導(dǎo)言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇財務(wù)預(yù)算存在的問題及對策，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

一、財務(wù)預(yù)算管理的背景及意義

市場經(jīng)濟在我國隨著時代的發(fā)展取得了舉世矚目的成績，伴隨著中國特色的市場經(jīng)濟也在突飛猛進的發(fā)展。經(jīng)濟發(fā)展的好勢頭不僅給企業(yè)帶來了機遇同時也面臨著嚴(yán)峻的考驗。而其中，財務(wù)預(yù)算管理起著舉足輕重的關(guān)鍵性作用。所以企業(yè)應(yīng)該進行科學(xué)化的預(yù)算管理，站在戰(zhàn)略化的角度來管理和預(yù)測市場環(huán)境。

財務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)管理的前提，對企業(yè)的資源可以起到資源的優(yōu)化配置，如果企業(yè)站在戰(zhàn)略的高度對財務(wù)進行預(yù)算管理，才能夠提高資金的使用效率，提高財務(wù)的管理水平和綜合競爭力，不僅可以節(jié)約成本，獲得長期的利益，而且有助于企業(yè)實現(xiàn)利益最大化的價值理念。

二、財務(wù)預(yù)算管理存在的問題

1.組織體系方面。預(yù)算的組織體系不科學(xué)，因為預(yù)算的編制、執(zhí)行、反饋及考核都集中在計劃財務(wù)部門執(zhí)行，會加大計劃財務(wù)部門的工作量，導(dǎo)致效率低下，同樣會導(dǎo)致計劃財務(wù)部門集中重要的職權(quán)，在預(yù)算的考核會顯失公平。同樣當(dāng)各個部門只有預(yù)算的執(zhí)行權(quán)和討論權(quán)，導(dǎo)致不能夠根據(jù)自身情況進行本部門的預(yù)算指標(biāo)考核。

2.編制及執(zhí)行過程方面。更多的是體現(xiàn)費用和成本的控制，這樣會使預(yù)算偏離企業(yè)的戰(zhàn)略，忽略了部門之間的溝通和交流，導(dǎo)致流程很難改進，不能很好地解決利益沖突問題。預(yù)算編制方法相對單一，當(dāng)實際和預(yù)算發(fā)生偏離時，就會影響工作的效率。

3.員工沒有完全參與到預(yù)算管理中去，很多員工沒有意識到預(yù)算的有效性，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行力差，財務(wù)預(yù)算管理的考核及獎懲方面的指標(biāo)都是財務(wù)指標(biāo)，經(jīng)常關(guān)注的是當(dāng)前的利益，經(jīng)常忽視公司的長遠(yuǎn)利益和機遇，考核指標(biāo)過于單一，沒有具體到具體的指標(biāo)?？己酥笜?biāo)的設(shè)計不合理，負(fù)責(zé)考核的部門顯失公平，失去考核的意義，同時對預(yù)算獎勵和獎勵的方式太單一，同時忽略了處罰的措施，降低了員工參與預(yù)算的積極性。

三、財務(wù)預(yù)算管理改進政策建議

（一）公司預(yù)算管理組織機構(gòu)模式的優(yōu)化

根據(jù)《公司法》的規(guī)定，設(shè)立董事會負(fù)責(zé)制定公司的戰(zhàn)略預(yù)算、年度經(jīng)營目標(biāo)、重大決策的投資籌資預(yù)算，審批調(diào)整、審核調(diào)整等，同時設(shè)立預(yù)算管理委員會，專門負(fù)責(zé)預(yù)算的審核和考評，如：制定相關(guān)的制度、程序，審查審批預(yù)算草案，此部門的人員應(yīng)該由各個部門的負(fù)責(zé)人出任委員，以會議討論的模式開展工作，根據(jù)自身部門情況制定相關(guān)制度。這樣解決“獨權(quán)”的問題，使得預(yù)算更加的符合實際。

預(yù)算管理辦公室的設(shè)立可以有效地處理預(yù)算相關(guān)事務(wù)，及時制定報表，同樣的執(zhí)行機構(gòu)如各個部門計劃財務(wù)部、生產(chǎn)管理部、人力資源部、營銷事業(yè)部以及技術(shù)管理部可以分別執(zhí)行命令進行有效執(zhí)行。例如：生產(chǎn)管理部負(fù)責(zé)生產(chǎn)的產(chǎn)量預(yù)算及主要產(chǎn)品原材料等消耗品指標(biāo)的預(yù)算，計劃財務(wù)部要聯(lián)合人力資源部核算員工的工資總額，技改項目和研發(fā)費用是技術(shù)管理部門的職責(zé)預(yù)算。

（二）引入平衡計分卡預(yù)算管理

平衡計分卡克服了考核指標(biāo)單一化、忽視企業(yè)戰(zhàn)略等弊端。使得企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理更加接近于實際目標(biāo)，將平衡計分卡的考核指標(biāo)融入到企業(yè)的預(yù)算管理考核。平衡計分卡即：員工的學(xué)習(xí)成長與客戶目標(biāo)的平衡，例如：員工的滿意度即員工滿意率與顧客滿意率，員工的晉升率與回頭率，員工的素質(zhì)與市場占有率等指標(biāo)的平衡。內(nèi)部業(yè)務(wù)流程的執(zhí)行與財務(wù)目標(biāo)的實現(xiàn)的平衡等都是考察的指標(biāo)、即可作為預(yù)算管理的指標(biāo)。

例如：公司財務(wù)預(yù)算財務(wù)指標(biāo)考核表，即：設(shè)立有關(guān)生產(chǎn)成本項目標(biāo)準(zhǔn)分值為15分，考察的核差額=標(biāo)準(zhǔn)生產(chǎn)成本-實際生產(chǎn)成本，實際得分值=15+考核差額/15。利潤總額考核標(biāo)準(zhǔn)分值為10分，實際得分值=10×實際利潤總額/預(yù)算利潤總額。管理費用（可控部分）考核的標(biāo)準(zhǔn)分值為10分，考核差額=費用預(yù)算額-費用實際發(fā)生額，實際得分值=10+考核差額/10。工資總額考核的標(biāo)準(zhǔn)分值為15分，實際得分值=15-扣減分值。

公司財務(wù)預(yù)算生產(chǎn)管理指標(biāo)考核表，即：生產(chǎn)管理考核占10分，原材料采購管理考核為5分，實際得分值=5-扣減分值，生產(chǎn)計劃完成率考核為3分，實際得分值=3-扣減分值，生產(chǎn)現(xiàn)場管理考核為2分，計算的實際得分值=2×生產(chǎn)現(xiàn)場管理考核實際得分/100。

（三）公司財務(wù)預(yù)算指標(biāo)考核及員工獎勵的改進

運用權(quán)重的方法對預(yù)算進行改進，采用德爾菲法舉例說明：通過初步的探討與平均統(tǒng)計各個反饋結(jié)果等最終確定目標(biāo)公司的發(fā)展權(quán)重，基于平衡計分卡的財務(wù)預(yù)算考核指標(biāo)體系如下：財務(wù)維度相關(guān)指標(biāo)應(yīng)該達到40%，客戶維度相關(guān)指標(biāo)達到15%，內(nèi)部業(yè)務(wù)流程相關(guān)指標(biāo)達到30%，社會責(zé)任、職工傷亡率指標(biāo)達到1.5%，員工滿意度2.5%，基于以上的分析，整體的績效方案如下：年終績效=基本工資×40%+平衡計分卡的加權(quán)得分/100×50%+滾動月份的預(yù)算完成次數(shù)/12×10%。同時建立多元化的考核、獎勵制度、營造積極向上的工作環(huán)境，可以提高員工的工作效率，不斷提高工作技能。有關(guān)員工的激勵機制與約束機制要互相配合，積極協(xié)調(diào)，可以強化員工戰(zhàn)略的意識，對加強宣傳預(yù)算管理有著重要的意義。

篇2

隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的推行、財務(wù)管理中心地位的確立，財務(wù)預(yù)算是財務(wù)管理的重要職能，財務(wù)預(yù)算管理在企業(yè)中發(fā)揮著越來越重要的作用。本文在分析企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理中存在的問題基礎(chǔ)上提出了加強措施。

一、企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的內(nèi)涵

財務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)利用價值和價值形式在科學(xué)的市場預(yù)測基礎(chǔ)上，對企業(yè)未來的內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營活動所進行的規(guī)劃、控制與協(xié)調(diào)。

二、財務(wù)預(yù)算管理中存在的主要問題

（一）預(yù)算管理體系不夠健全

具體表現(xiàn)在以下幾個方面：

（1）組織體系不完備，生產(chǎn)、銷售人員很少參與預(yù)算編制過程，使預(yù)算執(zhí)行中遇到不少阻力。

（2）預(yù)算編制體系不夠合理，編制方法和編制流程的選擇不科學(xué)，從而影響了整體預(yù)算的科學(xué)性、合理性。

（3）預(yù)算控制沒有落到實處，重預(yù)算編制，輕預(yù)算控制。由于缺少必要的過程控制手段，難以有效的對預(yù)算進行必要的約束、監(jiān)督和控制，造成實施結(jié)果與預(yù)算偏差大。

（二）預(yù)算管理模式不夠科學(xué)

具體表現(xiàn)在以下幾個方面：

（1）預(yù)算導(dǎo)向不夠明確。失去明確的導(dǎo)向，等于將預(yù)算變成一大堆繁瑣事務(wù)組成的程序性工作，由于基本導(dǎo)向不明確，致使各個下級單位過分考慮局部利益，甚至以犧牲公司整體利益為代價。

（2）在預(yù)算起點的確定上基本一成不變，不能很好地根據(jù)市場的客觀變化適時調(diào)整預(yù)算起點，資源配置和經(jīng)營策略，一味強調(diào)預(yù)算管理的嚴(yán)肅性、權(quán)威性。

（3）在資源配置上搞平衡，不是真正按照效益好壞來確定資源分配方案，沒有把有限的資源盡可能配置到效益好的單位和項目上，充分發(fā)揮其應(yīng)有的效用，而是習(xí)慣于過去的傳統(tǒng)做法，或過多的考慮其他方面的問題。

（4）不合理的預(yù)算管理模式造成了嚴(yán)重的預(yù)算管理博弈行為。我國企業(yè)一般采用“上下結(jié)合，分級編制，逐級匯總”的預(yù)算編制程序。預(yù)算執(zhí)行單位則希望指標(biāo)定的低一些減輕自身壓力，以便在相同付出的情況下得到更多的回報。這樣做的不良后果就是使信息虛假，并最終妨礙企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的實施。因此，在我國企業(yè)預(yù)算管理實施過程中存在著嚴(yán)重的博弈行為。

三、加強公司財務(wù)預(yù)算管理的對策

相對于西方發(fā)達國家，我國企業(yè)的預(yù)算管理經(jīng)歷的時間還太短，存在問題在所難免。對其存在問題提出以下對策：

（一）針對預(yù)算管理體系存在問題的對策

（1）完善預(yù)算組織體系。企業(yè)的預(yù)算管理組織體系是管理過程中起主導(dǎo)作用的集合體，其要素必須涵蓋包括企業(yè)董事長、總經(jīng)理、相關(guān)部門主管在內(nèi)的預(yù)算管理委員會、包括企業(yè)各責(zé)任單位主管的預(yù)算專職部門、包括企業(yè)各執(zhí)行部門在內(nèi)的預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò)，只有調(diào)動方方面面積極主動的配合，才能使預(yù)算管理真正落到實處，發(fā)揮其應(yīng)有作用。

（2）完善預(yù)算編制體系。采取固定預(yù)算與彈性預(yù)算、定期預(yù)算、滾動預(yù)算、零基預(yù)算相結(jié)合的預(yù)算編制方法，上下結(jié)合的預(yù)算編制流程，科學(xué)合理的完善預(yù)算編制體系。

（3）加強預(yù)算控制。采用預(yù)算控制的方法，利用已建立起來的完備的預(yù)算控制體系合理預(yù)算控制，關(guān)鍵是要有相應(yīng)的管理政策保證預(yù)算控制體系高效實施。

（二）針對預(yù)算管理模式存在問題的對策

（1）進一步明確預(yù)算導(dǎo)向。任何預(yù)算存在都是以明確的預(yù)期實現(xiàn)目標(biāo)為前提的，而預(yù)期實現(xiàn)目標(biāo)除了必須清楚明了之外還必須深入人心，使企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)員工都能深入了解，這樣才有利于其發(fā)揮導(dǎo)向作用。因此，預(yù)算不僅僅是要制定合理，更要加大宣傳。

（2）合理調(diào)整預(yù)算起點。預(yù)算起點是預(yù)算編制過程中應(yīng)當(dāng)遵循的邏輯豐線，其選擇的合理與否是企業(yè)預(yù)算管理能否發(fā)揮效用的關(guān)鍵。企業(yè)應(yīng)在準(zhǔn)確判斷其發(fā)展階段的前提下選擇合理的預(yù)算起點。

（3）合理配置預(yù)算資源。應(yīng)以企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)作為配置資源的指導(dǎo)因素，而不是以傳統(tǒng)或平衡矛盾作為指導(dǎo)因素，只有這樣才有利于預(yù)算導(dǎo)向的貫徹落實。

（4）實現(xiàn)預(yù)算管理博弈均衡的措施

a. 減少預(yù)算博弈負(fù)效應(yīng)的制度安排

建立公平合理的博弈制度，才能有效減少預(yù)算博弈帶來的負(fù)效應(yīng)，努力構(gòu)建有效的激勵機制，通過制度引導(dǎo)誠信行為。

b. 加強預(yù)算編制過程中參與者的行為約束

首先，加強企業(yè)基礎(chǔ)管理工作，盡量減少不確定項目引發(fā)的博弈機會。其次，加強交流，促使博弈雙方信息的充分對稱。

第三，倡導(dǎo)博弈道德，創(chuàng)造良好博弈環(huán)境。一個企業(yè)編制的預(yù)算，絕不可能達到完美無缺的地步，可能因種種的原因，編制的預(yù)算總是和實際情況存在一定的偏差。對于這種偏差，企業(yè)事先不可能預(yù)測到，或是一些不可抗力，使得企業(yè)的預(yù)算無法得到實現(xiàn)的，企業(yè)預(yù)算編制委員會應(yīng)積極地將情況向企業(yè)最高層匯報，和企業(yè)執(zhí)行單位積極協(xié)商，以便及時調(diào)整企業(yè)預(yù)算；對于因人為原因造成的較重大偏差，應(yīng)分清責(zé)任，不論是企業(yè)最高層，還是預(yù)算編制委員會或預(yù)算執(zhí)行單位，要勇于承擔(dān)責(zé)任，接受相應(yīng)的處罰，并積極采取措施予以補正，以便形成良好的博弈環(huán)境。

c. 強化契約關(guān)系

首先，應(yīng)合理制訂并嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算管理業(yè)績評估中獎懲制度。其次，應(yīng)訂立關(guān)系合同而非完全合同。除外，還應(yīng)注意預(yù)算的編制應(yīng)以戰(zhàn)略規(guī)劃為指導(dǎo)，符合客觀經(jīng)濟規(guī)律，適當(dāng)有超前。如此才能充分發(fā)揮預(yù)算管理的作用。

四、結(jié)語

企業(yè)實行全面預(yù)算管理，就要建立健全財務(wù)預(yù)算管理組織體系，保證財務(wù)預(yù)算管理的有效組織實施，加強財務(wù)預(yù)

算執(zhí)行與考核，并且建立財務(wù)預(yù)算差異監(jiān)控制度，嚴(yán)格財務(wù)預(yù)算的約束機制，規(guī)范完善企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理工作并且將預(yù)算管理與激勵機制相結(jié)合，加強企業(yè)各部門間的協(xié)作，努力降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險與財務(wù)風(fēng)險，為不斷提高企業(yè)的運營能力、獲利能力、發(fā)展能力，現(xiàn)代化企業(yè)都要有一套合理完善的財務(wù)預(yù)算管理體系來支持企業(yè)的日常經(jīng)濟活動，才能保證企業(yè)預(yù)算目標(biāo)得以實現(xiàn)，才能促進企業(yè)不斷發(fā)展。

參考文獻：

篇3

[DOI]10.13939/ki.zgsc.2015.15.0

1 財務(wù)預(yù)算管理的重要作用

1.1 有利于企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)

企業(yè)想要維持生存與發(fā)展，就必須擴大生產(chǎn)，加大自身規(guī)模，這樣一來就會給企業(yè)帶來更多效益的同時也帶來了更多的風(fēng)險，也就會影響到企業(yè)最終管理目標(biāo)的實現(xiàn)。完善、健全的財務(wù)預(yù)算，能夠加大企業(yè)日常經(jīng)營的計劃性，并以此為源頭，促進企業(yè)的經(jīng)營與管理，從而減少企業(yè)由于不確定性所引發(fā)的風(fēng)險，明確企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)，最終求得企業(yè)的穩(wěn)定經(jīng)營與健康、持久發(fā)展。

1.2 有利于企業(yè)規(guī)避財務(wù)風(fēng)險

近年來，市場競爭日趨激烈，各行業(yè)企業(yè)在其日常經(jīng)營與管理中的不確定性逐漸增多，隨之而來的風(fēng)險也逐漸加劇。財務(wù)預(yù)算管理是在科學(xué)經(jīng)營預(yù)測與決策的基礎(chǔ)上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，既著眼于企業(yè)資金的運用，同時又指導(dǎo)公司的籌資策略，處理好財務(wù)結(jié)構(gòu)的成本和風(fēng)險的關(guān)系，為企業(yè)合理規(guī)避財務(wù)風(fēng)險提供有力保障。

1.3 有利于加強企業(yè)內(nèi)部控制

企業(yè)一旦制定了預(yù)算，就進入了實施階段，管理工作的重心就進入了控制過程，即設(shè)法使經(jīng)濟活動按計劃進行。預(yù)算指標(biāo)為企業(yè)控制提供了標(biāo)準(zhǔn)，哪些錢是可以花的，哪些錢是不可以花的，哪些目標(biāo)是努力要實現(xiàn)的。預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中日益發(fā)揮核心作用。

2 企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理中存在的問題

2.1 企業(yè)財務(wù)預(yù)算編制過程中缺乏合理、科學(xué)的依據(jù)

隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展進步，我國目前的大多數(shù)企業(yè)在預(yù)算管理工作上的模式正逐步由原來的財務(wù)單一型向多部門的復(fù)合型轉(zhuǎn)變。還有一些企業(yè)內(nèi)部人員對財務(wù)預(yù)算工作缺乏全面、準(zhǔn)確的了解和認(rèn)識，導(dǎo)致他們在整體觀念上的匱乏，在工作中不能將企業(yè)在組織經(jīng)營過程中的相關(guān)階段同各個單位部門統(tǒng)一的結(jié)合起來，從而導(dǎo)致財務(wù)預(yù)算工作通常落到財務(wù)部門的頭上，造成在編制財務(wù)預(yù)算的過程中沒有充分、合理、全面、科學(xué)的數(shù)據(jù)依據(jù)，導(dǎo)致在落實執(zhí)行的過程中不能使財務(wù)預(yù)算工作的控制、協(xié)調(diào)等實際效用充分地發(fā)揮出來。

2.2 企業(yè)預(yù)算執(zhí)行力度不夠，預(yù)算管理松懈

預(yù)算一經(jīng)確定，就有其權(quán)威性和嚴(yán)肅性，增加或變更項目必須按規(guī)定程序進行調(diào)整；同時還要視財力的可能，統(tǒng)籌兼顧以及分輕重緩急。有些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)往往從分管的角度出發(fā)，提出增加或變更；也有些領(lǐng)導(dǎo)不按預(yù)算安排使用資金，隨意開口子，批條子，造成預(yù)算變更頻繁，預(yù)算執(zhí)行剛性不強；一些企業(yè)在預(yù)算下達后，沒能實施監(jiān)控、跟蹤管理和指標(biāo)考核；企業(yè)員工與相關(guān)部門監(jiān)督職責(zé)不到位，對下屬各單位的預(yù)算執(zhí)行情況和問題，財務(wù)部門心中無數(shù)，一些部門的負(fù)責(zé)人，在遵從預(yù)算行事，維護預(yù)算的“權(quán)威性”方面意識不強，盲目地使用資金，有錢用完再說，使預(yù)算執(zhí)行偏離計劃的軌道；致使出現(xiàn)超預(yù)算和預(yù)算經(jīng)費不到位以及隨意性支出比重大的現(xiàn)象。

2.3 財務(wù)預(yù)算管理人員的素質(zhì)有待提高

由于財務(wù)預(yù)算數(shù)量大、環(huán)節(jié)多，在編制、執(zhí)行過程中涉及的各個學(xué)科、各個方面，如財務(wù)、會計、管理、計算機等知識和技能。然而，縱觀當(dāng)前諸多的預(yù)算人員，其明顯存在著素質(zhì)較低，專業(yè)知識和技術(shù)水平匱乏等問題，許多企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理人員的素質(zhì)不能完全滿足財務(wù)預(yù)算管理的需要，嚴(yán)重影響著財務(wù)預(yù)算管理的實施效果。如有些企業(yè)的財務(wù)預(yù)算人員計算機水平低，編制預(yù)算主要采用手工計算，導(dǎo)致編制預(yù)算的成本過大，加上預(yù)算管理的效果又不理想，使企業(yè)對財務(wù)預(yù)算產(chǎn)生了抵觸情緒，阻礙了財務(wù)預(yù)算的有效進行。

3 完善企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的對策

3.1 加強企業(yè)財務(wù)預(yù)算編制的科學(xué)性和規(guī)范化

科學(xué)編制財務(wù)預(yù)算，優(yōu)化資金分配是預(yù)算管理的基礎(chǔ)。企業(yè)預(yù)算內(nèi)容多、工作量大，為科學(xué)準(zhǔn)確地統(tǒng)計基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性，首先必須分析上年度收入預(yù)算和支出預(yù)算完成情況，通過實際和預(yù)算對比分析，總結(jié)經(jīng)驗，找出差距，為做好下一年度財務(wù)預(yù)算打下可靠的基礎(chǔ)。預(yù)算編制前對各部門進行深入調(diào)查，匯總各部門材料，逐項進行分析，將較普遍且涉及面廣的意見列為重點，進行充分論證，對合理的建議及時采納，提高預(yù)算分配透明度，使預(yù)算的編制更加科學(xué)合理。及時了解和掌握預(yù)算年度內(nèi)企業(yè)發(fā)展計劃和任務(wù)可能給企業(yè)帶來的資金流入量和預(yù)算年度企業(yè)在完成計劃和任務(wù)過程中預(yù)計所需資金總量。即將企業(yè)的一切收支全部納入年度預(yù)算范圍，從企業(yè)的實際出發(fā)，對預(yù)算編制程序、重點項目、支出標(biāo)準(zhǔn)和定額、資金分配等，加強科學(xué)論證，努力做到客觀、公正、透明，確保資金分配的科學(xué)合理，防止浪費。在預(yù)算的編制過程中，要按輕重緩急進行排序，優(yōu)先安排急需可行的項目，實行滾動預(yù)算。

3.2 完善企業(yè)激勵、約束機制，嚴(yán)查預(yù)算的執(zhí)行情況，防范預(yù)算松懈

首先，企業(yè)要不斷完善預(yù)算管理制度，使日常的各項操作做到有章可循：預(yù)算指標(biāo)、預(yù)算定額的確定原則由預(yù)算委員會或企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)確定，從而限制上報預(yù)算的隨意性。把短期預(yù)算和長期規(guī)劃相結(jié)合，利用長期規(guī)劃的剛性來約束短期預(yù)算的隨意性。其次，企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理的考核獎懲制度應(yīng)是一種責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一，分級負(fù)責(zé)的管理方式。企業(yè)通過建立嚴(yán)密的預(yù)算管理組織機構(gòu)，強化對各部門預(yù)算執(zhí)行過程和結(jié)果的監(jiān)督、控制、管理和考評。這樣，就可以避免由于內(nèi)部管理不善、控制薄弱而造成的經(jīng)濟損失。最后，在激勵機制的設(shè)置上，應(yīng)該將考核的目標(biāo)定位在對費用以及成本的控制上，因為財務(wù)預(yù)算最主要的目的就是為企業(yè)最有效的節(jié)省資金，或者說使企業(yè)資金得到效用最大化，要細(xì)致分解各項指標(biāo)，通過自上而下、自下而上的指標(biāo)細(xì)致分解、層層落實，使企業(yè)各層次、各部門的涉及人員都認(rèn)識到自己在全面預(yù)算管理體系中的角色定位與職責(zé)，將企業(yè)所有的經(jīng)濟活動都納入到預(yù)算管理的環(huán)節(jié)中，形成互相溝通、上下互動、左右協(xié)調(diào)的機制。

3.3 提高企業(yè)財務(wù)人員的綜合素質(zhì)

財務(wù)人員素質(zhì)的高低直接影響到企業(yè)預(yù)算管理的好壞，關(guān)系到預(yù)算編制質(zhì)量的高低。企業(yè)要經(jīng)常組織財務(wù)人員學(xué)習(xí)《預(yù)算法》、《會計法》，要通過定期聘請專業(yè)培訓(xùn)老師進行集體培訓(xùn)，或者組織員工外派到其他企業(yè)去交流學(xué)習(xí)等方式，積極增加對現(xiàn)有人員的培訓(xùn)工作，提高現(xiàn)有人員的專業(yè)素質(zhì)。培養(yǎng)會計人員形成正確的人生觀、價值觀，提高其職業(yè)道德水平，增強其使命感和責(zé)任心。提升對企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理重要性的認(rèn)識，并要結(jié)合會計證的監(jiān)督管理制度，制定財務(wù)人員職業(yè)道德紀(jì)律與規(guī)范，加強對會計人員的執(zhí)業(yè)紀(jì)律的一系列監(jiān)督檢查，保證財務(wù)人員能夠在職業(yè)道德約束的范圍內(nèi)開展工作。

3.4 建立企業(yè)內(nèi)部信息一體化，加強財務(wù)預(yù)算的信息化管理

隨著科技的不斷進步，信息化已經(jīng)滲透到企業(yè)的各個部門，財務(wù)部作為企業(yè)的重要部門，應(yīng)建立完善的信息網(wǎng)絡(luò)，通過內(nèi)部信息的共享、交換和無縫鏈接，清除財務(wù)與業(yè)務(wù)、財務(wù)與實物、財務(wù)與管理決策者之間的信息孤島，通過信息管理系統(tǒng)，協(xié)助管理者進行各項計劃的監(jiān)控、預(yù)算和成本的管理控制等，以利于制定科學(xué)的管理決策和發(fā)展策略。建立企業(yè)上下一體化。通過企業(yè)財務(wù)網(wǎng)絡(luò)的搭建，上級管理人員可以隨時掌握下級單位的財務(wù)動向，基層單位也不需要天天忙于向不同的上級部門報送不同的數(shù)據(jù)，上級部門對下級單位通過網(wǎng)絡(luò)即可實施管理和控制，減少控制過程中人為因素的影響，促進財務(wù)工作規(guī)范化和高效化。構(gòu)建內(nèi)外信息一體化，構(gòu)建科學(xué)的預(yù)算管理模型，有效實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。

4 結(jié) 論

總之，企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理在企業(yè)未來發(fā)展中意義重大，針對目前企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理中存在的問題與現(xiàn)象，及時分析其產(chǎn)生的原因，注重預(yù)算管理的科學(xué)性與合理性，做好預(yù)算管理的執(zhí)行監(jiān)督工作，制定合理的考核管理機制。只有這樣才能保證企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的有效性，保證企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

參考文獻：

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一、房地產(chǎn)財務(wù)預(yù)算綜述

（一）房地產(chǎn)企業(yè)進行財務(wù)預(yù)算的必要性

最近幾年我國房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展迅猛，許多房地產(chǎn)企業(yè)規(guī)模不斷增大，其房地產(chǎn)開發(fā)項目數(shù)量不斷增加，對我國社會經(jīng)濟的提升產(chǎn)生了不小的助推作用，然而由于房地產(chǎn)企業(yè)規(guī)模的不斷擴大其對財務(wù)預(yù)算管理的質(zhì)量要求的更加高。房地產(chǎn)企業(yè)歸屬于資金密集型企I，其開發(fā)項目周期較長，而且由于周期長其所涉及的財務(wù)風(fēng)險繁冗復(fù)雜；同時房地產(chǎn)企業(yè)在負(fù)債經(jīng)營方面通常是大量舉債，也為財務(wù)預(yù)算管理帶來了不小的風(fēng)險。因此一旦房地產(chǎn)企業(yè)對自身財務(wù)預(yù)算管理認(rèn)識不到位就會致使房地產(chǎn)企業(yè)缺乏正確的前進方向，從而無法通過財務(wù)預(yù)算管理來降低各種財務(wù)風(fēng)險弊端。

（二）財務(wù)預(yù)算的特征

財務(wù)預(yù)算管理就是為了促進企業(yè)發(fā)展，建立在科學(xué)合理預(yù)測的基點上，利用各種活動有效配置企業(yè)資源的管理方式。財務(wù)預(yù)算能夠?qū)⑵髽I(yè)的所有問題進行有機的結(jié)合，能夠?qū)栴}直接統(tǒng)一化。這樣就能看出財務(wù)預(yù)算的全面性，利用這個特點能夠制定企業(yè)綜合財務(wù)預(yù)算的制度，其中主要涵蓋了預(yù)算指標(biāo)與非預(yù)算指標(biāo)的內(nèi)容，這樣企業(yè)就能夠利用這些財務(wù)預(yù)算指標(biāo)制定出符合企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略，從而推動企業(yè)的發(fā)展。由于財務(wù)預(yù)算是事前進行預(yù)算編制，因此存在預(yù)測性，通過預(yù)測性這個特點來進行預(yù)算編制能夠為企業(yè)下一年度的財務(wù)資源的配置提供一定的參考依據(jù)，從而保證房地產(chǎn)企業(yè)整體的發(fā)展。

二、當(dāng)前房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)預(yù)算存在的弊端

（一）缺乏完善的財務(wù)預(yù)算管理系統(tǒng)

當(dāng)前房地產(chǎn)企業(yè)多數(shù)都是缺乏完善的預(yù)算管理系統(tǒng)，致使房地產(chǎn)企業(yè)在實行財務(wù)預(yù)算管理的過程中產(chǎn)生了許多弊端，諸如企業(yè)中各個開發(fā)項目資源交錯、人員權(quán)責(zé)交錯、部門職能重復(fù)以及運行效率低下等等問題。產(chǎn)生上述問題的原因一方面就是房地產(chǎn)企業(yè)中的預(yù)算管理牽涉范圍極為廣泛，在預(yù)算執(zhí)行過程中極易產(chǎn)生預(yù)算信息失真的現(xiàn)象，最終致使財務(wù)預(yù)算編制的無效化，例如房地產(chǎn)企業(yè)的管理層十分重視企業(yè)的短期預(yù)算效益，但是卻忽略長期預(yù)算對企業(yè)的益處；另外一方面就是財務(wù)預(yù)算缺乏執(zhí)行力度，財務(wù)部門并沒有重視財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行，執(zhí)行財務(wù)預(yù)算落實不到位，沒有人給予壓力。上述都是缺乏完善的財務(wù)預(yù)算管理系統(tǒng)的弊端。

（二）財務(wù)預(yù)算規(guī)劃缺乏整體性

房地產(chǎn)企業(yè)屬于資金密集型企業(yè)，因此其核心問題就是如何將資金利用效率達到最優(yōu)。但是由于財務(wù)預(yù)算整體性的缺乏，其不能將整個房地產(chǎn)企業(yè)價值鏈進行連接，不能達到全面的預(yù)算，致使其無法發(fā)揮出預(yù)算的實際功能，自然就無法充分的提升房地產(chǎn)企業(yè)的資金利用效率。而且其更加注重的是局部收益，房地產(chǎn)企業(yè)管理層通常會給企業(yè)選擇一個戰(zhàn)略性開發(fā)項目，從而將企業(yè)的大部分資源向其傾斜，同時只對該戰(zhàn)略項目進行局部預(yù)算，往往忽略了其他項目的財務(wù)預(yù)算，表明房地產(chǎn)企業(yè)根本就不重視財務(wù)預(yù)算的整體性。

（三）財務(wù)預(yù)算編制缺乏戰(zhàn)略性

首先就是房地產(chǎn)企業(yè)在落實編制財務(wù)預(yù)算時并不具備全面性，其更多的只是從設(shè)計企業(yè)當(dāng)下的短期利益作為預(yù)算編制，并沒有從房地產(chǎn)企業(yè)未來的前景去編制預(yù)算。最終致使財務(wù)預(yù)算編制與企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略存在一定的矛盾，致使各個階段的財務(wù)預(yù)算編制無法有效的鏈接，最終無法適應(yīng)市場的變化而使得房地產(chǎn)企業(yè)走下坡路。

三、房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)預(yù)算優(yōu)化措施

（一）加強財務(wù)預(yù)算管理系統(tǒng)的建設(shè)

財務(wù)預(yù)算管理系統(tǒng)中主要是由預(yù)算編制、預(yù)算控制、預(yù)算執(zhí)行與績效管理四個環(huán)節(jié)構(gòu)成。預(yù)算編制要針對房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)的基本情況進行預(yù)算指標(biāo)的下達、分解、上報、審批、匯總以及公布；預(yù)算控制就是項目預(yù)算的具體實施人員在進行預(yù)算實施時前需要嚴(yán)格按照預(yù)算編制來落實進行工作，使其能夠符合預(yù)算編制的指；預(yù)算執(zhí)行就是根據(jù)預(yù)算控制的具體措施來執(zhí)行預(yù)算，最終預(yù)算項目結(jié)束時其是符合之前預(yù)算編制的指標(biāo)結(jié)果的；最后一個環(huán)節(jié)就是績效管理，就是針對這個預(yù)算項目進行評估與分析，這樣才能夠為以后的預(yù)算編制提供參考資料。因此加強財務(wù)預(yù)算管理系統(tǒng)的建設(shè)需要把握上述四個環(huán)節(jié)的要點，最終才能提升房地產(chǎn)企業(yè)的財務(wù)預(yù)算層次。

（二）提升財務(wù)預(yù)算規(guī)劃整體性

房地產(chǎn)企業(yè)在進行財務(wù)預(yù)算管理中一定要對所有項目都進行財務(wù)預(yù)算規(guī)劃，這樣不會造成部分項目資金的浪費。具體操作方式就是在財務(wù)預(yù)算管理制度中嚴(yán)格要求財務(wù)預(yù)算規(guī)劃的整體性，將房地產(chǎn)企業(yè)的各個價值鏈環(huán)節(jié)進行預(yù)算編制，這樣才能將房地產(chǎn)企業(yè)的所有資金用到刀刃上，從而達到提升整個房地產(chǎn)企業(yè)資金利用效率的目的。

（三）強化財務(wù)預(yù)算編制戰(zhàn)略性意識

房地產(chǎn)企業(yè)中管理層始終是決定財務(wù)走向的關(guān)鍵人員，其是房地產(chǎn)企業(yè)的領(lǐng)軍層面。因此要想加強財務(wù)預(yù)算編制的戰(zhàn)略性就需要從改變領(lǐng)導(dǎo)層的思維著手，房地產(chǎn)企業(yè)管理層從意識上必須要重視財務(wù)預(yù)算編制的戰(zhàn)略性，這樣才能夠不斷的提升企業(yè)管理層對財務(wù)預(yù)算管理的重視程度。這需要房地產(chǎn)企業(yè)能夠聘請財務(wù)預(yù)算專家對管理層進行講座，為管理層強化財務(wù)預(yù)算編制戰(zhàn)略性意識。這樣制定出來的財務(wù)預(yù)算編制就不會是忽略企業(yè)長期發(fā)展，重視企業(yè)短期利益，才能為房地產(chǎn)企業(yè)穩(wěn)健的發(fā)展打下堅實的基礎(chǔ)。

結(jié)束語：綜上所述，財務(wù)預(yù)算是房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)中至關(guān)重要的一環(huán)，房地產(chǎn)企業(yè)必須加強對其的研究才能提升其財務(wù)預(yù)算層次，從而達到提升企業(yè)競爭能力的目的。希望本文能夠?qū)Ψ康禺a(chǎn)企業(yè)財務(wù)預(yù)算環(huán)節(jié)有所幫助。

篇5

(一)財務(wù)預(yù)算管理概念模糊不清

一個企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展必然于財務(wù)是密不可分的。但是，在很多企業(yè)的預(yù)算管理方面，不同企業(yè)的管理水平也是參差不齊，這一問題產(chǎn)生的主要原因是財務(wù)預(yù)算管理這一概念在企業(yè)中還很模糊，他們認(rèn)為對于財務(wù)這一塊，有了計劃就不必再有預(yù)算；有的認(rèn)為那完全是財務(wù)部門的事，與其他領(lǐng)導(dǎo)或部門無關(guān)；有的還認(rèn)為財務(wù)預(yù)算管理會造成人力物力的浪費。以上那些認(rèn)識是極不利于企業(yè)的發(fā)展的，會導(dǎo)致本就不發(fā)展的財務(wù)預(yù)算走向更加路后。

(二)企業(yè)缺乏戰(zhàn)略思想

在企業(yè)的發(fā)展過程中，缺乏一種發(fā)展的長遠(yuǎn)眼光。在財務(wù)預(yù)算管理時，他們往往將企業(yè)長期發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)忽視，使得預(yù)算的編制和執(zhí)行向長期戰(zhàn)略目標(biāo)這一方偏移。此外，很多企業(yè)固步自封，缺乏彈性的市場頭腦，他們在制定預(yù)算管理時，往往不根據(jù)市場的實際情況來調(diào)研和預(yù)測，忽視了市場環(huán)境對財務(wù)預(yù)算的作用，這一沒有彈性的固定預(yù)算方法，使得企業(yè)面臨市場變化的時候往往缺乏應(yīng)變能力。

(三)執(zhí)行缺乏監(jiān)督與控制，結(jié)果缺乏考核與激勵

一個企業(yè)是否具有發(fā)展?jié)摿?，往往看的不是它的資金是否雄厚，規(guī)模是否大小，而是看這一企業(yè)是否具有強而有力的執(zhí)行力。雖然大部分的企業(yè)都懂得財務(wù)預(yù)算重要性，但是在很多企業(yè)里面，財務(wù)預(yù)算最終只是以一些文件和報表的形式呈現(xiàn)出來，而沒有真正的落實執(zhí)行。就算有一些財務(wù)預(yù)算被執(zhí)行了，但在執(zhí)行的過程中，卻缺乏必要的監(jiān)督控制，也沒有對監(jiān)督控制的結(jié)果的進行考核與激勵，以上這些對財務(wù)預(yù)算的行為方式在很大程度上使得企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的有效性難以發(fā)揮。

(四)預(yù)算管理人員整體素質(zhì)不高，影響管理效果

預(yù)算管理是企業(yè)在發(fā)展進步中的一個重要環(huán)節(jié)，由于財務(wù)預(yù)算涉及到的環(huán)節(jié)多、數(shù)量大，同時它還與財務(wù)、會計、管理、計算機等多學(xué)科的知識相關(guān)聯(lián)，如果相關(guān)的預(yù)算管理人員的素質(zhì)達不到預(yù)算管理的需要，那將會直接影響企業(yè)的發(fā)展和運營。

二、主要對策

（一）實施全面預(yù)算管理

全面預(yù)算管理是企業(yè)預(yù)算實施的集計劃、控制為一體的全員、全過程、全方位的系統(tǒng)預(yù)算管理過程。全員預(yù)算管理要求企業(yè)的業(yè)務(wù)人員、非業(yè)務(wù)人員，包括公司負(fù)責(zé)人、車間級部門負(fù)責(zé)人、各崗位員工、財務(wù)人員等所有人員，都必須參入到預(yù)算管理中去，強調(diào)所有人員的參入，而不是僅僅是財務(wù)人員和經(jīng)理層人員的責(zé)任；全過程預(yù)算管理要求企業(yè)的各項經(jīng)營活動，無論是在事前、事中還是在事后都要納入到預(yù)算管理中來，強調(diào)的是過程控制和結(jié)果控制的均衡性；全方位預(yù)算管理要求企業(yè)一切生產(chǎn)經(jīng)營活動都必須納入到預(yù)算管理，包括銷售、研發(fā)、采購、生產(chǎn)、質(zhì)量控制、物流、財務(wù)、行政管理、人力資源管理等，強調(diào)預(yù)算管理的整體性概念。 企業(yè)所有部門主管人員普遍有機會參入?yún)⑷胗嘘P(guān)預(yù)算管理的決策，是建立有效企業(yè)預(yù)算管理的基本條件。企業(yè)管理以財務(wù)管理為中心，而財務(wù)管理的最高境界就是全面預(yù)算管理。

（二）構(gòu)建全面預(yù)算管理系統(tǒng)

建立預(yù)算管理體系平臺，在此平臺上通過事先對公司目標(biāo)確定與分解，合理劃分責(zé)任主體和責(zé)任邊界，落實責(zé)任；建立預(yù)算假設(shè)（前提條件），進行預(yù)算編制，優(yōu)化資源配置；實時進行預(yù)算控制和信息反饋，及時進行預(yù)算分析和調(diào)整，不斷調(diào)整經(jīng)營活動，從而最終實現(xiàn)公司戰(zhàn)略目標(biāo)。

全面預(yù)算管理系統(tǒng)包括：費用預(yù)算管理、資本性支出預(yù)算管理、成本預(yù)算管理、新產(chǎn)品開發(fā)預(yù)算管理、預(yù)算下?lián)芄芾怼㈩A(yù)算控制（報賬系統(tǒng)）等。同時，建立預(yù)算系統(tǒng)與財務(wù)系統(tǒng)的對接，實現(xiàn)兩系統(tǒng)之間的信息傳遞，從而實現(xiàn)預(yù)算管理體系的有效運行。

（三）樹立以市場為導(dǎo)向、以企業(yè)發(fā)展的長期戰(zhàn)略思想

一個具有發(fā)展?jié)摿Φ钠髽I(yè)，往往會在發(fā)展短期目標(biāo)的時候，圍繞一個長期戰(zhàn)略目標(biāo)。財務(wù)預(yù)算是企業(yè)圍繞長期戰(zhàn)略目標(biāo)，對企業(yè)資金取得和投放、收入和支出等資金運動所做的具體安排。因此，財務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)以市場為導(dǎo)向，緊緊圍繞企業(yè)戰(zhàn)略要求和發(fā)展規(guī)劃，以經(jīng)營利潤為目標(biāo)，以現(xiàn)金為核心進行編制 。企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理是對未來的一種管理，是實現(xiàn)財務(wù)管理目標(biāo)和企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的整體行動規(guī)劃，因而屬于管理導(dǎo)向性的戰(zhàn)略管理。財務(wù)預(yù)算目標(biāo)實際上是以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為基礎(chǔ)的財務(wù)管理目標(biāo)。財務(wù)預(yù)算只有定位在企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)上，財務(wù)預(yù)算管理才能有生命力。

（四）設(shè)置相應(yīng)的財務(wù)預(yù)算管理工作組織，加強預(yù)算管理方面的培訓(xùn)

因為預(yù)算是一個多綜合的學(xué)科，它與財務(wù)、會計、管理、計算機等多學(xué)科的知識相關(guān)聯(lián)，故而財務(wù)預(yù)算管理具有很強的的專業(yè)性和技術(shù)性，如果缺乏相應(yīng)的機構(gòu)和專業(yè)人員，就很難對預(yù)算進行卓有成效的管理。因此企業(yè)應(yīng)結(jié)合企業(yè)的實際情況，建立相應(yīng)的財務(wù)預(yù)算管理組織機構(gòu)，開展全面系統(tǒng)的培訓(xùn)，使預(yù)算管理人員充分行使其職能，將企業(yè)財務(wù)預(yù)算的管理與實施工作得以有效的運行。

（五）增量預(yù)算與零基預(yù)算的結(jié)合

增量預(yù)算的特點是考慮了歷史成本，但卻不注重現(xiàn)有的資源數(shù)量。零基預(yù)算的特點是不考慮歷史成本，重視現(xiàn)有的資源數(shù)量。通過財務(wù)與企業(yè)管理部門的結(jié)合，根據(jù)整體的預(yù)算盤子，及時進行調(diào)整和綜合平衡，確保預(yù)算的約當(dāng)進行，強調(diào)的是對突發(fā)成本的控制。對于企業(yè)發(fā)生的管理費用、財務(wù)費用和經(jīng)營費用，則采用零基預(yù)算的編制方法，與歷史數(shù)據(jù)脫鉤，強調(diào)的是對現(xiàn)有資源的配置。通過增量預(yù)算與零基預(yù)算相結(jié)合，使預(yù)算更貼近實際。

結(jié)論

企業(yè)的發(fā)展是經(jīng)濟增長與預(yù)算規(guī)劃同步的，一個具有發(fā)展?jié)摿Φ钠髽I(yè)，他的財務(wù)預(yù)算管理必然也是高效有序的。財務(wù)預(yù)算管理的作用在當(dāng)今企業(yè)發(fā)展中的作用性是眾所周知的，我們只有在各個方面將自己提升，在企業(yè)經(jīng)濟快速發(fā)展的同時，有規(guī)劃，有組織，有效率的財務(wù)預(yù)算管理將會是企業(yè)立于不敗之地。

參考文獻:

篇6

（一）財務(wù)預(yù)算不細(xì)造成成本控制增高

油田開發(fā)的勘探、開發(fā)的時間、使用的物質(zhì)材料、開采方式、科學(xué)技術(shù)、運輸成本，每一項都決定著財務(wù)預(yù)算成本控制，由于油田開發(fā)工程大、時間跨度長，造成成本預(yù)算很難準(zhǔn)確，在財務(wù)預(yù)算中，多數(shù)以上限粗略計算成本，這樣，造成一些成本預(yù)算增高，經(jīng)濟效益相對減低。

（二）財務(wù)預(yù)算執(zhí)行力度和監(jiān)督力度不夠

油田開發(fā)中，油田公司雖然重視財務(wù)預(yù)算管理，成立了專門油田開發(fā)財務(wù)預(yù)算職能部門，對油田開發(fā)進行預(yù)算管理并承擔(dān)財會監(jiān)督職責(zé)，由于預(yù)算部門和監(jiān)督部門是油田職能部門，受油田公司的管控，對財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行和監(jiān)督重視程度不夠，造成油田開發(fā)的管理制度沒有跟上經(jīng)營活動，沒有建立行之有效的預(yù)算反饋機制。

（三）沒有形成成熟的財務(wù)預(yù)算管理機制

油田公司雖然建立起一套相應(yīng)的組織管理機構(gòu)，由于油田開發(fā)的數(shù)量有限，開發(fā)過程中具有財務(wù)預(yù)算管理經(jīng)驗的財會人員較少，對財務(wù)預(yù)算的協(xié)調(diào)、監(jiān)督和執(zhí)行都沒有經(jīng)驗，一些油田公司財務(wù)預(yù)算管理權(quán)限沒有下放給財會部門，沒有建立健全油田企業(yè)財務(wù)預(yù)算的管理機制，對財務(wù)預(yù)算管理的認(rèn)識程度不高，而導(dǎo)致了財務(wù)預(yù)算一直處于低端水平。

（四）財務(wù)預(yù)算的全員意識和戰(zhàn)略意識缺乏

油田企業(yè)相關(guān)負(fù)責(zé)人在進行財務(wù)管理時，容易把預(yù)算和計劃混淆，將預(yù)算當(dāng)成財務(wù)報表，并且油田開發(fā)的各個部門很少能直接參與預(yù)算編制工作中來，通常只對財務(wù)提交的具體預(yù)算結(jié)果進行簡單的確認(rèn)。在整個財務(wù)預(yù)算中，還缺乏長遠(yuǎn)的戰(zhàn)略意識，導(dǎo)致預(yù)算結(jié)果與實際操作偏差較大。另外，在物價多變化的今天，由于油田開發(fā)時間比較長，一些成本預(yù)算的價格隨市場變化而出現(xiàn)了不確定因素，在財務(wù)預(yù)算管理中，缺乏相應(yīng)的完整預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，使預(yù)算缺乏合理的數(shù)據(jù)，造成預(yù)算與實際費用偏差較大。

二、改進油田開發(fā)中財務(wù)預(yù)算管理存在問題的對策

（一）用科學(xué)發(fā)展的觀念，全面指導(dǎo)財務(wù)預(yù)算管理

用科學(xué)引領(lǐng)發(fā)展，把科學(xué)發(fā)展作為油田企業(yè)發(fā)展之本，把眼光放長遠(yuǎn)，在油田開發(fā)財務(wù)預(yù)算管理中，要重視成本預(yù)算全面性和細(xì)致性。一是油田開發(fā)財務(wù)預(yù)算做到全面性。要全面分析油田開發(fā)過程中的成本預(yù)算，預(yù)算要綜合考慮到勘探成本、開發(fā)成本、原材料成本、技術(shù)成本、人力成本，做到通盤考慮，不能遺漏，在財務(wù)預(yù)算中，做到優(yōu)質(zhì)、低耗能、高盈利的成本控制；二是油田開發(fā)實行精準(zhǔn)、細(xì)致的財務(wù)預(yù)算。不僅要通盤考慮的各個環(huán)節(jié)所需財務(wù)預(yù)算，也要考慮每個環(huán)節(jié)財務(wù)預(yù)算的準(zhǔn)確性，并做好變量預(yù)算，提高油田開發(fā)財務(wù)預(yù)算準(zhǔn)確意識，用科學(xué)有效的方法在全面指導(dǎo)財務(wù)預(yù)算管理，降低成本，增加油田經(jīng)濟利益。三是以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)。實現(xiàn)油田企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。要強調(diào)精細(xì)管理與挖潛增效相結(jié)合精細(xì)管理，成為油田開發(fā)深化預(yù)算管理的未來發(fā)展方向。

（二）提高財務(wù)人員整體素質(zhì)

在油田開發(fā)中，加大對財務(wù)人員的管理，以提高財務(wù)人員財務(wù)預(yù)算管理能力和監(jiān)督控制水平為目的，對財務(wù)人員進行崗前、崗上培訓(xùn)。在油田開發(fā)中，選些優(yōu)秀的財務(wù)人員進行財務(wù)預(yù)算管理的專項培訓(xùn)或請一些具有油田開發(fā)經(jīng)驗的財務(wù)人員進行現(xiàn)場講授經(jīng)驗，提高財會人員對油田開發(fā)財務(wù)預(yù)算管理能力。同時，也要引入競爭機制和獎優(yōu)劣罰機制，強化養(yǎng)成財務(wù)人員的職業(yè)觀念，提高財務(wù)人員的整體素質(zhì)，還要加強企業(yè)財務(wù)預(yù)算的宣傳力度，積極在油田企業(yè)內(nèi)部宣傳成本預(yù)算對企業(yè)發(fā)展的重要性，正確引導(dǎo)員工自覺參與財務(wù)預(yù)算管理，提高成本控制。

（三）建立健全財務(wù)預(yù)算管理和財會監(jiān)督體系

篇7

隨著社會主義市場經(jīng)濟的確立，教育體制改革不斷深入，高等教育呈現(xiàn)快速發(fā)展的態(tài)勢,高校財務(wù)資金收入得到了很大的改善。高等學(xué)校籌資渠道的多元化與高等學(xué)校功能的多樣化決定了高等學(xué)校財務(wù)管理內(nèi)容的全面性和復(fù)雜性，包括事業(yè)、企業(yè)、基建等多性質(zhì)的綜合財務(wù),涉及到計劃、分配、信貸、物價、稅收等方面。這種多元化利益主體的形成,使高等院校在資金管理上必須以加強綜合預(yù)算、強化預(yù)算管理為中心。傳統(tǒng)高校財務(wù)預(yù)算管理理念及方法已很難適應(yīng)高校快速、多元發(fā)展的需要。本文擬就當(dāng)前高校財務(wù)預(yù)算管理中存在的主要問題及其解決對策進行初步的探討。

一、高校財務(wù)預(yù)算管理中存在的主要問題

《高等學(xué)校財務(wù)制度》對我國高校預(yù)算管理進行了重大改革,提出了高等學(xué)校預(yù)算新概念,并規(guī)定了“大口徑”范圍和“大管理”的職能。從理論上講,這無疑更能反映學(xué)校資金收支全貌,更有利于控制學(xué)校收支的總體規(guī)模。但是從實踐中看仍然有許多問題,主要有以下幾點:

1.預(yù)算編制方法不夠科學(xué)

在我國的很多高等學(xué)校預(yù)算中,不能準(zhǔn)確地計算或估算項目金額,收入支出的預(yù)算沒有按照學(xué)校當(dāng)年事業(yè)發(fā)展規(guī)劃和任務(wù)的有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和定額編制,采用“基數(shù)+增長”的預(yù)算法,即根據(jù)上一年的基數(shù)加本年增減因數(shù)來確定年度的支出預(yù)算規(guī)模,預(yù)算管理成了“分蛋糕、切蛋糕”，各部門經(jīng)費預(yù)算苦樂不均，有的項目大手大腳花錢，仍有資金沉淀；有的項目缺少“照顧”，下達預(yù)算經(jīng)費少，常常剛剛到年度中期就把全年經(jīng)費花完。這樣的預(yù)算管理即使收支項目合理也會導(dǎo)致學(xué)校財務(wù)管理面臨被動的局面,常發(fā)生有些部門千方百計尋找理由，巧立名目，多打報告，勤找領(lǐng)導(dǎo)要求追加經(jīng)費等現(xiàn)象，使得預(yù)算失去了其嚴(yán)肅性和有效性,達不到預(yù)算原有的目的。同時,高等學(xué)校預(yù)算一般是按年度編制的,力求維持年度收支平衡,基本上沒有考慮或少有考慮學(xué)校的長期發(fā)展目標(biāo),在編制預(yù)算時缺乏長、短期目標(biāo)的整合思想,不能充分發(fā)揮預(yù)算的資源配置功能。

2.預(yù)算時效性差

由于高校決策機構(gòu)對預(yù)算管理不夠重視，未設(shè)立常設(shè)預(yù)算管理職能部門，預(yù)算管理工作一般掛靠財務(wù)部門。財務(wù)部門自身管理力量嚴(yán)重不足，預(yù)算管理工作更顯捉襟見肘。目前，許多高校預(yù)算編制分成兩部分，一部分上報財政部門的學(xué)?？偟牟块T預(yù)算，一般在每年十月份前上報主管部門；另一部分是學(xué)校具體執(zhí)行的分解預(yù)算，一般在每年的三、四月份下達執(zhí)行。高校現(xiàn)行編制預(yù)算是按照公歷年，而學(xué)校采用的是學(xué)年制，當(dāng)年9月所收學(xué)費收人不僅僅用于當(dāng)年開支，而一直要使用到次年的8月底，其收入實際使用會計期間與預(yù)算編制核算期間存在差異，反映在會計報表上即當(dāng)年年底“事業(yè)結(jié)余”科目的余額較大，而且第二年1到8月因無大量學(xué)費收入，其會計報表的“事業(yè)收入”科目可能出現(xiàn)負(fù)數(shù)，這時“事業(yè)結(jié)余”科目就不能如實地反映學(xué)校的財務(wù)狀況，給報表閱讀者造成困惑和誤解，預(yù)算管理難以實行“實時控制”，經(jīng)費使用部門無法統(tǒng)籌全年經(jīng)費使用，影響教學(xué)、科研工作的正常開展。

3.預(yù)算執(zhí)行剛性不強，預(yù)算約束力軟化

目前高校預(yù)算的彈性很大,預(yù)算指標(biāo)沒有約束力,預(yù)算管理成了一句空話。由于預(yù)算編制沒有細(xì)化,預(yù)算水平不高,很多資金沒有落實到具體部門和具體項目,往往是哪里要得急就往哪里安排，不得已只能設(shè)立機動經(jīng)費來彌補預(yù)算編制產(chǎn)生的缺口。至于機動經(jīng)費的必要性、經(jīng)濟效益等缺乏必要的論證，彈性很大，經(jīng)費使用單位隨意擴大開支范圍，提高開支標(biāo)準(zhǔn)，預(yù)算的控制作用被弱化。有些高校領(lǐng)導(dǎo)不按預(yù)算安排使用資金，隨意開口子，批條子，造成預(yù)算變更頻繁，預(yù)算執(zhí)行剛性不強，經(jīng)常突破預(yù)算并動用巨額的機動經(jīng)費使學(xué)?？傮w預(yù)算嚴(yán)重超支，如某中等規(guī)模高校2007年預(yù)算項目超支占總預(yù)算項目35％，學(xué)校機動經(jīng)費開支超過1800萬元，學(xué)?？傤A(yù)算嚴(yán)重超支，預(yù)算管理形同虛設(shè)。

4.預(yù)算缺乏有效的監(jiān)督機制

預(yù)算管理已成為高等學(xué)校財務(wù)管理的一種機制,是財務(wù)管理的核心，但是許多高校在預(yù)算管理方面只注重預(yù)算的編制和執(zhí)行對預(yù)算下達后的執(zhí)行情況和進度缺乏監(jiān)督。預(yù)算確定后,應(yīng)接受各部門的監(jiān)督。但由于權(quán)利錯位,致使監(jiān)督不力,往往造成編制預(yù)算是一回事,執(zhí)行預(yù)算是另一回事,尤其是對預(yù)算下達后的執(zhí)行情況和進度缺乏跟蹤和分析,使預(yù)算運行情況成為盲點,缺乏強有力的監(jiān)督機制。

學(xué)校在執(zhí)行預(yù)算管理中缺乏有效的監(jiān)督與獎罰措施，經(jīng)費使用部門未樹立項目績效評價觀念，經(jīng)費使用不講求效益，亂花預(yù)算資金。經(jīng)費監(jiān)督部門未能及時進行項目經(jīng)費績效評價，預(yù)算決策層和管理層未將上年預(yù)算資金績效評價結(jié)果作為預(yù)算年度下達預(yù)算經(jīng)費的依據(jù)，造成預(yù)算經(jīng)費使用效率低、違法亂紀(jì)等不良后果。

二、強化高校財務(wù)管理的對策

1.堅持科學(xué)發(fā)展,構(gòu)建穩(wěn)健型理財體制

高校預(yù)算管理要改變以往主要任務(wù)是收撥資金、分配資金、使用資金的簡單財務(wù)核算方式，著力創(chuàng)新,盡快構(gòu)建穩(wěn)健型理財?shù)幕究蚣?、公正透明的預(yù)算管理體制、約束有效的財經(jīng)制度體系和完善的內(nèi)部控制制度，使預(yù)算管理跟上時代的步伐。

根據(jù)現(xiàn)階段的實際，建立全面預(yù)算管理體系。全面預(yù)算管理體系可分為三個層次:第一,預(yù)算的決策層：預(yù)算管理委員會。委員會主任由單位最高領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任,成員可為單位各職能部門負(fù)責(zé)人。其主要職責(zé)是:審議批準(zhǔn)有關(guān)預(yù)算管理目標(biāo)和規(guī)章制度；審議單位年度預(yù)算方案及年度預(yù)算執(zhí)行情況；審議批準(zhǔn)年度重大預(yù)算調(diào)整方案;審議年度預(yù)算執(zhí)行結(jié)果分析報告；審議批準(zhǔn)預(yù)算考評獎懲方案。第二,預(yù)算管理職能部門：預(yù)算管理辦公室，一般由綜合計劃部門、財務(wù)部門、審計部門等組成,直接對預(yù)算管理委員會負(fù)責(zé)。其主要職責(zé)是:負(fù)責(zé)擬定預(yù)算總目標(biāo)及預(yù)算管理規(guī)章制度；根據(jù)年度任務(wù)與改革要求,提出年度預(yù)算目標(biāo)和預(yù)算編制綱要；負(fù)責(zé)組織和指導(dǎo)各部門的預(yù)算編制、調(diào)整的工作；負(fù)責(zé)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考核與分析工作；負(fù)責(zé)預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督管理工作等。第三,預(yù)算責(zé)任部門：資金使用部門，其主要職能是將預(yù)算指標(biāo)具體落實到實際工作中,并提供預(yù)算管理所需要的所有實際信息反饋。各層次必須明確職責(zé)和權(quán)限，使學(xué)校各學(xué)院(部門)都知道自己在預(yù)算管理中該做什么、不該做什么，并落實到位。

2.引入零基預(yù)算法

為克服“基數(shù)+增長”預(yù)算法的不科學(xué)、不規(guī)范、不公平的弊端,增強預(yù)算的嚴(yán)肅性、合理性和有效性，建議引入零基預(yù)算法。

零基預(yù)算法全稱為“以零為基礎(chǔ)編制計劃和預(yù)算的方法”,也就是說,在每個預(yù)算年度開始時一切為零,對所有正在進行和將要進行的教學(xué)、科研活動都視為重新開始,根據(jù)發(fā)展計劃目標(biāo),重新核定每項開支對實現(xiàn)目標(biāo)的意義和效果,并在費用-效益分析的基礎(chǔ)上,重新分配和安排各項支出的先后次序。其基本特征是不受以往預(yù)算安排和預(yù)算執(zhí)行情況的影響,一切預(yù)算收支都根據(jù)其發(fā)展目標(biāo)、中短期工作計劃和人員基本情況來重新編制預(yù)算,實效性很強。

高校引入零基預(yù)算法時,應(yīng)注意以下幾個步驟:①設(shè)計預(yù)算總表、單位明細(xì)表、專項經(jīng)費表、人員基礎(chǔ)表、定額表、定額支出表,收集相關(guān)的數(shù)據(jù)資料。②明確長遠(yuǎn)目標(biāo)與近期目標(biāo)、定量目標(biāo)與定性目標(biāo)之間的關(guān)系,建立起可以量化考核的目標(biāo)體系。③審核預(yù)算時,以零為起點,評價組織的一切活動。要求所有申請預(yù)算的項目或部門,都必須提交下一年度的計劃；新增項目必須提交可行性分析報告；原有尚需繼續(xù)進行的項目,必須提交項目計劃完成情況報告。④根據(jù)需要和可能確定資金額,按人員和定額確定正常經(jīng)費后,按照已確定的項目和活動的先后次序安排專項經(jīng)費。⑤正常經(jīng)費加專項經(jīng)費,就是本單位全年的支出預(yù)算。

3．推行績效預(yù)算管理模式

為克服預(yù)算約束力不強、缺乏有效監(jiān)督等缺點，建議推行績效預(yù)算管理模式?？冃ьA(yù)算就是指通過強化責(zé)任機制和建立激勵機制,將校內(nèi)各部門的經(jīng)費預(yù)算與它們的工作任務(wù)、取得的效益掛鉤,經(jīng)費預(yù)算的執(zhí)行隨工作績效浮動的預(yù)算管理模式。通過對預(yù)算績效的評估,考核各資金使用部門是否完成了工作任務(wù)、是否實現(xiàn)了預(yù)期的目標(biāo)、效果如何。

首先,由預(yù)算管理職能部門根據(jù)預(yù)算管理委員會審定的長遠(yuǎn)規(guī)劃目標(biāo),確定學(xué)校當(dāng)年預(yù)算管理的總體目標(biāo)。其次,把總體目標(biāo)進行細(xì)化和分解,形成各資金使用部門的具體目標(biāo),再據(jù)此指導(dǎo)各部門編制預(yù)算。再次,建立完善的績效指標(biāo)體系,制定確實有效的績效目標(biāo)。高校戰(zhàn)略規(guī)劃中的長期宏觀目標(biāo)可分解細(xì)化為短期微觀的績效目標(biāo),預(yù)算通過績效指標(biāo)的計算衡量是否達到目標(biāo),預(yù)算方案的執(zhí)行結(jié)果通過績效指標(biāo)進行反饋。績效評價時，可由各使用部門以正式的書面報告來反饋于預(yù)算管理職能部門；也可自上而下考察績效,由預(yù)算管理職能部門對各部門績效考評,和由各部門負(fù)責(zé)人對其教職工進行績效考評。

預(yù)算職能部門要切實負(fù)責(zé)預(yù)算的監(jiān)督，預(yù)算的監(jiān)督主要反映預(yù)算執(zhí)行的進度和結(jié)果,了解預(yù)算在執(zhí)行過程中是否偏離了目標(biāo),并及時采取相應(yīng)的措施。要及時監(jiān)督數(shù)據(jù)是否真實完整,是否符合國家有關(guān)政策法規(guī)和組織內(nèi)部管理的規(guī)章制度。預(yù)算職能部門要及時分析績效情況,確定和分析差異,找出差異形成的原因，應(yīng)定期和不定期地用會計報告或?qū)徲媹蟾娴男问綄㈩A(yù)算執(zhí)行的情況,包括執(zhí)行的進度、結(jié)構(gòu)、效果的綜合分析與評價及時反饋各部門。預(yù)算職能部門要建立相應(yīng)的激勵與約束制度，對積極增收節(jié)支、將相關(guān)收入納入學(xué)校預(yù)算管理、預(yù)算執(zhí)行情況良好的部門，在考核時加分，并給予一定的精神和物質(zhì)上的獎勵。對有隱匿收入等違反預(yù)算管理規(guī)定或預(yù)算執(zhí)行情況差的部門給予一定的處分，如警告批評、取消該部門的評優(yōu)資格、在下年度該學(xué)院的預(yù)算指標(biāo)中扣除一定的額度等。

參考文獻：

[1]谷文林，高等學(xué)校財務(wù)預(yù)算管理中存在的問題及改進對策[J].水利經(jīng)濟.2008，（1）：72.

[2]曹濤，論國庫集中支付制度下的高校預(yù)算管理[J].當(dāng)代經(jīng)濟.2008，（2）：100.

篇8

（一）事業(yè)單位對預(yù)算管理認(rèn)識不足，重視不夠

從目前事業(yè)單位預(yù)算管理情況來看，很多管理人員本身并不重視預(yù)算管理，單位內(nèi)部各部門之間的溝通交流差，信息時效性無法得到保障，這樣一來預(yù)算管理難度也隨之增加，還有一部分財務(wù)人員本身專業(yè)素質(zhì)差，對于預(yù)算管理的各項細(xì)則以及規(guī)范根本不熟悉，工作效率低、管理方式陳舊、管理思維老套等問題也不同程度的存在，預(yù)算管理流于形式，這些都是影響事業(yè)單位預(yù)算管理效果不佳的因素。

（二）預(yù)算編制方法簡單，缺乏科學(xué)性和戰(zhàn)略性

預(yù)算管理與其他財務(wù)管理一樣，需要嚴(yán)禁、客觀的工作態(tài)度，但是現(xiàn)階段很多事業(yè)單位為了能夠縮短編制時間，在調(diào)查、研究以及取證的各個環(huán)節(jié)都操之過急，并沒有進行合理的分析、科學(xué)的取證，從而直接影響了預(yù)算管理效果?，F(xiàn)階段我國事業(yè)單位所采用的預(yù)算方法都是將預(yù)算支出假設(shè)為零，以此為基礎(chǔ)進行編制。這樣的方法對于往年預(yù)算不會產(chǎn)生影響，是比較科學(xué)的一種預(yù)算方法。但是在實際的預(yù)算編制中很多事業(yè)單位沒有運用這種編制方式，而是采用了增量預(yù)算編制方法，這使得預(yù)算結(jié)果誤差嚴(yán)重，無法與新時期的預(yù)算要求相適應(yīng)。

（三）預(yù)算的執(zhí)行力度不強

事業(yè)單位的預(yù)算管理在執(zhí)行之前，需要經(jīng)過國家政府的審核，經(jīng)批準(zhǔn)后方可施行，且不能隨意更改。從目前大部分的事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行情況來看，單位內(nèi)部管理弱化，執(zhí)行力差，設(shè)置會隨意更改預(yù)算指標(biāo)，這嚴(yán)重影響了預(yù)算工作的合理性。同時在沒有嚴(yán)格的考核機制以及管理監(jiān)督機制，激勵政策、獎罰政策缺失，大大降低了預(yù)算管理工作的時效。單位內(nèi)部工作人員主觀能動性差，預(yù)算執(zhí)行力大打折扣。

（四）財務(wù)預(yù)算管理體制不完善，運行機制落后

在事業(yè)單位內(nèi)部，針對資金的實際運行上存在很多資金控制問題，領(lǐng)導(dǎo)本身對資金控制認(rèn)識不足，內(nèi)部管理體制落后，會計制度不健全，不完善，同時，由于內(nèi)部監(jiān)督管理機制無法充分發(fā)揮作用，導(dǎo)致管理失控，資金浪費十分嚴(yán)重。在事業(yè)單位內(nèi)部，財務(wù)預(yù)算管理運行常常出現(xiàn)違背市場經(jīng)濟規(guī)律的現(xiàn)象，職工認(rèn)為自己的工作是鐵飯碗，在開源節(jié)流方面的認(rèn)識十分薄弱，單位內(nèi)部員工缺乏危機意識以及創(chuàng)新意識。最后，事業(yè)單位經(jīng)濟責(zé)任落實不明確，沒有必要的責(zé)任機制，一旦出現(xiàn)問題，很難立即解決和處理，財務(wù)管理過于粗放，財務(wù)管理方法。

二、事業(yè)單位財務(wù)預(yù)算編制管理策略分析

（一）加強事業(yè)單位編制預(yù)算的管理

在事業(yè)財務(wù)管理中，預(yù)算管理是不可缺少的一部分，它貫穿于財務(wù)管理的整個構(gòu)成中，也是事業(yè)單位開展其他財務(wù)活動的依據(jù)，事業(yè)單位預(yù)算管理要從國家政策以及社會實際情況出發(fā)，順應(yīng)國家的發(fā)展形勢，在預(yù)算編制、審批以及監(jiān)督管理等方面都要嚴(yán)格進行，建立科學(xué)的預(yù)算管理機制，實現(xiàn)事業(yè)單位財政資金的優(yōu)化配置。

（二）加強事業(yè)單位內(nèi)部的預(yù)算監(jiān)督

根據(jù)國家的相關(guān)規(guī)定，為了能夠進一步提升預(yù)算管理效力，需要在單位內(nèi)部建立行使有效的約束機制和監(jiān)督機制，強化會計部門規(guī)章制度以及基礎(chǔ)管理的力度，會計機構(gòu)以及會計工作人員都必須要依法執(zhí)行自己的權(quán)利，同時也要履行相對應(yīng)的義務(wù)，進行核算的過程中要做到精細(xì)、準(zhǔn)確、嚴(yán)謹(jǐn)，另外事業(yè)單位為了能夠達到有效的預(yù)算管理，要注重經(jīng)濟管理，經(jīng)濟管理落實到位，才能夠保障單位整體經(jīng)濟效益的提升。

（三）加強對財務(wù)預(yù)算中期績效的控制力度

加強對財務(wù)預(yù)算中期績效的控制力度，對財務(wù)部門的預(yù)算進行有效的控制，并要加強對其執(zhí)行過程中的剛性約束能力，加強對財務(wù)預(yù)算執(zhí)行效率的控制力度，加強資金投入；不斷提高預(yù)算執(zhí)行效率；嚴(yán)格的按照相關(guān)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，促使預(yù)算資金支出的收益最大化；加強對財務(wù)預(yù)算編制整個過程的有效控制，確保預(yù)算以及財務(wù)風(fēng)險的有效降低。對事業(yè)單位績效預(yù)算管理的具體實施情況進行有效的收集與整理，促進信息庫的有效建立；在事業(yè)單位績效預(yù)算管理的過程中，預(yù)算績效信息的真實性對執(zhí)行結(jié)果有著決定性的影響。所以，事業(yè)單位在進行績效預(yù)算管理的過程中，要加強對其具體執(zhí)行情況的有效收集與整理，作為以后類似項目工作提供有效參考，這對績效預(yù)算管理工作的穩(wěn)定發(fā)展有著重要的影響。

（四）對后期預(yù)算績效的有效考核與反饋

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一、我國公路企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理特點

（一）資金的管理比較復(fù)雜

我們知道，公路建設(shè)所需要的時間是比較長的，其建設(shè)一般都是由多個施工單位共同完成，并且這些單位的規(guī)模和施工進度通常都不一致。這就在某種程度上給公路企業(yè)在建設(shè)資金的管理與籌集方面帶來了一定的困難。其所籌集到的資金不只是跨期較長，而且需要支付的施工單位也很多，貨幣的支付進度和額度都不一致。所以，在如此特殊的企業(yè)里面實施財務(wù)預(yù)算管理，其意義就顯得尤為重要。

（二）籌資的任務(wù)比較艱巨

我國目前的公路經(jīng)營體制仍然是收費經(jīng)營。這是由市場供求關(guān)系以及政府宏觀上保證市場的有效供給雙重因素決定的。而且我國的公路企業(yè)在公路建設(shè)前期的投資規(guī)模通常都很大，動輒就要上百億元的投資。所以，作為公路企業(yè)，其籌資的任務(wù)一直都是比較艱巨的。

二、目前我國公路企業(yè)在財務(wù)預(yù)算管理中存在的主要問題

（一）對財務(wù)預(yù)算管理的內(nèi)涵理解認(rèn)識不夠

財務(wù)預(yù)算管理工作會涉及到我國公路企業(yè)日常經(jīng)營活動的各個環(huán)節(jié)，是集財務(wù)預(yù)算與經(jīng)營預(yù)算為一體的一個綜合性預(yù)算體系。在此體系中，每個部門甚至每個員工都是預(yù)算的執(zhí)行者和提供者。但是，由于預(yù)算管理就是在財務(wù)的收支預(yù)算管理基礎(chǔ)之上的發(fā)展與延伸，其與財務(wù)部門的關(guān)系必然是十分密切的，這就導(dǎo)致不少的企業(yè)人員存在認(rèn)識上的錯誤，誤以為預(yù)算管理就是財務(wù)部門的事情與工作，只是一種財務(wù)行為，應(yīng)該由財務(wù)部門全面負(fù)責(zé)預(yù)算的編制工作與實施工作，并未將預(yù)算管理和企業(yè)管理、企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略以及企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)緊密地聯(lián)系起來，因而缺乏參與到預(yù)算管理的積極性和主動性，對預(yù)算管理工作的重要性認(rèn)識不足。而且在實際工作中，很多公路企業(yè)直接將預(yù)算的編制工作全都交到財務(wù)部門，其他部門幾乎很少直接參與預(yù)算，甚至根本不參與預(yù)算的編制工作，只是對財務(wù)部門所提交的結(jié)果進行一下確認(rèn)而已，這樣一來，企業(yè)的預(yù)算管理便流于形式。所以說，公路企業(yè)管理中各員工和部門如果參與預(yù)算管理的意識不強，參與的力度不夠，就會直接導(dǎo)致預(yù)算約束力的剛性降低，預(yù)算執(zhí)行力的隨意性增加，財務(wù)預(yù)算管理的應(yīng)有作用無法得到充分的發(fā)揮。

（二）預(yù)算的編制時間不夠，執(zhí)行反饋情況也不及時

首先，預(yù)算的編制工作作為財務(wù)預(yù)算管理的起點，需要全體員工和各部門領(lǐng)導(dǎo)的參與和多方論證，工作量相當(dāng)大，通常要安排非常充足的編制時間才能完成。可是目前我國一些公路企業(yè)往往在時間安排上不甚合理，經(jīng)常不能及時在上年年底完成預(yù)算編制工作，這樣就使得第二年年初嚴(yán)重缺乏預(yù)算的指導(dǎo)，使內(nèi)部考核結(jié)果失去了依據(jù)，有的企業(yè)雖然在上年年底之前匆匆完成了預(yù)算的編制工作，但是由于缺乏充足的調(diào)查研究與論證結(jié)果，使得預(yù)算的質(zhì)量也不是很高。

其次，由于在預(yù)算的編制過程中無法做到精準(zhǔn)的預(yù)測，所以當(dāng)實際發(fā)生要對預(yù)算進行調(diào)整時，若不能夠得到及時的反饋，就會導(dǎo)致整個財務(wù)預(yù)算形同虛設(shè)，所以通常情況下，預(yù)算的編制做得越詳細(xì)，在實際執(zhí)行情況中對及時反饋的要求也就越高。

（三）員工的績效考評尚未與財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況掛鉤

目前，我國的公路企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理普遍存在重編制、輕執(zhí)行的現(xiàn)象，此現(xiàn)象的產(chǎn)生是源于以下兩個主要方面：一方面，相關(guān)人員的考核意識比較薄弱，考核指標(biāo)也不是很明確。我國目前不少公路企業(yè)在預(yù)算的編制完成之后就認(rèn)為是萬事大吉了，忽視了對預(yù)算工作執(zhí)行情況的監(jiān)督、評價和分析等重要細(xì)節(jié)，沒有從本質(zhì)上實現(xiàn)預(yù)算目的，也就無法做到將預(yù)算的執(zhí)行情況和企業(yè)本身的經(jīng)營情況進行有機的銜接。另一方面，不少公路企業(yè)沒有制定出一套財務(wù)預(yù)算指標(biāo)的考評機制，也沒有把企業(yè)員工的工作績效和財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況聯(lián)系起來，使預(yù)算工作本身應(yīng)該具備的約束力不能得到有效的發(fā)揮。

三、我國公路企業(yè)在財務(wù)預(yù)算管理中的對策

（一）控制好企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，采用多元化的融資方法

我國的公路企業(yè)要想達到比較良好的財務(wù)預(yù)算管理效果，首先就要做好籌資的管理，特別是要處理好權(quán)益性融資與債務(wù)融資之間的關(guān)系。另外，在債務(wù)融資中，最主要的是對本金和利息的支付與企業(yè)的現(xiàn)金流量之間的關(guān)系要做好妥善的處理。而長期融資和短期融資也有著各自不同的特點，長期融資在某種程度上可以減輕企業(yè)的還本壓力，但又使每期的利息有所增加。短期借款雖然其利息支出比較少，但過重的債務(wù)又給企業(yè)帶來了不小的壓力。所以說，公路企業(yè)在財務(wù)預(yù)算管理中應(yīng)該對兩者進行合理的分析和籌劃。

（二）加強對預(yù)算管理的認(rèn)識程度

我國公路企業(yè)在預(yù)算管理中存在的眾多問題，歸根到底與其比較薄弱的預(yù)算管理意識是分不開的。在實際工作中，企業(yè)在編制預(yù)算時，財務(wù)部門以外的其他部門其實很少過問甚至不參與，這就導(dǎo)致財務(wù)預(yù)算管理與企業(yè)的管理乃至企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略相脫節(jié)，從而使預(yù)算的執(zhí)行效果大打折扣。所以，首先要加強對財務(wù)預(yù)算管理的認(rèn)識，在企業(yè)內(nèi)部堅持宣傳預(yù)算管理的作用和理念，讓企業(yè)的每位員工都能深刻意識到自己正是財務(wù)預(yù)算管理中的一員，而其他各個部門更要積極地參與到預(yù)算管理的編制工作和執(zhí)行工作中來，因為財務(wù)部門工作人員無法通曉企業(yè)的所有部門的專業(yè)知識和工作流程的細(xì)節(jié)，那么，企業(yè)的財務(wù)部門就應(yīng)該和其他各部門共同完成對預(yù)算的編制、分析和執(zhí)行工作，財務(wù)部門也有責(zé)任從財務(wù)預(yù)算角度為其他部門的預(yù)算管理提出指導(dǎo)意見，只有這樣，才能全面提高企業(yè)預(yù)算管理的有效性。

（三）開拓新的預(yù)算編制方法

企業(yè)在做財務(wù)預(yù)算時雖然需要以以前年度的數(shù)據(jù)作為依據(jù)，但并不意味著財務(wù)預(yù)算編制就要完全依賴以往數(shù)據(jù)才可以進行。特別是我國的公路企業(yè)，在編制預(yù)算時，經(jīng)常會考慮到基數(shù)的遞增，可實際的情況卻是，公路企業(yè)具體的經(jīng)營業(yè)務(wù)一般會隨著我國宏觀環(huán)境的變化而變化。而此類變化可能對于財務(wù)預(yù)算的編制部門來說難以精準(zhǔn)掌握。這就會造成預(yù)算的編制工作不僅欠缺細(xì)致性，并且很有可能脫離實際，沒有辦法與監(jiān)控中心、養(yǎng)護部門等實際的費用支出相吻合。另外，倘若監(jiān)控中心、公路的養(yǎng)護部門等可以在編制財務(wù)預(yù)算以前就提供充足的參考資料，那么，企業(yè)預(yù)算的編制基礎(chǔ)就能夠采取零基預(yù)算，可以實際的需求和可能性作為出發(fā)點，分別對支出標(biāo)準(zhǔn)與費用的內(nèi)容進行合理的審查，進而對財務(wù)預(yù)算進行編制。雖然此方法有可能使編制的過程變的比較復(fù)雜，但是卻有助于我國的公路企業(yè)對養(yǎng)護部門、監(jiān)控中心等部門具體的業(yè)務(wù)活動、資產(chǎn)情況、人員情況掌握得更加清晰，同時也有助于下一步對人員的考核責(zé)任進行劃分。

（四）建立健全預(yù)算的考核執(zhí)行機制，進一步提升預(yù)算剛性約束力

企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理是需要全員參與、全程控制和全面覆蓋的一項系統(tǒng)工程，為確保各個預(yù)算指標(biāo)能夠順利完成，就有必要建立一個嚴(yán)謹(jǐn)?shù)?、合理的預(yù)算考核評價機制。

首先，預(yù)算一旦確定，就要針對公路企業(yè)日常經(jīng)營活動中的每個環(huán)節(jié)制定對應(yīng)的考核指標(biāo)，將指標(biāo)責(zé)任落實到具體人員和具體崗位上，并且將員工績效的獎懲和考評結(jié)果相結(jié)合，鼓勵員工積極參與到企業(yè)預(yù)算管理工作當(dāng)中，以確保預(yù)算管理能夠有效、順利的執(zhí)行。

其次，預(yù)算一旦確定，其在執(zhí)行的過程中就應(yīng)該保持應(yīng)有的剛性，真正形成對預(yù)算執(zhí)行的定期考核分析機制，并結(jié)合實際業(yè)務(wù)流程的變化、政策變更、環(huán)境變化等因素對預(yù)算執(zhí)行情況的影響，及時對其進行全面審核和綜合評價。如果出現(xiàn)實際的執(zhí)行情況和預(yù)算之間的差別較大的，就要分析具體原因，并及時提出切實有效的改進方法;如果確實需要對預(yù)算進行調(diào)整的，應(yīng)該嚴(yán)格遵循調(diào)整程序，確保預(yù)算執(zhí)行的剛性約束力。

最后，要建立一個獨立的預(yù)算考評部門或機構(gòu)，全面負(fù)責(zé)實施公正、公平的考核工作。

四、結(jié)論

綜上，預(yù)算的主要操作流程是：預(yù)算的編制、預(yù)算的調(diào)控和執(zhí)行、預(yù)算的績效考核。所以，財務(wù)預(yù)算管理是我國公路企業(yè)進行財務(wù)管理的一個重要有效手段，能夠幫助企業(yè)的管理層更加有效地做好資金的統(tǒng)籌管理，對企業(yè)的經(jīng)營管理也能夠統(tǒng)攬大局，是確保公路企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)得以實現(xiàn)的根本所在。S

參考文獻：

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行政事業(yè)單位的工作性質(zhì)相當(dāng)特殊，其不屬于牟利性的機構(gòu)，所以對于行政事業(yè)單位來講，其長時間的穩(wěn)定運行與社會的穩(wěn)定發(fā)展之間有著密切的聯(lián)系。需要注意的是對于廣大事業(yè)單位要想真正意義上實現(xiàn)長久的、健康的、穩(wěn)定的經(jīng)營發(fā)展，還應(yīng)當(dāng)對其中的財務(wù)管理和預(yù)算管理工作引起高度的重視，以系統(tǒng)化的手段進行合理的整改，真正意義上提升行政事業(yè)單位財務(wù)預(yù)算管理工作人員自身的綜合素質(zhì)，同時制定出嚴(yán)格的制度，加強對日常行為的規(guī)范化管理，真正意義上實現(xiàn)財務(wù)管理的目標(biāo)，使得單位的建設(shè)可以與時展相互對應(yīng)。

一、行政事業(yè)單位財務(wù)預(yù)算管理的價值和意義分析

加強行政事業(yè)單位財務(wù)預(yù)算管理有助于單位提升自身的管理效益，同時促進整體工作目標(biāo)的實現(xiàn)，對員工的日常行為進行合理化的規(guī)范，同時進一步的保證國有資產(chǎn)的安全和完整。所以，還應(yīng)當(dāng)對加強行政事業(yè)單位財務(wù)預(yù)算管理工作的重要性和深遠(yuǎn)的價值進行系統(tǒng)化的分析，更好的實現(xiàn)對當(dāng)前存在問題的有效解決。財務(wù)預(yù)算計劃由各分支部門的財務(wù)預(yù)算計劃組成，從財務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行到考核環(huán)節(jié)都離不開各職能部門之間的相互溝通與協(xié)作配合。因而，行政事業(yè)單位加強財務(wù)預(yù)算管理有利于各部門制定相輔相成的工作目標(biāo)，從而有助于行政事業(yè)單位整體工作目標(biāo)的實現(xiàn)。

二、行政事業(yè)單位財務(wù)預(yù)算管理現(xiàn)狀及問題

當(dāng)前行政事業(yè)單位財務(wù)預(yù)算管理之中的問題較多，需要注意的是財務(wù)管理意識觀念在當(dāng)前來講相當(dāng)?shù)牡?，相關(guān)工作人員和 團隊的素質(zhì)、工作技能較差，所以使得工作的開展止步不前。在今后應(yīng)當(dāng)針對上述層面的內(nèi)容進行全面的改進，更好的實現(xiàn)工作職能的轉(zhuǎn)變。 第一，行政事業(yè)單位的財務(wù)人員往往忽視對《會計法》和《預(yù)算法》的學(xué)習(xí)，或者對相關(guān)法律法規(guī)理解不透徹，在實際工作中不能將資金管理與監(jiān)督方法有效地運用到資金使用過程中。第二，行政事業(yè)單位的財務(wù)人員不注重后天的繼續(xù)教育和學(xué)習(xí)培訓(xùn)，財務(wù)人員的專業(yè)知識得不到業(yè)務(wù)所需的及時更新，部分行政事業(yè)單位對預(yù)算執(zhí)行的考核不力，預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果未與責(zé)任人的業(yè)績掛鉤，這就減弱了各部門嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算的動力與積極性，預(yù)算執(zhí)行的低效率無疑會阻礙行政事業(yè)單位管理水平的提高。

三、建議及對策

根據(jù)上文針對當(dāng)前行政事業(yè)單位財務(wù)預(yù)算管理的基本現(xiàn)狀和實際的價值等進行系統(tǒng)性的分析，可以明確今后工作的原則。措施的制定應(yīng)當(dāng)從當(dāng)前行政事業(yè)單位財務(wù)預(yù)算管理控制的制度以及切實增強人員綜合能力等著手，進行有效的整改。同時還應(yīng)當(dāng)更加強調(diào)對單位工作之中財務(wù)預(yù)算分析 意識的培養(yǎng)，更好的實現(xiàn)改革和創(chuàng)新。

（一）增強行政事業(yè)單位財務(wù)預(yù)算管理意識

增強行政事業(yè)單位財務(wù)預(yù)算管理素質(zhì)相當(dāng)重要，在實踐之中應(yīng)當(dāng)強調(diào)整體性的意識觀念，加強對行政事業(yè)單位財務(wù)預(yù)算管理工作重要性的宣傳，并且從根本上增強內(nèi)部職工的預(yù)算控制思想意識。另外，還應(yīng)當(dāng)著重的強調(diào)事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層的思想工作，充分的運用領(lǐng)導(dǎo)自身的權(quán)利以及在工作之中的影響力，從根本上保證行政事業(yè)單位財務(wù)預(yù)算管理實施的有效性和針對性，建立起健全的、科學(xué)化的財務(wù)預(yù)算控制制度，進而使得工作的開展有章可循。

（二）增強行政事業(yè)單位財務(wù)預(yù)算管理素質(zhì)

通過科學(xué)化的財務(wù)分析，建立起相對應(yīng)的分析制度，還可以使得企業(yè)內(nèi)部的各個工作崗位得到全面的優(yōu)化和改良，并且使得企業(yè)內(nèi)部的工作人員職責(zé)和義務(wù)得到全面的劃分，真正意義上實現(xiàn)權(quán)責(zé)一致的工作效果，通過高質(zhì)量的財務(wù)分析，以系統(tǒng)化的手段進行合理的整改，可以實現(xiàn)企業(yè)工作的真實性和可靠性全面同步發(fā)展。同時還應(yīng)當(dāng)注重對人員自身的技能培訓(xùn)，在日常應(yīng)當(dāng)定期的組織人員進行相關(guān)會計知識和預(yù)算知識的學(xué)習(xí)，真正意義上提升行政事業(yè)單位財務(wù)預(yù)算管理工作人員自身的綜合素質(zhì)，了解相關(guān)法律政策等等，通過不同形式的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，加強對日常行為的規(guī)范化管理，使得職工的素質(zhì)可以得到綜合性的增強。

（三）建立起完善的行政事業(yè)單位財務(wù)預(yù)算管理體系

加強體系的建設(shè)相當(dāng)關(guān)鍵。首先是考核體系的建設(shè)，相關(guān)部門在編制出相對應(yīng)的預(yù)算之后，還應(yīng)當(dāng)結(jié)合不同部門的工作現(xiàn)狀使得目標(biāo)工作可以不同的單位進行全面的分解，將管理的目標(biāo)和責(zé)任落實到個人身上。另外還應(yīng)當(dāng)注重科學(xué)化的、系統(tǒng)化的考核體系的建設(shè)，對于資金使用效益較高并且預(yù)算科學(xué)合理的部門、個人等應(yīng)當(dāng)給予必要的獎勵，而對于資金使用效益不高的部門則應(yīng)當(dāng)給予一定的批評，進而使得工作之中可以形成一種良好的氛圍，更好的促進當(dāng)前行政事業(yè)單位財務(wù)預(yù)算管理目標(biāo)和控制標(biāo)準(zhǔn)的實現(xiàn)，更好的完成對相關(guān)工作的監(jiān)督管理。

四、結(jié)束語

總的來講增強行政事業(yè)單位財務(wù)預(yù)算管理質(zhì)量和工作效益意義重大，正如上文所分析到的，行政事業(yè)單位的工作性質(zhì)相當(dāng)特殊，其不屬于牟利性的機構(gòu)，所以對于行政事業(yè)單位來講，其長時間的穩(wěn)定運行與社會的穩(wěn)定發(fā)展之間有著密切的聯(lián)系。綜上所述，根據(jù)對當(dāng)前現(xiàn)代化的行政事業(yè)單位財務(wù)預(yù)算管理工作基本現(xiàn)狀和實踐工作之中應(yīng)當(dāng)關(guān)注的一些重點問題等進行系統(tǒng)性的分析從實際的角度著手，旨在更好的實現(xiàn)單位管理績效的同步增強。

參考文獻：

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