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篇1

保險業(yè)如何提高各級分支機構(gòu)經(jīng)營效益，以提高公司整體經(jīng)營效益，從而實現(xiàn)公司價值最大化，關(guān)系到公司的生存和發(fā)展，也是保險公司財產(chǎn)管理所面臨的最大課題。在新時期下，面對激烈競爭的市場及我國加入WTO的巨大壓力，我國財產(chǎn)保險公司必須完成從保費規(guī)模增長型向管理效益增長型的轉(zhuǎn)變。本文通過研究和改進(jìn)財險的業(yè)績評價體系，并將其運用于分支機構(gòu)，進(jìn)而最終達(dá)到提升公司價值的思路和方法，對于中國財產(chǎn)保險公司來說具有極大的現(xiàn)實意義。

1我國財產(chǎn)保險市場的現(xiàn)狀與財務(wù)管理目標(biāo)

1.1我國財產(chǎn)保險市場的現(xiàn)狀

截止到2008年12月，全國共有財產(chǎn)保險公司45家，其中外資公司15家。從各財產(chǎn)保險公司市場占有率來看，中資保險公司仍然占據(jù)絕對優(yōu)勢，2008年中資財產(chǎn)保險公司市場份額為97.56%，其中市場份額居于領(lǐng)先地位的有中國人保、太保財險、平安財險三大公司。雖然中資保險公司市場份額較大，但是與外資公司相比，固定資本所占比例較高，資產(chǎn)流動性偏低，償付能力準(zhǔn)備不夠充足，資產(chǎn)利用率不高。利潤主要來源于主營業(yè)務(wù)收入，即承保利潤，與外資公司比較中資公司盈利能力較弱。

1.2我國財產(chǎn)保險公司的管理目標(biāo)

中國財產(chǎn)保險公司財產(chǎn)目標(biāo)經(jīng)歷了從產(chǎn)值最大化、利潤最大化、股東財富最大化到企業(yè)價值最大化的演變過程。產(chǎn)值最大化是在計劃經(jīng)濟(jì)體制下形成的。作為現(xiàn)代保險公司來說，追求價值最大化已經(jīng)成為明確的管理目標(biāo)。價值最大化的理論含義是：一是價值體現(xiàn)為未來預(yù)期收益的現(xiàn)值，而不是簡單的資產(chǎn)的帳面價值；二是未來預(yù)期收益體現(xiàn)為現(xiàn)金流量，而不是簡單的會計利潤，現(xiàn)金流是可以折現(xiàn)的；三是未來預(yù)期現(xiàn)金流具有不同程度的風(fēng)險，隨著經(jīng)濟(jì)和競爭的全球化，風(fēng)險、復(fù)雜性和不確定性構(gòu)成了現(xiàn)代及以后的商業(yè)經(jīng)營環(huán)境，也使企業(yè)的未來收益具有不同程度的風(fēng)險；四是資本具有成本，資本的基本回報要求使資本成為最昂貴的一種資金來源。把價值最大化作為目標(biāo)是很具重要意義的，首先它考慮到了資金的時間價值和投資風(fēng)險；其次它反映了對企業(yè)資本保值增值的要求，克服了管理上的片面性和短期行為，追求長期利益最大化；再次能夠優(yōu)化資源配置方向，使資源向著回報高、效率高、風(fēng)險低、創(chuàng)造最大價值的區(qū)域、產(chǎn)品和客戶傾斜。

2EVA評價分析方法的內(nèi)涵

2.1EVA評價分析方法的概念

經(jīng)濟(jì)增加值EVA是英文EconomicValueAdded的縮寫，其公認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)定義是指公司稅后經(jīng)營利潤扣除債務(wù)和股權(quán)成本后的利潤余額。它的核心思想是一個公司只有在其資本收益超過為獲得該收益所投入資本的全部成本時，才能為股東帶來價值。如果EVA值為負(fù)，那么公司就是在耗費自己的資產(chǎn)；如果差額為零，說明企業(yè)的利潤僅能滿足債權(quán)人和投資者預(yù)期獲得的收益。EVA管理是市場價值實現(xiàn)的一個方式，它又是把與市場價值相連的激勵機制得以實現(xiàn)的一個方式，市場價值的管理、薪酬激勵機制的設(shè)計、預(yù)算管理、戰(zhàn)略規(guī)劃基于經(jīng)濟(jì)增加值的管理來實現(xiàn)。EVA把股東、管理者、員工的意志和行為最大限度地統(tǒng)一起來，創(chuàng)造了管理上的奇跡，成為創(chuàng)造財富的基礎(chǔ)。基于這種認(rèn)識，EVA不僅是一種有效的公司業(yè)績度量指標(biāo)，同時還是企業(yè)進(jìn)行決策與戰(zhàn)略評估，以及資金運用和出售定價的基本理念。EVA評價分析方法實質(zhì)可歸納為4個“M”，即評價指標(biāo)(Measurement)、管理體系(Management)、激勵制度(Motivation)和理念體系(Mindset)。

2.2EVA與保險公司財務(wù)管理目標(biāo)的關(guān)系

根據(jù)概念上分析，EVA的主要特征表現(xiàn)在：一是在計量上完整覆蓋了包括資本成本在內(nèi)的各項成本要素，這是它與傳統(tǒng)的利潤、資產(chǎn)收益率、現(xiàn)金流等評價指標(biāo)的本質(zhì)區(qū)別，從根本上體現(xiàn)了股東利益，詮釋了企業(yè)創(chuàng)造財富的真正內(nèi)涵。二是剔除了公認(rèn)會計準(zhǔn)則功能性的，偏離股東利益因素的影響，從內(nèi)部管理角度，對財產(chǎn)收支和資本項目進(jìn)行合理調(diào)整，設(shè)計出符合實現(xiàn)股東利益最大化的績效評價和激勵機制。三是為企業(yè)經(jīng)營管理確立了長遠(yuǎn)、清晰、唯一的目標(biāo)，而且是反映絕對數(shù)額越大越好的指標(biāo)。盡管EVA本身是期間的流量指標(biāo)，但長期滾動的EVA則反映了企業(yè)長期價值的增長，企業(yè)價值的增長=市場增加值(MVA)在數(shù)量上等于企業(yè)未來年度EVA的折現(xiàn)值的總和，EVA和MVA具有本質(zhì)的一致性，和對企業(yè)市場表現(xiàn)同樣的解釋力。要實現(xiàn)價值最大化，每年產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)增加值就要更多，或者說經(jīng)濟(jì)增加值的變化會帶來企業(yè)價值的變化，實際上，這兩個指標(biāo)一個是存量，一個是增量。

3基于EVA評價分析方法的財產(chǎn)保險公司財產(chǎn)管理的措施

3.1發(fā)揮EVA的資源配置機制

EVA約束觀念的建立本身是一個很大的轉(zhuǎn)變和進(jìn)步?，F(xiàn)在國內(nèi)很多保險公司，還沒有把EVA的理論應(yīng)用到實際中去，在承保的時候隨意降低費率，抬高手續(xù)費，賠付時放寬標(biāo)準(zhǔn)，以賠促保，其最后的結(jié)果就是嚴(yán)重影響公司的長期價值創(chuàng)造。如果不控制成本和風(fēng)險，市場再大也不會創(chuàng)造價值甚至?xí)鐑r值。經(jīng)濟(jì)資本的約束是不是影響了市場份額，如果錯誤地理解了這個機制，就有可能影響市場份額，因為本來能夠盈利的業(yè)務(wù)通過錯誤算帳誤導(dǎo)了經(jīng)營決策。事實上，保險最重要的市場是價值市場，只有那些能夠創(chuàng)造價值的市場才是應(yīng)該努力爭取的市場，并不是簡單的保費規(guī)模。經(jīng)濟(jì)資本總量的要求，使得經(jīng)濟(jì)資本與賬面資本保持一致，其次，也體現(xiàn)了不同的風(fēng)險，這就必然會造成有的業(yè)務(wù)系數(shù)高，有的業(yè)務(wù)系數(shù)低。實際經(jīng)營中應(yīng)努力使得相關(guān)資產(chǎn)組合的風(fēng)險系數(shù)最低，而不要簡單的追求單一產(chǎn)品的風(fēng)險系數(shù)最低。因為開展的業(yè)務(wù)是相互聯(lián)系的，片面開展單一品種肯定不能達(dá)到公司價值最大化。

3.2運用EVA衡量各個業(yè)務(wù)單元的真實業(yè)績

將EVA指標(biāo)分配到各業(yè)務(wù)單元，以指標(biāo)完成情況作為投入多少的依據(jù)。這樣將企業(yè)資金真正投入到創(chuàng)造“創(chuàng)值”的機構(gòu)和業(yè)務(wù)，并以此控制投入規(guī)模，提高資本配置效率，并同時注重到規(guī)模擴大與提高效益的結(jié)合。以一定的EVA指標(biāo)要求分支機構(gòu)，如不能達(dá)到，則不能開設(shè)該新機構(gòu)。同時，對于長期經(jīng)營不善的機構(gòu)，可予以撤、并。為確保新設(shè)機構(gòu)質(zhì)量，可制定人均EVA指標(biāo)，要求定期報告。對于業(yè)務(wù)單元，致力于結(jié)構(gòu)調(diào)整，大力發(fā)展有效益的、邊際利潤率高的創(chuàng)值業(yè)務(wù)，堅決退出無利潤區(qū)，將價值創(chuàng)造建立在每一張保單上；將扶持優(yōu)秀業(yè)務(wù)和淘汰劣質(zhì)業(yè)務(wù)結(jié)合起來，大力推出有效益的險種。業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)調(diào)整的同時，公司要加快新產(chǎn)品的研制步伐，積極開發(fā)內(nèi)含價值高的新產(chǎn)品，以代替那些內(nèi)含價值較低、效益較差的產(chǎn)品，逐漸形成一方面有著人性化設(shè)計、符合客戶需求，另一方面又有較高的邊際效益、有利于公司的長遠(yuǎn)發(fā)展的產(chǎn)品體系。

3.3選擇合理的EVA分析考核方法

保險公司在實踐中需要單獨對部門進(jìn)行業(yè)績評估，這樣可以強化部門經(jīng)理最大化其直接可控的業(yè)務(wù)價值的能力，但是使用公司整體的績效指標(biāo)來確定部門管理人員的報酬，不能充分調(diào)動部門經(jīng)理積極性，會產(chǎn)生靠其他部門績效“搭便車”的動機，因此對公司部門進(jìn)行考核就顯得非常重要。對公司部門進(jìn)行考核時，可以采取“EVA中心法”和“EVA驅(qū)動因素法”兩種方式?！癊VA中心”是指組織內(nèi)部可以對自身創(chuàng)造的EVA進(jìn)行度量和管理的業(yè)務(wù)單位。一般而言，作為一個EVA中心，必須具有對自己的收入、成本和費用較為完全的自?！癊VA驅(qū)動因素”是指經(jīng)營過程中影響EVA結(jié)果并且易于與公司內(nèi)部部門或個人掛起鉤來的各種指標(biāo)。相對于國內(nèi)大部分保險公司來講，基于目前采用的組織架構(gòu)形式，在部門考核中采用“EVA驅(qū)動因素法”為適當(dāng)?！癊VA驅(qū)動因素法”的關(guān)鍵在于確定EVA驅(qū)動因素。EVA驅(qū)動因素可以分為直接驅(qū)動因素和間接驅(qū)動因素。前者指與EVA指標(biāo)存在直接數(shù)量關(guān)系的因素，后者指間接影響EVA的因素。EVA驅(qū)動因素還可以分為財產(chǎn)驅(qū)動因素和非財產(chǎn)驅(qū)動因素前者由各類會計數(shù)據(jù)組合而成，后者構(gòu)成中不包含會計數(shù)據(jù)。一般而言，直接驅(qū)動因素大部分都屬財產(chǎn)驅(qū)動因素。

3.4建立基于EVA的薪酬激勵計劃

基于EVA的薪酬激勵計劃是將紅利支付與紅利報酬分割開，在紅利銀行制度下，將以EVA為基礎(chǔ)的管理者紅利計入其紅利銀行帳戶中，該賬戶在該期間的期初余額包括以前期間的紅利報酬超過以前期間紅利支付的余額。本期支付的紅利則基于更新后的紅利賬戶余額。具體運用時再以一個不變的比例支付紅利獎金，如紅利賬戶余額的三分之一。如果公司經(jīng)營業(yè)績始終良好，紅利銀行的余額會越來越多；如果紅利賬戶的余額為負(fù)，則當(dāng)期沒有獎金支付，同時借記該賬戶；而如果管理人員離開公司，就會失去這筆獎金，本期的余額將被轉(zhuǎn)存到下一期。這一制度下既允許了公司基于單一區(qū)間的高額報告業(yè)績，獎勵給管理者高額紅利，同時獎金不封頂。但是如果以后的事實表明業(yè)績的虛假的，更多的紅利獎勵將在被支付之前被終止。紅利銀行制度通過基于后續(xù)期間的報告業(yè)績來修正紅利支付，削減了管理者從事短期行為的動機，同時它也給具有高業(yè)績的誠實的管理者提供了極大的獎勵。管理者知道，增進(jìn)自己利益的惟一方式就是為股東創(chuàng)造更多的財富。

參考文獻(xiàn)

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篇2

隨著社會經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，保險已經(jīng)成為人們生活、工作中不可缺少的一部分。保險公司的發(fā)展將會對整個國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生巨大的影響。但面臨現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)環(huán)境，無論是管理方法還是人員，保險公司發(fā)展面臨的風(fēng)險始終存在。其中財務(wù)管理作為一項基礎(chǔ)性工作，貫穿于整個保險公司發(fā)展全過程，如果該環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，將會產(chǎn)生連鎖反應(yīng)。因此加強對保險公司財務(wù)管理風(fēng)險的分析，找到風(fēng)險產(chǎn)生的原因，并采取針對性對策已成為保險公司的當(dāng)務(wù)之急。

一、財務(wù)管理風(fēng)險概念

所謂財務(wù)管理風(fēng)險，是企業(yè)處于市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境中開展各項財務(wù)活動，無法對活動進(jìn)行預(yù)料及控制，使得企業(yè)最終財務(wù)成果與預(yù)期目標(biāo)出現(xiàn)偏差，企業(yè)會蒙受經(jīng)濟(jì)損失、甚至破產(chǎn)。由于財務(wù)活動是企業(yè)發(fā)展的重要基礎(chǔ)，與各項活動均存在非常密切的聯(lián)系，如果對籌措資金、分配利潤等環(huán)節(jié)處理不當(dāng)，都將產(chǎn)生一定風(fēng)險。二、保險公司財務(wù)管理風(fēng)險成因分析所有保險公司都一樣，面臨著復(fù)雜的財務(wù)管理風(fēng)險，不利于保險公司健康發(fā)展。產(chǎn)生財務(wù)管理風(fēng)險的主要原因體現(xiàn)在以下幾個方面：

(一)缺少自有資金，風(fēng)險管控意識薄弱

我國保險企業(yè)數(shù)量與日俱增，面對激烈的市場競爭，一些保險公司自身具有非常雄厚的資金實力，能夠確保公司穩(wěn)定、可靠運行。但還有很多保險公司自身資金能力較為薄弱，對外籌資有限，加之自身風(fēng)險管控意識較為薄弱，在很大程度上阻礙了保險公司健康發(fā)展[1]。此外，保險公司在發(fā)展中存在虛報資產(chǎn)等現(xiàn)象，可見，國家監(jiān)管力度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。

(二)責(zé)任準(zhǔn)備金不足，資本結(jié)構(gòu)不合理

所謂責(zé)任準(zhǔn)備金，是指保險公司為了承擔(dān)未到期責(zé)任等提前準(zhǔn)備的資金。按照相關(guān)制度規(guī)定，責(zé)任準(zhǔn)備金不能夠作為公司營業(yè)所得，隨時會進(jìn)行賠付。一旦出現(xiàn)賠付情況，企業(yè)將無力賠付。此外，現(xiàn)有資本結(jié)構(gòu)不夠合理，對于各部分資金的分配存在很多問題，一旦出現(xiàn)問題，保險公司無法第一時間做出響應(yīng)，給公司帶來了經(jīng)濟(jì)損失。

(三)投資收益偏低，內(nèi)控力度不到位

一般來說，保險公司將產(chǎn)品銷售給保戶，并收取了大量保費。保費作為保險公司的主要收益。為了滿足公司發(fā)展需求，保險公司會將保費投資到其他項目當(dāng)中。但當(dāng)前國內(nèi)市場具有復(fù)雜性、多變性特點，存在較大的金融風(fēng)險，任何一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，都會給公司造成一定經(jīng)濟(jì)損失[2]。隨著資本市場不斷發(fā)展，保險公司可投資領(lǐng)域、渠道呈現(xiàn)多元方向發(fā)展，進(jìn)一步增加了投資風(fēng)險。但是保險公司并未構(gòu)建風(fēng)險預(yù)警機制，審計工作落實不到位，使得保險公司始終處于危機當(dāng)中。除此之外，應(yīng)收賬款過多、收益分配及災(zāi)害等也會給保險公司帶來一定風(fēng)險。

二、防范保險公司財務(wù)管理風(fēng)險的有效對策

(一)樹立財務(wù)風(fēng)險管控意識

保險公司出現(xiàn)財務(wù)管理風(fēng)險的關(guān)鍵原因是管理層防范意識薄弱所致。企業(yè)內(nèi)部缺少高效的管控體系。因此防范財務(wù)管理風(fēng)險的首要前提是管理者要樹立風(fēng)險管控意識，明確責(zé)任劃分、細(xì)化分工，逐步將風(fēng)險管控工作落實到實處，最大限度上防范財務(wù)風(fēng)險發(fā)生可能性[3]。在保險公司內(nèi)部要加大宣傳力度，使基層員工也能夠認(rèn)識風(fēng)險控制的重要意義，并在工作中發(fā)揮主觀能動性，及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險，并采取行之有效的措施加以防范，真正做到防患于未然。新形勢下，保險公司發(fā)展機遇與挑戰(zhàn)并存，面對激烈的市場競爭，缺少完善的財務(wù)管理系統(tǒng)將會在很大程度上挫傷保險公司的競爭實力。因此保險公司領(lǐng)導(dǎo)要認(rèn)識當(dāng)前發(fā)展現(xiàn)狀，制定風(fēng)險應(yīng)對措施，制定企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略與計劃。如財務(wù)約束機制，可以從內(nèi)部與外部兩個層面入手，前者主要是財務(wù)預(yù)算管理，如各層次權(quán)利與責(zé)任分配，而后者則強調(diào)的是市場“無形的手”的管理和控制。強化預(yù)算管理，及時分析和研究，針對預(yù)算實施的情況出現(xiàn)的偏差問題進(jìn)行及時的糾正，以此來提高預(yù)算管理工作質(zhì)量及效率。通過內(nèi)外有機整合，能夠加強對企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督和管理。不僅如此，在風(fēng)險管理機制的指導(dǎo)下，還能夠發(fā)現(xiàn)企業(yè)其他方面的問題，使得保險公司日漸完善。信息時代背景下，保險公司要積極引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)，利用計算機軟件對海量數(shù)據(jù)進(jìn)行系統(tǒng)分析和研究，從中提煉出對公司有利與不利的信息。一般來說，風(fēng)險具有不可控性特點，我們不能夠消除風(fēng)險，但是能夠提前做好準(zhǔn)備，根據(jù)本公司的特點及實際情況，從而制定切實有效的風(fēng)險管理策略。

(二)優(yōu)化公司資本結(jié)構(gòu)

資本結(jié)構(gòu)作為企業(yè)各種資本的價值構(gòu)成及其對應(yīng)比例關(guān)系?，F(xiàn)階段，針對保險公司財務(wù)管理現(xiàn)狀，應(yīng)積極構(gòu)建多元資本結(jié)構(gòu)。多元資本結(jié)構(gòu)作為企業(yè)未來發(fā)展的必然趨勢，保險公司對結(jié)構(gòu)進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，能夠幫助企業(yè)實現(xiàn)對現(xiàn)有資金資源的合理處理，減少意外情況對企業(yè)造成損失。如調(diào)整權(quán)益資本與債務(wù)資本、或者爭取籌資方式多樣化，增加負(fù)債資本的同時降低權(quán)益資本，實現(xiàn)對企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的優(yōu)化和調(diào)整，順應(yīng)宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢，從而為企業(yè)持續(xù)發(fā)展能提供堅實的資金基礎(chǔ)，更好地應(yīng)對日后潛在的風(fēng)險。

(三)積極構(gòu)建風(fēng)險預(yù)警體系

經(jīng)濟(jì)發(fā)展新形勢下，保險公司開始朝著現(xiàn)代化、信息化方向革新，對財務(wù)管理風(fēng)險給予了更多的關(guān)注。因此構(gòu)建風(fēng)險預(yù)警體系成為防范風(fēng)險的重要手段之一[4]。在實踐中，我們能夠?qū)ω攧?wù)管理中可能存在的風(fēng)險進(jìn)行及時的預(yù)警，從多個角度綜合了解并掌握企業(yè)整體財務(wù)現(xiàn)狀，甚至能夠?qū)ω攧?wù)指標(biāo)進(jìn)行觀察、識別等處理，及時發(fā)出預(yù)警信號，為保險公司提供科學(xué)依據(jù)，減少風(fēng)險防范盲目性現(xiàn)象的出現(xiàn)。在風(fēng)險防范中，我們能夠及時意識到潛在的風(fēng)險，并將風(fēng)險扼殺在搖籃中，將會為企業(yè)節(jié)省更多資源，最大限度上減少損失。與其他行業(yè)不同，保險行業(yè)是以資金為核心的經(jīng)濟(jì)實體。因此加大對資金的處理力度非常關(guān)鍵。而內(nèi)控能夠?qū)緝?nèi)部子系統(tǒng)之間的資金管理、資金利用等進(jìn)行協(xié)調(diào)，確保公司投資更加科學(xué)、合理。保險公司在發(fā)展過程中，要積極實施內(nèi)控與審計，設(shè)置專門的審計部門，從制度層面上強調(diào)設(shè)計部門的獨立性，減少人為因素對審計結(jié)果產(chǎn)生的影響，在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行定期審計，根據(jù)審計結(jié)果追究內(nèi)部審計機制中審計人員責(zé)任，以此來保證內(nèi)部審計活動公平、客觀性，從而更加全面地反映公司財務(wù)情況，且能夠警示保險公司內(nèi)部成員，實現(xiàn)雙重目標(biāo)。新時期下，保險公司還可以積極構(gòu)建高效的激勵機制，調(diào)動內(nèi)部員工積極性，能夠?qū)㈦[藏的風(fēng)險及時發(fā)現(xiàn)并匯報給管理層[5]。

三、結(jié)論

根據(jù)上文所述，自改革開放以來，我國保險行業(yè)迅速發(fā)展，在維護(hù)社會穩(wěn)定等方面占據(jù)非常重要的位置。但同時我們也要關(guān)注其發(fā)展過程中面臨的諸多問題，如制度不夠完善、投資存在盲目性等，引發(fā)財務(wù)管理風(fēng)險。因此保險公司在發(fā)展過程中，管理者要樹立正確思想、觀念，充分認(rèn)識到財務(wù)管理風(fēng)險防范的重要意義，并采取合理的措施加以調(diào)整和優(yōu)化，如實施內(nèi)控與審計，完善財務(wù)管理系統(tǒng)，積極引入現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)，并構(gòu)建風(fēng)險預(yù)警體系，能夠及時發(fā)現(xiàn)可能存在的問題及風(fēng)險，不斷提高風(fēng)險處理能力，增強保險公司綜合競爭力，從而更好地發(fā)揮自身社會、經(jīng)濟(jì)等綜合效益。

作者:侯蕓蕓 單位:中國人壽保險股份有限公司陜西省分公司

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[2]薛玉梅.保險公司實施財務(wù)預(yù)算管理過程中的問題及對策分析[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2016(01)：254.

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近年來我國的保險行業(yè)同國際接軌，在財務(wù)管理過程當(dāng)中引入現(xiàn)代化的管理模式，并且建立專業(yè)化管理團(tuán)隊，日益實現(xiàn)專業(yè)化以及集中化。不過需要指出的是，太平洋保險公司的財務(wù)管理仍然存在一些問題，同國際先進(jìn)水平比較而言存在一定的問題。

一、太平洋保險公司財務(wù)管理的意義

第一，適應(yīng)金融自由化以及經(jīng)濟(jì)全球化的要求。金融企業(yè)作為金融市場主體，其中保險行業(yè)是有機的組成部分。近年太平洋保險公司發(fā)展非常迅速。隨著保險主體規(guī)模不斷上升，外資保險公司逐漸加入到我國保險市場的競爭當(dāng)中。在此過程當(dāng)匯總，太平洋保險公司也嘗試引入先進(jìn)管理經(jīng)驗，從市場經(jīng)營以及財務(wù)管理等環(huán)節(jié)規(guī)范企業(yè)行為。改善財務(wù)管理的質(zhì)量有利于太平洋保險公司早日適應(yīng)金融自由化以及經(jīng)濟(jì)全球化的市場發(fā)展趨勢。第二，適應(yīng)我國日益嚴(yán)格保險業(yè)監(jiān)管的要求。隨著金融市場監(jiān)管不斷嚴(yán)格，各種監(jiān)管制度越來越成熟，對保險業(yè)監(jiān)管的重點也從市場準(zhǔn)入、銷售經(jīng)營監(jiān)管轉(zhuǎn)向保險償付以及企業(yè)財務(wù)等領(lǐng)域。所以為適應(yīng)這方面的變化，太平洋保險公司需要應(yīng)當(dāng)目前自身存在的財務(wù)管理問題不斷加以改進(jìn)完善。第三，適應(yīng)日益激烈的保險業(yè)市場競爭的要求。保險行業(yè)的發(fā)展可謂越來越快，市場競爭對手也越來越多，競爭模式從壟斷經(jīng)營轉(zhuǎn)向全面鋪開[1]。一方面我國居民的保險需求不斷成熟，太平洋保險公司提供的金融風(fēng)險產(chǎn)品更加強調(diào)規(guī)避風(fēng)險，一方面銷售保險的渠道也越來越多，從之前線下銷售逐漸發(fā)展成為多方面以及多渠道銷售。面對激烈的市場競爭形勢，太平洋保險公司應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步細(xì)化財務(wù)管理的目標(biāo)，改善財務(wù)管理的質(zhì)量，從而推動財務(wù)管理同業(yè)績管理之間的融合，最終在市場競爭當(dāng)中立于有利位置。

二、改進(jìn)太平洋保險公司財務(wù)管理水平的措施

第一，設(shè)置賠償支付監(jiān)管機制。想要彌補目前太平洋保險公司賠償支付方面存在的問題，首先保險公司應(yīng)當(dāng)結(jié)合業(yè)務(wù)開展的具體狀況規(guī)劃資本金最低標(biāo)準(zhǔn)，構(gòu)建風(fēng)險資本機制，針對賠償支付制度進(jìn)行持續(xù)的改進(jìn)。其次保險公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)保險行業(yè)的特點做好風(fēng)險預(yù)防工作，確保賠償支付相關(guān)信息可以及時向社會公開。再次是保險公司應(yīng)當(dāng)不斷完善自身的分類監(jiān)管制度[2]。保險公司需要針對自身及分公司賠付水平做好合理評估，出現(xiàn)能力不足問題需要進(jìn)行后續(xù)的風(fēng)險評估，并結(jié)合市場行情做好風(fēng)險防范工作。第二，合理設(shè)置投資的比例?？v觀目前我國保險公司的發(fā)展情況，拓寬資金的應(yīng)用方式有重要價值。太平洋保險公司在資金應(yīng)用渠道選擇的時候，需要進(jìn)行深入的思考。保險行業(yè)應(yīng)當(dāng)在未來資金應(yīng)用當(dāng)中慢慢擴展并且嚴(yán)謹(jǐn)審查，實現(xiàn)投資方式的多元化，保證保險投資利潤增加，并且確保資金的流通性以及安全性。在此過程當(dāng)中，保險公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)國外的監(jiān)管措施，做好資金的監(jiān)督管理，控制高風(fēng)險投資的比例，合理設(shè)置不同領(lǐng)域的投資，尤其是要規(guī)劃行業(yè)資本的權(quán)重，掌控資金流通的方向，保證資金運用風(fēng)險可以得到有效控制。第三，改善財務(wù)檢查方法。財務(wù)報告尤其是財務(wù)檢查可以說是實現(xiàn)保險監(jiān)管的重要手段，應(yīng)當(dāng)在監(jiān)管過程當(dāng)中發(fā)揮應(yīng)有的作用，避免以為內(nèi)人為因素的干擾而降低實際應(yīng)用的效果。這就需要太平洋保險公司改善自身財務(wù)報告以及財務(wù)檢查方法，防止沿襲傳統(tǒng)的做法，實現(xiàn)監(jiān)管的電子化以及信息化，改善財務(wù)信息管理運作效率，實現(xiàn)同國際會計準(zhǔn)則之間的接軌。第四，完善預(yù)算管理機制。首先需要確立合理的預(yù)算管理目標(biāo)，從而制訂細(xì)致全面的目標(biāo)后進(jìn)一步量化，確保目標(biāo)能夠客觀計量，有利于執(zhí)行與考核。其次需要采用合理的預(yù)算編制技術(shù)，根據(jù)保險公司業(yè)務(wù)需要與特點，選擇相應(yīng)的方法編制預(yù)算，具體而言有彈性預(yù)算、零基預(yù)算以及滾動預(yù)算等不同的編制方法，要綜合運用各種不同的方法。再次需要意識到預(yù)算管理作為全員參與、全程跟蹤以及全程控制的工程，為保證預(yù)算主要指標(biāo)的完成，需要制定相應(yīng)的預(yù)算考核機制，依據(jù)責(zé)任部門的執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行績效考核。第五，建立健全內(nèi)部控制制度。根據(jù)太平洋保險公司的發(fā)展戰(zhàn)略以及市場環(huán)境，一方面能夠?qū)緝?nèi)部風(fēng)險進(jìn)行量化分析，使用財務(wù)管理手段，發(fā)揮職責(zé)間的不兼容性，從而實現(xiàn)不同部門以及不同崗位間的制約，一方面通過執(zhí)行財務(wù)經(jīng)理等部門的委派制，科學(xué)布局分公司的架構(gòu)，避免分公司的總經(jīng)理權(quán)限太大而失去有效制衡。除此之外，在保險公司內(nèi)審部門審計之外，還需要構(gòu)建對所轄公司的監(jiān)督檢查機制，定期對財務(wù)崗位以及重要業(yè)務(wù)采取隨機查詢方式稽核，對難點以及重點問題要進(jìn)行專項的審計檢查。保險公司還可以聘請會計事務(wù)所或者是審計師事務(wù)所對財務(wù)整體運作以及管控狀況進(jìn)行審計，從而改善自身的財務(wù)管理水平。

綜上所述，財務(wù)管理對太平洋保險公司的發(fā)展有重要意義，一方面關(guān)系到業(yè)務(wù)開展環(huán)節(jié)的風(fēng)險控制，另一方面也影響保險行業(yè)的發(fā)展。公司的財務(wù)管理人員，需要正視存在的各種問題，借鑒成功的財務(wù)管理經(jīng)驗，從而不斷提高財務(wù)管理水平，提高太平洋保險公司的市場競爭力。

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完善的預(yù)算管理體系是保證公司順利實現(xiàn)各項發(fā)展計劃、合理配置資金、促進(jìn)企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展的重要保證，同時也是公司財務(wù)管理工作水平的具體體現(xiàn)。目前我國的保險公司的機構(gòu)組成十分復(fù)雜，各個部門設(shè)置的是否規(guī)范合理還有待進(jìn)一步考證，層級機構(gòu)的復(fù)雜性使得財務(wù)管理工作的難度大大增加，公司各個職能部門之間的信息溝通不暢等因素直接導(dǎo)致了財務(wù)預(yù)算管理工作無法有效地開展，公司在發(fā)展的過程中無法建立起一套完善的財務(wù)預(yù)算管理體系，在很大程度上制約了公司財務(wù)管理水平的提高。

(二)財務(wù)管理制度不完善

當(dāng)前我國保險公司的財務(wù)管理部門在財務(wù)管理工作中，財務(wù)報告制度與財務(wù)檢查制度都存在著不同程度的缺陷。保險業(yè)務(wù)中產(chǎn)生的一些單據(jù)以及憑證的管理十分混亂，作為保險公司進(jìn)行財務(wù)管理工作的原始憑據(jù)，其管理上存在的問題直接導(dǎo)致了公司財務(wù)管理水平的低下；其次，各種財務(wù)信息的真實性還存在著很大的問題，財務(wù)報告甚至沒有經(jīng)過會計工作人員的獨立審計，在進(jìn)行財務(wù)管理工作中還未形成有效的財務(wù)監(jiān)督體系，從而使得公司的財務(wù)管理工作整體水平不高。

(三)保險公司內(nèi)部各部分之間的職責(zé)分工不明確

受到傳統(tǒng)的公司運營模式的影響，當(dāng)前很多保險公司在部門設(shè)置的過程中還存在著很多不合理的地方，各個部門之間的分工也不是很明確，致使公司的財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門之間因為各自的權(quán)責(zé)不明而無法形成合力，很難把公司的財務(wù)管理工作落實到公司運行的各個工作環(huán)節(jié)之中。對于保險公司來說，各個職能部門之間的任務(wù)分配以及部門的績效考核等都是有上一級的管理部門來統(tǒng)一安排的，并沒有對各自的權(quán)利責(zé)任進(jìn)行明確的劃分，致使公司發(fā)展的目標(biāo)沒有真正融入到公司的各個部門的工作之中，同時業(yè)務(wù)部門進(jìn)一步擴大自身的業(yè)務(wù)范圍，往往采用重量輕質(zhì)的發(fā)展經(jīng)營模式，致使財務(wù)部門的規(guī)范和調(diào)節(jié)職能不能得到有效的發(fā)揮。

二、推動保險公司財務(wù)管理工作質(zhì)量提高的具體措施分析

(一)進(jìn)一步完善公司的預(yù)算管理體系

保險公司在發(fā)展的過程中一項最重要的工作就是公司的資金管理工作，資金管理的水平不僅僅是公司財務(wù)管理水平的一個重要體現(xiàn)，同時對于提高公司的經(jīng)濟(jì)效益，實現(xiàn)公司的長遠(yuǎn)發(fā)展具有重要的意義。因此，保險公司在發(fā)展的過程中必須建立起一套完善的資金預(yù)算管理體系，加強公司對于資金使用和管理的水平，降低公司的運營成本，進(jìn)而提升公司的經(jīng)濟(jì)效益。在進(jìn)一步完善公司預(yù)算管理體系的進(jìn)程中，首先要編制出科學(xué)規(guī)范的預(yù)算表，進(jìn)一步推動預(yù)算審批制度的實施，同時加強對于資金預(yù)算管理工作的監(jiān)督。此外，還要加強對于公司預(yù)算執(zhí)行情況的動態(tài)監(jiān)控，規(guī)范公司的各類支出，將預(yù)算工作落實在公司運營的各個環(huán)節(jié)之中。

(二)提高公司財務(wù)管理人員的素質(zhì)和水平

作為直接從事保險公司財務(wù)管理工作的人員，公司要加強對于相關(guān)的財務(wù)管理人員的職業(yè)道德教育和專業(yè)技能的培訓(xùn)，使得公司財務(wù)管理人員的能力和水平不斷提高，在公司財務(wù)管理工作中能夠充分發(fā)揮自己的作用，同時依據(jù)公司自身的實際情況來引進(jìn)高水平的財務(wù)管理人才，為財務(wù)管理工作提供優(yōu)質(zhì)的人力資源保障。

(三)明確各部門的職責(zé)，進(jìn)一步完善財務(wù)管理制度

針對當(dāng)前保險公司各部門之間的權(quán)利職責(zé)還沒有明確劃分的現(xiàn)狀，公司要不斷完善自身的管理體系，科學(xué)合理地進(jìn)行人員和部門的設(shè)置，對于各個部門的職責(zé)進(jìn)行明確的劃分，進(jìn)一步推動財務(wù)管理工作在各個部門之間的落實工作。同時公司要進(jìn)一步完善財務(wù)管理制度，加強公司內(nèi)部控制，依據(jù)公司實際的財務(wù)管理工作的需要來對公司的組織架構(gòu)進(jìn)行合理的優(yōu)化。再者，要進(jìn)一步完善公司的財務(wù)風(fēng)險管理體系。對于一些潛在的風(fēng)險能夠及時的發(fā)現(xiàn)并采取有效的規(guī)避措施，將企業(yè)面臨的財務(wù)風(fēng)險降到最低；最后，要進(jìn)一步完善公司的財務(wù)管理監(jiān)督體系，通過科學(xué)合理的監(jiān)督體系來進(jìn)一步規(guī)范公司的財務(wù)管理工作，提高公司財務(wù)管理的水平。

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1.數(shù)據(jù)來源。

為避免個別商業(yè)保險公司經(jīng)營成果受偶然因素的影響，本文特收集了交強險實施前后整個保險業(yè)1999—2007年產(chǎn)險業(yè)務(wù)收入及業(yè)務(wù)毛利的財務(wù)數(shù)據(jù)，并據(jù)以分析。數(shù)據(jù)來源于中國保險監(jiān)督管理委員會統(tǒng)計信息。

2.交強險實施前產(chǎn)險業(yè)務(wù)毛利與產(chǎn)險保費收入的相關(guān)性說明。

根據(jù)理論和實際經(jīng)驗，我們將產(chǎn)險保費收入看成自變量，產(chǎn)險業(yè)務(wù)毛利看成因變量，建立一元線性回歸模型，并根據(jù)交強險實施前（1999—2005）產(chǎn)險業(yè)務(wù)毛利與產(chǎn)險保費收入的相關(guān)數(shù)據(jù)，得出模型為：

Y^=0.440165X+274280.9086

根據(jù)這些數(shù)據(jù)，我們進(jìn)一步分析產(chǎn)險業(yè)務(wù)毛利與產(chǎn)險保費收入的相關(guān)性，可以發(fā)現(xiàn)：產(chǎn)險業(yè)務(wù)毛利與產(chǎn)險保費收入的相關(guān)系數(shù)為0.9908，正相關(guān)特性十分顯著。此外，我們還計算出回歸模型的判定系數(shù)為0.9817，這說明在交強險實施前只有1.83%的概率屬于隨機因素來影響產(chǎn)險業(yè)務(wù)毛利，因此所建立的這條回歸線是合適的。

3.交強險實施前后保險業(yè)產(chǎn)險業(yè)務(wù)經(jīng)營成果的對比分析。

一方面，由產(chǎn)險業(yè)務(wù)毛利的相關(guān)數(shù)據(jù)，可以看出交強險實施前產(chǎn)險業(yè)務(wù)毛利的年平均增長率約為12.75%，而在交強險實施后，2006年產(chǎn)險業(yè)務(wù)毛利的年增長率為27.78%，2007年這一比率更是達(dá)到了37.04%；另一方面，如果我們根據(jù)2007年產(chǎn)險保費收入的實際數(shù)據(jù)，按照上文所得的回歸模型來預(yù)測2007年產(chǎn)險業(yè)務(wù)毛利的話，其預(yù)測數(shù)為9067608萬元，這也明顯低于2007年保險業(yè)產(chǎn)險業(yè)務(wù)毛利的實際數(shù)9772660萬元。因此，從上述兩方面的分析來看，交強險實施后保險業(yè)產(chǎn)險業(yè)務(wù)毛利出現(xiàn)了非常增長，我們認(rèn)為這種非常增長的主要原因是交強險保險費率水平偏高（這一結(jié)論將在下文費率影響因素分析中加以利用）。

二、交強險的實施對商業(yè)保險公司財務(wù)管理的影響

由于交強險本身的獨特性，其實施對商業(yè)保險公司的經(jīng)營產(chǎn)生了巨大的影響：一方面，交強險的實施強化了社會保險意識的提高，不僅將商業(yè)保險公司帶入了交強險這一服務(wù)領(lǐng)域，同時為公司的其他業(yè)務(wù)產(chǎn)品開拓了市場。我國交強險實施以來商業(yè)保險公司的實際投保數(shù)據(jù)表明，投保人在一家保險公司投保交強險后，如果要購買其他商業(yè)險種，90%以上會在同一家保險公司出單。另一方面，由于交強險具有社會救助的性質(zhì)，其條款、費率水平由監(jiān)管機構(gòu)統(tǒng)一制定，各商業(yè)保險公司統(tǒng)一使用，國家又對商業(yè)保險公司經(jīng)營交強險業(yè)務(wù)實行“無盈無虧”的原則，加上對交強險的賠付是“無過錯”的責(zé)任范圍，這樣勢必導(dǎo)致商業(yè)保險公司運行成本的增加，從而加大商業(yè)保險公司的經(jīng)營風(fēng)險。交強險的實施對商業(yè)保險公司經(jīng)營的這種復(fù)雜影響也對商業(yè)保險公司財務(wù)管理產(chǎn)生了多方面的影響，具體可分為以下幾點：

1.風(fēng)險的防范與控制是商業(yè)保險公司經(jīng)營管理的永恒主題，而我國商業(yè)保險公司對自身業(yè)績的評價又片面地追求規(guī)模的擴張和當(dāng)期的經(jīng)營利潤，從而忽略了業(yè)務(wù)盈利性和風(fēng)險性的平衡（胡宏兵，2007）。然而，按照上文分析知，由于交強險業(yè)務(wù)本身的特殊性，商業(yè)保險公司受理交強險業(yè)務(wù)會加大公司的經(jīng)營風(fēng)險。如果商業(yè)保險公司還是與受理傳統(tǒng)產(chǎn)險業(yè)務(wù)一樣，在受理交強險業(yè)務(wù)時不注意業(yè)務(wù)審批，不注重對風(fēng)險的控制和衡量的話，勢必會加大保險期限內(nèi)的出險頻率，從而增大賠付率，影響商業(yè)保險公司的經(jīng)營業(yè)績，乃至導(dǎo)致整個公司無法繼續(xù)經(jīng)營或破產(chǎn)。因此，從風(fēng)險價值管理來看，要從源頭防范和控制風(fēng)險，并在理賠的各個環(huán)節(jié)做好應(yīng)對措施，防止風(fēng)險的產(chǎn)生和惡化：在受理每筆交強險業(yè)務(wù)以前做出風(fēng)險評價，盡可能地防止賠付的發(fā)生；公司業(yè)績考核所采用的標(biāo)準(zhǔn)和方法，要對公司經(jīng)營風(fēng)險的控制具有引導(dǎo)作用，使其能夠體現(xiàn)商業(yè)保險公司自身的風(fēng)險管理文化，有利于形成對風(fēng)險進(jìn)行全員、全過程、全范圍管理的理念；為交強險業(yè)務(wù)制定新的理賠流程，進(jìn)一步完善核損管理模式并加強商業(yè)保險公司之間的聯(lián)系，消除投保人潛在的道德風(fēng)險問題。

2.商業(yè)保險公司的資金主要是來自保費收入，收取保費在前，承擔(dān)保險責(zé)任在后，這決定了商業(yè)保險公司資產(chǎn)具有明顯的負(fù)債性，將這種負(fù)債性結(jié)合我國商業(yè)保險公司所受理的產(chǎn)險業(yè)務(wù)實際來看，還具有短期性，從而要求商業(yè)保險公司的資產(chǎn)具有較高的流動性（戴成峰，2007）。然而如前文所述，對交強險業(yè)務(wù)的賠付是“無過錯”的責(zé)任范圍，這樣一來交強險業(yè)務(wù)對賠付資金的流動性要求相對于其他產(chǎn)險業(yè)務(wù)來說更高。因此，從資產(chǎn)負(fù)債管理來看，商業(yè)保險公司應(yīng)重新分析公司整體的業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，根據(jù)公司目前的經(jīng)營風(fēng)險狀況和實力來配置投資資產(chǎn)：充分考慮交強險業(yè)務(wù)的出險概率和平均償付金額，合理分析其平均償還期，在此基礎(chǔ)上考慮其對公司整體業(yè)務(wù)負(fù)債的影響，根據(jù)資產(chǎn)分配原則合理配置投資資產(chǎn)；在注重投資資產(chǎn)安全性和流動性，保障公司實際償付能力的同時，要加強資金運用方面的研究，著力提高資金運用的效率和效益。

3.從有關(guān)產(chǎn)險費率制定的精算模型的已有研究成果來看，考慮到影響產(chǎn)險費率水平特別是車險費率水平的主要因素是投保人的歷史索賠次數(shù)或是歷史索賠金額的大小，然而交強險業(yè)務(wù)是一項具有較高經(jīng)營風(fēng)險（主要是賠付風(fēng)險）的業(yè)務(wù)，并且具有強制性，保險公司不能拒絕受理交強險業(yè)務(wù)，由此我們認(rèn)為，交強險業(yè)務(wù)費率水平的影響因素不能單一地看作是歷史索賠次數(shù)或者是歷史索賠金額的大小，應(yīng)該是多因素決定某項交強險業(yè)務(wù)的風(fēng)險水平，再以風(fēng)險的大小來決定費率的高低。因此，從費率制定的影響因素來看，商業(yè)保險公司應(yīng)對交強險費率的制定建立一個風(fēng)險影響因子庫，在受理交強險業(yè)務(wù)前進(jìn)行風(fēng)險評價，以風(fēng)險水平來確定費率水平。下面對我們所提出的這種費率決定機制做具體說明：

可行性說明。我們所提出的這一費率決定機制的主要思想是根據(jù)交強險業(yè)務(wù)的不同風(fēng)險水平?jīng)Q定不同的費率水平，而這一思想的前提條件是要有不同費率水平的法定可能性。根據(jù)前文交強險實施前后經(jīng)營成果的對比分析所得結(jié)論：目前我國交強險保險費率水平偏高，這為交強險業(yè)務(wù)制定不同費率水平提供了法定可能空間。如果投保人風(fēng)險在一個較高的水平上，他/她的投保費率水平將收斂于法定最高費率水平，反之，則收斂于一個較低的費率水平。

風(fēng)險水平影響因子庫的建立。這種由不同的因子影響交強險業(yè)務(wù)的風(fēng)險水平，再由風(fēng)險水平來決定費率水平的思想，明顯比由單一因素來決定費率水平更合理、公平。影響因子的選取對于不同的商業(yè)保險公司來說可能有一定的差異，但大體上都需要考慮如下幾個因子：

（1）投保人歷史索賠次數(shù)，這是現(xiàn)有車險費率水平?jīng)Q定模型中考慮的一個主要影響因素。另外，從實際經(jīng)驗來看，以投保人歷史索賠次數(shù)來作為衡量交強險業(yè)務(wù)風(fēng)險水平的一個影響因子肯定具有一定的合理性。

（2）投保人歷史索賠金額，僅以投保人的歷史索賠次數(shù)來考慮交強險業(yè)務(wù)的風(fēng)險水平明顯是不合理的，也缺乏公平性，所以我們認(rèn)為以投保人歷史索賠金額來修正風(fēng)險水平是必要的。

（3）投保人駕齡或車輛使用年限，單從投保人歷史索賠情況來衡量交強險業(yè)務(wù)的風(fēng)險水平還是缺少說服力，同時也不能體現(xiàn)公平原則，所以我們將投保人駕齡或車輛使用年限作為交強險業(yè)務(wù)風(fēng)險水平的一個影響因子，用來評價交強險業(yè)務(wù)的風(fēng)險水平。

風(fēng)險水平?jīng)Q定費率水平的方法。這種費率水平計量模型建立的瓶頸在于找到一個合理的方法將前文所討論的各風(fēng)險水平影響因子賦予一個權(quán)重，以期能夠準(zhǔn)確合理地計量交強險業(yè)務(wù)的風(fēng)險水平，這尚需要更多基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的支持和業(yè)內(nèi)學(xué)者的進(jìn)一步研究。在能夠合理計量風(fēng)險水平后，我們可以根據(jù)現(xiàn)有的車險費率獎懲系統(tǒng)，改進(jìn)其中的負(fù)二項模型或二元風(fēng)險模型，盡可能地準(zhǔn)確計算費率大小。

三、結(jié)束語

本文通過對我國交強險實施前后經(jīng)營數(shù)據(jù)的對比分析，得出的主要結(jié)論是：我國現(xiàn)行交強險費率水平偏高。隨后根據(jù)交強險業(yè)務(wù)本身的特性，分析其對商業(yè)保險公司經(jīng)營和財務(wù)管理的影響，其別提出了交強險費率制定的影響因素。在分析交強險費率影響因素時，我們結(jié)合前文對交強險實施前后經(jīng)營數(shù)據(jù)對比分析所得的結(jié)論，提出了按照交強險業(yè)務(wù)的不同風(fēng)險水平?jīng)Q定不同的費率水平的思想。這對我國商業(yè)保險公司受理交強險業(yè)務(wù)具有一定的指導(dǎo)意義：在受理交強險業(yè)務(wù)時，商業(yè)保險公司雖然不能拒絕受理這一業(yè)務(wù)，但是可以根據(jù)個別投保人風(fēng)險水平的不同，按照合理的方法制定差別的費率。此外，本文的研究對建立交強險費率的精算模型也具有一定的借鑒意義。

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改革開放多年來，我國的保險行業(yè)出現(xiàn)了驚人的發(fā)展速度，逐漸的發(fā)展成為我國國民經(jīng)濟(jì)中最具活力和發(fā)展速度最快的朝陽行業(yè)之一，同時，也相應(yīng)的取得了許多令人高興的舉世矚目的成績。

1.當(dāng)前我國保險公司財務(wù)管理人才面臨的問題

1.1人才理念的滯后

人才觀念的落后主要體現(xiàn)在人才培養(yǎng)觀念的僵化，人才培養(yǎng)制度的相對落后以及缺乏對進(jìn)步理論知識的不斷學(xué)習(xí)和研究。現(xiàn)代的企業(yè)尤其是保險公司，要把“人”當(dāng)做是“自我實現(xiàn)的人”、“社會人”，而不是要把人看做“會說話的機器”或者純粹的“經(jīng)濟(jì)人”。保險公司要綜合的運用多種激勵手段或者方法來激發(fā)和不斷的挖掘員工的潛在能力，使其得到充分且全面的發(fā)展，同時，也要注重員工的個性發(fā)展。相反，要摒棄不把員工當(dāng)人看待的腐朽理念，消除那些為了達(dá)到年度的銷售指標(biāo)而無節(jié)制的增大工作強度，致使員工無故高強度的不停加班，從而擾亂了正常的生活，導(dǎo)致許多員工因無法承受不斷加大的工作壓力而被迫選擇離開。

1.2人才結(jié)構(gòu)的不合理性

如果要是以金字塔的形狀來分析現(xiàn)代企業(yè)的人才隊伍的狀況結(jié)構(gòu)，那么當(dāng)前我國保險公司的人才結(jié)構(gòu)是嚴(yán)重缺乏構(gòu)成塔尖上面的高、尖、精類的復(fù)合型人才，因此，還需要許多來充實塔基的多類型的、素質(zhì)比較優(yōu)良的整體性的人才隊伍。一方面，需要能夠適應(yīng)現(xiàn)在新形勢的發(fā)展需要的基層員工很多，甚至產(chǎn)生了剩余；另一方面，高層次的優(yōu)秀的技術(shù)人員、管理人員和市場的營銷推廣人員確實是相當(dāng)?shù)木o缺，此時的人才結(jié)構(gòu)出現(xiàn)了矛盾和不合理性。企業(yè)所擁有的人員不能得到有效的配置，員工的淘汰使用機制不完善，裁員和分流渠道不通暢，導(dǎo)致了企業(yè)的生產(chǎn)率較地下，人才的調(diào)整機制不能進(jìn)入良性的循環(huán)過程中。

1.3人才開發(fā)的單一性

人才開發(fā)的單一性主要表現(xiàn)在：獲取人力資本的渠道較為單一，且人力資本的投資相對較少；員工的培養(yǎng)、開發(fā)方式很單一；對員工進(jìn)行培訓(xùn)時的內(nèi)容也較為單一和枯燥，而且培訓(xùn)期間忽視了對員工的經(jīng)營理念、思維方式、人生觀、價值觀和職業(yè)道德、準(zhǔn)則方面的培訓(xùn)和教育。保險公司要培養(yǎng)即熟悉資本市場運作，又要熟悉保險業(yè)務(wù)的高級的管理人才，其培訓(xùn)任務(wù)是相當(dāng)繁重的。同時，保險公司對員工的考評也是不合理的，缺乏可量化的可操作性的指標(biāo)，業(yè)績考核的指標(biāo)權(quán)重也很是模糊，在具體的實際操作中也存在人為的不可控因素的影響，而且很多部門都是一崗定終身的機制，嚴(yán)重的制約了員工潛能的挖掘。保險公司的薪酬收入水平不公平，干的多和干的少都是一樣，缺乏具有誘惑力的薪資制度。

2.如何培養(yǎng)保險公司財務(wù)管理的創(chuàng)新型人才

2.1更新觀念, 構(gòu)建高校創(chuàng)新體系

不斷的更新傳統(tǒng)的教育理念，合理構(gòu)架保險公司所需要的高端型人才培養(yǎng)的高校創(chuàng)新體系。第一，傳統(tǒng)的高校只是為了滿足保險行業(yè)的發(fā)展，而設(shè)立了相關(guān)的專業(yè)，來培養(yǎng)四年制的保險公司的管理人才，而現(xiàn)在，我們提倡人才的全面自主發(fā)展。我們現(xiàn)在的任務(wù)就是推動員工的自主發(fā)展，學(xué)習(xí)先進(jìn)的知識和理念來解決在財務(wù)管理過程中存在的問題，使得保險公司的利益不斷的提高。第二，傳統(tǒng)的培養(yǎng)人才是傳授的是前人的已有知識，而現(xiàn)代是要教會學(xué)生自主學(xué)習(xí)，獲得持續(xù)發(fā)展的能力。只有即掌握了本國的財務(wù)管理的經(jīng)驗和教訓(xùn)，又學(xué)習(xí)了國外的優(yōu)秀管理經(jīng)驗，才能不斷的發(fā)展改造固有的模式。第三，教育的形式和方法。傳統(tǒng)的學(xué)習(xí)是以課堂體系為基礎(chǔ)，而現(xiàn)代的則是要以問題為中心，發(fā)現(xiàn)問題、分析問題進(jìn)而解決問題為主，從而能夠靈活的面對所遇到的任何挫折和困難。

2.2尊重個性，培養(yǎng)健全的人格魅力

培養(yǎng)財務(wù)管理方面創(chuàng)新型人才的本源是健全的人格魅力。所有的教育教學(xué)工作者們都把學(xué)校教育的培養(yǎng)目標(biāo)定義為德智體美全面的發(fā)展的復(fù)合型人才，而我認(rèn)為還要進(jìn)行人格方面的培養(yǎng)。尤其在塑造保險公司財務(wù)管理人才方面，要重點做好以下三點：第一，保險公司的財務(wù)管理人員要養(yǎng)成一個良好的思想道德品德，同時不斷的進(jìn)行自我熏陶、自我磨練和自我認(rèn)識的提高，進(jìn)而改造自我，完善自我。第二，與其他員工之間建立友好和諧的人際關(guān)系。善于與人交流溝通，以寬容的心理來對待所有的人，摒棄嫉妒、虛偽和猜忌等一些消極態(tài)度。第三，則是要有積極樂觀的生活態(tài)度，對公司的保險產(chǎn)品充滿自信和希望，對未知的潛在人群較感興趣，不斷培養(yǎng)適應(yīng)社會的能力和抗挫折的能力。培養(yǎng)健全的人格的目的是要學(xué)會做人。即要學(xué)會寬容、學(xué)會淡泊名利、學(xué)會自律，不被眼前的挫折所擊敗，不被保險客戶的拒絕而郁郁寡歡，遇事要拿得起放得下。

2.3建立先進(jìn)性的領(lǐng)導(dǎo)班子

先進(jìn)且強有力的領(lǐng)導(dǎo)班子是保險公司的核心，也是整個企業(yè)人力資源管理的重點。在公司實行股份制的新形勢下，要按照干部“四化”以及德才兼?zhèn)涞脑瓌t來設(shè)立公司的領(lǐng)導(dǎo)班子。各成員要不斷的解放思想和開拓創(chuàng)新，努力的提高自我的政治素質(zhì)。同時，要實事求是、與時俱進(jìn)，站在全局的高度全面的考慮事情。不斷的研究探索新形勢下保險公司的工作的新思路、新方法和新理念，在實踐中不斷的總結(jié)新經(jīng)驗，并試圖解決新問題。上級領(lǐng)導(dǎo)要及時的深入到組織的基層部門，幫助基層員工解決問題，聽取他們的意見，為下次的改革做調(diào)查和鋪墊。

2.4創(chuàng)造良好的學(xué)習(xí)氛圍，促進(jìn)創(chuàng)新型人才的發(fā)展

因為保險公司的客戶群體是多樣化的，不同層次和階級的人的需求是不一樣的，同時財務(wù)管理的內(nèi)容的復(fù)雜多樣，也要要求公司要有學(xué)習(xí)型的人員的存在，在遇到的問題中不斷的學(xué)習(xí)成長。公司也要創(chuàng)造相應(yīng)的學(xué)習(xí)氛圍，不要對員工有特別嚴(yán)格的要求，或者相對保守的制度規(guī)定，允許有想法的員工能夠及時的說出自己的觀點和意見，允許員工以自己的方式來發(fā)展客戶，或者推銷理念。對于公司財務(wù)的管理也是要以不變來應(yīng)對萬變，本著公司的總體宗旨不變，加以特色化，從而協(xié)調(diào)處理與財務(wù)相關(guān)的各項經(jīng)濟(jì)活動。也可以設(shè)置一些獎勵制度，鼓勵那些提出改進(jìn)措施方案的員工，以此，來促進(jìn)創(chuàng)新型人才的發(fā)展。

結(jié)論：本文主要論述了我國保險公司財務(wù)管理人才存在的一些問題，重點說明了如何培養(yǎng)保險公司財務(wù)管理發(fā)展所需要的創(chuàng)新型人才。為此，能夠在更新已有的教育觀念、尊重個性健全人格魅力以及創(chuàng)造良好的學(xué)習(xí)氛圍，促進(jìn)創(chuàng)新型人才的培養(yǎng)和發(fā)展，為我國保險業(yè)的持續(xù)發(fā)展貢獻(xiàn)力量。

參考文獻(xiàn)：

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二、簡述營改增的相關(guān)內(nèi)容

為充分掌握了解營改增相關(guān)內(nèi)容，必須了解增值稅及營業(yè)稅間區(qū)別。其中，增值稅主要指的是價將含有應(yīng)稅勞務(wù)在內(nèi)的商品在流轉(zhuǎn)進(jìn)程當(dāng)中形成的增值稅當(dāng)做是相應(yīng)的計稅參考依據(jù)進(jìn)行征收的流轉(zhuǎn)稅。縱觀計稅原理可以知道，增值稅為針對勞務(wù)服務(wù)和商品生產(chǎn)流通多個環(huán)節(jié)與新增價值，或者是商品附加價值實施征收行為的流轉(zhuǎn)稅。采取價外稅措施，即為通過消費者進(jìn)行負(fù)擔(dān)，唯有發(fā)生增值事項才可形成增稅。對應(yīng)的，增值稅采用公式為運用銷項稅額跟進(jìn)項稅額相減所得。營業(yè)稅則指的是在我國范圍之內(nèi)，根據(jù)個人或者是單位提供應(yīng)稅勞務(wù)或者是轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)及銷售不動產(chǎn)時獲得營業(yè)額所征收的稅費。對應(yīng)的，營業(yè)稅公式為營業(yè)額乘以營業(yè)稅率所得。實踐證明，我國目前現(xiàn)行稅制采用增值稅跟營業(yè)稅并行流轉(zhuǎn)稅制，征收增值稅的主要對象為貨物銷售，征收營業(yè)稅的對象為勞務(wù)提供。保險行是典型的現(xiàn)代化服務(wù)行業(yè)，近年來，在我國，該行業(yè)增長速度最為迅猛，然而實情是我國針對保險行業(yè)多存在有重復(fù)征稅行為。若所從事行業(yè)為營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)保險行業(yè)，購進(jìn)已納增值稅項目需承擔(dān)的增值稅難以被合理抵扣，基于此形成的增值稅及營業(yè)稅重復(fù)征收會讓保險行業(yè)遭受巨大稅負(fù)情況，消極影響行業(yè)發(fā)展。由征收管理稅收的角度出發(fā)來看，現(xiàn)如今存在的增值稅及營業(yè)稅并行局面讓稅收征管工作開展陷入僵局。在目前市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展背景之下，商品及服務(wù)的捆綁行為甚為突顯，形式復(fù)雜程度較高，較難準(zhǔn)確劃分商品服務(wù)具體比例，使得兩稅劃分標(biāo)準(zhǔn)面臨嚴(yán)峻挑戰(zhàn)局面。由此可見，唯有增值稅擁有完整鏈條，方能合理規(guī)避重復(fù)稅費征收，納稅人稅負(fù)得以充分減輕，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)實現(xiàn)優(yōu)化，現(xiàn)行稅制全面完善，征管效率大幅提升。

三、在營改增稅收政策推廣實施當(dāng)中人壽保險公司財務(wù)管理工作開展所面臨的機遇挑戰(zhàn)

基于營改增，保險公司采購及管理工作開展頗為受益，與此同時，相較于營業(yè)稅而言，增值稅在系統(tǒng)功能以及業(yè)務(wù)流程、會計核算及合規(guī)要求、人員操作等多元化領(lǐng)域中更具復(fù)雜程度，使得保險公司目前采用的財務(wù)管理業(yè)務(wù)流程及相應(yīng)的信息系統(tǒng)支持面臨巨大挑戰(zhàn)。人壽保險公司在進(jìn)行費用收取或者是完成增值稅應(yīng)稅服務(wù)提供的時候，其可基于明示手段時收取服務(wù)接收方增值稅，跟各項支出息息相關(guān)的增值稅不再成為人壽保險公司的成本，由于服務(wù)接收以及經(jīng)營采購形成的進(jìn)項稅能夠被合理抵扣，縱觀整個產(chǎn)鏈接，整個社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)程中產(chǎn)生的納稅成本得以有效降低，公司經(jīng)營效率有效增強及經(jīng)濟(jì)效益實現(xiàn)優(yōu)化提升。公司通過統(tǒng)一申報管理增值稅可積極整合改進(jìn)集團(tuán)內(nèi)各個單位稅務(wù)與其操作流程，增值稅自身特有征管與以票控稅等各項模式，可在某種程度上實現(xiàn)公司稅務(wù)合規(guī)與業(yè)務(wù)流程對應(yīng)操作風(fēng)險的有效降低。人壽保險公司管理工作開展進(jìn)程當(dāng)中，營改增的實施為其帶來全方位考驗，其中，營改增針對風(fēng)險評估以及控制環(huán)境、控制活動以及信息溝通監(jiān)督等內(nèi)部控制涉及的多個內(nèi)容產(chǎn)生很大影響。營改增合規(guī)管理工作實施使得人壽保險公司合規(guī)成本大幅增加，譬如說軟硬件系統(tǒng)升級改造以及人員培訓(xùn)等。營改增要求公司重新評估改造承保以及批改、理賠、傭金、再保、手續(xù)費以及收付費、采購、稅務(wù)等各項核心業(yè)務(wù)。目前采用的增值稅征管模式及相關(guān)理念會使公司財稅處理遭遇巨大挑戰(zhàn)。

四、人壽保險公司財務(wù)管理流程所受營改增的影響及相關(guān)應(yīng)對措施

財稅【2011】110號文件規(guī)定“金融保險業(yè)和生活服務(wù)業(yè)，原則上適用增值稅簡易計稅方法?！比舯ｋU業(yè)實施簡易征收措施，則相關(guān)企業(yè)不得進(jìn)行進(jìn)項稅額抵扣，催生抵扣鏈條中斷情況，造成重復(fù)征稅問題；若不進(jìn)行簡易征收，該行業(yè)營改增核心問題在于如何確定增值額，可見，如何抵扣及確定增值額是關(guān)鍵所在。縱觀可知，就人壽保險公司經(jīng)營價值鏈而言，營改增對其業(yè)務(wù)流程形成全局性的直接影響。

1.收入及稅收流程影響：在新會計執(zhí)行實施以后，人壽保險公司一般將投連險的管理收入納入收入進(jìn)行核算，采用營改增措施之后，充分明確此項收入的稅務(wù)處理流程?？v觀現(xiàn)行實施的稅法，就一年及以上健康保險是免于征收營業(yè)稅的，執(zhí)行營改增之后，需重新核算免稅和非免稅業(yè)務(wù)增值額，并設(shè)置調(diào)整對應(yīng)會計科目。應(yīng)對措施：優(yōu)化統(tǒng)一科目設(shè)置及核算原則，合理修改制定《會計核算辦法》等具體制度撮合四，結(jié)合增值稅下會計處理規(guī)則展開重新制定，使得保費以及給付、資本性支出、賠付以及費用等實施有效的價稅分離措施，就不含稅額與相應(yīng)銷項及進(jìn)項稅額進(jìn)行分開核算；使得處置財產(chǎn)以及采購及視同銷售等多個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)會計處理流程得以充分明確；完成銜接過渡方案以核算營改增以前銷售長期保險的合理制定。

2.財務(wù)管理影響：實施營改增，直接影響著財務(wù)管理工作中相關(guān)的預(yù)算考核與經(jīng)營數(shù)據(jù)分析，對應(yīng)表現(xiàn)為，調(diào)整考核指標(biāo)取數(shù)口徑，同時，分析工作開展應(yīng)參考結(jié)合分離價稅之后相關(guān)的各類成本以及收入、資本以及費用等各項內(nèi)容，其跟預(yù)算考核取數(shù)口徑同樣是息息相關(guān)的。應(yīng)對措施：在過渡時期，應(yīng)開展經(jīng)營分析數(shù)據(jù)口徑對比分析工作；完成營改增實施之后預(yù)算考核指標(biāo)設(shè)計的重新調(diào)整，并進(jìn)行相應(yīng)考核政策的重新制定，讓具體的考核工作更為滿足公司導(dǎo)向需求。

3.手續(xù)費計算及支付影響：重新定義人壽保險公司中介業(yè)務(wù)手續(xù)費特別是相關(guān)的計算規(guī)則及數(shù)據(jù)口徑；影響發(fā)票及合同、付款信息等一致性；影響手續(xù)費分?jǐn)傄约笆掷m(xù)費發(fā)票及支付時點；影響登記保管進(jìn)項稅發(fā)票等相應(yīng)變化。應(yīng)對措施：有效調(diào)整梳理手續(xù)費計算規(guī)則，使得手續(xù)費計算及對應(yīng)的分?jǐn)傄?guī)則得以充分明確。針對手續(xù)費支付流程實施調(diào)整，就進(jìn)項發(fā)票獲取要求進(jìn)行嵌入。使得核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)手續(xù)費自動計算得以優(yōu)化實現(xiàn)。構(gòu)建完善的進(jìn)項發(fā)票記錄存檔以及認(rèn)證接收流程。針對已收票以及未收票、待收票等系統(tǒng)設(shè)置報表及提示功能等。每日核對發(fā)票及臺賬、收付信息。標(biāo)示增值稅發(fā)票信息系統(tǒng)。

4.發(fā)票管理流程影響：以票控稅。取得并開具、傳遞并管理專用發(fā)票存在有較大難度；涉及的操作流程復(fù)雜程度較高，譬如說每張專用發(fā)票均要由稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證方實施抵扣，對應(yīng)的認(rèn)證流程相當(dāng)煩瑣；若未能實現(xiàn)及時開票則會引發(fā)較大合規(guī)風(fēng)險問題；要求全員參與到增值稅管理工作中，旨在保障滿足規(guī)定進(jìn)項抵扣憑證的及時獲取，確保嚴(yán)格管理銷項發(fā)票；若未能及時獲取進(jìn)項稅票，則會催生一定抵扣損失等問題。應(yīng)對措施：在整個流程開展進(jìn)程當(dāng)中，需全面有效管理增值稅發(fā)票，完成全面增值稅發(fā)票管理手段的合理制定，涵蓋有領(lǐng)用以及保管、開具及寄送、作廢及紅字沖銷、留存等多個流程環(huán)節(jié)；強化管理增值稅專用發(fā)票；強化管理采購發(fā)票，其中涵蓋有針對發(fā)票實施的獲取移交以及認(rèn)證報賬、退回等內(nèi)容。

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一、引言

由于我國的保險行業(yè)起步較晚，管理體制還不能完全適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)與現(xiàn)代保險業(yè)發(fā)展的要求。鑒于此，更近一步地了解和分析保險公司財務(wù)管理工作的現(xiàn)狀和存在的實際問題，對于優(yōu)化保險公司管理體制，推進(jìn)保險經(jīng)濟(jì)進(jìn)行改革創(chuàng)新，加快制定整個保險行業(yè)的發(fā)展目標(biāo)有著重大意義。在經(jīng)歷了最初的政府監(jiān)管之后，經(jīng)過幾十年的不斷發(fā)展，我國的保險公司已經(jīng)逐漸過渡到專業(yè)化的管理機制。尤其在加入WTO后，我國的保險業(yè)開始有更多的機會學(xué)習(xí)和借鑒國外的先進(jìn)經(jīng)驗和優(yōu)質(zhì)成果，管理水平得到進(jìn)一步提升。如今，我國的保險公司在經(jīng)過多年的努力建設(shè)之后，逐步形成了自身的企業(yè)文化，專業(yè)人才隊伍不斷壯大和優(yōu)化，風(fēng)險控制能力不斷增強。盡管我國的保險公司在這些領(lǐng)域取得了較為明顯的進(jìn)步，但是客觀來看，其財務(wù)管理工作還處在較低的水平，其管理水平不能滿足當(dāng)今保險公司發(fā)展的需要。隨著我國經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，特別是面對入世后紛繁復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，我國的保險公司將面臨著更為嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。在這樣的現(xiàn)實背景下，為了增強保險公司的風(fēng)險應(yīng)對能力和資金管理水平，就必須重視起財務(wù)管理工作的重要作用。通過對當(dāng)前財務(wù)管理制度的改革，建立起符合我國保險公司自身情況與特色的財務(wù)管理體系，從根本上化解保險公司在財務(wù)管理工作中存在的各類風(fēng)險，確實保障保險公司的可持續(xù)性發(fā)展，充分把握宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境給予的發(fā)展機遇。

二、保險公司財務(wù)管理工作存在的主要問題

（一）財務(wù)報告與檢查制度存在缺陷，相關(guān)監(jiān)管有不同程度的缺失

從現(xiàn)狀來看，我國保險公司在保險財務(wù)檢查制度和財務(wù)報告制度上都存在著缺陷。首先，對于在保險業(yè)務(wù)中所要涉及到的會計憑證和各類單據(jù)證件的管理不規(guī)范。眾所周知，會計憑證及各類單證是進(jìn)行財務(wù)管理工作的原始依據(jù)，大多數(shù)單證都涉及到保險公司的財務(wù)管理和會計核算等工作，對于管理者把握公司的資金走向有著重要作用。但是在實際工作中，往往會出現(xiàn)會計憑證填制不規(guī)范，單證丟失，數(shù)據(jù)失真等情況，造成財務(wù)會計信息傳遞的中端，對于財務(wù)會計資料的真實性、準(zhǔn)確性有著嚴(yán)重的影響。其次，保險公司財務(wù)信息的標(biāo)準(zhǔn)化程度不高，財務(wù)報告的及時性、真實性難以保證。有的保險公司的財務(wù)報告沒有經(jīng)過注冊會計師的獨立審計，并且使用的會計核算制度還較為落后，難以滿足人們對于信息的高質(zhì)量需求。最后，對財務(wù)管理工作的監(jiān)督還沒有完全實現(xiàn)電子化，管理效率還有待提高。受到傳統(tǒng)管理思想的影響，往往容易忽視對于風(fēng)險的評價和相關(guān)安全檢查，實際檢查效果并不理想。

（二）財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門難以形成合力，權(quán)責(zé)分配不明使得財務(wù)管理工作難以落到實處

由于受到傳統(tǒng)經(jīng)營方式的影響，保險公司的內(nèi)部管理不夠清晰有序，其中的部門設(shè)置，職責(zé)劃分存在很多不合理之處，分工也較為模糊。財務(wù)管理工作的目標(biāo)與其他業(yè)務(wù)部門的目標(biāo)難以達(dá)成一致，協(xié)同、合力作用難以實現(xiàn)。不少財務(wù)管理部門的工作人員仍然或多或少地承擔(dān)著經(jīng)營業(yè)務(wù)，這樣一方面難以保證財務(wù)管理工作的質(zhì)量，同時也不利于業(yè)務(wù)部門職能的發(fā)揮和延展。對于任何公司來說，追求利潤最大化不僅僅是公司的經(jīng)營目標(biāo)，也是財務(wù)管理工作的核心。但是由于各個業(yè)務(wù)部門的任務(wù)分配和績效考核大都是接受上級管理部門的安排，并沒有統(tǒng)一的權(quán)責(zé)利劃分，使得公司的經(jīng)營目標(biāo)和理念并沒有有效地融入到各個業(yè)務(wù)部門。為了拓展各自的業(yè)務(wù)范圍，各部門往往采取重視擴張，輕視質(zhì)量的落后經(jīng)營模式，使得財務(wù)管理部門難以實現(xiàn)自身肩負(fù)的調(diào)節(jié)和規(guī)范作用。

（三）預(yù)算管理體系不健全，缺乏時效性

預(yù)算管理是對公司各項業(yè)務(wù)計劃的量化，能夠有效地幫助管理者按照既定方針實行經(jīng)營計劃，合理分配資金，最終順利實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，同時也是衡量一家公司財務(wù)管理水平的重要指標(biāo)。對于保險公司來說，有效的預(yù)算管理體系能夠?qū)ζ渥陨淼幕I資活動、投資活動、日常經(jīng)營活動進(jìn)行有效地預(yù)期和控制，了解資金使用情況，把握業(yè)務(wù)進(jìn)度，切實保障公司的可持續(xù)發(fā)展。但是，由于我國的保險公司的層級結(jié)構(gòu)較為復(fù)雜，機構(gòu)分布十分廣泛，部門設(shè)置不夠規(guī)范，使得財務(wù)預(yù)算管理的工作難以在公司內(nèi)部有效開展。再加上前文所提到的信息傳遞渠道不暢通，使得預(yù)算管理本身的意義大打折扣。由于這些不利因素的影響，我國保險公司大都沒有建立預(yù)算管理體系，即便有的公司勉強建立起了預(yù)算管理體系，也難以設(shè)立專門的預(yù)算管理部門。在實際業(yè)務(wù)中，各個部門之間往往只看到自己部門的利益，常常不按照預(yù)算管理制度的規(guī)定去爭奪有限的預(yù)算資金，嚴(yán)重降低了預(yù)算管理的時效性，相關(guān)管理理念也難以得到貫徹。

三、加強保險公司財務(wù)管理工作的相關(guān)改進(jìn)措施

篇9

一、中小財產(chǎn)保險公司財務(wù)管理中存在的主要問題

1.預(yù)算控制不得力，預(yù)算管理成擺設(shè)

中小財產(chǎn)保險公司經(jīng)營穩(wěn)定性差的特點導(dǎo)致其財務(wù)預(yù)算控制十分困難。因此，實務(wù)中很多中小財產(chǎn)保險公司在經(jīng)營過程中沒有完全按照預(yù)算進(jìn)行控制，或者由于預(yù)算編制與市場實際情況存在較大差異而根本無法按照原定預(yù)算執(zhí)行。同時，由于各財產(chǎn)保險主體發(fā)展存在階段性差異，不同公司預(yù)算考核側(cè)重各有不同，有的側(cè)重于對規(guī)模的考核，有的側(cè)重于對效益考核，這些考核指標(biāo)的不統(tǒng)一，既不利于監(jiān)管部門統(tǒng)一評價與監(jiān)管，也不利于對自身業(yè)績做出客觀的評估。

2.核算結(jié)果不真實，報表數(shù)據(jù)不可信

（1）收入費用不匹配，核算結(jié)果不真實

由于財產(chǎn)保險是先收保費、后承擔(dān)責(zé)任，費用發(fā)生期間與保單責(zé)任期間并不完全在同一會計期間，按照現(xiàn)行核算制度規(guī)定，財產(chǎn)保險公司當(dāng)期發(fā)生的手續(xù)費、業(yè)務(wù)管理費、稅費及保險保障基金等均按保單生效時間全部計入當(dāng)期費用，而剔除首日費用后的保費收入則需按照權(quán)責(zé)發(fā)生制在整個保險責(zé)任期進(jìn)行分?jǐn)偅@就造成了當(dāng)期確認(rèn)的收入與費用不配比，在公司快速發(fā)展、保費收入不斷增加的情況下，由于費用確認(rèn)時間的前置、保費收入的后攤，會導(dǎo)致其核算利潤率低于實際水平；而當(dāng)公司業(yè)務(wù)發(fā)展迅速萎縮時，由于當(dāng)期實際發(fā)生的費用水平大幅度降低，但仍享受著前期保費收入的分?jǐn)?，可能會?dǎo)致核算利潤率遠(yuǎn)高于實際水平，造成核算結(jié)果不真實，進(jìn)而影響經(jīng)營決策。

（2）費用列支不真實，貼票現(xiàn)象嚴(yán)重

近年來，費用列支不真實、貼票套取費用成為財產(chǎn)保險公司行業(yè)內(nèi)的公開秘密，各地保險監(jiān)管機關(guān)也往往把費用真實性、數(shù)據(jù)真實性作為其歷次對中小財產(chǎn)保險公司檢查的重點，檢查中也發(fā)現(xiàn)大量費用不真實的現(xiàn)象。

出現(xiàn)費用報銷不真實、貼票套取費用的主要原因主要有以下幾個：①市場競爭加劇，監(jiān)管機構(gòu)對保費收入打折比例又作了限制，中小財產(chǎn)保險公司為了爭取客戶往往通過虛構(gòu)項目貼票的方式報銷部分費用出來賄賂投保人或經(jīng)辦人，造成費用列支不真實；②監(jiān)管機關(guān)對部分業(yè)務(wù)手續(xù)費實行了限高，中小財產(chǎn)保險公司為了爭奪客戶資源，往往承諾給予保險機構(gòu)超高手續(xù)費，而超高部分的手續(xù)費往往只能通過虛列費用的方式解決；③部分優(yōu)秀業(yè)務(wù)人員月度業(yè)務(wù)績效工資過高，導(dǎo)致其繳納個人所得稅也高，因此部分中小財產(chǎn)保險公司為了留住人才，往往采用所謂的變通辦法，將其應(yīng)得的部分業(yè)務(wù)績效工資，采用虛列費用的方式支付予以解決；④通過虛列費用套取用于發(fā)放單位職工的獎金及其他活動經(jīng)費等。

中小財產(chǎn)保險公司常見的虛列費用方式有：①在工資科目下，通過虛列業(yè)務(wù)績效工資的方式，套取資金用于支付手續(xù)費和其他費用；②在業(yè)務(wù)及管理費科目下，通過虛列人員、虛增人員績效等方式，套取勞務(wù)和派遣人員費用用于其他用途；③以“出單費”、“風(fēng)險管控基金”等名義虛列業(yè)務(wù)及管理費，用以沖減對應(yīng)保單的應(yīng)收保費；④虛列咨詢費、會議費、修理費、燃油費、差旅費、通訊費、電子設(shè)備運轉(zhuǎn)、房租水電費、日常辦公耗材費費等方式套取資金用于其他用途。⑤通過保險中介機構(gòu)虛開手續(xù)費發(fā)票套取費用用于職工福利及其他用途。

這些費用的虛列，造成核算結(jié)果的不真實，一方面存在很高的納稅風(fēng)險，另一方面也給財務(wù)預(yù)算及費用管控造成很大困難，同時也嚴(yán)重誤導(dǎo)了會計報表使用者。

3.風(fēng)險管控不到位，財務(wù)管理風(fēng)險大

（1）部分中小財產(chǎn)保險公司分支機構(gòu)為了完成上級下達(dá)的保費規(guī)模指標(biāo)，虛簽保單，虛掛應(yīng)收保費，虛計保費收入，造成資產(chǎn)和收入的虛增；

（2）部分中小財產(chǎn)保險公司分支機構(gòu)通過虛假注銷保單，一方面沖減應(yīng)收保費，降低其未能收回保費責(zé)任，另一方面在實際收到保費時放入“小金庫”作為分支機構(gòu)活動經(jīng)費；

（3）通過虛假批單，虛假批減或批退部分保費給客戶或留在分支機構(gòu)作為其他經(jīng)費使用；

（4）通過虛假賠案套取資金，即中小財產(chǎn)保險公司分支機構(gòu)或理賠人員與被保險人串通，通過虛構(gòu)賠案、擴大賠款支付金額等方式套取公司資金，獲取不正當(dāng)利益。

二、針對財務(wù)管理存在問題的解決建議

1.關(guān)于預(yù)算控制的問題

針對中小財產(chǎn)保險公司預(yù)算控制不得力的問題，提出如下改進(jìn)建議：

（1）建立全面的預(yù)算控制管理體系

在當(dāng)前財產(chǎn)保險行業(yè)整體效益不佳、市場環(huán)境有待規(guī)范的情況下，中小財產(chǎn)保險公司要想求生存，就必須在業(yè)務(wù)數(shù)量上不斷開拓，在業(yè)務(wù)品質(zhì)上進(jìn)行有效的預(yù)算調(diào)控，就需要建立以承保利潤（考慮未到期準(zhǔn)備金和未決賠款估損情況下）為中心的全面預(yù)算控制體系，分險種、分險別、分渠道進(jìn)行全方位預(yù)算管理。

（2）建立全面的考核和分析評價機制

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目前，我國實行增值稅和營業(yè)稅并行的流轉(zhuǎn)稅制，對銷售貨物主要征收增值稅，提供勞務(wù)主要征收營業(yè)稅。保險業(yè)作為典型的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)是當(dāng)前中國增長最為迅速的生產(chǎn)業(yè)，但是我國對保險業(yè)實際上在重復(fù)征稅。對于從事營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的保險業(yè)，購進(jìn)已納增值稅項目所承擔(dān)的增值稅不能抵扣，由此發(fā)生的增值稅、營業(yè)稅重復(fù)征稅將導(dǎo)致保險業(yè)更大的稅收負(fù)擔(dān)，對整個行業(yè)產(chǎn)生不利影響。從稅收征管的角度看，兩套稅制并行造成了稅收征管實踐中的一些困境。在現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)中，商品和服務(wù)捆綁銷售的行為越來越多，形式越來越復(fù)雜，要準(zhǔn)確劃分商品和服務(wù)各自的比例也越來越難，這給兩稅的劃分標(biāo)準(zhǔn)提出了挑戰(zhàn)。從國際稅制改革發(fā)展趨勢看，目前全世界已有170多個國家和地區(qū)開征了增值稅，征稅范圍通常會覆蓋絕大多數(shù)貨物和勞務(wù)。以增值稅取代營業(yè)稅，逐步實現(xiàn)對于貨物和勞務(wù)征收統(tǒng)一的間接稅，使增值稅覆蓋絕大多數(shù)貨物和勞務(wù)，符合國際慣例?？傊?，增值稅的“鏈條”完整了，可以有效避免重復(fù)征稅，有利于減輕納稅人的稅負(fù)，有利于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，有利于完善現(xiàn)行稅制，有利于提升征管效率。

二、營改增對壽險公司現(xiàn)有財務(wù)、業(yè)務(wù)管理帶來的機遇與挑戰(zhàn)

營改增既能對保險公司的采購、管理帶來益處，同時增值稅相比營業(yè)稅在業(yè)務(wù)流程、系統(tǒng)功能、會計核算、人員操作及合規(guī)要求等領(lǐng)域具有一定的復(fù)雜性，對保險公司現(xiàn)有的業(yè)務(wù)流程及信息系統(tǒng)支持方面也提出了更多挑戰(zhàn)。

（一）機遇

壽險公司能夠在收取費用或提供增值稅應(yīng)稅服務(wù)時，通過明示的方式向服務(wù)接收方收取增值稅；各項支出對應(yīng)的增值稅將不再是壽險公司的成本，因經(jīng)營采購、接收服務(wù)而產(chǎn)生的進(jìn)項稅可抵扣，能夠在整個產(chǎn)業(yè)鏈上降低整個社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的納稅成本，提高經(jīng)濟(jì)效益和經(jīng)營效率；增值稅的統(tǒng)一申報與管理將為公司帶來集團(tuán)內(nèi)各單位稅務(wù)及操作流程整合與改進(jìn)的良機；增值稅的以票控稅、特有征管等模式一定程度上會降低公司的稅務(wù)合規(guī)以及業(yè)務(wù)流程的操作風(fēng)險。

（二）挑戰(zhàn)

營改增是對公司管理一次全方位的考驗。具體包括對控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督等內(nèi)控五要素均帶來較大影響；對承保、理賠、批改、收付費、傭金/手續(xù)費、再保、采購、稅務(wù)等核心業(yè)務(wù)流程均需重新評估、改造；增值稅合規(guī)管理工作將增加保險公司的合規(guī)成本，如人員培訓(xùn)、軟硬件系統(tǒng)升級改造等；現(xiàn)有的增值稅的征管方式和征管理念對財稅處理帶來的挑戰(zhàn)等。

三、營改增對財務(wù)管理流程的影響及應(yīng)對

財稅[2011]110號文件規(guī)定“金融保險業(yè)和生活服務(wù)業(yè)，原則上適用增值稅簡易計稅方法?！比绫ｋU業(yè)全部采用簡易征收，保險企業(yè)將不能抵扣相應(yīng)的進(jìn)項稅額，會導(dǎo)致抵扣鏈條中斷、重復(fù)征稅。采購產(chǎn)生的進(jìn)項稅其稅率在營改增后高于原營業(yè)稅稅率，會增加采購成本。如不采用簡易征收，保險業(yè)營改增最核心的問題在于增值額的確定，例如由于賠付支出無法給公司提供增值稅專用發(fā)票，因此如何抵扣，進(jìn)而如何確定增值額就很關(guān)鍵。但無論怎樣，在壽險公司的經(jīng)營價值鏈中，營改增對業(yè)務(wù)流程的影響將是全局性的。首先，保險核心業(yè)務(wù)流程，包括：產(chǎn)品設(shè)計、承保、保全、理賠、收付費和單證管理等流程需要根據(jù)增值稅相關(guān)要求進(jìn)行改造，流程中的崗位職責(zé)、信息交接、重要表單樣式、開票時點等需要重新檢視、評估和再設(shè)計；其次，需要對會計和核算、財務(wù)管理、單證管理、稅務(wù)等管理流程進(jìn)行風(fēng)險控制評估，防止科目使用錯誤、虛開增值稅票、進(jìn)項稅票過期、進(jìn)項稅分?jǐn)偛磺鍩o法抵扣、操作失誤等風(fēng)險的發(fā)生。下面舉例分析對保費收入、手續(xù)費支付等財務(wù)流程及發(fā)票管理的影響。

（一）對收入及稅收流程的影響分析

1、對收入確認(rèn)及稅收影響新會計準(zhǔn)則實施后，壽險公司對投連險的管理費收入作為收入核算，營改增后，對這部分收入的稅務(wù)處理將隨之明確；現(xiàn)行稅法對一年期以上（含一年期）健康保險免征營業(yè)稅，營改增后，將重新核算免稅和非免稅業(yè)務(wù)的增值額，將帶來對相關(guān)會計科目的設(shè)置、調(diào)整。2、采取措施統(tǒng)一科目設(shè)置及核算原則。修訂《會計核算辦法》等制度辦法，重新制定增值稅下會計處理規(guī)則：對保費、賠付、給付、費用及資本性支出均需進(jìn)行價稅分離，分別核算不含稅金額及對應(yīng)的銷項稅額與進(jìn)項稅額；制定銜接過渡方案以核算營改增之前銷售的長期保險；明確處置資產(chǎn)、視同銷售、采購等業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的會計處理。

（二）對手續(xù)費計算與支付的影響分析

1、對手續(xù)費計算與支付的影響對壽險公司中介業(yè)務(wù)手續(xù)費，主要是計算規(guī)則與數(shù)據(jù)口徑的重新定義；手續(xù)費分?jǐn)?、手續(xù)費發(fā)票與支付時點；發(fā)票、合同與付款信息一致性；進(jìn)項稅發(fā)票登記與保管等變化帶來影響。2、采取措施梳理并調(diào)整手續(xù)費計算規(guī)則；明確手續(xù)費計算及其分?jǐn)傄?guī)則；實現(xiàn)核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)的手續(xù)費的自動計算；調(diào)整手續(xù)費支付流程，嵌入對進(jìn)項發(fā)票的獲取要求；建立進(jìn)項發(fā)票的記錄、存檔、認(rèn)證和接收流程；發(fā)票、臺賬與收付信息的每日核對；增值稅發(fā)票信息的系統(tǒng)標(biāo)示；對于已收票、未收票、待收票等系統(tǒng)存在報表和提示功能等。

（三）對財務(wù)管理的影響分析

1、經(jīng)營數(shù)據(jù)分析與預(yù)算考核影響調(diào)整考核指標(biāo)的取數(shù)口徑，需按照價稅分離后的各項收入、成本、費用及資本開支進(jìn)行分析；對預(yù)算考核取數(shù)口徑的影響等。2、采取措施過渡期實行經(jīng)營分析數(shù)據(jù)口徑的對比分析；調(diào)整營改增后預(yù)算考核指標(biāo)設(shè)計，重新制定考核政策，使考核更加符合公司戰(zhàn)略導(dǎo)向。