導(dǎo)言：作為寫作愛(ài)好者，不可錯(cuò)過(guò)為您精心挑選的10篇固定資產(chǎn)管理審計(jì)建議，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

國(guó)外商業(yè)銀行對(duì)固定資產(chǎn)投資持謹(jǐn)慎態(tài)度。國(guó)外的固定資產(chǎn)購(gòu)置，一般通過(guò)租賃來(lái)完成，用少量的現(xiàn)金拿到了固定資產(chǎn)的使用權(quán)和收益權(quán)，再通過(guò)資產(chǎn)的運(yùn)轉(zhuǎn)，歸還租金。因此，國(guó)外商業(yè)銀行只擁有少量的固定資產(chǎn)，更沒(méi)有閑置固定資產(chǎn)的困擾。國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行對(duì)固定資產(chǎn)投資持積極態(tài)度。一方面，國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行固定資產(chǎn)本身存量就不少；另一方面，國(guó)內(nèi)房地產(chǎn)價(jià)格上漲，人們對(duì)房產(chǎn)有上漲的預(yù)期，使商業(yè)銀行對(duì)擁有房屋類固定資產(chǎn)持積極態(tài)度。因此，國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行固定資產(chǎn)規(guī)模較大，較易形成閑置固定資產(chǎn)。近年來(lái)，國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行認(rèn)真貫徹國(guó)家宏觀調(diào)控方針，落實(shí)發(fā)展戰(zhàn)略，嚴(yán)控固定資產(chǎn)總量增長(zhǎng)，固定資產(chǎn)一直保持較為穩(wěn)健的發(fā)展態(tài)勢(shì)。商業(yè)銀行在經(jīng)營(yíng)決策時(shí)，不僅要考慮資產(chǎn)擴(kuò)張的速度和業(yè)務(wù)發(fā)展的規(guī)模，還要充分考慮由此而帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)以及經(jīng)濟(jì)資本占用情況。因此，在各商業(yè)銀行固定資產(chǎn)規(guī)模穩(wěn)定增加的同時(shí)，閑置固定資產(chǎn)總量普遍呈減少趨勢(shì)，并加強(qiáng)了閑置固定資產(chǎn)的處置盤活工作。在閑置固定資產(chǎn)管理基礎(chǔ)工作、資產(chǎn)出租、處置等高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域都加大了管理力度；在促進(jìn)閑置固定資產(chǎn)的綜合利用、保值增值的同時(shí)，最大限度地防范合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)和道德風(fēng)險(xiǎn)。但還存在許多處置困難、甚至無(wú)法處置的資產(chǎn)。從資產(chǎn)結(jié)構(gòu)來(lái)看，各商業(yè)銀行的閑置房屋及構(gòu)筑物構(gòu)成閑置固定資產(chǎn)的最主要部分，從2009年至2011年新增的閑置固定資產(chǎn)來(lái)看，閑置的營(yíng)業(yè)、辦公用房類是構(gòu)成新增閑置固定資產(chǎn)的主要因素。在地域上，西部地區(qū)明顯高于其他地區(qū)。雖然各商業(yè)銀行積極進(jìn)行了閑置固定資產(chǎn)處置，但是很多閑置固定資產(chǎn)由于歷史遺留原因，產(chǎn)生了處置困難的尷尬情況。

（二）閑置固定資產(chǎn)管理審計(jì)的主要難點(diǎn)

目前，國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行在閑置固定資產(chǎn)管理審計(jì)中還存在較多的困難需要解決，主要是以下幾點(diǎn)。

1．管理責(zé)任不夠清晰，影響審計(jì)工作順利開展。在商業(yè)銀行閑置固定資產(chǎn)管理中，職能部門應(yīng)分為價(jià)值管理部門、實(shí)物管理部門和使用部門。價(jià)值管理部門與實(shí)物管理部門的職能必須相分離，做到各盡其職、相互監(jiān)督。但實(shí)際工作中，商業(yè)銀行對(duì)閑置固定資產(chǎn)的管理不重視、職能部門分工不明確、管理模式不統(tǒng)一，造成閑置固定資產(chǎn)管理流程不健全、有效性不足，價(jià)值管理部門未做到定期檢查、監(jiān)督，實(shí)物管理部門未做到定期盤點(diǎn)，或盤點(diǎn)工作流于形式。管理職能的不明確，使審計(jì)工作面臨各職能部門相互推諉管理責(zé)任的狀況。

2．系統(tǒng)數(shù)據(jù)維護(hù)不到位，審計(jì)數(shù)據(jù)質(zhì)量較難保證。部分商業(yè)銀行的固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)中，上級(jí)行實(shí)物管理部門并不對(duì)下級(jí)行實(shí)物信息的真實(shí)性進(jìn)行核實(shí)，也不對(duì)下級(jí)行實(shí)物信息維護(hù)的及時(shí)性進(jìn)行監(jiān)督，閑置固定資產(chǎn)實(shí)物信息不真實(shí)、不完整的現(xiàn)象較為普遍。另外，固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)與其他管理系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)未能實(shí)現(xiàn)聯(lián)動(dòng)，導(dǎo)致不同系統(tǒng)中類似報(bào)表的數(shù)據(jù)不一致，凸顯了閑置固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)流程薄弱、數(shù)據(jù)質(zhì)量低下的問(wèn)題。審計(jì)數(shù)據(jù)質(zhì)量的問(wèn)題，影響審計(jì)人員的非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作的質(zhì)量，增加不必要的工作量。

3．財(cái)務(wù)核算管理制度不完善，易引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。大部分商業(yè)銀行未制定閑置固定資產(chǎn)的專項(xiàng)管理辦法,沒(méi)有明確閑置固定資產(chǎn)的界定標(biāo)準(zhǔn)，未規(guī)范認(rèn)定、出租、處置流程，未明確閑置固定資產(chǎn)管理考核辦法以及具體的檢查監(jiān)督規(guī)定等。在財(cái)務(wù)核算上，由于制度不完善，使閑置固定資產(chǎn)的核算管理薄弱，會(huì)計(jì)核算和賬務(wù)處理流程不規(guī)范。審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程別要注意被審計(jì)對(duì)象的操作風(fēng)險(xiǎn)與道德風(fēng)險(xiǎn)，在問(wèn)題不清晰的情況下，切忌盲目下結(jié)論、武斷做決策，注意防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

4．被審計(jì)部門存在舞弊可能，主觀上不予支持配合。部分被審計(jì)部門由于經(jīng)費(fèi)、職工福利不足等原因，利用固定資產(chǎn)管理的漏洞進(jìn)行舞弊活動(dòng)，閑置固定資產(chǎn)管理中由于涉及出租、處置等環(huán)節(jié)，是“小金庫(kù)”容易滋生的熱土。被審計(jì)部門自知存在舞弊行為，在接受審計(jì)時(shí)，為逃避責(zé)任，通過(guò)提供錯(cuò)誤資料、造假賬冊(cè)、相互推諉等手段，不配合審計(jì)工作，使審計(jì)工作停留在表面，無(wú)法進(jìn)一步深入。

5．審計(jì)部門缺乏獨(dú)立性，審計(jì)結(jié)果受到高層壓制。閑置固定資產(chǎn)管理的審計(jì)，部分是由商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)部門開展的。IIA的《內(nèi)部審計(jì)章程》規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)部門必須獨(dú)立、客觀的開展工作，公正地履行職責(zé)，要求內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立于其他層級(jí)，直接隸屬于董事會(huì)。但在閑置固定資產(chǎn)管理審計(jì)的部分問(wèn)題上，由于閑置固定資產(chǎn)收益的使用分配可能涉及管理層，銀行的內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立性受到制約，會(huì)受到被審計(jì)單位高層或內(nèi)部審計(jì)高層的阻撓或者壓制，無(wú)法真正反映審計(jì)結(jié)果。

二、加強(qiáng)以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的閑置固定資產(chǎn)管理審計(jì)

（一）以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的閑置固定資產(chǎn)審計(jì)內(nèi)容

西方國(guó)家在固定資產(chǎn)審計(jì)上側(cè)重點(diǎn)各不相同，美國(guó)、澳大利亞側(cè)重績(jī)效審計(jì)，英國(guó)側(cè)重物有所值（衡工量值）審計(jì)，加拿大側(cè)重綜合審計(jì)。在閑置固定資產(chǎn)管理審計(jì)方面，國(guó)外審計(jì)經(jīng)驗(yàn)可參考的不多，由于國(guó)外商業(yè)銀行的閑置固定資產(chǎn)存量少、處置及時(shí)，因此不需要投入大量精力去做專項(xiàng)審計(jì)。而國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行的歷史遺留問(wèn)題較多，在這方面需要多加關(guān)注。筆者認(rèn)為，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式應(yīng)用于閑置固定資產(chǎn)管理審計(jì)，一方面應(yīng)關(guān)注閑置固定資產(chǎn)管理過(guò)程中的重大風(fēng)險(xiǎn)，采取“抓大放小”的審計(jì)策略，降低審計(jì)成本，提高審計(jì)質(zhì)量和效率；另一方面應(yīng)揭示風(fēng)險(xiǎn)、損失及問(wèn)題的根源所在，趨利避害地進(jìn)行分析研究。以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的閑置固定資產(chǎn)管理審計(jì)，以管理全流程為切入點(diǎn)，合規(guī)審計(jì)與管理審計(jì)并重，通過(guò)對(duì)閑置固定資產(chǎn)組織管理與制度建設(shè)、流程設(shè)計(jì)與運(yùn)行操作、會(huì)計(jì)核算、系統(tǒng)控制、監(jiān)督檢查等管理要素的審計(jì)，揭示管理和操作中存在的問(wèn)題，分析成因，提出合理化建議，促進(jìn)全行進(jìn)一步完善閑置固定資產(chǎn)管理機(jī)制，全面及時(shí)掌握資產(chǎn)閑置狀況，健全制度流程，提升關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制能力，提高資產(chǎn)盤活利用效率。

（二）以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的閑置固定資產(chǎn)審計(jì)方法

1．非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)方法。在閑置固定資產(chǎn)管理審計(jì)中，前期運(yùn)用非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，通過(guò)遠(yuǎn)程調(diào)取大量的審計(jì)數(shù)據(jù)和資料，通過(guò)建立審計(jì)模型，運(yùn)用復(fù)核、比對(duì)、分析、排查等方法，尋找數(shù)據(jù)和資料中的規(guī)律和疑點(diǎn)，它不僅節(jié)約審計(jì)成本，提高審計(jì)效率，且有分析數(shù)據(jù)靈活、排查數(shù)據(jù)全面的優(yōu)勢(shì)。通過(guò)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)過(guò)程中的模型篩選，可以有效排查閑置固定資產(chǎn)實(shí)物管理的風(fēng)險(xiǎn)樣本，有利于精確指導(dǎo)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作。目前，雖然國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行的固定資產(chǎn)管理已經(jīng)逐步脫離手工賬簿，使用固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)進(jìn)行管理，但是許多數(shù)據(jù)、報(bào)表仍然依靠手工錄入，數(shù)據(jù)質(zhì)量不高，且各類報(bào)表之間沒(méi)有聯(lián)動(dòng)，無(wú)法實(shí)現(xiàn)信息共享、核實(shí)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，可能產(chǎn)生錯(cuò)誤的統(tǒng)計(jì)和漏報(bào)。為了全面地排查可能存在的閑置固定資產(chǎn)，可以建立多個(gè)疑似閑置固定資產(chǎn)的排查模型，通過(guò)篩查、匯總、分析模型中的異常情況查找疑點(diǎn)，把審計(jì)重點(diǎn)聚焦到少量的樣本上。從這樣的觀點(diǎn)出發(fā)，可以建立人均營(yíng)業(yè)辦公面積異常機(jī)構(gòu)排查、單個(gè)機(jī)構(gòu)對(duì)應(yīng)多處房產(chǎn)、已撤并或遷址網(wǎng)點(diǎn)對(duì)應(yīng)資產(chǎn)未做處理、長(zhǎng)期未完在建工程、自助設(shè)備閑置的審計(jì)模型。疑似閑置固定資產(chǎn)的排查模型主要關(guān)注的是閑置固定資產(chǎn)實(shí)物管理方面的疑點(diǎn)，審計(jì)人員應(yīng)在全面了解閑置固定資產(chǎn)管理現(xiàn)狀以及變動(dòng)趨勢(shì)的基礎(chǔ)上，圍繞實(shí)物管理中的重大風(fēng)險(xiǎn)和系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，特別是合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)與道德風(fēng)險(xiǎn)等，同時(shí)兼顧剖析影響閑置固定資產(chǎn)實(shí)物管理效能提升的主要因素。

2．現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)方法?，F(xiàn)場(chǎng)審計(jì)是整個(gè)審計(jì)實(shí)施的重中之重，傳統(tǒng)的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)是依靠審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)和海量查閱審計(jì)資料進(jìn)行的，整個(gè)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)間冗長(zhǎng)、效率低下，相對(duì)于新型的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，其審計(jì)質(zhì)量不高、效果不佳。新型的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)通過(guò)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)中排查的審計(jì)模型，為現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)縮小范圍、提高效率、鎖定疑點(diǎn)，切實(shí)提高審計(jì)質(zhì)量和效率。閑置固定資產(chǎn)可以分為四大類：房屋及構(gòu)筑物、固定資產(chǎn)裝修及土地使用權(quán)相互關(guān)聯(lián)，可歸為一類；其他三類為電子設(shè)備類、其他機(jī)具設(shè)備類和運(yùn)輸工具類。由于運(yùn)輸工具總量較低且控制嚴(yán)格，電子設(shè)備和其他機(jī)具設(shè)備種類多、價(jià)值相對(duì)較低、賬面反映閑置較少、使用過(guò)的機(jī)具設(shè)備處置沒(méi)有收益或收益很低，都不宜作為全流程審計(jì)的重點(diǎn)?，F(xiàn)場(chǎng)審計(jì)中，閑置固定資產(chǎn)實(shí)物、出租、處置管理及效能評(píng)價(jià)才是重點(diǎn)應(yīng)關(guān)注的對(duì)象。實(shí)物管理應(yīng)關(guān)注賬實(shí)是否相符、是否有賬外閑置固定資產(chǎn)、是否有未確權(quán)的房產(chǎn)問(wèn)題及其原因；出租管理應(yīng)關(guān)注出租定價(jià)、出租流程、租金收入及賬務(wù)處理；處置管理應(yīng)關(guān)注處置流程及核算管理；效能評(píng)價(jià)應(yīng)關(guān)注閑置固定資產(chǎn)管理的效果、效率、效能及效益對(duì)于被審計(jì)銀行經(jīng)營(yíng)效益的影響。但現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)也存在一定的局限性。一方面，報(bào)表和系統(tǒng)數(shù)據(jù)質(zhì)量不高，使審計(jì)的范圍、效果存在局限。大部分商業(yè)銀行固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)中資產(chǎn)使用狀態(tài)數(shù)據(jù)質(zhì)量不高，系統(tǒng)和報(bào)表在提供閑置固定資產(chǎn)新增、再使用以及處置明細(xì)數(shù)據(jù)方面存在局限。固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)數(shù)據(jù)與其他系統(tǒng)和報(bào)表間缺少關(guān)聯(lián)關(guān)系，部分商業(yè)銀行的閑置固定資產(chǎn)處置和出租收入與其他收入共用核算賬戶，也很大程度上影響了現(xiàn)場(chǎng)的審計(jì)效率和效果。另一方面，各行缺少統(tǒng)一的閑置固定資產(chǎn)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，溝通時(shí)易產(chǎn)生扯皮的情況。通過(guò)排查發(fā)現(xiàn)的疑似閑置資產(chǎn)可能難以認(rèn)定為閑置資產(chǎn)，被審計(jì)對(duì)象可以以各種理由反駁審計(jì)人員的認(rèn)定，相關(guān)部門也有可能不接受審計(jì)人員的審計(jì)結(jié)論，因此需要在審計(jì)前與被審計(jì)對(duì)象就閑置固定資產(chǎn)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)達(dá)成共識(shí)，如，閑置多大面積、空置到何種程度、閑置多長(zhǎng)時(shí)間必須在賬面反映為閑置資產(chǎn)。

三、以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的閑置固定資產(chǎn)管理審計(jì)的思考和認(rèn)識(shí)

（一）閑置固定資產(chǎn)管理審計(jì)的未來(lái)趨勢(shì)

1．非現(xiàn)場(chǎng)分析成為不可或缺的審計(jì)方法。商業(yè)銀行經(jīng)過(guò)多年發(fā)展，其業(yè)務(wù)領(lǐng)域不斷擴(kuò)大，操作環(huán)節(jié)增加、資金量巨大，審計(jì)工作面臨著海量數(shù)據(jù)的處理難題，在有限的審計(jì)資源下，最大限度地發(fā)揮審計(jì)的檢查監(jiān)督作用是當(dāng)務(wù)之急。非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)可以遠(yuǎn)程調(diào)取相關(guān)資料進(jìn)行分析性復(fù)核，將信息技術(shù)和審計(jì)方法緊密結(jié)合，運(yùn)用高效的技術(shù)分析、模型排查開展審計(jì)工作，合理分配有限的審計(jì)資源。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，目前審計(jì)部門的非現(xiàn)場(chǎng)工作量約占到全部工作量的三分之一，今后還有不斷上升的趨勢(shì)，可見(jiàn)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的地位正在不斷上升。另外，商業(yè)銀行信息化技術(shù)的快速發(fā)展，使得信息技術(shù)已經(jīng)滲透到商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)和管理的各個(gè)層面，銀行業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)化、程序化、電子化程度越來(lái)越高。固定資產(chǎn)的管理正在逐步擺脫手工管理向電子化發(fā)展，使用了大量的管理、報(bào)表、統(tǒng)計(jì)系統(tǒng)，在這些系統(tǒng)不斷完善的將來(lái)，非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)被作為精確定位、有效審計(jì)的專業(yè)方法，必然成為閑置固定資產(chǎn)審計(jì)不可或缺的手段。

2．閑置房產(chǎn)成為閑置固定資產(chǎn)審計(jì)的主要對(duì)象。商業(yè)銀行閑置固定資產(chǎn)類型較集中，閑置房屋及構(gòu)筑物構(gòu)成閑置固定資產(chǎn)的最主要部分。一方面，房屋及構(gòu)筑物類固定資產(chǎn)相較于運(yùn)輸工具類、電子設(shè)備類、其他機(jī)具類固定資產(chǎn)的金額大得多，使其結(jié)構(gòu)占比高。另一方面，房屋及構(gòu)筑物類閑置固定資產(chǎn)的歷史遺留問(wèn)題較多，處置起來(lái)有難度，使其減少、下降的幅度不大。而閑置房屋的原因歸集為三個(gè)方面：一是網(wǎng)點(diǎn)遷址改造；二是機(jī)構(gòu)扁平化改革；三是職工房改后，交回銀行的房屋。隨著商業(yè)銀行的發(fā)展，經(jīng)營(yíng)規(guī)模將不斷擴(kuò)張，網(wǎng)點(diǎn)遷址改造和機(jī)構(gòu)結(jié)構(gòu)調(diào)整也不可避免，再加上房屋及構(gòu)筑物類固定資產(chǎn)價(jià)值上的特殊情況，因此，閑置房屋類固定資產(chǎn)還將成為閑置固定資產(chǎn)管理審計(jì)中的主要內(nèi)容。

3．管理審計(jì)成為審計(jì)關(guān)注重點(diǎn)。閑置固定資產(chǎn)管理中存在較多的風(fēng)險(xiǎn)，日常管理維護(hù)不到位，會(huì)發(fā)生資產(chǎn)損壞或者滅失的風(fēng)險(xiǎn)，資產(chǎn)盤活利用不及時(shí)會(huì)造成資源浪費(fèi)，資產(chǎn)出租、處置環(huán)節(jié)控制不嚴(yán)格，會(huì)引發(fā)資金甚至道德風(fēng)險(xiǎn)。閑置固定資產(chǎn)在出租、處置的環(huán)節(jié)中，由于操作不公開、流程不規(guī)范、主觀故意等原因，成為滋生舞弊的溫床。在中國(guó)銀監(jiān)會(huì)、審計(jì)署對(duì)“小金庫(kù)”三令五申的嚴(yán)禁下，舞弊的行為必將收斂乃至消滅；國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行的閑置固定資產(chǎn)在不斷發(fā)展中，流程操作越來(lái)越規(guī)范，電子化程度越來(lái)越高，主觀舞弊的難度越來(lái)越大。國(guó)外商業(yè)銀行經(jīng)過(guò)多年的發(fā)展，操作較為成熟，也多以合規(guī)審計(jì)為主。因此，雖然舞弊風(fēng)險(xiǎn)不容忽視，但長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，舞弊審計(jì)必將逐漸被管理審計(jì)所代替。

（二）完善閑置固定資產(chǎn)管理的對(duì)策建議

1．健全閑置固定資產(chǎn)管理制度，清晰管理職責(zé)的界定。一是修改完善《固定資產(chǎn)管理辦法》，確定閑置固定資產(chǎn)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，明確閑置固定資產(chǎn)處置管理部門；二是加強(qiáng)對(duì)閑置固定資產(chǎn)管理的考核，細(xì)化閑置固定資產(chǎn)管理的檢查監(jiān)督；三是進(jìn)一步明確固定資產(chǎn)實(shí)物管理部門管理層級(jí)，強(qiáng)化其對(duì)轄內(nèi)各級(jí)行閑置固定資產(chǎn)的實(shí)物管理職能；四是健全檢查監(jiān)督辦法，明晰實(shí)物管理部門、價(jià)值管理部門、檢查監(jiān)督部門對(duì)閑置固定資產(chǎn)的檢查職能，強(qiáng)化閑置固定資產(chǎn)的檢查監(jiān)督工作。

2．細(xì)化閑置固定資產(chǎn)管理流程，明確薄弱環(huán)節(jié)控制標(biāo)準(zhǔn)。一是細(xì)化閑置固定資產(chǎn)管理流程和合同審批程序，統(tǒng)一合同標(biāo)準(zhǔn)文本的使用，建議各一級(jí)分行應(yīng)制定閑置固定資產(chǎn)出租管理操作細(xì)則，規(guī)范租金定價(jià)、核算、審批、管理層級(jí)，加強(qiáng)房屋租賃的合同管理。閑置固定資產(chǎn)出租審批權(quán)可放在二級(jí)分行，同時(shí)向一級(jí)分行報(bào)備。管理部門可落實(shí)在辦公室。二是進(jìn)一步明確閑置固定資產(chǎn)的管理目標(biāo)和手段，研究制定閑置固定資產(chǎn)處置利用的計(jì)劃和目標(biāo)，明確各級(jí)管理人員對(duì)閑置固定資產(chǎn)應(yīng)盡的職責(zé)，強(qiáng)化管理責(zé)任，實(shí)施責(zé)任追究制度。

3．加強(qiáng)閑置固定資產(chǎn)賬務(wù)核算，保障賬務(wù)實(shí)物信息完整一致。一是財(cái)務(wù)管理部門要加強(qiáng)閑置固定資產(chǎn)的賬務(wù)核算，嚴(yán)格規(guī)范房屋出租收入的會(huì)計(jì)核算和賬務(wù)處理流程，禁止挪用房屋出租收入，嚴(yán)禁員工利用個(gè)人賬戶劃轉(zhuǎn)房屋出租收入，禁止利用財(cái)務(wù)備用金賬戶作為房屋出租收入歸集周轉(zhuǎn)的過(guò)渡賬戶，杜絕將房屋出租收入充抵中間業(yè)務(wù)收入的核算行為，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)出租合同真實(shí)性和租金核算規(guī)范性的檢查監(jiān)督，防范操作風(fēng)險(xiǎn)與道德風(fēng)險(xiǎn)。二是固定資產(chǎn)的實(shí)物管理部門與價(jià)值管理部門要加強(qiáng)對(duì)房屋租金收取的管理，確保出租租金定價(jià)的合理性，對(duì)應(yīng)收未收租金采取有效催收措施，同時(shí)嚴(yán)格執(zhí)行保證金收取條款。對(duì)閑置固定資產(chǎn)的出租實(shí)行規(guī)范的公開招租程序，確保出租行為公開、公正、公平。

4．優(yōu)化信息系統(tǒng)管理應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)聯(lián)動(dòng)控制。一是完善閑置固定資產(chǎn)系統(tǒng)信息維護(hù)和更新的流程辦法，加強(qiáng)對(duì)閑置固定資產(chǎn)系統(tǒng)信息的維護(hù)更新管理；二是信息科技部門、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門積極溝通，優(yōu)化和完善系統(tǒng)流程，加強(qiáng)系統(tǒng)硬控制，提高系統(tǒng)運(yùn)行控制的有效性。同時(shí)，在系統(tǒng)未能完全實(shí)現(xiàn)聯(lián)動(dòng)時(shí)，重視信息維護(hù)工作，確保系統(tǒng)數(shù)據(jù)質(zhì)量。

篇2

醫(yī)院固定資產(chǎn)在整個(gè)醫(yī)院管理中起著重要作用，因此務(wù)必要保證固定資產(chǎn)的管理和維護(hù)工作。只有在固定資產(chǎn)的有效配置和合理使用的前提下，才能為廣大人民群眾提供更好的醫(yī)療服務(wù)。

一、醫(yī)院固定資產(chǎn)管理中存在的問(wèn)題

（一）盲目購(gòu)置

醫(yī)院固定資產(chǎn)采購(gòu)制度不完善，缺乏可行性。許多醫(yī)院沒(méi)有經(jīng)過(guò)科學(xué)論證和效益分析就匆忙購(gòu)置設(shè)備，導(dǎo)致高投入無(wú)回報(bào)或高投入低回報(bào)，甚至閑置；或者在沒(méi)有充分了解大型和貴重儀器設(shè)備操作使用的性能甚至培訓(xùn)人員還難以達(dá)到操作技術(shù)規(guī)范的要求就購(gòu)入儀器，利用率不高，隨著技術(shù)損耗和自然損耗，很快被淘汰報(bào)廢，造成資金極大地浪費(fèi)。

（二）接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)的處置制度不健全

醫(yī)院所接受的社會(huì)性捐贈(zèng)物資中包括一些固定資產(chǎn)，可是有些醫(yī)院并未把這些資產(chǎn)記在固定資產(chǎn)賬戶中，以致賬物難以統(tǒng)一，另外對(duì)于這些資產(chǎn)的利用程度有限，浪費(fèi)情況嚴(yán)重。

（三）對(duì)固定資產(chǎn)的控制與管理不到位

很多醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)者片面的追求對(duì)于貨幣資金的管理，忽視內(nèi)部控制與外部監(jiān)管制度建立的重要性。問(wèn)題之一是醫(yī)院內(nèi)部缺少專業(yè)的統(tǒng)計(jì)人才，有些醫(yī)院并未設(shè)置獨(dú)立的審計(jì)部門，而是由其他部門如財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)這項(xiàng)工作，使得內(nèi)部審計(jì)難以正常開展，也不能保證審計(jì)工作的質(zhì)量和監(jiān)督的有效性。問(wèn)題之二是工作人員在審計(jì)時(shí)注重對(duì)醫(yī)院開支情況進(jìn)行審計(jì)，而忽略了固定資產(chǎn)的管理審計(jì)，造成了這樣一種情況：某一醫(yī)院固定資產(chǎn)的管理程度取決于審計(jì)工作人員的是否認(rèn)真負(fù)責(zé)。

（四）對(duì)固定資產(chǎn)的使用和管理不能有效約束

醫(yī)院內(nèi)部對(duì)固定資產(chǎn)的使用與管理各部門權(quán)責(zé)分工不盡詳細(xì)，不能進(jìn)行集中式管理；在當(dāng)前不健全制度的影響下，各部門間難以有效溝通。有的醫(yī)院沒(méi)有對(duì)院內(nèi)的醫(yī)療設(shè)備年檢進(jìn)行有效管理，使得很多沒(méi)有經(jīng)過(guò)年檢的固定資產(chǎn)不能繼續(xù)投入使用，出現(xiàn)資源浪費(fèi)，同時(shí)對(duì)于醫(yī)院來(lái)說(shuō)，也不容易把握固定資產(chǎn)的實(shí)際使用情況，不能向醫(yī)院管理層傳達(dá)準(zhǔn)確信息，以致影響最終決策。

（五）舊的房屋建筑翻新改造處理不標(biāo)準(zhǔn)

按財(cái)務(wù)制度規(guī)定，如果在原有固定資產(chǎn)的基礎(chǔ)上進(jìn)行改造擴(kuò)建，按固定資產(chǎn)原價(jià)加改造擴(kuò)建的支出減去改擴(kuò)建過(guò)程中發(fā)生的固定資產(chǎn)變價(jià)收入后重新對(duì)固定資產(chǎn)定價(jià)，然而有些醫(yī)院將其作為維修費(fèi)用直接列支。

二、醫(yī)院固定資產(chǎn)有效管理方案

（一）建立健全固定資產(chǎn)管理制度，制定完善相關(guān)的規(guī)章細(xì)節(jié)

現(xiàn)在業(yè)界普遍以“固定資產(chǎn)歸口分級(jí)管理制度”為基本指導(dǎo)思想，大型專業(yè)設(shè)備應(yīng)組織專家進(jìn)行專業(yè)論證，申購(gòu)單由相關(guān)人員和領(lǐng)導(dǎo)簽字后交相應(yīng)的采購(gòu)人員，按照規(guī)定的采購(gòu)程序和要求實(shí)施設(shè)備采購(gòu)。采購(gòu)?fù)戤吅笕霂?kù)，并組織專業(yè)人員進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)收，資產(chǎn)會(huì)計(jì)根據(jù)核實(shí)后的單據(jù)登記固定資產(chǎn)一級(jí)明細(xì)賬和科室明細(xì)賬，建立固定資產(chǎn)卡片。正常使用后遇維修，需相關(guān)人員填寫維修單，報(bào)告維修人員分析維修原因，落實(shí)責(zé)任，相關(guān)的費(fèi)用計(jì)入成本，如有責(zé)任人，則應(yīng)扣發(fā)當(dāng)事人。報(bào)廢資產(chǎn)由使用科室填寫報(bào)廢單，報(bào)告相關(guān)科室，人員，經(jīng)過(guò)認(rèn)定及領(lǐng)導(dǎo)簽字核準(zhǔn)，審計(jì)部門的同意，相關(guān)部門的備案后執(zhí)行報(bào)廢，物資會(huì)計(jì)進(jìn)行固定資產(chǎn)核銷工作。

（二）重視院內(nèi)固定資產(chǎn)的日常管理

醫(yī)院的不斷發(fā)展使得對(duì)固定資產(chǎn)的需要量在結(jié)構(gòu)和數(shù)量上不斷擴(kuò)大，這就要求首先由醫(yī)院核對(duì)已有固定資產(chǎn)并統(tǒng)一進(jìn)行登記，醫(yī)院各相關(guān)單位包括財(cái)務(wù)部等必須密級(jí)配合，通過(guò)整理有關(guān)數(shù)據(jù)和信息，制定符合醫(yī)院實(shí)際的需求量。另外對(duì)于已有固定資產(chǎn)要注重維修和養(yǎng)護(hù)，如對(duì)房屋建筑類應(yīng)保證建設(shè)質(zhì)量、合理使用以及定期保養(yǎng)；對(duì)專業(yè)設(shè)備要安排相應(yīng)的人員進(jìn)行管理，并且按照操作規(guī)范進(jìn)行使用，以延長(zhǎng)設(shè)備的使用壽命；固定資產(chǎn)的維護(hù)要建立起一套合理的制度，對(duì)于每一次維護(hù)的結(jié)果進(jìn)行記錄，同時(shí)要配備相應(yīng)的維修配件。定期或不定期抽查和盤點(diǎn)固定資產(chǎn)的安全性，防止出現(xiàn)事故，并整理出相應(yīng)的意見(jiàn)，指出存在的問(wèn)題，提出修正意見(jiàn)及建議，報(bào)經(jīng)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批示后及時(shí)處理，形成良性循環(huán)的長(zhǎng)效管理機(jī)制。

（三）搭建固定資產(chǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)

利用計(jì)算機(jī)技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，將院內(nèi)各相關(guān)部門有機(jī)結(jié)合起來(lái)，搭建固定資產(chǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)，并是實(shí)現(xiàn)資源共享，有利于領(lǐng)導(dǎo)者隨時(shí)掌握院內(nèi)固定資產(chǎn)的詳情，以便日后進(jìn)行決策時(shí)參考。同時(shí)固定資產(chǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)的搭建，在優(yōu)秀的技術(shù)支持下能夠?qū)⒊鋈霂?kù)、報(bào)廢等手續(xù)簡(jiǎn)化，并自動(dòng)生成各項(xiàng)報(bào)表，供計(jì)算使用。

（四）加強(qiáng)固定資產(chǎn)指標(biāo)考核

（1）將固定資產(chǎn)折舊計(jì)入科室成本，將科室資產(chǎn)消耗以成本核算為依據(jù)，將各項(xiàng)資產(chǎn)按標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算折舊并計(jì)入科室成本，進(jìn)一步減少科室閑置設(shè)備和報(bào)廢資產(chǎn)不處理的現(xiàn)象，提高資產(chǎn)使用率。（2）注重對(duì)固定資產(chǎn)相關(guān)部門及人員的考核，包括使用科室是否對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行了有效利用、固定資產(chǎn)管理部門是否將資源進(jìn)行合理調(diào)配等等。

參考文獻(xiàn)

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篇3

權(quán)證管理作為國(guó)有資產(chǎn)管理的重要組成部分，是一項(xiàng)比較細(xì)致且復(fù)雜的工作。在權(quán)證管理中部分固定資產(chǎn)存在權(quán)證名稱不符、資產(chǎn)“兩證”不齊和土地性質(zhì)變更等問(wèn)題，一部分是由于管理體制變革、政府主管部門變遷、原始資料遺失不全等歷史原因造成，資產(chǎn)管理部門未及時(shí)變更或辦理相關(guān)權(quán)屬證明，或因資料不全而無(wú)法辦理；一部分是在發(fā)生新增資產(chǎn)或資產(chǎn)變動(dòng)時(shí)，相關(guān)管理人員未按規(guī)定辦理權(quán)屬登記或變更。此外，部分領(lǐng)導(dǎo)對(duì)資產(chǎn)權(quán)證管理的認(rèn)識(shí)和重視程度不夠，相關(guān)部門之間缺乏有效的溝通和協(xié)調(diào)，在基礎(chǔ)管理工作中存在職責(zé)不清晰、推諉扯皮、推卸責(zé)任的現(xiàn)象，給資產(chǎn)使用和處置過(guò)程中的違規(guī)問(wèn)題留下空間。

1.2固定資產(chǎn)管理信息變更不及時(shí)，財(cái)務(wù)管理與實(shí)物管理脫節(jié)

主要表現(xiàn)在固定資產(chǎn)管理賬實(shí)不符、帳帳不符、賬卡不符。由于資產(chǎn)的使用過(guò)程是一個(gè)動(dòng)態(tài)過(guò)程，如果資產(chǎn)實(shí)物管理部門與財(cái)務(wù)部門未及時(shí)對(duì)相關(guān)信息進(jìn)行變更和賬務(wù)處理，便會(huì)造成資產(chǎn)實(shí)物管理部門與財(cái)務(wù)部門信息不一致，管理脫節(jié)的現(xiàn)象。此外，審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)部分資產(chǎn)未及時(shí)入賬或資產(chǎn)管理臺(tái)賬不完整，也是造成賬實(shí)不符的重要原因，如資產(chǎn)管理部門對(duì)已長(zhǎng)期無(wú)法使用的部分資產(chǎn)未及時(shí)辦理相關(guān)報(bào)廢手續(xù)。

1.3固定資產(chǎn)采購(gòu)和處置程序不到位，資產(chǎn)閑置現(xiàn)象比較嚴(yán)重

固定資產(chǎn)采購(gòu)過(guò)程中存在的問(wèn)題主要體現(xiàn)在：一是采購(gòu)方式的確定、采購(gòu)程序的執(zhí)行、采購(gòu)手續(xù)的完善等方面存在一些不合規(guī)的現(xiàn)象。二是暗箱操作、關(guān)系采購(gòu)等不規(guī)范甚至違法的行為仍偶有發(fā)生。三是盲目攀比、重復(fù)采購(gòu)等現(xiàn)象個(gè)別地方依然存在。固定資產(chǎn)處置過(guò)程中存在的問(wèn)題主要體現(xiàn)在：一是部分已長(zhǎng)期無(wú)法使用的資產(chǎn)未及時(shí)辦理相關(guān)報(bào)廢手續(xù)。二是資產(chǎn)處置未嚴(yán)格按照審批權(quán)限進(jìn)行審批。三是資產(chǎn)處置的過(guò)程中存在隨意處置、私下交易、低價(jià)變賣等違規(guī)違法行為。四是未按規(guī)定與資產(chǎn)處置對(duì)象簽訂正式合同等，形成潛在的經(jīng)濟(jì)和法律風(fēng)險(xiǎn)。這些問(wèn)題造成了固定資產(chǎn)違規(guī)購(gòu)置、資產(chǎn)閑置增多和國(guó)有資產(chǎn)的流失，嚴(yán)重影響了國(guó)家的利益和企業(yè)的形象。

1.4固定資產(chǎn)管理和監(jiān)督制度不健全,資產(chǎn)管理責(zé)任不明確

在國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，領(lǐng)導(dǎo)往往更加重視管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用“三項(xiàng)費(fèi)用”等經(jīng)費(fèi)的管理，而容易忽視對(duì)固定資產(chǎn)加強(qiáng)制度建設(shè)和內(nèi)控管理。在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，往往存在資產(chǎn)管理部門“重采購(gòu)、輕管理”，財(cái)務(wù)部門“重賬面，輕實(shí)物”，而使用部門則“重使用、輕保管”，固定資產(chǎn)的實(shí)物登記臺(tái)賬、領(lǐng)用記錄等資料不全，手續(xù)不完備，造成固定資產(chǎn)管理責(zé)任不明確。而如果企業(yè)缺乏強(qiáng)而有力的監(jiān)督，對(duì)責(zé)任追究力度不夠，則會(huì)使資產(chǎn)管理人員責(zé)任意識(shí)更加淡薄，人為因素導(dǎo)致的資產(chǎn)損耗浪費(fèi)更多，最終造成資產(chǎn)使用壽命和企業(yè)生產(chǎn)效率的下降。

2加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理的幾點(diǎn)建議

2.1提高認(rèn)識(shí)、明確責(zé)任，增強(qiáng)固定資產(chǎn)管理意識(shí)

加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理，首先要提高企業(yè)全體員工的認(rèn)識(shí)，牢固樹立依法管理國(guó)有資產(chǎn)的意識(shí)，既要重視資產(chǎn)價(jià)值管理，也要重視實(shí)物管理，形成制度管理和自覺(jué)管理相結(jié)合的管理方式。通過(guò)加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)管理的組織領(lǐng)導(dǎo)，促使管理層級(jí)上下貫通，各部門職責(zé)明確、定崗定責(zé)、各司其職、相互配合共同參與固定資產(chǎn)管理，為進(jìn)一步做好資產(chǎn)管理工作提供組織保障。

2.2健全和完善固定資產(chǎn)管理制度，加大內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督力度

根據(jù)國(guó)有資產(chǎn)管理的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合企業(yè)自身的實(shí)際情況和業(yè)務(wù)模式，進(jìn)一步健全和完善固定資產(chǎn)管理制度，逐步實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)管理的制度化、規(guī)范化，形成長(zhǎng)效機(jī)制。資產(chǎn)管理部門和財(cái)務(wù)部門要進(jìn)行定期或不定期的清查盤點(diǎn)和核銷，對(duì)盤盈、盤虧的資產(chǎn)要查明原因，及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，對(duì)造成資產(chǎn)損失的責(zé)任人要進(jìn)行責(zé)任追究。加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)在變賣、報(bào)損、報(bào)廢時(shí)的報(bào)批程序和審計(jì)監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、分析問(wèn)題、解決問(wèn)題，不斷提升內(nèi)部管理水平，防止國(guó)有資產(chǎn)流失。

2.3建立固定資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)，提高資產(chǎn)管理信息化水平

根據(jù)固定資產(chǎn)的特點(diǎn)，利用計(jì)算機(jī)技術(shù)，構(gòu)建一套適合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)且易于操作的固定資產(chǎn)管理信息平臺(tái)，將資產(chǎn)采購(gòu)、領(lǐng)用、轉(zhuǎn)移、處置等信息融入系統(tǒng)中，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享、挖掘和決策分析，對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)施科學(xué)化、規(guī)范化、精細(xì)化、動(dòng)態(tài)化的全方位、全過(guò)程管理，提高固定資產(chǎn)管理水平。

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一、加強(qiáng)醫(yī)院固定資產(chǎn)管理的必要性

醫(yī)院固定資產(chǎn)是指一般設(shè)備中單位價(jià)值在500元以上，專門設(shè)備單位價(jià)值在800元以上，使用年限在一年以上，并在使用過(guò)程中基本保持其原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位單價(jià)雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但耐用時(shí)間在一年以上的大批同類物資，也作為固定資產(chǎn)管理。醫(yī)院固定資產(chǎn)是保證醫(yī)院正常運(yùn)行的重要物質(zhì)條件，其管理及核算狀況如何對(duì)醫(yī)院業(yè)務(wù)活動(dòng)的開展、經(jīng)濟(jì)效益的提高具有十分重要的影響。

醫(yī)院的固定資產(chǎn)，是醫(yī)院開展醫(yī)療、科研、教學(xué)服務(wù)等各項(xiàng)工作的物質(zhì)基礎(chǔ)；是保障人民健康和發(fā)展衛(wèi)生事業(yè)的重要條件；也是反映醫(yī)院綜合經(jīng)濟(jì)實(shí)力、總體規(guī)模大小以及醫(yī)療水平高低的重要標(biāo)志之一。目前，我國(guó)的醫(yī)院絕大多數(shù)為公立性質(zhì)醫(yī)院，醫(yī)院購(gòu)置固定資產(chǎn)的資金來(lái)源主要通過(guò)財(cái)政補(bǔ)貼、貸款以及自收自支等多種渠道籌措，在資產(chǎn)的歸屬于國(guó)有資產(chǎn)的情況下，如何加強(qiáng)國(guó)有固定資產(chǎn)管理，搞好產(chǎn)權(quán)界定，確保國(guó)有資產(chǎn)保值增值，是醫(yī)院管理者將要面臨的責(zé)任和義務(wù)。同時(shí)固定資產(chǎn)管理也是醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部分，如何科學(xué)有效地劃分固定資產(chǎn)，充分發(fā)揮其效能，對(duì)提高醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，增強(qiáng)醫(yī)院在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力是十分重要的。然而，現(xiàn)階段醫(yī)院資產(chǎn)管理比較混亂，管理體系不健全，職工管理意識(shí)淡薄，設(shè)備購(gòu)置盲目，核銷處置不及時(shí)，等等，因此，加強(qiáng)醫(yī)院固定資產(chǎn)管理，促進(jìn)醫(yī)院固定資產(chǎn)管理的規(guī)范化，制度化，已成為現(xiàn)代醫(yī)院管理者不容忽視的重要課題。筆者針對(duì)基層醫(yī)院固定資產(chǎn)管理中存在的部分問(wèn)題，粗淺提出加強(qiáng)醫(yī)院固定資產(chǎn)管理的方法。從目前實(shí)際情況來(lái)看，醫(yī)院在固定資產(chǎn)管理、核算等方面存在諸多問(wèn)題。因此，加強(qiáng)醫(yī)院固定資產(chǎn)管理，既能維護(hù)醫(yī)院資產(chǎn)的安全與完整，提高醫(yī)院資產(chǎn)的使用效率，避免醫(yī)院資產(chǎn)浪費(fèi)，防止國(guó)有資產(chǎn)流失，也是衡量醫(yī)院管理水平的重要標(biāo)志。

二、目前醫(yī)院固定資產(chǎn)管理中存在的問(wèn)題

1、固定資產(chǎn)管理制度不健全，責(zé)任不能明確到位

制度不健全是醫(yī)院固定資產(chǎn)管理存在問(wèn)題的根源。首先，醫(yī)院的固定資產(chǎn)管理沒(méi)有統(tǒng)一的部門，形成多頭管理財(cái)務(wù)部門管賬不管物，總務(wù)設(shè)備等部門管物管明細(xì)賬卻缺乏必要的財(cái)務(wù)知識(shí)，各領(lǐng)用科室沒(méi)能明確專門的資產(chǎn)管理人員；其次，醫(yī)院的固定資產(chǎn)購(gòu)置采購(gòu)制度不完善缺乏可行性論證。由于醫(yī)院對(duì)購(gòu)置項(xiàng)目的可行性分析和效益分析重視不夠，導(dǎo)致一些設(shè)備引進(jìn)后使用效率低下甚至閑置，造成資金浪費(fèi)；第三，會(huì)計(jì)核算方法有待完善。醫(yī)院會(huì)計(jì)核算方法難以準(zhǔn)確、客觀地反映出醫(yī)院固定資產(chǎn)的運(yùn)行成本和現(xiàn)狀。第四，固定資產(chǎn)報(bào)廢制度不健全。由于固定資產(chǎn)品種繁多，財(cái)務(wù)部門和各職能科室難以做到定期進(jìn)行檢查盤點(diǎn)，造成固定資產(chǎn)沒(méi)能得到及時(shí)的處理，而且逐年遞增，致使賬面價(jià)值與實(shí)際價(jià)值嚴(yán)重背離。第五，按受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)的處置制度不健全。隨著醫(yī)院社會(huì)性的日益突出，醫(yī)院會(huì)出現(xiàn)接受社會(huì)捐贈(zèng)的現(xiàn)象，特定時(shí)期醫(yī)院會(huì)接受到大量社會(huì)性捐贈(zèng)物資，其中有些資產(chǎn)屬于固定資產(chǎn)，但醫(yī)院沒(méi)有將其作為列入固定資產(chǎn)賬戶，這些資產(chǎn)的利用率和社會(huì)性不能得到發(fā)揮，容易造成資產(chǎn)的浪費(fèi)。

2、內(nèi)部控制缺失，外部監(jiān)管不力

醫(yī)院的資產(chǎn)雖是醫(yī)院正常運(yùn)轉(zhuǎn)的物質(zhì)基礎(chǔ)，然而醫(yī)院的管理者長(zhǎng)期以來(lái)忽視實(shí)物形態(tài)的固定資產(chǎn)管理，注重于貨幣資金的管理，從而還沒(méi)有形成一整套完善的內(nèi)部控制、監(jiān)督管理制度。第一，專業(yè)審計(jì)人員普遍較少，醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)尚未充分發(fā)揮作用。由于目前醫(yī)院從事專業(yè)審計(jì)人員普遍較少，行政人員或其他專業(yè)人員擔(dān)任內(nèi)審工作在有的醫(yī)院非常普遍，有的醫(yī)院甚至將內(nèi)審工作合并到財(cái)務(wù)部門或其它部門，致使審計(jì)監(jiān)督的質(zhì)量失去保證。第二，外部審計(jì)走過(guò)場(chǎng)，求形式。從我國(guó)目前的外部審計(jì)情況來(lái)看，審計(jì)人員大都注重對(duì)醫(yī)院經(jīng)費(fèi)開支情況進(jìn)行審計(jì)，而對(duì)固定資產(chǎn)的管理審計(jì)，由于第一量大，第二繁瑣，往往涉及很少。這樣，在某種程度上，醫(yī)院能否管好自身的固定資產(chǎn)全靠相關(guān)人員的責(zé)任心和職業(yè)道德。

3、固定資產(chǎn)使用效率低下有待進(jìn)一步提高

由于醫(yī)院對(duì)固定資產(chǎn)缺乏可行性論證及效益分析，使用機(jī)制不能做到統(tǒng)一協(xié)調(diào)的調(diào)配、各部門各科室只顧局部利益，各自為政，追求“小而全”的固定資產(chǎn)配置模式，從自已使用方便出發(fā)，甚至相互攀比，對(duì)已有設(shè)備提前更新，片面追求‘高精尖”、“功能全”，造成尚能使用的設(shè)備處于閑置狀態(tài)、資金的浪費(fèi)，設(shè)備盲目購(gòu)置或重復(fù)購(gòu)置的直接后果，導(dǎo)致設(shè)備的使用效率低，使用價(jià)值隱性流失。

4、在固定資產(chǎn)的使用和管理上，缺乏必要的約束機(jī)制

使用部門與資產(chǎn)管理部門權(quán)限、職責(zé)不夠明確，管理職能非常分散；由于制度不健全，致使相互之間溝通不夠，缺乏相互制約，存在互相扯皮的現(xiàn)象；另外，分級(jí)管理方面也會(huì)出現(xiàn)脫鉤的問(wèn)題，導(dǎo)致固定資產(chǎn)賬實(shí)、賬賬不符。醫(yī)療設(shè)備年檢管理混亂，每年大量固定資產(chǎn)因沒(méi)有年檢，無(wú)法投入使用而造成大量的浪費(fèi)，導(dǎo)致無(wú)法動(dòng)態(tài)掌控固定資產(chǎn)的真實(shí)使用情況，從而傳遞給管理決策信息非常不準(zhǔn)確。還有管理職權(quán)分散，不能統(tǒng)籌安排、有效地對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行調(diào)控。還有的醫(yī)院的固定資產(chǎn)在空間上分布較散，管理非常復(fù)雜，長(zhǎng)期以來(lái)總體資產(chǎn)價(jià)值及使用狀況不明，極大的影響了高層管理及決策。

5、固定資產(chǎn)財(cái)務(wù)處理不規(guī)范

為了醫(yī)院長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，許多醫(yī)院都對(duì)舊的房屋建筑進(jìn)行翻新改造，但在處理這些固定資產(chǎn)的賬務(wù)時(shí)存在大量不規(guī)范的現(xiàn)象。例如有些房屋的裝修費(fèi)用并沒(méi)有計(jì)入固定資產(chǎn)賬戶，按財(cái)務(wù)制度規(guī)定，如果在原有固定資產(chǎn)的基礎(chǔ)上進(jìn)行改造、擴(kuò)建，按固定資產(chǎn)原價(jià)加改造擴(kuò)建的支出減改、擴(kuò)建過(guò)程中發(fā)生的固定資產(chǎn)變價(jià)收入后重新對(duì)固定資產(chǎn)定價(jià)，但許多單位將其作為維修費(fèi)用直接列支。另外，一些醫(yī)院對(duì)于資產(chǎn)減值準(zhǔn)備基本上沒(méi)有實(shí)施，所有這些都嚴(yán)重影響了固定資產(chǎn)價(jià)值的真實(shí)性。還有，醫(yī)院上下級(jí)或同級(jí)之間的調(diào)入、轉(zhuǎn)出缺乏必要的劃轉(zhuǎn)手續(xù)，存在相互擠占挪用的嚴(yán)重現(xiàn)象，固定資產(chǎn)報(bào)廢處置管理上著隨意性較大。

三、加強(qiáng)醫(yī)院固定資產(chǎn)管理的建議

為了有效地維護(hù)固定資產(chǎn)安全，提高固定資產(chǎn)使用效率，我認(rèn)為應(yīng)從以下幾方面進(jìn)行改進(jìn)。

1、強(qiáng)化固定資產(chǎn)管理意識(shí)，建立健全資產(chǎn)管理制度

通過(guò)完善制度，使醫(yī)院的固定資產(chǎn)管理有法可依，杜絕管理中的漏洞，防止國(guó)有資產(chǎn)流失同時(shí)也可以建立相應(yīng)獎(jiǎng)懲機(jī)制，以加強(qiáng)設(shè)備管理部門和使用部門的監(jiān)管意識(shí)。在具體實(shí)踐中：第一，使用人應(yīng)建立固定資產(chǎn)卡片，及時(shí)登記該項(xiàng)固定資產(chǎn)的維護(hù)情況。每個(gè)科室都應(yīng)設(shè)有專門的管理人員，對(duì)科室名下的固定資產(chǎn)管理并負(fù)責(zé)采取分級(jí)對(duì)賬的形式，定期定人進(jìn)行賬物核對(duì)。第二，完善醫(yī)院資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算力法。增設(shè)“折舊”科目“折舊”作為固定資產(chǎn)的備抵科目在資產(chǎn)負(fù)債表中反映，提供固定資產(chǎn)價(jià)值的變化情況。增設(shè)“固定資產(chǎn)清理”科目，反映固定資產(chǎn)清理費(fèi)用和其他費(fèi)用，反映其損益狀況。增設(shè)“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”會(huì)計(jì)科目，反映資產(chǎn)價(jià)值的減值情況。第三，將計(jì)算機(jī)管理模式引入固定資產(chǎn)管理當(dāng)中。由于醫(yī)院固定資產(chǎn)的品種多、數(shù)量大、價(jià)格相差懸殊，引入現(xiàn)代化的管理手段進(jìn)行固定資產(chǎn)管理將是趨勢(shì)所在。

2、實(shí)行院科二級(jí)負(fù)責(zé)制，建立以科室為二級(jí)成本責(zé)任中心的成本核算體系

在醫(yī)院各部門、科室建立若干責(zé)任中心，建立健全固定資產(chǎn)管理及內(nèi)部控制制度，形成嚴(yán)密的內(nèi)部成本控制制度，讓科室、職工積極參與。將科室的成本消耗與科室、個(gè)人利益直接掛鉤，實(shí)現(xiàn)成本控制管理。第一，完善固定資產(chǎn)檔案管理制度，清查核對(duì)制度、固定資產(chǎn)管理規(guī)章制度，報(bào)廢、報(bào)損、考核評(píng)比獎(jiǎng)懲制度、調(diào)出審批制度等，特別是要定期檢查制度執(zhí)行情況，使之真正落到實(shí)處。第二，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，完善內(nèi)部控制制度。醫(yī)院定期對(duì)本單位的財(cái)務(wù)收支，固定資產(chǎn)及經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行審計(jì)，提高固定資產(chǎn)的營(yíng)運(yùn)收益。注意審計(jì)固定資產(chǎn)折舊是否足額提取，固定資產(chǎn)是否得到充分利用，是否有賬外固定資產(chǎn)以及固定資產(chǎn)有無(wú)流失現(xiàn)象。切實(shí)解決固定資產(chǎn)賬實(shí)不符，閑置浪費(fèi)及被非法侵占的問(wèn)題。

3、建立計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)管理系統(tǒng)，引進(jìn)現(xiàn)代化管理手段。

計(jì)算機(jī)的普及為醫(yī)院提高固定資產(chǎn)的管理水平提供了十分有利的條件，通過(guò)建立計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)管理系統(tǒng)，把各責(zé)任中心的終端鏈接起來(lái)，實(shí)現(xiàn)資源共享，使醫(yī)院的管理者對(duì)全院固定資產(chǎn)的分布、使用情況一目了然，從而為醫(yī)院的管理決策提供有效的依據(jù)。注重固定資產(chǎn)條形碼管理。是條形碼由一組規(guī)則排列的條、空及其對(duì)應(yīng)字符組成的標(biāo)記，用以表示一定的信息。條形碼是迄今為止最經(jīng)濟(jì)、實(shí)用的一種自動(dòng)識(shí)別技術(shù)。計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)管理系統(tǒng)，引入先進(jìn)的管理手段來(lái)管理固定資產(chǎn)，既方便了辦理入庫(kù)、出庫(kù)、調(diào)劑、退庫(kù)、報(bào)廢等手續(xù)，又能自動(dòng)生成各種需要的報(bào)表，再就是計(jì)算精確。有的還可以配以條形碼掃描儀，在購(gòu)入固定資產(chǎn)入庫(kù)時(shí)，粘貼條形碼，以后進(jìn)行清查時(shí)，只需要掃描下就可以了。

4、加強(qiáng)固定資產(chǎn)指標(biāo)考核，強(qiáng)化增值意識(shí)

第一，將固定資產(chǎn)折舊計(jì)入科室成本。應(yīng)將科室資產(chǎn)消耗以成本核算為依據(jù)，將房屋、設(shè)備按標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算折舊率，計(jì)入科室成本，從而減少科室閑置設(shè)備和報(bào)廢資產(chǎn)不處理的現(xiàn)象，提高資產(chǎn)使用率。第二，加強(qiáng)固定資產(chǎn)指標(biāo)考核，強(qiáng)化增值意識(shí)，將固定資產(chǎn)管理列入醫(yī)院對(duì)使用科室考核的內(nèi)容。第三將資源是否合理調(diào)配管理列入考核固定資產(chǎn)管理部門的內(nèi)容。第四，將固定資產(chǎn)管理列入考核領(lǐng)導(dǎo)干部的重要方面。

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篇5

由于固定資產(chǎn)歸口管理，相關(guān)部門缺少有效溝通，各使用部門為方便自己使用，一味追求“小而全”，固定資產(chǎn)在購(gòu)置前缺乏合理方案論證，缺乏統(tǒng)一調(diào)劑配置，造成了大量重復(fù)購(gòu)置。學(xué)校缺乏整體統(tǒng)籌規(guī)劃協(xié)調(diào)，各系部、處室、院所之間互不溝通，設(shè)備不能共享使用，造成部分固定資產(chǎn)購(gòu)置后出現(xiàn)低效運(yùn)轉(zhuǎn)，利用率和使用效率都不高，有的甚至長(zhǎng)期閑置，造成資源嚴(yán)重浪費(fèi)。

（二）固定資產(chǎn)信息記錄不對(duì)稱，賬實(shí)不符突出

目前部分高校財(cái)務(wù)部門只對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行價(jià)值核算，不設(shè)置臺(tái)賬，使得賬物相互分離，由于沒(méi)有建立嚴(yán)密的固定資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)，使得固定資產(chǎn)管理部門、使用部門和財(cái)務(wù)部門信息記錄不對(duì)稱，會(huì)計(jì)核算時(shí)有滯后，再加上固定資產(chǎn)日常管理中，未嚴(yán)格執(zhí)行資產(chǎn)的清查盤點(diǎn)制度，導(dǎo)致賬實(shí)不符現(xiàn)象較為突出。如某些高校自建的建筑物已使用多年，因未辦理竣工決算和審計(jì)手續(xù)，財(cái)務(wù)部門因此而無(wú)法入賬。某些高校將固定資產(chǎn)投入校辦產(chǎn)業(yè)時(shí)沒(méi)有嚴(yán)格履行有關(guān)手續(xù)，造成該部分資產(chǎn)在賬面上屬于學(xué)校，實(shí)質(zhì)上被校辦企業(yè)無(wú)償使用，造成資產(chǎn)流失。

二、完善內(nèi)控制度及建立評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

（一）健全固定資產(chǎn)內(nèi)控制度，提高責(zé)任管理意識(shí)

高校在遵循國(guó)家有關(guān)法律政策前提下，結(jié)合單位實(shí)際，建立一套安全完整且操作性較強(qiáng)的固定資產(chǎn)內(nèi)控制度體系，以保證資產(chǎn)的安全完整和使用效益，通過(guò)建立固定資產(chǎn)清購(gòu)與審批、驗(yàn)收使用、清查盤點(diǎn)、處置收益等各項(xiàng)管理制度，健全資產(chǎn)管理的內(nèi)控責(zé)任制，要全員參與，明確各方職責(zé)，分工到人，做到既相互配合又互相制約。

（二）遵循不相容崗位相分離管理原則，確保各環(huán)節(jié)有效監(jiān)控

固定資產(chǎn)管理崗位存在不相容性，如擬購(gòu)建固定資產(chǎn)的預(yù)算編制與審批；采購(gòu)、付款與驗(yàn)收；處置環(huán)節(jié)的申請(qǐng)、審批與執(zhí)行；業(yè)務(wù)辦理與會(huì)計(jì)核算等，建立健全不相容崗位控制制度，嚴(yán)格分工，明確職權(quán)，相互牽制，落實(shí)責(zé)任。在固定資產(chǎn)采購(gòu)環(huán)節(jié)要強(qiáng)調(diào)采購(gòu)過(guò)程的公正、規(guī)范和透明，積極推行政府采購(gòu)和公開招投標(biāo)方式。單位對(duì)于大額固定資產(chǎn)采購(gòu)業(yè)務(wù)應(yīng)實(shí)行集體決策和審批，避免決策失誤。承擔(dān)采購(gòu)任務(wù)的部門應(yīng)在充分熟悉和掌握供應(yīng)商的情況下，通過(guò)多方比質(zhì)比價(jià)辦法來(lái)確定供應(yīng)商，簽訂供銷合同。對(duì)已中標(biāo)的廠商，可隨時(shí)到現(xiàn)場(chǎng)對(duì)生產(chǎn)過(guò)程中的產(chǎn)品質(zhì)量進(jìn)行抽查監(jiān)督。在固定資產(chǎn)驗(yàn)收環(huán)節(jié)，需要由資產(chǎn)管理部門牽頭，資產(chǎn)使用部門、財(cái)務(wù)部門和監(jiān)察審計(jì)部門共同參與實(shí)施。驗(yàn)收時(shí)要將固定資產(chǎn)的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量、技術(shù)參數(shù)等項(xiàng)目與固定資產(chǎn)采購(gòu)合同擬定的協(xié)議進(jìn)行逐項(xiàng)比較，對(duì)技術(shù)參數(shù)部分還要進(jìn)行相關(guān)技術(shù)測(cè)試。固定資產(chǎn)驗(yàn)收完成后，資產(chǎn)管理部門應(yīng)及時(shí)出具驗(yàn)收?qǐng)?bào)告單，驗(yàn)收信息，辦理固定資產(chǎn)建卡、編號(hào)、倉(cāng)儲(chǔ)登記、會(huì)計(jì)入賬、部門使用調(diào)配等手續(xù)。

在固定資產(chǎn)使用環(huán)節(jié)，日常的維修和保養(yǎng)業(yè)務(wù)由固定資產(chǎn)使用部門負(fù)責(zé)。固定資產(chǎn)使用部門主要負(fù)責(zé)人對(duì)本部門使用的國(guó)有資產(chǎn)的真實(shí)性、完整性、安全性負(fù)全責(zé)，將固定資產(chǎn)管理納入部門工作責(zé)任目標(biāo)中，并作為部門領(lǐng)導(dǎo)工作業(yè)績(jī)衡量指標(biāo)，從而改變對(duì)公共財(cái)產(chǎn)重使用、輕管理的局面。固定資產(chǎn)管理部門需要定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)和清查，以落實(shí)檢查責(zé)任，及時(shí)消除風(fēng)險(xiǎn)。在固定資產(chǎn)處置環(huán)節(jié)，按照“分級(jí)管理、分級(jí)負(fù)責(zé)”的原則，嚴(yán)格履行審批手續(xù)，要把“審批”作為關(guān)鍵控制點(diǎn)。明確什么樣的固定資產(chǎn)需要處置、如何處置、誰(shuí)具有審批權(quán)限、需承擔(dān)什么樣的責(zé)任等，并完善處置資產(chǎn)的資料檔案。資產(chǎn)處置前，資產(chǎn)管理部門應(yīng)組織專人對(duì)擬處置的固定資產(chǎn)進(jìn)行論證、評(píng)估或技術(shù)鑒定，提出具體處理意見(jiàn)。在具體處置過(guò)程中，資產(chǎn)管理部門要區(qū)分不同情況，針對(duì)固定資產(chǎn)不需用、未使用、投資轉(zhuǎn)出和正常報(bào)廢等情形采取相應(yīng)的控制程序和處置方案，并報(bào)學(xué)校相關(guān)授權(quán)領(lǐng)導(dǎo)審批。加強(qiáng)內(nèi)部調(diào)配固定資產(chǎn)控制，完善交接手續(xù)，確保賬物流向一致。規(guī)范資產(chǎn)處置收入，學(xué)校固定資產(chǎn)用于對(duì)外投資、出租等取得的收入應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定及時(shí)繳入非稅，納入學(xué)校預(yù)算，統(tǒng)一管理。

（三）建立固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

高校在固定資產(chǎn)管理過(guò)程中，應(yīng)建立一套健全的、符合實(shí)際情況的、具有可操作性的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，主要從以下幾個(gè)方面進(jìn)行：第一，評(píng)價(jià)制定的內(nèi)部控制制度在形式及設(shè)計(jì)上是否完善、合理；各控制方法的環(huán)節(jié)是否符合基本原則及要求；需要控制的各控制點(diǎn)是否都建立了相關(guān)的控制措施。第二，針對(duì)評(píng)價(jià)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)采取何種措施來(lái)控制和完善，及時(shí)改進(jìn)固定資產(chǎn)內(nèi)控的缺陷。第三，評(píng)價(jià)各項(xiàng)制度的實(shí)施情況，是否真正發(fā)揮了良好作用。

（四）加強(qiáng)內(nèi)部和外部監(jiān)督

內(nèi)部控制強(qiáng)調(diào)過(guò)程控制，固定資產(chǎn)內(nèi)控要保證較好的執(zhí)行效果，需要內(nèi)部和外部監(jiān)督相結(jié)合。內(nèi)部監(jiān)督主要依靠高校內(nèi)部監(jiān)察審計(jì)部門參與固定資產(chǎn)采購(gòu)、驗(yàn)收、處置等環(huán)節(jié)，在日常管理中多調(diào)查、傾聽職工對(duì)包括教學(xué)儀器、設(shè)備在內(nèi)的使用和管理意見(jiàn)，加強(qiáng)管理意識(shí)和責(zé)任。另一方面還需對(duì)固定資產(chǎn)管理存在的問(wèn)題進(jìn)行積極反饋，以完善內(nèi)部控制。高校應(yīng)明確固定資產(chǎn)的監(jiān)督管理責(zé)任，具體使用部門和個(gè)人應(yīng)承擔(dān)相關(guān)資產(chǎn)的監(jiān)督和管理責(zé)任。此外，固定資產(chǎn)作為高校重要的國(guó)有資產(chǎn)，還要依靠上級(jí)財(cái)政部門、主管部門、審計(jì)部門以及社會(huì)等方面進(jìn)行定期或不定期的外部監(jiān)督，做到專項(xiàng)檢查與日常監(jiān)督相結(jié)合，事前、事中與事后監(jiān)督相結(jié)合。上級(jí)部門可每年抽樣部分高校，委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行全面或?qū)ｍ?xiàng)審計(jì)。通過(guò)外部監(jiān)督可以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部監(jiān)督不足現(xiàn)象和不易發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控漏洞，以便加強(qiáng)改進(jìn)，促進(jìn)高校固定資產(chǎn)內(nèi)控系統(tǒng)地完整有效。

三、改善高校固定資產(chǎn)內(nèi)控管理的對(duì)策

（一）固定資產(chǎn)組織人員控制

通過(guò)設(shè)立固定資產(chǎn)管理的內(nèi)部機(jī)構(gòu)并按不相容職務(wù)相分離原則進(jìn)行崗位分工，明確各自職責(zé)范圍而形成的組織與人員控制制度，組織控制的核心內(nèi)容主要有組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置、崗位制約、崗位責(zé)任、職務(wù)分離等方面。人員控制主要指專業(yè)相關(guān)、不相容職務(wù)互相分離、監(jiān)督和制約。以高校固定資產(chǎn)管理實(shí)行資產(chǎn)歸口管理部門、資產(chǎn)使用部門和財(cái)務(wù)部門三者相結(jié)合的管理模式，資產(chǎn)歸口管理部門牽頭負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)管理工作,各系部、處室、院所等使用部門負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)保全管理，財(cái)務(wù)部門主要負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)價(jià)值管理。各部門的職責(zé)權(quán)限必須得到授權(quán)，且保證在各自授權(quán)范圍內(nèi)的職責(zé)職權(quán)不受外界干預(yù)。

（二）固定資產(chǎn)授權(quán)審批控制

通過(guò)明確賦予固定資產(chǎn)經(jīng)辦人員和審批人員相應(yīng)權(quán)限來(lái)進(jìn)行相互牽制控制，主要明確固定資產(chǎn)采購(gòu)、驗(yàn)收、保管、調(diào)配與處置等各個(gè)環(huán)節(jié)相關(guān)人員承擔(dān)的工作要求和職責(zé)范圍。經(jīng)辦人和審批人在各自授權(quán)范圍內(nèi)分工協(xié)作，凡審批人未經(jīng)授權(quán)或越權(quán)審批的，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理，并可向?qū)徟松霞?jí)授權(quán)部門報(bào)告。經(jīng)辦人員依據(jù)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程，以符合內(nèi)控要求的記錄單據(jù)來(lái)完成固定資產(chǎn)控制各環(huán)節(jié)。

（三）固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制

我國(guó)會(huì)計(jì)法律要求，高校財(cái)務(wù)部門應(yīng)建立嚴(yán)密的固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)，設(shè)立專門的固定資產(chǎn)核算會(huì)計(jì)崗位，通過(guò)會(huì)計(jì)系統(tǒng)達(dá)到其價(jià)值形態(tài)的控制。學(xué)校會(huì)計(jì)制度中要明確固定資產(chǎn)核算的標(biāo)準(zhǔn)和范圍，設(shè)置固定資產(chǎn)總賬和明細(xì)賬卡片，對(duì)發(fā)生的固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)進(jìn)行及時(shí)會(huì)計(jì)核算，除文物和陳列品、圖書、檔案、動(dòng)植物等固定資產(chǎn)外，高校應(yīng)當(dāng)對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，可采用年限平均法或工作量法，計(jì)提折舊時(shí)不考慮殘值。會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制建立了高校財(cái)務(wù)部門、固定資產(chǎn)管理和使用部門三方的內(nèi)部牽制體系，財(cái)務(wù)部門除設(shè)立固定資產(chǎn)總賬進(jìn)行價(jià)值核算外，固定資產(chǎn)管理和使用部門還需分別建立固定資產(chǎn)保管明細(xì)賬和固定資產(chǎn)卡片，全面記錄固定資產(chǎn)相關(guān)信息，如資產(chǎn)的取得時(shí)間、使用部門、名稱、數(shù)量、金額等信息，保證賬、卡、物相符，即賬賬相符、賬實(shí)相符。

（四）固定資產(chǎn)預(yù)算控制

高校固定資產(chǎn)的購(gòu)建、使用和處置等與預(yù)算的編制、執(zhí)行和決算是統(tǒng)一的過(guò)程。高校固定資產(chǎn)主要表現(xiàn)為教學(xué)儀器、實(shí)驗(yàn)實(shí)訓(xùn)設(shè)備等，因資金量占用較大，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)預(yù)算管理。新增的固定資產(chǎn)一般要經(jīng)過(guò)預(yù)算編制、申報(bào)審批、政府采購(gòu)、登記入賬等程序，確保所有資產(chǎn)定額配置、公開采購(gòu)、有據(jù)可循、有檔可查。高校固定資產(chǎn)管理部門應(yīng)先會(huì)同財(cái)務(wù)部門審核固定資產(chǎn)存量，依據(jù)事業(yè)發(fā)展規(guī)劃和經(jīng)費(fèi)預(yù)算，本著配置科學(xué)、使用高效原則，嚴(yán)格固定資產(chǎn)年度預(yù)算編制，明確編制程序各節(jié)點(diǎn)的控制要求，按照精簡(jiǎn)節(jié)約、從嚴(yán)控制、保障事業(yè)發(fā)展需要和建設(shè)節(jié)約型校園的原則處理好增量資產(chǎn)與存量資產(chǎn)的關(guān)系。

（五）固定資產(chǎn)日常管理控制

固定資產(chǎn)日常管理控制旨在保證固定資產(chǎn)的安全完整。高校應(yīng)成立“固定資產(chǎn)清查小組”，主要成員由資產(chǎn)使用部門、管理部門、財(cái)務(wù)部門、審計(jì)部門等有關(guān)部門負(fù)責(zé)人組成，定期或不定期開展對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)地盤點(diǎn)清查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)處理，充分發(fā)揮國(guó)有資產(chǎn)的使用效能并有效防止資產(chǎn)的流失。此外，固定資產(chǎn)管理和使用部門還應(yīng)定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行檢查、保養(yǎng)和維修，以延長(zhǎng)其使用壽命。加強(qiáng)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)資料的妥善保管，做好重要資料的備份記錄工作，以便在記錄受損、被毀時(shí)重新恢復(fù)，這在信息化處理?xiàng)l件下尤顯重要。建立保險(xiǎn)制度，投保那些單位價(jià)值高、使用重要的固定資產(chǎn)，以規(guī)避高價(jià)值固定資產(chǎn)管理和使用風(fēng)險(xiǎn)，使固定資產(chǎn)在遭受意外時(shí)能夠得到補(bǔ)償，從而最大限度保證固定資產(chǎn)的安全完整。

（六）固定資產(chǎn)管理隊(duì)伍控制

高校固定資產(chǎn)不管是一般設(shè)備、專用設(shè)備，還是圖書、標(biāo)本及陳列物，對(duì)固定資產(chǎn)管理人員的專業(yè)要求都是很高的。高校領(lǐng)導(dǎo)要認(rèn)識(shí)到資產(chǎn)管理人員素質(zhì)的高低對(duì)固定資產(chǎn)管理質(zhì)量起著關(guān)鍵性的作用。學(xué)校要高度重視固定資產(chǎn)管理隊(duì)伍建設(shè)，按照工作需要和內(nèi)控制度要求足額設(shè)置崗位，配備高層次、高素質(zhì)專業(yè)人員。學(xué)校各資產(chǎn)使用、保管基層單位應(yīng)設(shè)專職或兼職的資產(chǎn)管理人員，采取走出去請(qǐng)進(jìn)來(lái)方式，讓更多的資產(chǎn)管理者參加培訓(xùn)學(xué)習(xí)。培養(yǎng)提高人員的素質(zhì)和能力，應(yīng)明確每人的工作職責(zé)，不得越權(quán)行事。對(duì)于一些諸如采購(gòu)、保管、登記等重要崗位的工作人員，應(yīng)定期或不定期輪換工作崗位，不斷挖掘員工的潛力潛能。固定資產(chǎn)管理隊(duì)伍控制就是要提升資產(chǎn)管理人員綜合素質(zhì)，促進(jìn)資產(chǎn)管理隊(duì)伍整體素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平不斷提高。

（七）固定資產(chǎn)現(xiàn)代技術(shù)管理控制

高校資產(chǎn)管理部門按照國(guó)有資產(chǎn)管理信息化的要求，以現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)為介質(zhì)，負(fù)責(zé)建立安全統(tǒng)一的固定資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)，及時(shí)將本校固定資產(chǎn)變動(dòng)信息錄入該系統(tǒng)，同時(shí)實(shí)現(xiàn)各部門的信息數(shù)據(jù)無(wú)縫對(duì)接，資產(chǎn)管理部門、使用部門和財(cái)務(wù)部門可以通過(guò)該系統(tǒng)及時(shí)了解各項(xiàng)固定資產(chǎn)信息，可進(jìn)行實(shí)時(shí)對(duì)賬，動(dòng)態(tài)適時(shí)地掌握資產(chǎn)從購(gòu)置、驗(yàn)收、領(lǐng)用、使用、保管、維護(hù)、交回等內(nèi)部管理全過(guò)程，加強(qiáng)了各部門之間的信息溝通交流與監(jiān)督，便于檢查并改善固定資產(chǎn)使用狀況，減少資產(chǎn)的非正常損耗，有利于資產(chǎn)的統(tǒng)一管理，做到高效節(jié)約、物盡其用。同時(shí)依該資產(chǎn)管理信息平臺(tái)，及時(shí)掌握固定資產(chǎn)變動(dòng)、存量及其結(jié)構(gòu)等信息，為學(xué)校進(jìn)行資產(chǎn)配置決策提供依據(jù)，為編制和審核部門預(yù)算提供必要的信息支持，最終達(dá)到單位固定資產(chǎn)使用效益最大化。

（八）固定資產(chǎn)內(nèi)部管理報(bào)告控制

固定資產(chǎn)占有、使用部門應(yīng)當(dāng)按照學(xué)校統(tǒng)一規(guī)定的報(bào)表格式、內(nèi)容和時(shí)間，按時(shí)向?qū)W校資產(chǎn)歸口管理部門報(bào)告本部門資產(chǎn)增減變動(dòng)、使用和維護(hù)等相關(guān)信息資料，做到客觀真實(shí)，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。資產(chǎn)歸口管理部門最后會(huì)同財(cái)務(wù)部門于每年預(yù)算年度末向?qū)W校辦公會(huì)報(bào)告截止目前固定資產(chǎn)總額以及各類固定資產(chǎn)擁有量和金額，對(duì)當(dāng)年固定資產(chǎn)預(yù)算執(zhí)行情況、當(dāng)年固定資產(chǎn)增減變動(dòng)及使用情況也應(yīng)有專項(xiàng)報(bào)告，使高校領(lǐng)導(dǎo)掌握校內(nèi)固定資產(chǎn)具體情況，以便進(jìn)行資源整合、利用。

篇6

廢舊物資是指已按規(guī)定的程序履行報(bào)廢審批手續(xù)后待處理的，以及停用、拆除和閑置的失去使用價(jià)值的固定資產(chǎn)、低值易耗品、材料和工程物資等實(shí)物資產(chǎn)。

目前廢舊物資管理是企業(yè)資產(chǎn)管理的薄弱環(huán)節(jié)，主要體現(xiàn)在：1、對(duì)廢舊物資管理重視不夠。廢舊物資管理作為資產(chǎn)管理的終端環(huán)節(jié)，產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益較為間接，容易被忽視。2、管理制度不完善。企業(yè)沒(méi)有對(duì)廢舊物資管理建章立制，廢舊物資管理權(quán)、責(zé)、利不清，機(jī)制尚不健全。3、廢舊物資管理部門溝通和協(xié)調(diào)不夠。作為企業(yè)的生產(chǎn)部門、使用部門、財(cái)務(wù)、物資管理部門沒(méi)有進(jìn)行有效溝通。生產(chǎn)部門、使用不了解廢舊物資管理的程序，財(cái)務(wù)、物資管理部門不了解廢舊物資產(chǎn)生的情況等。4、沒(méi)有建立臺(tái)帳。沒(méi)有對(duì)廢舊物資做好相關(guān)的統(tǒng)計(jì)和建賬，記錄不清。5、廢舊物資處置不及時(shí)。廢舊物資大量積壓造成浪費(fèi)損失，廢舊物資保管不善造成丟失情況屢見(jiàn)。5、廢舊物資處理收入截留。企業(yè)將廢舊物資收入作為賬外賬，自收自支，甚至出現(xiàn)將廢舊物資私自處理的情況。

在當(dāng)前適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，要求企業(yè)節(jié)約成本、提高效益的大環(huán)境下，加強(qiáng)廢舊物資管理水平實(shí)為必要。由此，審計(jì)人員應(yīng)將廢舊物資管理審計(jì)納入審計(jì)工作的重點(diǎn)。開展廢舊物資管理審計(jì)，有助于提高資金利用率；有助于國(guó)有資產(chǎn)的保全，有助于加強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，對(duì)于企業(yè)的增效有重大的經(jīng)濟(jì)效益。

如何開展廢舊物資管理審計(jì)呢？下面從幾個(gè)重要方面談?wù)勎业目捶ǎ?/p>

一、對(duì)企業(yè)廢舊物資管理的內(nèi)部控制進(jìn)行有效評(píng)價(jià)

企業(yè)的所有管理工作都是在建立和健全的內(nèi)部控制制度下進(jìn)行的。健全的內(nèi)部控制得到有效的執(zhí)行才能保證管理體系的有效運(yùn)行。所以要開展廢舊物資管理審計(jì)首先要了解企業(yè)是否建立了廢舊物資管理制度，廢舊物資管理制度是否完整健全。一般情況下，廢舊物資管理制度應(yīng)對(duì)企業(yè)各部門的管理職責(zé)分工、管理業(yè)務(wù)流程、物資分級(jí)權(quán)限審批等做了明確的規(guī)定。如規(guī)定物資使用部門對(duì)報(bào)廢物資提出申請(qǐng)；技術(shù)部門對(duì)報(bào)廢物資處置前市場(chǎng)調(diào)研、產(chǎn)品質(zhì)量的第三方鑒定和物資回收單位資質(zhì)審查及審核報(bào)廢物資的集中變賣和處理等；倉(cāng)管部門對(duì)報(bào)廢物資進(jìn)行出入庫(kù)及分類儲(chǔ)存保管等；財(cái)務(wù)部門對(duì)報(bào)廢物資核算管理及固定資產(chǎn)管理等工作；監(jiān)督部門對(duì)廢舊物資管理工作監(jiān)督等。審計(jì)人員也要查看廢舊物資管理制度是否明確規(guī)定了廢舊物資管理鑒定、回收、保管、評(píng)估、處置、再利用等各環(huán)節(jié)的流程；是否根據(jù)廢舊物資管理的分類及金額等重要程度建立了分級(jí)審批。

了解了廢舊物資管理內(nèi)部控制以后，審計(jì)人員就可以對(duì)企業(yè)廢舊物資管理做初步評(píng)估，如廢舊物資管理體系本身就不健全，就可以對(duì)管理制度提出建議，修補(bǔ)其中的內(nèi)控條款。如果企業(yè)內(nèi)部控制比較完善，審計(jì)人員就可以根據(jù)其指定的內(nèi)控制度檢查其具體執(zhí)行情況如何。這其實(shí)也是審計(jì)人員開展審計(jì)工作的符合性測(cè)試。

二、企業(yè)是否對(duì)廢舊物資歸集分類管理

一般生產(chǎn)企業(yè)按照分類有金屬、材料、軸承、電纜、工器具、油品、設(shè)備、配件、車輛、辦公用品等類別，包括固定資產(chǎn)及庫(kù)存物資等。企業(yè)對(duì)廢舊物資進(jìn)行歸集分類有利于以后保管、處置等一系列管理工作。審計(jì)人員可以通過(guò)查看企業(yè)歸集分類的相關(guān)臺(tái)賬，也可通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)查看相關(guān)歸集分類的存放標(biāo)示。審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)某些企業(yè)沒(méi)有將廢舊物資分類，處置時(shí)只能打包出售，出售了什么也不清楚。某些企業(yè)甚至將可重新維修利用的設(shè)備按照廢鐵的價(jià)格出售，需要用設(shè)備時(shí)又重新采購(gòu)，這樣容易造成浪費(fèi)。

三、廢舊物資處置是否及時(shí)、保管是否妥善

審計(jì)人員主要查看企業(yè)是否有定期處理報(bào)廢物資，是否有產(chǎn)生積壓損失的現(xiàn)象。審計(jì)人員可以到現(xiàn)場(chǎng)查看廢舊物資保管的地點(diǎn)。是否露天存放，某些金屬設(shè)備、材料等露天存放容易銹損；對(duì)于危險(xiǎn)廢棄物有無(wú)單獨(dú)存放；存放地點(diǎn)是否安全，出入庫(kù)是否有人把關(guān)、出入庫(kù)記錄是否完整。

四、廢舊物資記錄是否完整

廢舊物資按照倉(cāng)庫(kù)管理標(biāo)準(zhǔn)有無(wú)建帳建卡。在審計(jì)過(guò)程中，可以通過(guò)抽查廢舊物資申請(qǐng)到處置的相關(guān)單據(jù)。查看單據(jù)編號(hào)是否連續(xù)，單據(jù)記錄是否完整；是否有按照規(guī)定的程序進(jìn)行報(bào)廢申請(qǐng)的審批；報(bào)廢申請(qǐng)簽名是否齊全；移交人、時(shí)間和接收人、時(shí)間有無(wú)遺漏；廢舊物資處置是否有過(guò)磅清單、記錄等。報(bào)廢固定資產(chǎn)處置是否做好相關(guān)登記管理。

五、廢舊物資程序是否完整

審計(jì)人員可以抽查廢舊物資報(bào)廢申請(qǐng)單，審核是否嚴(yán)格執(zhí)行程序要求進(jìn)行層級(jí)審批。對(duì)于大宗固定資產(chǎn)報(bào)廢，是否有上報(bào)審批相關(guān)手續(xù)。財(cái)務(wù)人員有無(wú)對(duì)報(bào)廢固定資產(chǎn)進(jìn)行核銷以及相關(guān)的會(huì)簽審批。

六、回收單位如何確定

查看企業(yè)是否按照要求以招標(biāo)、拍賣形式確定回收單位。以招標(biāo)形式確定回收單位的，招標(biāo)過(guò)程是否流于形式，評(píng)標(biāo)過(guò)程是否公平公正合理、評(píng)標(biāo)過(guò)程是否嚴(yán)格按照評(píng)標(biāo)辦法進(jìn)行，評(píng)標(biāo)辦法有無(wú)泄漏的情況，評(píng)標(biāo)結(jié)果有無(wú)異常。審計(jì)人員可以通過(guò)查看廢舊物資處理的相關(guān)招投標(biāo)資料對(duì)此進(jìn)行評(píng)價(jià)，也可以直接參 與到廢舊物資處理的相關(guān)招投標(biāo)過(guò)程的監(jiān)督工作中去。另外，值得注意的是，對(duì)于回收單位的資質(zhì)審核也很重要，查看回收單位的資質(zhì)證明相關(guān)文件，資質(zhì)范圍是否符合要求，資質(zhì)是否真實(shí)。查看回收單位的財(cái)務(wù)狀況能力等相關(guān)資料，對(duì)于防范企業(yè)財(cái)務(wù)資金風(fēng)險(xiǎn)很重要。

七、回收價(jià)格是否合理

審計(jì)人員可以通過(guò)市場(chǎng)查詢廢舊物資價(jià)格作為參考，看廢舊物資處置價(jià)格是否合理；某些廢舊物資價(jià)格波動(dòng)較大，可以查看企業(yè)是否存在協(xié)議價(jià)格低于市場(chǎng)價(jià)格。對(duì)于大宗固定資產(chǎn)報(bào)廢，是否經(jīng)過(guò)市場(chǎng)評(píng)估、詢價(jià)后進(jìn)行處理，是否有大宗固定資產(chǎn)直接作為廢料處理的情況。對(duì)于存在地域壟斷性的廢舊物資回收有無(wú)多方詢價(jià)了解行情后確定回收價(jià)格。

篇7

時(shí)間一晃而過(guò)，彈指之間，2014年已接近尾聲。本公司內(nèi)審崗位于2014年12月11日成立，并且招聘了2位內(nèi)審員，我就是其中之一。從進(jìn)入公司第一天起，我就努力學(xué)習(xí)并熟悉本公司的各項(xiàng)規(guī)章制度和企業(yè)文化。通過(guò)自己閱讀本公司規(guī)章制度匯編、公司綜合部統(tǒng)一培訓(xùn)、查看本公司網(wǎng)站信息和向其他同事請(qǐng)教等各種方式，初步的了解了本集團(tuán)公司的基本情況和適應(yīng)了公司的工作氛圍。到現(xiàn)在為止，對(duì)于以后的工作方向、工作內(nèi)容和具體工作方式等，都做到了心中有數(shù)。

二、明年及以后內(nèi)審工作思路及規(guī)劃

（一）我對(duì)于集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)基本思路建議

以財(cái)務(wù)收支審計(jì)為基礎(chǔ),以經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)審計(jì)為中心，同時(shí)開展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、基建工程審計(jì)，保障集團(tuán)制度貫徹與落實(shí)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在防范風(fēng)險(xiǎn)、完善管理和提高經(jīng)濟(jì)效益的作用。

 （二）我對(duì)于集團(tuán)公司審計(jì)工作初步具體規(guī)劃建議

根據(jù)公司目前內(nèi)部控制環(huán)境、內(nèi)部審計(jì)發(fā)展?fàn)顩r，特對(duì)公司內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)方面工作做了初步規(guī)劃：

1、推進(jìn)并完善本公司集團(tuán)總部及各子公司的內(nèi)審體系建設(shè)，構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)體系，規(guī)范審計(jì)的工作流程，強(qiáng)化內(nèi)審工作制度的執(zhí)行，并對(duì)相關(guān)流程不斷優(yōu)化，提升工作效率。

2、以財(cái)務(wù)收支與預(yù)算審計(jì)為基礎(chǔ)，促進(jìn)內(nèi)審制度的健全與完善

⑴以財(cái)務(wù)收支審計(jì)為基礎(chǔ)，延伸到內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)加強(qiáng)公司內(nèi)部監(jiān)督，保護(hù)公司資產(chǎn)安全和完整，同時(shí)延伸到內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果的評(píng)價(jià)。

⑵通過(guò)預(yù)算審計(jì)促進(jìn)預(yù)算執(zhí)行，保障預(yù)算編制符合集團(tuán)發(fā)展方向，預(yù)算執(zhí)行圍繞集團(tuán)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)展開。

⑶完善集團(tuán)公司內(nèi)審制度，做到審計(jì)工作有據(jù)可依，根據(jù)實(shí)際工作情況，進(jìn)一步完善內(nèi)審制度。

2、根據(jù)業(yè)務(wù)部門的需求安排審計(jì)項(xiàng)目：根據(jù)各個(gè)部門要求，參與盡職調(diào)查類的項(xiàng)目。

3、以經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)審計(jì)為中心，結(jié)合經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

內(nèi)部審計(jì)以公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)審計(jì)為中心，圍繞各子公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核，通過(guò)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)審計(jì)不僅要查錯(cuò)防弊，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并予以糾正，逐步實(shí)現(xiàn)由發(fā)現(xiàn)型向預(yù)防型的轉(zhuǎn)變，更重要的是要找出影響業(yè)績(jī)提高的主要因素，分析原因，抓住關(guān)鍵，提出建議和意見(jiàn)，進(jìn)而促進(jìn)各子公司加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。

4、根據(jù)集團(tuán)經(jīng)營(yíng)管理特點(diǎn)和管理層的要求，就預(yù)算、內(nèi)控管理、經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核、決策程序、成本歸集、工程造價(jià)、工程建設(shè)、修理費(fèi)用等有針對(duì)性開展專項(xiàng)攻堅(jiān)審計(jì)，重點(diǎn)問(wèn)題重點(diǎn)突破，有針對(duì)性的完成。

5、參與其他特殊性的審計(jì)：在開展經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)審計(jì)時(shí)，經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)審計(jì)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)以相結(jié)合，不僅要加強(qiáng)離任審計(jì)，還應(yīng)搞好任中審計(jì)，注重對(duì)各子公司領(lǐng)導(dǎo)干部任中經(jīng)營(yíng)績(jī)效的評(píng)價(jià)。

6、依照“審后要追究、審后要整改、審后要運(yùn)用”的原則，建立審計(jì)結(jié)果落實(shí)反饋制度，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)意見(jiàn)落實(shí)情況的跟蹤，并定期組織開展審計(jì)成果運(yùn)用執(zhí)行情況的檢查。

二、2015年工作計(jì)劃的重點(diǎn)及目標(biāo)建議

由于內(nèi)審崗位初始建立，目前尚還存在很多不足的地方需要我們進(jìn)一步的彌補(bǔ)和強(qiáng)化。在制定該年度審計(jì)計(jì)劃之前，我們按照暫時(shí)了解的管理層期望和關(guān)注點(diǎn)，評(píng)估了2015年領(lǐng)導(dǎo)層的需求、公司對(duì)內(nèi)審的定位、內(nèi)審目前的階段、能力以及發(fā)展規(guī)劃。并且由于本集團(tuán)公司子公司眾多，內(nèi)審部門考慮更多的是執(zhí)行流程合規(guī)性審計(jì)、財(cái)務(wù)審計(jì)和成本費(fèi)用審計(jì)，除了對(duì)集團(tuán)本部的各種審計(jì)外，重點(diǎn)是對(duì)下屬羅源、福清、寧德、邵武各子公司進(jìn)行程序上、財(cái)務(wù)上、內(nèi)控上的審計(jì)。

1、2015年內(nèi)審工作重點(diǎn)：A、集團(tuán)總部及各子公司的預(yù)算管理審計(jì)、資金管理審計(jì)、費(fèi)用審計(jì)等財(cái)務(wù)審計(jì)。B、重點(diǎn)是各子公司的財(cái)務(wù)全面審計(jì)、采購(gòu)與付款審計(jì)、銷售與收款審計(jì)、存貨管理審計(jì)、固定資產(chǎn)及在建工程審計(jì)等。

2、2015年內(nèi)審工作目標(biāo)：A、監(jiān)督公司總部與各子公司的管理水平，加強(qiáng)流程學(xué)習(xí)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，堵塞漏洞，并針對(duì)問(wèn)題提出改進(jìn)建議，從而提高公司工作效率。B、圍繞各子公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核，通過(guò)財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)審計(jì)不僅要查錯(cuò)防弊，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并予以糾正，逐步實(shí)現(xiàn)由發(fā)現(xiàn)型向預(yù)防型的轉(zhuǎn)變，更重要的是要找出影響業(yè)績(jī)提高的主要因素，分析原因，抓住關(guān)鍵，提出建議和意見(jiàn)，進(jìn)而促進(jìn)各子公司節(jié)約成本，加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。

三、2015年具體審計(jì)業(yè)務(wù)建議計(jì)劃建議

通過(guò)對(duì)本集團(tuán)公司的初步了解，在聽取領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于審計(jì)崗位工作的要求上，并結(jié)合自己的專業(yè)知識(shí)。為了進(jìn)一步發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督與服務(wù)職能，促進(jìn)集團(tuán)各子公司提升管理效益，結(jié)合集團(tuán)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，特制定2015年度內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施詳細(xì)計(jì)劃。如下：

審計(jì)項(xiàng)目名稱

審計(jì)目的

重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)容

時(shí)間安排

相關(guān)內(nèi)部制度

全面預(yù)算管理

評(píng)價(jià)各公司上年預(yù)算實(shí)際完成情況，審核下年預(yù)算編制是否合理、依據(jù)是否充分。

預(yù)算的編制、預(yù)算的執(zhí)行、預(yù)算的調(diào)整、預(yù)算的考核

2014年1至2月

預(yù)算管理辦法

財(cái)務(wù)報(bào)告和賬務(wù)管理

檢查各公司日常賬務(wù)管理的規(guī)范性，審核財(cái)務(wù)報(bào)告是否真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映了實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況，保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息真實(shí)、合法、完整。

日常賬務(wù)管理、財(cái)務(wù)報(bào)告的編制與分析、會(huì)計(jì)檔案管理

1-3月對(duì)年度報(bào)告進(jìn)行審查，每月15日后對(duì)上月財(cái)務(wù)情況進(jìn)行審查

基礎(chǔ)管理財(cái)務(wù)制度

資金管理

審核資金管理的規(guī)范性及安全性，監(jiān)督資金計(jì)劃的執(zhí)行，規(guī)范資金核算，確保公司資金的安全。

現(xiàn)金管理、銀行賬戶管理、銀行存款和借款管理、印章和票據(jù)管理

與財(cái)務(wù)情況審查同時(shí)進(jìn)行

資金管理辦法

費(fèi)用管理

監(jiān)督費(fèi)用預(yù)算的執(zhí)行，復(fù)核費(fèi)用支付的審批流程，規(guī)范費(fèi)用支出的會(huì)計(jì)核算，確保費(fèi)用內(nèi)部控制的有效執(zhí)行。

費(fèi)用預(yù)算管理、費(fèi)用支出管理、費(fèi)用的核算

與財(cái)務(wù)情況審查同時(shí)進(jìn)行

資金管理辦法、管理費(fèi)用管理辦法

銷售與收款管理

審核銷售收入的確認(rèn)和計(jì)量是否正確和完整；應(yīng)收賬款和收款管理是否做到確認(rèn)及時(shí)、記錄準(zhǔn)確和完整；防范銷售與收款過(guò)程中的差錯(cuò)和舞弊。

年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃指標(biāo)是否報(bào)審和調(diào)整、收入核算、發(fā)票管理、應(yīng)收賬款核算和收款管理、應(yīng)收票據(jù)管理

與財(cái)務(wù)情況審查同時(shí)進(jìn)行

資金管理辦法、水費(fèi)收入和管道安裝工程會(huì)計(jì)核算辦法

采購(gòu)與付款管理

審核物資采購(gòu)計(jì)劃、計(jì)劃審批及物資驗(yàn)收等相關(guān)流程；檢查各項(xiàng)付款審批手續(xù)是否齊全，成本費(fèi)用核算是否準(zhǔn)確；確保物資采購(gòu)控制流程的有效執(zhí)行。

采購(gòu)及驗(yàn)收、采購(gòu)計(jì)劃、驗(yàn)收管理、采辦和招投標(biāo)管理、應(yīng)付賬款管理、應(yīng)付票據(jù)管理

與財(cái)務(wù)情況審查同時(shí)進(jìn)行

資金管理辦法、采購(gòu)管理辦法、采辦及招投標(biāo)管理辦法

生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)管理

審核庫(kù)存管理工作的有效性，監(jiān)督存貨盤點(diǎn)清查制度的執(zhí)行，檢查存貨出入庫(kù)管理及會(huì)計(jì)核算情況，監(jiān)督成本預(yù)算的執(zhí)行，保證成本費(fèi)用核算的準(zhǔn)確性。

庫(kù)存出入庫(kù)管理、存貨計(jì)價(jià)、存貨盤點(diǎn)、生產(chǎn)成本的預(yù)算和核算

按年度及半年度定期檢查，并不定期抽查

存貨、低值易耗品管理辦法、生產(chǎn)成本核算辦法

資產(chǎn)管理

檢查固定資產(chǎn)實(shí)物管理的有效性，復(fù)核固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)賬務(wù)處理，監(jiān)督固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)清查盤點(diǎn)制度的執(zhí)行，保證公司資產(chǎn)安全。

固定資產(chǎn)及無(wú)形資產(chǎn)取得和日常管理、固定資產(chǎn)及無(wú)形資產(chǎn)核算

按年度及半年度定期檢查，并不定期抽查

固定資產(chǎn)管理辦法、無(wú)形資產(chǎn)管理辦法

工程管理

評(píng)審各公司工程管理的規(guī)范性，審核工程決算造價(jià)；對(duì)工程付款、工程驗(yàn)收等環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督。

工程資金的支付管理、在建工程的核算、工程竣工決算、在建工程轉(zhuǎn)固

按工程項(xiàng)目進(jìn)度執(zhí)行

在建工程管理制度

修理費(fèi)用專項(xiàng)審計(jì)

通過(guò)檢查各子公司修理費(fèi)結(jié)算業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)是否合理，流程的控制是否得到有效執(zhí)行，評(píng)價(jià)各子公司修理費(fèi)結(jié)算內(nèi)部控制的適當(dāng)性和有效性；通過(guò)實(shí)質(zhì)性測(cè)試檢查各子公司修理費(fèi)結(jié)算的會(huì)計(jì)記錄的正確性、存在性和完整性。

修理產(chǎn)生的原因、修理的頻率、修理發(fā)生的日常管理、修理費(fèi)支付及入賬的情況

按修理發(fā)生的情況執(zhí)行

  暫無(wú)

其他各種專項(xiàng)和流程審計(jì)

決策程序完善情況、內(nèi)控程度執(zhí)行情況、成本歸集正確性和完整性

決策程序的有效性、內(nèi)存執(zhí)行情況、成本歸集

按需要和管理層關(guān)注度度執(zhí)行

暫無(wú)

財(cái)務(wù)盡職調(diào)查

配合投資發(fā)展部對(duì)外投資的需要，弄清楚被投資方的基本歷史沿革和基本財(cái)務(wù)情況，為投資決策做參考

被投資方歷史情況、背景、財(cái)務(wù)情況、收入成本情況等

按投資發(fā)展部需執(zhí)行

暫無(wú)

其他領(lǐng)導(dǎo)臨時(shí)交辦的審計(jì)任務(wù)

按管理層需求

四、2015年內(nèi)審崗位建設(shè)的建議計(jì)劃

1、創(chuàng)建部門崗位規(guī)章，以明確內(nèi)審定位和職能，必要時(shí)由公司領(lǐng)導(dǎo)層在重要的會(huì)議上宣布對(duì)內(nèi)審部定位、職能與授權(quán)。

2、制定業(yè)務(wù)規(guī)范，用于規(guī)范內(nèi)審部工作流程、工作方式、工作內(nèi)容及要求。

3、建立與其他部門的關(guān)系，做好內(nèi)審工作宣傳工作，召集各部門就如何做好年度內(nèi)控內(nèi)審工作及各部門的協(xié)助舉行專題培訓(xùn)。

五、2015年個(gè)人自身能力加強(qiáng)計(jì)劃

1、加強(qiáng)學(xué)習(xí)，鞏固自身的專業(yè)能力。多向領(lǐng)導(dǎo)和同事請(qǐng)教，更多的熟悉公司情況和有關(guān)法律法規(guī)，做到對(duì)公司的各個(gè)方面都心中有數(shù)。

篇8

一、制度執(zhí)行力的現(xiàn)狀及原因分析

中國(guó)企業(yè)在制度執(zhí)行方面存在以下三個(gè)方面現(xiàn)狀。

首先，制度規(guī)定一套，實(shí)際執(zhí)行一套，制度形同虛設(shè)。現(xiàn)今，企業(yè)的規(guī)章制度都較多，可是執(zhí)行起來(lái)卻往往偏差較大。有章不循、以批代管、以言代“法”的現(xiàn)象非常普遍，有的造成了巨大的損失。如轟動(dòng)一時(shí)的中海油“陳久霖”事件，因違規(guī)操作石油期權(quán)交易， 2004年12月在虧損5.5億美元后，不得不申請(qǐng)破產(chǎn)保護(hù)。究其原因便是無(wú)視法規(guī)和制度，如國(guó)家明令禁止的規(guī)定，出臺(tái)《國(guó)務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步整頓和規(guī)范期貨市場(chǎng)的通知》、《期貨交易管理暫行條例》，企業(yè)在境外市場(chǎng)只允許套期保值，不得投機(jī)交易；中海油公司規(guī)定交易虧損超過(guò)500萬(wàn)美元，應(yīng)通過(guò)高層管理，并停止交易。而這些制度規(guī)定，都被陳久霖視為廢紙甚至視而不見(jiàn)，最終導(dǎo)致巨額虧損出現(xiàn)，極大地?fù)p害了國(guó)家、企業(yè)、股東和員工的利益，造成不可挽回的損失。

其次，制度在執(zhí)行過(guò)程中走樣，因人而異，避重就輕，避實(shí)就虛。即受利益驅(qū)動(dòng)，對(duì)自己有利的規(guī)定就執(zhí)行，不利的則推三托四；跟自己關(guān)系好的人違反制度不懲處或輕懲處。曾經(jīng)聽到過(guò)這樣的事件：某企業(yè)公開選拔干部，本來(lái)該企業(yè)的干部選拔條例規(guī)定了相應(yīng)的條件，由于參與選拔的人中有某些厲害關(guān)系的人，便把選拔條件進(jìn)行了臨時(shí)調(diào)整，以使某些厲害關(guān)系的人符合選拔條件，從而順利得到相應(yīng)職位。這種因人而異執(zhí)行制度的行為，在該企業(yè)造成了惡劣的影響，因此可以想象，該企業(yè)談何執(zhí)行制度呢。

再次，制度執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，但不對(duì)制度進(jìn)行修訂和完善。

造成上述執(zhí)行制度不力現(xiàn)狀的原因要以下幾個(gè)：一是制度本身不合理，不具有可執(zhí)行性。二是宣傳教育不夠，執(zhí)行意識(shí)不到位。三是重視不夠，干部不帶頭執(zhí)行制度。四是缺乏監(jiān)督或監(jiān)督不力。五是搞運(yùn)動(dòng)思想存在，缺乏持續(xù)性。

二、內(nèi)部審計(jì)對(duì)制度執(zhí)行力的推動(dòng)

內(nèi)部審計(jì)作為監(jiān)督檢查的手段之一，在推動(dòng)制度執(zhí)行方面發(fā)揮著重要的作用。中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)內(nèi)部審計(jì)定義為：內(nèi)部審計(jì)是指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過(guò)審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來(lái)促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。由內(nèi)部審計(jì)定義和近期中央五部委的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和配套指引可以看出，內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的關(guān)系是相互依存的，內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的要素之一，其職能是對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制要素的再控制。而內(nèi)部控制即制度體系的建立和執(zhí)行是內(nèi)部審計(jì)的直接對(duì)象，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)的檢查、評(píng)價(jià)而不斷促進(jìn)內(nèi)控制度的健全完善。因此，內(nèi)部審計(jì)工作通過(guò)不斷的檢查與監(jiān)督,可以真正使制度執(zhí)行落到實(shí)處。具體來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)可以從以下4個(gè)方面促進(jìn)制度執(zhí)行力的提高。

一是由內(nèi)部審計(jì)的全面性與專項(xiàng)性來(lái)推動(dòng)制度執(zhí)行力度。由內(nèi)部審計(jì)定義可知，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的范圍相當(dāng)廣泛，涵蓋企業(yè)的方方面面，既包括財(cái)務(wù)方面，也包括經(jīng)營(yíng)方面；既包括財(cái)務(wù)審計(jì)，又包括管理審計(jì)，內(nèi)控審計(jì)。在實(shí)際內(nèi)審工作中，企業(yè)內(nèi)審可以根據(jù)情況開展全面內(nèi)控審計(jì)，又可以根據(jù)掌握的情況開展某一方面的專門控制審計(jì)。這樣內(nèi)審掌握的情況既有全面的企業(yè)制度體系和執(zhí)行情況，避免不見(jiàn)森林只見(jiàn)樹木的情況，又有某方面制度建設(shè)和執(zhí)行的詳細(xì)情況，避免只重框架不重實(shí)質(zhì)內(nèi)容的情況。在全面控制審計(jì)中，內(nèi)審可以評(píng)價(jià)企業(yè)整個(gè)制度體系，包括制度控制環(huán)境、9大循環(huán)活動(dòng)、企業(yè)內(nèi)部溝通與傳遞等宏觀、總體層面的把握。全面性審計(jì)通過(guò)檢驗(yàn)組織的整體狀況以發(fā)現(xiàn)現(xiàn)存的薄弱環(huán)節(jié),并提出改進(jìn)建議，促進(jìn)內(nèi)控的建立與執(zhí)行。如在對(duì)某公司全面控制審計(jì)中，我們注意到企業(yè)制度環(huán)境存在不足，導(dǎo)致該企業(yè)制度形同虛設(shè)，制度執(zhí)行力嚴(yán)重欠缺，后通過(guò)審計(jì)，公司及時(shí)調(diào)整相關(guān)人員，改善控制環(huán)境，使該公司制度執(zhí)行力大幅提升。在專有控制審計(jì)中，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)將深入了解、評(píng)價(jià)某個(gè)方面的制度建立及執(zhí)行情況，評(píng)價(jià)執(zhí)行中的細(xì)節(jié)和具體的節(jié)點(diǎn)，從而更加有效地促進(jìn)該領(lǐng)域制度的完善和執(zhí)行。

二是由內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)實(shí)性與未來(lái)性來(lái)推動(dòng)制度執(zhí)行力度。內(nèi)部審計(jì)的另一個(gè)重要特征是兼具現(xiàn)實(shí)性與未來(lái)性，即在對(duì)以前和現(xiàn)在制度建立與執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)的同時(shí)，充分考慮未來(lái)發(fā)展變化的可能性，針對(duì)內(nèi)控制度動(dòng)態(tài)演變的特點(diǎn)，提請(qǐng)注意對(duì)未來(lái)變化情況的提前預(yù)測(cè)，對(duì)制度進(jìn)行前瞻性規(guī)劃和完善，從而使制度在情況變化后及時(shí)修訂完善，制度隨時(shí)都具有可執(zhí)行性。

三是由內(nèi)部審計(jì)的暫時(shí)性與連續(xù)性來(lái)推動(dòng)制度執(zhí)行力度。制度的建立和執(zhí)行都是一個(gè)連續(xù)性過(guò)程，尤其是制度的執(zhí)行，需要持續(xù)的監(jiān)督檢查來(lái)促進(jìn)。因?yàn)槿魏吻闆r下，員工永遠(yuǎn)都只會(huì)做你所檢查的，而不是你所希望的工作。而內(nèi)部審計(jì)的持續(xù)檢查和跟蹤審計(jì)都能發(fā)揮持續(xù)性監(jiān)督作用，避免了在執(zhí)行制度過(guò)程中吹一陣風(fēng)，時(shí)好時(shí)壞的情況發(fā)生。如在審計(jì)某公司時(shí)發(fā)現(xiàn)其固定資產(chǎn)管理混亂，制度不完善且執(zhí)行不力，后對(duì)其整改情況進(jìn)行了連續(xù)2年的跟蹤，最終使該問(wèn)題得到了徹底的整改，固定資產(chǎn)管理實(shí)現(xiàn)了從混亂到規(guī)范的轉(zhuǎn)變，不僅固定資產(chǎn)管理制度建設(shè)得到了完善，而且制度得到了嚴(yán)格的執(zhí)行。

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中圖分類號(hào)：F239；G647文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1004-5937（2014）16-0104-02隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制及高校管理體制改革的不斷深入，高校不僅重視人才培養(yǎng)，而且重視科學(xué)研究，并逐步轉(zhuǎn)化成集教學(xué)和科研為一身，負(fù)有更多社會(huì)責(zé)任的科技創(chuàng)新園地。近年來(lái)，我國(guó)高等教育事業(yè)蓬勃發(fā)展，科研能力已成為評(píng)價(jià)高校綜合實(shí)力的重要標(biāo)志之一。隨著科研活動(dòng)的活躍，高校承擔(dān)的科研項(xiàng)目數(shù)量及籌集與取得的經(jīng)費(fèi)都大幅度地增長(zhǎng)，一定程度上科研經(jīng)費(fèi)已經(jīng)逐漸成為學(xué)校資金收入的重要來(lái)源。高校科研經(jīng)費(fèi)作為學(xué)校資金的重要組成部分，其使用效益如何日漸成為高校自身和社會(huì)各界所關(guān)注的焦點(diǎn),也成為衡量科研工作成效的重要標(biāo)志。然而，目前科研經(jīng)費(fèi)在財(cái)務(wù)管理、項(xiàng)目管理、預(yù)算管理、資產(chǎn)管理等方面仍然存在著一些不容忽視的問(wèn)題，比如：成本核算不規(guī)范、結(jié)題不結(jié)賬、績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)缺乏、重立項(xiàng)輕管理、預(yù)算編制不科學(xué)和資產(chǎn)管理混亂及流失嚴(yán)重等，這些問(wèn)題已經(jīng)引起國(guó)家和社會(huì)的高度重視。

一、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理存在問(wèn)題及原因

高校內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的最終目的是規(guī)范高校的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，為高校的發(fā)展保駕護(hù)航。在對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理進(jìn)行監(jiān)督和服務(wù)的過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)必須首先對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理涉及的內(nèi)容、管理模式和存在的問(wèn)題及原因等情況有大致的了解。

高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的監(jiān)督體系已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)新時(shí)期的發(fā)展，主要存在四個(gè)方面的問(wèn)題：一是財(cái)務(wù)管理方面，如未納入學(xué)校財(cái)務(wù)核算、經(jīng)費(fèi)報(bào)銷使用不真實(shí)、成本核算不規(guī)范等；二是項(xiàng)目管理方面，如重立項(xiàng)輕預(yù)算、合同管理不嚴(yán)格、結(jié)題不結(jié)賬等；三是預(yù)算管理方面，如預(yù)算編制不科學(xué)、預(yù)算執(zhí)行約束力不強(qiáng)等；四是資產(chǎn)管理方面，如固定資產(chǎn)管理混亂、無(wú)形資產(chǎn)流失嚴(yán)重等。

針對(duì)上述問(wèn)題，原因大致可以從五個(gè)方面來(lái)分析：管理制度不健全、成本核算體系不規(guī)范、預(yù)算機(jī)制不完善、監(jiān)管不到位、職能部門合作不緊密。

二、高校科研經(jīng)費(fèi)管理內(nèi)部審計(jì)面臨的難點(diǎn)

隨著高校承擔(dān)的科研項(xiàng)目數(shù)量和籌措的科研經(jīng)費(fèi)的大幅增加，在科研經(jīng)費(fèi)管理、使用、監(jiān)管等過(guò)程中出現(xiàn)了越來(lái)越多的問(wèn)題，逐漸顯現(xiàn)出高校內(nèi)部審計(jì)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)督的有限性，本文分別從審計(jì)客體、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)時(shí)間五個(gè)方面進(jìn)行研究，探討高校科研經(jīng)費(fèi)管理內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)中面臨的難點(diǎn)。

（一）審計(jì)客體責(zé)任不清晰

科研經(jīng)費(fèi)在管理中會(huì)直接涉及到科研部門、財(cái)務(wù)部門、課題組及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人等客體，從一定程度上看，科研經(jīng)費(fèi)管理審計(jì)也是相關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要內(nèi)容，然而在實(shí)踐中，這些客體之間的責(zé)任界定不清晰，權(quán)責(zé)相對(duì)混亂。

（二）審計(jì)目標(biāo)不明確

比如在對(duì)經(jīng)費(fèi)使用過(guò)程的審計(jì)中，實(shí)質(zhì)上只是側(cè)重于真實(shí)性的監(jiān)督檢查，忽視了對(duì)其合理合規(guī)性的審查；再如在對(duì)與科研項(xiàng)目有關(guān)合同的審計(jì)中，實(shí)質(zhì)上僅停留在對(duì)合同本身形式的審核上，忽略了對(duì)其實(shí)質(zhì)性的檢查。

（三）審計(jì)范圍不全面

據(jù)筆者了解，在高校中一般只是對(duì)縱向科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)，對(duì)橫向科研經(jīng)費(fèi)和學(xué)校自籌經(jīng)費(fèi)的審計(jì)項(xiàng)目還不能完全展開。目前科研腐敗中多為通過(guò)簽訂合同資助科研的形式，收取回扣、轉(zhuǎn)移國(guó)家資金，審計(jì)范圍狹窄使得大量資金游離于審計(jì)監(jiān)督之外，造成經(jīng)費(fèi)使用效率低下，甚至國(guó)有資金流失。

（四）審計(jì)依據(jù)不充分

雖然國(guó)家加強(qiáng)了對(duì)科研項(xiàng)目的管理，制定了眾多的管理辦法和暫行規(guī)定，但在審計(jì)實(shí)踐中審計(jì)依據(jù)仍然不夠健全，實(shí)際操作性也比較差，尤其是在評(píng)價(jià)科研經(jīng)費(fèi)的使用效益性時(shí)更是如此。比如：效益性評(píng)價(jià)可以分別從經(jīng)濟(jì)、技術(shù)和社會(huì)效益三方面來(lái)做，但是對(duì)技術(shù)效益的評(píng)價(jià)基本已經(jīng)超出了審計(jì)人員的知識(shí)范疇，同時(shí)對(duì)社會(huì)效益的評(píng)價(jià)又以定性類描述居多，這些都給開展內(nèi)部審計(jì)工作帶來(lái)很大困難。

（五）審計(jì)時(shí)間不合理

大多數(shù)高校習(xí)慣項(xiàng)目結(jié)題后再進(jìn)行審計(jì)，即使為滿足課題必須的結(jié)題要求進(jìn)行的內(nèi)部審計(jì)也是一種事后監(jiān)督，然而，在項(xiàng)目的前期需要對(duì)經(jīng)費(fèi)預(yù)算等進(jìn)行事前審計(jì)，在項(xiàng)目的實(shí)施中需要對(duì)經(jīng)費(fèi)使用等情況進(jìn)行事中審計(jì)。綜合來(lái)看高校內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目的重要性、風(fēng)險(xiǎn)性等安排事前、事中、事后相結(jié)合的方式進(jìn)行審計(jì)，體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的連續(xù)性和服務(wù)性。

三、高校科研經(jīng)費(fèi)管理內(nèi)部審計(jì)工作機(jī)制的構(gòu)建

高等學(xué)校在構(gòu)建科研經(jīng)費(fèi)管理的內(nèi)部審計(jì)工作機(jī)制中，應(yīng)結(jié)合科學(xué)發(fā)展觀、審計(jì)免疫系統(tǒng)論、增值型內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部控制理論等新理念，并在了解高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理審計(jì)中的難點(diǎn)和實(shí)踐情況的基礎(chǔ)上，深入分析審計(jì)工作中需把握的主要內(nèi)容和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，從內(nèi)部審計(jì)體系架構(gòu)的角度提出建設(shè)性的意見(jiàn)。本文從內(nèi)控制度審計(jì)、經(jīng)費(fèi)使用合規(guī)性審計(jì)、科研項(xiàng)目資產(chǎn)管理審計(jì)、科研經(jīng)費(fèi)效益審計(jì)四個(gè)角度進(jìn)行探討。

（一）加強(qiáng)內(nèi)部控制制度審計(jì)，促使經(jīng)費(fèi)依法管理

審計(jì)部門應(yīng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定并結(jié)合學(xué)校實(shí)際，針對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理和使用中存在的問(wèn)題，不斷完善制度，建立一套科學(xué)有效、操作性強(qiáng)的科研經(jīng)費(fèi)管理制度和辦法，實(shí)現(xiàn)用制度建設(shè)加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理、規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)使用。同時(shí)，明確學(xué)校科研部門、財(cái)務(wù)部門、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人等在科研經(jīng)費(fèi)管理和使用中的職責(zé)與權(quán)限，使制度為科研工作順利發(fā)展提供可靠、有效的保障，做到用制度管使用、管事和管人，不斷促使高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理走向科學(xué)化、規(guī)范化和程序化。

（二）做好科研經(jīng)費(fèi)使用合規(guī)性審計(jì)，規(guī)范經(jīng)費(fèi)使用行為

當(dāng)前環(huán)境下，反映高?？蒲薪?jīng)費(fèi)使用情況的信息資料在一定程度上仍然存在失真的現(xiàn)象，審計(jì)中應(yīng)將真實(shí)性、合規(guī)性和合法性都列為審計(jì)的主要目標(biāo)，防止弄虛作假、擠占挪用等違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為。主要應(yīng)審查的內(nèi)容包括：

一是關(guān)注科研經(jīng)費(fèi)是否納入學(xué)校財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理，各項(xiàng)支出是否按照經(jīng)費(fèi)預(yù)算或者合同要求執(zhí)行，支出數(shù)額和比例是否合理。

二是關(guān)注虛報(bào)冒領(lǐng)、套取科研經(jīng)費(fèi)的違法行為。重點(diǎn)看勞務(wù)費(fèi)用的支出是否真實(shí)、是否存在編造假名單套取經(jīng)費(fèi)或是偷逃個(gè)人所得稅等的情況，重點(diǎn)看有無(wú)虛假發(fā)票、家庭消費(fèi)發(fā)票、與科研無(wú)關(guān)發(fā)票報(bào)銷等。

三是關(guān)注擠占挪用。是否有將科研經(jīng)費(fèi)用于與科研活動(dòng)無(wú)關(guān)的活動(dòng)。

四是關(guān)注經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)撥情況。是否存在借科研協(xié)作之名將經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)入與項(xiàng)目負(fù)責(zé)人有經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系的關(guān)聯(lián)單位，或轉(zhuǎn)入非協(xié)作單位、個(gè)人的銀行賬戶，導(dǎo)致國(guó)有資金損失。

五是關(guān)注結(jié)題后余額管理。是否存在結(jié)題不結(jié)賬，或結(jié)題后是否仍掛賬報(bào)銷、變相截留等。

（三）加大資產(chǎn)管理審計(jì)力度，防止國(guó)有資產(chǎn)流失

固定資產(chǎn)范圍內(nèi)，內(nèi)審部門對(duì)利用科研經(jīng)費(fèi)購(gòu)置取得的資產(chǎn)應(yīng)審查它是否嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，是否按照申報(bào)、審批、購(gòu)置和驗(yàn)收等制度進(jìn)行采購(gòu)，是否統(tǒng)一納入學(xué)校管理、賬實(shí)相符，是否按照規(guī)定的用途使用、用于科學(xué)研究，是否存在重復(fù)購(gòu)置、效率低下、閑置不用的浪費(fèi)行為，結(jié)題后學(xué)校是否及時(shí)收回設(shè)備、統(tǒng)一管理調(diào)配等。

無(wú)形資產(chǎn)范圍內(nèi)，內(nèi)審部門應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注科研工作成果類的管理，審查科研成果是否嚴(yán)格按照有關(guān)政策或辦法明確無(wú)形資產(chǎn)的歸屬、入賬等?？傊?，高校通過(guò)國(guó)有資產(chǎn)管理審計(jì)，可以促使相關(guān)行政部門加強(qiáng)資產(chǎn)管理，防止國(guó)有資產(chǎn)的流失和浪費(fèi)。

（四）開展科研經(jīng)費(fèi)效益審計(jì)，提高經(jīng)費(fèi)使用效益

內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容可以概括為科研成本和科研成果回報(bào)兩大類，即投入科研經(jīng)費(fèi)、優(yōu)化科研資源配置、提高科研管理效率、產(chǎn)出科研成果等；主要審查科研成本結(jié)構(gòu)（如管理費(fèi)、人員費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、設(shè)備費(fèi)、材料費(fèi)等所占比例）是否合規(guī)，科研資源配置（如課題購(gòu)置的科研設(shè)備有無(wú)重復(fù)購(gòu)置、閑置不用）是否合理，科研成果產(chǎn)出（如科研推廣情況、轉(zhuǎn)化轉(zhuǎn)讓情況、科研級(jí)別及數(shù)量和獲獎(jiǎng)情況）是否高效。

另外，效益評(píng)價(jià)包括經(jīng)濟(jì)、技術(shù)和社會(huì)效益三方面，建立一套能夠客觀反映效益情況的評(píng)價(jià)指標(biāo)（財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)）體系，是工作中最大的難點(diǎn)，其中涉及到非財(cái)務(wù)指標(biāo)的可以根據(jù)科研計(jì)劃、財(cái)務(wù)決算報(bào)表、統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)和其他有關(guān)資料進(jìn)行分析。

【參考文獻(xiàn)】

［1］ 朱杉.淺析高校科研經(jīng)費(fèi)管理中存在的問(wèn)題與對(duì)策［J］.經(jīng)濟(jì)師，2013（7）.

篇10

    企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)收支審計(jì)中的幾個(gè)重點(diǎn)分析:

    1.做好事前調(diào)查。事前調(diào)查是審計(jì)工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié),直接關(guān)系到審查工作的原始數(shù)據(jù)和方向性是否正確。要做好事前調(diào)查,一般采取的策略是張貼審計(jì)公示、走訪相關(guān)人員及單位、現(xiàn)場(chǎng)勘查、查詢相關(guān)文獻(xiàn)資料等方式。了解審查機(jī)構(gòu)或單位的組織形式、財(cái)務(wù)狀況、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)及資料等。同時(shí)還可以對(duì)審查單位的歷史審計(jì)檔案進(jìn)行分析。總之,掌握的資料越詳細(xì),越有利于審計(jì)工作的進(jìn)一步實(shí)施。