導言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇農村審計論文，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內容能為您提供靈感和參考。

篇1

現(xiàn)行農村審計項目有日常財務收支、收益分配等定期審計，村干部任期和離任經(jīng)濟責任、集體資產和資源、農民負擔、村級債權債務等專項審計。隨著城鎮(zhèn)化建設和各項涉農補貼資金的逐年增多，對集體土地征用補償費和涉農財政資金的審計已成為審計重點。由于審計人員有限，如果對審計項目不分輕重緩急，則項目的實施結果就容易疏漏出現(xiàn)較大違法違規(guī)問題或案件，形成審計風險。

（二）審計對象的責任區(qū)分難度較大。

如經(jīng)濟責任審計中的集體經(jīng)濟組織主要負責人或企業(yè)法定代表人，由于其所處位置特殊，上下人際關系等原因，加之任職時間較長或財務人員頻繁更換，期間經(jīng)濟業(yè)務數(shù)量多，對其真實性、合法性和效益性的客觀、準確認定帶來困難；又因歷史與現(xiàn)實、自主決策與集體決策以及環(huán)境等因素，使其應負的主要責任和直接責任難以區(qū)分、界定不準，存在一定的審計風險。

（三）審計人員的素質和能力不適應。

目前部分審計人員的知識水平、業(yè)務素質以及對計算機輔助審計的應用能力等，還不能適應工作需要，嚴重制約著審計工作的深入，影響審計評價的客觀性和準確性，也容易形成審計風險。

（四）農村審計法規(guī)、規(guī)章可操作性不強。

相關法規(guī)對涉及農民負擔部門及涉農資金的審計沒有明確規(guī)定，很多內容過時、缺失。因此，在具體操作中會出現(xiàn)一些難以預料、評價沒有統(tǒng)一標準、處理依據(jù)不足的情況。如果僅憑經(jīng)驗或習慣做法，則很可能在某些方面出現(xiàn)一些問題，使農村審計有一定的潛在風險。

二、規(guī)避農村審計風險的措施

農村審計風險的存在，不僅會使農村審計機構可能承擔一定的法律責任，還會對農村干部經(jīng)濟責任作出不恰當?shù)脑u價，更嚴重的是對落實黨和國家在農村的各項政策造成影響。因此，應采取有效措施，規(guī)避農村審計風險。

（一）適應形勢，確定審計工作重點。

農村審計立項，必須適應現(xiàn)階段農村經(jīng)濟發(fā)展形勢，按照上級業(yè)務主管部門的要求，結合本地實際情況，確定重點審計項目，編制審計工作方案，并依據(jù)現(xiàn)有農村審計法規(guī)和規(guī)章組織和實施審計。

（二）客觀公正地作出審計評價、界定責任。

對被審計單位進行審計評價，既要謹慎合理地規(guī)避審計風險，又要觀點明確、客觀公正。一是審計范圍的經(jīng)濟事項評價應突出重點；二是評價要以事實和數(shù)據(jù)為依據(jù)；三是評價用語要準確、規(guī)范，易理解。在評價基礎上，按事項、期間、適用的法規(guī)、規(guī)章確認責任主體，界定相關人員的責任。

篇2

農村商業(yè)銀行內部審計的重點內容應當包括五個方面。首先是立足于維護股東的權益，農村商業(yè)銀行在經(jīng)歷改制后，股權結構有了明顯的變化，因此需要內部審計來加強商業(yè)銀行的經(jīng)營管理。第二，本著農村商業(yè)銀行利潤最大化的財務目標，內部審計應當注重對經(jīng)濟效益的審計。第三，堅持風險管理的原則，通過風險識別、風險控制、和風險規(guī)避的流程對農村商業(yè)銀行的創(chuàng)新業(yè)務、新的經(jīng)營領域等進行內部審計。第四，由于商業(yè)銀行不同于其他企業(yè)，其與我國的財政政策的實施有密切聯(lián)系，因此需要對管理層的經(jīng)濟責任進行審計，比如在領導調離崗位或崗位變動時就需要進行相應的內部審計。最后，內部審計應當包括業(yè)務流程方面的薄弱環(huán)節(jié)、漏洞或缺項等出現(xiàn)的問題進行審計。

1.2審計方法的發(fā)展趨勢

隨著科技的進步，內部審計的方法也需要進行革新。首先是建設內部審計的信息體系，通過信息體系收集銀行內部的所有財務數(shù)據(jù)，審計人員通過數(shù)據(jù)終端實現(xiàn)無紙化操作和審計，從而提高內部審計的效率。其次是內部審計的信息網(wǎng)絡化應用，建立在大數(shù)據(jù)的基礎之上，通過相關軟件的歸納分析對相關財務問題進行審計，從而簡化內部審計的工作。

1.3審計戰(zhàn)略的發(fā)展趨勢

在以往內部審計的定位中，內部審計主要是體現(xiàn)監(jiān)督和控制的職責，而隨著審計的的推廣和發(fā)展，內部審計的作用已不僅僅局限于財務監(jiān)督，現(xiàn)已體現(xiàn)出審計咨詢的發(fā)展趨勢。在對經(jīng)營活動進行內部審計時會發(fā)現(xiàn)很對問題，而審計機構就可以針對這些問題提出解決措施和建議，特別是在現(xiàn)在科技信息發(fā)達的時代，內部審計完全可以通過大數(shù)據(jù)總結先進的經(jīng)驗從而提出有效的建議對策，從而對農村商業(yè)銀行的經(jīng)營活動起到不只是監(jiān)督，還有輔助和導向的作用。

2我國農村商業(yè)銀行內部審計的現(xiàn)狀和存在的問題

2.1我國農村商業(yè)銀行內部審計的現(xiàn)狀

2.1.1內部審計制度的現(xiàn)狀。銀監(jiān)會在2006年《銀行業(yè)金融機構內部審計指引》，在文件中明確了內部審計的職責和職權的相關問題。2013年又了《商業(yè)銀行公司治理指引》，規(guī)定了商業(yè)銀行內部控制和風險管理的相關內容。這些制度的和實施有效規(guī)范了農村商業(yè)銀行內部審計的操作流程和方式，為農村商業(yè)銀行內部審計指引方向。2.1.2內部審計實施的現(xiàn)狀。目前我國已基本建成農村商業(yè)銀行內部審計的體系系統(tǒng)。從內部審計的審計機構來看，我國農村商業(yè)銀行已成立了專門的內部審計部門。在實際的建設情況中，審計部門一般設立在各商業(yè)銀行的總行，對董事會和審計委員會負責，在行政職能上對銀行行長負責，在各分行下設分管的審計部門。在審計內容上，內部審計相比會計師事務所審計來說，更注重于財務風險和經(jīng)營風險。在審計手段和方式上，內部審計已逐步開始利用計算機和網(wǎng)絡進行無紙化審計操作。

2.2我國農村商業(yè)銀行內部審計存在的問題

2.2.1審計部門管理機制不完善。由于管理機制不完善，審計職能與業(yè)務職能的分工不明確，導致審計工作的開展受到影響，審計項目的獨立性得不到充分保障，從而不能保證審計意見的公正性和可信度，使內部審計的職能得不到發(fā)揮。2.2.2內部審計計算機系統(tǒng)缺乏完善。隨著商業(yè)銀行和審計體制的改革，審計機構的地位得到公司章程的認可，并且直接對董事會負責,這樣確保了內部審計的獨立性，保證了審計職能的順利履行。目前，在進行內部審計計算機系統(tǒng)開發(fā)過程中，系統(tǒng)實現(xiàn)過程未能預留審計接口,無法完成易用性優(yōu)化,導致審計關聯(lián)復雜,數(shù)據(jù)分散,結構不清晰,成為阻礙內部審計信息化平臺建設的主要因素。在計算機系統(tǒng)開發(fā)過程中，缺乏完善的審計監(jiān)督體制，從而導致審計的部分環(huán)節(jié)出現(xiàn)差錯，影響了商業(yè)銀行內部審計的順利進行。內部審計信息化平臺的建設已經(jīng)成為企業(yè)系統(tǒng)中不可或缺的組成部分,但根據(jù)目前發(fā)展形式來看，審計系統(tǒng)還一直在沿用傳統(tǒng)的信息管理系統(tǒng)，未能根據(jù)時展來優(yōu)化信息化平臺，從而無法應付未來內部審計工作，影響內部審計信息化平臺的發(fā)展。2.3.3審計部門的職能分工不合理。在我國農村商業(yè)銀行設立審計部門起，審計、稽核和監(jiān)督三項工作就存在于商業(yè)銀行之中，但三項工作都分別進行，缺少必要的聯(lián)系和溝通，資源共享能力差。由于三項工作都是對商業(yè)銀行財務活動和經(jīng)營活動的有效監(jiān)督和控制，因此現(xiàn)有的分工仍然存在不合理的地方，尚待解決。2.3.4審計部門人員業(yè)務素質有待提高。內部審計工作涉及的知識面相對較廣，要求熟悉財務的流程和商業(yè)銀行的業(yè)務流程，然后結合熟練的審計知識，發(fā)現(xiàn)經(jīng)營活動中存在的問題。因此開展審計工作的人員需要掌握相關的法律知識、審計方法、一定的計算機技能以及財務專業(yè)知識，除此之外，應當具備較好的分析能力和表達能力，能夠對存在的問題進行科學分析和準確表達。然而在實際工作中，還存在一部分工作人員業(yè)務知識不夠精通等現(xiàn)象，不能滿足當前的內部審計工作需要。

3改善我國農村商業(yè)銀行內部審計的對策

3.1完善農村商業(yè)銀行的內部審計制度

在銀監(jiān)會等相關部門的引導下，我國現(xiàn)已基本建成商業(yè)銀行內部審計規(guī)范制度，提高商業(yè)銀行財務活動的風險控制的效率。另外，作為內部審計部門的管理層應當定期對內部審計工作規(guī)范進行適應性調整，做到內部審計工作的規(guī)范化、制度化和效率性。

3.2加強農村商業(yè)銀行的內部審計和風險控制意識

內部審計作為農村商業(yè)銀行的一項重要工作，相關工作人員應當提高對內部審計的重視度。農村商業(yè)銀行應當根基國際金融市場的變化，并結合我國相關政策的和實施對內部審計的風險控制進行調整，從而加強對風險項目的控制。其次，要重視對員工的業(yè)務培訓，特別是在引進新型項目和業(yè)務或者面臨新的市場環(huán)境時，應當對內部審計員工作及時的、對應的培訓和訓練，提高風險意識和責任感提高對風險的控制力。

3.3提高內審人員的整體素質

篇3

一、農村商業(yè)銀行內部審計的內涵及目標

農村商業(yè)銀行內部審計是進行風險防范的重要手段，是進行監(jiān)督，評價各項會計業(yè)務活動的關鍵，同時也是農村商業(yè)銀行內部控制和風險防控的重要組成部分。其主要內容是通過一系列規(guī)范化的方法對農村商業(yè)銀行的風險狀況，經(jīng)營活動，治理效果進行審查和評價，及時發(fā)現(xiàn)其存在的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，并提出改進的方法，使得農村商業(yè)銀行可以穩(wěn)定持續(xù)健康發(fā)展。農村商業(yè)銀行內部審計的目標是：合理保證國家相關法律法規(guī)和方針政策的落實，合理控制農村商業(yè)銀行風險的波動范圍，改善農村商業(yè)銀行的運營環(huán)境，協(xié)調銀行各職能部門的工作，提高農村商業(yè)銀行的經(jīng)營管理水平。

二、農村商業(yè)銀行內部審計工作中存在的問題

(一)內部審計部門的獨立性不強

農村商業(yè)銀行的內部審計工作是農村商業(yè)銀行內部進行科學管理和合法經(jīng)營的手段，但在現(xiàn)階段，農村商業(yè)銀行內部審計部門的獨立性不強，并沒有達到良好的審計效果。

(二)內部審計工作風險控制不到位

農村商業(yè)銀行內部審計風險主要有兩個方面。一是由于審計人員的疏忽，無意識的發(fā)表了與客觀事實不相符的審計結論而使銀行遭受損失的風險；二是農村商業(yè)銀行的審計職業(yè)風險，指由于除了審計部門和相關工作人員之外的原因給農村商業(yè)銀行帶來損失的風險，主要包括在取證，查證和定性的過程中存在的風險。農村商業(yè)銀行的取證風險指的是在內部審計過程中所得到的審計證據(jù)不當或不充分所造成的風險；農村商業(yè)銀行的查證風險指的是內部審計工作在核查中出現(xiàn)漏洞，與實際情況不相符，使得與之相關聯(lián)的其他業(yè)務受到影響，增大審計結論的偏離幅度。

(三)內部審計工作人員的專業(yè)素質不夠高

在審計過程中，審計人員的專業(yè)素質會影響到審計工作的質量，但目前很多的農村商業(yè)銀行中的審計人員有很大一部分并不是相關專業(yè)的，而是從銀行其他的部門調至審計部門，雖然他們對于銀行的運行或者其他工作內容有較多的經(jīng)驗和業(yè)務能力，但農村商業(yè)銀行的審計工作需要一定的知識儲備，需要對農村商業(yè)銀行進行全面系統(tǒng)分析后才能有效進行的工作。

三、針對以上問題的對策

(一)提高內部審計部門的獨立性

農村商業(yè)銀行的內部審計部門能否獨立的對于其他的各部門進行審計工作關系到銀行自身能否健康穩(wěn)定的發(fā)展，銀行通過提高審計的獨立性能夠保障其處理問題時的公正，客觀?？傂性O立審計委員會，并要求分支機構對其負責，提高審計委員會的權威性；其次，可以聘請銀行以外的專業(yè)人員對審計委員會提供咨詢服務，由內部審計委員會制定詳細的審計流程，職責，從而提高其獨立性，促使農村商業(yè)銀行的審計部門發(fā)揮出自身的職能。

(二)提高審計風險的重視程度

1.對審計風險進行有效評估

內部審計部門在進行審計工作之前，首先應該對審計對象的風險進行有效評估，根據(jù)評估結果選取一定的樣本，要分清審計主次，增強審計樣本的合理性，從而降低審計風險，其評估主要從以下三個方面開展：首先需要了解被審計對象所處的外部環(huán)境，包括商業(yè)環(huán)境，地理位置等，這些對于對象各部分數(shù)據(jù)的影響相對較大；其次，應該充分了解其業(yè)務方向，能力和規(guī)模，以便確定審計的重點；最后，應該對審計對象的內部控制制度展開調研，提高樣本的代表性。

2.健全審計風險控制體系

農村商業(yè)銀行的內部審計是進行管理和監(jiān)督的重要手段，能否較好的控制其風險關系到審計能否達到預期的效果。農村商業(yè)銀行可以制定內部審計的標準和尺度，嚴格控制審計風險，同時農村商業(yè)銀行應該對審計過程中可能出現(xiàn)的各種風險因素進行歸類，總結，量化，并進行統(tǒng)一評價，對于不同的審計對象設定不同的制度，確保審計標準的規(guī)范性，科學性和合理性，從而降低審計的風險。

(三)完善農村商業(yè)銀行內部審計制度和流程

首先，應該擴大審計工作的范圍，充實審計工作的內容，尤其是新出現(xiàn)的業(yè)務和產品應進行詳細分析并進行審計工作；其次，應該采用更先進的技術手段，要不斷進行審計的技術創(chuàng)新，可以借鑒其他國家的經(jīng)驗，采用更加優(yōu)化的系統(tǒng)和模型進行審計工作，完善審計機制和體制，明確隸屬機構，職責權限并建立審計標準。

(四)重視內部審計人員專業(yè)素質培訓

審計人員的專業(yè)素質是提高內部審計效果的關鍵，農村商業(yè)銀行必須要提高對審計工作人員專業(yè)程度的重視。首先，必須要使審計工作人員提高審計意識和責任意識，其次，應該加強對于審計人員專業(yè)素質的培訓和指導，使其充分了解銀行內部和銀行外部的狀況，還應定期對培訓結果進行考核，對于考核結果較好的人員給予獎勵，以提高審計人員工作和學習的積極性。

(五)提高商業(yè)銀行內部審計的信息化

在計算機技術飛速發(fā)展的新時期，信息化不僅可以提高內部審計的效率，還能使審計更加規(guī)范化和精確化，因此，應該重視審計系統(tǒng)的建設和維護，定期更新數(shù)據(jù)和進行系統(tǒng)升級，提升審計的效果。

四、結束語

綜上分析可知，農村商業(yè)銀行的內部審計對于銀行的發(fā)展有重要意義，從而關系到國家和社會的效益。在今后的審計工作中，應該及時發(fā)現(xiàn)問題并進行解決，才能使農村商業(yè)銀行經(jīng)營效益和社會效益達到最優(yōu)，推動當?shù)亟?jīng)濟的不斷向前。

作者:劉愛民 單位:河北唐山農村商業(yè)銀行股份有限公司豐潤支行

參考文獻：

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經(jīng)過多年的改革與實踐，廣西農村金融體系已逐步形成了以合作金融為基礎、政策性金融和商業(yè)性金融分工協(xié)作的局面。目前，正規(guī)性金融機構和非正規(guī)性金融機構共同為廣西提供農村金融服務。正規(guī)性金融機構有農村信用合作社、農業(yè)銀行、農業(yè)發(fā)展銀行、農村商業(yè)銀行和郵政儲蓄等；非正規(guī)性金融機構則有高利貸、民間自助借貸、合會等形式。

2.廣西農業(yè)經(jīng)濟發(fā)展現(xiàn)狀

通過實證統(tǒng)計，2012年廣西農林牧漁業(yè)總產值為3490.72億元，2003年為1030.89億元，增長了2.3倍。其中，2012年廣西農業(yè)產值為1724.05億元，2003年為500.82億元，增長了2.4倍；2012年廣西林業(yè)產值為245.26億元，2003年為53.80億元，增長了3.5倍；2012年廣西牧業(yè)產值為1072.77億元，2003年為342.83億元，增長了2.1倍；2012年廣西漁業(yè)產值為331.74億元，2003年為115.53億元，增長了1.8倍。通過上述數(shù)據(jù)的計算，可以看出，自改革開放以來，廣西農業(yè)經(jīng)濟發(fā)展勢態(tài)總體良好，尤其是2003年以來，廣西農林牧漁業(yè)總產值增長較快，比全國平均水平高出1個百分點。從上述實證數(shù)據(jù)可以看出，隨著廣西農業(yè)經(jīng)濟的不斷發(fā)展，廣西農林牧漁業(yè)產值逐年增長，廣西農村金融深化指數(shù)也逐年提高，廣西農村金融深化與農業(yè)經(jīng)濟增長兩者之間存在著密切的關系。廣西農村金融深化對農業(yè)經(jīng)濟增長具有正效應，即農村金融深化能有效促進農業(yè)經(jīng)濟的增長。

二、政策啟示

1.構建多層次多元化的農村金融組織體系

政府應該堅持金融機構市場化改革，逐步構建一個多層次多元化的農村金融組織體系。首先，重新整合已有的金融機構體系，使各部門、各機構明確自己在農村金融市場上扮演的角色和所承擔的職責，引導和促使金融組織在農村金融業(yè)務上充分發(fā)揮作用；其次，引導多種結構和形式的金融機構在農村市場有序發(fā)展，增強金融機構對農業(yè)類上市公司的扶持力度，實現(xiàn)農業(yè)生產組織結構的有效創(chuàng)新，進一步放開農村市場；最后，增強金融方面的保險市場對農業(yè)的保障作用。保險市場對農業(yè)的扶持，在很大程度上能彌補由于農業(yè)高風險所帶來的損失，在一定程度上能有效穩(wěn)定農業(yè)的健康發(fā)展。

2.完善農村金融相關法規(guī)和政策

首先，完善農村金融相關法律法規(guī)，對金融機構進行政策引導，明確各有關金融機構支持“三農”的義務和責任；其次，大力實施對涉農金融業(yè)務的減稅、免稅等政策扶持，調動涉農行業(yè)服務“三農”的積極性，激勵其對“三農”的服務行為；再次，建立政策性金融支農機制，使農村金融機構更好的落實國家相關的“三農”優(yōu)惠政策和扶持政策；最后，完善農村消費信貸的政策，拓展農村費消信貸產品，提高農村消費信貸的發(fā)展水平，活躍農村市場，提高農民生活質量。

3.加強農村金融創(chuàng)新力度

金融創(chuàng)新已經(jīng)成為現(xiàn)代金融業(yè)發(fā)展重要的手段。金融機構應加大農村金融創(chuàng)新力度，不僅要對農村金融產品、金融管理和金融服務方面進行創(chuàng)新，還要在農村金融監(jiān)管、組織體系和制度等方面進行創(chuàng)新。建立符合農村實際的金融管理制度，保證農村金融創(chuàng)新健康發(fā)展，推動農村金融深化的進程。

4.建立農村信用機制，營造良好的信用環(huán)境

政府部門作為農村信用環(huán)境建設的主導者，應積極提高農民的思想道德水平和法制觀念，堅決打擊違反金融法律法規(guī)的違法行為。同時，加快農村信用等級評價體系的建設，為農村和農民建立信用檔案，建立廣泛、有效的農村信用體系，為營造良好的農村信用環(huán)境保駕護航。

篇5

日照市嵐山區(qū)后村鎮(zhèn)積極探索新形勢下搞好農村財務規(guī)范化管理的有效途徑，堅持完善了農村財務管理、民主理財、審計監(jiān)督、財務公開、村民議事等五項民主管理制度，不斷推進農村財務管理上水平，促進了經(jīng)濟發(fā)展和社會穩(wěn)定。該鎮(zhèn)在農村財務規(guī)范化管理中，主要抓了以下幾個方面：

一、加強村級財務管理，堵塞財務管理漏洞。

通過創(chuàng)造兩個條件，嚴把三關，實行“五統(tǒng)一”管理，加強了對村級賬簿和資金的管理。創(chuàng)造兩個條件：一是穩(wěn)妥開展以清收欠款和清償債務為重點的農村財務雙清工作，采取了民主評議、民主清欠的方法，共收回農戶欠款及應收款項185.6萬元，償還債務142萬元。二是實行農村財務電算化。由財政所和經(jīng)管站人員聯(lián)合辦公，成立了農村財務管理中心，辦公室設在經(jīng)管站。配備了5臺微機和整套檔案櫥，對農村財務進行電算化管理。嚴把三關：一是嚴格現(xiàn)金清理關。實行備用金限額管理制度，1000口人以下的村備用金1000元，1000口人以上的村備用金2000元，超額部分由農村財務管理中心代管，規(guī)定收入業(yè)務發(fā)生兩日內必須將貨幣資金上交鎮(zhèn)財務管理中心，不按時上交的，發(fā)現(xiàn)一次扣村會計遲報費50元，扣村黨支部書記、村主任、村會計年度工資的2%，并定期或不定期地抽查各村庫存現(xiàn)金，避免坐收坐支和借支挪用現(xiàn)象的發(fā)生。二是嚴格票據(jù)審核關。報賬時，財務管理中心人員對收支單據(jù)逐張審核，對手續(xù)不全、不合理、不合規(guī)、不合法的單據(jù)一律退回，不準入賬。三是嚴格審核審批關。免費論文。根據(jù)實際，村里500元以上非生產性支出以及1000元以上生產性支出，必須經(jīng)村兩委研究，村民代表會議或村民會議通過；對已批準的開支項目，財務管理中心及時跟蹤監(jiān)督，跟蹤審計，確保專款專用。該鎮(zhèn)以“五統(tǒng)一”保障村級財務管理工作的到位：一是統(tǒng)一制定了財務管理制度。在財務管理法規(guī)的基礎上，針對固定資產、債權債務、檔案管理等方面出現(xiàn)的新情況、新問題，先后制定出臺了五項制度，使村務管理工作有章可循。二是統(tǒng)一記賬。規(guī)定每月27日至次月5月為統(tǒng)一記賬日，村會計在鎮(zhèn)財務管理中心人員監(jiān)督下統(tǒng)一編制記賬憑證，統(tǒng)一記賬。三是統(tǒng)一保管賬簿和憑證。實行農村財務“雙代管”制度，即：代管農村五帳：總帳、庫存物資明細帳、固定資產明細帳、損益類明細帳、所有者權益類明細帳；代管農村貨幣資金、有價證券。財務管理中心設立農村財務管理檔案室，做到一村一櫥一鎖，避免賬簿丟失和毀損。四是統(tǒng)一開支標準。對村級電話費、報刊費、外單位開業(yè)、喬遷、節(jié)日祝賀、拜年等支出都作出了具體規(guī)定，使民主理財有章可循，堵住了關系賬、人情賬，避免了村干部亂花錢、隨意開支，節(jié)約了村集體資金。五是統(tǒng)一票據(jù)管理。財務管理中心負責村級財務收付款專用票據(jù)的管理，發(fā)放時備案，并定期與各村的存根聯(lián)核對號碼。

二、完善民主理財制度，夯實財務規(guī)范化管理基礎。免費論文。建立健全了村級民主理財小組。民主理財小組一般為5—7人，由村民代表會議和村民會議公開投票選舉產生。民主理財小組成員限定為老干部、黨員和村民代表，基本條件為思想品質好，政策觀念強，為人正直，辦事公道，身體健康，樂于為村民服務，不欠稅費，無違法違紀行為，村干部親屬除外。民主理財小組成員任期與村委會相同，期滿后可連選連任。專門印制了民主理財記錄簿，詳細記錄每次理財?shù)臅r間、地點、參加人員、理財?shù)木唧w內容、存在的問題、提出的建議等事項。民主理財小組集審議權、監(jiān)督權、不合理開支否決權于一體。

篇6

一、農村審計的必要性

農村審計作為審計的一項重要內容，在我國大部分地方還沒能引起足夠的重視。村委會作為政府多層次等級中的最低一級，受到的監(jiān)管是最少的，而且村干部不屬于公務員，也沒有行政級別，法律對其進行的約束和制約很少。但是，村干部卻掌握著人、財、物等眾多公共資源、公共權力，知曉著一般老百姓難以了解到的政治信息、上層動態(tài)。因此，他們可以獲得比其要承擔的責任更多的權利、方便，他們可以很好地為自己牟取私利，卻很少受到處罰。而村干部作為老百姓的直接上司，起著老百姓和更高層次政府之間進行溝通的傳話人的作用。而且，在中國廣袤的土地上，很多農村都是一些偏遠的山區(qū)，村干部完全有能力把不利于自己的信息過濾掉，而只把利于自己的信息向上傳達。老百姓處于絕對的弱勢，如果政府不對村干部進行監(jiān)管，老百姓的根本利益就得不到保證，我們國家的體制也就沒有堅固的根基。

二、農村審計存在的問題

（一）農村審計機構不規(guī)范。農村審計沒有正式列入國家法律法規(guī)，法律地位不明確。而農業(yè)部、監(jiān)察部、國務院糾風辦發(fā)文規(guī)定，農村審計由農村經(jīng)管站負責組織實施，工作體系是由農業(yè)部門牽頭負責，農村審計由農經(jīng)站直接實施，缺少明確的、獨立的審計機構。由于農經(jīng)站從事審計的非專業(yè)性，往往在審管結合上難以統(tǒng)一，審計專業(yè)職能難以兌現(xiàn)到位，而法律沒有賦予農村審計經(jīng)濟監(jiān)督職能，農村審計所在開展工作中也難以定位。即使設立了農村審計所的地區(qū)也出現(xiàn)了不少問題，有媒體報道，“據(jù)調查顯示，蘇北地區(qū)某鄉(xiāng)鎮(zhèn)成立的審計所，因受經(jīng)費來源和人員編制等因素的限制，通常與鄉(xiāng)鎮(zhèn)農經(jīng)部門合署辦公。人員較少，既要做好農村財務管理、集體資產管理和黨委政府安排的其他工作，又要開展日常審計工作，限于人力不足只好一身二任，難免顧此失彼。”

（二）農村審計人員能力不夠高。目前，我國縣級農村審計還缺乏一支過硬的農村審計執(zhí)法隊伍，農村審計人員老齡化、文化程度參差不齊，特別是欠發(fā)達縣，地方財政困難，培訓經(jīng)費沒有保障，培訓工作滯后，對黨在農村的各項經(jīng)濟政策，農村財務管理方面的各項規(guī)章制度及農村審計專業(yè)技術知識等掌握得不夠，甚至是一片空白，難以開展審計工作。農村審計人員無專職化、抽調難、專業(yè)素質不高的局面，使農村審計往往走過場，其職能難以正常發(fā)揮，直接影響了農村審計的質量和效能。審計人員素質問題成了制約農村審計工作開展的一個主要因素。從農村審計人員的結構上看，大多是長期從事農村財務會計的人員，他們從事農村審計全是靠傳統(tǒng)的手工查賬，多數(shù)人員還沒有接觸過計算機審計，審計業(yè)務和技能水平嚴重落后。

（三）農村審計環(huán)境不理想。審計工作是一種監(jiān)督方式，從根本上看是一種監(jiān)督制約方式，而這種方式勢必會對某些地區(qū)或群體的利益造成不利的影響，這也就導致了整個農村審計環(huán)境不理想。首先，鄉(xiāng)鎮(zhèn)沒有建立關于運用審計結果的方式、要求、責任和考核辦法等方面的規(guī)章制度，沒有與紀檢監(jiān)察、組織人事等部門建立起審計聯(lián)動機制，致使審計結果的運用大打折扣，對審計提出的整改建議和要求往往以違法違紀問題界定不清或達不到立案標準而不立案，問題久拖不決，難以采取實質性措施對其處罰并促其整改，從而造成審計工作的無奈，難以有效遏制個別人的違紀違法行為。

三、完善農村審計政策建議

（一）面臨的困難

會計核算不健全。要想進行很好的審計，被審計單位必須有健全的核算體系。有了健全的核算體系，審計人員才能根據(jù)會計人員提供的信息很好地開展工作。我國大部分農村根本沒有會計機構，有的僅僅是一名會計人員，記的都是流水賬，而且會計人員的素質和專業(yè)知識欠缺。同樣，也會造成村干部同會計人員進行勾結，以權謀私，造成許多財務收支不明確，審計工作無從下手。

3、政策很難落實。農村審計機構提出的審計意見大多難以落實。農村集體經(jīng)濟審計機構對審計出的問題沒有處理權力，使得查出問題與處理決定之間產生脫節(jié)，查出的問題很難得到及時解決；在有關部門處理問題時，也難免存在一些人為因素，使得問題被擱置下來得不到解決。

（二）對策建議

規(guī)范審計機構，提高審計人員素質。要想很好地開展審計工作，必須有規(guī)范的審計機構。審計機構必須有很強的獨立性，而且要雙管齊下，不僅包括政府審計還要有民間審計。要對工作人員進行素質教育，尤其是在審計工作隊伍里，這就顯得尤為重要。這對推進農村審計工作，有著極其重要的意義。要堅持有證上崗，吸收具有較高政治素質和文化素養(yǎng)的專業(yè)的人員，要堅持定期考核。對專業(yè)人員要進行定期的培訓，加強對審計人員法律法規(guī)的教育。要加強職業(yè)道德培訓，增強審計人員的服務于黨和人民的忠誠意識，自覺接受廣大人民群眾對其的監(jiān)督。

篇7

(1)負責編制1995年度、1996年度預算執(zhí)行審計總方案，起草審計結果報告，審計可增加財政收入3031萬元。福清市委宋書記作了重要批示，市人大常委會高度評價，市政府做出審計工作專題會議紀要，各部門認真落實審計意見。

(2)1995年度財政有償使用資金審計報告被福州市審計局專報福州市委，福清市委宋書記對福州市委辦公廳《福州信息專報》作出批示，督促各部門落實整改，市政府下發(fā)了《加強財政周轉金回收工作的意見》文件。

(3)1995年度鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政決算審計調查報告在福州市審計局和審計學會會議上交流，獲“優(yōu)秀論文”二等獎。市委、市政府發(fā)出了《關于加強獎金補貼發(fā)放工作的通知》文件。

(4)1996年預算外資金管理審計調查報告被市委、市政府采納，出臺了《福清市本級預算外資金管理暫行規(guī)定》等三份文件。

(5)1995年農行、中行、人民保險公司資產負債損益審計，查出違紀金額356萬元，受到福州市審計局表揚。

2.除擔任主審大中型審計項目外,還組織實施并參加鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政決算和鎮(zhèn)長、書記任期經(jīng)濟責任等大中型審計項目17次，查出違紀金額1068萬元，處理上繳市財政470萬元。

3.1997年5月至年12月任福清市審計局副局長，分管福清審計師事務所，1997—1999年組織承辦委托業(yè)務3534項，實現(xiàn)業(yè)務收782萬元，躍進全省20大審計事務所行列。分管固定資產投資審計科、行政事業(yè)審計科和經(jīng)貿社保審計科，主持并組織實施行業(yè)審計或專項審計調查28次,審計發(fā)現(xiàn)管理中存在問題153個，提出審計建議107條，均得到市委、市政府有關部門采用和被審計單位采納，對全市經(jīng)濟和財政工作起到指導作用，取得顯著成效。其中：

(1)組織實施全國性行業(yè)審計或審計調查11次，主要有：

1999年度養(yǎng)老保險基金審計成果發(fā)表在《中國審計信息與方法》和《福建審計》，獲福州市審計學會優(yōu)秀論文二等獎；市政府下發(fā)了《調整機關事業(yè)養(yǎng)老統(tǒng)籌金比例的通知》。

年度、年度企業(yè)養(yǎng)老保險基金審計，市政府十三屆第40次市長辦公會議研究審計意見，作出提取代管業(yè)務費的決定。

年農網(wǎng)改造項目審計在福州市農網(wǎng)審計工作會議上作經(jīng)驗介紹，市供電公司書面反饋整改審計意見13條。

1998—1999年度工商行政管理部門財務收支、年度普教經(jīng)費、年三峽庫區(qū)移民安置資金、年度世行貸款—沿海資源可持續(xù)開發(fā)項目和公安系統(tǒng)財務收支、年度世行貸款—結核病項目審計和調查所提出切實可行建設性建議和意見，促進了單位規(guī)范財政財務管理，為宏觀決策提供了服務，得到福州市審計局、福清市有關部門采用和被審計單位采納。

(2)組織實施省級行業(yè)審計或審計調查9次，主要有：

1997年清展花園工程竣工決算、1998年度排污費收支、1999年度機關社?；?、農村社?；?、行政事業(yè)性收費和政府性基金收支、1999—年農業(yè)綜合開發(fā)資金、年度環(huán)保資金、城市居民最低生活保障資金審計和調查所提出切實可行建設性建議和意見，得到福州市審計局、福清市有關部門采用和被審計單位采納，為加強內部控制、堵塞漏洞、提高經(jīng)濟效益起到重要作用。

(3)組織實施地市級行業(yè)審計或審計調查9次，主要有：

1997年度環(huán)保行業(yè)審計、1998年建設項目資金來源及開工前審計，被福州市審計局基建投資審計處評為優(yōu)秀獎。

1997年海城公路工程竣工決算、1999年融僑管委會道路工程竣工決算、1999年度水利建設基金、年度市政府為民辦實事項目和土地出讓金、年度農村教育附加費、年度機關社保基金審計和調查所提出切實可行建設性建議和意見，得到福州審計局、福清市有關部門采用和被審計單位采納。

4.承擔重大專案審計11次，主要有：

1996年海口鎮(zhèn)財政所會計貪污案，1999年市綠化隊會計撕毀“小金庫”憑證案，年市城鎮(zhèn)開發(fā)公司私設“小金庫”案，年市林業(yè)公安分局濫發(fā)“紅貼”，私設“小金庫”案，年市進修學校公款私存，私設“小金庫”案，市華僑中學亂收費，私設“小金庫”案，年市外貿公司私設“小金庫”案，年市體委違規(guī)擔保案，年漁溪糧站國有資產流失案，年市進修學校違規(guī)支付工程款造成市園林綠化隊干部貪污案。上述案件審計定性準確，結論正確，移送紀檢司法機關后，成為案件審理的重要依據(jù)，被立案審查8起，追究刑事責任1人，黨政紀處分4人。

5.審計方法創(chuàng)新與經(jīng)驗總結主要有：

(1)年，制定和實施建設項目審計“首問負責制”、“限時辦結制”等社會服務承諾制度實施細則20條。該項審計創(chuàng)新辦法和經(jīng)驗總結材料被《中國審計報》采用。

(2)1997—年，組織投資審計科實施建設項目工程竣工決算審計155個，審核造價11.22億元，核減造價1.01億元，核減率為9.01%。該項采取深入施工現(xiàn)場審計和強化交叉審核等新方法和經(jīng)驗材料在年全省投資審計工作會議上作經(jīng)驗交流，市政府年發(fā)出了《關于對我市國家建設項目審計的實施意見》，年省政府《今日要訊》和年省電視臺《昂首闊步一路歌》專題片中也有報道。

篇8

一、引言

農村合作經(jīng)濟組織是通過資本聯(lián)合、勞動聯(lián)合、農產品加工及銷售聯(lián)合等方式，將單個分散經(jīng)營的農戶組織成為市場經(jīng)濟中的平等競爭主體，融入到市場經(jīng)濟當中，從而實現(xiàn)分散經(jīng)營的農戶與市場連接起來的新型合作經(jīng)濟組織。它有助于農戶對市場經(jīng)濟的適應和競爭，實現(xiàn)農業(yè)生產與市場需求的對接，加快農業(yè)產業(yè)化進程，加強科技服務，增加農民收入。農村合作經(jīng)濟組織的發(fā)展對壯大我國縣域經(jīng)濟，解決“三農”問題和全面建設小康社會都具有極其重要的作用。發(fā)展農村合作經(jīng)濟組織首先應加強其內部控制制度的建設，但是農村合作經(jīng)濟組織的內部控制制度在現(xiàn)實運行中卻不容樂觀。

二、農村合作經(jīng)濟組織內部控制制度現(xiàn)存問題分析

1.管理者思想陳舊保守

長期以來，由于受計劃經(jīng)濟和傳統(tǒng)管理思想、方法、手段的影響，我國部分農村合作經(jīng)濟組織對會計工作不夠重視，會計基礎工作薄弱，國家統(tǒng)一的會計制度執(zhí)行不到位，合作組織負責人行政干預會計工作，內部會計監(jiān)督流于形式。大多數(shù)農村合作經(jīng)濟組織經(jīng)營管理者對內部控制的理論學習不夠，知識掌握不多，認識上還存在差距。另外，不少農村合作經(jīng)濟組織對內部控制的建立和實施重視不足，即使制訂了一些相關制度，但基本上為會計管理或財務管理的部門性制度，甚至和業(yè)務脫離，和具體實施差距較大。

2.外部監(jiān)督措施缺位

內部控制重在執(zhí)行，有的組織雖然內部控制制度建立得較為完善，但由于外部監(jiān)督環(huán)境不到位，內部控制沒有得到很好的執(zhí)行，以至于很多農村合作經(jīng)濟組織出現(xiàn)會計造假行為。如有的合作組織內部各職能部門都開設銀行賬戶和私設小金庫，資金管理嚴重失控；有的合作組織甚至發(fā)生負責人卷巨額公款外逃的現(xiàn)象。失去了外部監(jiān)督的權利成了滋生腐敗的溫床，行政機關、金融系統(tǒng)等等，幾乎年年都有蛀蟲發(fā)生，造成了國有資產大量流失，國家、人民的利益得不到保障。

3.內部審計弱化

內部審計是內部控制的組成部分及前提，是影響控制制度正常運作的環(huán)境因素，也是內部控制的宏觀因素。目前，農村合作經(jīng)濟組織內部普遍存在著缺乏有效的財務監(jiān)督和經(jīng)濟監(jiān)督機制，財務管理十分混亂。在預算執(zhí)行過程中缺乏制約，收支上又有隨意性，支出不合理的超預算等問題層出不窮，濫用職權，弄虛作假等違紀現(xiàn)象難以查處。在審計機構的設置上，大部分農村合作經(jīng)濟組織只設立審計部，并且審計部多數(shù)是由董事會、監(jiān)事會或者主管財務副總經(jīng)理領導，而且多數(shù)審計人員都是領導的“好幫手”。

4.組織規(guī)模過小

調查發(fā)現(xiàn)，我國農村合作經(jīng)濟組織絕大多數(shù)規(guī)模小，不到10人的占相當大的比例，經(jīng)濟實力不強，服務功能較弱，有的僅起到單一的生產合作作用，難以實現(xiàn)“產供銷、農工貿、產學研”一體化的目的，也談不上按照國際、國家產品質量標準進行組織生產，參與國際市場競爭，達不到提高農民組織化程度的要求，帶動力也不強。

因此，對于農村合作經(jīng)濟組織而言，有效的內部控制制度勢在必行。

三、完善農村合作經(jīng)濟組織內部控制制度的對策

1.提高合作經(jīng)濟組織領導者的管理水平

經(jīng)營管理者在建立一個有效的控制環(huán)境中起著關鍵作用，直接影響到組織的行為和內部控制的效率和效果。內部控制的成敗，取決于組織員工的控制意識和行為，而農村合作經(jīng)濟組織領導者的內部控制意識和行為是關鍵。農村合作經(jīng)濟組織領導者內部控制的隨意性往往會限制內部控制作用的發(fā)揮，嚴重的甚至會影響到整個組織的發(fā)展。管理者有積極的態(tài)度和高水平的管理理念，無疑可以極大的有利于控制環(huán)境的優(yōu)化。

2.授權批準控制

授權批準是指合作組織在處理經(jīng)濟業(yè)務時，必須經(jīng)過授權批準以便進行控制，授權批準按其形式可分為一般授權和特殊授權。不論采用哪一種授權批準方式，農村合作經(jīng)濟組織必須建立授權批準體系，各級管理層必須在授權范圍內行使相應職權，經(jīng)辦人員也必須在授權范圍內辦理經(jīng)濟業(yè)務。

3.強化內部審計作用

審計部，設置應高于其他部門，以加強其獨立性和權威性，這種組織形式有利于農村合作經(jīng)濟組織內部審計作用的發(fā)揮。同時，其職能也應從查錯防弊型向管理服務型轉變。在農村合作經(jīng)濟組織經(jīng)營上，建立全程監(jiān)控防線，在財會部門常規(guī)性核算基礎上，對各崗位、各項業(yè)務進行日常性和周期性的檢查，通過內部稽核、離任審計、落實舉報紀律檢查、專項審計等手段，爭取找到一條適合組織發(fā)展的內部審計方法。此外，農村合作經(jīng)濟組織在配備內審人員時，不但要配備懂得會計、審計專業(yè)知識的人員，而且還要配備掌握企業(yè)管理、公共關系以及工程技術專業(yè)知識的人員，從而優(yōu)化內審人員結構。

4.加強組織規(guī)模建設

要改變組織規(guī)模過小的狀況，首先，政府應當根據(jù)各地農業(yè)產業(yè)化的發(fā)展方向，用產業(yè)政策引導、鼓勵、支持農民創(chuàng)辦各種不同類型的農村合作經(jīng)濟組織；二是采取靈活的方式解決農村合作經(jīng)濟組織的資金融通問題；尤其是金融部門應擴大對農業(yè)、農村的服務范圍；三是財政、工商、稅務、計劃、國土、交通、技術監(jiān)督等部門要從實際出發(fā)，制定促進農村合作經(jīng)濟組織發(fā)展的具體措施，出臺扶持政策，加大支持力度，為農民農村合作經(jīng)濟組織的興辦、經(jīng)營、發(fā)展排憂解難，把農村合作經(jīng)濟組織培育成為農業(yè)產業(yè)化經(jīng)營的“龍頭企業(yè)”。

總之，不管采用何種內部控制方法，不管如何建立農村合作經(jīng)濟組織治理結構，都應確立管理層在內部控制系統(tǒng)中的核心地位。從我國《農村合作機構內控指引》的規(guī)定看，建立健全的農村合作經(jīng)濟組織內部控制制度對于保證會計資料的真實可靠，減少工作差錯，加強工作人員責任心，維護財經(jīng)紀律、經(jīng)營秩序，防止或抑制營私舞弊行為發(fā)生以及事后審計工作具有重要作用。

篇9

一、引言

農村合作經(jīng)濟組織是通過資本聯(lián)合、勞動聯(lián)合、農產品加工及銷售聯(lián)合等方式，將單個分散經(jīng)營的農戶組織成為市場經(jīng)濟中的平等競爭主體，融入到市場經(jīng)濟當中，從而實現(xiàn)分散經(jīng)營的農戶與市場連接起來的新型合作經(jīng)濟組織。它有助于農戶對市場經(jīng)濟的適應和競爭，實現(xiàn)農業(yè)生產與市場需求的對接，加快農業(yè)產業(yè)化進程，加強科技服務，增加農民收入。農村合作經(jīng)濟組織的發(fā)展對壯大我國縣域經(jīng)濟，解決“三農”問題和全面建設小康社會都具有極其重要的作用。發(fā)展農村合作經(jīng)濟組織首先應加強其內部控制制度的建設，但是農村合作經(jīng)濟組織的內部控制制度在現(xiàn)實運行中卻不容樂觀。

二、農村合作經(jīng)濟組織內部控制制度現(xiàn)存問題分析

1.管理者思想陳舊保守

長期以來，由于受計劃經(jīng)濟和傳統(tǒng)管理思想、方法、手段的影響，我國部分農村合作經(jīng)濟組織對會計工作不夠重視，會計基礎工作薄弱，國家統(tǒng)一的會計制度執(zhí)行不到位，合作組織負責人行政干預會計工作，內部會計監(jiān)督流于形式。大多數(shù)農村合作經(jīng)濟組織經(jīng)營管理者對內部控制的理論學習不夠，知識掌握不多，認識上還存在差距。另外，不少農村合作經(jīng)濟組織對內部控制的建立和實施重視不足，即使制訂了一些相關制度，但基本上為會計管理或財務管理的部門性制度，甚至和業(yè)務脫離，和具體實施差距較大。

2.外部監(jiān)督措施缺位

內部控制重在執(zhí)行，有的組織雖然內部控制制度建立得較為完善，但由于外部監(jiān)督環(huán)境不到位，內部控制沒有得到很好的執(zhí)行，以至于很多農村合作經(jīng)濟組織出現(xiàn)會計造假行為。如有的合作組織內部各職能部門都開設銀行賬戶和私設小金庫，資金管理嚴重失控；有的合作組織甚至發(fā)生負責人卷巨額公款外逃的現(xiàn)象。失去了外部監(jiān)督的權利成了滋生腐敗的溫床，行政機關、金融系統(tǒng)等等，幾乎年年都有蛀蟲發(fā)生，造成了國有資產大量流失，國家、人民的利益得不到保障。

3.內部審計弱化

內部審計是內部控制的組成部分及前提，是影響控制制度正常運作的環(huán)境因素，也是內部控制的宏觀因素。目前，農村合作經(jīng)濟組織內部普遍存在著缺乏有效的財務監(jiān)督和經(jīng)濟監(jiān)督機制，財務管理十分混亂。在預算執(zhí)行過程中缺乏制約，收支上又有隨意性，支出不合理的超預算等問題層出不窮，，弄虛作假等違紀現(xiàn)象難以查處。在審計機構的設置上，大部分農村合作經(jīng)濟組織只設立審計部，并且審計部多數(shù)是由董事會、監(jiān)事會或者主管財務副總經(jīng)理領導，而且多數(shù)審計人員都是領導的“好幫手”。

4.組織規(guī)模過小

調查發(fā)現(xiàn)，我國農村合作經(jīng)濟組織絕大多數(shù)規(guī)模小，不到10人的占相當大的比例，經(jīng)濟實力不強，服務功能較弱，有的僅起到單一的生產合作作用，難以實現(xiàn)“產供銷、農工貿、產學研”一體化的目的，也談不上按照國際、國家產品質量標準進行組織生產，參與國際市場競爭，達不到提高農民組織化程度的要求，帶動力也不強。

因此，對于農村合作經(jīng)濟組織而言，有效的內部控制制度勢在必行。

三、完善農村合作經(jīng)濟組織內部控制制度的對策

1.提高合作經(jīng)濟組織領導者的管理水平

經(jīng)營管理者在建立一個有效的控制環(huán)境中起著關鍵作用，直接影響到組織的行為和內部控制的效率和效果。內部控制的成敗，取決于組織員工的控制意識和行為，而農村合作經(jīng)濟組織領導者的內部控制意識和行為是關鍵。農村合作經(jīng)濟組織領導者內部控制的隨意性往往會限制內部控制作用的發(fā)揮，嚴重的甚至會影響到整個組織的發(fā)展。管理者有積極的態(tài)度和高水平的管理理念，無疑可以極大的有利于控制環(huán)境的優(yōu)化。

2.授權批準控制

授權批準是指合作組織在處理經(jīng)濟業(yè)務時，必須經(jīng)過授權批準以便進行控制，授權批準按其形式可分為一般授權和特殊授權。不論采用哪一種授權批準方式，農村合作經(jīng)濟組織必須建立授權批準體系，各級管理層必須在授權范圍內行使相應職權，經(jīng)辦人員也必須在授權范圍內辦理經(jīng)濟業(yè)務。

3.強化內部審計作用

審計部，設置應高于其他部門，以加強其獨立性和權威性，這種組織形式有利于農村合作經(jīng)濟組織內部審計作用的發(fā)揮。同時，其職能也應從查錯防弊型向管理服務型轉變。在農村合作經(jīng)濟組織經(jīng)營上，建立全程監(jiān)控防線，在財會部門常規(guī)性核算基礎上，對各崗位、各項業(yè)務進行日常性和周期性的檢查，通過內部稽核、離任審計、落實舉報紀律檢查、專項審計等手段，爭取找到一條適合組織發(fā)展的內部審計方法。此外，農村合作經(jīng)濟組織在配備內審人員時，不但要配備懂得會計、審計專業(yè)知識的人員，而且還要配備掌握企業(yè)管理、公共關系以及工程技術專業(yè)知識的人員，從而優(yōu)化內審人員結構。

4.加強組織規(guī)模建設

要改變組織規(guī)模過小的狀況，首先，政府應當根據(jù)各地農業(yè)產業(yè)化的發(fā)展方向，用產業(yè)政策引導、鼓勵、支持農民創(chuàng)辦各種不同類型的農村合作經(jīng)濟組織；二是采取靈活的方式解決農村合作經(jīng)濟組織的資金融通問題；尤其是金融部門應擴大對農業(yè)、農村的服務范圍；三是財政、工商、稅務、計劃、國土、交通、技術監(jiān)督等部門要從實際出發(fā)，制定促進農村合作經(jīng)濟組織發(fā)展的具體措施，出臺扶持政策，加大支持力度，為農民農村合作經(jīng)濟組織的興辦、經(jīng)營、發(fā)展排憂解難，把農村合作經(jīng)濟組織培育成為農業(yè)產業(yè)化經(jīng)營的“龍頭企業(yè)”。

總之，不管采用何種內部控制方法，不管如何建立農村合作經(jīng)濟組織治理結構，都應確立管理層在內部控制系統(tǒng)中的核心地位。從我國《農村合作機構內控指引》的規(guī)定看，建立健全的農村合作經(jīng)濟組織內部控制制度對于保證會計資料的真實可靠，減少工作差錯，加強工作人員責任心，維護財經(jīng)紀律、經(jīng)營秩序，防止或抑制營私舞弊行為發(fā)生以及事后審計工作具有重要作用。

篇10

一、緒論

隨著金融體制改革的日益深化和風險的日益突出，對于農村信用社的管理面臨著嚴峻的考驗，如何控制和管理金融機構風險成為管理者需認真思考的重要問題。加之目前我國農村信用社職能簡單化、目標模糊化、手段落后化的財務管理辦法，以及不夠強化的內部管理，這些都對農村信用社的發(fā)展起到了制約作用。對于這些問題的解決，內部審計職能就發(fā)揮了其巨大的作用，內部審計對于農村信用社財務管理與風險管理都有著其獨特的技術手段，對農村信用社的管理與發(fā)展起著至關重要的作用。

二、內部審計在農村信用社中發(fā)揮的作用

作為農村信用社中內控機制的重要組成部分，內部審計在農村信用社的管理體系中擔當著重任。隨著審計工作越來越被重視，隨后一段時間內，內部審計有了新的總體目標：以真實性、合規(guī)性為導向的財務收支審計為主向以真實性、合規(guī)性為導向的財務收支審計和以內部控制和風險管理為導向的管理審計并重的全面轉型與發(fā)展，大力推進內部審計工作的順利進行。因此，為了充分發(fā)揮內部審計對農村信用社管理的影響作用，需要各級管理部門及業(yè)務條線對內部審計工作進行大力支持，這樣，才能促進農村信用社的管理機制進一步完善。

三、內部審計對農村信用社財務管理的作用

“審計信用社的業(yè)務經(jīng)營和管理活動的真實性、合法性和效益性”是農村信用社內部審計的主要內容，它具體包括：業(yè)務經(jīng)營合法性、合規(guī)性，信貸資金的管理，負債清償?shù)哪芰徒?jīng)營管理水平等。近年來我國農村信用社對內部審計與財務管理體制進行了新的改革，初步建立了相對完善的機制體制，使二者之間有了更為直接有效的聯(lián)系，內部審計對農村信用社財務管理方向的影響作用逐漸深遠。作為農村信用社自我監(jiān)督、自我約束制約的重要機制――內部審計工作，是加強農村信用社內部管理的重要手段。近年來，我國農村信用社財務管理方面存在著滯后現(xiàn)象。內部審計人員通常來自各業(yè)務部門骨干，對于各基層單位的情況比較熟悉，對于一些隱藏的、不易發(fā)現(xiàn)的財務方面的問題有一定的預警性，能夠提前預防、及時解決，把問題帶來的損失降到最小，做到防患于未然。因此，內部審計工作對于農村信用社的財務管理有著積極的作用。

四、內部審計對農村信用社風險管理的作用

近年來，隨著農村信用社業(yè)務的發(fā)展和市場競爭的加劇，農村信用社的風險日益加大。因此，實施全面風險管理是信用社實現(xiàn)長期戰(zhàn)略目標的重要基礎。所謂風險管理，就是對影響信用社業(yè)發(fā)展所產生的不確定性因素進行調節(jié)和駕馭的方法。農村信用社的風險種類很多，其中包括信用，風險、市場風險和操作風險。隨著市場經(jīng)濟的高速發(fā)展和經(jīng)營環(huán)境的復雜變化，信用社面臨的風險加大、內部審計在風險管理中也發(fā)揮著更重要的作用。本文通過對信用社風險管理的全面分析，總結如下。

（1）內部審計對信用社風險具有預警性。內部審計在信用社的管理中起著反饋作用，它可以通過自身對于風險的反饋作用，對內部控制程序與執(zhí)行情況進行合理的監(jiān)督與評價，以達到確立的目標，尤其是在高風險領域內控不健全區(qū)域存在風險的情況下，內部審計發(fā)揮的作用尤為明顯。內部審計實現(xiàn)對信用社風險預警作用的途徑：首先，內部審計要對風險管理過程進行檢查，分析、評價其有效性與充分性，這需要通過與相關部門溝通了解來實現(xiàn)。通過與內部相關人員的溝通，使其了解重大的審計發(fā)現(xiàn)，這樣才能夠提前制定好防范對策，以應對隨時有可能產生的風險，同時還需要對監(jiān)督檢查結果進行跟蹤調查分析，這樣才能做到及時防范及時應對，降低風險帶來的損失。其次，內部審計能夠客觀地從全局角度對風險進行管理，這主要是因為內部審計是以風險為核心出發(fā)的，它能夠從信用社的實際利益出發(fā)，提出具有針對性的防范對策。信用社的管理者可以把內部審計提出的防范措施作為參考意見，能夠加強對風險的規(guī)避、轉移與控制能力，提高了信用社內部的管理效率。內部審計的預警能夠極大的縮小信用社風險的危害，提高信用社管理的效率。

（2）內部審計能夠識別和評估風險。對信用社所面臨的以及潛在的風險進行判斷、歸類和鑒定風險性質的過程就是對風險的識別。風險的識別工作也需要內部審計工作來完成。因為內部審計不參與經(jīng)營，具有一定的獨立性，這就可以使其作為旁觀者，客觀地從全局角度出發(fā)，對風險進行客觀的識別與評價，是結果更真實更可靠。內部審計對于農村信用社風險的評估主要從以下幾方面進行：首先是對信用社戰(zhàn)略目標的分析評估，要區(qū)分其戰(zhàn)略目標的制定優(yōu)劣，主要是結合其是否符合信用社的發(fā)展前景等情況來看，同時還要站在信用社的優(yōu)勢和劣勢兩種角度上進行評估，戰(zhàn)略目標的制定一定要符合實際。其次，對員工與管理層的評價，對員工的評價是要看其是否樹立工作目標；對管理層的評價是要看其是否建立風險識別與評估機制。同時，內部審計對風險的評估還應包括對信用社內部與外部防范風險措施的評估，看起防范措施是否在能夠應對可能發(fā)生的風險?？傊?，內部審計對風險的識別與評估，是加強信用社內部管理的重要舉措。

（3）內部審計能夠恰當?shù)姆治?、計量信用社風險。對于信用社風險的分析和計量是風險管理的關鍵步驟，而內部審計能夠對信用社經(jīng)營管理過程中遇到的風險問題進行有效的分析與計量。內部審計通過對信用社風險進行定量和定性的分析，量化估計已識別的風險，向決策部門及經(jīng)營層提出風險管理措施，可以有效地減少風險帶來的損失。

五、總結

本文通過對內部審計與農村信用社財務管理，與農村信用社風險管理進行對比研究分析得出，內部審計對于提高農村信用社內部管理效率，完善內部管理機制都起著重要的作用。相信在內部審計不斷完善和高效率的監(jiān)督下，農村信用社會很快形成一套健全的內部管理體系，對于農村信用社未來長遠的發(fā)展起著強有力的推進作用。

參考文獻：

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