導(dǎo)言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇企業(yè)審計整改報告，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

關(guān)鍵詞 ：審計整改閉環(huán)管理改善經(jīng)營管理

企業(yè)內(nèi)部審計在實踐當(dāng)中，已逐步突破傳統(tǒng)的審計思路，審計重心逐漸由財務(wù)收支審計向內(nèi)控管理、風(fēng)險管理等綜合管理審計轉(zhuǎn)移。企業(yè)內(nèi)部審計通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性，切實幫助企業(yè)改善經(jīng)營管理、防范經(jīng)營風(fēng)險、提高經(jīng)濟(jì)效益，從而促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。因此，越來越多的企業(yè)更加重視內(nèi)部審計工作，但對于審計整改工作卻沒有給予足夠重視，使審計整改工作存在較多問題，成為內(nèi)審工作的薄弱環(huán)節(jié)，是未來內(nèi)部審計工作改善的重心。

1 內(nèi)部審計整改工作的重要性

2013 年8 月，中國內(nèi)部審計協(xié)會了新修訂的《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》，對內(nèi)部審計的定義是“內(nèi)部審計是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動，它通過運(yùn)用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評價組織的業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的適當(dāng)性和有效性，以促進(jìn)組織完善治理、增加價值和實現(xiàn)目標(biāo)?！苯陙?，許多大中型企業(yè)都將加強(qiáng)內(nèi)部審計工作，強(qiáng)化運(yùn)行監(jiān)督、自我評價、整改缺陷、完善管理體系作為內(nèi)控建設(shè)的發(fā)展方向和保證。內(nèi)部審計是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理的重要組成部分，是提升內(nèi)部控制和管理理念，完善企業(yè)治理機(jī)制的重要一環(huán)，是企業(yè)加強(qiáng)管理、提高效益、防范風(fēng)險的重要手段和有力保證。

企業(yè)的內(nèi)部審計工作具體包括審前準(zhǔn)備、審計實施、審計報告、審計整改和成果運(yùn)用五大流程，這五個流程環(huán)環(huán)相扣，是一個整體。在內(nèi)部審計工作中，上述任何一個環(huán)節(jié)的缺失，都無法實現(xiàn)審計工作的閉環(huán)管理，也就無法實現(xiàn)內(nèi)部審計目標(biāo)。前面三大流程是后面兩個流程的準(zhǔn)備，后面兩個流程是前面三個流程的目的。內(nèi)部審計部門在審計中發(fā)現(xiàn)問題，提出審計建議，促進(jìn)被審計單位進(jìn)行整改，完善內(nèi)控管理，完成審計成果的落實與運(yùn)用，最終實現(xiàn)審計目標(biāo)。

由此可見，審計整改工作是企業(yè)內(nèi)部審計工作的重要組成部分，是對內(nèi)部審計工作成果的鞏固和保證。審計整改是被審計單位對內(nèi)部審計部門在審計中所發(fā)現(xiàn)的問題及提出的審計建議進(jìn)行糾正和改進(jìn)的過程，以進(jìn)一步完善企業(yè)制度和業(yè)務(wù)流程，提升企業(yè)管理水平和運(yùn)營效率。審而不改，等于沒審。所以對于一個企業(yè)來說，只有將審計整改工作落實到位，完成審計成果的落實與運(yùn)用，審計工作才能實現(xiàn)閉環(huán)管理，才能充分發(fā)揮其應(yīng)有的作用與價值。

2 內(nèi)部審計整改工作存在的主要問題及原因

一是被審計單位的認(rèn)識不足，導(dǎo)致審計整改工作落實不到位。在多數(shù)企業(yè)中，不論是被審計單位的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，還是具體業(yè)務(wù)的執(zhí)行人，普遍存在對內(nèi)部審計及其整改工作的認(rèn)識不足，往往狹隘地認(rèn)為審計工作就是來查問題的，而沒有認(rèn)識到內(nèi)部審計的最終目的是幫助企業(yè)改善經(jīng)營管理、防范經(jīng)營風(fēng)險、提高經(jīng)濟(jì)效益。從而對審計工作存在著一定的抵觸情緒，對審計整改工作不積極、不重視?；蛘卟贿M(jìn)行整改；或者避重就輕，敷衍了事，即使整改了也沒有整改到位。

二是審計報告的質(zhì)量不高，導(dǎo)致審計整改工作難以落實到位。一方面，由于內(nèi)部審計的綜合性較強(qiáng)、涉及的面較廣，內(nèi)審人員受知識結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)水平的限制，所提出的審計建議沒有建設(shè)性意義，操作性不強(qiáng)；或者在審計中，由于工作量太大，沒有充分分析與挖掘問題產(chǎn)生的根源，所提出的審計建議缺乏針對性。另一方面，由于在審計報告出具前后，內(nèi)部審計人員與被審計單位的溝通交流不到位，導(dǎo)致雙方就存在的管理問題及整改建議沒有達(dá)成一致意見；或者由于審計報告撰寫水平的問題，重點不突出，含義模糊，被審計單位在收到審計報告后，不能準(zhǔn)確知悉存在的管理問題及整改要求，導(dǎo)致審計整改工作難以落實到位。三是跟蹤、問責(zé)的力度不夠，導(dǎo)致審計整改工作沒有及時落實到位。目前，多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計部門，人手配備不足，日常的各項審計任務(wù)繁重，在出具審計報告后，未能及時跟蹤檢查被審計單位整改工作的實際落實情況。此外，多數(shù)企業(yè)也沒有建立起審計整改工作的問責(zé)制度，被審計單位是否落實內(nèi)部審計整改工作，以及落實效果的好與壞，均沒有相應(yīng)的獎懲措施。長此以往，在對審計整改工作又認(rèn)識不足的情況下，導(dǎo)致認(rèn)真落實整改工作的被審計單位逐漸喪失了積極性，不積極落實整改工作的被審計單位更是一拖再拖，甚至完全放棄整改。

3 推動內(nèi)部審計整改工作的具體措施

一是提高思想認(rèn)識，創(chuàng)造良好的審計整改環(huán)境。首先，應(yīng)提高被審計單位相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的思想認(rèn)識，使他們真正認(rèn)識到內(nèi)部審計的根本目的，以及落實整改工作的重要性，領(lǐng)導(dǎo)的重視與支持，是促進(jìn)內(nèi)部審計整改工作的有力推手，在實踐工作中也充分證明了這一點，只要領(lǐng)導(dǎo)提出要求和目標(biāo)，各相關(guān)職能部門都會想方設(shè)法地保證整改工作的進(jìn)度與效果。其次，要提高被審計單位相關(guān)職能部門的思想認(rèn)識，內(nèi)審部門要利用工作機(jī)會，充分向他們宣傳內(nèi)審工作的性質(zhì)、任務(wù)及要求，有助于取得他們對內(nèi)審計工作的認(rèn)知、理解與配合，也是促進(jìn)審計整改工作落實的關(guān)鍵。最后，內(nèi)審部門也要提高自己的思想認(rèn)識，轉(zhuǎn)變審計觀念，審計不但要找出企業(yè)經(jīng)營管理中存在的問題及產(chǎn)生的原因，從制度上、措施上提出完善和改進(jìn)的辦法，而且要及時組織開展后續(xù)審計工作，持續(xù)跟蹤檢查每一項審計意見和建議的落實情況，督促被審計單位提高整改的效率和效果，促進(jìn)被審計單位樹立依法經(jīng)營的理念，提高制度化、科學(xué)化的管理水平，也只有這樣才能實現(xiàn)內(nèi)審工作的作用與價值，才能實現(xiàn)企業(yè)管理的有效與長效。

二是提升內(nèi)審工作質(zhì)量，奠定良好的審計整改基礎(chǔ)。一方面，努力提升審計建議質(zhì)量，隨著內(nèi)審職能向內(nèi)控管理、風(fēng)險管理審計方面的擴(kuò)展，審計工作的綜合性越來越強(qiáng)，內(nèi)審部門應(yīng)加強(qiáng)審計隊伍建設(shè)，有針對性、有計劃地組織落實員工的內(nèi)部學(xué)習(xí)與外部培訓(xùn)工作，努力提高內(nèi)審人員的工作能力與專業(yè)素質(zhì)，在審計中不但能發(fā)現(xiàn)問題，而且能幫助企業(yè)更好地解決問題，提出有價值、有操作性的審計建議。另一方面，提升審計服務(wù)質(zhì)量，在出具審計報告時就突出整改導(dǎo)向，通過改變報告的形式，由書面文字為主變?yōu)橐员砀駷橹?，將審計中所發(fā)現(xiàn)的各項問題及提出的整改建議以表格形式清晰、完整地列示出來，同時積極與被審計單位進(jìn)行溝通交流，讓被審計單位充分認(rèn)識所存在的問題，并準(zhǔn)確知悉整改要求，為推進(jìn)審計整改工作奠定良好基礎(chǔ)。

三是扎實開展后續(xù)審計工作，保證審計整改工作的落實效果。后續(xù)審計，是指內(nèi)部審計部門為跟蹤檢查被審計單位針對審計發(fā)現(xiàn)的問題所采取的糾正措施及其改進(jìn)效果而實施的審計。由此可見，后續(xù)審計是對前期審計成果落實情況的追蹤審計，是內(nèi)部審計工作不可缺少的一個重要環(huán)節(jié)，其重要意義在于通過詳細(xì)檢查和評價被審計單位審計整改工作的實際落實情況，來督促被審計單位認(rèn)真落實審計整改工作。因此，內(nèi)部審計部門必須扎實開展后續(xù)審計工作，持續(xù)跟蹤檢查每一項審計意見和建議的落實情況，針對當(dāng)年度未整改到位的問題，及時向被審計單位下發(fā)繼續(xù)推進(jìn)整改工作的通知，并將在下一年度的后續(xù)審計中，持續(xù)進(jìn)行跟蹤檢查，直至整改工作完全落實到位，從而加快整改進(jìn)度并保證整改效果，實現(xiàn)審計成果向管理成果的轉(zhuǎn)化。

四是加強(qiáng)與財務(wù)部門的合作，推動審計整改工作的及時落實。企業(yè)內(nèi)部審計部門與財務(wù)部門通力合作，加大審計整改工作的推動力度。內(nèi)部審計部門將定稿的審計報告發(fā)給財務(wù)部門，由其組織各有關(guān)部門認(rèn)真研究審計問題、落實審計建議，在規(guī)定期限內(nèi)制定出詳細(xì)的審計整改工作方案，具體內(nèi)容包括整改責(zé)任部門、責(zé)任人、擬采取的整改措施、整改工作完成時間等；然后再由財務(wù)部門根據(jù)本整改工作方案加強(qiáng)日常督辦，對未按整改工作方案所規(guī)定的時間完成審計整改工作的職能部門進(jìn)行提醒、督促，并定期匯總審計整改工作完成情況，反饋給內(nèi)部審計部門；最后由審計部門根據(jù)財務(wù)部門反饋的審計整改工作完成情況，組織開展后續(xù)審計，集中檢查審計整改工作的落實效果。企業(yè)內(nèi)部審計部門與財務(wù)部門加強(qiáng)合作，加大日常督辦與集中檢查的力度，推動審計整改工作及時落實到位。

五是建立和完善審計整改問責(zé)制度，提高被審計單位落實審計整改工作的積極性。對審計中發(fā)現(xiàn)的問題采取糾正措施，認(rèn)真落實審計整改工作是被審計單位經(jīng)營管理層的責(zé)任。建立和完善審計整改考核制度，把審計整改工作的落實情況納入評價領(lǐng)導(dǎo)班子履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任和考核單位年度經(jīng)營管理業(yè)績的內(nèi)容，與單位領(lǐng)導(dǎo)班子績效薪金掛鉤。企業(yè)中組織考核的部門應(yīng)根據(jù)內(nèi)部審計部門的后續(xù)審計結(jié)果，對整改不及時、措施不得力、拒不整改、屢查屢犯的，按照企業(yè)的考核規(guī)定嚴(yán)格追究相關(guān)人員的責(zé)任，對整改及時且整改效果較好的，按照企業(yè)的考核規(guī)定給予相關(guān)人員獎勵。實行審計整改問責(zé)制，提高被審計單位落實審計整改工作的積極性。

綜上所述，內(nèi)部審計作為現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理工作的重要組成部分，在推動企業(yè)改善經(jīng)營管理、防范經(jīng)營風(fēng)險、提高經(jīng)濟(jì)效益等方面所發(fā)揮的作用越來越重要。但很多企業(yè)因?qū)徲嬚墓ぷ髀鋵嵅坏轿唬箖?nèi)部審計工作無法實現(xiàn)閉環(huán)管理，無法充分發(fā)揮其應(yīng)有的作用與價值。為此，期望越來越多的企業(yè)能把內(nèi)審工作改善的重心放到審計整改工作上，充分重視內(nèi)部審計整改工作，從根本上解決審計整改工作中存在的問題，采取切實可行的措施，全面推動內(nèi)部審計整改工作，以更好地實現(xiàn)內(nèi)部審計工作的價值與意義。

參考文獻(xiàn)：

篇2

一、審計成果運(yùn)用存在的問題

A公司系成本中心，沒有業(yè)務(wù)收入來源，公司實行扁平化管理，管理職能集中在公司本部，會計集中核算，下級單位不單獨(dú)設(shè)置財務(wù)部門，公司本部審計部門不獨(dú)立，與紀(jì)檢監(jiān)察部門合署辦公，規(guī)章制度統(tǒng)一應(yīng)用省級主管部門通用制度，審計成果運(yùn)用存在以下問題：

（一）審計成果運(yùn)用未有相應(yīng)的企業(yè)內(nèi)部資源支撐

內(nèi)部審計部門與被監(jiān)督部門同級。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)直屬領(lǐng)導(dǎo)的層次越高，其獨(dú)立性越強(qiáng)，權(quán)威性越高，工作也就容易開展。A公司內(nèi)部審計部門處于同級監(jiān)督狀態(tài)，審計的獨(dú)立性和權(quán)威性較低。

內(nèi)部審計部門與紀(jì)檢監(jiān)察部門合署辦公，人力資源配置受限，兩種不同的監(jiān)督業(yè)務(wù)混雜，不利用審計成果運(yùn)用的專項開展。

內(nèi)部審計部門統(tǒng)一運(yùn)用上級主管部門的規(guī)章制度，與自身實際情況脫節(jié)。

（二）審計成果運(yùn)用流于形式

A公司高層很重視審計報告發(fā)現(xiàn)的問題，每次審計報告特別是上級審計報告出爐后，都會及時指示整改，業(yè)務(wù)部門也兢兢業(yè)業(yè)開展整改工作，但整改后，類似問題不久就會卷土重來，一再重復(fù)發(fā)生。經(jīng)營風(fēng)險未達(dá)到有效控制。

（三）審計成果運(yùn)用未持續(xù)深入

A公司對審計成果的運(yùn)用停留在問題整改的層面上，未進(jìn)一步深挖審計成果，除了問題整改，未進(jìn)一步采取防控措施，使風(fēng)險點仍然是出血點。

（四）審計成果運(yùn)用未與員工獎懲掛鉤

A公司審計報告發(fā)現(xiàn)問題的整改未與員工獎懲機(jī)制掛鉤，什么人對問題負(fù)責(zé)不確定，什么時間整改完畢不確定，整改效果如何不確定。

二、利用審計成果開展企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險立體防控

針對前文所述問題，A公司高層管理人員指示審計部人員采取切實有效的措施改變現(xiàn)狀，A公司審計人員采取以下方式，充分利用審計成果，構(gòu)建全方位的經(jīng)營風(fēng)險防控系統(tǒng)。

（一）制度審計成果運(yùn)用規(guī)章制度，為風(fēng)險防控提供立足之本

在A公司本部各部門及下屬單位中充分開展調(diào)研工作，聽取多方意見，結(jié)合公司實際情況，對上級部門制定的《審計成果運(yùn)用實施細(xì)則》進(jìn)行了修訂，從運(yùn)用原則、程序及內(nèi)容上明確相關(guān)部門的權(quán)限和職責(zé)，對下屬單位負(fù)責(zé)人的績效考核辦法中，明確了被內(nèi)外部審計發(fā)現(xiàn)的問題，如果未按有關(guān)規(guī)定做好問題整改、檢查、督促和落實工作的要進(jìn)行考核的規(guī)定。特別強(qiáng)調(diào)了已發(fā)現(xiàn)問題的再次發(fā)生，將考核相關(guān)責(zé)任人，從制度上保障審計工作的權(quán)威性。

由于A公司無法對內(nèi)審機(jī)構(gòu)進(jìn)行增設(shè)，職能采取增加審計人員，審計人員與紀(jì)檢監(jiān)察人員的工作職責(zé)相對獨(dú)立，以增強(qiáng)審計工作的獨(dú)立性。

（二）建立督辦程序，為風(fēng)險防控搭建防范大堤

（1）審計人員整理審計報告相關(guān)內(nèi)容，形成審計決定，報公司總經(jīng)理審批，再將審計決定以整改通知書的形式下發(fā)相關(guān)整改單位，整改通知書明確整改時限。

（2）整改單位整改完畢后，將整改情況及今后的防控措施形成整改報告報送審計部門。對未整改事項，要專題說明遇到的問題和困難，并明確最終整改期限。

（3）審計部門對整改情況不定期抽查，確定整改事項的真實性和合理性，對不按期整改及弄虛作假行為進(jìn)行通報，并扣減當(dāng)期績效工資。

（三）建立審計分析會制度，為風(fēng)險防控提供正反饋

在每次審計結(jié)束后，審計部門及時召開審計分析會，聯(lián)合公司各部門、各單位討論審計報告發(fā)現(xiàn)的問題，一方面對審計成果予以通報，另一方面讓相關(guān)部門參與審計成果運(yùn)用的討論，提高了審計整改工作的可行性。

（四）宣貫風(fēng)險防控手冊，將風(fēng)險防控關(guān)口前移

審計部門主動將風(fēng)險防控的職責(zé)前移，加強(qiáng)事前監(jiān)督的力度，匯總分析公司歷次內(nèi)外部審計發(fā)現(xiàn)的共性問題，以業(yè)務(wù)流程為主線，逐個分析風(fēng)險點，提出防控措施。將以上成果以手冊形式，通過教育培訓(xùn)的方式開展宣貫工作，使業(yè)務(wù)工作人員對工作中存在的經(jīng)營風(fēng)險了然于心。

三、利用審計成果開展經(jīng)營風(fēng)險防控的原則

綜合A公司案例，我們發(fā)現(xiàn)在利用審計成果開展風(fēng)險防控時，我們應(yīng)該把握以下原則：

（一）注意防控工作的職責(zé)界面

審計部門在風(fēng)險防控中只是監(jiān)督和提示部門，不是執(zhí)行單位，要注意“到位不越位”，不能跳過業(yè)務(wù)部門開展經(jīng)營風(fēng)險防控，更不能替代業(yè)務(wù)部門開展風(fēng)險防控工作。

（二）注意防控工作的實效性

防控工作應(yīng)該與企業(yè)的業(yè)務(wù)工作密切相關(guān)，不建空中樓閣，腳踏實地，以內(nèi)部審計的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)為準(zhǔn)，有的放矢的開展風(fēng)險防控工作。

篇3

（一）審計整改的效率低下

當(dāng)前的審計整改工作中出現(xiàn)了整改效率低下，無法充分體現(xiàn)政府審計工作的指導(dǎo)作用。首先，當(dāng)前的審計工作完成后，還需要再經(jīng)過審計部門的相關(guān)負(fù)責(zé)人進(jìn)行審核確認(rèn)、領(lǐng)導(dǎo)簽字等環(huán)節(jié)，一般需要1～2個月來完成該審計流程，對于特殊的審計項目可能需要更長的時間。其次，需要進(jìn)行整改的工作部門在規(guī)定時間內(nèi)未必能夠完成整改工作，并且也不具備相應(yīng)的證據(jù)可以使整改時間延長，也在一定程度上影響了審計整改工作的進(jìn)行，導(dǎo)致整改工作的效率大打折扣。

（二）審計整改效果的不突出

首先，被審計單位對審計機(jī)關(guān)檢查的問題并不重視，在整改期間只是完成了表面上的整改工作，并沒有深入認(rèn)識到整改工作的重要性。其次，被審計部門只是對出現(xiàn)的問題進(jìn)行了整改，但是沒有相應(yīng)的后續(xù)整改計劃，導(dǎo)致每年的審計工作都需要進(jìn)行相應(yīng)的整改，不利于審計整改計劃的全面實施。最后，被審計單位并沒有站在企業(yè)長期發(fā)展的高度看待企業(yè)的審計整改工作，對于出現(xiàn)的問題進(jìn)行暫時整改只是為了應(yīng)付審計部門的審計監(jiān)督工作，企業(yè)的后續(xù)發(fā)展收不到審計整改的成效。

（三）審計整改的責(zé)任追究尚未落實

由于政府審計機(jī)關(guān)對于被審計單位中的出現(xiàn)的問題只是勒令其進(jìn)行相應(yīng)整改，并沒有深入開展責(zé)任追究，導(dǎo)致一些被審計單位對于出現(xiàn)的問題不夠重視，審計整改工作也得不到有效實施。對于這種責(zé)任制度落實不到位，執(zhí)行力度缺乏警示性的審計整改工作將直接造成部分單位無視相關(guān)審計整改制度，并且出現(xiàn)屢查屢犯的現(xiàn)象。

二、影響審計整改的因素

（一）審計整改缺乏相應(yīng)的整改制度

目前，我國的審計制度建立還不完善，缺乏完善的整改措施。首先，審計機(jī)關(guān)沒有建立完善的審計報告制度，對于需要進(jìn)行工作整改的單位，在整改工作完成后，沒有將相應(yīng)的審計整改情況交到審計負(fù)責(zé)部門，不利于妥善監(jiān)督審計工作的后續(xù)進(jìn)展。其次，缺乏相關(guān)的審計整改考核制度和責(zé)任追究制度，在被審計單位的經(jīng)營考核中沒有納入相關(guān)的整改知識考核，導(dǎo)致整改工作不徹底，留下審計工作上的遺漏。

（二）審計人員的工作觀念陳舊

在當(dāng)前的審計工作中普遍存在“重審計，輕整改”的觀念，甚至認(rèn)為審計工作就是進(jìn)行審查監(jiān)督，對于被審計單位的整改工作與自己的工作沒有直接關(guān)系，缺乏正確的審計觀念指導(dǎo)。并且在審計部門還存在非常明顯的工作人員能力不足的現(xiàn)象，主要是審計人員的知識結(jié)構(gòu)有限，缺乏大量的專業(yè)的審計人員，所以應(yīng)該不斷更新審計人員的知識結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)對工作人員專業(yè)知識的培訓(xùn)力度，樹立正確的審計工作服務(wù)理念，才可以更加有效的提高審計部門的工作效率。

（三）被審計單位對審計整改工作不重視

被審計單位最關(guān)心的是企業(yè)的考核指標(biāo)是否能夠順利完成，對于審計機(jī)關(guān)提出的管理項目和要求并不重視，甚至?xí)扇‰S意應(yīng)付、消極懈怠的處理方式，對于整改工作無法落實到實處。被審計單位即使是按照相關(guān)要求進(jìn)行了審計整改，但是其管理層也未必能夠進(jìn)行整改報告的仔細(xì)研究，對于整改中的問題不能做到監(jiān)督的作用，忽視審計整改對于企業(yè)發(fā)展的意義。

三、加強(qiáng)審計整改，提高審計質(zhì)量的策略

（一）加強(qiáng)審計相關(guān)人員的整改意識

對于審計單位的工作人員而言，應(yīng)該樹立為企業(yè)的服務(wù)的思想，改變傳統(tǒng)的審計觀念，積極落實審計工作的相關(guān)工作要求，不但要經(jīng)常增加自身的專業(yè)審計知識，還要善于發(fā)現(xiàn)問題，及時請教專業(yè)人士，提出更加切實可行、行之有效的審計整改方案，并積極協(xié)助工作領(lǐng)導(dǎo)小組及時督促被審計單位完成審計整改工作。

對于被審計單位的工作人員而言，要深刻認(rèn)識到整改工作對企業(yè)長期發(fā)展的重要性，被審計單位的主要負(fù)責(zé)人要促進(jìn)整改工作的有效實施，并堅持將整改工作落實到實處，對于整改不到位的地方要及時進(jìn)行調(diào)整，不斷增強(qiáng)整改工作的責(zé)任意識。通過與審計部門形成良好的監(jiān)督督促關(guān)系，協(xié)助并配合審計單位的審計工作，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的健康運(yùn)行。

（二）積極探索行之有效的整改方法

為了更加有效的促進(jìn)審計工作的順利進(jìn)行，提高審計工作的質(zhì)量，必須在工作中不斷探索新的整改方法，使之有效的運(yùn)用于被審計單位的問題整改過程中[3]。首先，審計工作部門在形成審計報告的初稿時，應(yīng)該加強(qiáng)與被審計部門之間的交流溝通，并要求被審計部門嚴(yán)格制定審計整改工作的責(zé)任制度，并明確整改工作的相關(guān)負(fù)責(zé)人，督促審計整改工作的具體落實情況。對于審計中出現(xiàn)的整改方案，需要審計部門分配到個人任務(wù)，嚴(yán)格監(jiān)督被審計部門的整改情況，做到每件整改工作都要具體落實，并收到最終的整改報告。

（三）增強(qiáng)國家審計獨(dú)立性

篇4

在開展后續(xù)審計前， 審計部門要做好審前準(zhǔn)備工作， 要對審計期間的各類審計決定和意見進(jìn)行認(rèn)真分析， 全面收集審計資料， 包括審計所需要的來自有關(guān)管理部門和被審計單位的相關(guān)資料，總之， 資料的涵蓋面要廣， 以便掌握全面而詳細(xì)的信息。 將被審計單位的審計回復(fù)(整改報告)進(jìn)行清理。找準(zhǔn)審計決定和意見中的重要、 疑難問題， 逐項列出后續(xù)審計清單， 要對所搜集資料按照審計目標(biāo)進(jìn)行整理和分類， 這對確定審計重點有直接幫助。 在審計資源及審計時間有限的情況下， 根據(jù)成本效益關(guān)系原則和重要性原則， 確定重點審計項目和重要關(guān)注點， 將后續(xù)審計任務(wù)分解落實到每個審計人員，為現(xiàn)場審計打好基礎(chǔ)。

二、 檢查被審計單位的審計回復(fù)， 以便選擇后續(xù)審計的方向和重點

審計回復(fù)(整改報告)是被審計單位對審計報告提出的審計發(fā)現(xiàn)和建議做出的答復(fù)， 是執(zhí)行審計決定和意見的一種強(qiáng)制性要求。在規(guī)定的整改期限內(nèi)向?qū)徲嫴块T報告存在問題的整改情況， 是落實審計決定的具體體現(xiàn)。對審計回復(fù)(整改報告)檢查主要分以下三種: 一是完全沒有報告整改情況的。如果被審計單位沒有在規(guī)定的整改期限內(nèi)報告整改情況， 要作為后續(xù)審計底稿的報告內(nèi)容。二是在檢查審計回復(fù)時， 要重點檢查審計回復(fù)是否充分; 對整改報告中已經(jīng)整改的問題， 要分析被審計單位整改的方法是否正確、 措施是否有效、 整改是否徹底。三是對審計回復(fù)中未采取糾正措施的問題， 要看是否有未整改的原因等詳細(xì)說明， 未整改的理由是否充分等。在進(jìn)行后續(xù)審計時， 一般從以下幾個方面分析被審計單位的審計回應(yīng): 包括被審計單位在審計報告中提出來的對發(fā)現(xiàn)和建議的回應(yīng)書面文件， 以及被審計單位口頭回應(yīng)或者被審計單位保留意見的方式。具體指:①不回應(yīng);②回應(yīng)不充分;③被審計單位存在分歧和偏向;④被審計單位將不采取糾正措施的詳細(xì)說明。 有效區(qū)分和充分了解被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)和結(jié)論的各種意見是十分必要的。因為“ 回應(yīng)” 說明了被審計單位經(jīng)過反復(fù)斟酌審計意見和審計結(jié)論作出的各種反應(yīng)， 內(nèi)審人員還可通過回應(yīng)選定今后的方向和重點( 或者澄清事實， 或者采取其他糾正措施)。

三、 重視已整改問題的真實性和有效性

后續(xù)審計時， 對被審計單位整改報告中已經(jīng)整改的問題， 要重視其真實性和有效性。主要分以下三種情況: 一是檢查被審計單位采取的糾正措施是否正確， 有沒有移花接木、 瞞天過海的現(xiàn)象，有沒有整改了一個問題又產(chǎn)生出新的問題的情況。二是將被審計單位實際采取的糾正措施(糾正措施的運(yùn)行情況)與審計回復(fù)中已經(jīng)采取的措施 (糾正措施的書面記錄)相比較， 看是否一致、 實現(xiàn)程度如何。三是有無存在根本未整改， 而審計回復(fù)中稱已經(jīng)整改的情況， 看是否有弄虛作假行為。對已經(jīng)整改到位的， 要做好復(fù)印、 筆錄等審計取證工作， 并作為后續(xù)審計資料保存。 四、 重點審查未整改部分并分析查找原因， 對癥下藥， 督促整改

對在審計決定規(guī)定的整改期限內(nèi)未整改到位的， 要作為后續(xù)審計的重點。對未整改的問題， 要實事求是地進(jìn)行分析。對主觀故意不進(jìn)行整改的， 在交換審計意見時要督促其落實整改責(zé)任; 對歷史遺留問題等客觀原因未整改到位的， 要說明情況并有詳細(xì)實在的整改方案; 對因政策變化使問題不需要整改的， 不應(yīng)作為未整改問題; 在對被審計單位實施審計過程中， 因某種原因出現(xiàn)漏審或錯審的情況， 審計機(jī)關(guān)在后續(xù)審計時應(yīng)及時修正。

五、做好后續(xù)審計記錄， 提升審計質(zhì)量和水平

(一)審計人員自身產(chǎn)生的記錄。包括工作信件以及描述后續(xù)審計性質(zhì)及結(jié)果的記錄， 如審計日記、 審計工作底稿、調(diào)閱資料清單等。審計底稿要寫明檢查出的問題出自哪個審計結(jié)論， 并說明被審計單位是否在回復(fù)中報告等。(二)對被審計單位的審計結(jié)論和審計意見等結(jié)論性資料。(三)被審計單位以審計回復(fù)的形式產(chǎn)生的書面記錄。包括對計劃采取糾正措施的描述及對審計報告中確認(rèn)的采取整改措施的文字資料等。(四)各種檢查取證資料。對于已經(jīng)整改的重要問題， 所進(jìn)行的復(fù)印、 記錄等調(diào)查取證資料， 也要作為后續(xù)審計資料進(jìn)行收集歸檔保存。(五)后續(xù)審計報告。后續(xù)審計報告是對后續(xù)審計的工作總結(jié)， 也是對審計工作效果的反映。后續(xù)審計報告要說明后續(xù)審計的目的、重申以前審計發(fā)現(xiàn)的問題和審計建議， 概括采取的糾正措施，后續(xù)審計時的審查結(jié)果， 以及審計人員對糾正措施的評價。!

參考文獻(xiàn)

[1]汪金峰， 彭國祥， “ 審計跟蹤檢查” ， 《 中國審計》 ， 2002.5

篇5

經(jīng)濟(jì)責(zé)任是指行業(yè)所屬企業(yè)或部門負(fù)責(zé)人在任職期間因其所任職務(wù)，依法對所在企業(yè)或部門的財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)、義務(wù)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是指對行業(yè)所屬企業(yè)或部門負(fù)責(zé)人在任職期間應(yīng)負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況所進(jìn)行的審計。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的對象，包括行業(yè)所屬企業(yè)法定代表人及縣級局、物流配送中心等非法人獨(dú)立核算主體的主要負(fù)責(zé)人。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計分為離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計和專項經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的審計期間，以人事部門任、免文件為依據(jù)。離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，審計期間的起止點一般以人事部門任、免文件發(fā)文之日的前月末來確定。

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作程序

審計工作程序主要包括：制定工作計劃、下達(dá)審計通知、編制實施方案、召開進(jìn)點會議、開展現(xiàn)場審計、編制審計底稿、出具審計報告、下發(fā)審計意見、上報整改報告、建立項目檔案。

1.制定工作計劃

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作要本著“凡提必審，凡離必審，任期內(nèi)輪審”的原則制訂年度工作計劃。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作計劃由審計部門負(fù)責(zé)制訂，離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計由人事部門擬訂審計對象名單以及審計要求，交審計部門制訂工作計劃。如因年中臨時人事調(diào)整導(dǎo)致審計計劃調(diào)整的，由人事部門提出書面意見，提交聯(lián)席會議審議后進(jìn)行調(diào)整。

2.下達(dá)審計通知

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計通知應(yīng)在實施現(xiàn)場審計三個工作日前，向被審計責(zé)任人所在單位（以下簡稱被審計單位）下發(fā)審計通知書并抄送被審計責(zé)任人。因特殊情況，審計通知書可在實施審計時送達(dá)。

3.編制實施方案

審計部門根據(jù)審計通知組成審計組實施審計，審計組負(fù)責(zé)編制審計實施方案，經(jīng)審計組組長審核后實施。

4.召開進(jìn)點會議

審計組進(jìn)點時，由被審計單位負(fù)責(zé)組織召開由被審計責(zé)任人及被審計單位有關(guān)人員參加的進(jìn)點會。

5.開展現(xiàn)場審計

審計組實施審計時，可以運(yùn)用檢查、觀察、詢問、監(jiān)盤、重新計算、外部調(diào)查等方法，獲取充分、適當(dāng)、可靠的審計證據(jù)。對被審計單位的信息系統(tǒng)，可以采取復(fù)制、截屏、拍照等方法取得審計證據(jù)。

6.編制審計底稿

審計人員對審計實施方案確定的審計事項，均應(yīng)當(dāng)編制審計工作底稿。審計工作底稿應(yīng)當(dāng)經(jīng)審計組主審、組長復(fù)核。

7.出具審計報告

現(xiàn)場審計結(jié)束后，審計組在10個工作日內(nèi)出具審計報告（征求意見稿），以書面形式征求被審計責(zé)任人及被審計單位意見，審計組長對審計報告負(fù)責(zé)。審計報告包括但不限于：被審計單位及被審計責(zé)任人基本情況、企業(yè)財務(wù)績效分析、經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況、審計中發(fā)現(xiàn)的問題及建議、需要說明的事項和審計評價等六個部分。被審計責(zé)任人及被審計單位應(yīng)當(dāng)在接到審計報告（征求意見稿）之日起10個工作日內(nèi)，將其書面意見送達(dá)審計組，如逾期提交或不提交書面意見，均視為無意見。

8.下發(fā)審計意見

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作聯(lián)席會議辦公室在收到審計報告30日內(nèi)，完成審計報告的審定工作并擬訂審計意見書，經(jīng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組審定后，下發(fā)給被審計單位，抄送被審計責(zé)任人。

9.上報整改報告

被審計單位要在接到審計意見書之日起30日內(nèi)，按照審計意見書的要求，對照審計報告和底稿提出的問題和建議逐條整改并將整改情況書面上報經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作聯(lián)席會議辦公室。

10.建立項目檔案

審計終結(jié)后，審計部門將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目所有審計資料整理歸檔。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計檔案按“項目立卷、審結(jié)卷成”的原則定期歸檔。委托會計師事務(wù)所實施的項目，要在委托合同中明確審計項目工作底稿、報告的歸屬權(quán)。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計審計評價及責(zé)任界定

審計組對被審計責(zé)任人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況實施審計后，要根據(jù)審計查證或者認(rèn)定的事實，依照國家法律法規(guī)及行業(yè)規(guī)定，對被審計責(zé)任人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況作出審計評價。審計評價要以審計數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，全面、客觀、公正地評價被審計責(zé)任人經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況，評價指標(biāo)采用定性與定量相結(jié)合。審計評價不應(yīng)超出審計的職責(zé)權(quán)限和審計范圍，與審計內(nèi)容相統(tǒng)一，評價結(jié)論要有充分的審計證據(jù)支撐，與審計事項不相關(guān)、審計證據(jù)不充分的問題可以不評價。

審計組對被審計責(zé)任人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過程中存在問題所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的直接責(zé)任、主管責(zé)任、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，要區(qū)別不同情況作出界定。

三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計審計工作成果運(yùn)用

1.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作聯(lián)席會議辦公室除向下達(dá)審計指令的管理層提交經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告外，還要抄報上一級內(nèi)部審計管理機(jī)構(gòu)并抄送本單位組織人事和紀(jì)檢監(jiān)察等有關(guān)部門。組織人事部門要把審計結(jié)果和整改報告作為干部業(yè)績考評、職務(wù)任免和獎懲的重要依據(jù)，被審計責(zé)任人的審計報告和審計意見納入人事干部檔案管理。審計部門要對紀(jì)檢監(jiān)察部門提供的需在審計中予以關(guān)注的事項，進(jìn)行審計并及時向紀(jì)檢監(jiān)察部門反饋。紀(jì)檢監(jiān)察部門要對審計查出的領(lǐng)導(dǎo)干部違法違紀(jì)問題，依法依規(guī)予以處理。被審計單位在收到審計意見書后15天內(nèi)，要以一定的形式在中層以上干部進(jìn)行傳達(dá)。

2.各單位要建立審計整改報告制度、跟蹤檢查制度和問責(zé)制度。被審計單位按時上報整改情況，審計部門對審計整改情況進(jìn)行跟蹤檢查，督促被審計單位執(zhí)行審計意見和整改建議，對執(zhí)行審計意見或整改不徹底，要查明原因，及時督促落實，確保審計發(fā)現(xiàn)的問題及時有效整改。被審計單位主要負(fù)責(zé)人為審計整改的第一責(zé)任人。紀(jì)檢、人事部門要將審計整改落實情況納入單位年度目標(biāo)責(zé)任制考核內(nèi)容以及領(lǐng)導(dǎo)干部管理檔案，作為單位、領(lǐng)導(dǎo)干部考核的重要依據(jù)，對整改措施不力或整改不到位的，要予以問責(zé)。

參考文獻(xiàn)：

篇6

審計整改工作是政府審計業(yè)務(wù)流程中的一個至關(guān)重要的環(huán)節(jié)，地方各級審計局屬于國家行政單位，主要工作任務(wù)就是處理地方各級政府以及企事業(yè)單位的相關(guān)審計監(jiān)督工作，確保各單位的財政支出和收入的合理規(guī)范化，通過在審計中發(fā)現(xiàn)的問題，以審計報告的形式規(guī)范其財政資金的合理調(diào)整。審計整改工作是為了提高政府審計機(jī)關(guān)的監(jiān)督和服務(wù)質(zhì)量，對審計工作中出現(xiàn)的問題進(jìn)行工作機(jī)制的相應(yīng)調(diào)整。

一、當(dāng)前審計整改工作中出現(xiàn)的問題

1.審計整改的效率低下

近年來，審計工作在促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，為企業(yè)保駕護(hù)航中發(fā)揮著越來越重要的作用，而審計工作中推進(jìn)和落實審計問題的整改是審計工作的重中之重，具有越來越強(qiáng)的影響力。但是目前，審計整改工作中存在效率低下的情況，由于審計單位的整改工作往往是在收到審計報告之后，才開始進(jìn)行審計整改工作，雖然整改期限由一定的時間限制，但是整個審計整改工作的流程過于繁瑣，在問題出現(xiàn)的時間與開始整改的時間之間留下的間隔過長，直接影響了審計整改的工作效率。另外，需要進(jìn)行整改的工作部門在規(guī)定時間內(nèi)未必能夠完成整改工作，導(dǎo)致整改工作的效率大打折扣。

2.審計整改屢查屢犯

一般由設(shè)計項目主審人員或組長去兼顧此工作，這樣實施的前提下，顯然對應(yīng)審計人員審計任務(wù)繁重，但同時其又要去兼顧相應(yīng)的整改工作的實施部門，不免會出現(xiàn)力不從心的情況，由此出現(xiàn)屢查屢犯的問題；具體實施方面，應(yīng)當(dāng)針對審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)能力，進(jìn)行針對性的教育培訓(xùn)，去促使其得到提高。同時也應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化審計干部依法履職意識，完善審計隊伍建設(shè)。

3.審計整改的責(zé)任追究尚未落實

審計整改狀況是最終衡量審計工作的根本效果，是審計工作的最終目標(biāo)。但是當(dāng)前的審計整改工作中仍存在著審計整改推進(jìn)緩慢，整改不到位，“屢審屢犯”等諸多問題，甚至部分審計環(huán)節(jié)中出現(xiàn)相互包庇的現(xiàn)象，相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任追究不到位，挑戰(zhàn)了審計的權(quán)威性。可見，審計整改對于審計工作效果的實現(xiàn)、被審計單位自身的發(fā)展都起著關(guān)鍵性的作用。

二、影響審計整改的因素

1.審計整改缺乏相應(yīng)的整改制度

審計整改通常是指相關(guān)單位依據(jù)審計報告提出處理決定或建議，及時有效地糾正和改進(jìn)違法犯規(guī)問題，真正意義上貫徹落實審計部門提出的審計意見，促使所在企業(yè)的管理水平得到提高。但是目前沒有建立審計整改結(jié)果的公開通報制度。對于一些拒絕整改或者整改不徹底的單位，應(yīng)該進(jìn)行公開通報予以警示，相對而言，對于整改效果比較好的單位，應(yīng)該通報表揚(yáng)，以此促進(jìn)審計單位整改工作的順利進(jìn)行。

2.審計人員的工作觀念陳舊

重審計輕整改，審計單位后續(xù)追蹤不到位，人員精力不足。當(dāng)前發(fā)展中，審計機(jī)關(guān)在此部分工作的開展方面，往往以上級審計機(jī)關(guān)要求跟蹤回訪的項目為準(zhǔn)，繼而去監(jiān)督這部門的審計整改情況，審計回訪率和整改資金比例較低，不具備全面性。

3.被審計單位對審計整改工作不重視

審計整改是一個系統(tǒng)工程，不僅僅是審計機(jī)關(guān)的責(zé)任， 還應(yīng)包括主管部門、組織人事、紀(jì)檢監(jiān)察、財政、稅務(wù)、工商等部門的參與及協(xié)調(diào)配合， 以促使被審計單位進(jìn)行審計整改， 使審計整改的力度和深度不斷加強(qiáng)。部門審計單位敷衍了事、避重就輕等主觀上的不重視，從而導(dǎo)致出現(xiàn)了“選擇性整改”的現(xiàn)象，蒙混過關(guān)等現(xiàn)象較多，不利于整改的有效落實，還有些被審單位敷衍蒙混，拖延，避重就輕；整改部門間協(xié)作不到位，互相推諉制約整改進(jìn)度]。

三、加強(qiáng)審計整改，提高審計質(zhì)量的策略

1.加強(qiáng)審計相關(guān)人員的整改意識

新時期發(fā)展的大環(huán)境下，作為被審計單位，應(yīng)當(dāng)著眼于長遠(yuǎn)發(fā)展，而非僅對眼前利益過分關(guān)注，審計相關(guān)人員應(yīng)當(dāng)充分理解審計工作的根本內(nèi)涵，從領(lǐng)導(dǎo)層重視做起，繼而在單位的發(fā)展中，有效強(qiáng)化審計整改工作的重要意義，使得單位內(nèi)部能從上到下，各階層的員工去有效轉(zhuǎn)化以往的排斥觀念，從而實現(xiàn)對的審計工作中審計整改的關(guān)鍵地位進(jìn)行理解，這樣才能去更積極配合審計整改工作的開展，在企業(yè)的發(fā)展方面，對于審計工作人員的相關(guān)問題與建議，企業(yè)內(nèi)部人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真反思，結(jié)合具體行動進(jìn)行反饋，從而真正意義上完善企業(yè)發(fā)展和提高審計整改率，實現(xiàn)審計成果的有效轉(zhuǎn)化。

2.積極探索行之有效的整改方法

提高審計整改工作實效，必須建立健全一整套科學(xué)合理、有序銜接、運(yùn)行順暢的審計整改工作制度體系，為提高審計整改工作效果提供系統(tǒng)完整的制度保障。同時，審計整改是一個長期的、復(fù)雜的、系統(tǒng)的過程，不是單靠個別力量或憑借一段時間的努力就可以實現(xiàn)的，需要探索積極有效的整改辦法，提高審計人員的工作熱情，將審計工作落實在實處。具體實施方面，應(yīng)當(dāng)針對審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)能力，進(jìn)行針對性的教育培訓(xùn)，去促使其得到提高。應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化審計干部依法履職意識，完善審計隊伍建設(shè)。除此之外，還應(yīng)加強(qiáng)制度建設(shè)和內(nèi)部監(jiān)督，使得整個審計整改工作能更合理開展，確保審計執(zhí)法工作廉潔、文明且公正等，為被審計整改企業(yè)留下良好的影響，這也有助于整機(jī)審改工作的更有效落實。

3.建立健全的責(zé)任追究機(jī)制

雖然審計部門本身的工作并不擔(dān)負(fù)追究責(zé)任，但是并不代表著對責(zé)任追究工作的放任不顧。審計部門應(yīng)該深入到審計工作的實質(zhì)性應(yīng)用中，確保企業(yè)的規(guī)范性運(yùn)作，針對在對企業(yè)審計的過程中發(fā)現(xiàn)的問題，及時提出審計報告，督促被審計單位采取合理恰當(dāng)?shù)恼拇胧?，以避免對企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生更嚴(yán)重的影響。另外，對于給企業(yè)造成審計整改的原因進(jìn)行深入調(diào)查，建議人事部門和紀(jì)檢部門協(xié)作共同承擔(dān)追究責(zé)任，加大整改問責(zé)力度，完善企業(yè)的審計整改工作，使審計單位的監(jiān)督職能過渡到其權(quán)利執(zhí)行的范圍之內(nèi)?？梢岳糜嬎銠C(jī)系統(tǒng)完善跟蹤，使得對應(yīng)審計整改工作監(jiān)督制度能得到有效強(qiáng)化等，從而避免出現(xiàn)或減少審計整改工作不能實施評價、跟蹤等問題，進(jìn)而以整改促發(fā)展，以問責(zé)促整改，如此循環(huán)，使得審計整改工作更具全局性與連續(xù)性，推動其工作順利進(jìn)行。

四、結(jié)束語

綜上所述，在我國經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的轉(zhuǎn)型期，行政事業(yè)單位的審計工作對于穩(wěn)定企業(yè)財政經(jīng)濟(jì)運(yùn)轉(zhuǎn)起著重要的監(jiān)督指導(dǎo)作用，面對當(dāng)前審計工作中出現(xiàn)的眾多問題，應(yīng)該采取相應(yīng)的解決措施，通過加強(qiáng)審計人員的專業(yè)能力、建立健全的審計制度、完善審計工作機(jī)制的運(yùn)營以及積極探索有效的審計整改方案，不斷強(qiáng)化審計整改工作，提高行政機(jī)關(guān)的審計質(zhì)量。

篇7

后續(xù)審計屬于企業(yè)的內(nèi)部審計，其實施目的是企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，為了能夠?qū)Ρ粚徲媶挝辉趯徲嬤^程中所發(fā)現(xiàn)的問題是否采取了相應(yīng)的糾正措施其糾正效果而進(jìn)行的檢查。在在實際審計過程中，一方面是因為企業(yè)內(nèi)部審計的地位和職能定位不夠清晰，審計提出的審計意見和建議，往往不能引起被審單位的足夠重視，導(dǎo)致整改不及時、不徹底；另一方面部分單位領(lǐng)導(dǎo)及內(nèi)審負(fù)責(zé)人沒有對后續(xù)審計的重要性認(rèn)識清楚，因而大部分都不實施后續(xù)審計，有一些實施實施后續(xù)審計的企業(yè)，在對其工作范圍和程序進(jìn)行審計的時候，主觀隨意性比較強(qiáng)。筆者認(rèn)為，想要對內(nèi)部審計的權(quán)威性進(jìn)行維持，想要對審計報告的嚴(yán)肅性進(jìn)行保證，想要把審計意見的落實進(jìn)行確保，內(nèi)部審計就應(yīng)該著力開展后續(xù)審計，強(qiáng)化審計監(jiān)督效果。

一、后續(xù)審計的必要性和重要性

為了審查和監(jiān)督被審計單位對于審計報告中所揭示出來的問題以及偏差，是否采取了有效措施進(jìn)行糾正和改進(jìn)，對所采取的糾正措施有效性、及時性以及合理性進(jìn)行評價，那么這些都需要進(jìn)行后續(xù)審計。

（一）后續(xù)審計有利于幫助高級管理層完成組織職能，維護(hù)內(nèi)部審計的權(quán)威性

實施后續(xù)審計，可以促使審計處理意見和建議在被審計單位得到正確采納和落實，使內(nèi)部審計的監(jiān)督職能得到充分實現(xiàn)，體現(xiàn)內(nèi)部審計在組織管理中的重要作用。堅持后續(xù)審計可以保持審計監(jiān)督的連續(xù)性，促進(jìn)被審計單位加強(qiáng)制度建設(shè)，提升管理水平，對于維護(hù)審計決定的嚴(yán)肅性，增強(qiáng)審計機(jī)構(gòu)的權(quán)威性，具有重要意義。

（二）后續(xù)審計有利于規(guī)范內(nèi)部審計工作、完善審計質(zhì)量控制需要后續(xù)審計

后續(xù)審計的主要工作程序包括建立后續(xù)審計制度、跟蹤審計意見、決定和建議的落實以及建立審計項目檔案的責(zé)任制度等，并確定相應(yīng)的質(zhì)量管理責(zé)任。后續(xù)審計是內(nèi)審工作中不可缺少的關(guān)鍵程序，是規(guī)范內(nèi)部審計程序、提高審計質(zhì)量的重要環(huán)節(jié)，對于審計機(jī)構(gòu)制度建設(shè)和風(fēng)險預(yù)警、確保審計程序的完整性，具有積極的促進(jìn)作用。

（三）后續(xù)審計有利于提高審計人員的業(yè)務(wù)能力

后續(xù)審計既是對審計人員提出審計意見和建議的準(zhǔn)確性及整改的可行性進(jìn)行驗證，也是對審計人員溝通、專業(yè)判斷能力的一次檢閱。同時，后續(xù)審計結(jié)果也是對審計人員業(yè)務(wù)能力實行績效考評的有效依據(jù)，有助于增強(qiáng)審計人員的責(zé)任感，有利于幫助審計人員總結(jié)經(jīng)驗、改進(jìn)不足，提高審計意見和建議的質(zhì)量水平。

二、后續(xù)審計過程中所要注意的關(guān)鍵環(huán)節(jié)

（一）對后續(xù)審計工作計劃以及實施方案進(jìn)行編制

在后續(xù)審計實施方案的編制過程中，要注意以下幾項基本因素：審計決定以及建議的重要性；對糾正措施的所需時間以及成本進(jìn)行落實；糾正措施所具有的可行性以及復(fù)雜性；糾正措施一旦失敗，所可能產(chǎn)生的影響；被審計單位相關(guān)業(yè)務(wù)以及時間安排等。另外還要把后續(xù)審計直接列入到年度工作要點之中，或者是列入到項目審計計劃中。

（二）對后續(xù)審計的項目以及內(nèi)容進(jìn)行確定

首先需要對原有審計決定以及建議的可行性進(jìn)行分析，被審計單位的內(nèi)部控制制度或者一些其他的因素如果出現(xiàn)了變化，那么原有審計決定可行性肯定會受到一定的影響，就需要對此進(jìn)行一定的修訂。同時應(yīng)根據(jù)審計事項的性質(zhì)及風(fēng)險大小來確定后續(xù)審計的范圍。

（三）對審計單位的反饋意見認(rèn)真進(jìn)行分析

后續(xù)審計工作的開展，采用的主要方法就是分析問題、探究原因，同時這也是對被審計單位反饋意見進(jìn)行分析的基礎(chǔ)。

其中，被審計單位的反饋意見，一般情況下都會有以下幾點；被審計單位已經(jīng)針對審計報告中指出的問題，采取了糾正措施，那么內(nèi)部審計人員在對設(shè)計程序、后續(xù)審計時間以及審計人員進(jìn)行安排的時候，就要根據(jù)被審計單位所提供的糾正措施及其糾正效果，有針對性的進(jìn)行；被審計單位意見和審計人員存在一定的分析，這個時候首先要和被審計單位進(jìn)行良好的溝通，就是找到產(chǎn)生分歧的原因并解決分歧，之后再對相應(yīng)的后續(xù)審計方案進(jìn)行確定；被審計單位因為一些特殊原因，想要對相應(yīng)的責(zé)任進(jìn)行承擔(dān)，不想再對揭示的問題進(jìn)行解決，那么這個時候?qū)徲嬋藛T就要把這一情況報告給適當(dāng)管理層。

（四）后續(xù)審計實施階段注重審計技巧的靈活運(yùn)用

首先，對已經(jīng)整改問題采用詳細(xì)審計的方法；其次，對內(nèi)控方面存在問題，進(jìn)行現(xiàn)場數(shù)據(jù)追蹤和實地檢查記錄資料等方法，檢查措施是否到位；最后，對落實有困難的問題，采用座談或調(diào)查問卷的方式，了解相關(guān)情況，并通過充分交流獲得其支持和幫助，促使問題得到妥善解決。

（五）做好測試評估，編制好后續(xù)審計工作底稿

后續(xù)審計中，應(yīng)對已采取的各項措施應(yīng)進(jìn)行評估，對控制風(fēng)險重新進(jìn)行評估。首先，對已經(jīng)整改問題的真實性、有效性進(jìn)行審查；其次，對于還沒有整改問題進(jìn)行重點審查，并找到原因，督促有關(guān)人員盡快整改。如果在規(guī)定的整改期限內(nèi)，被審計單位仍然沒有把問題整改到位，那么就要將此作為是后續(xù)審計的重點。如果是被審計單位故意不進(jìn)行整改，那么就要在進(jìn)行審計意見交換的時候，督促其整改，并把整改責(zé)任落實到位；如果是因為一些歷史遺留問題等客觀原因，對問題沒有整改到位，那么可以在對問題進(jìn)行說明之后，對整改方案進(jìn)行修改，提高其實用性；最后，被審計單位以審計回復(fù)的形式產(chǎn)生的書面記錄、對于整改問題的重要問題、各項檢查取證資料以及與此相關(guān)的復(fù)印、記錄等資料，都要進(jìn)行收集歸檔保存，以作為后續(xù)審計的資料。

（六）提交后續(xù)審計報告

對后續(xù)審計報告進(jìn)行提高的提交的目的是，可以讓高層管理者對被審計單位整改之后的現(xiàn)狀，還有重新評估的風(fēng)險程序進(jìn)行深入的了解，提高審計結(jié)果的透明度，明確審計責(zé)任，有效地防范審計風(fēng)險。后續(xù)審計中的審計發(fā)現(xiàn)、風(fēng)險重估結(jié)果、被審計單位的整改情況都應(yīng)該列示在后續(xù)審計報告中。

篇8

【正文】

區(qū)審計局：

根據(jù)《關(guān)于審計秀洲區(qū)科學(xué)技術(shù)局2019年預(yù)算執(zhí)行情況等的通知》（秀洲審?fù)ā?020〕3號），區(qū)審計局派出審計組于2020年4月13日起對秀洲區(qū)科技創(chuàng)新重大政策落實情況進(jìn)行了專項審計調(diào)查。針對《秀洲區(qū)科技創(chuàng)新重大政策落實情況專項審計調(diào)查報告》（秀洲審調(diào)報〔2020〕3號）提出的問題和建議，現(xiàn)將整改情況報告如下：

一、關(guān)于“科技創(chuàng)新券管理不到位”的整改情況

針對《審計報告》中提出的“科技創(chuàng)新券管理不到位”的問題，整改情況如下：我局已按照相關(guān)要求進(jìn)行修改完善。目前，已完成修訂《秀洲區(qū)科技創(chuàng)新券使用及兌現(xiàn)實施辦法》初稿，并發(fā)送至財政局等部門征詢意見，預(yù)計將于11月正式發(fā)文。

一是創(chuàng)新券“補(bǔ)助辦法標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一”問題。在《辦法》中將“企業(yè)每年申領(lǐng)的創(chuàng)新券最高額度設(shè)定為15萬元”，與《秀洲區(qū)推進(jìn)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級加快高質(zhì)量發(fā)展的若干政策意見》（秀洲委辦發(fā)[2019]77號）中規(guī)定的“企業(yè)每年可以最高申領(lǐng)15萬元創(chuàng)新券”保持一致。

二是“企業(yè)創(chuàng)新券申領(lǐng)覆蓋面低”問題。根據(jù)嘉興市《關(guān)于深入實施創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略加快建設(shè)面向未來的創(chuàng)新活力新城的若干意見》（嘉委發(fā)[2019]26號）中第21條“加大創(chuàng)新券推廣應(yīng)用，擴(kuò)大創(chuàng)新券使用對象和范圍，支持科技創(chuàng)新全過程，激發(fā)技術(shù)創(chuàng)新活力”要求，已在《辦法》中增加了創(chuàng)新券種類，擴(kuò)大創(chuàng)新券使用范圍，包含：“檢驗檢測服務(wù)券、技術(shù)服務(wù)券、高新技術(shù)企業(yè)申報服務(wù)券、科技孵化機(jī)構(gòu)獎補(bǔ)券、共建創(chuàng)新載體獎補(bǔ)券、研發(fā)費(fèi)獎補(bǔ)券、創(chuàng)新平臺認(rèn)定獎補(bǔ)券、科技金融獎補(bǔ)券、人才（團(tuán)隊）獎補(bǔ)券”等九類。

二、關(guān)于“省級科技型中小企業(yè)庫未及時清理”的整改情況

篇9

內(nèi)部審計的最終目標(biāo)是，提高企業(yè)管理水平，防范風(fēng)險。審計的目的是結(jié)果的利用，只有結(jié)果的利用才是對審計的肯定，才是對審計人員工作的認(rèn)可，才能體現(xiàn)審計機(jī)關(guān)和審計人員存在的價值。因此審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)精心組織，審計工作人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真工作，使每個審計項目都有一個理想的結(jié)果，使提出的審計建議和意見都具有較強(qiáng)的針對性、可操作性，為審計結(jié)果利用提供基本的前提條件，對內(nèi)部審計結(jié)果更是如此。針對內(nèi)部審計結(jié)果利用，筆者有如下建議：

一、審計整改不力的原因分析

在實際工作中，審計建議得不到有效執(zhí)行，審計問題沒有徹底整改，審計發(fā)現(xiàn)問題還存在反復(fù)發(fā)生，影響著審計結(jié)果利用。事實上，審計結(jié)果得不到有效利用，受內(nèi)外部多種因素的影響，筆者認(rèn)為主要有以下幾個方面原因：

（1）依法合規(guī)經(jīng)營意識不強(qiáng)。部分企業(yè)規(guī)范管理、合法經(jīng)營的意識不強(qiáng)，忽視制度建設(shè)和基礎(chǔ)管理，致使內(nèi)部管理中存在的問題長期得不到糾正。

（2）領(lǐng)導(dǎo)重視程度不夠。缺少主要領(lǐng)導(dǎo)的重視，審計整改工作是很難開展和深入的，也只有得到領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持，審計結(jié)果才能真正地得到轉(zhuǎn)化利用。

（3）內(nèi)部控制執(zhí)行不到位。有關(guān)人員執(zhí)行制度的自覺性不強(qiáng)，存在僥幸心理，往往有章不循，有規(guī)不守，使內(nèi)控制度不能發(fā)揮應(yīng)有的效能。

（4）監(jiān)督流于形式。一些企業(yè)只重視監(jiān)督形式，忽視內(nèi)部控制互相制衡的作用，監(jiān)督不到位，監(jiān)督過程中由于礙于情面，對違反規(guī)定的責(zé)任人批評、教育、處理不到位，放松了責(zé)任追究，使問題屢屢發(fā)生。

（5）審計力度不夠，權(quán)威性不高。有的企業(yè)審計機(jī)構(gòu)不獨(dú)立，或未設(shè)立審計部門，或與其他部門合署辦公，缺乏獨(dú)立性和權(quán)威性。審計人員配置數(shù)量不足，結(jié)構(gòu)不合理，審計覆蓋面偏低。

二、落實審計問題的整改措施建議

為充分發(fā)揮審計在查處違規(guī)、服務(wù)管理、支持決策等方面的作用，必須認(rèn)真搞好審計整改和落實，使審計工作成果真正落到實處。事實上，由于缺乏系統(tǒng)性，有些問題年年查，年年有，可能這個部門發(fā)現(xiàn)了問題，該部門進(jìn)行了整改，又在那個部門發(fā)現(xiàn)同樣問題，這些都影響著審計結(jié)果利用，制約企業(yè)發(fā)展。筆者特提出如下建議：

（一）加強(qiáng)制度和執(zhí)行力建設(shè)，進(jìn)一步完善內(nèi)控體系

內(nèi)控體系建設(shè)是一個持續(xù)改進(jìn)的過程，要通過審計問題整改，不斷優(yōu)化內(nèi)控體系建設(shè)，促進(jìn)內(nèi)部控制的有效執(zhí)行，一是要繼續(xù)完善法人治理結(jié)構(gòu)，董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層要相互制衡、協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)，要按照董事會、監(jiān)事會議事規(guī)則，該上會的要上會，切實保障權(quán)力制衡機(jī)制的有效運(yùn)行。二是要加強(qiáng)預(yù)算、資金、投資、物資設(shè)備采購等重要環(huán)節(jié)的內(nèi)控制度建設(shè)，健全、完善項目風(fēng)險管理評價機(jī)制，避免和化解可能存在的風(fēng)險。通過合理授權(quán)、清晰職責(zé)，避免審批權(quán)限過分集中，形成集體決策、民主決策，使權(quán)力受到監(jiān)督，確保內(nèi)控體系有效運(yùn)行。三是要扎實提升執(zhí)行力。加強(qiáng)對業(yè)務(wù)流程的梳理，關(guān)注管理過程中崗位人員管控措施的有效實施，關(guān)鍵環(huán)節(jié)必須留下可供查實的證據(jù)，使規(guī)章制度執(zhí)行具有可檢查性，進(jìn)一步強(qiáng)化過程監(jiān)督和流程控制，將監(jiān)督關(guān)口前移，發(fā)揮內(nèi)控體系對于防范企業(yè)風(fēng)險的重要基礎(chǔ)作用。

（二）建立部門溝通機(jī)制，促進(jìn)審計問題的系統(tǒng)整改

審計整改工作是個系統(tǒng)工程，牽涉到企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營、管理的方方面面，雖然審計整改主要是被審計單位的責(zé)任，但是相關(guān)職能部門通過對下屬單位業(yè)務(wù)上指導(dǎo)和日常監(jiān)管，對問題加速整改、防止問題重復(fù)發(fā)生將發(fā)揮更大作用。建議建立部門溝通機(jī)制，定期召開審計專題會議，由內(nèi)部審計部門將審計發(fā)現(xiàn)問題分類整理提交相關(guān)部門，特別是發(fā)現(xiàn)的重要問題要及時向相關(guān)職能部門溝通，了解各職能部門對于審計工作的意見和建議，發(fā)揮各職能部門在審計整改中的專業(yè)性和主動性，與相關(guān)部門共同分析風(fēng)險點、共同推動問題整改，通過發(fā)揮多部門監(jiān)督合力，形成齊抓共管局面，在更廣的范圍和更高的層次上促進(jìn)審計問題整改。

（三）將審計問題整改，納入業(yè)績考核體系

將審計問題整改落實工作與業(yè)績考核工作結(jié)合起來，推動審計問題的整改落實。一是要將審計問題整改情況納入“評先獎優(yōu)”考核中。審計結(jié)果的落實情況，要與“評先獎優(yōu)”掛鉤，作為減分或加分因素之一，對于不進(jìn)行整改的企業(yè)或個人，情節(jié)特別嚴(yán)重的，在獎優(yōu)評先中可以實行“一票否決”，影響年度考核等次。二是要與薪酬考核掛鉤。審計整改的落實情況通過薪酬激勵體系，促進(jìn)員工增強(qiáng)對企業(yè)發(fā)展的關(guān)切度，切實保障審計結(jié)果利用，對于審計問題整改落實情況的好與壞，直接與個人薪酬兌現(xiàn)掛鉤。三是要與個人職業(yè)發(fā)展掛鉤。強(qiáng)調(diào)審計的整改落實，將整改完成情況直接與個人職業(yè)發(fā)展掛鉤，將審計整改情況作為職務(wù)晉升、職稱晉升的評定內(nèi)容之一。

（四）建立審計結(jié)果報告制度，促進(jìn)審計問題的及時整改

建立審計結(jié)果報告制度，將重要、緊急、具有代表性的審計問題在企業(yè)一定范圍內(nèi)進(jìn)行報告、通報，促進(jìn)審計問題的及時整改，避免在不同部門或子公司反復(fù)出現(xiàn)。利用公文流轉(zhuǎn)或年度會議的形式，對公司治理或經(jīng)營管理存在的典型案例進(jìn)行通報，予以警示，通過自查自糾，防止同一問題在其他部門或子公司重復(fù)出現(xiàn)。通過對審計結(jié)果和審計信息的歸納、分析和提煉，建立審計案例庫，以案例庫、審計報告及管理建議書為載體，為公司決策和業(yè)務(wù)部門管理活動提供建議和支撐服務(wù)，以案說法提高項目管理水平，推動企業(yè)健康發(fā)展。

（五）查處違法違規(guī)行為，促進(jìn)審計成果運(yùn)用

篇10

持續(xù)審計

企業(yè)內(nèi)部審計中運(yùn)用持續(xù)審計的意義有：①它根據(jù)需要實時審計，強(qiáng)調(diào)及時性和審計過程的持續(xù)性，當(dāng)持續(xù)審計發(fā)展到更高階段后，內(nèi)部審計可根據(jù)信息使用者的需要隨時審計，是一種按需審計、個性化審計。將事后審計擴(kuò)展到事前、事中，將靜態(tài)審計轉(zhuǎn)化為動態(tài)審計，極大地提高了內(nèi)部審計的效果和效率。②它通過對持續(xù)控制測試，能夠及時告知控制差錯和缺陷，幫助審計人員更好地理解經(jīng)營環(huán)境和風(fēng)險。同時，增強(qiáng)信息披露的可靠性和及時性。③它是一種實時監(jiān)控復(fù)核，通過即時性的審計和報告提高質(zhì)量，增強(qiáng)差錯防弊、防范風(fēng)險的能力，將很多沒有納入財務(wù)報告的項目列入審計范圍，從而提高了發(fā)現(xiàn)財務(wù)造假行為的可能性。④它能夠?qū)崿F(xiàn)更大的穿透力和覆蓋面，能使內(nèi)部審計得到更及時、更優(yōu)質(zhì)的結(jié)果，為降低風(fēng)險提供了長期的、節(jié)約成本和資源的解決方案。⑤它利用先進(jìn)的技術(shù)手段，更好地服務(wù)于企業(yè)的風(fēng)險管理，提高企業(yè)內(nèi)部管理的效率和效果。⑥實施中體現(xiàn)了全面質(zhì)量管理的思想，將審計執(zhí)行時間從事后轉(zhuǎn)向事中和事前，從財務(wù)控制轉(zhuǎn)向財務(wù)控制與經(jīng)營控制并重。審計目標(biāo)從傳統(tǒng)的財務(wù)報表審計轉(zhuǎn)向企業(yè)經(jīng)營過程的審計，真正實現(xiàn)由“結(jié)果審計”向“過程審計”轉(zhuǎn)變，還對本企業(yè)不同時期的數(shù)據(jù)進(jìn)行縱向趨勢分析，將本企業(yè)和其他企業(yè)橫向比較。全面跟蹤的經(jīng)營過程，一方面確保審計質(zhì)量，降低審計風(fēng)險；另一方面通過對企業(yè)的實時監(jiān)控，實現(xiàn)審計服務(wù)價值增值。

后續(xù)審計

后續(xù)審計是指在審計報告發(fā)出后一定時間內(nèi)，審計人員為檢查被審計單位對審計意見和建議是否已經(jīng)采取了適當(dāng)?shù)募m正行動并取得預(yù)期效果而實施的跟蹤審計。它是一種完成前期審計工作后繼續(xù)進(jìn)行的追蹤審計，是對先前審計的再監(jiān)督，對于發(fā)現(xiàn)被審計單位的糾正措施、審查內(nèi)部控制系統(tǒng)改造和進(jìn)一步明確各種風(fēng)險責(zé)任有重要意義。后續(xù)審計的內(nèi)容與目的密切相關(guān)，基本目的是為了審查和監(jiān)督被審計單位是否糾正和改進(jìn)了報告中揭示的問題和偏差，或者確認(rèn)已經(jīng)承擔(dān)了對報告中的審計結(jié)果不采取糾正行動產(chǎn)生的風(fēng)險。