導言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇經(jīng)濟責任審計流程，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

2.審計技術方法簡單，科技支撐力量薄弱。目前新疆農(nóng)村信用社開展的經(jīng)濟責任審計仍停留在現(xiàn)場檢查、手工操作、人為判斷的階段，人力、財力、時間耗費較大，工作效率低，審計工作質(zhì)量不高。審計技術方法的局限性,已遠遠不適應當今快速發(fā)展的業(yè)務規(guī)模和現(xiàn)代化經(jīng)營管理的需要。開展領導干部經(jīng)濟責任審計,是杜絕與防治一些違法違紀問題的重要手段之一。筆者認為，農(nóng)村信用社開展任期經(jīng)濟責任審計工作亟待改進和加強，充分發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督與服務職能，健全、加強領導干部管理機制，確保農(nóng)村信用社可持續(xù)、穩(wěn)定健康的發(fā)展。

二、經(jīng)濟責任審計亟需改進和加強

1.完善經(jīng)濟責任計劃管理制度，有計劃、有部署的安排經(jīng)濟責任審計工作。農(nóng)村信用社必須根據(jù)經(jīng)營管理發(fā)展的需要，對經(jīng)濟責任審計工作做出系統(tǒng)規(guī)劃，形成經(jīng)濟責任計劃管理制度。經(jīng)濟責任審計計劃一般為年度計劃，是通過文字報告、報表等形式來編制年度經(jīng)濟責任審計計劃，明確年度工作重點和目標，合理統(tǒng)籌安排全年的經(jīng)濟責任審計任務，保證審計工作質(zhì)量。建立和完善經(jīng)濟責任審計計劃管理制度就可以使經(jīng)濟責任審計工作做到層次分明，任務明確，審計工作有條不紊開展。

2.加大培訓力度，提高審計人員素質(zhì)。對審計人員的系統(tǒng)培訓可以通過三種方式來進行：一是對參加相關業(yè)務部門舉辦的各項業(yè)務培訓，加強對業(yè)務基礎知識和新業(yè)務知識的學習；二是審計部門加強內(nèi)部審計專業(yè)知識的培訓，可以采取審計業(yè)務規(guī)范培訓、專題研究、經(jīng)驗交流等方式；三是對參加內(nèi)審協(xié)會舉辦各種審計培訓，通過后續(xù)教育，更新審計人員的業(yè)務知識，拓寬思路，培養(yǎng)創(chuàng)新能力，提高審計人員的綜合業(yè)務素質(zhì)；四是建立起專家咨詢渠道和專家咨詢機制，對專業(yè)性強、需要進行專家咨詢的事項，建立專業(yè)機構的聯(lián)系，及時地得到高質(zhì)量的咨詢建議或?qū)＜医ㄗh，以保證審計事項判斷的準確性。

3.審計監(jiān)督關口前移，開展事前審計和事中審計。適當開展事前經(jīng)濟責任審計，在高管人員任職前對農(nóng)村信用社的資產(chǎn)、負債、損益的真實、合法、效益情況進行審計，做好摸清家底工作，以保證經(jīng)濟責任確認的合理性、有效性。在高管人員在任期間定期或不定期的開展事中經(jīng)濟責任審計，對其履職情況進行審查和評價。

4.規(guī)范操作審計程序，堅持“有離必審，先審后離”的原則。在經(jīng)濟審計工作中，必須堅持“先審后離”的原則，將經(jīng)濟責任審計的結果作為領導干部選拔、任用、獎懲干部的重要參考依據(jù)，充分發(fā)揮經(jīng)濟責任審計的監(jiān)督與評價功能。

5.完善經(jīng)濟責任審計制度，規(guī)范審計操作流程。制定經(jīng)濟責任審計責任制和質(zhì)量控制制度，落實審計人員的工作責任，從工作底稿到審計報告，從審計方案到檔案歸理，從責任界定的準確性到提出建議的合理性等多方面綜合考核、評價審計人員的工作質(zhì)量與審計內(nèi)控執(zhí)行情況，以提高審計人員的責任心和工作質(zhì)量；建立經(jīng)濟責任審計的報告制度，審計部門對發(fā)現(xiàn)的突出問題必須及時報送相關部門，人力資源部門充分利用審計成果，把審計結果作為選聘和調(diào)整干部的考察內(nèi)容，紀檢部門要根據(jù)審計結果對違紀政紀、貪污受賄以及徇私枉法的犯罪分子堅決予以處理，被審計單位根據(jù)審計決定及時整改；規(guī)范經(jīng)濟責任審計操作程序，審計人員在開展經(jīng)濟責任審計項目工作中，要嚴格執(zhí)行各項審計規(guī)章制度和操作流程。

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中圖分類號：F239 文獻標識碼：A 文章編號：1004-5937（2016）03-0111-02

經(jīng)濟責任審計通過對領導干部所在部門、單位的財政財務收支真實、合法、效益性及有關經(jīng)濟活動負有的責任進行審查，評價監(jiān)督領導干部的任期經(jīng)濟責任履行，在國家治理中發(fā)揮權力監(jiān)督和制約功能（劉家義，2012）。經(jīng)濟責任審計意見恰當與否影響經(jīng)濟責任審計結果運用以及領導干部監(jiān)督管理和選拔任用等。有效地防范控制審計風險是經(jīng)濟責任審計功能發(fā)揮的關鍵前提。借鑒風險導向?qū)徲嬂砟铋_展風險導向經(jīng)濟責任審計，有助于防范經(jīng)濟責任審計風險，促進經(jīng)濟責任審計健康發(fā)展。

一、經(jīng)濟責任審計風險的特殊性

經(jīng)濟責任審計在審計內(nèi)容、目的、審計結果運用等方面，與財務報表審計有諸多不同，經(jīng)濟責任審計風險的特殊性主要體現(xiàn)在以下三方面。

一是經(jīng)濟責任審計風險具有層次性。經(jīng)濟責任審計風險除了對審計事項發(fā)表不恰當審計意見的審計風險或者說審計判斷風險外，還包括審計結果運用導致的政治、社會等風險，即經(jīng)濟責任審計風險包括審計判斷風險和審計結果運用延伸風險，這就使防范與控制經(jīng)濟責任審計風險的意義更為凸顯。

二是經(jīng)濟責任審計風險內(nèi)容的多樣性。經(jīng)濟責任審計區(qū)別于傳統(tǒng)其他審計的一個重要特征就是需要在審計事項的基礎上進行責任界定。領導干部責任界定不當直接影響領導干部的監(jiān)督管理。目前，經(jīng)濟責任審計責任界定仍是一個難點。相關規(guī)定操作性不強，現(xiàn)實情況也比較復雜，更需要借助審計人員的職業(yè)判斷。因此經(jīng)濟責任審計風險不僅包括鑒證風險，還包括責任界定風險。

三是經(jīng)濟責任審計與財務報表審計兩者對“重要性”概念的運用不同。財務報表審計風險是指沒有發(fā)現(xiàn)重大錯報的風險，而經(jīng)濟責任審計的主要內(nèi)容是查處領導干部權力誤用濫用事項，因為權力的運行需要安全合規(guī)有效，錯誤或舞弊沒有重大與否的區(qū)分。

二、經(jīng)濟責任審計風險的產(chǎn)生原因

經(jīng)濟責任審計風險的產(chǎn)生除了現(xiàn)代審計的抽樣審計技術等一般性的審計風險原因外，還有以下三個方面。

一是經(jīng)濟責任審計評價內(nèi)容的特殊性。經(jīng)濟責任審計產(chǎn)生于我國特定的制度環(huán)境和我國經(jīng)濟社會發(fā)展的特殊轉(zhuǎn)型時期，是我國政體國體及其權力運行性狀下的特殊產(chǎn)物，是權力安全運行自律和自控的機制設計，是現(xiàn)行干部管理體制實踐總結的制度完善，是中國特色國家治理的必然要求。在審計內(nèi)容上主要圍繞權力運行，即以權力運行為主線進行的審計評價，區(qū)別于以資金為主線的財政收支審計以及以認定是否符合相關標準為內(nèi)容的財務報表審計。權力運行是一個復雜的行為過程，是在特定環(huán)境下權力人作出的應激行為，由于決策場景難以復原、決策所具有的主觀心理過程、認知的有限理性等因素導致對于權力運行的合規(guī)有效性判斷存在錯誤風險。

二是審計人員專業(yè)技術能力的局限性。經(jīng)濟責任審計是具有中國特色的審計業(yè)務，著眼于對領導干部權力運行的制約和監(jiān)督。因此，經(jīng)濟責任審計應當以權力運行為主線展開，圍繞權力運行確定審計內(nèi)容、收集審計證據(jù)、作出審計判斷以及進行責任認定。權力運行的合規(guī)有效評價涉及大量的非財務事項審查評價，而審計人員的專業(yè)勝任能力主要強調(diào)的是財務事項審查評價，對非財務信息等專業(yè)要求尚未建立標準或缺乏系統(tǒng)化的理論知識，由此導致審計人員在專業(yè)判斷時會面臨專業(yè)技術能力不足的風險。

三是經(jīng)濟責任審計事項的特殊性。經(jīng)濟責任審計相關法規(guī)規(guī)定了審計的內(nèi)容，涵蓋了單位運營管理如內(nèi)部管理制度健全，以及領導干部自身遵守有關廉潔從政規(guī)定情況等，審計內(nèi)容復雜，審計范圍廣泛。同時，經(jīng)濟責任審計的審計時間較短，而審計對象或?qū)徲嫎I(yè)務時間跨度可能很大，這種特殊的經(jīng)濟責任審計組織方式導致審計風險的因素較為廣泛，既包括國家政策法律法規(guī)、領導權力，還包括企業(yè)行業(yè)運行、業(yè)務管理等。

三、風險導向經(jīng)濟責任審計流程及內(nèi)容

將風險導向?qū)徲嫽舅枷胍虢?jīng)濟責任審計中，風險導向經(jīng)濟責任審計流程及內(nèi)容主要分為以下三個階段。

一是審計準備階段。經(jīng)濟責任審計風險評估是風險導向經(jīng)濟責任審計的重要環(huán)節(jié)。經(jīng)濟責任審計風險評估目的是綜合分析影響被審計單位經(jīng)濟活動的各種風險因素，針對不同風險因素狀況和程度采取相應的審計策略，將有限的審計資源集中在高風險領域，以提高審計效率和效果。風險評估的審計程序包括觀察、詢問、分析性程序等。開展經(jīng)濟責任審計風險評估，要著重從權力運行舞弊機會、權力運行舞弊壓力和領導干部個體特征等角度分析評估領導干部權力運行違規(guī)無效率風險。風險評估的內(nèi)容包括分析國家政策法律法規(guī)等國家宏觀環(huán)境、企業(yè)行業(yè)發(fā)展體制機制等中觀因素以及領導干部個體認知因素，性格、壓力因素等。風險評估信息來源包括國家政策法律法規(guī)、被審計單位職能職責、管理制度建立健全、被審計單位發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃等。風險評估中，要特別注意被審計單位領導干部任職期間的財務人動情況、完成各項業(yè)績考核指標情況，在對權力安全有效運行的影響因素分析基礎上確定重點業(yè)務領域，即風險高發(fā)領域。實務中，風險評估還要從權力運行安全有效的角度特別關注被審計單位職責、內(nèi)部控制健全、“三重一大”等。

二是審計實施階段。風險導向經(jīng)濟責任審計實施階段的主要工作是落實審計實施方案、獲取審計證據(jù)、作出審計結論等?，F(xiàn)場管理是影響審計實施階段工作效率效果的重要決定因素。審計現(xiàn)場管理是審計執(zhí)行主體為規(guī)范審計外勤作業(yè)、提高審計現(xiàn)場工作效率、防范審計風險、保障審計質(zhì)量目的而形成的一整套控制程序和措施，主要包括對審計現(xiàn)場工作的組織、審計資源的分配、現(xiàn)場信息的溝通協(xié)調(diào)、進度掌控等過程的管理與控制（易茜，2007）。通過經(jīng)濟責任審計現(xiàn)場管理，有效地組織協(xié)調(diào)審計工作、明確任務分工、科學規(guī)劃、團隊中審計人員的良好協(xié)作、暢通的信息反饋與溝通、審計組長正確的戰(zhàn)略決策等能夠提高現(xiàn)場審計效率，防范審計風險。有效的現(xiàn)場管理，還要求按時完成項目進度。項目實施中，審計組將審計實施方案中規(guī)定的內(nèi)容分解為若干細項，同時將核定的工作日分解量化到每一項工作，并確定對應的審計人員，制定審計項目現(xiàn)場工作進度表，通過現(xiàn)場工作進度表開展針對性管理。同時，經(jīng)濟責任審計實務中，要加強對外聘人員的調(diào)配和管理。通過與外聘人員簽訂審計責任承諾書，對有關廉政、保密責任等明確告知，加強對外聘人員的業(yè)務復核，有效保證審計質(zhì)量，防范審計風險。

三是審計終結和責任評價。經(jīng)濟責任審計報告是經(jīng)濟責任審計工作的最終產(chǎn)品，涉及對領導干部、被審計單位經(jīng)營管理等的信息評價，是經(jīng)濟責任審計風險轉(zhuǎn)為現(xiàn)實風險的重要證據(jù)。在審計終結階段，要做好與被審計單位的充分溝通工作，要貫徹風險意識，特別是在審計證據(jù)整理、作出審計結論和發(fā)表審計意見時，要充分考慮證據(jù)的充分適當性、審計判斷的合理謹慎性、責任評價的合法合理性。

不當?shù)呢熑卧u價與認定是經(jīng)濟責任審計的重要風險源。要克服傳統(tǒng)經(jīng)濟責任審計責任評價作用發(fā)揮不夠充分的缺陷，樹立責任評價風險意識，在重事實、重標準、謹慎評價等基本要求基礎上，敢擔當，負責任，主動評價，通過責任認定，有效發(fā)揮經(jīng)濟責任審計的權力監(jiān)督和制約功能。同時，要采取科學有效的評價方法，如采用故障樹、作業(yè)價值鏈等責任認定方法，作出客觀公正的評價。

經(jīng)濟責任審計報告的撰寫必須要以審計證據(jù)為支持，客觀公正地評價，特別是要注意對領導干部的成績評價與審計發(fā)現(xiàn)問題的邏輯一致性。審計報告的審理審核工作是經(jīng)濟責任審計風險的最后一道防線，要重視報告審理，由第三方專人審理，建立審理責任追究制等，確保審計報告質(zhì)量。對于審計發(fā)現(xiàn)的線索、問題等審計小組要通過討論會等形式及時溝通交流，對于審計權限不能夠查實的問題，要通過協(xié)調(diào)相關職能部門、司法部門等開展審計調(diào)查。

【參考文獻】

[1] 劉力云.中國特色政府審計的模式特征[N].中國社會科學報，2010-02-11（10）.

[2] 劉家義.論國家治理與國家審計[J].中國社會科學，2012（6）：60-72.

篇3

一、高校經(jīng)濟責任審計中存在的問題

在我國高校經(jīng)濟責任審計工作中，為了強化對高校領導干部的管理以及監(jiān)督的水平，能夠在教育事業(yè)中促進領導干部黨風廉政建設，來維護高校的財務、經(jīng)濟能夠正常的進行。但是在我國高校經(jīng)濟責任審計中存在著許多問題，通過對經(jīng)濟責任審計的內(nèi)容、特征以及實踐意義進行研究，能夠總結到其中存在的問題可以歸納為：

（一）規(guī)章制度中存在的問題。

在我國高校教育中，由于制度中存在著缺陷，這就導致在經(jīng)濟責任審計中沒有一個相對完整、具有嚴格標準的框架來進行具體便準的規(guī)范，這就使得在高校經(jīng)濟責任審計中出現(xiàn)了

不確定性的管理，使得審計結果不夠規(guī)范，在內(nèi)部行政權力中，高校的經(jīng)濟責任審計沒有發(fā)揮正常的工效，失去了制度的規(guī)范。

（二）在思想認識上的問題。

在思想上出現(xiàn)的問題主要的表現(xiàn)在：高校的領導干部認為經(jīng)濟責任審計是一種監(jiān)督形式，在思想上的重視程度不夠高，并且在工作中沒有對審計的對象進行重點研究，在工作中知識注重了形式，沒有做好具體的規(guī)范檢查。

（三）在原則上出現(xiàn)的問題。

在高校經(jīng)濟責任審計中，在領導出現(xiàn)離職或者是調(diào)轉(zhuǎn)的時候，一般實行的是：“先離職，后審計”的原則，這就出現(xiàn)了在經(jīng)濟責任審計中造成了一系列問題：離職后領導的重視程度不夠高。沒有對具體的審計工作進行事前的變更安排，造成工作中出現(xiàn)的漏洞，這就使得在以后的工作中使得“審”與“用”脫節(jié)，影響了經(jīng)濟責任審計的結果。

（四）審計工作中獨立性比較差。

由于在當前，我國高校教育事業(yè)中，經(jīng)濟責任審計是學校內(nèi)部額審計部門來進行具體的審計工作，但是在高校經(jīng)濟中，審計對象不夠明確，在工作中會受到各種牽制，這就造成在工作中不能完全按照公平、公正的原則進行實施，僅僅是存在著一種經(jīng)濟業(yè)務的依托關系，影響了審計的結果。

（五）審計工作在規(guī)劃中的缺失。

在我國高校教育工作中，存在的現(xiàn)狀基本上可以歸納為：審計的內(nèi)容比較復雜；時間緊；審計覆蓋的面積比較廣，因此在具體額工作中對人事制度上存在著不足，這就會影響審計工作的具體規(guī)劃，在具體的實施過程中，僅僅限制于形式上，并沒有對結果進行具體的規(guī)劃設計。

（六）審計工作中方法和技術的缺陷。

在我國高校審計工作中，由于受到傳統(tǒng)的審計方法的限制，這就導致在工作中會出現(xiàn)一些違法的賬面，這種狀況就是由于審計工作中的方法和技術不夠完善，嚴重的影響了審計結果，造成審計中風險。

二、經(jīng)濟責任審計的具體策略分析

在高校教育中，審計策略占據(jù)著十分重要的作用，為了促進高校融資的正確進行以及在財務工作中的順利實施，這就需要制定科學合理的審計策略，其中審計策略是指審計人員為了更有效的實施審計目標來具體安排的關于審計計劃的流程，審計方法以及在審計評價體系中的具體事項，最終制定一套比較完整的體系來提高審計工作的質(zhì)量，降低審計中的風險，提高審計的效率，促進高校財務工作的有效實施。具體的審計策略表現(xiàn)在：

（一）對高校經(jīng)濟責任審計的計劃工作。

在高校經(jīng)濟責任審計工作中，為了保證審計結果的準確性，這就需要在具體工作前要制定明確的審計目標，并且選擇合理的審計方法，在根據(jù)現(xiàn)有的資源中進行顆粒的調(diào)整計劃，使得審計工作能夠科學有效的順利實施，增強審計的審核結果，完成審計成果，在計劃工作中做到合理、高效。

（二）安排具體的審計流程。

在審計策略的制定過程中，重點是從審計的準備工作、實施階段以及審計的報告階段進行的。具體的實施過程包含著以下幾個方面：首先要對審計對象進行確定，明確具體的經(jīng)濟目標，在識別審計風險的過程中來具體確定審計的流程，根據(jù)高校經(jīng)濟責任的具體步驟來實施審計的過程，這樣就能夠大大降低審計的風險性，提高審計的質(zhì)量，之后做出比較科學的審計報告。最終在合理的審計方法中來確定具體的經(jīng)濟責任。

（三）經(jīng)濟責任審計的技術方法和評價方法。

在研究高校經(jīng)濟責任審計工作中，審計的技術方法有：從賬戶進行入手，將賬簿和銀行賬戶，來確定具體的會計科目，并且做好相關賬目的審計監(jiān)督工作；在查賬取證中研究審計的方法：常見的方法是順查法、逆差法、抽查法、抽樣法、計算法等，在審計方法中還包含著財務分析方法，在高校財務狀況中對經(jīng)濟責任以及具體的經(jīng)濟目標進行客觀的評價；審計調(diào)查法，連續(xù)審計法等。

在研究高校審計評價的方法中：它主要是高校經(jīng)濟責任下來研究審計方法的重點以及難點問題。具體有：層次分析法、以及在選擇審計評價方法中遵循的具體原則。

總結

在研究了高校經(jīng)濟責任審計工作中存在的問題后，能夠根據(jù)具體的現(xiàn)狀制定科學合理的審計策略，在研究審計方法以及審計評價提下中構建了完整的經(jīng)濟責任審計程序，最終為完成高校經(jīng)濟工作中的內(nèi)部控制以及財務狀況做出了有效的保障，在領導干部的正確領導下，有效的提高了審計的質(zhì)量，強化了運用的實效，最終為高校教育事業(yè)在經(jīng)濟責任審計中的發(fā)展提供了更加完善的體系。

參考文獻：

[1]謝文軒，李家聲，陳小芳.高校經(jīng)濟責任審計評價的幾個難點問題以及對策探討[J].當代經(jīng)濟，2012，（16）.

篇4

在經(jīng)濟責任審計實踐過程中，我們遵循標準化的PDCA循環(huán)，將風險導向貫穿于經(jīng)濟責任審計的全過程。被審計單位所處的經(jīng)營環(huán)境、行業(yè)狀況、經(jīng)營目標、業(yè)務流程各不相同，我們從宏觀上把握審計對象的風險情況，確定風險點；對有關經(jīng)營方面的、舉報、效能監(jiān)察等信息作為審計重點予以關注；結合以往內(nèi)外部檢查發(fā)現(xiàn)問題揭示出的高風險領域作為審計重點，設計審計程序，確定控制風險，將審計風險降至最低。

在審計項目實施過程中，我們段重點關注了以下幾個方面：

（一）進行內(nèi)控評價

在進行內(nèi)控評價過程中，一是對被審計對象所在單位的管理流程、業(yè)務流程和項目流程等方面進行分析，找出控制措施與存在的風險點；二是對內(nèi)部控制實際執(zhí)行的情況進行檢查，核查內(nèi)部控制制度的有效性、健全性以及對風險的監(jiān)控、識別和防范能力進行評價。

（二）進行實質(zhì)性測試

實質(zhì)性測試是審計實施階段中最重要的一項工作，其目的是為了取得審計人員據(jù)以作出審計結論的審計證據(jù)。審計過程中如果發(fā)現(xiàn)審計風險增加，會適當?shù)卦黾訉嵸|(zhì)性測試的程序，盡量使審計的風險控制在可以接受的范圍以內(nèi)。

（三）審計報告注重揭示風險點，提出經(jīng)營管理建議

在撰寫經(jīng)濟責任審計報告的過程中，將風險作為首要考慮的因索，在此基礎上再結合內(nèi)控評價及實質(zhì)性測試情況，對被審計對象進行客觀公平公正的評價，揭示風險點，給出恰當?shù)慕?jīng)營管理建議。

二、風險導向經(jīng)濟責任審計的實施效果

（一）內(nèi)部審計人員更清晰地把握了經(jīng)濟責任內(nèi)涵

對風險的全面管理是經(jīng)濟責任審計的核心部分，全面風險管理應涵蓋企業(yè)管理的各個流程，供電企業(yè)從工程管理、銷售管理、財務管理、營銷管理等都是圍繞企業(yè)風險展開。在進行經(jīng)濟責任審計過程中，始終關注審計風險和企業(yè)所面臨的風險，并以此作為審計評價的主要內(nèi)容，使內(nèi)部審計人員更加清晰地把握了經(jīng)濟責任審計的內(nèi)涵。

（二）有利于從管理角度，審視經(jīng)濟責任履行情況

將風險導向理念引入企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責任審計，給經(jīng)濟責任審計以全新的視角，通過符合性測試和實質(zhì)性測試，檢查風險管理過程來評判經(jīng)營管理狀況，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理的薄弱環(huán)節(jié)，客觀評價被審計對象的履職情況。

（三）將審計關口前移，為企業(yè)增值服務

風險導向下的企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責任審計，綜合考慮降低審計風險和企業(yè)面臨的各種風險，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理中的風險點，分析風險點，以實現(xiàn)降低或規(guī)避風險的目標。實現(xiàn)了內(nèi)部審計從事后審計向事中、事前審計的轉(zhuǎn)移，真正實現(xiàn)為企業(yè)的增值服務。

因此，將風險導向理念引入經(jīng)濟責任審計，將拓展經(jīng)濟責任審計視野，充實經(jīng)濟責任審計的方法，提升經(jīng)濟責任審計工作質(zhì)量，更是內(nèi)部審計工作的創(chuàng)新和突破。

三、風險導向經(jīng)濟責任審計的經(jīng)驗

（一）努力提高內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)

要發(fā)揮風險導向內(nèi)部審計的優(yōu)勢，需要提升內(nèi)審人員綜合專業(yè)素養(yǎng)。審計人員不僅要具備會計、審計知識，而且要熟悉企業(yè)管理知識、法律知識、熟悉電網(wǎng)經(jīng)營業(yè)務等。我們通過聘請專家教授舉辦講座、現(xiàn)場咨詢、審計案例分析等方式，使審計人員掌握現(xiàn)代審計方法，適應當代審計轉(zhuǎn)型需求，提升內(nèi)審人員的綜合素養(yǎng)。

（二）利用“標準化”強化風險導向理念下的審計質(zhì)量管理

我們以“標準化”為載體，建立了專業(yè)管理的指標體系，利用“標準化”強化風險導向理念下的審計質(zhì)量管理，即將全過程審計質(zhì)量控制的要求通過標準化流程的形式加以細化、固化，以指導審計人員在審計項目準備、實施、總結、檢查階段做到“5W1H”，做什么、如何做、做到什么程度。

（三）注重對企業(yè)內(nèi)部控制制度的測試和評價

在對企業(yè)內(nèi)部控制制度的測試和評價過程中，我們還增加了一張經(jīng)營風險提示工作記錄，提示被審計單位經(jīng)營管理風險。在認真評價企業(yè)內(nèi)控水平的同時，較為系統(tǒng)地揭示了企業(yè)經(jīng)營中存在的風險，提出了相應的管理建議，促進了企業(yè)內(nèi)控機制的建立健全和管理水平的提高。

（四）充分借助信息化審計工具

利用國網(wǎng)公司統(tǒng)一使用的審計軟件支持遠程控制功能和現(xiàn)場采集數(shù)據(jù)及審計作業(yè)功能，該信息系統(tǒng)減輕了審計人員采集、統(tǒng)計、分析數(shù)據(jù)的大量時間，也能通過內(nèi)部控制測試系統(tǒng)來發(fā)現(xiàn)更多的企業(yè)重大經(jīng)營決策可能存在的隱性問題線索，使分析數(shù)據(jù)更準確，提供疑點更清晰，使審計風險降低，提高了經(jīng)濟責任審計的效率和審計質(zhì)量。

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經(jīng)濟責任審計是指對企事業(yè)單位的法定代表人或經(jīng)營承包人在任期內(nèi)或承包期內(nèi)應負的經(jīng)濟責任的履行情況所進行的審計。經(jīng)濟責任審計的主要目的是分清經(jīng)濟責任人任職期間在本部門、本單位經(jīng)濟活動中應當負有的責任，為組織人事部門、紀檢監(jiān)察機關和其他有關部門考核使用干部或者兌現(xiàn)承包合同等提供參考依據(jù)。經(jīng)濟責任審計一經(jīng)產(chǎn)生就顯示了其他審計無法替代的作用，無論是在保護國家財產(chǎn)的安全、完整、保值、增值方面，還是在健全領導干部的監(jiān)督管理，促進廉政建設方面，都取得了顯著的成效，發(fā)揮了重要的作用。

一、創(chuàng)新經(jīng)濟責任審計的基礎工作

第一，修訂經(jīng)濟責任審計相關作業(yè)規(guī)定，以提高控制效率。為使經(jīng)濟責任審計相關規(guī)定更符實情，建筑施工企業(yè)審計部門應制定“經(jīng)濟責任審計處理準則”、“款項支付時限及處理應行注意事項”及“支出憑證處理要點”等規(guī)章。主要修正重點應在于厘清審計人員的責任范圍，確保權責劃分更加明確。

第二，適時更新經(jīng)濟責任審計作業(yè)手冊內(nèi)容，以強化審計機制。為方便建筑施工企業(yè)審計人員明確執(zhí)行經(jīng)濟責任審計的具體規(guī)范，并協(xié)助業(yè)務人員認識經(jīng)費報支的執(zhí)行標準，建筑施工企業(yè)審計部門應匯編制定“支出標準及審核作業(yè)手冊”，并將各項業(yè)務的審核程序以系統(tǒng)化圖表形式呈現(xiàn)，匯集成“經(jīng)濟責任審計作業(yè)流程手冊”，以方便促成經(jīng)濟責任審計經(jīng)驗的累積，幫助審計人員輕易上手，提高工作效率。

第三，設立管理機制，以健全經(jīng)濟責任審計工作。鑒于建筑施工企業(yè)經(jīng)濟責任審計偶有失控的狀況，導致財務弊端時有所聞，為防杜弊端的發(fā)生，并強化經(jīng)濟責任審計相關管理機制觀念，審計部門應制定“健全財務秩序與強化經(jīng)濟責任審計實施方案”，以說明經(jīng)濟責任審計的重要性，并要求建筑施工企業(yè)進行財務查核，加強出納、財產(chǎn)等管理人員定期工作輪換，收支盡量通過金融機構辦理等。建筑施工企業(yè)應將方案精神納入內(nèi)部各項管理規(guī)范，應進行決算查賬等再查核工作，確保方案能落實執(zhí)行。

第四，成立專門的經(jīng)濟責任審計工作執(zhí)行部門。首先，應構建經(jīng)濟責任審計推動及督導小組，負責經(jīng)濟責任審計相關規(guī)范的審議、備查及督導落實經(jīng)濟責任審計的執(zhí)行；其次，應構建工作分組，負責經(jīng)濟責任審計規(guī)劃、推動運行及綜合經(jīng)濟責任審計推動及督導小組各項行政業(yè)務；最后，構建經(jīng)濟責任審計專案小組，由各部門分別組設，負責推動及執(zhí)行經(jīng)濟責任審計相關工作。

第五，強化教育培訓及宣導。為增進審計人員對經(jīng)濟責任審計專業(yè)知識與實務的了解，使其在建筑施工企業(yè)經(jīng)濟責任審計體系中足以發(fā)揮財務監(jiān)控可靠，審計部門應針對各層級的工作人員規(guī)劃不同經(jīng)濟責任審計培訓課程，包括新進、資深甚至主管審計人員，均可按其所需安排參與培訓，以確保企業(yè)妥善使用經(jīng)費及提升預算執(zhí)行績效，發(fā)揮較高的效益。

二、創(chuàng)新經(jīng)濟責任審計的執(zhí)行工作

在實施審計項目時，審計質(zhì)量監(jiān)控是規(guī)范審計行為及明確工作責任的重要工具，旨在對編制審計計劃、收集審計證據(jù)、編寫審計工作底稿、出具審計報告及歸集審計檔案等過程，嚴格的復核，實現(xiàn)全程質(zhì)量控制。

第一，詳細編制符合企業(yè)實際情況的審計計劃。審計項目在立項之前，應充分考慮該項目的重要性、復雜性、時效性及可行性。審計計劃管理實行統(tǒng)一領導、分級負責制，保障審計工作科學、有序和高效地運行。在編制審計計劃時，須明確具體審計目標，合理選擇審計重點，注重提高審計成果的質(zhì)量和水平。有效利用審計資源，發(fā)揮審計監(jiān)督作用。在規(guī)劃審計項目的規(guī)模、性質(zhì)和時間時，應準確把握審計對象的業(yè)務性質(zhì)及其財務運作的信息，選取適當?shù)膶I(yè)人員，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，合理安排審計任務。審計計劃應具有指導性，明確列出法律依據(jù)、確定審計目標、制定對審計目標有重要影響的審計步驟和方法、明確審計的意義以及評估審計所具有的風險水平。另外，所制定的審計計劃還應當緊密結合審計工作的目標來規(guī)范工作的具體范圍、相關內(nèi)容，合理安排工作起止時間，妥善組織審計小組成員及恰當分工。審計標準必須客觀，以現(xiàn)行法律作為基礎，并參考可比性的績效指標及國際專業(yè)標準、審計對象的業(yè)務特性及管理模式等各類元素。

第二，仔細收集所需要的各種審計證據(jù)。建筑施工企業(yè)的審計人員應當按照審計實施方案來對各項審計要點進行確定，并且在實施審計的過程中有目的性地對各項要點與證據(jù)加以收集。審計證據(jù)包括文字資料、實物資料、音頻或視頻資料、口頭資料、審計記錄等多種形式。所收集到的審計證據(jù)需要滿足下列三個特性，即非主觀性、相關性及合規(guī)性。在進行審計工作時，審計小組有權獲得審計對象的合作，而審計對象須遵守向?qū)徲嬓〗M提供其執(zhí)行業(yè)務所需的信息、文件及其他資料的義務。審計工作人員對于資料的收集，需要關注那些能夠?qū)徲嫺黜検聞占右宰C明的原始證據(jù)、審計檔案等。如果在獲取資料過程中，對于原始證據(jù)的獲取具有相當?shù)碾y度，審計人員也可以將相關的文字筆錄、資料的復印件等作為審計工作的證據(jù)資料。在收集實物證據(jù)資料的過程中，應當在相應的地方將所收集資料的所有者、數(shù)量及存放等相關環(huán)節(jié)的內(nèi)容進行詳細記錄，而對于所收集到的音頻或視頻等電子化的審計資料，應當對這些電子資料的制作人員、制作方式與保存運行環(huán)境進行有效的記錄。在條件允許的前提下，審計人員也可將各種電子類資料進行實物資料的轉(zhuǎn)換。

第三，詳細編制審計檔案，以供后期查驗使用。在審計報告的撰寫工作結束后，如果出現(xiàn)不符合規(guī)定的情形，審計小組負責人應責成有關人員改正。審計小組應按照規(guī)定期限，把審查驗收合格的審計檔案歸檔。審計檔案歸檔工作應明確責任分工，如：審計檔案材料內(nèi)容的真實性及完整性由審計小組成員負責；審查驗收意見由審計小組負責人負責；歸檔的及時性由審計人員負責。

參考文獻：

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近年來隨著辦學規(guī)模的擴大和教育經(jīng)費的增加，高校作為承擔教學、科研和服務社會等職能的經(jīng)濟組織，對社會進步和科技創(chuàng)新有著越來越重要的作用。院系負責人受校長委托全面領導和主持本院系的工作，成為受托經(jīng)濟責任的承擔者，其經(jīng)濟責任的履行情況直接影響著高校的發(fā)展。而建立全面、客觀的審計評價指標體系，是公正、合理的評價院系負責人經(jīng)濟責任履行情況的基礎。本文將平衡計分卡引入到高校院系負責人經(jīng)濟責任審計評價指標體系中，通過運用層次分析法確定指標權重，提供科學評價結果，以便委托人參考。

一、高校經(jīng)濟責任審計評價的現(xiàn)狀

第一，缺乏科學合理的經(jīng)濟責任審計評價指標體系。自高校開展經(jīng)濟責任審計工作以來，教育部雖然了多項關于加強高校經(jīng)濟責任審計的政策文件，但只在相關審計準則和實施細則中對審計評價內(nèi)容進行了寬泛的規(guī)定，沒有對審計評價指標體系進行量化和規(guī)范。審計人員在缺少科學評價指標體系的情況下進行經(jīng)濟責任審計，多依據(jù)主觀經(jīng)驗作出判斷，會導致經(jīng)濟責任定位模糊，難以全面、合理地進行量化和界定，造成審計評價系統(tǒng)性不足，影響了審計質(zhì)量。第二，審計評價偏重于高校財政財務收支領域，對非財務指標和可持續(xù)發(fā)展能力重視不足。在審計實踐中，高校經(jīng)濟責任審計主要依據(jù)財務數(shù)據(jù)和相關規(guī)章制度對財務收支的真實合法情況進行審計。評價內(nèi)容也僅是對財政財務收支數(shù)據(jù)的陳述性說明和粗略分析，弱化了對院系負責人經(jīng)濟活動的社會及環(huán)境效益和長期戰(zhàn)略目標實現(xiàn)情況的監(jiān)督，導致很難全面反映其任期內(nèi)履行經(jīng)濟職責的全貌，增加了評價的難度。第三，不同的審計對象評價內(nèi)容相似，審計重點不明確。高校主要有教輔部門、院系和附屬單位等機構，不同機構有不同的職能和經(jīng)濟活動，教輔部門主要是為了維持高校正常運轉(zhuǎn)而設立的，負責日常管理協(xié)助工作；院系主要負責培養(yǎng)學生，完成教學科研任務；附屬單位主要為校辦產(chǎn)業(yè)，獨立經(jīng)營并為高校提供資金支持。不同機構負責人因為工作職能和目標的不同，其經(jīng)濟責任審計評價內(nèi)容也應存在差異。但實際工作中，由于高校經(jīng)濟責任制度的不健全，不同機構的負責人職責不明確，審計人員在進行經(jīng)濟責任審計時，評價范圍和重點無法隨著審計對象的變化而變化，導致評價內(nèi)容相似，重點不明確。

二、經(jīng)濟責任審計評價指標體系構建

（一）平衡計分卡在經(jīng)濟責任審計評價中的應用分析

平衡計分卡是20世紀90年代初由卡普蘭和諾頓提出的一種先進的戰(zhàn)略管理和績效評價體系，通過將戰(zhàn)略分解為可衡量的指標，從財務、客戶、內(nèi)部流程和學習與成長等四個層面進行業(yè)績評價。而經(jīng)濟責任審計是對被審計人履行經(jīng)濟責任的業(yè)績情況進行評價，兩者的目的是一致的，因此在經(jīng)濟責任審計評價體系中引入平衡計分卡是可行的。作為一種新型評價工具，平衡計分卡具有嚴謹?shù)目茖W理論基礎，能對組織的經(jīng)濟活動進行有效管理。其采用的多層面評價機制，在傳統(tǒng)的單純考核財務指標的基礎上，引入了客戶要素、內(nèi)部流程要素、學習與成長要素等非財務指標，從而能夠進行全面的綜合評價。首先，財務指標僅能反映已發(fā)生的歷史信息，具有一定的客觀性，主要為定量指標，非財務指標則包含了定性指標。其次，財務指標只關注到結果，不能說明影響業(yè)績的重要因素和實現(xiàn)途徑，非財務指標則揭示了業(yè)績的創(chuàng)造過程。再次，財務指標主要是對組織內(nèi)部的評價分析，非財務指標則強調(diào)了組織對外部社會的貢獻程度。最后，財務指標會導致組織負責人過度關注短期業(yè)績，非財務指標則加強了對可持續(xù)發(fā)展能力和核心競爭力的關注，避免了片面追求短期利益而放棄長期利益的傾向。平衡計分卡有機融合了財務指標和非財務指標，達到了定量指標與定性指標的平衡，結果與過程的平衡，內(nèi)部與外部的平衡，短期業(yè)績和長期業(yè)績的平衡，所以在經(jīng)濟責任審計評價體系中引入平衡計分卡，可以更加全面、客觀、公正的反映被審計人履行經(jīng)濟責任的情況。

（二）構建高校院系負責人經(jīng)濟責任審計評價指標體系

本文基于平衡計分卡的原理，從財務、客戶、內(nèi)部流程和學習與成長等四個層面進行高校院系負責人經(jīng)濟責任審計評價指標體系的構建。（1）財務層面評價指標的構建。高校作為非營利性組織，所屬院系具有傳授知識、科研創(chuàng)新和服務社會等公益性職能。經(jīng)費來源主要為財政預算撥付和學費收入，經(jīng)費支出主要為事業(yè)支出和基建支出，雖然不以追求經(jīng)濟效益為主要目標，但充足的經(jīng)費保障、較高的資金利用率等依然是其持續(xù)健康發(fā)展和實現(xiàn)戰(zhàn)略目標的重要保障。所以財務層面主要評價被審計人任期內(nèi)所在院系的財務管理效率，包括預算收支情況、資產(chǎn)管理狀況和資金使用效率等指標。（2）客戶層面評價指標的構建。高校院系是向?qū)W生傳授知識和技能、為用人單位培養(yǎng)才人、推動社會創(chuàng)新的基層實體組織，面對客戶主要為學生、用人單位和社會，該層面應關注滿足客戶的核心需求情況。對于學生而言，要在所在院系學習專業(yè)技能，提升綜合素質(zhì)；對于用人單位而言，高校院系要為其培養(yǎng)高質(zhì)量的創(chuàng)新人才；對于社會而言，高校院系要不斷推進知識創(chuàng)新，推動經(jīng)濟快速發(fā)展。所以客戶層面主要評價被審計人任期內(nèi)所在院系對客戶需求的響應程度，包括學生滿意度、用人單位滿意度和社會認可情況等指標。（3）內(nèi)部流程層面評價指標的構建。內(nèi)部流程層面是高校院系提高管控能力、加強風險防范的重要環(huán)節(jié)，是提高核心競爭力的關鍵因素和組織文化建設的重要內(nèi)容，主要表現(xiàn)為院系內(nèi)部的組織管理水平和被審計人的職業(yè)操守，包括教學、科研、財務、風險等方面內(nèi)部制度的建立和執(zhí)行情況、“三重一大”集體決策情況、廉潔自律情況等。所以內(nèi)部流程層面主要評價被審計人任期內(nèi)所在院系有關規(guī)章制度建設情況、重大經(jīng)濟決策情況和遵守廉政法規(guī)情況等指標。（4）學習與成長層面評價指標的構建。學習與成長層面是高校院系不斷創(chuàng)新和發(fā)展的內(nèi)在動力，要重點關注教師科學研究能力、教育培訓機會、教師個人素質(zhì)等方面。高校院系負責人要積極探索有利于教師成長的有效途徑，營造良好的人才發(fā)展氛圍，激發(fā)教師的主觀能動性，實現(xiàn)教師與院系目標的一致。所以學習與成長層面主要評價被審計人任期內(nèi)所在院系教師的科研情況、培訓情況和教師素質(zhì)提高情況等指標。

三、指標權重的確定及綜合評價

（一）使用層次分析法確定指標權重

層次分析法是一種將定量與定性研究相結合的決策分析方法，其將復雜問題逐級依次分解為目標層、準則層和指標層，從而構造一個多層次的結構系統(tǒng)，再借助專家的判斷確定各層要素的相對重要程度，并進行量化處理，最后確定各要素在整個系統(tǒng)中的相對重要水平。對于包含了目標層、準則層和指標層的經(jīng)濟責任審計評價體系而言，可以使用層次分析法來確定各項指標的權重水平。其計算過程主要有以下幾個步驟：（1）構建成對比較矩陣。在層次分析法中，為了避免同時對所有要素進行比較而出現(xiàn)可比性差的問題，采用了專家判斷對每一層次中要素的重要性進行兩兩比較，若某一層次包含n個元素，則要做出n×（n-1）/2次的成對比較。成對比較后，使用數(shù)值1-9及其倒數(shù)作為比較結果的衡量，其中aij表示某一層次中要素i與要素j的重要性水平比值。（2）計算各指標權重向量。構造矩陣A后，計算最大特征根λmax和與其相對應的最大特征向量w，使之滿足公式AW=λmaxW。（3）一致性檢驗。由于在對同一層次要素進行兩兩比較時，存在人為判斷現(xiàn)象，為了避免由于主觀性而可能出現(xiàn)的邏輯性矛盾，需要進行一致性檢驗。（4）整體層次總排序。這一步驟是確定最低層次要素對于最高層次的相對權重水平，以上述經(jīng)濟責任審計評價模型為例，總目標A為經(jīng)濟責任審計評價指標體系，準則層包含4個要素，分別為A1，A2，A3，A4，其層次單排序后權重值分別為a1，a2，a3a4；指標層包含22個要素，分別為B11，B12，...，B46，其層次單排序后權重值分別為b11，b12，...，b46。那么指標層各要素對于總目標A的權重值為wij=aibij（i=1，2，3，4；j=1，2，...，6），然后再按照步驟（3）進行一致性檢驗。

（二）綜合評價

在計算出指標層各指標對于總目標權重值后，審計人員對各指標按照百分制打分。

四、結論

基于平衡計分卡的高校院系負責人經(jīng)濟責任審計指標體系，克服了指標單一的弊端，達到了更加全面評價的效果。但是由于評價指標的選取、計算和分析都有一定的主觀性，且需要其他部門的配合，因此平衡計分卡在高校院系負責人經(jīng)濟責任審計評價中的運用還需要實踐來進一步完善。

參考文獻：

［1］韋小泉、王立彥：《地方黨政主要領導干部經(jīng)濟責任審計評價指標體系構建》，《審計研究》2015年第5期。

［2］黃勇、查道林：《基于灰色層次分析法的大學院長經(jīng)濟責任審計評價》，《財會通訊理財版》2010年第6期。

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中圖分類號：F239 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）02-0-01

一、經(jīng)濟責任和經(jīng)濟責任審計的內(nèi)涵

1.經(jīng)濟責任和經(jīng)濟責任審計的概念。經(jīng)濟責任是指法定代表人在任職期內(nèi)對其所在部門、單位的資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)的真實性、合法性、效益性以及有關經(jīng)濟活動應該負有的責任。

黨政領導干部任期經(jīng)濟責任審計是指審計機構接受委托，依據(jù)國家法律、法規(guī)和有關政策，對黨政正職領導干部任職期間所在部門、單位的財政收支、財務收支活動的真實性、合法性和效益性以及黨政領導干部個人履行經(jīng)濟責任、遵守財經(jīng)紀律和廉潔自律情況所進行的監(jiān)督、評價和鑒證行為。經(jīng)濟責任審計是財務收支審計的深化，深在思路中，化在結果上。

2.黨政領導干部經(jīng)濟責任審計的作用。經(jīng)濟責任審計是為適應我國社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展需要而產(chǎn)生的，完善了干部管理監(jiān)督制度，給考核使用干部提供了參考依據(jù)，在嚴肅財經(jīng)法紀、維護正常經(jīng)濟秩序、促進黨風廉政建設、增強黨政領導干部的責任感和自我約束意識等方面起到了舉足輕重的作用。

二、事業(yè)單位黨政領導干部任期經(jīng)濟責任審計的內(nèi)容

根據(jù)國家財政對事業(yè)單位管理的特點，對其黨政領導干部任期經(jīng)濟責任審計的主要內(nèi)容有以下幾個方面：

1.審查主要經(jīng)濟指標的完成情況。重點審查事業(yè)單位綜合預算執(zhí)行及其結果是否達到規(guī)定的目標，具體考核指標有：資產(chǎn)負債率；經(jīng)費自給率；人員經(jīng)費占全部經(jīng)費比率；公務費占全部經(jīng)費比率；社會貢獻率；資本保值增值率。

2.審查財務收支活動是否真實、合法、完整、有效。重點審查財政補助收入是否嚴格按照國家規(guī)定并按預算級次反映；各項收費是否報經(jīng)有批準權限的主管部門批準，并按核定標準執(zhí)行；事業(yè)性收費收入和經(jīng)營服務性收入是否分賬核算；應存“財政專戶”的事業(yè)性收費收入是否按規(guī)定繳存；經(jīng)營服務性收入是否依法繳納各項稅費等。

3.審查資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)。重點審查任職初期和任職終結時的債權、債務；審查賬表、賬賬、賬證、賬實是否相符；各項資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)是否真實、完整、合法。

4.審查內(nèi)部控制制度是否健全。重點審查內(nèi)部控制制度是否建立、健全，執(zhí)行是否有效；是否能夠加強單位內(nèi)部管理、堵塞漏洞，提高資金使用效率和單位工作效率。

三、事業(yè)單位黨政領導干部任期經(jīng)濟責任審計的程序

審計機關組織實施經(jīng)濟責任審計的過程開始于經(jīng)濟責任審計委托的接受，終止于經(jīng)濟責任審計結果報告、審計意見書等法律文書的出具或送達。

1.編制經(jīng)濟責任審計工作方案。審計機關在接受經(jīng)濟責任審計委托后，應當根據(jù)經(jīng)濟責任審計的具體要求編制工作方案，對審計的組織方式、分工、協(xié)作、匯總、處理等事項做出具體規(guī)定。

2.進行審計前調(diào)查。要求被審單位提供財政財務隸屬關系、機構設置、人員編制和其他有關情況；職責范圍或者業(yè)務經(jīng)營范圍；銀行賬戶、會計報表及其他有關的紙質(zhì)和電子會計資料；內(nèi)部審計機構和社會審計機構出具的審計報告等。

3.編制經(jīng)濟責任審計實施方案。根據(jù)委托部門的要求、審計工作方案和審前調(diào)查結果，依據(jù)重要性和謹慎性原則，在審計風險評估的基礎上，圍繞審計目標確定審計的范圍、內(nèi)容、步驟和方法。

4.送達審計通知書。審計機關應當在實施經(jīng)濟責任審計三日前向被審計領導干部所在單位送達經(jīng)濟責任審計通知書，并將該通知書抄送領導干部本人。

5.實施經(jīng)濟責任審計。收集與任期經(jīng)濟責任審計有關的資料：被審單位領導干部履行經(jīng)濟責任情況的報告；有關重大經(jīng)濟決策事項和重大經(jīng)營決策事項情況等。

6.起草審計報告并征求被審計單位意見?，F(xiàn)場審計結束后，由審計組負責起草審計報告，征求并充分考慮被審計單位和被審計領導干部的正確意見，修正審計報告。

7.出具審計結果報告等法律文書。審計機關根據(jù)經(jīng)濟責任審計的結果制作經(jīng)濟責任審計結果報告，報送本級政府主管部門及相關部門。同時向被審計單位出具審計報告，也可以抄送被審計領導干部本人。

四、黨政領導干部經(jīng)濟責任審計的方法

1.黨政領導干部經(jīng)濟責任審計內(nèi)部控制測評方法。內(nèi)部控制調(diào)查方法：通過詢問被審單位有關人員，查閱相關內(nèi)部控制文件；檢查生成的文件和記錄；觀察被審單位正在進行的業(yè)務活動和內(nèi)部控制運行情況等。

內(nèi)部控制調(diào)查記錄方法：運用調(diào)查問卷法、文字表述法、流程圖法等方法對了解到的相關情況做適時記錄。

內(nèi)部控制測試方法：選取內(nèi)部控制測試的范圍和重點，運用相互印證式的詢問、實地觀察、審查書面資料的方法對擬信賴的內(nèi)部控制進行測試，以確定內(nèi)部控制的實際執(zhí)行效果。

內(nèi)部控制評價方法：通過測試不同的控制程序和控制環(huán)節(jié)，可以確認每個控制環(huán)節(jié)或業(yè)務循環(huán)的內(nèi)部控制是否存在和有效，有哪些弱點，從而確認內(nèi)部控制是否可以信賴。

2.黨政領導干部經(jīng)濟責任審計實質(zhì)性測試方法。實質(zhì)性測試的一般方法：對于經(jīng)濟責任審計基礎的財務審計而言，應結合具體會計賬戶審計目標，對不同的審計目標采取適當?shù)膶徲嫹椒?，包括：對?jīng)濟業(yè)務合法性進行審計；對會計記錄完整性進行審計；對會計賬戶真實性進行審計等。

實質(zhì)性測試的特殊方法：根據(jù)復式記賬原理，借鑒西方國家先進的審計理論和方法，對不同的賬戶根據(jù)其余額是借方還是貸方的方向性，采用審計測試矩陣，重點測試某個賬戶的借方高估或貸方低估，而不需要對每個賬戶借貸雙方均進行測試，以減輕審計工作量，提高審計工作效率。

總之，為了深入領會全國經(jīng)濟責任審計會議精神，深化經(jīng)濟責任審計工作，提高審計人員業(yè)務水平，促進黨風廉政建設，強化對權力的制約和監(jiān)督，從而提高認識，做到廉潔自律。

參考文獻：

篇8

高校開展經(jīng)濟責任審計既是強化干部管理監(jiān)督、加強黨風廉政建設的重要舉措，也是促進和完善學校內(nèi)部管理的手段。審計風險主要來自于被審計對象和審計主體，伴隨審計過程存在和產(chǎn)生。分析審計過程中每個階段的主要流程以及可能存在的風險點，提出風險控制要點，有利于提高經(jīng)濟責任審計工作質(zhì)量。

一、高校經(jīng)濟責任審計準備階段

（一）主要流程與風險點分析

了解被審計單位情況和所處環(huán)境，以及在此基礎上確定審計重要性水平和初步評估審計風險。了解被審計單位情況包括單位組織架構、業(yè)務性質(zhì)（學院或部門涉及的專業(yè)領域）、內(nèi)部控制情況；所處環(huán)境包括外部宏觀環(huán)境（經(jīng)濟、文化、市場、政策、法律、監(jiān)管）、學校內(nèi)部環(huán)境（學術風氣、管理體制和機制、管理水平）、行業(yè)環(huán)境（專業(yè)領域內(nèi)行業(yè)特征、慣例、競爭態(tài)勢）等情況。審計人員可以單獨編制了解被審計單位情況和環(huán)境的風險點標示圖，便于細化分析和控制審計風險。審計準備階段運用風險預警策略，主要是針對項目前期準備以及對被審計單位初步了解掌握的情況進行風險信息的收集，包括主要風險點在哪兒、什么風險、什么原因造成的、會有什么后果等情況。繪制準備階段審計風險點標示圖后，需進一步設計和編制審計風險清單，分析各種風險因素產(chǎn)生的原因、走勢和影響范圍，揭示風險可能的轉(zhuǎn)化結果，發(fā)出風險警示高校內(nèi)部審計部門接受組織部門委托進行經(jīng)濟責任審計時，審誰、什么時候?qū)彛饕牲h委組織部門決定。當被審計對象確定后，審計部門和審計人員開始為實施審計做準備，這一階段稱為審計準備階段。根據(jù)準備階段審計業(yè)務的主要流程，審計人員應細化工作內(nèi)容，分析主要業(yè)務環(huán)節(jié)可能出現(xiàn)的審計風險因素，編制審計業(yè)務流程的風險分析圖表，記錄風險預警分析的過程。圖（1）是對某學院院長進行經(jīng)濟責任審計時，審計環(huán)節(jié)可能產(chǎn)生的主要風險內(nèi)容分析。審前調(diào)查的主要工作是了解被審計單位情況和所處環(huán)境，以及在此基礎上確定審計重要性水平和初步評估審計風險。了解被審計單位情況包括單位組織架構、業(yè)務性質(zhì)、內(nèi)部控制情況；所處環(huán)境包括外部宏觀環(huán)境（經(jīng)濟、文化、市場、政策、法律、監(jiān)管）、學校內(nèi)部環(huán)境（學術風氣、管理體制和機制、管理水平）、行業(yè)環(huán)境（專業(yè)領域內(nèi)行業(yè)特征、慣例、競爭態(tài)勢）等情況。審計人員可以單獨編制了解被審計單位情況和環(huán)境的風險點標示圖，便于細化分析和控制審計風險。審計準備階段運用風險預警策略，主要是針對項目前期準備以及對被審計單位初步了解掌握的情況進行風險信息的收集。繪制準備階段審計風險點標示圖后，需進一步設計和編制審計風險清單，分析各種風險因素產(chǎn)生的原因、走勢和影響范圍，揭示風險可能的轉(zhuǎn)化結果，發(fā)出風險警示信號，為進一步防范控制風險提供基礎條件。

（二）風險控制要點

經(jīng)濟責任審計準備階段的風險主要集中在審前調(diào)查階段，審前調(diào)查的風險主要來自被審計單位的重大錯報風險和審計人員實施調(diào)查分析過程產(chǎn)生的風險。了解被審計單位情況和環(huán)境，目的是識別和評價被審計單位風險，該階段的審計風險主要是對被審計單位風險評估是否準確，以及實施審計調(diào)查是否充分。為了控制該階段的審計風險，在對某學院院長進行經(jīng)濟責任審計時做了以下工作。1.選擇恰當?shù)膶徢罢{(diào)查途徑和方式：通過學校和被審計學院的網(wǎng)站、其他宣傳資料等傳播媒體了解學院信息；走訪學校組織部門、紀檢監(jiān)察和教務、科研、財務等相關職能部門,聽取各部門對被審計學院教學管理質(zhì)量、科研績效、財務狀況等情況的介紹；聯(lián)系和走訪被審計學院行政辦公室，獲取學院基本信息資料；查閱相關資料，詢問有關人員。2.確定必要的審前調(diào)查內(nèi)容：了解學院規(guī)模、機構設置、教職員工基本情況；了解學院內(nèi)部管理組織架構、職責分工、內(nèi)部控制風險狀況；了解學院負責人職責范圍、分管工作內(nèi)容及管理業(yè)績情況；了解學院外部環(huán)境如主要學科所處地位、與學科發(fā)展相關的國家政策導向等情況。表（1）為編制的該學院院長經(jīng)濟責任審計審前調(diào)查工作日志表，目的是控制審前調(diào)查不充分的風險。3.收集相關的基礎性資料：收集與被審計學院專業(yè)領域相關的法律、法規(guī)、制度和政策資料；以前年度學院被審計或檢查的結果報告；各類考核、評估結果報告，學院年度預算和財務決算報告；學院工作計劃、總結、年鑒、各項制度匯編等資料。4.實施關鍵的調(diào)查分析步驟：在了解被審計學院情況和環(huán)境基礎上，確定審計重要性水平；使用定性和定量結合的風險評估方法，初步評估被審計學院重大錯報風險；制定項目總體審計策略和工作方案。表（2）是在初步了解被審計學院相關情況后，對學院重大錯報風險初步評估的內(nèi)容和結果。

（三）風險控制要點

經(jīng)濟責任審計實施階段主要程序是進行控制測試和實質(zhì)性測試，采用的主要方法有座談、訪談、詢問、檢查、觀察以及計算、分析性復核等，主要風險是實施審計程序或使用審計方法不恰當和收集的審計證據(jù)缺乏可靠性、充分性、完整性的風險。為了控制該階段審計風險，我們在對某學院院長經(jīng)濟責任審計時，重點進行了如下工作：1.重視口頭證據(jù)收集：通過座談、訪談、詢問等言語交流，識別和判斷審計風險信號并實施相互印證式的詢問，即向不同層面、不同部門人員詢問同一方面問題從而獲取真實可靠信息。經(jīng)濟責任審計實施階段的主要工作是執(zhí)行必要的審計程序，完成審計方案確定的具體審計目標。根據(jù)風險預警策略，對審計實施階段風險信息的收集主要圍繞實施審計程序可能產(chǎn)生的風險事項進行。準備階段預警重點需要收集和識別被審計單位重大錯報的風險信息。實施階段主要關注審計人員的行為是否偏離準則和規(guī)范的要求，是否未按規(guī)定的程序和方法執(zhí)行。圖（2）列示的是對某學院院長經(jīng)濟責任審計時，審計實施階段主要業(yè)務流程的核心工作以及對應環(huán)節(jié)可能產(chǎn)生的主要風險內(nèi)容。

（四）風險控制要點

經(jīng)濟責任審計實施階段主要程序是進行控制測試和實質(zhì)性測試，采用的主要方法有座談、訪談、詢問、檢查、觀察以及計算、分析性復核等。主要風險是實施審計程序或使用審計方法不恰當和收集的審計證據(jù)缺乏可靠性、充分性、完整性的風險。為了控制該階段審計風險，在對某學院院長經(jīng)濟責任審計時，重點做了如下工作。1.重視口頭證據(jù)收集：通過座談、訪談、詢問等言語交流，識別和判斷審計風險信號，并實施相互印證式的詢問，即向不同層面、不同部門人員詢問同一方面問題從而獲取真實可靠信息。2.實施內(nèi)部控制測試：使用檢查、重做等測試方法，對被審計學院內(nèi)部控制制度和程序設計的合理性和執(zhí)行有效性進行測試，并根據(jù)測試結果評價其控制風險。審計過程中選擇該學院風險較大的業(yè)務事項進行控制測試。表（3）是內(nèi)控測試時選擇學院培訓項目進行業(yè)務流程和管理控制了解的情況。根據(jù)對學院培訓業(yè)務內(nèi)部控制了解的情況，得出其內(nèi)部控制設計合理且得到執(zhí)行，但該業(yè)務內(nèi)部控制運行是否有效,還需要實施進一步的測試，重點關注控制在各個不同時點是否按既定設計得到一貫執(zhí)行。表（4）列示的是測試培訓業(yè)務控制運行有效性時，梳理主要業(yè)務流程進行測試的內(nèi)容和結果。測試結論：總體上學院非學歷教育培訓內(nèi)部控制有效，但存在以下問題：（1）對收費標準的報備不夠重視，有隨意定價的傾向；（2）部分培訓項目教學計劃欠規(guī)范，招生簡章中未公布學時數(shù)，易讓外界對培訓質(zhì)量或收費標準產(chǎn)生疑問；（3）授課酬金發(fā)放標準提高未經(jīng)授權批準，授權管理存在缺位現(xiàn)象；（4）重要文書資料查閱未設置或未執(zhí)行權限管理，易引起信息外泄或資料毀損；（5）學院各短期培訓成本資金賬戶在規(guī)定的截止日期基本全部支出，與校內(nèi)其他學院類似資金賬戶使用結果有明顯差異，需在實質(zhì)性測試中進一步核實經(jīng)費使用的真實性、合理性和相關性情況。3.規(guī)范實質(zhì)性測試：即對被審計學院財務數(shù)據(jù)的真實性和財務收支的合法性進行審查，對經(jīng)濟業(yè)務合規(guī)性、合法性，會計記錄真實性、完整性，資產(chǎn)存在性和所有權等經(jīng)濟活動結果實施細節(jié)測試和分析性程序。采用抽樣方式，根據(jù)對學院內(nèi)部控制的評價和測試結果確定了抽樣范圍和規(guī)模，對學院日常經(jīng)費（教學、行政、人員經(jīng)費）、專項經(jīng)費（985、211、教改經(jīng)費）、各類辦班經(jīng)費等進行實質(zhì)性測試。4.收集充分和適當?shù)膶徲嬜C據(jù)：運用檢查、監(jiān)盤、觀察、查詢、函證、計算和分析性復核等審計取證方式收集證據(jù)，結合詢問、辨認、鑒定、延伸調(diào)查、分析對比等方法，驗證獲取證據(jù)的真實性、可靠性。為保證收集證據(jù)的充分性，不僅設置取得證據(jù)數(shù)量要求，還考慮取得證據(jù)類型，以符合多角度印證目標的需要；對審計證據(jù)適當性控制，主要把握證據(jù)與審計目標的相關性和證據(jù)與事實的相符性原則。5.規(guī)范編制審計工作底稿：按內(nèi)容真實、形式規(guī)范和措辭恰當?shù)囊缶幹茖徲嫻ぷ鞯赘?。對存在問題或?qū)徲嫿Y論有重要影響的審計事項采取“一事一議”方式編寫審計查證底稿，體現(xiàn)已收集的審計證據(jù)與最終形成審計結論之間內(nèi)在的邏輯關系。

二、高校經(jīng)濟責任審計報告階段

（一）主要流程與風險點分析

根據(jù)風險預警策略，對審計報告階段風險信息的收集主要圍繞導致審計結論性意見或結果嚴重背離客觀事實的可能性展開。該階段風險可能是準備階段和實施階段風險的延續(xù)，也會有新風險的產(chǎn)生，因此對各項風險信息的匯總和綜合分析尤為重要。圖（3）列示的是在對某學院院長進行經(jīng)濟責任審計時，審計報告階段主要業(yè)務流程的核心工作以及對應環(huán)節(jié)可能產(chǎn)生的主要風險內(nèi)容。

篇9

本文作者：韓利琴工作單位：浙江樂清農(nóng)村合作銀行

(一)轉(zhuǎn)變思維方式，拓寬審計思路現(xiàn)階段領導干部違規(guī)違法行為越來越具有隱敝性，采用常規(guī)的審計方法較難發(fā)現(xiàn)問題，因此審計方法也要與時俱進，不斷探索新思路、新方法，轉(zhuǎn)變原有的思維方式，拓寬審計思路，不斷開創(chuàng)經(jīng)濟責任審計工作的新局面屯.隨著經(jīng)濟責任審計工作的不深化，這就要求審計人員不僅要精通財務、貸款、計算機、法律等業(yè)務知識，還要善于溝通，特別是項目主審，審計組進駐前要召開被審計單位的相關人員座談會，這是雙方良好的開端"通過計算機輔助審計系統(tǒng)對業(yè)務經(jīng)營進行實時監(jiān)控和風險預警，實施流程控制和動態(tài)跟蹤，將不合規(guī)行為抹殺在萌芽狀態(tài);審計組進駐時在被審計對象單位張貼審計告示，提高監(jiān)督力和審計的威攝力"要求被審計對象及其家庭成員填寫個人信用報告查詢授權書，通過征信系統(tǒng)打印被審計對象及其家庭成員的信用報告，充分反映被審計對象及其家庭成員的負債情況和個人房產(chǎn)明細、信用等情況，將信用報告內(nèi)容與被審計對象實際收人情況對比，可以從某一方面可以發(fā)映被審計對象的廉潔自律的情況"(二)探索創(chuàng)新，突出審計重點對領導干部提任、離任的經(jīng)濟責任審計中，重點審計領導干部任期內(nèi)經(jīng)辦和審批的貸款，大額費用支出，固定資產(chǎn)租出、租入、購置等，經(jīng)濟指標完成情況、經(jīng)營效益評價情況及個人任期內(nèi)考核結果、廉潔自律狀況、任期內(nèi)轄內(nèi)案件情況等，經(jīng)濟責任審計與效益審計相結合，對被審計對象經(jīng)辦或?qū)徟馁J款余額按大小進行排序，前十大貸款戶必查，不良責任貸款檢查1%，不但對貸款資金手續(xù)的合規(guī)合法性進行檢查，并追蹤貸款資金流向，對抽查的貸款部分進行上門核對，核實貸款真實性;對百元貸款收息率、不良貸款比率、投資理財業(yè)務、國際業(yè)務、債券業(yè)務等開展效益評價，深化經(jīng)濟責任審計的內(nèi)容，不斷規(guī)范和完善審計方法"切實加強對領導干部費用權、人事權、貸款權的監(jiān)控，提高經(jīng)濟責任審計作為人才選拔和薪酬激勵等方面的作用"逐步完善領導干部的動態(tài)管理，具體通過談心、家訪等方式了解領導干部八小時以外的生活情況，重點排查九種人，并建立動態(tài)管理機制，及時掌握實時情況"。強化經(jīng)濟責任審計結果的運用以簡報的形式通報經(jīng)濟責任審計工作的情況，對經(jīng)濟責任審計出的有關問題，及時追究有關人員的責任，并加大問責力度，及時發(fā)整改意見書給被審計單位，并跟蹤整改確保整改落實到位;對審計發(fā)現(xiàn)的重大問題及時報告給董事會同時向監(jiān)事會發(fā)起監(jiān)督建議書，全方位提升監(jiān)督效果;對領導干部的經(jīng)濟責任審計結果報告納人被審計對象的人事檔案，將其作為考核、任免、獎懲的重要依據(jù)，實現(xiàn)經(jīng)濟責任審計成果信息共享"平時通過對經(jīng)濟責任審計中發(fā)現(xiàn)的問題要及時進行匯總、整理、分析、總結，注重實踐經(jīng)驗積累，認真查找經(jīng)濟責任審計工作中的薄弱環(huán)節(jié)、風險點，提出重點審計范圍及改進意見，為下次經(jīng)濟責任審計打好基礎，逐步提升和完善經(jīng)濟責任審計"。

完善經(jīng)濟責任審計評價方法進一步細化經(jīng)濟責任審計評價準則，修訂5任期經(jīng)濟責任審計評價方法6和5經(jīng)濟責任審計評價計分表6，完善經(jīng)濟責任審計制度，改進審計流程，規(guī)范審計內(nèi)容"對領導干部整體評分值時，給業(yè)務發(fā)展指標情況得分賦予4%權重、經(jīng)營效益評價得分賦予占2%權重，內(nèi)控管理評價得分賦予4%權重，據(jù)此最終得出綜合得分值，得分值在9分以上(含)履職情況為優(yōu)秀、8(含)一9分為良好、7(含)一8分為中、6(含)一7分為一般、6分以下為差"通過業(yè)務發(fā)展指標、經(jīng)營效益、內(nèi)控管理等三個方面考核，對領導干部的履職評價采取定性評價和定量評價相結合的工作方法，使評價指標能更客觀地反映被審計對象履職情況和內(nèi)控管理情況"1、業(yè)務發(fā)展指標完成情況評價"業(yè)務發(fā)展指標完成情況是指根據(jù)領導干部任期前與上任后的存款、貸款、市場份額對比，增長率是否超過系統(tǒng)內(nèi)的平均水平"業(yè)務發(fā)展速度評價分為較快、一般、較緩三檔，評價為較快得分為9分、一般得分為8分、較緩得分為7分"例如某支行陳XX同志的業(yè)務評價，截至211年12月末，各項存款余額92386萬元，比29年12月末增加4987萬元，增長116.98%;貸款余額8895萬元，比29年12月末增加5699萬元，增長135.58%;211年12月末市場份額為45.29%，比年初上升了4.31個百分點，比29年12月上升了5.31個百分點，增幅高于全行6.63個百分點;該支行存貸款業(yè)務發(fā)展速度相對輪決"2、經(jīng)營效益評價"經(jīng)營效益是從百元貸款收息率、不良貸款率、收人成本比率、資本收益率等4個指標年度增長率來看"經(jīng)營效益評價分為較快、一般、較緩三檔，評價為較快得分為9分、一般得分為8分、較緩得分為7分"例如:陳XX同志在某支行任職期間，211年利潤總額4735.93萬元，比29年增盈213萬元;百元貸款收息率8.37%，比29年度增長.18%;不良貸款率.47%，比29年度下降.45%;收人成本比率125.92%，比29年度增長33.68%;資本收益率15.7%，比2(刃年度增長33.68%，該支行經(jīng)營效益增長速度逐年加快"3、內(nèi)部控制管理評價"內(nèi)控管理通過綜合管理、信貸業(yè)務、財務會計等七個項目來評價，每個項目評價計分表總分為1分，評價內(nèi)容包括內(nèi)部控制環(huán)境(25分)、風險識別與評估(15分)、內(nèi)部控制措施(4分)、信息交流與反饋(1分)、監(jiān)督評價與糾正(1分)，制訂評價內(nèi)容中每一細項的評價要點和評價方法、評價標準、標準分值，根據(jù)經(jīng)被審計對象確認無異議的審計記錄單在評分表上標注扣分理由打出實際得分，再通過權重得出內(nèi)控管理最終得分"例如某支行陳XX同志的內(nèi)控管理評價最終得分88.25分(限于篇幅，七個項目評價計分表及具體計算過程略)"(見表l)通過上述的計算，某支行陳XX同志得到的綜合分值為業(yè)務發(fā)展指標4%*9+經(jīng)營效益2%*9+內(nèi)控管理4%*88.25=89.3分，履職情況為良好，被審計對象出色的完成了受托責任"通過對領導干部的經(jīng)營管理活動內(nèi)部控制狀況和經(jīng)營績效的綜合測試和評價，以定量為主，定性為鋪的評價方法更符合客觀性和公正性原則，有利于人事考核和人事任命制度的改革"同時，相關部門采納審計建議，不斷完善經(jīng)濟責任審計與干部考核撥任用相結合的機制、加強對領導干部管理和監(jiān)督的制度化建設"總之，經(jīng)濟責任審計工作影響面廣、責任重大，內(nèi)部審計部門要緊緊圍繞農(nóng)村合作銀行發(fā)展的中心，創(chuàng)新審計理念和思路，不斷規(guī)范和完善經(jīng)濟責任審計程序，強化經(jīng)濟責任審計成果的運用，充分發(fā)揮經(jīng)濟責任審計在促進和完善金融系統(tǒng)的健康運行中的免疫系統(tǒng)功能"。

篇10

1、對行長和部門負責人離任時必須進行經(jīng)濟責任審計。

2、對行長和部門負責人在一定時期內(nèi)經(jīng)營目標完成情況進行經(jīng)濟責任審計。我行從1998年部署各地州市分行開始搞試點，四冊年我行安排各地州市分行內(nèi)審機構對所轄的部分支行行長和部門負責人開展了經(jīng)濟責任審計，今年，我行已將行長經(jīng)營責任目標完成情況納入了經(jīng)濟責任審計評價的范圍，將經(jīng)營責任目標完成情況的審計結果與被審計評價單位的經(jīng)濟利益掛起鉤來，并擬定出了對行長經(jīng)營目標責任審計評價的內(nèi)容和，進一步規(guī)范了經(jīng)濟責任審計工作。

3、對分理處、儲蓄所等營業(yè)網(wǎng)點負責人和管錢、管物的有權崗位人員進行經(jīng)濟責任審計，促進被審計部門完善和落實了規(guī)章制度，取得了較好成效。

（二）明確經(jīng)濟責任審計內(nèi)容

l、行長和部門負責人離任審計的主要內(nèi)容；被審計對象在任職期間執(zhí)行、法規(guī)和業(yè)務規(guī)章制度情況；被審計對象任職期周內(nèi)依法合規(guī)經(jīng)營情況；經(jīng)營管理責任目標的執(zhí)行情況，包括工作任務、計劃指標等；資金、財產(chǎn)安全及完整情況；內(nèi)部控制制度的建設及執(zhí)行情況。

2.行長和部門負責人在某一時期內(nèi)經(jīng)濟責任審計主要內(nèi)容：依法合現(xiàn)經(jīng)營情況和貫徹執(zhí)行金融規(guī)章制度及財經(jīng)紀律情況；各項規(guī)章制度是否都得到了貫徹落實，有無經(jīng)濟案件和差錯事故隱患；全行和部門經(jīng)營管理綜合考核指標完成的真實性、合法性；履行工作職責情況；是否正確履行了領導職權和責任。

3、管錢、管物有權崗位人員經(jīng)濟責任審計的主要內(nèi)容：執(zhí)行規(guī)章制度情況，是否認真執(zhí)行了有關規(guī)章制度，有無不安全的隱患；崗位責任履行情況，是否正確行使了工作職權，正確履行了工作職責；是否做到了賬賬相符、賬表相符、賬款相符、賬實相符。

（三）堅持經(jīng)濟責任審計的原則

1、堅持了“下查一級”的原則。為了提高經(jīng)濟責任審計質(zhì)量，更加有效地防范和化解金融風險，明確規(guī)定了由上一級單位的內(nèi)部審計部門對下一級單位的領導實施經(jīng)濟責任審計，對于部門領導或重要崗位人員的經(jīng)濟責任審計，由本級審計部門進行審計。通過實踐表明，堅持“下查一級”的原則，一是強化了審計監(jiān)督工作的獨立性、超脫性、權威性，最大限度地發(fā)揮審計監(jiān)督在內(nèi)控管理中的綜合職能作用；二是使經(jīng)濟責任審計層次化，明確劃分了各級審計機構的工作職責范圍，不留死角，不留空白，較好地優(yōu)化了各級審計機構的分工，充分調(diào)動了各級審計機構的工作積極性。

2.堅持依法審計原則。我們在廣泛總行開發(fā)的《工商銀行金融法規(guī)制度（稽核依據(jù)）查詢系統(tǒng)》的基礎上，又結合新疆當?shù)赜嘘P方面的制度規(guī)定制定一些制度辦法，從而保證了審計工作質(zhì)量的提高。

3、堅持實事求是原則。在審計中以事實為依據(jù)，重視調(diào)查，對查出的，詳細記載，并進行落實及取證，保證了審計工作的客觀公正性，以及審計結論的準確性。為加強經(jīng)營管理提供決策依據(jù)。

4、堅持重要性原則。由于經(jīng)濟責任審計涉及到各項業(yè)務的各個環(huán)節(jié)，很難面面俱到。因此，我們要求內(nèi)部審計人員從宏觀控制的角度出發(fā)，以事項的重要性和審計對象的權利與責任分布情況來確定出重點部位和關鍵環(huán)節(jié)，制定出切實可行的審計方案，突出審計工作的重點。

5.堅持規(guī)范性原則。一是重視了內(nèi)部審計的建章立制工作，我們制定了《工商銀行新疆分行領導干部離任稽核實施細則》和《領導干部離任稽核方案》等責任審計方面的實施細則或補充辦法，提高了審計結論的準確性和審計工作的權威性。二是在實施審計的過程中，嚴格按照統(tǒng)一稽核重點、統(tǒng)一稽核流程、統(tǒng)一稽核文本的“三統(tǒng)一”要求辦事，周密計劃，精心，做到標準統(tǒng)一、口徑一致，使審計質(zhì)量得到了保證。

（四）堅持經(jīng)濟責任審計程序在經(jīng)濟責任審計中，我們嚴格堅持了審計程序，認真做好準備其施、報告三個階段的工作，使經(jīng)濟責任審計工作走上制度化、規(guī)范化的路子。

二、我們的體會

l、經(jīng)濟責任審計促進了依法治行。在市場經(jīng)濟條件下，經(jīng)營是按照“自主經(jīng)營、自負盈虧、自我、自我約束”的方針來運行的。金融企業(yè)領導和部門負責人，及某些管錢、管物的有權崗位，其權力與義務的行使是否得當，需要通過開展經(jīng)濟責任審計來檢驗。從新疆工商銀行近年來所發(fā)生的經(jīng)濟案件和重大差錯事故來看，除了制度執(zhí)行不到位之外，另一個重要原因就是對管理者行為的監(jiān)督不到位。我行通過開展經(jīng)濟責任審計，及時督促糾正和處理了一些違章違規(guī)行為，有效地遏制了重大差錯事故和經(jīng)濟案件的發(fā)生。

2、開展經(jīng)濟責任審計是適應國際化競爭，實現(xiàn)規(guī)范化管理的需要。建立一套與國際慣例接軌的金融管理制度，按照經(jīng)濟辦事，采取、規(guī)范的管理手段來實施經(jīng)營管理，以盡快適應市場化、全球一體化的挑戰(zhàn)的需要。