導言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇金融風險防范體系，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

中圖分類號：F830 文獻標識碼：A 文章編號：1003-4161（2012）05-0101-03

隨著金融一體化和經(jīng)濟全球化的發(fā)展，金融風險日趨復雜化和多樣化，金融風險管理的重要性愈加突出。金融風險的管理過程大致分為確立管理目標、進行風險評價和風險控制及處置三個步驟。金融風險防范工作主要集中在風險評價和風險控制兩個環(huán)節(jié)。金融風險評價是指包括對金融風險識別、金融風險衡量、選擇各種處置風險的工具以及金融風險管理對策等各個方面進行評估；金融風險的控制是金融風險管理的對策范疇。

從2008年的金融危機，到溫州民間借貸風波，再到當前銀監(jiān)局要求5大商業(yè)銀行自查28萬億的貸款，都說明我國金融風險防范體系還不健全，風險管理仍存在不足。簡言之，金融經(jīng)營的是貨幣，是風險，金融機構能否建立良好的風險防控體系是發(fā)展的前提。因此，研究金融風險防范體系構建有著重要的理論與現(xiàn)實意義。

一、金融風險管理現(xiàn)狀分析

（一）不良貸款數(shù)額越來越大

宏觀經(jīng)濟下滑，商業(yè)銀行的不良貸款壓力日益增大。銀監(jiān)會已經(jīng)要求工、農(nóng)、中、建、交5家大型商業(yè)銀行開展28萬億貸款的五級分類自查工作。五家大行貸款余額超過20萬億，五級分類不真實的情況值得重視。銀監(jiān)局將重點檢查銀行五級分類制度的合規(guī)性、資產(chǎn)分類流程的完整性和資產(chǎn)分類結果的準確性。有數(shù)據(jù)顯示：浙江省2012年4月底不良貸款為637億，比年初增長145億，增幅近30%；2011年末，溫州銀行業(yè)的不良貸款率由年中的0.37%攀升至1.36%；2012年2月，該數(shù)據(jù)增加至1.74%；而后，逐月攀升——3月末為1.99%；4月末為2.27%；5月末為2.43%；6月末2.69%。以上情況充分說明不良貸款存在著逐漸攀升的危險趨勢。同時按照危機從企業(yè)——民間金融——銀行這一傳遞規(guī)則，此前的民間金融危機勢必會引燃銀行原本隱藏在背后的不良貸款。2012年第25期財新《新世紀》以《不良貸款來了》為題證實了當前銀行的不良貸款比率和金額都在攀升這一論斷。

（二）高層管理者越來越重視

2011年12月份的中央經(jīng)濟工作會議把“防范金融風險”提到了2012年宏觀經(jīng)濟政策的突出位置。銀監(jiān)會主席尚福林在銀監(jiān)會2012年第二次經(jīng)濟金融形勢通報分析會議和2012年年中監(jiān)管工作會議上指出，銀監(jiān)會下半年將繼續(xù)扎實推進地方政府融資平臺貸款風險管控，繼續(xù)強化房地產(chǎn)貸款風險防控，加強房地產(chǎn)信托風險管理。同時要求銀行業(yè)金融機構和銀監(jiān)會系統(tǒng)要牢固樹立風險意識，嚴守風險底線，加強前瞻分析研判，做到早發(fā)現(xiàn)、早報告、早處置，防止個別領域、個別地區(qū)的局部性風險演變?yōu)槿中浴⑾到y(tǒng)性風險。《南方都市報》2012年07月30日報道：國務院針對房地產(chǎn)市場調(diào)控政策措施情況專門派出專項督查組檢查銀行對個別樓盤房貸業(yè)務，以了解銀行內(nèi)控風險。

（三）貸款種類越來越分散，風險范圍越來越廣

2012年1月舉行的全國金融工作會議顯示，截至2011年11月末，我國金融業(yè)總資產(chǎn)為119萬億元。這個數(shù)據(jù)比2004年增長了2.56倍，但銀行業(yè)資產(chǎn)總額在整個金融業(yè)資產(chǎn)中的占比由2004年的94.3%下降為2011年11月末的90.8%，而證券、保險的資產(chǎn)占比則分別由2.2%、3.5%，提高至4.2%、5.0%。隨著國家對農(nóng)業(yè)和小微企業(yè)的扶持，根據(jù)銀監(jiān)會數(shù)據(jù)，截至2012年5月末，我國新型農(nóng)村金融機構已經(jīng)組建了817家，這些機構80%的貸款投向“三農(nóng)”和小企業(yè)。截至6月末，銀行業(yè)金融機構涉農(nóng)貸款（不含票據(jù)融資）余額16.29萬億元，比年初增加1.67萬億元，同比增長21.6%，增速比各項貸款（不含票據(jù)融資）增速高7個百分點；引導大中型銀行提升服務效率，推動小型銀行發(fā)展小微金融業(yè)務，截至6月末，用于小微企業(yè)的貸款余額13.5萬億元，同比增長18.5%，比各項貸款平均增速高2.6個百分點。2012年7月28日召開的“2012生態(tài)文明貴陽會議”綠色金融論壇提出了“綠色金融”的概念，但我國綠色信貸工作新，綠色金融產(chǎn)品創(chuàng)新少，隨之而來的就是綠色金融業(yè)務的高風險，銀行在風險的識別、計量和管理能力等方面都亟待加強。這些都說明金融風險的管理范圍越來越廣，難度越來越大。

（四）金融機構種類多、數(shù)量龐大

截至2012年4月末，全國共組建村鎮(zhèn)銀行749家，其中開業(yè)681家，籌建68家。已開業(yè)村鎮(zhèn)銀行資產(chǎn)總額2653億元，存款余額1758億元，貸款余額1511億元；累計吸引各類資本437億元，累計發(fā)放農(nóng)戶貸款52萬筆、小微企業(yè)貸款9.3萬筆，金額3204億元，占累計發(fā)放貸款總額的72%。目前，在村鎮(zhèn)銀行的股權結構中，民營資本直接和間接持股占比達到74.3%。由此可見，農(nóng)村金融機構的增速很快，涉農(nóng)和小微企業(yè)的貸款大幅增加。這給金融風險的防范帶來更大的難度。

二、金融風險防范工作存在的不足

金融風險嚴重威脅國家的經(jīng)濟安全。當前，我國在現(xiàn)代金融機構體系、金融市場體系和金融監(jiān)管體系建設方面還有待健全，金融機構在股權結構、資本實力、資產(chǎn)質(zhì)量、治理結構和管理機制等方面，尤其是風險防范方面，與先進國家和地區(qū)相比存在較大的差距。金融風險防范工作重在“防”上下工夫，也就是事前預防。從根本上來說，金融是為實體經(jīng)濟服務的，因此金融風險的防范工作要從服務對象上人手，如果金融服務的對象不出現(xiàn)風險，那么金融風險發(fā)生的概率就會大大降低。從當前來看，金融風險防范工作主要存在以下幾點不足：貸款五級分類存在偏差、貸款所投項目專業(yè)性預測欠缺、金融風險防范體系網(wǎng)絡利用不足、金融風險防范工作的專業(yè)化人才缺乏、擔保制度不完善、風險危害性的宣傳性不夠。

（一）貸款五級分類存在偏差

監(jiān)管層總結了貸款五級分類出現(xiàn)偏差的7大原因。具體包括：分類政策制度或系統(tǒng)不完善；未嚴格執(zhí)行分類政策及標準；分類不及時連續(xù)；未及時審批認定分類結果；通過借新還舊、以貸還貸、重組等延遲風險暴露及貸款違規(guī)；未充分及時收集分類信息或分類人員知識經(jīng)驗欠缺；借款企業(yè)、中介機構提供的報表報告失真等。

（二）貸款所投項目專業(yè)性預測團隊欠缺

當前各金融機構采取的操作方式多數(shù)為：固定成本的借貸行為匹配主動管理型的操作方式。所謂固定成本的借貸行為匹配主動管理型的操作方式就是金融機構只管把錢借出去，收取固定的利息，對資金的使用不做監(jiān)控。這種行為勢必導致各金融機構對資金所投項目的實地考察工作不足，更談不上專業(yè)性的預測了。對項目實地考察不足就是對風險防范實地考察不足。同時各銀行的目標很明確，賺錢是第一位的，尤其是在經(jīng)濟形勢好的情況下，貸款者都會如期還款，尤其是在房地產(chǎn)市場處于上升期的時候，各金融機構對收回利息和貸款有一定的把握。但當前形勢不同了，經(jīng)濟處于下行期，企業(yè)老板跑路，民間金融受到首當其沖的沖擊，導致民間資金惜貸，進一步導致銀行面臨的風險越來越大。

究其根本原因，導致金融機構不重視對所投項目的專業(yè)性預測的根源在于缺乏專業(yè)性的人才和相應的制度約束、風險防范體系不健全。項目的可行性、盈利性、風險性等專業(yè)性預測需要專業(yè)化、項目化的人才，這項工作不是一個人、兩個人可以完成的，必須組建相應的團隊方可完成，同時需要建立風險防范體系，在風險防范體系中輸入相關的數(shù)據(jù)備查，進行事前控制，才能使資金的使用管理和監(jiān)督工作落到實處。

（三）金融風險防范體系網(wǎng)絡利用不足

在互聯(lián)網(wǎng)高度發(fā)達的今天，金融風險防范體系必須充分利用互聯(lián)網(wǎng)，這樣的防范才能全面，防范工作才能落到實處。眾所周知，各個企業(yè)為獲得資金，向各金融機構提供財務報表，但這份財務報表絕大多數(shù)內(nèi)容是按照貸款條款的標準造假造出來的，也就是當前會計界最盛行的說法：兩套賬，即企業(yè)想怎么做賬就怎么做，尤其是一些中小企業(yè)，這絕不是會計人員的職業(yè)道德，由于制度不健全，會計人員的工作受控于老板。又比如，各企業(yè)為少納稅，在稅務局的網(wǎng)站上輸入的報表肯定與提供給銀行的不一樣。因此，銀行系統(tǒng)應該與稅務局的系統(tǒng)在一定程度上進行聯(lián)網(wǎng)。同時，加強事務所的管理，現(xiàn)在的事務所在很大程度上形同虛設。

（四）金融風險防范的專業(yè)性人才缺乏

金融風險管理師（FRM）是全球金融風險管理師協(xié)會GARP主辦的考試證書，具有國際性，F(xiàn)RM已經(jīng)得到歐美跨國金融公司、監(jiān)管機構，特別是華爾街的認可和支持。如今，F(xiàn)RM資格證書已經(jīng)成為眾多國際金融機構和跨國公司風險管理部門的從業(yè)要求之一，截至2012年2月中國已取得FRM證書的大約在1200人左右。相對于龐大的金融機構組織來說，我國金融管理師的數(shù)量是鳳毛麟角。目前國內(nèi)還有一種注冊類的風險管理行業(yè)的證書，即注冊風險管理師（CERM），其主要是面向企業(yè)全面風險管理。2011年12月29日，關于開展擬新增職業(yè)“風險管理師”職業(yè)信息調(diào)研工作會議召開，國家發(fā)改委、人力資源和社會保障部、中國人力資源開發(fā)研究會及亞洲風險與危機管理協(xié)會等相關領導出席會議，說明金融風險管理人次的缺乏已經(jīng)引起高層的重視。

（五）擔保制度不完善

擔保制度在浙江省尤其盛行，它是連坐制度的衍生。擔保制度主要存在如下缺陷：登記機關分散，不利于有關交易當事人查閱登記，很難給當事人提供全面的信息；現(xiàn)行的動產(chǎn)抵押登記系統(tǒng)不完善，導致抵押登記效率低下；擔保是一種事后風險追償?shù)臋C制，并不是風險的防范措施；擔保鏈條的存在會極大地加劇整體性的風險，你給我擔保，我給他擔保，他再給他擔保，不斷衍生下去，只要鏈條上任何一家擔保出問題，整個鏈條都會出現(xiàn)問題。因此，擔保制度不僅無助于風險的控制，反倒極大地加劇了風險的產(chǎn)生。

三、構建多元化的金融風險防范體系

風險管理并不只是控制，而是參與到各個業(yè)務條線和流程中，體現(xiàn)的不僅僅是風險政策。金融風險管理包含度量、監(jiān)測和控制風險所必需的所有技術和管理工具，目的是通過設計一整套風險管理流程和模型，使銀行能夠?qū)嵤┮燥L險為本的管理戰(zhàn)略和經(jīng)營活動。央行的2011年第四季度貨幣政策執(zhí)行報告中強調(diào)：“有效防范系統(tǒng)性金融風險，維護金融體系穩(wěn)定”。報告指出，要加強對民間借貸、房地產(chǎn)、政府融資平臺等的監(jiān)測分析，及時掌握風險狀況，從全局的、系統(tǒng)的、長期的視角處理好信貸合理增長和銀行貸款質(zhì)量提升之間的關系，做好風險提示和防范工作。防范跨行業(yè)、跨市場風險，防范非正規(guī)金融及其他相關領域風險向金融體系傳導。因此要加強動態(tài)的、微觀的風險防范工作。多元化的金融風險防范體系的建立必須具備以下幾項特征：

（一）金融風險防范體系的實施必須網(wǎng)絡化

先進的風險管理系統(tǒng)離不開IT技術的支持，離不開網(wǎng)絡的協(xié)助，在利率市場化的趨勢下，金融機構經(jīng)營轉型必須通過IT技術提升風險防范水平和能力，使科學、精準的成本收益分析、產(chǎn)品服務定價和風險防范成為現(xiàn)實。風險防范體系需建設內(nèi)容全面的風險管理系統(tǒng)，這個系統(tǒng)應由主管部門設計開發(fā)，各地市及下一級管理部門必須與主管部門聯(lián)網(wǎng)，從而可以使各級主管部門能夠及時掌握各金融機構的貸款風險情況。金融管理機構，包括正規(guī)金融機構和非正規(guī)金融機構，都應當接入該風險管理系統(tǒng)，并為各資金使用方配備一個用戶名，正如每家企業(yè)都有稅務登記號一樣，企業(yè)必須在這個系統(tǒng)中輸入相關的信息。該系統(tǒng)最好與風險控制內(nèi)容相關的部門聯(lián)網(wǎng)，如稅務局、抵押登記中心（前提是存在這樣的統(tǒng)一登記中心）等。

（二）風險防范體系的設計必須精細化

篇2

金融風險管理是各類經(jīng)濟主體在籌集和經(jīng)營資金的過程中，通過對各類金融風險的認識、衡量和分析，以最低成本即最經(jīng)濟合理的方法來實現(xiàn)最大安全保障，獲得最大收益的一種金融管理方法。金融風險管理的目標，總的來說，是處置和控制風險，防止和減少損失，保障資金籌集和經(jīng)營活動的順利進行。

一、金融風險管理的目的

風險是一種客觀存在的現(xiàn)象，任何企業(yè)都要面對風險，任何經(jīng)營活動都有風險。所以任何企業(yè)要想取得成功，都必須學會風險管理。金融風險管理是特別針對金融行業(yè)而言，指因不確定因素的發(fā)生而給金融活動造成的損失或者帶來的負面影響。這些不確定因素被稱為風險因素。風險管理的主要內(nèi)容是分析風險因素發(fā)生的可能性、造成資金損失的大小以及制定有效的控制措施。風險管理的過程是一個動態(tài)的過程。從風險意識開始到風險識別，再由風險識別到風險分析，到風險處理后的風險控制和反饋，最后又返回到提高風險意識，開始新一輪的風險管理過程。

從20世紀70年代以來，全球金融風暴迭起，危機頻發(fā)，引起各國政府和金融界的廣泛關注。而隨著我國金融領域的進一步改革與開放，在原本比較薄弱的金融體制基礎上，金融市場產(chǎn)生風險的因素逐漸增加。所以就此基礎上來說，金融風險管理的目標有兩個：一是安全性，它是金融風險管理的基本目標；是收益性，它是金融風險管理的最終目標。

二、金融風險的主要表現(xiàn)形式

在我國金融業(yè)快速擴張的同時，金融發(fā)展中的風險隱患也在不斷加劇。具體有以下幾個方面的表現(xiàn)形式。

1．管理體制風險。這是指金融管理體制的不完善引起的資金損失或運營效益下降。由于在實際工作中的管理效率降低，監(jiān)督乏力的問題，以及其內(nèi)部之間、與業(yè)務部門之間、與外部的經(jīng)濟單位之間，存在不協(xié)調(diào)和溝通不及時等問題。管理體制風險是最大的風險，對該風險的化解與防范極為重要。

2．金融交易信用風險。信用風險是指交易對手不能或不愿履行合同規(guī)約的條款而導致?lián)p失的可能性。這是當前我國銀行業(yè)比較突出的金融風險。雖然我國幾次從四大國有商業(yè)銀行劃出不良貸款，使不良貸款比率下降，但與其他國家相比，我們的不良貸款還是相當高的。我國銀行自身約束不利，對債務人的法規(guī)約束軟化也是造成信用風險的原因。

3．金融改革風險。是指因出臺一項政策所帶來的負面作用。毫無疑問，一項政策或改革的實踐是為解決現(xiàn)實中的突出問題，但也可能在解決這個問題的同時，又產(chǎn)生其他問題。從風險的角度分析，就是又增加了一些新風險因素。這些風險因素，輕則影響政策或改革的成效，重則危及政策或改革的成敗。因此，政策風險是決策時首先應該充分考慮的。

4．資金運作風險。資金運作風險包括資金流動性風險和資金管理風險。流動性風險指沒有足夠的現(xiàn)金清償債務和保證客戶提取存款而給銀行帶來的損失的可能性。資金管理風險是指因資金被擠占挪用而不能滿足支儲需要或存儲不經(jīng)濟所產(chǎn)生的負面作用。這種風險出現(xiàn)時將嚴重影響商業(yè)銀行。

5．金融機構內(nèi)部管理風險。內(nèi)部管理風險主要有技術風險和道德風險。由于金融活動和金融關系的復雜性，使得金融人員及有關業(yè)務人員在工作中可能出現(xiàn)技術性差錯而帶來損失。例如隨著金融辦公自動化的提高和金融管理任務的增加，線路故障、操作失誤、黑客人侵、數(shù)據(jù)丟失、業(yè)務差錯等問題時有發(fā)生。道德風險是指因金融人員道德品質(zhì)下降，給資金安全帶來的負面影響。在金融活動中，有些金融人員抓住各種機會以各種似是而非的名目、借口和手段侵吞公款的事件屢見不鮮。

6．利率匯率風險。我國銀行業(yè)及吸收存款的金融機構之間時常會互相競爭抬高存款利率，收攬儲蓄。這種競爭方式使得利率風險大大增加。此外，國際金融市場匯率變動頻繁，直接影響外匯資產(chǎn)，使我國商業(yè)銀行面臨高匯率風險。

三、加強金融風險管理的措施

我國金融風險管理的現(xiàn)狀是值得人們擔憂的。建立符合金融行業(yè)戰(zhàn)略定位的科學、完整、高效的風險管理體系，是我國金融行業(yè)有待解決的現(xiàn)實問題。從金融風險管理的具體操作上看，我們可以采取以下策略：

（一）加大宣傳力度，提高金融風險管理意識。

首先，提高金融機構的風險防范意識。要加強金融機構管理人員和從業(yè)人員的金融法規(guī)學習，提高自身的素質(zhì)；要積極開展金融法規(guī)的宣傳和學習活動，讓廣大員工真正了解有關法規(guī)的基本常識，用法律規(guī)范自己的行為，充分運用法律手段防范金融風險，達到管理與控制金融風險的目的；要加強金融業(yè)務學習，建立一支高素質(zhì)的經(jīng)營管理和從業(yè)人員隊伍。

其次，增強企事業(yè)單位與居民個人的風險管理意識。金融體系的穩(wěn)定和發(fā)展離不開其他相關部門的協(xié)調(diào)配合，如政府、企業(yè)、居民及其他公共事業(yè)部門。因此一方面要把企事業(yè)單位的風險管理意識的強弱和金融支持緊密聯(lián)系起來，以此作為貸款和投資的依據(jù)，嚴把金融風險關；另一方面要分析其行為導致的利益最大、最小化，使其從自身利益出發(fā)，自覺地提高金融風險管理控制意識，監(jiān)督各經(jīng)濟機構的經(jīng)營行為。

（二）建立金融機構內(nèi)在的風險防范機制。

首先，國有商業(yè)銀行要分清職責，協(xié)調(diào)配合，切實貫徹一級法人制。一級法人制度下的上下級行政關系和相關部門之間的關系在風險的防范和化解過程中是至關重要的一個問題。要按照分級經(jīng)營、分類授權的原則，切實建立起完善的經(jīng)營授權制度，將風險責任劃分明確。

其次，建立完善、嚴密的內(nèi)部管理制度和內(nèi)控制度。一是建立健全內(nèi)控組織體系；二是建立內(nèi)部稽核監(jiān)控指標體系；三是加強對權力的制衡與約束；四是嚴格對貸款、投資等資金的運用操作，實行“第一責任人”制度，負責按期收回資金本息，同時健全大額貨款、風險資產(chǎn)、非盈利性資產(chǎn)、表外資產(chǎn)等重要事項的備案制度。

（三）建立金融監(jiān)管的外部輔助控制系統(tǒng)，加強區(qū)域性金融風險的防范。

金融監(jiān)管的外部輔助控制系統(tǒng)包括三個方面：一是各級政府對當時金融業(yè)的行政領導和對金融風險防范的責任。政府對金融業(yè)的行政領導并不是指直接對金融業(yè)務特別是信貸進行行政干預，而是指對當?shù)亟鹑跇I(yè)的穩(wěn)定發(fā)展和穩(wěn)健運行負有行政領導責任，對金融風險負有行政責任。人民銀行及各級分支行要及時向當?shù)卣▓蠼鹑陲L險現(xiàn)狀，對易發(fā)度高的各類金融風險和高風險的地區(qū)迅速提請各級黨政領導高度重視和警惕，出現(xiàn)問題要由當?shù)卣畢f(xié)調(diào)處理。二是金融同業(yè)制約。在轄區(qū)內(nèi)按照平等、公益的原則建立金融同業(yè)工會，制訂同業(yè)公約，共同遵守，互相監(jiān)督，進行自律。通過金融機構自我約束、相互監(jiān)督、有序競爭、共同發(fā)展。三是建立金融社會監(jiān)督機構，加強審計部門對金融系統(tǒng)的外部審計，督促金融機構化解風險，加強執(zhí)法部門對金融機構的執(zhí)法檢查和對社會非法金融機構、社會非法金融活動的打擊，共同維護金融秩序。

參考文獻：

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中圖分類號：F293.3 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）03-0-01

自2008年美國金融危機以來，國內(nèi)房地產(chǎn)市場受到來自國內(nèi)尤其國際動蕩局勢的影響，出現(xiàn)融資困難、資金鏈中斷及資金回收困難等一系列問題，嚴重影響了房地產(chǎn)市場的健康發(fā)展。借此分析國內(nèi)房地產(chǎn)面臨的金融風險，以期合理規(guī)避房地產(chǎn)金融風險，成為國內(nèi)外關注的熱點話題。

一、國內(nèi)房地產(chǎn)金融風險原因

(一)房地產(chǎn)金融體制尚不完善。相對比于發(fā)達國家完備的金融市場體系，我國房地產(chǎn)金融體制尚不完善。目前，我國為單一的銀行為房地產(chǎn)商提供貸款和信托機構向房地產(chǎn)業(yè)提供信托資金，銀行的利率調(diào)整及貸款機制和國家的政策風險都會影響房產(chǎn)業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

(二)房地產(chǎn)金融市場資金融通效率低下。通過銀行籌集的資金，大多數(shù)房地產(chǎn)商將其存放于銀行，銀行又無法及時將大量資金提供給中小企業(yè)及民營企業(yè)，造成一定時間內(nèi)資金浪費及閑置，成為最終房地產(chǎn)金融市場的風險承擔者。國內(nèi)尚未建立一套完備的投資融資的金融體系，因而存在一定的資金融通效率低下的問題。

(三)房地產(chǎn)金融信息不對稱。房地產(chǎn)金融市場具有資金需求多、周期長等特點，使得房地產(chǎn)面臨的風險加大。當房地產(chǎn)市場繁榮時，將有大量房地產(chǎn)商加入其中，不惜高額利率貸款進行投資，一旦市場出現(xiàn)動蕩或不穩(wěn)定情緒上升時，尤其房地產(chǎn)商資金鏈中途中斷時，房地產(chǎn)商將無力按時還款，銀行業(yè)與房地產(chǎn)商中間的不透明即信息傳遞失效，將極易造成房地產(chǎn)金融風險。

(四)政府宏觀管理失效。房地產(chǎn)業(yè)作為影響居民生活及市場穩(wěn)定的重要行業(yè)，其穩(wěn)定性發(fā)展關系到國民經(jīng)濟的持續(xù)增長。政府作為宏觀調(diào)控的實施及管理者，肩負著審查房地產(chǎn)商資質(zhì)及規(guī)范金融行業(yè)合理貸款的重要任務，我國政府尤其地方政府大力引資，放松監(jiān)管，造成一些資信不佳的地產(chǎn)商進入投資，尤其當?shù)劂y行貸款管理失控，將容易引發(fā)房地產(chǎn)金融風險。

二、國內(nèi)房地產(chǎn)金融風險判斷

根據(jù)國內(nèi)房地產(chǎn)金融市場的特點及原因分析，國內(nèi)主要面臨以下幾類房地產(chǎn)金融風險：

(一)市場風險。市場風險是由于房地產(chǎn)市場的不確定風險給房地產(chǎn)開發(fā)商、消費者進而給提供房地產(chǎn)金融服務的商業(yè)銀行帶來損失的可能性。由于房地產(chǎn)具有非常強烈的投機性質(zhì)，一旦整個市場出現(xiàn)難以承受的泡沫，將導致房價大跌，引起房地產(chǎn)企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)營困難甚至破產(chǎn)倒閉，進而導致銀行大量壞賬產(chǎn)生。

(二)利率風險。利率風險指銀行與房地產(chǎn)商在利率出現(xiàn)不利波動時所面對的風險。這種風險不僅會直接影響影響其資產(chǎn)負債表，更會影響其獲利水平。一旦貸款利率上升房產(chǎn)商面臨還款壓力加大，銀行業(yè)將承受更大的資金回收壓力。

(三)信用風險。信用風險是由于借款人履約能力的下降，無力償還或不愿意償還，導致銀行業(yè)壞賬的出現(xiàn)。主要由于貸款前對借款人資信審查不足或失誤造成的，也可能是貸款發(fā)放后企業(yè)經(jīng)營狀況變化造成的。

(四)操作風險。操作風險主要是因為業(yè)務流程不健全而引起的銀行工作人員在工作上的偏差，導致的損失。房地產(chǎn)金融的操作風險包括房地產(chǎn)貸款業(yè)務操作流程不健全、業(yè)務操作失誤、房地產(chǎn)資金轉賬結算中的風險等。

三、國內(nèi)房地產(chǎn)金融風險防范體系構架

(一)營造良好的國內(nèi)房地產(chǎn)金融市場宏觀體系

1.國家要加強房地產(chǎn)金融管理，營造良好的金融市場環(huán)境。一方面，政府要嚴格監(jiān)管土地交易，規(guī)范土地交易秩序，實行土地供給有償，建立統(tǒng)一規(guī)范的土地競爭機制。另一方面，制定相關法律法規(guī)，嚴格規(guī)范房地產(chǎn)市場，對企業(yè)違反行業(yè)規(guī)章制度加大懲罰力度，營造良好的金融市場環(huán)境。最后，政府要規(guī)范房地產(chǎn)金融秩序，加大對銀行業(yè)的監(jiān)管力度，制定正確的監(jiān)管方針和策略，將房地產(chǎn)市場狀況以及信息，進行定期的公開和披露。

2.推動資本市場發(fā)展，建立多元融資渠道。引導國內(nèi)房地產(chǎn)投資商加快發(fā)展，以進行直接投資，降低貸款風險，此外，夸大房地產(chǎn)商的融資渠道，發(fā)展房地產(chǎn)信托行業(yè)、房地產(chǎn)抵押貸款證券化，從而提高資金利用效率，促進房地產(chǎn)金融市場穩(wěn)定健康發(fā)展。

3.努力建立房地產(chǎn)金融市場風險轉移制度。一方面，大力開發(fā)新的融資工具，推動房地產(chǎn)金融市場創(chuàng)新轉移風險，建立保險機構，降低融資風險，另一方面，建立風險控制機制，對房地產(chǎn)金融機構進行創(chuàng)新，提高其市場適應能力，通過金融機構間合作分工，有效降低風險，推動金融市場健康發(fā)展。

(二)構建良好的國內(nèi)房地產(chǎn)金融市場微觀體系

1.加強貸款額度及風險控制，提高風險控制能力。一方面，銀行作為企業(yè)法人，要加強內(nèi)部建設，推動自身體制改革，嚴格按照內(nèi)部規(guī)章制度進行放貸，營造良好的內(nèi)部環(huán)境。另一方面，建立完善的貸款風險評估機制，對風險指數(shù)進行控制，有效降低風險，通過對企業(yè)評估，做到合理放貸，按時回收。此外，加強對內(nèi)部員工培訓，有利于對其良好的約束，使其嚴格遵守銀行內(nèi)部規(guī)定，降低房地產(chǎn)金融的風險。

2.建立良好的信息溝通系統(tǒng)，將強行業(yè)內(nèi)監(jiān)管。不僅銀行內(nèi)部，銀行間要建立一套便捷的信息溝通系統(tǒng)，通過及時傳遞信息，為其內(nèi)部控制提供信息支持，以便及時發(fā)現(xiàn)問題解決問題。在良好溝通基礎上，通過對相關數(shù)據(jù)進行分析，完善內(nèi)部風險控制系統(tǒng)，為決策提供有力支持，從而有利于整個行業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

3.建立房地產(chǎn)金融績效評估機制。通過建立有效的績效評估機制，可以有效地防范房地產(chǎn)金融風險。通過評估機制的建立，可以使銀行加強自我監(jiān)控，及時查清不良資產(chǎn)，并嚴格控制風險。還可以引進外部評估機構，對內(nèi)部地產(chǎn)貸款進行公證評價，幫助建立穩(wěn)定的房地產(chǎn)金融機制。

4.開發(fā)新的放貸品種，開拓市場業(yè)務的同時，有效降低風險。由于目前我國銀行貸款品種單一，為此商業(yè)銀行應提高服務意識，不斷推出新品種，吸引消費者投資，進而推動房地產(chǎn)金融風險管理的多樣化發(fā)展。

參考文獻：

篇4

金融衍生工具是由傳統(tǒng)的金融工具衍生出來的一種全新的金融產(chǎn)品。隨著經(jīng)濟的發(fā)展，金融自由化的發(fā)展趨勢，企業(yè)為滿足對套期保值的需求，對諸如遠期、期貨、期權等金融衍生工具的持有量不斷提高。金融資產(chǎn)相對于傳統(tǒng)的實物資產(chǎn)，具有契約性和杠桿性的特點，價值變化快，會計處理也更為復雜，使其具有很大的風險。美國的次貸危機導致的全球經(jīng)濟下滑，都與金融衍生工具密切相關。金融衍生工具恰當?shù)臅嬏幚砗统浞峙?，能夠化解風險，促進決策的有效性，無論對企業(yè)還是金融市場都具有重要意義。

2006年頒布的《企業(yè)會計準則》第22、23、24號和37號對金融衍生工具的會計處理作出了具體的規(guī)定。2014年，《企業(yè)會計準則第37號――金融工具列報》重新修訂。本文通過分析新會計準則下金融衍生工具相關的會計處理，從而探討應對金融衍生工具風險的措施。

一、金融衍生工具的特點及風險防范

（一）金融衍生工具定義。金融衍生工具是原生型金融工具（即傳統(tǒng)金融工具）的衍生品，其本身不僅具有衍生的特性，同時也具有很強的依附性或依賴性。其實質(zhì)是一份雙邊合約或支付交換協(xié)議，交易結算的時間點從過去變成了未來。金融衍生工具最初產(chǎn)生是為了套期保值，雙方簽訂協(xié)議到期時，雙方根據(jù)商品價格、匯率或者價格指數(shù)的變化支付不同的價格，但交易者需要支付部分資金來轉移市場風險。

因此，金融衍生工具是指不能獨立存在的，其價值在一定程度上會受制于諸如特定利率、金融工具價格、商品價格、匯率、價格指數(shù)、費率指數(shù)、信用等級、信用指數(shù)或其他類似變量的變動，并且對于初始凈投資不做要求或要求很少，在未來某一日期結算的金融工具或其他合同。由于它是衍生物，所以也就不能獨立存在，其價值在相當程度上受制于相應的傳統(tǒng)金融工具。

（二）金融衍生工具的本質(zhì)特征。金融衍生工具交易作為一種尚未履行或正在履行的合同，本質(zhì)上具有衍生性、契約性、杠桿性等特點，具有很強的風險性。

1.衍生性。金融衍生工具是傳統(tǒng)金融工具的衍生物。目前，雖然傳統(tǒng)的金融工具種類不是很多，主要包括遠期合同、期貨合同、互換和期權等，但由于不同的傳統(tǒng)金融工具的兩兩組合以及更為復雜的組合使得金融衍生工具的形式和種類遠遠多于傳統(tǒng)金融工具，但不管如何創(chuàng)新，金融衍生工具的價值都會隨傳統(tǒng)金融工具價格的變動而變動，當然，金融衍生工具的衍生性使其具有更為復雜和靈活的特點，這也就使其操作起來更加靈活，作用機理更加復雜。

2.契約性。金融衍生工具本質(zhì)是建立在高度發(fā)達的社會信用基礎上的一種金融合約，其可以是標準化的，也可以是非標準化的。標準化是指其交易價格、時間、資產(chǎn)、交易方式等實現(xiàn)標準化確定，這類合約大多能在交易所上市交易，我們一般稱之為場內(nèi)交易。與標準化合約相比，非標準化合約則相對靈活，合約交易雙方一般自行約定上述交易內(nèi)容，我們一般將這類合約稱之為場外交易。

3.杠桿性。金融衍生工具既具有套期保值作用，也具有杠桿效應，即投機功能。金融衍生工具交易大多采用保證金制度。金融衍生工具的持有人通過少量的保證金或者傭金就可以達到以小博大的杠桿效果，而且當投資者的預期與金融衍生工具未淼謀潿情況一致時，則會給持有人帶來更為豐厚的收益；與此同時，高收益就意味著高風險，一旦某一投資環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，投資者將會面臨很大的金融風險，會被強行平倉。綜上不難看出，金融衍生工具的杠桿性在給投資人帶來高收益時，同時也意味著高風險的存在。

除了高風險、高收益、杠桿等基本特點外，未來性、創(chuàng)新性、風險轉移等也是金融衍生工具的具體特征。

（三）金融衍生工具的風險及防范。規(guī)避匯率風險是金融衍生工具產(chǎn)生的初衷，金融衍生工具本身的特征又決定了其具有多重風險，一般來說，我們可以將其具體分為以下六種風險：（1）價格風險，也稱為市場風險，通俗來講就是由于金融衍生工具價格或指數(shù)的不利變動可能給持有人帶來的損失。金融衍生工具的價值隨時間的變化而變化是這種風險存在的主要原因之一，再加上金融衍生工具的杠桿特性，該風險可能會進一步被放大。（2）違約風險。由于金融衍生工具本質(zhì)是建立在高度發(fā)達的社會信用基礎上的一種金融合約，故違約風險又稱之為信用風險，該風險一般是指交易雙方在簽訂金融合約后，其中一方或者雙方不履行合同條款，給另一方造成財務損失的風險。（3）流動風險也叫市場流動風險，是指金融衍生工具不存在或者經(jīng)濟不存在買家，從而導致投資人無法平倉或變現(xiàn)的風險。（4）操作風險也叫運營風險，是一種人為錯誤或系統(tǒng)錯誤，或者是由于企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)不健全導致的，這種風險是能夠避免的，是一種運作風險。（5）交割風險，是指簽訂合約的對方?jīng)]有按時付款或交貨所導致的風險，一般情況交割即意味著結算，故交割風險也稱結算風險。（6）法律風險，一般是指因合約不符合合約簽訂或合約履行所在國的法律，或法律不明確而造成合約無法履行或不能全部履行帶來的風險。

在金融衍生工具發(fā)展的背景下，產(chǎn)生上述風險的原因主要是道德風險和逆向選擇等信息不對稱現(xiàn)象。信用風險主要是因為簽訂合同的雙方在履行合同條款時，雙方存在信息不對稱的情況導致的，如在場外交易中，銀行與交易公司作為中介，他們的信用程度決定了信用風險的大小，因此，信用風險較大。與此同時，市場的環(huán)境變化又是流動風險大小的主要決定因素，而場外交易中所表現(xiàn)出獨立以及流通面較窄的特點，使得場外交易的流動風險較大。相比場外交易，由于場內(nèi)交易的交易環(huán)節(jié)一般都是在交易清算中心辦理的，故通常情況不會發(fā)生信用風險。同時，場內(nèi)交易由于大量合約交易，傳遞信息迅速，交易人員可以獲得市場環(huán)境變化的充分信息，并據(jù)此制定后續(xù)計劃，因此這種交易方式流動風險比較小。

規(guī)避金融衍生工具的上述風險，需要構建政府監(jiān)管機構、健全法律法規(guī)以防范信用風險和法律風險；與此同時，企業(yè)也應建立健全風險評估體系，不斷健全和完善內(nèi)部控制制度，以防范操作風險。最后，相關法律應規(guī)定建立完善的信息披露體系和規(guī)范披露內(nèi)容，并建立信息披露的追責機制，而這些都需要以金融衍生工具的準確確認與計量為前提。

二、新會計準則下金融衍生工具的會計處理內(nèi)涵

1998年，美國財務會計準則委員會（FASB）了第133號會計準則――《衍生工具與避險業(yè)務會計準則》，這是關于金融衍生工具的首個具有重要影響的準則。三年后，國際會計準則理事會（IASB）關于金融工具確認和計量的第39號會計準則。美國財務會計準則委員會在2006年9月又公布了第157號會計準則，該準則要求金融資產(chǎn)應按照公允價值計量且其變動計入當期損益。為了與國際接軌，我國財政部于2006年新的《企業(yè)會計準則》，出臺了多條關于金融衍生工具的相關規(guī)定，我國金融衍生工具在會計確認、會計計量和會計披露等方面均實現(xiàn)了“有法可依”。2014年財政部又對企業(yè)會計準則第37號進行了修訂，使金融工具相關風險的信息披露更加完善。

（一）金融衍生工具的會計確認及特點。相比傳統(tǒng)的會計要素，金融衍生工具在確認、計量以及披露方面都有較大不同。簡單來講，傳統(tǒng)的會計要素，如資產(chǎn)和負債的確認均是基于過去的交易或事項，而金融衍生工具則是基于未來的結算情況，并且該種權益事先會通過簽訂合約的形式予以明確，在未來某個時點獲得收益，導致金融衍生工具的標的資產(chǎn)或者負債是面向未來的。

金融衍生工具的本質(zhì)決定其會計要素與傳統(tǒng)會計要素存在明顯差異，具體表現(xiàn)為金融衍生工具具有不確定性、選擇性以及再確定性等特點；但是金融衍生工具的會計要素與傳統(tǒng)的會計要素也存在相同之處，該相同之處主要表現(xiàn)為二者都包括初始確認、后續(xù)計量和終止確認等三個會計確認的環(huán)節(jié)。

對于初始確認的標準，我國財政部頒布的企業(yè)會計準則以及國際會計準則理事會（IASB）、美國財務準則委員會（FASB）頒布的相關準則都有明確的規(guī)定。首先，國際會計準則理事會（IASB）第39號文件確定以公司簽訂條約為金融工具確認的標準，美國財務會計準則委員會則認為企業(yè)所有的金融衍生工具都應該在資產(chǎn)負債表中予以確認。我國2014年修訂的會計準則中明確金融資產(chǎn)或者金融負債的確認應以企業(yè)成為金融工具合同的一方為前提，在進行初始認定時要根據(jù)所發(fā)行的金融工具所表現(xiàn)的經(jīng)濟實質(zhì)而非僅僅是法律形式，同時要注意金融負債與權益工具的區(qū)分。

一般來講，我們把以前已經(jīng)確認為金融資產(chǎn)或者金融負債的金融衍生工具從企業(yè)的賬戶和資產(chǎn)負債表內(nèi)予以轉銷的這一過程稱之為終止確認。國際會計準則理事會（IASB）認為金融資產(chǎn)應當在合約所載明的權力已經(jīng)到期或者被放棄控制時終止確認；金融負債應該在這項負債被轉移或者取消，或者完結時進行終止確認。美國財務準則委員會（FASB）指出，企業(yè)當且僅當相應的權利或者義務被消除時進行終止確認。我國則在會計準則中規(guī)定當金融資產(chǎn)被轉移或者終止收取該金融資產(chǎn)現(xiàn)金流量的合同權利時，應停止對該項資產(chǎn)的核算；同理，當企業(yè)不再承擔對某項金融負債的現(xiàn)時義務時，該項金融負債自然就應該終止確認。但當發(fā)生下列情況時企業(yè)不應當對該金融負債進行終止確認，同時也不能終止確認轉出的資產(chǎn)：用于償付金融負債的資產(chǎn)雖然轉入了某個機構或設立信托，但此時償付債務的現(xiàn)時義務仍然存在。

（二）金融衍生工具的會計計量及風險。相比傳統(tǒng)會計要素的會計計量而言，金融衍生工具因其創(chuàng)造性和特殊性從而導致會計計量上具有獨特的特點。金融衍生工具在合約簽訂日和交易發(fā)生時的會計確認不同，計量方法上也應采用不同的方法。合約簽訂日采用初始計量的方法，簽訂后價格的變化采用后續(xù)計量的方法。

1.金融衍生工具的初始量。初始計量，就是在某項業(yè)務首次會計確認時按照一定的入賬金額以及入賬方式等進行的核算計量。我國會計準則中規(guī)定的計量方式有多種，如歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值和公允價值，而通常情況下資產(chǎn)和負債在進行初始計量時一般采用歷史成本計量模式。

金融衍生工具是待執(zhí)行的合約，交割發(fā)生在未來某個時點，當前還沒有進行交付投資，沒有歷史成本，以至于無法用歷史成本法來進行計量。公允價值是基于公平市場交易的原則，熟悉情況的交易雙方自愿、公平進行交易而使用的結算金額，金融衍生工具的公允價格表現(xiàn)為雙方自愿的、以公平交易為基礎的資產(chǎn)交易或者債務結算的金額。金融衍生工具未來性與沒有歷史成本的特點決定其可以用公允價值模式來計量。

《企業(yè)會計準則》規(guī)定，企業(yè)對金融資產(chǎn)或是金融負債應當采用公允價值進行初始確認。按照規(guī)定，金融衍生工具應作為交易性金融資產(chǎn)或金融負債進行會計核算（但不包括屬于有效套期工具或財務擔保合同的衍生工具，以及其公允價值不能可靠計量的衍生產(chǎn)品），具體來說，應該按照取得該項衍生工具時的公允價值作為初始確認金額，發(fā)生的相關的交易費用則直接計入當期損益（投資收益）。

2.金融衍生工具的后續(xù)計量及其風險。后續(xù)計量是初始計量后的再計量，是對價值變動后的資產(chǎn)和負債的重新計量。金融衍生工具的后續(xù)計量，主要涉及損益的確認、轉移和終止確認以及減值確認。金融衍生工具的后續(xù)計量也按照公允價值計量，且不扣除將來與其相關的可能發(fā)生的交易費用。金融衍生工具交易，從合約簽訂到終止存在時間差，按照傳統(tǒng)會計處理，在此時間內(nèi)屬于一種潛在收益或損失。事實上，由于金融衍生工具的價值依賴于傳統(tǒng)的金融工具，即便金融衍生工具的合約沒有履行，其價格也可能會隨標的價格的變動而變動，在公允價值計量模式下，這種價值變動如果計入當期損益，就可能會給企業(yè)帶來較大風險。

（三）會計信息披露及風險控制。真實而有效的會計信息披露有利于增強信息使用者決策的有用性，從而降低風險。披露的信息應符合以下幾點要求：（1）披露的金融衍生工具的主體應對企業(yè)財務狀況有重大影響，同時價值有利于決策，具有相關性，披露的信息應該具有可靠性。只有具備這兩個條件才能滿足報告使用者的需求。（2）金融衍生工具的披露應該使非專業(yè)人員能夠清楚地理解金融衍生工具交易的全過程。（3）除上述兩點外，金融衍生工具的會計披露應視行業(yè)以及交易的不同而區(qū)別對待，通俗來講就是不同的行業(yè)對金融衍生工具的處理不盡相同，即便是同一企業(yè)也可能因金融衍生工具種類的不同而有所不同，總而言之，企業(yè)要根據(jù)自身實際情況選擇適合自己的披露方式，做到相時而動，相機而動。

2014年修訂的《企業(yè)會計準則第37號――金融工具列報》完善了對金融工具的風險披露，如在流動性風險披露中，規(guī)定了金融負債到期期限分析的原則，強調(diào)需披露流動性風險敞口匯總定量信息的確定方法；在市場風險披露中強調(diào)對具有重大匯率風險敞口的每一種貨幣，應分幣種進行敏感性分析。上述這些披露都有利于降低風險。修訂中還著重區(qū)分了金融負債、權益工具以及特殊金融工具，對金融資產(chǎn)和金融負債的抵銷也進行了大篇幅的規(guī)定，從而使披露更加完善。

三、新準則下金融衍生工具會計處理存在的問題

（一）金融衍生工具會計確認存在的問題。在金融衍生工具確認中缺少專門用于規(guī)范金融衍生工具的相關規(guī)定。我國金融衍生工具發(fā)展速度很快，但較快的發(fā)展步伐不能與處于初級階段的現(xiàn)實狀況相適應，導致交易不規(guī)范、秩序混亂、政策落后等問題。我國的企業(yè)會計準則對原生金融工具以及金融衍生工具的規(guī)定都體現(xiàn)在同一個規(guī)范之中。將衍生工具劃分為交易性金融資產(chǎn)或金融負債，并沒有針對金融衍生工具形成特意的說明。與此同時，自合約簽訂日起至未來交易日，可能引發(fā)金融衍生工具公允價值變化的因素又是多種多樣的，而準則缺乏統(tǒng)一的再確認標準，準則的規(guī)范適用性不足，有待完善。

（二）金融衍生工具會計計量存在的問題。金融衍生工具的理論及體系還有待進一步完善，相應監(jiān)督有待加強。我國金融衍生工具的許多相關理論還處于借鑒和學習階段，缺乏完整的具體規(guī)定，這會導致會計在統(tǒng)計數(shù)據(jù)和信息時采用的方式方法不一致，使金融衍生工具計量的信息缺乏真實性。同時，相應的監(jiān)督系統(tǒng)也很不全面，沒有全程進行監(jiān)督，使外部監(jiān)督作用有所弱化。

公允價值計量模式和歷史成本等傳統(tǒng)的計量模式相比，雖然更適合金融衍生工具的計量要求，但不可否認，該模式也存在很多問題。首先，我國的金融市場尚不完善，交易并不活躍，該市場并非是完全有效的。其次，我國金融衍生工具市場不成熟，市場化程度相對較低，衍生產(chǎn)品交易發(fā)生不充分，導致市場上難以獲得部分資產(chǎn)的公允價值。再次，缺乏完善的金融衍生產(chǎn)品的估價技術。現(xiàn)在金融衍生產(chǎn)品的價格估算具有很強的主觀性，容易被交易者操縱利潤；另外，金融衍生產(chǎn)品的特點也決定了對其進行風險控制的人員需要較高的專業(yè)水平，但我國很多企業(yè)相關人員缺乏，進一步加大了公允價值計量的難度。

（三）金融衍生工具會計披露存在的問題?！镀髽I(yè)會計準則第37號――金融工具列報》對金融衍生工具風險的披露主要涉及三大風險，即信用風險、流動性風險、市場風險，其中市場風險包括匯率、利率以及其他價格風險。除此之外，新準則還詳細規(guī)定了與金融資產(chǎn)轉移有關的披露事項。但準則對金融企業(yè)的披露僅體現(xiàn)在公允價值的估量，而缺乏對企業(yè)自身公允價值的評定，這在很大程度上會降低信息披露的準確性和客觀性。另外，對企業(yè)披露信息不完備的處罰力度相對較小，可能導致企業(yè)披露的信息不完全，增加使用人的決策風險，也影響監(jiān)管部門獲取信息的有效性。

四、完善金融衍生工具會計處理及風險防范的對策與建議

（一）建立健全金融市場機制。我國新的企業(yè)會計準則規(guī)定，金融衍生工具應采用公允價值計量模式，而公允價值計量的前提是具備完善的金融市場機制，只有建立健全市場機制，不斷完善要素市場，才能進一步活躍市場，便于對金融衍生產(chǎn)品公允價值的判斷，使會計從業(yè)人員相對準確地獲取公允價值，為公允價值計量模式的推廣提供良好的條件。

（二）選擇適合的金融衍生工具計量方式。在復雜的金融環(huán)境下，會計信息真實準確能夠降低風險、提高決策能力。歷史成本計量著眼于過去成本，對于沒有成本或者只有很少成本的投資情況并不適用，也不利于未來決策。金融衍生工具的公允價值計量能夠彌補這一點。但公允價值模式要求完善的市場環(huán)境和外部條件。我國金融衍生工具市場發(fā)展較晚，因此，在選擇金融工具計量方式時應結合我國當前的金融市場發(fā)展程度，分清在實際中的具體應用，選擇適合的計量模式。

（三）提高財會人員的專業(yè)水平。金融衍生工具公允價值的計量需要具備多種知識，如完備的會計專業(yè)知識，豐富的金融知識，熟悉金融衍生工具的運作原理及風險。因此，應大力推廣并進行公允價值計量的各種技術和金融市場風險的判斷能力的相關培訓，提高相關人員的綜合能力。

（四）加強風險防范意識。風險貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動的始終，市場的各種風險都可能導致企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績下滑甚至破產(chǎn)。為提高風險的防范和規(guī)避能力，企業(yè)必須建立健全一套適合金融衍生工具風險防范的內(nèi)控系統(tǒng)，必要時企業(yè)可聘請專家對金融衍生工具的風險進行管控或者給予建設性意見。

（五）強制披露充分信息。主管部門應根據(jù)最新修訂的準則要求企業(yè)充分披露金融衍生工具相關的信息，完善對企業(yè)自身公允價值的評定，并加大對披露造假的查處力度及處罰力度，加大金融監(jiān)督力度，讓投資者了解到更多相關信息，減少市場信息不對稱的問題。X

參考文獻：

[1]賴茂濤.金融衍生工具會計處理[J].長江大學學報（社會科學版），2013，（08）.

篇5

引言

隨著經(jīng)濟全球化進程的不斷推進，我國的金融體制也不斷地深化了市場化改革，在金融市場不斷發(fā)展的同時存在著很多問題，其中最重要的一個就是金融會計風險，如果不及時進行防范、構建相應的體系，就會給金融市場的發(fā)展帶來阻礙，影響我國金融秩序，還會影響我國金融事業(yè)的健康發(fā)展。

一、金融會計中存在的問題

在我國的會計體系中金融會計是一個重要的部分，它所運用的也是會計的基本原理，以及基本的方法和原則，從而準確地監(jiān)督、核算金融機構的經(jīng)營治理活動，還要衡量、加工以及傳送其財務信息，總而言之就是專業(yè)的會計，金融會計可以為相應的金融活動提供準確的數(shù)據(jù)，幫助其進行正確地決策。金融會計在金融工作中扮演著重要的角色，它具有核算以及經(jīng)營管理兩方面的重要職能，它的重要性是不可忽視的，但是在實際的金融機構的金融活動和管理中，金融會計由于面臨著復雜的內(nèi)外部環(huán)境以及復雜的主客觀的因素，因此就存在著很多的風險，所謂的金融會計風險就是由于會計核算以及審核的過程中出現(xiàn)的錯誤，從而提供了錯誤的會計信息，導致金融機構出現(xiàn)了名譽、或者是財產(chǎn)以及資金上的損失，當然風險只是一種可能，而不是必然。如果沒有健全有效的金融會計風險防范體系，那么我國的金融機構以及金融市場就會很容易地受到金融風暴的影響。

二、金融會計風險防范體系的構建

（一）完善金融企業(yè)的會計制度隨著經(jīng)濟全球進程的發(fā)展

我國也順勢加入了WTO，我國的經(jīng)濟得到了飛速地發(fā)展，金融企業(yè)在我國的經(jīng)濟中占據(jù)著重要的位置，發(fā)揮著重要的作用，在不斷與國際接軌的經(jīng)濟中給金融企業(yè)也提出了更高的要求，不僅要用國際的標準來要求自己，還要將自己的會計制度逐漸向國際標準靠攏，謹慎會計標準，是目前國際上普遍使用的一個標準，它有力地體現(xiàn)了金融行業(yè)的風險性，并且還提醒了金融企業(yè)要有謹慎性，要清醒地、謹慎地認識和防范一切可能存在的風險。金融企業(yè)要想完善自身的會計制度，首先最關鍵的一步就是，在進行會計核算之前，要保證所要進行核算的資產(chǎn)的質(zhì)量，保證其真實性，然后在此基礎上，要逐漸實施貸款質(zhì)量五級分類體制，這一措施具有重要的現(xiàn)實意義，可以加強監(jiān)督和管理金融企業(yè)會計工作，還可以從很大程度上保證所評估的信貸資產(chǎn)的質(zhì)量，保證其真實性、有效性，這樣就可以有效地促進金融企業(yè)對每項資產(chǎn)所潛在的風險進行清楚地分析，從而減少金融會計所面臨的風險。

（二）加強對金融會計工作的監(jiān)督。

加強金融會計工作的監(jiān)督，是防范金融會計風險的重要措施，加強監(jiān)督需要依靠各級的監(jiān)管部門的共同合作，為了做好監(jiān)督工作，彼此之間要不斷地交流與溝通，從而真正地落實對金融企業(yè)的金融會計工作的監(jiān)督和管理工作，從而及時地發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，并要掌握好相應的監(jiān)管與處罰的力度。各級監(jiān)管部門在日常的監(jiān)督工作中，要切實地交流與溝通，從而掌握彼此所獲取的信息，避免對同一信息的重復獲取，浪費不必要的人力和財力資源，從而有效地提高監(jiān)督工作的效率。此外，金融企業(yè)的監(jiān)督管理部門也要充分發(fā)揮自己的作用，要積極地、及時地做好會計風險發(fā)生的前、中、后各個環(huán)節(jié)的工作，在金融會計風險發(fā)生之前要仔細審查所有的信息，將錯誤的信息進行剔除，確保信息的科學與準確，一旦發(fā)現(xiàn)了重大的問題或者是風險，監(jiān)督管理部門就要及時地進行報告，盡量將風險扼殺在萌芽狀態(tài)，避免大的風險事故的發(fā)生；在風險發(fā)生的時候要加強賬面信息的確認工作，仔細地核對和審對；在風險發(fā)生之后，要尋找風險發(fā)生的根源，并根據(jù)其剖析具體的原因，從而提出相應的解決措施。

（三）改革金融會計管理體制。

同級別領導管理體制是我國目前使用的金融會計管理體制，這種體制束縛了金融會計工作人員的工作，不具有獨立性，打擊了工作人員的積極性與主動性，從而阻礙了金融會計管理工作效率的提高，因此要想加強金融會計風險的防范，構建金融會計風險防范體系必須對這種體制進行改革，逐漸實行金融會計經(jīng)理委派體制，并賦予其一定的權利，給予金融會計管理工作人員獨立性，激發(fā)其積極性，從而加強對金融會計的管理，充分發(fā)揮會計的職能。

結語：

金融會計在復雜的環(huán)境中，很容易受到多種因素的影響，從而給其帶來很大的風險，為了避免風險的發(fā)生，必須構建相應的風險防范體系，不斷完善金融企業(yè)的金融會計制度、改革金融會計管理體制，加強對金融會計工作的管理，從而為我國金融事業(yè)的發(fā)展提供穩(wěn)定的環(huán)境。

篇6

一、金融體系下財務風險與防范基本概念

所謂風險，是一種與損失相關聯(lián)的概念，是指在一種不確定或者無法預計的情況下發(fā)生的一種可能性損失。金融體系下的財務風險是指在各中種財務經(jīng)營活動中，由于內(nèi)部和外部各種金融環(huán)境的變化以及一些無法預料無法控制的金融因素的影響，財務經(jīng)營主體所面臨的一種風險。而這里所指的財務經(jīng)營主體，主要是指企事業(yè)單位而言。金融體系下能夠有財務經(jīng)營活動狀況的主要是指具有獨立經(jīng)濟能力的個體，而這些個體則是通過企事業(yè)單位的形式體現(xiàn)出來。所以我們討論的金融體系下財務風險防范的主體就是企事業(yè)單位。企事業(yè)單位在金融體系下的財務風險成因決定了對財務風險進行有效的防范的必然性。企事業(yè)單位財務風險防范的提出也是社會發(fā)展的必然趨勢。

在金融體系下，企事業(yè)單位為什么為發(fā)生財務風險呢？什么樣的風險才算是財務風險呢？財務風險就是企事業(yè)單位在經(jīng)營管理過中各種風險的集中體現(xiàn)，是一種微觀和量化的風險。在很多情況下，企事業(yè)單位的財務風險問題并不是由于財務自身出了狀況而造成的，企事業(yè)單位財務風險更多的是來源于企事業(yè)單位在生產(chǎn)、營銷、管理等方面帶來的問題。比如在生產(chǎn)過程中因為采購成本過高，技術不到位導致產(chǎn)品質(zhì)量不過關，營銷渠道沒有打開導致銷路受阻，公司組織結構、管理制度不完善出現(xiàn)管理混亂等等造成的企事業(yè)單位財務方面的風險。這種風險與財務自身并沒有太大關系，更多的是產(chǎn)品、市場、管理等問題造成了財務的壓力。財務只是以量化的形式，從價值的角度準確的表現(xiàn)了風險的大小，以及風險的影響程度等。企事業(yè)單位只有在經(jīng)營過程中處理好方方面面，財務風險才能得到有效的控制，族中從從根源上控制財務風險。換言之，企事業(yè)單位財務風險不僅僅是財務的風險，更是整個企事業(yè)單位的風險，它是和企事業(yè)單位的整體經(jīng)營管理緊密聯(lián)系在一起的。

二、金融體系下財務風險的主要成因

（一）各種自然因素對財務造成的風險

在金融體系下企事業(yè)單位的財務風險的形成有各種原因，自然變化是最難琢磨和最難以控制的一種。因為自然界始終處在一種運動變化之中，這種運動往往能夠直接或者間接對企事業(yè)單位的經(jīng)營產(chǎn)生影響。而自然界的各種運動變化中，有些是規(guī)律化的運動和變化，比如一年四季的交替等等。但是有些運動和變化是難以預計的，而且是無法抗拒的，我們稱之為不可抗力，面對這種自然規(guī)律運動變化時，企事業(yè)單位的財務就面臨著很大的風險。比如沿海城市每年夏季的各種臺風，地震、洪水災害、各種突發(fā)性火災等等。季節(jié)性更替和氣候變化容易造成很多企事業(yè)單位生產(chǎn)商品的淡季旺季，從而帶來財務上的風險；而自然災害更多的是對企事業(yè)單位造成災難性的破壞，無論是可控的還是不可控的自然影響因素，最終都將通過財務的形式反映出來，而這種財務反映的結果就是財務風險。

（二）社會因素對財務造成的風險

企事業(yè)單位賴以生存的社會環(huán)境始終在不停的發(fā)生變化，這種變化對企事業(yè)單位的財務也會有明顯影響，最終形成財務的一種風險。社會因素涉及廣泛，包括國際格局的變化、國際關系以及國內(nèi)政治發(fā)展形勢、社會制度的變化、社會文化的發(fā)展變化、國家相關法律法規(guī)的變化、宏觀微觀經(jīng)濟的變化、消費者的消費觀念的改變等等，和諧社會因素的發(fā)展變化都會造成企事業(yè)單位財務在金融體系下出現(xiàn)各種風險。

（三）市場因素對財務造成的風險

市場是企事業(yè)單位生存和發(fā)展的基礎，但是市場總是處在一種不斷變化發(fā)展的過程之中。市場供求關系隨時因為多方面的原因而發(fā)生的變化、各種匯率之間的差異與變動、價格水平的升降、競爭對手競爭策略的調(diào)整以及市場上各種信息的不對稱等因素都可能會導致企事業(yè)單位財務風險的發(fā)生與增加。

（四）企事業(yè)單位內(nèi)部自身的各種因素影響

在我國目前的金融體系下，企事業(yè)單位在發(fā)展過程中，內(nèi)部的各種管理模式以及對社會外界變化的應變機制也是影響企事業(yè)單位財務風險的一個重要方面。企事業(yè)單位內(nèi)部為了更好的適應社會變化的需求，造成了企事業(yè)單位內(nèi)部財務活動的頻繁化和復雜化，在對資金進行籌措、對資金進行投放管理、對活動資金進行合理運用等各個方面財務活動變得十分活躍，隨著財務事件的發(fā)生頻率加強，自然也就導致了財務風險的增加。而在這個過程中，企事業(yè)單位所面臨的一系列管理水平、產(chǎn)品銷售能力、生產(chǎn)能力、員工工作效率等等都會給企事業(yè)單位財務管理帶來新的風險。

三、金融體系下企事業(yè)單位的財務風險的防范對策

我們從以上幾點的分析不難看出，金融體系下企事業(yè)單位的財務風險如何才能夠做到有效防范與控制?？梢詮囊韵路矫嬷攸c著手實施：第一、加強企事業(yè)單位的經(jīng)營能力，促進企事業(yè)單位的經(jīng)濟收入，從而讓企事業(yè)單位的財務風險降低。第二、強調(diào)企事業(yè)單位在經(jīng)營過程中一旦涉及財務問題時要更加關注實質(zhì)問題，只有牢牢掌控企事業(yè)單位財務管理的核心與本質(zhì)，才能夠有效監(jiān)督企事業(yè)單位財務管理的合理性，從而做到不被表象所迷惑，能夠及時而精準的發(fā)現(xiàn)企事業(yè)單位財務管理中可能存在的風險及隱患，及時做好財務風險的防范措施，確保將財務風險降低到最小。第三、加大力度完善企事業(yè)單位財務管理的公開制度，從而做好群眾監(jiān)督管理，保證人力物力和財力利益最大化的同時實現(xiàn)群眾監(jiān)督的有效性和嚴謹性。在監(jiān)督管理過程中要根據(jù)企事業(yè)單位每一次處理財務資金額度及涉及范圍的大小情況而采用不同等級的監(jiān)督管理。第四、政府應該加強管理力度，出臺各種對企事業(yè)單位有效的管理制度；第五、完善企事業(yè)單位內(nèi)部管理制度，有效防止內(nèi)部管理失控的局面而引發(fā)財務風險。具體操作，可以根據(jù)以下內(nèi)容完善：

（一）加強企事業(yè)單位的經(jīng)營能力，增加企事業(yè)單位經(jīng)濟利潤空間

在金融體系下，企事業(yè)單位經(jīng)營的主要目的就是盈利，也只有讓企事業(yè)單位更好的盈利才能將財務風險控制到最低。所以，減少和防止金融體系下企事業(yè)單位財務風險發(fā)生的幾率最好也最有效的辦法就是增加其盈利能力。內(nèi)部通過完善管理辦法控制經(jīng)營成本而間接提升企事業(yè)單位的利潤空間，有效拓展企業(yè)的銷售渠道和途徑，將企事業(yè)單位的產(chǎn)品更好的推向市場贏得市場份額，通過技術研發(fā)增加企事業(yè)單位的新產(chǎn)品開發(fā)能力爭搶企事業(yè)單位的核心競爭力等等，這些方面的完善和提升都可以促進盈利而間接企事業(yè)單位的財務風險降低。相反的，如果企事業(yè)單位如果無法增加經(jīng)濟利潤，甚至出現(xiàn)難以維持正常運營，在運營過程中就會增加財務的風險。在金融體系下企事業(yè)單位的財務風險更多的是企事業(yè)單位經(jīng)營情況的一種直觀反映。在這樣的情況下，防范財務風險最有效的辦法自然是增加企事業(yè)單位的盈利能力。

（二）在金融體系下財務風險應該更加關注實質(zhì)

“實質(zhì)重于形式”的原則可以更加有效的防止企事業(yè)單位在金融體系下發(fā)生各種經(jīng)營狀況，從而更加有效的減小財務的風險發(fā)生率。在我國的會計準則里雖然規(guī)定了企事業(yè)單位如何有效規(guī)避財務風險的方法，而且會計準則也針對企事業(yè)單位的財務風險的概念和范圍做了相對嚴格的界定，但是在現(xiàn)實操作過程中，因為時代的發(fā)展和社會復雜程度的不斷增加，很多企業(yè)總是因為各種客觀或者主觀原因而在無形中將一些財務風險擴大化，最終導致財務風險的無法控制。企事業(yè)單位在面對這種情況的時候，就應該更加重視金融體系的核心本質(zhì)，從根源上做好企事業(yè)單位的財務風險防范。從一定意義上講，在金融體系下通過實質(zhì)性的關注更容易將企事業(yè)單位的財務風險降到最低。

（三）建立等級制財務的監(jiān)督管理辦法，做到有效及時的監(jiān)督

企事業(yè)單在財務管理過程中，應該最大限度的將財務透明化，透明化的財務管理更加有助于財務風險的防范與控制。為了實現(xiàn)財務管理的透明化，應該根據(jù)財務涉及的范圍及資金額度的大小而確定不同等級的監(jiān)督管理機制，讓政府部門或者相關機構參與到企事業(yè)單位的財務監(jiān)管過程中來，至少企事業(yè)單位內(nèi)部應該實現(xiàn)透明化，讓更多的人群可以通過監(jiān)督而及時發(fā)現(xiàn)財務管理中存在的一些風險，從而做到及時防范控制。企事業(yè)單位在對外發(fā)生各種經(jīng)營性活動時，財務必然會發(fā)生變化，讓這種變化在一定程度或者范圍內(nèi)變得更加透明，可以減少各種不合理的經(jīng)營狀況發(fā)生。而且這種監(jiān)督并不是對所有人都公開，只是根據(jù)需要，讓政府部門、社會機構或者企事業(yè)單位內(nèi)部一部分群體參與進來，對一部分人公開，從而一方面確保了財務管理信息的安全性和保密性，一方面又可以起到監(jiān)督作用，最終將財務風險降低到最小，強化財務風險的防范作用。

（四）完善行業(yè)的各種準則和管理模式

在要求公司內(nèi)部做好管理的同時，政府部門和社會行業(yè)也應該提供一個更加完善的會計準則，只有社會行業(yè)整體風氣上去了，企事業(yè)單位的財務風險防范才能更加可靠有效。畢竟，企事業(yè)單位的財務風險是發(fā)生在社會大環(huán)境中的，只有整個社會環(huán)境信息的真實可靠，才能實現(xiàn)企事業(yè)單位財務風險的有效防范。在這個過程中需要社會建立合理而規(guī)范的市場運行機制、公平公正的中介咨詢管理機構、獨立健全的外部監(jiān)督和執(zhí)法機構、合理而健全的會計準則等行業(yè)各方面共同行動予以有效保障。

（五）對公司治理結構和內(nèi)部的管理風險控制制度進行完善升級

公司治理制度的不完善和內(nèi)部管理中存在的各種漏洞導致企事業(yè)單位的財務風險被無限放大，從而讓企事業(yè)單位財務風險防范難度增加，造成了企事業(yè)單位財務風險增加。為了能夠更加有效的減少企事業(yè)單位因為內(nèi)部管理方面的不足而出現(xiàn)的財務風險，企事業(yè)單位首先應該完善企事業(yè)單位治理機構。企事業(yè)單位治理結構是企事業(yè)單位生存和發(fā)展過程中形成的最基礎性的組織結構，它的完善與否預定了企事業(yè)單位組織整體效率和經(jīng)營的風險，最終決定了企事業(yè)單位財務風險的總體情況。因此，只有在一種良好的組織機構治理機制下，企事業(yè)單位按照現(xiàn)代化的管理水平和要求，進行合理的各種制度建設，才是防范企事業(yè)單位財務風險最基礎的。也只有做好了這些方面的制度建設，才能更好的防患于未然，做到事前就將財務風險發(fā)生的幾率降低。其次，做好企事業(yè)單位內(nèi)部財務制度。企事業(yè)單位內(nèi)部財務制度是企事業(yè)單位為了規(guī)范財務行為、處理企事業(yè)單位內(nèi)部各部門與財務部門之間的關系，協(xié)調(diào)企事業(yè)單位與相關利益群體的一種具體操作規(guī)則。一種行之有效的內(nèi)部控制管理制度是有效防范財務風險發(fā)生最直接和最基本的內(nèi)容。最后，企事業(yè)單位應該建立起一整套完善的企業(yè)財務風險預防、轉移機制。通過財務風險的預防、分散和轉移而合理的為企事業(yè)單位自身規(guī)避風險，減少損失。

總而言之，在我國當前的金融體系下，企事業(yè)單位在面向市場經(jīng)營的過程中出現(xiàn)各種財務風險是無法避免的，關鍵就在于企事業(yè)單位如何通過分析財務可能存在風險而進行有效的防范與控制。而且，金融環(huán)境始終在變，企事業(yè)單位所處的背景也始終在變化，這就導致財務風險防范與控制管理一日不能停，從企事業(yè)單位開始面向市場經(jīng)營的那一天開始到不斷發(fā)展的過程中，它的財務風險防范與控制就不可能一日停止。換言之，金融體系下企事業(yè)單位的財務風險防范是貫穿與企事業(yè)單位經(jīng)營過程始終的，這也就導致了我們必須加強金融體系下的財務風險防范意識。

參考文獻：

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篇7

一、金融會計風險的表現(xiàn)形式

（一）會計制度的風險

當前，尚有部分會計核算標準、規(guī)定不適應實際工作情況。例如，國內(nèi)巨額貸款呆賬積重難返，金融行業(yè)風險高度集中，表現(xiàn)在以下兩方面：

1.在目前國有銀行貸款呆賬居高不下的情況下，按年末貸款余額的1%提取呆賬準備金，對已造成的銀行貸款損失來講是杯水車薪，無濟于事。

2.已造成實際損失的呆賬，卻因手續(xù)繁瑣，條件嚴格，難以分期攤銷。同時，銀行在利潤指標的壓力下普遍對沖銷呆賬存在顧慮，從而導致呆賬日積月累，風險得不到及時化解。日、韓等國銀行倒閉的事實充分說明，不良貸款必須及時處理，否則后患無窮。

（二）會計人員風險

會計人員是會計活動的主體，因此，由于會計人員自身業(yè)務素質(zhì)不高、責任心不強，或在執(zhí)行會計制度過程中發(fā)生人為偏差、違規(guī)操作，使金融機構資金財產(chǎn)遭受損失也大有可能。如：會計人員在辦理結算業(yè)務過程中，由于對票據(jù)防偽、防假識別能力不高，工作責任心不強，致使銀行資金被詐騙、冒領；有的會計人員對支票折角核對存在認識誤區(qū)，以為開戶單位的經(jīng)辦人員都較固定、相互熟識，忽視或省略折角核對印鑒這一程序，致使?jié)撛诘臅嬶L險成為現(xiàn)實；還有的會計人員沒有良好的會計職業(yè)道德，貪圖安樂享受，利用會計內(nèi)控中薄弱環(huán)節(jié)盜竊、挪用單位或客戶的資金，致使金融機構的資金資產(chǎn)遭受損失。

（三）會計監(jiān)督的風險

會計工作另一項重要的職能是實施會計監(jiān)督。而目前的金融業(yè)會計監(jiān)督職能相對薄弱。比如：商業(yè)銀行轉軌后，效益成本觀念得到很大增強，但也有一些金融機構在運營過程中只要求存款規(guī)模、講究信貸管理，卻忽視和放松了會計監(jiān)督。體現(xiàn)在財務管理方面，基本上是行政花錢、會計記賬，即事后核算，會計的監(jiān)督和管理職能消彌于無形。對于某些盲目決策，攀比消費，超計劃、超范圍開支費用等違反財經(jīng)紀律的行為，無法起到有力的會計監(jiān)督作用。

二、金融會計風險產(chǎn)生的成因

（一）會計制度執(zhí)行不嚴格

有的金融機構雖然建立了各項制度，但在業(yè)務處理過程中仍然存在有章不循、不按操作規(guī)程辦事的現(xiàn)象；有的應由會計主管審批的重大事項，主管人員并未對其起到應有的監(jiān)督作用，而只是在形式上蓋章了事；有的雖然建立了事后監(jiān)督制度，但流于形式，事后監(jiān)督員只是對傳票的要素進行簡單地審查，并未真正起到對每筆會計賬務處理全過程的事后監(jiān)督作用，從而導致案件已經(jīng)發(fā)生而很長時間發(fā)現(xiàn)不了，給國家資金造成重大損失。

（二）會計監(jiān)督職能比較弱化

當前大多數(shù)金融機構的會計工作還停留在會計核算階段，熱衷于賬務處理，對于資金運作過程的監(jiān)督較為淡化。表現(xiàn)在對現(xiàn)金管理、大額支付憑證的審核、財務預算執(zhí)行情況的審核缺乏有效地監(jiān)督。

（三）部分會計人員素質(zhì)不高

20世紀90年代以來我國金融業(yè)迅速發(fā)展，分支機構和經(jīng)營網(wǎng)點增長較快，在短時期內(nèi)吸收了大量的會計工作人員，導致會計人員的學識水平、專業(yè)技術和職業(yè)道德思想?yún)⒉畈积R。人員的素質(zhì)不高很容易發(fā)生會計事故和違法亂紀行為。從已發(fā)生的金融風險看，人員因素是一個不容忽視的方面，許多風險的產(chǎn)生在一定程度上與會計人員本身有關聯(lián)。

三、完善我國金融會計風險體系的措施

（一）進一步改進金融企業(yè)會計制度

在我國加入世貿(mào)組織、金融業(yè)全面對外開放的新形勢下，按照國際上通行的謹慎會計標準，改進金融企業(yè)會計制度，不僅是我國金融業(yè)適應國際標準的需要，也是有效防范金融會計風險、提高金融機構競爭力的需要。從目前情況看，改進金融企業(yè)會計制度應主要從以下幾方面入手：

1.真實核算資產(chǎn)質(zhì)量。根據(jù)中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會的規(guī)定，從2000年起對貸款質(zhì)量進行分類。國有獨資商業(yè)銀行和股份制商業(yè)銀行正式實施貸款質(zhì)量五級分類標準，農(nóng)村信用社和其他非銀行金融機構也要進行五級分類的試點。要以推行五級分類為契機，加強檢查與監(jiān)督，使金融機構能真實地反映其信貸質(zhì)量，對其他資產(chǎn)的核算，按照賬面價值和可收回金額孰低原則進行計量。同時，按照各類資產(chǎn)的實際風險，提高提取呆、壞賬準備的比率，適當放寬呆、壞賬核銷條件，以體現(xiàn)金融企業(yè)的高風險性。2.合理確定收入期限，縮短應收未收利息核算期限。同時，考慮過去金融機構應收未收利息核算期限長、形成大量表內(nèi)應收未收利息的實際，對歷史應收利息實行逐年稅前沖減政策。3.改進固定資產(chǎn)折舊辦法。在目前實際分類折舊的基礎上，特別對電子機具等技術更新快的固定資產(chǎn)實行加速折舊法。4.適當降低金融機構的稅負水平。雖然財政部、稅務總局對降低金融企業(yè)營業(yè)稅做出規(guī)定，即從2001年起，每年下調(diào)一個百分點，分9年將營業(yè)稅率從9%降至8%，但與國內(nèi)交通運輸、郵電通訊行業(yè)的營業(yè)稅率3%相比，同第三產(chǎn)業(yè)營業(yè)稅負擔相比，金融業(yè)仍是最高的。因此，需進一步降低金融機構的稅負水平。5.金融企業(yè)會計制度應充分考慮金融創(chuàng)新、金融新業(yè)務加速發(fā)展的趨勢，制定規(guī)范金融新業(yè)務的相關會計標準及規(guī)定，使金融會計制度建設具有超前性，防范金融新業(yè)務的會計風險。

（二）著力構建全面有效的金融會計風險監(jiān)督保障系統(tǒng)

金融會計風險的監(jiān)督保障系統(tǒng)應包括事前、事中和事后監(jiān)督三個部分。

1.事前監(jiān)督，主要應包括對金融風險預警的指標體系的制定與考核。即：反映流動性風險的指標體系，如備付金比率等；反映資本不足風險的指標體系，如資本充足率等；反映資產(chǎn)風險的指標體系，如逾期貸款率等；反映金融市場風險的指標體系，如利率風險率等；反映損益狀況的指標體系，如資產(chǎn)盈利率等；反映貸款對象財務狀況的指標體系，如流動比率、速動比率、產(chǎn)銷率、資產(chǎn)收益率等。

2.事中監(jiān)督，主要應包括對銀行穩(wěn)健經(jīng)營的動態(tài)監(jiān)控。會計部門要與其它職能部門一道建立起對金融風險實施動態(tài)監(jiān)控的機制，隨時將來自各方面反映金融風險的各項指標與金融風險預警指標體系的警戒值相對比，并及時向有關部門發(fā)出反饋信號，敦促并監(jiān)督各有關部門及時采取修正措施，以確保銀行經(jīng)營始終遵循穩(wěn)健與安全的原則，盡量避免與減少金融風險所帶來的損害。

3.事后監(jiān)督，主要應通過對原始憑證、記賬憑證、賬簿和各種報表的檢查分析，對銀行穩(wěn)健經(jīng)營的結果進行全面復審檢查，考核各單位有關控制金融風險責任指標的執(zhí)行情況，并針對存在的問題提出整改建議與措施，以進一步防范金融風險。

（三）加強金融會計隊伍建設，提高會計人員的綜合素質(zhì)

1.提高政治素質(zhì)。政治素質(zhì)是精神文明的具體體現(xiàn)。金融會計人員應具有敏銳的政治頭腦、新銳的思想觀念和良好的思想品德和職業(yè)道德。

2.提高文化素質(zhì)。近幾年來，金融從業(yè)人員的文化素質(zhì)得到了較大提高，基本實現(xiàn)了大專水平或本科學歷?，F(xiàn)在，學海無涯的學風已成為每個會計人員的自覺行動，也是知識復合和提高素質(zhì)的重要基礎。

篇8

在經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)的經(jīng)濟發(fā)展背景之下，金融風險在原有的風險之上又顯現(xiàn)出了新的風險?？偟膩碚f，當前金融行業(yè)面臨的風險主要來自于區(qū)域性和系統(tǒng)性兩個方面。

來自區(qū)域性的金融風險主要包括產(chǎn)能過剩風險、地方債務風險、房地產(chǎn)市場風險三大金融風險。產(chǎn)能過剩風險主要是由一些占用大量資金卻不合理利用的企業(yè)帶來的風險，它們高消耗、提高壞賬率，增加了銀行行業(yè)的不良資產(chǎn)，造成企業(yè)融資難等情況，資金斷裂更是給金融業(yè)發(fā)展造成打擊。地方性債務風險則是由于地方性債務在國家政府的財政預算之外，地方政府財政與融資平臺、金融機構貸款等平臺合作，假若其中的一個環(huán)節(jié)出了問題則會出現(xiàn)連鎖反應，繼而轉變成為系統(tǒng)性的金融風險。而房地產(chǎn)市場風險主要是當前房地產(chǎn)市場整體上處于供過于求的狀態(tài)、房地產(chǎn)的銷售處于低迷狀態(tài)，房地產(chǎn)在占用大量的資金之后卻銷售下滑，這就給銀行、金融機構帶來巨大的資產(chǎn)承受風險。更嚴重的是，房地產(chǎn)市場風險影響的不止是金融行業(yè)的發(fā)展，還影響著我國社會經(jīng)濟的整體發(fā)展。

在經(jīng)濟新常態(tài)發(fā)展之下，系統(tǒng)性的金融風險主要表現(xiàn)在銀行信用風險以及影子銀行信用風險兩方面。近幾年來隨著經(jīng)濟的發(fā)展，貸款數(shù)額逐漸增大，同時出現(xiàn)了許多不良貸款情況。不良貸款數(shù)額的增加使得銀行信用處于高能風險預警。另一方面，近幾年影子銀行的發(fā)展規(guī)模逐漸擴大，但是由于金融監(jiān)管工作不到位，影子銀行造成的風險越來越明顯，其風險發(fā)生概率也遠高于商業(yè)銀行。一旦影子銀行發(fā)生金融危機，則會導致資產(chǎn)泡沫，資金鏈斷裂，進而造成經(jīng)濟連鎖反應。

二、新常態(tài)下金融風險防范的策略

篇9

中國政府網(wǎng)（2012-01-07）：中國總理在第四次全國金融工作會議強調(diào)，做好新時期的金融工作，要堅持金融服務實體經(jīng)濟的本質(zhì)要求，牢牢把握發(fā)展實體經(jīng)濟這一堅實基礎，從多方面采取措施，確保資金投向?qū)嶓w經(jīng)濟，有效解決實體經(jīng)濟融資難、融資貴問題，堅決抑制社會資本脫實向虛、以錢炒錢，防止虛擬經(jīng)濟過度自我循環(huán)和膨脹，防止出現(xiàn)產(chǎn)業(yè)空心化現(xiàn)象。堅持市場配置金融資源的改革導向，進一步明確政府作用的領域和邊界，做到該放的堅決放開、該管的切實管好，激發(fā)各類金融市場主體的活力。堅持創(chuàng)新與監(jiān)管相協(xié)調(diào)的發(fā)展理念，支持金融組織創(chuàng)新、產(chǎn)品和服務模式創(chuàng)新，提高金融市場發(fā)展的深度和廣度，同時要防止以規(guī)避監(jiān)管為目的和脫離經(jīng)濟發(fā)展需要的“創(chuàng)新”。堅持把防范化解風險作為金融工作生命線，加強金融監(jiān)管和調(diào)控能力建設，嚴厲打擊金融犯罪，加強金融機構網(wǎng)絡信息安全。堅持自主漸進安全共贏的開放方針，在確保國家經(jīng)濟金融安全的基礎上提高金融對外開放水平。

五個堅持

一、堅持金融服務實體經(jīng)濟的本質(zhì)要求，牢牢把握發(fā)展實體經(jīng)濟這一堅實基礎，從多方面采取措施，確保資金投向?qū)嶓w經(jīng)濟，有效解決實體經(jīng)濟融資難、融資貴問題，堅決抑制社會資本脫實向虛、以錢炒錢，防止虛擬經(jīng)濟過度自我循環(huán)和膨脹，防止出現(xiàn)產(chǎn)業(yè)空心化現(xiàn)象。

二、堅持市場配置金融資源的改革導向，進一步明確政府作用的領域和邊界，做到該放的堅決放開、該管的切實管好，激發(fā)各類金融市場主體的活力。

三、堅持創(chuàng)新與監(jiān)管相協(xié)調(diào)的發(fā)展理念，支持金融組織創(chuàng)新、產(chǎn)品和服務模式創(chuàng)新，提高金融市場發(fā)展的深度和廣度，同時要防止以規(guī)避監(jiān)管為目的和脫離經(jīng)濟發(fā)展需要的“創(chuàng)新”。

四、堅持把防范化解風險作為金融工作生命線，加強金融監(jiān)管和調(diào)控能力建設，嚴厲打擊金融犯罪，加強金融機構網(wǎng)絡信息安全。

五、堅持自主漸進安全共贏的開放方針，在確保國家經(jīng)濟金融安全的基礎上提高金融對外開放水平。

首要原則

堅持金融服務實體經(jīng)濟?！拔鍌€堅持”原則中，“堅持金融服務實體經(jīng)濟的本質(zhì)要求”被放諸首要位置。之所以強調(diào)金融服務實體經(jīng)濟，這不僅在中央經(jīng)濟工作會議上已有提及，在當前國際金融危機負面效果仍顯現(xiàn)的背景下，金融工作會議又著重提出這一思路，無疑極具指導意義。

這次國際金融危機發(fā)出的一個重要警示，就是一些國家金融發(fā)展脫離了實體經(jīng)濟，導致社會資本“脫實向虛”，誘發(fā)了金融海嘯。這既是我們從西方發(fā)達國家爆發(fā)金融危機中吸取的教訓，也是出于對自身經(jīng)濟發(fā)展需要的考慮。當前國內(nèi)經(jīng)濟發(fā)展需要大量的資金支持，尤其是農(nóng)村地區(qū)、中小企業(yè)的資金需求更為迫切，這更需要金融業(yè)把握好為實體經(jīng)濟服務的原則。

推進改革

改革是中國金融業(yè)的動力源泉。這次會議明確提出“深化金融改革”、“國家開發(fā)銀行要堅持和深化商業(yè)化改革”、“穩(wěn)妥有序推進人民幣資本項目可兌換”、“建立金融業(yè)統(tǒng)一征信平臺”等一系列改革，這意味著金融改革仍是今后金融工作一條貫穿主線。

當前，中國金融改革已進入深水區(qū)，主要大型金融機構股份制改革基本完成，金融業(yè)融入全球市場的程度越來越深。在這種新形勢下，對下一步的金融改革提出了更深更高的要求，進一步推進改革就不單是金融部門的事，還涉及多個部門、多個領域，同時還有國際協(xié)調(diào)、合作的問題，每往前邁一步都不容易，這就需要以更大的決心和氣力推進改革，以改革促發(fā)展、促創(chuàng)新。因此，要堅持市場配置金融資源的改革導向就意味著備受關注的利率市場化等改革將深入推進。這一系列改革舉措體現(xiàn)了中國金融業(yè)進一步深化改革、追求市場化堅定不移的導向。

防范風險

當前國內(nèi)外經(jīng)濟金融形勢極其復雜，對于我國而言，防范國際、國內(nèi)的金融風險顯得尤為重要。因此要堅持把防范化解風險作為金融工作生命線，“切實防范系統(tǒng)性金融風險”、“防范化解地方政府性債務風險”、“切實防范經(jīng)濟金融風險”。

美國次貸危機以及全球金融危機警示，金融衍生品非常復雜，風險管理要非常審慎。防范風險，對金融機構來說，要從西方國家吸取教訓，不能過度的不切實際的發(fā)展金融衍生品。

會議還特別提出要“堅持創(chuàng)新與監(jiān)管相協(xié)調(diào)的發(fā)展理念”，既支持金融組織創(chuàng)新、產(chǎn)品和服務模式創(chuàng)新，也同時要防止以規(guī)避監(jiān)管為目的和脫離經(jīng)濟發(fā)展需要的“創(chuàng)新”。今后，一方面需要防范歐債危機產(chǎn)生的外部風險，另一方面也要防范地方融資平臺、民間借貸、房地產(chǎn)等內(nèi)部風險，確保我國經(jīng)濟金融安全。

完善體系

在當前全球經(jīng)濟復雜狀況下，確保金融調(diào)控的靈活有效，對于實現(xiàn)中國經(jīng)濟社會平穩(wěn)較快發(fā)展極為關鍵。因此要完善金融宏觀調(diào)控體系，實施好穩(wěn)健的貨幣政策，進一步提高針對性、靈活性和前瞻性。

與過去幾年相比，當前中國經(jīng)濟面臨下行壓力，要進一步加強金融調(diào)控，貨幣政策必須更具前瞻、針對和靈活的特點。加強政策的靈活性、針對性和前瞻性，對應對當前復雜局面，確保實現(xiàn)中國經(jīng)濟“穩(wěn)中求進”的目標任務意義重大。會議提出要優(yōu)化信貸結構，支持小型微型企業(yè)等措施，這都是加強貨幣政策靈活性、針對性的體現(xiàn)。

提振股市

近一段時間以來，中國股市表現(xiàn)疲弱，投資者信心不足，股市與宏觀經(jīng)濟走勢明顯不相符合，加快資本市場改革、有效提振股市信心將成為今后金融工作的一個看點。強調(diào)促進一級市場和二級市場協(xié)調(diào)健康發(fā)展，就是強調(diào)投資者與籌資者利益的協(xié)調(diào)。 “重融資、輕回報”已成為當前中國股市的一大頑疾，此次會議強調(diào)深化改革，強調(diào)完善分紅制度，是對投資者權益的保護，將有利于提振股市信心，有利于中國資本市場的健康發(fā)展。

八項部署

一、為經(jīng)濟社會發(fā)展提供更多優(yōu)質(zhì)金融服務。金融行業(yè)要大力提升服務功能，擴大服務覆蓋面，加大對薄弱領域的金融支持。重點支持經(jīng)濟結構調(diào)整、節(jié)能減排、環(huán)境保護和自主創(chuàng)新，特別要加快解決農(nóng)村金融服務不足、小型微型企業(yè)融資難問題。

二、深化金融機構改革。著力加強公司治理，形成有效的決策、制衡機制，建立規(guī)范有效的激勵約束機制。推進股權多元化，切實打破壟斷，放寬準入，鼓勵、引導和規(guī)范民間資本進入金融服務領域，參與銀行、證券、保險等金融機構改制和增資擴股。政策性金融機構要堅持以政策性業(yè)務為主體，明確劃分政策性業(yè)務和自營性業(yè)務，實行分賬管理、分類核算。國家開發(fā)銀行要堅持和深化商業(yè)化改革。

三、加強和改進金融監(jiān)管，切實防范系統(tǒng)性金融風險。銀行業(yè)要建立全面審慎的風險監(jiān)管體系。證券業(yè)要完善市場制度，強化行為監(jiān)管，保護投資者合法權益。保險業(yè)要加強償付能力監(jiān)管，完善分類監(jiān)管制度。

四、防范化解地方政府性債務風險。當前我國政府債務總體安全、可控。要綜合施策、標本兼治，妥善處理存量債務，規(guī)范地方政府舉債融資機制，將地方政府債務收支分類納入預算管理，構建地方政府債務規(guī)?？刂坪惋L險預警機制。

五、加強資本市場和保險市場建設，推動金融市場協(xié)調(diào)發(fā)展。促進股票期貨市場穩(wěn)定健康發(fā)展，堅決清理整頓各類交易場所，建設規(guī)范統(tǒng)一的債券市場，積極培育保險市場。

篇10

（一）產(chǎn)能過剩的問題

目前在我國部分行業(yè)出現(xiàn)了供過于求的問題，主要表現(xiàn)在高消耗與高排放的企業(yè)。一般產(chǎn)能過剩在經(jīng)濟運行方面容易引發(fā)金融風險。為了有效解決產(chǎn)能過剩問題，我國應對經(jīng)濟結構進行相應的調(diào)整，隨之影響了金融行業(yè)發(fā)展。首先是由于相關行業(yè)經(jīng)濟效益的下降，影響了經(jīng)濟活力。大量資金在產(chǎn)能過剩中占據(jù)了很大比例。這就導致融資的成本與難度不斷增加，同時，也出現(xiàn)了資金錯配的問題。第二，在經(jīng)濟發(fā)展的高速階段，產(chǎn)能企業(yè)為了擴大生產(chǎn)，從銀行得到了大量的貸款用于自身發(fā)展。但是由于經(jīng)濟結構的調(diào)整與產(chǎn)能過剩的問題逐漸浮出水面，使銀行的不良貸款的存在情況嚴重。因此隨著政策的調(diào)整，銀行逐漸取消對相關企業(yè)提供貸款。相關企業(yè)被迫從影子銀行來進行融資。另外，這些企業(yè)在發(fā)展過程中面臨轉型，但是轉型不成功造成企業(yè)致命性的后果，影響社會安定。

（二）地方債務的問題

在經(jīng)濟高速發(fā)展時期，舉債成為地方政府發(fā)展經(jīng)濟的一種重要方式，甚至成為普遍現(xiàn)象。政府依賴舉債出現(xiàn)了大量問題：違規(guī)低壓、高價賣地、管理混亂，不公開透明等問題。部分地方政府依靠賣地和銀行貸款來緩解財政問題。但是賣地的最大問題容易造成對房地產(chǎn)的過渡依賴，但是房地產(chǎn)市場本身存在的不穩(wěn)定性會對房價與政府財政收入產(chǎn)生波動，由此賣地的方式行不通。銀行貸款的形式短時間可以解決地方財政的問題，但是長此以往會加大銀行的風險，不利于整體管控的建設。

雖然目前不會出現(xiàn)例如西方國家地方政府破產(chǎn)的情況。但是地方政府存在大范圍的債務問題要因此重視，這些問題的累積已經(jīng)埋下金融風險的定時炸彈，要引起高度重視并妥善解決。

（三）房地產(chǎn)泡沫化加劇

我國房地產(chǎn)價格的走高影響了老百姓的日常生活。隨著國家加強相關方面的宏觀調(diào)控，房價的增長逐?u趨于理性化。但是房地產(chǎn)市場針對金融體系的風險一直存在，如果未能妥善處理好這方面的問題，將對社會與經(jīng)濟的發(fā)展造成致命性的打擊。因此，房地產(chǎn)的泡沫經(jīng)濟，會對金融體系資金鏈的斷裂起到重要的推動作用，影響社會的民生問題。2008年美國次貸危機的爆發(fā)，原因之一便是房地產(chǎn)的資金鏈出現(xiàn)斷裂。

二、目前金融領域的特點

（一）整體放緩

目前全球經(jīng)濟呈現(xiàn)放緩的情況下，金融行業(yè)也存在同樣的問題。 金融行業(yè)的放緩容易導致不良貸款的增加，使不良貸款率呈現(xiàn)上升的趨勢。

（二）投資環(huán)境改變

由于經(jīng)濟新常態(tài)的原因，部分投資者開始將存在銀行里的資金取出來，用來投資其他資本領域。但是經(jīng)濟的增長需要擴大內(nèi)需以及消費帶動。這樣的現(xiàn)象導致資金的流轉不順暢，使實體經(jīng)濟的輸血造血功能下降。大量熱錢的涌入，提高了金融行業(yè)的系統(tǒng)性風險，不利于實體經(jīng)濟與金融行業(yè)的正常發(fā)展。

三、金融風險防范機制建設研究

（一）建立并完善立體式的風險防范體系

針對金融風險的工作，事前防范比事后處理效果更佳明顯，可以避免經(jīng)濟出現(xiàn)大規(guī)模的波動。隨著我國經(jīng)濟經(jīng)過長時間的高速發(fā)展，并通過不斷的摸索實踐。建立了符合中國國情的金融風險防范控制體系。但是在體系的建設上，仍然存在著不少缺陷。再加上金融行業(yè)的發(fā)展是在不斷變化，各種新產(chǎn)品層出不窮。而風險防范體系的建設沒有按照相應的變化進行調(diào)整，在監(jiān)管上存在著不少問題。這些沒有及時管理的灰色地帶有可能是未來金融危機爆發(fā)的重災區(qū)。

（二）提高風險防控意識

風險防范機制的建設除了制度設計，更需要人們在觀念上的轉變。提高風險防控意識，有助于經(jīng)濟的平穩(wěn)健康發(fā)展。金融行業(yè)由于其自身原因，很多工作人員的風險防控意識薄弱。因此在經(jīng)濟新常態(tài)的背景下，工作人員要增強風險防控意識，在日常的工作中要有所認識，從根本上加強金融風險防范。提高風險防控的意識有助于增強金融風險防范體系的建設。

（三）加強行業(yè)自律