǐng)導(dǎo)解讀、分析和決策的最佳“參謀”。

篇5

關(guān)鍵詞：

跟蹤審計；電力審計；應(yīng)用

一、跟蹤審計概述

跟蹤審計是指通過對計算機(jī)技術(shù)的合理應(yīng)用，把企業(yè)中的各種信息都輸入電腦，設(shè)置固定的審計程序?qū)ζ髽I(yè)的信息進(jìn)行隨時隨地的審計，企業(yè)的管理者隨時都能夠得到當(dāng)前最新的審計報告。跟蹤審計的審計報告具有很強(qiáng)的及時性，能夠幫助企業(yè)的管理者更好的掌握企業(yè)的經(jīng)營信息，同時還能讓外界投資者增加對企業(yè)信息的信賴程度，隨時了解企業(yè)的經(jīng)營動態(tài)。

二、電力企業(yè)實(shí)行跟蹤審計的必要性

隨著互聯(lián)網(wǎng)在全球的普及，計算機(jī)技術(shù)得到了廣泛的應(yīng)用，企業(yè)在日常的經(jīng)營過程中的各個方面都涉及到對計算機(jī)的應(yīng)用。如果電力企業(yè)不能及時的把計算機(jī)技術(shù)應(yīng)用于日常的經(jīng)營管理過程中，那么企業(yè)很可能會在激烈的市場競爭中被淘汰。在現(xiàn)代社會，能夠掌握及時有效的信息對決策者來說非常重要，企業(yè)管理者可以通過利用計算機(jī)技術(shù)把企業(yè)經(jīng)營中的各種信息通過數(shù)據(jù)的形式傳入計算機(jī)，然后通過互聯(lián)網(wǎng)傳播出去，這不但提高了企業(yè)信息的使用范圍，還有效的降低了企業(yè)信息的傳播成本，對企業(yè)的日常經(jīng)營非常有幫助。電力企業(yè)實(shí)行跟蹤審計就是充分的利用了計算機(jī)技術(shù)以及互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，它能夠有效提升電力企業(yè)審計的工作效率，還能節(jié)省審計成本，有利于最大限度的滿足企業(yè)的融資需求以及外界投資者對企業(yè)審計的需求。

三、跟蹤審計在電力審計工作中存在的問題

(一)缺乏健全的法律保障目前，我國大部分的企業(yè)都在沿用傳統(tǒng)的審計方法開展審計工作，而這種審計方法主要是針對企業(yè)日后事項(xiàng)進(jìn)行審計，即使最終審計的質(zhì)量高也不能挽回企業(yè)已經(jīng)形成的損失。跟蹤審計是對企業(yè)的日常經(jīng)營進(jìn)行動態(tài)的審計，它能隨時隨地的對各種信息進(jìn)行審計，讓企業(yè)的經(jīng)營者及時的了解企業(yè)的經(jīng)營情況，因此跟蹤審計具有傳統(tǒng)審計無法替代的優(yōu)勢。然而，跟蹤審計的動態(tài)性也決定了它的風(fēng)險性，電力企業(yè)為了更好的防范風(fēng)險，對于跟蹤審計的應(yīng)用非常的慎重。我國的法律對于跟蹤審計的各方面情況都缺乏嚴(yán)格的規(guī)定。沒有健全的法律法規(guī)來有效的降低使用跟蹤審計的風(fēng)險成為了阻礙跟蹤審計在電力企業(yè)審計工作中應(yīng)用的最大絆腳石，它嚴(yán)重的阻礙了電力企業(yè)對跟蹤審計的應(yīng)用。

(二)電力企業(yè)的信息化程度低跟蹤審計想要在電力企業(yè)廣泛應(yīng)用需要有配套的計算機(jī)技術(shù)做支撐。然而，目前我國的電力企業(yè)計算機(jī)技術(shù)的應(yīng)用還不是非常普遍，企業(yè)的信息化程度相對較低，企業(yè)即使應(yīng)用了跟蹤審計也不能充分的發(fā)揮跟蹤審計的效果。電力企業(yè)應(yīng)用跟蹤審計后，如果沒有完善的信息系統(tǒng)做為保證，那么企業(yè)就不能很好的保證信息的完整性與有效性，審計結(jié)果的質(zhì)量不能得到可靠的保證，企業(yè)運(yùn)用跟蹤審計的目的就不能達(dá)到了。電力企業(yè)的信息化程度低不但影響了企業(yè)對跟蹤審計的應(yīng)用效率還影響了跟蹤審計的應(yīng)用質(zhì)量。

(三)應(yīng)用跟蹤審計的技術(shù)水平相對較低跟蹤審計在我國應(yīng)用的時間比較短，我國企業(yè)在審計工作中應(yīng)用跟蹤審計的技術(shù)水平不是非常的高。我國有的電力企業(yè)應(yīng)用了跟蹤審計后，由于審計技術(shù)不到位，審計的水平不是非常的高，審計報告的數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，跟蹤審計的作用不但沒有充分的發(fā)揮出來，管理人員運(yùn)用了錯誤的審計報告數(shù)據(jù)，很可能做出不利于企業(yè)發(fā)展的錯誤決策。電力企業(yè)想要通過跟蹤審計來提升審計效率，不斷提高企業(yè)的審計水平必須要高度重視審計技術(shù)的重要性。

四、如何進(jìn)一步提高跟蹤審計在電力審計工作中的應(yīng)用

(一)建立健全的法律來規(guī)范跟蹤審計的行為為了有效降低企業(yè)的審計風(fēng)險，我國應(yīng)該建立健全的法律法規(guī)來不斷的規(guī)范跟蹤審計的行為，保證企業(yè)實(shí)行跟蹤審計的過程中能夠有法可依，有效降低電力企業(yè)的審計風(fēng)險。我國的電力企業(yè)大部分都是國家重點(diǎn)扶持的產(chǎn)業(yè)，它是我國國民經(jīng)濟(jì)的支柱。我國政府為了有效加強(qiáng)電力企業(yè)的審計水平，應(yīng)該不斷提升審計的質(zhì)量，不斷強(qiáng)化對電力企業(yè)的審計管理，應(yīng)該加強(qiáng)對法律的規(guī)范，通過健全的法律有效的控制和管理企業(yè)的審計活動，降低電力企業(yè)運(yùn)用跟蹤審計的風(fēng)險。各地區(qū)額政府部門要根據(jù)各地電力企業(yè)的實(shí)際情況，因地制宜的制定符合地區(qū)實(shí)際情況的法規(guī)和相關(guān)制度，具體問題具體分析，一切從實(shí)際出發(fā)，最大限度的幫助企業(yè)把跟蹤審計應(yīng)用到實(shí)處，提高電力審計的工作效率與審計質(zhì)量，幫助電力企業(yè)更好、更快的發(fā)展。

(二)加大電力企業(yè)的信息化建設(shè)對于電力企業(yè)來說，企業(yè)想要獲得更快、更好的發(fā)展必須加大企業(yè)的信息化建設(shè)。企業(yè)的連續(xù)審計工作與企業(yè)的信息化程度的關(guān)系非常緊密。如果企業(yè)的信息化程度高，企業(yè)跟蹤審計的效率能夠得到非?？焖俚奶岣撸瑫r企業(yè)的審計工作的質(zhì)量還能得到可靠的保證。因此，作為電力企業(yè)應(yīng)該積極的加強(qiáng)對信息化的建設(shè)。首先，電力企業(yè)的管理者應(yīng)該加強(qiáng)對信息化重要性的認(rèn)識，在企業(yè)的日常經(jīng)營過程中積極的宣傳信息化的重要性，讓每個員工都有信息化的意識，一方面不斷提高自身信息化的技術(shù)水平，另一方面還能積極的配合企業(yè)信息化建設(shè)工作的順利實(shí)施。其次，電力企業(yè)應(yīng)該加大對信息化建設(shè)的資金投入，購買最新的信息化設(shè)備，利用優(yōu)質(zhì)的信息化設(shè)備保證電力企業(yè)信息化水平的快速提高。再次，電力企業(yè)應(yīng)該重視對審計人員信息技術(shù)的培養(yǎng)，保證企業(yè)的審計人員能夠熟練的運(yùn)用信息技術(shù)來施行跟蹤審計，以此來加大電力企業(yè)對跟蹤審計的應(yīng)用范圍和應(yīng)用水平。

(三)加大對跟蹤審計技術(shù)的研究開發(fā)電力企業(yè)在擁有了完善的信息系統(tǒng)后，還需要具備先進(jìn)的跟蹤審計技術(shù)。目前我國跟蹤審計的技術(shù)還不是非常的成熟，阻礙了跟蹤審計在電力企業(yè)的應(yīng)用。因此，作為電力企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身的實(shí)際情況，加強(qiáng)對跟蹤審計技術(shù)的研究與開發(fā)。研究出來適合自身企業(yè)發(fā)展，能夠有效提升企業(yè)的審計技術(shù)水平的審計技術(shù)，通過技術(shù)創(chuàng)新來加強(qiáng)跟蹤審計在電力企業(yè)的應(yīng)用范圍和應(yīng)用的效果。首先，電力企業(yè)應(yīng)該研究與跟蹤審計相關(guān)的軟件，通過審計軟件降低審計人員對于跟蹤審計的應(yīng)用難度，提高跟蹤審計的應(yīng)用范圍。其次，電力企業(yè)應(yīng)該設(shè)置專門的部門來開發(fā)審計技術(shù)，通過提高審計技術(shù)水平提高跟蹤審計的工作效率和實(shí)行效果。再次，加大對跟蹤審計技術(shù)研究人員的重視，在電力企業(yè)日常的經(jīng)營中，發(fā)現(xiàn)優(yōu)秀的跟蹤審計技術(shù)人員要重點(diǎn)培養(yǎng)，通過薪資和休假等多種形式對其進(jìn)行獎勵，提高審計人員研究和應(yīng)用跟蹤審計的積極性和創(chuàng)造性。提高電力企業(yè)對跟蹤審計技術(shù)的研究開發(fā)能力。

五、總結(jié)

跟蹤審計在電力企業(yè)的審計工作中是勢在必行的，作為電力企業(yè)應(yīng)該抓住這次機(jī)會，勇于迎接外界帶來的各種挑戰(zhàn)，從多方面改善企業(yè)應(yīng)用跟蹤審計過程中存在的問題，保證跟蹤審計能夠更好、更快的應(yīng)用到電力企業(yè)，提高電力企業(yè)審計工作的工作效率和工作質(zhì)量。

參考文獻(xiàn)：

[1]鄧少靈.企業(yè)IT審計的框架[J].中國審計,2012(01):58-60.

篇6

(1)公安部投資的工程項(xiàng)目；

(2)單位自籌資金投資的工程項(xiàng)目；

(3)地方資助經(jīng)費(fèi)投資的工程項(xiàng)目；

(4)合建的工程項(xiàng)目；

以上投資的項(xiàng)目資金一般都在100萬元以上，甚至有可能達(dá)到上千萬元。因此，加大對招投標(biāo)的審計力度，已成為一個十分迫切的任務(wù)。通過對工程招投標(biāo)的跟蹤審計，可及時有效發(fā)現(xiàn)和糾正招投標(biāo)過程中的漏標(biāo)、串標(biāo)等不正當(dāng)行為，確保工程項(xiàng)目招投標(biāo)在公開、公平、公正的原則下進(jìn)行，工程能按時按質(zhì)的交工。

而在基建工程項(xiàng)目招標(biāo)投標(biāo)過程中只所以進(jìn)行跟蹤審計主要是因?yàn)椋?、消防部隊(duì)基建項(xiàng)目建設(shè)項(xiàng)目越來越大，投資也越來越多，各級領(lǐng)導(dǎo)、地方政府都非常關(guān)心，對于跟蹤審計就很重要了。審計人員不僅要向上級領(lǐng)導(dǎo)匯報，還要向地方政府有個滿意的交代。2、進(jìn)行基建項(xiàng)目招投標(biāo)跟蹤審計有利于彌補(bǔ)事后審計對前期情況不清楚的缺陷。如若只是進(jìn)行事后審計有兩個缺陷。一是由于時間問題，審計人員對于某些問題已無法進(jìn)行審查；二是對于發(fā)現(xiàn)的問題，也很難挽回全部損失。3、進(jìn)行跟蹤審計有利于完善監(jiān)督體制，增加基建項(xiàng)目招投標(biāo)過程的透明度。

那么如何進(jìn)行科學(xué)有效的審計監(jiān)督，確保工程項(xiàng)目招投標(biāo)在公開、公平、公正的原則下進(jìn)行，工程按時按質(zhì)的交工。從而積極推動消防部隊(duì)建設(shè)發(fā)展呢？筆者認(rèn)為：關(guān)鍵應(yīng)抓好一下三個環(huán)節(jié)。

一、招標(biāo)前的審計監(jiān)督

(一)招標(biāo)條件的審計

1、審查建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)情況，審核此項(xiàng)目是否申報，是否已經(jīng)審批，是否符合當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r。

2、審查招標(biāo)前的準(zhǔn)備工作情況，審計人員通過現(xiàn)場調(diào)查，看招標(biāo)單位是否已準(zhǔn)備好場地，是否已通過通水、通電、使投標(biāo)單位一但中標(biāo)后，便可盡快進(jìn)駐施工。

3、審查建設(shè)項(xiàng)目總投資落實(shí)情況，審計人員著重審查招標(biāo)單位是否已準(zhǔn)備好充足的資金，資金情況是否與申報時一致，有無隱瞞資金短缺情況。

4、審查建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)工作機(jī)構(gòu)設(shè)置是否完備，內(nèi)控是否嚴(yán)密，組織形式是否合規(guī)。

(二)招標(biāo)方式的審計

1、審查招標(biāo)方式是公開招標(biāo)還是邀請招標(biāo)，若是公開招標(biāo)，招標(biāo)人要在指定的報刊，電子網(wǎng)絡(luò)或其他媒體上招標(biāo)公告。招標(biāo)公告應(yīng)當(dāng)載明招標(biāo)人的名稱，地址，招標(biāo)項(xiàng)目的性質(zhì)、數(shù)量。實(shí)施地點(diǎn)和獲得招標(biāo)文件的辦法。若是邀請招標(biāo)，首先審計人員在審計時應(yīng)注意招標(biāo)單位是否邀請超過三家建設(shè)單位，而這些單位又是否具有建設(shè)此項(xiàng)目的資質(zhì)，是否有掛靠外部建筑公司的投標(biāo)人。

2、審查委托機(jī)構(gòu)。委托機(jī)構(gòu)招標(biāo)，審計人員應(yīng)加大對此機(jī)構(gòu)的審查與監(jiān)督管理力度。因?yàn)槟壳罢袠?biāo)機(jī)構(gòu)問題也很多，招標(biāo)機(jī)構(gòu)行為不規(guī)范，也加大了監(jiān)督難度。而且招標(biāo)機(jī)構(gòu)熟知招投標(biāo)法以及相關(guān)的法律法規(guī)，善于鉆法律的空子；有的機(jī)構(gòu)公然違法，所以必須加強(qiáng)對招標(biāo)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督和管理，防止其與投標(biāo)單位患通。

(三)招標(biāo)程序的審計

1、審計人員著重審查招標(biāo)單位編制的招標(biāo)文件是否已獲批準(zhǔn)，是否已按規(guī)定招標(biāo)公告或邀請書，其內(nèi)容是否合規(guī)合法。

2、審查招標(biāo)單位出售、的招標(biāo)文件是否符合規(guī)定要求，是否對所有投標(biāo)單位在投標(biāo)前進(jìn)行了解答疑難，是否對個別投標(biāo)單位進(jìn)行了特別解答。

(四)標(biāo)底的審查

標(biāo)底的審計是一個重要環(huán)節(jié)，是衡量中標(biāo)與失標(biāo)的重要依據(jù)，所以編制標(biāo)底的造價人員是否有相應(yīng)的執(zhí)業(yè)物質(zhì)，便是審計的重點(diǎn)。審計人員審查該標(biāo)底是否依據(jù)圖紙，是否套用定額，有無提價與壓價現(xiàn)象，是否人為調(diào)標(biāo)。編制標(biāo)底的人員不得為了私利以任何形式將標(biāo)底泄露給投標(biāo)人，必須對標(biāo)底保密，審計人員一經(jīng)發(fā)現(xiàn)有泄露標(biāo)底的現(xiàn)象，審計人員應(yīng)追咎泄標(biāo)人員的法律責(zé)任。

(五)對投標(biāo)單位資格的審查

首先審計人員對投標(biāo)單位進(jìn)行嚴(yán)格的資質(zhì)審計，審查該投標(biāo)單位是否具備投標(biāo)資格，是否達(dá)到工程建設(shè)所要求的資質(zhì)等級，是否具有良好的社會信譽(yù)和良好的施工質(zhì)量，是否擁有雄厚的技術(shù)力量和機(jī)械設(shè)備，是否具備優(yōu)良的文明施工和安全生產(chǎn)記錄。還要結(jié)合投標(biāo)單位近年來所承建得其他工程項(xiàng)目中哪些項(xiàng)目取得過工程質(zhì)量監(jiān)督部門出具的工程評定的等級證明。

二、招標(biāo)中的審計監(jiān)督

在整個招投標(biāo)過程中，審計人員應(yīng)嚴(yán)格審查是否有串通投標(biāo)行為，即投標(biāo)者與投標(biāo)者之間采用不正當(dāng)手段，對招投標(biāo)進(jìn)行串通，以排擠競爭對手或損害招標(biāo)者利益的行為。

(一)投標(biāo)者之間的串通行為：某一投標(biāo)單位找一些單位來陪標(biāo)或這些投標(biāo)單位私下商定好一致抬價或壓價，以相互制約，輪流以高價或低價中標(biāo)。而且我國建筑市場上施工隊(duì)伍眾多，為了承擔(dān)工程不惜血本，搞惡性競爭。最終失去了保證工程質(zhì)量和提高工程質(zhì)量的目的。

(二)評標(biāo)的審計。堅持公開、公平、公正、科學(xué)管理的原則，以招標(biāo)文件為依據(jù)，不得臨時采取招標(biāo)文件以外的標(biāo)準(zhǔn)和方式進(jìn)行評標(biāo)。評標(biāo)招標(biāo)依法組建的評標(biāo)委員會負(fù)責(zé)。評標(biāo)委員會由招標(biāo)人的代表和有關(guān)技術(shù)、經(jīng)濟(jì)等方面的專家共同組成，與投標(biāo)人有利害關(guān)系的招標(biāo)人不得參與招標(biāo)工作。然后招標(biāo)人授權(quán)評審小組將社會信譽(yù)好、標(biāo)價低、工期短、工程質(zhì)量高、施工組織嚴(yán)密、守信譽(yù)的單位確定為中標(biāo)人。

(三)定標(biāo)的審計，主要是經(jīng)評審小組按法律和評標(biāo)條件與標(biāo)準(zhǔn)，確定中標(biāo)單位與招標(biāo)人簽訂合同之前手續(xù)辦理的審計。

1、審查定標(biāo)的程序是否合法合規(guī)，低標(biāo)中標(biāo)是否符合行情。審計人員必須考慮低標(biāo)中標(biāo)能否按時按質(zhì)完工，必須考慮中標(biāo)者是否故意投低標(biāo)，以達(dá)到先拿到工程，然后再通過各種方法增加項(xiàng)目資金，審計人員應(yīng)嚴(yán)格審查中標(biāo)定價是否合理。

2、審查中標(biāo)單位是否在規(guī)定時間內(nèi)訂立合同，以及是否交履約保險金。招投標(biāo)雙方是否按規(guī)定辦事，投標(biāo)方是否交了保險金，是否少交。審計人員在這一過程中若發(fā)現(xiàn)了問題，應(yīng)再一次審核中標(biāo)單位的資質(zhì)，是否中標(biāo)者無能力交付履約或害怕無能力按時按質(zhì)完成工程，履約金被沒收，審計人員必須對這一過程進(jìn)行嚴(yán)格審查。

三、招標(biāo)后的監(jiān)督

(一)這一過程主要是反饋監(jiān)督，應(yīng)注意建立信息反饋和追蹤制度。

(二)審計人員應(yīng)加強(qiáng)合同簽訂的監(jiān)督，審計人員全面審核合同簽訂的全過程，審查合同簽訂過程是否完整，手續(xù)是否齊全，合同是否與招標(biāo)文件和投標(biāo)書相一致。

(三)要把握合同糾紛的調(diào)節(jié)關(guān)。在調(diào)解無效的情況下，依照仲裁法進(jìn)行仲裁或直接進(jìn)入司法訴訟程序。

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一、道路橋梁工程跟蹤審計

道路橋梁工程跟蹤審計作為工程審計的一種創(chuàng)新手段，在實(shí)踐中已彰顯出它的優(yōu)越性和廣闊的應(yīng)用前景。根據(jù)市政府安排，市審計局對102省道西湖至臨泉段改建工程和202省道阜陽至阜南段改建工程進(jìn)行了跟蹤審計。主要開展的工作有以下六方面。

（一）基本建設(shè)程序落實(shí)方面

主要審查政府投資建設(shè)項(xiàng)目的審批文件，包括項(xiàng)目建議書、可行性研究報告、概算批復(fù)、環(huán)境影響評估報告等文件是否齊全；審查政府投資建設(shè)規(guī)劃、用地批準(zhǔn)、環(huán)保及消防批準(zhǔn)、項(xiàng)目設(shè)計等文件是否齊全；審查政府投資建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位的確定是否按照法定程序進(jìn)行及其結(jié)果的合法性；審查與相關(guān)單位簽訂的合同條款是否全面、合法、公允，與招標(biāo)文件和投標(biāo)承諾是否一致。

（二）工程質(zhì)量方面

主要審查工程質(zhì)量保證體系是否健全有效，政府質(zhì)量監(jiān)督是否到位，關(guān)鍵性指標(biāo)是否經(jīng)第三方鑒證檢測；工程施工單位是否制訂施工組織設(shè)計或施工方案，自檢體系是否健全；監(jiān)理是否規(guī)范、嚴(yán)格；進(jìn)場材料是否附有合格證并經(jīng)過復(fù)試合格，有無以次充好情況；質(zhì)量檢驗(yàn)記錄資料是否完整，有無質(zhì)量不合格及其因此產(chǎn)生損失浪費(fèi)情況；把隱蔽工程驗(yàn)收作為審點(diǎn)。

（三）造價控制方面

主要審查是否存在不規(guī)范、不合理的設(shè)計變更和經(jīng)濟(jì)簽證；重大變更是否按規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)；是否存在高估冒算和高標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)的情況；把變更簽證（清淤回填工程、垃圾換填工程、不良地質(zhì)處理工程）、工程量超過工程量清單的工程作為跟蹤審計的重點(diǎn)。

（四）進(jìn)度控制方面

主要審查是否能按照批準(zhǔn)的施工組織設(shè)計的工程進(jìn)度進(jìn)行，工期提前和延誤是否按合同執(zhí)行相應(yīng)的獎罰條款。

（五）合同管理方面

主要審查是否存在非法轉(zhuǎn)包和違法分包現(xiàn)象；施工項(xiàng)目班子和監(jiān)理人員配備是否齊全，是否符合合同要求，職責(zé)履行是否到位；建設(shè)單位是否嚴(yán)格按照合同條款及價款結(jié)算的有關(guān)規(guī)定和程序進(jìn)行計量支付。

（六）竣工驗(yàn)收情況

主要審查完工后是否及時進(jìn)行竣工驗(yàn)收；工程質(zhì)量、技術(shù)是否達(dá)到設(shè)計要求；驗(yàn)收資料是否齊全；驗(yàn)收的組織與程序是否合規(guī)；驗(yàn)收報告內(nèi)容是否完整。

二、道路橋梁工程結(jié)算審計的方法

（一）工程量的審計

1.工程項(xiàng)目費(fèi)用的多少主要由工程量的大小所決定。工程量計算的正確與否直接影響著造價的真實(shí)性、準(zhǔn)確性。部分施工單位、甚至個別建設(shè)單位為了多計工程費(fèi)用，首先就在工程量上大做文章，尤其是那些工程數(shù)量大、單價高、對工程造價有較大影響的項(xiàng)目。因此，工程量審計重點(diǎn)是核定工程結(jié)算款項(xiàng)內(nèi)容與建設(shè)項(xiàng)目實(shí)際完成的工程量是否相符，是否存在多報虛報的問題。

2.工程量審計必須認(rèn)真審核其數(shù)據(jù)來源和計算方法。審核其數(shù)據(jù)來源是否為施工圖紙上標(biāo)注的尺寸數(shù)據(jù)，審核其算法是否符合定額或相關(guān)文件的規(guī)定。審核未實(shí)施工程是否進(jìn)行了結(jié)算，例如，阜陽市南京路道路竣工結(jié)算時審計人員發(fā)現(xiàn)機(jī)場路等道路交叉口面積比合同工程量減少了2021m2，竣工結(jié)算時卻依然按合同計量，審減工程造價64萬元。

3.工程量的多算和重算是工程造價中常見的問題。例如，阜陽市潁北新農(nóng)村路網(wǎng)一期-北三環(huán)路工程竣工結(jié)算審計時發(fā)現(xiàn)：現(xiàn)場簽證5（垃圾換填），施工單位報審增加6%石灰土18823.7m2，實(shí)際工程量為3137.28m2，多算工程量給予審減，審減了33萬元。

（二）價格的審計

1.直接費(fèi)用的審計（1）直接費(fèi)用的審計主要是套用定額的問題。在審計時必須認(rèn)真熟悉圖紙內(nèi)容，按照施工實(shí)際及定額相關(guān)規(guī)定，確定套用定額計取直接費(fèi)是否正確。例如，對某大橋工程協(xié)審結(jié)果復(fù)核時發(fā)現(xiàn)：第23項(xiàng)變更，采用2000安徽市政定額，協(xié)審結(jié)果將水泥穩(wěn)定土混合料計入了主材價格，實(shí)際上水泥穩(wěn)定土混合料在該定額中已經(jīng)分解，不應(yīng)再計入主材價格，核減金額19萬元。

（2）直接費(fèi)用中材料價格和材料差價的審計。在對材料價格和材料差價進(jìn)行審計時，一是要確定調(diào)整材料價差的范圍；二是要按設(shè)計圖紙，核算定額所需材料用量或按施工實(shí)際和規(guī)范核定用量；三是要核定與預(yù)材料市場價格算價格的差額；四是核定所取定的材料價格應(yīng)套用當(dāng)期材料價格，不得跨期高套。例如，阜陽市南京路道路竣工結(jié)算材差調(diào)整時：施工單位報審材料價差的調(diào)整范圍有誤，審減石灰、碎石、水泥、汽油、柴油、鋼筋砼管、球墨鑄鐵管等項(xiàng)目的調(diào)整，審計審定調(diào)整范圍為鋼筋、瀝青；施工單位調(diào)整人工費(fèi)及材料價差時進(jìn)行了取費(fèi)，審計審定為只計算稅金不取費(fèi)。

2.間接費(fèi)用的審計

應(yīng)審查工程類別與性質(zhì)。不同性質(zhì)工程項(xiàng)目以及同類性質(zhì)工程的不同等級其間接費(fèi)率各不相同。要注意工程等級條件的劃分，防止高套或低套。

三、其他注意事項(xiàng)

（一）因承包人自身原因?qū)е碌墓こ套兏粦?yīng)增加工程造價

例如，阜陽市南京路道路、給排水、弱電及箱涵工程竣工結(jié)算審計，第25工程簽證：從柳林路交口至施工終點(diǎn)道路東側(cè)管線施工方式由開挖施工變更為拉管施工，該變更是應(yīng)施工單位要求進(jìn)行的變更（考慮施工安全等原因），根據(jù)合同通用條款31.6條因承包人自身原因?qū)е碌墓こ套兏邪藷o權(quán)要求追加合同價款，審減相應(yīng)工程造價144萬元。

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關(guān)鍵詞:

審計領(lǐng)域；合同管理；措施

1、在審計視角下發(fā)現(xiàn)工程造價管理中現(xiàn)有的難題

1.1一些發(fā)包工程未經(jīng)過招標(biāo)而通過其他方式自發(fā)進(jìn)行的

政府建設(shè)的項(xiàng)目必須通過公開招標(biāo)來確定承包單位，不論什么單位不得違背法律法規(guī)私自進(jìn)行發(fā)包。公開招標(biāo)競價，這在我國《政府采購法》、《招標(biāo)投標(biāo)法規(guī)》等文件中已明確指出，通過公開招標(biāo)競價能夠?qū)崿F(xiàn)投資資金量的有效控制，并充分發(fā)揮了市場競爭的優(yōu)勢。在實(shí)際工作中還存在部分政府單位不遵守法律法規(guī)文件，未經(jīng)過建設(shè)單位競價就自行發(fā)包，一方面也阻礙了項(xiàng)目管理和工程造價工作的順利開展，二方面難以實(shí)現(xiàn)政府財政資金的有效使用，三方面不符合市場競爭的規(guī)則。

1.2項(xiàng)目合同管理存在部分問題

項(xiàng)目合同管理主要針對施工合同的簽署、條約的實(shí)行、變更、終止、違約索賠等現(xiàn)場管理階段，如果出現(xiàn)問題這樣整個階段都會受到影響。很多政府投資項(xiàng)目以固定單價合同的形式來實(shí)施合同管理，“不平衡”報價是該招投標(biāo)形式中出現(xiàn)最多的問題。投標(biāo)單位在洞察設(shè)計和計價清單中存在的缺陷、漏洞問題，在投標(biāo)報價過程中采用“不平衡”報價方式，施工過程中“挾持”業(yè)主、設(shè)計等進(jìn)行變更，以達(dá)到施工單位的不合理要求。項(xiàng)目合同管理存在風(fēng)險，因?yàn)閷徲嫻ぷ魅藛T在開展跟蹤審計和結(jié)算審計過程中，遇到此類“不平衡”報價問題，有合同條款的約束，在開展審計工作過程中遇到很多阻力，建設(shè)單位和施工單位面對審計部門監(jiān)督也有排斥情緒，使得審計工作難以順利開展。

2、審計是如何進(jìn)行工程造價管理控制的

2.1加強(qiáng)對重大工程項(xiàng)目決策階段的跟蹤審計

（1）要收集大量的地質(zhì)地貌、材料質(zhì)量、品牌要求等相關(guān)資料，審計人員可配合建設(shè)單位和設(shè)計單位等相關(guān)工作人員做好資料的調(diào)研和分析，做好對于政府投資項(xiàng)目的正確預(yù)測。（2)實(shí)行效益制來確定項(xiàng)目要求，對于經(jīng)濟(jì)效益低的建設(shè)項(xiàng)目要予以調(diào)整，經(jīng)濟(jì)效益和社會效益大的項(xiàng)目進(jìn)行投資預(yù)測和經(jīng)濟(jì)可行性分析，具體化評價項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益。完成可行性研究報告要滿足真實(shí)性和其他很多要求，報告內(nèi)的各項(xiàng)指標(biāo)數(shù)據(jù)要最大限度地保證計算的準(zhǔn)確性，從而實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)收益的準(zhǔn)確判斷。（3）考慮到建設(shè)地點(diǎn)、施工工藝、質(zhì)量目標(biāo)等制定不同方案，通過比較各方案的效果評價、經(jīng)濟(jì)性分析、以及施工質(zhì)量等選出最優(yōu)的價值工程方案。除此之外，在方案確定時要注重成本的控制也非常重要，最后確定最佳的設(shè)計方案。（4）堅持從實(shí)際出發(fā)、科學(xué)有效的原則進(jìn)行投資估算的制定，審計部門可將審核監(jiān)督的關(guān)口前移，對編制投資估算進(jìn)行初步審核、把關(guān)。

2.2監(jiān)督設(shè)計部門在投資控制過程中是必不可少的

為了形成良好的使用價值觀念，設(shè)計部門以“功能要求第一、費(fèi)用節(jié)約第二”為前提分析建設(shè)項(xiàng)目，建設(shè)單位可引入招標(biāo)和競爭機(jī)制的概念以提升設(shè)計單位對設(shè)計工作的重點(diǎn)度，嚴(yán)格對造價的過程控制。設(shè)計部門編制的投資估算要符合建設(shè)單位的標(biāo)準(zhǔn)和項(xiàng)目投資概算要求，將項(xiàng)目工程概算納入項(xiàng)目投資計劃之中，并注重概算誤差的控制。

3、結(jié)語

從上文對建設(shè)工程項(xiàng)目招標(biāo)控制價編制相關(guān)內(nèi)容的介紹中我們了解到，招標(biāo)控制價編制是建設(shè)工程項(xiàng)目招投標(biāo)活動中的重要環(huán)節(jié)之一，與成本控制息息相關(guān)。而影響建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)控制價編制的因素主要包括行業(yè)環(huán)境、編制人員和招標(biāo)人的行為，加強(qiáng)對各個影響因素的嚴(yán)格控制，可以有效提高建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)控價編制質(zhì)量，這是一項(xiàng)長期性工程，需要共同參與和共同努力。建設(shè)項(xiàng)目的負(fù)責(zé)人也必須要提升兼顧全面的能力，對該項(xiàng)目的預(yù)算成本做到合理規(guī)劃與控制，對建設(shè)項(xiàng)目各階段的成本控制實(shí)施面面俱到的管理，進(jìn)而使的我國的工程項(xiàng)目建設(shè)能夠持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。招投標(biāo)工作在建設(shè)行業(yè)最為重要，因此我們應(yīng)充分意識到現(xiàn)在招投標(biāo)工作中存在的問題，始終秉承在法制化軌道上發(fā)展招投標(biāo)工作的原則，以期真正實(shí)現(xiàn)招投標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

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中圖分類號：F542 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）04-0-01

一、高速公路建設(shè)各階段投資控制中易出現(xiàn)的突出問題

1.決策階段。投資估算不準(zhǔn)是決策階段最突出的問題。主要原因是投資估算的編制依據(jù)不完善，對投資估算的審查不到位。

2.設(shè)計階段。一是設(shè)計招標(biāo)流于形式。有的建設(shè)單位為了簡單省事，采用的直接委托的方式；有的建設(shè)單位在設(shè)計招標(biāo)注重追求建筑造型、建筑面積等指標(biāo)，忽視了對工程造價指標(biāo)的審查。二是設(shè)計過程中與設(shè)計單位的溝通協(xié)調(diào)不夠。三是對概預(yù)算的審查不夠精細(xì)。

3.招投標(biāo)階段。一是招投標(biāo)流于形式。有的建設(shè)項(xiàng)目表面實(shí)行招標(biāo)，實(shí)際是建設(shè)單位自行指定，直接發(fā)包，從中收取好處，給項(xiàng)目投資帶來損失。二是不平衡報價問題沒有被發(fā)現(xiàn)和整改。一些不施工單位憑低價中標(biāo)，影響后期工程質(zhì)量和投資控制。

4.施工階段。一是對工程設(shè)計變更管理不規(guī)范，從而導(dǎo)致工程項(xiàng)目的數(shù)量、單價、費(fèi)用發(fā)生變化。二是征地拆遷進(jìn)度慢，造成施工單位的索賠。三是監(jiān)理的責(zé)任心不到位，沒有認(rèn)真核實(shí)工程量和工程進(jìn)度，從而給了施工單位弄虛作假的機(jī)會。

5.竣工及后評價階段。一是對竣工結(jié)算書的審核不嚴(yán)。虛報工程量的現(xiàn)象沒有得到很好的監(jiān)管，使竣工結(jié)算審核工作流于形式。二是后評價方法不完善，沒有把定量和定性指標(biāo)很好的結(jié)合起來。

二、抓好高速公路建設(shè)項(xiàng)目投資控制的對策

1.加強(qiáng)概預(yù)算和計劃管理。在項(xiàng)目建設(shè)初期，要完善投資估算的編制依據(jù)，要進(jìn)行細(xì)致的概算分析，將總概算進(jìn)行分項(xiàng)控制，并對分項(xiàng)進(jìn)行細(xì)化，建立了概算控制表。在項(xiàng)目實(shí)施過程中層層把關(guān)、嚴(yán)格控制。

2.加強(qiáng)招投標(biāo)監(jiān)督。選擇承包商應(yīng)采取公開、公平、公正的招標(biāo)方式進(jìn)行，同時通過有利的合同類型將合同價款控制在預(yù)算的范圍內(nèi)。因此，對招投標(biāo)工作的監(jiān)督就顯得尤為重要，要邀請上級主管部門和檢察機(jī)關(guān)進(jìn)行監(jiān)督，確保招投標(biāo)工作在陽光下運(yùn)行。

3.優(yōu)化設(shè)計方案。組織設(shè)計單位、監(jiān)理單位和有關(guān)專家，對設(shè)計工作進(jìn)行優(yōu)化，對設(shè)計施工圖紙與實(shí)際施工中不符的、有可能存在較大變更的地段、路基、涵洞、橋梁、隧道等進(jìn)行深入細(xì)致的調(diào)查，完善變更方案。

4.嚴(yán)格控制設(shè)計變更。堅持工程變更必須有業(yè)主和總監(jiān)辦人員到現(xiàn)場進(jìn)行復(fù)核；堅持變更必須完善資料，特別是隱蔽工程變更必須有影像資料；堅持重大變更必須審計部門跟蹤審計和報上級主管部門批準(zhǔn)。同時，要細(xì)化變更方案，以便能夠與各分項(xiàng)工程的投資控制目標(biāo)進(jìn)行比較，及時掌握變更動態(tài)，真正做到動態(tài)控制投資。

5.嚴(yán)格監(jiān)管征地拆遷。一是想方設(shè)法盡可能少占用耕地、林地和臨時用地；二是對征地、拆遷的丈量結(jié)果進(jìn)行嚴(yán)格審核，并隨機(jī)抽樣實(shí)地稽核征地的丈量情況；三是加強(qiáng)與沿線地方政府之間的關(guān)系協(xié)調(diào)，充分調(diào)動其工作積極性，加強(qiáng)征地拆遷工作進(jìn)度。

6.嚴(yán)格計量支付程序。建立工程計量臺賬，為施工期間動態(tài)投資控制提供了一個良好的框架。臺賬一旦確立，對工程臺賬的修改必須以變更的方式進(jìn)行，從而保證工程臺賬作為基準(zhǔn)的唯一性，避免重復(fù)計量、漏計、超計、少計等現(xiàn)象的發(fā)生。

7.認(rèn)真審查竣工結(jié)算和后評價工作。對于高速公路項(xiàng)目建設(shè)的竣工結(jié)算環(huán)節(jié)，業(yè)主已不需要再投入過多的建設(shè)資金，但是并不意味著已完成了全過程投資控制?？梢酝ㄟ^研究竣工決算的編定、竣工結(jié)算的審核、保修費(fèi)用等來加強(qiáng)對竣工環(huán)節(jié)的投資管理，對虛報投資的違規(guī)行為起到有效的震懾作用。

8.開展全過程跟蹤審計。邀請審計部門對項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)行全過程跟蹤審計，包括對施工單位和地方協(xié)調(diào)指揮部的延伸審計，及時發(fā)現(xiàn)問題和進(jìn)行整改，確保不發(fā)生違法、違規(guī)問題，確保建設(shè)資金的安全高效使用。

三、結(jié)束語

高速公路投資控制涉及面廣，環(huán)節(jié)多，因此要運(yùn)用項(xiàng)目管理的各種手段與方法對投資進(jìn)行控制，設(shè)置控制目標(biāo)，監(jiān)督管理相關(guān)人員，從而有效地降低高速公路的工程造價，提高投資效益。

參考文獻(xiàn)：

篇10

國企改革已全面展開，如何進(jìn)一步加快建立高效、有序的現(xiàn)代企業(yè)制度，尤其如何提高企業(yè)管理核心內(nèi)容――財務(wù)資金管理，如何更好地用好、用活資金，是現(xiàn)代企業(yè)迫切需要認(rèn)真研究并著力解決的問題。

1.企業(yè)財務(wù)資金管理中突出問題

隨著集團(tuán)企業(yè)發(fā)展和母子公司體制的建立，但母公司與子公司之間財務(wù)管理的相對獨(dú)立，使財務(wù)資金分散管理中的問題愈加突出，資金利用效率較差，財務(wù)風(fēng)險大，具體表現(xiàn)如下三方面。

2.1信息失真，難以為科學(xué)決策提供依據(jù)?，F(xiàn)代企業(yè)管理最根本的是信息的管理，企業(yè)必須準(zhǔn)確、及時掌握企業(yè)各項(xiàng)信息來控制物流和資金流。然而，目前我國相當(dāng)多企業(yè)信息嚴(yán)重失真。企業(yè)各信息提供者出于各自的利益，不愿及時提供相關(guān)信息，人為制造信息盲區(qū)，使企業(yè)高層決策者難以正確利用有效信息來控制、防范風(fēng)險以及更好決策。更為嚴(yán)重的，虛假、錯誤的信息還會誤導(dǎo)決策者進(jìn)行決策。例如企業(yè)本身資金嚴(yán)重短缺，而信息提供者為了報喜不報憂或其他原因，提供資金充足信息，而決策者誤以為資金雄厚而對一些項(xiàng)目進(jìn)行投資，導(dǎo)致投資結(jié)構(gòu)失控，資金后續(xù)不足等。

2.2監(jiān)控不力，缺乏事前、事中的嚴(yán)格監(jiān)督。目前所有國有企業(yè)中，所有者對企業(yè)，母公司對子公司。公司管理層對資金運(yùn)作缺乏監(jiān)管力度，人為調(diào)控因素較大，導(dǎo)致國有資金被挪用，甚至國有資產(chǎn)流失現(xiàn)象極為嚴(yán)重。盡管企業(yè)制定了監(jiān)督制度和監(jiān)督職能，但因監(jiān)督者沒有全面準(zhǔn)確掌握企業(yè)財務(wù)資金狀況和必要的跟蹤手段，因此難以發(fā)揮較大作用。相當(dāng)多企業(yè)在大資金運(yùn)作和重大投資上缺乏有效的約束機(jī)制，即使有也流于形式，資金流向與控制嚴(yán)重脫節(jié)。多數(shù)母公司難以及時掌握子公司資金變動情況，子公司恐母公司調(diào)度資金或考核業(yè)績等原因，極力隱瞞和拖延信息傳遞。由于監(jiān)管工作不是即時的而是滯后的，不出問題則以，一出問題，則多數(shù)企業(yè)資不抵債，資金難以盤活，債務(wù)累累。

2.3資金管理分散，使用效率低下。企業(yè)集團(tuán)資金集中管理的需要和下級法人資金分散占用現(xiàn)象的矛盾已成為現(xiàn)階段企業(yè)財務(wù)資金管理中最突出的問題。一是指公司為了經(jīng)營資金貸款，普遍多頭開戶以求貸款，因此資金較為分散，資金管理嚴(yán)重失控。有些企業(yè)不顧自身資金與能力，盲目投資，而且投資所需后續(xù)資金較大，使本來就十分緊張的資金狀況雪上加霜。

2.有效的資金管理的重要意義

2.1資金流動是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的原動力。在企業(yè)日常經(jīng)營活動中，資金的流動從貨幣形態(tài)到實(shí)物形態(tài)，再回到貨幣形態(tài)，周而復(fù)始，不斷運(yùn)轉(zhuǎn)，實(shí)現(xiàn)價值的增值。企業(yè)由于經(jīng)營規(guī)模擴(kuò)大、新業(yè)務(wù)導(dǎo)入和企業(yè)并購等，也都對資金有著巨大需求。

2.1資金流動影響企業(yè)的生存質(zhì)量。合理現(xiàn)金流動是企業(yè)生存的重要因素，不僅可以反映企業(yè)的支付能力，而且可以證明企業(yè)的信用和實(shí)力。在實(shí)踐中可以看到，有的企業(yè)雖然賬面盈利頗豐，卻因現(xiàn)金流量不充沛而倒閉，有的企業(yè)雖然年年虧損，卻應(yīng)有足夠的現(xiàn)金流量而得以長期生存，最后抓住機(jī)遇發(fā)展壯大。

2.3資金流量決定企業(yè)的市場價值。現(xiàn)金流量信息能幫助投資者看清企業(yè)的真實(shí)情況，更真實(shí)反映企業(yè)的投資價值，從而減少投資風(fēng)險?，F(xiàn)金流量充足說明企業(yè)經(jīng)營運(yùn)轉(zhuǎn)良好，承擔(dān)風(fēng)險的能力強(qiáng)，投資者的信心就會增強(qiáng)。

3.如何有效的改善和提高資金管理。

3.1實(shí)施資金的集中管理，提高資金使用效率。將企業(yè)貨幣資金由分散管理改為集中管理。成立企業(yè)內(nèi)部資金統(tǒng)一結(jié)算中心，嚴(yán)格控制多頭開戶和資金賬外循環(huán)，保證資金管理的集中統(tǒng)一，撤消企業(yè)所屬各單位的外部銀行的開戶，由結(jié)算中心統(tǒng)一在銀行開立結(jié)算帳戶，在結(jié)算中心分設(shè)收入戶和支出戶，各項(xiàng)收入進(jìn)收入戶，各類支出統(tǒng)一由支出戶支付，企業(yè)通過建立財務(wù)結(jié)算中心，實(shí)現(xiàn)了內(nèi)部資金的集中管理，統(tǒng)一調(diào)度和有效監(jiān)控；既有效利用閑散資金的周轉(zhuǎn)，也緩解資金緊缺的矛盾，充分發(fā)揮了結(jié)算中心匯集內(nèi)部資金的“蓄水池”作用，使下屬單位的資金出入受集團(tuán)監(jiān)控之中，減少了盲目貸款的風(fēng)險，形成由“決策層、管理控制層、核算操作層”的自下而上的循環(huán)管理和監(jiān)控體系。結(jié)算中心要全面、及時、準(zhǔn)確地掌握各單位貨幣資金的動態(tài)收支狀況，實(shí)現(xiàn)企業(yè)對全部貨幣資金的管理協(xié)調(diào)，整體監(jiān)督控制，合理調(diào)度調(diào)劑，實(shí)現(xiàn)貨幣資金的動態(tài)管理，內(nèi)部資金按需流動，合理配置。使企業(yè)真正建立起符合市場經(jīng)濟(jì)規(guī)律的新型資金管理體制。